1 PHẦN MỞ ĐẦU Đặt vấn đề nghiên cứu Kiểm soát nội (KSNB) trình người quản lý, nhà quản trị nhân viên đơn vị chi phối, thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm thực mục tiêu: báo cáo tài đáng tin cậy, luật lệ quy định tuân thủ, hoạt động hữu hiệu hiệu (COSO 1992).Trong khu vực công, KSNB quan tâm Hướng dẫn KSNB Tổ chức quốc tế quan kiểm toán tối cao (INTOSAI) ban hành năm 1992 cập nhật năm 2001, đưa quan điểm hướng dẫn KSNB đơn vị thuộc khu vực công Tại Việt Nam, tăng cường KSNB khu vực công khuyến nghị Ngân hàng giới với Chính phủ Báo cáo “Việt Nam, đánh giá trách nhiệm tài quốc gia” năm 2001 Trong khu vực công Việt Nam nay, KSNB mẻ, nhà quản lý khu vực công thường dựa quy định pháp luật, kinh nghiệm cá nhân để hành xử có nhìn tổng quát có hệ thống công tác kiểm soát (Vũ Hữu Đức, 2015) Luật kiểm toán nhà nước 2005 quy định trách nhiệm quan, tổ chức quản lý, sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nước tính xác, trung thực báo cáo tài chính, bao gồm việc vào quy định pháp luật, xây dựng trì hoạt động hệ thống KSNB thích hợp có hiệu (Điều 6, Luật Kiểm toán nhà nước).Trong khu vực công, đặc thù dễ nhận thấy việc tuân thủ quy định luật lệ điều hành, vận hành quản lý hoạt động tổ chức Tùy lĩnh vực mà đơn vị có sở pháp lý riêng để làm áp dụng Thiết lập vận hành hệ thống KSNB sở để người lãnh đạo đơn vị thuộc khu vực công hình dung toàn trách nhiệm kiểm soát cách thức để đạt mục tiêu kiểm soát đơn vị Khi người lãnh đạo đơn vị nắm yêu cầu phương pháp kiểm soát, hệ thống KSNB đơn vị thuộc khu vực công tăng cường Đã có nghiên cứu KSNB khu vực công Việt Nam chủ yếu tập trung vào số hoạt động cần kiểm soát đơn vị khái quát chung loại hình địa phương Như nghiên cứu Nguyễn Hữu Phúc (2006) sở khoa học thực tiễn nghiên cứu đánh giá hệ thống KSNB kiểm toán báo cáo toán ngân sách bộ; nghiên cứu Thái Thùy Linh (2010) hoàn thiện công tác KSNB khoản thu, chi nghiệp trường công lập thuộc Phòng Giáo dục – đào tạo Thanh Khê thành phố Đà Nẵng; nghiên cứu Trần Thị Tài (2010) tăng cường KSNB thu, chi ngân sách Trường Đại học Quảng Nam; nghiên cứu Lê Thị Cẩm Hồng (2013) thiết lập hệ thống KSNB cho đơn vị nghiệp có thu địa bàn thành phố Hồ Chí Minh.Trong nghiên cứu thuộc lĩnh vực đề tài hầu hết tập trung vào việc vận hành thủ tục KSNB nhằm mục tiêu đề cao hiệu quản lý tài đơn vị nghiệp Nghiên cứu Lê Thị Cẩm Hồng (2013) thiết lập hệ thống KSNB cho đơn vị nghiệp có thu địa bàn thành phố Hồ Chí Minh có phạm vi nghiên cứu rộng - nghiên cứu tất loại hình đơn vị nghiệp Đồng thời hướng nghiên cứu có khác biệt thiết lập hệ thống KSNB cho đơn vị nghiệp có thu địa bàn thành phố Hồ Chí Minh Cho đến chưa có nghiên cứu hệ thống KSNB đơn vị nghiệp nông nghiệp phát triển nông thôn tỉnh Vĩnh Long Tỉnh Vĩnh Long có vị trí địa lý trung tâm đồng Sông Cửu Long với điều kiện tự nhiên thuận lợi cho sản xuất nông nghiệp Trong mục tiêu phát triển kinh tế trung dài hạn, năm qua thời gian tới, tăng cường thực chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng tăng tỷ trọng sản xuất công nghiệp, nông nghiệp đóng vai trò định kinh tế tỉnh nhà Nông nghiệp tiếp tục đặt mục tiêu phát triển toàn diện theo hướng nâng cao suất, chất lượng Các đơn vị nghiệp nông nghiệp phát triển nông thôn có vai trò quan trọng phát triển kinh tế nông nghiệp tỉnh Vĩnh Long Đơn vị nghiệp nông nghiệp phát triển nông thôn tỉnh Vĩnh Long có đơn vị, gồm: Trung tâm Giống nông nghiệp, Trung tâm Nước Vệ sinh môi trường nông thôn, Trung tâm thông tin Nông nghiệp nông thôn; Trung tâm Khuyến nông; Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng nông nghiệp phát triển nông thôn Trong trình hoạt động, đơn yếu thực nghiêm quy định, luật định thuộc lĩnh vực phân cấp quản lý Đồng thời, họ có hoạt động KSNB đơn vị Tuy nhiên, thành phần có nội dung gì, hiệu vận hành sao, đóng góp vào thực mục tiêu đơn vị chưa có đánh giá cụ thể Việc thiết lập khung KSNB để áp dụng cho đơn vị nghiệp lĩnh vực biện pháp hữu hiệu nhằm giúp đơn vị có sở triển khai hệ thống đơn vị, đảm bảo thực mục tiêu: báo cáo tài đáng tin cậy, luật lệ quy định tuân thủ, hoạt động hữu hiệu hiệu Để góp phần vào phát triển nông nghiệp nông thôn tỉnh Vĩnh Long, việc xây dựng khung hệ thống KSNB cho đơn vịsự nghiệp nông nghiệp phát triển nông thôn tỉnh Vĩnh Long cần thiết nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Phản ánh thực trạng đánh giá việc vận hành hệ thốngKSNBtại đơn vị nghiệp nông nghiệp phát triển nông thôn tỉnh Vĩnh Long Xây dựng khung hệ thống KSNB cho đơn vị nghiệp nông nghiệp phát triển nông thôn tỉnh Vĩnh Long Đối tượng phạm vi nghiên cứu Nghiên cứu thực đơn vị nghiệp nông nghiệp phát triển nông thôn tỉnh Vĩnh Long (công lập) năm 2015 Tên đơn vị: (1) Trung tâm Giống nông nghiệp (2) Trung tâm Nước Vệ sinh môi trường nông thôn (3) Trung tâm thông tin Nông nghiệp nông thôn (4) Trung tâm Khuyến nông (5) Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng công trình NN & PTNT Phương pháp nghiên cứu Thực phương pháp nghiên cứu định tính - Khảo sát môi trường hoạt động thực trạng hệ thống KSNB đơn vị nghiệp nông nghiệp phát triển nông thôn Vĩnh Long - Lấy ý kiến chuyên gia - Trên sở áp dụng sở lý thuyết hệ thống KSNB theo INTOSAI, xây dựng khung hệ thống KSNB đơn vị nghiệp nông nghiệp phát triển nông thôn Vĩnh Long phù hợp đặc điểm môi trường hoạt động đơn vị Nội dung nghiên cứu - Tổng quan xây dựng khung hệ thống KSNB đơn vị nghiệp Gồm nội dung: khái niệm, mục tiêu, đặc điểm chất hệ thống KSNB đơn vị thuộc khu vực công; yêu cầu mục đích KSNB đơn vị nghiệp; đặc điểm hoạt động tài quy định pháp lý có liên quan đến việc thiết lập khung hệ thống KSNB đơn vị nghiệp; khung hệ thống KSNB đơn vị nghiệp - Thực trạng hệ thống KSNB đơn vị nghiệp nông nghiệp phát triển nông thôn Vĩnh Long Gồm nội dung: tổng quan đơn vị nghiệp nông nghiệp phát triển nông thôn Vĩnh Long, khảo sát thực tế nhận diện ưu, khuyết điểm hệ thống KSNB đơn vị nghiệp nông nghiệp phát triển nông thôn Vĩnh Long - Xây dựng khung hệ thống KSNB cho các đơn vị nghiệp nông nghiệp phát triển nông thôn Vĩnh Long Gồm nội dung: định hướng, xây dựng tổ chức vận hành khung hệ thống KSNB cho các đơn vị nghiệp nông nghiệp phát triển nông thôn Vĩnh Long Kết cấu đề tài Báo cáo tổng kết đề tài trình bày gồm phần sau: -Phần mở đầu, trình bày: đặt vấn đề nghiên cứu, mục tiêu nghiên cứu, đối tượng phạm vi nghiên cứu, phương pháp nghiên cứu, nội dung nghiên cứu kết cấu đề tài - Phần nội dung Gồm chương: Chương Tổng quan xây dựng khung hệ thống KSNB đơn vị nghiệp Chương Thực trạng hệ thống KSNB đơn vị nghiệp nông nghiệp phát triển nông thôn Vĩnh Long Chương Xây dựng khung hệ thống KSNB cho các đơn vị nghiệp nông nghiệp phát triển nông thôn Vĩnh Long - Phần kết luận PHẦN NỘI DUNG Chương TỔNG QUAN VỀ XÂY DỰNG KHUNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP 1.1.Lý luận chung hệ thống KSNB đơn vị thuộc khu vực công 1.1.1 Khái niệm hệ thống KSNB đơn vị thuộc khu vực công Để thực chức kiểm soát, nhà quản lý sử dụng công cụ chủ yếu KSNB (KSNB) Một hệ thống KSNB đánh giá đủ mạnh góp phần quan trọng việc nâng cao hiệu chất lượng hoạt động tổ chức Trong tài liệu kiểm toán đầu kỷ 20, thuật ngữ KSNB bắt đầu đề cập Tiếp sau nghiên cứu hàng loạt báo cáo, hướng dẫn, chuẩn mực công bố với nội dung thiết lập đánh giá hệ thống KSNB Xem xét, đánh giá hệ thống KSNB nội dung thiếu, phương pháp kiểm toán đại Ủy ban tổ chức đồng bảo trợ Hội đồng quốc gia phòng chống gian lận báo cáo tài Hoa Kỳ (COSO) công bố báo cáo 1992 tạo lập tảng lý luận KSNB Theo đó, báo cáo COSO 1992 thống định nghĩa KSNB cung cấp hệ thống tiêu chuẩn giúp đơn vị đánh giá hệ thống KSNB tìm giải pháp hoàn thiện KSNB định nghĩa trình người quản lý, nhà quản trị nhân viên đơn vị chi phối, thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm thực mục tiêu: báo cáo tài đáng tin cậy, luật lệ quy định tuân thủ, hoạt động hữu hiệu hiệu (COSO 1992) Ngoài ra, có nhiều định nghĩa KSNB, kể đến như: Hội kế toán Anh quốc (England Association of Accountant - EAA) định nghĩa hệ thống KSNB sau : “Một hệ thống kiểm soát toàn diện có kinh nghiệm tài lĩnh vực khác thành lập Ban quản lý nhằm: - Tiến hành kinh doanh đơn vị trật tự có hiệu quả; - Đảm bảo tuân thủ tuyệt đối đường lối kinh doanh Ban quản trị; - Giữ an toàn tài sản; - Đảm bảo tính toàn diện xác số liệu hạch toán, thành phần riêng lẻ hệ thống KSNB coi hoạt động kiểm tra hoạt động kiểm tra nội bộ.” Viện kiểm toán độc lập Hoa Kỳ (American Institute of Certificated Public Accountant - AICPA) định nghĩa KSNB sau: “KSNB bao gồm kế hoạch tổ chức tất phương pháp phối hợp đo lường thừa nhận doanh nghiệp để bảo đảm an toàn tài sản có họ, kiểm tra phù hợp độ tin cậy liệu kế toán, tăng cường tính hiệu hoạt động khuyến khích việc thực sách quản lý lâu dài” Theo Liên đoàn kế toán quốc tế (The International Federation of Accountant - IFAC) thì: “Hệ thống KSNB kế hoạch đơn vị toàn phương pháp, bước công việc mà nhà quản lý doanh nghiệp tuân theo Hệ thống KSNB trợ giúp cho nhà quản lý đạt mục tiêu cách chắn theo trình tự kinh doanh có hiệu kể việc tôn trọng quy chế quản lý; giữ an toàn tài sản, ngăn chặn, phát sai phạm gian lận; ghi chép kế toán đầy đủ, xác, lập báo cáo tài kịp thời, đáng tin cậy” Trong khu vực công, KSNB đặc biệt trọng đối tượng kiểm toán Nhà nước Một số quốc gia Mỹ, Canada có công bố thức hướng dẫn KSNB quan hành nghiệp Tổ chức quốc tế quan kiểm toán tối cao (INTOSAI) ban hành hệ thống chuẩn mực kiểm toán Nhà nước Tài liệu INTOSAI tích hợp đầy đủ lý luận theo báo cáo COSO trình bày vấn đề đặc thù khu vực công Theo đó, hệ thống KSNB định nghĩa “một trình xử lý toàn thực nhà quản lý cá nhân tổ chức Quá trình thiết kế để phát rủi ro cung cấp đảm bảo hợp lý để đạt nhiệm vụ tổ chức” (INTOSAI 2001) 1.1.2.Mục tiêu hệ thống KSNB đơn vị thuộc khu vực công Theo tài liệu COSO, hệ thống KSNB thiết lập nhằm đảm bảo mục tiêu: Hoạt động hữu hiệu hiệu quả; Thông tin đáng tin cậy; Sự tuân thủ luật lệ quy định Theo Liên đoàn Kế toán Quốc tế (IFAC), hệ thống KSNB thực mục tiêu sau: - Bảo vệ tài sản đơn vị - Bảo đảm độ tin cậy thông tin - Bảo đảm hiệu hoạt động lực quản lý - Đảm bảo cho doanh nghiệp tuân thủ luật lệ quy định hành Theo tài liệu INTOSAI 2001, mục tiêu cần đạt KSNB gồm: - Thực hoạt động cách có kỷ cương, có đạo đức, có tính kinh tế, hiệu thích hợp; - Thực trách nhiệm; - Tuân thủ pháp luật hành nguyên tắc, quy định; - Bảo vệ nguồn lực chống thất thoát, sử dụng sai mục đích tổn thất Thông tư quy định KSNB, kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam số 16/2011/TT-NHNN ngày 17/8/2011 Chương II điều xác định mục tiêu KSNB: - Đảm bảo hoạt động đơn vị triển khai định hướng, biện pháp tổ chức thực nhiệm vụ có hiệu lực hiệu - Phát hiện, ngăn chặn rủi ro xẩy hoạt động đơn vị Quản lý, sử dụng tài sản nguồn lực đơn vị an toàn hiệu - Bảo đảm tuân thủ pháp luật quy chế, quy trình nghiệp vụ, quy định nội Trong nội dung trên, tài liệu INTOSAI tài liệu đề cập chủ yếu khu vực công Có thể xác định, mục tiêu chủ yếu hệ thống KSNB đơn vị loại bao gồm: - Mục tiêu hiệu quả: hệ thống KSNB phải hướng tới việc tối đa hóa hiệu hoạt động thông qua việc sử dụng hợp lý tài sản nguồn lực khác đồng thời giúp đơn vị tránh rủi ro, hạn chế chi phí vượt mức không đặt quyền lợi khác lên lợi ích đơn vị Hệ thống KSNB nhằm vào việc bảo vệ tài sản nguồn lực đơn vị trước hành vi chiếm đoạt không hợp lệ, sử dụng không mục đích, chống mát để đảm bảo sử dụng có hiệu - Mục tiêu tuân thủ: hệ thống KSNB phải đảm bảo cho toàn hoạt động doanh nghiệp theo pháp luật, phù hợp với yêu cầu việc giám sát phù hợp với nguyên tắc, quy trình, quy định nội đơn vị KSNB cần hướng thành viên vào việc tuân thủ sách, quy định nội đơn vị, đạt mục tiêu đơn vị - Mục tiêu thông tin: Hệ thống KSNB tốt phải bảo đảm cho hệ thống báo cáo đơn vị xác, cập nhật đầy đủ để đưa sách kịp thời, đắn, hiệu 1.1.3 Những đặc thù KSNB khu vực công - KSNB hỗ trợ quan HCSN thực tốt chức năng, nhiệm vụ giao, nhiệm vụ quan trọng quan HCSN - Phải thực kiểm soát trì việc tuân thủ chế độ pháp lý liên quan đến hoạt động quan HCSN bảo vệ nguồn lực tài chính, tài sản quan HCSN, bao gồm tài sản hữu hình, tài sản vô hình tài sản phi vật chất khác sổ sách kế toán, tài liệu quan trọng, thông tin - Phát hiện, ngăn ngừa có biện pháp xử lý nghiêm hành vi tham nhũng, lãng phí kinh phí, tài sản, nguồn lực vật chất, nhân lực, thông tin; bảo đảm sử dụng tiết kiệm, có hiệu nguồn lực - Bảo đảm hệ thống thông tin thực trạng sử dụng ngân sách tài sản Nhà nước quan HCSN xác, trung thực kịp thời, làm tin cậy, quan trọng hình thành định quản lý - Phải thực kiểm soát trì việc tuân thủ cam kết quốc tế có liên quan đến hoạt động quan HCSN 10 1.3.4 Hạn chế vốn có kiểm soát nội Hệ thống KSNB không đảm bảo mục tiêu thực cách tuyệt đối hạn chế vốn có sau: - Phần lớn thủ tục kiểm soát nội thường thiết lập cho nghiệp vụ thường xuyên, lặp đi, lặp lại, nghiệp vụ không thường xuyên; - Sai sót người thiếu ý, đãng trí thực chức năng, nhiệm vụ, không hiểu rõ yêu cầu công việc; - Khả hệ thống kiểm soát nội không phát thông đồng thành viên Ban quản lý nhân viên với người khác hay đơn vị; - Khả người chịu trách nhiệm thực thủ tục kiểm soát nội lạm dụng đặc quyền mình; - Do thay đổi chế yêu cầu quản lý làm cho thủ tục kiểm soát bị lạc hậu bị vi phạm 1.2 Xây dựng khung hệ thống KSNB đơn vị nghiệp 1.2.1 Bản chất đặc điểm hoạt động đơn vị nghiệp Đơn vị nghiệp công lập tổ chức quan có thẩm quyền Nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội thành lập theo quy định pháp luật, có tư cách pháp nhân, cung cấp dịch vụ công, phục vụ quản lý nhà nước (Luật viên chức năm 2010) Đơn vị nghiệp công lập gồm: Đơn vị nghiệp công lập giao quyền tự chủ hoàn toàn thực nhiệm vụ, tài chính, tổ chức máy, nhân (sau gọi đơn vị nghiệp công lập giao quyền tự chủ); Đơn vị nghiệp công lập chưa giao quyền tự chủ hoàn toàn thực nhiệm vụ, tài chính, tổ chức máy, nhân (sau gọi đơn vị nghiệp công lập chưa giao quyền tự chủ) Chính sách xây dựng phát triển đơn vị nghiệp công lập nhà nước nêu rõ đặc điểm hoạt động đơn vị nghiệp công lập 55 THỦ TỤC KIỂM SOÁT THU - CHI ĐỀ NGHỊ Nhân viên phải có đủ khả liêm Phân công phân nhiệm: tách rời chức kế toán tiền thủ quỹ; chức cung cấp dịch vụ thu tiền; Phân quyền quản trị phần mềm máy tính rõ ràng Xây dựng thực thủ tục xét duyệt khoản chi Các khoản chi phê duyệt (người phê duyệt thẩm quyền, trình tự) Công khai nội dung khoản thu Tập trung đầu mối thu Nộp số tiền thu ngày vào quỹ hay ngân hàng Thực tối đa khoản chi qua ngân hàng, hạn chế chi tiền mặt 10 Kiểm tra lại độc lập tính đắn số học chứng từ thu-chi, chứng từ gốc 11 Đối chiếu sổ chi tiết với sổ 12 Sử dụng phần mềm lập phiếu thu-chi, hóa đơn tự động(nếu có) 13 Phiếu thu, chi chứng từ liên quan định dạng đánh số trước 14 Việc thay đổi định dạng phải thực thẩm quyền 15 Đảm bảo tính quán nội dung phương pháp hạch toán kế toán 16 Ghi nhận nghiệp vụ kỳ kế toán 17 Các nghiệp vụ thu – chi ghi nhận đầy đủ, kịp thời thời gian phát sinh hoàn thành nghiệp vụ Tất khoản thực thu-thực chi ghi sổ quỹ, sổ chi tiết tiền mặt, sổ 18 Đóng dấu thu, chi 19 Khuyến khích người nộp, người nhận lấy chứng từ thu-chi 20 Các nghiệp vụ thu-chi quanh thời điểm khóa sổ (kết thúc kỳ kế toán năm) phải đảm bảo có thật, nghiệp vụ hoàn thành, ghi kỳ kế toán 56 21 Đối chiếu số liệu đảm bảo thống đơn vị với ngân hàng, kho bạc 22 Dữ liệu ghi nhận (vào chương trình máy tính) soát xét định kỳ 23 Đối chiếu, xác nhận số dư nợ với khách hàng 24 Có tổ chức hình thức thu nhận ý kiến phản hồi bên liên quan 25 So sánh thực tế với dự toán nguồn thu NSNN, thu khác hàng quý, năm Phân tích, đánh giá để có điều chỉnh, giải pháp thích hợp 26 Kiểm soát chặt chẽ việc chấp hành dự toán chi năm để đảm bảo kinh phí hoạt động đơn vị liên tục 3.2.2 Lấy ý kiến chuyên gia, nhà quản lý khung hệ thống KSNB cho các đơn vị nghiệp nông nghiệp phát triển nông thôn Vĩnh Long 3.2.2.1 Tổ chức lấy ý kiến chuyên gia Để khung hệ thống KSNB thiết kế phù hợp cho áp dụng đơn vị nghiệp NN & PTNT, đạt mục tiêu hệ thống, nhóm nghiên cứu thực lấy ý kiến chuyên gia.Mẫu phiếu hỏi thiết kế phụ lục 2, bao gồm dự thảo khung KSNB nội dung cần lấy ý kiến Đối tượng lấy ý kiến chuyên gia: 11 người, gồm: - Công chức công tác Kho bạc nhà nước: có kinh nghiệm trình kiểm soát chi, ghi nhận khoản thu công tác đơn vị thuộc khu vực công có hoạt động KSNB chặt chẽ, tuân thủ nghiêm - Lãnh đạo Sở NN & PTNT Vĩnh Long, viên chức quản lý, kế toán trưởng đơn vị nghiệp NN & PTNT: có kinh nghiệm KSNB giữ vai trò quản lý đơn vị nghiệp NN & PTNT Theo mục tiêu hệ thống KSNB định hướng xây dựng khung hệ thống KSNB, lấy ý kiến chuyên gia để đánh giá mức độ đạt - Các nội dung lấy ý kiến dạng câu hỏi đóng theo thang đo likert bậc: ① Rất không đồng ý Rất đồng ý ② Không đồng ý ③ Phân vân ④ Đồng ý ⑤ 57 Phù hợp: áp dụng xây dựng chế, sách, quy trình, quy định nội bộ; xây dựng cấu tổ chức; để áp dụng hoạt động quản lý tài chính, tài sản; để áp dụng hoạt động quản lý hoạt động chuyên môn NN PTNT Đảm bảo “hợp lý” cân nhắc chi phí lợi ích áp dụng Giúp kiểm soát rủi ro ảnh hưởng đến mục tiêu hoạt động đơn vị Giúp phá vỡ thông đồng phát sinh viên chức đơn vị Giúp công khai, minh bạch hoạt động đơn vị tốt Không tạo thêm thủ tục hành phức tạp, nặng nề áp dụng; Không dẫn đến chậm trễ cung cấp cho người thụ hưởng dịch vụ công NN PTNT; Không gây ảnh hưởng xấu đến chất lượng dịch vụ công đơn vị cung cấp cho người thụ hưởng - Sử dụng câu hỏi mở để chuyên gia có ý kiến khác góp ý cho mô hình khung hệ thống KSNB 3.2.2.2 Kết đóng góp cho khung hệ thống KSNB xây dựng cho đơn vị Đánh giá nội dung chi tiết theo câu hỏi đóng thông qua thang đo likert bậc Thứ tự câu hỏi sau: Bảng 3.1 Các câu hỏi đóng lấy ý kiến chuyên gia khung hệ thống KSNB TT Nội dung Phù hợp để áp dụng xây dựng chế, sách, quy trình, quy định nội Phù hợp để áp dụng xây dựng cấu tổ chức Phù hợp để áp dụng hoạt động quản lý tài chính, tài sản Phù hợp để áp dụng hoạt động quản lý hoạt động chuyên môn NN PTNT Đảm bảo “hợp lý” cân nhắc chi phí lợi ích áp dụng Giúp kiểm soát rủi ro ảnh hưởng đến mục tiêu hoạt động đơn vị 58 TT Nội dung Giúp phá vỡ thông đồng phát sinh viên chức đơn vị Giúp công khai, minh bạch hoạt động đơn vị tốt Không tạo thêm thủ tục hành phức tạp, nặng nề áp dụng 10 Không dẫn đến chậm trễ cung cấp cho người thụ hưởng dịch vụ công NN PTNT 11 Không gây ảnh hưởng xấu đến chất lượng dịch vụ công đơn vị cung cấp cho người thụ hưởng Nguồn: từ nghiên cứu nhóm thực Kết đánh giá 11 chuyên gia tổng hợp sau: Bảng 3.2 Thống kê kết lấy ý kiến chuyên gia khung hệ thống KSNB Phiếu Phiếu Phiếu Phiếu Phiếu Phiếu Phiếu Phiếu Phiếu Phiếu 10 Phiếu 11 4 4 5 4,2 Trung bình Max Min Mode Tần số (ý kiến) 4 4 5 4 5 5 4 4 4 4 3 10 4 4 4 11 4 4 4 Một số tiêu thống kê mô tả 3,5 4,5 3,4 3,8 4,5 4,1 5 5 5 3 4 4 4 4,2 3,5 3,5 4 3,9 0 1 0 1 5 5 5 4 4 0 4 4 4 1 Câu hỏi số 4 4 4 4 4 4 5 5 2 0 0 0 1 59 Nguồn: từ khảo sát nhóm nghiên cứu Từ đánh giá chuyên gia lấy ý kiến cho thấy khung hệ thống KSNB đề xuất cho đơn vị nghiệp NN & PTNT đáp ứng mục tiêu đề Tuy nhiên có số tiêu chí có ý kiến đánh giá chưa đáp ứng, lấy ý kiến chuyên gia nên nhóm nghiên cứu quan tâm xem xét, có điều chỉnh cho rõ Cụ thể yêu cầu: Phù hợp để áp dụng xây dựng cấu tổ chức; Phù hợp để áp dụng hoạt động quản lý hoạt động chuyên môn NN PTNT; Giúp phá vỡ thông đồng phát sinh viên chức đơn vị; Không tạo thêm thủ tục hành phức tạp, nặng nề áp dụng; Không dẫn đến chậm trễ cung cấp cho người thụ hưởng dịch vụ công NN PTNT; Không gây ảnh hưởng xấu đến chất lượng dịch vụ công đơn vị cung cấp cho người thụ hưởng Các ý kiến góp ý khác – theo câu hỏi mở: - Các thủ trưởng đơn vị sử dụng NSNN thường có trình độ chuyên môn chuyên ngành quản lý (Ví dụ: thạc sĩ, tiến sĩ nông nghiệp) quan tâm đến lĩnh vực tài dẫn đến việc kiểm soát chi tiêu đơn vị chưa chặt chẽ tình trạng sai định mức, chế độ chế độ - Nên có cập nhật kịp thời văn định mức, chế độ nhà nước quy định - Đối chiếu đơn vị với ngân hàng, kho bạc phải thời gian quy định nhằm phát điều chỉnh kịp thời sai sót hoạt động thu chi ngân sách - Nhân kế toán tài đơn vị có biên chế nên đáp ứng kịp thời thực nhiều dự án lúc, gây trễ tiến độ quy trình Tất ý kiến góp ý theo câu hỏi mở xem xét để có ghi nhận vào khung hệ thống KSNB đưa vào hướng dẫn tổ chức đơn vị nghiệp NN & PTNT Vĩnh Long 60 3.2.3 Khung hệ thống KSNB cho đơn vị nghiệp nông nghiệp phát triển nông thôn Vĩnh Long Từ ý kiến chuyên gia thu thập được, nhóm nghiên cứu điều chỉnh, bổ sung vào hướng dẫn thực hành thông thường hệ thống: cập nhật kịp thời văn định mức, chế độ nhà nước quy định; Riêng ý kiến khác ghi nhận vào phần khuyến nghị vận hành khung hệ thống KSNB cho các đơn vị nghiệp nông nghiệp phát triển nông thôn Vĩnh Long Cụ thể: - Ý kiến câu hỏi mở: nhân kế toán tài đơn vị có biên chế nên đáp ứng kịp thời thực nhiều dự án lúc, gây trễ tiến độ quy trình; đối chiếu đơn vị với ngân hàng, kho bạc phải thời gian quy định nhằm phát điều chỉnh kịp thời sai sót hoạt động thu chi ngân sách; thủ trưởng đơn vị sử dụng NSNN thường có trình độ chuyên môn chuyên ngành quản lý (Ví dụ: thạc sĩ, tiến sĩ nông nghiệp) quan tâm đến lĩnh vực tài dẫn đến việc kiểm soát chi tiêu đơn vị chưa chặt chẽ tình trạng sai định mức, chế độ chế độ Một số nội dung có đánh giá không đồng ý câu hỏi đóng: Phù hợp để áp dụng xây dựng cấu tổ chức; Phù hợp để áp dụng hoạt động quản lý hoạt động chuyên môn NN PTNT; Giúp phá vỡ thông đồng phát sinh viên chức đơn vị; Không tạo thêm thủ tục hành phức tạp, nặng nề áp dụng; Không dẫn đến chậm trễ cung cấp cho người thụ hưởng dịch vụ công NN PTNT; Không gây ảnh hưởng xấu đến chất lượng dịch vụ công đơn vị cung cấp cho người thụ hưởng Trên sở tiếp thu ý kiến chuyên gia trên, khung hệ thống KSNB đề xuất có bổ sung vào thành phần đánh giá rủi ro nội dung ”Đánh giá khả chấp nhận đưa biện pháp” Như khung hệ thống KSNB nhóm nghiên cứu xây dựng theo mô hình đây: 61 Năng lực nhân viên Triết lý phong cách điều hành Môi trường kiểm soát Cơ cấu tổ chức Phân chia quyền hạn trách nhiệm Chính sách nhân Thiết lập mục tiêu Đơn vị nghiệp NN & PTNT Nhận dạng rủi ro Đánh giá rủi ro Đánh giá rủi ro Cơ chế Chính sách Đánh giá khả chấp nhận đưa biện pháp Quy trình Quy định nội Cơ cấu tổ chức Các hoạt động Thủ tục kiểm soát (*) Hoạt động kiểm soát Sử dụng phần mềm quản lý Truyền đạt thông tin hiệu Thông tin truyền thông Thu thập thông tin phản hồi Giám sát thường xuyên Hệ thống giám sát Giám sát, kiểm tra định kỳ Sơ đồ 3.2 Khung hệ thống KSNB đơn vị nghiệp NN & PTNT - Về mô tả thực hành thông thường giữ thảo với nội dung sau: 62 Mô tả thực hành hệ thống KSNB thông thường Tại đơn vị nghiệp nông nghiệp phát triển nông thôn, chế, sách, quy trình, quy định nội bộ, cấu tổ chức xây dựng tổ chức thực sở vận hành hệ thống KSNB đề xuất cách đồng nhằm bảo đảm phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro đạt mục tiêu đề Từ góp phần cho đơn vị thực đạt mục tiêu: thực hoạt động cách có kỷ cương, có đạo đức, có tính kinh tế, hiệu thích hợp; thực trách nhiệm; tuân thủ pháp luật hành nguyên tắc, quy định; bảo vệ nguồn lực chống thất thoát, sử dụng sai mục đích tổn thấtkhi đơn vị thực nhiệm vụ cung cấp dịch vụ công nông nghiệp phát triển nông thôn Hệ thống KSNB gồm thành phần, trình bày: (1) Môi trường kiểm soát (2) Đánh giá rủi ro (3) Hoạt động kiểm soát(nội dung có chi tiết thủ tục kiểm soát thu – chi) (4) Thông tin truyền thông (5) Giám sát Nội dung thành phần hệ thống KSNB mô tả chi tiết, theo nội dung mô tả để thực việc xây dựng, tổ chức thực chế, sách, quy trình, quy định nội bộ, cấu tổ chức hoạt động đơn vị - Về thủ tục kiểm soát thu – chi: nhóm nghiên cứu bổ sung nội dung thủ tục kiểm soát gồm (1) Kiểm soát chi tiêu đơn vị chặt chẽ theo định mức, chế độ quy định; (2) Cập nhật kịp thời văn định mức, chế độ nhà nước quy định Vì thủ tục kiểm soát thu – chi đề nghị có 28 nội dung đơn vị nghiệp NN & PTNT, tăng thêm nội dung so với dự thảo (*) Thủ tục kiểm soát THỦ TỤC KIỂM SOÁT THU - CHI ĐỀ NGHỊ Nhân viên phải có đủ khả liêm 63 Phân công phân nhiệm: tách rời chức kế toán tiền thủ quỹ; chức cung cấp dịch vụ thu tiền; Phân quyền quản trị phần mềm máy tính rõ ràng Xây dựng thực thủ tục xét duyệt khoản chi Các khoản chi phê duyệt (người phê duyệt thẩm quyền, trình tự) Công khai nội dung khoản thu Tập trung đầu mối thu Nộp số tiền thu ngày vào quỹ hay ngân hàng Thực tối đa khoản chi qua ngân hàng, hạn chế chi tiền mặt 10 Kiểm tra lại độc lập tính đắn số học chứng từ thu-chi, chứng từ gốc 11 Đối chiếu sổ chi tiết với sổ 12 Sử dụng phần mềm lập phiếu thu-chi, hóa đơn tự động (nếu có) 13 Phiếu thu, chi chứng từ liên quan định dạng đánh số trước 14 Việc thay đổi định dạng phải thực thẩm quyền 15 Đảm bảo tính quán nội dung phương pháp hạch toán kế toán 16 Ghi nhận nghiệp vụ kỳ kế toán 17 Các nghiệp vụ thu – chi ghi nhận đầy đủ, kịp thời thời gian phát sinh hoàn thành nghiệp vụ Tất khoản thực thu-thực chi ghi sổ quỹ, sổ chi tiết tiền mặt, sổ 18 Đóng dấu thu, chi 19 Khuyến khích người nộp, người nhận lấy chứng từ thu-chi 20 Các nghiệp vụ thu-chi quanh thời điểm khóa sổ (kết thúc kỳ kế toán năm) phải đảm bảo có thật, nghiệp vụ hoàn thành, ghi kỳ kế toán 21 Đối chiếu số liệu đảm bảo thống đơn vị với ngân hàng, kho bạc 22 Dữ liệu ghi nhận (vào chương trình máy tính) soát xét định kỳ 64 23 Đối chiếu, xác nhận số dư nợ với khách hàng 24 Có tổ chức hình thức thu nhận ý kiến phản hồi bên liên quan 25 So sánh thực tế với dự toán nguồn thu NSNN, thu khác hàng quý, năm Phân tích, đánh giá để có điều chỉnh, giải pháp thích hợp 26 Kiểm soát chặt chẽ việc chấp hành dự toán chi năm để đảm bảo kinh phí hoạt động đơn vị liên tục 27 Kiểm soát chi tiêu đơn vị chặt chẽ theo định mức, chế độ quy định 28 Cập nhật kịp thời văn định mức, chế độ nhà nước quy định 3.3 Khuyến nghị tổ chức vận hành khung KSNB cho đơn vị nghiệp nông nghiệp phát triển nông thôn Vĩnh Long 3.3.1 Khuyến nghị tổ chức khung KSNB cho đơn vị nghiệp nông nghiệp phát triển nông thôn Vĩnh Long Theo mục tiêu KSNB theo INTOSAI, nhóm nghiên cứu đề xuất khung hệ thống KSNB cho đơn vị nghiệp NN & PTNT tỉnh Vĩnh Long Như trình bày, khung hệ thống KSNB bao gồm điểm chính, chưa chi tiết cho đơn vị, gắn kết vào hoạt động cụ thể Mỗi đơn vị nghiệp NN & PTNT tỉnh Vĩnh Long có cấu tổ chức, nhiệm vụ quyền hạn, đặc điểm hoạt động chuyên môn có điểm giống điểm khác Lãnh đạo đơn vị có phong cách điều hành có khác biệt Từ khung hệ thống KSNB xây dựng, nhóm nghiên cứu chuyển giao cho đơn vị đầu mối quản lý khoa học Sở NN & PTNT tỉnh Vĩnh Long để đơn vị triển khai cho đơn vị tham khảo, áp dụng vào xây dựng chế, sách, quy trình, quy định đơn vị để áp dụng cho phù hợp Nhóm nghiên cứu có trách nhiệm với đơn vị chuyên môn Sở NN & PTNT tỉnh Vĩnh Long, đơn vị nghiệp trực thuộc nghiên cứu áp dụng cụ thể vào đơn vị có yêu cầu Vấn đề đơn vị nghiệp NN & PTNT cần quan tâm áp dụng cho có hệ thống, thực cách đồng thành phần hệ thống 65 KSNB có mức độ đơn vị quy định có tính pháp lý nhà nước, chủ trương Đảng Cộng sản Việt Nam áp dụng thời gian qua 3.3.2 Khuyến nghị vận hành khung KSNB cho đơn vị nghiệp nông nghiệp phát triển nông thôn Vĩnh Long Khung hệ thống KSNB đề xuất cho đơn vị nghiệp NN & PTNT tỉnh Vĩnh Long hình thành dạng mô hình, có hướng dẫn mô tả thực hành thông thường, có đề xuất thủ tục kiểm soát thu – chi làm sở cho đơn vị thuận lợi trình áp dụng Trong lĩnh vực hoạt động chuyên môn, nghiệp vụ thuộc lĩnh vực NN & PTNT nhóm chưa đưa thủ tục kiểm soát Trong trình nghiên cứu pháp lý đòi hỏi đơn vị tuân thủ, thực nhận thấy theo khung nội dung đề xuất xây dựng chế, sách, quy định chuyên môn đơn vị viên chức quản lý nhân viên tham khảo có thụ tục kiểm soát khối lượng, chất lượng, nguyên liệu đầu vào sử dụng, quy trình nội dung đầu tư xây dựng, quản lý dự án NN & PTNT tương ứng Việc vận hành khung hệ thống KSNB không đòi hỏi người, đơn vị chuyên trách riêng Lãnh đạo đơn vị quan tâm thực nội dung mục tiêu KSNB trình đạo, điều hành hoạt động đơn vị giúp đạt mục tiêu hệ thống, có cân nhắc rủi ro chấp nhận được, có cân khắc lợi ích chi phí bỏ Trong trình áp dụng khung hệ thống KSNB đơn vị kết hợp tham khảo quy định KSNB mà Ngân hàng nhà nước Việt Nam quy định cho tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước Theo quy định này, cách thiết kế, cài đặt hệ thống KSNB vào hoạt động đơn vị chi tiết cụ thể Việc vận hành khung hệ thống có đạt mục tiêu hay không tùy thuộc lớn vào Ban giám đốc, lãnh đạo phận hành chính, tài – kế toán, nghiệp vụ đơn vị 66 KẾT LUẬN Đơn vị nghiệp khu vực công có yêu cầu phát triển mới, phải phục vụ người dân tốt hơn, phải công khai minh bạch hơn, phải tiến tới tăng dần tự chủ tài KSNB đơn vị cần thực tốt Trên sở đặc điểm hoạt động đơn vị nghiệp NN & PTNT tỉnh Vĩnh Long KSNB theo INTOSAI (2001), nhóm nghiên cứu xây dựng khung hệ thống KSNB nhằm giúp việc áp dụng vào đơn vị thuận lợi hơn, tốn chi phí thời gian Khung hệ thống KSNB đề xuất lấy ý kiến chuyên gia nhằm đánh giá bước phù hợp, đảm bảo mục tiêu hiệu hệ thống Trong nghiên cứu xây dựng khung đề xuất, nhóm nghiên cứu có hướng dẫn chi tiết thủ tục kiểm soát liên quan đến tài (thu – chi) đơn vị Hoạt động chuyên môn nghiệp vụ đơn vị NN PTNT nghiên cứu, chi tiết mức độ hệ thống văn quy phạm pháp luật đòi hỏi phải tuân thủ Các đơn vị theo hướng dẫn thực hành thông thường thành phần KSNB để thực Nghiên cứu có hạn chế chưa sâu vào thủ tục kiểm soát chuyên môn, việc áp dụng thử nghiệm kiểm soát đa dạng hạn chế, chưa thực nghiệm đơn vị phạm vi nghiên cứu thời gian, kinh phí cho phép Đây hướng phát triển đề tài thời gian tới 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Bộ Nội vụ (2013), Giáo trình bồi dưỡng kiến thức quản lý nhà nước ngạch chuyên viên Lê Thị Cẩm Hồng (2013), Thiết lập hệ thống KSNB cho đơn vị nghiệp có thu địa bàn thành phố Hồ Chí Minh, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp sở, Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh, 2013 Ngân hàng nhà nước, Quy định hệ thống KSNB kiểm toán nội tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, Thông tư số 44/2011/TTNHNN ngày 29/12/2011 Nguyễn Đình Thọ (2013), Giáo trình Phương pháp nghiên cứu khoa học kinh doanh, NXB Tài Trần Thị Tài (2010), Tăng cường KSNB thu, chi ngân sách Trường Đại học Quảng Nam, Luận văn thạc sĩ, Đại học Đà Nẵng Thái Thùy Linh (2010), Hoàn thiện công tác KSNB khoản thu, chi nghiệp trường công lập thuộc Phòng Giáo dục – đào tạo Thanh Khê, Luận văn thạc sĩ, Đại học Đà Nẵng Vũ Hữu Đức, Tăng cường KSNB đơn vị thuộc khu vực công – nhìn từ góc độ kiểm toán nhà nước, Chuyên đề trang thông tin Hội Kế toán Thành phố Hồ Chí Minh, truy cập ngày 11/3/2015 địa http://hoiketoantp.org.vn/index.php?o=modules&n=specialsubject&f=detail&id=586&idtype=133 Tiếng Anh Mohammed Sadeq Hammed Rababa’h (2014),The Factors Effected in the Internal Control Systems at thePrivate Hospitals in Jordan, Research Journal of Finance and Accounting, No 10/2014 International Organization of Supreme Audit Institutions (2001), Guidelines for Internal Control Standards for the Public Sector Jeffrey L Decker (2012), Internal controls for public sector entities, Journal of Business case studies, March/April 2012 US General Accounting Office (1999), Standards for Internal Control in the Federal Government 68 MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU PHẦN NỘI DUNG .6 Chương Tổng quan xây dựng khung hệ thống KSNB đơn vị nghiệp 1.1 Lý luận chung hệ thống KSNB đơn vị thuộc khu vực công 1.1.1 Khái niệm hệ thống KSNB đơn vị thuộc khu vực công 1.1.2.Mục tiêu hệ thống KSNB đơn vị thuộc khu vực công 1.1.3 Những đặc thù KSNB khu vực công 1.2 Xây dựng khung hệ thống KSNB đơn vị nghiệp 10 1.2.1 Bản chất đặc điểm hoạt động đơn vị nghiệp 10 1.2.2 Đặc điểm hoạt động tài đơn vị nghiệp 11 1.2.3 Yêu cầu mục đích KSNB đơn vị nghiệp 13 1.2.4 Các phận hợp thành hệ thống KSNB đơn vị thuộc khu vực công 14 1.2.5 Các quy định pháp lý có liên quan đến việc thiết lập khung hệ thống KSNB đơn vị nghiệp 17 1.3 Phương pháp nghiên cứu xây dựng khung hệ thống KSNB cho đơn vị nghiệp NN & PTNT 24 1.3.1 Xây dựng khung hệ thống KSNB đơn vị nghiệp 24 1.3.2 Khảo sát đơn vị để tìm hiểu vấn đề thực tế 26 1.3.3 Phương pháp lấy ý kiến chuyên gia 26 Chương Thực trạng hệ thống KSNB đơn vị nghiệp nông nghiệp phát triển nông thôn Vĩnh Long 27 2.1 Giới thiệu tổng quan đơn vị nghiệp nông nghiệp phát triển nông thôn Vĩnh Long 27 2.1.1 Trung tâm Giống nông nghiệp Vĩnh Long 27 2.1.2 Trung tâm Nước Vệ sinh môi trường nông thôn 29 2.1.3 Trung tâm thông tin Nông nghiệp nông thôn 31 2.1.4 Trung tâm Khuyến nông 34 2.1.5 Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng công trình nông nghiệp phát triển nông thôn (gọi tắt Ban Quản lý dự án nông nghiệp phát triển nông thôn) 36 69 2.2 Thực trạng hệ thống KSNB đơn vị nghiệp nông nghiệp phát triển nông thôn Vĩnh Long 37 2.2.1 Khảo sát thực tế 37 2.2.2 Nhận diện ưu, nhược điểm thành phần thuộc hệ thống KSNB vận hành đơn vị nghiệp nông nghiệp phát triển nông thôn Vĩnh Long 44 Chương Xây dựng khung hệ thống KSNB cho các đơn vị nghiệp nông nghiệp phát triển nông thôn Vĩnh Long 51 3.1 Định hướng xây dựng khung hệ thống KSNB cho đơn vị nghiệp nông nghiệp phát triển nông thôn Vĩnh Long 51 3.2 Xây dựng khung hệ thống KSNB cho các đơn vị nghiệp nông nghiệp phát triển nông thôn Vĩnh Long 52 3.2.1 Dự thảo khung hệ thống KSNB cho các đơn vị nghiệp nông nghiệp phát triển nông thôn Vĩnh Long 52 3.2.2 Lấy ý kiến chuyên gia, nhà quản lý khung hệ thống KSNB cho các đơn vị nghiệp nông nghiệp phát triển nông thôn Vĩnh Long 56 3.2.3 Khung hệ thống KSNB cho đơn vị nghiệp nông nghiệp phát triển nông thôn Vĩnh Long 60 3.3 Khuyến nghị tổ chức vận hành khung hệ thống KSNB cho đơn vị nghiệp nông nghiệp phát triển nông thôn Vĩnh Long 64 3.3.1 Khuyến nghị tổ chức khung hệ thống KSNB cho đơn vị nghiệp nông nghiệp phát triển nông thôn Vĩnh Long 64 3.3.2 Khuyến nghị vận hành khung hệ thống KSNB cho đơn vị nghiệp nông nghiệp phát triển nông thôn Vĩnh Long 65 KẾT LUẬN 66 Phụ lục Bảng khảo sát KSNB đơn vị nghiệp NN & PTNT tỉnh Vĩnh Long Phụ lục Bảng hỏi lấy ý kiến chuyên gia khung hệ thống KSNB Phụ lục Danh sách chuyên gia lấy ý kiến đánh giá khung hệ thống KSNB [...]... đánh giá tốt cho các vấn đề thuộc ứng dụng mộtlý thuyết hay mô hình vào thực tiễn Sử dụng kết hợp câu hỏi đóng và câu hỏi mở để có được thông tin tốt nhất theo mục tiêu nghiên cứu 27 Chương 2 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VĨNH LONG 2.1 Giới thiệu tổng quan về các đơn vị sự nghiệp nông nghiệp và phát triển nông thôn Vĩnh Long 2.1.1 Trung... hoạt động và thực trạng hệ thống KSNB tại 5 đơn vị sự nghiệp nông nghiệp và phát triển nông thôn của Vĩnh Long, trên cơ sở đó xây dựng dự thảo khung hệ thống KSNB và lấy ý kiến chuyên gia để khung đề xuất tốt hơn 1.3.1 Cơ sở xây dựng khung hệ thống KSNB đơn vị sự nghiệp Trong khu vực công, có một số khái niệm về khung đã được triển khai thực hiện như là: 25 - Khung hệ thống KSNB đối với TCTD và chi nhánh... tổ hợp tác và nông dân trong tỉnh; - Tham mưu cho Giám đốc sở và tổ chức thực hiện các dự án, kế hoạch, chương trình phát triển công nghệ thông tin của Ủy ban nhân dân tỉnh, Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn; - Xây dựng, quản trị, vận hành, bảo đảm an toàn, an ninh thông tin trong hệ thống mạng và bảo đảm thông tin trên website của ngành Nông nghiệp và Phát triển nông thôn tỉnh Vĩnh Long - Thực... ứng thông tin cho nhu cầu của mọi đối tượng theo qui định pháp luật; - Xây dựng thư viện điện tử, xây dựng phát triển kho dữ liệu trong lĩnh vực nông nghiệp và phát triển nông thôn phục vụ bạn đọc trong và ngoài ngành; - Xây dựng Tập tin nông nghiệp và nông thôn của ngành - Ứng dụng phát triển công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý, điều hành của sở và các phòng, đơn vị thuộc sở; xây dựng và điều... đến các hoạt động kiểm soát sẽ dẫn đến tổn hao nguồn lực vào những thủ tục kiểm soát không cần thiết trong khi lại bỏ sót những rủi ro quan trọng (Vũ Hữu Đức, 2015) Quy trình xây dựng khung hệ thống KSNBđược khái quát như sau: 26 Hệ thống KSNB theo INTOSAI Bản thảo Khung hệ thống KSNB cho đơn vị sự nghiệp NN & PTNT Vĩnh Long Các đơn vị sự nghiệp NN & PTNT Vĩnh Long Lấy ý kiến chuyên gia Khung hệ thống. .. triển nông thôn hướng dẫn nhiệm vụ các Chi cục và các tổ chức sự nghiệp trực thuộc Sở Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Thông tư số 01/2015/TT-BNNPTNT ngày 22/1/2015 của Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn ban hành Danh mục bổ sung giống cây trồng được phép sản xuất, kinh doanh ở Việt Nam Thông tư số 48/2014/TT-BNNPTNT ngày 16/12/2014 của Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn hướng dẫn quản lý, xây. .. mới; - Tư vấn cho các phòng, đơn vị trực thuộc Sở, các doanh nghiệp, hợp tác xã, tổ hợp tác trong ứng dụng công nghệ thông tin; - Phối hợp với Trung tâm Thông tin trực thuộc Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn, đơn vị chức năng thuộc sở Thông tin truyền thông và các đơn vị có liên quan tổ chức đào tạo nghiệp vụ về công nghệ thông tin cho công chức, viên chức trong ngành, các doanh nghiệp, hợp tác... nghiệp nông thônlà tổ chức sự nghiệp công lập trực thuộc Sở Nông nghiệp và Phát triển nông thôn, có trách nhiệm thu thập, xử lý, cung cấp, phổ biến thông tin và ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ phát triển sản xuất nông nghiệp và công tác quản lý, chỉ đạo của Giám đốc sở Nông nghiệp và Phát triển nông thôn; tham mưu cho Giám đốc sở và tổ chức thực hiện công tác dự báo thị trường, xúc tiến thương mại nông. .. của UBND tỉnh Vĩnh Long về Quy định diện tích tối thiểu cánh đồng mẫu lớn trên địa bàn tỉnh Vĩnh Long giai đoạn 2015-2020 Chỉ thị số 05/CT-UBND ngày 4/3/2013 của Chủ tịch UBND tỉnh về việc tăng cường công tác quản lý tài nguyên nước trên địa bàn tỉnh 1.3 Phương pháp nghiên cứu xây dựng khung hệ thống KSNB cho đơn vị sự nghiệp NN & PTNT Để xây dựng khung hệ thống KSNB cho các đơn vị sự nghiệp NN và PTNT,... Ngân hàng Nhà nước - Khung cơ chế tự chủ của đơn vị sự nghiệp công lập được Chính phủ ban hành theo Nghị định 16/2015/NĐ-CP ngày 14/2/2015, từ khung cơ chế này sẽ làm cơ sở để xây dựng quy định cơ chế tự chủ của đơn vị sự nghiệp trong từng lĩnh vực Theo đó, khung hệ thống KSNB đơn vị sự nghiệp được hiểu là hệ thống có tính khái quát phù hợp cho các đơn vị căn cứ vào đó xây dựng hệ thống KSNB tiết kiệm ... thiện hệ thống KSNB 51 Chương XÂY DỰNG KHUNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHO CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VĨNH LONG 3.1 Định hướng xây dựng khung hệ thống KSNB cho đơn vị nghiệp nông. .. khuyết điểm hệ thống KSNB đơn vị nghiệp nông nghiệp phát triển nông thôn Vĩnh Long - Xây dựng khung hệ thống KSNB cho các đơn vị nghiệp nông nghiệp phát triển nông thôn Vĩnh Long Gồm nội dung:... việc vận hành hệ thốngKSNBtại đơn vị nghiệp nông nghiệp phát triển nông thôn tỉnh Vĩnh Long Xây dựng khung hệ thống KSNB cho đơn vị nghiệp nông nghiệp phát triển nông thôn tỉnh Vĩnh Long Đối tượng