Đang tải... (xem toàn văn)
MỤC LỤC Trang Mở đầu 06 Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM 08 1.1. Lý luận chung về thanh tra, kiểm tra thuế 08 1.2. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp 25 Kết luận chương 1 29 Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH HƯNG YÊN 30 2.1. Đặc điểm kinh tế xã hội tỉnh Hưng Yên và tổ chức bộ máy Cục thuế tỉnh Hưng Yên 30 2.2. Thực trạng công tác thanh tra thuế, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên 37 Kết luận chương 2 59 Chương 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH HƯNG YÊN 60 3.1. Mục tiêu, định hướng đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế 60 3.2. Giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Hưng Yên 78 KIẾN NGHỊ KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 81 KẾT LUẬN 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 PHỤ LỤC 84 MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Thanh tra, kiểm tra thuế là một trong những chức năng quan trọng nhất trong công tác quản lý thuế, bởi vì thanh tra, kiểm tra thuế là cách thức cơ bản để cơ quan thuế cảnh báo, ngăn ngừa, phát hiện và xử lý những gian lận thuế. Thanh tra, kiểm tra thuế cũng giúp phát hiện những bất hợp lý trong chính sách thuế và pháp luật thuế để nghiên cứu bổ sung, sửa đổi kịp thời nhằm phát huy tốt nhất vai trò của thuế trong việc đảm bảo số thu cho ngân sách nhà nước và điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Bởi vậy, muốn nâng cao hiệu quả quản lý thuế, một trong những việc mà cơ quan thuế các cấp phải làm là thường xuyên hoàn thiện và nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế. Trong những năm qua, ngành Thuế tỉnh Hưng Yên đã hoàn thành tốt nhiệm vụ thu ngân sách, tốc độ tăng trưởng năm sau luôn cao hơn năm trước. Trong kết quả chung của ngành Thuế tỉnh Hưng Yên có phần đóng góp không nhỏ của công tác thanh tra, kiểm tra thuế. Tuy nhiên, công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên vẫn còn những hạn chế nhất định, cần nghiên cứu hoàn thiện để góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế. Đặc biệt, tại Văn phòng Cục thuế tỉnh Hưng Yên nơi quản lý số thu của các doanh nghiệp vừa và lớn của tỉnh, công tác thanh tra, kiểm tra thuế tuy đã có nhiều cố gắng song vẫn còn những bất cập, chưa đáp ứng đòi hỏi của thực tiễn. Xuất phát từ những lý do trên, việc nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên” là cần thiết và có ý nghĩa thực tiễn thiết thực. 2. Mục đích nghiên cứu Phân tích, đánh giá thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra, đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên. 3. Nhiệm vụ nghiên cứu Hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp. Khảo sát, đánh giá thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên. Đề xuất phương hướng, giải pháp thích hợp để hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp; qua đó, góp phần nâng cao hiệu lực và hiệu quả quản lý thuế của Cục thuế tỉnh Hưng Yên. 4. Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp. Phạm vi nghiên cứu: công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp do Văn phòng Cục thuế Hưng Yên trực tiếp quản lý; số liệu khảo sát trong giai đoạn 2011 – 2013. Đề tài không nghiên cứu hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại tỉnh Hưng Yên phân cấp quản lý cho các chi cục thuế. 5. Phương pháp nghiên cứu Trên cơ sở phương pháp luận của chủ nghĩa duy vật biện chứng và chủ nghĩa duy vật lịch sử, các phương pháp được sử dụng trong luận văn là: thống kê, tổng hợp, lịch sử, so sánh, phân tích, khảo sát thực tế. 6. Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, luận văn gồm 3 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận về thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ở Việt Nam. Chương 2: Thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên. Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên. Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM 1.1. Lý luận chung về thanh tra, kiểm tra thuế 1.1.1. Khái niệm, đặc điểm của thanh tra, kiểm tra thuế 1.1.1.1. Khái niệm thanh tra, kiểm tra thuế Kiểm tra thuế là hoạt động của cơ quan thuế trong việc xem xét tình hình thực tế của đối tượng kiểm tra, từ đó đối chiếu với chức năng, nhiệm vụ, yêu cầu đặt ra đối với đối tượng kiểm tra để có những nhận xét, đánh giá về tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế của đối tượng kiểm tra. Thanh tra thuế là hoạt động kiểm tra của tổ chức chuyên trách làm công tác kiểm tra của cơ quan thuế đối với đối tượng thanh tra nhằm phát hiện, ngăn chặn và xử lý những hành vi trái pháp luật . Thanh tra là một hoạt động kiểm tra nên giữa thanh