i Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn tốt nghiệp Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Hà Nội, ngày … tháng … năm 2012 Sinh viên Hoàng Đức Anh Hoàng Đức Anh CQ47/22.07 ii Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BCĐKT Bảng cân đối kế toán HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên PM Mức trọng yếu TGNH Tiền gửi ngân hàng UNC Ủy nhiệm chi Hoàng Đức Anh CQ47/22.07 Học viện Tài iii Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG Bảng Bảng 1.1 Bảng 1.2 Bảng 1.3 Bảng 1.4 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Bảng 2.9 Bảng 2.10 Bảng 2.11 Bảng 2.12 Bảng 2.13 Bảng 2.14 Bảng 2.15 Bảng 2.16 Bảng 2.17 Nội dung Bảng khảo sát kiếm soát nội tiền mặt Bảng khảo sát kiếm soát nội tiền gửi ngân hàng Bảng khảo sát chi tiết tiền mặt Bảng khảo sát chi tiết tiền gửi ngân hàng Bảng ước lượng mức độ trọng yếu BCTC Công ty ABC Phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục Công ty ABC Bảng biểu tổng hợp Bảng tổng hợp tài khoản tiền mặt Bảng tổng hợp tài khoản tiền gửi ngân hàng Bảng tổng hợp số dư đầu kỳ Bảng quy trình thủ tục thu chi liên quan đến khoản mục vốn tiền tham chiếu số Bảng quy trình thủ tục thu chi liên quan đến khoản mục vốn tiền tham chiếu số Bảng câu hỏi việc áp dụng sách kế toán đơn vị khoản mục vốn tiền Bảng kiểm tra chi tiết Đối chiếu số dư cuối kỳ sổ kế toán với xác nhận tiền từ ngân hàng Bảng xác nhận ngân hàng số dư ngoại tệ Bảng kiểm tra nghiệp vụ bất thường Bảng chọn mẫu kiểm tra nghiệp vụ Bảng bút toán điều chỉnh Bảng vấn đề cần phát sinh Tổng hợp tham chiếu số liệu Trang 22 24 26 28 57 58 60 61 62 63 64 65 66 68 71 72 73 74 76 77 78 Hoàng Đức Anh CQ47/22.07 Học viện Tài iv Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Nội dung Sơ đồ Sơ đồ Sơ đồ Sơ đồ Sơ đồ Quy trình hạch toán tiền mặt Quy trình hạch toán tiền gửi ngân hàng Quy trình hạch toán tiền chuyên Cấu trúc Công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài kế toán kiểm toán AASC Trang 39 Hoàng Đức Anh CQ47/22.07 Học viện Tài v Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC Hoàng Đức Anh CQ47/22.07 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Hiện nay, sống kỷ XXI, kỷ hội nhập kinh tế khu vực toàn giới Năm 2006 năm quan trọng đánh dấu gia nhập Việt Nam vào tổ chức WTO tổ chức thành công hội nghị APEC Hội nhập kinh tế vừa hội để phát triển đất nước, thử thách lớn nhiều lĩnh vực sản xuất dịch vụ Việt Nam để cạnh tranh với hàng hoá nước thị trường nước Trong xu chung kinh tế đất nước, lĩnh vực dịch vụ kiểm toán Việt Nam bước chuẩn bị hội nhập hoàn toàn với quốc tế Công ty Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán - AASC có định hướng nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp cho khách hàng dịch vụ kế toán, kiểm toán, tư vấn thuế… AASC trở thành hai tổ chức hợp pháp lớn Việt Nam hoạt động lĩnh vực tư vấn quản trị kinh doanh, tài kế toán kiểm toán Quá trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có nhiều nghiệp vụ liên quan nhiều đến việc thu chi trả tiền như: mua, bán hàng hóa, vật tư, tài sản cố định, khoản chi phi phát sinh tiền…Do đặc điểm trên, nên tiền khoản mục thường xảy nhiều gian lận, sai sót Vấn đề dặt công ty kiểm toán phải lập trình tự kiểm toán khoản mục Vốn tiền chặt chẽ, hiệu lực, đủ để phát gian lận, sai sót lạm dụng trình quản lý, hạch toán tài khoản tiền mặt, góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán Báo cáo tài Chính lý em định chọn đề tài: Hoàng Đức Anh CQ47/22.07 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền Kiểm toán BCTC công ty tư vấn dịch vụ tài kế toán kiểm toán AASC” Mục đích nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài nhằm hệ thống hóa lý luận quy trình kiểm toán BCTC nói chung quy trình kiểm toán Vốn tiền kiểm toán BCTC nói riêng Đồng thời làm rõ thực trạng quy trình kiểm toán Vốn tiền kiểm toán BCTC Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn tài kế toán kiểm toán AASC từ kiến nghị đề xuất nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán Vốn tiền kiểm toán BCTC Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn tài kế toán kiểm toán AASC Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình kiểm toán Vốn tiền kiểm toán BCTC Phạm vi nghiên cứu đề tài quy trình kiểm toán Vốn tiền kiểm toán BCTC Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn tài kế toán kiểm toán AASC thực khách hàng ABC Phương pháp nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu chung: phương pháp vật biện chứng từ lý luận đến thực tiễn từ thực tiễn để bổ sung lý luận Phương pháp cụ thể: kết hợp phân tích sử dụng bảng biểu, sơ đồ diễn giải minh họa số phương pháp khác Hoàng Đức Anh CQ47/22.07 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Kết cấu luận văn Nội dung chuyên đề thực tập tốt nghiệp gồm chương: Chương 1: Lý luận chung quy trình kiểm toán vốn tiền kiểm toán BCTC Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán vốn tiền BCTC công ty dịch vụ tư vấn tài kế toán kiểm toán AASC thực Chương 3: Giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán vốn tiền kiểm toán BCTC Công ty dịch vụ tư vấn tài kế toán kiểm toán AASC Em xin chân thành cảm ơn Th.S Vũ Thị Phương Liên hướng dẫn, bảo tận tình cho em hoàn thành chuyên đề thực tập Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Ban lãnh đạo Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán (AASC), Phòng ban đặc biệt anh, chị Phòng KIỂM TOÁN tạo điều kiện cho em thực tập Quý Công ty Hà Nội, ngày 6/3/2013 Sinh viên Hoàng Đức Anh Hoàng Đức Anh CQ47/22.07 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát vốn tiền 1.1.1 Khái niệm vốn tiền Vốn tiền loại vốn lưu động, hình thành chủ yếu trình bán hàng quan hệ toán Vốn tiền bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển Trong loại tiền lại bao gồm tiền Việt nam (nội tệ), ngoại tệ loại vàng, bạc, đá quý 1.1.2 Đặc điểm vốn tiền Vốn tiền loại tài sản lưu động có tính luân chuyển linh hoạt tính khoản cao Tiền loại tài sản ưa chuộng, dễ gian lận, biển thủ nên tiềm ẩn khả rủi ro lớn Các nghiệp vụ biến động vốn tiền thường liên quan nhiều đến hoạt động, nhiều chu kỳ khác đơn vị Bởi vậy, thông tin vốn tiền chịu ảnh hưởng có ảnh hưởng đến nhiều thông tin tài khác, Ngoài vốn tiền, đơn vị có khoản tương đương tiền – khoản đầu tư ngắn hạn có thời gian thu hồi đáo hạn không tháng, tính từ thời điểm khóa sổ lập báo cáo tài ( Theo chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 24 “Báo Cáo Lưu Chuyển Tiền Tệ” ) Những khoản tương đương tiền dễ dàng chuyển đổi thành lượng tiền xác định nhiều rủi ro việc chuyển đổi nói trên, nên tính linh hoạt khoản cao Vì tiềm ẩn khả rủi ro lớn Hoàng Đức Anh CQ47/22.07 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Trên báo cáo tài chính, khoản vốn tiền tương đương tiền khoản mục quan trọng Theo chế độ tài hành, bảng cân đối kế toán trình bày hai tiêu tổng quát “Tiền” “ Các khoản tương đương tiền”, chi tiết loại vốn tiền (tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển) trình bày riêng thuyết minh báo cáo tài Ngoài ra, thông tin liên quan đến luồng tiền thu, chi lĩnh vực trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ đơn vị 1.1.3 Hạch toán kế toán 1.1.3.1 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: Nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ phải quy đổi “ đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ loại tiền Tỷ giá quy đổi tỷ giá mua bán thực tế bình quân thị trường liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thức