Đang tải... (xem toàn văn)
Đây là nguồn luận văn được tác giả sư tầm tư nhiều nguồn thư viện đáng tin cậy. Luận văn chứa đầy đủ thông tin về lý thuyết cũng như số liệu đều chuẩn xác với tên đề tài nghiên cứu. Bố cục Luận văn được áp dụng theo chuẩn về hình thức lẫn nội dung.
ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN THANH TÙNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TẠI TỈNH QUẢNG NINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS HOÀNG THỊ THU THÁI NGUYÊN - 2014 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu độc lập thân với giúp đỡ giáo viên hướng dẫn Những thông tin, liệu, số liệu đưa luận văn trích dẫn rõ ràng, đầy đủ nguồn gốc Những số liệu thu thập tổng hợp cá nhân đảm bảo tính khách quan trung thực Thái Nguyên, ngày tháng năm 2014 Tác giả luận văn Trần Thanh Tùng ii LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn: Ban giám hiệu, Phòng QLĐT Sau đại học, Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh Thái Nguyên tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ trình học tập, nghiên cứu để hoàn thành luận văn Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến cô giáo PGS.TS Hoàng Thị Thu tận tình dẫn giúp đỡ hoàn thành luận văn Tôi xin gửi lời cảm ơn tới đồng chí, đồng nghiệp, bè bạn, gia đình tạo điều kiện giúp đỡ, động viên khích lệ tôi, đồng thời có ý kiến đóng góp trình thực hoàn thành luận văn Thái Nguyên, tháng năm 2014 Tác giả luận văn Trần Thanh Tùng iii MỤC LỤC ĐTNN Đầu tư nước ĐTTTNN Đầu tư trực tiếp nước GTGT Giá trị gia tăng NNT vi Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn Kết cấu luận văn Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI 1.1 Khái quát doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước iv 1.2 Thanh tra thuế doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước 1.3 Hoàn thiện tra thuế doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước Ngày nay, với phát triển không ngừng kinh tế xã hội giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế, trình độ dân trí người dân ngày nâng cao Khi người dân thực hiểu biết pháp luật thuế, có ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế hiệu công tác quản lý thuế cao Ngược lại, người dân thái độ rõ ràng trước hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chí thờ ơ, khuyến khích, đồng tình, việc kê khai, tính thuế, tự giác nộp thuế người dân không đảm bảo tính xác, đầy đủ, kịp thời, dấn đến hậu nguồn thu từ thuế khó tránh khỏi thất thu, không đảm bảo tính công đối tượng nộp thuế, công tác quản lý thuế hiệu Trình độ dân trí cao, hiểu biết pháp luật thuế cao khả trốn thuế thủ đoạn trốn thuế, ẩn lậu thuế người nộp thuế ngày tinh vi hơn, phức tạp Do công tác tra thuế phải sát sao, kịp thời để nhanh chóng phát gian lận, nâng cao hiệu tra thuế quản lý thuế Trách nhiệm quan tổ chức với việc quản lý thu thuế chưa qui định đầy đủ, rõ ràng văn pháp luật hóa dẫn đến tình trạng tổ chức, cá nhân không thực việc cung cấp thông tin phối hợp chặt chẽ với quan thuế điều tra xác định mức thuế, thực cưỡng chế thuế Sự phối hợp với quan chức năng, quan công an, kiểm sát, quản lý thị trường việc chống buôn lậu, gian lận thương mại, chống làm hàng giả, chống trốn lậu thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế, chống buôn bán hoá đơn bất hợp pháp, có tác dụng tốt việc phát hiện, xử lý kịp thời vi phạm pháp luật thuế Cơ chế quản lý thuế đòi hỏi hợp tác đặc biệt quan thuế ngân hàng, tổ chức tín dụng việc cung cấp thông tin người nộp thuế thực phong toả tài khoản ngân hàng, cưỡng chế nộp thuế số trường hợp định 1.4 Kinh nghiệm hoàn thiện công tác tra thuế doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước số địa phương Chương PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu v 2.2 Phương pháp nghiên cứu 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu Chương THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TẠI TỈNH QUẢNG NINH 3.1 Khái quát số đặc điểm kinh tế xã hội tỉnh Quảng Ninh 3.5 Đánh giá thực trạng tra thuế doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước tỉnh Quảng Ninh Chương GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TẠI TỈNH QUẢNG NINH TRONG THỜI GIAN TỚI 4.1 Định hướng công tác tra thuế doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước tỉnh Quảng Ninh 4.2 Các giải pháp nâng cao hiệu công tác tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 4.3 Một số kiến nghị KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ĐTNN ĐTTTNN GTGT NNT NSNN SXKD TNCN TNDN TSCĐ TTĐB Đầu tư nước Đầu tư trực tiếp nước Giá trị gia tăng Người nộp thuế Ngân sách Nhà nước Sản xuất kinh doanh Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Tài sản cố định Tiêu thụ đặc biệt vii DANH MỤC BẢNG ĐTNN Đầu tư nước ĐTTTNN Đầu tư trực tiếp nước GTGT Giá trị gia tăng NNT vi Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn Kết cấu luận văn Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI 1.1 Khái quát doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước viii 1.2 Thanh tra thuế doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước 1.3 Hoàn thiện tra thuế doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước Ngày nay, với phát triển không ngừng kinh tế xã hội giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế, trình độ dân trí người dân ngày nâng cao Khi người dân thực hiểu biết pháp luật thuế, có ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế hiệu công tác quản lý thuế cao Ngược lại, người dân thái độ rõ ràng trước hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chí thờ ơ, khuyến khích, đồng tình, việc kê khai, tính thuế, tự giác nộp thuế người dân không đảm bảo tính xác, đầy đủ, kịp thời, dấn đến hậu nguồn thu từ thuế khó tránh khỏi thất thu, không đảm bảo tính công đối tượng nộp thuế, công tác quản lý thuế hiệu Trình độ dân trí cao, hiểu biết pháp luật thuế cao khả trốn thuế thủ đoạn trốn thuế, ẩn lậu thuế người nộp thuế ngày tinh vi hơn, phức tạp Do công tác tra thuế phải sát sao, kịp thời để nhanh chóng phát gian lận, nâng cao hiệu tra thuế quản lý thuế Trách nhiệm quan tổ chức với việc quản lý thu thuế chưa qui định đầy đủ, rõ ràng văn pháp luật hóa dẫn đến tình trạng tổ chức, cá nhân không thực việc cung cấp thông tin phối hợp chặt chẽ với quan thuế điều tra xác định mức thuế, thực cưỡng chế thuế Sự phối hợp với quan chức năng, quan công an, kiểm sát, quản lý thị trường việc chống buôn lậu, gian lận thương mại, chống làm hàng giả, chống trốn lậu thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế, chống buôn bán hoá đơn bất hợp pháp, có tác dụng tốt việc phát hiện, xử lý kịp thời vi phạm pháp luật thuế Cơ chế quản lý thuế đòi hỏi hợp tác đặc biệt quan thuế ngân hàng, tổ chức tín dụng việc cung cấp thông tin người nộp thuế thực phong toả tài khoản ngân hàng, cưỡng chế nộp thuế số trường hợp định 1.4 Kinh nghiệm hoàn thiện công tác tra thuế doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước số địa phương Chương PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu ix 2.2 Phương pháp nghiên cứu 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu Chương THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TẠI TỈNH QUẢNG NINH 3.1 Khái quát số đặc điểm kinh tế xã hội tỉnh Quảng Ninh 3.5 Đánh giá thực trạng tra thuế doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước tỉnh Quảng Ninh Chương GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TẠI TỈNH QUẢNG NINH TRONG THỜI GIAN TỚI 4.1 Định hướng công tác tra thuế doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước tỉnh Quảng Ninh 4.2 Các giải pháp nâng cao hiệu công tác tra thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 4.3 Một số kiến nghị KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 phát truyền hình Giao lưu trực tuyến với người nộp thuế Phối hợp với tổ chức, cá nhân khác toàn xã hội nhằm thực tuyên truyền, hỗ trợ thuế Phối hợp với ngành, hiệp hội ngành nghề, tổ chức xã hội… tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế - Đưa nội dung tuyên truyền thuế vào nội dung sách giáo khoa, giáo trình học sinh, sinh viên Đưa hệ thống sách thuế, văn pháp luật thuế, tình thuế mẫu biểu sổ sách kế toán, mẫu biểu hệ thống