Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ tại công ty cổ phần á long
ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm toán MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Việc Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại giới WTO mở nhiều hội để phát triển cho Doanh nghiệp Việt Nam song song với thách thức đặt từ kinh tế thị trường Muốn vượt qua thách thức, Doanh nghiệp (DN) bắt buộc phải thay đổi để phù hợp làm quen, không dừng lại việc áp dụng kỹ thuật công nghệ tiên tiến, nâng cao chất lượng, đa dạng hóa sản phẩm mà phải sử dụng phương pháp để kiếm soát hoạt động diễn Công ty nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Trong không nhắc tới kiểm toán nội (KTNB) phận quan trọng hệ thống kiểm soát nội Công ty, có chức kiểm tra, đánh giá tính phù hợp, hiệu quả, tuân thủ pháp luật, quy trình, chế, chuẩn mực kế toán Tại nước phát triển, KTNB đời từ lâu ngày khẳng định vai trò thiếu DN Công ty Tuy nhiên cụm từ “ Kiểm toán nội bộ” sử dụng Việt Nam khoảng 10 năm trở lại đến khái niệm KTNB chưa quen thuộc với nhiều nhà quản lý chưa DN Việt Nam hiểu nghĩa, sử dụng có hiệu trọng mức Hiện nay, Công ty Cổ phần Á Long, tổ chức thực nhiệm vụ kiểm toán viên nội (KTVNB) Tuy nhiên, thành lập thời gian ngắn nên việc triển khai công tác, xây dựng quy trình, quy định kiểm toán nội nhiều thiếu sót bất cập chưa phân định rõ chức năng, nhiệm vụ kiểm toán viên, việc phân quyền truy cập hệ thống mang tính hình thức…nên công tác KTNB nhiều hạn chế Đề tài “Hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội Công ty Cổ phần Á Long” em nghiên cứu nhằm góp phần nâng cao chất lượng công tác KTNB Công ty Cổ phần Á Long Mục tiêu nghiên cứu đề tài Trần Thị Thu ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm toán Trên sở lý luận KTNB tình hình tổ chức KTNB thực tế Công ty Cổ phần Á Long em xin đưa số giải pháp, góp ý để hoàn thiện tổ chức KTNB Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu: Lý luận tổ chức KTNB thực tế tổ chức KTNB Công ty Cổ phần Á Long Qua vận dụng lý luận nghiên cứu nhằm đưa giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức KTNB Công ty Phạm vi nghiên cứu đề tài: Tổ chức KTNB Công ty Cổ Phần Á Long từ thành lập ngày 01/2/2011 đến 26/4/2012, với dẫn chứng cụ thể số đơn vị trực thuộc KTNB Phương pháp nghiên cứu đề tài Luận văn sử dụng phương pháp vật biện chứng, vật lịch sử kết hợp với phương pháp thu thập chứng thực tế, phương pháp toán học, thống kê để đánh giá tổ chức KTNB Công ty Cổ phần Á Long Những đóng góp đề tài Về mặt lý luận: Luận văn hệ thống hóa vấn đề tổ chức KTNB Doanh nghiệp nói chung Về mặt thực tiễn: Trên sở tồn công tác tổ chức KTNB Công ty Cổ phần Á Long đề xuất giải pháp ngắn hạn dài hạn nhằm hoàn thiện tổ chức KTNB Công ty Cổ phần Á Long, từ nâng cao hiệu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Kết cấu Luận văn: Ngoài phần Mở đầu Kết luận, Luận văn gồm chương: Chương 1: Lý luận chung tổ chức KTNB DN Chương 2: Thực trạng tổ chức KTNB Công ty Cổ phần Á Long Chương 3: Nguyên tắc giải pháp hoàn thiện tổ chức KTNB Công ty Cổ phần Á Long Trần Thị Thu ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm toán CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG CÔNG TY CỔ PHẦN Á LONG 1.1 Khái niệm kiểm toán nội 1.1.1 Bối cảnh lịch sử kiểm toán nội Kiểm toán nội xuất kết nảy sinh từ nhu cầu công tác quản lý tổ chức, đơn vị nhằm thẩm tra, đánh giá nghiệp vụ phát sinh đơn vị Khi nghiệp vụ ngày nhiều phức tạp nhu cầu phát triển thành đòi hỏi phải thành lập nên nên phận có chức KTNB chịu trách nhiệm kiểm tra, đánh giá báo cáo lại cho người có thẩm quyền tài sản đơn vị sử dụng hay không, quy tắc, quy chế đơn vị có tuân thủ hay không, sổ sách tài có ghi chép đầy đủ hay không…Ngoài phận có trách nhiệm phát sai phạm, gian lận KTNB coi mở rộng mối liên hệ chặt chẽ với hoạt động KTV bên 1.1.2 Sơ lược giai đoạn phát triển kiểm toán nội giới KTNB đời vào năm 1941 Mỹ sau phát triển khắp nước giới Hoạt động KTNB giới chuyển từ việc kiểm tra chi tiết cấp độ thấp số lượng khổng lồ nghiệp vụ sang việc kiểm tra phục vụ cho chiến lược quản trị rủi ro Giai đoạn đầu từ năm 1941-1950: giai đoạn tập chung vào việc kiểm tra tài khoản kế toán Một nhóm thành lập phận kế toán để kiểm tra nghiệp vụ kinh tế phát sinh tính xác việc ghi chép Kết kiểm tra số lượng sai sót bị che dấu nhiều nhiều lỗi phát lại cho thấy công việc kiểm toán ngày hiệu Giai đoạn từ năm 1950- 1960 : Là giai đoạn thực chức đánh giá KTNB dần thay đổi từ việc quan tâm tới lĩnh vực tài chính, họ bắt đầu thực việc đánh giá hoạt động nhân viên với quy chế tài hoạt động công ty hoạt động kiểm tra việc toán cho khách Trần Thị Thu ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm toán vãng lai hay bồi thường cho nhân viên gặp tai nạn lao động, hoạt động quản lý kho, mua sắm dụng cụ văn phòng phẩm, quy tắc loại phiếu thu, chi…Kểm toán viên làm việc thông qua chương trình kiểm tra chi tiết để xác định xem thủ tục, quy định có thực không Giai đoạn từ năm 1960- 1970 : Hay gọi giai đoạn kiểm tra thủ tục, với phát triển đáng ngạc nhiên vào khoảng năm 1960 đặc biệt đơn vị yêu cầu phải xem xét xem việc thực thủ tục có tôn trọng hay không Đội ngũ kiểm toán viên phải xem xét chứng từ, tài khoản tìm phương pháp để cải thiện sai sót phát Có ý kiến từ kiểm toán viên có tầm nhìn xa sai sót hậu việc thiếu minh bạch thiết lập quy định hay hậu cách điều hành quản lý Việc kiểm toán viên giúp đỡ tư vấn cho nhà quản lý đánh dấu bước ngoặt quan trọng cho nhìn nhận vai trò quan trọng kiểm toán viên nội vai trò người chuyên tìm kiếm sai phạm Giai đoạn từ năm 1970-1980 : giai đoạn điển hình cho công việc đánh giá kiểm soát Trong giai đoạn trọng tâm KTNB mở rộng cách đáng kể với thay đổi khái niệm kiểm soát Cụ thể vấn đề xoay quanh hoạt động nội đưa bàn bạc để đảm bảo nhân viên nắm bắt mục tiêu, hoạt động, khả thành công đơn vị, tất nhân tố cung cấp để thực mong muốn xem kiểm soát KTVNB không nằm giới hạn công việc kế toán mà bắt đầu cung cấp kiến nghị, đề xuất để việc kiểm soát thực Giai đoạn 1980-1990 : Là giai đoạn việc hình thành báo cáo hệ thống kiểm soát nội Xuất hình thức KTV đưa quan điểm độc lập hệ thống kiểm soát nội đơn vị Các thay đổi hay vượt khỏi tổ chức mức độ báo cáo lên cho hội đồng quản trị ban kiểm soát KTVNB có nhiệm vụ đưa quan điểm kiểm soát cấp cao Trần Thị Thu ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm toán kỳ vọng áp dụng cách đánh giá môi trường kiểm soát, từ việc kiểm tra nghiệp vụ chi tiết tới việc chuyển giao nhận xét quan trọng tình hình kiểm soát Giai đoạn 1990-2000 : giai đoạn hình thành việc đánh giá việc quản trị rủi ro cách rõ nét Những năm 90 kỷ 20 chứng kiến bùng nổ quản trị rủi ro nhằm ngăn chặn sụp đổ tổ chức sai lầm quản trị hay kiện mang lại tác động xấu cho hoạt động kinh doanh Ban giám đốc tất loại hình kinh doanh dịch vụ củng cố để nhấn mạnh tầm quan trọng việc phải có hệ thống sắc bén để quản trị rủi ro Rất nhiều tổ chức, đơn vị nhìn vào kiểm toán nội để triển khai chiến lược quản trị rủi ro, đưa đề nghị nhằm đẩy mạnh hệ thống Kiểm toán viên nội bị đòi hỏi phải đánh giá thích hợp chiến lược quản trị rủi ro báo cáo phương pháp để cấu, thực để cải thiện việc xác định, phòng chống ngăn ngừa rủi ro xảy với việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội thích hợp Giai đoạn 2000-2001 : Khi KTVNB hoạt động dựa hệ thống tiêu chuẩn, nhằm vươn tới phát triển xa việc quản trị rủi ro doanh nghiệp lại đòi hỏi kiểm toán viên phải có kỹ việc nhận dạng, đánh giá rủi ro tiên phong thực việc quản trị rủi ro gắn liền với quy trình chiến lược kinh doanh Giai đoạn 2001-2002: nhu cầu báo cáo kết tất kiểm toán cho cấp cao tổ chức trọng KTVNB với quan điểm hòa hợp với chương trình làm việc quản trị cấp cao trực tiếp ảnh hưởng đến vấn đề hợp tác nghiêm túc hai bên Giai đoạn 2002-2003: IIA định nghĩa vai trò kiểm toán nội việc cộng thêm giá trị cho tổ chức sau: “Các tổ chức tồn để tạo giá trị lợi nhuận cho chủ, cho cổ đông cho khách hàng Khái niệm cung cấp nguyên nhân cho tổn tổ Trần Thị Thu ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm toán chức Giá trị cung cấp qua phát triển hàng hóa, dịch vụ sử dụng nguồn lực cho việc tiêu thụ sản phẩm dịch vụ Trong trình thu thập liệu để nhận dạng đánh giá rủi ro, kiểm toán viên nội phát triển đáng kể hiểu biết sâu sắc hoạt động hội cho việc cải thiện lợi nhuận vô doanh nghiệp Thông tin có giá trị dạng tư vấn, lời khuyên, truyền đạt văn hay thông qua tất sản phẩm khác mà sản phẩm truyền đạt tới quản trị thích hợp điều hành người.” Giai đoạn từ 2004 đến nay: Nhiệm vụ KTNB không tập trung vào việc tạo nên thành công mục tiêu riêng cho người hưởng lợi cổ đông mà thành công chung dành cho tất đối tượng tác động cách kết hoạt động kinh doanh tổ chức Từ năm 1997 hoạt động KTNB trở thành loại hình kiểm toán thức Việt Nam Tuy hoạt động KTNB mẻ đạt số kết tốt Từ đó, cho thấy KTNB ngày có vai trò quan trọng trở thành phận thiếu hệ thống kiểm soát nội nhiều Công ty 1.1.3 Định nghĩa kiểm toán nội Kiểm toán nội loại hình kiểm toán phân chia theo tiêu chí máy tổ chức Có nhiều khái niệm khác KTNB Theo “Chuẩn mực nghề nghiệp kiểm toán nội bộ” Hoa Kỳ Viện kiểm toán nội Hoa Kỳ thông qua tháng năm 1978 thì: “Kiểm toán nội chức xác minh độc lập thiết lập tổ chức để xem xét đánh giá hoạt động tổ chức, coi dịch vụ tổ chức Mục tiêu kiểm toán nội giúp thành viên tổ chức thực thi có hiệu trách nhiệm Nhằm mục tiêu này, kiểm toán nội cung cấp cho thành viên công việc phân tích, xác minh, kiến nghị, ý kiến tư vấn thông tin thuộc hoạt động thẩm tra” Theo Liên đoàn Kế toán quốc tế IFAC: Trần Thị Thu ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm toán “ Kiểm toán nội hoạt động đánh giá lập đơn vị kế toán loại dịch vụ cho đơn vị đó, có chức kiểm tra, đánh giá giám sát tính thích hợp hiệu hệ thống kế toán kiểm soát nội bộ” Theo định nghĩa Hiệp hội KTV nội (IIA): “KTNB hoạt động đảm bảo tư vấn mang tính độc lập, khách quan thiết lập nhằm tăng thêm giá trị cải thiện cho hoạt động tổ chức KTNB giúp cho tổ chức hoàn thành mục tiêu việc đưa cách tiếp cận có hệ thống kỷ cương nhằm đánh giá cải thiện tính hữu hiệu quản trị rủi ro kiểm soát giám sát” Như nói KTNB hoạt động kiểm tra, rà soát, đánh giá cách độc lập, khách quan hệ thống kiểm tra, kiểm soát DN; đánh giá độc lập tính thích hợp tuân thủ sách, thủ tục, quy trình thiết lập DN, thông qua đưa kiến nghị, tư vấn nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động hệ thống, quy trình, quy định, góp phần đảm bảo DN hoạt động an toàn, hiệu pháp luật Tất hoạt động thực phận DN tổ chức 1.1.3.1 Chức ,nhiệm vụ đối tượng KTNB Thông tin KTNB cung cấp cứ, sở quan trọng cho Công ty đưa định quản lý Hoạt động kiểm toán nội coi hoạt động cần thiết Công ty kinh tế thị trường nhằm kiểm soát hiệu quả, hiệu năng, thông tin kinh tế tài chính, phát khâu yếu, ngăn ngừa sai sót, gian lận quản lý tài sản doanh nghiệp Đối tượng phục vụ chủ yếu KTNB chủ doanh nghiệp, ban quản lý doanh nghiệp người lao động Kiểm toán hoạt động có chức kiểm tra, đánh giá tư vấn Mục tiêu KTNB khuôn khổ xem xét định kỳ kiểm tra thủ tục có đủ an toàn thông tin tài có trung thực, tin cậy hay không, nghiệp vụ có hợp thức, tổ chức hoạt động có hiệu quả, cấu có rõ ràng hay không…Điều cho thấy Trần Thị Thu ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm toán kiểm toán nội không giới hạn phận kế toán tài doanh nghiệp, hoạt động KTNB không đơn kiểm toán báo cáo tài mà bao gồm kiểm toán hoạt động kiểm toán tuân thủ a, Chức KTNB Chức KTNB bao gồm: Kiểm tra, xác nhận, đánh giá đầy đủ, hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội tổ chức, chất lượng hoạt động trình thực nghiệp vụ phát sinh, đưa ý kiến tư vấn cho nhà quản lý • Kiểm tra tính phù hợp, tin cậy tính xác thông tin tài phi tài thuộc tất hệ thống hoạt động DN • Kiểm tra vận hành hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội DN • Kiểm tra tuân thủ pháp luật, sách, quy chế, nguyên tắc, chế độ nghị quyết, nghị định Nhà nước DN • Kiểm tra tính hiệu quả, hiệu lực hoạt động SXKD việc sử dụng hợp lý nguồn lực DN b, Nhiệm vụ KTNB KTNB có nhiệm vụ kiểm tra, đánh giá tính phù hợp, hiệu hiệu hệ thống kiểm soát nội Trong DN, hệ thống kiểm soát nội bao gồm sách, thủ tục kiểm soát Lãnh đạo DN người quản lý sử dụng quản lý điều hành hoạt động SXKD Có nhân tố hình thành nên hệ thống kiểm soát nội là: môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán, thủ tục quy trình kiểm soát, kiểm toán nội KTNB kiểm tra, đánh giá tính phù hợp, hiệu lực hiệu hệ thống kiểm soát nội thông qua việc soát xét hệ thống nhằm phát hiện, ngăn chặn, hạn chế xử lý kịp thời sai sót, gian lận xảy trình quản lý kinh doanh DN • KTNB kiểm tra, xác nhận chất lượng độ tin cậy thông tin Các thông tin tài phi tài phát sinh từ hoạt động hành vi quản lý DN Với việc kiểm tra KTNB lãnh đạo DN đối tượng quan tâm đến kết hoạt động DN đánh giá tình hình thực tế DN từ đưa định cho việc quản lý hoạt động Trần Thị Thu ĐH Quốc tế Bắc Hà • Ngành : Kế toán – Kiểm toán KTNB kiểm tra tuân thủ sách, quy chế, quy định, kế hoạch thủ tục hành KTNB kiểm tra toàn bước trình hoạt động, kinh doanh DN để đánh giá mức độ tuân thủ DN quy chế, thủ tục, sách, nghị Nhà nước DN mà DN cần tuân theo Từ đánh giá tham mưu cho lãnh đạo DN tính hợp lý lợi quy chế thủ tục kiểm soát với sách, kế hoạch hoạt động giúp nâng cao tính hiệu lực, hiệu định nhà quản lý DN hoạt động sản xuất, kinh doanh DN • KTNB kiểm tra phương thức đảm bảo an toàn cho tài sản DN Để đảm bảo an toàn cho tài sản DN, KTNB thường kiểm tra diện tài sản qua việc kiểm kê tài sản thực tế, kiểm tra hệ thống quản lý công nợ, hệ thống kho bãi, hệ thống phòng cháy chữa cháy…Thông qua việc kiểm tra, KTNB đưa đề xuất với lãnh đạo DN để hoàn thiện quy chế kiểm soát, kịp thời có giải pháp thực tế để đảm bảo an toàn cho tài sản DN • KTNB đánh giá việc thực nhiệm vụ hiệu hoạt động nguồn lực việc kiểm tra phận DB, KTNB đánh giá việc thực nhiệm vụ giao phận cá nhân xem có phù hợp hoàn thành kế hoạch hay không…Bên cạnh kiểm tra xem nguồn lực có sử dụng có hiệu hay không từ KTNB đưa ý kiến tham mưu cho ban lãnh đạo DN để có điều chỉnh định kịp thời, xác Từ nhiệm vụ thấy KTNB có vai trò quan trọng công tác quản lý DN KTNB giúp DN phát sớm sai phạm, ngăn chặn sử lý hành vi mang tính tiêu cực công tác điều hành, quản lý, góp phần nâng cao hiệu sử dụng tài sản nguồn lực DN, nâng cao hiệu hoạt động hiệu quản lý, góp phần hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội DN c, Đối tượng KTNB Hoạt động KTNB nhằm mục đích xác minh bày tỏ ý kiến tình hình tài kế toán hiệu hoạt động DN, đối tượng KTNB thực trạng tài hiệu quả, hiệu nghiệp vụ, hay dự án cụ thể DN Trong Trần Thị Thu ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm toán đó, thực trạng hoạt động tài coi đối tượng chung KTNB, tài liệu kế toán, thực trạng tài sản nghiệp vụ tài chính, hiệu hiệu đối tượng cụ thể KTNB Hoạt động tài hoạt động dùng tiền để giải mối quan hệ kinh tế đầu tư, kinh doanh, phân phối toán nhằm đạt lợi ích kinh tế xác định Hoạt động tài phải tuân theo nguyên tắc sau: phải có kế hoạch; phải đảm bảo tiết kiệm có lợi; phải đảm bảo tuân thủ pháp luật thể lệ tài Trong quan hệ với tính xác định thông tin thu thập được, thực trạng hoạt động tài gồm hai phần: phần phản ánh tài liệu kế toán phần lại chưa phản ánh tài liệu KTVNB sử dụng phương pháp kiểm toán thích hợp để xác minh đưa đánh giá thực trạng hoạt động tài DN Tài liệu kế toán, trước hết bảng khai tài chính, đối tượng trực tiếp thường xuyên kiểm toán Trong chế thị trường, tài liệu kế toán không sở để tổng kết tiêu phạm vi rộng hơn, không để kiểm tra, lưu trữ tài liệu bảo vệ tài sản mà sở cho người quan tâm định quản lý, đầu tư, toán, phân phối… đồng thời nhu cầu chất lượng tài liệu kế toán tăng lên Do vậy, đối tượng kiểm toán thuộc phạm vi tài liệu kế toán bao gồm: tính thực thông tin kế toán; tính hợp pháp biểu mẫu, trình tự lập luận chuyển tài liệu này; tính hợp lý đối tượng kế toán phù hợp với nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh; tính pháp lý việc thực luật pháp, chuẩn mực chế độ kinh tế tài Thực trạng tài sản nghiệp vụ tài chính: DN, tài sản biểu nhiều hình thái vật chất khác với yêu cầu quy cách, phẩm chất, bảo quản, bảo dưỡng… khác nhau, lại lưu trữ nhiều kho, bãi khác người khác quản lý Cùng với phát triển hoạt động SXKD, quy mô tài sản thay đổi cách biệt người sở hữu với người bảo quản sử dụng tài sản tăng lên, khả có cách biệt tài sản với phản ánh thông tin kế toán Điều đòi hỏi phải đặt Trần Thị Thu 10 ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm toán tình hình thực hiện, đánh giá lại kết công việc thực điều chỉnh kế hoạch thực CHƯƠNG 3: KIẾN NGHỊ VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 3.1 Sự cần thiết hoàn thiện hệ thống kiểm toán nội Công ty Cổ phần Á Long Đánh giá tổ chức KTNB Công ty Cổ phần Á Long Bộ phận KTNB hình thành năm nên trình tự hoàn thiện, nhiều thiếu sót số lượng KTVNB Những kết đạt được: Trần Thị Thu 87 ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm toán Tuy phận KTNB hình thành chưa lâu số khía cạnh khẳng định vai trò quan trọng Bộ phận xây dựng quy chế KTNB Công ty Cổ phần Á Long, xác định rõ vai trò, quyền hạn, nhiệm vụ, vị trí, chức KTNB Công ty Quy chế đặt móng vứng cho phát triển phận KTNB sau Vào thời điểm kiểm toán báo cáo tài năm 2011, kiểm toán công trình XDCB hoàn thành dở dang, người phải thực khuôn khổ thời gian hạn hẹp phòng kiểm toán hoàn thành tương đối tốt nhiệm vụ từ việc lên kế hoạch kiểm toán đến lúc kết thúc Từ kiểm toán, KTNB phát sai phạm thiết sót Công ty Cổ phần Á Long đơn vị thành viên Đưa ý kiến đề xuất để chấn chỉnh từ việc bảo quản sổ sách phản ánh số liệu kế toán lên phần mềm Không thế, KTNB giúp cho Tổng giám đốc HĐQT có nhìn khách quan thông tin kinh tế để có cân nhắc định điều hành Tuân thủ việc thực văn pháp luật, quy định, quy chế Nhà nước, Á Long đơn vị thành viên Tham mưu cho TGĐ vấn đề quản lý tài đơn vị việc định đầu tư vào đơn vị liên doanh liên kết, công trình XDCB Phòng KTNB bắt đầu tạo ý ban lãnh đạo Công ty ý nghĩa tầm quan trọng KTNB vừa góp phần ngăn chặn giảm sai phạm hoạt động tài chính, kế toán, đầu tư XDCB đơn vị thành viên Bên cạnh kết phòng KTNB có có hạn chế sau: Quy chế KTNB chưa đáp ứng yêu cầu quy trình nhu cầu quản trị số mặt, bên cạnh Quy chế hoạt động phòng KTNB có nhiều thiếu sót điều 17 kế hoạch KTNB hàng năm lại không đưa yêu cầu mà kế hoạch KTNB cần đáp ứng Hạn nộp kế hoạch KTNB hàng năm lãnh đạo quy định văn thông thường mà không đưa vào quy chế Không có điều khoản Trần Thị Thu 88 ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm toán liên quan tới việc phê duyệt sách, quy trình kế hoạch kiểm toán nội hàng năm Không nêu rõ xem báo cáo kiểm toán cần phải có nội dung không nhắc tới báo cáo đột xuất, báo cáo thường niên Không có quy trình đảm bảo chất lượng cho hoạt động kiểm toán bao gồm việc đánh giá nội đánh giá độc lập Trách nhiệm Ban kiểm soát không đề cập dù phòng KTNB trực thuộc Ban kiểm soát Quy trình kiểm toán nội trình xây dựng phòng KTNB thành lập Từ trước có KTVNB chưa xây dựng quy trình cụ thể chuyên nghiệp Việc lập kế hoạch kiểm toán chưa hoàn thiện, chưa có thời gian dự tính để kiểm toán, nên thường xuyên rơi vào bị động Sự liên lạc thống hình thức kiểm toán Công ty kiểm toán độc lập chưa cao, đơn vị thành viên ký hợp đồng với Công ty kiểm toán từ cuối năm trước xác định thời gian kiểm toán lại không báo cho phòng KTNB, mà chờ đến gần ngày kiểm toán thông báo (trước 1-2 tuần) nên việc chuẩn bị kế hoạch kiểm toán nhiều thiếu sót Việc kiểm toán nội năm 2011 thực có yêu cầu từ Tổng giám đốc, phạm vi kiểm toán hạn hẹp Trong kiểm toán BCTC thực với kiểm toán độc lập, nên phải phụ thuộc vào thời gian đơn vị kiểm toán thực hiện, dẫn tới tình trạng tải, khối lượng công việc nhiều Đối với kiểm toán hoạt động đơn vị thường thực có yêu của Tổng giám đốc HĐQT, năm 2011 KTNB phải kiểm toán công trình XDCB hoàn thành Á Long Building XDCB dở dang nghiệm thu giai đoạn Công ty TNHH Việt Nhật, kiểm toán viên am hiểu lĩnh vực xây dựng, thiết bị kỹ thuật nên thêm khoản tiền không nhỏ để mời chuyên gia đến phối hợp thực đoàn kiểm toán Do thành lập nên phòng KTNB chưa thiết lập hồ sơ kiểm toán, dùng lại ghi chép sổ tay kiểm toán nội báo cáo tháng, quý cho HĐQT khiến cho nội dung kiểm toán số phần hành không thống nhất, mang nặng tính rập khuôn chưa thích hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Kinh nghiệm chuyên môn kiểm toán viên giới hạn lĩnh vực kế toán, kiến thức ngành nghề mạ, in, mũ bảo hiểm chưa nhiều, nên chưa hiểu Trần Thị Thu 89 ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm toán cặn kẽ tình hình hoạt động Công ty mong muốn Nội dung kiểm toán chưa đầy đủ tập chung chủ yếu vào kiểm toán tuân thủ kiểm toán báo cáo tài với mục tiêu đảm bảo thực quy định pháp luật, chuẩn mực kế toán…phát rủi ro tiềm ẩn hạn chế rủi ro kinh doan, bảo vệ tài sản Công ty KTNB Á long chưa thực hoạt động kiểm toán tính hiệu quả, hiệu Các kiểm toán chủ yếu kiểm tra tính đắn việc phản ánh hoạt động kinh tế phát sinh mà chưa xét đến tính hiệu hoạt động Cụ thể kiểm toán viên nội chưa sử dụng nhiều tiêu phân tích tài kế toán, phân tích mối quan hệ khoản mục kế toán, kế hoạch thực hiện, phân tích xu hướng, liên hệ với hoạt động thực tế đơn vị để đánh giá tính hiệu …Trong giới kiểm toán hoạt động lại coi nội dung chủ yếu hoạt động kiểm toán nội Khi kết thúc kiểm toán KTV không lập hồ sơ kiểm toán, không lập báo cáo kiểm toán mà đưa kết kiểm toán chung vào nội dung báo cáo chung tháng, quý, năm ( phối hợp với KT độc lập thực kiểm toán) Còn việc kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư hoàn thành hầu hết KTNB không lập báo cáo kiểm toán mà lập Biên kiểm toán, điều hiểu KTNB không thực đầy đủ kiểm toán thực Nội dung báo cáo kiểm toán sơ sài, phần giải thích số liệu đơn giản, chưa nêu rõ nguyên nhân dẫn đến sai phạm Công tác theo dõi sau kiểm toán thực cách chểnh mảng với lý người nhiều công việc khác phải làm nên chưa xếp thời gian hợp lý để thực việc theo dõi Kiểm toán viên nội Công ty hầu hết trước làm kiểm toán độc lập, nên nhiều bỡ ngỡ với công việc kiểm toán nội Sau thành lập, Công ty cho kiểm toán viên trợ lý kiểm toán tập huấn KTNB kinh nghiệm phải đúc rút thời gian định, KTVNB phải thời gian làm quen với cách thức làm việc đặc điểm hoạt động Công ty nên tốn nhiều thời gian, nhiều phần Trần Thị Thu 90 ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm toán chưa sát yêu cầu kiểm toán viên hiểu biết sâu lĩnh vực kế toán tài chưa đủ mà phải hiểu biết nắm rõ đặc điểm hoạt động Công ty từ kỹ thuật sản phẩm Trong nội đơn vị thành viên tồn định kiến KTVNB Do nhiều người hiểu nhầm KTVNB làm công việc “ xoi mói, chọc gậy bánh xe”vào công việc người khác cách chi tiết, nên đa phần không thích phối hợp thực Đây hạn chế khiến cho vị trí phòng KTNB trở nên nhạt nhòa ý thức cán công nhân viên nhiều có cảm giác công việc phòng KTNB mang tính cầm hơi, gây quên lãng cho đồng nghiệp Công ty Công tác lưu trữ tài liệu nhiều điểm thiếu khoa học, chứng kiểm toán không thu thập đầy đủ dù đơn vị thành viên có vị trí gần với trụ sở Công ty Cổ phần Á Long Một cách tổng quát cho thấy phòng KTNB Công ty Cổ phần Á Long yếu, chưa phát huy hết vai trò KTNB phận quan trọng giúp nhà quản lý thực giám sát thường xuyên hệ thống kiểm soát nội Công ty Từ sở lý luận chung tổ chức KTNB DN xuất phát từ vai trò ngày cao KTNB đảm bảo đưa kiến nghị tư vấn cách khách quan nhằm cải thiện hoạt động Công ty giảm thiểu chi phí phát sinh không cần thiết Xuất phát từ thực trạng yêu cầu KTNB DN: Trong trình hội nhập với kinh tế giới có hội mở cho DN Việt Nam đồng thời với thách thức cần phải đương đầu Nó đòi hỏi DN, Công ty phải tự hoàn thiện từ số lượng sản phẩm, giá cả, chất lượng…mà phải hoàn thiện việc xây dựng hệ thống quản lý hiệu phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh Ở mức độ DN trọng thiết lập cho môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán, thủ tục kiểm soát tương đối phù hợp với điều kiện thực tế DN mình, không nhiều DN Trần Thị Thu 91 ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm toán trọng đến việc thiết lập phận KTNB hoạt động có hiệu Có thể KTNB mẻ nhiều DN Hiện yêu cầu KTNB doanh nghiệp ngày cao, đòi hỏi chi tiết việc phát hiện, ngăn ngừa rủi ro trở thành công cụ đắc lực nhà quản lý Xuất phát từ tồn tổ chức KTNB, phân tích chương nên tổ chức KTNB cần phải hoàn thiện mặt hạn chế tồn nhằm đạt mục tiêu chung cho hoạt động doanh nghiệp Tóm lại, nguyên nhân dẫn đến cần thiết việc hoàn thiện hệ thống KTNB Công ty Cổ phần Á Long KTNB công cụ quản lý hữu hiệu DN, phần hệ thống kiểm soát nội DN Một DN muốn tồn phát triển bền vững phải đạt ba mục tiêu: tăng trưởng, hiệu kiểm soát KTNB công cụ phát cải tiến điểm yếu hệ thống quản lý DN Thông qua thông tin KTNB đem lại, ban giám đốc HĐQT kiểm soát hoạt động tốt hơn, tăng khả đạt mục tiêu kinh doanh kinh tế Việt Nam hội nhập mạnh với kinh tế khu vực giới, hoạt động đầu tư tăng nhanh, thị trường chứng khoán bùng nổ Các nhà đầu tư nước nước đưa định đầu tư vào DN, lĩnh vực phải có thông tin kinh tế đáng tin cậy Thông thường nhà đầu tư tin cậy vào thông tin kiểm toán độc lập thông qua, tất mà đòi hỏi nhà đầu tư thận trọng phải thu thập thông tin DN từ nguồn khác để có hướng đầu tư đắn, đem lại hiệu đầu tư Để thu hút vốn nhà đầu tư tạo hội thuận lợi cho họ sử dụng hợp lý nguồn vốn đầu tư DN phải cung cấp thông tin trung thực khách quan tình hình sản xuất, kinh doanh tình hình tài Thông thường, DN có tổ chức KTNB nhà đầu tư tin tưởng Vì vậy, DN phải có tổ chức KTNB hoạt động có hiệu để làm nhiệm vụ kiểm tra, kiểm soát thông tin trước công khai hoá Ngoài ra, thông tin DN cung cấp cho người lao động DN để họ nắm bắt tình hình hoạt động Trần Thị Thu 92 ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm toán DN, có sở để đảm bảo cống hiến quyền lợi ghi nhận cách đáng Như vậy, thấy, hoàn thiện tổ chức KTNB yêu cầu khách quan DN muốn hoạt động có hiệu quả, trì tăng cường vị kinh tế nhiều biến động Hoàn thiện hệ thống KTNB yêu cầu nội Công ty CP Á Long Sự hoàn thiện KTNB để xây dựng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Á Long vững mạnh, hiệu Sự hoàn thiện phận KTNB nâng cao ý thức thực nghiệp vụ kinh tế phận đơn vị thành viên thân Á Long 3.2 Phương hướng hoàn thiện hệ thống kiểm toán nội Phương hướng hoàn thiện hệ thống kiểm toán nội phải thỏa mãn yêu cầu phận KTNB Bộ phận KTNB phận giúp cho hệ thống KSNB đáp ứng mục tiêu hoạt động, đảm bảo tính tuân thủ, giúp cho Công ty đạt lợi nhuận đề giảm rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát xảy cách Chú trọng đến việc học tập kinh nghiệm KTNB trước có kinh nghiệm đồng phương thức thực phải phù hợp với đặc điểm thực tế DN, tránh việc cân đối DN đặc biệt việc trì hệ thống kiểm toán nội chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ Tuân thủ pháp luật, đảm bảo vị trí độc lập KTNB với nhân viên có trình độ phù hợp, với mối quan hệ KTV với cán công nhân viên phải ý cách mực để đảm bảo kết kiểm toán trung thực 3.3 Các giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm toán nội Công ty Cổ phần Á Long 3.3.1 Giải pháp ngắn hạn Về nguyên tắc, máy KTNB đặt vị trí cao dễ làm việc, dễ tiếp cận thông tin điều giúp KTVNB nhận diện đánh giá rủi ro cách tốt Cấp quản lý phòng KTNB phải rõ ràng, minh bạch để giảm thiểu can thiệp từ bên Trần Thị Thu 93 ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm toán vào công việc kiểm toán.Lý tưởng phòng kiểm toán nội báo cáo trực tiếp lên TGĐ mà thông qua ban kiểm soát Tại Công ty Cổ phần Á Long trưởng ban kiểm soát TGĐ mà Giám đốc phụ trách tài chính, điều làm giảm tính khách quan độc lập KTV tiến hành kiểm toán Hoàn thiện mặt tổ chức nguyên tắc đặt tổ chức máy kiểm toán nội như: • Kiểm toán nội phải độc lập với hoạt động nghiệp vụ kiểm toán, độc lập đánh giá trình bày ý kiến • Đảm bảo tính khách quan, trung thực thực kiểm toán nội Đảm bảo tính độc lập kiểm toán nội tảng quan trọng việc xây dựng phát triển KTNB quan, tổ chức nhà nước Mục tiêu việc thiết lập chức KTNB phải đảm bảo tính độc lập chức với hoạt động quản lý thường nhật đơn vị, tổ chức Thực tế cho thấy, mức độ độc lập KTNB không giống với hoạt động ngoại kiểm - báo cáo trình lên Quốc hội Theo IIA, tính độc lập KTNB quy định sau: “Các kiểm toán viên nội độc lập thực công việc cách khách quan Tính độc lập cho phép kiểm toán viên độc lập đưa phán đoán công vô tư tiến hành kiểm toán…” • Không kiêm nghiệm công việc chuyên môn khác Công ty Do KTVNB trực thuộc phòng ban chức khác Công ty điều có nghĩa KTVNB vi phạm nguyên tắc quan trọng kiểm toán KTV không kiểm toán Vì vậy, việc xác định rõ nhiệm vụ KTVNB công việc tiên thiết lập chức kiểm toán nội quan, tổ chức nhà nước, đồng thời tránh mâu thuẫn phát sinh kiểm toán viên nội thực nhiệm vụ Như vậy, để đảm bảo tính khách quan, phòng KTNB nên tách khỏi máy quản lý điều hành kinh doanh Công ty Hoàn thiện đội ngũ kiểm toán viên Trần Thị Thu 94 ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm toán Phòng KTNB cần đưa quy chế rõ ràng yêu cầu lực, trình độ, tiêu chuẩn đạo đức nghề nghiệp với KTVNB Ví dụ như: • KTV phải tốt nghiệp đại học chuyên ngành tài chính, kế toán…hoặc ngành có liên quan trở lên • Có kinh nghiệm lĩnh vực chuyên môn vị trí tương đương • Có kinh nghiệm ngành nghề Công ty… Các KTV phải có hiểu biết định nghề KTNB Khi nhận vào chưa đào tạo kỹ kiểm toán nội đề nghị Công ty cho tập huấn Không nên dấu hiểu biết nghề mục tiêu nên “ đào tạo dấu dốt” Các KTV phải tham gia khóa đào tạo cách định kì để tránh việc không bắt kịp với nghiệp vụ phát sinh, hay thông tin pháp luật, văn bản, thông tư, định ngành Nhà nước Không giống nhiều Công ty khác, KTVNB phòng KTNB Công ty Cổ phần Á Long cá nhân xuất phát từ phòng ban chuyên môn có bề dày kinh nghiệm chuyển sang, họ có kinh nghiệm việc kiểm toán báo cáo tài kiểm toán hoạt động khác, mà thường xuyên diễn doanh nghiệp lại thiếu Điều đặt đòi hỏi phải đào tạo thêm cho họ lĩnh vực Công ty, với đặc thù sản xuất trên, phải thời gian dài để KTVNB am hiểu hết loại hình sản xuất kinh doanh Công ty phải làm để đảm bảo tin cậy việc đưa kết kiểm toán ý kiến tư vấn Bên cạnh đó, Phòng KTNB cần phải phân định rõ ràng KTVNB phòng, không nên yêu cầu chức chung Giúp cho công việc KTVNB thực bớt trùng lặp, gây tốn thời gian công sức, hiệu làm việc đảm bảo Chính sách đãi ngộ: Nghề kiểm toán thường kèm với sách đãi ngộ tốt đặc thù công việc Hiện KTVNB Công ty hưởng lương cán kế toán bình thường cho dù khối lượng công việc hàng tháng họ phải tiếp Trần Thị Thu 95 ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm toán nhận có cao gấp đôi so với nhân viên kế toán, điều không tạo động lực cho KTV Công ty nên đề sách cho KTVNB lương, thưởng, chế độ bảo hiểm…phù hợp dựa thái độ hiệu làm việc KTVNB Có thể áp dụng hình thức “ làm nhiều hưởng nhiều, làm hưởng ít” để nâng cao tính cạnh tranh công việc Tạo môi trường làm việc động thể việc xây dựng lòng tin nhân viên Công ty đặc biệt với KTVNB, biết lắng nghe tôn trọng để họ thấy tin tưởng sẵn sàng đưa ý kiến cách khách quan Xây dựng tinh thần đồng đội, nghề kiểm toán kể độc lập hay nội yêu cầu tới làm việc nhóm, làm việc nhóm hiệu đạt kết cao cá nhân nhóm hoàn thành tốt nhiệm vụ thân lực phần giúp sức từ người khác nhóm Điều tăng cường lượng thông tin lưu thông nắm bắt KTVNB với tránh lãng phí thời gian công sức Nhưng Công ty phải nhắc nhỡ KTVNB quyền lợi nghĩa vụ thân, để KTVNB nhận biết có nghĩa vụ công việc Như nâng cao hiệu công việc tạo lập phòng KTNB vững mạnh Sự phối hợp nội kiểm ngoại kiểm: Thông thường nhiệm vụ KTNB thường KTVNB làm KTNB xuất Công ty Á Long từ tháng 2/2011, chứng tỏ từ năm 2010 trở trước Công ty Cổ phần Á Long phải nhờ kiểm toán độc lập để kiểm toán nội công ty thực hệ thống quản lý chất lượng (ISO), bắt buộc Công ty phải thực đánh giá nội bộ( mà thực chất KTNB) năm lần mức độ tuân thủ tiêu chuẩn ISO Bên cạnh đó, lĩnh vực kiểm toán IT lĩnh vực mẻ Công ty, Công ty phải mời lực lượng ngoại kiểm để kiểm toán lĩnh vực Tăng cường phối hợp với kiểm toán độc lập đặc biệt tài liệu chuyên môn, kết kiểm toán độc lập dựa sở phân tích, chọn lọc để vừa tránh trùng lặp vừa đảm bảo tính độc lập khách quan bên nội kiểm ngoại kiểm đồng thời trì hiệu hiệu hệ thống kiểm soát nội Lực lượng ngoại Trần Thị Thu 96 ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm toán kiểm KTV độc lập mà có tra ngành, quan thuế, sở xây dựng, sở quy hoạch đầu tư…Với kết mà bên ngoại kiểm phân tích, xác định mức độ rủi ro tin cậy được, KTVNB giảm bớt công đoạn trùng lặp, tránh lãng phí thời gian, công sức tiền bạc Nhưng phải lưu ý tới việc có Quy trình KTNB riêng , kế hoạch KTNB riêng để tránh bị phụ thuộc vào bên ngoại kiểm, vừa nâng cao chất lượng kết kiểm toán 3.3.2 Giải pháp dài hạn Hoàn thiện môi trường pháp lý: Đến nay, môi trường pháp lý KTNB nói chung KTNB cho DN nhà nước nói riêng chưa hoàn thiện Doanh nghiệp áp dụng dựa định như: Quyết định số 832/TC/QĐ/CĐKT ngày 28/10/1997 Tài hay định số 03/1998/QĐ-NHNN3 Ngân hàng nhà nước…đều định mang ý tổng quát mà chưa cập nhật định mới, có nhiều thiếu sót Nên học hỏi, áp dụng dựa theo định ngày 06/04/2012, Quyết định ban hành quy trình kiểm toán doanh nghiệp số 04/2012/QĐ-KTNN hướng dẫn quy trình kiểm toán doanh nghiệp Quy định phương pháp tiếp cận kiểm toán nội thực kiểm toán tiếp cận sở rủi ro Là phương pháp áp dụng cho hình thức kiểm toán Bổ sung mặt thiếu sót quy chế hoạt động phòng KTNB: Nêu rõ yêu cầu cần phải đáp ứng kế hoạch KTNB hàng năm như: a) Định hướng theo mức độ rủi ro: nhiệm vụ đơn vị, phận điều hành, tác nghiệp có rủi ro cao phải kiểm toán năm lần; b) Đảm bảo tính toàn diện: tất quy trình nghiệp vụ, đơn vị, phận điều hành, tác nghiệp kiểm toán; quy trình, đơn vị, phận đánh giá có rủi ro thấp nhìn chung phải kiểm toán năm (05) năm lần c) Phải dự phòng quỹ thời gian đủ để thực kiểm toán đột xuất có yêu cầu Ban Kiểm soát, có thông tin dấu hiệu sai phạm, dấu hiệu rủi ro cao đối tượng kiểm toán Trần Thị Thu 97 ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm toán d) Có thể điều chỉnh có thay đổi quy mô hoạt động, diễn biến rủi ro hay nguồn lực có Thêm điều lệ việc phê duyệt quy trình KTNB hàng năm Chính sách kiểm toán nội có Quy chế nội kiểm toán nội Hội đồng quản trị thảo luận với TGĐ (Giám đốc), Ban Kiểm soát Chủ tịch Hội đồng quản trị phê duyệt ký ban hành Quy trình KTNB (trong trường hợp ban hành riêng, không nằm Quy chế nội KTNB), kế hoạch KTNB Ban Kiểm soát thảo luận với TGĐ (Giám đốc) Trưởng Ban Kiểm soát phê duyệt sau báo cáo Chủ tịch Hội đồng quản trị Trong điều lệ báo cáo kiểm toán nên yêu cầu báo cáo kiểm toán phải trình bày rõ nội dung kiểm toán, phạm vi kiểm toán; đánh giá, kết luận nội dung kiểm toán sở đưa ý kiến này; yếu kém, tồn tại, sai sót, vi phạm, ý kiến giải trình đối tượng kiểm toán; kiến nghị biện pháp sửa chữa, khắc phục sai sót xử lý vi phạm; đề xuất biện pháp hợp lý hóa, cải tiến quy trình nghiệp vụ; hoàn thiện chế quản lý rủi ro,… Nên thêm điều khoản báo cáo đột xuất phát sai phạm nghiêm trọng, bất ngờ, có nguy rủi ro cao ảnh hưởng xấu tới tình hình hoạt động Công ty Khi hoàn thiện chức KTNB phải cân nhắc tới yếu tố : định hướng kiểm soát quản lý (mục tiêu KTNB); mức độ tập trung KTNB tổ chức (cách thức tổ chức KTNB); mối quan hệ KTNB kiểm toán bên (trách nhiệm phối hợp); hệ thống hóa kinh nghiệm hoạt động kiểm toán nội (cải tiến chức KTNB) Vì yếu tố ảnh hưởng lớn tới việc xây dựng chiến lược phát triển chức KTNB Để đánh giá hiệu hoạt động, phương pháp truyền thống sử dụng hệ thống tiêu tài để đo lường Nhưng phương pháp bộc lộ khiếm khuyết lớn đánh giá hiệu hoạt động mà kết không định lượng số, chẳng hạn hoạt động KTNB Công ty sử dụng bảng chấm điểm cân Trần Thị Thu 98 ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm toán để đánh giá hoạt động Bảng chấm điểm cân (Balanced Scorecard) phương pháp nhằm chuyển tầm nhìn chiến lược tổ chức thành mục tiêu cụ thể, phép đo tiêu rõ ràng việc thiết lập hệ thống đo lường hiệu quản lý công việc Theo định nghĩa năm 1999 IIA (Học viện Kiểm toán viên nội Hoa Kỳ) “Kiểm toán nội hoạt động đưa đảm bảo tư vấn mang tính độc lập khách quan thiết kế nhằm mang lại giá trị tăng cường hoạt động tổ chức Kiểm toán nội trợ giúp tổ chức đạt mục tiêu thông qua phương pháp tiếp cận có hệ thống có nguyên tắc để đánh giá tăng cường tính hiệu công tác quản trị rủi ro, hệ thống kiểm soát nội chu trình quản trị.” KTVNB có hai vai trò tư vấn đưa xác nhận cho thấy KTNB có vai trò quan trọng phát triển Công ty Vì cần phải xây dựng trì cho phòng KTNB hoạt động vai trò mà để làm điều cần có hệ thống thước đo để đánh giá hiệu hoạt động KTNB Theo Báo khoa học kiểm toán “Thước đo bảng chấm điểm cân đánh giá hiệu hoạt động kiểm toán nội xây dựng dựa cân phương diện: tài chính, khách hàng, quy trình nội đào tạo&phát triển cụ thể, chi tiết hóa hoạt động kiểm toán nội bộ.” Về phương diện tài chính: Thể lợi ích hoạt động KTNB từ việc Việc bảo vệ giá trị cho cổ đông thông qua môi trường kiểm soát cải thiện; Củng cố giá trị cho cổ đông thông qua: giảm chi phí hoạt động, giảm thiểu khoản thất thoát doanh thu Về phương diện khách hàng: Xác định hiệu kịp thời rủi ro kinh doanh yếu; Xác định phần trăm nguồn lực hoạt động KTNB dành cho việc xử lí rủi ro kinh doanh yếu; Về quy trình nội bộ: Yêu cầu phải đạt đến phải có quy trình KTNB thiết kế khoa học, bước công việc kiểm toán xếp theo thứ tự phù hợp với diễn biến khách quan Trần Thị Thu 99 ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm toán hoạt động KTNB nhằm thực mục tiêu đề Thông thường với bốn bước: (1) Lập kế hoạch kiểm toán (Chuẩn bị kiểm toán); (2) Thực kiểm toán; (3) Lập báo cáo kiểm toán; (4) Theo dõi sau kiểm toán (Đảm bảo chất lượng) xây dựng cách khoa học logic KTNB thực hiệu với kênh thông tin liên lạc kịp thời, phát triển truyền đạt kiến nghị thực tế nhằm cải tiến hệ thống kiểm soát nội quản trị doanh nghiệp Về phương diện đầu tư, đào tạo: Để đạt mục tiêu yêu cầu đơn vị, KTNB phải tổ chức thành phận riêng, độc lập với tất phận khác đơn vị trực thuộc cấp lãnh đạo cao KTNB thực theo yêu cầu cấp lãnh đạo cao kết báo cáo trực tiếp cấp lãnh đạo Các nghiệp vụ kinh doanh đơn vị đa dạng phức tạp, đòi hỏi đội ngũ KTV nhiều kinh nghiệm, chuyên sâu lực chuyên môn tổ chức thành nhóm kiểm toán với thời gian cách thức phân công công việc hợp lý Các KTVNB yêu cầu phải am tường lĩnh vực kinh doanh doanh nghiệp công việc kiểm tra có kết sát thực ý kiến tư vấn cần thiết cho doanh nghiệp Tất thể ở: Chất lượng nhân viên kiểm toán chuyên nghiệp, khả xử lí nhu cầu mang tính kỹ thuật chuyên môn hoá, hiểu biết hoạt đông kinh doanh môi trường kinh doanh toàn cầu, phối hợp liên lạc với nhà quản lí phát triển kỹ quản lí cho tổ chức Công ty Cổ phần Á Long chứng nhận ISO 9001 nên quy trình kiểm toán nội nên dựa quy trình ISO Ở loại hình công ty khác, hoạt động kiểm tra kiểm soát nhiều hình thành công ty thực hệ thống quản lý chất lượng hay môi trường (ISO) Các công ty có chứng ISO bắt buộc phải thực đánh giá nội (thực chất kiểm toán nội bộ) năm lần mức độ tuân thủ tiêu chuẩn ISO.(tham khảo phụ lục kiểm toán nội dựa tiêu chuẩn iso 9001) Trần Thị Thu 100 ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm toán PHẦN KẾT LUẬN Đề tài sơ lược qua lịch sử kiểm toán nội Việt Nam giới Nêu thực trạng kiểm toán nội doanh nghiệp loại vừa Việt Nam Công ty Cổ Phần Á Long, tồn số nguyên nhân Đề tài đề cập tới kiến thức đại tổ chức kiểm toán nội đại đặc biệt coi trọng Mục đích cuối đề tài đưa phương hướng, giải pháp để hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội Công ty Cổ phần Á Long Luận văn hoàn thành với hướng dẫn tận tình TS Đinh Thế Hùng anh chị phòng kiểm toán nội Công ty Cổ phần Á Long Qua đây, em xin bày tỏ lòng cảm ơn chân thành đến thầy giảng viên hướng dẫn anh chị phòng KTNB, cảm ơn Công ty Cổ phần Á Long tạo điều kiện thuận lợi giúp em hoàn thành tốt luận văn việc tiếp cận tài liệu thực tế Em mong luận văn đóng góp phần vào việc nâng cao chất lượng hoàn thiện tổ chức KTNB Công ty Cổ phần Á Long nói riêng doanh nghiệp địa bàn Hà Nội nói chung Do khả có hạn, sai xót Luận văn điều tránh khỏi Em kính mong nhận bảo góp ý từ quý thầy cô để hoàn thiện nghiên cứu Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên thực tập Trần Thị Thu Trần Thị Thu 101 [...]... lượng hoạt động bộ máy kiểm toán nội bộ Mục tiêu của tổ chức bộ máy KTNB là tạo ra mối quan hệ theo trật tự xác định Đó là xác định sự khác nhau do quan hệ giữa các mục tiêu kiểm toán khác nhau hoặc với các khách thể kiểm toán khác nhau 1.2.2 Tiêu chuẩn thiết lập bộ máy kiểm toán nội bộ Trần Thị Thu 14 ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm toán Để thiết lập bộ máy kiểm toán nội bộ mang lại hiệu... hệ thống Trong ban kiểm soát đã có kiểm toán nội bộ từ tháng 2 năm 2011 nhưng cho tới 1/4/2012 phòng kiểm toán nội bộ trực thuộc ban kiểm soát mới được chính thức thành lập Phòng kiểm toán nội bộ: Chức năng chính của phòng kiểm soát nội bộ là bộ phận tham mưu, giúp cho Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát về công tác kiểm toán nội bộ tại Công ty Phòng kiểm toán có nhiệm vụ: • Xây dựng các quy định, quy... hoạch công việc 2300 – Thực hiện công việc 2400 – Thông báo kết quả công việc 2500 – Quá trình giám sát 2600 – Việc người quản lý chấp nhận rủi ro Trần Thị Thu 32 ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm toán CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN Á LONG 2.1 Tổng quan về Công ty Cổ phần Á Long 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Á Long Ngày 17 tháng 12... : Kế toán – Kiểm toán KTNB thường thực hiện hai loại hình kiểm toán là kiểm toán tài chính và kiểm toán hoạt động b, Phân loại KTNB theo phạm vi kiểm toán Theo phạm vi kiểm toán thì KTNB có kiểm toán toàn diện và kiểm toán chuyên đề Kiểm toán toàn diện là hoạt động kiểm toán nhằm vào toàn bộ hoạt động kế toán tài chính, SXKD… của DN với mục đích xem xét sự chính xác của tài liệu, số liệu kế toán, sự... động kiểm toán nội bộ trình Hội đồng quản trị, Ban Kiểm soát phê duyệt • Lập kế hoạch kiểm toán hàng năm, kiểm toán đột xuất trình cấp thẩm quyền phê duyệt nhằm quản trị rủi ro, đánh giá hoạt động kinh doanh của Công ty • Tổ chức thực hiện công tác kiểm toán nội bộ theo các kế hoạch, chương trình đã được duyệt; lập báo cáo kiểm toán và thông báo kết quả kiểm toán kịp thời • Kiến nghị các biện pháp sửa... : Kế toán – Kiểm toán Mô hình 1.3: Mô hình biến tấu thứ 2 Ban kiểm soát Hội đồng quản trị Tổng giám đốc Bộ phận chuyên môn Kiểm toán nội bộ Mô hình 1.4: Mô hình biến tấu thứ 3 Ban kiểm soát Hội đồng quản trị Tổng giám đốc Giám đốc các công ty con Các bộ phận chuyên môn Giám đốc tài chính Kiểm toán nội bộ Như vậy tuỳ từng điều kiện, hoàn cảnh cụ thể mà vị trí của KTNB trong Công ty, Tổng công ty, Tập... các cuộc kiểm toán Nhiều doanh nghiệp để thuận tiện cho công tác kiểm toán và tiết kiệm chi phí DN sẽ tổ chức bộ máy kế toán theo kiểu phân tán với việc xây dựng đội ngũ kiểm toán viên ngay tại đơn vị trực thuộc để phụ trách công tác kiểm toán ở các khu vực được phân công Tiêu chuẩn về phân cấp quản lý: Mức độ phân cấp quản lý trong DN ảnh hưởng rất lớn tới quyết định tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ. .. Công ty Cổ phần Á Long Xuân Bắc Ban trợ lý, thư ký Ban kiểm soát Phòng KTNB Ban tài chính Sơ đồ tổ chức quản lý Công ty Cổ phần Á Long ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm toán 35 ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm toán Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban: Hội đồng quản trị: Hội đồng quản trị bao gồm các cổ đông tham gia góp vốn thành lập nên Công ty Cổ phần Á Long. .. của công ty bầu ra một tổng giám đốc và 2 phó tổng giám đốc phụ trách sản xuất và kinh doanh cùng 1 giám đốc tài chính để điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Cổ phần Á Long và 4 công ty thành viên Hàng tháng và hàng quý công ty thành viên có trách nhiệm lập báo cáo về mọi quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh gửi về công ty Cổ phần Á Long để kiểm duyệt Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy... nhận xét, đánh giá về tình hình tài chính, kết quả kinh doanh của DN Kiểm toán bất thường là việc thực hiện các cuộc kiểm toán không dự định, theo yêu cầu của ban lãnh đạo DN khi trong DN có những vấn đề nảy sinh cần phải được kiểm tra ngay 1.2 Tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ trong Doanh nghiệp 1.2.1 Nguyên tắc tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ Tổ chức bộ máy KTNB phải đảm bảo được nguyên tắc tổ chức chung ... KTNB Công ty Cổ phần Á Long Trần Thị Thu ĐH Quốc tế Bắc Hà Ngành : Kế toán – Kiểm toán CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG CÔNG TY CỔ PHẦN Á LONG 1.1 Khái niệm kiểm toán nội. .. Kế toán – Kiểm toán “ Kiểm toán nội hoạt động đánh giá lập đơn vị kế toán loại dịch vụ cho đơn vị đó, có chức kiểm tra, đánh giá giám sát tính thích hợp hiệu hệ thống kế toán kiểm soát nội bộ ... Thực trạng tổ chức máy KTNB Mô hình kiểm toán nội Công ty Cổ phần Á Long Mô hình 2.7 : Mô hình tổ chức quản lý kiểm toán Hội đồng quản trị Tổng giám đốc Ban kiểm soát KTNB Bộ phận KTNB tổ chức thành