thời điểm phát sinh nghiệp vụ Với ngoại tệ không công bố tỷ giá quy đổi đồng Việt Nam thống quy đổi thông qua đồng đô la Mỹ (USD) Vàng bạc kim khí quý đá quý giá nhập vào kì tính theo giá trị thực tế, giá xuất kì tính theo phương pháp sau: Phương pháp giá thực tế đích danh; Phương pháp giá bình quân, Phương pháp giá thực tế nhập trước - xuất trước, Phương pháp giá thực tế nhập sau - xuất trước 1.1.3.2 Tài khoản sử dụng   Tài khoản tiền mặt: Tài khoản 111 (Tài khoản có chi tiết ) Tài khoản tiền gửi ngân hàng: Tài khoản 112 (Tài khoản có  thể chi tiết thành nhiều tài khoản cấp 2,3 ) Tài khoản tiền chuyển: Tài khoản 113 Hoàng Đức Anh CQ47/22.07 Học viện Tài 82 Luận văn tốt nghiệp 2.4.1.3 Tổng hợp kết Đây coi bước kiểm soát quan trọng cuối trình thực kiểm toán Các công việc thực giai đoạn nhằm đảm bảo cho kết luận mà KTV dự định đưa báo cáo kiểm toán KTV tiến hành tổng hợp sai sót, phát KTV trình thực kiểm toán để từ đưa bút toán điều chỉnh hay phân loại thích hợp Dựa liệu thu thập đầy đủ chứng kiểm toán, KTV thống với khách hàng để đưa báo cáo kiểm toán Kết thúc trình kiểm toán đoàn kiểm toán tiến hành họp trực tiếp với ban giám đốc kế toán trưởng để nêu mặt tồn cần giải quyết, sai sót hệ thông kiểm soát hay mục cần điều chỉnh mà đoàn kiểm toán phát ngày làm việc 2.4.2 Hạn chế 2.4.2.1 Lập kế hoạch Hệ thống kiểm soát nội bộ: theo ưu điểm nêu trên, công tác tìm hiểu đánh giá ban đầu hệ thống KSNB khách hàng mà công ty AASC thực chi tiết cụ thể Tuy nhiên, bên cạnh công ty gặp phải số hạn chế điều kiện khách quan mang lại thời gian thực kiểm toán mang lại Đối với công ty kiểm toán nào, bước vào mùa kiểm toán luôn gặp phải sức ép thời gian Số lượng khách hàng nhiều, thời gian yêu cầu phát hành báo cáo kiểm toán liền dẫn đến công ty kiểm toán nói chung AASC nói riêng phải rút ngắn thời gian thực kiểm toán khách hàng Đồng thời số lượng KTV có định nên việc rút ngắn thời gian điều tránh khỏi Tùy quy mô, công ty xác định thời gian tối thiểu cần cho kiểm toán có Hoàng Đức Anh CQ47/22.07 Học viện Tài 83 Luận văn tốt nghiệp thể dao động từ ngày đến tuần nhiều Do quỹ thời gian hạn chế nên KTV không trọng nhiều đến việc kiểm tra hệ thống KSNB bao gồm kiểm tra tồn hoạt động KTV phản ánh thông tin cung cấp Ban Giám Đốc, kế toán trưởng hay người có liên quan khách hàng mà KTV chưa thể độc lập quan sát thực tế số quy trình kiểm soát cụ thể đơn vị Xác định mức trọng yếu: hạn chế việc áp dụng mức trọng yếu khoản mục cụ thể Trong giai đoạn lập kế hoạch, KTV vào tổng tài sản, doanh thu lợi nhuận trước thuế để đưa mức trọng yếu cho khoản mục Tuy nhiên, việc áp dụng mức trọng yếu kiểm toán khoản mục vốn tiền lại chưa thật thực theo quy trình Chương trình kiểm toán: Chương trình kiểm toán xây dựng chung cho hình doanh nghiệp gặp loại hình doanh nghiệp đặc thù có hạn chế 2.4.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán: Thủ tục phân tích: chưa đầy đủ số liệu thống kê tỷ suất quan trọng KTV thực thủ tục phân tích kiểm toán khoản mục vốn tiền Như đề cập trên, thủ tục phân tích kiểm toán khoản mục vốn tiền đóng vai trò quan trọng Tuy vậy, hạn chế cho KTV việc tính toán so sánh tiêu thực thủ tục phân tích kiểm toán vốn tiền chưa đầy đủ thống kê số liệu ngành dẫn đến việc liên hệ với tiêu ngành chưa thực cách triệt để Điều làm giảm hiệu độ tin cậy đưa đánh giá tỷ suất liên quan đến vốn tiền đơn vị khách hàng Hoàng Đức Anh CQ47/22.07 Học viện Tài 84 Luận văn tốt nghiệp Chọn mẫu kiểm tra: Việc chọn mẫu thử nghiệm kiểm soát chọn mẫu cho việc kiểm tra chi tiết KTV chủ yếu theo kinh nghiệm mà chưa có phương pháp chọn mẫu khoa học Thông thường KTV thường chọn phần tử mẫu nghiệp vụ có số tiền lớn nghiệp vụ đầu cuối niên độ kế toán Việc chọn mẫu đáp ứng mục