BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG *** NGUYỄN KIM NHẤT HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TẬP ĐOÀN SONADEZI LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đồng Nai – Năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG *** NGUYỄN KIM NHẤT HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TẬP ĐOÀN SONADEZI Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS MAI THỊ HOÀNG MINH Đồng Nai – Năm 2014 LỜI CAM ĐOAN “Hoàn thiện công tác lập trình bày báo cáo tài hợp tập đoàn Sonadezi” đề tài luận văn Thạc sỹ kế toán, chuyên ngành kế toán – kiểm toán Đây công trình nghiên cứu khoa học độc lập Luận văn chưa công bố hình thức Tác giả: Nguyễn Kim Nhất LỜI CẢM ƠN Sau thời gian nghiên cứu, học tập khoa Sau Đại Học chuyên ngành kế toán trường Đại Học Lạc Hồng với thời gian làm luận văn vừa qua giúp đỡ từ nhiều phía như: Nhà trường khoa Sau Đại Học, quý Thầy Cô, Doanh nghiệp bạn bè đồng nghiệp góp phần giúp hoàn thành luận văn Thạc Sỹ Kế Toán với tên đề tài là:“Hoàn thiện công tác lập trình bày báo cáo tài hợp tập đoàn Sonadezi” Vì xin gởi lời cảm ơn đến: Tôi xin chân thành cảm ơn Nhà trường khoa Sau Đại Học trường Đại Học Lạc Hồng, đặc biệt Cô Lê Thu Thủy - Phó trưởng Khoa Sau đại học Cô Nguyễn Ngọc Phương Thanh phụ trách khoa Sau Đại Học lớp chuyên ngành kế toán, cô hướng dẫn nhiệt tình để làm tốt luận văn theo quy định nhà trường Tôi xin chân thành cảm ơn Thầy Cô dạy suốt thời gian qua Đặc biệt xin bày tỏ lòng biết ơn đến Cô PGS.TS Mai Thị Hoàng Minh tận tình hướng dẫn tạo điều kiện cho hoàn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn đến ban lãnh đạo Tập Đoàn Sonadezi anh chị thuộc phòng kế toán, đặc biệt kế toán trưởng Tập Đoàn anh Huỳnh Ngọc Đức giúp đỡ tạo điều kiện cho tiếp cận thực tế số liệu báo cáo trình làm luận văn Tôi xin cảm ơn chân thành đến đồng nghiệp Trưởng khoa nơi công tác PGS.TS Trần Phước tạo điều kiện thời gian tài liệu tham khảo cho trình học làm luận văn Cuối cùng, xin kính chúc Qúy Thầy Cô, Doanh nghiệp bạn bè đồng nghiệp nhiều sức khỏe hoàn thành công việc tốt Tôi xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cảm ơn Lời cam đoan Tóm tắt luận văn Mục lục Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục biểu đồ Mở đầu Trang 1.Tính cấp thiết đề tài 2.Mục tiêu nghiên cứu 3.Tổng quan công trình nghiên cứu có liên quan công bố 4.Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 5.Phƣơng pháp nghiên cứu 6.Ý nghĩa luận văn CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN LÝ THUYẾT VỀ LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT 1.1 Những vấn đề chung Báo cáo tài hợp 1.1.1 Sơ lƣợc trình phát triển Báo cáo tài hợp giới 1.1.2 Các khái niệm lập Báo cáo tài hợp 1.2 Điều kiện lập Báo cáo tài hợp 1.2.1 Khái niệm ý nghĩa quyền kiểm soát 1.2.2 Khái niệm ý nghĩa tỷ lệ lợi ích 10 1.2.3 Mô hình công ty mẹ - công ty 10 1.2.3.1 Khái niệm mô hình công ty mẹ - công ty 10 1.2.3.2 Các mô hình công ty mẹ - công ty 10 1.2.4 Phƣơng pháp xác định tỷ lệ lợi ích xác định quyền kiểm soát 13 1.2.4.1 Phƣơng pháp xác định tỷ lệ lợi ích 13 1.2.4.2 Phƣơng pháp xác định quyền kiểm soát 14 1.3 Nội dung nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài hợp 14 1.3.1 Nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài hợp 14 1.3.1.1 Nguyên tắc chung lập trình bày Báo cáo tài hợp 14 1.3.1.2 Nguyên tắc cụ thể lập trình bày Báo cáo tài hợp 15 1.3.2 Nội dung lập trình bày báo cáo tài hợp 18 1.3.2.1 Lập bảng cân đối kế toán hợp báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp 18 1.3.2.2 Lập báo cáo lƣu chuyển tiền tệ hợp 20 1.3.2.3 Lập thuyết minh báo cáo tài hợp 21 1.4 Xu hƣớng phát triển việc lập trình bày Báo cáo tài hợp giới – Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam trình hội tụ 22 1.4.1 Xu hƣớng phát triển việc lập trình bày BCTCHN giới 22 1.4.2 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam trình hội tụ…… ……… 24 1.5 So sánh chuẩn mực kế toán quốc tế chuẩn mực kế toán Việt Nam lập trình bày Báo cáo tài hợp 27 1.5.1 Điểm hòa hợp 27 1.5.2 Điểm khác biệt 28 Kết luận chƣơng 29 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TẬP ĐOÀN SONADEZI 30 2.1 Giới thiệu khái quát tập đoàn Sonadezi 30 2.1.1 Lịch sử hình thành 30 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 31 2.1.3 Đặc điểm áp dụng sách kế toán phƣơng pháp lập báo cáo tài tập đoàn Sonadezi 33 2.2 Nguyên tắc phƣơng pháp lập Báo cáo tài hợp theo chuẩn mực kế toán Việt Nam Thông tƣ hƣớng dẫn có liên quan 34 2.2.1 Phạm vi công ty phải lập trình bày Báo cáo tài hợp 34 2.2.2 Phạm vi hợp Báo cáo tài 35 2.2.3 Lý thuyết hợp áp dụng 35 2.2.4 Các bƣớc lập Báo cáo tài hợp 36 2.3 Khảo sát thực trạng lập trình bày Báo cáo tài hợp tập đòan Sonadezi 42 2.3.1 Những vấn đề khảo sát 42 2.3.1.1 Mục đích khảo sát 42 2.3.1.2 Phƣơng pháp khảo sát 42 2.3.1.3 Nội dung khảo sát 43 2.3.2 Kết khảo sát 43 2.4 Thực trạng công tác lập trình bày Báo cáo tài hợp tập đoàn Sonadezi 44 2.5 Đánh giá thực trạng công tác lập trình bày Báo cáo tài hợp tập đoàn Sonadezi 59 2.5.1 Ƣu điểm 59 2.5.2 Nhƣợc điểm 60 2.5.3 Nguyên nhân 60 2.5.3.1 Nguyên nhân từ phía Bộ Tài Chính 60 2.5.3.2 Nguyên nhân từ phía doanh nghiệp 62 Kết luận chƣơng 63 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BCTCHN TẠI TẬP ĐOÀN SONADEZI 64 3.1 Quan điểm nguyên tắc hoàn thiện công tác lập trình bày Báo cáo tài hợp .64 3.1.1 Quan điểm hoàn thiện 64 3.1.1.1 Quan điểm kế thừa 64 3.1.1.2 Quan điểm hòa hợp 64 3.1.1.3 Quan điểm đại 65 3.1.2 Nguyên tắc hoàn thiện công tác lập trình bày BCTCHN 65 3.1.2.1 Nguyên tắc 65 3.1.2.2 Nguyên tắc quán 66 3.1.2.3 Nguyên tắc chia cắt niên độ 66 3.2 Giải pháp hoàn thiện công tác lập trình bày Báo cáo tài hợp Tập đoàn Sonadezi 66 3.2.1 Hoàn thiện phạm vi hợp BCTC 66 3.2.2 Hoàn thiện bút toán hợp 67 3.2.3 Hoàn thiện kỹ thuật lập báo cáo lƣu chuyển tiền tệ hợp 68 3.2.4 Hoàn thiện bảng biểu lập báo cáo tài hợp 70 3.2.5 Hoàn thiện cấu tổ chức phục vụ cho việc lập trình bày Báo cáo tài hợp 71 3.3 Một số kiến nghị hoàn thiện công tác lập trình bày Báo cáo tài tập đòan Sonadezi 71 3.3.1 Kiến nghị với Tập đoàn 71 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài Chính 76 3.3.2.1 Đề xuất CMKT Việt Nam có liên quan đến việc lập trình bày BCTC HN 76 3.3.2.2 Các kiến nghị cụ thể văn hƣớng dẫn kế toán lập trình bày BCTC hợp 81 Kết luận chƣơng 82 KẾT LUẬN CHUNG 83 Tài liệu tham khảo Danh mục phụ lục DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Tiếng Việt: Nghĩa Tiếng Việt BCĐKT HN: Bảng cân đối kế toán hợp BCĐKT: Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCLCTTHN: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp BCTC HN: Báo cáo tài hợp BCTC: Báo cáo tài BTC: Bộ tài BXE: Bến xe dịch vụ vận tải Đồng Nai CCDC: Công cụ dụng cụ CĐTS: Cổ đông thiểu số CMKT: Chuẩn mực kế toán CMKT: Chuẩn mực kế toán CMKTQT: Chuẩn mực kế toán quốc tế CTGT: Công trình Giao thông KQKD: Kết kinh doanh LICĐTS: Lợi ích cổ đông thiểu số LTTM: Lợi thương mại LNCPP: lợi nhuận chưa phân phối QĐ: Quyết định SACH: Sách thiết bị, trường học SLB: Sonadezi Long Bình SLC: Sonadezi Long Thành SONA: Sonadezi POR: Cảng Đồng Nai Thuế TNDN: Thuế thu nhập doanh nghiệp TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ: Tài sản cố định TT: Thông tư VAS07: Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 07 VAS08: Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 08 VAS11: Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 11 VAS25: Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 25 76 Tô Thị Thùy Nhân viên kế toán Công ty cổ KCN Biên Hòa 1, Phường An Trang phần Đường Biên Hòa Bình, Thành Phố Biên Hòa, Đồng Nai 77 Bùi Ánh Thành Nhân viên kế toán Công ty cổ 940 Đường 3/2, P.15, Q.11 phần Văn Hóa Phương Nam 78 Lê Vũ Ngọc Nhân viên kế toán Công ty cổ 1017 Hồng Bàng, P.12, Q.6, Thanh phần Dược Phẩm OPC TP.HCM Nguyễn Đức Trình Nhân viên kế toán Công ty cổ phần Dầu Khí Lan Hương 550 Bùi Đình Túy, P.11, Q Bình Thạnh, TP.HCM 79 PHỤ LỤC SỐ 04: CÔNG TY…………… BIỂU SỐ CÁC MẪU BIỂU CUNG CẤP THÔNG TIN PHỤC VỤ HỢP NHẤT TT A THÔNG TIN ĐỂ XÁC ĐỊNH VỐN GÓP CỦA CÁC CÔNG TY VÀO CÔNG TY KHÁC ĐVT: Chỉ tiêu Năm Thuộc loại Vốn Số vốn Gía trị Tỷ Quyền Công ty Công ty Công cụ tài điều góp theo vốn thực lệ biểu liên kết lệ điều lệ góp vốn (vốn (vốn góp (vốn góp góp > [...]... của đề tài này chủ yếu dựa trên giới hạn trong việc lập và trình bày Báo cáo tài chính hợp nhất tại tập đoàn Sonadezi Tập trung nghiên cứu các nội dung: kết cấu của Báo cáo tài chính hợp nhất; trình tự và phương pháp lập Báo cáo tài chính hợp nhất của tập đoàn Sonadezi Số liệu trong Báo cáo tài chính hợp nhất của tập đoàn Sonadezi trong năm 2012 cụ thể là: Bảng cân đối kế toán hợp nhất ; báo cáo kết... khi Công ty mẹ nắm giữ ít hơn hoặc bằng 50% quyền biểu quyết tại Công ty con theo các trường hợp về quyền chi phối các chính sách tài chính và hoạt động ở công ty con của công ty mẹ đã trình bày ở trên 1.3 Nội dung và nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính hợp nhất 1.3.1 Nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính hợp nhất 1.3.1.1 Nguyên tắc chung khi lập và trình bày Báo cáo tài chính hợp nhất: ... tập đoàn có được thống nhất không cụ thể là Báo cáo lưu chuyển tiền tệ lập theo phương pháp trực tiếp hay gián tiếp Về bản thân Tập đoàn chưa có lực lượng chuyên sâu toàn diện lập và trình bày báo cáo tài chính hợp nhất tại tập đoàn Sonadezi Chính vì những yếu tố nêu trên đã giúp tôi quyết định chọn để làm đề tài luận văn của mình là Hoàn thiện công tác lập và trình bày báo cáo tài chính hợp nhất tại. .. toán và bút toán loại trừ + Ứng dụng công nghệ thông tin trong việc lập và trình bày BCTC HN 4 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu - Đối tƣợng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của luận văn là CMKT Việt Nam, CMKT Quốc tế và chuẩn mực BCTC Quốc tế về lập và trình bày Báo cáo tài chính hợp nhất Vận dụng vào thực tế kế toán để hoàn thiện công tác lập và trình bày Báo cáo tài chính hợp nhất tại Tập đoàn Sonadezi. .. không có công ty con, phải lập Báo cáo tài chính tổng hợp, để tổng hợp và trình bày tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu ở thời điểm lập báo cáo tài chính, tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ báo cáo của toàn đơn vị + Báo cáo tài chính hợp nhất: Là BCTC của một tập đoàn được trình bày như báo cáo tài chính của một doanh nghiệp Báo cáo này được lập trên... các tập đoàn có một báo cáo hợp nhất trung thực và hợp lý Tìm hiểu khi lập và trình bày báo cáo tài chính hợp nhất tại tập đoàn Sonadezi có gặp những khó khăn gì về các mặt như: Về chính sách kế toán trong toàn tập đoàn có được áp dụng thống nhất hay không? như về phương pháp hạch toán hàng tồn kho; phương pháp ghi nhận doanh thu; phương pháp lập và trình bày lên báo cáo tài chính hợp nhất của toàn tập. .. tắc cụ thể khi lập và trình bày BCTCHN: - Báo cáo tài chính hợp nhất trình bày tài sản, tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm BCTC của công ty mẹ và BCTC của các công ty con, 16 BCTC hợp nhất thể hiện giá trị như là của một doanh nghiệp duy nhất Báo cáo tài chính hợp nhất là do công ty mẹ lập Hệ thống báo cáo tài chính hợp nhất bao gồm: Bảng cân đối kế toán hợp nhất, Báo cáo kết quả... quả hoạt động kinh doanh hợp nhất, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất và Thuyết minh báo cáo tài chính hợp nhất - Thời điểm lập BCTC HN: Báo cáo tài chính của công ty mẹ và công ty con được sử dụng trong các báo cáo tài chính hợp nhất phải có cùng ngày báo cáo Khi kỳ báo cáo của công ty mẹ kết thúc khác với một công ty con thì công ty con phải lập BCTC chuẩn bị cho mục đích hợp nhất Nếu đó là không thể... tập đoàn Sonadezi là đề tài luận văn thạc sĩ 2 2 Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hoá các phương pháp lập và trình bày Báo cáo tài chính hợp nhất được thực hiện theo chuẩn mực kế toán Quốc tế, chuẩn mực báo cáo tài chính Quốc tế và chuẩn mực kế toán Việt Nam - Phân tích mối tương quan giữa lập và trình bày Báo cáo tài chính hợp nhất được thực hiện theo chuẩn mực kế toán Quốc tế, chuẩn mực báo cáo tài. .. vậy, công ty mẹ có trách nhiệm củng cố thông tin tài chính của các công ty con sử dụng các báo cáo tài chính gần nhất của công ty con được điều chỉnh theo những ảnh hưởng của các giao dịch quan trọng hoặc các sự kiện xảy ra giữa ngày báo cáo tài chính và ngày lập báo cáo tài chính hợp nhất Trong mọi trường hợp, sự khác biệt giữa ngày lập báo cáo tài chính của công ty con và của báo cáo tài chính hợp nhất ... việc lập trình bày Báo cáo tài hợp tập đoàn Sonadezi Tập trung nghiên cứu nội dung: kết cấu Báo cáo tài hợp nhất; trình tự phương pháp lập Báo cáo tài hợp tập đoàn Sonadezi Số liệu Báo cáo tài hợp. .. toàn diện lập trình bày báo cáo tài hợp tập đoàn Sonadezi Chính yếu tố nêu giúp định chọn để làm đề tài luận văn Hoàn thiện công tác lập trình bày báo cáo tài hợp tập đoàn Sonadezi đề tài luận... động công ty công ty mẹ trình bày 1.3 Nội dung nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài hợp 1.3.1 Nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài hợp 1.3.1.1 Nguyên tắc chung lập trình bày Báo cáo tài hợp nhất: