MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: kế toán tổng hợp TK 511- doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 58 Sơ đồ 2: kế toán tổng hợp TK 515- doanh thu hoạt động tài Error: Reference source not found Sơ đồ 3: kế toán tổng hợp TK 711- thu nhập khác 60 Sơ đồ 4: kế toán tổng hợp TK 521- khoản giảm trừ doanh thu .Error: Reference source not found Sơ đồ 5: kế toán tổng hợp TK 811- chi phí khác .Error: Reference source not found Sơ đồ 6: kế toán tổng hợp TK 821-chi phí thuế TNDN hành .Error: Reference source not found Sơ đồ 7: kế toán tổng hợp TK 911- xác định kết kinh doanh .Error: Reference source not found Sơ đồ 8: tổ chức 64 Sơ đồ 9: máy kế toán .65 Sơ đồ 10 : trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật kí chung 67 DANH SÁCH BẢNG BIỂU **** Bảng 1: NHẬT KÍ CHUNG Error: Reference source not found Bảng 2: SỔ CÁI Error: Reference source not found Bảng 3: Sổ TK 515 .Error: Reference source not found Bảng 4: Sổ TK 632 .Error: Reference source not found Bảng 5: Sổ TK 821 .Error: Reference source not found Bảng 6: *) Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý 4/2011 Error: Reference source not found Bảng 7: Sổ TK 911 .Error: Reference source not found Bảng 8: *) Bảng kết hoạt động kinh doanh quý 1/2015 Error: Reference source not found MỞ ĐẦU Lý lựa chọn đề tài Trong kinh tế thị trường nay, vấn đề mà doanh nghiệp lo lắng băn khoăn hoạt động kinh doanh có hiệu hay không? Doanh thu có đủ đẻ trang tải toàn chi phí bỏ hay không? Và làm để có lợi nhuận cao Thực tế doanh nghiệp phải chịu nhiều sức ép qui luật thị trường qui luật giá trị, qui luật cung cầu qui luật canh tranh với công ty đối thủ Khi doanh nghiệp đưa sản phẩm dịch vụ mà thị trường chấp nhận có nghĩa giá trị sản phẩm dịch vụ thực hiện, lúc doanh nghiệp thu khoản tiền gọi doanh thu Bên cạnh để đưa thị trường sản phẩm dịch vụ doanh nghiệp cần chi khoản tiền cho khâu đầu vào đầu sản phẩm dịch vụ gọi chi phí Nếu doanh thu đạt bù đắp toàn chi phí bỏ phần lại sau bù đắp gọi lợi nhuận Bất doanh nghiệp kinh doanh dều muốn có khoản lợi nhuận cao có thể, cần phải có mức doanh thu hợp lý, mức chi phí bỏ hợp lý Do việc thực tổ chức kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh đóng vai trò vô quan trọng doanh nghiệp Thật vậy, để thấy tầm quan trọng hệ thống kế toán nói chung tổ chức kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh nói riêng doanh nghiệp, em chọn đề tài: “Tổ chức kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty CP đầu tư xây dựng thương mại Thuỳ Dương” Đối tượng nghiên cứu Đối với đề tài em muốn thực tập đối tượng nghiên cứu đay chi phí mà công ty bỏ để sản xuất phục vụ nhu cầu khách hàng Bên cạnh doanh thu mà doanh nghiệp đạt kết kinh doanh cuối mà doanh nghiệp tổng hợp sau doanh thu trừ chi phí để đạt lợi nhuận cuối cùng, giúp kế toán lập báo cáo tài Phạm vi nghiên cứu Về không gian: Công ty CP Đầu tư xây dựng thương mại Thùy Dương Về thời gian: đề tài thực từ ngày 21/12/2015 đến ngày 27/03/2015 Số liệu phân tích số liệu quý 1/2015 Phương pháp nghiên cứu - Thu thập chứng từ nghiệp vụ phát sinh thực tế công ty CP đầu tư xây dựng thương mại Thùy Dương Tham khảo ý kiến anh chị phòng kế toán Ý kiến giáo viên hướng dẫn Tham khảo số tài liệu có liên quan Thu thập chứng từ gốc có liên quan đến đề tài nghiên cứu từ tổng hợp vào sổ tài khoản có liên quan đến việc xác định kết kinh doanh Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, phần kết luận, mục lục chuyên đề tốt nghiệp em gồm chương: • Chương 1: Lý luận chung tổ chức kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp • Chương 2: Thực trạng tổ chức kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty CP đầu tư xây dựng thương mại Thuỳ Dương • Chương 3: Một số biện pháp hoàn thiện tổ chức kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty CP đầu tư xây dựng thương mại Thuỳ Dương Trong trình tìm hiểu