tiêu kiểm toán cụ thể kiểm tra tính kỳ nghiệp vụ phát sinh Như vậy, việc xây dựng phương pháp chọn mẫu khoa học hiệu nhu cầu cần thiết cho KTV 2.4.2.3 Giai đoạn tổng hợp kết kiểm toán Hồ sơ kiểm toán: Nhiều giấy tờ làm việc chưa xếp theo thứ tự, dễ bị thất lạc giấy tờ 2.4.3 Nguyên nhân tồn quy trình kiểm toán vốn tiền kiểm toán BCTC Công ty kiểm toán AASC Những hạn chế mặt thời gian việc đánh giá hệ thống kiểm soát nôi Kiểm toán viên dựa vào tính trọng yếu để định số lượng chứng cần thu thập Về chọn mẫu: Kiểm toán ngày tiến hành sỏ mẫu chọn kiểm toán viên phải chấp nhận điều không chắn trình thử nghiệm kiểm toán viên kiểm tra 100% nghiệp vụ phát sinh niên độ kế toán khách hàng Đặc biệt với khoản mục vốn tiền thường nghiệp vụ liên quan đến vốn tiền thường phát sinh nhiều kỳ thường liên quan đến lượng lớn tài khoản kế toán Xét mặt kinh tế, kiểm toán toàn diện không hiệu nhiều công sức, chi phí thời gian Điều Hoàng Đức Anh CQ47/22.07 Học viện Tài 85 Luận văn tốt nghiệp ảnh hưởng đến khả cạnh tranh doanh nghiệp kiểm toán Với lý trên, mẫu sử dụng cách thông dụng, phổ biến công tác kiểm toán phương pháp kỹ thuật lấy mẫu kiểm toán có vị trí quan trọng kiểm toán vốn tiền Hoàng Đức Anh CQ47/22.07 Học viện Tài 86 Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIỀN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) 3.1 Nhận xét 3.1.1 Sự cấp thiết Trải qua 15 năm hình thành phát triển, kiểm toán Việt Nam ngày khẳng định vị trí quan trọng kinh tế quốc dân Ngày có nhiều công ty kiểm toán độc lập đời, kèm với chất lượng cung cấp dịch vụ ngày tăng cao Hơn nữa, xâm nhập công ty kiểm toán quốc tế vào thị trường Việt Nam đặt công ty kiểm toán độc lập nước ta đứng trước thách thức mới, trước cạnh tranh mạnh mẽ Trước tình hình đó, để có vị chắn thị trường kiểm toán ngày lớn mạnh số lượng lẫn chất lượng, công ty kiểm toán phải trọng đến việc đổi mới, nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp nói chung dịch vụ kiểm toán BCTC nói riêng Các quy trình kiểm toán cần phải cập nhật, hoàn thiện cho phù hợp với thực tế, với chuẩn mực, quy định, văn pháp luật Ngoài ra, nhân tố ảnh hưởng khác việc áp dụng công nghệ vào công tác quản lý, công tác kế toán doanh nghiệp tổ chức kinh tế ngày phát triển Điều đòi hỏi KTV phải nhận thức ảnh hưởng công nghệ để nắm vững cập nhật thay đổi hệ Hoàng Đức Anh CQ47/22.07 Học viện Tài 87 Luận văn tốt nghiệp thống kế toán khách hàng, từ KTV thực tốt công việc kiểm toán Do đó, với giai đoạn nay, để nâng cao chất lượng kiểm toán, bắt kịp với thời đại công nghệ thông tin công ty kiểm toán phải sức xây dựng đào tạo đội ngũ nhân viên am hiểu không chuyên môn mà am hiểu nhiều khía cạnh khác xã hội Do vậy, việc hoàn thiện quy trình kiểm toán đòi hỏi tất yếu công ty kiểm toán Vốn tiền tiêu tài quan trọng BCTC doanh nghiệp Kiểm toán khoản mục vốn tiền có ý nghĩa đặc biệt quan trọng kiểm toán BCTC Chính thế, đồng thời với việc hoàn thiện quy trình kiểm toán nói chung việc hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền đòi hỏi tất yếu đặt KTV 3.1.2 Yêu cầu hoàn thiện Về đội ngũ nhân viên Công ty: Công ty không ngừng đào tạo bồi dưỡng đội ngũ nhân viên để có trình độ chuyên môn cao, am hiểu hệ thống Chuẩn mực kiểm toán, kế toán Việt Nam quốc tế, thuế… lĩnh vực hoạt động khác mang lại doanh thu lớn cho Công ty nâng cao vị Công ty thị trường Về sở vật chất: Công ty cần xây dựng, mua sắm trang thiết bị văn phòng, phương tiện lại, hệ thống thông tin đại đáp ứng yêu cầu ngày cao hoạt động kinh doanh Về quy trình kiểm toán: Cần phải tuân thủ quy trình kiểm toán, gồm ba giai đoạn: giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, giai đoạn thực kiểm toán giai đoạn kết thúc kiểm toán Hoàng Đức Anh CQ47/22.07 Học viện Tài 88 Luận văn