LỜI MỞ ĐẦU Hiện nước ta tiến hành nhiều sách mở cửa nhằm mục đích đưa kinh tế quốc gia hòa nhập kinh tế giới Với nhiều sách khuyến khích, mở cửa thị trường làm tăng tính cạnh tranh doanh nghiệp kinh tế Muốn tồn có chỗ đứng thị trường doanh nghiệp phải biết khai thác phối hợp sử dụng có hiệu nguồn lực bên bên doanh nghiệp Muốn doanh nghiệp phải tiến hành phân tích hoạt động kinh tế để khắc phục điểm yếu, tìm nguyên nhân, tập trung vào hoạt động mang lại hiệu kinh tế cao Các vấn đề cần phân tích bao gồm: Tình hình thực tiêu sản lượng, tình hình thực tiêu lao động tiền lương, tình hình thực tiêu doanh thu, chi phí Bài tập lớn em thực “Đánh giá chung tình hình thực số tiêu chủ yếu phân tích tình hình thực tiêu chi phí theo khoản mục công ty vận tải biển Việt Nam VOSCO”sẽ bao gồm phần sau: - Lý luận chung phân tích hoạt động Kinh tế - Đánh giá chung kết SXKD công ty - Phân tích tình hình thực tiêu chi phí theo khoản mục - Kết luận kiến nghị DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Bảo biển xã hội Chi phí khấu hao tài sản cố định Sản xuất kinh doanh Thuế Giá Trị Gia Tăng Vận tải biển BHXH Chi phí KHTSCĐ SXKD Thuế GTGT VTB MỤC LỤC 3 Mục đích, ý nghĩa phân tích hoạt động kinh tế 1.1 Mục đích Đánh giá kết hoạt động kinh tế, kết việc thực nhiệm vụ giao, đánh giá việc chấp hành chế độ sách nhà nước… Xác định nhân tố ảnh hưởng mức độ ảnh hưởng nhân tố Xác định nguyên nhân dẫn đến biến động nhân tố làm ảnh hưởng trực tiếp đến mức độ xu hướng tượng kinh tế Đề xuất biện pháp phương hướng để cải tiến phương pháp kinh doanh, khai thác khả tiềm tàng nội doanh nghiệp nhằm nâng cao hiệu kinh doanh 1.2.Ý nghĩa Phân tích hoạt động kinh tế công cụ quan trọng nhận thức Đó cách thức để người quản lí đưa định trình điều hành hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Nó trở thành công cụ quan trọng để quản lý khoa học có hiệu hoạt động kinh tế Nó thể chức tổ chức quản lý kinh tế nhà nước Các phương pháp phân tích sử dụng 2.1 Phương pháp so sánh Đây phương pháp sử dụng phổ biến phân tích, nhằm xác định kết kinh tế, kết thực nhiệm vụ….Vận dụng phương pháp đòi hỏi người phân tích phải nắm vấn đề sau: • Lựa chọn gốc so sánh: tiêu gốc làm để so sánh - Tài liệu năm trước, kỳ trước nhằm đánh giá xu hướng phát triển - tiêu Các mục tiêu dự kiến (kế hoạch, định mức, dự báo) nhằm đánh giá tình - hình thực so với kế hoạch Các tiêu trung bình ngành, khu vực, đơn đặt hàng… Nhằm xác định vị trí doanh nghiệp khả đáp ứng nhu cầu • Điều kiện so sánh: Các tiêu so sánh phải đảm bảo thống thời gian (trong thời gian hạch toán) không gian (qui đổi qui mô điều kiện kinh doanh) Đồng thời phải thống mặt: 4 Phải phản ánh nội dung kinh tế Phải có đơn vị tính Phải có phương pháp tính toán • Kỹ thuật so sánh - So sánh số tuyệt đối: Số tuyệt đối phản ánh qui mô Là hiệu số - trị số kỳ phân tích trị số kỳ gốc tiêu kinh tế Do vậy, so sánh số tuyệt đối cho biết khối lượng, qui mô tiêu kỳ nghiên cứu đạt, vượt hay hụt so kỳ gốc Cách tính: ∆y = y1 – y0 Trong đó: ∆y chênh lệch tuyệt đối tiêu phân tích y1 trị số tiêu kỳ nghiên cứu y0 trị số tiêu kỳ gốc  Dạng liên hệ K= 100% Biến động tương đối = tiêu nghiên cứu Trị số tiêu kỳ NC - Trị số tiêu Hệ số tính x kỳ kế hoạch chuyển I= So sánh số tương đối -So sánh số tương đối động thái: số tương đối xác định vận động tượng nghiên cứu nhằm thấy nhịp độ xu hướng tăng trưởng theo thời gian đối tượng nghiên cứu Là thương số trị số kỳ phân tích trị số kỳ gốc tiêu kinh tế Bao gồm: số tương đối định gốc số tương đối liên hoàn Cách tính: ∂y = 100% Trong trị số kỳ phân tích trị số kỳ gốc So sánh số tương đối kế hoạch sử dụng để phản ánh mức độ hay nhiệm vụ kế hoạch đặt mà doanh nghiệp phải thực 5 2.2 Phương pháp cân đối Phương pháp vận dụng trường hợp nhân tố có mối quan hệ tổng đại số Cụ thể để xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu nghiên cứu việc tính chênh lệch tuyệt đối trị số kỳ nghiên cứu trị số kỳ gốc thân nhân tố đó, không cần quan tâm đến nhân tố khác Không yêu cầu x Khái quát nội dung phương pháp: Chỉ tiêu tổng thể: y Chỉ tiêu cá thể: a, b, c + Phương trình kinh tế: y = a + b – c + Xác định đối tượng phân tích: y = y1 – y0 = (a1 + b1 – c1) – (a0 + b0 – c0) + Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu phân tích: - Ảnh hưởng nhân tố thứ (a) đến y: Ảnh hưởng tuyệt đối ya = a1 – a0 Ảnh hưởng tương đối: δya = (ya x 100)/y0 (%) - Ảnh hưởng nhân tố b đến y: Ảnh hưởng tuyệt đối yb = b1 – b0 Ảnh hưởng tương đối: δyb = (yb x 100)/y0 (%) - Ảnh hưởng nhân tố c đến y: Ảnh hưởng tuyệt đối yc= c1 – c0 Ảnh hưởng tương đối: δyc = (yc x 100)/y0 (%) - Tổng ảnh hưởng đến nhân tố: ya + yb + yc = y δya + δyb + δyc = δy xếp nhân tố theo trật tự 2.3 Phương pháp chi tiết Phương pháp chi tiết việc phân loại kết kinh tế thành phận theo tiêu thức đó; việc phân chia kết kinh tế giúp ta nắm cách sâu sắc chất vật, tượng; nắm mối quan hệ cấu thành, mối quan hệ nhân quy luật phát triển vật, tượng 6 Ta phân chia kết kinh tế thành cách sau: - Phân chia theo phận cấu thành: Phương pháp giúp đánh giá ảnh hưởng phận đến kết kinh tế, nhằm xác định quan hệ cấu thành chất tiêu kinh tế - Phân chia theo thời gian: Kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kết trình Việc phân chia theo thời gian để phân tích giúp việc đánh giá kết sản xuất kinh doanh khoảng thời gian xác, tìm giải pháp có hiệu cho trình hoạt động doanh nghiệp 7 PHẦN 2: NỘI DUNG PHÂN TÍCH CHƯƠNG 1: ĐÁNH GIÁ CHUNG KẾT QUẢ SXKD Mục đích, ý nghĩa 1.1 Mục đích Đánh giá khái quát tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp dựa tiêu kinh tế Nhìn nhận vấn đề nhiều góc độ khác để thấy cụ thể tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, qua xác định nguyên nhân làm thay đổi tiêu Xác định ảnh hưởng yếu tố sản xuất, cách thức tổ chức quản lý đến kết sản xuất mặt định lượng định tính Để xuất biện pháp nhằm khai thác hiệu tiềm năng, nâng cao số lượng chất lượng sản phẩm, từ nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Làm tiền đề cho kế hoạch chiến lược phát triển kinh tế tương lai 1.2 Ý nghĩa Hoạt động sản xuất hoạt động tiếp sau hoạt động cung cấp trước hoạt động tiêu thụ Trong đó, yếu tố sản xuất sử dụng cách hợp lý nhằm tạo sản phẩm.Vậy hoạt động trình thống gồm mặt: hao phí bỏ kết thu Việc tiến hành phân tích kết sản xuất sau chu kỳ kinh doanh sở để xem xét, đánh giá kết đạt sở hao phí bỏ ra, xác định rõ nguyên nhân gây thất thoát, lãng phí tiềm chưa khai thác hết.Từ đó, tìm phương hướng biện pháp khai thác hết tiềm năng, giảm thiểu thất thoát, sử dụng hiệu yếu tố sản xuất nhằm nâng cao kết SXKD 2.1.2 Phân tích: Lập bảng biểu phân tích chi tiết nhân tố 8 BẢNG 2.1 TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VTB VIỆT NAM- VOSCO Kỳ gốc Kỳ nghiên cứu So Chỉ tiêu Đơn vị Chênh lệch (2013) (2014) (%) Sản lượng Stt I Khối lượng hàng hóa vận 103 Tấn chuyển 5.485 5.150 -335 Cự ly vận chuyển bình quân 5.330 6.435 1.105 120,7 Khối lượng hàng hóa luân 103 chuyển Tấn.km 29.235.050 33.140.250 3.905.200 113,3 II Lao động, tiền lương Tổng số lao động Người 1.339 1.290 -49 96,3 Tổng quỹ lương Đ 189.947.268.838 168.334.000.000 -21.613.268.838 88,6 Tiền lương bình quân đ/ng/th 11.619.000 11.324.000 -295.000 97,5 III Chỉ tiêu tài Tổng thu đ 2.431.348.983.825 2.283.875.369.687 -147.473.614.138 93,9 Tổng chi đ 2.618.471.782.345 2.258.484.757.462 -359.987.024.883 86,2 Lợi nhuận trước thuế đ -187.122.798.520 25.390.612.225 212.513.410.745 -13,6 Km sánh 93,8 IV Chỉ tiêu quan hệ với ngân sách BHXH đ 30.581.510.280 28.280.112.000 -2.301.398.280 92,5 Thuế GTGT đ 972.201.800 1.226.350.016 254.148.216 126,1 10 10 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CHỈ TIÊU CHI PHÍ THEO KHOẢN MỤC Mục đích, ý nghĩa 1.1 Mục đích Đánh giá khái quát tình hình thực chi phí nhân tố Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố phân tích nguyên nhân biến động chi phí, phát bất hợp lý chi phí Đề xuất biện pháp cần thiết để hạn chế, loại trừ ảnh hưởng nhân tố tiêu cực, động viên phát huy ảnh hưởng nhân tố tích cực, khai thác khả tiềm tàng quản lý, sử dụng nguồn vật tư, lao động, tiền vốn nhằm không ngừng hạ thấp giá thành sản phẩm 1.2 Ý nghĩa Giúp doanh nghiệp nhận diện chi phí, nơi chịu chi phí, hoạt động sinh chi phí… dựa sở có biện pháp thiết thực việc quản lý sử dụng chi phí SXKD cách hợp lý Ngoài phân tích nhằm cung cấp thông tin phục vụ công tác quản lý chi phí, lập kế hoạch chi phí, đề xuất biện pháp thiết thực nhằm tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm (Nguồn: Giáo trình giảng môn phân thích hoạt động kinh tế doanh nghiệp logistics/47) 2.2.2 Phân tích 21 21 BẢNG 2.2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CHI PHÍ THEO KHOẢN MỤC TRONG CÁC NĂM 2013-2014 CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VTB VIÊT NAM Năm 2013 Năm 2014 TT (%) SL (106đ) TT (%) So sánh (%) 15,4 413.302,6 18,3 29.360,3 31,7 643.668 Chi phí bảo hiểm 662.473,2 89.028 44.514 25,3 3,4 1,7 Phí lệ phí 34.040,2 Chi phí sửa chữa Chi phí quản lý Tổng chi phí STT Khoản mục Chi phí tiền lương 403.244,5 Chi phí BHXH Chi phí KHTSCĐ 830.055 Chi phí nhiên liệu Chi phí vật liệu 22 SL (106 đ) Bội chi tiết kiệm Mức độ ảnh hưởng đến ∑C(%) Tuyệt đối (106đ) Tương đối (106đ) 102,5 10.058,1 -42.363,7 0,4 1,3 59 -20.390,7 -23.375,8 -0,7 28,5 77,5 -186.387 -294.294 -7,1 591.722,8 26,2 101.631,8 4,5 42.911 1,9 89,3 114,2 96,4 -70.750,4 12.603,8 -1.603 -156.872 1.030,2 -7.389,8 -2,7 0,5 -0,06 1,3 27.101,9 1,2 79,6 -6.938,2 -11.363,4 -0,3 251.373 9,6 234.882 10,4 93,4 -16.491 -49.169,5 -0,6 253.992 2.618.471 9,7 100 173.903,3 7,7 2.258.484 100 68,5 86,2 -80.088,7 -359.987 -95.328 -3,0 -700.388,2 49.751 1,9 22 Qua bảng phân tích ta nhận thấy tổng chi phí kỳ nghiên cứu giảm 359.987 (106đ), tương đương đạt 86,2% so với kì gốc Tổng chi phí chịu ảnh hưởng nhân tố bao gồm: chi phí tiền lương, chi phí BHXH, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí nhiên liệu, chi phí vật liệu, chi phí bảo hiểm, phí lệ phí, chi phí sửa chữa, chi phí quản lý Trong đó: Nhân tố ảnh hưởng nhiều chi phí vật liệu Chi phí vật liệu kì nghiên cứu tăng từ 89.028 (106đ )lên 101631 (106đ) đạt mức tăng 12.603,8 (106đ), tương đương đạt 114,2 % Mức tăng tương đối làm doanh nghiệp bội chi 7.262 (106đ) so với kì gốc Nhân tố ảnh hưởng đến tổng chi phí chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí khấu hao TSCĐ giảm 186.387 (106đ), tương đương giảm 22,5% so với kỳ gốc giúp doanh nghiệp tiết kiệm 236.170,3 (106đ) 2.1 Chi phí tiền lương Chi phí tiền lương kì nghiên cứu tăng 10.058,1 (106đ), tương đương với đạt mức 102,5% so với kỳ gốc Theo tốc độ tăng khối lượng luân chuyển chi phí tiền lương kỳ nghiên cứu 455.666,3 (10 6đ), thực tế chi phí lương 413.302,6 (106đ) nên doanh nghiệp tiết kiệm 42.363,7 (106đ) kỳ nghiên cứu Nguyên nhân chủ quan: Trong kỳ nghiên cứu doanh nghiệp làm ăn có lãi, nên định tăng tiền lương để khuyến khích họ cố gắng lao động tốt, hoàn thành nhiệm vụ giao Đây nguyên nhân chủ quan tích cực Trong kỳ nghiên cứu doanh nghiệp cử số cán công nhân viên học tập khóa nghiệp vụ ngắn hạn Hàn Quốc, Nhật Bản… nhằm nâng cao tay nghề, trình độ nghiệp vụ Chi phí làm tổng chi phí tiền lương tăng lên, nguyên nhân chủ quan tích cực => Giải pháp: Doanh nghiệp cần thường xuyên tổ chức khóa đào tạo nghiệp vụ ngắn hạn cho cán công nhân viên, nhằm nâng cao trình độ kĩ làm việc cho họ Nguyên nhân khách quan 23 23 Tình hình kinh tế giới khủng hoảng gây nhiều hậu xấu đến kinh tế Việt Nam, đồng tiền giá, tỷ lệ lạm phát cao… Và để giảm bớt tình trang này, phủ đưa quy định tăng mức lương tối thiểu cho người lao động kỳ nghiên cứu để giúp họ ổn định sống Điều làm chi phí lương doanh nghiệp giảm Đây nguyên nhân khách quan có tác động tiêu cực doanh nghiệp Ngày có nhiều doanh nghiệp tàu biển xuất với sách ưu đãi tiền lương, tiền thưởng cao Do để giữ chân nhân viên doanh nghiệp định tăng lương cho người lao động kỳ nghiên cứu từ làm tăng tiền lương bình quân 2.2 Chi phí BHXH Chi phí bảo hiểm xã hội kỳ nghiên cứu tăng 20.390,7 (10 6đ) tương đương đạt 59% so với kỳ gốc Theo tốc độ tăng khối lượng luân chuyển chi phí BHXH kỳ nghiên cứu 56.218,6 (10 6đ), thực tế chi phí BHXH 29.360,3 (106đ) Vậy nên doanh nghiệp tiết kiệm 23.375,7 (10 6đ) kỳ nghiên cứu Nguyên nhân chủ quan Trong kỳ nghiên cứu có số lượng cán công nhân viên đến tuổi nghỉ hưu họ nghỉ theo chế độ hưu trí, mà người tham gia đóng BHXH Bên cạnh doanh nghiệp cắt giảm nhân lực hoạt động vận tải ảnh hưởng tiêu cực kinh tế toàn cầu Từ làm giảm số người tham gia đóng góp bảo hiểm xã hội dẫn đến chi phí BHXH giảm Tổng quỹ lương kỳ nghiên cứu giảm, khoản trích BHXH theo quỹ lương giảm theo Đây nguyên nhân chủ quan tiêu cực Một số lao động chuyển công tác sang đơn vị khác kỳ nghiên cứu Đặc biệt phần lớn người chuyển có bậc lương cao, tham gia đóng góp BHXH nhiều Do làm chi phí BHXH lkỳ nghiên cứu giảm => Giải pháp: Doanh nghiệp tích cực vận động cán công nhân viên tham gia BHXH để hưởng quyền lợi có tai nạn xảy ra, nghỉ chế độ thai 24 24 sản… tránh gây thiệt thòi quyền lợi cho người lao động Đồng thời có sách ưu đãi, giữ chân người lao động làm việc lâu năm Nguyên nhân khách quan Nhà nước có quy định việc giảm mức trích BHXH, kỳ nghiên cứu doanh nghiệp thực mức trích BHXH theo quy định phủ với mức trích 18% , trước 20% , doanh nghiệp phải nộp cho nhà nước 15% BHXH Đây nguyên nhân khách quan ảnh hưởng tích cực đến hoạt động doanh nghiệp 2.3 Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí khấu hao TSCĐ kỳ nghiên cứu giảm 186.387 (10 6đ) so với kỳ gốc, tương đương đạt 77,5% Theo tốc độ tăng khối lượng luân chuyển khấu hao TSCĐ kỳ nghiên cứu 937.962 (10 6đ), thực tế chi phí khấu hao TSCĐ 643668 (106đ) Do doanh nghiệp tiết kiệm 294.294 (106đ) kỳ nghiên cứu làm tổng chi giảm 7,1% so với kì gốc Nguyên nhân chủ quan Trong kì nghiên cứu doanh nghiệp tiến hành đánh giá lại tài sản phát số tài sản bị đánh giá thấp so với nguyên giá thực tế Do làm cho chi phí khấu hao TSCĐ kỳ giảm xuống Doanh nghiệp trích khấu hao theo sản lượng khối lượng sản lượng vận chuyển kỳ nghiên cứu giảm xuống dẫn đến việc trích khấu hao giảm theo Một số tàu kỳ nghiên cứu bắt đầu hết tính chi phí khấu hao Vậy nên tổng chi phí khấu TSCĐ kỳ giảm xuống Đây nguyên nhân chủ quan có tác động tích cực đến doanh nghiêp => Giải pháp: Doanh nghiệp nên đầu tư thiết bị máy móc thực cần thiết trước đầu tư nên cân nhắc xem có phù hợp hoạt động doanh nghiệp hay không Nguyên nhân khách quan 4.Trong kì trước doanh nghiệp vay tiền ngân hàng để đầu tư thêm tàu mới, tình hình kinh tế khó khăn doanh nghiệp hoạt động hiệu quả, trả phần số nợ Và nhà nước muốn khuyến khích doanh 25 25 nghiệp hoạt động tốt nên trả giúp trả khoản nợ ngân hàng Vậy nên kỳ nghiên cứu số chi phí khấu hao TSCĐ đóng, giảm đáng kể Đây nguyên nhân khách quan có tác động tích cực tới hoạt động doanh nghiệp 2.4 Chi phí nhiên liệu Chi phí nhiên liệu kỳ nghiên cứu giảm 70.750,4 (10 6đ) tương đương đạt mức 89,3% so với kỳ gốc Theo tốc độ tăng khối lượng luân chuyển chi phí nhiên liệu kỳ nghiên cứu 748.594,7 (10 6đ), thực tế chi phí nhiên liệu 591.722 (106đ) nên doanh nghiệp tiết kiệm 156.872 (10 6đ) so với kỳ gốc Nguyên nhân chủ quan Doanh nghiệp lý máy móc cũ, lạc hậu đầu tư thêm số trang thiết bị máy móc đại sử dụng nhiên liệu từ lượng nhiên liệu sử dụng tiết kiệm kỳ nghiên cứu Vì làm chi phí nhiên liệu giảm, nguyên nhân chủ quan có tác động tích cực đến hoạt động doanh nghiệp Doanh nghiệp gộp đơn hàng vận chuyển chuyến làm cho quãng đường vận chuyển giảm, từ giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí nhiên liệu Đây nguyên nhân chủ quan có tác động tích cực doanh nghiệp => Giải pháp: Doanh nghiệp nên kịp thời lý máy móc thiết bị hoạt động không hiệu quả, tốn nhiên liệu trình hoạt động Đồng thời tuyên truyền nâng cao ý thức người lao động sử dụng tiết kiệm nguồn nhiên liệu Nguyên nhân khách quan Tình hình kinh tế giới khủng, dẫn đến giá xăng dầu giới giảm mạnh điều có tác động tích cực đến hoạt động vận chuyển hàng hóa doanh nghiệp Giúp doanh nghiệp tiết kiệm đáng kể chi phí nhiên liệu Nhà nước có cách sách khuyến khích, hỗ trợ doanh nghiệp vận tải biển đứng lên sau thời kỳ khủng hoảng giảm loại thuế nhập nhiên 26 26 liệu, hỗ trợ giá xăng, dầu Đây nguyên nhân khách quan có ảnh hưởng tích cực đến hoạt động doanh nghiệp 2.5 Chi phí vật liệu Chi phí vật liệu từ kỳ gốc đến kỳ nghiên cứu tăng từ 89.028 (10 6đ) lên 101.631,8 ( 106đ) đạt 12.603,8 (106đ), đạt 114,2% so với kì gốc Theo tốc độ tăng khối lượng luân chuyển chi phí vật liệu kỳ nghiên cứu 100.601 (106đ), thực tế chi phí vật liệu 101.631 (10 6đ) Điều làm doanh nghiệp bội chi 1.030,2 (106đ) chi phí làm tổng chi phí tăng 0,48% so với kỳ gốc Việc tăng chi phí vật liệu nguyên nhân sau: Nguyên nhân chủ quan Đầu năm doanh nghiệp đưa cầu tàu chuyên dụng xếp dỡ hàng container 10.000 DWT vào khai thác, phải mua thêm công cụ mang hàng vật liệu cần thiết để phục vụ việc xếp dỡ hàng Việc phải đầu tư thêm vật liệu làm chi phí vật liệu tăng Tuy nhiên việc sử dụng loại vật liệu chưa thành thạo dẫn đến suất lao động chưa cao, nguyên nhân chủ quan có tác động không tốt đến hoạt động công ty Công nhân sử dụng lãng phí loại vật liệu, có nhiều loại vật liệu dùng bị bỏ để thay vật liệu mới, điều làm tăng chi phí vật liệu, nguyên nhân chủ quan có tác động không tốt đến tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong kỳ nghiên cứu doanh nghiệp phải vận chuyển hàng hóa tuyến đường xa, nên lượng nước sử dụng làm mát máy tăng nhiều Vì làm tăng chi phí vật liệu => Giải pháp: Doanh nghiệp tuyên truyền, nâng cao ý thức cán công nhân viên doanh nghiệp việc sử dụng tiết kiệm vật liệu Có chế độ khen thưởng hợp lý công nhân thực tốt việc tiết kiệm nhiên liệu, đề mức phạt công nhân có hành vi lãng phí trình sử dụng vật liệu Nguyên nhân khách quan 27 27 4.Tình hình kinh tế giới khủng hoảng tác động không tốt đến kinh tế Việt Nam, đồng tiền giá, tỷ lệ lạm phát cao Từ kéo theo giá loại vật liệu tăng Do nhu cầu xếp dỡ hàng hóa cần phải sử dụng loại vật liệu làm chi phí vật liệu tăng lên Đây nguyên nhân khách quan có tác động tiêu cực đến phát triển doanh nghiệp 2.6 Chi phí bảo hiểm Chi phí bảo hiểm kỳ nghiên cứu giảm 1.603 (10 6đ), tương đương đạt 96,4% so với kỳ gốc Theo tốc độ tăng khối lượng luân chuyển chi phí bảo hiểm kỳ nghiên cứu 50.300,8 (10 6đ), thực tế chi phí bảo hiểm 42.911 (106đ) nên doanh nghiệp tiết kiệm 7.389,8 (10 6đ) kỳ nghiên cứu làm tổng chi phí giảm 0,06% Chi phí bảo hiểm giảm nguyên nhân sau: Nguyên nhân chủ quan Doanh nghiệp bán số tàu cũ, có tuổi thọ cao, không đảm bảo khả phục vụ cho việc vận chuyển hàng hóa an toàn Do đóng phí bảo hiểm thân tàu cho số tàu Điều làm cho chi phí bảo hiểm giảm xuống Doanh nghiệp tìm kiếm hãng bảo hiểm với chi phí thấp hơn, có nhiều ưu đãi kỳ nghiên cứu Do làm tổng chi phí bảo hiểm giảm xuống Đây nguyên nhân chủ quan có tác động tích cực doanh nghiệp => Giải pháp: Doanh nghiệp cần linh hoạt việc tìm kiếm hãng bảo hiểm Tích cực tham gia vào hiệp hội tàu lớn giới hưởng ưu đãi bảo hiểm Nguyên nhân khách quan Hải quan giới dẹp số khu vực cướp biển, doanh nghiệp dự đoán tình hình cướp biển không phức tạp kỳ gốc nên bỏ số điều khoản BH cướp biển hợp đồng bảo hiểm Do làm chi phí bảo hiểm giảm xuống Đây nguyên nhân khách quan có tác động tốt hoạt động vận tải doanh nghiệp 28 28 Các công ty bảo hiểm cạnh tranh nên có nhiều ưu đãi giá có công ty bảo hiểm mà doanh nghiệp mua Vì chi phí bảo hiểm giảm 2.7 Phí lệ phí Phí lệ phí kỳ nghiên cứu giảm 6.938,2 (10 6đ), tương đương đạt mức giảm 79,6% so với kỳ gốc Theo tốc độ tăng khối lượng luân chuyển phí lệ phí kỳ nghiên cứu 38.465 (10 6đ), thực khoản tế phí lệ phí phải đóng 27.101,9 (106đ) nên doanh nghiệp tiết kiệm 11.363,4 (106đ) so với kỳ gốc Phí lệ phí giảm nguyên nhân sau đây: Nguyên nhân chủ quan Doanh nghiệp tham gia vào tổ chức liên quan đến vận tải biển quốc tế nên ưu tiên giảm phí miễn số loại phí qua khu vực nằm hiệp hội Từ làm phí lệ phí giảm, nguyên nhân chủ quan tích cực Trong kỳ nghiên cứu doanh nghiệp qua số tuyến đường mở nên việc vận chuyển hàng hóa qua trạm thu phí Điều làm cho khaonr phí lệ phí giảm Đây nguyên nhân chủ quan có tác động tốt đên doanh nghiệp => Giải pháp: Doanh nghiệp cầm mở rộng phạm vi hoạt động thị trường tiềm năng, tích cực tham gia vào tổ chức vận tải biển lớn giới Nguyên nhân khách quan Nhà nước có sách khuyến khích doanh nghiệp vận tải biển phát triển sách giảm phí chấp nhận xuất xứ hàng hóa, giảm phí cấp phép công trình xây dựng bờ, giảm phí qua số khu vực thuộc lãnh hải Việt Nam Đây nguyên nhân khách quan tích cực Một số cảng cảng điều chỉnh giảm mức phí các loại chi phí phí lai dắt, phí hoa tiêu, chi phí vệ sinh hầm hàng … dẫn đến phí lệ phí giảm Đây nguyên