CH NG TÀI KHO N K TOÁN VÀ GHI S KÉP 1 TÀI KHO N K TỐN • 1.1 Khái ni m Tài kho n k toán dùng ph n ánh giám đốc m t cách liên tục có h thống đối tựơng k tốn riêng bi t qua nghi p vụ kinh t phát sinh trình ho t đ ng s n xuất kinh doanh doanh nghi p 1.2 Phân lo i tài kho n k toán 1.2.1 Căn vào cách ghi chép • Tài kho n ghi đơn • Tài kho n ghi kép 1.2 Phân lo i tài kho n k toán (tt) 1.2.2 Căn c vƠo n i dung ph n ánh • Tài kho n tài s n • Tài kho n ngu n vốn • Tài kho n doanh thu thu nhập khác • Tài kho n chi phí • Tài kho n xác định k t qu kinh doanh • Tài kho n ngồi b ng cân đối k tốn 1.3 K t c u chung c a tƠi kho n • Để ph n ánh th ờng xuyên, liên tục, có h th ng mặt vận đ ng đ i lập c a đ i t ng k tốn • TK k tốn đ c xây dựng v i k t c u bao g m ph n: N TK Có TK 1.4 Hình thức TK k toán Chứng từ Số Ngày tháng Di n gi i TK đối ứng Số tiền N Có 1.4 Hình th c TK k tốn (tt) D ng chữ T N TƠi kho nầ Có Ln nhớ N ln bên trái Có ln bên ph i 1.5 K t c u c a m t s tƠi kho n phơn lo i theo n i dung a b c d 10 Tài kho Tài kho Tài kho Tài kho n tài s n n ngu n vốn n trung gian n b ng cân đối k toán 1.5.1 K t c u c a TK TƠi s n Nỵ TK TƠi s n SDĐK: Số phát sinh tăng Số phát sinh gi m T ng s phát sinh tăng T ng s phát sinh gi m SDCK: 11 Cã B NG CÂN Đ I K TỐN 31/1/2012X ĐVT: đồng Ngn vèn § ầu nă m Cuối kỳ 500.000 112.000 12.000 600.000 12.000 NV kinh doanh L· i ch- a phân phối quỹ phúc lợ i 2.305.000 9.500 2.305.000 1.500 8.000 NV 2.938.500 2.926.500 I Nợ phải trả vay ngắn hạn phải trả ng- ời bá n Thuếphải nộp I I NV CSH 83 2.3 CHUY N KHO N (KẾT CHUY N) • K/N:Chuyển kho n chuyển m t số tiền từ tài kho n sang tài kho n khác chuyển m t số tiền từ n (có) tài khỏan A sang N (có)tài kho n B ghi số tiền vào Có(N ) tài kho n A r i N (có) tài kho n B 84 Sự k t chuyển: K t chuyển chuyển m t số tiền từ N (hoặc Có) TK sang N (hoặc Có) TK khác TK CHI PHÍ Chi phí phát sinh K t chuyển chi phí T ng PS T ng PS T NG SPS N 85 TK XÑKQKD TK DTHU, T.NHAÄP K t chuyển DT DT,TN phát sinh K t chuyển TN khác T ng PS T ng PS = T NG SPS Cị T ng PS T ng PS 2.4.Quan hệ tài khoản, cân đối kế toán - Giống nhau: phương pháp kế toán dùng phản ánh đối tượng kế toán DN - Khác nhau: Tài khoản Phản ánh cách thường xuyên, liên tục đối tượng kế toán 88 Bảng cân đối kế toán Phản ánh tài sản nguồn hình thành tài sản cách tổng quát thời điểm định M i quan h TK BCĐKT 89 2.4.Quan hệ tài khoản, cân đối kế toán Bảng CĐKT lập vào cuối kỳ trước TS NV TK TS SDĐK: x SPS N Tổng SPS có Tổng SPS nợ SDCK: x TK NV SDĐK: x SPS CÓ SPS N Tổng SPS nợ 90 SPS CÓ Tổng SPS có SDCK: x Bảng CĐKT lập vào cuối kỳ TS NV LÀM SAO KI M TRA Đ I CHIẾU S LI U TÀI KHO N KẾ TOÁN ? 