Đang tải... (xem toàn văn)
Báo cáo thực tập tốt nghiệp, chuyên đề Kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm tại công ty Cổ phần Tây Nam Á Tên công ty :Công ty CP Tây Nam Á Địa chỉ: Số 16A207 Đường Lê Lợi – TP Vinh – Tỉnh Nghệ An Điện thoại :0383 646 191 Công ty CP Tây Nam Á được thành lập vào ngày 17092007 theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanhsố : 2900824003 ngày 17092007 Cơ quan cấp : Sở kế hoạch đầu tư Nghệ An Do Bà : Lê Thị Phước Lâm làm giám đốc
BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 2016 PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TÂY NAM Á 1.1 Quá trình hình thành và phát triển - Tên công ty :Công ty CP Tây Nam Á Địa chỉ: Số 16A/207 Đường Lê Lợi – TP Vinh – Tỉnh Nghệ An Điện thoại :0383 646 191 - Công ty CP Tây Nam Á thành lập vào ngày 17/09/2007 theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanhsố : 2900824003 ngày 17/09/2007 Cơ quan cấp : Sở kế hoạch đầu tư Nghệ An Do Bà : Lê Thị Phước Lâm làm giám đốc * Ngành nghề kinh doanh : - Buôn bán vật liệu xây dựng - Xây dựng công trình dân dụng, công trình giao thông… - Tư vấn thiết kế công trình Tuy nhiên ngành nghề kinh doanh công ty buôn bán loại vật liệu xây dựng sắt, thép loại; gạch loại… Công ty CP Tây Nam Á thành lập hoạt động theo Luật doanh nghiệp, thành viên góp vốn, chia lợi nhuận, chịu lổ tương ứng với phần vốn góp chịu trách nhiệm khoản nợ công ty phạm vi phần vốn góp Công ty có tư cách pháp nhân đầy đủ, có dấu mở tài khoản Ngân hàng Công ty nhà nước công nhận sựu tồn lâu dài tính sinh lợi hợp pháp hoạt động kinh doanh Mọi hoạt động công ty tuân thủ theo quy định pháp luật Công ty có quyên kinh doanh chủ động hoạt động kinh doanh, quyền sở hữu tư liệu sản xuất , quyền thừa kế vốn, tài sản quyền khác theo quy định pháp luật Được thành lập vào giai đoạn 2007-2012 , với biến đổi tình hình kinh tế giới nước đặt công ty với thức thách lớn Trong thời nước ta chuyển đổi kinh tế từ kinh tế từ chế quản lý tập trung bao cấp sang kinh tế thị trường định hướng xã hội chũ nghĩa , với việc tự hạch toán kinh doanh, không bao cấp Nhà nước công ty chủ động bước vươn lên khắc phục khó khăn Sau nhiều năm hoạt động, quy mô sản xuất ngày mở rộng có bước phát triển vượt bậc, từ công ty khằng định vị trí 1.2 Đặc điểm hoạt động và cấu tổ chức bộ máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh * Ngành nghề kinh doanh : - Buôn bán vật liệu xây dựng - Xây dựng công trình dân dụng, công trình giao thông… SVTH: Đặng Thị Yến – K54E2 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 2016 - Tư vấn thiết kế công trình 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất , quy trình công nghệ Sản xuất xây lắp ngành có tính chất công nghiệp nhiên ngành sản xuất công nghiệp đặc biệt Sản phẩm xây dựng tiến hành sản xuất cách liên tục từ khâu thăm dò, điều tra, khảo sát đến thiết kế thi công toán công trình hoàn thành Sản xuất xây dựng có tính dây chuyền, khâu hoạt động sản xuất có mối liên hệ chặt chẽ với nhau, khâu ngừng trệ ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất khâu khác Ngành xây dựng ngành sản xuất độc lập, có đặc thù riêng mặt kinh tế, tổ chức quản lý kỹ thuật, chi phối trực tiếp đến việc tổ chức công tác kế toán nói chung tổ chức kế toán chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm nói riêng Cũng doanh nghiệp sản xuất xây lắp ngành xây dựng sản phẩm Công ty CP Tây Nam Á có đặc điểm, đặc thù ngành: * Sản phẩm xây lắp mang tính riêng lẻ Sản phẩm xây lắp sản phẩm giống sản phẩm nào, sản phẩm có yêu cầu mặt thiết kế mỹ thuật, kết cấu địa điểm, hình thức xây dựng khác Chính vậy, sản phẩm xây lắp có yêu cầu tổ chức quản lý, tổ chức thi công biện pháp thi công phù hợp với đặc điểm công trình cụ thể, có việc sản xuất thi công mang lại hiệu cao bảo đảm cho sản xuất liên tục Do có tính đơn sản xuất theo đơn đặt hàng phí bỏ vào sản xuất thi công hoàn toàn khác công trình, công trình thi công theo thiết kế mẫu xây dựng địa điểm khác với điều kiện thi công khác