MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, chiến lược phát triển kinh tế - xã hội mà Đảng đề giai đoạn 2011 – 2020 phấn đấu đến năm 2020 nước ta trở thành nước công nghiệp theo hướng đại; trị - xã hội ổn định, dân chủ, kỷ cương, đồng thuận; đời sống vật chất tinh thần nhân dân nâng lên rõ rệt; độc lập, chủ quyền, thống toàn vẹn lãnh thổ giữ vững; vị Việt Nam trường quốc tế tiếp tục nâng lên; tạo tiền đề vững để phát triển cao giai đoạn sau Muốn thực chiến lược Nhà nước ta phải có sách thuế GTGT hợp lý đặc biệt sách thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ nhập Trong nội dung tiểu luận em xin trình bày vấn đề số 10: “Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế GTGT hàng hóa nhập đề xuất ý kiến pháp lý nhằm thực thi tốt pháp luật thuế GTGT lĩnh vực này” NỘI DUNG I Một số vấn đề pháp luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) Khái niệm thuế GTGT Thuế giá trị gia tăng loại thuế tiêu dùng nhằm động viên phận thu nhập người chịu thuế sử dụng để mua hàng hóa, nhận dịch vụ Theo quy định Điều Luật Thuế GTGT 2008 quy định : “Thuế giá trị gia tăng thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng” Như vậy, chất thuế GTGT loại thuế gián thu ( hiểu thuế mà người chịu thuế người nộp thuế một) Nghĩa nhà sản xuất, kinh doanh cung cấp dịch vụ người nộp thuế người tiêu dùng lại thực chất người chịu thuế thông qua giá hàng hóa, dịch vụ Đặc điểm thuế GTGT Là loại thuế độc lập nên thuế GTGT có đặc điểm riêng để phân biệt với loại thuế khác sau: Thứ nhất, thuế GTGT có đối tượng chịu thuế rộng Đó đối tượng tồn xã hội, kể cá nhân tổ chức trả thu nhập để thụ hưởng kết sản xuất kinh doanh tạo cho xã hội Mọi đối tượng xã hội chủ thể chịu thuế, chủ thể thực tế phải trả phần thu nhập cho hành vi tiêu dùng Việc đánh thuế phạm vi lãnh thổ với đối tượng thể công thuế, đồng thời thể thái độ Nhà nước loại tiêu dùng xã hội Đối với trường hợp cần khuyến khích tiêu dùng hạn chế việc trả tiền thuế người tiêu dùng, Nhà nước không đánh thuế đánh thuế với mức thuế suất thấp Thứ hai, thuế GTGT tính phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ Do đó, việc đánh thuế GTGT vào hàng hóa, dịch vụ không gây đột biến giá cho người tiêu dùng Đây đặc điểm để phân biệt thuế GTGT với loại thuế gián thu khác Nếu thuế tiêu thụ đặc biệt đánh lần khâu sản xuất hay khâu nhập hàng hóa, dịch vụ; thuế xuất đánh khâu xuất khẩu, thuế nhập đánh khâu nhập thuế GTGT lại đánh tất khâu trình sản xuất, lưu thông hàng hóa Thứ ba, dựa giá mua cuối hàng hóa, dịch vụ số thuế GTGT phải nộp không thay đổi phụ thuộc vào giai đoạn lưu thông khác Đánh thuế tất khâu trình sản xuất, lưu thông hàng hóa nước, nhập lưu thông hàng hóa nhập sở xác định số thuế phải nộp phần giá trị tăng thêm khâu sau so với khâu trước nên coi giá toán tính đến người tiêu dùng thụ hưởng hàng hóa, dịch vụ xác định trước không thay đổi phần giá trị hàng hóa, dịch vụ có bị chia nhỏ đánh thuế, tổng số thuế GTGT phải nộp qua khâu số thuế cuối tính tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mà người tiêu dùng phải gánh chịu Pháp luật thuế GTGT Pháp luật thuế GTGT tổng hợp cac quy phạm pháp luật Nhà nước ban hành điều chỉnh quan hệ phát sinh trình đăng ký, kê khai, nộp thuế, quản lí cà toán thuế GTGT Theo đó, pháp luật thuế GTGT có hai đặc điểm bản: Thứ nhất, pháp luật thuế giá trị gia tăng có tác động phạm vi rộng, đến tất đối tượng xã hội Xuất phát từ nội dung pháp luật điều chỉnh cho thấy pháp luật thuế giá trị gia tăng áp dụng đối tượng có thu nhập, sử dụng phần thu nhập phục vụ đời sống Phạm vi áp dụng pháp luật thuế GTGT có tính phổ biến so với pháp luật thuế tiêu dùng khác Thứ hai, pháp luật thuế giá trị gia tăng ban hành điều kiện áp dụng đạt đến mức độ định Những điều kiện chủ yếu tiêu chuẩn kế toán, chế độ chứng từ, hóa đơn khả quản lý quan tham gia quản lý, thu thuế GTGT Ban hành Luật thuế GTGT coi bước đột phá trình cải cách, hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế Để đảm bảo tính hiệu quả, pháp luật thuế GTGT cần đáp ứng số yêu cầu sau: Thứ nhất, đảm bảo tính thống nhất, tính ổn định tính khả thi Thứ hai, đảm bảo tính đơn giản trình áp dụng Tính đơn giản thể - nhiều khía cạnh khác nhau: Đơn giản cách hiểu, áp dụng quan quản lý, thu thuế; Đơn giản cách hiểu, tuân thủ đối tượng nộp thuế GTGT; Đơn giản trình tự thủ tục suốt trình quản lý chịu quản lý thuế GTGT Thứ ba, pháp luật thuế GTGT cần hướng tới người nộp thưế Thể yêu cầu này, quy định việc kê khai, nộp thuế phải thể tôn trọng người nộp thuế: tối đa hóa hội tự kê khai, tự nộp thuế đối tượng nộp thuế Bên cạnh đó, trường hợp vi phạm, quy định chế tài thực nghiêm khắc: bao gồm chế tài hành với mức phạt cao; chế tài hình áp dụng nhiều loại hành vi vi phạm khác Thuế GTGT hàng hóa nhập Hiện nay, quốc gia giới đánh thuế hoạt động nhập hàng hóa, dịch vụ Việc đánh thuế GTGT hoạt động nhập nhẩu tạo bình đẳng hàng hóa, dịch vụ tạo nước hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu, mặc dù, chừng mực định gây khó khăn cho nhà nhập Thuế GTGT loại thuế tiên tiến “tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ” nên xét mối quan hệ quan quản lý thuế với chủ thể nộp thuế, đối tượng hướng tới quan hệ pháp luật thuế GTGT phần giá trị tăng thêm tạo chủ thể nộp thuế; đó, hàng hóa, dịch vụ nhập phần giá trị gia tăng toàn giá trị nhập hàng hóa bao gồm khoản thuế khâu nhập chưa có thuế giá trị gia tăng Thuế GTGT với thuế nhập làm tăng giá vốn hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu, có tác dụng tích cực bảo hộ sản xuất kinh doanh hàng nội địa Hiện trở thành thành viên WTO, cam kết hội nhập mà ký kết thực mức độ cao Chẳng hạn, theo hiệu định CEPT/AFTA đến năm 2006 phải hoàn thành việc cắt giảm thuế nhập 80% dòng thuế xuống mức 0% đến năm 2015 áp dụng chung cho tất mặt hàng, trừ số mặt hàng linh hoạt thời hạn cuối không năm 2018 Còn theo hiệp định Việt Nam – Hoa Kỳ 224 dòng thuế nhập giảm bình quân 30% Điều tất yếu làm giảm thuế nhập Trước tình hình đó, để đảm bảo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước thuế GTGT bên cạnh thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng.Tuy nhiên, ưu điểm kể trên, việc thực thi pháp luật thuế GTGT nói chung hàng hóa nhập nói riêng tồn nhiều vấn đề cần giải II Những yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế GTGT hàng hóa nhập ý kiến đề xuất nhằm thực thi tốt pháp luật thuế GTGT lĩnh vực Những yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế GTGT hàng hóa nhập a) Những yếu tố thúc đẩy việc triển khai thực thuế GTGT hàng hóa nhập Trước hết, với diện chủ thể chịu thuế đối tượng chịu thuế rộng; thuế GTGT loại thuế gián tiếp không gây tác động lớn đến biến đổi giá Thuế GTGT tạo nguồn thu thường xuyên ổn định cho ngân sách nhà nước Có thể nhận thấy loại thuế thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế xuất – nhập khẩu…trong thời kỳ kinh tế suy thoái thường bị tác động lớn Tuy nhiên, thuế giá trị gia tăng thời kỳ kinh tế xuống, nhà nước thu người tiêu dùng tiêu dùng Trên thực tế, nhu cầu tiêu dùng xã hội ngày tăng Do đó, nguồn thu ngân sách nhà nước từ thuế giá trị gia tăng thường xuyên ổn định Thuế GTGT tính toán sở hóa đơn, chứng từ hợp pháp công tác hạch toán, kế toán doanh nghiệp hoàn thiện ổn định dần.Đây sở để việc áp dụng thuế GTGT nói chung lĩnh vực nhập hàng hóa, dịch vụ nói riêng dễ dàng, thuận lợi, minh bạch, hạn chế gian lận thuế Hiện nay, Chính phủ, ban đạo triển khai luật thuế Chính phủ, Bộ, Ngành, địa phương bám sát đạo Trung ương Đảng, Bộ trị, Quốc hội, UBTVQH để tổ chức triển khai thực luật Thuế GTGT Trong trình triển khai Ban đạo Chính phủ, Bộ, địa phương bám sát phát khó khăn, vướng mắc trình thực luật thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ nhập Bên cạnh đó, phấn đấu nỗ lực ngành thuế quan ngành Hải Quan từ việc chuẩn bị đến việc tổ chức thực pháp luật thuế GTGT yếu tố thúc đẩy việc triển khai thực thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ nhập Với quy định chủ thể có hành vi sản xuất, kinh doanh mặt hàng, loại hình dịch vụ thuộc diện chịu thuế có phần giá trị tăng thêm lãnh thổ Việt Nam nên thuế GTGT áp dụng hàng hóa nhập Với mức thuế suất 10%, thuế GTGT với thuế tiêu thụ đặc biệt thuế nhập làm tốt nhiệm vụ bảo hộ có hiệu sản xuất nước b) Những yếu tố gây vướng mắc trình thực pháp luật thuế GTGT hàng hóa nhập • Thuế suất thuế GTGT cao Yếu tố gây vướng mắc trình thực pháp luật thuế GTGT hàng hóa nhập thuế suất thuế GTGT cao Mức thuế suất thuế GTGT tính cho hàng hóa, dịch vụ thông thường cho tiêu dùng cao, làm giảm sức mua; tiêu thụ sản phẩm hàng hóa gặp nhiều khó khăn Mức thuế suất 10% quy định khoản Điều Luật thuế GTGT năm 2008 Mặc dù theo lý luận, thuế GTGT người tiêu dùng trả, không gây ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thuế suất cao, giá toán hàng hóa, dịch vụ cao, người tiêu dùng khó chấp nhận dẫn đến việc tiêu thụ gặp khó khăn, doanh nghiệp muốn bán hàng buộc phải hạ giá bán bị thua lỗ Như vậy, lượng hàng nhập giảm xuống Do đó, doanh nghiệp nhập muốn tăng lượng hàng nhập tìm kẽ hở pháp luật để trốn thuế, tránh thuế việc làm đem lại doanh thu lớn cho doanh nghiệp • Sự yếu quản lý quan chức Sự lúng túng quan chức thể rõ nét chỗ khoảng thời gian ngắn mà có nhiều văn ban hành Điều gây nhiều vấn đề mâu thuẫn điều hành thực Tiếp đến, chế “xin - cho” xuất hiện: xin hưởng thuế suất thấp hơn, xin nộp thuế 0% xin mở rộng diện khấu trừ theo tỷ lệ tính giá mua hóa đơn GTGT, v.v… Bên cạnh yếu dự báo thiếu đánh giá tác động sách Việc làm nảy sinh tượng lập chứng từ không trung thực để chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT gây hậu nặng nề, dân chúng niềm tin vào sách thuế mới, doanh nghiệp nghi ngờ cách thức lực điều hành kinh tế phủ Không dừng lại đó, thiếu liệt xử phạt vấn đề đáng kể đến Trên thực tế, thiệt hại sử dụng hóa đơn không trung thực khiến Nhà nước thất thoát hàng trăm tỷ đồng Nếu biện pháp xử lý liệt luật pháp không khiến người ta sợ Do đó, tình hình phạm tội liên quan đến thuế GTGT, cảnh báo, tiến triển nhanh, đa dạng, tinh vi ngày lớn số tiền thuế chiếm đoạt • Phương pháp tính thuế Việc áp dụng đồng thời hai phương pháp tính cho hai loại đối tượng nộp thuế gây nhiều tốn cản trở vận hành GTGT phạm vi toàn kinh tế - xã hội Việc áp dụng đồng thời hai cách tính thuế GTGT hai loại hóa đơn điều kiện kinh tế nước ta cần thiết, song thực tế lại nảy sinh bất cập gây trở ngại cho doanh nghiệp hộ kinh doanh Các doanh nghiệp thực theo phương pháp khấu trừ thuế không khấu trừ đâu vào mua hàng hóa, dịch vụ đơn vị tính thuế theo phương pháp trực tiếp, gây công thành phần kinh tế, nảy tình trạng chống thuế Ngoài ra, bất cập kế toán thuế GTGT, chế độ hóa đơn, chứng từ hàng hóa lưu thông thi trường gây nhiều khó khăn cho công thu ngành thuế • Hoàn thuế GTGT Hoàn thuế GTGT việc quan thuế định trả lại số tiền thuế GTGT nộp vượt chủ thể nộp thuế Vấn đề hoàn thuế chậm phức tạp kiểm tra hóa đơn Do vậy, nhiều doanh nghiệp phải chịu thêm lãi suất ngân hàng từ số tiền vay nộp thuế trước chậm trả lại Song mặt khác, nhiều doanh nghiệp chưa nghiêm túc kê khai hoàn thành thủ tục cần thiết, dẫn đến tình trạng chậm trễ việc hoàn thuế Thực trạng hoàn thuế số điểm vướng mắc sau: Luật thuế GTGT khái quát đến mức sơ sài, khó áp dụng, văn luật hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT nhiều, lại thay đổi kéo theo không ổn định thân Luật thuế GTGT Bên cạnh đó, văn hướng dẫn thi hành lại không phù hợp với quy định văn luật nội dung văn vượt thẩm quyền quan ban hành Nội dung hướng dẫn giải pháp tình thế, chắp vá mà không nghiên cứu, không dựa sở lý luận làm cho sắc thuế GTGT bị nhào nặn bóp méo nguyên nhân dẫn đến không ổn định thuế GTGT • Cơ chế áp dụng, thực pháp luật thuế GTGT Cơ chế áp dụng, thực pháp luật thuế GTGT nói chung lĩnh vực pháp luật thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ nhập nói riêng nhiều yếu kém, chưa tạo dựng chế pháp lý hoàn chỉnh, đồng thật khoa học để chuyển tải pháp luật thuế GTGT sắc thuế đơn giản tiên tiến vào sống Với chủ trương đổi theo hướng thông thoáng lĩnh vực pháp luật doanh nghiệp đăng ký kinh doanh song quan nhà nước lại bị bó tay, vô hiệu hóa trước hành vi lạm dụng thông thoáng để trục lợi việc hoàn thuế GTGT Mặt khác, thiếu vắng chế giám sát kiểm tra thật hữu hiệu quy trình đăng ký nộp thuế, kê khai, khấu trừ hoàn thuế, với chủ trương “tiền thoát hậu kiểm” tạo không thuận lợi cho doanh nghiệp song tất đối tượng hoàn thuế áp dụng chế • Trình độ quản lý sử dụng chứng tư, hóa đơn: Thuế GTGT gắn với nghiệp vụ kinh doanh chủ thể nộp thuế Nhà nước thực thu thuế theo kết kinh doanh đối tượng nộp thuế Điều có nghĩa chứng từ hóa đơn chứng xác định nghĩa vụ thực tế mà chủ thể nộp thuế phải thực Nhà nước Do đó, trình độ quản lý sử dụng chứng từ, hóa đơn chủ thể nộp thuế quan quản lý nhà nước ảnh hưởng lớn tới việc thực thi pháp luật thuế GTGT nói chung lĩnh vực nhập hàng hóa, dịch vụ nói riêng Với tư cách giấy tờ vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh hoàn thành, Luật thuế GTGT quy định chi tiết loại chứng từ hóa đơn, áp dụng cho đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, phương pháp tính trực phần giá trị tăng thêm Hóa đơn, chứng từ pháp lý quan trọng trình vận hành thuế GTGT nói thành công hay thất bại trình phụ thuộc lớn vào chế độ ghi chép quản lý chứng từ, hóa đơn Thực tiễn áp dụng nước ta cho thấy năm qua, nạn hóa đơn giả phát triển tới mức báo động tồn nhiều dạng khác Dạng thứ hóa đơn in giả hoàn toàn Nhìn bề loại hóa đơn giống hóa đơn GTGT tài phát hành phát máy soi nghiệp vụ người mua bán hàng không dễ bị phát Có trường hợp mua phải hàng lậu cấp hóa đơn giả phát người bán hàng biến nên vừa thiếu sở để áp dụng trách nhiệm pháp lý vừa không quyền khấu trừ thuế Dạng thứ hai hóa đơn thật tài phát hành bán cho đơn vị định tuồn thị trường mua bán cách bất hợp pháp Thủ đoạn thực cách bán hàng không cấp hóa đơn cho khách hàng sau dùng liên trống (lẽ phải cấp cho khách hàng) đem bán thị trường chợ đen, báo cáo giải thể doanh nghiệp không toán nộp lại hóa đơn mà đem bán; lợi dụng chế thông thoáng việc thành lập doanh nghiệp theo luật doanh nghiệp, sau cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, đăng kí thuế, cấp mã số thuế mua hóa đơn GTGT quan thuế không tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh mà sử dụng hóa đơn để kinh doanh cách mua bán vòng để hợp thức hóa số thuế đầu vào sau thực khấu trừ thuế hoàn thuế Dạng thứ ba hóa đơn tài phát hành sử dụng mua bán hàng hóa ghi giá toán liên không đồng cố tình ghi sai mã số người bán gây khó khăn cho kiểm tra, kiểm soát quan thuế Với thủ đoạn số thuế đầu thu người bán mà số thuế đầu vào phải khấu trừ người mua nhiều Đây hiểm họa kép chế liên hoàn thuế GTGT tạo Thứ tư, cạo sửa hóa đơn mua hàng ghi số tiền cao số thực tế để khấu trừ, hoàn thuế, toán, toán thuế Một tố ý kiến đề xuất nhằm thực thi tốt pháp luật thuế GTGT hàng hóa nhập Việt Nam bước hội nhập sâu vào kinh tế giới Năm 2015, phải hoàn thành việc cắt giảm thuế nhập tất mặt hàng nước tham gia hiệp định CEPT/AFTA xuống mức thuế suất 0%; hay theo hiệp định thương mại Việt – Mỹ 224 dòng thuế nhập giảm bình quân 30% Điều khiến cho nguồn thu ngân sách giảm đáng kể Trước tình hình đó, phải hoàn thiện hệ thống thuế cho vừa bảo hộ kinh tế nước, vừa bảo đảm tuân thủ thỏa thuận cam kết Đồng thời, hội tiếp xúc với pháp luật giới cho nhiều hội học tập kinh nghiệm xây dựng hệ thống pháp luật thuế nói chung, pháp luật thuế GTGT lĩnh vực nhập hàng hóa, dịch vụ nói riêng a) Về phương pháp tính thuế GTGT Các văn thuế đưa hai phương pháp tính thuế phương pháp khấu trừ thuế phương pháp tính thuế trực tiếp thuế GTGT Tương ứng với hai phương pháp tính thuế hai loại hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng thông thường Qua thực thuế GTGT cho thấy, sử dụng hai phương pháp tính thuế gây nhiều bất cập việc khấu trừ thuế đầu vào Không mang lại hiệu cho thu ngân sách nhà nước Vì nên áp dụng phương pháp tính thuế phương pháp khấu trừ thuế b) Về thuế suất GTGT Để khắc phục vướng mắc thuế suất, ta nên sử dụng hai mức thuế suất: 0% cho hàng hóa xuất 10% cho loại hàng hóa bán nội địa Thuế suất thống góp phần bịt kẽ hở chênh lệch thuế suất gây Để giảm số lượng thuế suất hai mức phải đảm bảo yêu cầu sau : Một là, xác định mức thuế suất phải đảm bảo không làm ảnh hưởng lớn đến nguồn thu Ngân sách nhà nước, đồng thời phải nuôi dưỡng nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước Hai là, Mức thuế suất phải bảo hộ sản xuất nước Ba là, mức thuế suất phải bảo đảm công quyền lợi nghĩa vụ doanh nghiệp, đảm bảo ổn định thị trường nước, biến động lớn giá không ảnh hưởng đến đời sống nhân dân c) Về khấu trừ thuế Việc cho khấu trừ thuế đầu vào phát sinh vướng mắc như: có nhiều tỉ lệ khấu trừ khác nên phức tạp trình thực không khuyến khích sử dụng hóa đơn chứng từ Đối với hàng hóa nông, lâm, hải sản không cần hóa đơn, cần kê dẫn tới có tường hợp sở sản xuất mua người kinh doanh buôn chuyến, người thu gom trốn thuế, doanh nghiệp không lấy hóa đơn bán hàng, tạo kẽ hở để sở kinh doanh buôn chuyến, người thu gom trốn thuế Các doanh nghiệp mua nông, lâm hải sản sau sơ chế bán hàng nước khấu trừ thuế xuất lại không trừ thuế đầu vào Do đó, giải pháp cho vấn đề là: cho phép khấu trừ hoàn lại thuế GTGT trường hợp giao hàng cung ứng dịch vụ bị hủy bỏ, sau chấp nhận trả tiền người mua trường hợp giảm giá, khoản thu không đòi, xử lý có đầy đủ chứng từ hợp lệ d) Vấn đề hoàn thuế GTGT Trong thời gian đầu áp dụng thuế GTGT, thủ tục hoàn thuế phức tạp nên tiến độ hoàn thuế chậm, gây khó khăn cho nhiều doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp đầu tư, mua sắm tài sản cố định với khối lượng lớn Nguyên nhân tình hình phần doanh nghiệp chưa làm thủ tục, phần quan thuế chưa quen, văn hướng dẫn lại chưa rõ ràng Trước tình hình đó, Bộ tài có văn bổ sung hoàn thuế trước kiểm tra sau phải xử lý nghiêm trường hợp vi phạm Các văn để cao trách nhiệm quyền lợi doanh nghiệp, người nộp thuế việc hoàn thuế GTGT Tuy nhiên, vấn đề hoàn thuế nhiều bất cập thủ tục thời gian hoàn thuế Ta cần phải đề cao trách nhiệm sở trước hồ sơ xin hoàn thuế tăng cường kiểm tra, tra quan thuế đ) Hình thành phát triển nhóm tư vấn thuế Hình thành nhóm tư vấn thuế nhu cầu cần thiết đối tượng chịu thuế, nộp thuế nước nhà đầu tư nước Việt Nam Nhiều nước giới coi dịch vụ tư vấn thuế nghề, dịch vụ cung cấp thông tin, kiến thức, kinh nghiệm hiểu biết lĩnh vực thuế Vì vậy, nước ta nên sớm hình thành nhóm tư vấn thuế cấu tổ chức máy ngành thuế Bộ phận có tính độc lập tương phận trực tiếp quản lý thu thuế Đồng thời, để khuyến khích doanh nghiệp sử dụng dịch vụ tư vấn thuế, đề nghị có quy định chấp nhận chi phí tư vấn thuế loại chi phí hợp lý để tính thu nhập chịu thuế e) Cải cách hành thuế Mục tiêu cải cách hành thuế phải đảm bảo yêu cầu đơn giản hóa thủ tục, văn thuế phải đảm bảo nguyên tắc đơn giản, dễ hiểu, dễ làm, dễ kiểm tra Để đẩy mạnh công tác cải cách hành thuế, Bộ tài ngành thuế nên ý vấn đề sau: Rà soát lại toàn văn hướng dẫn thi hành luật thuế; nghiên cứu, xem xét làm rõ cách giải thích, từ ngữ nội dung, tính thống kế thừa văn Mẫu kê khai thuế, nộp thuế cần thống với chế độ kế toán, thống kê, đơn giản hóa mẫu biểu quy định thu, nộp, hoàn thuế f) Đào tạo đội ngũ cán thuế, cán hải quan có đạo đức trình độ nghiệp vụ Quá trình thu quản lý thuế đòi hỏi phải có chuyên môn nghiệp vụ việc thu thuế khâu trước kiểm tra khâu sau Cần đào tạo chuyên môn nghiệp vụ cho cán thuế, cán hải quan không đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ thuế, hải quan đơn mà phải có khả phát thủ đoạn gian lận tinh vi đối tượng nộp thuế Bởi lẽ, dù pháp luật có hoàn thiện đến đâu mà người thi hành pháp luật đạo đức nghề nghiệp, lực chuyên môn khó đưa pháp luật vào đời sống cách hiệu Khi xem xét vụ án kinh tế điển hình mà có liên quan đến việc hoàn thuế, có thẻ thấy có móc ngoặc cán thuế cán hải quan với đối tượng vi phạm Bởi thế, đạo đức nghề nghiệp vấn đề đáng quan tâm việc đào tạo cán ngành thuế Bên cạnh việc đào tạo, bồi dưỡng phải tăng cường biện pháp kiểm tra, kiểm soát nội quan cách thường xuyên, xử lý nghiêm minh trường hợp thiếu tinh thần trách nhiệm tiêu cực, thông đồng, tiếp tay cho đối tượng nộp thuế để gian lận thuế Nhà nước Cùng với thực chế độ khen thưởng, biểu dương cán có tinh thần trách nhiệm cao công việc Đạo đức nghề nghiệp trình độ chuyên môn nghiệp vụ hai mục tiêu song song công tác đào tạo đội ngũ cán thuế, cán hải quan Đây 10 sở để quy định pháp luật thuế GTGT văn vào sống đáp ứng mục tiêu đề xây dựng luật thuế KẾT LUẬN Tuy nhiều bất cập việc thực thi pháp luật thuế GTGT Việt Nam nói chung lĩnh vực nhập hàng hóa, dịch vụ nói riêng không phủ nhận tính tích cực thuế GTGT toàn kinh tế Muốn thực thi tốt pháp luậ tthuế GTGT cần có nhận thức yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luậ thuế GTGT để từ thể đưa hướng điều chỉnh phù hợp 11 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Luật thuế Việt Nam, trường Đại học Luật Hà Nội, Nxb Công an nhân dân, 2013 http://khotailieu.com/luan-van-do-an-bao-cao/luat/phan-tich-nhung-yeu-to-anh-huongden-viec-thuc-thi-phap-luat-thue-gia-tri-gia-tang-gtgt-o-viet-nam-hien-nay-va-de-xuat-ykien-phap-ly-nham-thuc-thi-tot-phap-luat-thue-gtgt.html http://luanvan.co/luan-van/phan-tich-nhung-yeu-to-anh-huong-den-viec-thuc-thi-phapluat-thue-gia-tri-gia-tang-o-viet-nam-hien-nay-10231/ http://ketoanthienung.vn/cach-tinh-thue-gia-tri-gia-tang-hang-nhap-khau.htm Thông tư số 83/2014/TT-BTC quy định hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng theo danh mục hàng hóa nhập Việt Nam 12 [...]... để những quy định pháp luật về thuế GTGT trên văn bản đi vào cuộc sống và đáp ứng được mục tiêu đề ra khi xây dựng luật thuế này KẾT LUẬN Tuy còn nhiều bất cập trong việc thực thi pháp luật thuế GTGT ở Việt Nam nói chung và trong lĩnh vực nhập khẩu hàng hóa, dịch vụ nói riêng nhưng không một ai có thể phủ nhận được tính tích cực của thuế GTGT đối với toàn bộ nền kinh tế Muốn thực thi tốt pháp luậ tthuế... luậ tthuế GTGT cần có sự nhận thức về các yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luậ thuế GTGT để từ đó nó thể đưa ra hướng điều chỉnh phù hợp 11 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1 Giáo trình Luật thuế Việt Nam, trường Đại học Luật Hà Nội, Nxb Công an nhân dân, 2013 2 http://khotailieu.com/luan-van-do-an-bao-cao/luat/phan-tich-nhung-yeu-to-anh-huongden-viec-thuc -thi- phap-luat-thue-gia-tri-gia-tang -gtgt- o-viet-nam-hien-nay-va-de-xuat-ykien-phap-ly-nham-thuc -thi- tot-phap-luat-thue -gtgt. html... http://khotailieu.com/luan-van-do-an-bao-cao/luat/phan-tich-nhung-yeu-to-anh-huongden-viec-thuc -thi- phap-luat-thue-gia-tri-gia-tang -gtgt- o-viet-nam-hien-nay-va-de-xuat-ykien-phap-ly-nham-thuc -thi- tot-phap-luat-thue -gtgt. html 3 http://luanvan.co/luan-van/phan-tich-nhung-yeu-to-anh-huong-den-viec-thuc -thi- phapluat-thue-gia-tri-gia-tang-o-viet-nam-hien-nay-10231/ 4 http://ketoanthienung.vn/cach-tinh-thue-gia-tri-gia-tang-hang-nhap-khau.htm 5 Thông tư số 83/2014/TT-BTC quy định về hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng theo danh mục hàng hóa nhập khẩu Việt Nam 12 ... vấn đề cần giải II Những yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế GTGT hàng hóa nhập ý kiến đề xuất nhằm thực thi tốt pháp luật thuế GTGT lĩnh vực Những yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi. .. pháp luật thuế GTGT hàng hóa nhập • Thuế suất thuế GTGT cao Yếu tố gây vướng mắc trình thực pháp luật thuế GTGT hàng hóa nhập thuế suất thuế GTGT cao Mức thuế suất thuế GTGT tính cho hàng hóa, dịch... thi pháp luật thuế GTGT hàng hóa nhập a) Những yếu tố thúc đẩy việc triển khai thực thuế GTGT hàng hóa nhập Trước hết, với diện chủ thể chịu thuế đối tượng chịu thuế rộng; thuế GTGT loại thuế