tờ khai, hồ sơ khai thuế vào chương trình học tập sinh viên, giúp sinh viên làm quen với công tác thuế từ ghế nhà trường, giúp sinh viên có kiến thức thực tế công việc trường Tổ chức buổi giao lưu, nói chuyện cán thuế học sinh, sinh viên - Phát hành ấn phẩm tuyên truyền, hướng dẫn thực sách thuế nói chung vấn đề liên quan đến tra thuế nói riêng Xây dựng tài liệu hỗ trợ hướng dẫn kê khai, nộp thuế theo sắc thuế, theo ngành, nhóm đối tượng nộp thuế Thực cung cấp cho người nộp thuế phạm vi toàn quốc - Nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế chuẩn mực công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế Xây dựng tiêu chuẩn đánh giá chất lượng, hiệu công tác tuyên truyền hỗ trợ Tổ chức xây dựng mẫu biểu, phương pháp điều tra, đánh giá chất lượng phục vụ quan thuế đối tượng ngành thuế Triển khai điều tra, thu thập thông tin đánh giá hàng năm 4.2.4 Tăng cường phối hợp phận Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh nhằm hỗ trợ tối đa công tác tra thuế Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2010 việc "quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế" quy định rõ chức năng, nhiệm vụ phòng ban, phận thuộc nội Cục 90 thuế Tuy nhiên, Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh, phối hợp phận chưa chặt chẽ gây ảnh hưởng tiêu cực đến công tác tra thuế Để hoàn thiện tra thuế, cần thực chức quy định phòng ban tăng cường phối hợp phận nội quan thuế - Cần có phối hợp công tác chuyên môn phối hợp cung cấp thông tin người nộp thuế phòng Kiểm tra thuế tra thuế - Ngoài ra, phòng ban cần phối hợp tốt việc xử lý sau tra như: nhập kết tra, phối hợp cưỡng chế thi hành định xử phạt hành định truy thu thuế sau tra, hướng dẫn người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế theo quy định 4.2.5 Nâng cao chất lượng công tác lập kế hoạch tra hàng năm Công tác lập kế hoạch tra thuế hàng năm có ý nghĩa định đến hiệu tra thuế sở người nộp thuế Để hoàn thiện tra thuế, thiết phải nâng cao chất lượng công tác lập kế hoạch tra thuế Muốn cần: - Lập kế hoạch tra thuế sở phân tích rủi ro hồ sơ khai thuế người nộp thuế nói chung doanh nghiệp ĐTTTNN nói riêng - Hạn chế tối đa việc lập báo cáo phân tích rủi ro hồ sơ khai thuế phương pháp thủ công Cập nhật đầy đủ liệu hồ sơ khai thuế, hồ sơ pháp lý người nộp thuế vào hệ thống phần mềm quản lý thuế để từ áp dụng phân tích rủi ro theo báo cáo tự động kết xuất từ hệ thống phần mềm ứng dụng - Bắt buộc lập báo cáo phân tích hồ sơ khai thuế trường hợp người nộp thuế danh sách kế hoạch tra để tránh tượng lựa chọn tra người nộp thuế theo cảm tính 91 - Ngoài lập kế hoạch tra theo rủi ro cần lưu ý trường hợp sau: + Các sở kinh doanh hoàn thuế chưa kiểm tra trước sau hoàn thuế; + Các sở kinh doanh thuộc diện ưu đãi thuế (Miễn thuế, giảm thuế) sở kinh doanh tự xác định ưu đãi thuế ghi Giấy phép kinh doanh; + Các sở kinh doanh hoạt động lĩnh vực đầu tư xây dựng; kinh doanh sở hạ tầng; kinh doanh bất động sản; sản xuất, lắp ráp, kinh doanh xe ôtô, xe hai bánh gắn máy; nhà hàng; khách sạn ngành hàng hay xẩy vi phạm bán hàng không xuất hoá đơn, xuất hoá đơn không giá thực tế thu tiền; + Các sở kinh doanh có số thuế GTGT kê khai âm lớn kéo dài; + Các sở kinh doanh có qui mô doanh thu lớn kê khai số thuế nộp NSNN ít, không tương xứng, không nộp thuế nộp thuế thấp; + Các công ty đại chúng, công ty có nhiều đơn vị thành viên có quan hệ liên kết Đặc biệt doanh nghiệp ĐTTTNN có công ty mẹ nước có dấu hiệu nghi ngờ trốn thuế thông qua hoạt động chuyển giá + Các sở kinh doanh kê khai lỗ nhiều năm có qui mô doanh thu lớn, đầu tư mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, mở rộng phạm vi kinh doanh, phát triển hệ thống kinh doanh; + Các sở kinh doanh chuyển đổi loại hình, liên doanh, liên kết có phát sinh việc đánh giá lại tài sản, chuyển nhượng vốn; + Các sở kinh doanh sử dụng hoá đơn bất hợp pháp Các sở kinh doanh có dấu hiệu vi phạm pháp luật Cơ quan Công an thông báo phối hợp xử lý 4.3 Một số kiến nghị 4.3.1 Kiến nghị với Quốc hội Chính phủ Việt Nam Một là, trao thẩm quyền điều tra, khởi tố thuế cho tra thuế: 92 Thực tiễn nước ta kinh nghiệm nước giới cho thấy phận tổ chức, cá nhân cố tình trốn thuế, gian lận, chiếm đoạt tiền thuế nhiều thủ đoạn tinh vi Hành vi vi phạm pháp luật thuế không diễn đơn vị, cá nhân, mà móc nối nhiều tổ chức, cá nhân địa phương nước, chí liên quan đến nhiều quốc gia Các vi phạm gia tăng quan quản lý thuế chức không áp dụng biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn Điều tra trốn thuế nhằm phát kịp thời hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chiếm đoạt tiền thuế, để thu đủ tiền thuế vào NSNN, đảm bảo chống thất thu NSNN có hiệu quả; đảm bảo công nghĩa vụ thuế, tạo môi trường cạnh tranh bình đẳng tổ chức, cá nhân nộp thuế Do quan thuế có nguồn nhân lực với chuyên môn, nghiệp vụ thuế, kế toán, tài chính, nắm giữ thông tin người nộp thuế, có hợp tác quốc tế thuế, nên việc trao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế cho quan thuế cần thiết, để việc đấu tranh, ngăn chặn xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế kịp thời hiệu Hiện nay, chức quyền hạn tra thuế bị bó hẹp, chưa trở thành công cụ có hiệu lực để chống thất thu ngân sách, răn đe, ngăn chặn hành vi vi phạm thuế Chức điều tra hành vi trốn thuế, gian lận thuế chưa quy định chức quan thuế Để tăng cường tính pháp lý cho việc thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế thực chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế, đòi hỏi phải tăng thêm quyền cho quan thuế, có quyền điều tra thuế người nộp thuế, khởi tố vi phạm pháp luật thuế số trường hợp định, chẳng hạn trường hợp có dấu hiệu trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế liên quan đến nhiều tổ chức, cá nhân; cần có giám định quan chuyên môn,… Tuy nhiên, theo quy định Luật quản lý thuế, quan thuế không giao chức khởi tố, điều tra vi 93 phạm pháp luật thuế mà phải chuyển hồ sơ qua quan công an Trong đó, lực lượng công an lại gặp nhiều khó khăn việc điều tra thiếu thông tin người nộp thuế; thiếu chuyên môn quản lý thuế Khi chuyển từ quan thuế sang quan điều tra, việc tiếp cận tài liệu, chứng từ sổ sách kế toán hồ sơ khác có liên quan đến hành vi trốn thuế người nộp thuế phải bắt đầu lại từ đầu, dù có kết sơ sau trình tra quan thuế Do vậy, công tác điều tra trường hợp vi phạm thuế người nộp thuế tiến hành chậm hiệu chưa cao Như vậy, việc trao thẩm quyền điều tra khởi tố thuế cho tra thuế cần thiết phù hợp với thông lệ quốc tế nhiều nước áp dụng Tuy nhiên, cần quy định rõ phạm vi, đối tượng điều tra, tổ chức điều tra, trách nhiệm quan quản lý thuế điều tra, phân biệt rõ giới hạn hoạt động điều tra thuế với hoạt động điều tra quan tiến hành tố tụng hình Đồng thời, quyền điều tra thuế tra thuế điều tra hành chính, phù hợp với doanh nghiệp phải nghiên cứu quy định rõ để tránh ảnh hưởng tới uy tín hoạt động doanh nghiệp, môi trường kinh doanh, doanh nghiệp không trốn thuế hay gian lận thuế Hai là, nghiên cứu trưng cầu dân ý trước ban hành luật thuế: Nghiên cứu tình hình thực tế trưng cầu dân ý trước ban hành luật thuế nhà nước Việt Nam thực Tuy nhiên việc trưng cầu dân ý chưa thực sâu điều tra, nghiên cứu nhu cầu nguyện vọng người dân Gần nói đến thực trạng trưng cầu dân ý trước Quốc hội ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân Rất nhiều ý kiến đóng góp nguyện vọng người dân nêu Quốc hội xây dựng Luật thuế thu nhập cá nhân sở ý kiến tư vấn Hội tư vấn thuế Việt Nam Đặc biệt, mức giảm trừ cho thân 94 người nộp thuế triệu đồng vấp phải nhiều ý kiến phản đối, không phù hợp với tình hình thực tế Tuy nhiên, Luật thuế thu nhập cá nhân thông qua Việc ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân thông tư văn hướng dẫn thi hành gặp nhiều khó khăn, bất cập, liên tục phải sửa đổi bổ sung Do vây, Quốc hội Chính phủ cần nghiên cứu thực trưng cầu ý kiến người dân cách khoa học, sâu vào tình hình thực tế để Luật thuế thực công bằng, phù hợp với tất người nộp thuế Có vậy, ý thức tuân thủ pháp luật thuế người dân nâng cao, công tác quản lý thuế nói chung tra thuế nói riêng thực hiệu Ba là, xem xét nâng lương đảm bảo điều kiện vật chất cho cán ngành thuế nói chung cán tra thuế nói riêng: Trong điều kiện kinh tế nước ta nay, giá sinh hoạt mức cao so với thu nhập trung bình người dân Ngành thuế ngành có mức đóng góp cao nhất, chiếm tỷ trọng 80% vào NSNN hưởng lương từ ngân sách Tuy nhiên, mức lương cán thuế so với ngành nghề khác xã hội thấp, so sánh với ngành nghề đòi hỏi sử dụng lao động trí thức cao Nghề thuế bên cạnh yêu cầu luôn học hỏi, cập nhật kiến thức pháp luật mới, kiến thức kinh tế khoa học xã hội mới, không ngừng vận động để theo kịp với phát triển kinh tế, xã hội đất nước, lại nghề phải chịu trách nhiệm đạo đức nghề nghiệp cao Ở nước phát triển, người làm cán thuế có đủ khả tài cho gia đình Ở nước ta, chịu chi phối chi NSNN, lương hàng tháng phúc lợi xã hội cán thuế thấp, chưa xứng đáng với sức lao động cống hiến cán thuế cho xã hội 95 So sánh với số ngành tài ngân hàng, chứng khoán, tư vấn thuế, kế toán, kiểm toán, mức lương ngành thuế vấn đề mà cán thuế phải cân nhắc tâm theo đuổi nghề Chính mà tượng chảy máu chất xám từ ngành thuế sang lĩnh vực khác, tượng cán thuế từ cấp Tổng cục thuế đến cấp Chi cục thuế xin khỏi ngành ngày gia tăng Bên cạnh đó, dù ngành thuế nỗ lực việc phòng chống quan liêu, tham nhũng, nhận hối lộ, thông đồng với người nộp thuế nhằm chiếm đoạt, gian lận tiền thuế vấn nạn xảy Đây điều gây nhức nhối ngành thuế năm có định kỷ luật, cho việc, chí xử lý hình cán thuế có hành vi vi phạm pháp luật Do vậy, Quốc hội Chính phủ Việt Nam cần nghiên cứu, xem xét lại mức lương nâng cao đời sống vật chất cho ngành thuế để cán thuế yên tâm làm việc cống hiến cho đất nước, tham gia tích cực vào phong trào chống tham nhũng, hối lộ nước 4.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài Chính Tổng cục thuế Để công tác quản lý thuế nói chung công tác tra thuế doanh nghiệp ĐTTTNN tỉnh Quảng Ninh nói riêng đạt kết cao nữa, xin đưa số kiến nghị với Bộ Tài Chính Tổng cục thuế sau: Một là, rà soát, hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế cho phù hợp thống nhất: Cần tiến hành rà soát, sửa đổi, bổ sung hoàn thiện hệ thống sách, pháp luật thuế quản lý thuế cho phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế xã hội đất nước Trước ban hành văn hướng dẫn Luật thuế cần tham khảo ý kiến đông đảo cán thuế, người trực tiếp tham gia quản lý thuế Việc tham gia ý kiến đóng góp hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung hệ thống văn pháp quy thuế tiến hành mang nặng tính hình thức, với thời gian nghiên cứu gấp nên hiệu chưa 96 cao, chưa tập hợp đề xuất mang ý nghĩa thực tiễn tiến Trong thời gian tới, hàng loạt quy định thuế cần phải sửa đổi bổ sung cho phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội đất nước việc tham gia ý kiến đóng góp cán thuế lại mang ý nghĩa thiết thực, đòi hỏi phải tập trung sâu vào thực tiễn thực công tác quản lý thuế Thực tế ngành thuế nước ta tồn tượng có nhiều văn hướng dẫn chồng chéo, phức tạp, thiếu tính hệ thống, chí văn hướng dẫn Tổng cục thuế lại có nội dung không thống nhất, hay trái ngược Điều gây khó khăn trực tiếp cho người nộp thuế muốn thực nghĩa vụ thuế khó khăn cho cán thuế thực theo văn hướng dẫn Điển hình hệ thống Luật, Nghị định, Thông tư văn hướng dẫn liên quan đến thuế thu nhập cá nhân Có nhiều thông tư, công văn hướng dẫn Bộ Tài Chính Tổng cục thuế với nội dung liên tục sửa đổi, bổ sung hay thay đổi mẫu biểu, cách thức hoàn thuế, bù trừ thuế, nơi nộp hồ sơ toán thuế gây phản ứng thiếu tích cực từ phía người dân Hệ thống văn liên quan đến thuế GTGT TNDN liên tục thay đổi khiến cho doanh nghiệp khó theo dõi thực cho Công tác quản lý thuế nói chung tra thuế nói riêng bị ảnh hưởng Cơ quan thuế liên tục nhận ý kiến phàn nàn sách thuế từ phía nhà ĐTNN họ theo kịp thay đổi sách thuế Hai là, tăng cường lực lượng cán tra thuế: Do số lượng doanh nghiệp ngày tăng nhanh với đa dạng, phong phú, phức tạp loại hình, ngành nghề kinh doanh nên công tác tra thuế ngày khó khăn Tuy nhiên, đội ngũ cán tra thuế bổ sung hàng năm ít, không đủ nhân lực để thực 97 tốt công việc giao Tại Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh, theo tiêu phân công từ Tổng cục thuế, tuyển dụng số cán thuế lại ưu tiên cho phận Kê khai kế toán thuế, Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, Quản lý cưỡng chế nợ thuế Đây nguyên nhân khiến cho hiệu tra thuế hàng năm chưa cao Vì vây, kiến nghị Tổng cục thuế tăng thêm tiêu tuyển dụng cán bộ, có kế hoạch luân chuyển cán sang Phòng tra thuế để tăng cường lực lượng cán phục vụ trực tiếp công tác tra thuế Ba là, xây dựng hệ thống phần mềm nối mạng toàn quốc lưu trữ tra cứu thông tin hồ sơ khai thuế người nộp thuế: Hiện nay, Cục thuế lưu trữ tra cứu thông tin hồ sơ khai thuế người nộp thuế địa bàn tỉnh, thành phố Cục thuế quản lý Thực tế, hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ người nộp thuế lại trải rộng phạm vi quốc gia, chí quốc tế Sự hạn chế công nghệ thông tin nội ngành thuế cản trở công tác quản lý thuế tra thuế người nộp thuế Do vậy, kiến nghị Tổng cục thuế xây dựng trung tâm lưu trữ thông tin với hệ thống phần mềm cho phép lưu trữ tra cứu, khai thác liệu người nộp thuế nối mạng nội ngành thuế toàn quốc để phục vụ thiết thực cho công tác quản lý tra thuế Bốn là, kiến nghị Tổng cục thuế sớm ký kết quy chế phối hợp Tổng cục thuế Tổng cục hải quan: Việc ký kết quy chế phối hợp Tổng cục thuế Tổng cục hải quan có ý nghĩa vô quan trọng trình chống gian lận thuế, gian lận thương mại Khi quy chế thực hiện, việc xây dựng phần mềm kết nối mạng Tổng cục thuế Tổng cục hải quan xúc tiến, cán hai ngành tra cứu thông tin xuất nhập 98 doanh nghiệp, phối hợp việc truy thu thuế hay hoàn thuế GTGT khâu nhập cho doanh nghiệp Đồng thời, liệu thực xuất, thực nhập hàng hoá doanh nghiệp thể hệ thống phần mềm giúp cán thuế nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cách xác, tránh tượng doanh nghiệp kê khai trốn doanh thu xuất Riêng với doanh nghiệp ĐTTTNN, doanh thu xuất chiếm tỷ trọng lớn tổng doanh thu cung cấp hàng hoá dịch vụ, đối tượng hoàn thuế xuất nhiều Việc nắm bắt thông tin xuất nhập khối doanh nghiệp cách kịp thời, xác hỗ trợ lớn cho công tác quản lý thuế, hoàn thuế GTGT tra thuế Hiện tượng doanh nghiệp đề nghị hoàn thuế GTGT cho hàng hoá xuất chưa thực xuất, chưa hoàn thành thủ tục hải quan, chưa đáp ứng điều kiện để hưởng thuế suất thuế GTGT đầu 0% kiểm soát tối đa Năm là, tăng cường hợp tác quốc tế lĩnh vực thuế: Kiến nghị Tổng cục thuế thường xuyên tổ chức chương trình giao lưu, trao đổi kinh nghiệm quản lý thuế tra thuế doanh nghiệp ĐTTTNN với chuyên gia thuế nước Mời chuyên gia nước giảng dạy trực tiếp chương trình tra thuế nâng cao cho cán thuế nhằm bắt kịp với kinh nghiệm kỹ thuật tra tiên tiến nước bạn Cử cán thuế có trình độ chuyên môn giỏi, cam kết thời gian cống hiến lâu dài cho ngành thuế tham gia chương trình du học, chương trình trao đổi, chương trình đào tạo ngắn hạn, dài hạn thuế nước ngoài, nước ký kết Hiệp định tránh đánh thuế lần với Việt Nam Kết hoạt động chống gian lận thuế qua định giá chuyển nhượng, hoạt động có liên quan đến sở kinh doanh nước quan thuế nước ngoài, phụ thuộc nhiều vào khả hợp tác quốc tế 99 quan thuế Việt Nam Thông qua việc trao đổi thông tin thuế với quan thuế nước ngoài, quan thuế Việt Nam nắm chứng cứ, tài liệu để đấu tranh chống gian lận thuế qua định giá chuyển nhượng Sự hợp tác hiệu quan thuế Việt Nam quan thuế nước giúp chống thất thu thuế lĩnh vực thương mại quốc tế tạo môi trường kinh doanh thuận lợi, hấp dẫn cho nhà ĐTNN Do đó, thời gian tới, quan thuế Việt Nam cần xúc tiến soạn thảo, đàm phán điều ước quốc tế, hiệp định song phương đa phương thuế; tăng cường trao đổi thông tin thuế với quan thuế nước, hợp tác chống gian lận thuế quốc tế 4.3.3 Kiến nghị với Uỷ ban nhân dân tỉnh Quảng Ninh Quản lý thuế theo địa bàn Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh đạt nhiều kết đáng khích lệ tồn số khó khăn thiếu quy chế phối hợp quan thuế với Uỷ ban nhân dân địa phương Quản lý doanh nghiệp địa bàn theo phân cấp quản lý hành thuộc trách nhiệm Uỷ ban nhân dân phường, xã Tuy nhiên, thiếu phối hợp chặt chẽ quan thuế Uỷ ban nhân dân phường, xã dẫn đến tình trạng nhiều doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa bàn kinh doanh mà quan thuế Uỷ ban nhân dân