Đang tải... (xem toàn văn)
Chương 1: Một số vấn đề lý luận về hoạt động chuyển giá và kiểm soát hoạt động chuyển giá của doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài. Chương 2: Thực trạng công tác kiểm soát hoạt động chuyển giá của doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài ở Việt Nam. Chương 3: Giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kiểm soát hoạt động chuyển giá của doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài ở Việt Nam.
MỤC LỤC 1.4.Hoạt động kiểm soát chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước số nước giới học kinh nghiệm cho Việt Nam .26 Kinh nghiệm từ nước cho thấy cần thiết phải xây dựng hệ thống hạch toán kế toán minh bạch phù hợp với chuẩn mực quốc tế, doanh nghiệp cần nghiêm túc đầu tư hệ thống lưu trữ thông tin, hạch toán kế toán 32 i DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT VÀ CHỮ VIẾT TẮT ALP: Nguyên tắc giá thị trường APA: Thỏa thuận định giá trước ASEAN: Hiệp hội Quốc gia Đông Nam Á EU: Thị trường chung Châu ÂU FDI: Đầu tư trực tiếp nước MNC: Công ty đa quốc gia OECD: Tổ chức hợp tác kinh tế phát triển TNDN: Thu nhập doanh nghiệp UNCTAD : Diễn đàn thương mại phát triển USAID: Cơ quan Phát triển Quốc tế Hoa Kỳ VCCI: Phòng Thương mại Công nghiệp Việt Nam WTO: Tổ chức thương mại giới ii DANH MỤC CÁC BẢNG iii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong năm gần đây, với phát triển trình toàn cầu hoá, đầu tư trực tiếp nước (FDI) vào Việt Nam tăng lên mạnh, đóng góp vai trò quan trọng phát triển kinh tế Việt Nam, đặc biệt lĩnh vực ngành công nghiệp Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, khu vực kinh tế không phần phức tạp Số lượng giao dịch thương mại xuyên biên giới diễn công ty liên kết ngày tăng Với môi trường cạnh tranh ngày gay gắt, khốc liệt, vấn đề tối đa hoá lợi nhuận cho tổng thể tập đoàn mục tiêu quan tâm hàng đầu nhà đầu tư nước Ngoài việc nỗ lực nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp đầu tư, chuyển giá xem phương pháp mà nhà đầu tư thường áp dụng nhằm mục đích tránh thuế, từ tổng lợi ích cuối gia tăng Việc mở cửa quốc gia kéo theo việc thu hút đầu tư làm xuất sách ưu đãi, hỗ trợ nhà nước sở dành cho nhà đầu tư Đặc biệt ưu đãi thuế ảnh hưởng đến trình phân phối lợi ích Sự khác biệt sách ưu đãi, hỗ trợ sở cho phép hình thành thủ thuật nhằm hưởng lợi cách tối ưu từ việc chuyển hóa quyền sở hữu lợi ích từ chủ thể sang chủ thể khác Chuyển giá gia tăng lợi ích chủ thể kinh doanh không xuất phát từ trình tạo lợi ích, ngày sử dụng phổ biến nhiều giao dịch chủ thể có quan hệ liên kết Gia tăng lợi ích không hình thành giá trị mới, nên chuyển giá làm thiệt hại đến lợi ích chủ thể khác lợi ích chuyển sang cho chủ thể khác hưởng lợi từ chuyển giá Vì thế, nhiều quốc gia thực nhiều giải pháp kiểm soát hoạt động chuyển giá để bảo vệ lợi ích chủ thể liên quan Không nằm xu thế giới khu vực, đặc biệt từ gia nhập Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO), Việt Nam tiếp nhận khối lượng ngày gia tăng tập đoàn đa quốc gia với công ty Việt Nam Và dĩ nhiên Việt Nam không tránh khỏi việc tập đoàn đa quốc gia lợi dụng giá chuyển nhượng để tránh thuế Việt Nam có qui định việc chống chuyển giá từ năm 1997 (Thông tư số 74/TC-TCT ngày 20/10/1997 Bộ Tài chính) Sau nhiều lần sửa đổi, pháp luật điều chỉnh chuyển giá Việt Nam tương đồng với hướng dẫn OECD giá chuyển nhượng Nhưng pháp luật kiểm soát chuyển giá Việt Nam chưa hình thành quan hệ phối hợp chủ thể quản lý chủ thể liên quan (bị thiệt hại, chuyển giá) Đồng thời, thực tiễn kiểm soát chuyển giá chưa đạt hiệu mong muốn nhiều nguyên nhân chủ quan khách quan Vì lý trên, việc nghiên cứu đề tài “Kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Việt Nam” thực cần thiết Mục đích nghiên cứu Mục đích đề tài đánh giá thực trạng hoạt động chuyển giá công tác kiểm soát chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Việt Nam năm gần Từ đó, đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước thời gian tới Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài hoạt động chuyển giá kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Việt Nam Phạm vi nghiên cứu không gian Việt Nam góc độ chức năng, nhiệm vụ quan thuế Phạm vi nghiên cứu thời gian nghiên cứu thực tiễn giai đoạn 2004 – 2014 Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng chủ nghĩa vật lịch sử Ngoài ra, đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu cụ thể như: Thống kê, suy luận logic, phân tích - tổng hợp, so sánh - đối chiếu… Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài Chuyển giá Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế (OECD- Organization for Economic Cooperation and Development) đưa hướng dẫn chung chuyển giá công ty đa quốc gia vào năm 1979, sau cập nhật nhiều lần Hàng năm OECD có diễn đàn thảo luận chuyên sâu vấn đề Chuyển giá Diễn đàn thương mại phát triển – UNCTAD (United Nations Conference on Trade and Development) Tổ chức Liên hiệp quốc lưu tâm qua ấn phẩm “Transfer Pricing” (1999) Chuyển giá nhiều chuyên gia kinh tế giới đề cập Clive Emmanuel Jame Ellioit với chuyên đề “International Tranfer Pricing”(2002), Richard R.Sylvester với “International transfer pricing: Strategic planing”(1993), Juan Martin Jovanovich với “Customs valuation and Transfer Pricing- is it Posible to Hamonize Customs and tax Rules”(2002), Robert Feinschreiber với “Transfer Pricing Methods”(2004,2008), Elizabeth King với “Transfer Pricing and Coparation taxation: Problem,Practice and Solution”(2009) nhiều chuyên đề nghiên cứu khác Ở Việt Nam, vấn đề chuyển giá kiểm soát chuyển giá nghiên cứu công bố nhiều công trình khoa học Tiêu biểu công trình nghiên cứu sau: - Phan Hiển Minh (2002): Luận án tiến sĩ “Hoàn thiện phương pháp định giá chuyển giao sách thuế Việt Nam” thuộc chuyên ngành Tài – Lưu thông tiền tệ - Tín dụng - Nhóm tác giả TS Nguyễn Ngọc Thanh (1999) làm chủ biên đề tài nghiên cứu “Chuyển giá doanh nghiệp FDI TP Hồ Chí Minh” dự án nghiên cứu UBND TP Hồ Chí Minh sở cho việc đời sách chuyên khảo “Định giá chuyển giao thủ thuật chuyển giá công ty đa quốc gia Việt Nam” - Phan Thị Thành Dương (2010): Luận án tiến sĩ “Pháp luật kiểm soát chuyển giá Việt Nam”, Trường Đại học Luật T.P Hồ Chí Minh - Hồng Phương (2011): Kiểm soát chống chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam, Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh - Huỳnh Thị Ngọc Diệp (2007): Các giải pháp kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước Việt Nam, Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh - Trần Lê Dũng (2003): Định giá chuyển giao chuyển giá MNC'S Việt Nam giải pháp khắc phục, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM - Nguyễn Trí Thành (2004): Các giải pháp kiểm soát hoạt động chuyển giá Việt Nam giai đoạn hội nhập, Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh - Nguyễn Quang Trung (2000): Định giá chuyển giao chuyển giá công ty đa quốc Việt Nam giải pháp khắc phục, Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh Các nghiên cứu chuyển giá Việt Nam nhận diện chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Việt Nam, giới thiệu phương pháp xác định giá thị trường giao dịch bên liên kết áp dụng điều kiện, hoàn cảnh Việt Nam, nghiên cứu chuyển giá mối quan hệ pháp luật Các nghiên cứu làm rõ nhiều vấn đề lý luận kiểm soát chuyển giá đánh giá mức độ định việc thực trạng hoạt động kiểm soát chuyển giá giai đoạn nghiên cứu đề tài giải pháp tăng cường hoạt động kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam thời gian tới Kết cấu đề tài Để thực mục đích nghiên cứu đặt ra, phần mở đầu kết luận luận văn có kết cấu sau: Chương 1: Một số vấn đề lý luận hoạt động chuyển giá kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Chương 2: Thực trạng công tác kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Việt Nam Chương 3: Giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Việt Nam CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ VÀ KIỂM SOÁT CHUYỂN GIÁ CỦA DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI 1.1 Tổng quan doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước 1.1.1 Khái niệm doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài: Doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước loại hình doanh nghiệp hình thành nhà đầu tư nước đóng góp phần toàn vốn tiền hay tài sản để quyền sở hữu quản lý quyền kiểm soát doanh nghiệp với mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận 1.1.2 Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Về vốn góp: chủ đầu tư nước phải góp lượng vốn “đủ lớn” để họ có quyền trực tiếp tham gia điều phối quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Mức độ “đủ lớn” nguồn vốn tùy theo quy định quốc gia Về quyền kiểm soát: quyền kiểm soát nhà đầu tư doanh nghiệp có vốn đầu tư nước phụ thuộc vào tỷ lệ góp vốn Nếu nhà đầu tư nước đầu tư 100% vốn quyền điều hành hoàn toàn thuộc nhà đầu tư nước ngoài, trực tiếp thuê người quản lý Nếu thành lập liên doanh chủ đầu tư nước tham gia điều hành tùy theo mức vốn góp Về tỷ lệ phân chia lợi nhuận: dựa kết sản xuất kinh doanh, lợi nhuận phân chia dựa tỷ lệ vốn góp vốn pháp định sau trừ khoản đóng góp khác Do vậy, thu nhập nhà đầu tư nước thường không ổn định Quyền kiểm soát chủ yếu đầu tư, tình hình sản xuất kinh doanh thuộc công ty mẹ nước Giữa doanh nghiệp FDI với công ty mẹ với công ty khác MNC thường xuyên diễn nghiệp vụ mua bán, trao đổi, giao dịch nội như: - Các nghiệp vụ mua bán nội liên quan đến nguyên, nhiên vật liệu, hàng hóa - Các giao dịch liên quan việc dịch chuyển lượng lớn máy móc, thiết bị cho sản xuất mà đặc biệt điểm đến giao dịch quốc gia phát triển - Các giao dịch liên quan đến tài sản vô nhượng quyền, quyền, thương hiệu, nhãn hàng, chi phí liên quan đến nghiên cứu phát triển sản phẩm - Cung cấp dịch vụ quản lý, dịch vụ tài hay chi phí cho chuyên gia vào làm việc nước nhận chuyển giao - Tài trợ nhận tài trợ nguồn lực tài lực nhân lực - Đi vay cho vay nội công ty MNC hay công ty mẹ công ty 1.1.3 Các loại hình doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước a) Doanh nghiệp liên doanh Doanh nghiệp liên doanh doanh nghiệp hai bên nhiều bên hợp tác thành lập Việt Nam sở hợp đồng liên doanh hiệp định ký Chính phủ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Chính phủ nước ngoài, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước hợp tác với doanh nghiệp Việt Nam doanh nghiệp liên doanh hợp tác với nhà đầu tư nước sở hợp đồng liên doanh Hợp đồng liên doanh văn ký kết bên Việt Nam với bên nước để thành lập doanh nghiệp liên doanh Việt Nam Doanh nghiệp liên doanh thành lập theo hình thức công ty trách nhiệm hữu hạn, có tư cách pháp nhân mang quốc tịch Việt Nam Mỗi bên liên doanh chịu trách nhiệm phạm vi phần vốn cam kết góp vào vốn pháp định doanh nghiệp Như vậy, hiểu doanh nghiệp liên doanh hình thức tổ chức kinh doanh có tính chất quốc tế, hình thành từ khác biệt bên quốc tịch, quản lý, hệ thống tài chính, luật pháp sắc văn hóa, hoạt động sở có đóng góp bên vốn, quản lý lao động chịu trách nhiệm lợi nhuận rủi ro xảy ra; hoạt động liên doanh rộng, gồm hoạt động sản xuất kinh doanh, cung ứng dịch vụ, hoạt động nghiên cứu nghiên cứu triển khai b) Doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài: Doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước doanh nghiệp nhà đầu tư nước đầu tư 100% vốn, doanh nghiệp thuộc sở hữu nhà đầu tư nước thành lập Việt Nam, tự quản lý chịu trách nhiệm vầ kết kinh doanh Doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước hoạt động theo điều chỉnh quản lý chủ đầu tư nước phải tùy thuộc vào điều kiện môi trường kinh doanh nước sở tại, điều kiện trị, kinh tế, luật pháp, văn hóa, mức độ cạnh tranh, Doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước có tư cách pháp nhân thực thể pháp lý độc lập hoạt động theo luật pháp nước sở Thành lập dạng công ty trách nhiệm hữu hạn công ty cổ phần 1.2 Một số vấn đề lý luận chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước 1.2.1 Khái niệm chuyển giá Khi quan hệ kinh tế thiết lập đa dạng, có liên kết, phối hợp chủ thể kinh doanh, việc xác định lợi ích kinh tế vượt phạm vi chủ thể riêng lẻ, mà tính lợi ích chung tập đoàn hay nhóm liên kết Để lợi ích tổng thể đạt tối ưu, doanh nghiệp thường sử dụng công cụ chuyển giá, giúp họ làm giảm tổng nghĩa vụ thuế từ lợi nhuận sau thuế tăng Chuyển giá đóng vai trò quan trọng việc đưa định tài doanh nghiệp, có khả điều chỉnh lợi nhuận, tạo luồng chảy vốn đầu tư, tăng khả toán Vì vậy, chuyển giá công cụ hữu ích doanh nghiệp để tạo khả cạnh tranh thị trường, tiết kiệm chi phí thuế, kiểm soát lưu chuyển tiền tệ phân bổ nguồn lực Một số học giả cho rằng, chuyển giá hành vi liên quan đến tập đoàn kinh tế đa quốc gia Theo đó, “Chuyển giá hiểu việc thực sách giá hàng hóa, dịch vụ tài sản chuyển dịch thành viên tập đoàn qua biên giới không theo giá thị trường nhằm tối thiểu hóa số thuế công ty đa quốc gia toàn cầu”1 Tuy nhiên, thực tế, chuyển giá không thực công ty đa quốc gia, doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước (doanh nghiệp FDI), thực công ty có nhiều công ty hoạt động kinh doanh nước chí thực công ty chủ thể kinh tế độc lập song chủ sở hữu chúng lại có mối quan hệ thân nhân với Như vậy, cần hiểu hành vi chuyển giá theo nghĩa rộng Theo đó, chuyển giá hiểu hành vi thực chủ thể kinh doanh nhằm thay đổi giá hàng hóa, dịch vụ, tài sản so với giá thị trường giao dịch với bên liên kết Các đối tác liên kết là: (i) Các công ty thành viên công ty đa quốc gia; (ii) Các công ty đơn vị thành viên tổng công ty, công ty; (iii) Các công ty độc lập mà chủ sở hữu chúng có mối quan hệ đặc biệt, thường làm mối quan hệ thân nhân Giá thị trường giá giao dịch bên quan hệ liên kết (còn gọi bên độc lập), giá giao dịch nội định cao hay thấp tùy vào lợi ích đạt từ giao dịch Nguyễn Thị Thành Dương: “Chống chuyển giá Việt Nam”, Tạp chí Khoa học Pháp lý, số (33) 2006 Công tác kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI chưa hiệu số nguyên nhân sau: 62 a Bất cập quản lý: Chưa có quy định chế thỏa thuận trước phương pháp tính giá (APA) nên việc quản lý thuế hoạt động chuyển giá chưa áp dụng linh hoạt số trường hợp có tính phức tạp chưa khắc phục việc tranh chấp thuế quan thuế người nộp thuế Đặc thù công tác tra giá chuyển nhượng đòi hỏi phải nhiều thời gian để thu thập thông tin, phân tích, đối chiếu kiểm tra số liệu, nhiên thời hạn cho tra giá chuyển nhượng Việt Nam ngắn, bị giới hạn quy định Luật Thanh tra dẫn tới không đủ thời gian để thực công việc cần thiết trình điều tra Chưa có chế tài xử lý đủ mạnh đảm bảo tính răn đe doanh nghệp có hành vi chuyển giá Chưa có quy định ngưỡng kê khai thông tin giao dịch liên kết phù hợp với điều kiện Việt Nam để đơn giản hóa cho doanh nghiệp việc kê khai thông tin giao dịch liên kết Quyền hạn quan thuế bị giới hạn, khó khăn trình xử lý vụ việc cố tình vi phạm chuyển giá nhằm tối thiểu hóa nghĩa vụ thuế Chưa có chế tài xử lý đủ mạnh doanh nghiệp có dấu hiệu không khả hoạt động nhằm tránh hậu không tốt kinh tế Hành lang pháp lý chống chuyển giá chưa hoàn thiện Xét cấp độ văn pháp luật quy định chuyển giá chống chuyển giá chưa thực đầy đủ rõ ràng Chưa có quy định rõ ràng khoản chi ngân sách phục vụ chống chuyển giá (chi phí mua thông tin, chi phí điều tra, xác minh,…) Chưa có quy chế phối phối hợp quan có liên quan (công an, tham tán kinh tế) để giúp ngành Thuế thu thập thông tin phục vụ công tác chống chuyển giá Cơ quan thuế chưa giao thẩm quyền điều tra kiểm tra đột xuất, khám xét, bắt giữ,… nên khó khăn việc thu thập thông tin Chưa có phận chuyên trách thu thập thông tin phục vụ tra thuế nói chung chống chuyển giá nói riêng tầm quốc gia trực tiếp xử lý vấn đề thông tin tầm quốc tế Chưa xây dựng hệ thống liệu thông tin đầy đủ người nộp thuế nói chung phục vụ cho hoat động chuyển giá nói riêng 63 Năng lực quản lý thuế hoạt động chuyển giá quan thuế hạn chế, chưa có đội ngũ công chức chuyên nghiệp chuyên sâu giá chuyển nhượng b Nguyên nhân khách quan14: Trong bối cảnh giao dịch quốc tế đa dạng, phức tạp phạm vi toàn cầu Không phải tất quan thuế nước sẵn sàng hợp tác để cung cấp thông tin, lúc họ có thông tin để cung cấp cung cấp kịp thời Trong đó, muốn xác định giá chuyển giao theo nguyên tắc chống chuyển pháp luật quy định phải thu thập đầy đủ thông tin, thông tin không xác định giá chuyển giao Khó khăn khó khăn chung kinh tế - xã hội nước ta xuất phát điểm kinh tế thấp kéo theo sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho hoạt động quản lý nhà nước lạc hậu không đáp ứng yêu cầu quản lý Trong thời gian dài trước đây, điều kiện kinh tế để đầu tư cho hoạt động hợp tác quốc tế thuế, không đủ điều kiện để đầu tư trang bị hệ thống máy tính điện tử đại mà điều kiện thiết yếu để thu thập xử lý thông tin phục vụ hoạt động đấu tranh chống chuyển giá Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế mạnh mẽ bên cạnh hội thách thức khó khăn tác động đến hoạt động chống chuyển giá Việc gia tăng nhanh chóng doanh nghiệp FDI với hành vi chuyển giá doanh nghiệp bối cảnh chưa có kinh nghiệm hoạt động chống chuyển giá, phải vừa học hỏi, vừa áp dụng thực tiễn rút kinh nghiệm Những bước đầu bỡ ngỡ đòi hỏi tinh thông hiệu cao 14 “Chống chuyển giá: Cơ sở lý luận thực tiễn Việt Nam” (2012) – PGS.TS Lê Xuân Trường 64 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI Ở VIỆT NAM 3.1 Dự báo tình hình kinh tế - xã hội Việt Nam thời gian tới tác động đến công tác kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Theo số liệu Tổng Cục Thống kê công bố, năm 2014 năm kế hoạch năm ( 2011-2015) kể từ năm 2011 đến nay, tăng trưởng kinh tế không đích mà vượt kế hoạch So với kế hoạch tiêu tăng trưởng kinh tế 5,8% mà Quốc hội đưa năm 2014 đạt 5,98% số đáng mừng cho kinh tế Việt Nam Mức tăng trưởng năm 2014 cao mức tăng trưởng 5,25% năm 2012 5,42% năm 2013 cho thấy dấu hiệu tích cực kinh tế trước bối cảnh trị có nhiều bất ổn Mức tăng trưởng có dấu hiệu hồi phục giúp cho kinh tế vĩ mô có ổn định – mục tiêu mà Việt Nam theo đuổi nhiều năm nay, đặc biệt sau lạm phát lên tới 20% năm 2008 – năm Việt Nam chịu tác động khủng hoảng kinh tế toàn cầu Bảng 3.1: Tốc độ tăng trưởng kinh tế giai đoạn 2004-2014 Tốc độ tăng Năm trưởng kinh tế (%) 2004 7,79 2005 8,44 2006 8,32 2007 8,48 2008 6,31 2009 5,23 2010 6,78 2011 5,89 2012 5,25 2013 5,42 2014 5,98 (Nguồn: Tổng cục Thống kê) 65 Biểu đồ 3.1: Tốc độ tăng trưởng kinh kế giai đoạn 2004-2014 Sự phục hồi kinh tế Việt Nam năm 2014 sở quan trọng để chuyên gia kinh tế thống quan điểm đặt mục tiêu tăng trưởng 6,2% lạm phát khoảng 5%, tốc độ tăng giá tiêu dùng khoảng 5% năm 2015 hợp lý Để đạt điều này, Việt Nam tiếp tục tăng cường ổn định kinh tế vĩ mô: Thực sách tiền tệ linh hoạt, phối hợp chặt chẽ, đồng với sách tài khóa, kiểm soát tốt lạm phát; Chinh phủ đẩy mạnh tái cấu kinh tế gắn với chuyển đổi mô hình tăng trưởng, song song với đó, Chính phủ tiếp tục hoàn thiện thể chế, chế sách, thực đầy đủ quy luật kinh tế thị trường, quản lý giá, phân bổ nguồn lực, cạnh tranh bình đẳng, minh bạch vận hành hiệu loại thị trường Trong năm 2015, Việt Nam sớm thực cam kết theo Hiệp định ký kết gồm: Hiệp định thương mại tự Việt Nam – Hàn Quốc, Hiệp định thương mại tự Việt Nam Liên minh Hải quan Nga-Belarus-Kazakhstan Đồng thời, tiếp tục đàm phán Hiệp định Thương mại Tự Việt Nam – EU, Hiệp định Đối tác Kinh tế Chiến lược xuyên Thái Bình Dương tham gia Cộng đồng Kinh tế ASEAN, qua tạo điều kiện thúc đẩy tốc độ tăng trưởng kinh tế GDP năm 2015 Việc thực thi hiệp định thương mại thời gian tới điều kiện yếu tố để hội nhập kinh tế quốc tế sâu rộng hơn, hội doanh nghiệp Việt, xét khả hấp dẫn vốn quốc tế mở rộng thị trường xuất Số lượng doanh 66 nghiệp FDI theo gia tăng cách nhanh chóng Điều gây nhiều khó khăn công tác kiểm soát hoạt động chuyển giá Do đó, Việt Nam cần phải tập trung tăng cường hiệu công tác kiểm soát chuyển giá bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế mạnh mẽ sâu rộng 3.2 Quan điểm đề xuất giải pháp nâng cao hiệu kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Thứ nhất,trên phương diện pháp lý, cần phân biệt “chuyển giá hợp pháp” “chuyển giá phi pháp” Theo đó, việc tận dụng tối đa quy định pháp luật để dàn xếp mức giá chuyển giao hàng hóa, dịch vụ cho không vi phạm quy định nước có liên quan hành vi coi phi pháp Trường hợp này, doanh nghiệp tiết kiệm số tiền thuế cách hợp pháp Trái lại, giao dịch hàng hóa, dịch vụ dàn xếp mà vi phạm điều luật giá cả, điều kiện giao hàng, thực dịch vụ yếu tố chất lượng… xếp vào diện “chuyển giá phi pháp” Do đó, công tác tra, kiểm tra, phát nghi vấn vấn đề chuyển giá, quan chức phải doanh nghiệp mắc lỗi, doanh nghiệp không Thứ hai, không hoạt động chuyển đánh giá thấp vai trò doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài, phải nghĩ cách lành mạnh họ Thực tế, doanh nghiệp có đóng góp đáng kể cho Việt Nam Cần phải có chứng rõ ràng doanh nghiệp chuyển giá để xem xét xử lý theo pháp luật, mặc định doanh nghiệp khai lỗ liên tục có tượng chuyển giá, hay doanh nghiệp khai lãi cao có nghĩa doanh nghiệp tuân thủ nguyên tắc thị trường Thứ ba, “dùng sách, không dùng mệnh lệnh” Mục tiêu tối cao doanh nghiệp FDI tối đa hóa lợi nhuận, thế, doanh nghiệp thường có đội ngũ chuyên gia tư vấn giỏi có nhiều kinh nghiệm việc xây dựng kế hoạch tránh thuế thông qua xác định giá chuyển giao Chính thế, chấp nhận để doanh nghiệp nước tham gia vào thị trường Việt Nam có nghĩa phải xây dựng hệ thống luật pháp, kiểm soát quản lý tương đương để quản lý hoạt động họ, thay mong chờ doanh nghiệp tự động tuân thủ luật mà không thực chuyển giá” 67 Thứ tư, song song với việc cải thiện môi trường kinh doanh, môi trường luật pháp, cách quản lý nhà nước để phần triệt tiêu động chuyển giá xuất phát từ bất lợi đầu tư Việt Nam phai đảm bảo tăng cường thu hút đầu tư nước bối cảnh mở cửa hội nhập quốc tế Việc thu hút vốn quốc tế, mở rộng thị trường xuất tạo điều kiện thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, doanh nghiệp không ngừng đóng góp cho phát triển đất nước Do đó, cần phải kết hợp hài hòa biện pháp kiểm soát chuyển giá với biện pháp thu hút vốn đầu tư Thứ năm, công tác kiểm soát chuyển giá lâu dài mãi Chuyển giá không vấn đề mẻ không riêng với Việt Nam mà giới Luật có kẻ hở nhà đầu tư tận dụng khai thác kẻ hở pháp luật để đem lại lợi nhuận lớn cho Hiệu quả, hiệu lực chiến chống chuyển giá phụ thuộc vào việc xây dựng chế, sách pháp luật, trình độ, lực, kinh nghiệm cán ngành thuế Thứ sáu, nâng cao hiệu công tác kiểm soát chuyển giá phải dựa sở đánh giá thực trạng, kế thừa, phát huy yếu tố tích cực, thành tựu đạt khắc phục bất cập, tồn công tác tồn công tác kiểm soát chuyển giá Rút kinh nghiệm học hỏi nước giới 3.3 Một số giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước 3.3.1 Hoàn thiện hành lang pháp lý Những nội dung cụ thể cần hoàn thiện hành lang pháp lý chống chuyển giá là: Trước mắt cần bổ sung điều luật chống chuyển giá vào Luật Quản lý thuế, lâu dài nên Ban hành Luật Chống chuyển giá – sở pháp lý quan trọng cho hoạt động chống chuyển giá, ý nghĩa quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp mà liên quan đến quản lý thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên ; Có quy định pháp lý cụ thể khoản chi từ ngân sách nhà nước cho hoạt động kiểm tra, tra điều tra chống chuyển giá; Hoàn thiện quy chế phối hợp quan chức có liên quan với quan thuế hoạt động chống chuyển giá, đặc biệt phối hợp quan ngoại giao Việt Nam nước 3.3.2 Hoàn thiện quy trình kiểm soát chuyển giá 68 Trong quy trình kiểm soát hoạt động chuyển giá bước xác định giá chuyển giao khó Đây bước đóng vai trò quan trọng định thành bại công tác kiểm soát chuyển giá Do đó, cần phải bổ sung tiêu chuẩn để xác định giá thị trường số giao dịch nội khó có liệu so sánh, quy định cụ thể liên quan đến giao dịch bên liên kết như: chứng từ cần lưu giữ, trị giá tính thuế hàng xuất khẩu, nhập cho mục đích chống chuyển giá,… 3.3.3 Đẩy mạnh áp dụng chế thỏa thuận trước giá chuyển giao Muốn đạt thỏa thuận APA thành công quan thuế người nộp thus cần chuẩn bị đầy đủ điều kiện trước bước vào đàm phán Cán thuế trực tiếp đàm phán với doanh nghiệp phải người có trình độ, am hiểu sâu sắc ngành, lĩnh vực phạm vi APA doanh nghiệp đề nghị áp dụng Bên cạnh đó, quan thuế phải có hệ thống sở liệu đối chiếu phong phú, thường xuyên cập nhật làm tảng, cho trình đàm phán APA với doanh nghiệp Sau có đủ sở pháp lý, rút kinh nghiệm từ kết đạt được, đội ngũ cán thuế có lực hệ thống sở liệu phong phú, đồng nên mở rộng áp dụng APA nhiều lĩnh vực khác nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm soát chuyển giá 3.3.4 Nâng cao lực cho đội ngũ cán chuyên trách quản lý thuế hoạt động chuyển giá Do tượng chuyển giá diễn tương đối phổ biến ngày tinh vi, khó phát hơn, nên ngành Thuế cần chuẩn bị bổ sung lực lượng công chức thuế có lực chuyên môn nghiệp vụ, ngoại ngữ tin học làm công tác quản lý thuế hoạt động chuyển giá tất cấp; tăng cường đào tạo cho đội ngũ kỹ quản lý giá chuyển nhượng, kèm theo tập tình gắn với thực tế, mở lớp đào tạo chuyên sâu, trang bị kiến thức kinh nghiệm ngành, trau dồi kỹ tin học, ngoại ngữ; tổ chức hội nghị, hội thảo để cục thuế trao đổi kinh nghiệm công tác quản lý thuế hoạt động chuyển giá; tổ chức khảo sát, học tập kinh nghiệm tra, kiểm tra giá chuyển nhượng quốc gia gặt hái nhiều thành công quản lý thuế hoạt động chuyển giá; không thực luân phiên, luân chuyển công chức chuyên trách quản lý thuế hoạt động chuyển giá sang làm công tác khác 69 3.3.5 Nâng cao hiệu công tác quản lý kê khai thuế Công tác kê khai thuế đòi hỏi phải xác, đầy đủ, kịp thời Tăng cường kiểm tra rà soát tình hình kê khai thuế tổ chức, cá nhân nghĩa vụ kê khai, nộp hồ sơ khai thuế xác, đảm bảo người nộp thuế nộp tờ khai hạn ngày tăng, chất lượng tờ khai đảm bảo, phát kịp thời trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh, xử phạt nghiêm; nâng cao chất lượng phân tích hố sơ khai thuế Tăng cường kiểm tra giám sát chặt chẽ việc kê khai hải quan kê khai thuế doanh nghiệp có rủi ro cao chuyển giá Đảm bảo doanh nghiệp áp dụng sách thuế, tránh gây thất thu NSNN 3.3.6 Tăng cường công tác tra, kiểm tra Tổ chức xếp, bố trí nguồn nhân lực có lực kinh nghiệm để tập trung tối đa cho công tác tra, kiểm tra chuyển giá Tập trung tra, kiểm tra doanh nghiệp kê khai lỗ liên tiếp nhiều năm tiếp tục mở rộng đầu tư, doanh nghiệp xuất dấu hiệu chuyển giá quan hệ giao dịch liên kết Chú trọng sửa đổi, bổ sung quy trình tra, kiểm tra gắn với xây dựng ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác tra, kiểm tra Chú trọng đúc rút kinh nghiệm nhân rộng mô hình tra, kiểm tra chuyển giá 3.3.7 Hoàn thiện sở liệu thông tin doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Có hai việc quan trọng cần làm để hoàn thiện hệ thống thông tin, liệu doanh nghiệp FDI là: (i) Mở rộng nguồn thu thập thông tin hoạt động nghiệp vụ phận chức quan thuế mà đặc biệt phận tình báo thuế (nếu thành lập); (ii) Đẩy nhanh tiến trình xây dựng phủ điện tử, đảm bảo kết nối trao đổi thông tin tự động quan thuế quan quản lý nhà nước khác như: công an, kiểm sát, địa chính, kế hoạch – đầu tư 3.3.8 Tăng cường hợp tác quốc tế thuế Tính đến nay, tổng số Hiệp định tránh đánh thuế lần ngăn ngừa việc trốn thuế thu nhập ký kết với 71 quốc gia vùng lãnh thổ, 60 Hiệp định có hiệu lực thi hành thời gian tới, cần phải tăng cường trì phát huy mối quan hệ hợp tác với quan Thuế nước tổ chức quốc tế, khu vực để tranh thủ giúp đỡ, hỗ trợ quốc tế cho cải cách đại hóa công tác quản lý thuế Tổng cục Thuế tăng cường trao đổi thông tin, cập nhật tin tức, kinh nghiệm 70 quản lý thuế nước, khu vực giới, có giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thuế hoạt động chuyển giá Thực nghiêm túc Quy chế trao đổi thông tin với quốc gia vùng lãnh thổ theo Hiệp định thuế, đảm bảo việc trao đổi thông tin phải thực xác, kịp thời theo quy trình, thời hạn 3.3.9 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin Thực tế nay, quan Thuế tiên tiến giới khu vực áp dụng phương pháp quản lý rủi ro chức quản lý thuế, đặc biệt chuwacs tra, kiểm tra Theo đánh giá, phương pháp giúp quản lý khoa học hiệu để giải toán quản lý thuế điều kiện số lượng người nộp thuế gia tăng nhanh chóng, mức độ quản lý ngày phức tạp trình độ người nộp thuế ngày cao, hoạt động kinh tế phát sinh ngày đa dạng phong phú dẫn đến khối lượng công việc công tác quản lý thuế tăng vượt khả tăng nguồn lực bị hạn chế định quan thuế Vì thế, dự án phân tích thông tin rủi ro người nộp thuế nhận nhiều sư quan tâm Bộ Tài Tổng cục Thuê Việc phân tích rủi ro lập kế hoạch tra, kiểm tra ứng dụng tiết kiệm thời gian, nhân lực khắc phục nhược điểm phương pháp lập kế hoạch tra, kiểm tra truyền thống Cụ thể, dự án phân tích thông tin rủi ro người nộp thuế hỗ trợ, chuẩn hóa công tác lập kế hoạch tra hàng năm nguyên tắc phân tích rủi ro, lựa chọn trường hợp tra dựa sở phân tích thông tin người nộp thuế Ứng dụng rà soát thường xuyên thông tin doanh nghiệp phát đưa dấu hiệu cảnh báo doanh nghiệp có rủi ro cao thuế để bổ sung vào kế hoạch tra Hỗ trợ, chuẩn hóa công tác lập kế hoạch tra hàng năm nguyên tắc phân tích đánh giá rủi ro, lựa chọn trường hợp tra dựa sở phân tích thông tin người nộp thuế 3.3.10 Thành lập lực lượng tình báo thuế Đây quan có chức chuyên trách thu thập thông tin phục vụ quản lý thuế nước quốc tế Tình báo thuế không cần thiết cho hoạt động chống chuyển giá, mà hữu ích cho công tác tra, kiểm tra thuế 71 3.4 Các giải pháp điều kiện 3.4.1 Sự hỗ trợ quyền quan hành Nhà nước Cơ quan hành Nhà nước quyền địa phương phận theo sát quản lý hoạt động doanh nghiệp FDI, có trách nhiệm cung cấp thông tin cần thiết phục vụ cho công tác tra, kiểm tra chuyển giá doanh nghiệp trực thuộc địa bàn quyền phụ trách Đồng thời, phối hợp với quan thuế công tác quản lý, giám sát chặt chẽ hoạt động doanh nghiệp đặc biệt giám sát chi phí hợp đồng ký kết với đối tác nước 3.4.2 Có chế độ tiền lương thưởng phù hợp cho cán thuế Học tập nước láng giềng “dùng lương để dưỡng liêm”, quan chức cần xem xét lại tiền lương thưởng cho cán thuế nhằm tạo cho cán an tâm sống để chuyên tâm với công việc Nhưng đồng thời có hình thức xử phạt nặng cán có hành vi tham nhũng, che dấu vi phạm người nộp thuế 3.4.3 Ổn định đồng tiền Việt Nam Sự giá đồng tiền Việt Nam so với đồng tiền khác điều lo ngại nhà đầu tư nước động thúc đẩy MNC thực thủ thuật chuyển giá đầu tư vào Việt Nam Do đó, giải pháp ổn định tiền tệ góp phần hạn chế động lực chuyển giá đồng thời có tác động thu hút thêm nhiều nguồn đầu tư trực tiếp đầu tư gián tiếp nước 3.4.4 Cải cách thay đổi liên quan đến hoạt động ngân hàng Cần đẩy mạnh việc toán qua ngân hàng để kiểm soát giao dịch phát sinh toàn kinh tế nói chung doanh nghiệp FDI nói riêng Các chứng từ ngân hàng giúp cho quan chức kiểm tra, giám sát chủ thể tham gia vào giao dịch Tăng cường kiểm soát hoạt động doanh nghiệp thông qua tín dụng, cần tổ chức chặt chẽ việc thẩm định cho vay hiệu dự án, cách thức sử dụng vốn vay, khả trả nợ nguồn để trả nợ Thực tốt điều làm lành mạnh môi trường tín dụng, kinh doanh mà có thông tin chuẩn xác tỷ lệ chi phí, tỷ lệ lãi hay tiêu tài kinh tế khác nhiều ngành để làm chuẩn so sánh xác định giá chuyển giao tiêu chuẩn, xác nhận mức thu nhập chịu thuế để nhận biết có tượng chuyển giá hay không 72 Nếu hệ thống ngân hàng hoạt động tốt, nơi cung cấp thông tin, số liệu mức chi phí hiệu quả, giá mua bán, tỷ lệ lợi nhuận doanh nghiệp, ngành xác Từ đó, tập hợp để tính chir số bình quân ngành, xuất thành tào liệu phục vụ cho quan chống chuyển giá xác định giá tiêu chuẩn chuyển giao phương pháp giá tự so sánh được, lợi nhuận ròng nghiệp vụ chuyển giao… để xác định lợi nhuận chịu thuế 73 KẾT LUẬN Việc hội nhập vào kinh tế giới kinh tế khu vực mang lại cho quốc gia lợi ích song song thách thức Việt Nam không ngoại lệ mà dần hòa nhập vào kinh tế giới với nghiệp vụ kinh doanh mang tính chất xuyên quốc gia phát sinh từ nảy sinh vấn đề mang tính chất quốc tế cần giải Một vấn đề mang tính quốc tế hành vi chuyển giá doanh nghiệp FDI Chuyển giá hình thức gian lận thương mại tinh vi áp dụng nhiều tập đoàn đa quốc gia toàn giới từ lâu Việt Nam không nằm quốc gia ngoại lệ Trong phạm vi luận văn này, tác giả tìm hiểu kỹ mô hình hoạt động doanh nghiệp FDI, từ phân tích hình thức mà doanh nghiệp hay áp dụng nhằm mục đích trốn thuế, cạnh tranh không lành mạnh thôn tính đối phương Cũng qua đánh giá nhận thức quan quản lý nhà nước giới Việt Nam tượng Những phương pháp áp dụng quốc gia khác giới Việt Nam để nhằm hạn chế bớt vấn nạn chuyển giá tác giả đào sâu nghiên cứu Thời gian khởi đầu vấn đề có khó khăn định việc áp dụng quy định chuyển giá, thông tin thị trường, giá giao dịch quốc tế, nguồn thông tin khác có hạn chế định Chính thế, phủ, ban ngành mà cụ thể quan thuế hải quan cần phải chuẩn bị làm quen để khắc phục dần khó khăn, phải phối hợp chặt chẽ với việc ngăn chặn nạn chuyển giá Có giúp cho kinh tế Việt Nam vươn lên sánh vai với giới 74 TÀI LIỆU THAM KHẢO - Các thông tin truy cập trang web: đầu tư tài chính, cổng thông tin Bộ Tài chính, báo đầu tư, tạp chí tài chính,… - “Chống chuyển giá: Cơ sở lý luận thực tiễn Việt Nam” (2012) – PGS.TS Lê Xuân Trường - “Chống chuyển giá Việt Nam”, Nguyễn Thị Thành Dương, Tạp chí Khoa học Pháp lý, số (33) 2006 - “Chuyển giá công ty đa quốc gia Việt Nam” (2010) – Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học kinh tế TP.HCM - Nguyễn Thị Quỳnh Giang - “Chuyển giá doanh nghiệp FDI” (2014) – Đỗ Thiên Anh Tuấn – Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright - Kỷ yếu hội thảo khoa học hoạt động chuyển giá – vấn đề lý luận, thực tiễn biện pháp hạn chế - Nhà xuất Tài chính, Hà Nội, tháng 8/2012 - Thông tư 66/2010/TT-BTC, “Hướng dẫn thực việc xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết” Bộ Tài ban hành ngày 22 tháng 04 năm 2010 - Thông tư 201/2013/TT-BTC hướng dẫn doanh nghiệp áp dụng APA quản lý thuế Bộ Tài ban hành ngày 20 tháng 12 năm 2013 75 76 [...]... từ các nước cũng cho thấy sự cần thiết phải xây dựng hệ thống hạch toán kế toán minh bạch và phù hợp với chuẩn mực quốc tế, các doanh nghiệp cần nghiêm túc đầu tư hệ thống lưu trữ thông tin, hạch toán kế toán của mình 32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI Ở VIỆT NAM 2.1 Khái quát hoạt động của các doanh nghiệp có vốn đầu tư. .. cực Khi có hoạt động chuyển giá ngược, do nước thu hút đầu tư có mức thuế thu nhập thấp làm tăng thu nhập cho nước tiếp nhận vốn 17 Tác động tiêu cực Thông qua hoạt động chuyển giá, các MNC định giá cao các yếu tố đầu vào từ đó các MNC này rút ngắn thời gian thu hồi vốn, vì vậy mà các luồng vốn có xu hướng chảy ngược ra khỏi quốc gia tiếp nhận đầu tư Các hành động chuyển giá nhằm thu hồi vốn nhanh... trường, mặc dù doanh nghiệp có thể có lãi nhưng đây cũng là phương pháp chuyển giá hạ thấp đầu vào để giảm giá thành, giảm giá bán nhằm cạnh tranh thị trường Thứ ba, các doanh nghiệp kê khai hoạt động kinh doanh lỗ, song các doanh nghiệp không ngừng mở rộng hoạt động sản xuất – kinh doanh, tăng quy mô hoạt động Thực tế này là do các công ty mẹ ở nước ngoài đã thực hiện chuyển giá, tìm mọi cách để công... tư trực tiếp nước ngoài ở Việt Nam Theo số liệu Tổng cục thống kê và Cục đầu tư nước ngoài- Bộ Kế hoạch và Đầu Tư công bố, tổng số dự án đầu tư nước ngoài là 18.861 dự án, với số vốn đầu tư đăng ký gần 286 tỷ USD trong giai đoạn từ 1988 đến tháng 11 năm 2014 Trong 3 năm 1988-1990, khi mới thực thi Luật Đầu tư trực tiếp nước ngoài tại Việt Nam, kết quả thu hút vốn FDI còn ít (211 dự án với tổng vốn. .. thường có trụ sở ở nơi có thuế suất đối với tiền lãi thấp, từ đó tổng lợi nhuận của các MNC đạt được là lớn nhất 1.2.6 Động cơ chuyển giá của các doanh ngiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài a) Động cơ bên trong4 Tối đa hóa lợi nhuận: doanh nghiệp nói chung, các tập đoàn đa quốc gia nói riêng không bao giờ từ bỏ các cơ hội, các biện pháp nhằm tối đa hóa lợi nhuận, kể cả các hành vi chuyển giá, gian... 1.4 Hoạt động kiểm soát chuyển giá của doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài ở một số nước trên thế giới và bài học kinh nghiệm cho Việt Nam Trong một thế giới toàn cầu hóa, quốc tế hóa, chuyển giá là một xu hướng tất yếu, tác động tới mọi nền kinh tế Kiểm soát chuyển giá ngày càng trở thành vẫn đề quan trọng trong chính sách thuế của các quốc gia Đến nay, hầu hết các nước phát triển như Canada,... chi phí đầu vào Việc tăng mức khấu hao tài sản cố định sẽ giúp chủ đầu tư đạt được các lợi ích sau: (i) Nhanh hoàn vốn đầu tư cố định, nhờ đó giảm thiểu rủi ro đầu tư; (ii) Giảm mức thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải đóng cho nước tiếp nhận đầu tư Chuyển giá bằng cách nâng khống giá trị tài sản vô hình: Một hình thức góp vốn khác phổ biến của các nhà đầu tư nước ngoài là góp vốn bằng các tài... phép với tổng vốn đăng ký (bao gồm cả vốn cấp mới và tăng vốn) là 28.014,4 triệu USD Đây là giai đoạn mà môi trường đầu tư- kinh doanh tại Việt Nam đã bắt đầu hấp dẫn nhà đầu tư do chi phí đầu tư- kinh doanh thấp so với một số nước trong khu vực, sẵn lực lượng lao động với giá nhân công rẻ, thị trường mới, vì vậy, đầu tư trực tiếp nước ngoài tăng trưởng nhanh chóng, có tác động với lan tỏa với các thành... chưa tác động đến tình hình kinh tế-xã hội đất nước Trong thời kỳ 1991-1995, vốn FDI đã tăng lên (1.409 dự án với tổng vốn đăng ký cấp mới là 18.379,1 triệu USD), và có tác động tích cực đến tình hình kinh tế xã hội của đất nước Thời kỳ 1991-1996 được xem là thời kỳ “bùng nổ” đầu tư trực tiếp nước ngoài tại Việt Nam (có thể coi như là “làn sóng đầu tư trực tiếp nước ngoài đầu tiên vào Việt Nam) với... ty con không có lãi và toàn bộ số lãi của công ty con được chuyển về công ty mẹ, làm thất thu cho ngân sách nhà nước Thứ tư, các doanh nghiệp có tỷ suất lợi nhuận nhỏ hơn nhiều so với các doanh nghiệp khác trong cùng ngành hoặc các doanh nghiệp có tỷ suất lợi nhuận thấp hơn lợi nhuận của các doanh nghiệp khác trong cùng tập đoàn 1.2.4 Phạm vi chuyển giá3 Chuyển giá với ý nghĩa chuyển giao giá trị trong