i Học viện Tài Khóa luận tốt nghiệp HỌC VIỆN TÀI CHÍNH NGUYỄN TIẾN DŨNG LỚP: CQ47/02.01 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ BA ĐÌNH Chuyên ngành : Thuế Mã số : 02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: PGS.TS NGUYỄN THỊ LIÊN Hà Nội - 2013 SV: Nguyễn Tiến Dũng Lớp: CQ47/02.01 ii Học viện Tài Khóa luận tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nên luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Nguyễn Tiến Dũng DANH MỤC BẢNG BIỂU Số bảng SV: Nguyễn Tiến Dũng Tên bảng Trang Lớp: CQ47/02.01 iii Học viện Tài 2.1 Khóa luận tốt nghiệp Cơ cấu thuế thu nhập cá nhân 27 địa bàn quận Ba Đình Bảng tổng hợp số liệu hộ KDCT 2.2 địa bàn quận Ba Đình năm 28 2.3 gần Bảng cấu loại thuế Cơ cấu hộ kinh doanh địa bàn 29 2.4 2.5 33 quận Ba Đình theo ngành nghề Số hộ kê khai quản lý địa 34 bàn quận Ba Đình ghi theo bậc môn Số hộ khoán quản lý địa 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 2.11 36 bàn quận Ba Đình ghi theo bậc môn Quản lý hộ KDCT theo phương 38 pháp nộp thuế Căn tính thuế hộ khoán Số liệu điều tra doanh thu 39 40 hộ khoán Thuế TNCN hộ kê khai Kết thu nộp thuế TNCN hộ 41 43 kinh doanh cá thể 2012 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ĐTNT: Đối tượng nộp thuế KDCT: Kinh doanh cá thể SV: Nguyễn Tiến Dũng Lớp: CQ47/02.01 iv Học viện Tài NSNN: Ngân sách Nhà nước TNCN: Thu nhập cá nhân TNCT: Thu nhập chịu thuế TNDN: Thu nhập doanh nghiệp SXKD: Sản xuất kinh doanh DTPL: Dự toán pháp lệnh DTPĐ: Dự toán phấn đấu BĐS: Bất động sản Khóa luận tốt nghiệp HĐSXKD: Hoạt động sản xuất – kinh doanh SV: Nguyễn Tiến Dũng Lớp: CQ47/02.01 Học viện Tài v Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 59 SV: Nguyễn Tiến Dũng Lớp: CQ47/02.01 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Đất nước ta giai đoạn thực chiến lược phát triển kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, với mục tiêu đảm bảo cho dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ, văn minh, làm cho quan hệ hợp tác, phát triển nước ta với nước giới ngày mở rộng, thu nhập dân cư không ngừng tăng lên Để thực tốt mục tiêu đó, sách tài – thuế có vai trò quan trọng, đòi hỏi ngành thuế phải tập trung nghiên cứu đề biện pháp cụ thể, phải tạo chuyển biến mới, có hiệu thiết thực mặt công tác Trong đó, việc cải cách sách thuế cho phù hợp với hoàn cảnh thực tiễn đất nước cần thiết Đối tượng mục đích nghiên cứu Thời gian qua, công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể có nhiều chuyển biến tích cực, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế hộ kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách Đặc biệt hoàn cảnh Luật sửa đổi bổ sung số điều luật thuế TNCN tới thức có hiệu lực từ ngày 01/07/2013, việc đồng nghĩa với việc nguồn thuế TNCN từ hộ cá thể quan tâm, lưu ý, suốt từ thời gian bắt đầu đưa đối tượng vào dạng nộp thuế TNCN từ 01/01/2009 Theo quy định trước đây, hộ kinh doanh cá thể phải nộp thuế TNDN với thuế suất chung với DN ( thông thường đơn vị kinh doanh có quy mô vốn lớn ) Việc áp dụng dường cao hộ cá thể kinh doanh Cùng với việc áp dụng mức thuế suất thuế TNCN thấp hơn, kết hợp với việc tính khoản giảm trừ, điều khoản sửa đổi, bổ sung SV: Nguyễn Tiến Dũng Lớp: CQ47/02.01 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp áp dụng, khiến cho cá nhân kinh doanh nhận ủng hộ, khuyến khích Nhà nước để tiếp tục phát triển kinh doanh quy mô, chất lượng, số lượng Mục tiêu nghiên cứu nắm bắt quy trình, nét mà thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể phải nộp so với tổng thể toàn số thu từ nguồn khác, qua có ý kiến, nhìn nhận rõ ràng nhóm đối tượng hộ kinh doanh cá thể Việc đưa hộ kinh doanh cá thể vào diện nộp thuế TNCN đặt yêu cầu cao công tác quản lý thuế TNCN để hạn chế thất thu, tăng cường công tác quản lý để đạt số thu cách có hiệu quan Thuế Em hi vọng sau nghiên cứu tình hình quản lý thu thuế TNCN hộ KDCT địa bàn quận, đề xuất giải pháp có giá trị nhằm giúp đỡ, tăng cường thêm công tác quản lý thu địa bàn Phạm vi phương pháp nghiên cứu Trên đà phát triển kinh tế thủ đô, quận Ba Đình trình phát triển với nhiều thành phần kinh tế, làm thay đổi ngày mặt kinh tế quận Trong đó, có đóng góp không nhỏ hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Vì vậy, quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNCN nói riêng hộ KDCT nhận quan tâm sâu sắc Chi cục thuế quận Ba Đình quan chức quận Nhận thức tầm quan trọng vấn đề này, thời gian thực tập Chi cục thuế quận Ba Đình, với kiến thức lĩnh hội từ nhà trường, từ hướng dẫn giúp đỡ tận tình cán Chi cục thầy cô giáo, qua chọn lọc, quan sát, thu thập tài liệu liên quan, em mạnh dạn tìm hiểu nghiên cứu công tác quản lý thu thuế qua đề tài: “ Các giải pháp SV: Nguyễn Tiến Dũng Lớp: CQ47/02.01 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp nhằm tăng cường quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế Ba Đình ” Kết cấu luận văn tốt nghiệp Đề tài bao gồm nội dung sau: Chương 1: Những vấn đề chung hộ kinh doanh cá thể quản lý TNCN hộ KDCT Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Ba Đình Chương 3: Giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNCN hộ KDCT địa bàn quận Ba Đình Là sinh viên, kiến thức lý luận thực tiễn hạn chế, nên tránh khỏi khiếm khuyết nội dung, phương pháp nghiên cứu Em kính mong nhận góp ý, bảo thầy cô giáo, cán thuế, bạn đọc để tài liệu hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 28 tháng 04 năm 2013 Sinh viên Nguyễn Tiến Dũng SV: Nguyễn Tiến Dũng Lớp: CQ47/02.01 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HỘ KDCT 1.1.1 Khái niệm hộ KDCT kinh tế thị trường: Sau hai thập kỉ tiến hành công đổi đất nước, với chuyển biến to lớn kinh tế, thành phần kinh tế cá thể bước hồi sinh, phát triển ngày khẳng định vai trò, vị trí kinh tế nhiều thành phần quản lý Nhà nước Khi xây dựng kinh tế kế hoạch hóa tập trung, quan liêu bao cấp, với chế độ công hữu hóa tư liệu sản xuất, tầng lớp thương nhân nhen nhóm tắt, kinh tế cá thể bị coi đẻ tư chủ nghĩa nên không khuyến khích phát triển Đến Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI, Đảng ta thực đường lối đổi kinh tế, chuyển dịch cấu kinh tế từ kinh tế kế hoạch sang kinh tế thị trường có tham gia nhiều thành phần kinh tế - có thành phần kinh tế cá thể Nếu thành phần kinh tế quốc doanh đóng vai trò chủ đạo nắm giữ nhiều phận then chốt thành phần kinh tế cá thể nói riêng thành phần kinh tế quốc doanh nói chung chiếm tỉ trọng nhỏ ngày phát triển chiếm vị trí xứng đáng kinh tế quốc dân Kinh tế cá thể tạo lượng sản phẩm không nhỏ vào tổng sản phẩm xã hội nguồn thu từ thành phần kinh tế vào NSNN chiếm tỉ trọng tương đối lớn, đồng thời thu hút lực lượng lớn lao động nhàn rỗi đáp ứng yêu cầu xã hội mà SV: Nguyễn Tiến Dũng Lớp: CQ47/02.01 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp thành phần kinh tế quốc doanh chưa đảm bảo hết, tạo thu nhập bước góp phần nâng cao đời sống tầng lớp nhân dân Theo thống kê Ban cải cách, Tổng cục Thuế, tính đến thời điểm nước có khoảng 1,5 triệu hộ kinh doanh, 92,5% số hộ thực phương thức khoán, số thu NSNN từ hộ kinh doanh chiếm khoảng 2,65% tổng số thu nội địa không kể dầu thô đất Như vậy, thành phần kinh tế cá thể mà hình thức điển hình hộ KDCT tồn tất yếu khách quan, bắt nguồn từ nhu cầu sản xuất đời sống xã hội Với quan điểm đó, hoạt động hộ KDCT ngày trở nên quan trọng kinh tế thị trường tương lai Theo nghị định số 88/2006/NĐ-CP, hộ KDCT loại hình doanh nghiệp có dấu hiệu sau: - Chủ hộ kinh doanh cá nhân hộ gia đình, - Phải thực kinh doanh địa điểm, - Sử dụng không 10 lao động, - Không có tư cách pháp nhân, dấu riêng, - Chịu trách nhiệm vô hạn hoạt động kinh doanh, - Hộ kinh doanh phải đăng ký kinh doanh cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh - Hộ kinh doanh doanh nghiệp nên không áp dụng quy định pháp luật phá sản doanh nghiệp, SV: Nguyễn Tiến Dũng Lớp: CQ47/02.01 Học viện Tài 45 Luận văn tốt nghiệp + Về phía Chi cục thuế Cơ quan thuế đề chương trình, biện pháp cụ thể, trọng tâm, trọng điểm phù hợp với đặc điểm ĐTNT để việc áp dụng Luật thuế TNCN hộ kinh doanh vừa đảm bảo số thu, vừa có tác dụng tích cực với kinh tế - xã hội Các cán thuế có cố gắng, nỗ lực vượt bậc, chuyên tâm với công việc, nắm vững tình hình kinh doanh hộ KDCT mà quản lý, thường xuyên nhắc nhở, đôn đốc ĐTNT thực quy định Luật thuế, nhờ mà ý thức chấp hành ĐTNT ngày nâng cao Các cán thuế có nhiều động, sáng tạo quản lý, đôn đốc khai thác tăng thu, đồng thời có biện pháp chống thất thu thuế hiệu Công tác kiểm tra toán thuế cán tích cực thực để hoàn thành thời gian sớm Quy trình quản lý thuế TNCN Chi cục triển khai, áp dụng có hiệu quả, liên kết phận tạo thuận lợi, rút ngắn thời gian, đơn giản hóa thủ tục hành Chi cục thường xuyên tổ chức buổi tập huấn, đối thoại với hộ kinh doanh để giải đáp thắc mắc, đồng thời hướng dẫn hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh việc sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai, hỗ trợ toán thuế qua mạng, Từ đó, tăng nhận thức, hiểu biết ĐTNT đồng thời giúp họ tiếp cận với phần mềm hỗ trợ đắc lực cho công tác kê khai, thu nộp thuế 2.3.2 Những mặt hạn chế + Về phía ĐTNT SV: Nguyễn Tiến Dũng Lớp: CQ47/02.01 Học viện Tài 46 Luận văn tốt nghiệp Thất thu hộ kinh doanh xuất phát từ việc không thực chế độ đăng ký mã số thuế, lĩnh vực vận tải tư nhân, hộ cho thuê nhà, xây dựng tư nhân, hộ kinh doanh vãng lai, Cạnh có trường hợp hộ kinh doanh xin nghỉ hoạt động, miễn thuế thực tế kinh doanh, lút hoạt động ĐTNT kê khai không trung thực, tượng phổ biến là: kê khai không doanh thu thực tế, khai thấp giá bán số lượng, tăng khoản phải trừ, làm giảm thu nhập, từ làm giảm số thuế TNCN phải nộp Chậm kéo dài thời gian nộp thuế theo thông báo quan thuế nhằm chiếm dụng tiền thuế vào hoạt động kinh doanh đơn vị, làm tiền thuế không tập trung kịp thời vào NSNN Ngoài trường hợp dây dưa, không chịu nộp thuế, nợ thuế kéo dài + Về phía Chi cục thuế Các cán có trường hợp không nắm thông tin thực tiễn kinh doanh hộ phát sinh đơn vị, dẫn đến công tác quản lý chưa tốt khoản thu nhập, chưa bao quát hết nguồn thu, chưa đưa hết số hộ vào diện quản lý thu thuế Do trình thực Luật thuế TNCN nảy sinh nhiều vấn đề, nên cán quản lý nhiều lúc gặp khó khăn việc xử lý thông tin, giúp đỡ tư vấn ĐTNT kịp thời để đảm bảo ĐTNT thực nghĩa vụ nộp thuế thời hạn SV: Nguyễn Tiến Dũng Lớp: CQ47/02.01 Học viện Tài SV: Nguyễn Tiến Dũng 47 Luận văn tốt nghiệp Lớp: CQ47/02.01 48 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI CÁC HỘ KDCT TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN BA ĐÌNH 3.1 Định hướng công tác quản lý thu thuế đối vơi hộ KDCT thời gian tới Tập trung triển khai thực tốt pháp luật thuế, quy trình quản lý thuế; triển khai liệt, đồng giải pháp công tác, đảm bảo thực tốt nhiệm vụ công tác thuế năm 2013 Đẩy mạnh tiến trình cải cách đại hoá theo kế hoạch Bộ trưởng Bộ Tài phê duyệt, trọng tâm rà soát, đơn giản hoá thủ tục hành thuế triển khai mở rộng nộp hồ sơ khai thuế qua mạng Internet… để góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế Tăng cường trách nhiệm - kỷ cương, đổi từ nhận thức, tư phương pháp làm việc, củng cố nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế; đẩy mạnh công tác kiểm tra, đôn đốc, giám sát Lãnh đạo cấp nhằm đưa công tác thuế có hiệu mặt, với phương châm năm 2013 năm “trách nhiệm - kỷ cương”; Tăng cường công tác đào tạo đặc biệt đào tạo đội ngũ cán nguồn Chú trọng công tác kiểm tra nội bộ, tập trung kiểm tra phận, khâu công việc nhiều rủi ro