91 2.5.B NG CÂN Đ I TÀI KHO N (b ng đ i s phát sinh,đ i chi u) Là b ng kê toàn b số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ số dư cuối kỳ tất c tài kho n kê tốn Do tính chất cân đối tài s n với ngu n vốn nguyên tắc ghi s kép m t định kho n số tiền ghi bên n ph i với số tiền ghi bên có, suy t ng số ghi bên N tài kho n ph i t ng số tiền ghi bên có tài kho n, từ k tốn lập b ng cân đối số phát sinh tài kho n 92 B NG CÂN Đ I TÀI KHO N (B ng đ i s phát sinh) Tên số hiệu TK Số dư đầu kỳ Nợ (1) - Tổng cộng 93 Số PS kỳ Có (2) Nợ (3) Số dư cuối kỳ Có (4) Nợ (5) Coù (6) S d cu i kỳ c a TK b ng cân đ i tƠi kho n = T ng tƠi s n b ng CĐKT = T ng ngu n v n b ng CĐKT HAY : TỔNG(1) = TỔNG (2) ; TỔNG (3) = TỔNG(4) ; TỔNG(5) = TỔNG(6) 94 • Ví dụ: B NG CÂN Đ I K TOÁN NgƠy 31/12/201X-1 đvt : tri u đ ng TÀI S N A TƠi s n ngắn h n Tiền mặt 95 Số tiền NGU N V N 900 A N ph i tr 20 Vay ngắn h n Tiền gởi ngân hàng 280 Ph i tr người bán Ph i thu khách hàng 100 Ph i tr , ph i n p khác Nguyên vật li u 500 Số tiền 400 200 150 50 B TƠi s n dƠi h n 5,100 B Ngu n v n ch s̉ hữu 5,600 Tài s n cố định HH 5,100 Ngu n vốn kinh doanh 5,500 T NG C̣NG TS 6,000 Quỹ đầu tư phát triển 70 Quỹ khen thưởng phúc l i 30 T NG C̣NG NV 6,000 Trong tháng 01/201X có nghi p vụ phát sinh sau (tr.đ ng) Khách hàng trả nợ DN tiền gởi NH 80 Nhập kho NVL 100 tiền gởi ngân hàng Vay ngắn h n để trả nợ người bán 80 Rút tiền gởi ngân hàng vê nhập quỹ tiền mặt 50 Chi tiền mặt để trả kho n ph i trả khác 40 Nha nước cấp cho DN TSCĐ h u hình trị gia 500 Chuyển quỹ đầu tư phát triển bổ sung vốn kinh doanh 50 • Yêu c u : a Định kho n va ph n ánh vào sơ đô TK chữ T? b.Tìm sơ dư cuối tháng 01/201X TK va lập BCĐKT ? 96 Bài giải: Đ̣nh kho n : (tr.đ̀ng) N TK 112 Ć TK 131 N TK 152 Ć TK 112 N TK 331 Ć TK 341 N TK 111 Ć TK 112 N TK 338 Ć TK 111 N TK 211 Ć TK 411 N TK 414 Ć TK 411 97 80 80 100 100 80 80 50 50 40 40 500 500 50 50 B NG CÂN Đ I K TOÁN NgƠy 31/01/201X đvt : tri u đ ng TÀI S N A TƠi s n ngắn h n Tiền mặt Tiền gởi ngân hàng Ph i thu khách hàng Nguyên vật li u 98 Số tiền NGU N V N 860 A N ph i tr 30 Vay ngắn h n 210 Ph i tr người bán 20 Ph i tr , ph i n p khác Số tiền 360 280 70 10 600 B TƠi s n dƠi h n 5,600 B Ngu n v n ch s̉ hữu 6,100 Tài s n cố định HH 5,600 Ngu n vốn kinh doanh 6,050 T NG C̣NG TS 6,460 Quỹ đầu tư phát triển 20 Quỹ khen thưởng phúc l i 30 T NG C̣NG NV 6,460 B NG CÂN Đ I TÀI KHO N Tháng 01/201X ST T TÊN TÀI KHO N ĐK Phát sinh Ph́t sinh CK CK N Có N Có N Có Tiền mặt 111 20 50 40 30 Tiền gởi ngân hàng 112 280 80 150 210 Ph i thu khách hàng 131 100 80 20 Nguyên vật li u 152 500 100 600 TSCĐ h u hình 211 5,100 500 5,600 Vay ngắn h n 311 200 Ph i tr cho người bán 331 150 80 70 Ph i tr , ph i n p khác 338 50 40 10 Ngu n vốn kinh doanh 411 5,500 10 Quỹ đầu tư phát triển 414 70 11 Quỹ khen thưởng phúc l i 431 30 C̣NG 99 S hi u TK ĐK 6,000 6,000 80 280 550 6,050 50 20 30 900 900 6,460 6,460