LỜI MỞ ĐẦU Thực tập phần quan trọng khoá học Nó góp phần thực phương châm “ Học đôi với hành” “ Lý luận gắn liền với thực tế Xã hội” Để giúp học sinh có hội tìm hiểu làm quen với cách ghi chép sổ kế toán doanh nghiệp, giúp học sinh củng cố thêm kiến thức học để trường hoàn thành nhiệm vụ kế toán Nay giúp đỡ nhà trường tạo điều kiện cho em thực tập công ty Cổ Phần SX Thương Mại AN PHÚC, tìm hiểu sâu nghiệp vụ chuyên môn Là học sinh thực tập công ty, lần em tiếp cận thực tế nên nhiều bỡ ngỡ chuyen môn, thực tế chưa biết rõ Nhưng qua thời gian thực tập công ty Cổ Phần SX Thương Mại AN PHÚC, giúp đỡ tận tình thầy giáo Hoàng Văn Tưởng anh chị ban lãnh đạo đặc biệt anh chị phòng kế toán giúp em hoàn thành báo cáo Tuy nhiên với kiến thức thời gian han chế nên trình viết báo cáo thực tập cuối khoá, thân em cố gắng tránh khỏi thiếu sót hạn chế Vì em kính mong nhận ý kiến đóng góp bổ xung Thầy, Cô để báo cáo em tốt Nội dung gồm phần : • Phần 1: Tình hình chung doanh nghiệp • Phần 2: Tìm hiểu nghiệp vụ chuyên môn • Phần 3: Nhận xét kiến nghị • Phần 4: Nhận xét xác nhận đơn vị thực tập • Phần 5: Nhận xét giáo viên Em xin chân thành cảm ơn bảo, hướng dẫn tận tình thày Hoàng Văn Tưởng, giúp đỡ anh chị công ty Cổ Phần SX Thương Mại AN PHÚC, đặc biệt chị …………………… kế toán trưởng công ty Ngày… tháng năm 2006 Học sinh Nguyễn Thị Lan PHẦN II TÌM HIỂU NGHIỆP VỤ CHUYÊN MÔN a KẾ TOÁN LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG I KHÁI NIỆM VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG Khái niệm: Tiền lương phần thù lao lao động vào thời gian chất lượng công việc họ Nhiệm vụ kế toán lao động tiền lương: - Tổ chức hướng dẫn ghi chép, phản ánh tổng hợp cách liên tục kịp thời, đầy đủ, xác tình hình có biến động số lượng chất lượng lao động, tình hình sử dụng thời gian lao động kết lao động - Tính toán xác, sách chế độ khoản tiền lương, tiền thưởng, khoản trợ cấp phải trả cho người lao đông, phản ánh đầy đủ tình hình toán khoản cho người lao động - Lập báo cáo lao động tiền lương, bảo hiểm xã hội , thuộc trách nhiệm, tổ chức phân tích tình hình sử dụng lao động, quỹ lương, quỹ BHXH, đề xuất biện pháp khai thác có hiệu tiềm lao động II QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ: Quy trình hạch toán: Giấy nghỉ ốm, học, phép Ghi : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Bảng chấm công Chứng từ kết bán hàng Bảng toán lương nv văn phòng Bảng toan lương nv bán hàng Bảng toán lương toàn công ty Bảng phân bổ lương Các chứng từ lao động tiền lương: ∗ Bảng chấm công dùng để theo dõi tình hình sử dụng thời gian lao động CNV công ty Bảng lập hàng tháng cho tổ chức phận công tác danh sách tổ ghi vào bảng để theo dõi tình hình sử dụng thời gian lao động thực tế người Bảng chấm công treo công khai nơi làm việc để người kiểm tra giám sát ∗ Chứng từ kết bán hàng: Bảng ghi doanh số bán hàng Bảng cho biết: tiêu, thực , % đạt tiền lương nhân viên bán hàng ∗ Chứng từ toán lương: - Bảng toán lương nhân viên văn phòng - Bảng toán lương nhân viên bán hàng - Bảng toán lương toàn công ty II NỘI DUNG VÀ TUẦN TỰ KẾ TOÁN LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG Nội dung: - Tiền lương tính theo thời gian, lương dựa doanh số bán hàng - Tiền lương trả cho nhân viên thời gian công tác phạm vi chế độ quy định - Tiền lương trả cho nhân viên nghỉ phép - Tiền lương có tính chất thường xuyên - Phụ cấp làm đêm, thêm giờ, thêm ca - Phụ cấp trách nhiệm Hình thức trả lương: Công ty cổ phần TM An Phúc công ty cổ phần mang tính thương mại dịch vụ Vì vậy, sở hợp lý công ty trả lương cho nhân viên theo trình tự cấp bậc, thời gian kết làm việc Công ty áp dụng số ngày công chế độ 26 ngày Do vậy, hình thức trả tiền lương công ty lương thời gian Hình thức áp dụng cho toàn nhân viên công ty Lương thời gian = Lương Số ngày công chế độ x Số ngày làm việc thực tế tháng Ngoài ra, công ty trả lương theo hình thức lương doanh số, áp dụng cho nhân viên bán hàng Lương doanh số tính dựa doanh số bán hàng nhân viên tháng Các khoản phụ cấp có tính chất lương: Ngoài khoản lương mà công ty trả cho nhân viên có khoản phụ cấp sau - Phụ cấp trách nhiệm: Căn vào trách nhiệm mà nhân viên nắm giữ, công ty trả khoản phụ cấp theo quy định công ty - Phụ cấp kiêm nghiệm - Phụ cấp làm thêm - khoản : Xăng xe, ăn ca, điện thoại - Trợ cấp BHXH cho trường hợp : ốm đau, thai sản, tai nan lao động… - Tiền thưởng… III PHƯƠNG PHÁP VÀ TRÌNH TỰ LẬP BẢNG: Bảng toán lương nhân viên văn phòng: - Đầu tháng, lập bảng chấm công dùng để theo dõi thời gian làm việc nhân viên công ty - Dựa vào bảng chấm công, kế toán xác định ngày công nhân viên ghi vào cột NC - Cột Lcobản : Mức lương công ty quy định - Cột Lthời gian: Mức lương thời gian xác định Lương thời gian = Lương 26 x Số ngày làm việc thực tế tháng(NC) - Cột khoản phụ cấp : xăng xe, ăn ca, điện thoại - Cột phụ cấp kiêm nhiệm, tuỳ theo quy định công ty tính chất công việc - Cột phụ cấp trách nhiệm - Cột phụ cấp làm thêm : 200% Lthời gian làm thêm ngày lễ chủ nhật - Cột tổng lương: Tổng lương = Lthời gian + Xăng xe, ăn ca, điện thoại + kiêm nhiệm + trách nhiệm + làm thêm - Cột tạm ứng : số tiền mà nhân viên xin ứng trước hàng tháng - Cột khấu trừ lương: BHXH 5% tổng lương BHYT 1% tổng lương - Cột thực lĩnh: Thực lĩnh = tổng lương – tạm ứng - khấu trừ lương Kế toán tiến hành tính lương cho nhân viên văn phòng công ty Mỗi nhân viên ghi dòng VD Dựa vào bảng chấm công, tính lương cho anh Hoàng Thanh Hải NC = 24 Lcb = 780 LThời gian = 780.000*24/26 = 720 Tổng lương 720.000+500.000+48.000+195.000+200.000=1.663.000 BHXH= 83.150 BHYT= 16.630 Thực lĩnh = 1.663.000-200.000-83.150-16.630 = 1.363.220 = VÙNG NÀY THÊM BẢNG CHẤM CÔNG VÀ BẢNG THANH TOÁN… NC = 25 Lcb= 1.200.000 Lthời gian =1.200.000*25/26=1.153.846 Ldoanh số = 299.473 Tổng lương=1.153.846+299.473+300.000+1.000.000=2.753.319 BHXH = 137.666 BHYT = 27.533 Thực lĩnh =2.753.319-137.666-27.533=2.588.120 Phần chèn bảng Doanh số bán hàng nhân viên Bảng toán lương nhan viên bán hàng Bảng toán lương toàn công ty: * sở lập bảng: - Bảng toán tiền lương nhân viên bán hàng - Bảng toán lương nhân viên văn phòng * Phương pháp lập: - Lấy dòng tổng cộng bảng toán lương để ghi vào bảng toán lương toàn công ty - Mỗi bảng tương ứng với phận, phân ghi dòng Bảng toán lương toàn công ty Bảng phân bố tiền lương BHXH,BHYT,KPCĐ * sở lập: - Bảng toán lương toàn công ty - Bảng toán lương nhân viên văn phòng - Bảng toán lương nhân viên bán hàng * phuơng pháp lập: - Cột TK 334 : Phản ánh khoản thu nhập nhân viên bao gồm lương thời gian khoản lương khác - Dòng TK 641: Căn bảng lương toàn công ty, lấy phần lương phận nhân viên văn phòng - Côt TK 642: Căn bảng lương toàn công ty, lấy phần lương phận nhân viên văn phòng - Cột TK 338: phản ánh khoản phải trả, phải nộp khác theo tỷ lệ quy định 19% : BHXH 15%, BHYT 2%, KPCĐ 2% - Dòng tài khoản 641,642: Tổng tiền lương x tỷ lệ quy định - Dòng tài khoản 334: Căn vào bảng toán lương toàn công ty, phản ánh số khấu trừ lương: 5% BHXH,1%BHYT Bảng phân bổ tiền lương Lập sổ tài khoản 338” Phải trả phải nộp khác” * sở lập: Bảng phân bổ tiền lương * Phương pháp lập: Lấy cột cộng bảng phân bổ tiền lương ghi vào sổ Công ty CPTM AN PHÚC SỔ CÁI Tên tài khoản: phải trả cnv SHTK : 334 SDĐTNợCó20.000.000 TK đối ứngTháng1Tháng 2…Tháng 4…338 641 642 Cộng PS nợ Cộng PS có1.374.989 13.641.887 9.274.615 1.374.989 22.916.502SDCTNợCó41.541.513 Người ghi sổ Hà Nội, Ngày 30 tháng năm 2006 Kế toán trưởng Công ty CPTM AN PHÚC SỔ CÁI Tên tài khoản: phải trả phải nộp khác SHTK : 338 SDĐTNợCó3.050.000 TK đối ứngTháng1Tháng 2…Tháng 4…334 641 642 Cộng PS nợ Lập sổ tài khoản 338”Cộng Phải PS trảcó1.374.989 phải nộp khác” 2.591.959 * sở lập: Bảng phân bổ tiền 1.762.176 lương * Phương pháp lập: Lấy cột cộng bảng phân bổ tiền lương ghi vào 5.729.124SDCTNợCó8.779.124 sổ Người ghi sổ Hà Nội, Ngày 30 tháng năm 2006 Kế toán trưởng PHẦN III NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ Đối với học sinh bước vào giai đoạn cuối trình học tập trường Trung học Kinh tế- Bộ Công nghiệp việc tiếp cận với thực tế việc quan trọng thiếu Qua đợt thực tế lần này, góc độ học sinh cần làm quen với thực tế Em xin mạnh dạn đưa ý kiến sau:  Những thành tích mà công ty đạt thời gian qua : • Bộ máy công ty tương đối gọn gàng, việc phân giao nhiệm vụ cho phòng ban rõ ràng • Trong năm gần đây, đầu tư trang thiết bị đại nên công tác hoạt động kinh doanh có nhiều tiến triển mạnh mẽ, thể rõ ràng mặt số lượng chất lượng sản phẩm hàng hoá • Trình độ công nhân viên toàn công ty ngày nâng cao Công nhân có ý thức trách nhiệm với công việc • Nguồn thu nhập hàng hoá chủ yếu mặt hàng phù hợp với người dân nên việc kinh doanh Công ty trở nên dễ dàng Công ty mua mặt hàng dễ mua có sẵn thị trường Do vậy, mà giảm chi phí thu mua nhằm giảm bớt giá sản phẩm hàng hoá • Chất lượng sản phẩm Công ty nâng cao Công ty áp dụng hệ thống quản lý chất lượng tốt tiết kiệm chi phí Khi giao hàng cho khách hàng giao sản phẩm chuẩn, không giao sản phẩm có khuyết tật tạo uy tín cho khách hàng ấn tượng tốt với Công ty  Về công tác kế toán công ty: • Kế toán lao động tiền lương: Do công ty áp dụng tính lương theo thời gian, có loại phụ cấp cho cán quản lý khoản trích trước tiền lương nghỉ phép cho công nhân công ty, có chế độ bảo hiểm xã hội cho công nhân viên có công việc: ốm đau, thai sản, hội họp… Nên khuyến khích lòng nhiệt tình cán công nhân viên Công ty • Kế toán tài sản cố định: Công ty sử dụng phương pháp tính khấu hao theo đường thẳng Vì vậy, việc hạch toán đơn giản hơn, dễ dàng Hạn chế sai sót tạo điều kiện thuận lợi cho việc tiêu thụ hàng hoá biến động Việc theo dõi sổ sách, tình hình công tác cán công nhân viên cách sát sao, ghi chép rõ ràng cụ thể Công ty, việc toán tiền lườn BHXH tính xác, phân bổ rõ ràng Kế toán đơn giản, dễ hiểu Đây ưu điểm công ty cần phát huy nhằm nâng cao công tác kế toán lao động tiền lương tài sản cố định Công Ty ngày hoàn thiện • Kế toán mua hàng: công ty áp dụng phương pháp tính giá theo giá bình quân kỳ dự trữ nên việc hạch toán dễ dàng tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp • Kế toán tiêu thụ: Là công tác chủ yếu của Công ty Phần kế toán theo dõi tổng hợp thường xuyên toàn trình kinh doanh hàng hoá từ nhập vật tư đến xuất vật tư hàng hoá Xác định doanh thu kỳ sở để lập báo cáo kết kinh doanh phân phối lợi nhuận  Những hạn chế: • Do công ty Cổ phần SX Thương Mại AN PHÚC thành viên góp vốn lập nên, vốn chủ yếu thành viên Phải phụ thuộc vào số vốn thành viên đóng góp lớn hay nhỏ nên không tạo chủ động trình kinh doanh, không bảo hộ nhà nước Công ty phải tự vạch bước cho • Công tác thị trường chưa ý việc thu thập thông tin chưa đầy đủ biến động thị trường nên không nắm bắt hội kinh doanh • Vị trí quy môkinh doanh thuộc loại vừa nhỏ nên có nhiều hạn chế việc kinh doanh • Bên cạnh đó, Phòng kế toán công ty có phòng nên việc hạch toán phần hành kế toán phức tạp Vì mà dễ gây tình trạng sai sót việc hạch toán • Công ty áp dụng hình thức hạch toán : Nhật ký chứng từ nên sổ sách kế toán tương đối nhiều như: Sổ chi tiết, nhật ký chứng từ, bảng phân bổ, sổ cái… nên công tác hạch toán công ty vất vả Do có kế toán làm tất phần hành nên cuối tháng dễ gây tình trạng nộp chậm báo cáo tài chíng, khâu kiểm tra bị giảm xuống, tình trạng sai sót tăng lên  Một số kiến nghị nhằm thực tốt giải pháp • Trong chế thị trường thông tin quan trọng đòi hỏi công ty phải cập nhật thông tin thị trường để có kế hoạch hoạt động kinh doanh phù hợp Chủ động tìm kiếm nguồn khách hàng để ký kết hợp đồng • Phải xây dựng cấu tổ chức máy quản lý khoa học, thống từ xuống dưới, có liên kết chặt chẽ phòng ban, hỗ trợ làm việc Phân công lao động rõ ràng cho phận, thường xuyên đào tạo nâng cao đội ngũ cán có lực trình độ, nâng cao hiểu biết cho cán lãnh đạo tạo điều kiện hoạt động có hiệu quả, đáp ứng kịp thời với yeu cầu nhiệm vụ • Mở rộng mặt hàng, nguồn hàng, nâng cao trình độ tay nghề cho tất cán công nhân viên toàn Công ty • Nâng cao chất lượng sản phẩm đầu tư vốn nhân lực để mở rộng thị trường kinh doanh • Thiết lập thêm phong kế toán để tránh tình trạng sai sót công tác kế toán KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường với cạnh tranh ngày khốc liệt đòi hỏi Công ty nói chung công ty Cổ phần thương mại nói riêng muốn tồn phát triển thị trường phải không ngừng phấn đấu vươn lên, phải biết sử dụng tốt yếu tố đầu vào đảm bảo chất lượng đầu tự hạch toán kinh tế đảm bảm có lãi Đặc biệt công ty cổ phần thưong mại việc quản lý khâu mua hàng tiêu thụ điều kiện để tạo lợi nhuận cao cho công ty tạo thêm công ăn việc làm cho người lao động Do công ty cần phải khẳng định vị trí thị trường Qua tháng thực tế em mạnh dạn khẳng đình công tác kế toán góp phần lớn đến việc hoạt động kinh doanh thiếu đơn vị Quá trình học tập trường thực tế công ty Cổ phần SX Thương Mại AN PHÚC, em nhận thức cách sâu sắc trau dồi kiến thức làm tảng để em tiếp thu thực tế nhiều Trong trình thực tế công ty em nắm bắt phần phần hành kế toán Công ty như: Kế toán tiền lương, kế toán mua hàng, tài sản cố định, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán tiêu thụ hàng hoá, từ em có số nhận xét ý kiến nhỏ hi vọng giúp đỡ thầy cô cô chú, anh chị công ty để báo cáo em hoàn thiện Với thời gian trình độ có hạn nên báo cáo em tránh khỏi thiếu sót em mong góp y cô…………… anh chi phong kế toán Em xin chân thành cảm ơn! Hà nội, ngày … tháng… năm 2006 [...]... tập tại trường và thực tế tại công ty Cổ phần SX và Thương Mại AN PHÚC, em đã nhận thức được một cách sâu sắc được trau dồi kiến thức cơ bản làm nền tảng để em tiếp thu thực tế nhiều hơn Trong quá trình thực tế tại công ty em đã nắm bắt được phần nào về các phần hành kế toán của Công ty như: Kế toán tiền lương, kế toán mua hàng, tài sản cố định, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, kế... với công ty cổ phần thưong mại thì việc quản lý ở khâu mua hàng và tiêu thụ là điều kiện để tạo lợi nhuận cao cho công ty và tạo thêm công ăn việc làm cho người lao động Do đó mỗi công ty cần phải khẳng định vị trí của mình trên thị trường Qua 2 tháng thực tế em mạnh dạn khẳng đình công tác kế toán góp phần lớn đến việc hoạt động kinh doanh và không thể thiếu được trong các đơn vị Quá trình học tập tại. .. hợp thường xuyên trong toàn bộ quá trình kinh doanh hàng hoá từ khi nhập vật tư về đến khi xuất vật tư hàng hoá đi Xác định doanh thu trong kỳ là cơ sở để lập báo cáo kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận  Những hạn chế: • Do công ty Cổ phần SX và Thương Mại AN PHÚC do các thành viên góp vốn lập nên, vốn chủ yếu của các thành viên Phải phụ thuộc vào số vốn của các thành viên đóng góp lớn hay nhỏ... kinh doanh • Thiết lập thêm các phong kế toán để tránh tình trạng sai sót trong công tác kế toán KẾT LUẬN Trong nền kinh tế thị trường với sự cạnh tranh ngày càng khốc liệt đòi hỏi các Công ty nói chung và các công ty Cổ phần thương mại nói riêng muốn tồn tại và phát triển trên thị trường phải không ngừng phấn đấu vươn lên, phải biết sử dụng tốt các yếu tố đầu vào đảm bảo chất lượng đầu ra và tự hạch... tốt với Công ty  Về công tác kế toán trong công ty: • Kế toán lao động tiền lương: Do công ty đã áp dụng tính lương theo thời gian, có các loại phụ cấp cho cán bộ quản lý và khoản trích trước tiền lương nghỉ phép cho công nhân trong công ty, có chế độ bảo hiểm xã hội cho công nhân viên khi có công việc: như là ốm đau, thai sản, hội họp… Nên đã khuyến khích được lòng nhiệt tình của cán bộ công nhân... 27.533 Thực lĩnh =2.753.319-137.666-27.533=2.588.120 Phần này chèn bảng Doanh số bán hàng của nhân viên Bảng thanh toán lương nhan viên bán hàng 3 Bảng thanh toán lương toàn công ty: * cơ sở lập bảng: - Bảng thanh toán tiền lương nhân viên bán hàng - Bảng thanh toán lương nhân viên văn phòng * Phương pháp lập: - Lấy dòng tổng cộng của 2 bảng thanh toán lương trên để ghi vào bảng thanh toán lương toàn công. ..2 Bảng thanh toán lương nhân viên bán hàng - Cột NC : Dựa vào bảng chấm công - Cột Lcb : Theo quy định của công ty - Cột Lthời gian: giống cách tính lương nhân viên văn phòng - Cột LDoanh số : Dựa vào bảng doanh số bán hàng để trích lương cho từng nhân viên bán hàng theo quy định của công ty - Cột phụ cấp điện thoại, hỗ trợ: theo quy định của công ty - Cột Phụ cấp làm thêm = 200% Lthời gian nếu làm... thành tích mà công ty đã đạt được trong thời gian qua : • Bộ máy của công ty tương đối gọn gàng, việc phân giao nhiệm vụ cho các phòng ban rất rõ ràng • Trong nhưng năm gần đây, do được đầu tư trang thiết bị hiện đại nên công tác hoạt động kinh doanh đã có nhiều tiến triển mạnh mẽ, thể hiện rõ ràng cả về mặt số lượng và chất lượng sản phẩm hàng hoá • Trình độ của công nhân viên trong toàn công ty ngày càng... hiểu Đây là ưu điểm của công ty cần được phát huy hơn nữa nhằm nâng cao công tác kế toán lao động tiền lương và tài sản cố định của Công Ty ngày một hoàn thiện • Kế toán mua hàng: do công ty áp dụng phương pháp tính giá theo giá bình quân cả kỳ dự trữ nên việc hạch toán cũng dễ dàng và tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp • Kế toán tiêu thụ: Là công tác chủ yếu của của Công ty Phần này kế toán theo... quản lý doanh nghiệp, kế toán tiêu thụ hàng hoá, từ đó em có một số nhận xét và ý kiến nhỏ hi vọng sẽ được giúp đỡ của thầy cô và các cô chú, anh chị trong công ty để báo cáo của em hoàn thiện hơn Với thời gian và trình độ có hạn nên bản báo cáo của em không thể tránh khỏi thiếu sót em rất mong sự góp y của cô…………… và các anh chi trong phong kế toán Em xin chân thành cảm ơn! Hà nội, ngày … tháng… năm ... trả lương: Công ty cổ phần TM An Phúc công ty cổ phần mang tính thương mại dịch vụ Vì vậy, sở hợp lý công ty trả lương cho nhân viên theo trình tự cấp bậc, thời gian kết làm việc Công ty áp dụng... Qua tháng thực tế em mạnh dạn khẳng đình công tác kế toán góp phần lớn đến việc hoạt động kinh doanh thiếu đơn vị Quá trình học tập trường thực tế công ty Cổ phần SX Thương Mại AN PHÚC, em nhận... thày Hoàng Văn Tưởng, giúp đỡ anh chị công ty Cổ Phần SX Thương Mại AN PHÚC, đặc biệt chị …………………… kế toán trưởng công ty Ngày… tháng năm 2006 Học sinh Nguyễn Thị Lan PHẦN II TÌM HIỂU NGHIỆP VỤ