tra và kiểm tra có những điểm giống nhau. Điểm giống nhau cơ bản của thanh tra và kiểm tra là chúng đều phải xem xét tình hình thực tế của đối tượng nhằm phát hiện, phân tích, đánh giá thực trạng tình hình, làm rõ đúng sai, chỉ rõ nguyên nhân để có biện pháp khắc phục. Do vậy, giữa thanh tra và kiểm tra có thể có cùng nội dung hoặc phương pháp tiến hành trong những phạm vi công việc nhất định. Tuy nhiên, giữa kiểm tra và thanh tra có các điểm khác nhau cơ bản sau: Thứ nhất, chủ thể của thanh tra không đồng nhất với đối tượng thanh tra: Chủ thể thanh tra là tổ chức thanh tra chuyên trách của Nhà nước; đối tượng thanh tra là đối tượng quản lý của Nhà nước. Chủ thể của kiểm tra có thể đồng nhất, có thể không đồng nhất với đối tượng kiểm tra. Chẳng hạn, khi đơn vị tự kiểm tra thì chủ thể và khách thể kiểm tra là một. Chủ thể kiểm tra thuế có thể là cơ quan nhà nước, có thể không phải là cơ quan nhà nước. Thứ hai, tính chất của thanh tra là một hoạt động quyền lực của cơ quan quản lý nhà nước. Kiểm tra là hoạt động trung tính, có thể là hoạt động quyền lực quản lý nhà nước, mà có thể là hoạt động quản lý đơn thuần. Thứ ba, mục đích của thanh tra là phát hiện, ngăn chặn những hành vi trái pháp luật. Mục đích của kiểm tra là phát hiện những sai lệch của đối tượng kiểm tra để điều chỉnh và ngăn chặn những sai lệch ấy (sai lệch có thể là vi phạm pháp luật, có thể chỉ là không đúng kế hoạch, không đúng yêu cầu,...) Thứ tư, hoạt động kiểm tra có phạm vi rộng hơn, diễn ra ở tất cả các hoạt động kinh tế xã hội và được thực hiện một cách thường xuyên liên tục. Hoạt động thanh tra có phạm vi hẹp hơn vì hoạt động thanh tra là kiểm tra ở giai đoạn sau khi các hoạt động kinh tế xã hội đã phát sinh. Hoạt động thanh tra phải giải quyết các “tồn đọng” trong quản lý, giải quyết các khiếu tố đối với các vi phạm của đối tượng kiểm tra. Thứ năm, về hình thức tổ chức: để tiến hành hoạt động thanh tra phải thành lập đoàn thanh tra, trong khi kiểm tra có thể phải thành lập đoàn ki
1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ QUỐC PHÒNG HỌC VIỆN HẬU CẦN TRẦN VĂN NGỌC HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH HƯNG YÊN LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ HÀ NỘI – NĂM 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ QUỐC PHÒNG HỌC VIỆN HẬU CẦN TRẦN VĂN NGỌC HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH HƯNG YÊN Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Người hướng dẫn khoa học: PSG.TS: Lê Trường Sơn HÀ NỘI – NĂM 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận văn Trần Văn Ngọc CHỮ VIẾT TẮT DN GTGT Doanh nghiệp Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách nhà nước TNDN Thu nhập Doanh nghiệp TNHH: Trách nhiện hữu hạn MỤC LỤC Trang Mở đầu 06 Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM 08 1.1 Lý luận chung tra, kiểm tra thuế 08 1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 25 Kết luận chương 29 Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH HƯNG YÊN 30 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Hưng Yên tổ chức máy Cục thuế tỉnh Hưng Yên 30 2.2 Thực trạng công tác tra thuế, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hưng Yên 37 Kết luận chương 59 Chương 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH HƯNG YÊN 60 3.1 Mục tiêu, định hướng đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế 60 3.2 Giải pháp hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Hưng Yên 78 KIẾN NGHỊ KẾT LUẬN CHƯƠNG 81 KẾT LUẬN 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 PHỤ LỤC 84 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thanh tra, kiểm tra thuế chức quan trọng công tác quản lý thuế, tra, kiểm tra thuế cách thức để quan thuế cảnh báo, ngăn ngừa, phát xử lý gian lận thuế Thanh tra, kiểm tra thuế giúp phát bất hợp lý sách thuế pháp luật thuế để nghiên cứu bổ sung, sửa đổi kịp thời nhằm phát huy tốt vai trò thuế việc đảm bảo số thu cho ngân sách nhà nước điều tiết vĩ mô kinh tế Bởi vậy, muốn nâng cao hiệu quản lý thuế, việc mà quan thuế cấp phải làm thường xuyên hoàn thiện nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Trong năm qua, ngành Thuế tỉnh Hưng Yên hoàn thành tốt nhiệm vụ thu ngân sách, tốc độ tăng trưởng năm sau cao năm trước Trong kết chung ngành Thuế tỉnh Hưng Yên có phần đóng góp không nhỏ công tác tra, kiểm tra thuế Tuy nhiên, công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên hạn chế định, cần nghiên cứu hoàn thiện để góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế Đặc biệt, Văn phòng Cục thuế tỉnh Hưng Yên nơi quản lý số thu doanh nghiệp vừa lớn tỉnh, công tác tra, kiểm tra thuế có nhiều cố gắng song bất