MỤC LỤC Trang CHƯƠNG NHẬN THỨC CHUNG VỀ TỘI PHẠM VÀ CÔNG TÁC PHÁT HIỆN ĐIỀU TRA TỘI PHẠM TRONG LĨNH VỰC MUA, BÁN, SỬ DỤNG TRÁI PHÉP HOÁ ĐƠN GTGT CỦA LỰC LƯỢNG CSĐTTP VỀ TTQLKT VÀ CV Hoá đơn GTGT số qui định chế độ quản lý sử dụng hoá đơn GTGT Nhận thức hành vi mua bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT.11 Đặc điểm pháp lý tội phạm lĩnh vực mua bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT số văn có liên quan 13 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn lực lượng CSĐT tội phạm v ề TTQLKT CV phát điều tra tội phạm mua bán sử dụng hóa đơn GTGT .19 Một số hoạt động lực lượng CSĐT tội phạm TTQLKT CV phát điều tra tội phạm mua bán sử dụng hóa đơn GTGT.20 Tình hình có liên quan đến hoạt động phát điều tra tội phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT Công an quận Hai Bà Trưng 22 1.2 Tình hình tội phạm lĩnh vực mua bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT địa bàn quận Hai Bà Trưng .25 1.3 Đặc điểm tội phạm lĩnh vực mua bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT địa bàn Quận Hai Bà Trưng 32 Thực trạng công tác phát điều tra tội phạm lĩnh vực mua bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT Cảnh sát điều tra tội phạm trật tự quản lý kinh tế chức vụ Công an Quận Hai Bà Trưng 39 2.1 Tổ chức lực lượng phát điều tra tội phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT 39 2.2 Công tác trinh sát , lập chuyên án đấu tranh phong ̀ chông ́ tội ph ạm lĩnh vực mua bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT .40 2.3 Hoạt động điều tra tội phạm lĩnh vực mua bán, sử dụng trái phép hoá đơn giá trị gia tăng .45 2.4 Đánh giá hoạt động lực lượng CSĐTTP TTQLKT CV Công an Quận Hai Bà Trưng 52 Dự báo tình hình tội phạm .55 2.1 Giải pháp tổ chức phối hợp với lực lượng ngành Công an .59 2.2 Nâng cao trình độ, lực, hiệu hoạt động phát điều tra tội phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT Công an quận Hai Bà Trưng .60 Một số kiến nghị 62 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài : Quận Hai Bà Trưng Công an TP Hà Nội đánh giá địa bàn phức tạp trật tự quản lý kinh tế với nhiều vi phạm thuế, kinh doanh hàng nhập lậu Cùng với thông thoáng chế sách, mở cửa kinh tế tăng đột biến doanh nghiệp, đặc biệt DNNQD hộ kinh doanh cá thể Các doanh nghiệp hình thành cách thời vụ, vốn địa điểm kinh doanh không cố định Đặc biệt lên số có nhiều công ty không hoạt động, bỏ trốn không toán hoá đơn Riêng Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng thời gian qua chuyển cho quan Công an quận Hai bà Trưng 46 thông báo doanh nghiệp bỏ trốn có dấu hiệu vi phạm cung cấp tài liệu có liên quan đến doanh nghiệp bỏ trốn để có xử lý trước pháp luật Các doanh nghiệp “ảo” thực thủ đoạn mua, bán hoá đơn GTGT, ghi giá hàng hoá hoá đơn GTGT không thực tế, tạo điều kiện cho doanh nghiệp, cá nhân khác, có DNNN lập chứng từ khống để tham ô, lừa đảo Có doanh nghiệp loại bán hoá đơn khống với doanh số lên đến hàng trăm tỷ đồng Thủ đoạn đối tượng là: Bán hoá đơn trắng, xuất khống hóa đơn GTGT, ghi số lượng, giá trị hàng hoá, thuế GTGT liên thực tế hàng Có doanh nghiệp mua hoá đơn GTGT làm hồ sơ xuất khống (không có hàng) để xin hoàn thuế, để khấu trừ thuế; hợp pháp chứng từ mua bán vật tư, thiết bị xây dựng bản; hợp pháp hoá loại hàng nhập lậu Việc mua, bán, sử dụng hoá đơn GTGT trái phép thu lời lớn Do vậy, thúc đẩy đối tượng thành lập doanh nghiệp để bán hoá đơn GTGT tạo nên thị trường mua bán hoá đơn bất hợp pháp sôi động, hình thành tụ điểm chuyên bán hoá đơn đáp ứng đầy đủ theo yêu cầu người mua Theo báo cáo Công an quận Hai Bà Trưng năm (từ 2006 đến 06/2008) đội CSĐT tội phạm kinh tế Công an quận Hai Bà Trưng phối hợp với ngành thuế, hải quan … phát 56 vụ mua bán hoá đơn GTGT, khởi tố điều tra 23 vụ; thu hồi 13 tỷ đồng Tội phạm mua bán hoá đơn GTGT gây thất thoát tiền thuế mà ảnh hưởng nghiêm trọng đến trật tự quản lý kinh tế nhà nước, nhà nước quản lý kinh tế vĩ mô sách, thuế Hoá đơn chứng từ thuế mà lại bị sử dụng không xác với tình hình kinh doanh khiến cho nhà nước không kiểm soát kinh tế, dẫn đến sách không phù hợp với thực tế Trước tình hình tội phạm buôn, bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT diễn phức tạp địa bàn quận Hai Bà Trưng vậy, chưa có công trình nghiên cứu vấn đề địa bàn quận Hai Bà Trưng , tác giả chọn đề tài : “Hoạt động phát điều tra tội phạm mua bán hoá đơn giá trị gia tăng CSĐT tội phạm kinh tế Công an quận Hai Bà Trưng - thành phố Hà Nội ” Để nghiên cứu làm khoá luận tốt nghiệp Mục đích, đối tượng nghiên cứu: 2.1 Mục đích : - Làm sáng tỏ số vấn đề lý luận thực tiễn tội phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT địa bàn quận Hai Bà Trưng thời gian gần - Khảo sát thực trạng hoạt động phát điều tra tội phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT CSĐT TP kinh tế Công an quận Hai Bà Trưng Đưa tồn vướng mắc công tác - Trên sở đưa đề xuất mang tính giải pháp nhằm nâng cao hiệu phát điều tra tội phạm lĩnh vực mua bán sử dụng trái phép hoá đơn GTGT địa bàn quận Hai Bà Trưng 2.2 Đối tượng nghiên cứu : Tình hình tội phạm lĩnh vực mua bán sử dụng trái phép hoá đơn GTGT địa bàn quận Hai Bà Trưng giai đoạn Thực trang công tác phát điều tra loại tội phạm Công an quận Hai Bà Trưng Nhiệm vụ, phạm vi nghiên cứu đề tài: 3.1 Nhiệm vụ đề tài : - Nghiên cứu số vấn đề lý luận có liên quan đến tội phạm lĩnh vực mua bán sử dụng trái phép hoá đơn GTGT - Tìm sơ hở, thiếu sót hoạt động phát điều tra tội phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT - Đề xuất biện pháp nhằm nâng cao hiệu phát điều tra tội phạm lĩnh vực mua bán sử dụng trái phép hoá đơn GTGT 3.2 Phạm vi nghiên cứu : - Đề tài nghiên cứu tội phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT - Đề tài nghiên cứu công tác phát điều tra tội phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT CSĐT tội phạm kinh tế Công an quận Hai Bà Trưng - Nghiên cứu khoảng thời gian từ 2004 đến 2007 Cơ sở phương pháp luận phương pháp nghiên cứu: - Đề tài nghiên cứu dựa sở phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng, vật lịch sử chủ nghĩa Mác-Lênin, quan điểm Đảng nhà nước ta tội phạm đấu tranh phòng chống tội phạm - Đề tài dựa sở lý luận khoa học pháp lý nói chung ngành khoa học cụ thể : Luật học, tội phạm học, khoa học điều tra tội phạm, lý luận hoạt động nghiệp vụ trinh sát … -Trong trình nghiên cứu đề tài sử dụng tổng hợp phương pháp : phương pháp phân tích, tổng hợp, phương pháp so sánh, phương pháp hệ thống, phương pháp thống kê xã hội học… Ý nghĩa đề tài: Những kết đề tài sở lý luận để quan bảo vệ pháp luật nhận diện xác định xác tội phạm lĩnh vực mua bán sử dụng trái phép hoá đơn GTGT Trên sở có giải pháp nhằm góp phần nâng cao hiệu đấu tranh phòng chống tội phạm lĩnh vực mua bán sử dụng trái phép hoá đơn GTGT địa bàn quận Hai Bà Trưng Kết cấu đề tài: Ngoài phần mở đầu, kết luận tài liệu tham khảo, khoá luận kết cấu làm chương: - Chương : Nhận thức chung tội phạm công tác phát điều tra tội phạm lĩnh vực mua bán, sử dụng trái phép hoá đơn giá trị gia tăng lực lượng CSĐTTP TTQLKT CV - Chương : Thực trạng tội phạm lĩnh vực mua bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT công tác phát điều tra tội phạm CSĐT tội phạm TTQL kinh tế chức vụ Công an Quận Hai Bà Trưng - Chương : Giải pháp nâng cao hiệu hoạt động phát điều tra tội phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn giá trị gia tăng địa bàn Quận Hai Bà Trưng CHƯƠNG NHẬN THỨC CHUNG VỀ TỘI PHẠM VÀ CÔNG TÁC PHÁT HIỆN ĐIỀU TRA TỘI PHẠM TRONG LĨNH VỰC MUA, BÁN, SỬ DỤNG TRÁI PHÉP HOÁ ĐƠN GTGT CỦA LỰC LƯỢNG CSĐTTP VỀ TTQLKT VÀ CV Hoá đơn GTGT số qui định chế độ quản lý sử dụng hoá đơn GTGT Hoá đơn GTGT pháp lý để xác định cụ thể phạm vi mức độ nghiệp vụ thuế GTGT đầu vào khấu trừ, số thuế GTGT phải nộp vào ngân sách Nhà nước số thuế GTGT hoàn Với giá trị pháp lý riêng có hoá đơn GTGT, nên có quyền sử dụng hoá đơn GTGT Người viết hoá đơn GTGT người cung cấp hàng hoá, dịch vụ với điều kiện người cung cấp dịch vụ hàng hoá dịch vụ có quyền thể số thuế GTGT hoá đơn; nghiệp vụ không nằm phạm vi đánh thuế GTGT miễn trừ thuế GTGT người cung cấp hàng hoá dịch vụ không viết hoá đơn GTGT, thực nghiệp vụ mà viết hoá đơn số tiền thuế GTGT cho khách hàng người cung cấp hàng hoá, dịch vụ (người nộp thuế) vi phạm pháp luật thuế GTGT Điều có nghĩa rằng, người sử dụng hoá đơn GTGT phải đáp ứng đầy đủ tiêu thức pháp lý định Xét phương diện quản lý Nhà nước, hoá đơn GTGT văn pháp lý Nhà nước Để thực quản lý Nhà nước tất mặt hoạt động xã hội, Nhà nước phải sử dụng hình thức quản lý định mà hình thức quản lý bản, chủ yếu mang tính chất pháp lý định quản lý hay nói cách khác văn quản lý Văn quản lý Nhà nước định quản lý thành văn viết quan Nhà nước có thẩm quyền ban hành mang tính chất quyền lực Nhà nước, đơn phương làm phát sinh hệ pháp lý cụ thể Hệ thống văn quản lý Nhà nước nước ta bao gồm: - Văn qui phạm pháp luật qui định luật ban hành văn qui phạm pháp luật - Văn hành thông thường công văn hành chính, thông báo, báo cáo, tờ trình, biên - Văn chuyên môn hoá đơn, chứng từ ngành tài chính; học bạ ngành đào tạo; định kháng nghị VKSND - Văn kỹ thuật Như hoá đơn GTGT nằm hệ thống văn quản lý Nhà nước - Chương điều 11 Luật thuế GTGT (được sửa đổi, bổ sung năm 2003) qui định hoá đơn, chứng từ sau: Mục 1: Việc mua, bán hàng hoá, dịch vụ phải có hoá đơn chứng từ theo qui định pháp luật Mục 2: Các sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế phải sử dụng hoá đơn GTGT phải ghi đầy đủ, yếu tố qui định, ghi rõ giá bán, khoản phụ thu, phí thu thêm, khoản thuế GTGT, giá toán Trong trường hợp hoá đơn không ghi khoản thuế GTGT thuế GTGT xác định giá toán theo hoá đơn nhân với thuế suất thuế GTGT Mục 4: Cơ sở kinh doanh có hành vi in, phát hành, sử dụng hoá đơn không qui định để trốn thuế, gian lận khấu trừ hoàn thuế GTGT, việc phải truy thu, truy hoàn số tiền thuế gian lận bị xử phạt vi phạm hành thuế, mức độ vi phạm nghiêm trọng phải truy cứu trách nhiệm hình theo qui định pháp luật - Chương điều 11 nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 Chính phủ qui định chi tiết thi hành luật thuế GTGT luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế GTGT qui định: Các sở kinh doanh phải thực đầy đủ việc mua, bán hàng hoá, dịch vụ có hoá đơn, chứng từ theo qui định pháp luật Hoá đơn mua, bán hàng hoá, dịch vụ qui định sở kinh doanh sau: Mục 1: Các sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế phải sử dụng hoá đơn GTGT Khi lập hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ, sở kinh doanh phải ghi đầy đủ, yếu tố ghi hoá đơn, giá bán phải ghi rõ: giá bán chưa có thuế, phụ thu phí tính giá bán (nếu có), thuế GTGT, giá toán có thuế Mục 4: Các sở kinh doanh trực tiếp bán lẻ hàng hoá cho người tiêu dùng, hàng hoá có giá bán mức qui định phải lập hoá đơn GTGT hoá đơn bán hàng, sở không lập hoá đơn phải lập kê hàng bán lẻ theo mẫu kê quan thuế để làm tính thuế GTGT; trường hợp người mua yêu cầu lập hoá đơn GTGT hoá đơn bán hàng phải lập hoá đơn theo qui định Mục 5: Cơ sở kinh doanh có hành vi in, phát hành, sử dụng hoá đơn không qui định để trốn thuế, gian lận khấu trừ hoàn thuế GTGT, việc phải truy thu, truy hoàn số tiền thuế gian lận bị xử phạt vi phạm hành thuế, mức độ vi phạm nghiêm trọng phải truy cứu trách nhiệm hình theo qui định pháp luật - Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 Bộ tài hướng dẫn thi hành nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 Chính phủ qui định chi tiết thi hành luật thuế GTGT luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế GTGT Trong chương IV hoá đơn chứng từ mua bán hàng hoá, dịch vụ qui định: Cơ sở kinh doanh mua bán hàng hoá, dịch vụ phải thực chế độ hoá đơn chứng từ theo qui định pháp luật Mục 1: Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ chịu thuế GTGT phải sử dụng hoá đơn GTGT, kể trường hợp bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ trường hợp dùng hoá đơn, chứng từ đặc thù ghi giá toán giá có thuế GTGT) Mục 4: Hoá đơn, chứng từ hợp pháp là: + Hoá đơn Bộ tài (Tổng cục thuế) phát hành quan thuế cung cấp cho sở kinh doanh + Hoá đơn sở kinh doanh tự in để sử dụng theo mẫu qui định quan thuế chấp nhận cho sử dụng + Các loại hoá đơn, chứng từ đặc thù khác phép sử dụng - Nghị định số 89/2002/NĐ-CP ngày 7/11/2002 Chính phủ việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn Điều mục 1: Hoá đơn chứng từ in sẵn thành mẫu, in từ máy tính tiền, in thành vé có mệnh giá theo qui định Nhà nước, xác nhận khối lượng, giá trị hàng hoá, dịch vụ mua, bán, trao đổi, quyền lợi nghĩa vụ bên tham gia giao dịch mua, bán, trao đổi hàng hoá, dịch vụ Mục 8: Hoá đơn khống hoá đơn lập nội dung giao dịch thực Điều 4: Các hành vi bị cấm Nghiêm cấm tổ chức, cá nhân in, phát hành, sử dụng, quản lý, mua, bán hoá đơn trái với qui định nghị định Chương qui định cụ thể việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn Trong đó, điều 11 mục điểm a qui định tổ chức, cá nhân sử dụng hoá đơn: Phải sử dụng hoá đơn theo qui định, không mua, bán, cho hoá đơn dùng hoá đơn tổ chức, cá nhân khác; không sử dụng hoá đơn để kê khai khống thuế, chi phí, toán tài chính; 10 Nguyễn Thị Phương Mai khai: Đỗ Trường Thọ người trực tiếp chịu trách nhiệm tìm khách thoả thuận bán hoá đơn thị trường Hàng tháng Thọ thuê cán kế toán lập tờ khai báo cáo thuế Thọ tự cân đối kê khai hoá đơn hàng hoá dịch vụ mua vào để quan thuế không phát việc công ty tổ chức bán hoá đơn Sau kê khai thuế hàng tháng, Đỗ Trường Thọ báo cáo cụ thể cho Mai biết Mai ký báo cáo thuế giao cho Thọ đóng dấu chữ ký gửi Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng Sau bán hết hoá đơn mua, biết việc vi phạm pháp luật nghiêm trọng hơn, Nguyễn Thị Phương Mai yêu cầu Đỗ Trường Thọ giao lại giấy tờ, dấu liên quan đến công ty Tân Mai Phương Các hoá đơn, chứng từ liên quan khác Thọ giữ Nguyễn Thị Phương Mai khai: Tháng 10/2003 gia đình bị cháy nên dấu, giấy tờ liên quan công ty Tân Mai Phương bị cháy, thất lạc Đỗ Trường Thọ chết Vì Cơ quan điều tra không thu giữ tài liệu liên quan Cơ quan điều tra trưng cầu giám định chữ ký số tài liệu, hoá đơn công ty Tân Mai Phương, xác định: - Chữ ký đứng tên Nguyễn Thị Phương Mai : + Trên "Hoá đơn(GTGT)" (Liên 2), số EP025824, ngày 15/12/2002 + Trên "Giấy giới thiệu" số 06, ngày 08/01/2003 + Trên Công văn số 01 v/v : Đăng ký mua cam kết sử dụng hoá đơn, ngày 18/11/2002 + Trên 'Biên kiểm tra" ngày 18/12/2002 + Trên "Sơ đồ dẫn đường" + Trên " Bảng kê hoá đơn, chứng từ, hàng hoá dịch vụ bán ra" tháng 01/2003 Là chữ ký Nguyễn Thị Phương Mai Các tài liệu khác gửi giám định: Hợp đồng kinh tế; Hoá đơn GTGT; Tờ khai thuế GTGT; Bảng kê hoá đơn chứng từ, hàng hoá, dịch vụ bán ra; Bảng 51 kê hoá đơn, chứng từ, hàng hoá, dịch vụ mua vào chữ ký tạo phương pháp đóng dấu chữ ký Cơ quan Điều tra xác minh 76 số hoá đơn công ty Tân Mai Phương kê khai mua vào xác định: 53 hoá đơn công ty kê khai khống (7 hoá đơn không Tổng cục thuế phát hành, hoá đơn kê khai nhiều lần, 43 hoá đơn kê khai khống đơn vị xuất bán hoá đơn); 23 hoá đơn lại xác định ghi đủ mua bán hàng hoá, dịch vụ Tiến hành xác minh 51 đơn vị sử dụng 97 hoá đơn theo kê khai bán công ty Tân Mai Phương với doanh số bán : 7.556.838.092 đồng Thuế GTGT: 490.610.541đồng Tổng cộng 8.047.448.633 đồng Trong có 48 đơn vị sử dụng 86 hoá đơn với doanh số: 6.934.963.785 đồng Thuế GTGT : 444.971.558 đồng Tổng cộng 7.379.935.343 đồng; đơn vị không sử dụng 11 số hoá đơn công ty Tân Mai Phương kê khai bán với doanh số: 621.874.307 đồng Thuế GTGT: 45.638.983 đồng Tổng cộng: 667.513.290 đồng Ngoài ra, theo bảng kê hoá đơn bán công ty Tân Mai Phương xác định có 14 hoá đơn khác công ty kê khai địa chỉ, mã số thuế, không liệu mã số thuế Cơ quan CSĐT Công an quận Hai Bà Trưng kết luận điều tra vụ án chuyển hồ sơ vụ án đến VKS nhân dân quận Hai Bà Trưng đề nghị truy tố Nguyễn Thị Phương Mai với tội danh : Lưu hành giấy tờ có giá giả , phạm điều 181 khoản BLHS 2.4 Đánh giá hoạt động lực lượng CSĐTTP TTQLKT CV Công an Quận Hai Bà Trưng Ưu điểm: - Luôn tích cực việc phát điều tra vụ việc sai phạm lĩnh vực mua bán, sử dụng trái phép hoá đơn giá trị gia tăng Thực tiếp nhận hồ sơ vụ việc vi phạm để xác minh, điều tra, đề nghị Viện kiểm sát định khởi tố hành vi vi phạm pháp luật lĩnh vực 52 mua bán, sử dụng trái phép hoá đơn giá trị gia tăng Chuyển hồ sơ vụ việc kết thúc điều tra, không khởi tố sang quan thuế để xử lý vi phạm hành - Quá trình hoạt động phát hiện, điều tra, khám phá, lực lượng CSĐT tội phạm TTQLKT CV vận dụng linh hoạt biện pháp nghiệp vụ ngành, làm tốt công tác điều tra bản, sưu tra, xác minh hiềm nghi sử dụng mạng lưới bí mật có hiệu Tuân thủ nghiêm chỉnh theo pháp luật Nhà nước, không ngại khó khăn, gian khổ, không dao động trước cám dỗ vật chất - Thực theo pháp lệnh tổ chức điều tra hình năm 2004, công tác phối kết hợp lực lượng trinh sát điều tra viên hoạt động phát hiện, điều tra, khám phá tội phạm theo tố tụng tiến hành xuyên suốt đạt hiệu quả, rút ngắn thời gian làm rõ tội phạm, phối hợp đạt kết cao Nhược điểm: - Đối với tội phạm mua bán, sử dụng trái phép hoá đơn giá trị gia tăng sau thời gian dài, sau tội phạm xảy bỏ trốn gây thất thu số lượng thuế lớn Lực lượng CSĐT tội phạm TTQLKT CV phát điều tra làm rõ - Công tác điều tra bản, mạng lưới bí mật hiệu Điều tra mang tính hình thức - Cán trinh sát, điều tra viên thiếu, yếu nhiều mặt, đặc biệt pháp luật kinh tế hiểu biết trình đấu tranh chống tội phạm kinh tế - Công tác phối hợp lực lượng chưa đồng bộ, chặt chẽ nên công tác điều tra, xử lý vi phạm chậm, việc thu hồi tài sản Nhà nước bị chiếm đoạt hạn chế Tóm lại, trình đấu tranh chống tội phạm lĩnh vực mua bán, sử dụng trái phép hoá đơn giá trị gia tăng khó khăn vướng mắc sau: 53 - Tình trạng Doanh nghiệp “ma” thành lập với nhiều thủ đoạn tinh vi để mua bán hoá đơn lòng vòng qua nhiều khâu gian nhiều địa phương, móc nối với nhiều tổ chức, cá nhân nên việc điều tra, xác minh gặp nhiều khó khăn, phức tạp, tốn nhiều thời gian, công sức, tiền Cơ chế tổ chức kiểm tra, giám sát thiếu chặt chẽ, dễ bị lợi dụng - Một số vụ việc phối hợp điều tra, xác minh, xử lý kéo dài, gây thiệt hại tài sản, thất thu cho ngân sách Nhà nước làm ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất, kinh doanh Doanh nghiệp, công tác xử lý, phát mại tài sản, tịch thu nộp ngân sách Nhà nước - Việc hướng dẫn công tác điều tra, xử lý hành vi mua bán, sử dụng trái phép hoá đơn giá trị gia tăng thông tư liên tịch số 21 ngày 23/11/2004 Bộ công an, Toà án nhân dân tối cao, Viện kiểm sát nhân dân tối cao Bộ tài số vấn đề chưa cụ thể, công tác điều tra, xử lý loại tội phạm lúng túng, thiếu thống nhất, hành vi mua, bán hoá đơn GTGT ghi rõ nội dung hiệu lực thi hành thông tư 54 CHƯƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG PHÁT HIỆN ĐIÒU TRA KHÁM PHÁ TỘI PHẠM TRONG LĨNH VỰC MUA, BÁN, Sö DỤNG TRÁI PHÉP HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG ë ĐỊA BÀN QUẬN HAI BÀ TRƯNG Dự báo tình hình tội phạm *Nội dung dự báo Nghiên cứu tình hình tội phạm kinh tế nói chung địa bàn Quận Hai Bà Trưng, tội phạm mua bán, sử dụng trái phép hoá đơn giá trị gia tăng nói riêng cho thấy: - Về điều kiện kinh tế: Cùng với phát triển kinh tế thị trường, đa dạng hoá thành phần kinh tế cổ phần hoá DNNN, thời gian tới DNNQD tăng số lượng chất lượng Song công tác quản lý xã hội, quản lý kinh tế bộc lộ nhiều sơ hở, thiếu sót, không đồng quản lý, điều hành, kiểm tra, giám sát buông lỏng Bên cạnh sách pháp luật chưa theo kịp với tình hình thực tế, chậm bổ sung, sửa đổi Do với phát triển DN thời gian tới mặt trái có chiều hướng tăng lên gây ảnh hưởng không nhỏ đến TTATXH, tạo điều kiện cho đối tượng xin giấy phép để thành lập công ty để có tư cách pháp nhân nhằm mục đích mua sử dụng hoá đơn móc nối DNNQD DNNN buôn bán hoá đơn gây thiệt hại lớn cho ngân sách Nhà nước - Về điều kiện quản lý xã hội, quản lý doanh nghiệp Việc cấp giấy phép cho DNNQD dễ dàng, tiến hành cách ạt song chủ yếu dựa vào kê khai doanh nghiệp vốn, tài sản, thông qua xác nhận xã, phường bảo lãnh ngân hàng, giám sát quan tình hình thực tế doanh 55 nghiệp kiểm tra, thẩm định tài sản chấp, tiền vốn, tài sản doanh nghiệp, nhân thân lai lịch đối tượng mở doanh nghiệp nên nảy sinh hàng loạt tiêu cực như: đối tượng lợi dụng người quen biết địa bàn khác để mươn hộ khẩu, CMND để lập doanh nghiệp Sau lập xong mua hoá đơn quan thuế để hoạt động mua bán hoá đơn trái phép thời gian bỏ trốn, thuê mượn trụ sở làm việc, địa điểm kinh doanh, kho bãi, nhiều doanh nghiệp vốn mà vay mượn để mở tài khoản sau hoạt động vi phạm pháp luật - Về công tác đấu tranh: Lực lượng CSĐTTP TTQLKT CV lực lượng nòng cốt thực công tác phòng ngừa đấu tranh chống tội phạm kinh tế nói chung, tội phạm mua bán, sử dụng trái phép hoá đơn giá trị gia tăng nói riêng Tuy nhiên hoạt động lực lượng nhiều hạn chế mặt + Về lực lượng, số lượng mỏng, chất lượng chưa cao, trình độ chuyên môn nghiệp vụ lĩnh vực kinh tế nhiều hạn chế, không đáp ứng đầy đủ yêu cầu thực tiễn công tác phòng ngừa đấu tranh chống tội phạm mua bán, sử dụng trái phép hoá đơn giá trị gia tăng + Hoạt động nghiệp vụ ĐTCB, nắm tình hình tội phạm kinh tế lĩnh vực DN nhiều sơ hở, thiếu sót, nắm tình hình chưa sâu sát, cụ thể, kịp thời làm hạn chế kết đấu tranh phát tội phạm Công tác nghiệp vụ bản, phân công, phân cấp quản lý địa bàn nhiều yếu kém, có tác dụng phòng ngừa, đấu tranh chống tội phạm Thực tế, nhiều vụ án mua bán, sử dụng trái phép hoá đơn giá trị gia tăng xảy thời gian dài phát hiện, đối tượng bỏ trốn, doanh nghiệp giải thể, ngừng hoạt động + Sự phối kết hợp lực lượng CSĐTTP TTQLKT CV với quan quản lý Nhà nước như: Sở kế hoạch đầu tư, hải quan, tài chính, ngân hàng, thuế công tác nắm tình hình hoạt động DN chưa có chế 56 phối hợp cụ thể Sự phối hợp lực lượng ngành công an chưa phát huy, nhiều tranh chấp địa bàn, không phân định rõ, hợp tác hiệu làm ảnh hưởng đến công tác nắm tình hình, quản lý địa bàn, để đối tượng DN lợi dụng gây thiệt hại không nhỏ cho ngân sách Nhà nước + Công tác xử lý tội phạm kinh tế nói chung, tội phạm mua bán, sử dụng trái phép hoá đơn giá trị gia tăng nói riêng chưa nghiêm Số vụ án phát hiện, điều tra, xử lý đạt tỷ lên thấp so với tình hình thực tế xảy Không vụ mua bán, sử dụng trái phép hoá đơn giá trị gia tăng nghiêm trọng xảy ảnh hưởng lớn đến hoạt động bình thường nhiều lĩnh vực gây hậu nghiêm trọng Kết điều tra thu hồi tài sản so với thiệt hại thực tế xảy + Sự phối kết hợp quan chức Nhà nước công tác quản lý hoạt động DN chưa chặt chẽ, đồng bộ, thống Vì trình kiểm tra, kiểm soát hoạt động doanh nghiệp lỏng lẻo, chồng chéo Nhiều trường hợp biện pháp quản lý không tiến hành thống nhất, nhiệm vụ quan, ban ngành, lực lượng không xác định rõ ràng, cụ thể nên khả năng, điều kiện phận không sử dụng, phát huy đầy đủ Đây yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến việc phát hiện, ngăn chặn vi phạm pháp luật nói chung, tội phạm mua bán, sử dụng trái phép hoá đơn giá trị gia tăng nói riêng * Dự báo tình hình tội phạm Trong thời gian tới, Nhà nước ta tiếp tục thực sách kinh tế mở với cấu kinh tế nhiều thành phần Sự đa dạng hoá thành phần kinh tế việc Nhà nước đẩy mạnh cổ phần hoá DNNN, với phát triển thành phần kinh tế, DNNQD tăng số lượng Tuy nhiên, chất lượng hiệu hoạt động kinh doanh bị giảm sút 57 Tình trạng DNNQD phát triển kéo theo tệ đưa nhận hối lộ, gây khó khăn, cản trở việc xét duyệt thủ tục cấp giấy phép thành lập công ty, giấy phép sản xuất kinh doanh trình thẩm định, kiểm tra Trong điều kiện việc đối tượng thành lập doanh nghiệp để chuyên buôn bán hoá đơn GTGT tiếp tục diễn với phương thức, thủ đoạn tinh vi hơn, có móc nối số cán thoái hoá biến chất quan quản lý Nhà nước Đây sơ hở để doanh nghiệp khác tham ô, trốn thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế gây thất thoát tài sản nguồn thu Nhà nước, thành lập doanh nghiệp nhằm mục đích để mua sử dụng hoá đơn giải tán không sản xuất, kinh doanh; sử dụng hoá đơn không kê khai thuế, ghi giá bán hoá đơn thấp giá bán thực tế, không ghi ghi sai mã số thuế, địa khách hàng gây khó khăn cho công tác kiểm tra, đối chiếu quan thuế; bán hoá đơn liên liên sử dụng ghi doanh số thấp Về hậu tội phạm gây gây thất thoát lớn cho ngân sách Nhà nước mà vấn đề thu hồi tài sản bị chiếm đoạt gặp nhiều khó khăn nguyên nhân khác Mặt khác, không đưa chế phù hợp, tăng cường giáo dục, quản lý cán tốt số cán thuộc quan hữu quan liên quan thoái hoá biến chất cách hay cách khác trực tiêp thực tội phạm tiếp tay cho người khác thực phạm tội Tóm lại: Các khuynh hướng tội phạm nêu xuất có điều kiện tồn không chủ động có giải pháp kịp thời hữu hiệu thực giải pháp có hiệu 58 Giải pháp nhằm nâng cao hiệu phát điều tra tội phạm lĩnh vực mua bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT Để kịp thời phòng ngừa, ngăn chặn đấu tranh có hiệu vi phạm tội phạm mua bán, sử dụng trái phép hoá đơn giá trị gia tăng tác giả xin mạnh dạn đưa số giải pháp sau: 2.1 Giải pháp tổ chức phối hợp với lực lượng ngành Công an Trong phát điều tra tội phạm mua bán, sử dụng trái phép hoá đơn giá trị gia tăng, phối hợp có ý nghĩa quan trọng, phối hợp chặt chẽ, đồng bao nhiêu, nhanh chóng làm rõ hành vi phạm tội đối tượng nhiêu Tuy nhiên, thực tế phối kết hợp ngành vấn đề cần có biện pháp giải để việc phối hợp đạt hiệu cao đảm bảo kết cao trình quản lý Nhà nước, phối hợp nào, phối hợp trường hợp cần phải có văn qui định cụ thể để giúp lực lượng CSĐTTP TTQLKT CV nhanh chóng phát tội phạm mua bán, sử dụng trái phép hoá đơn giá trị gia tăng thu hồi tài sản, đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật Lực lượng CSĐTTP TTQLKT CV Công an Quận Hai Bà Trưng cần giải tốt quan hệ cụ thể sau: - Lực lượng Công an phối hợp chặt chẽ với ngành chức nắm tình hình từ thành lập doanh nghiệp đến hoạt động DNNQD chủ yếu công ty TNHH doanh nghiệp tư nhân, xác định doanh nghiệp mà chủ doanh nghiệp thành lập không với qui định Luật doanh nghiệp, doanh nghiệp “ma” thành lập nhằm mục đích lừa đảo mua bán hoá đơn GTGT, để phát vi phạm pháp luật Tăng cường phối hợp với quan chức thuế, hải quan, kế hoạch đầu tư nắm tình hình phát sơ hở thiếu sót việc thành lập 59 doanh nghiệp, quản lý thuế, cấp phát, quản lý sử dụng hoá đơn GTGT mà bọn tội phạm lợi dụng để kịp thời ngăn chặn - Lực lượng cảnh sát phối hợp với quan thuế tiếp tục đẩy mạnh tra, kiểm tra, điều tra, xác minh nhanh chóng vụ án chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT Để thực nhiệm vụ này, lực lượng Cảnh sát quan Thuế tiếp tục tăng cường hoạt động phối hợp việc cung cấp thông tin, điều tra, xác minh có lịch trình áp dụng biện pháp cần thiết để thu hồi tiền đến mức cao trường hợp gian lận nói Ngành thuế cần chủ động việc trao đổi thông tin, tài liệu phản ánh doanh nghiệp có biểu vi phạm pháp luật mua bán, sử dụng trái phép hoá đơn giá trị gia tăng chẳng hạn như: Doanh nghiệp bỏ trốn khỏi nơi đăng ký kinh doanh, không toán thuế, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT, cán thoái hoá biến chất có biểu trực tiếp tiếp tay cho hoạt động phạm tội mua bán, sử dụng trái phép hoá đơn giá trị gia tăng…Trên sở lực lượng CSĐTTP TTQLKT CV chủ động phòng ngừa, điều tra khám phá tội phạm có hiệu Đồng thời lực lượng CSĐTTP TTQLKT CV cần thông tin kịp thời phương thức, thủ đoạn loại tội phạm cho quan thuế biết để phát hiện, ngăn chặn tội phạm Trường hợp có dấu hiệu tội phạm mua bán, sử dụng trái phép hoá đơn giá trị gia tăng quan thuế cần cung cấp đầy đủ thông tin, tài liệu liên quan theo yêu cầu quan CSĐT nhằm phục vụ giải tốt vụ án 2.2 Nâng cao trình độ, lực, hiệu hoạt động phát điều tra tội phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT Công an quận Hai Bà Trưng Để công tác phát điều tra tội phạm mua bán, sử dụng trái phép hoá đơn giá trị gia tăng đạt hiệu cao lực lượng CSĐTTP TTQLKT CV Công an Quận Hai Bà Trưng cần có giải pháp cụ thể Nghiên cứu vụ án mua bán, sử dụng trái phép hoá đơn giá trị gia tăng cho thấy đối 60 tượng phạm tội phần lớn am hiểu chế độ, nguyên tắc quản lý kinh tế tài nói chung luật thuế GTGT nói riêng Trong CBCS thuộc lực lượng CSĐTTP TTQLKT CV có chức phát hiện, điều tra với loại tội phạm hiểu biết luật thuế GTGT có hạn chế, đặc biệt lĩnh vực kinh tế, tài chính, hoá đơn, chứng từ Mặt khác chưa cập nhật kịp thời với bổ sung, sửa đổi luật thuế GTGT văn liên quan Vấn đề ảnh hưởng không nhỏ đến hoạt động phát hiện, điều tra, khám phá tội phạm Bởi vậy, yêu cầu đặt cấp thiết với CBCS cần phải không ngừng rèn luyện, tu dưỡng, giữ gìn phẩm chất đạo đức cách mạng, thường xuyên tuyên truyền, giáo dục cán nâng cao tinh thần cảnh giác, không dao động trước cám dỗ vật chất để tội phạm lợi dụng vi phạm pháp luật, để thực quan bảo pháp luật, bảo vệ phát triển ổn định, lành mạnh doanh nghiệp Về góc độ tổ chức cần phổ biến cho CBCS hiểu nắm vững qui định Nhà nước luật thuế GTGT để chủ động phát phòng ngừa, đấu tranh có hiệu Cần tăng cường cán điều tra cán trinh sát đủ số lượng chất lượng để quản lý địa bàn, cử cán học để nắm bắt nghiệp vụ quản lý kinh tế Mặt khác cần bố trí CBCS có lực công tác, trình độ chuyên sâu để kết hợp quan thuế phát hiện, điều tra, xử lý không để lọt tội phạm - Tiếp tục quán triệt sâu sắc thực nghiêm túc thị 05/CTBCA (C11) ngày 6/6/2003 việc chấn chỉnh, tăng cường công tác nghiệp vụ lực lượng CSND tình hình qui định 360/QĐBCA (C11) qui định công tác sưu tra; công tác XMHN; Quyết định 362/QĐ-BCA (C11) qui định công tác đấu tranh chuyên án; Quyết định 363/QĐ- BCA (C11) qui định xây dựng, sử dụng MLBM lực lượng CSND vào công tác phòng ngừa, đấu tranh chống tội phạm mua bán, sử dụng trái phép hoá đơn giá trị gia tăng, làm tốt công tác trinh sát, nắm tình hình, 61 tăng cường công tác nghiệp vụ địa bàn trọng điểm, ý điểm bán ấn phẩm loại, phát đối tượng “cò” hoá đơn để lập chuyên án đấu tranh Tập trung trinh sát làm rõ số vụ mua bán hoá đơn GTGT có đường dây, tổ chức, gây hậu nghiêm trọng để khởi tố, điều tra, xử lý trước pháp luật để răn đe tội phạm - Tổng kết công tác phát hiện, đấu tranh với hành vi mua bán, sử dụng trái phép hoá đơn giá trị gia tăng thời gian qua để tham mưu kịp thời cho Chính phủ, lãnh đạo Bộ Công an ngành chức tài chính, thuế, kế hoạch đầu tư, hải quan tình hình, phương thức, thủ đoạn hoạt động bọn tội phạm việc sử dụng hoá đơn GTGT, sơ hở công tác kiểm tra, quản lý doanh nghiệp quản lý hoá đơn, kiểm tra, kê khai hoàn thuế, vi phạm cán ngành chức liên quan đến việc cấp phát, quản lý hoá đơn GTGT - Phải thực tốt chế độ thông tin báo cáo nhằm phục vụ cho công tác nắm tình hình huy, đạo công tác kiểm tra, xử lý hành vi sử dụng hoá đơn GTGT trái phép Phối hợp chặt chẽ địa phương truy xét đến làm rõ đối tượng, đường dây mua bán, sử dụng trái phép hoá đơn giá trị gia tăng để xử lý nghiêm đối tượng thu hồi tài sản Nhà nước bị thất thoát Một số kiến nghị - Về quy định nhân thân người thành lập doanh nghiệp: + Nhà nước cần có qui định cụ thể ngân hàng việc xác định vốn pháp định doanh nghiệp trước phải có trách nhiệm bảo lãnh số vốn trên, coi điều kiện bắt buộc doanh nghiệp để doanh nghiệp vào hoạt động có vốn thực + UBND thành phố Hà Nội Sở kế hoạch đầu tư, phòng đăng ký kinh doanh định cho doanh nghiệp thành lập cấp phép đăng ký kinh doanh phải có qui định, qui trình cụ thể việc kiểm tra khả 62 hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, phải có địa điểm kinh doanh cụ thể, sáng lập viên, người đại diện pháp luật phải có xác nhận nhân thân lai lịch UBND phường, công an phường kèm theo hộ khẩu, CMND (tránh tình trạng cần người số sáng lập viên có đầy đủ thủ tục trên) - Về quy định hợp tác với quan ngành Công an + Cần có văn mang tính chất bắt buộc phối hợp lực lượng nganh Công an việc phát xử lý hành vi mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT + Tăng cường trao đổi thông tin lực lượng - Về chế tài xử lý tội phạm lĩnh vực mua bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT + Quy định cụ thể luật Hình tội danh: “Mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT” để thuận tiện cho quan Điều tra việc điều tra xử lý tội phạm + Thiết lập chế tài nghiêm minh tội phạm để răn đe người có ý đinh phạm tội - Tuyên truyền giáo dục ý thức pháp luật, để nâng cao tinh thần chấp hành pháp luật thuế công dân như: Luật thuế GTGT, nghị định Chính phủ qui định việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn Việc giáo dục, tuyên truyền, hướng dẫn luật thuế GTGT có chế độ quản lý sử dụng hoá đơn văn pháp qui liên quan cần phải làm thường xuyên với hình thức khác nhau, chẳng hạn qua hệ thống thông tin tuyên truyền đài, báo, truyền hình in sách, tổ chức hội thảo, để đạt hiệu cao 63 KẾT LUẬN Trong thời điểm kinh tế Việt Nam bước hội nhập với kinh tế giới, bên cạnh thuận lợi nhiều thách thức nguy đan xen Vì nhiệm vụ công tác đấu tranh phòng, chống loại tội phạm kinh tế nói chung tội phạm mua bán, sử dụng trái phép hoá đơn giá trị gia tăng nói riêng trở nên quan trọng, phức tạp, nặng nề hơn.Qua thời gian thực tập, khảo sát đề tài Công an quận Hai Bà Trưng, tác giả dã phát số thiếu sót hạn chế công tác phát điều tra tội phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT Công an quận Hai Bà Trưng Việc lựa chọn nghiên cứu vấn đề không xuất phát từ tính đặc thù, khó khăn công tác phát điều tra vụ án mua, bán hoá đơn, mà bắt nguồn từ yêu cầu thực tiễn công tác phát điêug tra tội phạm mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT Đề tài : “Hoạt động phát điều tra tội phạm mua bán hoá đơn giá trị gia tăng CSĐT tội phạm kinh tế Công an quận Hai Bà Trưng - thành phố Hà Nội” thực trạng tội phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT công tác phát điều tra CSĐT tội phạm kinh tế Công an quận Hai Bà Trưng Qua tác giả đưa dự báo tình hình tội phạm số kiến nghị, đề xuất nhằm nâng cao hiệu công tác phát tội phạm lĩnh vực mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn GTGT địa bàn quận Hai Bà Trưng – TP Hà Nội Có thể nói tội phạm lĩnh vực mua bán sử dụng trái phép hoá đơn GTGT loại tội phạm kinh tế phức tạp, điển hình diễn địa bàn cụ thể mà phạn vi toàn quốc Để đẩy lùi loại tội phạm cần chung tay góp sức toàn thể xã hội, cấp ngành, lĩnh vực 64 Trong thời gian thực đề tài, tác giả giúp đỡ nhiệt tình đồng chí cán giáo viên khoa chuyên ngành Cảnh sát kinh tế – Học viện cảnh sát, đồng chí cán Công an quận Hai Bà Trưng đồng chí giáo viên hướng dẫn Tuy nhiên đề tài thực khoảng thời gian ngắn thực tập, phạm vi nghiên cứu hẹp, tác giả lần tiếp cận với thực tiễn, khoá luận tránh khỏi hạn chế thiếu sót Vì mong góp ý thầy cô giáo, đồng chí cán bộ, chiến sỹ Công an quận Hai Bà Trưng để khoá luận hoàn thện 65 [...]... HN Đã thành lập 8 công ty TNHH ở 6 quận huyện để mua hoá đơn GTGT đem bán ra thị trờng kiếm lời Nhóm này do Phạm Thị Thanh Ngọc cầm đầu Tiến hành xác minh thấy có 15 doanh nghiệp đã mua hoá đơn của nhóm đối tợng nói trên Trong số 8 công ty TNHH thì nhóm này mới mua đợc 3 quyển hoá đơn ở 2 công ty: 1 Công ty TNHH KD thơng mại Chung Tiến ở 112 Minh Khai- HN (Mua 2 quyển hoá đơn) 2 Công ty TNHH vật liệu... doanh nghiệp đã mua hoá đơn của nhóm đối tợng nói trên Trong số 8 công ty TNHH thì nhóm này mới mua đợc 3 quyển hoá đơn ở 2 công ty: 1 Công ty TNHH KD thơng mại Chung Tiến ở 112 Minh Khai- HN (Mua 2 quyển hoá đơn) 31 2 Công ty TNHH vật liệu điện Ngọc Linh ở 19 ngõ Văn Hơng- Đống Đa- HN (Mua 1 quyển hoá đơn) Sau khi mua đợc HĐ, nhóm này đã bán hết ra thị trờng tự do Về kê khai ở cả 2 công ty: + Số hàng... Đống ĐaHN (Mua 1 quyển hoá đơn) Sau khi mua đợc hoá đơn, nhóm này đã bán hết ra thị trờng tự do Về kê khai ở cả 2 công ty: + Số hàng bán ra: 35.112.517.530 đồng + Số thuế VAT: 2.482.720.455 đồng Bớc đầu đối tợng Ngọc khai nhận đã thu lời bất chính số tiền 31.339.000 đồng Ngày 05/5/2007 Đội CSĐTTP về TTQLKT& CV đã xác lập chuyên án bí số "161N" để đấu tranh với ổ nhóm buôn bán hoá đơn trên Ngày 04/7/2007... ng cú liờn quan n vic mua, bỏn, s dng hoỏ n GTGT + Kt thỳc iu tra v ỏn, lp h s, vit kt lun iu tra, chuyn Vin kim sỏt phờ chun x lý 21 CHNG 2 THC TRNG TI PHM TRONG LNH VC MUA, BN, S DNG TRI PHẫP HO N GTGT V CễNG TC PHT HIN IU TRA CA CST TI PHM V TTQLKT V CV CễNG AN QUN HAI B TRNG 1 Tỡnh hỡnh cú liờn quan n hot ng phỏt hin iu tra ti phm trong lnh vc mua, bỏn, s dng trỏi phộp hoỏ n GTGT ca Cụng an qun Hai... nghiờm trng V th t : - Qua công tác nắm tình hình địa bàn đã phát hiện một ổ nhóm gồm 04 đối tợng: 1 Phạm Thị Thanh Ngọc ở tổ 39 phờng Tơng Mai- HN 2 Lê Thị Tuyết Anh ở ngõ 103 Trơng Định- HN 3 Trần Thị Kim Oanh ở 68 Hàng Hành- HN 4 Nguyễn Thế Hoàng ở ngõ 103 Trơng Định- HN Đã thành lập 8 công ty TNHH ở 6 quận huyện để mua hoá đơn GTGT đem bán ra thị trờng kiếm lời Nhóm này do Phạm Thị Thanh Ngọc cầm... ng ca lc lng CST ti phm v TTQLKT v CV trong phỏt hin iu tra ti phm mua bỏn s dng húa n GTGT - Phỏt hin ti phm: Lc lng CST TP Kinh t thng xuyờn thu thp cỏc thụng tin liờn quan n ti phm trong lnh vc mua, bỏn, s dng trỏi phộp hoỏ n GTGT, t cỏc ngn nh tin bỏo t giỏc ti phm, thụng tin ca cỏc lc lng khỏc, phỏt hin ti phm t vic r duyt i tng su tra, him nghi, thụng qua cụng tỏc iu tra c bn nm tỡnh hỡnh a bn... VAT: 2.482.720.455 đồng Bớc đầu đối tợng Ngọc khai nhận đã thu lời bất chính số tiền 31.339.000 đồng Ngày 05/5/2007 Đội CSĐTTP về TTQLKT& CV đã xác lập chuyên án bí số "161N" để đấu tranh với ổ nhóm buôn bán hoá đơn trên Ngày 04/7/2007 Cơ quan CSĐT- CA quận Hai Bà Trng đã ra quyết định khởi tố vụ án, khởi tố bị can đối với Phạm Thị Thanh Ngọc để đấu tranh làm rõ Túm li, tỡnh hỡnh mua bỏn, s dng trỏi... qu u tranh trong 2 nm nh sau; -iu tra khỏm phỏ :14v 18 i tng - Phõn tớch theo ti danh: + Mua bỏn ti liu c quan Nh nc : 1 v - 1 i tng + Lu hnh giy t cú giỏ gi : 3 v - 4 i tng + Trn thu : 10 v - 13 i tng - X lý : 28 + Khi t : 4 v - 5 i tng + X lý hnh chớnh : 6 v - 8 i tng + ang iu tra : 4 v - 5 i tng Mt s v in hỡnh : V th nht: Qua công tác nắm tình hình đã phát hiện một ổ nhóm gồm 04 đối tợng: 1 Phạm. .. sỏch phỏp lut ca Nh nc 18 4 Chc nng, nhim v, quyn hn ca lc lng CST ti phm v TTQLKT v CV trong phỏt hin iu tra ti phm mua bỏn s dng húa n GTGT Thc hin theo phỏp lnh t chc iu tra hỡnh s nm 2004 ó c UBTVQH nc CHXHCNVN khoỏ XI thụng qua ngy 20/8/2004 Ti iu 3 ca phỏp lnh qui nh v nhim v ca c quan iu tra: C quan iu tra tin hnh iu tra tt c cỏc ti phm, ỏp dng mi bin phỏp do B lut t tng hỡnh s qui nh xỏc nh... v thu GTGT qui nh rt c th vic mua bỏn, qun lý v s dng hoỏ n GTGT Vic nm vng nhng vn bn phỏp lut ny l mt trong nhng yu t quan trng ht sc cn thit giỳp lc lng CSKT, CST trc õy Lc lng CSTTP v TTQLKT v chc v hin nay, vi chc nng nhim v ca mỡnh phũng nga iu tra ti phm trong lnh vc mua bỏn, s dng trỏi phộp hoỏ n giỏ tr gia tng cú hiu qu hn 2 Nhn thc v hnh vi mua bỏn, s dng trỏi phộp hoỏ n GTGT Lut thu GTGT