nhân khách quan có tác động tích cực đến hoạt động công ty 2.8 Chi phí sửa chữa Chi phí sửa chữa kỳ nghiên cứu giảm 16.491(10 6đ), tương đương giảm 6,6% Theo tốc độ tăng khối lượng luân chuyển chi phí sửa chữa kỳ 29 29 nghiên cứu 284.051,5 (106đ), thực tế chi phí sửa chữa 234.882 (106đ) nên doanh nghiệp tiết kiệm 49.169,5 (10 6đ) kỳ nghiên cứu Mức giảm làm tổng chi phí giảm 0,63% Chi phí sửa chữa giảm nguyên nhân sau Nguyên nhân chủ quan 1.Doanh nghiệp kịp thời lý máy móc, thiết bị lạc hậu, tàu có tuổi thọ cao sửa chữa nhiều kỳ trước Việc lý giúp doanh nghiệp tiết kiệm khoản lớn chi phí sửa chữa, tạo điều kiện cho doanh nghiệp đổi trang thiết bị máy móc, từ đáp ứng tốt công tác vận chuyển, xếp dỡ hàng hóa Đây nguyên nhân chủ quan có tác động tích cực phát triền công ty 2.Trong kỳ trước doanh nghiệp thực tốt công tác bảo dưỡng, sửa chữa, thay máy móc thiết bị Đến kỳ số lượng máy móc bị hư hại ít, dẫn đến chi phí sửa chữa giảm Đây nguyên nhân chủ quan tích cực Cán quản lý trẻ linh hoạt việc tìm kiếm nguồn thay rẻ Đây nguyên nhân chủ quan có tác động tích cực => Giải pháp: Thường xuyên sửa chữa bảo dưỡng định kỳ máy móc thiết bị Tuyên truyên, nâng cao ý thức cho công nhân việc giữ gìn tài sản chung Bên cạnh ban cán cần linh hoạt việc tính toán thay thế, sửa chữa loại máy móc thiết bị Nguyên nhân khách quan Tình hình thời tiết thuận lợi kỳ nghiên cứu, số lượng bão kỳ nghiên cứu hẳn so với kỳ trước Do máy móc thiết bị doanh nghiệp chủ yếu hoạt động trời nên thời tiết tốt giúp cho máy móc thiết bị bị hỏng Từ làm chi phí sửa chữa giảm, nguyên nhân khách quan tích cực 2.9 Chi phí quản lý Chi phí quản lý kỳ nghiên cứu giảm 80.088,7 (10 6đ), tương đương đạt 68,5% so với kỳ gốc Theo tốc độ tăng khối lượng luân chuyển chi phí quản lý kỳ nghiên cứu 287.011 (10 6đ), thực tế chi phí quản lý 30 30 173.903 (106đ) nên doanh nghiệp tiết kiệm 95.328 (106đ) kỳ nghiên cứu làm kéo theo tổng chi phí doanh nghiệp giảm 3,0% so với kỳ gốc Nguyên nhân chủ quan 1.Doanh nghiệp lọc máy, cắt giảm số nhân viên hoạt động hiệu phận quản lý Điều làm chi phí quản lý giảm Đây nguyên nhân chủ quan có ảnh hưởng tích cực đến hoạt động công ty Doanh nghiệp áp dụng hệ thống công nghệ thông tin đại, linh hoạt việc quản lý, cập nhật thời gian tàu khởi hành, thời gian vào cảng cách xác Máy móc thay số lượng lớn nhân công trực tiếp, giúp doanh nghiệp giảm lãng phí Đây nguyên nhân chủ quan có tác động tích cực => Giải pháp: Thường xuyên tổ chức đào tạo nâng cao trình độ cán phận quản lý Áp dụng công nghệ vào việc quản lý, giảm thiểu rủi ro, sai lầm trình tính toán Nguyên nhân khách quan Chi phí nhiên liệu giảm, từ làm chi phí lại ô tô, xe máy… cán nhân viên quản lý giảm xuống Đây nguyên nhân khách quan có tác động tích cực đến công ty Trong kỳ nghiên cứu giá điện giảm kéo theo chi phí điện dùng cho máy móc thiết bị khối văn phòng quạt, điều hòa, máy tính, máy in… giảm Từ làm giảm chi phí quản lý xuống Đây nguyên nhân khách quan có tác động tích cực 2.3 Kết luận chương Qua bảng phân tích tình hình thực tiêu chi phí theo khoản mục năm 2013, 2014 công ty cổ phần vận tải biển Việt Nam- Vosco, ta thấy biến động chi phí không đồng đều, có tăng giảm khác loại chi phí Trong chi phí giảm nhiều BHXH, chi phí giảm 41% so với kì gốc, từ giúp doanh nghiệp tiết kiệm 23.375,8 (10 6đ) Chi phí tăng nhiều chi phí vật liệu, tăng 12.603,7 (10 6đ) tương đương đạt mức tăng 114,1% so với kỳ gốc Mức tăng làm doanh nghiệp bội chi 31 31 1.030,2 (106đ) làm tổng chi phí tăng 0,5% so với kỳ gốc Có biến động nguyên sau: Nguyên nhân chủ quan Doanh nghiệp lý số tàu cũ, có tuổi thọ cao không đáp ứng đủ khả biển Doanh nghiệp đầu tư thêm số máy móc, thiết bị đại Doanh nghiệp mở rộng hoạt động, tìm kiếm thêm nguồn hàng Doanh nghiệp có đội ngũ cán quản lý trẻ, linh hoạt việc tìm kiếm nguồn thay rẻ Doanh nghiệp mở thêm số chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh, Đà Nẵng để đáp ứng nhu cầu khách hàng Nguyên nhân khách quan Tình hình kinh tế giới khủng hoảng gây nhiều hậu xấu đến kinh tế Việt Nam Do giá nhiên liệu giảm Tình hình thời tiết thuận lợi kỳ nghiên cứu Xuất thêm nhiều đối thủ cạnh tranh ngành Nhà nước có sách tăng mức lương tối thiểu, quy định trích BHXH Kiến nghị Tuyên truyền, nâng cao ý thức người dân việc tiết kiệm sử dụng nguyên vật liệu Áp dụng công nghệ vào trình cung ứng dịch vụ, nâng cao chất lượng dịch vụ Đầu tư mua sắm thêm trang thiết bị phải đôi với việc nâng cao trình độ, kỹ sử dụng máy móc cho người lao động Thường xuyên tổ chức khóa đào tạo nghiệp vụ ngắn hạn Thường xuyên sửa chữa bảo dưỡng định kỳ máy móc thiết bị Quản lý chặt chẽ tài sản, sử dụng hiệu nguồn lực, tránh lãng phí 32 32 PHẦN 3: KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 3.1.Kiến nghị Thông qua phân tích tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ta có thấy doanh nghiệp có điểm mạnh linh hoạt đội ngũ cán bộ, trình độ lành nghề công nhân, triệt để chi phí danh mục, giảm thiểu tình trạng lãng phí Bên cạnh doanh nghiệp tìm kiếm thị trường tiềm năng, tập trung vào hoạt động mang lại lợi ích lớn cho doanh nghiệp Song tồn nhiều vấn đề việc áp dụng khoa học kỹ thuật vào doanh nghiệp chưa thành thạo, số thiết bị máy móc lạc hậu không đáp ứng yêu cầu khách hàng Để nhằm khắc phục điểm yếu phát huy mạnh theo doanh nghiệp cần trọng tập trung đầu tư vào hướng sau: Mở rộng hoạt động, tìm kiếm nguồn khách hàng mới, tích cực trọng vào khai thác thị trường tiềm Chủ động nghiên cứu kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ trước hoạt động đối thủ cạnh tranh để đưa định đầu tư đắn, tập trung vào hoạt động mang lại hiệu cho doanh nghiệp Nghiên cứu đầu tư thêm trang thiết bị đẩy nhanh trình làm hàng Bên cạnh phải trọng vào việc bảo dưỡng trang thiết bị thường xuyên Cần có thêm sách ưu đãi giá khách hàng quan thuộc Doanh nghiệp cần phải trọng công tác đào tạo phát triển nhân lực Tổ chức khóa nghiệp vụ ngắn hạn nhằm nâng cao trình độ kỹ cho cán công nhân viên doanh nghiệp Ngoài doanh nghiệp cần có sách khen thưởng hợp lý nhân viên hoàn thành tốt nghĩa vụ giao Doanh nghiệp thực biện pháp nhằm nâng cao vị cạnh tranh uy tín doanh nghiệp thị trường đầu tư sở vật chất, thực 33 33 theo yêu cầu khách hàng, nâng cao chất lượng dịch vụ, không để xảy tình trạng hàng trình vận chuyển Cắt giảm tối đa loại chi phí để đưa mức giá cạnh tranh Nhanh nhạy trước biến động thị trường, định đầu tư thời điểm giúp tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Thường xuyên theo dõi sát tình hình hoạt động máy móc thiết bị để kịp thời phát hỏng hóc, nhanh chóng sửa chữa thay cần thiết, đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao 34 34 3.2 Kết luận Phân tích hoạt động kinh tế môn học quan trọng thiếu ngành kinh tế nói chung đặc biệt doanh nghiệp Qua phân tích thấy biến động tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói chung, cụ thể biến động tình hình thực tiêu chi phí theo khoản mục Để từ phát tiềm năng, lợi vốn có doanh nghiệp đề phương án để khai thác tốt tiềm Đồng thời, ta thấy biến động chung kinh tế, từ đề xuất giải pháp để ổn định phát triển kinh tế, góp phần đưa đất nước phát triển, đứng vững trường quốc tế Qua trình học tập hướng dẫn tận tình cô giáo Nguyễn Thị Thuý Hồng hoàn thành đồ án với đề tài đánh giá chung tình hình thực số tiêu chủ yếu phân tích tình hình thực tiêu chi phí theo khoản mục công ty vận tải biển Việt Nam VOSCO Do kiến thức lý luận kiến thức thực tế hạn chế nên tập lớn em nhiều sai sót Kính mong thông cảm bảo thầy cô để đồ án em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn cô ! 35 35 [...]... học tập và được sự hướng dẫn tận tình của cô giáo Nguyễn Thị Thuý Hồng đã hoàn thành đồ án này với đề tài đánh giá chung tình hình thực hiện một số chỉ tiêu chủ yếu và phân tích tình hình thực hiện chỉ tiêu chi phí theo khoản mục tại công ty vận tải biển Việt Nam VOSCO Do kiến thức lý luận cũng như kiến thức thực tế còn hạn chế nên bài tập lớn của em còn nhiều sai sót Kính mong sự thông cảm và chỉ bảo... nghiệp mới có thể phát triển nhanh và có chỗ đứng vững chắc trên thị trường 20 20 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CHỈ TIÊU CHI PHÍ THEO KHOẢN MỤC 1 Mục đích, ý nghĩa 1.1 Mục đích Đánh giá khái quát tình hình thực hiện chi phí và các nhân tố Xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố và phân tích nguyên nhân biến động các chi phí, phát hiện những bất hợp lý trong chi phí Đề xuất những biện pháp cần... phân tích tình hình thực hiện chỉ tiêu chi phí theo khoản mục trong 2 năm 2013, 2014 của công ty cổ phần vận tải biển Việt Nam- Vosco, ta thấy sự biến động về chi phí không đồng đều, có sự tăng giảm khác nhau giữa các loại chi phí Trong đó chi phí giảm nhiều nhất là BHXH, chi phí này giảm 41% so với kì gốc, từ đó giúp doanh nghiệp tiết kiệm được 23.375,8 (10 6đ) Chi phí tăng nhiều nhất là chi phí vật... Qua bảng phân tích ta nhận thấy tổng chi phí ở kỳ nghiên cứu giảm 359.987 (106đ), tương đương đạt 86,2% so với kì gốc Tổng chi phí chịu ảnh hưởng của 9 nhân tố bao gồm: chi phí tiền lương, chi phí BHXH, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí nhiên liệu, chi phí vật liệu, chi phí bảo hiểm, phí và lệ phí, chi phí sửa chữa, chi phí quản lý Trong đó: Nhân tố ảnh hưởng nhiều nhất là chi phí vật liệu Chi phí vật... SXKD một cách hợp lý Ngoài ra phân tích còn nhằm cung cấp thông tin phục vụ công tác quản lý chi phí, lập kế hoạch chi phí, đề xuất các biện pháp thiết thực nhằm tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm (Nguồn: Giáo trình bài giảng môn phân thích hoạt động kinh tế doanh nghiệp logistics/47) 2.2.2 Phân tích 21 21 BẢNG 2.2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CHI PHÍ THEO KHOẢN MỤC TRONG CÁC NĂM 2013-2014 CỦA CÔNG... các doanh nghiệp vận tải biển phát triển như chính sách giảm phí chấp nhận xuất xứ hàng hóa, giảm phí cấp phép công trình xây dựng trên bờ, giảm phí khi đi qua một số khu vực thuộc lãnh hải của Việt Nam Đây là nguyên nhân khách quan tích cực 4 Một số cảng cảng điều chỉnh giảm mức phí đối với các các loại chi phí như phí lai dắt, phí hoa tiêu, chi phí vệ sinh hầm hàng … dẫn đến phí và lệ phí giảm Đây là... CÔNG TY CỔ PHẦN VTB VIÊT NAM Năm 2013 Năm 2014 TT (%) SL (106đ) TT (%) So sánh (%) 15,4 413.302,6 18,3 29.360,3 31,7 643.668 Chi phí bảo hiểm 662.473,2 89.028 44.514 25,3 3,4 1,7 7 Phí và lệ phí 34.040,2 8 Chi phí sửa chữa 9 Chi phí quản lý Tổng chi phí STT Khoản mục 1 Chi phí tiền lương 403.244,5 2 Chi phí BHXH 3 Chi phí KHTSCĐ 830.055 4 5 Chi phí nhiên liệu Chi phí vật liệu 6 22 SL (106 đ) Bội chi. .. đánh giá khách quan hơn về tình hình hoạt động của công ty chúng ta cần đi sâu vào phân tích chi tiết từng nhóm chỉ tiêu cụ thế 2.1 Chỉ tiêu sản lượng Chỉ tiêu sản lượng là một chỉ tiêu dùng để đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Sản lượng là số lượng sản phẩm doanh nghiệp sản xuất ra trong một thời gian nhất định Nó thể hiện khối lượng công việc mà doanh nghiệp thực hiện. .. giảm nhân lực trong các hoạt động vận tải để tiết kiệm chi phí Từ đó làm giảm số người tham gia bảo hiểm xã hội dẫn đến chỉ tiêu BHXH giảm 2 Trong kỳ nghiên cứu có một số lượng công nhân viên đến tuổi nghỉ hưu và họ nghỉ theo chế độ hưu trí, mà những người này đều tham gia đóng BHXH dẫn đến chi phí bảo hiểm giảm 3 Kết luận Qua việc phân tích tình hình thực hiện một số chỉ tiêu của doanh nghiệp trong năm... nhưng trên thực các khoản tế phí và lệ phí phải đóng là 27.101,9 (106đ) vậy nên doanh nghiệp tiết kiệm được 11.363,4 (106đ) so với kỳ gốc Phí và lệ phí giảm do các nguyên nhân sau đây: Nguyên nhân chủ quan 1 Doanh nghiệp tham gia vào các tổ chức liên quan đến vận tải biển quốc tế nên được ưu tiên giảm phí hoặc miễn một số loại phí khi đi qua các khu vực nằm trong hiệp hội đó Từ đó làm phí và lệ phí giảm, ... tận tình cô giáo Nguyễn Thị Thuý Hồng hoàn thành đồ án với đề tài đánh giá chung tình hình thực số tiêu chủ yếu phân tích tình hình thực tiêu chi phí theo khoản mục công ty vận tải biển Việt Nam. .. CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CHỈ TIÊU CHI PHÍ THEO KHOẢN MỤC Mục đích, ý nghĩa 1.1 Mục đích Đánh giá khái quát tình hình thực chi phí nhân tố Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố phân tích. .. tác động tích cực 2.3 Kết luận chương Qua bảng phân tích tình hình thực tiêu chi phí theo khoản mục năm 2013, 2014 công ty cổ phần vận tải biển Việt Nam- Vosco, ta thấy biến động chi phí không