Thực tốt chương trình phòng, chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí quan Bên cạnh củng cố tổ chức, kiện toàn máy cán bộ, xếp lực lượng cho phù hợp với SV: Nguyễn Tiến Dũng Lớp: CQ47/02.01 Học viện Tài 49 Luận văn tốt nghiệp lực công tác, phát động phong trào thi đua đoàn kết, phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu năm cấp giao phó Tăng cường phối hợp với phòng, ban ngành, UBND phường BQL chợ công tác quản lý thuế địa bàn nhằm khai thác tăng thu, chống thất thu ngân sách, đôn đốc thu hồi nợ thuế; kịp thời xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Tích cực đẩy mạnh biện pháp rà soát, thu nợ đọng, triển khai tốt công việc đôn đốc thu nợ đọng hộ kinh doanh, phối hợp với lực lượng để đòi nợ dây dưa 3.2 Các giải pháp tăng cường quản lý thu thuế TNCN hộ KDCT Trong việc quản lý, tính toán số thuế áp dụng với hộ kinh doanh cá thể, Chi cục thuế quận Ba Đình có nhiều cố gắng để đưa cách thức hỗ trợ hiệu dành cho NNT Từ vấn đề cần ý quản lý thuế TNCN hộ KDCT địa bàn nêu chương 1, Chi cục thuế có giải pháp định để thực mục tiêu tăng cường quản lý hộ KDCT Đặc biệt, giải pháp trên, công tác tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế đặc biệt trọng, đưa lên hàng đầu Nguyên nhân bước quan trọng để tránh bỏ sót trường hợp trốn đăng ký MST, trường hợp kinh doanh, bán hàng vãng lai, vị trí, địa điểm cố đinh,…do địa bàn có khu vực đông đúc khó phát hành vi công viên, khu chợ Long Biên, chợ Châu Long,…với khối lượng buôn bán hàng ngày lớn Đây lý mà công tác quản lý đối tượng nộp thuế cần ý để tìm biện pháp tốt để đảm bảo số thuế thu NSNN đầy đủ SV: Nguyễn Tiến Dũng Lớp: CQ47/02.01 Học viện Tài 50 Luận văn tốt nghiệp 3.2.1 Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế Cụ thể, cần làm công việc sau: + Tổ chức kiểm tra tình hình quản lý hộ kinh doanh số địa bàn, qua đánh giá mức độ thất thu hộ kinh doanh, rút kinh nghiệm giao tiêu cụ thể cho đội thuế số hộ đưa thêm vào quản lý Căn tiêu giao hàng tháng kiểm điểm, đánh giá, tìm biện pháp khắc phục tháng sau + Tổ chức đối chiếu số lượng đối tượng cấp MST với số lượng đối tượng phản ánh sổ thuế + Từng đội thuế phải phối hợp với bên liên quan, UBND phường, xã nơi quản lý, đối chiếu số đối tượng có MST quản lý thuế, xác định đối tượng chưa có MST, chưa quản lý thuế hướng dẫn họ lập tờ khai xin cấp MST + Đẩy mạnh kiểm tra hộ xin nghỉ kinh doanh miễn giảm thuế theo quy định Đối với hộ có đơn xin nghỉ thực tế kinh doanh phải kiên xử phạt vi phạm hành truy thu số thuế miễn giảm Đội thuế phải chịu trách nhiệm địa bàn quản lý có hộ kinh doanh Để hỗ trợ, Chi cục nên phân công cụ thể cán kiển tra phải chịu trách nhiêm số địa bàn, phải chịu trách nhiệm với đội thuế quản lý hộ xin nghỉ thực tế tiến hành hoạt động kinh doanh địa bàn giao + Để quản lý chặt chẽ ĐTNT, chống thất thu số hộ, Chi cục nên đạo Đội kiểm tra tập trung kiểm tra đối tượng kinh doanh địa bàn phát hộ kinh doanh chưa kê khai nộp thuế, hộ kinh doanh tối, kinh doanh vào ngày nghỉ, bán hàng vãng lai, kết kiểm tra phải SV: Nguyễn Tiến Dũng Lớp: CQ47/02.01 Học viện Tài 51 Luận văn tốt nghiệp thông báo thường xuyên cho Lãnh đạo Chi cục để có biện pháp đạo, xử lý kịp thời 3.2.2 Tăng cường quản lý tính thuế Căn tính thuế TNCN hộ khoán doanh thu ấn định tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định Công tác xác định tỷ lệ TNCN ấn định minh bạch, rõ ràng nhờ dựa vào Biểu tỷ lệ % ấn định TNCT tính doanh thu áp dụng cá nhân kinh doanh, ban hành kèm theo công văn số 15908/BTC-TCT ngày 26/12/2008 Bộ Tài Như vật việc tăng cường quản lý tính thuế tập trung chủ yếu vào vấn đề: Tập trung xác định lại doanh thu kinh doanh hộ KDCT + Đối với hộ kinh doanh nộp thuế khoán Chi cục phải tổ chức điều tra thí điểm doanh thu kinh doanh số hộ kết hợp với doanh thu kê khai hộ thực chế độ kế toán để đánh giá mức độ thất thu doanh thu hộ khoán, giao tiêu phấn đấu tăng so với mức thuế khoán cho đội thuế Trong điều chỉnh thuế không làm tràn lan mà tập trung vào ngành, hộ thất thu nhiều như: điện tử, ăn uống, giải khát, Chú ý điều tra, xác định lại doanh thu, mức thuế phải làm quy trình, thực công khai không xác định tăng theo lối bình quân dễ gây phản ứng hộ kinh doanh Một công việc cần thiết quan trọng hỗ trợ cho công tác điều tra doanh thu thực tế, niêm yết công khai doanh thu dự kiến hộ kinh doanh địa điểm thích hợp, sau thông báo công khai đỉa điểm niêm yết để hộ kinh doanh biết tham gia ý kiến, giúp cho quan thuế SV: Nguyễn Tiến Dũng Lớp: CQ47/02.01 Học viện Tài 52 Luận văn tốt nghiệp có thêm sở để xác đinh doanh thu hộ chưa hợp lý, chưa với thực tế kinh doanh để điều chỉnh lại cho phù hợp Đối với hộ kinh doanh nhỏ, sau xác định lại doanh thu tính thuế, mức thuế thông báo ổn định tháng năm Còn với hộ kinh doanh vừa ổn định quý tháng xem xét lại Tăng cường phối hợp Chi cục thuế với cán quyền phường, ban quản lý chợ để tổ chức quản lý thu thuế với 100% số hộ có thực tế hoạt động kinh doanh thuộc diện phải chịu thuế TNCN + Đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo kê khai Cần tiếp tục cố, trì nâng cao chất lượng lập ghi chép sổ sách kế toán, hóa đơn, chứng từ hộ kinh doanh Cụ thể, Chi cục thuế quận Ba Đình cần tập trung kiểm tra, rà soát hóa đơn, chứng từ có hợp lệ không, việc ghi chép sổ sách kế toán có phản ánh cách đầy đủ hoạt động kinh doanh hộ hay không, đối chiếu việc ghi chép chứng từ tổng hợp hay chứng từ ghi sổ với chứng từ gốc để xác định tính đắn nghiệp vụ phát sinh Mục tiêu việc triển khai chế độ kế toán nhằm kiểm soát doanh thu kinh doanh Đối với hộ kinh doanh thường xuyên kê khai doanh thu thấp doanh thu khoán trước đây, phải kiểm tra để tìm rõ nguyên nhân, điều kiện kinh doanh bình thường phải đảm bảo doanh thu tính thuế sát với thực tế, đồng thời phải cao doanh thu trước Mỗi hộ kinh doanh kê khai doanh thu giảm nhiều so với tháng trước so với hộ kinh doanh ngành nghề, quy mô kinh doanh phải kiểm tra để xác minh, xác định nguyên nhân Nếu có không với quy định phải xử phạt vi phạm hành ấn định số thuế phải nộp SV: Nguyễn Tiến Dũng Lớp: CQ47/02.01 Học viện Tài 53 Luận văn tốt nghiệp Tăng cường kiểm tra nhằm phát xử lý nghiêm khắc hộ kinh doanh không chấp hành hạch toán kế toán, lập hóa đơn chứng từ không trung thực với thực tế phát sinh nhằm mục đích trốn thuế Đối với hộ qua kiểm tra phát vi phạm, xử lý hành phải xử phạt theo lần số thuế lậu, đồng thời phải ấn định thuế theo kết kiểm tra Mức thuế ấn định phải cao mức thuế hộ kinh doanh ngành nghề, quy mô thực tốt chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ để động viên hộ kinh doanh thực tốt hộ kinh doanh không tái phạm Nhìn chung, để quản lý cách tốt doanh thu kinh doanh cần phải nâng cao chất lượng quản lý với loại hộ kinh doanh theo hướng tăng dần tỷ trọng hộ kinh doanh thực sổ sách, hóa đơn, chứng từ, nộp thuế theo kê khai, hộ khoán tăng cường công tác vận động, nâng cao ý thức pháp luật thuế, tăng cường giải thích, hướng dẫn lợi ích, trách nhiệm hộ kinh doanh, khách hàng, quan thuế để bước đưa hộ kinh doanh lớn vừa vào thực chế độ kế toán thích hợp, từ có thu thuế sát với thực tế hoạt động hộ + Đối với ngành nghề khó xác định doanh thu thực tế Đối với số ngành nghề đặc thù, khó xác đinh doanh thu thực tế cán thuế nên lưu ý - Đối với hoạt động kinh doanh ăn uống: Doanh thu kinh doanh phải vào địa bàn kinh doanh, diện tích kinh doanh, số lượng phòng ăn, bàn ăn, số lượng khách hàng thường xuyên lui tới, số lượng nhân viên phục vụ, - Đối với hoạt động xây dựng tư nhân: Chi cục cần đạo dội thuế, cán thuế phường phối hợp với hội đồng tư vấn, tra xây dựng để nắm rõ công trình xây dựng địa bàn Bên cạnh phải nắm định mức xây dựng loại nhà Bộ, Sở xây dựng quy định SV: Nguyễn Tiến Dũng Lớp: CQ47/02.01 Học viện Tài 54 Luận văn tốt nghiệp để tính thuế trường hợp cố tình ghi thấp thực tế chủ thầu không khai báo giá nhận thầu - Đối với loại hình kinh doanh dịch vụ giải trí karaoke, bi-a, internet, cần số hoạt động bình quân để khảo sát doanh thu - Đối với hộ kinh doanh ngành vận tải tư nhân: phối hợp với quan giao thông công chính, quan đăng kiểm, công an để rà soát, nắm rõ đối tượng đăng ký sử dụng phương tiện vận tải, phân loại đối tượng có phương tiện vận tải xe chở hàng hay chở khách, - Đối với mốt số ngành nghề dịch vụ có sử dụng điện lưới hộ gia công khí, sản xuất mặt hàng tiêu dùng, đồ gỗ, sửa chữa, khám chữa bệnh, cần nắm doanh thu tương ứng số kw/giờ điện để gia công khí, sản xuất mặt hàng tiêu dùng, - Đối với hộ kinh doanh ngành thương nghiệp, cán quản lý phải nắm vững hình thức kinh doanh bán buôn, bán lẻ, nguồn cung cấp hàng hóa, điều kiện kinh doanh, sức mua bán thực tế nhóm hàng hóa, để có mức điều chỉnh doanh thu phù hợp 3.2.3 Nâng cao công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT để công tác thu thuế đạt hiệu cao - Đẩy mạnh đa dạng hóa công tác tuyên truyền sách thuế công tác thuế qua hệ thống phát phường, ban quản lý chợ - Thực nghiêm quy trình theo tiêu chuẩn ISO 9001:2000 phận “một cửa” nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp cho người nộp thuế - Thực công khai hồ sơ Thủ tục hành thuế phận “Một cửa” nhằm tạo thuận lợi cho NNT giao dịch, làm việc với quan thuế SV: Nguyễn Tiến Dũng Lớp: CQ47/02.01 Học viện Tài 55 Luận văn tốt nghiệp - Giải đáp kịp thời, trả lời thời gian quy định vướng mắc người nộp thuế văn Tập hợp vướng mắc trình thực sách thuế báo cáo Cục thuế Nâng cao chất lượng giải đáp sách thuế qua điện thoại, trì hệ thống điện thoại đường dây nóng - Tổ chức thực công tác tập huấn cho hộ kinh doanh cá thể sách thuế Nhà nước Ngay tháng 01/ 2013 Đội Tuyên truyền Hỗ trợ NNT cần xây dựng kế hoạch để định kỳ triển khai hội nghị đối thoại với hộ kinh doanh cá thể nhằm nắm bắt kịp thời, tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho hộ kinh doanh, đồng thời nắm bắt phản ánh hộ kinh doanh cá thể thái độ ứng xử cán thuế 3.3 Các giải pháp điều kiện 3.3.1 Tiếp tục hoàn thiện đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ để nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế Thời gian qua, ý thức tuân thủ người nộp thuế cải thiện nhiều so với trước đây, nhìn chung chưa cao Vì cần phải tuyên truyền mạnh mẽ, đổi công tác tuyên truyền làm cho xã hội hiểu rõ ý nghĩa, vai trò sắc thuế TNCN, quyền lợi, nghĩa vụ công dân việc thực nghĩa vụ nộp thuế, giúp cho người dân hiểu Luật văn quy định hướng dẫn Đây thách thức lớn đồi hỏi Chi cục thuế cần tăng cường đa dạng hóa hình thức tuyên truyền, hỗ trợ sách pháp luật thuế cho người dân để đạt hiệu tốt Hiện nay, với việc đưa trang tncnonline.com.vn vào hoạt động, công tác hỗ trợ NNT thực kê khai, toán thuế TNCN qua mạng giúp đỡ nhiều cho công tác tự khai, tự tính thuế TNCN phải nộp người nộp thuế, đồng thời, trang web có nhiều hướng dẫn, giới thiệu phần SV: Nguyễn Tiến Dũng Lớp: CQ47/02.01 Học viện Tài 56 Luận văn tốt nghiệp mềm hỗ trợ kê khai đến với người nộp thuế, giúp cho công việc khai thuế NNT bớt khó khăn nhiều Bên cạnh đó, hệ thống văn pháp luật thuế TNCN mà trang web cấp tạo nên kênh thông tin đáng tin cậy người quan tâm đến Luật thuế TNCN văn liên quan tìm hiểu nghiên cứu Ngoài ra, mô hình “ Tuần lễ hỗ trợ người nộp thuế thực toán thuế TNCN ” Tp Hồ Chí Minh năm ngoái năm mô hình hay học hỏi Trong tuần lễ trước hết hạn nộp toán thuế TNCN ( 31/03 hàng năm ), nhân viên Cục Thuế TP chi cục thuế quận, huyện hỗ trợ NNT thực việc toán thuế TNCN như: Hướng dẫn giải đáp vướng mắc NNT sách thuế TNCN, nội dung toán thuế; cung cấp tài liệu, mẫu biểu (miễn phí) liên quan đến toán cho NNT; hỗ trợ NNT việc lập tờ khai toán thuế phụ lục kèm theo phần mềm ứng dụng hỗ trợ quan thuế; hỗ trợ NNT việc gửi hồ sơ toán thuế 3.3.2 Tăng cường cải cách hành chính, nâng cao ý thức, thái độ cán quản lý Các thủ tục hành cần thường xuyên cải cách cho đơn giản, gọn nhẹ hiệu nhất, đặc biệt việc triển khai mở rộng hồ sơ khai thuế qua mạng Internet cho phù hợp với thực tế Cùng với phát triển công nghệ thông tin, cho phép giảm chi phí thực thuế thông qua việc kê khai thuế điện tử, nay, kê khai thuế điện tử ngày phổ biến quản lý, áp dụng cho khu vực doanh nghiệp, nhiên khu vực hộ kinh doanh cá thể chưa hỗ trợ kê khai điện tử Hi vọng tương lai không xa, công tác khai thuế điện tử áp dụng hộ kinh doanh cá thể SV: Nguyễn Tiến Dũng Lớp: CQ47/02.01 Học viện Tài 57 Luận văn tốt nghiệp Bên cạnh đó, tiếp tục trì, phát huy chất lượng hoạt động phận cửa nhằm tạo điều kiện tối đa cho người nộp thuế giao dịch, làm việc với quan thuế, triển khai kịp thời dự án đại hóa ngành công tác quản lý thuế, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế cải cách thủ tục hành thuế Trên giải pháp mà em nghĩ tăng cường công tác quản lý thuế TNCN hộ KDCT địa bàn quận Ba Đình SV: Nguyễn Tiến Dũng Lớp: CQ47/02.01 Học viện Tài 58 Luận văn tốt nghiệp KẾT LUẬN Trong phát triển mạnh mẽ kinh tế đất nước, có đóng góp hộ KDCT, hộ KDCT tiếp tục khẳng định vai trò kinh tế quốc dân tạo nguồn thu cho NSNN Mặc dù vậy, đa dạng phong phú loại hình kinh doanh tạo khó khăn định công tác quản lý hoạt động kinh doanh nói chung, quản lý thuế nói riêng Để hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN hộ KDCT địa bàn quận Ba Đình nói riêng, toàn quốc nói chung cần có vào nhiều quan quản lý Nhà nước, phối hợp hộ kinh doanh nỗ lực cán ngành Thuế Trong pham vi luận văn này, em sâu nghiên cứu nét chủ yếu công tac quản lý thuế Chi cục thuế quận Ba Đình, để sở xin đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường hiệu công tác thời gian tới Em mong giải pháp mà đưa mang đến cho Chi cục lựa chọn định để tiến đến tăng cường công tác quản lý thu nộp thuế TNCN khu vực hộ kinh doanh cá thể địa bàn Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn, bảo tận tình cô giáo Nguyễn Thị Liên cán Chi cục thuế quận Ba Đình giúp em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Hà Nội, ngày 12 tháng 04 năm 2013 Sinh viên Nguyễn Tiến Dũng SV: Nguyễn Tiến Dũng Lớp: CQ47/02.01 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Lê Xuân Trường ( chủ biên ) (2010), “Giáo trình Quản lý thuế ”, Nhà xuất Tài năm 2010 Quyết định 503/QĐ-TCT năm 2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành Quyết định 504/QĐ-TCT năm 2010 quy định chức năng,nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Hệ thống văn pháp luật thuế TNCN sửa đổi, bổ sung Tạp chí Thuế Nhà nước Các số liệu, báo cáo tổng kết công tác thuế Chi cục thuế quận Ba Đình cung cấp Trang web Tổng cục thuế Bộ Tài SV: Nguyễn Tiến Dũng Lớp: CQ47/02.01 [...]... hoạt động sản xuất kinh doanh và các thông tin kê khai đăng ký thuế của các ĐTNT, các Đội thuế tiến hành sắp xếp phân loại các hộ kinh doanh theo ngành nghề kinh doanh, mặt hàng kinh doanh, quy mô kinh doanh và theo phương pháp tính thuế Thời hạn ổn định thuế cho các hộ nộp thuế theo phương pháp ấn định thuế được quy định thống nhất vào các tháng 6 và tháng 12 của năm Các hộ kinh doanh lớn (có môn bài... thuế, đôn đốc thu nợ thuế của các hộ kinh doanh nộp thuế theo kê khai thực hiện theo các Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế và Quy trình Quản lý nợ thuế của Tổng cục Thuế, tương tự như đối với doanh nghiệp, tổ chức Quản lý hộ kinh doanh đang hoạt động + Đội thuế LXP phối hợp với Đội Kiểm tra thuế (trong trường hợp Đội Kiểm tra thuế quản lý hộ kinh doanh nộp thuế theo kê khai) thường... 