nghiên cứu đè tài, em hạn chế mặt lý luận kinh nghiệm thực tế nên không tránh khỏi sai sót Em mong góp ý Ths Phạm Anh Tuấn Cán công ty để chuyên đề tốt nghiệp em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn PHẦN NỘI DUNG CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan vấn đề nghiên cứu 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm 1.1.1.1 Khái niệm đặc điểm doanh thu Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 doanh thu thu nhập khác qui định sau: Doanh thu bao gồm tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu thu được, khoản thu hộ bên thứ nguồn lợi ích kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp không coi doanh thu Doanh thu xác định theo giá trị hợp lý khoản thu thu Doanh thu phát sinh từ giao dịch xác định thoả thuận doanh nghiệp với bên mua bên sử dụng tài sản Nó xác định giá trị hợp lý khoản thu thu sau trừ khoản chiết khấu thương mại, chiết khấu toán, giảm giá hàng bán giá trị hàng bán bị trả lại Đối với khoản tiền tương đương tiền không nhận doanh thu xác định cách qui đổi giá trị danh nghĩa khoản thu tương lai giá trị thực tế thời điểm ghi nhận doanh thu theo tỷ lệ lãi suất hành Khi hàng hoá dịch vụ trao đổi để lấy hàng hoá dịch vụ tương tự chất giá trị không coi giao dịch tạo doanh thu ngược lại Trường hợp doanh thu xác định giá trị hợp lý hàng hoá dịch vụ nhận sau điều chỉnh khoản tiền tương đương tiền trả thêm thu thêm 1.1.1.2 Khái niệm đặc điểm chi phí Chi phí biểu tiền toàn hao phí lao động vật hoá phát sinh trình hoạt động doanh nghiệp Trong hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam không tồn chuẩn mực riêng dành cho chi phí Việc ghi nhận doanh thu chi phí phải phù hợp với Khi ghi nhận khoản doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí tương ứng có lien quan đén việc tạo doanh thu Chi phí tương ứng với doanh thu gồm chi phí kỳ tạo doanh thu chi phí kỳ trước chi phí phải trả lien quan đến doanh thu kỳ 1.1.1.3 Khái niệm đặc điểm kết kinh doanh Kết kinh doanh kết cuối doanh nghiệp bao gồm hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài hoạt động khác Kết hoạt động sản xuất kinh doanh số lại doanh thu sau trừ giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Lãi(lỗ) = Doanh thu thuần+ Doanh thu tài – ( Giá vốn hàng bán + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp + Chi phí tài + Chi phi khác ) 1.1.2 Phân loại 1.1.2.1 Doanh thu + Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ : - Doanh thu bán sản phẩm doanh nghiệp sản xuất ra, hàng hóa mua vào bất động sản đầu tư - Doanh thu cung cấp dịch vụ: thực công việc thỏa thuận theo hợp đồng kì nhiều kì kế toán cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch,cho thuê TSCĐ theo phương thức cho thuê hoạt động, doanh thu hợp đồng xây dựng + Doanh thu từ hoạt động tài chính: phản ánh doanh thu: Tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp,lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu toán hưởng mua hàng hóa, dịch vụ Cổ tức ,lợi nhuận chia cho giai đoạn sau ngày đầu tư Thu nhập hoạt động đầu tư mua , bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn.lãi chuyển nhượng vốn lý khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác Thu nhập từ hoạt động đầu tư khác Lãi tỷ giá hối doái, gồm laxido bán ngoại tệ Các khoản doanh thu hoạt động tài khác + Các khoản giảm trừ doanh thu: Chiết khấu thương mại: khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yêt cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn, bên bán hàng thực kế toán chiết khấu thương mại Giarm giá hàng bán khoản giảm trừ cho người mua sản phẩm, hàng hóa chất lượng, phẩm chất hay không quy cách theo quy định hợp đồng kinh tế Hàng bán bị trả lại dùng để phản ánh giá trị số sản phẩm, hàng hóa bị khách hàng trả lại vi phạm cam kết, hàng bị kém, phẩm chất, không chủng loại, quy cách 1.1.2.2 Chi phí + Đối với hàng tồn kho: bán hàng tồn kho, giá gốc hàng tồn kho bán ghi nhận chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ phù hợp với doanh thu liên quan đến chúng ghi nhận.Tất khoản chênh lệch khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối niên độ kế toán.Ghi nhận giá trị hàng tồn kho bán vào chiphis kỳ phải đảm bảo nguyên tắc phù hợp chi phí doanh thu + Đối với TSCĐ: chi phí tài sản sau ghi nhận chắn làm tăng lợi ích kinh tế tương lai sử dụng tài sản Các chiphis không thoả mãn điều kiện ghi nhận chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Chi phí sửa chữa bảo dưỡng TSCĐ nhằm mục đich khôi phục trì khả đem lại lợi ích kinh tế tải sản theo trang thái hoạt động tiêu chuẩn ban đầu tính vào chi phí sản xuất kinh doanh kì + Doanh thu thu nhập khác : chi phí lý nhượng bán TSCĐ ghi nhận chi phí để xác định kết kinh doanh kì Doanh thu ghi nhận đảm bảo doanh nghiệp nhận lợi ích kinh tế từ giao dịch Khi thu hồi khoản mà trước ghi vào doanh thu khoản phải hoạch toán vào chi phí phát sinh kì không ghi giảm doanh thu Trường hợp giá mua TSCĐ bao gồm nghĩa vụ doanh nghiệp phải bỏ thêm khoản chi phí để đua TS vào trạng thái sẵn sàng sử dụng việc vốn hoá chi phí phát sinh sau phải vào khả thu hồi chi phí 1.1.2.3 Kết kinh doanh + Kết hoạt động sản xuất , kinh doanh: số chênh lệch doanh thu trị giá vốn hàng bán gồm sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ, giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cáp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí bán hang quản lý doanh nghiệp + Kết hoạt động tài chính: số chênh lệch thu nhập hoạt động atfi chi phí hoạt động tài + Kết hoạt động khác: số chênh lệch khoản thu nhập khác khoản chi phí khác chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2 Lý Luận tổ chức kế toán chi phí , doanh thu xác định kết kinh doanh 1.2.1 Nhiệm vụ kế toán Tổ chức ghi chép phản ánh xác, kịp thời, đầy đủ số lượng, chất lượng, thời gian phát sinh chi phí, tạo doanh thu xác định chuẩn xác kết kinh doanh doanh nghiệp Tính đúng, toán kịp thời đầy đủ khoản chi phí khoản doanh thu có liên quan đến việc xác định kết kinh doanh cuối doanh nghiệp Kiểm tra tình hình ch phí sử dụng chi phí doanh nghiệp hợp lý hay chưa, việc phản ánh doanh thu tài khoản xác, kịp thời chưa sau trừ khoản chi phí phát sinh, khoản giảm trừ doanh nghiệp kết lợi nhuận ghi báo cáo kết kinh doanh xác chưa, có cần bổ sung, chỉnh sửa không trước đưa cho lãnh đạo cấp cao Hướng dẫn kiểm tra phận doanh nghiệp thực đầy đủ , ghi chép ban đầu chi phí phát sinh trình sản xuất trình để đưa sản phẩm thị trường Mở sổ, thẻ kế toán hạch toán chi phí, doanh thu chế độ tài hành Tính toán phân bổ xác, khoản chi phí dành cho phận doanh nghiệp đảm bảo khoản chi phí sử dụng cách hợp lý, mục đích kịp thời cho khâu doanh nghiệp Lập báo cáo kế toán phân tích tình hình sử dụng chi phí, đề xuất biện pháp sử dụng chi phí hợp lý, ngăn chặn hành vi lạm dụng chi phí sử dụng chi phí không phục vụ cho doanh nghiệp, không tạo doanh thu không xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2.2 Chứng từ sử dụng 1.2.2.1.Kế toán bán hàng cung cấp dịch vụ +) Khái niệm: doanh thu bán hàng tổng giá trị thực việc bán hàng hoá, sản phẩm, cung cấp dịch vụ cho khách hàng Tổng số doanh thu bán hàng số tiền ghi hoá đơn bán hàng, hợp đồng cung cấp dịch vụ +) Chứng từ: - Hoá đơn thuế giá trị gia tăng - Hoá đơn bán hàng - Phiếu xuất kho - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy báo nợ, giấy báo có - Sổ chi tiết bán hàng - Hợp đồng ký kết giấy tờ khác có liên quan 1.2.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài +) Khái niệm:là khoản khoản thu lãi liên quan đến hoạt động tài hoạt động kinh doanh vốn khác doanh nghiệp nhu thu lãi, thu nhập từ hoạt động cho thuê tài sản, thu nhập hoạt động đầu tư, mua bán chứng khoán, thu từ cổ tức, lợi nhuận chia +) Chứng từ: - Hợp đồng kinh tế - Cam kết mua, bán hàng 10 +) Sổ minh họa: Bảng 3: Sổ TK 515 SỔ CÁI Qúy 1/2015 Tên TK:Doanh thu hoạt động tài Số hiệu: 515 Mẫu số : B - 01/DNN (Ban hành kèm theo QĐ 48/2006/TT-BTC ngày 14/09/2006 Bộ Tài Chính) ĐVT: đồng Ngày ghi sổ 31/1/ 2015 Chứng từ Số hiệu NH01 Diễn giải Ngày Tra ng NK Số hiệu TK Số phát sinh Nợ Có 31/1/2015 Thu tiền lãi từ ngân hàng Techcombank 112 300.000 30/02 NH02 /2015 30/02/2015 Thu tiền lãi từ ngân hàng Techcombank 112 1.280.880 01/03 NH03 /2015 01/03/2015 Thu tiền lãi ngân hàng Techcombank 112 3.000.000 KC để xác định kết kinh doanh 911 KC sang TK 911 CỘNG PHÁT SINH 4.580.000 4.580.000 4.580.000 2.3.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán: Công ty hạch toán hàng tồn kho theo pp kê khai thường xuyên sử dụng pp nhập trước xuất trước để xác đinh giá xuất kho hàng hóa Đối với dịch vụ vận chuyển vật liệu, giá vốn bao gồm toàn chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động dịch vụ : lương công nhân bốc xếp, tài xế lái xe… +)Công ty sử dụng: hóa đơn mua vào Bảng lương thời vụ Hợp đồng kinh tế Các chứng từ xuất nhập hàng hóa… +)Công ty sử dụng TK 632: phản ánh giá vốn 6321: chi phí giá vốn hàng hóa 6323:chi phí giá vốn dịch vụ - - - - Ngày 08/03/2015–dầu nhớt xuất thẳng cho công ty cổ phần thương mại Hoàn Cầu Nợ TK 6323:15.470.897 Nợ TK 133: 601.331 Có TK 111: 16.072.228 Ngày 28/01/2015 - dầu nhớt xuất dùng cho công ty cổ phần điện tử tin học viễn thông: Nợ TK 6323: 13.436.543,636363 Nợ TK 133: 1.343.654,363637 Có TK 111: 14.780.198 Ngày 08/02/2015– Dầu nhớt xuất cho công ty điện tử viễn thông Nợ TK 6323: 12.187.842,727272 Nợ TK 133: 1.218.784,2727272 Có TK 111: 13.406.627 Cuối kỳ kết chuyển giá vốn để xác định kết kinh doanh Nợ TK 6323: 41.095.283,363635 Có TK 911:41.095.283,363635 Sổ minh họa: Bảng 4: Sổ TK 632 SỔ CÁI Qúy 1/2015 Tên TK: Chi phí giá vốn Số hiệu :632 Mẫu số : B - 01/DNN (Ban hành kèm theo QĐ 48/2006/TT-BTC ngày 14/09/2006 Bộ Tài Chính) ĐVT: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày Tra ng NK Số hiệu TK Số phát sinh Nợ Có 08/03 /2015 08/03/201 Xuất dầu nhớt cho công ty thương mại Hoàn Cầu 111 15.470.89 28/01 /2015 28/01/201 Xuất dầu nhớt cho công ty cổ phần điện tử tin học viễn thông 111 13.436.54 3,636363 08/02 /2015 08/02/201 Xuất dầu nhớt cho công ty cổ phần điện tử tin học viễn thông 111 12.187.84 2,727272 KC để xác định kết kinh doanh 911 KC sang TK 911 CỘNG PHÁT SINH 41.095.28 3.63635 41.095.28 41.095.28 3.63635 3.63635 2.3.2.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Hàng quý kế toán xác định ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp quý Sau tính thuế TNDN quý, kế toán tiến hành nộp thuế quay vào ngày cuối tháng sau quý Cuối năm, kế toán phải xác định lại ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp năm sở tổng thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hành Nếu số thuế TNDN năm phải nộp lớn số thuế tạm nộp quý kế toán phải ghi nhận nộp bổ sung thuế, nhỏ công ty hoàn lại số thuế chênh lệch +)Doanh nghiệp sử dụng hóa đơn GTGT đầu đầu vào Tờ khai thuế TNDN tạm tính, tờ khai quyêt toán thuế TNDN năm Phiếu chi +)Doanh nghiệp sử dụng TK 821: phản ánh chi phí thuế TNDN 8211: chi phí thuế TNDN hành 8212: chi phí thuế TNDN hoãn lại - Ngày 31/03/2015: phản ánh thuế TNDN quý 1/2015 Nợ TK 821: 7.615.331 Có TK 3334: 7.615.331 - Ngày 31/03/2015 kết chuyển chi phí khác sang TK 911: Nợ TK 911: 7.615.331 Có TK 821: 7.615.331 Sổ minh họa Bảng 5: Sổ TK 821 SỔ CÁI Qúy 4/11 Tên TK: Chi phí thuế TNDN Số hiệu: 821 Mẫu số : B - 01/DNN (Ban hành kèm theo QĐ 48/2006/TT-BTC ngày 14/09/2006 Bộ Tài Chính) ĐVT: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày Trang NKC Số hiệu TK 31/03 /2015 31/03/201 Thuế TNDN quý 1/2015 3334 31/03 /2015 31/03/201 Kết chuyển chi phí khác sang TK 911 911 CỘNG PHÁT SINH Số phát sinh Nợ Có 7.615.331 7.615.331 7.615.331 7.615.331 Bảng 6: *) Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý 4/2011 Mẫu số : B - 01/DNN (Ban hành kèm theo QĐ 48/2006/TT-BTC ngày 14/09/2006 Bộ Tài Chính) CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập - Tự Do - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH – MẪU 01A/TNDN (Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thục tế phát sinh) [01] Kỳ tính thuế :Quý Năm 2010 [02]Tên người nộp thuế : CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI THÙY DƯƠNG 1 3 [03] Mã số thuế : [04] Địa : Số 593 lô 22 đường Lê Hồng Phong, Phường Đông Khê [05] Quận/ huyện:Ngô Quyền [06] Tỉnh/ Thành Phố: Hải Phòng [07] Điện thoại: [08] Fax: [09] Email: Gia hạn theo QĐ 12/2010 –QĐ-TTG ĐVT: Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Mã số Số tiền Doanh thu phát sinh kỳ [10] 97.020.183 Chi phí phát sinh kỳ [11] 70.205087.63635 Lợi nhuận phát sinh kỳ ([12]=[10][12] 26.815.095,36365 [11]) Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [13] Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuê [14] Lỗ chuyển kỳ [15] Thu nhập chịu thuế([16]=[12]+[13]-[14][16] 26.815.095,36365 [15] Thuế suât thuế TNDN(%) [17] 23 Thuế TNDN dự kiến miễn giảm [18] 10 Thuế TNDN phải nộp kỳ [19] 6.167.471,9336395 ([19]=[16]x[17]-[18] Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai Ngày 18 tháng 01 năm 2011 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠIDIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu… 2.3.2.9 Kế toán xác định kết kinh doanh Để xác định kết kinh doanh doanh nghiệp kế toán thực bút toán kết chuyển doanh thu chi phí phát sinh kỳ Dưới hỗ trợ phần mềm kế toán công việc cuối kỳ kế toán nhẹ nhàng hơn, kế toán định khoản sổ nhật kí chung kết chuyển kiểm tra tính xác nghiệp vụ +)Doanh nghiệp sử dụng: sổ doanh thu Sổ giá vốn hàng bán Sổ chi phí bán hàng Sổ chi phí quản lý doanh nghiệp Sổ chi phí khác +)Doanh nghiệp sử dụng TK 911: xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 9111: xác định kết kinh doanh hàng hóa 9113: xác định kết kinh doanh dịch vụ - Kết chuyển doanh thu sang TK 911 Nợ TK 511: 73.240.418,63635 Nợ TK 515: 4.580.000 Có TK 911: 77.820.418,63635 - Kết chuyển chi phí sang TK 911 Nợ TK 911: 77.820.418,63635 Có TK 632: 41.095.283,63635 Có TK 641: 6.838.683 Có TK 642: 22.271.121 Có TK 821: 7.615.331 - Kết chuyển lãi sau thuế: Nợ TK 911:6.167.471,9336395 Có TK 421: 6.167.471,9336395 Sổ minh họa Bảng 7: Sổ TK 911 SỔ CÁI Qúy 1/2015 Tên TK: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 ĐVT: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ 31/3 Số hiệu KC 31/12 31/3 KC 31/12 31/3 KC 31/3 Diễn giải Ngày Trang NKC Số hiệu TK Số phát sinh Nợ Có KC doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ KC doanh thu tài 511 73.240.41 8,63635 515 4.580.000 31/12 KC giá vốn 632 41.095.283 ,63635 KC 31/12 KC chi phi bán hàng 641 6.838.683 31/3 KC 31/12 KC chi phí quản lý doanh nghiệp 642 22.271.121 31/3 KC 31/12 KC lãi hoạt động kinh doanh hàng hóa- dịch vụ 421 6.167.471, 9336395 31/3 KC 31/12 KC lãi từ hoạt động tài 421 4.580.000 CỘNG PHÁT SINH 77.820.418 77.820.41 ,63635 8,63635 Bảng 8: *) Bảng kết hoạt động kinh doanh quý 1/2015 BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUÝ 1/2015 CHỈ TIÊU 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 3.Doanh thu thuân bán hàng cung cấp dịch vụ (10=2-3) 4.Gía vốn hàng bán 5.Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20= 1011) 6.Doanh thu hoạt động tài 7.Chi phí tài 8.Chi phí bán hàng 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 10.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh(30=20+(2122)-(24+25)) 11.Thu nhập khác 12.Chi phi khác 13.Lợi nhuận khác(40=31-32) 14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế(50=30+40) 15.Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 16.Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 17.Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp(60=5051-52) Người lập biểu (Ký, họ tên) MÃ SỐ 01 THUYẾT MINH VL.25 SỐ TIỀN 73.240.418,63635 02 - 10 73.240.418,63635 11 20 VL.27 41.095.283,63635 32.145.135 21 VL.26 4.580.000 22 24 25 30 VL.28 6.838.683 22.271.121 7.615.331 31 32 40 50 0 7.615.331 51 VL.30 52 VL.30 1.751.526,13 5.863.804,87 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Gíam đốc (Ký, họ tên) CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TU XẤY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI THÙY DƯƠNG 3.1 Định hướng phát triển Công ty CP Đầu tư xây dựng thương mại Thùy Dương Trong suốt thời gian tồn phát triển công ty , máy kế toán công ty đặc biệt kế toán doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh công cụ trợ giúp đắc lực, hữu hiệu cho nhà quản trị Bộ máy kế toán không ngừng cải tổ, hoàn thiện để nâng cao hiệu lao động cố gang để đưa số liệu xác phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp giúp nhà quản trị có định chiến lược kinh doanh hợp lý ,hiệu Qua thời gian thực tập công ty với quan sát tìm hiểu mình, khả hạn chế song với kiến thức học trường emxin đưa vài nhận xét công tác kế toán chung công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng công ty sau 3.1.1 Ưu điểm -Đội ngũ kế toán viên trẻ động có trình độ chuyên môn nghiệp vụ, sử dụng vi tính thành thạo làm việc có tinh thần trách nhiệm cao phối hợp với để công việc đạt hiệu tốt -Phòng kế toán có mối quan hệ chặt chẽ với phòng ban khác đảm bảo liệu ban đầu cập nhật kịp thời xác - Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật kí chung với ưu điểm: dễ hiểu, dễ ghi chép dễ áp dụng ,phát sai sót, phù hợp với hoạt động công ty -Hình thức kế toán đơn giản, dễ hiểu, thuận tiệ cho việc phân công lao động kế toán -Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng phù hợp biểu mẫu nhà nước quy định, trình tự luân chuyển hợp lý -Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo định 48/2006/ QĐ-BTC ban hành ngày 14/9/2006 Bộ Tài Chính -Các báo cáo tài lập theo quy định, đầy đủ, kịp thời -Các chứng từ kế toán ghi chép cách chặt chẽ, lúc, luân chuyển trình tự -Hệ thống tài khoản lập theo quy định tài chi tiết yêu cầu -Công ty áp dụng pp nhập trước, xuất trước giúp doanh nghiệp tính trị giá vốn hàng xuất kho lần xuất hàng, đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán ghi chép khâu quản lý 3.1.2 Nhược điểm - Trình độ cán bộ, nhân viên phòng kế toán nhìn chung cao hầu hết người trẻ chưa có kinh nghiệm nghề nghiệp nên việc ứng xử lý số liệu chậm có mắc sai sót - Kế toán không phân bổ chi phí kinh doanh cho số hàng xuất bán hay dịch vụ cung cấp mà kết chuyển hết vào dịch vụ (vì dịch vụ vận chuyển vật liệu hoạt dộng công ty) Thực tế tổng lợi nhuận kinh doah cuối không thay đổi gây không xác giá vốn, doanh thu, chi phí, lợi nhuận mặt hàng, hoạt động thương mại dịch vụ ảnh hưởng đến thông tin cung cấp cho lãnh đạo họ muốn biết mặt hàng hay dịch vụ cụ thể lỗ,lãi kỳ 3.1.3 Định hướng phát triển công ty Công ty cần quan tâm hoạt động quảng cáo, tiếp thị, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin để thu thập thông tin tham khảo tiết kiệm thời gian chi phí, nghiên cứu thị trường để nắm bắt kịp thời nhu cầu thị hiếu khách hàng Từ công ty đưa kế hoạch kinh doanh cụ thể dựa vào bảng kết kinh doanh hàng năm phận kế toán cung cấp để co thể nắm bắt thực trạng công ty, theo dõi chặt chẽ tiến triển hoạt động kinh doanh để đưa kế hoạch khả thi cho năm Công ty có thêm khoản chiết khấu thương mại để có số lượng khách hàng lớn khách hàng quen thuộc Đối với khách hàng mua nhiều lần tùy theo giá trị , công ty áp dụng sách giảm giá cho khách hàng để khuyến khích khách hàng mua nhiều mua với số lượng lớn Công ty tăng cường ý thức tiết kiệm chi phí nhân viên, bồi dưỡng nâng cao trình độ kỹ thuật chuyên môn cho người lao động để giảm chi phí không cần thiết Công ty nghiên cứu để giảm bớt chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp lúc thực khoản chi tiêu chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp hợp lý để tránh lãng phí, góp phần tăng lợi nhuận công ty Công ty tăng cường chế độ đãi ngộ khen thưởng vật chất kịp thời kỷ luật nghiêm minh hành vi sai trái công việc nhằm động viên người lao động để hoạt động kinh doanh công ty hiệu 3.2 Một số biện pháp hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty CP đầu tư xây dựng thương mại Thùy Dương 3.2.1 Biện pháp hoàn thiện chứng từ sử dụng - Công ty nên lập phiếu xuất kho cho hàng hóa, vật liệu xuất bán cho khách hàng -Các chứng từ khoản giảm giá, doanh thu cần lưu đầy đủ theo quy định, cần kèm theo hóa đơn cũ liên quan đến lô hàng giảm giá -Các chứng từ ngân hàng nên có chữ kí ngân hàng tổng giám đốc để đảm bảo độ tin cậy theo quy định -Cũng khối lượng chứng từ phát sinh lớn, việc hạch toán lại hoàn toàn kế toán công ty tiến hành nên khối lượng công việc thường lớn,hơn hàng tháng kế toán đội chuyển chứng từ công ty nên làm cho việc hạch toán chi phí sản xuất cho công trình không kịp thời.Vì công ty nên cho phép đơn vị trực thuộc tổ chuwsc hạch toán kế toán Sau định kỳ nộp lên phòng kế toán công ty để kiểm tra, chứng từ gốc chuyển văn phòng cần phải phân loại, xếp riêng theo nội dung để tạo thuận tiện cho công tác theo dõi, đối chiếu số liệu hồ sơ, thẻ, bảng có liên quan 3.2.2 Biện pháp hoàn thiện tài khoản -Công ty nên mở chi tiết tài khoản cho loại sản phẩm,vật liệu công ty -Công ty nên mở chi tiết cho đối tượng khách hàng,cho khách hàng nội địa khách hàng ngoại địa -Nếu khách hàng toán nên có kí hiệu đánh dấu tài khoản để thể nhận tiền phân biệt với chưa thu tiền -Công ty nên mở chi tiết TK 632 để theo dõi giá vốn hoạt động,dịch vụ -Các tài khoản phản ánh chi phí phân bổ cần phân biệt rõ ràng tránh nhầm lẫn phân bổ sai quy định KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh doanh kinh tế thị trường để đứng vững không ngừng phát triển vấn đề mà tất doanh nghiệp quan tâm.Bộ phận kế toán nói chung có công tác kế toán doanh thu ,chi phí xác định kết kinh doanh có vị trí đặc biệt quan trọng, cung cấp kịp thời cho nhà quản lý tình hình kinh doanh doanh nghiệp, phục vụ đắc lực việc quản lý đưa doanh nghiệp tiến phía trước Sau thời gian thực tập tìm hiểu công tác kế toán công ty CP Đầu tư Xây dựng Thương mại Thùy Dương, em phần nắm bắt thực trạng công tác tổ chức kế toán doanh nghiệp với đề tài: “Tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp” giúp em hiểu sâu lý luận chung ,so sánh lý luận thực tiễn nhằm củng cố kiến thức học tren ghế nhà trường.Luận văn khái quát toàn trình tổ chức kế toán doanh thu,chi phí xác định kết kinh doanh công ty Do thời gian thực tập chưa nhiều hiểu biết kinh nghiệm hạn chế nên vấn đề đưa chua có tính khái quát cao, việc giải chưa thấu đáo không tránh khỏi thiếu sót.Em rát mong nhận bảo, ý kiến đóng góp thầy cô, cán công ty để thực tập em tốt Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo khoa Kế toán- Tài đặc biệt giúp đỡ tận tình thầy giáo hướng dẫn ThS Phạm Anh Tuấn phòng kế toán công ty CP Đầu tư Xây dựng Thương mại Thùy Dương bảo hướng dẫn choem hoàn thành thực tập Hải Phòng, ngày 28 tháng,3,,năm 2016 Sinh viên thực Phạm Thu Hương [...]... thực tế trong kỳ để xác định doanh thu thuần, ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911 Xác định kết quả kinh doanh , ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh 1.2.4.3 Kế toán thu nhập từ hoạt động khác +Kế toán thu nhập khác phát sinh... hiện tại Ghi giảm chi phí thu TNDN hoãn lại Kết chuyển chi phí thu TNDN hiện hành vào TK 911 để xác định kết qua kinh doanh (*) Xác định kết quả kinh doanh TK 911 xác định kết quả kinh doanh TK 911 -Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ - -Chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp - -Chi phí hoạt động tài chính và các khoản chi phí hoạt động khác, chi phí thu TNDN - 20 Doanh. .. toán thu TNDN hàng năm - Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Các chứng từ kế toán có liên quan 1.2.2.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh +) Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động khác của doanh nghiệp sau một thời gian nhất định được biểu hiện bằng số tiền lãi hay lỗ +) Chứng từ: - Phiếu kết chuyển - Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. .. doanh thu bán hàng hoá” TK5122 “ doanh thu bán các sản phẩm” TK5123 doanh thu cung cấp dịch vụ” TK 511 Các khoản thu gián thu phải nộp (GTGT, TTĐB, XK, BVMT); - Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh" - Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất - Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ; động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của - Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển... Nợ TK 811 - Chi phí khác (giá trị còn lại) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá) Có TK 213 - TSCĐ vô hình (nguyên giá) + Kế toán thu nhập khác phát sinh khi đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, góp vốn đầu tư dài hạn khác: - Khi đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác dưới hình thức góp vốn bằng vật tư, hàng hóa,... khoản thu phải nộp, kế toán ghi nhận doanh thu bao gồm cả thu phải nộp Định kỳ kế toán xác định nghĩa vụ thu phải nộp và ghi giảm doanh thu, ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 333 - Thu và các khoản phải nộp Nhà nước - Trường hợp, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh bằng ngoại tệ: - Ngoài việc ghi sổ kế toán chi tiết số nguyên tệ đã thu hoặc phải thu, kế toán. .. phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh" , ghi: Nợ TK 711 - Thu nhập khác Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh 1.2.4.4 .Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu: a) Phản ánh số chi t khấu thương mại, giảm giá hàng bán thực tế phát sinh trong kỳ, ghi: - Trường hợp sản phẩm, hàng hoá đã bán phải giảm giá, chi t khấu thương mại cho người mua thu c đối tư ng chịu thu GTGT tính theo... kỳ; doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán - Khoản chi t khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ; 1.2.3.2 .Kế toán doanh thu hoạt động tài chính Tài khoản 515 “ doanh thu hoạt động tài chính” TK 515 - Số thu GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp 14 - Kết chuyển doanh thu hoạt Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh động tài chính sang TK 911 trong kỳ 1.2.3.3 Kế toán thu nhập từ hoạt động khác Kế toán. .. Thu nhập khác (chênh lệch giữa giá đánh giá lại lớn hơn giá trị ghi sổ của vật tư, hàng hoá) - Khi đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, liên kết đầu tư dài hạn khác dưới hình thức góp vốn bằng TSCĐ, căn cứ vào giá trị đánh giá lại TSCĐ được thoả thu n giữa công ty mẹ và công ty con, giữa nhà đầu tư và công ty liên kết, trường hợp giá đánh giá lại của TSCĐ lớn hơn giá trị còn lại của TSCĐ, ghi:... Doanh thu thuần về sản phẩm ,hàng hoa dịch vụ tiêu thụ trong kỳ Doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác Kết chuyển thực lỗ trong kỳ -Kết chuyển lãi 21 1.2.4 Kế toán chi tiết 1.2.4.1 .Kế toán bán hàng và cung cấp dịch vụ - Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư thu c đối tư ng chịu thu GTGT, thu tiêu thụ đặc biệt, thu xuất khẩu, thu bảo vệ môi trường, kế toán phản ... chung tổ chức kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp • Chương 2: Thực trạng tổ chức kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty CP đầu tư xây dựng thương mại. .. doanh thu xác định kết kinh doanh nói riêng doanh nghiệp, em chọn đề tài: Tổ chức kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty CP đầu tư xây dựng thương mại Thu Dương Đối tư ng... xây dựng thương mại Thu Dương • Chương 3: Một số biện pháp hoàn thiện tổ chức kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty CP đầu tư xây dựng thương mại Thu Dương Trong trình tìm