1 Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN 1 1 Học viện tài Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn/đồ án tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn/đồ án tốt nghiệp (Ký ghi rõ họ tên) Nguyễn Thị Quỳnh Lê SV: Nguyễn Thị Quỳnh Lê Lớp: CQ48/11.02 Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT 2 2 Học viện tài CPQLDN : Chi phí quản lý doanh nghiệp DBT : Công ty Cổ phần Dược phẩm Bến Tre DHT : Công ty Cổ phần Dược phẩm Hà Tây DN : Doanh nghiệp DNA : Công ty Cổ phần Dược – VTYT Nghệ An DPP : Công ty Cổ phần Dược Đồng Nai DT : Doanh thu HTK : Hàng tồn kho KNTT : Khả toán LDP : Công ty Cổ phần Dược Lâm Đồng LNST : Lợi nhuận sau thuế PBC : Công ty Cổ phần Dược phẩm Trung Ương I NVL : Nguyên liệu, vật liệu NVLĐ : Nguồn vốn lưu động SXKD : Sản xuất kinh doanh VLĐ : Vốn lưu động TGNH : Tiền gửi ngân hàng TSNH : Tài sản ngắn hạn TSDN : Tài sản dài hạn SV: Nguyễn Thị Quỳnh Lê Lớp: CQ48/11.02 Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC SV: Nguyễn Thị Quỳnh Lê 3 3 Học viện tài Lớp: CQ48/11.02 Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG 4 4 Học viện tài Bảng 2.1: Danh sách số nhà cung cấp nguyên vật liệu Bảng 2.2: Tình hình lao động năm 2013 Bảng 2.4: Bảng phân tích tình hình quản lý chi phí giai đoạn 2011-2013 Bảng 2.3: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bảng 2.5: Bảng phân tích tình hình biến động tài sản, nguồn vốn Bảng 2.6: Một số tiêu tài chủ yếu Bảng 2.7: Nguồn vốn lưu động giai đoạn 2011-2013 Bảng 2.8: Nguồn vốn lưu động thường xuyên thời điểm Bảng 2.9: Nguồn vốn lưu động tạm thời thời điểm Bảng 2.10: Các tiêu xác định nhu cầu VLĐ năm 2013 Bảng 2.11: Nhu cầu VLĐ thường xuyên cần thiết thực tế năm 2013 Bảng 2.12: Cơ cấu vốn lưu động Bảng 2.13: Tình hình biến động tiền khoản tương đương tiền Bảng 2.14: Diễn biến nguồn tiền sử dụng tiền năm 2013 Bảng 2.15: Các tiêu phản ánh tình hình quản lý vốn tiền Bảng 2.16: Các tiêu phản ánh khả toán Bảng 2.17: Tình hình biến động khoản phải thu ngắn hạn Bảng 2.18: Các tiêu phản ánh khả thu hồi nợ giai đoạn 20112013 Bàng 2.19: Bảng kê chi tiết công nợ phải thu năm 2013 Bảng 2.20: Quy mô nguồn vốn chiếm dụng nguồn vốn bị chiếm dụng Bảng 2.21: Tình hình biến động hàng tồn kho Bảng 2.22: Các tiêu đánh giá hiệu sử dụng htk qua năm 20112013 Bảng 2.23: Các tiêu đánh giá hiệu suất hiệu sử dụng VLĐ giai đoạn 2011-2013 Bảng 3.1: Các tiêu kế hoạch dự kiến năm 2014 Bảng 3.2: Các tiêu xác định nhu cầu VLĐ năm 2014 SV: Nguyễn Thị Quỳnh Lê Lớp: CQ48/11.02 Luận văn tốt nghiệp 5 5 Học viện tài Bảng 3.3: Kế hoạch dòng tiền tháng đầu năm 2014 Bảng 3.4: Thời gian biểu khoản phải thu SV: Nguyễn Thị Quỳnh Lê Lớp: CQ48/11.02 Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC HÌNH 6 6 Học viện tài Hình 1.1: Mô hình biểu diễn mức tồn trữ tiền mặt tối ưu Hình 1.2: Mô hình biểu diễn điểm đặt hàng tối ưu Hình 2.1: Cơ cấu máy quản lý công ty cổ phẩn dược – vtyt nghệ an Hình 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty Hình 2.3: Sơ đồ quy trình sản xuất thuốc bột gói Hình 2.4: Cơ cấu vốn lưu động Hình 2.5: Khả toán doanh nghiệp dược phẩm thời điểm 31/12/2013 Hình 2.6: Số vòng quay nợ phải thu doanh nghiệp dược phẩm năm 2013 Hình 2.7: Cơ cấu hàng tồn kho Hình 2.8: Số vòng quay hàng tồn kho doanh nghiệp dược phẩm năm 2013 Hình 2.9: Hiệu suất hiệu sử dụng VLĐ doanh nghiệp dược phẩm năm 2013 Hình 3.1: Mô hình định bán chịu SV: Nguyễn Thị Quỳnh Lê Lớp: CQ48/11.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Vốn coi yếu tố hàng đầu trình sản xuất kinh doanh điều kiện tiên cho hình thành, tồn phát triển doanh nghiệp Châm ngôn có câu “Buôn tài không dài vốn” cho thấy vốn có vai trò vô quan trọng kinh doanh Nâng cao hiệu sử dụng vốn coi nhiệm vụ trọng tâm công tác quản lý tài doanh nghiệp Doanh nghiệp xem thực thể sống, vốn cố định ví khung, xương doanh nghiệp vốn lưu động lại ví huyết mạch thể Vốn cố định hình thành nên tài sản cố định, tạo lực sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp, vốn lưu động hình thành nên tài sản lưu động, đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh tiến hành cách thuận lợi, thường xuyên liên tục.Thực tế cho thấy, bên cạnh doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả, kết kinh doanh tăng lên rõ rệt, tồn không doanh nghiệp hoạt động hiệu quả, kết kinh doanh liên tục giảm sút Có nhiều nguyên nhân giải thích cho thực trạng trên, nguyên nhân quan trọng công tác tổ chức, trình độ quản lý sử dụng vốn nói chung, vốn lưu động nói riêng nhiều hạn chế, chưa quan tâm mức, hiệu sử dụng đồng vốn thấp Do đó, để tồn tại, đứng vững phát triển kinh tế thị trường với cạnh tranh gay gắt nay, tăng cường quản trị vốn lưu động xem vấn đề vô quan trọng mang tính chất sống doanh nghiệp SV: Nguyễn Thị Quỳnh Lê Lớp: CQ48/11.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài Trong trình thực tập Công ty Cổ phần Dược – VTYT Nghệ An em nhận thấy công ty có lượng vốn lưu động cao, chiếm tỷ trọng lớn tổng vốn kinh doanh công ty có kế hoạch mở rộng thêm hoạt động kinh doanh Do đó, Quản trị vốn lưu động coi vấn đề nóng bỏng, mang tính chất thời đặt nhà quản trị công ty Nhận thức tầm quan trọng vấn đề này, kết hợp kiến thức thân, thực tế thu trình thực tập Công ty với giúp đỡ tận tình thầy, cô môn TCDN, em định lựa chọn nghiên cứu hoàn thành đề tài: “Giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường quản trị vốn lưu động Công ty Cổ phần Dược – Vật tư y tế Nghệ An” Đối tượng mục đích nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Tình hình tổ chức sử dụng quản lý vốn lưu động Công ty Cổ phần Dược – VTYT Nghệ An - Mục đích nghiên cứu: Nhìn nhận, đánh giá thực trạng việc sử dụng vốn lưu động Công ty Cổ phần Dược – VTYT Nghệ An thấy thành tựu hạn chế tồn tại; qua đưa giải pháp thiết thực hướng phù hợp với tình hình thực tế đơn vị, kinh tế để khắc phục hạn chế công tác quản lý sử dụng vốn lưu động, góp phần tăng cường quản trị vốn lưu động Công ty Cổ phần Dược – VTYT Nghệ An giai đoạn 2014-2015 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu đề tài: Luận văn đề cập đến công tác tổ chức sử dụng vốn lưu động Công ty Cổ phần Dược – VTYT Nghệ An giai đoạn 2011-2013 (có kết hợp với nghiên cứu số năm trước số doanh nghiệp ngành) SV: Nguyễn Thị Quỳnh Lê Lớp: CQ48/11.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài Phương pháp nghiên cứu Vận dụng kiến thức học trường kết hợp với quan sát thực tiễn công ty kết hợp với phương pháp sau: - Phương pháp thu thập số liệu: thu thập số liệu thông qua hồ sơ lưu trữ công ty năm gần bao gồm: báo cáo tài chính, báo cáo tình hình kinh doanh công ty… Bên cạnh em thu thập thông tin, số liệu trang web tài liệu tham khảo có liên quan - Phương pháp phân tích: dựa số liệu thu thập em tiến hành xử lý, phân tích theo mục đích, yêu cầu đề tài để có số liệu phù hợp - Phương pháp so sánh: dựa số liệu xử lý em tiến hành so sánh số liệu thực tiễn năm từ đánh giá đạt chưa đạt Kết cấu Luận văn tốt nghiệp Kết cấu luận văn bao gồm 03 chương, đó: Chương 1: Những vấn đề lý luận chung vốn lưu động quản trị vốn lưu động doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng quản lý vốn lưu động Công ty Cổ phần Dược – Vật tư y tế Nghệ An thời gian qua Chương 3: Các giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường quản trị vốn lưu động Công ty Cổ phần Dược – Vật tư y tế Nghệ An Tăng cường quản trị vốn lưu động vấn đề phức tạp mà giải phải có kiến thức mà phải có kinh nghiệm thực tế Nhưng hạn chế định trình độ thời gian nghiên cứu nên chắn đề tài không tránh khỏi thiếu sót Em mong góp ý thầy cô môn TCDN bạn đọc để đề tài hoàn thiện SV: Nguyễn Thị Quỳnh Lê Lớp: CQ48/11.02 10 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ VỐN LƯU ĐỘNG VÀ QUẢN TRỊ VỐN LƯU ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 VLĐ nguồn hình thành VLĐ DN 1.1.1 Khái niệm đặc điểm VLĐ DN 1.1.1.1 Khái niệm Trong kinh tế thị trường, coi kinh tế thể sống doanh nghiệp coi tế bào thể sống Chức chủ yếu doanh nghiệp thực hoạt động SXKD để cung cấp cho xã hội sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ nhằm mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận, nâng cao giá trị doanh nghiệp thị trường Để tiến hành SXKD, TSCĐ DN cần có TSLĐ Căn vào phạm vi sử dụng TSLĐ DN thường chia thành phận: TSLĐ sản xuất TSLĐ lưu thông Trong trình kinh doanh, TSLĐ sản xuất TSLĐ lưu thông vận động, chuyển hóa, thay đổi chỗ cho nhau, đảm bảo cho trình SXKD diễn nhịp nhàng, liên tục - TSLĐ sản xuất: bao gồm loại nguyên liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay trình dự trữ sản xuất loại sản phẩm dở dang, bán thành phẩm trình sản xuất - TSLĐ lưu thông: bao gồm loại tài sản nằm trình lưu thông thành phẩm kho chờ tiêu thụ, khoản phải thu, vốn tiền Để đảm bảo cho trình SXKD tiến hành thường xuyên, liên tục đòi hỏi DN phải có lượng TSLĐ định Do đó, để hình thành nên TSLĐ, DN phải ứng số vốn tiền tệ định để đầu tư vào tài sản Số vốn gọi VLĐ DN.Như ta có khái niệm vốn lưu động sau:Vốn lưu động toàn số tiền ứng trước mà doanh nghiệp 10 SV: Nguyễn Thị Quỳnh Lê Lớp: CQ48/11.02 127 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài không thu hồi nợ tốn chi phí quản lý nợ với việc thu số tiền khoản phải thu trừ khoản bao toán 3.2.3.5 Áp dụng sách chiết khấu toán Để xác định tỷ lệ chiết khấu hợp lý cần phải đặt mối liên hệ với lãi suất vay vốn hành ngân hàng Bởi vì, bán hàng trả chậm công ty phải vay vốn chiếm dụng vốn để đáp ứng nhu cầu vốn cho hoạt động SXKD tiến hành liên tục Dù hình thức công ty phí Do đó, việc công ty giảm giá cho khách hàng tỷ lệ định tổng số tiền hàng mà tỷ lệ nhỏ lãi suất tín dụng cộng với phần chi phí hội vốn để thu hồi tiền hàng nhanh có lợi không chiết khấu khách hàng nợ thời gian thời gian công ty lại phải vay vốn trả lãi suất để phục vụ cho hoạt động SXKD mình, chi phí quản trị nợ chịu rủi ro không thu hồi nợ Vấn đề đặt công ty nên áp dụng tỷ lệ (%) chiết khấu để đảm bảo lợi ích cho công ty khách hàng chấp thuận Giả sử năm 2014, tỷ lệ chiết khấu đặt vừa đảm bảo lợi ích cho công ty khách hàng t (%) khách hàng toán sớm tiền hàng vòng 10 ngày đầu với thời hạn toán 30 ngày (t/10 net 30) Theo số liệu năm 2013 ta tính toán tiêu sau: Chỉ tiêu Doanh thu (trđ) Các khoản phải thu bình quân (trđ) Số vòng quay nợ phải thu (vòng) Năm 2013 316.570,13 38.140,65 9,13 Kỳ thu tiền bình quân (ngày) 39,43 (Nguồn: BCTC công ty năm 2013) - Theo báo cáo phương hướng nhiệm vụ SXKD năm 2014, Công ty đề mục tiêu DTT dự kiến đạt 320 tỷ đồng (tăng 1,08%) so với năm 2013 SV: Nguyễn Thị Quỳnh Lê Lớp: CQ48/11.02 128 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài - Giả sử doanh thu tăng 1,08% khoản phải thu khách hàng tăng lên với tốc độ tương ứng (lúc kỳ thu tiền bình quân 39,43 ngày): 38.140,65× (1+1,08%) = 38.552,57 triệu đồng Trong năm 2014, công ty muốn phấn đấu giảm kỳ thu tiền bình quân xuống 36 ngày việc thực hình thức bán hàng có chiết khấu với mức chiết khấu t (%).Khi đó, khoản phải thu khách hàng bình quân (triệu đồng) Do đó, khoản phải thu giảm thực sách chiết khấu là: Δpt = 38.552,57– 35.200 = 3.352,57 (triệu đồng) Hiện mức lãi suất vay vốn ngắn hạn Ngân hàng bình quân thị trường 11% Năm 2013, tỷ suất lợi nhuận trước thuế VLĐ 10,09% Dự kiến năm tới công ty trì mức sinh lời ổn định Khi đó, chi phí hội (khoản chi phí giảm công ty vay thu hồi sớm tiền hàng LN gia tăng sử dụng số vốn thu hồi từ phía khách hàng đem đầu tư kinh doanh) dự tính cho số vốn đầu tư vào khoản phải thu là: 11% + 10,09% = 21,09% - Lợi ích đạt khoản phải thu giảm 3.352,57 × 21,09% = 707,06 (triệu đồng) - Chi phí chiết khấu công ty thực sách bán hàng với mức chiết khấu t (%): t (%) x 320.000 x 1,1= 352.000t (triệu đồng) Để thu lợi ích áp dụng hình thức chiết khấu mức chiết khấu t (%) phải thỏa mãn: 707,06 – 352.000t > ⇒ SV: Nguyễn Thị Quỳnh Lê t (%) < 0.2 % Lớp: CQ48/11.02 129 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài Về khía khách hàng, họ thực toán sớm 3.43 ngày (39,43 – 36) giả sử số tiền phải vay ngắn hạn với lãi suất 11%/năm tiền lãi họ phải chịu 3.43 ngày : Như vậy, với mức chiết khấu 0,1% < t (%) < 0,2% sách bán hàng có chiết khấu vừa đảm bảo lợi ích công ty lợi ích khách hàng, nhanh chóng giúp công ty thu hồi tiền hàng 3.2.4 Xác định nhu cầu dự trữ HTK hợp lý tăng cường quản trị HTK 3.2.4.1 Xác định đắn nhu cầu dự trữ HTK Hiện nay, nước chưa sản xuất NVL dùng để sản xuất sản phẩm công ty Chính mà phần lớn NVL công ty dùng cho sản xuất sản phẩm nhập ngoại với thời gian vận chuyển dài chi phí vận chuyển lớn, để chủ động sản xuất, tạo điều kiện cho hoạt đông sản xuất diễn liên tục đặn, để tiết kiệm chi phí, công ty buộc phải dự trữ NVL với số lượng lớn Đây nguyên nhân khách quan khiến lượng NVL tồn kho mức cao làm giảm hiệu sử dụng vốn Như vậy, với điều kiện chưa có thị trường đầu vào nước, để giảm lương NVL tồn kho tới mức thấp mà đảm bảo chủ động hoạt động sản xuất, công ty cần xác định hợp lý lượng NVL lần cung ứng tối ưu thời gian giao hàng Để làm điều đó, công ty áp dụng mô hình tổng chi phí tối thiểu (EOQ) Dựa sở xem xét mối quan hệ chi phí lưu trữ, bảo quản HTK chi phí thực hợp đồng cung ứng, sở xác định mức đặt hàng kinh tế cho tổng chi phí tồn kho dự trữ tối thiểu Mô hình kỹ thuật kiểm soát tồn kho phổ biến lâu đời nhất, nghiên cứu từ năm 1915 ông Ford W Harris đề xuất, đến SV: Nguyễn Thị Quỳnh Lê Lớp: CQ48/11.02 130 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài hầu hết DN sử dụng công cụ hiệu giúp xác định mức đặt hàng tối ưu, khoảng cách đặt hàng tối ưu mức dự trữ bình quân tối ưu cách đơn giản xác Khi sử dụng mô hình này, người ta phải tuân thủ giả định quan trọng sau: nhu cầu vật tư năm biết trước ổn định; thời gian chờ hàng không thay đổi phải biết trước; thiếu hụt dự trữ hoàn toàn không xảy đơn hàng thực đúng; toàn số lượng đặt mua hàng nhận lúc; chiết khấu theo số lượng Nếu gọi: c1: Chi phí lưu giữ, bảo quản HTK c2: Chi phí lần thực hợp đồng cung ứng Qn: Số lượng vật tư, hàng hóa cần cung ứng năm Q: Mức đặt hàng lần Qe: Mức đặt hàng kinh tế     Mức đặt hàng kinh tế: Số lần cung ứng năm: Số ngày cung ứng cách lần cung ứng: Thời điểm tái đặt hàng: Ví dụ: Ngày 01/01/2014, Công ty Cổ phần Dược- VTYT Nghệ An ký hợp đồng mua nguyên liệu bột thô Ciprofloxacin Công ty Cổ phần Dược phẩm Vĩnh Phúc với điều khoản hợp đồng sau: - Số lượng cung ứng năm: 3.000 kg - Chi phí lưu kho đơn vị sản phẩm: 5% giá bán - Chi phí cố định cho lần đặt hàng: 3trđ/lần - Giá bán: 1000.000đ/1kg SV: Nguyễn Thị Quỳnh Lê Lớp: CQ48/11.02 131 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài  Áp dụng công thức ta xác định số lượng đặt hàng tối ưu cho công ty:  Số lần đặt hàng năm là: (lần/năm) Giả sử thời gian chờ đặt hàng tối thiểu (ngày) Do đó, lượng hàng cần thiết để sản xuất bình quân ngày năm là: 3.000 kg/360 ngày= 8,33 (kg/ngày)  Vậy thời điểm tái đặt hàng cho đợt cung ứng công ty là: Nói cách khác, công ty cần tái đặt hàng kho lại 58,33 (kg) bột thô Ciprofloxacin để sản xuất  Tổng chi phí hàng tồn kho tối thiểu là: Như vậy, với mô hình này, công ty xác định đắn mức đặt hàng tối ưu, điểm tái đặt hàng sở tối thiểu hóa chi phí lưu giữ tồn kho Tuy nhiên, để áp dụng mô hình đòi hỏi công tác thống kê, lập kế hoạch sản xuất phải thực cách xác, đầy đủ chi tiết đồng thời giả định mô hình cần phải tuân thủ 3.2.4.2 Tăng cường quản lý hàng tồn kho Nhìn nhận lại công tác quản lý HTK năm vừa qua ta thấy tồn số hạn chế như: cố sản xuất xảy nhiều, tăng lên đột biến chi phí SXKD dở dang vào cuối năm khiến cho lượng vốn ứ đọng lớn đồng thời, xuất khoản: “giảm giá hàng bán”, “hàng bán bị trả lại” cho thấy chất lượng sản phẩm chưa đảm bảo, công tác kiểm nghiệm chất lượng, bảo quản hàng hóa, thành phẩm chưa thực nghiêm ngặt Đồng thời đội ngũ cán làm công tác thị trường, kế hoạch SX yếu số lượng lẫn chất lượng nên việc lên kế hoạch dự trữ thành phẩm, SV: Nguyễn Thị Quỳnh Lê Lớp: CQ48/11.02 132 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài hàng hóa dẫn đến dư thừa, gây lãng phí ứ đọng vốn Sau em xin đề xuất số giải pháp nhằm khắc phục hạn chế trên: - Hoạch định kế hoạch sản xuất tiêu thụ năm kế hoạch sở tình hình năm báo cáo, chi tiết khối lượng đến tháng, quí kết hợp với phân tích nhu cầu thị trường chủng loại, số lượng, chất lượng mặt hàng biến động giá thời gian tới - Đối với công tác mua hàng, trước tiên vào kế hoạch sản xuất tiêu thụ, nhu cầu bán công ty hợp đồng thường xuyên, công ty cần xác định lượng vật tư, hàng hóa cần mua kỳ Đồng thời thường xuyên theo dõi biến động giá thị trường vật tư, hàng hóa, mức độ khan số NVL nhập khẩu, từ dự đoán có định điều chỉnh kịp thời việc mua sắm đầu tư hàng hóa cho có lợi với công ty - Công ty cần phải tăng cường kiểm tra chất lượng từ sản xuất đến bảo quản tồn trữ, kiểm nghiệm, phân phối cung cấp thuốc đến người sử dụng, kiểm tra chất lượng bán thành phẩm, thành phẩm nhập kho kể thành phẩm lúc xuất kho, kiểm tra công tác thực hợp đồng chặt chẽ nhằm làm giảm triệt tiêu hoàn toàn khoản giảm trừ doanh thu - Liên tục giảm chi phí SXKD dở dang cách thực đồng hóa trình sản xuất Đẩy mạnh đầu tư máy móc thiết bị, dây chuyền sản xuất đại, tự động hóa để tăng suất lao động, giảm bán thành phẩm Công ty cần trọng vào khâu thực người lao động – khâu gây ứ đọng NVL loại HTK khác đưa vào SX, làm tăng chi phí SXKD dở dang Đồng thời trọng đến công tác sửa chữa, bảo dưỡng máy móc, công cụ dụng cụ nhằm giảm cố sản xuất, cố kỹ thuật, gây gián đoạn trình SXKD; giảm nghỉ ca phải đảm SV: Nguyễn Thị Quỳnh Lê Lớp: CQ48/11.02 133 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài bảo sức khỏe khả lao động công nhân Có sách khen thưởng người lao động hoàn thành vượt tiêu sản xuất - Bảo quản tốt việc dự trữ thành phẩm, hàng hóa tồn kho Hàng tháng, kế toán vật tư, hàng hóa cần đối chiếu sổ sách, theo dõi tình hình biến động, phát số NVL, hàng hóa, thành phẩm tồn đọng để có biện pháp xử lý, nhanh chóng thu hồi vốn 3.2.5 Chú trọng đầu tư tài sản cố định, nâng cao chất lượng đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ sản phẩm từ đẩy nhanh vòng quay vốn lưu động Thực tế cho thấy, công tác sản xuất tiêu thụ sản phẩm công ty bộc lộ nhiều hạn chế khâu nghiên cứu phát triển, sản phẩm chủ yếu công ty thuốc generic có giá trị gia tăng thấp, chưa tạo đột biến, lợi cạnh tranh thị trường sản phẩm độc quyền, chất lượng vượt trội Bên cạnh đó, với qui mô vốn hạn hẹp nên sở vật chất chưa đầu tư mức, đội ngũ dược sĩ trẻ thiếu kinh nghiệm thực tế, lực lượng thị trường mỏng chưa đào tạo Thêm vào đó, giá thành sản phẩm công ty cao Chính vậy, muốn khẳng định thương hiệu, chiếm lĩnh thị trường phát triển cách bền vững Công ty cần phải:  Chú trọng đầu tư máy móc thiết bị, dây chuyền sản xuất, cải tiến kỹ thuật: trọng đổi máy móc thiết bị, dây chuyền công nghệ, ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật vào sản xuất nhằm tăng suất lao động, nâng cao chất lượng sản phẩm; đầu tư sở vật chất, nhà xưởng tạo điều kiện tốt cho khâu nghiên cứu sản xuất Thường xuyên bảo dưỡng, sửa chữa, cải tiến máy móc thiết bị nhằm tận dụng tối đa công suất, hạn chế cố sản xuất, đảm báo cho trình sản xuất diễn ổn định, liên tục  Tăng cường đầu tư cho công tác nghiên cứu phát triển, thường xuyên chế tạo nhiều loại sản phẩm với chức công dụng mới, hiệu điều trị cao mà giá lại phải Đối với sản phẩm cũ, cần có SV: Nguyễn Thị Quỳnh Lê Lớp: CQ48/11.02 134 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài nghiên cứu nhằm tăng thêm tính năng, công dụng nâng cao chất lượng Đồng thời đa dạng hóa, cải tiến mẫu mã, bao bì sản phẩm phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng  Chú trọng công tác đào tạo đội ngũ dược sĩ trẻ, thường xuyên cử nhân viên tham gia buổi hội thảo nghiên cứu khoa học, khóa học đào tạo để nâng cao trình độ, tiếp thu thành tựu khoa học kỹ thuật nước nhà giới nghiên cứu sản xuất thuốc Bên cạnh đó, trọng nâng cao tay nghề công nhân nhà máy sản xuất, tổ chức buổi tập huấn nhằm nâng cao kỹ tác nghiệp sản xuất, tăng suất lao động, giảm sản phẩm hỏng Có chế thưởng phạt nghiêm minh gắn liền với lợi ích người, thưởng cho có sáng kiến kinh nghiệm, có thành tích lao động xuất sắc đồng thời quy trách nhiệm với cá nhân có sai sót lao động  Xây dựng chiến lược Marketing cụ thể, hoạch định rõ mục tiêu, phương thức hoạt động, cách thức thực hiện, chương trình khuyến áp dụng cho đối tượng khách hàng, sách chăm sóc khách hàng,… nhằm xây dựng, quảng bá thương hiệu hàng công ty sản xuất, hướng tới mục tiêu mở rộng chiếm lĩnh thị trường OTC phát triển thị trường ngoại tỉnh xuất nước  Xây dựng sách chăm sóc khách hàng, thiết lập đường dây nóng nhằm tiếp nhận ý kiến đóng góp, phản hồi từ người tiêu dùng để từ rút kinh nghiệm, hoàn thiện sản phẩm đồng thời tư vấn sức khỏe cho khách hàng Đây cấu nối đưa DN đến gần với người tiêu dùng, trở thành người bạn đồng hành đáng tin cậy Đồng thời cần trọng công tác quảng bá sản phẩm, hình ảnh công ty cách quảng cáo phương tiện truyền thông, báo chí, dán quảng cáo đại lý bán thuốc Đặc biệt thường xuyên cập nhật thông tin công ty, mẹo chăm sóc sức khỏe trang web www.dnapharm.com.vn nhằm thu hút khách hàng – kênh quảng bá hiệu lại tiết kiệm chi phí  Tìm kiếm thị trường đầu cho sản phẩm công ty sản xuất, không gói gọn địa bàn tỉnh nhà mà phải mở rộng mạng lưới phân phối tỉnh SV: Nguyễn Thị Quỳnh Lê Lớp: CQ48/11.02 135 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài địa bàn nước Hơn nữa, cần đẩy mạnh công tác xuất sang thị trường tiềm Lào, Campuchia 3.2.6 Tăng cường công tác quản lý chi phí, hạ giá thành sản phẩm Song song với nâng cao chất lượng công ty cần phải tăng cường quản lý chi phí, hạ giá thành sản phẩm Việc tiết kiệm chi phí giúp công ty giảm bớt lượng vốn bỏ vào sản xuất Với ý nghĩa đó, việc tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm yêu cầu đặt nhằm tăng lợi nhuận nâng cao hiệu sử dụng vốn công ty Để làm điều này, công ty cần phải:  Với chi phí nhân công: cần bố trí lao động cách khoa học, hợp lý, người việc, cắt giảm phận không cần thiết, người lao động lực, ý thức kỷ luật Xây dựng định mức lao động, quản lý chặt chẽ đơn giá lao động đồng thời trọng nâng cao trình độ, tay nghề công nhân để tăng suất Đảm bảo tốc độ tăng suất lao động phải lớn tốc độ tăng tiền lương  Với chi phí nguyên vật liệu: phận chi phí có tỉ trọng lớn giá thành Muốn giảm chi phí cần phải triệt để thực biện pháp tiết kiệm từ khâu thu mua đến khâu sử dụng, xây dựng định mức tiêu hao NVL, kiểm soát chặt chẽ trình sử dụng NVL vào sản xuất sản phẩm; đồng thời phải kết hợp với công tác nghiên cứu thị trường để có tính toán thích hợp lượng NVL cần dùng với giá mua có lợi cho DN  Với chi phí sản xuất chung: không ngừng hoàn thiện hệ thống định mức kinh tế, kỹ thuật; sử dụng tiết kiệm, quản lý chặt chẽ khoản chi phí Kiện toàn máy quản lý đội sản xuất theo hướng tinh giản, gọn nhẹ, hiệu Giám sát chặt chẽ khoản chi phí tiếp khách, giao dịch, hội họp, điện thoại, công tác phí Mọi khoản chi phí phát sinh phải hợp lệ cần có định mức cụ thể cho khoản cho phí Lập dự toán chi phí SXKD để xác định trọng điểm quản lý đồng thời thường xuyên phân tích chi phí để phát kịp thời khoản chi tiêu vượt mức để có biện pháp điều chỉnh kịp thời SV: Nguyễn Thị Quỳnh Lê Lớp: CQ48/11.02 136 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài  Với chi phí sản xuất: bố trí, xếp phận nhân theo hướng gọn gàng hợp lý hơn, cắt giảm phận cồng kềnh, không phát huy hiệu Sử dụng kênh quảng cáo mang lại hiệu cao chi phí thấp nhằm tiết kiệm chi phí bán hàng, tiếp thị, quảng cáo, điển hình qua Internet Việc mở rộng mạng lưới phân phối cần phải cân nhắc kỹ lưỡng năm trở lại đây, số đại lý không hoàn thành tiêu doanh số bán Quan trọng phải xây dựng định mức, kiểm soát sử dụng chi phí cách tiết kiệm gắn liền với hiệu mang lại 3.3 Điều kiện thực giải pháp Trong năm qua, hoạt động SXKD ngành dược trì tương đối ổn định có bước phát triển nhanh, đảm bảo cung ứng kịp thời, đủ thuốc phục vụ công tác khám bệnh, chữa bệnh phòng chống dịch bệnh thiên tai Chất lượng thuốc quản lý chặt chẽ toàn diện tất khâu Tuy nhiên, ngành Dược Việt Nam phải đối mặt với khó khăn, thách thức to lớn Trình độ khoa học, kỹ thuật chậm phát triển, công tác nghiên cứu sản phẩm chưa thực trọng khiến cho Việt Nam không tạo dấu ấn riêng thị trường, làm giảm lực cạnh tranh công ty dược nước không thị trường quốc tế mà DN Việt Nam bị ”thất thế” sân nhà Bên cạnh đó, với nguồn vốn hạn hẹp nên phần lớn máy móc thiết bị, dây chuyền công nghệ lạc hậu chưa đầu tư mức làm ảnh hưởng đáng kể đến chất lượng thuốc Ở Việt Nam, đội ngũ dược sĩ đào tạo không nước bạn, nhiên khả thực hành, ứng dụng vào thực tế chưa cao Thêm vào đó, lơi lỏng công tác quản lý khiến cho thuốc giả, thuốc nhập lậu tràn vào thị trường ảnh hưởng đến sức khỏe người tiêu dùng SV: Nguyễn Thị Quỳnh Lê Lớp: CQ48/11.02 137 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài Để thực có hiệu giải pháp trên, em xin có số kiến nghị Cục quản lý Dược – Bộ Y tế, Bộ, ban, ngành liên quan với quan quản lý Nhà Nước sau:  Về phía Cục quản lý dược – Bộ Y tế - Tiếp tục sửa đổi, bổ sung hoàn thiện hệ thống văn quy phạm pháp luật, sửa đổi Luật Dược phù hợp với tình hình mới, đặc biệt khắc phục hạn chế tồn Thông tư liên tịch số 01/2012/TTLT-BYT-BTC hướng dẫn đấu thầu mua thuốc sở y tế - Bộ Y tế ngành Dược cần tăng cường đầu tư nâng cao lực phân phối DN nước, xây dựng trung tâm phân phối dược đủ mạnh cho việc cung ứng, kiểm soát chất lượng giá thuốc cho khu vực Tăng cường việc khuyến khích sở y tế sử dụng thuốc nội, thuốc công ty nhà nước cung ứng Thường xuyên tổ chức hoạt động gắn kết, tăng cường trao đổi thông tin nhà sản xuất nhà phân phối - Để tăng cường hiệu công tác đấu tranh, phòng chống sản xuất, buôn bán thuốc giả, cần triển khai hàng loạt giải pháp đồng bộ, phối hợp chặt chẽ Bộ, ban, ngành liên quan Cụ thể: Bộ Y tế phải thực chủ trương quản lý toàn diện chất lượng thuốc, áp dụng nguyên tắc thực hành tốt toàn hệ thống, từ SX đến bảo quản tồn trữ, kiểm nghiệm, phân phối cung cấp thuốc đến người sử dụng Tăng cường công tác tra, kiểm tra quan quản lý nhà nước dược sở SX, KD thuốc; xử lý kịp thời, nghiêm khắc sở, cá nhân có hành vi SX, buôn bán thuốc giả, thuốc nhập lậu… Phối hợp với Bộ thông tin quan truyền thông tăng cường công tác tuyên truyền nguy hại thuốc giả biện pháp phòng tránh - Để tăng cường việc tiếp cận, sử dụng thuốc sản xuất nước, kính đề nghị Cục quản lý Dược – Bộ Y tế, bên cạnh việc triển khai đồng giải pháp Đề án "Người Việt Nam ưu tiên dùng thuốc Việt Nam", đồng thời tích cực triển khai mở rộng quy mô chương trình truyền thông “Con đường thuốc Việt”, "Ngôi thuốc Việt" SV: Nguyễn Thị Quỳnh Lê Lớp: CQ48/11.02 138 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài - Có sách đào tạo nguồn nhân lực dược, mở rộng quy mô nâng cao chất lượng đào tạo song song với đầu tư sở hạ tầng, đổi phương pháp dạy học tinh thần phát huy khả nghiên cứu, sáng tạo sinh viên; thường xuyên tổ chức đưa cán học hỏi kinh nghiệm nước để nâng cao trình độ, tiếp thu khoa học kỹ thuật tiên tiến sản xuất, bào chế thuốc  Về phía Nhà Nước - Đứng góc độ quản lý vĩ mô kinh tế, Nhà nước cần tạo điều kiện hỗ trợ DN việc quản trị VKD cho đạt hiệu cao Trước hết cần ổn định quy chế tài chính, chuẩn mực kế toán giúp cho DN chủ động việc lập kế hoạch SXKD, tạo điều kiện nâng cao công tác quản lý sử dụng vốn Bên cạnh đó, Nhà Nước cần có sách quản lý chặt chẽ giá mặt hàng xăng, điện, gas số dịch vụ mua theo hướng trì ổn định Xây dựng hành lang pháp lý chặt chẽ, an toàn, đảm bảo canh tranh lành mạnh công công nghiệp Dược phẩm Đồng thời có chế bảo vệ sản xuất thuốc nước trước “làm mưa làm gió” nhiều hãng dược phẩm nước - Nhà nước cần có sách phù hợp để khuyến khích thành phần kinh tế, đặc biệt tổ chức sản xuất quốc doanh tham gia đầu tư vào sản xuất thuốc thuộc danh mục thuốc thiết yếu chưa sản xuất được, thuốc có dạng bào chế công nghệ cao, thuốc chuyên khoa đặc trị theo quy hoạch phát triển chung Nhà nước Cần trọng thúc đẩy phát triển đầu tư loại hình liên doanh liên kết với nước ngoài, khuyến khích DN nước sản xuất nhượng quyền cho DN nước thuốc biệt dược SV: Nguyễn Thị Quỳnh Lê Lớp: CQ48/11.02 139 Luận văn tốt nghiệp SV: Nguyễn Thị Quỳnh Lê Học viện tài Lớp: CQ48/11.02 140 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài KẾT LUẬN Việc tăng cường quản trị vốn lưu động yếu tố định đến tồn tại, phát triển doanh nghiệp Sự thành công hay thất bại thương trường phụ thương nhiều vào khả sử dụng đồng tiền vốn nhà quản trị tài Hoạt động lĩnh vực sản xuất kinh doanh thuốc, năm qua, Công ty Cổ phần Dược – VTYT Nghệ An không ngừng phát triển lớn mạnh lượng chất, đạt nhiều thành tựu hoạt động kinh doanh Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, công ty bộc lộ hạn chế định việc quản lý sử dụng VLĐ Sau thời gian thực tập Công ty Cổ phần Dược – VTYT Nghệ An, quan tâm, giúp đỡ, tạo điều kiện Ban Giám đốc cán nhân viên Công ty, em sâu tìm hiểu tình hình quản trị VLĐ Công ty thời gian qua Với kiến thức học tìm hiểu thực tiễn, em mạnh dạn đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện nâng cao trình độ quản trị VLĐ Công ty Mặc dù có cố gắng tìm tòi hạn chế kiến thức, thời gian thực tập có hạn nên luận văn không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận lời góp ý thầy cô để luận văn hoàn thiện Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn vị lãnh đạo Công ty CP Dược – VTYT Nghệ An cán nhân viên phòng Kế toán Công ty giúp đỡ em nhiều trình thực tập hoàn thành luận văn Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn TS Nguyễn Thị Hà - giảng viên khoa Tài Doanh nghiệp – Học viện Tài hướng dẫn tận tình, chu đáo giúp em hoàn thành luận văn tốt nghiệp SV: Nguyễn Thị Quỳnh Lê Lớp: CQ48/11.02 141 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Vũ Văn Ninh, TS Bùi Văn Vần (đồng chủ biên) (2013), “Giáo trình Tài doanh nghiệp”, Nhà xuất Tài PGS.TS Nguyễn Trọng Cơ, TS Nghiêm Thị Thà (đồng chủ biên) (2012), “Giáo trình Phân tích Tài doanh nghiệp”, Nhà xuất Tài TS Bạch Đức Hiển , PGS.TS Nguyễn Đình Kiệm, (đồng chủ biên) (2010), “Giáo trình Tài doanh nghiệp”, Nhà xuất Tài Báo điện tử: cophieu68.com; bsc.com.vn; dnapharm.com.vn; cafef.vn;… SV: Nguyễn Thị Quỳnh Lê Lớp: CQ48/11.02 [...]... cầu VLĐ tăng lên đột biến; dự kiến giá cả vật tư, nguyên liệu tăng đột biến…) Nguồn vốn n y thường bao gồm: các khoản vay ngắn hạn, các khoản phải trả người bán, phải trả người lao động Như v y: = + Nguồn vốn lưu (1.3) Nguồn vốn lưu Nguồn vốn lưu động của doanh động tạm thời động thường nghiệp xuyên Việc phân loại n y giúp cho người quản lý xem xét huy động các nguồn vốn phù hợp với thời gian sử dụng... chuyển vốn được rút ngắn, sẽ làm cho quá trình tiêu thụ diễn ra nhanh hơn, góp phần tăng doanh thu và lợi nhuận cho DN Thứ ba, tối đa hóa giá trị doanh nghiệp: Quản trị VLĐ, suy cho cùng cũng là nhằm đến mục tiêu của quản trị TCDN đó là tối đa hóa giá trị cho chủ sở hữu DN Quản trị VLĐ, qua đó, góp phần gia tăng lợi ích cho các cổ đông, gia tăng thị giá cổ phiếu của công ty trên thị trường bằng cách quản. .. phát huy hết tác dụng và mang lại hiệu quả thiết thực cho doanh nghiệp Mặc khác trong doanh nghiệp, sự vận động của vốn phản ánh sự vận động của vật tư mà chủ y u là VLĐ, do đó VLĐ còn là công cụ phản ánh và kiểm tra qui trình vận động của vật tư Nghĩa là , VLĐ nhiều hay ít thể hiện số lượng vật tư hay hàng hoá dự trữ ở các khâu nhiều hay ít, hoặc là VLĐ luân chuyển nhanh hay chậm phản ánh vật tư được... các y u tố cần thiết cho quá trình KD 1.2 Quản trị VLĐ của doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm và mục tiêu quản trị VLĐ của DN  Khái niệm quản trị VLĐ Quản trị vốn lưu động là quá trình hoạch định, tổ chức thực hiện, điều chỉnh và kiểm soát quá trình tạo lập, phân phối và sử dụng vốn lưu động của doanh nghiệp nhằm đạt được các mục tiêu mà doanh nghiệp đã đề ra trong từng thời kỳ nhất định  Mục tiêu quản trị. .. T – H….SX….H’ – T’ • Giai đoạn 1 (T – H ): Giai đoạn dự trữ vật tư: Khởi đầu vòng tuần hoàn, VLĐ tồn tại dưới hình thái tiền tệ được dùng để mua sắm vật tư dự trữ cho sản xuất Ở giai đoạn n y, VLĐ đã chuyển từ hình thái vốn bằng tiền sang hình thái vốn vật tư hàng hóa • Giai đoạn 2 (H…SX…H’): Giai đoạn sản xuất: Ở giai đoạn n y, VLĐ được chuyển hóa từ vốn dự trữ vật tư hàng hóa thành sản phẩm dở dang,... trường bằng cách quản trị vốn tiết kiệm, hiệu quả, tăng lợi nhuận, tăng khả năng sinh lời 1.2.2 Nội dung quản trị vốn lưu động của doanh nghiệp 1.2.2.1 Tổ chức đảm bảo vốn lưu động 1.2.2.1.1 Nhu cầu vốn lưu động của doanh nghiệp Nhu cầu VLĐ của doanh nghiệp là thể hiện số vốn tiền tệ cần thiết doanh nghiệp phải trực tiếp ứng ra để hình thành một lượng dự trữ hàng tồn 16 SV: Nguyễn Thị Quỳnh Lê Lớp:... hưởng đến nhu cầu VLĐ của doanh nghiệp Nhu cầu vốn lưu động là một đại lượng không cố định và phụ thuộc vào nhiều y u tố Trong đó có một số y u tố chủ y u sau: - Những nhân tố về đặc điểm, tính chất của ngành nghề kinh doanh như: Chu kì kinh doanh, quy mô kinh doanh, tính chất thời vụ trong công việc kinh doanh, những thay đổi về kĩ thuật công nghệ sản xuất vv…Các nhân tố n y có ảnh hưởng trực tiếp đến... là nhằm mục đích làm sao cho vốn được sử dụng hiệu quả và mang lại lợi ích cao nhất Mà hiệu quả sử dụng vốn được phản ánh thông qua chỉ tiêu số vòng quay VLĐ Do v y mục tiêu quản trị VLĐ là đ y nhanh được vòng quay VLĐ, qua đó tiết kiệm vốn cho công ty Doanh nghiệp càng tiết kiệm được nhiều chi phí thì sẽ càng có thêm nhiều vốn để mở rộng kinh doanh, đầu tư nâng cao năng lực sản xuất Khi mà số ng y. .. vật tư, hàng hóa bị kém, mất phẩm chất - Thường xuyên kiểm tra, nắm vững tình hình dự trữ, phát hiện kịp thời tình trạng vật tư bị ứ đọng, không phù hợp để có biện pháp giải phóng nhanh số vật tư đó, thu hồi vốn Thực hiện tốt việc mua bảo hiểm đối với vật tư hàng hóa, lập dự phòng giảm giá HTK Biện pháp n y giúp cho DN chủ động thực hiện bảo toàn VLĐ 1.2.3 Các chỉ tiêu đánh giá tình hình quản trị vốn. .. ứng, mua sắm vật tư + Khoảng cách giữa DN với đơn vị cung cấp vật tư ảnh hưởng đến việc dự trữ nguyên liệu, vật liệu, vật tư của DN Khoảng cách n y càng lớn thì việc dự trữ nguyên liệu vật liệu, vật tư của DN càng lớn nhằm giảm chi phí vận chuyển + Khả năng cung cấp của thị trường: nếu là loại vật tư khan hiếm thì cần phải dự trữ nhiều và ngược lại + Kỳ hạn giao hàng và khối lượng vật tư mỗi lần cung ... chung vốn lưu động quản trị vốn lưu động doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng quản lý vốn lưu động Công ty Cổ phần Dược – Vật tư y tế Nghệ An thời gian qua Chương 3: Các giải pháp chủ y u nhằm tăng cường. .. An định chuyển đổi hình thức sở hữu Công ty Dược phẩm Nghệ An sang Công ty cổ phần Dược- Vật tư y tế Nghệ An 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Dược – VTYT Nghệ An 2.1.2.1... TRẠNG QUẢN TRỊ VỐN LƯU ĐỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC – VẬT TƯ Y TẾ NGHỆ AN TRONG THỜI GIAN QUA 2.1 Khái quát trình hình thành phát triển đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Dược – Vật tư