chi phí thi công khác • Quy trình sản xuất – kinh doanh Quá trình thực sở hợp đồng ký với đơn vị chủ thầu Tiêu chuẩn chất lượng SPXD công trình, hạng mục công trình có kiến trúc quy mô lớn, kết cấu phức tạp, thời gian thi công dài phải tuân thủ theo quy phạm SP có giá trị lớn, dặc biệt không di chuyển Vì vậy, máy móc thiết bị phải di chuyển theo địa điểm SX Do tính đa dạng phức tạp SPXD mà công nghệ thi công XD phụ thuộc vào tính chất kết cấu loại SPXD Mỗi công trình đòi hỏi quy trình công nghệ riêng biệt để phù hợp với hình dáng, kích thước, đặc điểm kết cấu yêu cầu kỹ thuật công trình XD Là đơn vị XDCB, nên SPSX DN có nét đặc trưng riêng ngành XD: công trình, hạng mục công trình có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, thời gian thi công lâu dài, khối lượng thi công diễn trời Do vậy, trình SX phức tạp Sau hoàn thiện công trình nghiệm thu ngay, bàn giao đưa vào sử dụng Các SP DN không trực tiếp trao đổi trê thị trường SP hàng hóa khác, SVTH: Đặng Thị Yến – K54E2 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 2016 mà thực sau có đơn đặt hàng hợp đồng ký kết Tất công trình, hạng mục công trình XD Công ty phải trải qua giai đoạn công nghệ định Sơ đồ công nghệ sản xuất Quá trình SXSPXD Công ty thể qua sơ đồ sau Sơ đồ 1: Quy trình công nghệ Chỉ định thầu Thông báo nhận thầu Thành lập ủy ban huy công trình Lập bảng nghiệm thu, toán công trình Lập phương án thi công Tiến hành thi công theo kế hoạch Công trình hoàn thành, bàn giao công trình Hồ sơ dự thầu Bảo vệ phương án, biện pháp thi công Tổ chức nghiệm thu khối lượng chất lượng công trình Thông báo trúng thầu SVTH: Đặng Thị Yến – K54E2 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 2016 Diễn giải sơ đồ: - Khi khách hàng có nhu cầu xây dựng công trình Công ty thành lập chủ đầu tư doanh nghiệp tham gia đầu thầu đồng ý Bên A doanh nghiệp xem xet vào vẽ kỹ thuật tiến hành thi công công trình Quá trình thi công công trình tiến hành theo bước sau : - Tập kết nguyên vật liệu - Phân công đội cho đảm bảo yêu cầu chủ thầu hoạt động cách nhanh chóng làm việc theo nguyên tắc tuân thủ theo yêu cầu khách hàng nơi công ty nhận làm việc công trình mang tính chất đơn đòi hỏi đội phải có hình thức làm việc cho hợp với thời gian địa điểm công trình tình hình khoảng cách mà đơn vị thi công đòi hỏi phải bố chí thời gian mà phương tiện vận chuyển đồng thời thêm công nhân địa phương để đảm bảo thời gian thi công theo hợp đồng ký kết * Tổ chức sản xuất- kinh doanh * Điều hành sản xuất công trình Đội trưởng Cán kỷ thuật Kế toán Thống kê SVTH: Đặng Thị Yến – K54E2 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 2016 Phụ trách vật tư Tổ công nhân thủ công Tổ công nhân lái xe, máy Tổ trạm thảm Ghi Quan hệ đạo Quan hệ chức *Thuyết minh sơ đồ tổ chức trường: Đội trưởng người huy trực tiếp trường phụ trách toàn vấn đề, từ bắt đầu thi công đến dự án hoàn thành theo khoán Công ty giao khoán sở giá vật tư, đơn giá nhân công, xe máy vv… điều hành phận nghiệp vụ chuyên môn thuộc đơn vị quản lý - Kế toán thống kê tập hợp toàn chi phí trình thi công tính định mức nhiên liệu vật tư tiền lương làm việc với công ty để để toán giá trị thi công - Cán kỹ thuật : Có trách nhiệm giám sát trình thi công để công trình đảm bảo kỹ thuật, mỹ thuật hồ sơ thiết kế duyệt, biện pháp qui trình thi công nêu hồ sơ dự thầu Phối hợp phòng kỹ thuật công ty để làm việc với tư vấn giám sát để lập chứng nghiệm thu khối lượng hoàn thành theo giai đoạn, chứng hoàn công công trình công việc khác liên quan kỹ thuật đội trưởng giao - Cán vật tư kiểm tra quản lý vật tư điều động vật tư phù hợp theo tiến độ công trình SVTH: Đặng Thị Yến – K54E2 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 2016 - Các tổ sản xuất chịu đạo trực tiếp đội trưởng Tổ CN trực tiếp làm công việc cán nhựa, làm vệ sinh mặt đường vv… Tổ xe máy vận chuyển vật tư đầy đủ vận hành loại máy thi công Tổ trạm thảm chịu trách nhiệm chất lượng số lượng thảm Công ty đạo chung tất công trường, lo nhân lực, nguồn