18,56% Các khoản phí, lệ phí và thuế khác ( Nguồn: Chi cục thuế quận Ba Đình ) 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN đối với các hộ KDCT trên địa bàn quận Ba Đình 2.2.1 Đặc điểm của các hộ KDCT trên địa bàn quận Ba Đình Ba Đình có vị trí địa lý, lịch sử phát triển lâu đời, rất thuận lợi trong việc giao thương kinh tế với các quận, huyện khác trong Thành phố, nên ở đây có sự phát triển đa dạng của các. .. thuế TNCN đối với hộ KDCT.Sau đây, chúng ta sẽ xem xét đến thực trạng công tác quản lý thuế TNCN qua tình hình cụ thể đối với các hộ KDCT trên địa bàn quận Ba Đình, TP Hà Nội SV: Nguyễn Tiến Dũng Lớp: CQ47/02.01 Học viện Tài chính 25 Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁC HỘ KDCT TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN BA ĐÌNH 2.1 Khái quát về Chi cục thuế quận Ba Đình 2.1.1... những cán bộ, công nhân viên chức khi về hưu thực hiện kinh doanh kiếm thêm thu nhập… Chính vì thế đây là vấn đề đầu tiên cần lưu ý trong công tác quản lý thuế TNCN đối với hộ KDCT - Về quản lý căn cứ tính thuế Căn cứ tính thuế cũng là một trong những vấn đề vô cùng quan trọng để giúp cho công tác quản lý thuế TNCN đối với các hộ KDCT Có thể chia ra quản lý căn cứ tính thuế theo từng loại hộ kinh doanh. .. này vào diện nộp thuế d) Tính thuế, lập sổ bộ thuế: - Tập hợp các căn cứ tính thuế: Tổ KH-NV thu thập danh sách dự kiến doanh số ấn định của các hộ mới ra kinh doanh và các hộ dự kiến điều chỉnh doanh số ấn định; danh sách hộ miễn thuế, hộ nghỉ kinh doanh để điều chỉnh sổ bộ thuế cho kỳ thuế tới; danh sách các hộ tiếp tục ổn định thuế để làm căn cứ tính thuế cho kỳ thuế tới - Tính thuế, tính nợ và... Số liệu hộ Luận văn tốt nghiệp Năm 2011 Tỷ trọng Năm 2012 Tỷ trọng Tổng số hộ 5364 100% 6641 100% Số hộ kê khai 174 3,2% 267 4% Số hộ khoán 5190 96,8% 6374 96% KDCT ( Nguồn: Chi cục thuế quận Ba Đình ) 2.1.2 Cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế quận Ba Đình Hiện tại Chi cục thuế Ba Đình bao gồm 15 đội thuế với tổng số cán bộ biên chế và hợp đồng gồm 177 người Cụ thể tổ chức bộ máy ở chi cục thuế bao gồm... kinh doanh lại vẫn phải thực hiện đăng ký nộp thuế lại với cơ quan thuế, nhưng không cấp mã số thuế mới - Quản lý địa bàn: Đội thuế liên phường ( TLP ) có trách nhiệm phối hợp với chính quyền địa phương điều tra, nắm chắc số hộ sản xuất, kinh doanh trên địa bàn, nắm diễn biến hoạt động của các hộ như: hộ mới ra kinh doanh, hộ nghỉ kinh doanh, di chuyển địa điểm kinh doanh, Đối với hộ mới ra kinh doanh, ... tích, đối chi u số liệu, so sánh doanh thu, tiền thuế phải nộp… trên hồ sơ khai thuế của hộ kinh doanh nộp thuế theo kê khai với doanh thu, tiền thuế của hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán có cùng quy mô, cùng ngành nghề… trên địa bàn để đảm bảo quản lý chặt chẽ việc kê khai, tính thuế của hộ kinh doanh Một số trường hợp cụ thể như sau: + Trường hợp số liệu kê khai của hộ kinh doanh nộp thuế. .. sổ bộ thuế của các ĐTNT mới phát sinh trình Lãnh đạo Chi cục duyệt Riêng tháng lập bộ có cả các hộ hết hạn ổn định thuế sổ bộ thuế phải đưa ra Hội đồng duyệt bộ của Chi cục xem xét Nội dung duyệt bộ gồm các việc như: số hộ ghi sổ bộ thuế (hộ mới phát sinh, hộ hết hạn ổn định thuế) , mức doanh số và thuế của từng hộ, xác định thời hạn ổn định thuế cho từng hộ, xem xét các trường hợp đề nghị miễn thuế, ... nhằm tăng cường quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế Ba Đình ” Kết cấu luận văn tốt nghiệp Đề tài bao gồm nội dung sau: Chương 1: Những vấn đề chung hộ kinh doanh cá thể quản lý TNCN. .. TNCN hộ KDCT Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Ba Đình Chương 3: Giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNCN hộ KDCT địa bàn quận Ba Đình. .. CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁC HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HỘ KDCT 1.1.1 Khái niệm hộ KDCT kinh tế thị trường: Sau