cập, chưa đáp ứng đòi hỏi thực tiễn Xuất phát từ lý trên, việc nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hưng Yên” cần thiết có ý nghĩa thực tiễn thiết thực Mục đích nghiên cứu Phân tích, đánh giá thực trạng công tác tra, kiểm tra, đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hưng Yên Nhiệm vụ nghiên cứu - Hệ thống hóa vấn đề lý luận tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp - Khảo sát, đánh giá thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hưng Yên - Đề xuất phương hướng, giải pháp thích hợp để hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp; qua đó, góp phần nâng cao hiệu lực hiệu quản lý thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Phạm vi nghiên cứu: công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Văn phòng Cục thuế Hưng Yên trực tiếp quản lý; số liệu khảo sát giai đoạn 2011 – 2013 Đề tài không nghiên cứu hoạt động tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp tỉnh Hưng Yên phân cấp quản lý cho chi cục thuế Phương pháp nghiên cứu Trên sở phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng chủ nghĩa vật lịch sử, phương pháp sử dụng luận văn là: thống kê, tổng hợp, lịch sử, so sánh, phân tích, khảo sát thực tế Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, luận văn gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Việt Nam Chương 2: Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hưng Yên Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hưng Yên Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM 1.1 Lý luận chung tra, kiểm tra thuế 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm tra, kiểm tra thuế 1.1.1.1 Khái niệm tra, kiểm tra thuế Kiểm tra thuế hoạt động quan thuế việc xem xét tình hình thực tế đối tượng kiểm tra, từ đối chiếu với chức năng, nhiệm vụ, yêu cầu đặt đối tượng kiểm tra để có nhận xét, đánh giá tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế đối tượng kiểm tra Thanh tra thuế hoạt động kiểm tra tổ chức chuyên trách làm công tác kiểm tra quan thuế đối tượng tra nhằm phát hiện, ngăn chặn xử lý hành vi trái pháp luật Thanh tra hoạt động kiểm tra nên tra kiểm tra có điểm giống Điểm giống tra kiểm tra chúng phải xem xét tình hình thực tế đối tượng nhằm phát hiện, phân tích, đánh giá thực trạng tình hình, làm rõ sai, rõ nguyên nhân để có biện pháp khắc phục Do vậy, tra kiểm tra có nội dung phương pháp tiến hành phạm vi công việc định Tuy nhiên, kiểm tra tra có điểm khác sau: Thứ nhất, chủ thể tra không đồng với đối tượng tra: Chủ thể tra tổ chức tra chuyên trách Nhà nước; đối tượng tra đối tượng quản lý Nhà nước Chủ thể kiểm tra đồng nhất, không đồng với đối tượng kiểm tra Chẳng hạn, đơn vị tự kiểm tra chủ thể khách thể kiểm tra Chủ thể kiểm tra thuế quan nhà nước, quan nhà nước Thứ hai, tính chất tra hoạt động quyền lực quan quản lý nhà nước Kiểm tra hoạt động trung tính, hoạt động quyền lực quản lý nhà nước, mà hoạt động quản lý đơn Thứ ba, mục đích tra phát hiện, ngăn chặn hành vi trái pháp luật Mục đích kiểm tra phát sai lệch đối tượng kiểm tra để điều chỉnh ngăn chặn sai lệch (sai lệch vi phạm pháp luật, không kế hoạch, không yêu cầu, ) Thứ tư, hoạt động kiểm tra có phạm vi rộng hơn, diễn tất hoạt động kinh tế - xã hội thực cách thường xuyên liên tục Hoạt động tra có phạm vi hẹp hoạt động tra kiểm tra giai đoạn sau hoạt động kinh tế - xã hội phát sinh Hoạt động tra phải giải “tồn đọng” quản lý, giải khiếu tố vi phạm đối tượng kiểm tra Thứ năm, hình thức tổ chức: để tiến hành hoạt động tra phải thành lập đoàn tra, kiểm tra phải thành lập đoàn kiểm tra, người tiến hành, không thiết phải thành lập đoàn Cũng có trường hợp cấp yêu cầu cấp tự kiểm tra nội dung báo cáo kết văn cho cấp Công tác tra kiểm tra có điểm khác song hoạt động thiếu công tác quản lý Nhà nước Việc phân biệt tra kiểm tra ý nghĩa mặt lý luận mà có ý nghĩa thực tiễn việc tổ chức, đạo, tránh chồng chéo, giảm bớt phiền hà cho đối tượng tra, kiểm tra 1.1.1.2 Đặc điểm tra, kiểm tra thuế Thanh tra, kiểm tra thuế lĩnh vực đặc thù, có đặc điểm sau: Thứ nhất, tra, kiểm tra thuế có phạm vi rộng Đối tượng tra, kiểm tra tổ chức, cá nhân ngành Thuế, đối tượng nộp thuế bao gồm tổ chức cá nhân xã hội thuộc phạm vi điều chỉnh luật thuế 10 Thứ hai, tra, kiểm tra thuế công tác khó khăn, phức tạp đụng chạm trực tiếp đến lợi ích kinh tế đối tượng nộp thuế Để che giấu hành vi trốn thuế nhằm bảo vệ lợi ích vật chất mình, đối tượng nộp thuế thường tìm biện pháp cản trở, gây khó khăn cho công tác tra, kiểm tra quan thuế Thứ ba, tra, kiểm tra thuế công việc đòi hỏi cao lực chuyên môn phẩm chất đạo đức người cán làm việc lĩnh vực Để xác định đắn nghĩa vụ thuế đối tượng tra, đòi hỏi người cán thuế không nắm luật thuế mà phải nắm bắt chất hoạt động kinh tế đối tượng tra, tức người cán tra phải có am hiểu sâu rộng kinh tế, giỏi kế toán, sâu sắc tư lô gíc Đồng thời, người cán tra thuế cần phải có phẩm chất đạo đức tốt, lĩnh vững vàng thường xuyên phải làm việc môi trường có cám dỗ vật chất 1.1.2 Nguyên tắc tra, kiểm tra thuế Mục đích tra, kiểm tra thuế phát huy nhân tố tích cực, ngăn ngừa, xử lý sai phạm gây tổn thất tới lợi ích Nhà nước, nhân dân, doanh nghiệp, góp phần hoàn thiện sách thuế, tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa Để đạt mục đích trên, công tác tra, kiểm tra thuế phải tuân thủ nguyên tắc sau: - Nguyên tắc tuân thủ pháp luật Pháp luật thể ý chí nhà nước, nguyện vọng lợi ích nhân dân Thanh tra, kiểm tra thuế kiểm tra việc thực pháp luật nên phải tuân thủ pháp luật Đây nguyên tắc cần thiết để đề cao trách nhiệm chủ thể tra, kiểm tra; nâng cao hiệu lực công tác tra, kiểm tra thuế; ngăn chặn tình trạng làm trái pháp luật, vô hiệu hoá hoạt động tra, kiểm tra thuế 75 phòng Văn phòng Cục tổ chức thực quy trình tra, kiểm tra thuế - Kịp thời giải vướng mắc phát sinh trình tổ chức thực nhiệm vụ phận chức quan thuế Dành thời lượng thích đáng họp giao ban để trao đổi, tìm giải pháp giải vướng mắc hoạt động phối hợp phận chức Cục thuế 3.2.3.2 Chủ động làm tốt công tác phối hợp ngành có liên quan công tác tra, kiểm tra thuế Đây công việc quan trọng tra, kiểm tra thuế đối tượng điều tiết thuế rộng, lĩnh vực thành phần kinh tế Cơ chế phối hợp với quan, ban ngành liên quan tốt trợ giúp lớn cho tra, kiểm tra; cụ thể sau: - Phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư thực tốt công tác đăng ký mã số doanh nghiệp; kịp thời cung cấp mã số cho doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phát triển kinh doanh người nộp thuế - Phối hợp với quan công an cấp nhằm phát kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật; đồng thời cung cấp kịp thời, đầy đủ liệu cho quan công an công tác điều tra tội phạm kinh tế - Phối hợp với Sở Tài nguyên Môi trường tra, kiểm tra để phát trường hợp sử dụng đất không mục đích, không hợp đồng việc thực nghĩa vụ tài với Nhà nước - Phối hợp với Kho bạc Nhà nước Ngân hàng công tác đại hóa thu nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế phát sinh phải nộp vào ngân sách nhà nước hay phát sinh vấn đề có liên quan 3.2.4 Tăng cường kỷ cương, kỷ luật ngành thuế 3.2.4.1 Làm tốt công tác kiểm tra nội ngành thuế Đặc điểm công tác tra, kiểm tra thuế thường xuyên tiếp xúc với người nộp thuế, dễ bị cám dỗ sa ngã Nếu tính liêm không 76 đảm bảo có thông đồng công chức tra, kiểm tra thuế với người nộp thuế giảm đáng kể hiệu lực hiệu công tác tra, kiểm tra thuế nói riêng quản lý thuế nói chung Để đảm bảo kỷ cương, kỷ luật ngành Thuế, đảm bảo tính liêm công chức thuế, bên cạnh giải pháp khác giáo dục, đổi chế độ tiền lương thu nhập , cần quan tâm mức đến công tác kiểm tra nội ngành Thuế Muốn làm tốt công tác kiểm tra nội đảm bảo kỷ cương, kỷ luật ngành Thuế, cần nghiên cứu thực biện pháp cụ thể sau: - Lựa chọn, bố trí người thích hợp, đủ tiêu chuẩn vào phận kiểm tra nội - Xây dựng tổ chức thực nghiêm túc kế hoạch kiểm tra nội - Quy định rõ trách nhiệm liên đới công chức phận kiểm tra nội có sai phạm xảy phận khác quan thuế thuộc phạm vi nội dung mà phận kiểm tra nội thực kiểm tra - Xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm kỷ luật Ngành công chức thuế nói chung công chức tra, kiểm tra thuế nói riêng Đối với công chức có dấu hiệu vi phạm cần yêu cầu giải trình cụ thể, cần thiết thực điều chuyển vị trí công tác cán - Tổ chức luân phiên công việc, chuyển đổi vị trí công tác cách thường xuyên, khoa học hợp lý để vừa không làm xáo trộn tổ chức đảm bảo ngăn ngừa thông đồng công chức thuế với người nộp thuế 3.2.4.2 Xử lý nghiêm minh hành vi vi phạm người nộp thuế Như phân tích chương luận văn, hạn chế công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên việc xử lý vi phạm nương nhẹ Việc xử lý vi phạm năm qua dừng mức xử phạt khai thiếu thuế, phạt vi phạm thủ tục phạt nộp chậm thuế Chưa xử phạt hành vi trốn thuế, chưa chuyển vụ án trốn thuế cho quan công an để điều tra xử lý hình Trong đó, thực tế cho thấy, 77 doanh nghiệp vi phạm nhiều, mức độ trốn thuế không nhỏ Điều dẫn đến tính răn đe, ngăn ngừa tra, kiểm tra thuế chưa cao Để khắc phục tình trạng này, trường hợp vi phạm nặng cần kiên xử lý nghiêm minh theo quy định pháp luật 3.2.5 Hoàn thiện sở vật chất điều kiện cần thiết khác phục vụ công tác tra, kiểm tra thuế Hiện tại, điều kiện sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thuế nói chung công tác tra, kiểm tra nói riêng ngành Thuế quan tâm đầu tư trước nghèo nàn Vì vậy, để phục vụ cho công tác quản lý thuế nói chung công tác tra, kiểm tra thuế nói riêng sở vật chất điều kiện cần thiết khác cần tiếp tục đầu tư hoàn thiện theo hướng: - Số lượng văn phòng làm việc phù hợp với số lượng cán tra, kiểm tra thời gian tới, bao gồm nơi làm việc nơi lưu giữ hồ sơ tra, kiểm tra; nơi người nộp thuế… - Đầu tư thiết bị tin học cho cán bộ, cung cấp máy tính xách tay cho cán tra, kiểm tra tạo điều kiện thuận lợi việc nhập phân tích số liệu kiểm tra trụ sở người nộp thuế 78 KIẾN NGHỊ Để gải pháp đề xuất vận dụng có hiệu trình hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Hưng Yên, luận văn có số kiến nghị sau: Thứ nhất, bổ sung thẩm quyền cho quan thuế Hiện nay, theo quy định Luật Quản lý thuế, quan Thuế chưa có chức điều tra thuế, Chiến lược chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 có định hướng nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra thuế cho quan thuế Để làm việc này, ngành Thuế cần chuẩn bị đầy đủ sở lý luận thực tiễn; làm tốt công tác đề xuất, tham mưu với Bộ Tài chính, Chính phủ đề xuất với Quốc hội sửa đổi Luật Quản lý thuế để giao chức điều tra thuế cho quan thuế, đồng thời có kế hoạch đào tạo nâng cao lực cho đội ngũ cán tiếp nhận nhiệm vụ giao chức điều tra thuế Thêm vào đó, cần hoàn thiện quy định pháp lý kiểm soát giao dịch kinh doanh người nộp thuế: giao quan thuế quyền kiểm tra đột xuất kho hàng đối tượng nộp thuế; Giao quyền kiểm tra đột xuất sổ sách kế toán trường hợp có dấu hiệu vi phạm nghiêm trọng; Hoàn thiện quy định chống chuyển giá Thứ hai, hoàn thiện chế tài xử lý vi phạm thuế Hoàn thiện quy định xử lý vi phạm hành thuế theo hướng cần nâng cao mức xử phạt hành vi khai thiếu thuế (Hiện 10% Theo Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế chia làm trường hợp để xử phạt hành vi khai thiếu thuế mức 20% 10%) Tuy vậy, sửa đổi mức xử phạt thấp chưa có tính răn đe, nâng cao ý thức chấp hành sách thuế người nộp thuế Bộ Tài cần sớm nghiên cứu đề xuất để Quốc hội sửa đổi quy định cưỡng chế thi hành định hành thuế, tạo điều kiện thuận 79 lợi cho quan thuế việc cưỡng chế thi hành người nộp thuế dây dưa, trốn tránh thực hiện, đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Theo đó, cần sửa đổi quy trình cứng nhắc trình tự áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế, cho phép quan thuế thực biện pháp phù hợp để cưỡng chế thuế với điều kiện định Thứ ba, xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu công tác tra, kiểm tra Để nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra Tổng cục Thuế cần tiếp tục xây dựng tiêu chí nhằm đánh giá hiệu như: - Thời gian thực tra, kiểm tra thuế; - Số cán tham gia tra, kiểm tra thuế; - Số đơn vị tra, kiểm tra: số lượng tỷ lệ thực so với tổng số đối lượng phải tra, kiểm tra; - Hiệu tuân thủ định xử lý tra, kiểm tra: số thuế truy thu phạt; số tiền thuế, tiền phạt nộp vào ngân sách nhà nước ; - Mức độ phát sai phạm tiến hành tra, kiểm trụ sở người nộp thuế so với đánh giá ban đầu quan thuế; số đơn vị phát có sai phạm so với số đơn vị tra, kiểm Thứ tư, Đổi chế độ tiền lương công chức nhà nước Tiền lương tiền đề định chất lượng công việc lĩnh vực công tác, có công tác thuế Chế độ tiền lương công chức nhà nước nói chung công chức thuế nói riêng bất hợp lý Việc giải toán tiền lương thu nhập công chức thuế nằm toán giải tiền lương thu nhập công chức nhà nước nói chung Phương hướng đổi chế độ tiền lương thu nhập phải tinh giản biên chế, đổi chế tuyển dụng, bố trí cán phương thức chi trả tiền lương, thu nhập Tinh giản biên chế tiền đề quan trọng để tăng thu nhập cho công chức nhà nước Hiện nay, máy nhà nước cồng 80 kềnh, nơi thừa, nơi thiếu; số người đến quan nhà nước làm việc hời hợt nhiều, có công chức làm không hết việc Bởi vậy, bên cạnh việc tinh giản biên chế cần thay đổi chế tuyển dụng theo hướng không tuyển dụng không thời hạn Tuyển dụng công chức theo dạng hợp đồng Nếu không thực tốt nhiệm vụ chấm dứt hợp đồng Việc trả lương không vào thâm niên công tác mà vào đặc điểm, tính chất khối lượng công việc Thứ năm, Xây dựng chế độ đãi ngộ đối cới công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế Cần nghiên cứu hoàn thiện chế độ tiền lương, thu nhập, chế độ đãi ngộ thích hợp với công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế Công tác tra, kiểm tra thuế có tính chất phức tạp, cán làm công tác tra, kiểm tra thuế phải người am hiểu, giỏi sách pháp luật thuế, kế toán Khi tiến hành nhiệm vụ, va chạm đến quyền lợi người nộp thuế, lĩnh vững vàng thu nhập đảm bảo sống dễ bị sa ngã, mua chuộc làm ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu công tác tra, kiểm tra quan thuế 81 Kết luận chương Nghiên cứu chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt; định hướng chung công tác tra, kiểm tra thuế ngành, chương luận văn đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Hưng, bao gồm: - Tiếp tục phát triển, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực hệ thống tra, kiểm tra thuế - Tăng cường hoàn thiện nội dung chuyên môn – nghiệp vụ - Hoàn thiện chế phối hợp tra, kiểm tra thuế - Tăng cường kỷ cương, kỷ luật ngành thuế - Hoàn thiện sở vật chất điều kiện cần thiết khác phục vụ công tác tra, kiểm tra thuế Các giải pháp rút qua trình nghiên cứu, tìm hiểu thực tiễn tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Hưng Những giải pháp có tính độc lập tương đối, chúng lại có mối quan hệ mật thiết với Nếu giải pháp nghiên cứu vận dụng cách đồng bộ, phù hợp, chắn góp phần quan trọng việc hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hưng Yên, hiệu tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Hưng nâng cao 82 KẾT LUẬN Công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hưng Yên dần hoàn thiện, bước đáp ứng theo yêu cầu, mục tiêu lộ trình cải cách đại hoá ngành Thuế Tuy nhiên, công tác số hạn chế cần khắc phục Qua trình nghiên cứu qua thực tế công tác quan thuế thời gian vừa qua, tác giả luận văn “Hoàn thiện công tác tra thuế, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hưng Yên” hoàn thành nhiệm vụ nghiên cứu đạt số kết sau: Luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp, nhân tố ảnh hưởng đến tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Hưng Yên, bao gồm nhóm nhân tố chủ quan, nhóm nhân tố khách quan Luận văn thu thập thông tin, phân tích thực trạng tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Hưng Yên giai đoạn 2011 -2013; tiến hành đánh giá ưu điểm, vấn đề tồn tại, xác định nguyên nhân hạn chế công tác tra, khiểm tra thuế Luận văn đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác tra, kiểm tra Cục thuế tỉnh Hưng Yên thời gian tới Các giải pháp hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên tập trung khắc phục hạn chế công tác Trong đó, quan trọng giải pháp: Tăng cường hoàn thiện nội dung chuyên môn – nghiệp vụ; Hoàn thiện chế phối hợp tra, kiểm tra thuế; Tăng cường kỷ cương, kỷ luật ngành thuế Luận văn hoàn thành nhiệm vụ nghiên cứu Mặc dù nhiều cố gắng, song hạn chế thời gian nghiên cứu, lực kinh nghiệm, luận văn không tránh khỏi thiếu sót định Tác giả mong nhận góp ý nhà khoa học để nội dung luận văn hoàn thiện hơn, phát huy tốt hiệu thực tiễn 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chính phủ (2011), Nghị định số 86/2011/NĐ-CP ngày 22/9/2011 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thanh tra, Hà Nội Chính phủ (2012), Nghị định số 07/2012/NĐ-CP ngày 09/02/2012 Chính phủ quy định quan giao thực chức tra chuyên ngành hoạt động tra chuyên ngành, Hà Nội Cục thuế tỉnh Hưng Yên, Báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra năm 2010, 2011 2012, Hưng Yên Cục thuế tỉnh Hưng Yên, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011, 2012 2013, Hưng Yên Cục thuế tỉnh Quảng Ninh : công trình nghiên cứu “Công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Quảng Ninh” trình bày Hội nghị tổng kết công tác thuế năm 2011 Tổng cục Thuế, Quảng Ninh Học viện Tài (2009), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Học viện Tài (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Nguyễn Hữu Thọ (2012) - Luận văn thạc sĩ kinh tế “Kiểm tra thuế điều kiện quản lý thuế Cục Thuế Hải Phòng”, Hải Phòng Tổng cục Thuế (2013), Báo cáo chuyên đề Hội nghị tổng kết công tác thuế năm 2012 tra Tổng cục Thuế, Hà Nội 10 Trang tin điện tử nội - Tổng cục Thuế 11 Trang tin điện tử: Các viết, thảo luận, nghiên cứu, trao đổi Trang điện tử Tổng cục Thuế (www.gdt.gov.vn), Bộ Tài (www.mof.gov.vn), Tạp chí Thuế (tapchithue.com.vn) trang điện tử khác Phụ lục 01: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế giai đoạn 2011 – 2013 Cục thuế tỉnh Hưng Yên tổng hợp theo phòng kiểm tra số hồ sơ khai thuế Đơn vị tính: Triệu đồng 84 Kết xử lý STT Phòng kiểm tra Tổng số hồ sơ phải kiểm tra Ấn định thuế Đề nghị kiểm tra trụ sở doanh nghiệp Số thuế khai bổ sung Số hồ sơ Số hồ sơ Khai bổ sung Số hồ sơ Số thuế ấn định Số doanh nghiệp Năm 2011 12.597 63 1.107 - - 2.301 89 Số 10.125 56 1.082 - - 1.482 57 Số 2.472 26 - - 819 32 Năm 2012 15.000 83 903 - - 2.481 92 Số 12.864 71 743 - - 1.857 65 Số 2.136 12 161 - - 624 27 Năm 2013 19.209 117 2.211 - - 3.588 138 Số 15.045 107 2.178 - - 1.677 65 Số 4.164 11 33 - - 1.911 74 Tổng cộng 46.806 263 4.221 - - 8.370 318 4.1 Số 38.034 233 4.002 - - 5.016 186 4.2 Số 8.772 30 219 - - 3.354 132 85 [Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra - Cục thuế tỉnh Hưng Yên từ 2011 – 2013] Phụ lục 02: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên giai đoạn 2011 – 2013 tổng hợp theo số doanh nghiệp kiểm tra Năm STT Chỉ tiêu Số doanh nghiệp phải kiểm tra hồ sơ khai thuế Kết kiểm tra: Trong Tổng số Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 30 746 195 243 - - - 2.1 Số doanh nghiệp chấp nhận 139 44 42 Số doanh nghiệp điều chỉnh, khai bổ 2.2 sung 263 63 83 89 92 - Số doanh nghiệp đề xuất kiểm tra 2.4 trụ sở 13 318 2.5 Số doanh nghiệp chưa kiểm tra 11 2.3 Số doanh nghiệp ấn định thuế Tỷ lệ %/Tổng số doanh nghiệp phải kiểm tra 27 27 - 3.1 Số doanh nghiệp chấp nhận 19% 22% 17% 17% Số doanh nghiệp điều chỉnh, khai bổ 3.2 sung 35% 32% 34% 38% Số doanh nghiệp đề xuất kiểm tra 3.4 trụ sở 43% 45% 38% 45% 3.5 Số doanh nghiệp chưa kiểm tra 4% 0% 11% 0% 3.3 Số doanh nghiệp ấn định thuế Số đơn vị kiểm tra trụ sở doanh nghiệp Số đơn vị chưa kiểm tra trụ sở doanh nghiệp 10 216 38 71 102 51 21 86 [Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra - Cục thuế tỉnh Hưng Yên giai đoạn 2011 – 2013] 87 Phụ lục 03: Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế giai đoạn 2011 – 2013 Cục thuế tỉnh Hưng Yên Đơn vị tiền: Triệu đồng Kết xử lý STT Phòng kiểm tra thuế Tổng số doanh nghiệp kiểm tra Truy thu thuế phạt vi phạm hành Trong Tổng số Năm 2011 38 1.828 Số 24 1.170 Số 14 658 Năm 2012 71 4.738 Số 47 2.714 Số 24 2.024 Năm 2013 108 13.678 Số 60 5.004 Số 48 8.674 Tổng cộng 216 20.244 Số 131 8.888 Số 86 11.356 Truy thu thuế 1.34 90 44 3.97 2.16 1.81 12.24 4.48 7.76 17.56 7.54 10.01 Xử phạt vi phạm hành Giảm khấu trừ Giảm lỗ 480 2.055 1.311 266 1.305 600 214 750 711 766 1.251 3.983 552 771 2.333 214 480 1.650 1.432 1.400 15.337 522 255 1.802 910 1.145 13.536 2.678 4.706 20.631 1.340 2.331 4.734 1.338 2.375 15.897 [Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra - Cục thuế tỉnh Hưng Yên từ 2011 – 2013] 88 Phụ lục 04: Kết tra thuế giai đoạn 2011 – 2013 Cục thuế tỉnh Hưng Yên Đơn vị tiền: Triệu đồng Kết xử lý STT Phòng tra thuế Tổng số doanh nghiệp tra Truy thu thuế phạt vi phạm hành Trong Tổng số Truy thu thuế Xử phạt vi phạm hành Giảm khấu trừ Năm 2011 51 4.484 3.756 728 338 Số 23 2.018 1.690 328 152 Số 28 2.466 2.066 400 186 Năm 2012 47 9.258 8.022 1.236 2.190 Số 21 4.166 3.610 556 986 Số 26 5.092 4.412 680 1.205 Năm 2013 86 15.859 14.207 1.652 6.966 Số 38 7.136 6.393 743 3.135 Số 47 8.722 7.814 909 3.831 Tổng cộng 183 29.600 25.984 3.616 9.494 Số 82 13.320 11.693 1.627 4.272 Số 101 16.280 14.291 1.989 5.222 Giảm lỗ 415 987 428 13 556 100 456 29 435 13 246 16 189 47 405 21 332 26 072 [Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra - Cục thuế tỉnh Hưng Yên từ 2011 – 2013] 89 Phụ lục 05: Kết tra năm 2011 Công ty TNHH Hoàng Hà Hưng Yên Đơn vị tính: Đồng STT A CHỈ TIÊU Tổng doanh thu bán hàng hoá cung cấp dịch vụ (= + 2) Số liệu báo cáo Số liệu tra Chênh lệch 88.216.072.310 88.815.163.304 599.090.994 88.216.072.310 88.815.163.304 599.090.994 0 + Doanh thu chịu thuế suất 0% 163.404.000 163.404.000 59.909.099.380 60.508.190.374 599.090.994 28.143.568.930 28.143.568.930 + Doanh thu chịu thuế suất 5% + Doanh thu chịu thuế suất 10% Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang 0 Thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào kỳ 2.844.683.285 2.441.752.485 -402.930.800 Thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ bán kỳ 5.809.811.862 5.839.766.412 29.954.550 2.965.128.577 3.398.013.927 432.885.350 0 Doanh thu không chịu thuế GTGT Doanh thu chịu thuế GTGT a Trong đó: b c Thuế GTGT phải nộp kỳ Thuế GTGT khấu trừ chuyển sang kỳ sau Các khoản giảm trừ doanh thu 116.662.330 116.662.330 Doanh thu hoạt động tài 9.631.120 9.631.120 10 Doanh thu tính thuế TNDN 88.109.041.100 88.708.132.094 599.090.994 B Tổng chi phí SXKD 83.064.456.435 82.740.316.755 -324.139.680 11 Giá vốn hàng bán 58.642.379.960 60.043.109.480 1.400.729.520 12 Chi phí bán hàng 5.649.551.800 5.649.551.800 13 Chi phí quản lý doanh nghiệp 16.592.761.120 14.867.891.920 -1.724.869.200 14 Chi phí tài 2.179.763.555 2.179.763.555 Trong đó: Chi phí lãi tiền vay 2.179.763.555 2.179.763.555 C Thu nhập tính thuế 5.044.584.665 5.967.815.339 923.230.674 15 Thu nhập khác 125.000.000 125.000.000 16 Lỗ từ năm trước chuyển sang D 17 Thu nhập chịu thuế TNDN Thuế suất thuế TNDN 5.169.584.665 25% 6.092.815.339 25% 923.230.674 18 Thuế TNDN phải nộp 1.292.396.166 1.523.203.835 230.807.668 [Nguồn: Phòng Thanh tra thuế số 2- Cục thuế tỉnh Hưng Yên] [...]... đối với doanh nghiệp Các vấn đề trình bày trong chương một là cơ sở lý luận cho việc nghiên cứu tìm hiểu thực tế về thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp do Văn phòng Cục thuế Hưng Yên trực tiếp quản lý Trên cơ sở đó để đề ra các giải pháp phù hợp nhằm hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên 30 Chương 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM... Quy trình thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp Quy trình thanh tra, kiểm tra thuế là trình tự và các bước công việc và thời gian thực hiện cụ thể, lô-gich và chặt chẽ, bắt buộc công chức thuế phải tuân thủ khi thực hiện công tác kiểm tra, thanh tra thuế Để cụ thuế hoá các quy định về công tác thanh tra, kiểm tra thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế, hiện nay cơ quan thuế các cấp tại Việt... yếu của công tác thanh tra, kiểm tra thuế; đạt được yêu cầu này thì công tác thanh tra, kiểm tra thuế mới làm tròn chức năng và nhiệm vụ của mình 1.1.4 Phân loại thanh tra, kiểm tra thuế Thanh tra, kiểm tra thuế được chia thành nhiều loại khác nhau tùy theo tiêu thức phân loại, cụ thể như sau: - Theo yếu tố thời gian: + Thanh tra, kiểm tra thuế thường xuyên: Đây là hoạt động thanh tra, kiểm tra diễn... quan thuế, chủ yếu là các nhân tố sau đây: - Chất lượng của công tác lập kế hoạch và chuẩn bị công tác thanh tra, kiểm tra: Lập kế hoạch đúng giúp lựa chọn đúng đối tượng thanh tra, kiểm tra thuế Lập kế hoạch đúng giúp lựa chọn đúng thời điểm tiến hành thanh tra, kiểm tra Chuẩn bị thanh tra, kiểm tra thuế càng kỹ lưỡng thì hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế càng cao và ngược lại - Trình độ chuyên... diện các mặt công tác của một cơ quan thuế, một cá nhân hay toàn bộ quá trình kê khai nộp thuế với tất cả các sắc thuế có liên quan của một đối tượng nộp thuế - Theo địa điểm tiến hành thanh tra, kiểm tra: + Thanh tra, kiểm tra tại bàn (tại cơ quan thuế) : Công tác kiểm tra các hồ sơ liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của cơ sở kinh doanh được thực hiện tại cơ quan thuế + Thanh tra, kiểm tra tại. .. thuế đối với các doanh nghiệp tại văn phòng Cục thuế tỉnh Hưng Yên gồm 02 phòng thanh tra thuế, 02 phòng kiểm tra thuế và 10 Đội kiểm tra tại 10 Chi cục các huyện, thành phố Chức năng, nhiệm vụ của các phòng, các Đội thuế cụ thể là: * Phòng kiểm tra thuế số 01 và số 02: - Nhiệm vụ chung: Giúp Cục trưởng Cục thuế kiểm tra, giám sát kê khai thuế; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu đối với người nộp thuế. .. từ ngày kết thúc thanh tra, kiểm tra; Chấp hành yêu cầu, kết luận thanh tra thuế, quyết định xử lý của cơ quan quản lý thuế, trưởng đoàn thanh tra thuế và cơ quan nhà nước có thẩm quyền; 1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp Trong quá trình triển khai thực hiện, hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế có nhiều nhấn tố tác động, có cả... đề liên quan đến nội dung thanh tra thuế; Báo cáo kết quả thực hiện nhiệm vụ được giao với trưởng đoàn thanh tra thuế 1.8.1.2 Quyền, trách nhiệm và nghĩa vụ của doanh nghiệp trong hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế - Quyền của người nộp thuế (trong đó có doanh nghiệp) trong thanh tra, kiểm tra thuế Từ chối việc thanh tra, kiểm tra khi không có quyết định thanh tra, kiểm tra thuế Từ chối cung cấp thông... đến nội dung kiểm tra thuế; thông tin, tài liệu thuộc bí mật nhà nước, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác; Nhận biên bản thanh tra, kiểm tra thuế và yêu cầu giải thích nội dung biên bản thanh tra, kiểm tra thuế; bảo lưu ý kiến trong biên bản thanh tra, kiểm tra thuế; Khiếu nại với người ra quyết định thanh tra, kiểm tra thuế về quyết định, hành vi của trưởng đoàn thanh tra, kiểm tra thuế, thành... dung thanh tra, kiểm tra và trách nhiệm, quyền hạn, nghĩa vụ của cơ quan thuế và doanh nghiệp trong thanh tra, kiểm tra thuế Chương 1 cũng đã đề cập đến các nhân tố ảnh hưởng đến thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp, bao gồm nhóm nhân tố chủ quan, nhóm nhân tố khách quan Trong đó các nhân tố chủ quan là những nhân tố tác động, ảnh hưởng trực tiếp chi phối đến kết quả thanh tra, kiểm tra thuế đối ... luận tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Việt Nam Chương 2: Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hưng Yên Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế doanh. .. TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH HƯNG YÊN 60 3.1 Mục tiêu, định hướng đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế 60 3.2 Giải pháp hoàn thiện công. .. Cục thuế giao 2.2 Thực trạng công tác tra thuế, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hưng Yên 2.2.1 Công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế Công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế