Đang tải... (xem toàn văn)
Ngành xây dựng cơ bản là một ngành sản xuất vật chất đóng vai trò quan trọng trong toàn bộ nền kinh tế quốc dân. Qua quá trình nghiên cứu thực tế tổ chức kế toán tại Công ty TNHH Xây dựng Bảo Sơn tôi thấy còn bộc lộ những mặt hạn chế nhất định cần phải hoàn thiện. Ví dụ như việc tính phân bổ chi phí khấu hao máy móc (cụ thể là chi phí máy thi công) trong mỗi khoản mục công trình là chưa rõ ràng, việc tính chi phí nhiên liệu còn lẫn lộn giữa chi phí sản xuất với chi phí quản lý, chi phí vay ngân hàng hạch toán hết vào chi phí sản xuất, việc tính chi phí nguyên vật liệu, nhân công chưa rõ ràng, việc tính giá thành sản phẩm chưa đúng do đó làm giá thành bị đẩy lên cao hơn. Vì vậy, việc hoàn thiện kế toán nói chung, kế toán chi phí và giá thành nói riêng tại Công ty TNHH Xây dựng Bảo Sơn là cần thiết, điều đó sẽ hỗ trợ đắc lực cho quản lý, điều hành của công ty nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh, tăng cường khả năng hội nhập và cạnh tranh trong nền kinh tế thị trường đặc biệt là trong thời kỳ khủng hoảng như hiện nay. Xuất phát từ vai trò, ý nghĩa, tầm quan trọng của kế toán nói chung, kế toán chi phí và tính giá thành nói riêng cả trên phương diện lý luận và thực tiễn, tôi đã chọn nghiên cứu đề tài Kế toán chi phí và giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty TNHH xây dựng Bảo Sơn nhằm góp phần vào việc nâng cao năng lực, hiệu quả quản lý của Công ty TNHH Xây dựng Bảo Sơn và các doanh nghiệp xây lắp nói chung.
i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan công trình nghiên cứu thân, xuất phát từ yêu cầu phát sinh công việc thực tế Các số liệu có nguồn gốc rõ ràng, kết trình bày luận văn thu thập trình nghiên cứu trung thực chưa cơng bố cơng trình khác trước Hà Nội ngày 20 tháng 03 năm 2014 Học viên Phạm Thị Minh Nguyệt ii LỜI CẢM ƠN Trong q trình nghiên cứu làm đề tài tơi nhận quan tâm, hướng dẫn giúp đỡ nhiều tập thể ngồi trường Trước hết tơi xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo Trường Đại học Thương Mại, xin chân thành cảm ơn đến Ban Giám đốc, Phịng kế tốn, anh (chị) Cơng ty TNHH xây dựng Bảo Sơn nhiệt tình giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi hồn thành đề tài cách tốt Đặc biệt xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới thầy giáo PGS,TS Phạm Đức Hiếu - Người trực tiếp hướng dẫn tơi hồn thành luận văn giúp đỡ tơi tận tình suốt thời gian nghiên cứu đề tài Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn anh (chị), bạn bè tạo điều kiện khích lệ tơi hoàn thành luận văn Hà Nội ngày 20 tháng 03 năm 2014 Học viên Phạm Thị Minh Nguyệt iii MỤC LỤC iv DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp CCDC Công cụ dụng cụ CP Chi phí CPMTC Chi phí máy thi cơng CPNCTT Chi phí nhân cơng trực tiếp CPNVLTT Chi phí ngun vật liệu trực tiếp CPSX Chi phí sản xuất CPSXC Chi phí sản xuất chung GTGT Giá trị gia tăng KPCĐ Kinh phí cơng đồn NVL Ngun vật liệu NVLTT Ngun vật liệu trực tiếp SX Sản xuất SXC Sản xuất chung SXKD Sản xuất kinh doanh SXKDDD Sản xuất kinh doanh dở dang TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng XL Xây lắp v DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ DANH MỤC SƠ ĐỒ SƠ ĐỒ SỐ 1.1 SƠ ĐỒ HẠCH TỐN CHI PHÍ NGUN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP Error: Reference source not found SƠ ĐỒ SỐ 1.2 SƠ ĐỒ HẠCH TỐN CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP Error: Reference source not found SƠ ĐỒ SỐ 1.3 SƠ ĐỒ HẠCH TỐN CHI PHÍ MÁY THI CƠNG Error: Reference source not found SƠ ĐỒ SỐ 1.4 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG .Error: Reference source not found SƠ ĐỒ SỐ 1.5 HẠCH TỐN TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT Error: Reference source not found SƠ ĐỒ SỐ 2.1 SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY CUẢ CÔNG TY .Error: Reference source not found SƠ ĐỒ SỐ 2.2 SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN CUẢ CƠNG TY Error: Reference source not found SƠ ĐỒ 2.3 TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ CHUNG Error: Reference source not found DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 3.1 NHẬT TRÌNH SỬ DỤNG MÁY THI CƠNG Error: Reference source not found Bảng 3.2 SỔ QUẢN LÝ SỬA CHỮA Error: Reference source not found Bảng 3.3 SỔ CHI PHÍ Error: Reference source not found PHỤ LỤC 01: GIẤY ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ 79 PHỤ LỤC 02: PHIẾU XUẤT KHO .80 PHỤ LỤC 03: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 621 81 PHỤ LỤC 04: BẢNG CHẤM CÔNG 84 vi PHỤ LỤC 05: BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG 85 PHỤ LỤC 06: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 622 86 PHỤ LỤC 07: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 623 87 PHỤ LỤC 08: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 627 88 PHỤ LỤC 09: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 154 90 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong q trình hội nhập xu tồn cầu hoá kinh tế giới nay, doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải có hệ thống thơng tin đầy đủ, kịp thời, xác phục vụ cho việc điều hành, quản lý định sản xuất kinh doanh Kế toán với chức thông tin kiểm tra hoạt động kinh tế tài đơn vị, tổ chức ngày giữ vai trị tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế đơn vị Thơng tin kế tốn có ý nghĩa quan trọng cho đối tượng có nhu cầu sử dụng thơng tin tuỳ theo mục đích khác Xuất phát từ yêu cầu tính chất thơng tin cung cấp, thơng tin kế tốn chia thành thơng tin kế tốn tài thơng tin kế tốn quản trị Thơng tin kế tốn tài chủ yếu cung cấp cho đối tượng bên đơn vị sử dụng để định hữu ích tuỳ đối tượng, cịn thơng tin kế toán quản trị cung cấp cho nhà quản trị nội đơn vị để định điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Kế toán giai đoạn gần thực trở thành công cụ giúp nhà quản trị quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh đơn vị, giúp nhà đầu tư định hướng nên đầu tư vào đâu, … Bên cạnh đó, doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh hướng tới mục tiêu tìm kiếm tối đa hóa lợi nhuận Để đạt mục tiêu doanh nghiệp lựa chọn hướng khác tóm lại có hai đường tối đa hóa doanh thu tối thiểu hóa chi phí Trong hai yếu tố doanh thu chi phí yếu tố chi phí mang tính cá biệt hơn, gắn liền với việc tổ chức, quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp doanh nghiệp hoạt động dễ dàng hơn, chi phí ln nhân tố doanh nghiệp quan tâm hàng đầu Kiểm soát quản lý tốt chi phí sở để nhà quản trị đưa định kinh doanh hợp lý, hiệu nhằm mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận, tăng cường khả cạnh tranh doanh nghiệp Chính vậy, kế tốn chi phí giá thành cần thiết doanh nghiệp muốn đứng vững thương trường Ngành xây dựng ngành sản xuất vật chất đóng vai trị quan trọng tồn kinh tế quốc dân Qua trình nghiên cứu thực tế tổ chức kế tốn Cơng ty TNHH Xây dựng Bảo Sơn tơi thấy cịn bộc lộ mặt hạn chế định cần phải hồn thiện Ví dụ việc tính phân bổ chi phí khấu hao máy móc (cụ thể chi phí máy thi cơng) khoản mục cơng trình chưa rõ ràng, việc tính chi phí nhiên liệu cịn lẫn lộn chi phí sản xuất với chi phí quản lý, chi phí vay ngân hàng hạch tốn hết vào chi phí sản xuất, việc tính chi phí ngun vật liệu, nhân cơng chưa rõ ràng, việc tính giá thành sản phẩm chưa làm giá thành bị đẩy lên cao Vì vậy, việc hồn thiện kế tốn nói chung, kế tốn chi phí giá thành nói riêng Cơng ty TNHH Xây dựng Bảo Sơn cần thiết, điều hỗ trợ đắc lực cho quản lý, điều hành công ty nhằm nâng cao hiệu kinh doanh, tăng cường khả hội nhập cạnh tranh kinh tế thị trường - đặc biệt thời kỳ khủng hoảng Xuất phát từ vai trị, ý nghĩa, tầm quan trọng kế tốn nói chung, kế tốn chi phí tính giá thành nói riêng phương diện lý luận thực tiễn, chọn nghiên cứu đề tài " Kế tốn chi phí giá thành sản phẩm xây lắp công ty TNHH xây dựng Bảo Sơn " nhằm góp phần vào việc nâng cao lực, hiệu quản lý Công ty TNHH Xây dựng Bảo Sơn doanh nghiệp xây lắp nói chung Mục đích nghiên cứu đề tài Hệ thống hố làm sáng tỏ vấn đề lý luận kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp xây lắp nói chung Đề tài vận dụng lý luận phương pháp phân tích khoa học để nghiên cứu thực trạng kế tốn chi phí giá thành Công ty TNHH Xây dựng Bảo Sơn, từ đánh giá thực trạng kế tốn chi phí giá thành cơng ty ưu nhược điểm phân tích nguyên nhân khách quan chủ quan Trên sở lý luận thực trạng nghiên cứu để đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện kế tốn chi phí giá thành Cơng ty TNHH Xây dựng Bảo Sơn góp phần phục vụ quản lý công ty hiệu 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Với mục đích xác định, đề tài nghiên cứu sở lý luận chung kế tốn chi phí tính giá thành doanh nghiệp, đồng thời nghiên cứu thực trạng kế tốn chi phí tính giá thành Công ty TNHH Xây dựng Bảo Sơn Đề tài chủ yếu khảo sát sử dụng tài liệu Công ty TNHH Xây dựng Bảo Sơn năm 2012, 2013 để minh hoạ cho viết Phạm vi nghiên cứu đề tài kế tốn tài chi phí giá thành sản phẩm xây lắp Công ty TNHH Xây dựng Bảo Sơn Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp: phương pháp phân tích, tổng hợp, phương pháp thống kê, so sánh phương pháp khác để làm rõ đối tượng nghiên cứu Những đóng góp đề tài Hệ thống hoá sở lý luận kế toán chi phí giá thành doanh nghiệp xây lắp nói chung Phân tích, đánh giá thực trạng kế tốn chi phí giá thành sản phẩm Cơng ty TNHH Xây dựng Bảo Sơn Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn chi phí giá thành sản phẩm Công ty TNHH Xây dựng Bảo Sơn, góp phần tích cực phục vụ cho nhà quản trị công ty đưa định đắn hiệu sản xuất kinh doanh Bố cục luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn chia làm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp xây lắp Chương 2: Thực trạng kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm xây lắp công ty TNHH xây dựng Bảo Sơn Chương 3: Hồn thiện kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm xây lắp công ty TNHH xây dựng Bảo Sơn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 1.1.Đặc điểm hoạt động sản xuất xây lắp ảnh hưởng tới kế tốn chi phí giá thành 1.1.1.