CHƯƠNG TÀI KHOẢN & GHI SỔ KÉP Mục tiêu học tập: Hiểu tài khoản gì? Mục đích tài khoản để làm tài khoản cơng cụ hữu ích kế tốn? Hiểu kết cấu tài khoản chung, kết cấu tài khoản tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí kết kinh doanh Hiểu phương pháp ghi sổ kép, hệ thống tài khoản kế toán Việt Nam Nắm bắt tài khoản tổng hợp, tài khoản chi tiết mối quan hệ tài khoản bảng cân đối kế tốn? 3.1 KHÁI NIỆM TÀI KHOẢN KẾ TỐN Tài khoản phương pháp phân loại hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế, tài theo nội dung kinh tế Tài khoản có đặc trưng sau: Về hình thức: sổ kế tốn tổng hợp dùng để ghi chép số tiền số - có biến động đối tượng kế toán cụ thể dựa sở phân loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tiêu thức định Về nội dung: phản ánh cách thường xuyên liên tục biến động - đối tượng kế tốn q trình hoạt động kinh doanh đơn vị Về chức năng: giám đốc thường xuyên, kịp thời tình hình bảo vệ sử dụng - loại tài sản loại nguồn vốn Tài khoản mở cho đối tượng kế toán có nội dung kinh tế riêng biệt nghĩa loại tài sản, loại nguồn vốn loại chi phí, doanh thu thu nhập khác sử dụng tài khoản riêng Tên gọi tài khoản, số hiệu tài khoản, số lượng tài khoản, nội dung công dụng tài khoản nhà nước quy định thống Ví dụ: - Để phản ánh giám đốc số có tình hình thu chi tiền mặt, mở tài khoản “tiền mặt”, số hiệu qui định: TK 111 - Để phản ánh giám đốc số có tình hình tăng giảm khoản nợ phải trả cho người bán, mở tài khoản “phải trả người bán”, số hiệu qui định: TK 331 3.2 KẾT CẤU CỦA TÀI KHOẢN 3.2.1 Kết cấu chung tài khoản 3.2.1.1 Sự vận động đối tượng kế tốn: Xuất phát từ tính khách quan loại tài sản, loại nguồn vốn bao gồm mặt đối lập là: TĂNG – GIẢM Ví dụ: TĂNG GIẢM Thu Chi - Tiền gửi ngân hàng Gửi vào Rút - Nguyên vật liệu Nhập kho Xuất kho - Tạm ứng Phải thu TU Đã thu TU - Vay ngân hàng Vay thêm Trả vay - Phải trả người bán Phải trả Đã trả - Thuế phải nộp Phải nộp Đã nộp - Tiền mặt Do đó, để giúp cho việc giám sát đối tượng kế toán rõ ràng, tài khoản có hình thức hai bên: bên theo dõi mặt tăng, bên theo dõi mặt giảm đối tượng kế toán - Bên trái Tài khoản gọi bên nợ (Debit) - Bên phải Tài khoản gọi bên có (Credit) Nếu bên NỢ theo dõi mặt TĂNG bên CÓ theo dõi mặt GIẢM Nếu bên NỢ theo dõi mặt GIẢM bên CĨ theo dõi mặt TĂNG 3.2.1.2 Kết cấu chung tài khoản - Dạng mẫu sổ: thực tế, TK có dạng mẫu sổ kế toán SỔ CÁI Tài khoản:……… Số hiệu:……… Chứng từ Số Ngày Số tiền TK đối Diễn giải ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ - Dạng chữ T: Dùng học tập nghiên cứu TK có dạng đơn giản chữ T Tài khoản Nợ Có 3.2.2 Nguyên tắc ghi chép vào tài khoản 3.2.2.1 Nguyên tắc ghi chép vào tài khoản Tài sản + Bên Nợ: - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh tăng kỳ - Số dư cuối kỳ Số phát sinh giảm kỳ + Bên Có: Nợ Tài khoản tài sản Có SDĐK: Phát sinh tăng Phát sinh giảm Tổng phát sinh tăng Tổng phát sinh giảm SDCK: Số dư cuối kỳ = Số dư đầu kỳ + Số phát sinh tăng kỳ + Số phát sinh giảm kỳ Ví dụ: TK tiền mặt (111) DN có SDĐK 20.000.000 kỳ phát sinh nghiệp vụ sau (đơn vị: VNĐ): Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp tiền mặt: 6.000.000 Chi tiền mặt trả lương nhân viên: 8.000.000 Chi tiền mặt trả nợ vay ngân hàng: 14.000.000 Tình hình phản ánh vào TK TM sau: TK TM (111) NỢ Có SDĐK: 20.000.000 (2) 8.000.000 (1) 6.000.000 (3) 14.000.000 TPST: 6.000.000 TPSG: 22.000.000 SDCK: 4.000.000 3.2.2.2 Nguyên tắc ghi chép vào tài khoản Nguồn vốn + Bên Nợ: Số phát sinh giảm kỳ + Bên Có: - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh tăng kỳ - Số dư cuối kỳ Nợ Tài khoản nguồn vốn Có SDĐK: Phát sinh giảm Phát sinh tăng Tổng phát sinh giảm Tổng phát sinh tăng SDCK: Ví dụ: TK vay ngân hàng (341) có SDĐK 50.000.000, kỳ phát sinh nghiệp vụ sau (đơn vị: VNĐ): Vay thêm ngân hàng tiền mặt lần 2: 20.000.000 Chi tiền mặt trả nợ vay lần 1: 14.000.000 Chi tiền gửi ngân hàng trả nợ vay lần 2: 30.000.000 Tình hình phản ánh vào TK vay NH sau: Nợ TK vay NH (TK341) Có (2) 14.000.000 SDĐK: 50.000.000 (3) 30.000.000 (1) 20.000.000 TPSG: 44.000.000 TPST: 20.000.000 SDCK: 26.000.000 Chú ý: nguyên tắc ghi chép vào tài khoản tài sản tài khoản nguồn vốn hoàn toàn trái ngược (TK tài sản: Nợ: Tăng, Có: Giảm; TK nguồn vốn: Nợ: Giảm, Có: Tăng) Để phản ánh đắn vào tài khoản cần phân biệt đối tượng kế toán thuộc tài sản hay nguồn vốn 3.2.2.3 Nguyên tắc ghi chép vào tài khoản chi phí Tài khoản chi phí tài khoản trung gian, dùng để tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nợ Tài khoản chi phí Có Phát sinh tăng Phát sinh giảm Tổng phát sinh tăng Tổng phát sinh giảm Chú ý: Tài khoản chi phí có đặc điểm sau: - Khơng có SDĐK, SDCK - Phát sinh tăng bên Nợ, Phát sinh giảm bên Có - Tổng phát sinh Nợ = Tổng phát sinh Có Ví dụ: Cơ sở sản xuất Minh Long có tài liệu liên quan đến chi phí bán hàng phát sinh kỳ sau (đơn vị: VNĐ) Lương nhân viên bán hàng phải trả 300.000 Cuối kỳ tồn chi phí bán hàng kết chuyển cuối kỳ để xác định kết kinh doanh Nợ TK “chi phí bán hàng “ – Có TK641 CP phát sinh tang 300.000 K/c vào cuối kỳ 300.000 Cộng phát sinh 300.000 Cộng phát sinh 300.000 3.2.2.4 Nguyên tắc ghi chép vào tài khoản doanh thu thu nhập khác Nợ Tài khoản doanh thu Có Phát sinh giảm Phát sinh tăng Tổng phát sinh giảm Tổng phát sinh tăng Chú ý: Tài khoản doanh thu có đặc điểm sau: - Khơng có SDĐK, SDCK - Phát sinh tăng bên Có, Phát sinh giảm bên Nợ - Tổng phát sinh Nợ = Tổng phát sinh Có Ví dụ: Cơ sở sản xuất Minh Long có tài liệu liên quan đến doanh thu bán hàng hóa sau (đơn vị: VNĐ): Bán hàng hóa thu tiền mặt phát sinh kỳ 200.000 Cuối kỳ toàn doanh thu kết chuyển cuối kỳ để xác định kết kinh doanh Nợ TK “doanh thu bán hàng“ - TK Có 511 K/c vào cuối kỳ 200.000 Dthu phát sinh tăng 200.000 Cộng phát sinh 200.000 Cộng phát sinh 200.000 3.2.2.5 Nguyên tắc ghi chép vào tài khoản xác định kết kinh doanh Tài khoản xác định Nợ kết kinh doanh Có - Tập hợp chi phí - Tập hợp doanh thu - Lãi - Lỗ Ví dụ: Doanh thu bán hàng hóa thu tiền mặt 200trđ Doanh thu cung cấp dịch vụ thu tiền gửi ngân hàng 100trđ Tiền điện nước phải trả phát sinh phận bán hàng 150tr, phận quản lý doanh nghiệp 50trđ Cuối kỳ, tập hợp Doanh thu chi phí công ty Minh Long cuối kỳ để xác định kết kinh doanh Tài khoản xác định Nợ kết kinh doanh - Tập hợp chi phí 200tr Có - Tập hợp doanh thu 300tr - Chênh lệch lãi:100tr 3.3 HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP VIỆT NAM 3.3.1 Khái niệm Các TK sử dụng kế tốn DN Việt Nam hình thành hệ thống TK Hệ thống TK Nhà Nước quy định sử dụng chung cho ngành SXKD nên gọi TKKT thống Trong quy định thống loại tài khoản, số lượng tài khoản cấp 1, cấp 2, tên gọi, số hiệu, nội dung phản ánh tài khoản cấp 1, cấp 3.3.2 Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp Nội dung hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp ban hành theo thông tư số 200/2014/TT/BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính chia thành 09 loại: TÀI SẢN NGUỒN VỐN Loại 1: Tài sản Loại 3: Nợ phải trả Loại 2: Tài sản Loại 4: Nguồn vốn chủ sở hữu CHI PHÍ THU NHẬP Loại 6: Chi phí sản xuất, kinh doanh Loại 5: Doanh thu Loại 8: Chi phí khác Loại 7: Thu nhập khác Loại 9: XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH - Tài khoản loại 1và loại - Tài khoản tài sản: Loại TK dùng để phản ánh giá trị tài sản có, tình hình biến động tăng, giảm tài sản doanh nghiệp Tài sản doanh nghiệp tài sản thuộc quyền sở hữu quản lý doanh nghiệp + Tài khoản loại bao gồm nhóm tài khoản sau: tiền, khoản đầu tư, khoản phải thu, thuế GTGT khấu trừ, phải thu nội bộ, phải thu khác,tạm ứng, hàng tồn kho, chi nghiệp, giao dịch mua bán lại trái phiếu phủ + Tài khoản loại bao gồm: tài sản cố định hữu hình, TSCĐ vơ hình (kể TSCĐ th tài chính), bất động sản đầu tư theo tiêu nguyên giá giá trị hao mịn, phản ánh tình hình tăng giảm khoản đầu tư tài vào đơn vị khác tình hình thực cơng tác đầu tư xây dựng doanh nghiệp… - Loại TK 3: Nợ phải trả Loại TK dùng để phản ánh khoản nợ phát sinh trình hoạt động sản xuất, kinh doanh mà doanh nghiệp phải trả, phải toán cho chủ nợ, bao gồm khoản nợ tiền vay, nợ phải trả cho người bán, cho Nhà nước, cho công nhân viên khoản phải trả khác - Loại TK 4: Vốn chủ sở hữu Loại TK dùng để phản ánh loại nguồn vốn thuộc sở hữu chủ doanh nhghiệp, thành viên công ty liên doanh cổ đông công ty cổ phần…Vốn chủ sở hữu số vốn chủ sở hữu mà doanh nghiệp khơng phải cam kết tốn Vốn chủ sở hữu chủ doanh nghiệp nhà đầu tư góp vốn hình thành từ kết kinh doanh, vốn chủ sở hữu khơng phải khoản nợ - Loại TK 5: Doanh thu Loại TK dùng để phản ánh toàn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài thực tế doanh nghiệp đạt kỳ kế toán Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ toàn tiền bán sản phẩm, hàng hóa, tiền cung cấp dịch vụ cho khách hàng, bao gồm phụ thu phí thu thêm giá bán Doanh thu hoạt động tài khoản thu hoạt động đầu tư tài kinh doanh vốn đem lại - Loại TK 6: Chi phí sản xuất kinh doanh Loại TK dùng để phản ánh chi phí sản xuất kinh doanh, tính giá thành sản phẩm dịch vụ (trường hợp doanh nghiệp áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ); phản ánh giá trị hàng hóa, vật tư mua vào, trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ bán ra; phản ánh chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp doanh nghiệp - Loại TK 7: Thu nhập khác Loại TK dùng để phản ánh khoản thu nhập doanh nghiệp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh thu hoạt động tài doanh nghiệp Đây khoản thu mà đơn vị khơng dự tính trước có dự tính đến có khả thực khoản thu khơng mang tính chất thường xun Những khoản thu chủ quan đơn vị hay khách quan đưa tới - Loại TK 8: Chi phí khác Loại TK dùng để phản ánh khoản chi phí hoạt động ngồi hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Loại TK 9: Xác định kết kinh doanh Loại TK dùng để xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán Kết hoạt động sản xuất kinh doanh số chênh lệch doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giá vốn hàng bán, doanh thu hoạt động tài chính, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Kết hoạt động khác số chênh lệch thu nhập khác chi phí khác 3.3.3 Phân loại tài khoản kế toán Việt Nam 3.3.3.1 Theo mối quan hệ với bảng kết hoạt động kinh doanh: gồm loại - Tài khoản thường xuyên: tài khoản có số dư cuối kỳ khóa sổ kế tốn Thuộc loại gồm có TK từ loại đến loại - Tài khoản tạm thời: tài khoản khơng có số dư cuối kỳ khóa sổ kế tốn Thuộc loại gồm có TK từ loại đến loại 3.3.3.2 Theo mức độ phản ánh: gồm loại - Tài khoản tổng hợp: dùng để phản ánh tổng quát giá trị loại tài sản, nguồn vốn trình SXKD Thuộc loại tài khoản cấp (gồm chữ số) Ví dụ: TK 111 “Tiền mặt”, TK 211 “TSCĐ hữu hình” - Tài khoản chi tiết: dùng để phản ánh cách cụ thể, chi tiết nội dung phản ảnh tài khoản tổng hợp Thuộc loại tài khoản cấp trở lên (gồm chữ số trở lên gồm chữ số kèm theo ký tự ABC) Ví dụ: TK 1111 “Tiền mặt VND”, TK 1112 “Tiền mặt ngoại tệ” TK 152C “Nguyên vật liệu chính”, TK 152P “Nguyên vật liệu phụ” 3.3.3.3 Theo nội dung kinh tế: gồm có loại - Tài khoản phản ảnh tài sản: gồm tài khoản kế toán phản ảnh đối tượng kế tốn thuộc tài sản DN Thuộc loại có tài khoản loại loại - Tài khoản phản ảnh nguồn vốn: gồm tài khoản kế toán phản ánh đối tượng kế toán thuộc nguồn vốn DN Thuộc loại có tài khoản loại loại - Tài khoản phản ánh trình xác định kết kinh doanh: loại tài sản có đặc điểm khơng có số dư chia thành nhóm: 19 Khi muốn biết tình hình tăng giảm chung loại nguyên vật liệu, kế toán phải xem xét: a Sổ chi tiết tài khoản Nguyên vật liệu b Bảng Cân đối kế toán c Sổ tổng hợp (Sổ cái) TK Nguyên vật liệu d Các phiếu nhập kho, xuất kho 20 Khi muốn biết tình hình tăng giảm loại nguyên vật liệu A đó, kế tốn phải xem xét: a Sổ chi tiết TK Nguyên vật liệu A b Bảng Cân đối kế toán c Sổ TK Nguyên vật liệu d Các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho nguyên vật liệu A 21 Mối quan hệ tài khoản tổng hợp tài khoản chi tiết tài khoản bất kỳ: a Số dư đầu kỳ (cuối kỳ) tài khoản tổng hợp = Tổng số dư đầu kỳ (cuối kỳ) tài khoản chi tiết b Số phát sinh Nợ kỳ tài khoản tổng hợp = Tổng số phát sinh Nợ kỳ tài khoản chi tiết c Số phát sinh Có kỳ của tài khoản tổng hợp = Tổng số phát sinh Có kỳ tài khoản chi tiết d Các câu 22 Ghi sổ kép là: a Phản ánh số dư đầu kỳ, tình hình tăng, giảm kỳ số dư cuối kỳ tài khoản b Ghi đồng thời sổ chi tiết sổ tổng hợp tài khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh c Ghi đồng thời vào hai tài khoản có liên quan để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh d Ghi lúc hai nghiệp vụ kinh tế phát sinh 23 Trong tài khoản sau, tài khoản có số dư Nợ: a TK Tiền mặt b TK Phải thu khách hàng c TK Phải trả người bán d TK Nguồn vốn kinh doanh 24 Trong tài khoản sau, tài khoản tài khoản điều chỉnh giảm tài sản: a TK Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn b TK Dự phòng phải trả c Cả a b d Cả a b sai 25 Trong tài khoản sau, tài khoản có số dư bên Có: a TK Nguồn vốn kinh doanh b TK Lợi nhuận chưa phân phối c TK Phải trả người bán d Cả a, b c 26 Trong tài khoản sau, tài khoản tài khoản trung gian: a TK Chi phí trả trước ngắn hạn b TK Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp c TK Doanh thu bán hàng d TK Chi phí bán hàng 27 Trong tài khoản sau, tài khoản tài khoản vốn chủ sở hữu: a TK đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết b TK Quỹ đầu tư phát triển c TK Quỹ khen thưởng, phúc lợi d Cả b c 28 TK “Nhận ký quỹ, ký cược” tài khoản: a Phát sinh tăng ghi Có, phát sinh giảm ghi Nợ, số dư có số dư bên Có b Phát sinh tăng ghi Nợ, phát sinh giảm ghi Có, số dư có số dư bên Nợ c Phát sinh tăng ghi Nợ, phát sinh giảm ghi Có, khơng có số dư cuối kỳ d Phát sinh tăng ghi Có, phát sinh giảm ghi Nợ, khơng có số dư cuối kỳ 29 TK 347 “Thuế thu nhập hoãn lại” tài khoản: a Phát sinh tăng ghi Có, phát sinh giảm ghi Nợ, số dư có số dư bên Có b Phát sinh tăng ghi Nợ, phát sinh giảm ghi Có, số dư có số dư bên Nợ c Phát sinh tăng ghi Nợ, phát sinh giảm ghi Có, khơng có số dư cuối kỳ d Phát sinh tăng ghi Có, phát sinh giảm ghi Nợ, khơng có số dư cuối kỳ 30 TK 243 “Tài sản thuế thu nhập hoãn lại” tài khoản: a Phát sinh tăng ghi Có, phát sinh giảm ghi Nợ, số dư có số dư bên có b Phát sinh tăng ghi Nợ, phát sinh giảm ghi Có, số dư có số dư bên nợ c Phát sinh tăng ghi Nợ, phát sinh giảm ghi Có, khơng có số dư cuối kỳ d Phát sinh tăng ghi Có, phát sinh giảm ghi Nợ, khơng có số dư cuối kỳ 31 TK 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” tài khoản: a Phát sinh tăng ghi Có, phát sinh giảm ghi Nợ, số dư có số dư bên Có b Phát sinh tăng ghi Nợ, phát sinh giảm ghi Có, số dư có số dư bên Nợ c Phát sinh tăng ghi Nợ, phát sinh giảm ghi Có, khơng có số dư cuối kỳ d Phát sinh tăng ghi Có, phát sinh giảm ghi Nợ, khơng có số dư cuối kỳ 32 TK 521 “Chiết khấu thương mại” tài khoản: a Phát sinh tăng ghi Có, phát sinh giảm ghi Nợ, số dư có số dư bên Có b Phát sinh tăng ghi Nợ, phát sinh giảm ghi Có, số dư có số dư bên Nợ c Phát sinh tăng ghi Nợ, phát sinh giảm ghi Có, khơng có số dư cuối kỳ d Phát sinh tăng ghi Có, phát sinh giảm ghi Nợ, khơng có số dư cuối kỳ 33 TK 217 “Bất động sản đầu tư” tài khoản: a Phát sinh tăng ghi Có, phát sinh giảm ghi Nợ, số dư có số dư bên Có b Phát sinh tăng ghi Nợ, phát sinh giảm ghi Có, số dư có số dư bên Nợ c Phát sinh tăng ghi Nợ, phát sinh giảm ghi Có, khơng có số dư cuối kỳ d Phát sinh tăng ghi Có, phát sinh giảm ghi Nợ, khơng có số dư cuối kỳ 34 Trong nguyên tắc ghi chép vào tài khoản đây, nguyên tắc khơng xác: Số dư Loại TK PS tăng PS giảm a Tài sản Nợ Có Nợ b Nguồn vốn Có Nợ Có c Doanh thu Nợ Có Khơng có số dư d Chi phí Nợ Có Khơng có số dư (thơng thường) Bài 2: (Đơn vị tính: triệu đồng) Số dư đầu kỳ tài khoản tiền gửi ngân hàng 2.600, tài khoản tài sản cố định hữu hình 800, tài khoản hàng hoá 300, Vay ngắn hạn 350, nợ phải trả người bán 100 Trong kỳ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Mua tài sản cố định hữu hình trị giá 200, trả tiền gửi ngân hàng Chi tiền gửi ngân hàng trả nợ vay ngắn hạn 300 Mua hàng hoá nhập kho trị giá 60 trả tiền gửi ngân hàng Mua hàng hoá số lượng 1.000 kg, đơn giá 100.000đ/kg, 10 tài sản cố định hữu hình có đơn giá 100 triệu đồng/cái trả tiền gửi ngân hàng Trả nợ người bán tháng trước tiền gửi ngân hàng 100 Yêu cầu: 1) Phản ánh vào tài khoản chữ T tài khoản tiền gửi ngân hàng, hàng hóa TSCĐHH 2) Phản ánh vào tài khoản chữ T tài khoản vay ngắn hạn, nợ phải trả người bán 3) Định khoản nghiệp vụ kinh tế Bài 3: (Đơn vị tính: triệu đồng) Số dư đầu kỳ tài khoản phải trả người bán 600, tài khoản vay ngắn hạn 200, tài khoản vay dài hạn 300, tài khoản tiền gửi ngân hàng 1.000 Trong kỳ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Mua hàng hoá trị giá 100 trả chuyển khoản 1/2, lại nợ người bán Chi tiền gửi ngân hàng trả nợ vay dài hạn 100, trả nợ vay ngắn hạn 50 Vay dài hạn mua tài sản cố định hữu hình 200 Mua hàng hố nhập kho trị giá 10 trả tiền gửi ngân hàng Mua hàng hoá số lượng 500kg, đơn giá 200.000đ/kg chưa trả tiền người bán Chi tiền gửi ngân hàng 200 trả tiền người bán Vay ngắn hạn 100 tiền gửi ngân hàng Vay ngắn hạn trả nợ người bán 50 gửi tài khoản tiền gửi ngân hàng 100 Mua hàng hóa khoản vay ngắn hạn 50 10 Chi tiền gửi ngân hàng trả nợ vay ngắn hạn 200 trả hết nợ người bán Yêu cầu: 1) Định khoản nghiệp vụ kinh tế 2) Phản ánh vào tài khoản chữ T (Vay ngắn hạn, Phải trả người bán, Vay dài hạn, hàng hóa, tài sản cố định, tiền gửi ngân hàng) Bài 4: (Đơn vị tính: triệu đồng) Số dư đầu kỳ tài khoản tiền mặt 500, tài khoản nguyên vật liệu 100, tài khoản CC – DC 50, tài khoản tiền gửi ngân hàng 1.000, tài khoản vay ngắn hạn 10, nợ phải trả người bán 10 Trong kỳ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Mua nguyên vật liệu nhập kho trị giá 15 trả tiền mặt Chi tiền mặt trả nợ vay ngắn hạn 10 Mua công cụ – dụng cụ nhập kho trị giá trả tiền mặt Mua nguyên vật liệu số lượng 1.000 kg, đơn giá 50.000đ/kg; 100 cơng cụ dụng cụ có đơn giá 20.000đ/cái, DN nhập kho toán chuyển khoản Trả nợ người bán tháng trước tiền mặt 10 Yêu cầu: 1) Định khoản nghiệp vụ kinh tế 2) Phản ánh vào tài khoản chữ T (tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, NVL, CC–DC, vay ngắn hạn nợ phải trả người bán) Bài 5: (Đơn vị tính: triệu đồng) Số dư đầu kỳ tài khoản tiền gửi ngân hàng 800, tài khoản tạm ứng 50, tài khoản hàng hoá 30, tài khoản nợ phải thu khách hàng 30, tiền mặt 100 Trong kỳ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Mua hàng hoá trị giá 100, trả tiền gửi ngân hàng Chi tiền gửi ngân hàng cho nhân viên tạm ứng 100 Mua hàng hoá nhập kho trị giá 60 trả tiền gửi ngân hàng Mua hàng hoá số lượng 500kg, đơn giá 200.000 đ/kg, trả tiền gửi ngân hàng Chi tiền gửi ngân hàng 10 cho nhân viên tạm ứng Thu hồi khoản tạm ứng tháng trước 20 tiền mặt Chi tiền mặt gửi ngân hàng 50 Khách hàng trả nợ tháng trước tiền gửi ngân hàng 30 Chi tiền mặt cho nhân viên tạm ứng 10 Yêu cầu: 1) Định khoản nghiệp vụ kinh tế 2) Phản ánh vào tài khoản chữ T (tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tạm ứng, hàng hóa phải thu khách hàng) Bài 6: (Đơn vị tính: triệu đồng) Số dư đầu kỳ tài khoản lợi nhuận chưa phân phối 400, tài khoản nguồn vốn kinh doanh 200, tài khoản quỹ đầu tư phát triển 200, quỹ khen thưởng phúc lợi 100 Trong kỳ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Phân phối lợi nhuận chưa phân phối cho: - Nguồn vốn kinh doanh 200 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi 150 - Cịn lại trích cho quỹ đầu tư phát triển Chuyển phần quỹ đầu tư phát triển vào nguồn vốn kinh doanh 120 Chuyển phần quỹ đầu tư phát triển vào quỹ khen thưởng phúc lợi 20 Yêu cầu: 1) Định khoản nghiệp vụ kinh tế 2) Phản ánh vào tài khoản chữ T Bài 7: (Đơn vị tính: đồng) Có số liệu liên quan đến tài khoản “Tiền mặt” tháng 01/201X doanh nghiệp A sau: Số dư đầu tháng: 120.000.000 Trong tháng phát sinh nghiệp vụ kinh tế liên quan đến tiền mặt sau: Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 15.000.000 theo chứng từ nhập quỹ tiền mặt PT 01/01 ngày 2/01 Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp tiền mặt 10.000.000 theo phiếu thu PT02/01 ngày 5/01 Chi tiền mặt mua nguyên vật liệu 18.000.000 theo phiếu chi PC 01/01 ngày 7/01 Bán hàng thu tiền mặt 15.000.000 theo phiếu thu PT 03/01 ngày 10/01 Chi tạm ứng lương đợt cho cán công nhân viên 15.000.000 theo phiếu chi PC 02/01 ngày 15/01 Chi tiền mặt trả nợ cho người bán 15.000.000 theo phiếu chi PC 03/01 ngày 17/01 Bán hàng thu tiền mặt 20.000.000 theo phiếu thu PT 04/01 ngày 23/01 Chi tiền mặt mua văn phòng phẩm 2.000.000 theo phiếu chi PC 04/01 ngày 25/01 Chi tiền mặt trả tiền điện cho văn phòng 2.500.000 theo phiếu chi PC 05/01 ngày 28/01 10 Chi tiền mặt toán lương đợt tháng 01/201X cho công nhân viên 25.000.000 theo phiếu chi PC 06/01 ngày 31/01/201X Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phản ánh vào tài khoản tiền mặt Bài 8: Nêu nội dung kinh tế phù hợp với định khoản sau đây: Định khoản Nợ TK “Nguyên vật liệu” Có TK “ Phải trả người bán” Nợ TK “Tiền mặt” Có TK “ TGNH” Nợ TK “TGNH” Có TK “ Phải thu khách hàng” Nợ TK “TGNH” Có TK “ Vay ngắn hạn” Nợ TK “Phải trả người bán” Có TK “Vay ngắn hạn” Nợ TK “TSCĐ hữu hình” Có TK “ Vốn kinh doanh” Nợ TK “Phải trả người bán” Có TK “Tiền mặt” Nội dung nghiệp vụ Bài 9: Hãy tìm liệu chưa biết diễn giải nghiệp vụ kinh tế sau: Nợ TK153 A Nợ TK156 1.000 Có TK111 Nợ TK211 11.000 30.000 Nợ TK213 X Có TK111 Nợ TK111 50.000 20.000 Nợ TK112 30.000 Có TK131 Nợ TK111 B 60.000 Nợ TK112 Y Có TK131 100.000 Bài 10: Hãy tìm liệu chưa biết diễn giải nghiệp vụ kinh tế sau: Nợ TK111 A Nợ TK112 Có TK131 Nợ TK156 120.000 200.000 130.000 Nợ TK112 Có TK111 Nợ TK112 X 150.000 120.000 Nợ TK141 Có TK111 Nợ TK112 130.000 B 600.000 Có TK131A 100.000 Có TK131B Y Bài 11: (Đơn vị tính: 1.000đ) Tại DN có nghiệp vụ kinh tế phản ánh vào sổ kế toán (được thể qua sơ đồ chữ T) sau: TK 111- Tiền mặt TK 152 -Nguyên vật liệu TK152 - Vật liệu 20.000 45.000 30.000 (1) ? (2) ? (2) ? (3) ? (3) ? 10.000 ??? ??? TK 153 - CCDC TK 152 - Vật liệu phụ TK 152 - Nhiên liệu 10.000 ??? 5.000 (5) ? (2) ? (3) 30.000 (2) 10.000 ??? 40.000 ??? TK 331 - Vay ngắn hạn TK 331 - Phải trả NB 30.000 40.000 20.000 (1) 100.000 (2) ? (4) ? (5) 140.000 60.000 Yêu cầu: 1) Điền số liệu thích hợp vào chỗ có dấu? 2) Nêu nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh? *MỐI QUAN HỆ GIỮA TÀI KHOẢN VÀ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Bài 12: (Đơn vị tính: đồng) Tại cơng ty Thành Cơng có tình hình tài sản nguồn vốn đầu tháng 12/201X sau: CHỈ TIÊU - TSCĐ hữu hình 100.000.000 - Nguồn vốn kinh doanh 145.000.000 - Tiền gửi ngân hàng 120.000.000 - Nợ phải trả người bán 135.000.000 - Tiền mặt 20.000.000 - Nợ phải thu khách hàng 35.000.000 - Lãi chưa phân phối - Nguyên vật liệu 130.000.000 - Vay dài hạn 70.000.000 - Quỹ đầu tư phát triển 27.000.000 28.000.000 Trong tháng 12/201X, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Thu nợ khách hàng bằng tiền gửi ngân hàng 10.000.000 Dùng lợi nhuận chưa phân phối trích bổ sung: - Nguồn vốn kinh doanh: 70%lợi nhuận chưa phân phối - Quỹ đầu tư phát triển: 30%lợi nhuận chưa phân phối Mua nguyên vật liệu chưa trả tiền người bán 50.000.000 Trả nợ vay dài hạn ngân hàng tiền gửi ngân hàng 10.000.000 Trả nợ người bán tiền gửi ngân hàng 50.000.000 Mua nguyên vật liệu tiền gửi ngân hàng 12.000.000 Yêu cầu: 1) Xác định tài sản, nguồn vốn cách đánh dấu “X” vào khoản mục tương ứng 2) Định khoản nghiệp vụ kinh tế 3) Phản ánh lên tài khoản chữ T có liên quan 4) Lập bảng cân đối số phát sinh tháng 12/201X 5) Lập bảng cân đối kế toán năm 201X Bài 13: (Đơn vị tính: đồng) Tại cơng ty Thành Long có tình hình tài sản nguồn vốn đầu tháng 1/201X sau: CHỈ TIÊU - TSCĐ hữu hình 300.000.000 - Nguồn vốn kinh doanh 400.000.000 - Tiền gửi ngân hàng 150.000.000 - Phải trả công nhân viên 50.000.000 - Tiền mặt 100.000.000 - Nợ phải thu khách hàng - Lãi chưa phân phối 50.000.000 100.000.000 - Nguyên vật liệu - Vay dài hạn 100.000.000 - Quỹ đầu tư phát triển 20.000.000 70.000.000 Trong tháng 1/201X, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Thu nợ khách hàng bằng tiền mặt 35.000.000 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 50.000.000 Mua TSCD HH vốn vay dài hạn 100.000.000 Chi tiền mặt trả khoản phải trả cho công nhân viên 50.000.000 Dùng lợi nhuận chưa phân phối trích bổ sung: - Nguồn vốn kinh doanh: 70%lợi nhuận chưa phân phối - Quỹ khen thưởng phúc lợi: 10%lợi nhuận chưa phân phối - Quỹ đầu tư phát triển: 20% lợi nhuận chưa phân phối Mua nguyên vật liệu chưa trả tiền người bán 150.000.000 Yêu cầu: 1) Xác định tài sản, nguồn vốn cách đánh dấu “X” vào khoản mục tương ứng 2) Định khoản nghiệp vụ kinh tế 3) Phản ánh lên tài khoản chữ T có liên quan 4) Lập bảng cân đối kế toán cuối năm 201X 5) Lập bảng cân đối số phát sinh tháng 01/201X Bài 14: (Đơn vị: 1.000đ) Tại Cơng ty TNHH Hồn Cầu có tài liệu sau: A_Số dư đầu tháng 01/201X tài khoản: Tiền mặt 50.000 Nguyên vật liệu TGNH 200.000 TSCĐ HH Phải thu khách hàng 45.000 Vay ngắn hạn 80.000 Thuế GTGT khấu trừ 5.000 Phải trả người bán 50.000 Nguồn vốn kinh doanh 475.000 Các TK khác 5.000 300.000 B_Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 01/201X: Mua nguyên vật liệu nhập kho, chưa trả tiền người bán, giá chưa có thuế GTGT 20.000, thuế GTGT 10% Nhận tiền mặt khách hàng trả nợ 32.000 Chủ sở hữu góp thêm vốn kinh doanh TSCĐ hữu hình trị giá 45.000 Chi tiền mặt trả nợ người bán 12.000 Rút tiền gửi ngân hàng quỹ tiền mặt 15.000 Chi TGNH trả nợ người bán 20.000 Chi TGNH trả nợ vay ngắn hạn 30.000 Trả bớt phần vốn cho cổ đông TGNH 50.000 Yêu cầu: 1) Ghi định khoản nghiệp vụ kinh tế 2) Phản ánh vào sơ đồ chữ T số dư đầu kỳ, số phát sinh, số dư cuối kỳ củacác TK 3) Lập bảng cân đối tài khoản tháng 01/201X 4) Lập bảng cân đối kế toán cuối tháng 01/201X *MỐI QUAN HỆ GIỮA HẠCH TOÁN TỔNG HỢP VÀ CHI TIẾT Bài 15: (Đơn vị 1.000 đồng) Có số liệu hạch tốn chi tiết tài khoản Phải trả người bán tháng 02/201X sau: (Các sơ đồ chữ T tượng trưng cho sổ kế tốn) Phải trả Cơng ty COCA Phải trả Công ty Việt Phải Phú DASO (1) 2.000 2.500 (6) 8.500 (5) 12.000 12.000 (3) (10) 15.000 4.750 5.000 (2) 20.000 (9) Tài khoản 331 - "Phải trả người bán" (Sổ tổng hợp) trả (4) 12.000 (7) 3.000 Công ty 15.000 5.200 (8) Yêu cầu: 1) Khoá sổ tính số dư cuối kỳ sổ chi tiết 2) Điền số thích hợp vào vị trí: số dư đầu cuối kỳ, số phát sinh, tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có vào sổ tổng hợp TK 331 3) Lập bảng tổng hợp chi tiết theo mẫu đây: BẢNG TỔNG HỢP CÁC CHI TIẾT TK 331 Tháng 02 năm 200X Đơn vị:………………… Tên người bán Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Nợ Nợ Nợ Có Có Có Cộng Bài 16: Cơng ty M&N có chi tiết số dư đầu kỳ tài khoản phải trả người bán sau: - Người bán A: 500tr - Người bán B: 900tr - Người bán C: 500tr - Người bán D: 300tr Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Trả 60% nợ người bán A tiền mặt Mua nguyên vật liệu người bán B có trị giá 300tr, trả 30% nợ tiền mặt, lại chưa trả tiền người bán Mua TSCĐ HH người bán C có trị giá 200tr, trả 70% nợ tiền mặt, lại chưa trả tiền người bán Trả toàn nợ cho người bán B chuyển khoản Doanh nghiệp nhận giấy báo nợ ngân hàng Sau mang TSCĐ HH nhận thấy không thoả thuận nên doanh nghiệp yêu cầu người bán C giảm giá 20tr, chấp thuận Mua nguyên vật liệu người bán A có trị giá 100tr, chưa trả tiền người bán Chi tiền mặt trả nợ lại cho người bán C Yêu cầu: 1) Định khoản nghiệp vụ 2) Phản ánh vào tài khoản phải trả người bán tổng hợp chi tiết Bài 18: SỬA MỘT BẢNG CĐKT SAI Công ty tư nhân Thanh Long ông Bách làm chủ, có anh An nhân viên kế toán Anh An bị bệnh đột xuất vào ngày 31/10/201X Chủ Cơng ty – Ơng Bách phải nhờ người thư ký văn phịng anh Bình lập BCĐKT vào ngày 31/10/201X Ơng Bách giải thích cho anh Bình biết sổ sách kế tốn hồn tất ngoại trừ kiện phát sinh ngày 31/10/201X sau chưa ghi vào sổ sách: Ông Bách đầu tư thêm 40 triệu đồng tiền mặt vào DN Ơng lấy từ văn phịng máy vi tính mà Cơng ty mua chịu (vào ngày 25/10/201X) để thưởng cho cậu trai thi đỗ Giá trị máy vi tính 16 triệu đồng Một hãng địa ốc đề nghị ông Bách bán khu nhà nơi ông đặt Công ty với giá tỷ đồng Mặc dù giá có lời ông từ chối di chuyển Công ty đến nơi khác tốn Anh Bình xem sổ sách thấy số dư tài khoản kế tốn anh An tính ngày 30/10/201X sau: (đơn vị: 1.000đ) Tiền mặt Thuế khoản phải nộp NN 45 25 Phải trả người bán 30 Tiền gửi ngân hàng 84 Phải thu khách hàng 30 Hàng hoá 250 TSCĐ (nguyên giá) 2.200 Hao mòn TSCĐ 150 Vốn kinh doanh 2.404 Dựa vào số dư tài khoản mà anh An tính nghiệp vụ ông Bách cung cấp, sau hồi loay hoay, anh Bình lập BCĐKT sau: Cty Thanh Long BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 31/10/201X Đơn vị: triệu đồng TÀI SẢN Số tiền NGUỒN VỐN Tiền mặt 45 Phải thu khách hàng Tiền gửi ngân hàng 84 Hao mịn TSCĐ Hàng hố Phải trả người bán 250 Thuế khoản phải nộp NN 30 Vốn kinh doanh TSCĐ hữu hình (nguyên giá) 2.200 Cộng tài sản 2.609 Cộng nguồn vốn Số tiền 30 150 25 2.404 2.609 Yêu cầu: Bạn giúp anh Bình sửa chữa sai lầm (nếu có) để có BCĐKT