Đang tải... (xem toàn văn)
Tiểu luận là khóa luận tốt nghiệp đề tài: vận dụng chuẩn mực kiểm toán việt nam trong quy trình lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH ERNTS YOUNG VIETNAM của trường đại học Kinh tế Luật.
SỰ CẦN THIẾT CỦA ĐỀ TÀI 01 Vấn đề minh bạch BCTC & tầm quan trọng kiểm toán BCTC 02 Sự khẳng định tầm quan trọng lập kế hoạch kiểm toán VSA & ISA 03Sự phù hợp chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam với thơng lệ quốc tế & áp dụng thực tiễn KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP VẬN DỤNG CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM TRONG QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM GVHD: TS LA XUÂN ĐÀO SVTH: PHAN NGỌC PHƯƠNG HẢI Lớp : K11405T PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Mơ tảPhỏng quy trình kiểm tốn tốn viên BCTC vấn kiểm công ty TNHH E&Y Việt Nam Minh họa trình tốn lập kế hoạch Đọc file hồquy sơ kiểm khách kiểm toán đượchàng áp dụng khách hàng Nghiên cứu phương pháp luận Nhận xét đưa kiến nghị tìm hiểu cách vận dụng phần mềm kiểm tốn NỘI DUNG TRÌNH BÀY 01 Tổng quan công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 02 Mô tả việc áp dụng chuẩn mực kiểm tốn cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 03 Nhận xét kiến nghị Giới thiệu tổng quan Ernst & Young Việt Nam Quá trình phương châm hoạt động Tổ chức máy quản lý Quy trình kiểm tốn E&Y Việt Nam Nhân xét tình hình Mơ tả việc áp dụng chuẩn mực kiểm toán liên quan đến việc lập kế hoạch kiểm tốn cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Lập kế hoạch tổng thể xác định rủi ro ban đầu Lập kế hoạch kiểm toán chiến lược đánh giá rủi ro kiểm tốn B1 B2 TÌM HIỂU VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ PHÂN TÍCH SƠ BỘ TẠI KHÁCH HÀNG ABC Tìm hiểu hoạt động kinh doanh phân tích sơ Những rủi ro dễ gặp thực kiểm toán cho khách hàng ABC Thực thủ tục phân tích sơ thơng tin tài ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI KHÁCH HÀNG ABC Chú thích Mơi trường kiểm sốt • Cơng ty ban hành văn có tính áp dụng chung cho tồn nhân viên • Đánh giá nhân viên hàng quý • Có phân chia nhiệm vụ rõ ràng phịng ban • Chính sách ban kiểm sốt đánh giá thay đổi năm ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI KHÁCH HÀNG ABC 2 Đánh giá rủi ro Chú thích • Mỗi năm cơng ty đánh giá lại rủi ro • Các dự tốn cập nhật năm để phản ánh thay đổi kinh tế • Ban giám đốc dựa tình hình kỳ trước để đánh giá cho kỳ sau ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI KHÁCH HÀNG ABC Chú thích Hoạt động kiểm sốt • Doanh nghiệp có sách thủ tục hướng dẫn việc phân chia chức nhiệm vụ; kiểm soat bảo vệ tài sản đầy đủ • Quy trình phê duyệt thực hợp lý hướng dẫn việc thực ước tính kế • Ban giám đốc ln trì việc theo dõi, giám sát kết đạt so với dự toán đề III NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ Kiến nghị: - Cần tăng thời gian việc tìm hiểu khách hàng trước tiến hành giai đoạn lập kế hoạch Nhằm mục đích thu thập đầy đủ thơng tin để hồn thành thủ tục - Tiếp tục phát triển nguồn nhân lực Nhận xét chung: - Ln có thủ tục đảm bảo tuân thủ chuẩn mực quy trình riêng cơng ty - Chặt chẽ gắn kết phần hành, cung cấp đầy đủ mẫu biểu, đảm bảo chất lượng nguồn nhân lực, hiệu công tác giám sát 0605-0736551-PH 21 THANK YOU! 0605-0736551-PH 22 Hình 1.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Tổng Giám đốc Phó Tổng Giám đốc Chánh văn phịng Bộ phận kế toán Bộ phận tin học Bộ phận nghiệp vụ Bộ phận văn phịng Giám đốc phận kiểm tốn Chủ nhiệm KT (dịch vụ) KTV cao cấp bậc 0605-0736551-PH Chủ nhiệm KT (Sản xuất) Chủ nhiệm KT (Ngân hàng) KTV cao cấp bậc Trợ lý kiểm toán bậc Giám đốc phận tư vấn thuế Chủ nhiệm kiểm tốn Giám đốc phận tư vấn tài Chủ nhiệm kiểm toán KTV cao cấp bậc Trợ lý kiểm toán bậc 23 0605-0736551-PH 24 0605-0736551-PH 25 Mã Ghi NGUỒN VỐN SỐ CUỐI NĂM SỐ ĐẦU NĂM CHÊNH LỆCH % 300 A NỢ PHẢI TRẢ 126.497.852.182 62.789.531.200 63.708.320.982 101% 310 I Nợ ngắn hạn 100.648.612.368 62.789.531.200 311 Vay nợ ngắn hạn 108.948.881.080 53.179.075.200 55.769.805.880 105% [7] 312 Phải trả người bán 10.766.398.003 4.272.054.400 6.494.343.603 152% [8] 316 Chi phí phải trả 5.017.613.997 1.580.945.600 3.436.668.397 217% [9] … … … … … … 330 II Nợ dài hạn 29.370.511.540 3,521.271.726 25,849,,239,814 7,34 … … … … … … 400 B VỐN CHỦ SỞ HỮU 317.140.909.838 312.383.476.800 440 TỔNG NGUỒN VỐN 443.638.762.019 375.173.008.000 TK 0605-0736551-PH 37.859.081.168 4.757.433.038 68.465.754.019 60,29% 2% 18% 26 0605-0736551-PH 27 Bảng 2.6: Thiết lập mức trọng yếu khách hàng ABC Số tiền (VND) Kết hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế 42.757.433.546 Doanh thu 489.045.547.973 Lợi nhuận gộp 34.013.124.690 Tình hình tài Vốn chủ sở hữu 317.140.909.838 Tổng tài sản 443.638.762.019 Mức trọng yếu (%) Mức trọng yếu (VND) Từ Tới Từ Tới 0.5 10 2.137.871.677 4.275.743.355 2.445.227.740 4.890.455.480 340.131.246 680.262.494 3.171.409.098 15.857.045.491 4.436.387.621 8.872.775.240 Làm PM = 10% LNTT 4.275.743.355 4.275.000.000 trịn Cơng ty đạt lợi nhuận kết hoạt động kinh doanh ổn định Chúng tơi kiểm tốn khách hàng vài năm nhận biết Giải thích sở để thiết lập Cơng ty khơng có dấu hiệu cho thấy ngừng hoạt động PM Hệ thống KSNB khách hàng đánh giá hiệu Lợi nhuận kế tốn trước thuế tiêu chí phù hợp để thiết lập mức Làm TE (50% of PM) 2.137.871.677 2.137.871.677 tròn SAD (5% of PM) 213.787.167 213.000.000 Threshold 427.574.335 427.000.000 0605-0736551-PH 28 Sơ đồ 2.1 Lưu đồ chứng từ mơ tả quy trình bán hàng P KINH DOANH KH Đơn đặt hàng Đơn đặt hàng P.KẾ TOÁN Hợp đồng Lập HĐ GTGT 0605-0736551-PH HĐ GTGT Hợp đồng HĐ GTGT HĐ GTGT Lập phiếu xuất kho 1 Phiếu xuất Phiếu kho xuất kho KH Phiếu xuất kho B KH A BPGH A Lập kí hợp đồng Hợp đồng KHO HĐ GTGT N N 29 Phụ lục 07: Đánh giá hiệu việc áp dụng thủ tục kiểm soát Đánh giá hiệu việc áp dụng thủ tục kiểm soát Đánh giá hiệu việc áp dụng thủ tục kiểm soát Khách hàng: Công ty ABC Niên độ kết thúc: 31/12/13 Khách hàng: Công ty ABC Niên độ kết thúc: 31/12/13 Thực hiện: 09/10/2013 Tham chiếu: Thực hiện: 14/10/2013 Tham chiếu: HTG NTK Thủ tục kiểm soát: Đối chiếu Báo cáo bán hàng với Sổ Báo cáo sản Thủ tục kiểm soát: Hàng tháng đối chiếu Sổ Cái Giấy báo ngân hàng phẩm hồn thành Cơng việc thực hiện: Kiểm giá tra tính thường xuyên đốiđạt chiếu - Đánh rủi ro thủ tục kiểm sốtviệc khơng mục tiêu kiểm soát Lựa chọn sổ tương ứng tháng (tháng 8) đểvới tiến - Kiểm tra bảng đốisách chiếu tài khoản ngân2 hàng tháng vàtháng đối chiếu Sổhành Cái kiểm tra mặt: tài khoản tiền gửi ngân hàng Giấy báo ngân hàng để kiểm tra liệu số dư có khớp vớiđúng nhaucủa haycác khơng liệu có khoản mục bất thường cần phải Sự khớp số dư điều chỉnh Liệu có khoản mục bất thường chưa đối chiếu xử lý hay không? KếtLiệu quả: việc giải thích chất chênh lệch có hợp lý hay khơng? Bảng đối chiếu tài khoản ngân hàng tháng tháng chuẩn bị đầy đủ Kết quả: khớp với Giấy báo ngân hàng Sổ tài khoản ngân hàng Chú ý số lượng Báo cáo bán hàng thu thập từ hóa đơn phát Bảng tài khoản ngân xem xét đủ hành sauđối chiếu đối chiếu với đơn đặthàng hàng tương ứng có Do cách vậy, đầy báo cáo bánGiám hàng đốc tài chínhbị cách độc lập với Sổ chuẩn có khoản mụcsản bấtphẩm thường cần xử lýcập bảng tài Số Không lượng hàng bán báo cáo hoàn thành nhật bởiđối thủ chiếu kho chịu khoản ngân hàng trách nhiệm sản phẩm hoàn thành dựa vào Phiếu vận chuyển hàng Kết luận: Kế toán phụ trách khoản mục doanh thu có trách nhiệm đối chiếu xử lý chênh lệch cáo bánhoạt hàng báo sản thành vào cuối tháng Hoạt độngbáo kiểm soát động mộtcáo cách cóphẩm hiệu hồn thiết kế Kế tốn trưởng có trách nhiệm đối chiếu xử lý chênh lệch số tiền báo 0605-0736551-PH 30 Sơ đồ : Các bước lập kế hoạch kiểm toán khách hàng ABC Đánh giá khả chấp nhận kiểm toán Ký hợp đồng kiểm toán Thu thập thông tin khách hàng Thực thủ tục phân tích Đánh giá tính trọng yếu rủi ro Tìm hiểu hệ thống KSNB khách hàng đánh giá rủi ro kiểm soát Thiết kế phương pháp kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền Thủ tục kiểm soát Thủ tục kiểm soát Thủ tục Thủ tục kiểm soát kiểm soát chống chống gian lận? gian lận? Đối chiếu báo cáo bán hàng Sổ Cái báo cáo sản phẩm hoàn Biên đối chiếu tài khoản ngân thành Đánh giá giá về việc việc thiết thiếtkế kếcủa Đánh hoạt động kiểm soát hoạt động kiểm soát Kết đánh giá Kết đánh giá Hiệu Tham Tham chiếu chiếu Hiệu hàng Đánh giá hiệu việc áp dụng thủ tục kiểm soát Đánh giá hiệu việc áp dụng thủ tục kiểm soát Bản chất, thời gian phạm vi thủ tục kiểm toán Kết đánh giá Bản chất, thời gian phạm vi Kết đánh giá - Kiểm tra thủ tínhtục thường kiểmxun tốn việc Hiệu đối chiếu Tiến hành lựa chọn biêncủa bảnviệc đối áp Kiểm tra tính hiệu 2quả dụng tục kiểm chiếucác củathủ tháng (thángsoát vàbằng thángviệc 8) kiểm đối biênchiếu với đốiSổchiếu tài tiếntrahành Cái tiền khoản ngân hàng xác gửi ngân hàng Giấy báo ngân số dư, giải thích khác biệt hàng lệch, khơng có khoản mục chênh quan trọng không đối chiếu Hiệu Tham chiếu Tham chiếu Bản chất, thời gian phạm vi thủ tục kiểm tốn Thực thủ tục phân tích chi tiết cho việc bán Thực Mục Tham tiêu đạt chiếu được? NHN – 03/09 Có hàng, chiết khấu bán hàng mặt: Độ xác yêu cầu Kỳ vọng hình thành dựa vào: - Phân tích xu hướng - Kiểm tra tính hợp lý (về mặt loại hàng bán, giá bán số lượng bán, giảm giá hàng bán) - Giải thích cho chênh lệch lớn Tài khoản trọng yếu cần kiểm toán Cơ sở dẫn liệu liên quan C Doanh thu, giảm giá hàng bán E A V O P Mục Mục Tham Tham Mục Thực Thực tiêu đạt tiêu đạt Tham chiếu chiếu được? Thực tiêuđược? đạt Mục Mục Bản chất, thời gian phạm vivithủ tục kiểm Tham Bản chất, thời gian phạm thủ tục kiểm toán toán Bản chất, thời gian phạm vi thủ tục kiểm Thực Tham tiêu đạt Thực tiêu đạt toán chiếu toán chiếu toán chiếu được? HTGHTG – 03/09 Có Xác nhận – 03/09 Kiểm tra cuối tínhnăm kỳ việc ghi nhận được? Có được? doanh thu Bản gianvà vàphạm phạm thủ kiểm Bảnchất, chất,thời thời gian vi vi thủ tụctục kiểm Tiến hành lấy xác nhận số dư tài khoản phải thu Các khoản tiền mặt nhận sau ngày kết HTG – 03/09 Có khách hàng sốkỳ dưcủa liênviệc quanghi đếnnhận bên Kiểm tra tính doanh Thu thập bảng(gồm chi tiết khoản mục HTG – 03/09 liên quan) có đặc sau: phải thu khách HTG – 03/09 Đối chiếu số đầu kỳđiểm tài khoản năm tài thu thúc cách: khoản ứngđược trước,trảkýcho quỹđến củangày kháchcuối hàng Chưa thực Lựa chọn 10 hóa đơn phátđể hàng với số kiểm toán năm trước đảm bảo Tìm hiểu nghiệp vụ tốn bởihành kháchtrước Có Có cơng việc kiểm tốn ngày 31 tháng 12 năm 2008 10 hóa đơn Phỏng vấn khách hàng kiểm tra chứng từmột sốghi đầuchép kỳ sau chuyển sang hàng ngày kết thúc năm tài Số dư lớn 10% TE lựa chọn đối phát hành sau ngày 31hoặc tháng 12 năm 2008 để tượng qua EYsampling (chương trình chọn hỗkiểm trợcách (phiếu chi, Giấy ngân hàng) vềđúng trađúng xem có ghihàng nhận kiểm trachúng Giấybáo báo ngân cho đắn mẫu đơn vị tiền tệ) kỳ hay không khoản cáccác khoản mục lớnlựa chọn cách dùng phần Khi nhận phản hồi: Đốimột chiếudanh số dư giữacác trênhóa sổ đơn với số phát dư Chọn sách mềm MUS cho khoản có số dư lớn Khớp thơng tin số dư xác nhận hành vòng ngày (thời gian để chuyển khoản sổ chi tiết Tài trọng yếu cần kiểm toán Cơ sở dẫn liệu liên quan 10% SMT chắn cácvà khoản thu vấn hàng cho cácđể khách hàngrằng xa) với liệt kê chi tiết khoản phải thu điều tra có đơn chênh Khách hàng vềđúng cácnếu hóa lệch phátvà hành đãTiến đượchành ghi chép kỳ tiếncác hành điều cần Tài khoản trọng yếu cầnthiết kiểm cho đại lýchỉnh xa.nếu Kiểm tra tớitoán Phiếu vận C Cơ Tiến hànhhàng điều tra vềphản cácbảo chênh lệchhàng phátđược Khi không nhận hồi chuyển để đảm sở E dẫnAliệu liên V quan O chuyển cho khách hàng doanh thu Thực thủ tục thay cho khoản Khách hàng ứng trước; ký quỹ, ký cược ngắn ghi nhận khơng cóđúng phảnkỳ hồi (kiểm tra thư chuyển C tiền Tài giấy báo ngân hàng,toán chứng từđơn hạn &hàng dài trọng yếuhạn cần Cơ Kiểm trakhoản mức độ kiểm lập hóa Phải kháchđơn hàng; kháchvàhàng ứngsơtrước; vận thu chuyển, đặt hàng hồ tươngký E A V P O sở dẫn liệu liên quan chưa vận chuyển Kiểm tra để ứng) C đảm bảo việc hàng quỹ, ký cược ngắn hạnbán & dài hạncho hàng Kiểm trachưa thông vềnhận địa khách hàng hóa đượctin ghi vào doanh thu phiếu yêu lại Bưu điện Phảicầu thuđược kháchtrả hàng Rà soát khoản hàng bán bị trả lại tìm kiếm chứng tồn tháng năm 2009 Kiểm tra để đảm bảo khơng có khoản bất thường E A V O P P Phần – Rủi ro sai sót trọng yếu gian lận (1) Những nhân tố rủi ro liên quan tới BCTC gian lận biên thủ tài sản Nhân tố rủi ro liên quan đến gian lận BCTC Động cơ/ ép buộc : Khơng có Cơ hội: Khơng có trường hợp ngoại lệ đáng lưu ý Thái độ Khơng có Nhân tố rủi ro liên quan đến biển thủ tài sản Động cơ/ ép buộc : Khơng áp dụng Cơ hội: Khơng có Thái độ Khơng có (2) Thảo luận với Ban Giám đốc người khác vấn đề gian lận Đã thảo luận với ông Quân – Giám đốc Tài chính, khơng có vấn đề trọng yếu (3) Kết thủ tục phân tích thực giai đoạn Lập kế hoạch Kết không vấn đề bất thường Trên sở chứng thủ tục mà thực tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm sốt nội khách hàng (kinh nghiêm khứ, cập nhật tình hình hoạt động kinh doanh nhất) Chúng tơi đánh giá thủ tục kiêm sốt khách hàng hiệu Chúng không xác định nhân tố rủi ro trình thực tìm hiểu thiết kế vận hành hệ thống kiểm soát nội khách hàng Yếu tố người đơn vị đào tạo có đủ lực để vận áp dụng thủ tục sách (Nguồn: Giấy tờ làm việc nhân viên kiểm tốn Cơng ty Ernst & Young) Kết luận: Dựa quan sát dẫn chứng rủi ro gian lận nhận diện tổng kết mục rủi ro gian lận nhận diện, hệ thống KSNB khách hàng là: Hiệu quả: Không hiệu quả: ...KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP VẬN DỤNG CHUẨN MỰC KIỂM TỐN VIỆT NAM TRONG QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM GVHD: TS LA XUÂN ĐÀO... Mơ tả việc áp dụng chuẩn mực kiểm tốn liên quan đến việc lập kế hoạch kiểm toán công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Lập kế hoạch tổng thể xác định rủi ro ban đầu Lập kế hoạch kiểm toán chiến lược... pháp luận Nhận xét đưa kiến nghị tìm hiểu cách vận dụng phần mềm kiểm toán NỘI DUNG TRÌNH BÀY 01 Tổng quan cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 02 Mô tả việc áp dụng chuẩn mực kiểm tốn cơng ty TNHH