vốn, thiết bị cho công trường 1.2.3 Đặc điểm tổ chức Bộ máy quản lý Công ty tổ chức máy quản lý theo kiểu trực tuyến, chức phân chia thành nhiều cấp quản lý khác Với cấu tổ chức quản lý hợp lý, gọn nhẹ, khoa học, có mối quan hệ phân công cụ thể trách nhiệm rõ ràng tạo hiệu tối đa SXXD cho Công ty Bộ máy tổ chức quản lý Công ty khái quát sau: Giámđốc Phó GĐ kỹ thuật XD, quản lý vật tư máy móc Phó GĐ quản lý tài chính, hành Phòng kỹ thuật dự án Phòng kế hoạch KD Phòng kế toán Phòng hành Phòng QL vật tư máy móc Đội gới sữa chữa Xưởng sữa cữa Đội XD số Đội XD số Đội XD số Các công trình xây dựng Đội XD số Đội XD số SVTH: Đặng Thị Yến – K54E2 2016 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Chú thích: : Quan hệ đạo : Quan hệ chức qua lại, đối chiếu hình tài thực trạng kinh doanh 1.3 Đánh giá khái quát tình hình tài chính * Kết hoạt động kinh doanh năm vừa qua Công ty thành lập đến thời gian không dài tình hình kinh doanh công ty có bước phát triẻn vượt bậc, cụ thể tiêu hoạt động hai năm vừa qua sau: Bảng kết hoạt động sản xuất kinh doanh STT Chỉ tiêu tài I Chỉ tiêu Tài sản Tài sản l ưu động & đầu tư ngắn hạn năm 2014 năm 2015 So sánh 6.164.236.632 36.653.531.356 41,1% 20.849.286.768 29.097.134.696 39,7% SVTH: Đặng Thị Yến – K54E2 2016 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP II III IV V Tài sản cố định & đầu tư dài hạn Chỉ tiêu Nguồn vốn Nợ phải trả Nguồn vốn chủ sở hữu Khả toán Lợi nhuận trước thuế Tỷ suất sinh l ời 42,2% 5.314.949.864 7.556.396.660 26.164.236.63 36.653.531.356 41,1% 17.816.076.097 20.512.165.621 15,1% 8.348.160.535 16.141.365.735 93,3% 117,02% 141,85% 122.304.910 131.657.315 0,47% 0,37% 24.83% 7,7% - 0,1% Nhận xét: Qua năm 2014 – 2015 ta thấy: - Tổng tài sản tăng 41,1%, tài sản lưu động & đầu tư ngắn hạn tăng 39.7%, bên cạnh tài sản cố định & đầu tư dài hạn tăng 42,2% - Tổng nguồn vốn tăng 41,1%, nợ phải trả tăng 15,1% đồng thời nguồn vốn chủ sở hữu tăng 93,3% Điều cho thấy nguồn vốn Công ty dồi đảm bảo cho việc hoạt động phát triển 1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty 1.4.1 Đặc điểm chung * Chính sách kế toán doanh nghiệp: - Niên độ kế toán Công ty ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm - Kỳ kế toán áp dụng theo quý - Hàng tồn kho hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên - Thuế Giá trị gia tăng tính theo phương pháp khấu trừ - Hàng tồn kho tính theo giá gốc - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán đồng Việt Nam ( VNĐ) - Tài sản cố định ghi nhận theo giá gốc Khấu hao Tài sản tính theo phương pháp đường thẳng theo chế độ quy định trích khấu hao 1.4.2 Tổ chức bộ máy kế toán * Hình thức, chức năng, nhiệm vụ cấu máy kế toán Chúng ta biết rằng, kế toán công cụ quan trọng công cụ quản lý kinh tế Kế toán thực chức cung cấp thông tin cách kịp thời, xác có hệ thống cho đối tượng sử dụng nhà quản lý, quan SVTH: Đặng Thị Yến – K54E2 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 2016 chức nhà nước, Ngân Hàng v.v Việc tổ chức công tác kế toán phải theo quy định nhà nước phù hợp với Công ty Để phù hợp với tình hình hoạt động SXXD mình, Công ty tư nhân CP Tây Nam Á tổ chức máy kế toán Công ty sau Sơ đồ 1: Bộ máy kế toán công ty Kế toán trưởng KT tổng hợp -KT tiền lương & khoản trích theo lương -Thủ quỹ -KT vật tư, công cụ dụng cụ -KT toán công nợ thuế -KT tài sản cố định Nhân viên kế toán công trình SVTH: Đặng Thị Yến – K54E2 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 2016 Chú thích : : Quan hệ đạo : Quan hệ chức qua lại đối chiếu * Chức nhiệm vụ phần hành kế toán: - Kế toán trưởng: Là người có trách nhiện quản lý tài sản nguồn vốn công ty, đạo thực chiu trách nhiệm trước ban giám đốc toàn công tác kế toán tài công ty, xây dựng kế hoạch tài cho năm, cung cấp kịp thời thông tin cho ban gám đốc, ngân hàng, nhà đầu tư nhằm phục vụ đưa định nhanh chóng, kịp thời, nâng cao hiểu hạt đônh cho công ty - Kế toán tổng hợp: Sau chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán chi tiết kiểm tra ghi sổ chi tiết, kế toán trưởng phê duyệt tính đắn hợp lý chế độ chứng từ kế toán, sau chuyển cho kế toán tổng hợp vào sổ tổng hợp lập kết báo cáo kết hoạt động sản xuât kinh doanh, giá thành công trình , lập báo cáo tài chính,báo cáo quản trị phục vụ cho đánh giá tình hình tài sản xuất công ty Hàng tháng theo dỗi tình hình tăng giảm tài sản cố định lập bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định tính vào chi phí kỳ - Kế toán vật tư công cụ dụng cụ: Có nhiêm vụ phán ánh đầy đủ ghi chép tình hình xuất – nhập – tồn kho loại nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ Ngoài kiểm kê nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ có yêu cầu cần thiết Hàng thánh lập tờ thuế GTGT khỏan khác - Kế toán toán công nợ thuế: Có nhiệm vụ kiểm tra lập chứng từ phát sinh nghiệp vụ toán, theo dõi tình hình biến động vốn lưu động tiền mặt quỹ , tiền gửi ngân hàng, toán khoản công nợ Lập báo cáo chi tíêt cho lý công ty có yêu cầu cần thiết kế toán trưởng ban gián đốc công ty - Kế toán tiền lương thủ quỹ: Là người quản lý khoản tiền mặt công ty, có trách nhiệm theo dõi biến động quỹ tiền mặt ngày thu ,chi tiền mặt phải hợp lý đầy đủ, ngày phải báo cáo tình hình tăng giảm, tồn quỹ cho kế toán trưởng biết Hàng tháng vào bảng chấm công phận, lập bảng toán tiền lương khoản trích theo lương - Nhân viên kế toán công trình: Có nhiệm vụ lập chứng từ gốc, bảng kê định kỳ nộp lên phòng kế toán công ty, cung cấp chứng từ , hóa đơn có liên quan đến công trình 1.4.3 Tổ chức hệ thống thông tin kế toán Hình thức ghi sổ kế toán Hình thức ghi sổ kế toán hệ thống sổ sách dùng để ghi chép, hệ thống hóa tổng hợp số liệu từ chứng từ kế toán theo trình tự ghi chép định 10 SVTH: Đặng Thị Yến – K54E2 2016 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP -Khoản mục công tác phí bao gồm khoản phí, lệ phí phục vụ cồng tác quản lý lệ phí giao thông, lệ phí cầu, phà Toàn chi phí kế toán công ty phản ánh vào TK 6275- Công tác phí -Trong thực tế xe máy, thiết bị công ty lúc đáp đầy đủ nhu cầu công tác quản lý Hơn nữa, có công việc yêu cầu máy móc, thiết bị chuyên môn không phát sinh thường xuyên giải pháp hợp lý thuê thiết bị, máy móc Biện pháp thuận lợi mà giúp công ty giảm chi phí quản lý chung Khoản mục chi phí kế toán công ty hạch toán vào TK 6276- Chi phí thiết bị, xe máy thuê dùng cho quản lý -Chi phí dịch vụ mua chi phí phục vụ cho hoạt động công ty mua từ bên như: Tiền điện, nước, tiền thuê nhà, văn phòng, chi phí điện thoại, điện báo…Kế toán công ty sử dụng Tk 6277- Chi phí dịch vụ mua để tập hợp chi phí -Chi phí hội nghị, tiếp khách, , quảng cáo, tiếp thị chi phí khác phản ánh vào TK 6278- chi phí tiền khác * Trình tự hạch toán Hàng tháng định kỳ( thường 10 ngày), toàn hoá đơn chứng từ gôc phát sinh nghiệp vụ kinh tế kế toán tập hợp vào "Bảng kê chứng từ" nghiệp vụ kinh tế khác Trên sở kế toán lập sổ nhật ký chung nhập vào máy vi tính + Đối với khoản chi phí công tác phí, dịch vụ mua ngoài, tiền khác chứng từ dùng để ghi nhật ký chung + Đối với chi phí thiết bị, xe máy thuê để ghi sổ hợp đồng thuê máy móc, thiết bị, biên nghiệm thu, toán hợp đồng thuê, giấy đề nghị toán có xác nhận phận, chức có thẩm quyền BẢNG KÊ CHỨNG TỪ Từ ngày 1/01 đến 10/01/2016 ĐVT: đồng Chứng Diễn giải Số tiền từ 01/01 Bùi Vân tạm ứng thi công nhà văn hóa huyện 60.000.000 51 SVTH: Đặng Thị Yến – K54E2 2016 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 02/01 …… 10/01 Trần Thu Hà TT tiền tiếp khách công ty ………………………………… Lê Văn Bé TT tiền thuê xe thăm người ốm Tổng cộng Người lập biểu (Ký, họ tên) 1.935.000 1.540.000 420.827.700 Ngày 31 tháng 01 năm 2016 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 52 SVTH: Đặng Thị Yến – K54E2 2016 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Bảng biểu 2.31: ĐVT: đồng Diễn giải Tiền mặt Việt Nam NHẬT KÝ CHUNG Ngày 31/01/2016 Số hiệu TK Nợ Có 1111 13311 141 … 6276 62782 Số phát sinh Nợ Cộng 420.827.700 Có 42.827.700 711.667 398.720.000 … 1.714.285 19.350.976 420.827.700 Ngày 30 tháng 03 năm 2016 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn vào Nhật ký chung máy tính tự động chuyển số liệu khoản mục công tác phí, chi phí thiết bị thuê ngoài, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí tiền khác vào sổ chi tiết TK 6275, 6276, 7677, 6278, chi phí kỳ cộng dồn luỹ kế sổ chi tiết Cuối kỳ hạch toán, kế toán lập bảng "tổng hợp chi tiết 627" 53 SVTH: Đặng Thị Yến – K54E2 2016 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Bảng biểu 2.32: BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT TK 627 Ngày 31/01/2016 ĐVT:đồng TK Dư nợ Dư có 8271 6272 6273 6274 6276 6277 6278 415.762.000 40.000.000 21.756.000 80.035.520 2.150.287 56.890.726 98.357.912 Cộng 715.952.445 Người lập biểu (Ký, họ tên) Ghi Ngày 30 tháng 01 năm 2016 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 54 SVTH: Đặng Thị Yến – K54E2 2016 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Bảng biểu 2.33: BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ CHUNG Quý I năm 2016 Tính chi phí chung Quý I/2016 715.952.445 Số xác định trực tiếp cho công trình 64.540.782 Số phải phân bổ 651.411.663 ĐVT: đồng TT Tên công trình Giá trị sản Chi phí CPC tập Tổng cộng lượng thực Cphân bổ hợp trực tiếp Nhà kho 306.000.000 22.884.541 22.884.541 … châuLong … … 6.000.000.000 92.583.189 2.325.000 94.908.189 9.980.000.000 651.411.663 6.454.782 715.952.445 13 Khách sạn Hoa Kiều Tổng cộng Người lập biểu (Ký, họ tên) Ngày31/01/2016 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Căn "Bảng phân bổ chi phí chung"Quý I/2016 kế toán công ty lập Nhật ký chung phân bổ chi phí chung cho công trình 55 SVTH: Đặng Thị Yến – K54E2 2016 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Bảng biểu 2.34: Ngày 31/01/2016 Đơn vị: đồng Diễn giải NHẬT KÝ CHUNG Số hiệu tài khoản Nợ Tổng hợp phân bổ chi 154 phí chung Cộng Người lập biểu (Ký, họ tên) Có Số phát sinh Nợ 715.952.445 6271 6272 6273 6274 6275 6276 6277 6278 Có 415.762.000 40.000.000 21.756.000 80.035.520 4.140.000 2.150.287 56.890.726 98.357.912 715.952.445 715.952.445 Ngày 31 tháng 01 năm 2016 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Sau lập chứng từ ghi sổ vào máy tính, máy tự động ghi sổ chi tiết, sổ TK627 56 SVTH: Đặng Thị Yến – K54E2 2016 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Bảng biểu 2.35: SỔ CHI TIẾT TK 627 Từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/01/2016 Công trình : Khách sạn Hoa Kiều Dư nợ đầu kỳ Đơn vị: đồng Ngày Số Diễn giải 31/01 36 Tập hợp chi phí chung công trình Khách sạn Hoa Kiều TKđối ứng Liên quan Phát sinh nợ Phát sinh có 94.908.189 1541 31/01 43 Kết chuyển chi phí vật liệu 6271- 1541 Tổng phát sinh nợ: 94.908.198 Tổng số phát sinh có: 94.908.189 Dư nợ cuối kỳ: Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 94.908.189 Người lập biểu (Ký, họ tên) 57 SVTH: Đặng Thị Yến – K54E2 2016 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Bảng biểu 2.36: SỔ CÁI TK627: Chi phí sản xuất chung Từ ngày 01/01/2016đến ngày 31/01/2016 Đơn vị: đồng Nhật ký chung Mã Số Diễn giải TKĐƯ Ngày 34 31/01/11 Dư đầu kỳ Lương gián tiếp KH 31/01/11 Tiền mặt 31/01/11 Khấu hao TSCĐ Số phát sinh Nợ Có 33411 349.300.000 111 40.000.000 2141 80.035.520 43 94.908.1898 31/01/11 Công trình Khách sạn 15401 Hoa Kiều Cộng phát sinh kỳ Dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 715.952.445 715.952.445 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) 2.2.5 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất Cuối quý, vào số liệu sổ chi tiết tài khoản kế toán lập" Bảng kê chi tiết chi phí" phát sinh quý, làm sở đối chiếu số liệu Sổ 58 SVTH: Đặng Thị Yến – K54E2 2016 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP BẢNG KÊ CHI TIẾT CHI PHÍ QUÝ I/2016 ĐVT:đồng Mã Tên công trình Nhà văn hóa CHI PHÍ PHÁT SINH TRONG KỲ TK621 TK622 TK623 6271 891.106.245 84.000.000 1.700.000 415.762.000 _ 6275 1.000.000 6276 6277 6278 Cộng 2.150.287 56.890.726 98.357.912 715.952.445 huyện 15401 Công 53.000.000 trình :Khách sạn Hoa Kiều 15402 Nhà kho Châu 105.900.500 20.000.000 120.000.000 Tổng cộng 3.686.322.067 3.397.200.000 4.900.000 245.900.500 Long 415.762.000 _ 1.000.000 2.150.287 56.890.726 98.357.912 Sau đối chiếu khớp số liệu chi tiết số liệu tổng hợp, máy vi tính theo điều khiển kế toán công ty thực bút toán kết chuyển để tập hợp chi phí sản xuất, ghi sổ chi tiết sổ tổn 59 SVTH: Đặng Thị Yến – K54E2 2016 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP SỔ CHI TIẾT TK 1541 : Chi phí sản xuất chung Từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/01/2016 Công trình: Khách sạn Hoa Kiều Số dư đầu kỳ Ngày 31/01 31/01 31/01 31/01 Số 30 36 Diễn giải K/C chi phí vật liệu 621 K/C chi phí NC 622 K/Cchi phí MTC 623 K/C chi phí chung 627 Đơn vị tính: đồng TKĐƯ PS nợ 621 891.106.245 622 840.000.000 623 490.000.000 627 715.052.445 PS có Tổng phát sinh nợ: Tổng phát sinh có: Dư nợ cuối kỳ: Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập biểu (Ký, họ tên) 60 SVTH: Đặng Thị Yến – K54E2 2016 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP NT ghi sổ SỔ CÁI TK 154: Chi phí sản xuất chung Từ ngày 01/01/2016 đến ngày 31/01/2016 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải Trang TK sổ NKC đối Số NT ứng Số dư đầu kỳ 31/01 Công trình Khách sạn Hoa 621 Kiều 31/01 Số phát sinh Nợ 1.055.600.520 622 891.106.245 31/01 Công trình Khách sạn Hoa Kiều Chi phí KH máy thi công 6234 840.000.000 31/01 Tổng hợp phân bổ CP chung 627 94.908.189 Người ghi sổ (Ký, họ tên) có Cộng số phát sinh kỳ: 2.967.320.091 Dư cuối kỳ: 4.022.920.611 Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 61 SVTH: Đặng Thị Yến – K54E2 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 2016 2.4.5 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất Với đặc điểm sản xuất làm theo đơn đặt hàng, đối tượng tính giá thành phù hợp với đối tượng tập hợp chi phí, kỳ tính giá thành trùng với kỳ báo cáo, Công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng lựa chọn phương pháp tính giá thành giản đơn Đối với công trình hoàn thành, bàn giao kỳ, giá thành xác định theo công thức sau: Giá thành thực tế + Chi phí dở dang đầu kỳ + Chi phí phát sinh Giá thành KLXL hoàn thành bàn giao Giá trị xây lắp dở dang đầu kỳ Chi phí thực tế phát sinh kỳ Giá trị xây lắp dở dang cuối kỳ = + - Đối với công trình hoàn thành, giá thành kỳ hạch toán tính công thức: Cuối kỳ hạch toán, kế toan tổng hợp phân bổ chi phí sản xuất theo giá trị sản lượng thực cho công trình, hạng mục công trình, để tính giá thành xây lắp thực kỳ Giá thành kỳ hạch toán biểu bảng tính giá thành kế toán lập 62 SVTH: Đặng Thị Yến – K54E2 2016 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP BẢNG CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TK 154 - chi phí sản xuất kinh doanh dở dang ĐVT: đồng Tên công trình, hạng mục CPSX Cộng phát sinh kỳ công trình DD đầu CP.NVL CP.NC CP.MTC kỳ Công trình nhà kho Châu 2.739.500 Long Công trình Khách sạn Hoa 891.106.245 840.000.000 1.700.000 Kiều Tổng cộng: Người lập biểu (ký, họ tên) 3.686.322.967 3.397.200.000 4.900.000 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Cộng số PS CPSXCK 24.029.360 26.768.869 26.768.860 94.908.189 1.827.714.434 1.827.714.434 715.952.445 7.804.374.512 7.804.374.512 CP.SXC Ngày 30 tháng 01 năm 2016 Giám đốc (ký, họ tên) 63 SVTH: Đặng Thị Yến – K54E2 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 2016 3.2 Đánh giá thực trạng công tác kế toán Qua trình thực tập Công ty CP Tây Nam Á , em nhận thấy công ty làm tốt công tác kế toán nói chung công tác Kế toán chi phí tính giá thành sản phẩm nói riêng Cán phòng kế toán hoàn thành tốt nhiệm vụ cánh tay đắc lực giúp Giám đốc công tác quản lý sản xuất kinh doanh, đóng góp nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh công ty Tuy nhiên bên cạnh công tác Kế toán, cụ thể kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm số hạn chế nhỏ, phần ảnh hưởng đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty 3.2.1 Ưu điểm: - Bộ máy quản lý công ty tổ chức hoạt động gọn nhẹ, khoa học theo mô hình trực tuyến, đảm bảo tính chủ đạo thống liên kết chặt chẽ phận công việc Bộ máy kế toán hợp lý, có phân công trách nhiệm rõ ràng, với trình độ chuyên môn đội ngũ kế toán thực công tác hạch toán kế toán công ty cách có hiệu góp phần tích cực vào công tác quản lý công ty - Bộ máy kế toán trợ giúp đắc lực hệ thống máy vi tính, làm giảm bớt gánh nặng công việc cho kế toán viên tránh sai xót thời điểm hạch toán ( Công ty thực hình thức kế toán Nhật ký chung) - Trong công tác kế toán, công ty tổ chức tốt hệ thống luân chuyển chứng từ, từ khâu thu nhận đến khâu bảo quản lưu trữ cuối Tại công trình công ty bố trí Kế toán thống kê với trình độ chuyên môn tương đối cao làm nhiệm vụ thu nhận chứng từ gốc ban đầu Tại chứng từ kế toán thu nhận, theo dõi phân loại sổ tổng hợp bảng kê loại Quá trình kiểm tra phân loại xử lý chứng từ công ty tổ chức tốt với liên kết chặt chẽ phòng quản lý sản xuất, phòng tổ chức hành phòng quản lý kế toán đảm bảo tính hợp lý hợp pháp chứng từ đưa vào hạch toán Công ty thực nghiêm chỉnh quy định lưu trữ chứng từ theo quy định Nhà nước 3.2.2 Nhược điểm: - Việc tập hợp chứng từ đội thi công phòng tổ chức kế toán chậm, ảnh hưởng đến việc phản ánh xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan 3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán: 3.3.1 Yêu cầu việc hoàn thiện Mỗi đơn vị kinh tế tự hoàn thiện mình, hoạt động hoàn hảo được, có vài thiếu sót công ty CP Tây Nam Á nhiên hững hạn chế sai sót công tác kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm 3.3.2 Các giải pháp hoàn thiện 64 SVTH: Đặng Thị Yến – K54E2 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 2016 Qua vấn đề trên, với khả hiểu biết mình, em xin đưa số ý kiến mong muốn công ty tham khảo phục vụ cho công tác Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm hoàn thiện - Về chi phí nguyên vật l iệu công ty: Nên bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán bộ, công trình nâng cao tinh thần trách nhiệm gắn bó họ với công ty, đề sách khen thưởng hợp lý cho công trình tiết kiệm nguyên vật liệu mà đảm bảo chất lưọng tốt Đồng thời phòng Tài - Kế toán nên hướng dẫn cho kế toán công trình thiết lập bảng chi tiết nguyên vật liệu mua theo lần nhập, ghi giá trị khối lượng lần nhập gửi phòng kế toán với chứng từ hoàn ứng công trình định kỳ hàng tháng Kế toán công trình phối hợp với cán kỹ thuật, đội trưởng cán sản xuất thực kiểm kê, đánh giá nguyên vật liệu tồn công trình, lập bảng kê chi tiết có xác nhận chủ nhiệm công trình gửi phòng Tài - - Kế toán làm sở phân tích hiệu sử dụng giá trị vật liệu tiết kiệm hoàn thành công trình nhằm kịp thời điều chuyển cho công trình khác tránh lãng phí, đồng thời kế toán ghi giảm chi phí cho công trình có vật liệu thừa Như tránh lãng phí vật liệu làm tăng giá thành công trình - Về chi phí sử dụng máy thi công: Trong tương lai có nhiều máy thi công Kế toán nên hạch toán chi tiết tất khoản mục maý thi công vào tài khoản chi tiết TK623 Như công ty xác định rõ loại chi phí giá thành công trình từ nâng cao hiệu quản lý chi phí 65 SVTH: Đặng Thị Yến – K54E2 [...]... Thị Yến – K54E2 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 2016 PHẦN THỨ HAI: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TÂY NAM Á 2.1 Đặc điểm chi phí sản xuất tại công ty: Ngành xây dựng cơ bản là một ngành sản xuất vật chất quan trọng mang tính chất công nghiệp nhằm tạo ra cơ sở hạ tầng cho nền kinh tế quốc dân, để thực hiện công nghiệp hóa hiện... 6271 Người lập biểu (Ký, họ và tên) Trích 8 % BHXH theo lương công nhân cty Trích 1,5% BHYT lương công nhân công ty Trích 1% BHTN lương công nhân công ty Thu tiền tạm ứng kỳ I- công nhân công ty Thu tiền tạm ứng kỳ I công nhân thuê ngoài Tiền lương T01 / 2016 công nhân công ty Tiền lương T01 / 2016 công nhân thuê ngoài K/C lương T01 / 2016 công nhân trực tiếp sx Trích 2% CPCĐ theo lương T01 / 2016 Kết... tượng chi phí kế toán CPSX là từng công trình từng hạng mục công trình củ thể hoặc theo từng đơn đặt hàng với công ty 15 SVTH: Đặng Thị Yến – K54E2 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 2016 Mỗi công trình, hạng mục từ khi khởi công cho đến khi hoàn thành bàn giao đều được theo dõi chi tiết trên sổ chi phí thực tế phất sinh cho từng công trình, hạng mục công trình đó Các công trình, hạng mục công trình... máy thi công do đội trưởng gửi lên, kế toán hạch toán vào khoản mục chi phí máy thi công Để hạch toán khoản mục chi phí máy thi công, kế toan sử dụng TK 623- chi phí sử dụng máy thi công Tài khoản này được chi tiết thành 6 tài khoản cấp hai - TK 6231- Chi phí nhân viên điều khiển máy - TK 6232- Chi phí nhiên liệu - TK 6233- Chi phí công cụ - TK 6234- Chi phí khấu hao máy thi công - TK 6237- Chi phí... lượng công việc Tiền lương sản phẩm = Khối lượng công việc hoàn thành + Đơn giá tiền lương Chi phí nhân công trực tiếp được kế toán công ty hạch toán vào tài khoản 622 Tài khoản này được theo dõi chi tiết trên từng công trình, hạng mục công trình và không phản ánh các khoản tiền lương của bộ phận quản lý sản xuất, bộ phận quản lý công ty Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp bao gồm: + Tiền công trả... hiện hoàn thành công trình - Chi phí nhân công trực tiếp: Đó là những khoản tiền lương, tiền công được trả theo số ngày của công nhân trực tiếp tham gia thực hiện khối lượng công trình Số ngày công gồm cả lương lao động chính và phụ, cả công tác chuấn bị và kết thúc thu dọn hiện trường thi công Trong chi phí nhân công, chi phí tiền lương cơ bản, chi phí phụ cấp tiền lương và các khoản trả công cho người... quản trị của công ty Tại công ty Phát triển kỹ thuật xây dựng công nhân sản xuất trực tiếp bao gồm 2 bộ phận - Bộ phận công nhân sản xuất trực tiếp chịu biên chế của công ty 24 SVTH: Đặng Thị Yến – K54E2 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 2016 - Bộ phận công nhân còn lại là lao động thời vụ do các chủ công trình tổ, đội sản xuất ký hợp đồng thuê mướn Đối với lao động trực tiếp sản xuất công ty áp dụng... loại chi phíu sản xuất tương ứng: Chi phí về sử dụng tư liệu lao động như máy móc, thiết bị, các tài sản cố định, Chi phí về đối tượng lao động như vật liệu nguyên vật liệu, thiết bi đưa đi lắp đặt, và chi phí về lao động sống Trong điều kiện sản xuất hàng hóa các chi phí này đều được biểu hiện dưới dạng giá trị gọi là chi phí sản xuất 2.1.1 Phân loại chi phí sản xuất tại công tyCP Tây Nam Á : Chi. .. trình được theo dõi chi tiết cùng một trang sổ theo các yếu tố chi phí tạo ra nên giá thành sản phẩm bao gồm: Chi phí nguyên vật liệu Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí sử dụng máy thi công Chi phí sản xuất chung Như vậy, đối tượng tính giá thành sản phẩm của công ty cũng đồng thời là đối tượng hạch toán chi phí sản xuất giá thành sản phẩm sẽ được tính cho công trình, hạng mục công trình hoặc điểm... vụ công việc để thực hiện, khối lượng công việc thi công ghi trong đơn giá và tiền lương phù hợp với quy định trong bảng lương Hàng tháng công ty trích 18% BHXH tính vào chi phí giá thành sản phẩm, hàng quý trích 3% BHYT , 1% BHTN, 2% KPCĐ tính vào giá thành sản phẩm còn 7% BHXH; 1,5% BHYT; 1% BHTN phải thu của công nhân, công ty trừ qua lương hàng tháng - Chi phí sử dụng máy thi công: Là những chi ... 2.558.004 11.637.730 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) 29 SVTH: Đặng Thị Yến – K54E2 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 2016 30 SVTH: Đặng Thị Yến – K54E2 2016 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Để... khấu hao đường thẳng Giá trị khấu hao tháng = 46 SVTH: Đặng Thị Yến – K54E2 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 2016 47 SVTH: Đặng Thị Yến – K54E2 2016 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Cuối... kinh doanh * Điều hành sản xuất công trình Đội trưởng Cán kỷ thuật Kế toán Thống kê SVTH: Đặng Thị Yến – K54E2 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 2016 Phụ trách vật tư Tổ công nhân thủ công