Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.sỹ: Đinh Thị Thủy MỞ ĐẦU Lao động hoạt động quan trọng người để tạo cải vật chất giá trị tinh thần xã hội Lao động có suất, chất lượng hiệu cao nhân tố định phát triển đất nước Lao động ba yếu tố trình sản xuất yếu tố định Chi phí lao động yếu tố chi phí cấu thành nên giá trị sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Sử dụng hợp lý lao động trình sản xuất kinh doanh tiết kiệm chi phí lao động sống góp phần hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng doanh lợi cho doanh nghiệp điều kiện để cải thiện nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho CNV, người lao động doanh nghiệp Cải thiện nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho CNV, người lao động doanh nghiệp Tiền lương (hay tiền công) phần sản phẩm xã hội Nhà nước phân phối cho người lao động cách có kế hoạch, vào kết lao động mà người cống hiến cho xã hội biểu tiền phần thù lao lao động để tái sản xuất sức lao động bù đắp hao phí lao động công nhân viên bỏ trình sản xuất kinh doanh Tiền lương gắn liền với thời gian kết lao động mà công nhân viên thực hiện, tiền lương phần thu nhập công nhân viên Trong doanh nghiệp việc trả lương cho công nhân viên có nhiều hình thức khác nhau, chế độ tiền lương tính theo sản phẩm thực số doanh nghiệp quan tâm Trong nội dung làm chủ người lao động mặt kinh tế, vấn đề làm chủ việc phân phối sản phẩm xã hội nhằm thực nguyên tắc “phân phối theo lao động” Thực tốt chế độ tiền lương sản phẩm kết hợp nghĩa vụ quyền lợi, nêu cao ý thức trách nhiệm sở sản xuất, nhóm lao động người lao động sản phẩm làm đồng thời phát huy lực sáng tạo người lao động, khắc phục khó khăn sản xuất đời sống để hoàn thành kế hoạch Trong chế quản lý thực rộng rãi hình thức tiền lương sản phẩm sở sản xuất kinh doanh có ý nghĩa quan trọng cho doanh nghiệp vào làm ăn có lãi, Phạm Thị Hồng Sen_Lớp: TC-CĐ-KT9A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.sỹ: Đinh Thị Thủy Ngoài tiền lương (tiền công) để đảm bảo tái tạo sức lao động sống lâu dài người lao động, theo chế độ tài hành doanh nghiệp phải vào chi phí sản xuất kinh doanh phận chi phí gồm khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm Trong đó, BHXH trích lập để tài trợ cho trường hợp công nhân viên tạm thời hay vĩnh viễn sức lao động như: ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, sức, nghỉ hưu Bảo hiểm y tế để tài trợ cho việc phòng, chữa bệnh chăm sóc sức khoẻ người lao động Kinh phí công đoàn chủ yếu hoạt động tổ chức giới lao động chăm sóc, bảo vệ quyền lợi người lao động Cùng với tiền lương (tiền công) khoản trích lập quỹ nói hợp thành khoản chi phí lao động sống giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Từ vai trò, ý nghĩa công tác tiền lương, BHXH người lao động Với kiến thức hạn hẹp mình, em mạnh dạn nghiên cứu trình bày chuyên đề: “Kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH May Xuất Khẩu DHA” Trong thời gian thực tế để viết chuyên đề Công ty TNHH May Xuất Khẩu DHA, em xin chân thành cám ơn giúp đỡ nhiệt tình cô chú, anh chị công ty đặc biệt cô phòng tổ chức lao động với phòng kế toán Bên cạnh đó, em xin cám ơn giảng viên: Th.sỹ: Đinh Thị Thủy hướng dẫn, tận tình có trách nhiệm, tạo điều kiện để em hoàn thành chuyên đề Kết cấu chuyên đề gồm phần chính: Chương : Lý luận chung kế toán tiền lương khoản trích theo lương Chương : Thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH May Xuất Khẩu DHA Chương : Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH May Xuất Khẩu DHA Phạm Thị Hồng Sen_Lớp: TC-CĐ-KT9A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG : GVHD: Th.sỹ: Đinh Thị Thủy LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1.1 Những vấn đề chung kế toán tiền lương khoản trích theo lương 1.1.1 Khái niệm tiền lương Tiền lương hiểu giá sức lao động thị trường lao động dần hoàn thiện sức lao động trở thành hàng hóa Nó hình thành thỏa thuận hợp pháp người lao động (người bán sức lao động) người sử dụng lao động ( người mua sức lao động) Tiền lương hay giá sức lao động số tiền mà người sử dụng lao động trả cho người lao động theo công việc, theo mức hoàn thành công việc thỏa thuận Giá lao động thay đổi phụ thuộc theo quan hệ cung cầu sức lao động thị trường Trong chế thị trường có quản lý Nhà Nước, tiền lương tuân theo quy luật phân phối theo lao động 1.1.2 Bản chất, chức năng, vai trò, ý nghĩa tiền lương a Bản chất Như đề cập trên, tiền lương giá sức lao động Trước hết, sức lao động hàng hóa thị trường lao động Tính chất hàng hóa sức lao động lao động làm việc khu vực kinh tế tư nhân mà công nhân viên chức làm việc lĩnh vực Nhà nước quản lý Mặt khác, tiền lương phải trả cho sức lao động, tức giá sức lao động mà người lao động người sử dụng lao động thỏa thuận với theo quy luật cung cầu, giá thị trường Đối với doanh nghiệp tiền lương phần chi phí nên quản lý chặt chẽ Đối với người lao động tiền lương thu nhập chủ yếu từ lao động họ Do vậy, phấn đấu để nâng cao tiền lương yêu cầu cao người lao động Phạm Thị Hồng Sen_Lớp: TC-CĐ-KT9A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.sỹ: Đinh Thị Thủy Tiền lương khoản trích theo lương hợp thành chi phí nhân công tổng chi phí doanh nghiệp b Chức Tiền lương có chức sau - Chức tái sản xuất sức lao động: hờ có tiền lương, người lao động trì lực làm việc lâu dài, động, cung cấp lao động cho người sử dụng lao động - Chức đòn bẩy kinh tế: tiền lương khoản thu nhập chính, nguồn sống chủ yếu người lao động động lực thúc đẩy họ phát huy tối đa khả trình độ làm việc - Chức công cụ quản lý Nhà nước: thực tế, doanh nghiệp muốn đạt mục tiêu giảm tối đa chi phí sản xuất, người lao động lại muốn trả lương cao để tái sản xuất sức lao động Nhà nước xây dựng chế độ, sách lao động tiền lương để làm hành lang pháp lý cho bên - Chức thước đo giá trị: tiền lương biểu thị giá sức lao động nên nói thước đo để xác định mức tiền công loại lao động - Chức điều tiết lao động: số lượng chất lượng lao động vùng, ngành khác nên Nhà nước phải điều tiết lao động thông qua chế độ, sách tiền lương c Vai trò Tiền lương phạm trù kinh tế phản ảnh mặt phân phối quan hệ sản xuất xã hội Do đó, chế độ tiền lương hợp lý góp phần làm cho quan hệ xã hội phù hợp với tính chất trình độ phát triển lực lượng sản xuất Tiền lương giữ vai trò quan trọng công tác quản lý đời sống trị xã hội, thể vai trò - Tiền lương phải đảm bảo vai trò khuyến khích vật chất người lao động: Tiền lương có vai trò đòn bẩy kinh tế kích thích người lao động cống hiến ngày nhiều cho doanh nghiệp số lượng chất lượng công việc Phạm Thị Hồng Sen_Lớp: TC-CĐ-KT9A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.sỹ: Đinh Thị Thủy - Tiền lương có vai trò quan trọng quản lý người lao động : Doanh nghiệp trả lương không chi bù đắp phần sức lao động hao phí, mà thông qua để kiểm tra giám sát người lao động làm việc theo mục tiêu, kế hoạc doanh nghiệp, đảm bảo công việc hoàn thành - Tiền lương đảm bảo vai trò điều phối lao động: Tiền lương đóng vai trò định việc ổn định phát triển kinh tế tiền lương trả cách hợp lý thu hút người lao động xếp công việc hiệu Tiền lương nhìn góc độ Trước hết chủ doanh nghiệp: tiền lương yếu tố chi phí sản xuất Đối với người lao động tiền lương nguồn thu nhập Mục đích doanh nghiệp lợi nhuận, mục đích người lao động tiền lương, với ý nghĩa này, tiền lương không mang tính chất chi phí, mà trở thành phương tiện tạo giá trị mới, nguồn cung ứng sáng tạo sức sản xuất, suất lao động tạo giá trị gia tăng 1.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến tiền lương Tiền lương không túy vấn đề kinh tế, vấn đề lợi ích mà vấn đề xã hội liên quan trực tiếp đến sách kinh tế vĩ mô Nhà nước Do vậy, tiền lương bị ảnh hưởng nhiều yếu tố: - Nhóm yếu tố thuộc doanh nghiệp : sách doanh nghiệp, khả tài chính, cấu tổ chức, bầu không khí văn hóa doanh nghiệp - Nhóm yếu tố thuộc thị trường lao động: chất lượng lao động, thâm niên công tác, kinh doanh làm việc, mối quan hệ khác - Nhóm yếu tố thuộc công việc: lượng hao phí công việc trình làm việc, cường độ lao động, suất lao động 1.1.4 Ý nghĩa tiền lương khoản trích theo lương Tiền lương số tiền mà doanh nghiệp toán cho người lao động vào thời gian làm việc, số lượng, chất lượng lao động mà người lao động đóng góp cho doanh nghiệp.Tiền lương điều kiện để bù đắp hao phí lao động, để tái sản xuất sức lao động cho người lao động Tiền lương toán đúng, đủ khuyến khích người lao động phát huy sáng kiến, nâng cao Phạm Thị Hồng Sen_Lớp: TC-CĐ-KT9A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.sỹ: Đinh Thị Thủy suất lao động, nâng cao chất lượng công việc, chất lượng sản phẩm Từ đó, tạo điều kiện cho doanh nghiệp giảm chi phí nhân công giá thành sản phẩm Mặt khác, theo chế độ quy định, tiền lương phụ cấp lương, người lao động hưởng khoản trợ cấp BHXH, BHYT… khoản nói nhằm giải khó khăn cho người lao động, đặc biệt trường hợp người lao động bị ốm đau, thai sản, bị sức lao động… 1.1.5 Nhiệm vụ kế toán tiền lương khoản trích theo lương Kế toán tiền lương khoản trích theo lương có nhiệm vụ sau: - Phải hạch toán đúng, đủ thời gian số lượng, chất lượng người lao động Tính đúng, đủ tiền lương toán thời hạn cho người lao động - Tính toán phân bổ đúng, đủ tiền lương khoản trích theo lương cho đối tượng chịu liên quan - Tiến hành phân tích tình hình quản lý sử dụng lao động, tình hình quản lý sử dụng quỹ lương, cung cấp thông tin cần thiết theo yêu cầu quản lý 1.1.6 Hình thức tiền lương, quỹ tiền lương, khoản trích theo lương a Các hình thức trả lương Các doanh nghiệp trả lương người lao động theo hình thức sau: Lương thời gian lương sản phẩm * Hình thức trả lương theo thời gian: Doanh nghiệp trả lương cho người lao động theo thời gian làm việc thực tế ( ngày công thực tế) mức lương thời gian (Lương bình quân ngày) Doanh nghiệp áp dụng chưa định mức lao động, chưa xây dựng đơn giá lương sản phẩm thường trả cho người lao động gián tiếp, không gắn kết lao động với tiền lương * Hình thức trả lương theo sản phẩm: Doanh nghiệp trả lương theo số lượng, khối lượng sản phẩm, công việc, dịch vụ hoàn thành nhập kho bàn giao đơn giá lương sản phẩm, công việc, dịch vụ Phạm Thị Hồng Sen_Lớp: TC-CĐ-KT9A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.sỹ: Đinh Thị Thủy Có thể kết hợp tiền lương sản phẩm với lương suất, chất lượng (gọi tiền lương sản phẩm có thưởng) tiền lương sản phẩm tính theo đơn giá lương sản phẩm tăng dần ( gọi lương sản phẩm lũy tiến ) * Ngoài ra, Doanh nghiệp áp dụng hình thức lương khoán: Khoán quỹ lương, khoán khối lượng công việc, khoán sản phẩm Trả lương theo sản phẩm, lương khoán gắn kết tiền lương kết lao động người lao động b Quỹ tiền lương Để phục vụ cho kế toán phân tích, tiền lương doanh nghiệp chia làm loại: * Tiền lương chính: Lương trả theo nhiệm vụ người lao động gắn với trình sản xuất sản phẩm * Tiền lương phụ: trả cho người lao động họ làm việc theo công việc mà doanh nghiệp phân công nhiệm vụ họ Vd: học quân sự, học bồi dưỡng… không gắn với trình sản xuất sản phẩm c Quỹ BHXH, BHYT, Kinh phí công đoàn * Quỹ BHXH: Được trích hàng tháng lương bản, khoản trợ cấp chức vụ, khu vực( có) theo tỷ lệ 17% doanh nghiệp nộp tính vào chi phí SXKD doanh nghiệp, 7% trừ vào lương người lao động Quỹ dùng để trả cho người lao động họ bị ốm đau, thai sản, tai nạn nghề nghiệp, hưu trí, tử tuất quan BHXH quản lý * Quỹ BHYT: Được trích hàng tháng lương bản, khoản trợ cấp chức vụ, khu vực( có) theo tỷ lệ 3% doanh nghiệp nộp tính vào chi phí SXKD doanh nghiệp, 1,5% trừ vào lương người lao động Quỹ dùng để trả viện phí, chữa bệnh cho người lao động, quỹ quan BHYT quản lý * Kinh phí công đoàn: Được trích hàng tháng tiền lương thực tế người lao động( nơi có tổ chức công đoàn) với tỷ lệ 1% tính vào chi phí, 1% doanh nghiệp chịu Một phần nộp cho quan công đoàn cấp trên, phần giữ lại hoạt động công đoàn doanh nghiệp Phạm Thị Hồng Sen_Lớp: TC-CĐ-KT9A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.sỹ: Đinh Thị Thủy * Bảo hiểm thất nghiệp : Được trích hàng tháng tiền lương người lao động với tỷ lệ 1% tính vào chi phí công ty, 1% người lao động phải đóng góp 1.2 Nội dung công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương 1.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng Kế toán tiền lương khoản trích theo lương sử dụng chứng từ chủ yếu sau đây: - Bảng chấm công_Mẫu 01- LĐTL - Phiếu xác nhận khối lượng sản phẩm công việc hoàn thành_Mẫu 05LĐTL - Bảng toán tiền lương_Mẫu số 02-LĐTL - Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH_ Mẫu số 03-LĐTL - Danh sách người lao động hưởng trợ cấp_ Mẫu số 04-LĐTL - Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội_Mẫu số 11-LĐTL - Phiếu báo làm thêm giờ_ Mẫu số 07-LĐTL - Hợp đồng giao khoán_ Mẫu số 08-LĐTL - Phiếu chi -… 1.2.2 Tài khoản sử dụng Kế toán tiền lương khoản trích theo lương chủ yếu sử dụng TK 334 TK 338 TK 334- “ Phải trả người lao động” TK dùng để phản ánh tiền lương , phụ cấp lương, toán trợ cấp, tiền thưởng… có liên quan đến thu nhập người lao động có kết sau: - Bên Nợ: + Phản ánh tiền lương khoản khác toán( trả) cho người lao động + Các khoản khấu trừ vào lương + Tiền lương, khoản chưa toán kết chuyển sang khoản phải trả, phải nộp khác Phạm Thị Hồng Sen_Lớp: TC-CĐ-KT9A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.sỹ: Đinh Thị Thủy - Bên có: + Phản ánh tiền lương, thưởng có tính chất lương khoản phải trả cho người lao động - Dư Có: Tiền lương, thưởng có tính chất lương khoản phải trả cho người lao động - TK 334 Dư Nợ: Số tiền trả thừa cho người lao động - TK 334 có TK cấp 2: + TK 3341: Phải trả công nhân viên + TK 3348: Phải trả người lao động khác TK 338 - “Phải trả, phải nộp khác” TK phản ánh khoản phải trả, phải nộp vê BHXH, BHYT, KPCĐ khoản cho vay, cho mượn, giá trị tài sản thừa chờ xử lý TK có kết cấu sau: - Bên Nợ: Phản ánh khoản phải nộp cho quan quản lý + BHXH phải trả cho người lao động + Các khoản chi kinh phí công đoàn + Xử lý giá trị tài sản thừa, trả nộp khác - Bên Có: + Trích BHXH, BHYT,KPCĐ + Giá trị tài sản thừa chờ xử lý + Số nộp, trả lớn số cấp bù + Các khoản phải nộp khác - Dư Có: Số tiền phải trả, phải nộp khác - Dư Nợ: Số tiền trả thừa, nộp thừa… - TK 338 có TK cấp 2: + TK 3381- Tài sản thừa chờ giải + TK 3382- KPCĐ + TK 3383- BHXH + TK 3384- BHYT + TK 3387- Doanh thu chưa thực + TK 3388- Phải trả, phải nộp khác Phạm Thị Hồng Sen_Lớp: TC-CĐ-KT9A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.sỹ: Đinh Thị Thủy Ngoài TK kế toán sử dụng TK có liên quan: TK 335, TK 622, TK 627, TK 111, TK 112, TK 138… Hàng tháng, kế toán tiền lương phải tổng hợp tiền lương phải trả theo đối tượng sử dụng, tính BHXH, BHYT, KPCĐ… tổng hợp số liệu để lập “ Bảng phân bổ tiền lương BHXH”, chuyển đến phận kế toán có liên quan, kế toán dựa vào để lập “ Bảng tổng hợp tiền lương” để toán cho người lao động 1.2.3 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu (1) Hàng tháng, tính lương, phụ cấp lương phải trả cho người lao động, tùy theo đối tượng sử dụng lao động, kế toán ghi: Nợ TK 241: Xây dựng dở dang Nợ TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK 623: Chi phí sử dụng máy thi công Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641: Chi phí bán hàng Nợ Tk 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 334: Phải trả người lao động (2) Tiền lương phải trả người lao động - Khi xác định số tiền thưởng trả cho người lao động từ quỹ khen thưởng, kế toán ghi: Nợ TK 431: Thưởng từ quỹ khen thưởng Nợ TK 622, 627, 642, 642: Thưởng tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Có TK 334 - Khi xuất quỹ chi trả tiền thưởng, kế toán ghi: Nợ TK 334: Có TK 111, 112 (3) Hàng tháng trích BHXH, BHYT, KPCĐ, kế toán ghi: Nợ TK 622 : Chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung Phạm Thị Hồng Sen_Lớp: TC-CĐ-KT9A 10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.sỹ: Đinh Thị Thủy * Sổ kế toán chi tiết bảng tổng hợp chi tiết kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH may xuất DHA - Sổ kế toán chi tiết kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH may xuất DHA Để hoạch toán chi tiết tiền lương khoản trích theo lương, kế toán công ty… sử dụng số chi tiết TK mở cho TK cấp TK 334, 338 * Sổ chi tiết TK 334 Công ty không mở sổ chi tiết cho TK 334 * Sổ chi tiết TK 338 Phạm Thị Hồng Sen_Lớp: TC-CĐ-KT9A 50 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ngày tháng 31/12 Chứng từ SH NT 12/BPB 31/12 L GVHD: Th.sỹ: Đinh Thị Thủy SỔ CHI TIẾT TK 338 Đối tượng 3382: Kinh phí công đoàn Năm 2012 Số phát sinh Diễn giải Tk đối ứng Nợ Có Dư đầu tháng 12 12.807.360 Trích kinh phí công đoàn Cộng phát sinh tháng 12 Dư cuối tháng 12/2012 SỐ CHI TIẾT TK 338 Đối tượng 3383: Bảo hiểm xã hội Năm 2012 NT ghi Chứng từ Diễn giải SH NT sổ Dư đầu tháng 12/2012 12/BPB 31/12 31/12 Trích BHXH L 12/BPB 31/12 31/12 Tính trợ cấp BHXH L 31/12 092/BN 31/12 Nộp BHXH Phạm Thị Hồng Sen_Lớp: TC-CĐ-KT9A Số dư Nợ Có 622, 627, 641, 642 X Tk đối ứng 12.807.360 12.807.360 12.807.360 Số phát sinh Nợ Có Số dư Nợ 153.721.92 622, 627, 641, 642 334 733.314 112 153.721.92 Có 153.721.920 152.988.606 733.31 51 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.sỹ: Đinh Thị Thủy Cộng phát sinh tháng 12 154.455.23 153.721.92 733.31 Dư cuối tháng 12 NT ghi sổ 31/12 31/12 NT ghi sổ Chứng từ SH NT 12/BPB L 092/BN Chứng từ SỔ CHI TIẾT TK 338 Đối tượng 3384: Bảo hiểm ty tế Năm 2012 Số phát sinh Diễn giải Tk đối ứng Nợ Có Dư đầu tháng 12/2012 31/12 Trích BHXH 622, 627, 641, 642 31/12 Nộp BHXH Cộng phát sinh tháng 12 Dư cuối tháng 12 112 Diễn giải Phạm Thị Hồng Sen_Lớp: TC-CĐ-KT9A Số dư Nợ 28.823.760 Có 28.823.760 28.823.760 28.823.760 28.823.760 SỐ CHI TIẾT TK 338 Đối tượng 3389: Bảo hiểm thất nghiệp Năm 2012 Tk đối ứng Số phát sinh Số dư 52 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SH 31/12 31/12 12/BPB L 092/BN GVHD: Th.sỹ: Đinh Thị Thủy NT 31/12 31/12 Nợ Dư đầu tháng 12/2012 Trích BHXH Nộp BHXH Cộng phát sinh tháng 12 Dư cuối tháng 12 Phạm Thị Hồng Sen_Lớp: TC-CĐ-KT9A 622, 627, 641, 642 112 Có 12.807.360 12.807.360 12.807.360 12.807.360 Nợ Có 12.807.360 0 53 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.sỹ: Đinh Thị Thủy - Bảng tổng hợp chi tiết TK 338 Công ty TNHH may xuất DHA Căn vào chi tiết TK 338, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết sau BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT TK 338 Tháng 12/2012 TK chi tiết 3382 3383 3384 3389 Cộng Dư ĐT Nợ Có 0 0 PS tháng Nợ Có 12.807.360 154.455.234 153.721.920 28.823.760 28.823.760 12.807.360 12.807.360 195.363.040 208.160.40 Dư cuối tháng Nợ Có 12.807.360 733.314 733.314 12.807.360 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập bảng (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) * Sổ kế toán tổng hợp kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH may xuất DHA - Sổ nhật ký chung Phạm Thị Hồng Sen_Lớp: TC-CĐ-KT9A 46 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.sỹ: Đinh Thị Thủy Đơn vị: Công ty TNHH may xuất DHA Địa chỉ: Bích Hòa – Thanh Oai – Hà Nội NT ghi Chứng từ SH NT SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2012 Đã STT SHTK Diễn giải Số phát sinh ghi dòng ĐU Nợ Có Số trang trước CS Tạm ứng 15/12 376 15/12 lương kỳ I 31/12 12 31/12 12 334 111 Tính lương ăn trưa, phép, họp, phụ cấp 31/12 chức vụ, trợ cấp BHXH phải trả x tháng 12/2012 10 11 12 13 14 15 622 627 641 642 338 334 Trích BHXH, 31/12 BHYT, KPCĐ, BHTN 16 17 18 19 20 21 622 627 641 642 338 334 22 23 334 111 24 25 338 112 Chi lương 31/12 kỳ tháng 12/2012 Nộp BHXH, 31/12 092 31/12 BHYT, BHNT 40 31/12 x x x x x Phạm Thị Hồng Sen_Lớp: TC-CĐ-KT9A 219.000.00 449.820.00 39.960.000 37.866.000 139.121.538 733.314 104.742.00 7.286.400 7.371.960 27.884.280 60.880.560 388.100.89 195.357.84 219.000.000 667.501.452 208.165.200 388.100.892 195.357.840 47 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.sỹ: Đinh Thị Thủy * Số TK 334, 338 SỐ CÁI Năm 2012 Tên tài khoản: Phải trả người lao động Số hiệu: TK: 334 NT ghi sổ Chứng từ SH Diễn giải NT Nhật lý SHT chung T D K đối Dư đầu tháng ứng Số tiền Nợ 12 15/1 31/1 31/1 376 12 12 15/1 31/1 31/1 Có Tạm ứng lương 683 Tính lương… 683 15 Chi lương kỳ 683 22 111 219.000.00 622 667.501.45 … Công PS 388.100.89 667.501.45 667.501.45 Dư cuối tháng 12 SỐ CÁI Năm 2012 Tên tài khoản: Phải trả phải nộp khác Phạm Thị Hồng Sen_Lớp: TC-CĐ-KT9A 48 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.sỹ: Đinh Thị Thủy Số hiệu: 338 NT ghi sổ 31/1 31/1 31/1 Chứng từ Nhật lý SHT chung T D K đối 683 21 334 Nộp BHXH… 683 24 142 Tính trợ cấp 683 14 Diễn giải SH NT 12 09 12 31/1 31/1 31/1 Dư đầu tháng 12 Trích BHXH, BHNT Công PS ứng Số tiền Nợ Có 208.165.2 00 195.357.8 40 733.314 196.091.1 208.165.2 54 00 12.074.04 Dư cuối tháng 12 CHƯƠNG : MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH MAY XUẤT KHẨU DHA 3.1 Nhận xét đánh giá công tác kế toán nói chung công ty TNHH may xuất DHA 3.1.1 Nhận xét, đánh giá chung công ty a Những ưu điểm Công ty TNHH may xuất DHA - Công ty có đội ngũ lao động có chuyên môn cao, nghiệp vụ vững vàng, đội ngũ quản ký không ngừng nâng cao kiến thức trình độ - Công ty vận dụng linh hoạt hình thức trả lương theo đặc thù sản xuất kinh doanh công ty Việc đề xuất trả lương theo sản phẩm công ty cho tổ, phận tạo nên không khí hăng say làm việc Đây điêu kiện thúc đẩy nhân viên tổ, đội sản xuất cố gắng hoàn thành công việc, tiêu Phạm Thị Hồng Sen_Lớp: TC-CĐ-KT9A 49 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.sỹ: Đinh Thị Thủy - Bộ máy kế toán thực theo hình thức tập trung Toàn công việc hạch toán kế toán thực phận kế toán công ty Tuy hình thức làm cho công tác kể toán phòng thiết kế gặp nhiều khó khăn phức tạp quản lý chặt chẽ số liệu kế toán - Việc hạch toán theo hình thức nhật ký chung phù hợp với điều kiện thực tế trình độ công nhân viên học qua trình hạch toán để đảm bảo tính thống kịp thời, việc tổ chức công tác kế toán vận dụng sáng tạo theo chế độ hành Các tài khoản mà công ty áp dụng ghi chép với trình tự công tác kế toán b Những tồn công ty TNHH may xuất DHA - Cùng với ưu điểm tồn với hợp đồng lao động ngắn hạn từ năm chưa hưởng ưu đãi, đãi ngộ công ty - Hiện công ty đà phát triển, mở rộng công ty, có kế toán tiền lương đảm nhiệm tất công việc chấm công, tính lương, theo dõi tình hình lao động phân tổ với khối lượng công việc kế toán khó đảm nhiệm hất công việc c Kiến nghị, đề xuất: Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt cảu kinh tế thị trường hiên nay, để đứng vững phát triển công ty phải tìm cho hướng phù hợp giai đoạn sở thực tế đơn vị đất nước Với chiến lượt đắn công ty phải xây dựng cho mục tiêu kế hoạch, biện pháp cụ thể mang tính chiến lược, khả thi đảm bảo mang lại hiệu kinh kê cao đạt thắng lợi cạnh tranh 3.2 Nhận xét công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH may xuất DHA 3.2.1 Những ưu điểm công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH may xuất DHA Phạm Thị Hồng Sen_Lớp: TC-CĐ-KT9A 50 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.sỹ: Đinh Thị Thủy Việc thu nhập chứng từ, lập chứng từ để tính tiền lương khoản trích theo lương, đầy đủ, sổ sách in từ máy nên tẩy xóa, viếc đối chiếu khoản tiền lương, khoản phải trích phải nộp lên cấp chấp hành đầy đủ thường xuyên - Công tác hạch toán tiền lương khoản trích theo lương kế toán hoàn thành tốt công việc Công ty trả lương theo hình thức sản phẩm hợp lý - Việc hạch toán tiền lương phận quản lý vào chấm công, bậc lương, thang lương người, phận sản xuất vào phiếu nghiệm thu sản phẩm hoàn thành, chế độ tiền lương, tiền thưởng, khoản trích theo lương, trợ cấp nhà nước, thực đầy đủ xác, rõ rang Kế toán hướng dẫn chi tiết cách làm cho nhân viên kinh tế hạch toán thời kì toán lương, việc trao tận tay người lao đồng, tạo long tin cho công nhân công ty - Với hình thức trả lương theo sản phẩm lương theo thời gian ổn định tăng dần công ty khuyến kích nhân viên Và tạo nên tin tưởng, gắn bó với công ty với lãnh đạo ban quản lý, cố gắng làm việc cán phòng kế toán, công việc kế toán tiền lương khoản trích theo lương đảm bảo tính công bằng, hợp lý, xác làm cho cán công nhân viên yên tâm, hăng say làm việc, sản xuất công ty ngày phát triển, đời sống công nhân viên đảm bảo ổn định Việc sử dụng chứng từ tiền lương khoản trích theo lương công ty tương đối đầy đủ, hoàn thiện, tiêu yếu tố chứng từ tiền lương điền đầy đủ Việc luân chuyển chứng từ xây dựng thích hợp với loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh đồng thời quy định rõ loại chứng từ lập, qua kiểm tra lưu giữ… Đảm bảo cho việc ghi vào sổ kế toán tiền lương xác kịp thời 3.2.2 Những tồn công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH may xuất DHA Phạm Thị Hồng Sen_Lớp: TC-CĐ-KT9A 51 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.sỹ: Đinh Thị Thủy - Việc lưu trữ sổ sách chưa thống tập trung nhiều chứng từ sổ sách công ty bị thất bại - Về sổ kế toán, chứng từ kế toán việc ghi chép nghiệp vụ kế toán cong có trùng lặp, nhầm lẫn tốn nhiều công - Do văn phòng đại diện cửa hang xa nên chứng từ chậm, quản lý buôn lỏng, chứng từ tiền lương khoản trích bảo hiểm nhiều chưa xác , chưa thật hợp lý Do vậy, công ty cần đưa cách quản lý thật đắn, chặt chẽ để công tác quản lý có hiệu xác 3.2.3 Những góp ý công ty nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương: - Ban giám đốc ban kế toán cần có quản lý tốt chứng từ liên quan đến tiền lương hình thức trả lương - Phải đảm bảo chế độ yêu cầu đòi hỏi công tác hạch toán kế toán nói chung công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương nói riêng - Công ty cần tập trung trí tuệ để có phương án phân cấp lao động cho hợp lý Hạch toán tiền lương, thưởng xác nhằm khuyến kích người lao động để đạt suất lao động cao đạt hiệu sản xuất kinh doanh - Để công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty phát huy hết vai trò công cụ hỗ trợ quản lý, nâng cao đời sống người lao động công ty nghiên cứu tìm hiểu thêm hình thức trả lương công ty để nhằm nâng cao suất lao động KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập công ty TNHH may xuất DHA em tiếp cận trực tiếp với công tác kế toán, chuyên ngành mà em yêu thích cố gắng phấn đấu học tập, rèn luyện để sau trường trờ thành Phạm Thị Hồng Sen_Lớp: TC-CĐ-KT9A 52 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.sỹ: Đinh Thị Thủy kế toán viên giỏi, động Sau tháng làm việc phòng kế toán công ty TNHH mau xuất DHA em nhận thấy công tác tài kế toán khâu quan trọng Nó định thành công phát triển mạnh mẽ doanh nghiệp Trong công tác kế toán phần kế toán tiền lương khoản trích theo lương khâu quan trọng Vì tổ chức tốt công tác tiền lương khoảng trích theo lương thuc đẩy khả sáng tạo, tinh thần trách nhiệm long tin công nhân viên, giảm chi phí sản xuất Khi vào thực tế em thấy nhiều thiếu sót công việc cần thấy phải cố gắng học hỏi thật nhiều từ thầy cô anh chị phòng kế toán công ty để củng cố thêm kiến thức cho thân Phạm Thị Hồng Sen_Lớp: TC-CĐ-KT9A 53 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.sỹ: Đinh Thị Thủy NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP - Nhận xét thái độ, ý thức thực tập doanh nghiệp: …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… - Nhận xét tính hợp lý thông tin báo cáo thực tập: …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Ngày tháng năm 2013 Giám đốc (ký, ghi rõ họ tên đóng dấu) Phạm Thị Hồng Sen_Lớp: TC-CĐ-KT9A 54 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.sỹ: Đinh Thị Thủy Ý KIẾN NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN THỰC TẬP …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………… Ngày tháng năm 2013 Giáo viên hướng dẫn (ký, ghi rõ họ tên đóng dấu) Phạm Thị Hồng Sen_Lớp: TC-CĐ-KT9A 55 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.sỹ: Đinh Thị Thủy MỤC LỤC Phạm Thị Hồng Sen_Lớp: TC-CĐ-KT9A 56 [...]... ty TNHH May Xuất Khẩu DHA a Tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH May Xuất Khẩu DHA * Tiền lương tại công ty TNHH May Xuất Khẩu DHA là thù lao lao động mà công ty phải trả cho người lao động theo thời gian, khối lượng công việc mà người lao động đã cống hiến cho công ty để thực hiện việc sản xuất kinh doanh * Các khoản trích theo lương của công ty TNHH May Xuất Khẩu DHA: Gồm - Bảo... - Tạm ứng lương = 16.500.000đ - Số tiền còn được lĩnh = 36.952498đ Phạm Thị Hồng Sen_Lớp: TC-CĐ-KT9A 33 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.sỹ: Đinh Thị Thủy 2.2.2 Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH May Xuất Khẩu DHA a Quy trình ghi sổ kế toán tiền lương và các khoảng trích theo lương tại công ty TNHH may xuất khẩu DHA Bảng đăng ký hệ số lương và biến động,... nghiệp, khoản này công ty nộp cho công ty BHXH Tất cả các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ được công ty đóng góp đầy đủ cho người lao động, đây chính là việc làm tạo sự an tâm cho người lao động b Cách tính lương và các khoản có tính chất lương, các khoản trích theo lương, các khoản khấu trừ vào lương tại công ty TNHH May Xuất Khẩu DHA tháng 12/2012 * Cách tính lương và các khoản có tính chất lương tháng... LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH MAY XUẤT KHẨU DHA 2.1 Khái quát chung về công ty TNHH May Xuất Khẩu DHA 2.1.1 Tổng quan về công ty TNHH May Xuất Khẩu DHA - Tên công ty: Công ty TNHH May Xuất Khẩu DHA - Trụ sở chính: Thạch Bích – Bích Hòa – Thanh Oai – Hà Nội - Điện thoại: 0433.877.498 - Fax: 0433.877.497 - Mã số thuế: 0302000438 - Vốn điều lệ: 10.000.000.000đ ( mười tỷ đồng) - Tài khoản. .. lương và BHXH Nhật ký chung Bảng thanh toán trợ cấp BHXH Giấy báo nợ, Phiếu chi nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHNT Sổ cái TK 334, TK 338 Sổ chi tiết TK 3382, 3383,3384, 3389 Bảng tổng hợp chi tiết TK 338 b Chứng từ và thủ tục vè kế toán tiền lương và các khoảng trích theo lương tại công ty TNHH may xuất khẩu DHA Để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương công ty TNHH may xuất khẩu DHA sử dụng các. .. trực tiếp, công ty không trừ lương các khoản này Riêng tạm ứng lương kỳ 1 là phải khấu trừ khi trả lương * Cách xác định tiền lương và các khoản có tính chất lương còn phải trả tại công ty TNHH May Xuất Khẩu DHA tháng 12/2012 Tiền lương và các khoản có tính chất lương còn phải trả trong tháng = Tiền lương thời gian, lương sản phẩm, Tiền ăn ca, tiền lương nghỉ phép.Trợ cấp BHXH trả thay lương, tiền làm... là1.780.000đ/người/tháng, nhưng tại công ty TNHH May Xuất Khẩu DHA vẫn áp dụng mức lương tối thiểu là 1.200.000đ/người/tháng để tính lương tháng 12/2012 - Cách tính tiền lương và các khoản có tính chất lương ở công ty TNHH May Xuất Khẩu DHA tháng 12/2012 + Lương thời gian ở công ty: Đây là hình thức trả lương căn cứ vào ngày công, giờ công hay thời gian làm việc của người lao động, hệ số lương và mức lương tối thiểu... khoản kế toán ban hành theo quyết định số/2006/QĐ/BTC ban hành ngày 20 tháng 03 năm 2006 do Bộ trưởng Bộ Tài Chính ban hành Phạm Thị Hồng Sen_Lớp: TC-CĐ-KT9A 27 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.sỹ: Đinh Thị Thủy 2.2 Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH May Xuất Khẩu DHA 2.2.1 Những vấn đề chung về tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH May. .. tại công ty TNHH May Xuất Khẩu DHA * Chế độ kế toán: Công ty TNHH May Xuất Khẩu DHA thực hiện theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 15/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Phạm Thị Hồng Sen_Lớp: TC-CĐ-KT9A 22 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.sỹ: Đinh Thị Thủy * Niên độ kế toán: Công ty bắt đầu một kỳ kế toán vào ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch Tổng kết công. .. tư tại Công ty TNHH May Xuất Khẩu DHA Nguồn cung cấp chủ yếu của công ty là nguồn nhập trong nước, công ty nhập chủ yếu của nhà cung cấp công ty cổ phần Hòa Anh và các công ty nước ngoài các nguyên vật liệu như: Vải, Len, Cúc, Khuy, Ren, Lưới, Khóa, Chỉ… Vật tư cần cung ứng cho Công ty TNHH May Xuất Khẩu DHA có quy mô lớn Sự biến động về giá cả vật liệu cung ứng Giá cả của những vật liệu mà Công ty TNHH ... TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH MAY XUẤT KHẨU DHA 2.1 Khái quát chung công ty TNHH May Xuất Khẩu DHA 2.1.1 Tổng quan công ty TNHH May Xuất Khẩu DHA - Tên công. .. trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH May Xuất Khẩu DHA 2.2.1 Những vấn đề chung tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH May Xuất Khẩu DHA a Tiền lương khoản trích theo. .. trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH May Xuất Khẩu DHA a Quy trình ghi sổ kế toán tiền lương khoảng trích theo lương công ty TNHH may xuất DHA Bảng đăng ký hệ số lương