Đặc điểm hoạt động sản xuất xây lắp Xây dựng ngành sản xuất vật chất quan trọng mang tính chất cơng nghiệp nhằm tạo sở vật chất cho kinh tế quốc dân Thông thường, công tác XDCB đơn vị xây lắp nhận thầu tiến hành So với ngành sản xuất khác, ngành xây dựng có đặc điểm kinh tế - kỹ thuật riêng biệt, thể rõ nét sản phẩm xây lắp trình tạo sản phẩm ngành Điều chi phối đến cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp xây lắp Sản phẩm xây lắp cơng trình xây dựng, vật kiến trúc có quy mơ lớn, kết cấu phức tạp mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất sản phẩm xây lắp lâu dài Do đó, việc tổ chức quản lý hạch toán sản phẩm xây lắp phải lập dự toán (dự toán thiết kế, dự tốn thi cơng) Q trình sản xuất xây lắp phải so sánh với dự toán, lấy dự toán làm thước đo Sản phẩm xây lắp tiêu thụ theo giá dự toán giá thỏa thuận với chủ đầu tư (giá đấu thầu), tính chất hàng hóa sản phẩm xây lắp rõ Sản phẩm xây lắp cố định nơi sản xuất điều kiện sản xuất (xe máy, thiết bị thi công, người lao động ) phải di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm Sản phẩm xây lắp từ khởi cơng hồn thành cơng trình bàn giao đưa vào sử dụng thường kéo dài Nó phụ thuộc vào quy mơ, tính phức tạp kỹ thuật cơng trình Q trình thi cơng chia thành nhiều giai đoạn, giai đoạn lại chia thành nhiều công việc khác nhau, công việc thường diễn trời chịu tác động lớn nhân tố môi trường nắng, mưa, lũ lụt Đặc điểm đòi hỏi việc tổ chức quản lý, giám sát chặt chẽ cho bảo đảm chất lượng cơng trình thiết kế, dự toán Tổ chức sản xuất doanh nghiệp xây lắp nước ta phổ biến theo phương thức "khốn gọn" cơng trình, hạng mục cơng trình, khối lượng 78 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2006), Quyết định sơ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ tài (2006), Chế độ kế toán doanh nghiệp - Quyển & 2, Nhà xuất tài chính, Hà Nội Bộ xây dựng (2005), Thông tư số 04 /2005/TT-BXD ngày 1/4/2005 hướng dẫn việc lập quản lý chi phí dự án đầu tư xây dựng cơng trình Chuẩn mực kế toán Việt Nam Luật kế toán năm 2003 Thơng tư 161/2007/TT-BTC ngày 21/12/2007 Bộ Tài Chính PGS.TS Võ Văn Nhị (2008), Kế toán doanh nghiệp xây lắp, Nhà xuất giao thông vận tải PGS,TS Đỗ Minh Thành, PGS,TS Trần Hồng Mai, PGS,TS Phạm Thu Thuỷ, TS Đặng Thị Hoà, TS.Nguyễn Tuấn Duy Tái lần thứ (2004), Kế toán xây dựng bản, Nhà xuất Thống kê 79 PHỤ LỤC 01: GIẤY ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ Công ty TNHH xây dựng Bảo Sơn Số 16 - Lê Hồng Phong - Đơng Thành - TP Cộng Hịa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự – Hạnh Phúc Ninh Bình *** Hà Nam, ngày 01 tháng 12 năm 2013 GIẤY ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ Kính gửi: Ơng Phó Giám đốc Cơng ty TNHH xây dựng Bảo Sơn Tên là: Bùi Văn Vãng - Chỉ huy cơng trình Trạm bơm Kinh Thanh Đơn vị cơng tác : Cơng trình Trạm bơm Kinh Thanh – tỉnh Hà Nam Do yêu cầu thi công công trình, cần số vật tư kỹ thuật sau để phục vụ thi cơng cơng trình Đề nghị cơng ty cho lĩnh số vật tư sau: STT Tên vật tư ĐVT Số lượng Mục đích sử dụng Thép phi 16 Kg 1.070 Phục vụ thi cơng cơng trình Thép phi 18 Kg 2.020 Phục vụ thi công cơng trình Thép phi Kg 2.450 Phục vụ thi cơng cơng trình Cọc tre M 20.000 Phục vụ thi cơng cơng trình Cây chống gỗ Cây 1.100 Phục vụ thi cơng cơng trình Xi măng P40 kg 23.000 Phục vụ thi cơng cơng trình Thủ trưởng đơn vị (Ký tên & đóng dấu) Chỉ huy cơng trình Thủ kho Người u cầu 80 PHỤ LỤC 02: PHIẾU XUẤT KHO Công ty TNHH xây dựng Bảo Sơn Số 16 - Lê Hồng Phong - Đông Thành - TP Ninh Bình Cộng Hịa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự – Hạnh Phúc *** Số: PXK 00539 PHIẾU XUẤT KHO Ngày 15 tháng 12 năm 2013 Họ tên người nhận: Mai Văn Thanh Địa chỉ: Đội xây dựng số – cơng trình Trạm bơm Kinh Thanh Lý xuất kho: Phục vụ thi cơng cơng trình Trạm bơm Kinh Thanh – Hà Nam Xuất kho: công trình Trạm bơm Kinh Thanh Tên nhãn hàng STT Đơn hố quy cách Mã vị phẩm chất vật số tính Số lượng Yêu Thực cầu xuất Đơn giá Thành tiền tư A B C D Thép phi Kg 250 250 16.500 4.125.000 Thép phi 16 Kg 370 370 16.300 6.031.000 Thép phi 18 Kg 950 950 16.300 15.485.000 Dây buộc kg 10 10 17.200 172.000 Tổng cộng 25.813.000 Cộng thành tiền: Hai mươi lăm triệu, tám trăm mười ba nghìn đồng Thủ trưởng đơn vị Chỉ huy cơng trình Thủ kho Người nhận 81 PHỤ LỤC 03: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 621 Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng Bảo Sơn Địa chỉ: Số 16 - Lê Hồng Phong - Đơng Thành - TP Ninh Bình SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 621 Chi tiết cơng trình: Trạm bơm Kinh Thanh Tháng 12 năm 2013 TK Chứng từ Ngày tháng Diễn giải Số CT ứng 1/12 1/12 1/12 1/12 1/12 1/12 1/12 1/12 1/12 1/12 1/12 05/12 05/12 PXK Xuất sắt Phi 16 cho đội – 00527 PXK A.Thanh Xuất sắt Phi 18 cho đội – 00527 PXK A.Thanh Xuất sắt Phi cho đội – 00527 PXK A.Thanh 00527 PXK 00527 PXK 00528 PXK 00528 PXK 00528 PXK 00528 PXK 00528 PXK - - 152 17.604.000 152 4.950.000 Xuất dây 5ly cho đội – A.Thanh 152 2.580.000 Xuất que hàn cho đội anh Thanh 152 1.122.000 Xuất sắt Phi 18 cho đội – A.Tâm Xuất sắt Phi cho đội – A.Tâm Xuất dây 5ly cho đội – A.Tâm Xuất que hàn cho đội anh Tâm Xuất thép hình chữ V cho đội Tuấn để làm giàn giáo Xuất que hàn cho đội Tuấn để 00529 PXK hàn giàn giáo 00531 Có 8.965.000 00529 PXK 00530 PXK Nợ 152 Xuất sắt Phi 16 cho đội – A.Tâm Xuất cọc tre cho đội anh Thanh Xuất chống gỗ cho đội anh Tâm Ghi đối Số dư đầu kỳ: 1/12 Phát Sinh 152 152 152 152 10.106.000 23.635.000 5.875.500 1.430.000 152 1.858.000 152 190.747.000 152 22.538.000 152 17.390.000 152 17.600.000 82 06/12 06/12 06/12 06/12 07/12 07/12 07/12 07/12 10/12 10/12 10/12 10/12 10/12 15/12 15/12 15/12 15/12 16/12 16/12 16/12 16/12 25/12 25/12 PXK Xuất sắt Phi 16 cho đội – 00532 PXK A.Thanh Xuất sắt Phi 18 cho đội – 00532 PXK A.Thanh Xuất sắt Phi cho đội – 00532 PXK A.Thanh 00532 PXK 00533 PXK 00533 PXK 00533 PXK 00533 PXK Xuất dây 5ly cho đội – A.Thanh Xuất sắt Phi 16 cho đội – A.Tâm Xuất sắt Phi 18 cho đội – A.Tâm Xuất sắt Phi cho đội – A.Tâm Xuất dây 5ly cho đội – A.Tâm Mua đá 1x2 xuất cho trạm 00534 PXK trộn bê tông để đổ bê tông Mua cát bê tông xuất cho 00535 PXK trạm trộn bê tông để đổ bê tông Mua cát xây xuất cho 00536 PXK trạm trộn bê tông để đổ bê tông Mua xi măng rời xuất cho 00537 PXK trạm trộn bê tông để đổ bê tông 00538 PXK Xuất sika (phụ gia bê tông) Xuất sắt Phi 16 cho đội – 00539 PXK A.Thanh Xuất sắt Phi 18 cho đội – 00539 A.Thanh PXK Xuất sắt Phi cho đội – 00539 PXK A.Thanh Xuất dây buộc 5ly cho đội 1– 00539 A.Thanh PXK 00540 Xuất sắt Phi 16 cho đội – A.Tâm PXK 00540 PXK 00540 PXK 00540 PXK 00541 PXK 00542 Xuất sắt Phi 18 cho đội – A.Tâm Xuất sắt Phi cho đội – A.Tâm Xuất dây buộc 5ly cho đội – 152 5.568.000 152 10.874.000 152 2.750.000 152 1.375.000 152 152 152 152 8.436.000 13.525.000 2.575.000 430.000 152 88.259.000 152 105.758.000 152 59.236.000 152 98.315.000 152 22.000.000 152 6.031.000 152 15.485.000 152 4.125.000 152 172.000 152 152 152 152 A.Tâm 13.855.000 20.375.000 7.425.000 344.000 Xuất vải địa kỹ thuật 152 50.000.000 Xuất đá 1x2 để đổ bê tông 152 55.281.000 83 25/12 25/12 25/12 31/12 PXK 00543 PXK 00544 PXK 00545 PKT 248 Xuất cát bê tông để đổ bê tông 152 110.814.000 Xuất kho xi măng để đổ bê tông 152 152.862.000 Xuất phụ gia bê tông sika 152 29.000.000 Kết chuyển sang CPSXKDDD 154 Tổng cộng Số dư cuối kỳ: 1.211.270.50 1.211.270.5 00 1.211.270.50 - - Kế toán trưởng Người lập biểu (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) 84 PHỤ LỤC 04: BẢNG CHẤM CÔNG Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng Bảo Sơn Địa chỉ: Số 16 - Lê Hồng Phong - Đông Thành - TP Ninh Bình BẢNG CHẤM CƠNG Tháng 12 năm 2013 Đội sản xuất số: 01 Cơng trình Trạm bơm Kinh Thanh – tỉnh Hà Nam STT 10 Họ tên Mai Văn Thanh Bùi Văn Tân Nguyễn X Trường Nguyễn Đức Cảnh Nguyễn Văn Lênh Nguyễn Văn Toàn Phạm Duy Nam Đinh Quang Tiệp Dư Văn Tú Lương Tất Năm Ghi chú: cs cs cs cs cs cs cs cs s c cs cs cs cs cs cs cs cs s c cs cs cs cs cs cs cs cs s c cs cs cs cs cs cs cs cs s c cs cs cs cs cs cs cs cs s c cs cs cs cs cs cs cs cs s c cs cs cs cs cs cs cs cs s c cs cs cs cs cs cs cs cs s c cs cs cs cs cs cs cs cs s c 10 cs cs cs cs cs cs cs cs s c 11 cs cs cs cs cs cs cs cs s c 12 cs cs cs cs cs cs cs cs s c 13 cs cs cs cs cs cs cs cs s c Ngày tháng 14 15 16 17 18 cs cs cs cs cs cs cs cs cs cs cs cs cs cs cs cs cs cs cs cs cs cs cs cs cs cs cs cs cs cs cs cs cs cs cs cs cs cs cs cs s s s s s c c c c c Cơng tính lương thời gian: C Cơng vừa tính lương thời gian vừa tính lương sản phẩm: CS Thủ trưởng đơn vị 19 cs cs cs cs cs cs cs cs s c 20 cs cs cs cs cs cs cs cs s c 21 cs cs cs cs cs cs cs cs s c 22 cs cs cs cs N cs cs cs s c 23 cs cs cs cs cs cs cs cs s c 24 cs cs cs cs cs cs cs cs s c 25 cs cs cs cs cs cs cs cs s c 27 cs cs cs cs cs cs cs cs s c 28 cs N cs cs cs cs cs cs s c 29 cs cs cs cs cs cs cs cs s c 30 31 cs N cs N cs N cs N cs N cs N cs N cs N s N c N Cộng 30 29 30 30 29 30 30 30 30 30 Cơng tính lương sản phẩm: S Nghỉ (ốm, việc riêng ): N Phụ trách phận PHỤ LỤC 05: BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng Bảo Sơn 26 cs cs cs cs cs cs cs cs s c Người chấm công Ký nhận 85 Địa chỉ: Số 16 - Lê Hồng Phong - Đông Thành - TP Ninh Bình BẢNG THANH TỐN TIỀN LƯƠNG Tháng 12 năm 2013 Đội sản xuất số: 01 Cơng trình: Trạm Bơm Kinh Thanh Lương sản phẩm STT HỌ VÀ TÊN 10 Mai Văn Thanh Bùi Văn Tân Nguyễn X Trường Nguyễn Đức Cảnh Nguyễn Văn Lênh Nguyễn Văn Toàn Phạm Duy Nam Đinh Quang Tiệp Dư Văn Tú Lương Tất Năm TỔNG CỘNG Lương Số Hệ số Công công lương quy đổi 5.000.000 3.500.000 3.500.000 3.500.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 30 29 30 30 29 30 30 30 30 30 1.2 1.2 1.2 1.2 1.2 1.2 1.2 1.2 1.2 1.2 36 34,8 36 36 34,8 36 36 36 36 ST 6.000.000 4.060.000 4.200.000 4.200.000 3.480.000 3.600.000 3.600.000 3.600.000 3.600.000 30.283.000 Thủ trưởng đơn vị Lương thời gian 5.000.000 3.383.333 3.500.000 3.500.000 2.900,000 3.000,000 3.000,000 3.000,000 3.000,000 36.340.000 Phụ cấp Các khoán khấu trừ lương Tổng cộng lương BHXH 7% 11.000.000 350.000 7.443.333 245.000 7.700.000 245.000 7.700.000 245.000 6.380.000 210.000 6.600.000 210.000 6.600.000 210.000 6.600.000 210.000 3.600.000 210.000 3.000.000 210.000 66.623.333 2.345.000 Kế toán trưởng BHTN BHYT 1% 1% 50.000 35.000 35.000 35.000 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 335.000 50.000 35.000 35.000 35.000 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 335.000 Thuế Tổng cộng TN CKGT CN 450.000 315.000 315.000 315.000 270.000 270.000 270.000 270.000 270.000 270.000 3.015.000 Người lập biểu Còn lĩnh 10.550.000 7.128.333 7.385.000 7.385.000 6.110.000 6.330.000 6.330.000 6.330.000 3.330.000 2.730.000 63.608.333 Ký nhận 86 PHỤ LỤC 06: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 622 Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng Bảo Sơn Địa chỉ: Số 16 - Lê Hồng Phong - Đông Thành - TP Ninh Bình SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 622 Tháng 12 năm 2013 Đối tượng: Cơng trình trạm bơm Kinh Thanh SHTK Chứng từ Ngày Số Diễn giải đối Số tiền Nợ Có - - ứng Số dư đầu kỳ: 31/12 PKT144 Tiền lương phải trả công nhân đội số – đội Anh Thanh 334 63.608.333 31/12 PKT145 Tiền BHXH, BHTN, BHYT cơng ty trích cho đội Anh Thanh 338 7.202.500 31/12 PKT146 Tiền lương phải trả công nhân đội số – đội Anh Tâm 334 157.414.939 31/12 PKT147 Tiền BHXH, BHTN, BHYT cơng ty trích cho đội Anh Tâm PKT148 Tiền lương phải trả đội trạm trộn 338 18.600.000 334 34.480.000 31/12 31/12 PKT149 Tiền BHXH, BHTN, BHYT cơng ty trích cho đội trạm trộn 338 3.652.000 31/12 PKT150 Tiền lương phải trả cho đội lái xe lái máy 334 68.774.600 31/12 PKT151 Tiền BHXH, BHTN, BHYT cơng ty trích cho đội trạm trộn PKT249 Kết chuyển CPNC trực tiếp 338 7.420.000 31/12 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 154 361.152.372 361.152.372 361.152.372 - Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họtên) (Ký, họ tên) - 87 PHỤ LỤC 07: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 623 Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng Bảo Sơn Địa chỉ: Số 16 - Lê Hồng Phong - Đông Thành - TP Ninh Bình SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 623 Tháng 12 năm 2013 Đối tượng: Cơng trình trạm bơm Kinh Thanh Chứng từ Ngày Số CT tháng 01/12 PSC 58 01/12 PC 2044 02/12 05/12 08/12 10/12 15/12 20/12 21/12 22/12 22/12 PXK A92.102 PXK A92.103 PXK Do 192 PC 2057 PXK Do 193 PXK Do 194 PXK Do 195 PSC 59 25/12 PSC 60 PXK A92.103 PXK A92.103 25/12 PKT 157 31/12 PKT250 25/12 Diễn giải Số dư đầu kỳ Sửa máy xúc anh Cường Thuê xe phọc chở máy xúc xích anh Cường từ Sơng Chanh Kinh Thanh Xuất xăng A92 ô tô anh Vũ chở vật liệu Xuất xăng A92 ô tô anh Điệp chở vật liệu Xuất dầu Do máy xúc anh Cường Thuê máy cẩu sử dụng cơng trình trạm bơm Kinh Thanh TK đối ứng Phát Sinh Nợ Có 111 27.238.095 111 3.000.000 152 6.968.376 152 10.677.370 152 16.078.213 111 17.545.000 Xuất dầu Do máy lu anh Mai Xuất dầu Do máy xúc anh Cường ép cọc Xuất dầu Do máy lu anh Mai để lu Sửa xe ô tô anh Điệp Mua ắc quy thay cho xe anh Điệp 152 6.234.090 152 8.320.182 152 111 601.613 8.320.180 111 4.250.000 Xuất xăng A92 ô tô anh Vũ 152 8.930.000 Xuất xăng A92 ô tô anh Điệp Khấu hao xe ô tô + máy xúc + xe lu 152 896.020 214 18.320.180 Kết chuyển CP máy thi công Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ - 137.379.319 154 137.379.319 137.379.319 Kế toán trưởng Người lập biểu (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) Ghi 88 PHỤ LỤC 08: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 627 Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng Bảo Sơn Địa chỉ: Số 16 - Lê Hồng Phong - Đông Thành - TP Ninh Bình 89 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 627 Tháng 12 năm 2013 Đối tượng: Cơng trình trạm bơm Kinh Thanh Chứng từ Ngày Số Diễn giải SHTK đối ứng Số dư đầu kỳ Số tiền Nợ Có - - 01/12 PC2043 Chi tiếp khách 111 6.747.000 02/12 PC2045 Mẫu thí nghiệm Cơng tác phí huy 111 7.500.000 03/12 TU 120 trưởng công trường Chỉ huy công trường trả trước 141 800.000 03/12 TU 120 tiền đền bù cho nông dân 141 8.600.000 03/12 TU 120 Mua lưỡi cắt bê tơng 141 1.300.000 05/12 PC2046 Thanh tốn tiền điện tháng 11 111 500.000 05/12 PC2047 Tiền sửa chữa máy tính 111 500.000 15/12 PC2048 Mua VPP cho đội 111 405.000 15/12 PX150 Xuất bảo hộ lao động đội 153 2.091.000 15/12 PX 150 Xuất bạt cho đội 153 1.650.000 15/12 PX 150 Xuất giấy dầu cho đội 153 2.150.000 20/12 PC2049 Phí chuyển tiền 111 22.000 20/12 PC2049 Chi mua nước sinh hoạt 111 150.000 22/12 PC2050 Chi tiếp khách 111 6.607.000 22/12 PX151 Xuất nilon để để bê tông 153 165.000 22/12 PX151 Phụ tùng máy 153 1.640.000 25/12 PC2051 Mẫu thí nghiệm Mua máy phát điện dầu 111 10.280.000 25/12 PC2052 phục vụ thi công Kinh Thanh 111 12.500.000 25/12 TU 121 Cơng tác phí 141 800.000 26/12 TU 122 Cơng tác phí 141 800.000 31/12 PKT 158 Khấu hao máy móc 214 8.500.000 334 55.975.000 Lương gián tiếp Trạm bơm 31/12 PKT 159 Kinh Thanh 90 Trích BHXH, BHTN, BHYT 31/12 PKT 160 cho phận gián tiếp công 338 4.250.000 trình Kinh Thanh 30/12 PKT 251 Kết chuyển chi phí SXC Cộng phát sinh 154 133.932.000 133.932.000 133.932.000 Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng Người lập biểu (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) 91 PHỤ LỤC 09: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 154 Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng Bảo Sơn Địa chỉ: Số 16 - Lê Hồng Phong - Đông Thành - TP Ninh Bình - - - - - - - - OOO - - - - - - - SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 154 Tháng 12 năm 2013 Đối tượng: Cơng trình trạm bơm Kinh Thanh SHTK Chứng từ Ngày Diễn giải Số 31-12 248 31-12 249 31-12 250 31-12 251 31-12 252 đối ứng Số dư đầu kỳ Kết chuyển chi phí vật liệu trực tiếp Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi cơng Kết chuyển chi phí sản xuất chung Cơng trình hồn thành giai đoạn 4, nghiệm thu bàn giao Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Số tiền Nợ Có 3.112.777.792 621 1.211.270.500 622 361.152.372 623 137.379.319 627 133.932.000 4.956.511.983 632 4.956.511.983 - Kế toán trưởng Người lập biểu (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) 4.956.511.983 ... TRẠNG KẾ TỐN CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG BẢO SƠN 2 .1 Tổng quan Công ty TNHH Xây dựng Bảo Sơn 2 .1. 1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Xây dựng Bảo. .. kỳ Chi phí xây lắp Giá thành sản phẩm xây lắp Giá thành sản phẩm xây lắp dở dang cuối kỳ Chi phí xây = lắp dở dang Chi phí xây + lắp phát sinh đầu kỳ kỳ - Chi phí xây lắp dở dang cuối kỳ Khi giá. .. TNHH xây dựng Bảo Sơn Chương 3: Hồn thiện kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm xây lắp công ty TNHH xây dựng Bảo Sơn 4 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG