Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Vũ Thị Huyền MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT 10 11 CCT DTPL DN TNHH NSNN NNT TNDN TNCN TTHT TKTN HTKK : Chi cục thuế : Dự toán pháp lệnh : Doanh nghiệp : Trách nhiệm hữu hạn : Ngân sách nhà nước : Người nộp thuế : Thu nhập doanh nghiệp : Thu nhập cá nhân : Tuyên truyền hỗ trợ : Tự khai tự nộp : Hỗ trợ kê khai DANH MỤC CÁC BẢNG Sinh Viên: Vũ Thị Huyền - CQ48/02.01 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp Tên bảng Trang Bảng 2.1 Kết thu thuế địa bàn quận Thanh Xuân 24 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Công tác tuyên truyền NNT giai đoạn 2011- 2013 Công tác hỗ trợ NNT giai đoạn 2011-2013 DANH MỤC CÁC HÌNH 29 33 Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ 2.1 Tên hình Hệ thống tự khai, tự nộp thuế Quy trình hỗ trợ NNT theo chế cửa Quy trình hỗ trợ NNT thơng thường Cơ cấu máy Chi cục Thuế quận Thanh Xuân Sinh Viên: Vũ Thị Huyền - CQ48/02.01 Trang 11 11 20 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế, thuế mối quan tâm hàng đầu quốc gia Thuế có chức quan trọng: bảo đảm nguồn thu cho ngân sách, đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước; phân phối lại thu nhập, tài sản, đảm bảo công xã hội thực sách tài khóa, điều tiết vĩ mô kinh tế Nộp thuế quyền nghĩa vụ công dân, nhận thức điều Trăn trở ngành thuế làm để người dân tự nguyện bỏ đồng tiền thuế? Làm để NNT tin tưởng vào hệ thống thuế Nhà nước? Làm để thực tốt theo lời dạy Hồ Chủ tịch: “Thu thuế phải thu lịng dân”? Trong phát triển khơng ngừng kinh tế, với gia tăng khó kiểm sốt số lượng phương thức hoạt động doanh nghiệp, chế quản lý cũ không phù hợp, đòi hỏi chuyển sang chế quản lý tiến mà nhiều quốc gia áp dụng Đó chế mà NNT chủ động nghĩa vụ – thực tự tính, tự kê khai, tự nộp thuế Để đảm bảo hiệu chế TKTN thuế, phục vụ đắc lực cho cơng đại hóa ngành thuế cơng tác TTHT người nộp thuế đặt lên hàng đầu Hơn nữa, bối kinh tế tăng trưởng chậm (năm 2013 5.4%), DN gặp nhiều khó khăn sản xuất kinh doanh, cơng tác TTHT NNT lại có vai trị thiết thực hết Nhận thức vấn đề trên, trình thực tập Chi cục Thuế quận Thanh Xuân, giúp đỡ tận tình thầy cô giáo cán Sinh Viên: Vũ Thị Huyền - CQ48/02.01 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp Chi cục, em sâu nghiên cứu, xây dựng lựa chọn đề tài: “Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế chế tự tính, tự kê khai, tự nộp thuế địa bàn Chi cục Thuế quận Thanh Xuân” Đối tượng mục đích nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu nhằm làm rõ sở lý luận thực tiễn thực công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT chế tự khai, tự nộp Chi cục Thuế quận Thanh Xuân, từ đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Phạm vi nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT chế tự khai, tự nộp Chi cục Thuế quận Thanh Xuân từ năm 2011 đến năm 2013 Phương pháp nghiên cứu đề tài Phương pháp sử dụng phương pháp vật biện chứng, vật lịch sử chủ nghĩa Mác-Lênin kết hợp với phương pháp phân tích, diễn giải, so sánh, tổng hợp chặt chẽ logic Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục tài liệu tham khảo, đề tài nghiên cứu có bố cục gồm chương: Chương 1: Những vấn đề chung công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT chế tự khai, tự nộp Chương 2: Thực trạng công tác Tuyên truyền, Hỗ trợ NNT Chi cục Thuế Thanh Xuân năm gần Chương 3: Một số giải pháp góp phần nâng cao hiệu cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế địa bàn quận Thanh Xuân thời gian tới Sinh Viên: Vũ Thị Huyền - CQ48/02.01 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG TÁC TUYÊN TRUYỀN HỖ TRỢ NNT TRONG CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP 1.1 Một số vấn đề chế tự kê khai, tự 1.1.1 Khái niệm chế tự kê khai, tự nộp thuế nộp thuế Trên giới có hai chế quản lý thuế chính: chế quan thuế tính thuế (cịn gọi chế thông báo thuế) chế NNT tự tính thuế (cịn gọi chế tự khai, tự nộp) Cơ chế quan thuế tính thuế xây dựng dựa tính quyền lực nhà nước, theo đó, cán thuế phải kiểm tra tất tờ khai thuế, khoản thu, để xác định số thuế thức phải nộp thơng báo thuế cho NNT Cơ chế có nhiều bất cập như: cách thức quản lý áp đặt, thường gây nhiều tranh cãi, làm chậm tiến độ thu thuế, chi phí quản lý theo chế cao Do vậy, hầu giới khơng cịn áp dụng chế Cơ chế tự khai tự nộp thuế xây dựng dựa tảng tự giác tuân thủ nghĩa vụ thuế NNT Theo chế này, quan thuế không can thiệp vào trình kê khai, nộp thuế tổ chức, cá nhân kinh doanh quan thuế tiến hành tra, kiểm tra áp dụng biện pháp xử phạt, cưỡng chế theo luật định trường hợp có hành vi vi phạm pháp luật thuế không nộp thuế, trốn thuế, gian lận thuế… Cơ chế tự khai, tự nộp thuế chế quản lý đại, hiệu quả, có nhiều ưu điểm bật, hầu giới áp dụng 1.1.2 Nội dung chế tự kê khai, tự nộp thuế Sơ đồ mô tả khái quát mối quan hệ trách nhiệm, nghĩa vụ quan thuế NNT để thực pháp luật thuế: Sinh Viên: Vũ Thị Huyền - CQ48/02.01 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp Nhiệm vụ quan thuế, tổ chức cung cấp dịch vụ thuế, hỗ NNT trợ,lưu hướng giữ sổ dẫn sách NNT kế tốn NNT tính thuế NNT lập tờ khai thuế NNT nộp tờ khai hạn NNT nộp thuế theo mức dự tính Kiểm tra đơn giản N Thanh tra thuế số trường hợp ch Sơ đồ 1.1: Hệ thống tự khai, tự nộp thuế NNT có nghĩa vụ tự tính, tự kê khai, nộp thuế, có trách nhiệm lưu giữ chứng từ, sổ sách kế toán để chứng minh số liệu kê khai Cơ quan thuế có nhiệm vụ hỗ trợ, hướng dẫn để NNT hiểu rõ sách thuế, thủ tục thuế, từ thực nghĩa vụ thuế mình; không can thiệp vào việc thực nghĩa vụ thuế NNT NNT tự giác tuân thủ nghĩa vụ thuế; tập trung nguồn lực để giám sát chặt chẽ việc tuân thủ nghĩa vụ thuế NN; đồng thời, thông qua công tác kiểm tra, tra để phát hiện, xử lý kịp thời, đắn hành vi gian lận, trốn thuế NNT 1.1.3 Các điều kiện cần thiết để thực chế tự kê khai, tự nộp Để mang lại hiệu việc thực chế TKTN địi hỏi phải có điều kiện cần thiết phía NNT quan thuế: • Về phía người nộp thuế Sinh Viên: Vũ Thị Huyền - CQ48/02.01 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp Để tự tính thuế, tự thực nghĩa vụ kê khai nộp thuế trước hết NNT phải nắm phải nộp loại thuế nào, tính tốn sao, thời hạn kê khai nộp thuế Như vậy, NNT phải nắm quy định pháp lý thuế phải thường xuyên cập nhật thay đổi sách thuế, tự giác chấp hành quy định việc thực nghĩa vụ thuế lên án hành vi gian lận, trốn thuế • Về phía quan thuế Cơ quan thuế với quan chức khác cần sửa đổi, bổ sung ban hành sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu dễ thực Đồng thời, đơn giản hoá thủ tục thuế tạo điều kiện thuận lợi tối đa giảm chi phí tn thủ cho NNT góp phần khuyến khích NNT tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế Việc chuyển sang chế TKTN có nghĩa phải chuyển đổi máy quản lý thuế cấp từ việc quản lý theo sắc thuế sang tổ chức tập trung theo chức Bộ máy quản lý thuế cần phải thực tốt chức sau: - Chức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế: Cần phải thay đổi quan điểm quản lý, phải coi NNT khách hàng mà phục vụ, chủ động khảo sát nhu cầu NNT chủ động cung cấp thông tin pháp luật thuế Như vậy, công tác tuyên truyền, hỗ trợ phải đảm bảo thống nội dung, cách thức hỗ trợ NNT nước Cần xây dựng yêu cầu việc cung cấp thông - tin cho NNT, tiêu chuẩn hỗ trợ NNT để theo thực cho tốt Cơng tác xử lý tờ khai, kế tốn thuế: Thực tốt việc tổ chức tiếp nhận xử lý tờ khai thuế nhanh chóng, xác, khơng gây phiền hà cho NNT Bên cạnh đó, thu thập liệu để theo dõi tình hình thực cung cấp thông tin cho khâu quản lý Thực hạch toán đầy đủ, trung thực, xác, kịp thời nghĩa vụ thuế NNT theo dõi toán thuế Sinh Viên: Vũ Thị Huyền - CQ48/02.01 Học Viện Tài Chính - Luận Văn Tốt Nghiệp Chức thu nợ cưỡng chế thuế: Cơ quan thuế phải theo dõi, nắm sát tình hình nợ thuế NNT, phân tích ngun nhân khả thu hồi nợ để áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp, hiệu quả; thực quản lý nợ kỹ - thuật quản lý rủi ro, ưu tiên nguồn lực vào NNT có mức độ rủi ro cao Chức kiểm tra, tra thuế: Thực công tác kiểm tra, tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro Cơ quan thuế tập trung nguồn lực để tra, kiểm tra có trọng tâm hơn, chuyên sâu nhóm NNT có mức độ rủi ro cao không tuân thủ nghĩa vụ thuế Bên cạnh đó, để nâng cao hiệu hệ thống thuế tin học hố quy trình quản lý việc làm cần thiết Cơ quan thuế cần đẩy mạnh q trình ứng dụng cơng nghệ thông tin vào việc hỗ trợ cho NNT thực nghĩa vụ thuế cách nhanh chóng thuận tiện Trong chức quản lý thuế, chức tuyên truyền, hỗ trợ coi chức quan trọng hàng đầu, làm tốt cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ giảm thiểu công việc phải làm cơng tác cịn lại 1.1.4 Sự cần thiết thực chế tự khai tự nộp Cơ chế tự khai, tự nộp thuế chế quản lý thuế tiên tiến, đại, dựa ý chí tuân thủ tự giác NNT Sự cần thiết thực chế tự khai, tự nộp xuất phát từ lý chủ yếu sau: Thứ nhất, Xuất phát từ yêu cầu khắc phục hạn chế quản lý thuế trước phát triển nhanh chóng NNT Với phát triển kinh tế, NNT gia tăng số lượng qui mơ, phạm vi kinh doanh, hình thức, phương thức kinh doanh Trong đó, tổ chức quản lý ngành thuế bộc lộ nhiều điểm bất cập mặt Chính thế, áp dụng chế tự Sinh Viên: Vũ Thị Huyền - CQ48/02.01 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp khai, tự nộp thuế hội để cải tiến cấu tổ chức, đại chun mơn hóa cơng tác quản lý thu thuế Thứ hai, Xuất phát từ yêu cầu hội nhập quốc tế Xu hội nhập, liên kết kinh tế khu vực tiến tới tồn cầu hố kinh tế tất yếu khách quan Hội nhập quốc tế thuế khuyến khích đầu tư, tự hố thương mại khu vực toàn giới Vì thế, cơng tác quản lý thuế phải cải cách đại hóa, phù hợp với tình hình kinh tế Do đó, việc áp dụng chế giúp ngành thuế khắc phục tồn tại, yếu công tác quản lý thuế hành, tạo điều kiện để công tác quản lý thuế Việt Nam ngang tầm với nước khu vực giới Thứ ba, Xuất phát từ yêu cầu cải cách quản lý hành Nhà nước Việc chuyển sang thực chế tự khai, tự nộp phù hợp với xu cải cách quản lý hành nhà nước theo hướng tơn trọng, phát huy tính tự giác, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật người nộp thuế 1.2 Công tác tuyên 1.2.1 Khái niệm truyền hỗ trợ NNT chế tự kê khai tự nộp Mục tiêu quản lý thuế xã hội đại tăng tính tuân thủ tự nguyện NNT Từ đó, hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ NNT hiểu sau: - Tuyên truyền thuế việc quan thuế sử dụng hình thức thông tin liên lạc để truyền tải đến cho NNT cộng đồng thông tin thuế nhằm nâng cao - hiểu biết trách nhiệm họ nghĩa vụ thuế với Nhà nước Hỗ trợ NNT việc quan thuế cung cấp dịch vụ tư vấn, giải đáp vướng mắc NNT để họ hiểu quy định sách, pháp luật thuế trường hợp nghĩa vụ phải thực 1.2.2 Hình thức tuyên truyền hỗ trợ NNT 1.2.2.1 Hình thức tuyên truyền pháp luật thuế Sinh Viên: Vũ Thị Huyền - CQ48/02.01 Học Viện Tài Chính - Luận Văn Tốt Nghiệp Xuất ấn phẩm thuế: Cơ quan thuế phát hành ấn phẩm thuế tờ rơi, sổ tay tóm tắt quy định pháp luật đối tượng nộp thuế; tính thuế; thời hạn nộp tờ khai thuế, nộp thuế; hồ sơ, thủ tục thuế - để phát miễn phí, nhằm nâng cao kiến thức cho NNT Tuyên truyền thông qua phương tiện thông tin đại chúng: thông qua kênh đài phát thanh, truyền hình, báo, tạp chí, gameshow với chủ đề thuế… để đưa hình ảnh quan thuế tiếp xúc rộng rãi với công chúng Tuyên truyền hiệu panơ, áp phích đặt khu trung tâm, đường giao thông lớn, tụ điểm đông người…hoặc băng video, đĩa hình ghi - lại đoạn phim ngắn giải tình thường gặp Xây dựng chương trình tăng cường hiểu biết thuế trường học: hoạt động tuyên truyền pháp luật thuế thực thơng qua chương trình học, hoạt động ngoại khóa, chương trình tìm hiểu nhà trường hướng tới nội dung chủ yếu giải thích lợi ích cần thiết thuế xã hội Đây coi hình thức có hiệu lâu dài sâu sắc NNT Hình thức hỗ trợ NNT Hỗ trợ thơng qua cung cấp thông tin mạng Internet: để sử dụng dịch vụ hỗ 1.2.2.2 - trợ NNT cần đăng ký sử dụng với quan thuế để cấp tên truy cập mật sau phải tự chịu trách nhiệm việc giữ gìn tài khoản thơng tin Ngồi ra, NNT tra cứu thông tin liên quan - trang web Tổng cục Thuế Sử dụng hệ thống hộp thư điện thoại trả lời tự động: hệ thống điện thoại cài đặt thơng tin sắc thuế, giải đáp vấn đề mà NNT - thường mắc phải để NNT cần tìm hiểu qua kênh Cán thuế trực tiếp trả lời điện thoại: việc cung cấp số điện thoại tư vấn cho NNT, có vướng mắc thuế NNT gọi tới số Sinh Viên: Vũ Thị Huyền - CQ48/02.01 10 ... CÔNG TÁC TUYÊN TRUYỀN HỖ TRỢ NNT TRONG CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP 1.1 Một số vấn đề chế tự kê khai, tự 1.1.1 Khái niệm chế tự kê khai, tự nộp thuế nộp thuế Trên giới có hai chế quản lý thuế chính: chế. .. Tốt Nghiệp Chi cục, em sâu nghiên cứu, xây dựng lựa chọn đề tài: ? ?Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế chế tự tính, tự kê khai, tự nộp thuế địa bàn Chi cục Thuế quận Thanh Xuân? ?? Đối tượng... Chi cục Thuế giao Kết công tác thu thuế địa bàn quận Thanh Xuân điều kiện thực chế tự khai, tự nộp năm gần Chi cục Thuế Thanh Xuân giao nhiệm vụ quản lý thu tất nguồn thu thuế, phí, lệ phí địa bàn