tốt nghiệp Về kiểm soát chất lượng kiểm toán: Cần thắt chặt kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán kiểm toán KTV Cần tuân thủ theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220: “KTV Công ty kiểm toán phải thực sách thủ tục kiểm soát chất lượng toàn hoạt động kiểm toán Công ty kiểm toán kiểm toán” 3.1.3 Nguyên tắc hoàn thiện Để hoàn thiện quy trình kiểm toán vốn tiền kiểm toán BCTC phải tuân thủ nguyên tắc sau:  Việc hoàn thiện phải phù hợp với thông lệ quốc tế xu hướng hội nhập  Việc hoàn thiện phải phù hợp với hệ thống pháp luật điều kiện cụ thể Việt Nam  Việc hoàn thiện phải đơn giản, rõ ràng, dễ làm, dễ kiểm tra, kiểm soát phải tiết kiệm chi phí Ngoài ra, cần phải trọng tới việc trì, nâng cao quan tâm việc khen thưởng đãi ngộ nhằm khuyến khích tinh thần làm việc cho nhân viên hình thức kỷ luật, phê bình tự phê bình sai phạm để đảm bảo nguyên tắc hoạt động Công ty 3.2 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục vốn tiền 3.2.1 Lập kế hoạch Hệ thống kiểm soát nội bộ: Để hạn chế ảnh hưởng thời gian kiểm toán bị giới hạn - yếu tố khách quan, công ty khắc phục việc cố gắng ký kết hợp đồng sơ khách hàng Những hạn chế mặt Hoàng Đức Anh CQ47/22.07 Học viện Tài 89 Luận văn tốt nghiệp thời gian kiểm toán BCTC vào cuối niên độ việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội khắc phục phần Công ty AASC thực kiểm toán tháng tháng Đây cách thức hiệu KTV, mùa kiểm toán, vào lúc thời gian không đòi hỏi gấp gáp KTV thực việc áp dụng phương pháp kiểm toán cụ thể hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội khách hàng Đối với khoản mục vốn tiền, việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội tốt có hiệu giúp cho công việc KTV trở nên đơn giản đáng tin cậy Đồng thời, KTV đưa ý kiến với độ tin cậy cao sau nắm thông tin đánh giá khái quát số liệu, công việc hạch toán khách hàng kỳ kiểm toán trước Trong trường hợp thực việc ký hợp đồng kiểm toán làm nhiều kỳ, công ty khắc phục hạn chế cách bố trí lực lượng kiểm toán viên dày Như vậy, kiểm toán có nhiều người tham gia, việc giảm khối lượng công việc cho thành viên nên với thời gian ngắn họ thu thập chứng đầy đủ nhất, công việc thực kỹ đảm bảo báo cáo kiểm toán chất lượng cao Để thực biện pháp này, công ty cần có số lượng nhân viên định, ban lãnh đạo cần tính toán khối lượng công việc số nhân viên cần thiết Bởi số lượng nhân viên công ty phụ thuộc vào nhiều yếu tố khác Xác đinh mức độ trọng yếu: Khi đánh giá tính trọng yếu KTV cần phải ước lượng tính ban đầu tính trọng yếu hai mặt định lượng định tính Về yếu tố định lượng cần phải xem xét mặt giá trị chất sai sót tức phải xét sai sót với quy mô tiền tệ lớn sai sót Hoàng Đức Anh CQ47/22.07 Học viện Tài 90 Luận văn tốt nghiệp có quy mô nhỏ lại gây tác động dây chuyền làm ảnh hưởng nghiêm trọng thông tin BCTC Sau ước lượng ban đầu, KTV cần phân bổ ước lượng ban đầu cho khoản mục Sau ước tính sai sót khoản mục TSCĐ, ước tính sai sót kết hợp so sánh ước tính sai số kết hợp với ước tính ban đầu xem xét lại ước tính ban đầu mức trọng yếu KTV cần phải đánh gia rủi ro kiểm toán kĩ Xây dựng chương trình kiểm toán chung: Xây dựng chương trình kiểm toán chung cho loại hình doanh nghiệp giúp cho KTV dễ dàng tiếp cận khách hàng, đánh giá rủi ro tiềm tàng tốt 3.2.2 Thực kiểm toán Thủ tục phân tích: Theo Chuẩn mực kế toán hành thủ tục phân tích áp dụng cho tất kiểm toán chúng thường thực tất giai đoạn kiểm toán.” Chuyên gia kiểm toán phải tiến hành thủ tục phân tích lập kế hoạch kiểm toán kiểm tra lại tính hợp lý toàn BCTC Theo định nghĩa Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 520” thủ tục phân tích trình đánh giá thông tin tài thực thông qua việc nghiên cứu mối quan hệ đáng tin cậy liệu tài liệu phi tài Nó bao hàm việc so sánh số liệu sổ với số liệu ước tính KTV Thủ tục phân tích quan Công ty AASC nên áp dụng triệt để để tăng hiệu quả, chất lượng kiểm toán Kỹ thuật chọn mẫu: Công ty có xây dựng phương pháp chọn mẫu KTV thực Do vậy, ban kiểm soát chất lượng công ty yêu cầu KTV thực cần áp dụng công việc thủ tục cần thiết Mặt khác, phương pháp chọn mẫu chưa Hoàng Đức Anh CQ47/22.07 Học viện Tài 91 Luận văn tốt nghiệp thực phù hợp với điều kiện Kiểm toán ngày tiến hành sở mẫu chọn KTV phải chấp nhận điều không chắn trình thử nghiệm KTV kiểm tra 100% nghiệp vụ phát sinh niên độ kế toán khách hàng Xét mặt kinh tế, kiểm toán toàn diện không đạt hiệu nhiều công sức, chi phí thời gian Hiện nay, công ty AASC việc xây dựng phương pháp kỹ thuật lấy mẫu chưa quan tâm mức Việc lấy mẫu KTV thường tiến hành dựa kinh nghiệm xét đoán nghề nghiệp Vì vậy, việc xây dựng phương pháp, kỹ thuật lấy mẫu hoàn thiện yêu cầu cần thiết AASC Để giúp cho khối lượng công việc KTV giảm bớt hiệu cao Công ty nên trang bị phần mềm chọn mẫu cho KTV hầu hết KTV sử dụng máy vi tính làm việc 3.2.3 Tổng hợp kết kiểm toán Hồ sơ kiểm toán: Giấy tờ lưu chữ hồ sơ kiểm toán cần xếp hợp lý theo thứ tự qua giúp KTV lưu chữ thông tin liên quan đến khách hàng cách đầy đủ Kiểm soát chất lượng: Hiện Công ty AASC xây dựng hệ thống soát xét cấp:  Cấp 1: Người thực  Cấp 2: Trưởng nhóm  Cấp 3: ban giám đốc 3.3 Điều kiện để thực Hoàng Đức Anh CQ47/22.07 Học viện Tài 92 Luận văn tốt nghiệp 3.3.1 Về Nhà Nước Trong quốc gia nào, kinh tế nào, nhu cầu xác thông tin báo cáo tài cần thiết Nó không giúp cho nhà kinh doanh, nhà đầu tư có đầy đủ thông tin để đưa định xác mà cần thiết quan nhà nước để điều tiết kinh tế vĩ mô Bên cạnh phận đông đảo người quan tâm đến hoạt động tài kinh tế Hầu hết người quan tâm không cần biết tất kỹ thuật nghề tài chính, kế toán Chính cần tổ chức độc lập đứng để đảm bảo, công chứng xác thông tin tài chính, kế toán báo cáo Đó Công ty kiểm toán có công ty kiểm toán AASC Vì Nhà Nứơc có sách phát triển loại hình công ty kiểm toán trách nhiện hữu hạn, cho phép công ty kiểm toán tư nhân tham gia kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp hình thức sở hữu khác Điều làm thúc đẩy phát triển kiểm toán báo cáo tài chính, qua chu trình kiểm toán báo cáo tài nói chung kiểm toán vốn bằg tiền nói riêng ngày hoàn thiện chặt chẽ va có hiệu 3.3.2 Đơn vị khách hàng Các khách hàng AASC có lòng tin vào công ty tiếp tục nhân dịch vụ kiểm toán công ty họ tin vào tính hiệu chương trình kiểm toán công ty, giúp đỡ khách hàng làm việc góp phần không nhỏ cho trình kiểm toán khách hàng công ty từ trình tìm hiểu khách hàng tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội đến trình thục thủ tục kiểm toán Điều có vai trò không nhỏ tác động đến hiệu công việc kiểm toán viên Và kiểm toán khoản mục Hoàng Đức Anh CQ47/22.07 Học viện Tài 93 Luận văn tốt nghiệp vốn tiền, khoản mục quan trọng báo báo tài khách hàng khách hàng góp phần không nhỏ để KTV thực kiểm toán khoản mục cách hoàn thiện mang đến hiệu tốt 3.3.3 Về công ty kiểm toán KTV 3.3.2.1 Về công ty kiểm toán Dưới cạnh tranh gay gắt việc đưa dịch vụ kiểm toán, cách công ty kiểm toán cố gắng hoàn thiên để đưa dịch vụ kiểm toán có hiệu tiết kiệm chi phí cho khách hàng mục tiêu mang tíh chiến lược cho phát triển bền vững lâu dài Với mục tiêu trở thành nhà cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp hàng đầu Việt Nam thông qua uy tín, chuyên môn vị thị trường, AASC không ngừng nâng cao vị thị trường cung cấp dịch vụ kiểm toán, kiểm toán báo cáo tài nhân tố quan trọng nhẩt mang lại thành công cho công ty, đồng thời với việc hoàn thiện nâng cao tính hiệu chu trình kiểm toán khoản mục khác vốn tiền khoản mục quan trọng báo cáo tài quan tâm đặc biệt 3.3.2.2.Về KTV Các thành viên Ban Giám đốc đội ngũ trưởng phòng công ty, người có nhiều năm làm việc, người giỏi chuyên môn, dày dạn kinh nghiệm lĩnh vực kiểm toán, tư vấn Nguồn nhân lực tốt giúp công ty tiếp tục thu hút phát triển đội ngũ nhân viên mà giúp đáp ứng đòi hỏi ngày tăng chất lượng vượt trội cho khách hàng Hoàng Đức Anh CQ47/22.07 Học viện Tài 94 Luận văn tốt nghiệp Với lực công thêm sụ sáng tạo, lòng yêu nghề KTV công ty AASC tiếp tục trau dồi thêm kiến thức thực tế,từ đúc rút nhiều kinh nghiệp dần hoàn thiện kỹ làm việc Khi đưa đến cách làm việc khoa học chuyên nghiêp hiêu cho chu trinh kiểm toán khoản mục báo cáo tài có khoản mục vốn tiền KẾT LUẬN Vốn tiền phần hành quan trọng kiểm toán Báo cáo tài chiếm tỷ trọng lớn BCĐKT có ảnh hưởng trực tiếp đến tình hình tài khách hàng Thêm vào đó, nghiệp vụ liên quan đến tiền thường phát sinh với mật độ lớn với quy mô đa dạng Chính vậy, tiến hành kiểm toán Báo cáo tài chính, kiểm toán viên cần phải tập trung vào khoản mục Vốn tiền Khi kiểm toán khoản mục Vốn tiền, kiến thức hạch toán kiểm toán viên cần phải nắm rõ quy định quản lý quỹ hay việc phân công, phân nhiệm kế toán viên Chính vậy, kiểm toán Vốn tiền không giúp ngăn chặn, phát sai sót nghiệp vụ tiền mà góp phần nâng cao hiệu quản lý khoản mục vốn tiền Do giới hạn kiến thức thời gian nên Báo cáo thực tập tốt nghiệp em không tránh khỏi sai sót Em mong nhận nhiều ý kiến đóng góp để hoàn thiện Báo cáo thực tậptốt nghiệp Hoàng Đức Anh CQ47/22.07 Học viện Tài 95 Luận văn tốt nghiệp Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn giúp đỡ giáo viên hướng dẫn Ths.Vũ Thị Phương Liên anh, chị phòng Kiểm toán Công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài kế toán AASC Hoàng Đức Anh CQ47/22.07 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam- NXB Tài Chính Lý thuyết kiểm toán (TS Nguyễn Viết Lợi, Ths Đậu Ngọc Châu chủ biên, NXB Tài Chính 2009) Giáo trình Kiểm toán tài (TS Nguyễn Viết Lợi, Ths Đậu Ngọc Châu chủ biên, NXB Tài Chính 2008) Chuyên khảo đọc, lập, kiểm tra, phân tích Báo cáo Tài (PGS.TS Nguyễn Văn Công, NXB Tài Chính 2005) Tài liệu nội Công ty TNHH Tài Kiểm toán Việt Nam (ACVIETNAM) Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Quốc tế Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các tài liệu Công ty TNHH Tài Kiểm toán Việt Nam cung cấp (Báo cáo Tài năm 2008,2009,2010; Hồ sơ giới thiệu lực, Thư chào hàng Công ty ) Hồ sơ kiểm toán Công ty ABC, Hồ sơ kiểm toán mẫu Công ty AASC 10 Website: www.aasc.com.vn 11 Các chuyên đề, luận văn khóa trước Hoàng Đức Anh CQ47/22.07 [...]... cáo tài chính 1.2 Khái quát kiểm toán vốn bằng tiền trong kiểm toán BCTC 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán vốn bằng tiền trong kiểm toán BCTC Khi thực hiện kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền, kiểm toán viên cần phải xác định rõ mục tiêu kiểm toán Mục tiêu kiểm toán các nghiệp vụ vốn bằng tiền  Mục tiêu về phát sinh: Các nghiệp vụ kinh tế liên quan đế khoản mục vốn bằng tiền thực sự phát sinh tại đơn vị  Mục tiêu... 1.2.2 Căn cứ kiểm toán vốn bằng tiền Công việc kiểm toán vốn bằng tiền và các khoản tư ng đương tiền phải dựa vào các nguồn tài liệu có liên quan đến quá trình hoạt động quản lý và hạch toán đối với vốn bằng tiền và các khoản tư ng đương tiền nói trên Có thể khái quát nguồn tài liệu, thông tin chủ yếu làm căn cứ kiểm toán gồm:  Báo cáo tài chính bao gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động... từ kế toán xếp chung với chứng từ quỹ, sổ quỹ và sổ kế toán không tách biệt… Cùng một hóa đơn nhưng thanh toán hai lần, thanh toán tiền lớn hơn số ghi trên hợp đồng, hóa đơn… 1.3 Quy trình thực hiện kiểm toán vốn bằng tiền trong kiểm toán BCTC 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán Để đảm bảo cuộc kiểm toán có hiệu quả, kế hoạch kiểm toán phải được lập cho mọi cuộc kiểm toán Có 3 lý do chính cho việc lập kế. .. thanh toán phải được đánh dấu để ngăn ngừa dử dụng chứng từ gốc để chi nhiều lần Hoàng Đức Anh CQ47/22.07 Học viện Tài chính 10 Luận văn tốt nghiệp 1.1.5 Ảnh hưởng của vốn bằng tiền đến kiểm toán BCTC Các khoản vốn bằng tiền và tư ng đương tiền là những khoản mục quan trọng Theo chế độ tài chính hiện hành, trên bảng cân đối kế toán trình bày hai chỉ tiêu tổng quát Tiền và “ Các khoản tư ng đương tiền ,... lý vốn bằng tiền và các khoản tư ng đương tiền do Nhà Nước ban hành như: quy định về mở tài khoản tiền gửi tại ngân hàng, thanh toán không dùng tiền mặt; quy định và phát hành séc; quy định về quản lý và hạch toán ngoại tệ,  vàng bạc, đá quý Các quy định của hội đồng quản trị ( hay ban giám đốc) đơn vị về trách nhiệm, quy n hạn ,trình tự, thủ tục phê chuẩn chi tiêu, sử dụng vốn bằng tiền; phân công. .. vật tư, tài sản cố định, các khoản chi phi phát sinh bằng tiền Từ những đặc điểm trên, nên tiền là khoản mục thường xảy ra nhiều gian lận, sai sót Vì vậy việc kiểm toán tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính là không thể thiếu Việc thực hiện tốt kiểm toán vốn bằng tiền sẽ giúp kiêm toán viê đối chiếu với các khoản mục khác, dễ dàng phát hiện ra sai sót góp phần nâng cáo chất lượng kiểm toán báo cáo tài. .. hoạch kiểm toán một cách đúng đắn: giúp kiểm toán viên thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợp; giúp kiểm toán viên thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợp; giúp giữ chi phí kiểm toán ở mức hợp lý; và để tránh những bất đồng với những khách hành Phạm vi kế hoạch kiểm toán thay đổi tùy theo quy mô khách hàng, tính chất phức tạp của công việc kiểm toán, kinh nghiệm và hiểu biết của kiểm. .. sách các khoản chuyển tiền liên ngân hàng cho tất cả các tài khoản liên quan để kiểm tra, đặc biệt vào những ngày cuối  năm hoặc đầu năm giữa hai liên độ kế toán Tính toán và đối chiếu, kiểm tra với các khoản ngoại tệ được quy đổi và ghi sổ kế toán trong kỳ cũng như còn lại cuối kỳ ( tại thời điểm  lậpbáo cáo tài chính) Kết hợp với các khảo sát đối với tiền mặt và TGNH về nghiệpvụ vá số dư tài khoản. .. khoản mục vốn bằng tiền đều được ghi sổ đầy đủ Mục tiêu về tính đúng kỳ: Các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến vốn bằng tiền phải được phản ánh đúng kỳ mà chúng phát sinh Mục tiều kiểm toán số dư vốn bằng tiền  Mục tiêu về tính có căn cứ hợp lý: Các khoản tiền ghi trên BCTC đều  có đầy đủ chứng từ chứng minh cho sự tồn tại của chúng Mục tiêu về quy n sở hữu: Các khoản mục tiền thực sự thuộc quy n  sở... ro kiểm toán có thể chấp nhận và rủi ro tiềm tàng, tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát,phát triển kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán Chuẩn bị trước khi kiểm toán Đây là bước nhằm xác định cở sở pháp lý, xác định các mục tiêu, phạm vi kiểm toán cùng các điều kiện về nhân lực cũng như vật lực cho cuộc kiểm toán Khi tiếp nhận thư mời kiểm toán, công ty kiểm ... trạng quy trình kiểm toán Vốn tiền kiểm toán BCTC Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn tài kế toán kiểm toán AASC từ kiến nghị đề xuất nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán Vốn tiền kiểm toán BCTC Công ty. .. quy trình kiểm toán vốn tiền kiểm toán BCTC Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán vốn tiền BCTC công ty dịch vụ tư vấn tài kế toán kiểm toán AASC thực Chương 3: Giải pháp nhằm hoàn thiện quy. .. Tài Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG BCTC DO CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) THỰC HIỆN 2.1 Tổng quan chung công ty dịch vụ tư vấn