thiếu thông tin Có trường hợp doanh nghiệp nằm danh sách phải tra thuế sở kinh doanh cán tra liên lạc với doanh nghiệp biết doanh nghiệp không địa điểm đăng ký với Cục thuế Khi cán thuế đến địa bàn để xác minh doanh nghiệp bỏ trốn gặp thái độ bất hợp tác cán phường, xã khiến cho công tác xác minh địa điểm gặp nhiều khó khăn Vì vậy, kiến nghị với Uỷ ban nhân dân tỉnh Quảng Ninh đạo ban hành quy chế hợp tác quan thuế với Uỷ ban nhân dân địa phương 100 công tác quản lý thuế, giúp cho công tác quản lý thuế nói chung tra thuế nói riêng ngày hiệu 101 KẾT LUẬN Hoàn thiện tra thuế doanh nghiệp ĐTTTNN tỉnh Quảng Ninh nhiệm vụ quan trọng tất yếu khách quan đường phát triển kinh tế hoàn thiện hệ thống quản lý thuế đất nước Quy trình tra thuế xây dựng nguyên tắc công bằng, thống đồng bộ, đảm bảo môi trường thuận lợi, khuyến khích sản xuất kinh doanh; đồng thời có tính chất hạn chế, răn đe, trừng phạt hành vi vi phạm luật thuế Đứng góc độ người phân công theo dõi, tra thuế nhiều doanh nghiệp ĐTTTNN tỉnh Quảng Ninh, nghĩ để nâng cao hiệu công tác tra thuế doanh nghiệp ĐTTTNN nói chung tỉnh Quảng Ninh nói riêng nắm vững mặt lý luận mà phải hiểu sâu sắc thức tế doanh nghiệp vận dụng cách khoa học nhuần nhuyễn lý luận thực tiễn, đưa giải pháp có tính chất thiết thực nhằm hoàn thiện công tác tra thuế Điều đòi hỏi người quản lý thuế phải giỏi công tác chuyên môn mà phải có kiến thức sâu rộng nhiều lĩnh vực, đồng thời phải có đạo đức nghề nghiệp Xuất phát từ yêu cầu nghiên cứu thực tế công việc, giúp đỡ hướng dẫn tận tình PGS.TS Hoàng Thị Thu, hoàn thành luận văn thạc sĩ với đề tài "Hoàn thiện tra thuế doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước tỉnh Quảng Ninh" Trong trình nghiên cứu hoàn thiện đề tài này, hạn chế kinh nghiệm, kiến thức nên luận văn không tránh khỏi thiếu sót Tôi mong đóng góp ý kiến phê bình để đề tài hoàn thiện 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011, 2012 2013 Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh, Báo cáo đánh giá tình hình thực công tác tra năm năm 2011, 2012 2013 Chính phủ (2011), Nghị định số 86/2011/NĐ-CP ngày 22/9/2011 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thanh tra, Hà Nội Chính phủ (2012), Nghị định số 07/2012/NĐ-CP ngày 09/02/2012 Chính phủ quy định quan giao thực chức tra chuyên ngành hoạt động tra chuyên ngành Glen Schmit (2005), chuyên gia đào tạo người Canada, Chương trình đào tạo tra theo chế tự khai, tự nộp Học viện Tài (2009), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Học viện Tài (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế; luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013; 10 Tổng cục thuế, Tài liệu bồi dưỡng số kỹ tra, kiểm tra (năm 2010) 11 Trang tin điện tự nội - Tổng cục Thuế 103 12 Các viết, thảo luận, nghiên cứu, trao đổi Trang điện tử Tổng cục Thuế (www.gdt.gov.vn ), Bộ Tài (www.mof.gov.vn ), Tạp chí Thuế (tapchithue.com.vn) trang điện tử khác PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA MỨC ĐỘ HÀI LÒNG CỦA NNT ĐỐI VỚI CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NINH I./ Thông tin chung NNT Tên đơn vị: Mã số thuế: Địa kinh doanh: Loại hình doanh nghiệp: II./ Đánh giá mức độ hài lòng NNT (Đánh dấu x vào cột cột cột 3) Chỉ tiêu đánh giá Rất hài lòng Mức độ đánh giá Hài lòng Không hài lòng Tổ chức máy Công tác tra thuế Công tác tuyên truyền hỗ trợ Lý không hài lòng (nếu có): [...]... VỀ CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI 1.1 Khái quát về doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngoài 1.1.1 Khái niệm doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngoài Để làm rõ khái niệm doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngoài, trước hết cần tìm hiểu khái niệm đầu tư trực tiếp nước ngoài * Khái niệm đầu tư trực tiếp nước ngoài: Đầu tư trực tiếp nước ngoài là hình thức đầu. .. và thực tiễn về công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngoài Chương 2: Phương pháp nghiên cứu Chương 3: Thực trạng công tác thanh tra thuế các doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngoài tại tỉnh Quảng Ninh giai đoạn 2011-2013 Chương 4: Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngoài tại tỉnh Quảng Ninh trong thời gian... GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TẠI TỈNH QUẢNG NINH TRONG THỜI GIAN TỚI 4.1 Định hướng công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngoài tại tỉnh Quảng Ninh 4.2 Các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài 4.3... pháp nhằm hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài 3 Đối tư ng và phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tư ng nghiên cứu Đối tư ng nghiên cứu của đề tài là công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngoài tại tỉnh Quảng Ninh 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Không gian: Các doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngoài tại tỉnh Quảng Ninh - Thời gian: Để phục... về thanh tra thuế đối với doanh nghiệp - Đánh giá thực trạng công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngoài tại tỉnh Quảng Ninh; chỉ ra những thành công và hạn chế cũng như những nguyên nhân chủ quan, khách quan - Xác định các yếu tố ảnh hưởng đến công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại tỉnh Quảng Ninh - Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện. .. doanh thực tế của doanh nghiệp, từ đó so sánh với số liệu báo cáo trong hồ sơ khai thuế Ngoài ra còn một số phương pháp như: phương pháp thẩm tra, xác nhận từng phần… 1.3 Hoàn thiện thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngoài 1.3.1 Khái niệm hoàn thiện thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngoài Hoàn thiện thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp ĐTTTNN có... qua công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp ĐTTTNN để phát huy hiệu quả quản lý nhà nước, bảo vệ lợi ích của nhà nước, bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp của doanh nghiệp có vốn nước ngoài khi thực hiện chính sách pháp luật về thuế 1.3.2 Một số chỉ tiêu đánh giá mức độ hoàn thiện thanh tra thuế các doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngoài Mức độ hoàn thiện thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp. .. hoàn thiện công tác thanh tra thuế Vì vậy việc nghiên cứu đề tài: Hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngoài tại tỉnh Quảng Ninh có ý nghĩa thiết thực, mang tính thời sự cấp bách cả về mặt lý luận và thực tiễn 2 2 Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Trên cơ sở nghiên cứu công tác thanh tra thuế cũng như đánh giá thực trạng công tác thanh tra thuế đối. .. cứu, tác giả thu thập và khai thác số liệu thanh tra thuế các doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngoài tại tỉnh Quảng Ninh từ năm 2011 - 2013 3 - Nội dung: Công tác thanh tra thuế các doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngoài tại tỉnh Quảng Ninh 4 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn Cũng như những vấn đề chung trong việc quản lý thu thuế của cả nước, kết quả nghiên cứu này đóng góp cho tỉnh Quảng Ninh giải... đối với các doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngoài trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh, đề tài đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra thuế tại tỉnh Quảng Ninh nhằm nâng cao hoàn thiện công tác quản lý thuế trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh, góp phần tăng nguồn thu ngân sách cho địa phương nói riêng và cho cả nước nói chung Qua đó, góp phần nâng cao hiệu lực quản lý thuế của tỉnh Quảng Ninh 2.2 Các ... ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI 1.1 Khái quát doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước iv 1.2 Thanh tra thuế doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước 1.3 Hoàn. .. hoàn thiện công tác tra thuế doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước tỉnh Quảng Ninh thời gian tới 4 Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP ĐẦU TƯ TRỰC... VỀ CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI 1.1 Khái quát doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước viii 1.2 Thanh tra thuế doanh nghiệp