Báo cáo thực tập tốt nghiệp kế toán tại Công ty TNHH Cán Thép Việt – Nga

51 507 1
Báo cáo thực tập tốt nghiệp kế toán tại Công ty TNHH Cán Thép Việt – Nga

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

Báo cáo thực tập tốt nghiệp kế toán Công ty TNHH Cán Thép Việt – Nga LỜI MỞ ĐẦU Kế toán phận thiếu công tác quản trị thông tin tài cách đáng tin cậy an toàn Kế toán giúp doanh nghiệp theo dõi thường xuyên tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp việc sản xuất, tiêu thụ sản phẩm; cung cấp nguyên vật liệu…; theo dõi thị trường để sản xuất, tích trữ hàng hóa nhằm đáp ứng kịp thời nhu cầu thị trường Kế toán cung cấp tài liệu giúp doanh nghiệp hoạch định chương trình hành động cho giai đoạn, thời kỳ để doanh nghiệp có bước phát triển vững Mọi sinh viên năm cuối Trường ĐH – CĐ nói chung Trường Đại học Kinh tế Quốc dân trước tốt nghiệp phải trải qua chương trình thực tập chuyên ngành theo học Thông qua thời gian thực tập tốt nghiệp giúp cho sinh viên tiếp cận thực tế hoạt động kinh doanh, từ có hội thực hành kiến thức lý thuyết chuyên ngành học, góp phần nâng cao lực thực hành sinh viên Nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán kinh tế thị trường nói chung Công ty TNHH Cán Thép Việt – Nga nói riêng, thời gian thực tập, em cố gắng nghiên cứu, tìm hiểu nhiệm vụ nội dung công việc phận kế toán, đồng thời học hỏi kinh nghiệm từ nhân viên phòng Báo cáo thực tập tổng hợp sản phẩm thể hiểu biết chung em tình hình hoạt động kinh doanh đặc điểm công 1 tác kế toán Công ty Ngoài lời mở đầu kết luận, báo cáo gồm phần sau: * Phần I: Tổng quan đặc điểm kinh tế - kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh Công ty TNHH Cán Thép Việt – Nga * Phần II: Tổ chức máy kế toán sổ kế toán Công ty TNHH Cán Thép Việt – Nga * Phần III: Một số đánh giá tình hình tổ chức kế toán Công ty TNHH Cán Thép Việt – Nga Do thiếu kinh nghiệm thực tế hiểu biết nên báo cáo mang nặng tính lí thuyết nên không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô để báo cáo hoàn thiện Qua em xin gửi lời cảm ơn đến Công ty TNHH Cán Thép Việt – Nga tạo điều kiện cho thuận lợi cho em thời gian thực tập Công ty Em xin chân thành cảm ơn giảng viên Cô Nguyễn Kiều Hoa giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập 2 Chương 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế - Kĩ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Cán Thép Việt - Nga 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH Cán Thép Việt – Nga * Lịch sử hình thành: - Tên công ty: Công Ty TNHH Cán Thép Việt - Nga - Địa chỉ: Cụm Công Nghiệp Quất Động - Thường Tín - Hà Nội - Ngày thành lập: 11/01/2006 - Mã số thuế: 0500476284 - Điện thoại: 0433.853.299 - Fax: 0433.763.651 * Quá trình phát triển công ty: Công ty TNHH CÁn Thép Việt – Nga thành viên trực thuộc công ty cổ phần Thành Long, có trụ sở Cụm Công nghiệp Quất Động – Thường Tín – Hà Nội Năm 2006 Công ty TNHH Cán Thép Việt – Nga thành lập Công ty hình thành sở nhà máy thép với tư cách đơn vị thành viên 100% vốn công ty Cổ phần Thành Long Ngành nghề kinh doanh Công ty là: ‫ ־‬Sản xuất kinh doanh thép cán nóng ‫ ־‬Sản xuất kinh doanh kết cấu thép ‫ ־‬Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng 3 ‫ ־‬Dịch vụ sửa chữa thiết bị giao thông vận tải ‫ ־‬Kinh doanh xuất nhập Với kinh nghiệm 13 năm nghề cán thép, với đội ngũ cán công nhân viên lành nghề, với thương hiệu Thép Việt – Nga có uy tín thị trường Hà Nội tỉnh phía Bắc, công ty làm thoả mãn khách hàng đóng góp vào phát triển hội nhập kinh tế đất nước 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất - kinh doanh công ty TNHH Cán Thép Việt – Nga 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty TNHH Cán Thép Việt – Nga: Công ty TNHH Cán Thép Việt – Nga doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực sản xuất kinh doanh thép, đơn vị sản xuất thép cán nóng phục vụ xây dựng khí Trong hoạt động sản xuất kinh doanh mình, công ty đảm nhận nhiệm vụ: • Tổ chức sản xuất, kinh doanh theo ngành nghề đăng ký, mục đích thành lập • Sản xuất theo đơn đặt hàng cuả khách hàng, xuất - nhập theo đơn đặt hàng ký, uỷ thác xuất - qua đơn phép xuất - nhập • Chủ động tìm hiểu mở rộng thị trường, nâng cao sức cạnh tranh với sản phẩm loại thị trường, khẳng định thương hiệu thép Việt – Nga • Bảo toàn phát triển vốn đầu tư • Thực phân phối theo lao động, chăm lo không ngừng cải thiện đời sống vật chất tinh thần cho cán bộ, công nhân Thường xuyên tổ chức nâng cao tay nghề, trình độ chuyên môn cho công nhân góp phần đẩy mạnh sản xuất 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất - kinh doanh công ty TNHH Cán Thép Việt – Nga: 4 Công ty TNHH Cán Thép Việt – Nga sản xuất thép cán nóng dây chuyền đại cán liên tục tự động với công suất thiết kế 150.000/năm Nguyên liệu đầu vào chủ yếu phôi thép, vật tư phôi chiếm đến 90% cấu giá thành sản xuất Nguồn phôi phôi nhập phôi đúc nước có kích thước vuông 120 mm Nguồn phôi thép nước chủ yếu nhà máy gang thép Thái Nguyên, công ty thép miền Nam nhà máy nhỏ khác cung cấp với số lượng đáp ứng khoảng 20% nhu cầu nước Do vậy, công ty chủ yếu phụ thuộc vào nguồn phôi nhập từ nước ngoài, lượng phôi mua nước ít, chiếm khoảng 10% tổng khối lượng mua phôi năm Do hiệu sản xuất kinh doanh công ty phụ thuộc nhiều vào việc tìm kiếm nguồn phôi có chất lượng tốt, khả cung cấp ổn định giá hợp lý Từ nguyên vật liệu đầu vào chủ yếu phôi thép, qua dây chuyền sản xuất thép tiên tiến, đại, cho sản phẩm đầu thép loại: thép vằn, thép tròn trơn, thép dẹt Để đa dạng hoá sản phẩm công ty định đầu tư dây truyền sản xuất thép: • Dây truyền thứ (gọi phân xưởng I) chuyên sản xuất loại thép tròn trơn thép dẹt có độ xác cao • Dây truyền thứ hai (gọi tắt phân xưởng II) chuyên sản xuất thép vằn phục vụ xây dựng với cường độ cao • Dây truyền thứ ba (nằm phân xưởng II) chuyên sản xuất thép hình loại, thép U, thép V, thép I Phân xưởng I (hay xưởng nhỏ): dây chuyền nhỏ sản xuất thép tròn trơn loại từ Ф 10 đến Ф 50 mm, sản xuất thép vằn D9, D10, thép dẹt Phân xưởng II (hay xưởng lớn): dây chuyền 2, chuyên sản xuất thép vằn loại từ D12 đến D32, loại thép U, V… Xem xét quy trình công nghệ sản xuất: Sơ đồ 1.1: Sơ dồ quy trình công nghệ cán thép 5 Sơ chế phôi Nạp phôi Nung phôi Tống phôi Cán thô Cán trung Cán tinh Sàn nguội Kiểm tra Đóng bó • Sơ chế phôi: Phôi trước nạp lò kiểm tra theo quy trình kiểm tra phôi, phôi không đạt bị loại chờ xử lý, phôi đạt yêu cầu cắt phôi sơ chế, phôi qua sơ chế kiểm tra lại chất lượng, mức đạt yêu cầu trước nhập kho chờ cán sản phẩm • Nạp phôi: Phôi qua sơ chế chuyển từ kho vào gian nạp phôi, thợ nạp phôi thực nạp phôi thành phẩm vào lò nung • Nung phôi: Phôi liệu sau đưa vào lò nung liên tục, nung từ nhiệt độ môi trường ( từ 20°C ± 5°C) lên tới nhiệt độ yêu cầu phôi cán tuỳ theo mác thép (1100-1150°C ) Phôi sau nung tiếp tục kiểm tra trước cán thử, cán hàng loạt sản phẩm • Cán thô: giá cán thô bố trí để thực cán thép, tất loại sản phẩm cán cán qua giá cán thô, sau qua máy cắt tay quay để cắt đầu đuôi, loại bỏ khuyết tật đầu đuôi vật cán 6 • Cán trung: giá cán trung tính bố trí để thực cán trung vật cán trước vào giai đoạn cán tinh Tùy theo loại sản phẩm mà số lần cán lỗ hình trục cán có khác • Cán tinh: giai đoạn có hệ thống cán gồm nhiều loại chi tiết khác Tùy thuộc vào tiết diện sản phẩm cán mà kích thước, số lượng thiết bị cách bố trí có khác Tiếp theo, trước đưa vào sàn nguội, thép cắt phân đoạn với chiều dài thích hợp theo chiều dài làm việc sàn nguội • Sàn nguội: thép cấp vào sàn nguội, làm nguội cách tự nhiên không khí đồng hóa nhiệt độ lõi bề mặt Sản phẩm chuyển qua sàn nguội, đưa tới máy cắt nguội để cắt theo chiều dài thương phẩm • Kiểm tra: trình tiến hành khu vực thành phẩm thanh, sản phẩm thép phải đáp ứng tiêu chuẩn chất lượng công bố công ty Những sản phẩm không đạt yêu cầu đánh dấu để riêng để chờ xử lý • Đóng bó: đếm đóng bó thép thực theo quy định riêng, sau cần bó để chuyển đến nhập kho xuất bán 1.3 Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty TNHH Cán Thép Việt – Nga: Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty GIÁM ĐỐC Phó giám đốc Phòng kế hoạch vật tư Ban ISO Phó giám đốc Phòng kinh doanh Phòng tổ ch 7ức hành Phòng tài kế toán Phòng phân xưởng sản xuất Phòng kĩ thuật Tổ xếp dỡ Các tổ cán Tổ phôi Bộ phận khí Tổ gia công khí 8 Bộ phận công nghệ Tổ điện * Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn phòng, ban công ty: Giám đốc: Là người lãnh đạo cao hoạt động công ty, chịu trách nhiệm hoạt động kết sản xuất kinh doanh công ty Giám đốc có nhiệm vụ: • Lập, phê duyệt sách mục tiêu chất lượng • Phân công trách nhiệm nhiệm vụ cho phòng, ban • Phê duyệt kế hoạch sản xuất, đạo kế hoạch tiêu thụ kỳ • Phê duyệt kế hoạch tài chính, kiểm soát ngân quỹ • Trực tiếp quản lý phòng tổ chức hành chính, kinh doanh, mảng kế hoạch phôi thép phòng kế hoạch - vật tư Phó Giám đốc Kỹ thuật - sản xuất: Nhiệm vụ giúp Giám đốc công việc sau: • Chỉ đạo thực kế hoạch sản xuất thông qua phân công đạo phòng kỹ thuật, phân xưởng sản xuất, phòng kế hoạch vật tư • Chỉ đạo hướng dẫn tổ chức thực quy trình công nghệ • Bố trí hợp lý nhân lực để vận hành tốt dây chuyền sản xuất • Chỉ đạo xác lập nhu cầu vật tư, nguyên liệu, nguồn lực để xây dựng thực kế hoạch sản xuất • Chỉ đạo việc xây dựng điểm kiểm soát chất lượng, chịu trách nhiệm chất lượng tiến độ sản xuất • Chỉ đạo kiểm tra xử lý sản phẩm không phù hợp • Chỉ đạo lập kế hoạch đầu tư, xây dựng Phó Giám đốc kinh doanh: Nhiệm vụ giúp Giám đốc công việc: • Chỉ đạo tổ chức nghiên cứu, tiêu thụ sản phẩm, thực dịch vụ bán hàng, giới thiệu sản phẩm, khiếu nại khách hàng • Chỉ đạo xây dựng kế hoạch sản xuất, tiêu thụ trình Giám đốc duyệt • Theo dõi, quản lý trực tiếp phòng kinh doanh 9 • Xác định chiến lược nghiên cứu thị trường kế hoạch nghiên cứu thị trường, đưa sách bán hàng • Duyệt, ký kết hợp đồng bán hàng theo uỷ quyền Giám đốc Theo dõi, duyệt, điều hành hoạt động xuất hàng công ty Ban ISO: • Hướng dẫn phòng, ban có liên quan ban hành văn áp dụng hệ thống quản lý theo ISO 9001:2000 • Tiếp nhận, phân phối tổng hợp văn liên quan đến ISO • Nhận thông tin thông báo thông tin vể công tác ISO kịp thời đến Giám đốc • Định kỳ tiến hành đánh giá hệ thống kiểm soát nội Phòng kinh doanh: Chức năng: trực tiếp tổ chức tiếp thị, bán hàng, thu tiền, theo dõi công nợ Nhiệm vụ: • Đánh giá, phân tích thị trường, lập kế hoạch bán hàng tháng, quý, năm; xây dựng chế độ, sách phù hợp; xây dựng chiến lược kinh doanh • Thiết lập hợp đồng, tham mưu với ban lãnh đạo đàm phán hợp đồng đó; tham mưu giúp việc cho Ban giám đốc việc lập xây dựng kế hoạch tiêu thụ ngắn dài hạn cho công ty • Tổ chức việc bán hàng, tiêu thụ sản phẩm, marketing, chăm sóc khách hàng, xây dựng phát triển thương hiệu Quyền hạn: • Quyền chủ động đề nghị phối hợp công việc với phòng, ban thuộc công ty, với quan chức năng, đối tác khách hàng để thực tốt chức nhiệm vụ giao • Chủ động đề xuất phương hướng, chiến lược phát triển mặt hoạt động kinh doanh với ban lãnh đạo công ty • Được quyền định giá bán theo sách bán hàng công ty 10 10 c, Kế toán tổng hợp tiền chuyển: Sơ đồ 2.6: Sơ đồ tổng hợp kế toán tiền chuyển TK 511 TK 113 TK 112 (1) (5) TK 111 TK 331 (2) (6) TK 112 TK 311 (3) (7) TK 131,136,138 TK 315 (4) (8) Giải thích sơ đồ: (1): Thu tiền bán hàng tiền mặt, séc nộp thẳng vào ngân hàng (2): Xuất quỹ nộp bán hàng hay chuyển tiền qua bưu điện (3): TGNH làm thủ tục để lưu cho hình thức tiền tệ khác (4): Thu nợ chuyển thẳng qua ngân hàng bưu điện (5): Tiền huyển gửi vào ngân hàng (6): Thanh toán cho nhà cung cấp 37 37 (7): Thanh toán tiền vay ngắn hạn (8): Thanh toán nợ dài hạn đến hạn trả 2.2.1.2 Tổ chức kế toán nguyên vật liệu (NVL): a) Chứng từ sử dụng: Các chứng từ kế toán nguyên vật liệu sử dụng: - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Biên kiểm nghiệm (chứng từ hướng dẫn) - Thẻ kho - Phiếu báo vật tư lại kỳ (chứng từ hướng dẫn) - Biên kiểm kê vật tư - Hoá đơn GTGT (bên bán lập) *Quy trình lập luân chuyển chứng từ NVL khái quát qua sơ đồ sau: Sơ đồ 2.7: Sơ đồ luân chuyển chứng từ NVL Bộ phận kế hoạch, sản xuất, k.doanh Thủ trưởng, kế toán trưởng Bộ phận cung ứng Thủ kho Kế toán vật tư Bảo quản lưu Nghiên cứu nhu cầu sử dụng vật tư b) Ký duyệt mua hàng, lệnh xuất kho trữ Lập Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho Tài khoản sử dụng: Các tài khoản sử dụng: 38 + TK 151: Hàng mua đường 38 Nhận vật tư, xuất vật tư Ghi sổ + TK 152: Nguyên vật liệu TK 1521: Nguyên vật liệu – Các loại phôi thép TK 1522: Nguyên vật liệu phụ - Dầu FO c) Kế toán chi tiết nguyên vật liệu: Công ty áp dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Sơ đồ 2.8: Kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song Thủ kho Bảng kê tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn Sổ kế toán chi tiết vật liệu Chứng từ xuất Chứng từ nhập Ghi chú: : Đối chiếu kiểm tra : Ghi hàng ngày : Ghi cuối ngày Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho thứ vật liệu kho theo tiêu số lượng, đối chiếu với số liệu kế toán vật tư vào cuối tháng Tại phòng kế toán: Kế toán mở theo dõi biến động nhập, xuất, tồn loại vật liệu vật giá trị qua sổ chi tiết vật liệu Cuối kỳ, số liệu 39 39 sổ kế toán chi tiết vật liệu đối chiếu với thẻ kho tương ứng Căn vào sổ kế toán chi tiết vật liệu kế toán lấy số liệu để ghi vào Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu d) Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu: * Phương pháp tính giá vật liệu: Trong hạch toán, vật liệu tính theo giá thực tế (giá gốc) Do Công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên giá thực tế vật liệu giá thuế GTGT Tính giá xuất nguyên vật liệu, Công ty sử dụng phương pháp giá đơn vị bình quân: Theo phương pháp này, giá thực tế vật liệu xuất dùng kỳ tính theo giá trị bình quân kỳ dự trữ Công thức tính sau: Giá xuất kho bình quân = ( Trị giá vật tư hàng hoá tồn đầu kỳ + Trị giá vật tư hàng hoá nhập kỳ) / ( Số lượng vật tư hàng hoá tồn kỳ + số lượng vật tư hàng hoá nhập kỳ) Phương pháp đơn giản, dễ làm độ xác không cao Công việc tính toán thường dồn vào cuối tháng * Kế toán nguyên vật liệu ( DN áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên ): • Tài khoản sử dụng: + TK 151: Hàng mua đường + TK 152: Nguyên vật liệu TK 1521: Nguyên vật liệu – Các loại phôi thép TK 1522: Nguyên vật liệu phụ - Dầu FO • Kế toán biến động tăng nguyên vật liệu + Do mua nhập kho nhận hoá đơn Nợ TK 152 : Giá thực tế vật liệu nhập kho Nợ TK 133 : VAT đầu vào 40 40 Có TK 111, 112, 331, 341… Trường hợp hưởng chiết khấu toán Nợ TK 111, 112, 331, 138 Có TK 515 Giảm giá trả lại vật liệu, chiết khấu thương mại Nợ TK 111, 112, 331, 138: Giá có thuế Có TK 152 : Giá chưa thuế Có TK 133 : VAT đầu vào tương ứng + Tăng mua nhận HĐ chưa nhập kho Cuối tháng vật liệu chưa nhập kho Nợ TK 151 Nợ TK 133 Có TK 111, 112 Sang tháng sau vật liệu nhập kho Nợ TK 152 Có TK 151 + Tăng mua nhập kho chưa nhận HĐ: Phản ánh số vật tư theo giá tạm tính Nợ TK 152 Có TK 331 Khi nhận HĐ kế toán tiến hành điều chỉnh giá tạm tính theo giá HĐ + Các trường hợp khác làm tăng nguyên vật liệu Nợ TK 152 Có TK 71, 632,…: 41 41 • Kế toán biến động giảm nguyên vật liệu + Giảm xuất dùng sản xuất, kinh doanh Nợ TK 621 Nợ TK 627, 641, 642, 241 Có TK 152 : Giá thực tế vật liệu xuất kho + Giảm góp vốn liên doanh vật liệu Nợ TK 222 : Giá trị góp Nợ TK 811: Chênh lệch Có TK 711 : Chênh lệch Có TK 152: Giá thực tế vật liệu xuất kho + Giảm trả lại vốn góp vật liệu Nợ TK 411 : Giá trị đánh giá trao trả Nợ TK 811 : Chênh lệch Có TK 711 : Chênh lệch Có TK 152 : Giá xuất kho + Các trường hợp giảm khác Nợ TK 632 : Thiếu định mức xuất bán Nợ TK 1381 : Thiếu định mức kho Nợ TK 1388 : Cho vay, cho mượn tạm thời Có TK 152 : Giá trị vật liệu thực tế giảm 2.2.1.3 Tổ chức kế toán lương khoản trích theo lương a, Chứng từ sử dụng ‫ ־‬Bảng chấm công ‫ ־‬Bảng chấm công làm thêm ‫ ־‬Phiếu nhập kho sản phẩm ‫ ־‬Bảng toán lương ‫ ־‬Bảng toán tiền làm thêm b, Tài khoản sử dụng ‫ ־‬TK334: phải trả người lao động 42 42 ‫ ־‬TK3382: kinh phí công đoàn ‫ ־‬TK3383:bảo hiểm xã hội ‫ ־‬TK33849: bảo hiểm y tế c, Hạch toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương Sơ đồ 2.9: Trình tự hạch toán tổng hợp tiền lương, khoản trích theo lương công ty TNHH Cán Thép Việt – Nga Chứng từ gốc Nhật ký chung Sổ kế toán chi tiết TK334,TK3382; TK3383;TK3384 Sổ TK334;TK3382;TK3383; TK3384 Bảng tổng hợp chi tiết TK334,TK3382, TK3383,TK3384 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kế toán Căn vào bảng chấm công, bảng chấm công làm thêm giờ…ghi vào nhật ký chung Hàng ngày định kỳ lấy số liệu nhật ký chung chuyển sang sổ TK334, 3382, 3383, 3384 Cuối kỳ khoá sổ kế toán Căn vào chừng từ kế toán vào sổ kế toán chi tiết TK334, TK3382,TK3383,TK3384, từ sổ kế toán chi tiết TK334, TK3382, TK3383, TK 3384 lập báo cáo tổng hợp chi tiết TK3383, TK3384, TK334, TK3382 đối chiếu với sổ tài khoản có chênh lệch phải tìm nguyên nhân điều chỉnh 43 43 Cuối kỳ vào sổ cái, TK334, TK3382, TK3383, TK3384 lập bảng cân đối số phát sinh đối chiếu với nhật ký chung có chênh lệch phải tìm nguyên nhân để xử lí Cuối kỳ vào bảng tổng hợp chi tiết TK334, TK3382, TK3383, TK3384; sổ tài khoản đó, bảng cân đối số phát sinh để lập báo cáo kế toán 2.2.1.4 Tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm: a) Chứng từ sử dụng: Các chứng từ sử dụng: − Chứng từ phản ánh chi phí lao động sống: Bảng phân bổ tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảng phân phối thu nhập,… − Chứng từ phản ánh chi phí vật tư: Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, Bảng kê hóa đơn chứng từ mua NVL dùng cho sản xuất,… − Chứng từ phản ánh chi phí khấu hao: Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định,… − Chứng từ phản ánh dịch vụ mua ngoài: Hóa đơn mua hàng, chứng từ chi mua dịch vụ,… − Chứng từ phản ánh chi phí tiền khác Các chứng từ lập, luân chuyển phần hành kế toán tương ứng sau tập hợp để tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm b) Tài khoản sử dụng: Các tài khoản sử dụng: TK 621 – Chi phí NVL trực tiếp TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp TK 627 – Chi phí sản xuất chung TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TK 155 – Thành phẩm 44 44 Với đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất giản đơn, sản xuất nhiều thứ sản phẩm tiến hành theo trình lao động, nên đối tượng hạch toán chi phí sản xuất Công ty nhóm sản phẩm (ở phân xưởng), đối tượng tính giá thành sản phẩm cuối Các loại sản phẩm Công ty xếp theo nhóm: − Phân xưởng (dây chuyền nhỏ): + Nhóm sản phẩm D9, D10 + Nhóm sản phẩm D12 + Nhóm sản phẩmD14 D16 + Nhóm sản phẩm D18 D50 − Phân xưởng (dây chuyền lớn): + Nhóm sản phẩm D12 D14 + Nhóm sản phẩm D16 D25 + Nhóm sản phẩm D28 D32 Theo đối tượng hạch toán chi phí sản xuất nhóm sản phẩm, tài khoản 621, 622, 154 có tài khoản chi tiết theo nhóm sản phẩm TK 627 chi tiết thành TK cấp 2: 6271, 6272, 6273, 6274, 6277, 6278 Các tài khoản chi tiết cho phân xưởng, sau phân bổ cho nhóm sản phẩm c) Kế toán chi tiết chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm − Các sổ chi tiết TK 621, 622, 627, 154 mở theo phần hành kế toán tương ứng để tập hợp loại chi phí theo nhóm sản phẩm − Cuối kỳ kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm − Mở sổ tài khoản 621, 622, 627, 154 45 45 d) Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm: • Phương pháp hạch toán chi phí sản xuất Công ty phương pháp hạch toán chi phí theo nhóm sản phẩm Tài khoản 154 mở chi tiết cho nhóm sản phẩm để tổng hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm Trong kỳ chi phí sản xuất phát sinh có liên quan hạch toán cho đối tượng (với chi phí sản xuất chung tập hợp chi tiết cho phân xưởng, sau phân bổ cho đối tượng hạch toán chi phí sản xuất nhóm sản phẩm) Cuối kỳ, kết chuyển loại chi phí sản xuất theo nhóm sản phẩm để tính giá thành sản phẩm − Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp (chi tiết cho nhóm sản phẩm): Nợ TK 154 – Nhóm sản phẩm Có TK 621 – Nhóm sản phẩm − Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp (chi tiết theo nhóm sản phẩm): Nợ TK 154 – Nhóm sản phẩm Có TK 622 – Nhóm sản phẩm − Phân bổ chi phí sản xuất chung cho nhóm sản phẩm: Nợ TK 154 – Nhóm sản phẩm Có TK 627 – Phân xưởng − Giá trị ghi giảm chi phí: Nợ TK 152 – Chi tiết phế liệu: Phế liệu thu hồi (nếu chưa ghi giảm TK 621, 627) Nợ TK 1381 : Giá trị sản phẩm hỏng không sửa chữa chờ xử lý Nợ TK 138, 334, 811, : Giá trị sản phẩm, vật tư thiếu hụt bất thường sản xuất 46 46 Nợ TK 152 – Chi tiết loại NVL: Vật liệu xuất dùng không hết nhập kho (nếu chưa phản ánh 621) Có TK 154 – Chi tiết nhóm sản phẩm • Phương pháp tính giá thành mà Công ty áp dụng phương pháp trực tiếp (hay phương pháp giản đơn) Do Công ty thuộc loại hình sản xuất giản đơn, hạch toán chi phí sản xuất theo nhóm sản phẩm, đối tượng tính giá thành loại sản phẩm nên phương pháp tính giá thành phương pháp trực tiếp Theo phương pháp này, giá thành sản phẩm tính cách trực tiếp lấy tổng số chi phí sản xuất cộng (+) trừ (-) số chênh lệch giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ so với cuối kỳ chia cho số lượng sản phẩm hoàn thành Để tính giá trị sản phẩm dở dang Công ty sử dụng phương pháp xác định giá trị sản phẩm dở dang theo chi phí NVL Theo phương pháp này, toàn chi phí chế biến tính hết cho thành phẩm, sản phẩm dở dang bao gồm giá trị vật liệu 47 47 Chương 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức kế toán công ty TNHH Cán Thép Việt – Nga 3.1 Đánh giá máy tổ chức kế toán: Trải qua 13 năm hoạt động sản xuất, kinh doanh nghề cán thép, với đội ngũ cán công nhân viên lành nghề, với thương hiệu Thép VIỆT – NGA có uy tín thị trường Hà Nội tỉnh phía Bắc, Công ty làm thoả mãn khách hàng đóng góp vào phát triển hội nhập kinh tế đất nước Trong năm gần đây, Công ty đưa vào vận hành dự án đầu tư gặp số khó khăn định, tình hình tài chính, hiệu kinh doanh, tốc độ tăng trưởng có tăng song chưa tăng cao Tuy nhiên giai đoạn Công ty bước đường củng cố hoàn thiện mặt tổ chức hoạt động nên vấn đề không tránh khỏi Những thành tựu đạt công ty với khả vốn kinh nghiệm có Công ty hoàn toàn tin tưởng vào bước đường phát triển năm tới Những thành công bước đầu đạt hoạt động công ty ba năm, gần không kể đến, kết trình phấn đấu liên tục không ngừng toàn thể CBCNVC Công ty nói chung, máy quản lý máy kế toán nói riêng Qua giai đoạn thực tập tổng hợp phòng kế toán Công ty, em nhận thấy công tác kế toán có ưu điểm sau: Bộ máy kế toán tổ chức hoàn chỉnh, vừa tập trung vừa phân tán phù hợp với quy mô tổ chức Công ty Đội ngũ nhân viên có trình độ cao, nhiệt tình tạo ăn khớp nhịp nhàng công việc Chính thế, máy kế toán Công ty đánh giá cao 3.2 Đánh giá tổ chức công tác kế toán: Nhờ áp dụng kế toán máy mà số hiệu tài khoản mã số khách hàng chi tiết theo tính chất nghiệp vụ Việc ứng dụng phần mềm kế toán rút ngắn 48 48 mặt thời gian, cung cấp thông tin nhanh chóng, kịp thời phục vụ công tác quản lý Hệ thống chứng từ mà Công ty sử dụng làm ghi sổ để chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh đầy đủ, hợp lý hợp pháp Ngoài chứng từ in sẵn theo mẫu quy định Bộ Tài chính, Công ty tự lập sử dụng thêm chứng từ ðể xác ðịnh tính có thật nghiệp vụ, ðảm bảo nghiệp vụ kinh tế phát sinh phê chuẩn người có thẩm quyền Hệ thống tài khoản áp dụng Công ty hoàn toàn phù hợp với chế độ kế toán, ứng với khoản mục có tài khoản chi tiết riêng Các tài khoản chi tiết đến tài khoản cấp 2, cấp cách hợp lý logic tiện cho việc theo dõi quản lý Hệ thống sổ sách kế toán, Công ty sử dụng đầy đủ số lượng chủng loại sổ sách kế toán theo quy định Bộ Tài công ty áp dụng hình thức nhật ký chung Hệ thống sổ chi tiết đầy đủ trọn vẹn, có hệ thống sổ chi tiết riêng cho khoản mục cho đối tượng Hệ thống báo cáo, Công ty lập trình bày Báo cáo tài theo quy định Bộ Tài Chính Tuy theo em tồn số nhược điểm sau: Ví dụ như, việc áp dụng phần mềm kế toán giúp cho công tác hạch toán, kế toán trở nên xác, nhanh chóng hiệu Việc phân chia cho nhân viên phần hành riêng tạo nên chuyên môn hoá cao, tạo hiệu cao công việc, chưa có sách đảm bảo kế toán viên xem, theo dõi cập nhật tài liệu, số liệu quản lý Điều dễ xảy tình trạng nhầm lẫn, sai lệch số liệu Nhìn chung máy kế toán Công ty tốt, phần hành chi tiết, tạo lên chuyên môn hoá cao, góp phần không nhỏ vào thành công Công ty 49 49 3.3 Kiến nghị công tác kê toán 3.3.1 Kiến nghị với lãnh đạo công ty Công ty cần nắm vững quy hoạch, kế hoạch phát triển nhà nước, nắm bắt nhanh nhạy yêu cầu thị trường để định kinh doanh cách đắn hợp lí thời điểm thuận lợi Công ty nên lập quỹ dự phòng giảm giá hàng tồn kho để giảm mức thiệt hại xuống thấp Về mặt kinh tế tài quỹ dự phòng cho phép Công ty thực nguyên tắc hạch toán tài sản theo chi phí gốc lại vừa ghi nhận báo cáo tài Mặt khác quỹ dự phòng tạo lập cho Công ty quỹ tiền tệ đủ sức khắc phục trước thiệt hại xảy kinh doanh, nhìn nhận mộ đối sách tài cần thiết để trì hoạt động Công ty Hiện công ty chưa trang bị đủ máy tính cho phòng kế toán nên phòng kế toán gặp số khó khăn thời gian 3.3.2 Kiến nghị với phận kế toán công ty Trong máy kế toán Công ty TNHH cán Thép Việt – Nga nên tuyển dụng thêm số nhân viên kế toán trẻ, động say mê nghề nghiệp, có trình độ chuyên môn vững vàng có ý thức trách nhiệm cao Công ty phòng kế toán cần chia công việc cho kế toán viên đồng đều, hợp lí để hoàn thành tốt nhiệm vụ giao Như công tác kế toán đạt kết cao 50 50 KẾT LUẬN Có thể nói sau thời gian hoạt động Công ty TNHH Cán Thép Việt – Nga gặt hái thành công định thị trường, tạo dựng niềm tin với khách hàng Có thành công nỗ lực lớn toàn thể CBCNV toàn công ty Tuy thời buổi kinh tế thị trường vấn đề cạnh tranh diễn gay gắt, đòi hỏi toàn thể CBCNV toàn công ty phải tiếp tục phấn đấu, cố gắng để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh để đưa công ty ngày phát triển Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Cán Thép Việt - Nga em cố gắng nghiên cứu, tìm hiểu hoạt động kinh doanh công tác hạch toán, kế toán công ty sở viết Báo cáo tổng hợp Với ý kiến, nội dung đưa Báo cáo chắn không tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận giúp đỡ, bảo thầy, cô giáo anh chị nhân viên phòng Tài - Kế toán công ty để nội dung, ý kiến mà em nêu hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! 51 51 [...]... thống báo cáo kế toán: Hệ thống báo cáo tài chính: Công ty lập đầy đủ các báo cáo tài chính theo quy định của Bộ Tài chính, gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Thuyết minh Báo cáo tài chính Công ty thực hiện báo cáo năm theo quy định bắt buộc, và thực hiện cả báo cáo tài chính giữa niên độ Về việc tổ chức hệ thống báo cáo tài chính: Kế toán. .. của công ty Công ty có nhân viên học vấn cao làm các công việc tại các văn phòng, còn các lao động có trình độ thấp hơn thì làm việc trực tiếp sản xuất tại xưởng Việc phân công lao động này rất hợp lí vì sẽ sử dụng hết khả năng và năng lực của người lao động 21 21 Chương 2: Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Cán Thép Việt – Nga 2.1 Tổ chưc hệ thống kế toán tại công ty TNHH Cán Thép Việt – Nga. .. - KT) Phó phòng 1 Phó phòng 2 Kế toán viên Kế toán viên Kế toán viên Kế toán viên Thủ thanh toán, vật tư,TSCĐ tiền lương tiêu thụ quỹ công nợ Trách nhiệm từng người trong bộ máy kế toán: • Kế toán trưởng (kiêm Trưởng phòng TC – KT): có trách nhiệm tổ chức thực hiện công tác kế toán, điều hành bộ máy kế toán, giám sát tài chính, thực hiện các quy định của pháp luật về kế toán, tài chính • Phó phòng 1:... hiện hành về tổ chức công tác kế toán, để phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh; để đạt được hiệu quả trong việc thực hiện nhiệm vụ của kế toán, công ty thực hiện công tác kế toán theo hình thức kết hợp giữa tập trung và phân tán Hiện nay, phòng Tài chính - Kế toán (TC – KT) của công ty gồm 8 người, tổ chức bộ máy theo sơ đồ sau: Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trưởng (Kiêm... báo cáo tài chính được lập và trình bày theo đúng mọi quy đinh của từng chuẩn mực, thông tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành đang áp dụng Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính Cụ thể các chính sách kế toán chung được áp dụng tại công ty: • Hình thức kế toán: Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán. .. quản lý quỹ tiền mặt, thực hiện thu – chi theo yêu cầu đã được Giám đốc, Kế toán trưởng phê duyệt, theo dõi tiền gửi ngân hàng, thực hiện các giao dịch cần thiết với ngân hàng 23 23 Công ty áp dụng kế toán trên máy, việc sử dụng phần mềm kế toán Adcom cũng giúp cho công việc của kế toán thuận tiện đáng kể hơn 2.1.1 Các chính sách kế toán chung: Công ty đã áp dụng Chuẩn mực kế toán Việt Nam và các văn... công ty Trình tự ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ thiết kế trên phần mềm kế toán áp dụng tại công ty: 27 27 Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế toán Chứng từ kế toán (đã được kiểm tra, phân loại) Cập nhật vào máy Tệp số liệu chi tiết - Chứng từ ghi sổ - Sổ/Thẻ chi tiết có liên quan Máy tự động tổng hợp Tệp số liệu tổng hợp - Phiếu kế toán - Kết chuyển tự động Lên báo cáo Báo cáo tài chính Sổ sách kế toán. .. – Chi phí Thuế TNDN với các TK cấp 2: TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành; TK 8212 – Chi phí thuế TNDN hoãn lại 26 26 2.1.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán: Công ty sử dụng phần mềm kế toán Adcom được thiết kế theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ, các mẫu sổ được thiết kế về cơ bản giống với mẫu sổ kế toán ghi bằng tay theo quy định của chế độ kế toán mới Hệ thống sổ sách kế toán mà công. .. đối, quyết toán, theo dõi về thuế, về huy động vốn của công ty 22 22 • Phó phòng 2: trợ giúp kế toán trưởng theo dõi tài chính, phản ánh toàn bộ tài sản và phân tích hoạt động của công ty • Kế toán viên thanh toán, công nợ : Kế toán thanh toán phụ trách theo dõi, lập Phiếu Thu, Chi tiền mặt dựa trên các chứng từ đã được Giám Đốc ký duyệt như Giấy đề nghị thanh toán, đề nghị tạm ứng, thanh toán tạm ứng,... các phòng, ban với đối tác để thực hiện tốt chức năng 7 Phòng Tài chính - Kế toán: Chức năng: tham mưu giúp Giám đốc về các mặt hoạt động công tác tài chính doanh nghiệp, kế toán, kiểm toán nội bộ Nhiệm vụ: • Tổ chức ghi chép, tính toán chính xác số liệu kế toán, thống kế để phản ánh kịp thời đầy đủ toàn bộ tài sản, phân tích kết quả tình hình hoạt động SXKD của công ty trình Giám đốc • Tổ chức kiểm ... công ty TNHH Cán Thép Việt - Nga 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH Cán Thép Việt – Nga * Lịch sử hình thành: - Tên công ty: Công Ty TNHH Cán Thép Việt - Nga - Địa chỉ: Cụm Công Nghiệp. .. Việt – Nga * Phần II: Tổ chức máy kế toán sổ kế toán Công ty TNHH Cán Thép Việt – Nga * Phần III: Một số đánh giá tình hình tổ chức kế toán Công ty TNHH Cán Thép Việt – Nga Do thiếu kinh nghiệm thực. .. doanh công ty TNHH Cán Thép Việt – Nga 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty TNHH Cán Thép Việt – Nga: Công ty TNHH Cán Thép Việt – Nga doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực sản xuất kinh doanh thép, đơn

Ngày đăng: 26/02/2016, 12:25

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan