I Đạo đức nghề nghiệp ? Đạo đức nghề nghiệp quy tắc để hướng dẫn cho thành viên ứng xử hoạt động cách trung thực , phục vụ cho lợi ích nghề nghiệp xã hội  Đạo đức nghề nghiệp yêu cầu kiểm tốn viên phải có đạo đức tổ chức kiểm toán phải cộng đồng người có đạo đức  Đạo đức nghề nghiệp kiểm toán yêu cầu bắt buộc kiểm tốn viên  Lớp tín 22.2_LT2 II.Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên Theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế chuẩn mực kế toán Việt Nam( CM kiểm toán số 200) quy định kiểm toán viên phải đảm bảo nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp sau: Lớp tín 22.2_LT2        Tính độc lập Chính trực Khách quan Năng lực chun mơn tính thận trọng Tính bảo mật Tính chuyên nghiệp ( tư cách nghề nghiệp) Tn thủ chuẩn mực chun mơn Lớp tín 22.2_LT2 TÍNH ĐỘC LẬP  Đây coi nguyên tắc hành nghề kiểm toán viên (KTV) Sự độc lập thể mặt: Độc lập mặt kinh tế: KTV không bị chi phối tác động lợi ích vật chất tinh thần làm ảnh hưởng đến tính đắn khách quan độc lập Cụ thể: KTV khơng có lợi ích kinh tế với đơn vị kiểm tốn như: Lớp tín 22.2_LT2 Vay nợ, cho vay, bảo lãnh khách hàng mà đơn vị kiểm tốn  Có quan hệ kinh doanh chặt chẽ (mua, bán, tiêu thụ sản phẩm, cung cấp dịch vụ…);  Là nhà đầu tư bất động sản , cổ phiếu , chứng khoán , công cụ nợ … khách hàng mà đơn vị kiểm toán  Nhận quà biếu , tặng , thừa kế , dự tiệc chiêu đãi ….của khách hàng mà đơn vị kiểm tốn …  Lớp tín 22.2_LT2 Độc lập mặt tình cảm : KTV khơng có quan hệ thân thuộc với nhà quản lí đơn vị kiểm toán Cụ thể : Kiểm toán viên hành nghề khơng nhận làm kiểm tốn đơn vị mà thân có quan hệ gia đình ruột thịt (như có bố, mẹ, vợ, chồng, con, anh, chị, em ruột) người máy quản lý diều hành (Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc, kế tốn trưởng, trưởng, phó phịng cấp tương đương) đơn vị khách hàng  Lớp tín 22.2_LT2 Ngoài , KTV thành viên BGĐ cơng ty kiểm tốn khơng kiểm tốn khách hàng vịng q nhiều năm tạo mối quan hệ “ quen thuộc “  Hoặc thành viên đồn kiểm tốn , BGĐ trước nhân viên đơn vị kiểm toán khơng phép tham gia vào kiểm tốn khách hàng  Lớp tín 22.2_LT2  Độc lập mặt chuyên môn: KTV hành nghề không vừa làm dịch vụ kế toán như: ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài chính, kiểm tốn nơi bộ, định giá tài sản, tư vấn quản lý, tư vấn tài chính, thuế vừa làm dịch vụ kiểm tốn cho đơn vị Lớp tín 22.2_LT2 TÍNH CHÍNH TRỰC   Tính trực khơng đơn tính trung thực mà cịn nhấn mạnh đến cơng tín nhiệm KTV phải đảm bảo thẳng thắn, trung thực có kiến rõ ràng Lớp tín 22.2_LT2 TÍNH KHÁCH QUAN   Tính khách quan yêu cầu KTV phải công bằng, trung thực tư tưởng khơng có xung đột lợi ích KTV phải nhìn nhận kiện, tượng vốn có, theo chất kiện, tượng; tôn trọng thật, không thiên kiến hay thành kiến Lớp tín 22.2_LT2 NĂNG LỰC CHUYÊN MƠN VÀ TÍNH THẬN TRỌNG   KTV phải thực cơng việc kiểm tốn với đầy đủ lực chuyên môn cần thiết với thận trọng cao (tính hồi nghi nghề nghiệp) tinh thần làm việc chun cần KTV có nhiệm vụ trì cập nhật nâng cao kiến thức hoạt động thực tiễn, môi trường pháp lý tiến kĩ thuật để đáp ứng u cầu cơng việc Lớp tín 22.2_LT2 TÍNH BẢO MẬT KTV phải đảm bảo bảo mật thơng tin có q trình kiểm tốn; khơng tiết lộ thơng tin chưa cho phép người có thẩm quyền, trừ trường hợp cho phép, ủy quyền đơn vị kiểm tốn, hay phải cơng khai theo quy định pháp luật(nghĩa vụ pháp lý phạm vi quyền hạn nghề nghiệp luật pháp quy định) Lớp tín 22.2_LT2 TÍNH CHUN NGHIỆP (Tư cách nghề nghiệp) KTV phải thường xuyên thể tính chun nghiệp q trình kiểm tốn; đồng thời phải luôn trau dồi, bảo vệ nâng cao uy tín nghề nghiệp khơng gây hành vi làm giảm uy tín nghề nghiệp Lớp tín 22.2_LT2 TUÂN THỦ CHUẨN MỰC CHUYÊN MÔN KTV phải thực cơng việc kiểm tốn theo quy định chuẩn mực chuyên môn (chuẩn mực quốc tế hay chuân mực quốc gia) chấp nhận, quy định hội nghề nghiệp quy định pháp luật hành Lớp tín 22.2_LT2 III.VÍ DỤ   Ví dụ : Cơng ty TNHH A&C cơng ty chun cung cấp dịch vụ kiểm tốn tư vấn tài Ngày 10/1/2008 , cơng ty nhận lời đề nghị thực kiểm tốn cơng ty cổ phần Thịnh Vượng Trưởng đồn kiểm tốn ông An nắm giữ 12% cổ phần công ty Thịnh Vượng Ngày 12/1/2008 , công ty chấp nhận lời đề nghị mà khơng có hành động liên quan đến số cổ phần mà ông An nắm giữ cty Thịnh Vượng Cty TNHH Thăng Long có ơng Bình làm Giám đốc đến kỳ kiểm toán cần thuê kiểm toán viên Hiền gái ơng Bình biết giới thiệu Lớp tín 22.2_LT2 Người yêu Điệp làm KTV cơng ty A&C đến kiểm tốn công ty Điệp chấp nhận lời đề nghị Sau , Điệp cịn Hiền ơng Bình nhờ làm ln cơng việc lập báo cáo tài tờ kê khai thuế năm 2008 cho công ty Thăng Long  Ngày 15/4/2009 , NHTM CP Phát Lộc cấp cho cty A&C khoản tín dụng thời hạn tháng trị giá 15 triệu đồng Ngày 27/5/2009 , NHTM Phát Lộc có nhu cầu kiểm tốn BCTC niên độ nên th cơng ty A&C Lãnh đạo A&C cho khoản tín dụng 15 triệu số tiền nhỏ nên chấp nhận lời đề nghị Lớp tín 22.2_LT2 Phân tích :   Công ty A&C mà trực tiếp trưởng đồn kiểm tốn – ơng An có lợi ích tài đơn vị kiểm tốn – cty Thịnh Vượng Về nguyên tắc , trước thực kiểm tốn , ơng An phải chuyển nhượng số cổ phần , lại khơng có hành động => vi phạm nguyên tắc độc lập mặt kinh tế KTV Điệp có mối quan hệ ruột thịt người yêu với Hiền – gái giám đốc đơn vị kiểm tốn => Ảnh hưởng đến tính độc lập mặt tình cảm kiểm tốn cty TL Lớp tín 22.2_LT2 Điệp – KTV công ty A&C đồng thời vi phạm nguyên tắc độc lập mặt lực chuyên môn đồng thời tiến hành dịch vụ kiểm toán song song với dịch vụ khác lập BCTC tờ kê khai thuế  NHTM CP Phát Lộc có quan hệ tín dụng mà cụ thể nhà cung cấp khoản tín dụng ngắn hạn cho cty A&C dù khoản tiền 15 triệu => công ty A&C vi phạm nguyên tắc độc lập mặt kinh tế  Ví dụ : Enron – Arthur Andersen – Bài học sụp đổ Vì Arthur Andersen – cơng ty có bề dày lịch sử 89 năm , với 85.000 chuyên gia , đối thủ cạnh tranh trực tiếp với Big ngày lại sụp đổ ?  Lớp tín 22.2_LT2 Nguyên nhân chủ yếu Andersen vi phạm trầm trọng nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp :  Enron công ty lượng lớn Mỹ khách hàng Andersen Năm 2000 , Enron trả cho Andersen 25 triệu USD phí kiểm tốn 27 triệu USD phí dịch vụ khác – mức phí lớn Bù lại , Enron Andersen bảo kê tín nhiệm nhà đầu tư báo cáo tình hình kinh doanh có lãi , thực chất lỗ 500 triệu USD từ năm 1997 => Andersen vi phạm trầm trọng nguyên tắc độc lập mặt kinh tế , chạy theo lợi nhuận “ kếch xù “ thu từ phí kiểm tốn để cơng bố báo cáo kiểm tốn sai lệch Enron Lớp tín 22.2_LT2 Kế toán trưởng Enron kiến trúc sư trưởng vụ lừa dối cổ đơng lại ngun kiểm tốn viên Andersen => Vi phạm nguyên tắc độc lập mặt tình cảm  Andersen ký hợp đồng làm tư vấn cho Enron, sau lại đóng vai trị kiểm tốn để xác nhận báo cáo tài Enron => vi phạm nguyên tắc độc lập lực , chuyên môn  Lớp tín 22.2_LT2 Tháng 1/2001 , nhân viên kiểm toán Andersen phản đối phương pháp kế tốn Enron lập tưc bị điều chuyển sang đơn vị khác Một nhân viên khác đánh giá cổ phiếu Enron “ khơng có triển vọng “ , bị chuyển công tác => Andersen vi phạm nguyên tắc trực , khách quan  Theo thống kê lợi nhuận cơng ty kiểm tốn Mỹ có từ dịch vụ ngồi kiểm tốn chiếm phần lớn thu nhập cơng ty , có tỷ lệ lên tới 92%  Lớp tín 22.2_LT2  Vì nên Andersen thường để kiểm tốn viên có kinh nghiệm lực làm dịch vụ tư vấn , cịn KTV trẻ kinh nghiệm lực thường Andersen giao nhiệm vụ kiểm toán BCTC Enron => Chất lượng kiểm toán Enron bị ảnh hưởng lớn lực kiểm tốn viên , sai sót , gian lận Enron phát bị che đậy cách tinh vi Các nhà đầu tư , cổ đông Enron tin vào thương hiệu Arthur Andersen nên ạt mua cổ phiếu Enron , để Enron lãi giả , lỗ thật , kéo theo sụp đổ Enron đến Andersen ! Lớp tín 22.2_LT2 Lớp tín 22.2_LT2 ...II .Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên Theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế chuẩn mực kế toán Việt Nam( CM kiểm toán số 200) quy định kiểm toán viên phải đảm bảo nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp. .. uy tín nghề nghiệp khơng gây hành vi làm giảm uy tín nghề nghiệp Lớp tín 22.2_LT2 TN THỦ CHUẨN MỰC CHUN MƠN KTV phải thực cơng việc kiểm tốn theo quy định chuẩn mực chuyên môn (chuẩn mực quốc... thận trọng Tính bảo mật Tính chuyên nghiệp ( tư cách nghề nghiệp) Tn thủ chuẩn mực chun mơn Lớp tín 22.2_LT2 TÍNH ĐỘC LẬP  Đây coi nguyên tắc hành nghề kiểm toán viên (KTV) Sự độc lập thể mặt: Độc