T huế công cụ chủ yếu Nhà nước sử dụng để điều tiết vĩ mô kinh tế huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước Một yêu cầu quan trọng tổ chức thực thi sách thuế phải thu đúng, thu đủ thời hạn theo quy định pháp luật thuế Chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế nhằm đảm bảo cân đối ngân sách quốc gia, đảm bảo tính công đối tượng nộp thuế Trong giao hưởng kinh tế thị trường, sản xuất hàng hoá ngày phát triển dẫn đến quan hệ mua bán trao đổi hàng hoá quốc gia diễn ngày tăng Mỗi quốc gia độc lập có chủ quyền sử dụng loại thuế thu vào hàng hoá xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới nước Thuế gọi chung thuế quan (Custom duty) Trong điều kiện kinh tế giới phát triển theo xu hướng quốc tế hóa pháp luật nước thuế quan ngày có xu hội nhập với quốc gia khu vực phạm vi toàn giới Thuế quan Việt Nam có tên gọi thuế xuất khẩu, thuế nhập Ở học kì lần này, xin tập trung khai thác đề tài: “Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế nhập đề xuất ý kiến pháp lý nhằm thực thi tốt pháp luật thuế nhập khẩu” Khái quát pháp luật thuế nhập 1.1 Khái niệm ét phương diện kinh tế, pháp luật thuế nhập hiểu quy định pháp luật khoản tiền đóng góp tiền tổ chức, cá nhân vào ngân sách nhà nước họ có hành vi nhập hàng hóa qua biên giới nước Xét phương diện pháp lý, pháp luật thuế nhập toàn môi trường pháp lý bao quanh quan hệ phát sinh nhà nước (người thu thuế) với tổ chức, cá nhân (người nộp thuế), việc tạo lập trì địa vị pháp lý (quyền nghĩa vụ) cho bên trình thu thuế nhập X Xem website: http://www.luanvan.edu.vn/f11/chong-thu-thue-nhap-khau-trong-quan-10716/ Thuế nhập loại thuế mà quốc gia hay vùng lãnh thổ đánh vào hàng hóa có nguồn gốc từ nước trình nhập Khi phương tiện vận tải (tàu thủy, máy bay, phương tiện vận tải đường hay đường sắt) đến cửa biên giới (cảng hàng không quốc tế, cảng sông quốc tế hay cảng biển quốc tế, cửa biên giới bộ) công chức hải quan tiến hành kiểm tra hàng hóa so với khai báo tờ khai hải quan đồng thời tính số thuế nhập phải thu theo công thức tính thuế nhập quy định trước Về mặt nguyên tắc, thuế nhập phải nộp trước thông quan để nhà nhập đưa mặt hàng nhập vào lưu thông nội địa, trừ có sách ân hạn thuế hay có bảo lãnh nộp thuế, nên coi loại thuế dễ thu nhất, chi phí để thu thuế nhập nhỏ 1.2 Cơ sở hình thành pháp luật thuế nhập Thứ nhất, lịch sử pháp luật nhập Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập nhà nước ta ban hành vào năm 1951, thời điểm thuế xuất khẩu, thuế nhập công cụ để nhà nước thực chức quản lý việc xuất khẩu, nhập hàng hoá vùng tự vùng bị tạm chiếm, bảo vệ phát triễn kinh tế vùng tự do, xúc tiến việc giao lưu loại hàng hoá nhu yếu phẩm cần thiết cho quân đội nhân dân Phương châm đấu tranh kinh tế với địch đẩy mạnh xuất khẩu, tranh thủ nhập loại hàng hoá cần thiết cho kháng chiến, sản xuất đời sống nhân dân Do đó, nhà nước miễn thuế xuất cho tất loại hàng hoá vùng tự Mặt khác, hạn chế nhập hàng hoá từ vùng địch Thuế suất áp dụng hàng hoá nhập từ 30 % trở lên Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập hàng mậu dịch Quốc hội nước ta ban hành ngày 29/12/1987 Ðạo luật điều chỉnh quan hệ thu nộp thuế phát sinh từ hoạt động xuất khẩu, nhập hàng mậu dịch Do có phân biệt áp dụng chế độ thu thuế hàng hoá mậu dịch với loại hàng hoá phi mậu dịch khác Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập hành sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Quốc hội thông qua ngày 26/12/1991 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập Quốc hội thông qua ngày 5/7/1993 Luật Quốc hội thông qua ngày 20/5/1998 có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/1999 Ngày 14/6/2005, Quốc hội thông qua Luật Thuế xuất khẩu, nhập Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập hành có phạm vi điều chỉnh rộng Theo đó, Nhà nước thu thuế xuất khẩu, thuế nhập không phân biệt tính chất hàng hoá xuất khẩu, nhập mậu dịch hay phi mậu dịch Thứ hai, sở lý luận Việc xây dựng pháp luật thuế nhập đòn bẩy để thực có hiệu tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế theo hướng ổn định, công khai, minh bạch, không phân biệt đối xử; bảo đảm phù hợp với tiến trình cải cách đồng hệ thống sách thuế, mặt khuyến khích phát triển sản xuất xuất khẩu, bảo hộ hợp lý, có điều kiện, có chọn lọc phù hợp với tiến trình hội nhập; mặt khác, góp phần ổn định nguồn thu cho ngân sách nhà nước Xây dựng pháp luật thuế nhập đòi hỏi phù hợp trình vận động phát triển khách quan, dần bước hoàn thiện bổ sung quy định chưa phù hợp với điều kiện hội nhập, chưa đồng với pháp luật hành chưa đề cao vai trò quản lý Nhà nước chống gian lận thương mại, chống thất thu thuế 2 Các yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế nhập 2.1 Các yếu tố kinh tế hững chồi non kinh tế nảy mầm hạt xã hội theo vận động tự nhiên Sự phát triển kinh tế tự cung tự cấp không giữ vai trò độc quyền đơn cực thời kì kinh tế trước Xã hội phát triển kéo theo khởi sắc gam màu tranh kinh tế Dòng chảy kinh tế hàng hóa- kinh tế thị trường bắt buộc chủ thể kinh tế phải thích nghi tồn Các chủ thể kinh tế có điều kiện tiếp xúc trực tiếp gián tiếp với môi trường thương mại hóa Quy luật cung- cầu quy luật cạnh tranh tác động tích cực kinh tế Tuy nhiên, việc cung cấp hàng hóa nước chưa đáp ứng trình sản xuất tiêu dùng Chính lẽ mà đòi hỏi chủ thể kinh tế, điều chỉnh nhà nước cần thiết lập quan hệ thương mại nước Các hoạt động thương mại không gò bó khuôn khổ lãnh thổ quốc gia mà bứt phá để hòa nhập chung với quỹ đạo kinh tế hàng hóa Các chủ thể nhập hàng hóa thiết yếu từ nước vào nước để bán cho người tiêu dùng Trước tình hình nhu cầu kinh tế vậy, đòi hỏi pháp luật phải tạo hành lang pháp lý vững điều chỉnh đề nhập Pháp luật thuế nhập có thực thi cách trọn vẹn đầy đủ hay không phụ thuộc vào tần số hoạt động thương mại nhập hàng hóa, dịch vụ qua biên giới quốc gia Đây nhân tố quan trọng để nhà nước để thực thi pháp luật thuế nhập N 2.2 Các yếu tố pháp luật ể thực thi tốt pháp luật thuế nhập khẩu, văn thuế nhập phải đặt mối quan hệ với luật quản lý thuế nhập hệ thống sách trị- kinh tế- xã hội Việc bạn hành văn pháp luật điều chỉnh lĩnh vực trị- kinh tế- xã hội sách kinh tế- xã hội góp phần chi phối toàn trình xây dựng áp dụng pháp luật thuế nhập Hệ thống hóa ngành luật thiết lập mối quan hệ chuyên ngành pháp luật với giúp chế thực thi pháp luật bền vững hiệu Pháp luật thuế nhập tồn độc lập mà phải đặt mối tương quan với thiết chế pháp luật tương ứng Tạo dựng hàng rào thuế quan đồng đưa pháp luật thuế nhập vào đời sống kinh tế- xã hội Đ Pháp luật phản ánh hình thức pháp lý quan hệ xã hội, phản ánh lệ thuộc vào biến đổi xã hội Để phát huy vai trò, tác dụng đời sống xã hội, pháp luật phải thực hóa dự kiến hóa giới khách quan theo quy luật vận động chung kết cấu sở hạ tầng kiến trúc thượng tầng Nguyên tắc pháp chế nguyên tắc pháp luật khác mang tính bổ trợ, mặt định khung tư tưởng pháp luật thuế nhập khẩu, mặt khác tạo dựng chế pháp lý phù hợp để pháp luật thuế nhập phát huy hiệu áp dụng thực tế 2.3 Các yếu tố xã hội iệc trao đổi hàng hóa, dịch vụ qua biên giới không hoạt động thương mại xa lạ đời sống hàng ngày Nhu cầu thói quen thương mại không bị thắt chặt lĩnh vực kinh tế mà xã hội hóa theo hình thức tập quán thương mại Việc chấp hành tốt tập quán thương mại mang tính chất xã hội viên đá đặt chân giúp viêc thực thi pháp luật thuế nhập ổn định, thống bền vững Hơn nữa, lợi ích xã hội thiết chế xã hội tương ứng có tác động nhiều việc thực thi pháp luật thuế nhập Lợi ích xã hội thúc đẩy hoạt động nhập đẩy hoạt động nhập đến bờ vực trì trệ Các thiết chế xã hội thiết chế trị, thiết chế đạo đức, thiết chế tập quán, phong tục thiết chế tôn giáo ý thức hệ thống hóa giúp trình áp dụng pháp luật thuế nhập nghiêm chỉnh, giảm bớt hành vi vi phạm pháp luật quản lý thuế nhập Việc đề cao sử dụng đồ nội bảo thủ thói quen kinh tế tác nhân làm thui chột mầm mống phát triển hoạt động nhập khẩu, từ pháp luật thuế ban hành ý nghĩa đời sống kinh tế V 2.4 Các yếu tố mang tính chất ngoại giao thông thương quốc tế ằm dòng chảy chung kinh tế thị trường, quốc gia tồn cách độc lập mà luôn có quan hệ chủ thể tư pháp công pháp quốc tế trên, đặc biệt góc độ kinh tếthương mại Việc hoạt động thương mại không phù hợp với pháp luật quốc gia mà phải phù hợp với pháp luật quốc tế Đặc biệt hoạt động mua bán hàng hóa, dịch vụ qua biên giới Muốn thực thi tốt pháp luật thuế nhập thân pháp luật phải nằm điều chỉnh thống với tư pháp quốc tế công pháp quốc tế Việc mua bán, trao đổi hàng hóa dịch vụ qua biên giới phải có cho phép N quốc gia đặt khuôn khổ mà pháp luật quốc gia pháp luật quốc tế ghi nhận Sự chấp thuận đồng ý quan hệ ngoại giao chất xúc tác quan trọng giúp pháp luật thuế có triển vọng thực thi tốt theo lộ trình đặt Ngược lại, quy định khắt khe trị hóa vấn đề kinh tế nhập áp lực khiến pháp luật thuế nhập Việt Nam thiếu tính khả thi không áp dụng thống thực tế Do đó, yếu tố vô quan trọng tác động đến việc thi hành pháp luật thuế nhập 2.5 Các yếu tố người on người nhân tố quan trọng định trực tiếp việc thực thi pháp luật thuế nói chung pháp luật thuế nhập nói chung Các chủ thể thu thuế phải thực tốt nghiệp vụ, chức trình thu thuế, kiểm tra giám sát hoạt động thuế quan Trình độ lực cán thuế nhân tố tác động đến việc thực thi pháp luật thuế nhập Hơn nữa, chủ thể có thẩm quyền thực nghiêm chỉnh pháp luật thuế pháp luật quản lý thuế nhập giảm bớt hành vi tham nhũng ngăn ngừa vi phạm pháp luật Các chủ thể nộp thuế chủ thể tham gia hoạt động kinh tế- thương mại liên quan tới nhập Do đó, chủ thể nộp thuế có ý thức chấp hành tốt pháp luật thuế nhập giảm bớt hành vi vi phạm giảm thiểu thất thoát nguồn thu ngân sách nhà nước, tạo công xã hội Bên cạnh có chủ thể không tham gia vào quan hệ pháp luật thuế nhập lại có vai trò quan trọng việc phát giác, tố cáo hành vi vi phạm đến pháp luật thuế này, giúp chế quản lý thuế nhập thêm minh bạch C Một số vướng mắc trình thực thi pháp luật thuế nhập Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2005 xây dựng phù hợp với nguyên tắc định chế pháp luật kinh tế quốc tế, góp phần thúc đẩy quan trọng việc phát triển quan hệ kinh tế đối ngoại yêu cầu nguồn thu Đối với nước phát triển Việt Nam thuế nhập nguồn thu quan trọng ngân sách nhà nước Khi hội nhập kinh tế quốc tế, Việt Nam ký kết thực cam kết thương mại quốc tế có cam kết cắt giảm thuế nhập dẫn đến hàng hóa nhập tăng cạnh tranh với sản phẩm hàng hóa nước Kết kích thích tiêu dùng, từ thu nhiều loại thuế khác thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt Các nước thành viên khác phải cắt giảm thuế quan từ dẫn đến việc kích thích nước khác tăng hàng xuất dẫn đến tăng thu ngân sách từ hàng xuất sang nước thành viên Như vậy, việc cắt giảm thuế nhập tăng nguồn thu ngân sách, giảm nguồn thu ngân sách, phải có tính toán kỹ lưỡng hợp lý áp dụng pháp luật thuế ngân sách nhà nước Luật có quy định đối tượng không chịu Thuế nhập miễn thuế, giá trị Hải quan, kiểm tra Hải quan, tạo cán cân pháp lý bình đẳng cho hàng hóa nhập vào nước ta Bên cạnh đó, Luật Hải quan năm 2005 công cụ pháp lý quan trọng hệ thống pháp luật nhâp Bên cạnh ưu điểm thành tựu đạt trên, trình thi hành pháp luật thuế nhiều vướng mắc phương diện: Thứ nhất, quy định pháp luật Có nhiều quy định chưa thống gây khó hiểu “Thuế suất thông thường quy định không 70% so với thuế suất ưu đãi mặt hàng tương ứng Chính phủ quy định” (điểm c) khoản Điều 10 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2005) điều làm cho người đọc dễ hiểu thuế suất thông thường nhỏ 70% thuế suất ưu đãi Nghị định số 87/2010/NĐ-CP quy định chi tiết số điều Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập có quy định hạn chế Chẳng hạn, đồng tiền nộp thuế đồng Việt Nam ngoại tệ tự chuyển đổi cho phép Ngân hàng nhà nước Việt Nam Việc quy định tạo thống việc kê khai ngân sách nhà nước, nhiên mô hình chung hạn chế phương thức toán hữu hiệu khác kinh tế đại Hơn nữa, PHỤ LỤC II quy định Danh mục nhóm trang thiết bị miễn thuế thu nhập lần đầu ban hành kèm Nghị định số 87/2010/NĐ-CP lại không đưa tiêu chí xác định trang thiết bị miễn thuế lần đầu mà liệt kê chung chung theo lĩnh vực Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập 2005 mang tính chất luật khung, quy định điểm tổng quát hoạt động thu nộp thuế nhập khẩu, vấn đề quan trọng nhạy cảm thuế suất, giá tính thuế,… lại quy định chi tiết văn luật với giá trị pháp lý chưa cao, thiếu tính ổn định Từ thiếu đồng tính thống nhất, ổn định hệ thống pháp luật dễ dẫn đến tâm lý lo lắng doanh nghiệp nhà đầu tư vào thị trường Việt Nam Thứ hai, lực chủ thể thu thuế ý thức đối tượng nộp thuế Công tác kiểm tra, quản lý quan hải quan đóng vai trò quan trọng việc thực thi pháp luật thuế nhập Tuy nhiên, đội ngũ cán hải quan nước ta yếu nên không kiểm soát hết hàng buôn lậu Hơn nữa, chủ thể thu thuế dần có xu hướng đồng lõa với đối tượng nộp thuế để thu lợi bất Từ thực tiễn đấu tranh phòng chống hành vi vụ án trốn thuế lĩnh vực xuất nhập khẩu, lực lượng Cảnh sát điều tra tội phạm phát nhiều thủ đoạn trốn thuế đối tượng Phổ biến việc mua chuộc, hối lộ cán Hải quan làm nhiệm vụ cửa để nhập lậu số lượng lớn hàng hóa vào nội địa để xuất hàng nước Hàng hóa xuất nhập đóng gói bao bọc kín, việc giao hàng container phổ biến, hàng hóa kiểm hóa doanh nghiệp, nhiều đối tượng đánh tráo hàng để nhập, xuất lậu mặt hàng bị cấm bị đánh thuế cao Trên đường biển, tàu biển nước vận chuyển hàng nội địa đưa lẫn nhiều hàng ngoại nhập lậu hàng khác chủng loại cho phép vào Việt Nam Đối với đường hàng không, đường bưu điện, đối tượng nhập lậu mặt hàng có thuế suất cao dạng quà biếu hàng “xách tay” để trốn thuế xuất nhập Các đối tượng thay đổi bao bì, nhãn mác hàng hóa, thay đổi cấu kiện máy móc để hưởng thuế suất thấp gian lận ghi số khung, số máy, năm sản xuất xe ôtô để đưa ôtô cấm nhập vào Việt Nam Ngoài ra, hành vi lập hồ sơ khai báo Hải quan giả cố ý thiếu, sai lệch số yếu tố, ghi chung chung, không rõ ràng Lợi dụng sách pháp luật ưu đãi thuế Nhà nước ta, nhiều đối tượng doanh nghiệp tìm cách trốn thuế Như lợi dụng ưu đãi thời hạn nộp thuế, cá nhân tổ chức cố tình nợ đọng kéo dài, chây ỳ, chiếm dụng thuế bỏ trốn thực vài hợp đồng nhập giải thể doanh nghiệp chuyển sang lĩnh vực khác; Trốn thuế qua việc khai sai xuất xứ hàng hóa, xuất trình giấy xuất xứ giả, không xuất xứ hàng hóa để áp mã số thuế thấp để trốn thuế nhập khẩu; Trốn thuế qua sách hàng đổi hàng việc kinh doanh hàng tạm nhập tái xuất, kinh doanh hàng miễn thuế, kho ngoại quan Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước lợi dụng việc góp vốn liên doanh vật tư, thiết bị máy móc để tạo tài sản cố định đưa thêm vật tư thiết bị, máy móc vào Việt Nam bán thị trường nội địa để trốn thuế nhập Các doanh nghiệp thường kê khai nguyên phụ liệu nhập để gia công hàng cho nước Ví dụ: Hợp đồng ngoại thương trình gốc, tên hàng, mã hàng, khai không khớp với thực tế, chứng từ thiếu số yếu tố để xác định giá tính thuế nhằm có lợi cho doanh nghiệp thông đồng với đối tác nước khai thấp giá trị hàng nhập để trốn thuế nhập Các đối tượng thông đồng với cán giám định hàng hóa xuất nhập để kê khai hàng hóa nhập không với thực tế xe thành xe cũ, xe không hỏng thành xe hỏng, phụ tùng thành qua sử dụng sản xuất hàng xuất cao thực tế tiêu hao tạo dư thừa nguyên liệu bán thị trường nước nhằm trốn thuế Thứ ba, bối cảnh xã hội Sự biến động kinh tế giới tạo bất ổn việc thực công tác thu nộp thuế nhập Khi tranh kinh tế có gam màu suy thoái, gây hiệu ứng đô- mi- nô kinh tế Bất ổn thời kì khan hàng hóa nhập dẫn đến tác động tiêu cực đến kinh tế quốc dân Các hoạt động nhập bị trì trệ có nguy thúc đẩy lạm phát Hơn nữa, căng thẳng quan hệ ngoại giao Việt Nam số nước, có Trung Quốc, làm tình hình nhập từ thị trường giảm sút Từ đó, xuất nhiều hành vi buôn lậu, vi phạm đến pháp luật thuế nhập nói riêng pháp luật nói chung Các ý kiến pháp lý 4.1 Giải pháp vĩ mô Thứ nhất, đồng hóa pháp luật thuế nhập Đồng hóa pháp luật thuế nhập việc thống quy định pháp luật thuế cho cụ thể, chi tiết, phù hợp với quy luật khách quan có tính khả thi cao Việc đồng hóa không diễn hệ thống, mà phải đặt mối quan hệ với ngạch thuế khác Việc đồng hóa quy định pháp luật thuế nhập luật quản lý thuế nhập cách kết hợp thấu đáo nội dung hình thức pháp luật Khi xem xét, đánh giá việc thi hành pháp luật thuế nhập cần xem xét quan hệ tương hỗ với ngành luật Thứ hai, tăng cường hợp tác quốc tế điều chỉnh pháp luật thuế nhập phát triển bền vững Để đảm bảo hài hòa yêu cầu phát triển kinh tế- xã hội, bên cạnh nỗ lực phủ cần phải huy động nguồn lực tổng hợp nước, tài trợ tổ chức quốc tế song phương đa phương cho hoạt động nhập Các hiệp định, điều ước quốc tế điểm tựa pháp lý vững để cán cân thương mại xuất- nhập quốc gia cân đối nằm trật tự phát triển Bản thân Việt Nam thành viên Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á (ASEAN), Tổ chức thương mại giới (WTO), Diễn đàn kinh tế Thái Bình Dương http://www.anninhthudo.vn/Kinh-doanh/Lat-tay-nhung-thu-doan-tron-thue-xuat-nhap-khau/376940.antd (APEC),… hội thách thức Việt Nam xác lập quan hệ ngoại giao liên quan tới hoạt động kinh tế thương mại xuất- nhập 4.2 Giải pháp vi mô T Nhóm giải pháp pháp luật thuế nhập nhất, pháp luật thuế nhập phải xây dựng hàng rào bảo hộ thuế quan hợp lý Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế đòi hỏi phải cắt giảm thuế quan, cần tiếp tục hoàn thiện quy định thuế nhập để tự vệ, thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp, thuế chống phân biệt đối xử để đảm bảo lợi ích Việt Nam trường quốc tế Thứ hai, thu hẹp diện miễn thuế, giảm thuế Để phát huy mạnh mẽ tác động thuế nhập đến tăng trưởng kinh tế, đảm bảo công xã hội thời gian gần tới cần tiếp tục đơn giản hóa luật thuế theo hướng giảm dần mức thuế suất điều khoản miễn giảm thuế nhằm thực sách xã hội Chuyển dần sách ưu tiên xã hội lồng ghép luật thuế sang thực thông qua chi ngân sách để đảm bảo tính trung lập thuế Như xét từ quyền lợi người hưởng sách ưu đãi thuế không thay đổi thay hưởng quyền lợi từ miễn giảm thuế, họ nhận trợ cấp thông qua chi ngân sách nhà nước Thứ ba, thống cách áp dụng thuế suất Những quy định huế suất cần đơn giản minh bạch hóa biểu thuế nhập Cần giảm bớt mức thuế suất, đơn giản hóa biểu thuế số lượng, mức thuế suất, khoảng cách mức thuế suất để đảm bảo cho biểu thuế đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiệu Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2005 cho phép thuế suất giao động mức 100%- 170% thuế ưu đãi Tuy nhiên, Bộ Tài lại quy định áp dụng thống mức 150% thuế suất ưu đãi, từ tạo độ vênh pháp lý quy định pháp luật thuế nhập Cần có quy định cụ thể trường hợp áp dụng thuế suất thông thường, trường hợp áp dụng thuế suất đặc biệt để tránh giáo điều cứng nhắc tùy nghi áp dụng trường hợp thu nộp thuế Thứ tư, nội luật hóa quy định điều ước quốc tế Tiếp tục nội luật hóa quy định điều ước quốc tế mà phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội đất nước Tận tâm thiện chí thực cam kết quốc tế điều chỉnh thuế nhập mà Việt Nam kí kết gia nhập, từ tạo phát triển hợp lý cân đối theo xu hướng hội nhập Nhóm giải pháp quản lý thuế nhập Thứ nhất, luật hóa nội dung luật quản lý thuế nhập Luật hóa thủ tục hành thuế nhập khẩu, thẩm quyền thủ tục xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế nhập khẩu, thủ tục cưỡng chế thuế cách cụ thể, rõ ràng để nâng cao tính pháp lý đảm bảo thống nhất, đồng thời xây dựng luật quản lý thuế phải quy định rõ nghĩa vụ, quyền hạn người nộp thuế; trách nhiệm, quyền hạn quan hải quan; trách nhiệm, quyền hạn tổ chức cá nhân khác có liên quan quản lý thuế nhập Thứ hai, tạo điều kiện cho công tác quản lý thuế nhập Nhà nước cần tăng cường đại hóa sở vật chất cho ngành hải quan Đẩy mạnh trình tin học hóa trình quản lý thu thuế nhập Đầu tư phương tiện kĩ thuật giám định chất lượng kĩ thuật hàng hóa Xuất phát từ trình độ lực vài phận hải quan nhiều hạn chế, nhà nước cần có chế đào tạo tuyển dụng phù hợp, trau dồi tinh thần pháp luật tư tưởng đạo đức cán bộ, công chức hải quan Thứ ba, chống gian lận thuế nhập nước Việc chống gian lận thương mại trước tiên cần có chế quản lý thuế nhập cách đồng chặt chẽ Việc phổ biến pháp luật sử dụng thiết chế xã hội tương ứng chìa khóa mở ý thức chấp hành tốt chủ thể quan hệ pháp luật thuế Đối với hành vi vi phạm pháp luật thuế nhập cần ghi nhận rõ ràng chế tài áp dụng hành vi gian lận chậm thực nghĩa vụ đóng thuế Đối với quan hải quan, pháp luật thuế nhập cần quy định cụ thể trách nhiệm, quyền hạn việc đấu tranh, phát kịp thời hành vi gian lận thuế Với hành vi sai phạm đến mức phải truy cứu trách nhiệm 10 hình theo quy định pháp luật hình quan quản lý thuế nhập phải chuyển hồ sơ cho quan có thẩm quyền để điều tra, khởi tố, xét xử theo quy định pháp luật tố tụng hình Để tạo thuận lợi cho hoạt động thương mại nhập khẩu, Chính phủ có sách ân hạn thuế, ưu đãi thuế cho doanh nghiệp vàcác nhà đầu tư Lợi dụng sách ưu đãi Chính phủ, nhiều doanh nghiệp chậm thực nghĩa vụ nên dẫn đến tình trạng gây thất thu cho nguồn ngân sách nhà nước Để khắc phục tình trạng lợi dụng sách thuế nhập khẩu, số quốc gia giới Mỹ, Nhật Bản, Anh,…không cho nợ thuế hàng nhập Một số nước khác cho phép nợ thuế, người nộp thuế phải có bảo lãnh tổ chức tín dụng để bảo đảm việc thu hồi tiền thuế tiền lãi chậm nộp Việc bảo lãnh nợ thuế giải pháp hiệu nhằm giảm tình trạng thất thu thuế nhập Do đó, Việt Nam áp dụng giải pháp Thứ tư, hợp tác quốc tế việc phòng chống gian lận thuế nhập Trong xu mở rộng quan hệ kinh tế đối ngoại hội nhập nay, hoạt động buôn bán trốn lậu thuế không dừng lại phạm vi nước mà mở rộng nhiều nước Do đó, cần có phối hợp chặt chẽ quan thuế nước để ngăn chặn, hạn chế tình trạng trốn lậu thuế Những biện pháp chủ yếu cần quan tâm là: Giữa nước lân cận cần xây dựng chế độ thường xuyên trao đổi tin tức hoạt động buôn bán qua lại, đặc biệt tình hình trốn lậu thuế, cần bàn bạc thống chế độ, thủ tục khai thuế, kiểm soát hàng xuất nhập Cơ quan hải quan cần phối hợp với quan ngoại giao để khai thác thêm tình hình hoạt động kinh doanh nước khác trao đổi thêm tài liệu, tin tức từ nơi nơi đến để hạn chế tình trạng lợi dụng quyền ưu đãi ngoại giao để trốn lậu thuế để phát tổ chức buôn bán trốn lậu thuế qua nước Về vấn đề này, pháp luật thuế nhập nước thường quy định xử phạt nghiêm khắc trường hợp dây dưa, nợ thuế, khai man trốn lậu thuế Như pháp luật thuế Cộng hòa Séc quy định: “Thuế nộp không hạn bị phạt 0.1%/ngày/số thuế phải nộp; không nộp tờ khai, nộp tờ khai thiếu tăng 105 số thuế phải nộp, bị xử hình từ 6-12 tháng tù” (theo báo cáo khảo sát thuế Cộng hòa Sec tổng cục thuế), pháp luật Thụy Điển quy định: “Trường hợp đối tượng nộp thuế lập tờ khai nộp thiếu so với số thuế phải nộp, quan thuế kiểm tra, phát hiện, họ phải nộp bổ sung số thuế thiếu, đồng thời bị tính lãi số thuế nộp thiếu theo tỷ lệ 2% Nếu kéo dài bị tính theo tỷ lệ 7% 9%” (theo báo cáo khảo sát thuế Thụy Điển tổng cục thuế) 11 T oàn cầu hoá xu khách quan phát triển, vừa thúc đẩy hợp tác, vừa tăng tính cạnh tranh tính phụ thuộc lẫn kinh tế Do quan hệ song phương, đa phương quốc gia ngày phát triển theo chiều sâu rộng nhiều mặt.Do vậy, đòi hỏi quốc gia phải giữ vững độc lập tự chủ kinh tế trình hội nhập Hội nhập kinh tế, mặt đem lại hội phát triển, mặt khác phải đương đầu với thách thức đặt từ Trong điều kiện kinh tế phát triển Việt Nam nay, việc tăng cường quản lý thu thuế nhập cho phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế mở cửa hội nhập đòi hỏi khách quan Công tác quản lý thu thuế nhập việc phức tạp, bao trùm nhiều lĩnh vực, liên quan đến nhiều ngành, nhiều cấp vấn đề cấp thiết giai đoạn hội nhập 12 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2005; Luật Hải quan năm 2005; Nghị định số 87/2010/NĐ-CP quy định chi tiết số điều Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Tổng quan thuế xuất nhập khẩu; Website: www.dichvuxuatnhapkhau.vn; Đề cương giới thiệu Luật Thuế xuất khẩu, Thuế nhập khẩu; Website: www.viboline.com.vn; Bài tập nhóm tháng 2; Thực tiễn áp dụng pháp luật thuế nhập ý kiến pháp lý nhóm nhằm khắc phục hạn chế, bất cập pháp luật thuế nhập khẩu; N04 TL2- Nhóm 3; Kì II- Khóa học 2011- 2012; Bài tập học kì; Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế nhập Việt Nam nay; Chu Thanh Hằng- MSSV: 340845; Website: wikipedia.org; Xuất nhập Việt Nam nửa đầu năm 2011 nhìn từ nhiều góc độ; Website: www.vietrade.gov.vn; 10.Nhìn lại trình hội nhập KTQT Việt Nam năm qua triển vọng; Website: www.vysajp.org; 11.Lật tẩy thủ đoạn trốn thuế xuất nhập Website: www.vtca.vn; 12.“Đao" giá: Một hình thức trốn thuế; Website: dddn.com.vn; 13.Doanh nghiệp nhập “lách luật” trốn thuế; Website: baothanhhoa.vn 13 [...]... giới thi u Luật Thuế xuất khẩu, Thuế nhập khẩu; Website: www.viboline.com.vn; 6 Bài tập nhóm tháng 2; Thực tiễn áp dụng pháp luật thuế nhập khẩu và ý kiến pháp lý của nhóm nhằm khắc phục những hạn chế, bất cập của pháp luật thuế nhập khẩu; N04 TL2- Nhóm 3; Kì II- Khóa học 2011- 2012; 7 Bài tập học kì; Phân tích những yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế nhập khẩu ở Việt Nam hiện nay; Chu... quan đến nhiều ngành, nhiều cấp do vậy đây đang là vấn đề cấp thi t trong giai đoạn hội nhập này 12 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu năm 2005; 2 Luật Hải quan năm 2005; 3 Nghị định số 87/2010/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; 4 Tổng quan thuế xuất nhập khẩu; Website: www.dichvuxuatnhapkhau.vn; 5 Đề cương giới thi u Luật Thuế xuất. .. trong quá trình hội nhập Hội nhập kinh tế, một mặt sẽ đem lại những cơ hội phát triển, mặt khác cũng phải đương đầu với những thách thức đặt ra từ đó Trong điều kiện kinh tế đang phát triển của Việt Nam hiện nay, việc tăng cường quản lý thu thuế nhập khẩu cho phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế và mở cửa hội nhập là một đòi hỏi khách quan Công tác quản lý thu thuế nhập khẩu là một việc phức tạp, bao... khác và trao đổi thêm tài liệu, tin tức từ nơi đi và nơi đến để hạn chế tình trạng lợi dụng các quyền ưu đãi ngoại giao để trốn lậu thuế hoặc để phát hiện tổ chức buôn bán trốn lậu thuế qua các nước Về vấn đề này, pháp luật thuế nhập khẩu của các nước thường quy định xử phạt rất nghiêm khắc các trường hợp dây dưa, nợ thuế, khai man trốn lậu thuế Như pháp luật thuế của Cộng hòa Séc quy định: Thuế nộp... quy định của pháp luật hình sự thì cơ quan quản lý thuế nhập khẩu phải chuyển hồ sơ cho cơ quan có thẩm quyền để điều tra, khởi tố, xét xử theo quy định của pháp luật tố tụng hình sự 6 Để tạo thuận lợi cho hoạt động thương mại nhập khẩu, Chính phủ đã có chính sách ân hạn thuế, ưu đãi thuế cho doanh nghiệp vàcác nhà đầu tư Lợi dụng chính sách ưu đãi của Chính phủ, nhiều doanh nghiệp đã chậm thực hiện nghĩa... wikipedia.org; 9 Xuất nhập khẩu của Việt Nam nửa đầu năm 2011 nhìn từ nhiều góc độ; Website: www.vietrade.gov.vn; 10.Nhìn lại quá trình hội nhập KTQT của Việt Nam những năm qua và triển vọng; Website: www.vysajp.org; 11.Lật tẩy những thủ đoạn trốn thuế xuất nhập khẩu Website: www.vtca.vn; 12.“Đao" giá: Một hình thức trốn thuế; Website: dddn.com.vn; 13.Doanh nghiệp nhập khẩu “lách luật trốn thuế; Website:... tiền lãi chậm nộp Việc bảo lãnh nợ thuế là một trong những giải pháp hiệu quả nhằm giảm tình trạng thất thu thuế nhập khẩu hiện nay Do đó, Việt Nam cũng có thể áp dụng giải pháp này Thứ tư, hợp tác quốc tế trong việc phòng chống gian lận thuế nhập khẩu Trong xu thế mở rộng quan hệ kinh tế đối ngoại và hội nhập hiện nay, hoạt động buôn bán trốn lậu thuế không chỉ dừng lại trong phạm vi một nước mà đã... nên dẫn đến tình trạng gây thất thu cho nguồn ngân sách nhà nước Để khắc phục tình trạng lợi dụng chính sách thuế nhập khẩu, một số quốc gia trên thế giới như Mỹ, Nhật Bản, Anh,…không cho nợ thuế đối với hàng nhập khẩu Một số nước khác vẫn cho phép nợ thuế, nhưng người nộp thuế phải có sự bảo lãnh của tổ chức tín dụng để bảo đảm việc thu hồi tiền thuế cũng như tiền lãi chậm nộp Việc bảo lãnh nợ thuế là... 0.1%/ngày/số thuế phải nộp; không nộp tờ khai, nộp tờ khai thi u sẽ tăng 105 số thuế phải nộp, ngoài ra có thể sẽ bị xử hình sự từ 6-12 tháng tù” (theo báo cáo khảo sát thuế tại Cộng hòa Sec của tổng cục thuế) , pháp luật Thụy Điển quy định: “Trường hợp đối tượng nộp thuế lập tờ khai đã nộp thi u so với số thuế phải nộp, khi cơ quan thuế kiểm tra, phát hiện, họ phải nộp bổ sung số thuế thi u, đồng thời... có sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế các nước để ngăn chặn, hạn chế được tình trạng trốn lậu thuế Những biện pháp chủ yếu cần quan tâm là: Giữa các nước lân cận cần xây dựng các chế độ thường xuyên trao đổi tin tức về hoạt động buôn bán qua lại, đặc biệt là tình hình trốn lậu thuế, cần bàn bạc thống nhất về chế độ, thủ tục khai thuế, kiểm soát hàng xuất nhập khẩu Cơ quan hải quan cũng cần phối ... hạn chế, bất cập pháp luật thuế nhập khẩu; N04 TL2- Nhóm 3; Kì II- Khóa học 2011- 2012; Bài tập học kì; Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế nhập Việt Nam nay; Chu Thanh... hàng hóa, dịch vụ qua biên giới quốc gia Đây nhân tố quan trọng để nhà nước để thực thi pháp luật thuế nhập N 2.2 Các yếu tố pháp luật ể thực thi tốt pháp luật thuế nhập khẩu, văn thuế nhập phải... thuế nhập 2.5 Các yếu tố người on người nhân tố quan trọng định trực tiếp việc thực thi pháp luật thuế nói chung pháp luật thuế nhập nói chung Các chủ thể thu thuế phải thực tốt nghiệp vụ, chức