1 Trường Đại học Luật Hà Nội BÀI TẬP HỌC KÌ Môn: Luật Tài Chính Đề số 02: Bình luận quy định pháp luật phí lệ phí Bước đầu đề xuất hướng hoàn thiện quy định pháp luật vấn đề Hà Nội, 11 – 2012 MỤC LỤC Tài liệu tham khảo 13 A- MỞ BÀI Trong sống hăng ngày phải tiếp xúc với nhiều loại phí lệ phí Đơn giản đăng kí xe ô tô, xe máy phải nộp lệ phí đăng kí trước bạ, lưu thông đường ta phải nộp phí cầu, đường phí lệ phí gì, nguồn thu ngân sách từ phí lệ phí đóng vai trò ngân sách, pháp luật quy định vấn đề này? Bài viết phân tích bình luận quy định pháp luật nguồn thu ngân sách từ phí lệ phí đồng thời hạn chế bước đầu đề xuất giải pháp để hoàn thiện pháp luật nguồn thu ngân sách từ phí lệ phí BI NỘI DUNG Các Quy Định Của Pháp Luật Về Thu Ngân Sách Từ Phí Và Lệ Phí Khái quát chung thu ngân sách từ phí lệ phí 1.1 Khái quát chung phí Khái niệm Theo Pháp lệnh số 38/2001/PL-UBTVQH Phí lệ phí Điều Pháp lệnh có quy định: “Phí khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả tổ chức, cá nhân khác cung cấp dịch vụ quy định Danh mục phí ban hành kèm theo Pháp lệnh này.” Chủ thể đầu tư vốn để cung cấp dịch vụ phép thu phí Nhà nước tư nhân nên khoản thu phí khoản thu Nhà nước (được tập trung vào NSNN) thu tổ chức, cá nhân Khoản thu từ phí vào NSNN, bao gồm khoản thu từ đối tượng thụ hưởng dịch vụ Nhà nước cung cấp Tuy nhiên giá phí thông thường không hoàn toàn mục tiêu kinh tế mà mang ý nghĩa trị - xã hội Do phần lớn chúng không tính đủ chi phí (Nhà nước thu hồi phần) không bị chi phối nhiều quy luật thị trường Đặc điểm Có nhiều loại phí nhiên loại phí khoản thu ngân sách nhà nước; Phí thu không bù đắp toàn chi phí bỏ ra; Phí quan nghiệp thu Các loại phí - Có loại phí tập trung toàn vào NSNN, đơn vị trực tiếp cung cấp không sử dụng Các loại phí thường Chính phủ trực tiếp ban hành quản lí mang tính chất quan trọng liên quan đến lợi ích quốc gia nnhư: phí cầu đường, phí bảo vệ môi trương… - Có loại phí nộp phần cho NSNN, loại phí đơn vị trực tiếp cung cấp giữ lại phần Phổ biến quan đơn vị nghiên cứu… - Các loại phí để lại toàn cho đơn vị cung cấp sử dụng để nâng cao chất lượng hoạt động Ví dụ; học phí, viện phí Tác dụng phí Phí khoản thu có mục đích cụ thể xác định thu phí phân bổ - Tăng thu ngân sach, từ làm tăng khả đầu tư vào sản xuất trở lại hàng hóa dịch vụ đồng thời trì bảo dưỡng, tái tạo chúng - Góp phần thực công xã hội (giữa người hưởng không hưởng dịch vụ), nâng cao ý thưc cộng đồng người dân, nâng cao ý thức giữ gìn công người dân 1.2 Khái quát chung lệ phí Khái niệm lệ phí Lệ phí khoản thu Nhà nước quy định để nhà nước phục vụ công việc quản lý hành nhà nước theo yêu cầu theo quy định pháp luật Việt Nam có khoảng 15 loại lệ phí lệ phí trước bạ, lệ phí đăng ký kinh doanh, lệ phí chứng thư, công chứng, lệ phí cấp quota.Đây khoản thu quan hành thực Đó đơn vị dự toán ngân sách, tức toàn thu chi gắn với thu chi ngân sách hay thu chi phận thu chi ngân sách Tiền lệ phí dùng để bù đắp khoản chi phí phát sinh giải công việc phận quản lý trực tiếp gián tiếp Ví dụ tiền lệ phí trước bạ nhà, đất không để đảm bảo hoạt động phận trước bạ mà bảo đảm hoạt động hệ thống quan quản lý nhà đất Tổng cục địa chính,… Do có số lệ phí có số tiền thu lớn lệ phí trước bạ nhà đất lên tới 2% giá trị nhà đất Thu lệ phí nhằm đảm bảo thực nguyên tắc thu theo khả đóng góp sách động viên vào ngân sách nhà nước công việc hưởng thụ lợi ích từ chi tiêu ngân sách Tóm lại, lệ phí vừa mang tính chất phục vụ cho người nộp lệ phí việc thực số thủ tục hành chính, vừa mang tính chất động viên đóng góp cho ngân sách nhà nước Đặc điểm Mọi khoản lệ phí khoản thu ngân sách nhà nước Lệ phí bù đắp toàn bộ, lớn chi phí bỏ ra, gọi thuế Do quan quản lý Nhà nước thu Các loại lệ phí Lệ phí hành gắn liền với hoạt động cung cấp dịch vụ hành quan Nhà nước: lệ phí cấp giấy phép hành nghề, lệ phí công chứng… Tác dụng lệ phí Phần nhỏ để trả cho chi phí cụ thể để tạo dịch vụ, phần lớn để trả cho đảm bảo mặt hành pháp lí Nhà nước Mục đích loại lệ phí rõ ràng, thường phù hợp với tên gọi Lệ phí mang lại cho Nhà nước khoản thu đáng kể Chỉ riêng lệ phí công chứng Hà Nội, thành phố Hồ Chí Minh hàng năm lên tới hàng chục tỉ đồng, Ngoài có loại lệ phí trước bạ ô tô, xe máy, nhà đất… Vì quản lí lệ phí tốt tăng thêm nguồn thu cho NSNN I.1 Quy định pháp luật thu ngân sách từ phí lệ phí Ưu điểm Hiện nay, phí lệ phí quy định chủ yếu qua pháp lệnh cụ thể pháp lệnh số 38/2001/PL-UBTVQH Ngoài ra, phí lệ phí ngành cụ thể quy định Nghị định văn hướng dẫn khác Có thể thấy, văn pháp luật hành quy định đầy đủ chi tiết loại phí lệ phí Điều tạo điều kiện cho người tiếp cận cách cụ thể rõ ràng loại phí, lệ phí; hiểu trách nhiệm nghĩa vụ việc nộp phí lệ phí Đồng thời khung pháp lý giúp cho chủ thể thẩm quyền làm chức trách đưa xử lý phù hợp sai phạm xung quanh vấn đề thu phí lệ phí Hơn nữa, Nhà nước đưa số loại phí; lệ phí miễn Phí an ninh, trật tự; Phí phòng, chống thiên tai; Lệ phí cấp hộ tịch, hộ khẩu, CMND; Lệ phí địa cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, SXKD nông, lâm, ngư nghiệp (Đó nội dung ban hành kèm Chỉ thị 24/CT-TTg Thủ tướng Chính phủ) I.2 Hạn chế Không thể phủ nhận vai trò to lớn quy định pháp luật điều chỉnh vấn đề thu ngân sách từ phí, lệ phí Tuy nhiên bên cạnh thành tựu đạt được, vấn đề thu ngân sách từ phí lệ phí số hạn chế sau: -Hiện Danh mục chi tiết phí, lệ phí ban hành kèm Nghị định Chính phủ có quy định nhiều loại phí lệ phí, nhiên Theo báo cáo giám sát phí, lệ phí Ủy ban Tài - Ngân sách (Quốc hội), tính đến 15/8/2007, 31 khoản phí, lệ phí tổng số 301 khoản phí, lệ phí có tên Danh mục chi tiết phí, lệ phí ban hành kèm Nghị định Chính phủ chưa có văn hướng dẫn chưa phép thu - Các quy định thu phí lệ phí chưa thực triệt để tạo nên thực trạng việc thực thi vấn đề này: Vào hạ tuần tháng 9, Ủy ban Tài Ngân sách Quốc hội cho có tình trạng vi phạm việc thu phí lệ phí, mà hậu khoản thu đè nặng vai người dân Theo kết giám sát việc thực quy định pháp luật phí, lệ phí, việc huy động đóng góp sức dân nảy sinh nhiều vấn đề cộm, gây xúc nhân dân Mức huy động đóng góp tự nguyện người dân thực tùy tiện địa phương, gây bất hợp lý vùng có điều kiện phát triển kinh tế - xã hội Trước đó, Bộ Nông nghiệp Phát triển nông thôn có văn báo cáo Chính phủ việc người nông dân phải chịu đến 122 khoản thu có tính chất thuế Kết khảo sát 46 tỉnh, thành phố, 135 xã, 117 hợp tác xã nông nghiệp Cục Hợp tác xã phát triển nông thôn (Bộ Nông nghiệp Phát triển nông thôn) cho thấy đóng góp hộ nông dân mức cao có chênh lệch lớn vùng với mức từ 250.000 đồng - 800.000 đồng, cá biệt có địa phương yêu cầu đóng tới triệu đồng/hộ/năm Điều nghịch lý vùng kinh tế khó khăn, thu nhập thấp mức đóng góp có xu hướng cao vùng thuận lợi Nhiều địa phương hành hóa khoản đóng góp có tính chất tự nguyện thông qua việc giao tiêu huy động, không phân biệt không giải thích cụ thể khoản đóng góp có tính chất bắt buộc khoản đóng góp tự nguyện Thậm chí có địa phương, việc xác nhận thủ tục hành liên quan đến lợi ích người dân - vốn dịch vụ công - phải đóng lệ phí Bộ Nông nghiệp & Phát triển nông thôn đề nghị xóa bỏ 18 khoản thu Đó khoản: Đăng ký khai sinh, đăng ký kết hôn, cấp hộ thường trú, đăng ký hộ thường trú, đăng ký khai tử, cấp giấy chứng minh nhân dân, cấp lại giấy khai sinh, cắt chuyển hộ khẩu, xác nhận hộ khẩu, cấp đổi sổ hộ thay đổi địa giới hành chính, chứng thực hồ sơ học & làm, xác nhận hộ tịch, đăng ký tạm trú & tạm vắng Đồng thời đề nghị xóa bỏ số khoản thu khác quỹ an ninh quốc phòng, quỹ phòng chống lụt bão, quỹ kinh tế mới, xây dựng sở hạ tầng điện hạ thế, thủy lợi phí (một phần) Tổng khoản đóng góp đề nghị xóa bỏ ước 1.200 tỉ đồng/năm, đó, phí lệ phí: 20 tỉ đồng; quỹ an ninh quốc phòng: 200 tỉ đồng; quỹ phòng chống lụt bão: 300 tỉ đồng; thủy lợi phí: 650 tỉ đồng… Tình trạng lạm thu phí lệ phí diễn thường xuyên đáng lo ngại Chẳng hạn trường học, theo quy định Luật Giáo dục ban hành năm 2005 học phí lệ phí tuyển sinh, người học gia đình họ đóng thêm khoản tiền khác Nhưng thực tế, dư luận nhiều năm than phiền vô số khoản đóng góp cha mẹ học sinh, từ xây dựng sở hạ tầng, quỹ phát triển giáo dục, tiền điện, tiền nước, tiền mua sửa chữa máy vi tính cho nhà trường… II Đề Xuất Các Giải Pháp Hoàn Thiện Pháp Luật Về Thu Ngân Sách Từ Phí Và Lệ Phí Về mặt lý luận 1.1 Xác định lệ phí phí thuộc Ngân sách nhà nước Cần thiết phải tuân thủ quy trình quản lí phí lệ phí thuộc NSNN Những bước quy trình là: - Bước thứ nhất: Phân biệt hàng hóa dịch vụ công thành hàng hóa dịch vụ công (những hàng hóa duchj vụ công gắn liền với quyền lợi công dân) hàng hóa công vượt lợi (còn lại) - Bước thứ hai: Xác định kết phải đạt cung cấp hàng hóa, dịch vụ công - Bước thứ ba: Ước tính chi phí hàng hóa, dịch vụ công cung cấp - Bước thứ tư: Phân tích quan hệ lợi ích – chi phí trình cung cấp hàng hóa, dịch vụ công - Bước thứ năm: Các quan Nhà nước có thẩm quyền thường xuyên kiểm tra việc thu sử dụng phí, lệ phí việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ công đơn vị - Bước thứ sáu: Xác định thời hạn chấm dứt thu phí, lệ phí hàng hóa, dịch vụ công thu đầy đủ kinh phí 1.2 Đảm bảo nguyên tắc mức thu phí lệ phí - Đối với phí thuộc NSNN ; đảm bảo thu hồi vốn thời gian hợp lí có tính đến sách Nhà nước thời kì - Đơn vị thu lệ phí phí quan thuế quan pháp luật quy định Những đơn vị thu phải niêm yết thông báo công khai địa điểm thu về: tên gọi, mức thu, phương thức thu mức thu Khi thu phải cấp đủ chứng từ thu theo quy định Bộ Tài 1.3 Việc sử dụng phí lệ phí - Trường hợp tổ chức thu NSNN bảo đảm kinh phí tổ chức phải nộp toàn số phí thu dược vào NSNN - Trường hợp tổ chức thu không NSNN bảo đảm kinh phí cho hoạt động thu phí tổ chức giữ lại phần số phí thu để trang trải chi phí thu phí, phần lại phải nộp vào NSNN - Trường hợp tổ chức thu ủy quyền thu phí chức năng, nhiệm vụ thường xuyên tổ chức giữu lại phần số phí thu để trang trải chi phí thu phí, phần lại phải nộp vào NSNN - Toàn lệ phí thu thuộc NSNN Trường hợp ủy quyền thu tổ chức thu lệ phí giữ lại phần số lệ phí thu để trang trải chi phí thu lệ phí, phần lại phải nộp vào ngân sách Nhà nước Một điều quan trọng cần sớm xem xét đưa Luật phí lệ phí để tập trung quy phạm phí lệ phí nằm dải dác văn luật, tạo khung pháp lý sở chung nhất, cao áp dụng loại phí lệ phí Về mặt thực tiễn Để giảm bớt gánh nặng cho người dân, Ủy ban Tài Ngân sách Quốc hội yêu cầu Chính phủ xem xét bãi bỏ số loại phí, lệ phí liên quan đến công dân thuộc lĩnh vực dịch vụ công mà quan hành có trách nhiệm cung cấp, cắt chuyển, xác nhận, cấp đổi, đăng ký hộ khẩu; đăng ký tạm trú, tạm vắng; đăng ký khai tử; chứng thực hồ sơ học… Ủy ban đề nghị Chính phủ nghiên cứu quy định sách xã hội thông qua hình thức bảo hiểm y tế để người nghèo có điều kiện chăm sóc sức khỏe tốt Đồng thời sớm đạo phương án đổi sách học phí sở đào tạo công lập, tư thục bước tính toán đầy đủ khoản thu hợp lý vào học phí, để chấm dứt tình trạng lạm thu học đường Hiện có nhiều khoản thu phí lệ phí mà địa phương, ngành đặt không kiểm soát nổi, cần bãi bỏ Chính điều 10 khiến cho yêu cầu minh bạch khoản thu phí lệ phí trở nên cần thiết, việc đóng thuế, người dân cần biết đồng tiền đóng góp có mang lại hiệu không? Có thể dẫn chứng trường hợp cụ thể diễn năm 2006, sau Chính phủ ban hành quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh phí lệ phí qua nhiều khoản thu phí bãi bỏ, mà tổng thu phí tăng, nguyên nhân phân công rạch ròi cho địa phương thu phí nhiều công trình hạ tầng phát huy hiệu nhờ đóng góp người dân Để hạn chế việc thu phí lệ phí tùy tiện, địa phương nên khuyến khích người dân phát huy tinh thần dân chủ Điều 15 Pháp lệnh phí lệ phí ghi rõ: Tổ chức, cá nhân thu phí, lệ phí phải cấp chứng từ thu Trường hợp không cấp chứng từ, hay cấp chứng từ không qui định Bộ Tài người dân có quyền khiếu nại, tố cáo với quan nhà nước có thẩm quyền Trong lĩnh vực nào, minh bạch hạn chế tiêu cực, với phí lệ phí minh bạch giúp làm nhẹ bớt gánh nặng đóng góp người dân Thủ tướng Chính phủ vừa ký ban hành nghị định qui định việc xử phạt vi phạm hành lĩnh vực phí, lệ phí Theo đó, hành vi thẩm quyền mà tự đặt qui định danh mục, mức thu, việc miễn giảm, quản lý, sử dụng phí, lệ phí bị phạt tiền từ 20-50 triệu đồng Và kèm theo hình thức xử phạt bổ sung tịch thu toàn phần chênh lệch, chịu toàn chi phí hoàn trả phần tiền chênh lệch có thực sai, vi phạm qui định phí, lệ phí Trong đó, hành vi thu phí vượt mức quy định bị phạt từ 2-10 triệu đồng, sử dụng sai mục đích tiền phí, lệ phí thu bị phạt từ 500.000 đồng - 50 triệu đồng (tùy theo số tiền sử dụng sai mục đích) Ngay hành vi không lập chứng từ thu phí, lệ phí bị phát bị phạt từ 500.000 đồng - triệu đồng Trường hợp không thực niêm yết thông báo công khai địa điểm thu phí, lệ phí vị trí thuận tiện để đối tượng nộp phí dễ nhận biết, theo nghị định này, sau bị cảnh cáo đối 11 với lần vi phạm đầu tiên, từ lần vi phạm thứ hai trở bị phạt 500.000 - triệu đồng Nghị định 106 Chính phủ qui định cán bộ, công chức thi hành nhiệm vụ lĩnh vực phí, lệ phí giao có hành vi vi phạm bị xử lý kỷ luật theo qui định cán bộ, công chức không áp dụng theo nghị định Trong đó, người có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành lĩnh vực mà vụ lợi cá nhân thiếu tinh thần trách nhiệm, bao che tùy tính chất, mức độ vi phạm bị xử lý kỷ luật truy cứu trách nhiệm hình phải bồi thường gây thiệt hại cho Nhà nước Ngoài ra,Ủy ban Thường vụ Quốc hội (UBTVQH), thành lập Đoàn công tác UBTVQH giám sát tình hình thực pháp luật phí, lệ phí C- KẾT LUẬN Thu ngân sách từ phí lệ phí nguồn thu quan trọng ngân sách nhà nước Qua tìm hiểu quy định thu phí lệ phí se giúp người dân hiểu rõ sách ý nghĩa nguồn thu này, đảm bảo cho việc thực tốt quy định pháp luật thu phí lệ phí Hiện nay, quy định thu phí lệ phí dừng lại mức pháp lệnh, thời gian tới cần sớm ban hành luật phí lệ phí đê nguồn thu quan trọng cho ngân sách luật hóa nguồn thu khác 12 Tài liệu tham khảo Giáo trình Luật Ngân sách nhà nước – Trường đại học Luật Hà Nội Pháp lệnh số 38/2001/PL-UBTVQH phí lệ phí Các thông tin từ internet 13