Luật tài – Bài tập nhóm tháng Phân tích sở ý nghĩa việc đặt nguyên tắc đánh thuế - Hãy làm rõ mức độ thể chế hóa nguyên tắc đánh thuế pháp luật thuế nước ta A MỞ BÀI Thuế đời đời yếu tố khách quan gắn liền với nhà nước, nhằm trì hoạt động máy nhà nước; Thuế nguồn đóng góp chủ yếu cho ngân sách nhà nước Nguyên tắc đánh thuế nhà nước hệ thống quan điểm đạo chi phối sâu sắc việc đề xóa bỏ hệ thống thuế, ảnh hưởng trực tiếp tới trình vận hành hệ thống pháp luật thuế; liên quan trực tiếp đến quyền lợi người nộp thuế nhà nước B NỘI DUNG I Khái niệm thuế nguyên tắc đánh thuế 1, Khái niệm thuế “Thuế khoản thu nộp mang tính chất bắt buộc mà tổ chức cá nhân phải nộp cho nhà nước có đủ điều kiện định theo quy định pháp luật”1 2, Các nguyên tắc đánh thuế Nguyên tắc đánh thuế nhà nước hệ thống quan điểm đạo chi phối sâu sắc việc đề xóa bỏ hệ thống thuế quốc gia, có ảnh hưởng trực tiếp tới trình vận hành hệ thống pháp luật thuế Thuế liên quan đến quyền lợi trực tiếp người nộp thuế nhà nước Nếu không xác định xác định không nguyên tắc đánh thuế, nhà nước không nhận ủng hộ dân chúng, thể nhiều hình thức khác chống thuế trốn thuế Những nguyên tắc đánh thuế cần xác định khoa học, khách quan thể rõ Giáo trình luật thuế Việt Nam trường đại học luật Hà Nội Lớp N06 – TL4 – nhóm 02 Page Luật tài – Bài tập nhóm tháng rang hệ thống pháp luật thuế quốc gia Vì vậy, cần phải tuân thủ số nguyên tắc sau: Thứ nhất: đánh thuế phải đảm bảo công Mọi đối tượng có lực chịu thuế phải nộp thuế người có điều kiện liên quan đến thuế phải đối xử thuế Trường hợp có khác điều kiện, tính công đảm bảo Hệ thống pháp luật thuế nước ta hướng tới đảm bảo công Các đối tượng có điều kiện phải nộp loại thuế giống Mặt khác, đối tượng khuyến khích, ưu đãi có đủ điều kiện họ hưởng đối xử ưu đãi tương ứng Thứ hai: Đánh thuế phải đảm bảo cân lợi ích nhà nước người nộp thuế Thuế phải đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước không người nộp thuế lâm vào tình trạng khốn Đây yêu cầu quan trọng để đảm bảo tính “trung lập” thuế Nguyên tắc hài hòa lợi ích nhà nước người nộp thuế có ý nghĩa pháp lí quan trọng xác định nội dung cụ thể đạo luật thuế; xác định cấu hệ thống pháp luật thuế Thứ ba: đánh thuế phải đảm bảo dễ hiểu, đạt hiệu Các loại thuế phải đảm bảo rõ ràng, dễ hiểu cho đối tượng có tính ổn định đồng thời Hệ thống thuế phải tổ chức cho chi phí quản lí thu thuế không cao mức mà mục tiêu đề cho phép Những quy định pháp luật phải đảm bảo tính dễ hiểu cho đối tượng cần phải thực khoảng thời gian dài ổn định Thứ tư: Đánh thuế phải đảm bảo không xảy tình trạng đối tượng tính thuế phải chịu loại thuế nhiều lần Nguyên tắc đặt yêu cầu hệ thống pháp luật thuế quốc gia phải “bóc tách” phần đối tượng tính thuế nằm diện chịu Lớp N06 – TL4 – nhóm 02 Page Luật tài – Bài tập nhóm tháng loại thuế giai đoạn trước Ở Việt Nam, từ năm 1990 trở lại đây, thực đường lối đổi mới, hệ thống pháp luật thuế ban hành thực thống cho đối tượng nộp thuế Nhà nước Việt Nam xác định nguyên tắc pháp lí nêu yêu cầu xuyên suốt việc ban hành pháp luật, tổ chức quản lí thu thuế Thực nguyên tắc nêu trên, có nhiều luật thuế ban hành có quy định loại thuế phải thay không đảm bảo nguyên tắc đánh thuế II Cơ sở ý nghĩa việc đặt nguyên tắc đánh thuế Cơ sở đặt nguyên tắc đánh thuế Nguyên tắc đánh thuế nhà nước hệ thống quan điểm đạo chi phối sâu sắc việc đề xoá hệ thống thuế quốc gia, có ảnh hưởng trực tiếp tới trình vận hành hệ thống pháp luật thuế, liên quan tới quyền lợi trực tiếp người nộp thuế nhà nước Người nộp thuế ( dù thuế trực thu hay thuế gián thu) phải trích phần tài sản để chuyển cho nhà nước mà khước từ hay trì hoãn Ngược lại nhà nước mong chờ nguòn thu từ thuế để đảm bảo nguồn vật chất để trì chức năng, hoặt động mình; rõ ràng việc thu, nộp thuế ảnh hưởng trực tiếp tới hai chủ thể Yêu cầu đặt việc thu nộp thuế phải đạt tới mục tiêu cho lợi ích hai bên đạt chấp nhận Vì lẽ tư tưởng xuyên suốt trình ban hành VBPL thuế, trình thu , nộp thuế cần phải qui định rõ ràng pháp luật phải thể tư tưỏng Do cần phải đặt nguyên tắc đánh thuế để nhà nước nhận ủng hộ dân chúng để dân chúng có trách nhiệm việc hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế - Xuất phát từ đặc điểm thuế để xác định nguyên tắc đánh thuế Với nhiều cách tiếp cận khác nhau, nhà nghiên cứu đưa khái niệm phục vụ riêng cho mục đích nghiên cứu, thuế mang đặc trưng định Thuế có lịch sử gắn với đời Lớp N06 – TL4 – nhóm 02 Page Luật tài – Bài tập nhóm tháng nhà nước, khoản thu có tính lâu đời giới, thấy đồng quốc gia việc xác định đặc điểm quan trọng thuế tư tưởng chủ đạo xây dựng hệ thống pháp luật thuế Việc xác định đặc điểm thuế giúp ta nhận thuế hình thức thu nhập tài phương diện pháp luật, đặc điểm thuế hình thành nên nguyên tắc đánh thuế mà từ hệ thống pháp luật thuế xây dựng hoàn thiện Các đặc điểm thuế có ảnh hưởng trực tiến đến việc hình thành nguyên tắc đánh thuế + Thuế khoản thu bắt buộc cho Ngân sách nhà nước Đặc điểm đề cập đến tính bắt buộc thuế nguồn thu ngân sách, không giống với lệ phí, phí hay nguồn thu khác Thuế nghĩa vụ tài mà người nộp thuế phải thực với nhà nước Đối với quan thu thuế hành vi phân biệt đối xử với người nộp thuế Đặc tính bắt buộc chi phối đến toàn hệ thống pháp luật thuế Đồng thời ảnh hưởng đến nguyên tắc đánh thuế công bằng, cân lợi ích nhà nước người nộp thuế, nguyên tắc thuế đánh dễ hiểu, đạt hiệu Vì tính bắt buộc nên người nộp thuế không từ chối nghĩa vụ này, cần đánh thuế hợp lí để người nộp thuế không lâm vào cảnh kiệt quệ thuế, không chịu nghĩa vụ nặng quyền lợi hưởng từ nhà nước + Thuế khoản thu không mang tính đối giá, không hoàn trả trực tiếp Khác với phí hay lệ phí, người nộp thuế không nhận quyền lợi trực tiếp từ việc nộp thuế Bởi khoản thu sử dụng cho mục đích công, không tương ứng với mức độ sử dụng phí lệ phí Chính nguyên tắc đánh thuế công đặt chủ thể nộp thuế “mọi đối tượng có lực chịu thuế phải nộp thuế người có điều kiện liên quan đến thuế phải đối xử thuế nhau”2 Trang 18 - Giáo trình luật thuế Việt Nam trường đại học luật Hà Nội Lớp N06 – TL4 – nhóm 02 Page Luật tài – Bài tập nhóm tháng - Tinh thần chung sắc thuế giới Theo tinh thần chung sắc thuế giới sắc thuế cần thỏa mãn điều kiện sau Trung lập: đời thuế không làm cho hoạt động sản xuất bị bóp méo, không làm cho phúc lợi xã hội kinh tế giảm Đơn giản: việc thiết kế sắc thuế tiến hành thu thuế cần đơn giản thủ tục nội dung để tránh gây tốn không đáng có Công bằng: yêu cầu thiết yếu đặt ra, nhằm hướng đến đối tượng nộp thuế có điều kiện khác mức thuế suất khác nhau, dựa vào điều kiện luật định để xác định Ý nghĩa việc đặt nguyên tắc đánh thuế - Trở thành tư tưởng chủ đạo trình quản lí nhà nước với quan hệ xã hội phát sinh thuộc lĩnh vực thuế Thuế tác động đến đối tượng rộng xã hội, phát sinh hầu hết quan hệ Do đối tượng tác động rộng, nên nguyên tắc chung hoạt động thu thuế, nộp thuế trở nên phức tạp, khó quản lí trở thành gánh nặng cho nhà nước Ngày nay, tài nói chung thuế nói riêng tách khỏi quản lí hành nhà nước, nên nguyên tắc thuế cần xác định thực độc lập - Thống quản lí nhà nước với thuế Bởi nguyên tắc thể chế hóa thành đạo luật thuế, nhận thấy nội dung nguyên tắc tìm hiểu nội dung luật thuế Thuế thu nhập cá nhân 2007, Thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2005… - Nhà nước đặt luật thuế hợp lí nhằm tạo nguồn thu ngân sách Các lĩnh vực thu thuế rộng, đồng thời thuế suất không tương đương Tuy nhiên điều lại hợp lí nhằm điều chỉnh sản xuất quan hệ xã hội theo hướng phát triển nhà nước Lớp N06 – TL4 – nhóm 02 Page Luật tài – Bài tập nhóm tháng - Có ý nghĩa pháp lí quan trọng xác định nội dung cụ thể đạo luật thuế, xác định cấu pháp luật thuế Chẳng hạn việc xác định thuế suất, biểu thuế cần phải cân nhắc kĩ lưỡng để đảm bảo yêu cầu + Đánh thuế phải đảm bảo dễ hiểu, đạt hiệu quả: nguyên tắc có tầm quan trọng ban hành VBPL thuế, VB giải thích, hướng dẫn cho đối tượng có liên quan Những qui định pháp luật phải đảm bảo tính dễ hiểu cho đối tượng cần phải thực thời gian dài ổn định Mặt khác, việc ban hành loại thuế cần phải tính tới mối tương quan tổng thu dự tính đạt đựơc chi phí phải trả cho việc thu quản lí thuế + Đánh thuế phải đảm bảo không xảy tình trạng đối tượng tính thuế phải chịu loại thuế nhiều lần: thể khoa học, minh bạch việc thu nộp thuế Nguyên tắc nhằm ngăn chặn phủ quyền địa phương tự ý đặt khoản thu người dân bảo vệ dân chúng trước nguy lạm thu quan hành pháp - Dần hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế theo hướng khoa học, hợp lí gắn với thực tiễn nhiều Đúng vậy, việc đặt nguyên tắc đánh thuế có ý nghĩa quan trọng đánh giá hợp lí sắc thuế III Mức độ thể chế hóa nguyên tắc đánh thuế pháp luật thuế nước ta 1, Mức độ thể chế hóa nguyên tắc đánh thuế pháp luật thuế Thể chế hóa nguyên tắc đánh thuế hiểu việc đưa nguyên tắc đánh thuế vào hệ thống pháp luật thuế Việt Nam Việc thể chế hóa nguyên tắc đánh thuế pháp luật thuế nước ta điều vô cần thiết, nguyên tắc đánh thuế hệ thống quan điểm đạo Lớp N06 – TL4 – nhóm 02 Page Luật tài – Bài tập nhóm tháng chi phối sâu sắc việc đề xóa bỏ hệ thống thuế quốc gia, có ảnh hưởng trực tiếp đến trình vận hành hệ thống pháp luật thuế Qua tìm hiểu thấy nguyên tắc vận dụng đạo luật thuế, tạo thành hệ thống pháp luật toàn diện quốc gia - Nguyên tắc đánh thuế phải đảm bảo công Ở Việt Nam, hệ thống pháp luật thuế hướng tới đảm bảo công Đảm bảo công việc đánh thuế dựa khả trả thuế đối tượng nộp thuế, không mang tính tận thu có xét đến điều kiện, hoàn cảnh sống người Những đối tượng điều kiện khác nhau, làm công việc khác nhau, có thu nhập từ nguồn khác thu nhập cá nhân phải nộp thuế thu nhập cá nhân họ đối xử thuế tương ứng với khoản thu nhập Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định thu nhập chịu thuế thu nhập tính thuế mục Chương Luật Nếu có mức thu nhập điều kiện hoàn cảnh khác để đảm bảo tính công bằng, điều Luật thuế thu nhập cá nhân quy định trường hợp giảm thuế đối tượng nộp thuế gặp phải khó khăn, thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả nộp thuế xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại không vượt số thuế phải nộp Điều 19 quy định giảm trừ gia cảnh: số tiền trừ vào thu nhập chịu thuế trước tính thuế thu nhập từ kinh doanh, tiền lương,tiền công đối tượng nộp thuế cá nhân cư trú - Nguyên tắc đánh thuế phải đảm bảo cân lợi ích nhà nước người nộp thuế Nội dung nguyên tắc phải đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước không người nộp thuế lâm vào tình trạng khốn Lớp N06 – TL4 – nhóm 02 Page Luật tài – Bài tập nhóm tháng Thực nguyên tắc này, loại thuế, nhà nước có biểu thuế phù hợp để nhằm đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, đảm bảo định hướng phát triển cho ngành sản xuất, lại vừa ổn định đời sống nhân dân Theo quy định điều Luật thuế giá trị gia tăng, trừ đối tượng quy định điều 5, quy định đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng Việc quy định phạm vi đối tượng chịu thuế cách cụ thể, bao trùm nhằm đảm bảo nguyên tắc công cần lợi ích Nhà nước với người nộp thuế, cụ thể đảm bảo lợi ích Nhà nước việc thu thuế, tránh bỏ sót khoản thu đáng Điều Luật này, quy định đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng Điều luật nhằm thể chế hóa nguyên tắc đảm bảo công nguyên tắc cần lợi ích Nhà nước người nộp thuế, cụ thể nhằm đảm bảo cho người nộp thuế không bị khốn thuế - Nguyên tắc thuế đảm bảo dễ hiểu, đạt hiệu Nguyên tắc đòi hỏi việc áp dụng luật thuế phải đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, giảm chi phí cho chủ thể có liên quan Nhằm thực nguyên tắc thực tế pháp luật nước ta ban hành biểu mẫu thuế, thuế suất đơn giản, chi tiết để người dân hiểu, tự kê khai lại để tiết kiệm thời gian thực Ngoài việc pháp luật hành nước ta quy định việc nộp thuế thực hình thức khác nhau, nộp kho bạc Nhà nước, quan thuế trực tiếp thu nộp qua ngân hàng cách tốt để người nộp thuế thực nghĩa vụ nộp thuế cách chủ động thuận tiện - Nguyên tắc đánh thuế phải đảm bảo không xảy tình trạng đối tượng tính thuế phải chịu loại thuế nhiều lần Nguyên tắc nhằm đảm cho thuế không đánh trùng lên thuế với đối tượng, trường hợp đánh nhiều loại thuế lên đối tượng mà loại thuế đánh hai lần Điều thể rõ Lớp N06 – TL4 – nhóm 02 Page Luật tài – Bài tập nhóm tháng pháp luật thuế giá trị gia tăng Khi hàng hóa bị đánh thuế khấu trừ không tính vào lần đánh thuế tiếp theo.Hoặc thuế thu nhập cá nhân, vấn đề thu thuế thu nhập cá nhân khoản thu mà công dân Việt Nam có lãnh thổ nước ngoài, cần dựa vào điều ước quốc tế Việt Nam quốc gia hữu quan để hạn chế tình trạng thuế thu nhập cá nhân phải nộp Việt Nam nước 2, Những hạn chế thể chế hóa nguyên tắc đánh thuế Mặc dù nguyên tắc đánh thuế nhà nước ý triển khai thực tiễn việc vận dụng nguyên tắc việc thể chế hóa nguyên tắc đánh thuế Tuy nhiên hiệu đạt không cao Việc thể chế hóa nguyên tắc mang tính chung chung, không rõ ràng có chưa thực triệt để nguyên tắc lúc đầu đề Thứ nhất, nguyên tắc thuế đảm bảo tính công chưa thực cách triệt để Nhiều quy định luật thuế thu nhập cá nhân thiếu công Ví dụ theo quy định Thông tư 62 ban hành ngày 27-3-2009 Bộ Tài chính, khoản thu nhập không tính vào thu nhập chịu thuế người nước "tiền học phí cho người nước học VN theo bậc học phổ thông đơn vị sử dụng lao động chi trả hộ vào hợp đồng lao động chứng từ nộp tiền học” Có nghĩa người nước phép trừ tiền học phí trước xác định thu nhập chịu thuế, người VN không Thứ hai, nguồn thu từ thuế chưa đảm bảo cân lợi ích nhà nước người nộp thuế - Về lợi ích nhà nước: thuế chưa thể vai trò chủ đạo nguồn thu ngân sách Thuế suất Việt Nam so với quốc gia khu vực thuế giá trị gia tăng hay thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thấp Thuế giá trị giá trị gia tăng Việt Nam 10%, Đức lên đến 23% tiếp tục tăng cao Thuế giá trị gia tăng Việt Nam Lớp N06 – TL4 – nhóm 02 Page Luật tài – Bài tập nhóm tháng đánh vào đối tượng công đoạn, tỉ suất không cao không đóng góp nhiều cho ngân sách - Về lợi ích người nộp thuế: Thuế nộp cho ngân sách nhà nước, người nộp thuế muốn nhận quyền lợi tương xứng với số thuế mà nộp Nhưng thực tế, mà người nộp thuế nhận lại từ nhà nước thông qua phúc lợi xã hội Tiền thuế sử dụng cho mục đích đầu tư phát triển lại không quản lí tốt dẫn đến thất thoát ngân sách Cho dù năm Dự toán ngân sách đặt mục tiêu tập trung đầu tư cho phát triển người hiệu lại chưa thật cao Thứ ba, nguyên tắc thuế dễ hiểu hiệu chưa thật thực Bởi thân Luật thuế thu nhập cá nhân, quy định giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế gặp phải nhiều bất cập thực tiễn, nhiều người lao động đủ điều kiện nộp thuế phải chịu thuế bao nhiêu, cho khoản thu nhập Đến năm 2011, Chính phủ ban hành Nghị định số 101/2011 ban hành bổ sung nhằm tháo gỡ khó khăn doanh nghiệp, cá nhân, theo đó, điều quy định miễn giảm thuế thu nhập cá nhân Trong khoảng thời gian tháng thực điều kiện miễn giảm thuế thu nhập cá nhân theo Nghị định 101/2010, từ 1/1/2012 lại trở lại điều chỉnh Luật thuế thu nhập cá nhân gây nên nhiều tranh cãi không ổn định sách pháp luật Thứ tư, nguyên tắc tránh đánh hai lần thuế đối tượng chưa thực nghiêm chỉnh Ví dụ tính giá sở xăng dầu theo quy định Thông tư 234/2009/TT-BTC ngày 9/12/2009 Bộ Tài hướng dẫn thực Nghị định 84/2009/NĐ-CP không đơn giản cộng dồn theo phương pháp số học đơn Vì có chuyện kinh doanh xăng dầu tưởng lãi lại hóa lỗ Thực tế giá xăng dầu thuế chồng lên thuế Lớp N06 – TL4 – nhóm 02 Page 10 Luật tài – Bài tập nhóm tháng IV Phương hướng hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế dựa nguyên tắc đánh thuế Qua trình nghiên cứu đề tài, đưa số đề xuất nhằm hoàn thiện hệ thống sách, pháp luật thuế Việt Nam thời gian tới, cụ thể tập trung vào việc nghiên cứu, hoàn thiện vấn đề cốt yếu sau đây: - Một là, rà soát hệ thống thuế đảm bảo không xảy tình trạng thuế đánh trùng lên thuế Ví dụ, việc đánh thuế túi nilông thuế bảo vệ môi trường cho thấy tượng thuế đánh trùng lên thuế tồn Việt Nam Nhà nước nên có sách cụ thể cho lĩnh vực, cần đề xuất sắc thuế cần kiểm tra kĩ lưỡng vấn đề quy định văn quy phạm pháp luật khác hay không Do cần hoạt động thật hiệu quan lập pháp - Hai là, nhằm xây dựng tốt nguyên tắc thuế đảm bảo lợi ích nhà nước người nộp thuế, cần có biện pháp điều chỉnh để xác định mức thuế phù hợp người chịu thuế Ví dụ, Về giảm trừ gia cảnh, luật hành quy định: “Việc xác định mức giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc thực theo nguyên tắc người tính giảm trừ lần vào đối tượng nộp thuế” Tuy nhiên, đối tượng tính người phụ thuộc rộng Khái niệm "nuôi dưỡng" chung chung hiểu theo nhiều mức độ khác Cần có quy định hướng dẫn cụ thể, rõ ràng để khắc phục tình trạng dồn số người phải nuôi dưỡng cho đối tượng nộp thuế để giảm trừ Về thời gian giảm trừ, việc xác định tình trạng nuôi dưỡng người phụ thuộc vào thời điểm kê khai, đăng ký người nộp thuế, vậy, năm tính thuế có không trường hợp có biến động bất thường Do đó, cần có quy định rõ ràng vấn đề Lớp N06 – TL4 – nhóm 02 Page 11 Luật tài – Bài tập nhóm tháng - Ba là, giảm mức thu thuế đối tượng nộp thuế, thông qua bước giảm số lượng mức thuế suất, qua đảm bảo tính hiệu hệ thống sách pháp luật thuế, góp phần thúc đẩy phát triển sản xuất Ví dụ, thuế GTGT: xét thuế suất, quy định hành gồm mức (5% 10%, mức 0% áp dụng cho mặt hàng, dịch vụ xuất khẩu) Trước mắt, để tránh ảnh hưởng xấu đến ổn định giá hàng hoá, dịch vụ, từ đến 2020 nên tiếp tục trì mức thuế suất, cần điều chỉnh theo hướng giảm Tuy nhiên, lâu dài, thuế suất 0%, cần nghiên cứu xây dựng hoàn thiện Luật thuế GTGT, áp dụng mức suất thuế để thay thuế suất hành nhằm bảo đảm liên hoàn hệ thống thuế; đơn giản hoá sách thuế đảm bảo dễ hiểu, dễ thực hiện, tránh vận dụng tuỳ tiện Để xây dựng mức thuế suất có khoa học, phù hợp thực tiễn, cần phải thông qua điều tra, khảo sát cụ thể khả đóng góp ảnh hưởng đến số thu cho ngân sách nhà nước - Bốn là, đơn giản hoá nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế Thông qua cải cách quy trình, thủ tục kê khai, nộp thuế quản lý thuế, đảm bảo tính đơn giản, minh bạch, công khai, tạo điều kiện thuận lợi cho đối tượng nộp quan quản lý thu thuế Ví dụ, thuế TTĐB, loại thuế có độ rủi ro cao, dễ bị thất thu thuế suất cao Do đó, cần phải có biện pháp quản lý "đặc biệt" loại thuế Cần quản lý chặt chẽ sở sản xuất từ khâu nhập, xuất nguyên liệu hàng hoá đối nghiệp phải nộp thuế với mức lớn, thuế suất cao C KẾT LUẬN Trong hệ thống pháp luật thuế nước ta vận dụng cách toàn diện nguyên tắc đánh thuế phân tích trên, Lớp N06 – TL4 – nhóm 02 Page 12 Luật tài – Bài tập nhóm tháng sở cho viêc đặt nguyên tắc đánh thuế; có ý nghĩa đảm bảo công bằng, bình đẳng cho việc thu thuế góp phần tăng thu cho ngân sách nhà nước Lớp N06 – TL4 – nhóm 02 Page 13 [...]... luật thuế dựa trên các nguyên tắc đánh thuế Qua quá trình nghiên cứu đề tài, đưa ra một số đề xuất nhằm hoàn thiện hệ thống chính sách, pháp luật về thuế ở Việt Nam trong thời gian tới, cụ thể là tập trung vào việc nghiên cứu, hoàn thiện các vấn đề cốt yếu sau đây: - Một là, rà soát hệ thống thuế và đảm bảo không xảy ra tình trạng thuế đánh trùng lên thuế Ví dụ, về việc đánh thuế túi nilông và thuế. .. loại thuế có độ rủi ro cao, dễ bị thất thu vì thuế suất cao Do đó, cần phải có biện pháp quản lý "đặc biệt" đối với loại thuế này Cần quản lý chặt chẽ tại cơ sở sản xuất từ khâu nhập, xuất nguyên liệu hàng hoá đối nghiệp phải nộp thuế với mức lớn, thuế suất cao C KẾT LUẬN Trong hệ thống pháp luật thuế ở nước ta hiện nay đã vận dụng một cách khá là toàn diện về các nguyên tắc đánh thuế đã phân tích. .. qua điều tra, khảo sát cụ thể về khả năng đóng góp cũng như sự ảnh hưởng đến số thu cho ngân sách nhà nước - Bốn là, đơn giản hoá và nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế Thông qua cải cách các quy trình, thủ tục về kê khai, nộp thuế và quản lý thuế, đảm bảo tính đơn giản, minh bạch, công khai, tạo điều kiện thuận lợi cho đối tượng nộp và cơ quan quản lý thu thuế Ví dụ, như đối với thuế TTĐB,... tượng thuế đánh trùng lên thuế vẫn còn tồn tại ở Việt Nam Nhà nước nên có một chính sách cụ thể cho từng lĩnh vực, khi cần đề xuất một sắc thuế mới cần kiểm tra kĩ lưỡng về vấn đề này đã được quy định trong một văn bản quy phạm pháp luật nào khác hay không Do đó cần hoạt động thật hiệu quả của cơ quan lập pháp - Hai là, nhằm xây dựng tốt nguyên tắc thuế đảm bảo lợi ích của nhà nước và người nộp thuế, ... cách khá là toàn diện về các nguyên tắc đánh thuế đã phân tích ở trên, đây Lớp N06 – TL4 – nhóm 02 Page 12 Luật tài chính – Bài tập nhóm tháng 2 là cơ sở cho viêc đặt ra các nguyên tắc đánh thuế; có ý nghĩa đảm bảo sự công bằng, bình đẳng cho việc thu thuế góp phần tăng thu cho ngân sách nhà nước Lớp N06 – TL4 – nhóm 02 Page 13 ... tiếp tục duy trì 3 mức thuế suất, nhưng cần điều chỉnh theo hướng giảm Tuy nhiên, về lâu dài, ngoài thuế suất 0%, cần nghiên cứu xây dựng và hoàn thiện Luật thuế GTGT, áp dụng một mức suất thuế duy nhất để thay thế thuế suất hiện hành nhằm bảo đảm sự liên hoàn của hệ thống thuế; đơn giản hoá chính sách thuế đảm bảo dễ hiểu, dễ thực hiện, tránh vận dụng tuỳ tiện Để xây dựng mức thuế suất mới có căn cứ... thuế để được giảm trừ Về thời gian được giảm trừ, việc xác định tình trạng nuôi dưỡng người phụ thuộc có thể đúng vào thời điểm kê khai, đăng ký của người nộp thuế, tuy vậy, trong năm tính thuế sẽ có không ít trường hợp có biến động bất thường Do đó, cần có những quy định rõ ràng về vấn đề này Lớp N06 – TL4 – nhóm 02 Page 11 Luật tài chính – Bài tập nhóm tháng 2 - Ba là, giảm mức thu thuế đối với các. .. tập nhóm tháng 2 - Ba là, giảm mức thu thuế đối với các đối tượng nộp thuế, thông qua từng bước giảm số lượng và mức thuế suất, qua đó đảm bảo tính hiệu quả của hệ thống chính sách pháp luật về thuế, góp phần thúc đẩy phát triển sản xuất Ví dụ, như đối với thuế GTGT: xét về thuế suất, quy định hiện hành gồm 2 mức (5% và 10%, ngoài ra mức 0% được áp dụng cho mặt hàng, dịch vụ xuất khẩu) Trước mắt, để... chỉnh để xác định mức thuế phù hợp đối với người chịu thuế Ví dụ, Về giảm trừ gia cảnh, luật hiện hành quy định: Việc xác định mức giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc thực hiện theo nguyên tắc mỗi người chỉ được tính giảm trừ một lần vào một đối tượng nộp thuế Tuy nhiên, những đối tượng được tính là người phụ thuộc rất rộng Khái niệm "nuôi dưỡng" cũng rất chung chung và có thể hiểu theo nhiều ... trị giá trị gia tăng Việt Nam 10%, Đức lên đến 23 % tiếp tục tăng cao Thuế giá trị gia tăng Việt Nam Lớp N06 – TL4 – nhóm 02 Page Luật tài – Bài tập nhóm tháng đánh vào đối tượng công đoạn, tỉ suất... nghiêm chỉnh Ví dụ tính giá sở xăng dầu theo quy định Thông tư 23 4 /20 09/TT-BTC ngày 9/ 12/ 2009 Bộ Tài hướng dẫn thực Nghị định 84 /20 09/NĐ-CP không đơn giản cộng dồn theo phương pháp số học đơn... lên thuế Lớp N06 – TL4 – nhóm 02 Page 10 Luật tài – Bài tập nhóm tháng IV Phương hướng hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế dựa nguyên tắc đánh thuế Qua trình nghiên cứu đề tài, đưa số đề xuất nhằm