8/13/2012 KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Giảng viên: ThS Nguyễn Thị Hồng Nguyên Giáo trình: “Giáo trình Kế toán Ngân hàng”, Học viện Ngân hàng Chủ biên: TS Nguyễn Thị Thanh Hương – NGƯT Vũ Thiện Thập – NXB Thống kê 2005 Website: http://web.ftu.edu.vn/nguyen-nth/ Kết cấu học phần Chương 1: Tổng quan kế toán Ngân hàng Chương 2: Kế toán nguồn vốn huy động NHTM Chương 3: Kế toán khoản cho vay Chương 4: Kế toán kinh doanh đầu tư chứng khoán Chương 5: Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ Chương 6: Kế toán nghiệp vụ ngân quỹ hình thức toán không dùng tiền mặt (TTKDTM) Chương 7: Kế toán nghiệp vụ toán vốn ngân hàng Chương 8: Kế toán thu nhập, chi phí vốn chủ sở hữu NHTM Chương 9: Báo cáo tài NHTM 8/13/2012 Chương I Tổng quan kế toán ngân hàng Kế toán với hoạt động ngân hàng Các nguyên tắc yêu cầu kế toán Tài khoản hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng Tổ chức công tác kế toán ngân hàng Cơ sở pháp lý kế toán ngân hàng Kế toán với hoạt động ngân hàng • • • • • Các hoạt động ngân hàng Khái niệm kế toán ngân hàng Đối tượng kế toán ngân hàng Đặc điểm kế toán ngân hàng Nhiệm vụ kế toán ngân hàng 8/13/2012 Các hoạt động ngân hàng • Ngân hàng thực thể kinh tế đặc biệt, hoạt động, kinh doanh lĩnh vực tiền tệ: – Ngân hàng thương mại: Doanh nghiệp đặc biệt, hoạt động kinh doanh lĩnh vực tiền tệ => Mục tiêu hoạt động: Lợi nhuận – Ngân hàng trung ương: Định chế tài đặc biệt, thực chức năng: - Phát hành tiền; - Ngân hàng ngân hàng; - Điều hành sách tiền tê=> Mục tiêu: Giữ ổn định giá cả/ giá trị đồng tiền; tăng trưởng kinh tế; - Ngoài ra, làm dịch vụ ngân hàng cho Chính phủ Các hoạt động ngân hàng • Ngân hàng thương mại – Nghiệp vụ Nợ • • • • • Vay NHTW (NHNN); Vay TCTD nước quốc tế; Nhận tiền gửi TCTD nước TCTD nước ngoài; Nhận quản lý tiền gửi khách hàng; Phát hành giấy tờ có giá để huy động vốn – Nghiệp vụ tài sản: • • • • • • Tiền mặt; tiền gửi NHTW (TG toán; TG DTBB ) Cho vay gửi tiền TCTD khác nước; quốc tế; Cho vay/ cho thuê tài chính/ chiết khấu giấy tờ có giá Đầu tư; kinh doanh chứng khoán nước/ quốc tế; Góp vốn, mua cổ phần Kinh doanh ngoại tệ – Hoạt động dịch vụ • Cung cấp dịch vụ toán; • Dich vụ khác tư vấn môi giới đầu tư 8/13/2012 Các hoạt động ngân hàng • Ngân hàng Trung ương (Ngân hàng Nhà nước Việt Nam) – Nghiệp vụ Nợ • Nhận quản lý tiền gửi (TG TT; TG DTBB ) TCTD • Phát hành tín phiếu, trái phiếu NHTW; • Phát hành tiền – Nghiệp vụ tài sản: • • • • • Cho vay TCTD nước; Mua/ bán GTCG (trái phiếu KBNN; trái phiếu NHTW ) với TCTD; Mua/ bán; đầu tư GTCG thị trường quốc tế; Mua/ bán ngoại tệ với TCTD nước; Mua/ bán ngoại tệ thị trường quốc tế – Dịch vụ toán; dịch vụ khác Đặc điểm tài sản – nguồn vốn Ngân hàng thương mại • Tài sản: – Chủ yếu tài sản tài – Các tài sản hữu hình khác: việc hạch toán kế toán tương tự DN sx thương mại • Nguồn vốn: gồm Vốn chủ sở hữu nợ phải trả: – Nợ phải trả thường chiếm tỷ lệ cao – Chủ yếu nợ phải trả tài Þ Nội dung kế toán Ngân hàng: Kế toán công cụ tài (TS tài nợ tài công cụ VCSH) 8/13/2012 Các rủi ro đặc thù hoạt động kinh doanh TCTD/ NHTM • • • • • Rủi ro tín dụng Rủi ro khoản Rủi ro lãi suất Rủi ro ngoại hối Rủi ro tác nghiệp Khái niệm kế toán ngân hàng • Kế toán ngân hàng việc thu thập, ghi chép, xử lý, phân tích nghiệp vụ kinh tế, tài hoạt động tiền tệ, tín dụng dịch vụ ngân hàng hình thức chủ yếu giá trị để phản ánh, kiểm tra toàn hoạt động kinh doanh đơn vị ngân hàng, đồng thời cung cấp thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý hoạt động tiền tệ ngân hàng tầm vĩ mô vi mô, cung cấp thông tin cho tổ chức, cá nhân theo qui định Pháp luật 10 8/13/2012 Khái niệm kế toán ngân hàng Kế toán ngân hàng Kế toán ngân hàng Kế toán tài Kế toán tổng hợp Kế toán quản trị Kế toán chi tiết 11 Phân biệt kế toán quản trị kế toán tài Kế toán tài Phạm vi Toàn đối tượng kế toán Kế toán quản trị Không thiết bao trùm toàn đối tượng kế toán, phục vụ nhu cầu Ban quản trị Đặc điểm Thông tin phải phản ánh thông tin trình bày theo quy định Không thiết phải tuân thủ quy định Đối tượng sử dụng thông tin Chủ thể bên (Cơ quan quản ký nhà nước, Đối tác kinh doanh, Nhà đầu tư…) Chủ thể bên (Hội đồng quản trị, Ban lãnh đạo, cấp quản trị ) Phương pháp tài khoản Phương pháp chứng từ Ngoài phương pháp Kế toán tài sử dụng Kinh tế lượng, thống kê toán… Phương pháp, công cụ sử dụng 12 8/13/2012 Đối tượng kế toán ngân hàng • Đối tượng kế toán ngân hàng – Vốn vận động vốn (sử dụng vốn) hoạt động tiền tệ, toán, tín dụng, đối nội, đối ngoại ngân hàng – Kết sử dụng vốn (thu nhập, chi phí, kết phân chia kết hoạt động) • Đặc điểm đối tượng kế toán ngân hàng – Chủ yếu hình thái giá trị – Có mối quan hệ chặt chẽ với đối tượng kế toán chủ thể khác kinh tế – Quy mô vốn lớn chu chuyển thường xuyên, liên tục – Đối tượng kế toán NHTM khác đối tượng kế toán NHNN 13 Đơn vị: tỷ đồng Ngân hàng A BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TÀI SẢN Tiền mặt, kim loại quý 2001 NGUỒN VỐN 2002 Tiền gửi TCTC 2001 466 598 Tiền gửi NHNN 2.819 3.375 Tiền gửi của KH 28.840 30.890 Tiền gửi TCTD khác 11.560 9.786 Kỳ phiếu, trái phiếu 10.162 13.000 Dư nợ cho vay 42.646 52.020 Dự phòng RR tín dụng -423 -750 2.210 3.364 Góp vốn mua cổ phần 450 742 Tài sản cố định 700 900 Khấu hao TSCĐ -140 -250 Tài sản có khác 412 540 Đầu t­ chứng khoán Vay NHNN &các TCTD Các nguồn vay khác Tài sản nợ khác TỔNG NỢ PHẢI TRẢ 2.712 2002 2.120 10.443 11.666 4.980 7.560 891 1.120 58.028 66.356 Vốn điều lệ 1.100 2.300 Các quỹ vốn khác 1.466 1.512 Lãi ch­a phân phối 106 157 14 Tổng tài sản 60.700 70.325 Tổng nguồn vốn 60.700 70.325 8/13/2012 Báo cáo KQHĐKD theo IAS/IFRS – Agribank ĐV: tỷ đồng Thu lãi Chi phí lãi Thu nhập lãi ròng Thu cổ tức 2001 2002 4,711 6,413 (2,210) (3,448) 2,501 2,965 4 Thu phí hoa hồng 262 338 Lãi/(Lỗ) ròng từ hoạt động kinh doanh ngoại tệ (10) 14 Thu nhập khác Tổng Thu nhập Chi phí hoạt động Các khoản thuế thuế thu nhập DN 222 270 2,980 3,592 (1,791) (1,953) (40) (10) 1,148 1,629 (1,578) (2,731) Chi DF cho khoản cam kết bảo lãnh (180) (62) Lợi nhuận trước thuế (609) (1,164) Lãi ròng từ hoạt động kinh doanh trước DF Chi DF rủi ro tín dụng Thuế thu nhập DN Lãi/(Lỗ) ròng năm (83) (256) (692) (1,419) 15 Đặc điểm kế toán ngân hàng • Mang tính xã hội cao • Kiểm soát, xử lý nghiệp vụ, ghi sổ kế toán tiến hành đồng thời • Tính xác, kịp thời cao • Chứng từ kế toán có khối lượng lớn, tổ chức luân chuyển phức tạp, gắn liền với việc luân chuyển vốn kinh tế • Sử dụng tiền tệ (nội tệ, ngoại tệ) làm đơn vị đo lường hầu hết nghiệp vụ 16 8/13/2012 Đặc điểm kế toán ngân hàng • Tài khoản kế toán chia phận lớn : Tài khoản nội ngân hàng; Tài khoản giao dịch với khách hàng (tài khoản tiền gửi; tài khoản cho vay; ) Số lượng tài khoản chi tiết phận tài khoản giao dịch với khách hàng lớn • Tài sản tài nợ tài chiếm tỷ trọng lớn (khoảng 90%) nguồn vốn sử dụng vốn Ngân hàng Các CMKT công cụ tài có tác động lớn đến chế độ kế toán NH, đến thực trạng tài NH: Ghi nhận ban đầu tài sản/ công nợ; Ghi nhận sau đó; Dừng ghi nhận; Lãi/ lỗ 17 Đặc điểm kế toán ngân hàng • Kế toán Ngân hàng phải cung cấp thông tin đầy đủ, vừa tổng hợp vừa chi tiết để đo lường, giám sát loại rủi ro tài đơn vị ngân hàng rủi ro tín dụng, rủi ro khoản, rủi ro thị trường (tỷ giá, lãi suất, giá khác) • Để đảm bảo phát triển, cung cấp sản phẩm, dịch vụ ngân hàng tiện ích, chất lượng (ví dụ, gửi tiền nơi, lĩnh nhiều nơi), vừa đảm bảo quản trị ngân hàng tốt, đặc biệt quản trị rủi ro tài chính, NHTM cần ứng dụng công nghệ ngân hàng cao - ứng dụng Core Banking, phải tổ chức kế toán máy kế toán tập trung với kho liệu cho toàn hệ thống Pháp nhân Ngân hàng 18 8/13/2012 Nhiệm vụ kế toán ngân hàng – Thu thập, ghi chép kịp thời, đầy đủ xác nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh đơn vị ngân hàng theo đối tượng, nội dung công việc kế toán, theo chuẩn mực chế độ kế toán – Kiểm tra, giám sát chặt chẽ khoản thu chi tài chính, trình sử dụng tài sản thân ngân hàng xã hội thông qua khâu kiểm soát kế toán, góp phần tăng cường kỷ luật tài chính, củng cố chế độ hạch toán kinh tế ngân hàng toàn kinh tế quốc dân – Phân tích thông tin, số liệu kế toán; tham mưu, đề xuất giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị định kinh tế, tài đơn vị ngân hàng; – Cung cấp thông tin cho ngân hàng trung ương quan quản lý nhà nước khác phục vụ đạo thực thi sách tiền tệ - tín dụng nói riêng sách tài nói chung; đồng thời đáp ứng nhu cầu công tác tra ngân hàng – Tổ chức tốt việc giao dịch với khách hàng, góp phần thực tốt chiến lược khách hàng đơn vị ngân hàng 19 Các nguyên tắc yêu cầu kế toán • Những nguyên tắc kế toán – – – – – – – Cơ sở dồn tích Hoạt động liên tục Giá gốc (giá lịch sử) Phù hợp Nhất quán Thận trọng Trọng yếu (Kế toán NH VN: Đã vận dụng theo IAS/ IFRS, sở sau sử dụng mức độ khác sử dụng kết hợp để đánh giá yếu tố BCTC: - Chi phí ban đầu/ giá gốc (Historical cost); - Chi phí (current cost); - Giá trị thực (thanh toán)/ giá trị thực (Realizable value); - Giá trị (Present value)/ giá trị hợp lý (Fair value) 20 10 8/13/2012 Cơ sở điều kiện vận dụng • Cơ sở: Vận dụng lý luận nêu vào điều kiện thực tế: – Điều kiện kế toán thủ công điều kiện kế toán máy liệu kế toán tổ chức phân tán; – Điều kiện kế toán ứng dụng công nghệ tin học đại 43 Hình thức kế toán áp dụng điều kiện công nghệ kế toán ngân hàng trình độ thấp Chứng từ gốc kiêm chứng từ ghi sổ (1a) (2) (1b) sổ Quỹ tiền mặt Sổ kế toán chi tiết (3) LK chứng từ (4) (7) Bảng kết hợp tài khoản ngày (5) Sổ (8) Bảng kết hợp tài khoản tháng (năm) (6) Bảng cân đối tài khoản ngày Bảng cân đối tài khoản tháng (năm) (9) Ghi chú: Ghi hàng ngày (từ đến 6) Ghi hàng tháng (năm) Đối chiếu, kiểm tra44 22 8/13/2012 Hình thức kế toán ngân hàng điều kiện công nghệ đại Chứng từ kế toán (thông tin đầu vào) Kho thông tin Chương trình máy tính Liệt kê chứng từ nhật ký chứng từ Sổ kế toán chi tiết Thông tin đầu Sổ kế toán tổng hợp Cân đối tài khoản ngày Báo cáo phân hệ nghiệp vụ Cân đối TK tháng, năm báo cáo TC 45 Các phân hệ mô hình đại ( ) Các kênh phân phối Quản lý nội Kho liệu Thông tin khách hàng Quản lý thẻ Ngân quỹ Chuyển tiền Tài trợ thương mại Tiền vay Tiền gửi Sổ cái(GL) Cơ sở liệu/hệ điều hành Phần cứng/truyền thông 46 23 8/13/2012 Kế toán chi tiết • Khái niệm, nhiệm vụ • Hình thức kế toán chi tiết 47 Kế toán chi tiết Khái niệm niệm,, nhiệm vụ • Kế toán chi tiết việc thu thập, kiểm tra, xử lý, ghi chép cung cấp thông tin chi tiết nhằm phản ánh tình hình, vận động đối tượng kế toán cụ thể • Nhiệm vụ kế toán chi tiết: Thu thập, kiểm tra, xử lý, ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài thể chứng từ kế toán hợp lệ, hợp pháp vào tài khoản chi tiết cách xác, kịp thời, đầy đủ 48 24 8/13/2012 Kế toán chi tiết Hình thức kế toán chi tiết • loại sổ kế toán chi tiết sử dụng phổ biến ngân hàng : – – sổ kế toán chi tiết thông thường sổ kế toán chi tiết chuyên dùng: loại sổ dùng riêng cho số tài khoản đòi hỏi có theo dõi, quản lý tài khoản chi tiết hơn, chặt chẽ sổ chi tiết TK "chuyển tiền đến", TK "chuyển tiền phải trả" Tuy nhiên, dù thiết kế hình thức sổ kế toán chi tiết phải có yếu tố bắt buộc sau: • • • • • • • • • • • • • • + Tên ngân hàng lập sổ; + Tên sổ + Số tài khoản, tiểu khoản + Số sổ (ngày hoạt động trước, ngày hoạt động tại) + Số dư đầu + Ngày hạch toán, ngày giá trị giao dịch + Số chứng từ + Số tiền ghi Nợ, số tiền ghi Có + Tài khoản đối ứng + Doanh số Nợ; Doanh số Có ngày + Doanh số Nợ; Doanh số Có tháng + Doanh số Nợ; Doanh số Có năm + Số dư cuối + Chữ ký người lập sổ, người kiểm soát 49 Kế toán tổng hợp • Khái niệm, nhiệm vụ • Các hình thức kế toán tổng hợp a Tập nhật ký chứng từ b Bảng kết hợp tài khoản c Sổ (sổ tổng hợp) d Bảng cân đối tài khoản 50 25 8/13/2012 Kế toán tổng hợp Khái niêm niêm,, Nhiệm vụ • Kế toán tổng hợp việc thu thập, kiểm tra, xử lý, ghi chép cung cấp thông tin tổng quát tài sản, nguồn vốn NH, phản ánh tình hình, vận động đối tượng kế toán theo tài khoản tổng hợp cấp • Nhiệm vụ kế toán tổng hợp: Kiểm tra xác trình hạch toán kế toán thời kỳ – Cung cấp thông tin cho quản trị hoạt động kinh doanh NH cho NHNN để phục vụ công tác tra giám sát NHTM, TCTD việc xây dựng điều hành, đánh giá sách kinh tế vĩ mô, đặc biệt sách tiền tệ NH – 51 Các hình thức kế toán tổng hợp a Tập nhật ký chứng từ • Tập nhật ký chứng từ gồm toàn chứng từ gốc, chứng từ ghi sổ xếp theo trật tự định; bảng kết hợp chứng từ; bảng liệt kê chứng từ (hoặc bảng cân đối chứng từ) • Sau hoàn thành lập bảng liệt kê chứng từ theo tập, toàn chứng từ loại giấy tờ khác đóng thành tập đánh số từ 01 trở cho tất chứng từ giấy tờ khác tập nhật ký chứng từ 52 26 8/13/2012 Các hình thức kế toán tổng hợp b Bảng kết hợp tài khoản • Bảng kết hợp tài khoản có loại: Bảng kết hợp tài khoản ngày Bảng kết hợp tài khoản tháng (năm) – Bảng kết hợp tài khoản ngày hình thức tập hợp tất tài khoản chi tiết có hoạt động ngày theo tài khoản tổng hợp – Bảng kết hợp tài khoản tháng (năm) hình thức tập hợp tất tài khoản chi tiết có hoạt động không hoạt động tháng (năm) theo tài khoản tổng hợp 53 Các hình thức kế toán tổng hợp c Sổ (sổ kế toán tổng hợp) • Sổ hình thức tập hợp tình hình hoạt động tài khoản tổng hợp (có thể tài khoản cấp 1, tài khoản cấp tùy theo yêu cầu quản lý) hàng ngày tháng 54 27 8/13/2012 Các hình thức kế toán tổng hợp d Bảng cân đối tài khoản • Bảng cân đối tài khoản với mục đích cung cấp, kiểm tra mức độ xác, đầy đủ số liệu kế toán sau thời gian hoạt động Bảng cân đối tài khoản có loại: Bảng cân đối tài khoản ngày bảng cân đối tài khoản tháng (năm) • Bảng cân đối tài khoản ngày lập theo tài khoản tổng hợp cấp tùy thuộc vào yêu cầu quản lý ngân hàng 55 Hệ thống báo cáo tài • Thực theo QĐ số 16/2007/QĐNHNN ngày 18 tháng năm 2007 – – – – Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài 56 28 8/13/2012 Quy trình kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp điều kiện đại hoá NH • Yêu cầu quy trình • Sơ đồ nội dung quy trình • Đối chiếu chứng từ với sổ kế toán, báo cáo kế toán • a Đối chiếu kế toán chi tiết • b Đối chiếu kế toán tổng hợp khu vực Back End • Nhật ký chứng từ • a Đối với chứng từ gốc chứng từ hạch toán • b Đối với cân đối báo cáo phân hệ 57 Sơ đồ nội dung quy trình G/dịch viên (Teller 1) G/dịch viên (Teller 2) G/dịch viên 3, (Teller 3, vv) Bộ phận tập hợp chứng từ Tiền gửi Tiền vay Chuyển tiền Tài trợ T/mại Ngân quỹ Kế toán tổng hợp (General ledger) Lưu trữ chứng từ kế toán 58 29 8/13/2012 Quy trình xử lý nghiệp vụ • • • • • • • • • • • Quy trình xử lý nghiệp vụ chia thành phận: Bộ phận giao dịch “FRONT OFFICE” + Thực giao dịch viên + Trực tiếp nhận/trả chứng từ với khách hàng + Trực tiếp thực thu/chi tiền mặt + Thực nghiệp vụ chuyển tiền đi, nhận điện đến, phát vay/thu nợ, tiền gửi, tài trợ thương mại, mua bán ngoại tệ, vv Bộ phận hậu kiểm “BACK OFFICE” + Thực kiểm soát viên/Trưởng phân hệ + Tập hợp chứng từ phân hệ để thực đối chiếu sau chạy ‘Batch Run’ (là việc xử lý, cập nhật nghiệp vụ thường xuyên phát sinh cuối ngày cập nhật liệu chi nhánh vào máy chủ 'HOST' trung ương) + Thực kiểm tra, kiểm soát tính xác giao dịch từ chứng từ gốc thể chứng từ hạch toán báo cáo, cân đối + Thực lưu trữ chứng từ 59 Đối chiếu chứng từ với sổ kế toán toán,, báo cáo kế toán a Đối chiếu kế toán chi tiết Chứng từ gốc Liệt kê giao dịch Báo cáo tổng hợp GD theo phân hệ Báo cáo GD hạch toán vào sổ cái(GL) 60 30 8/13/2012 Đối chiếu chứng từ với sổ kế toán toán,, báo cáo kế toán b Đối chiếu kế toán tổng hợp khu vực Back End: - Chứng từ hạch toán thủ công - Các bút toán định kỳ Báo cáo hạch toán GL giao dịch tiền gửi không kỳ hạn Báo cáo hạch toán GL giao dịch tiền gửi có kỳ hạn Báo cáo hạch toán GL giao dịch tiền vay Báo cáo hạch toán GL giao dịch toán Sổ tài khoản kế toán tổng hợp Sổ tài khoản kế toán tổng hợp Sổ tài khoản kế toán tổng hợp Báo cáo hạch toán GL giao dịch tài trợ thương mại Báo cáo hạch toán GL giao dịch Kinh doanh tiền tệ Báo cáo kế toán Các giao dịch khác từ hệ thống 61 Tổ chức máy kế toán chi nhánh ngân hàng (tại đơn vị kế toán sở: phòng kế toán) • Tổ chức lao động kế toán • Mô hình bố trí theo mảng nghiệp vụ, khách hàng giao dịch “nhiều cửa” • Mô hình giao dịch “một cửa” 62 31 8/13/2012 Tổ chức khoa học lao động kế toán • Nội dung tổ chức lao động kế toán: + Quyết định số lượng lao động kế toán sử dụng; + Sắp xếp hợp lý lao động kế toán theo yêu cầu quản lý nghiệp vụ theo lực sở trường + Xác định rõ chức năng, nhiệm vụ cán kế toán; phận Nguyên tắc tổ chức lao động kế toán + Nguyên tắc an toàn tài sản + Nguyên tắc kiểm soát nội bộ: Nguyên tắc phân tách chức năng; kiểm soát kép + Nguyên tắc bố trí Kế toán trưởng 63 Mô hình giao dịch “nhiều cửa” • Là mô hình tổ chức truyền thống ngân hàng, đặc biệt điều kiện trình độ ứng dụng công nghệ tin học công tác kế toán thấp • Ưu điểm • Nhược điểm 64 32 8/13/2012 Mô hình giao dịch “nhiều cửa” Quy trình giao dịch mô hình giao dịch “nhiều cửa” (7) Khách hàng Khách hàng (1) Giao dịch viên ghi có (4) (5) (8) Giao dịch viên ghi nợ (2) Qũy (3) (6) Kiểm soát Nhập chứng từ vào máy tính Khách hàng yêu cầu giao dịch Giao dịch viên chuyển chứng từ cho phận kiểm soát Kiểm soát chuyển chứng từ sau kiểm soát cho giao dịch viên Giao dịch viên ghi nợ chuyển chứng từ ghi có cho giao dịch viên ghi có Trả lại chứng từ cho giao dịch viên ghi nợ Kiểm soát trả chứng từ cho qũy trường hợp trả tiền mặt Khách hàng tới phận qũy để nhận tiền 65 Bộ phận qũy trả tiền (Thu) cho khách hàng Mô hình giao dịch “một cửa” • Mô hình “giao dịch cửa” mô hình cho phép khách hàng đến giao dịch với ngân hàng giao dịch với cán ngân hàng giải toàn nhu cầu tiền gửi, toán, mua bán ngoại tệ, tiền vay 66 33 8/13/2012 Mô hình giao dịch “một cửa” Dịch vụ khách hàng Khách hàng (2) (3) (6) (1) Giao dịch viên Giao dịch viên Giao dịch viên Giao dịch viên Qũy (7) (4) (5) Kiểm soát (1) (7) Giao dịch viên ứng qũy đầu ngày nộp qũy cuối ngày (2) Khách hàng yêu cầu giao dịch (3) Giao dịch viên thực chi (thu) tiền mặt cho khách hàng (4) Giao dịch viên chuyển chứng từ cho phận kiểm soát vượt quyền giao dịch (5) Kiểm soát chuyển chứng từ sau kiểm soát cho giao dịch viên (6) Giao dịch viên trả tiền (Thu) cho khách hàng 67 Tổ chức máy kế toán theo mô hình giao dịch cửa - Các thiết bị KH tự giao dịch - Các thiết bị quảng cáo - Hệ thống quản lý hàng đợi - Bộ phận phục vụ KH Khách hàng Front Office Giao dịch viên Giao dịch viên Kiểm soát Kiểm soát tiền gửi Kiểm soát tiền vay Giao dịch viên n Quỹ Kiểm soát Kiểm soát chuyển tiền Kiểm soát tài trợ thương mại Kiểm soát ngân quỹ Back Office Kế toán tổng hợp Lưu trữ chứng từ kế toán Các công việc phụ trợ 68 34 8/13/2012 Mô hình giao dịch cửa NH đại Front Office Back Office Teller Hạch toán kế toán Teller Đồng Teller Giám sát đẳng Teller Teller Tất toán & Kiểm tra Teller 69 Sơ đồ Quy trình hạch kế toán ngân hàng: Khách hàng (chứng từ) Sai Thanh toán viên kiểm soát, tạo lập bút toán Sai Kiểm soát viên Chấp nhận, liệu vào hệ thống Sổ hạch toán phân tích Liệt kê chứng từ Cập nhật Bảng cân đối tài khoản Thông tin tổng hợp khác Lưu trữ Cuối tháng: + Bảng Cân đối TK tháng + Các báo cáo tài 70 35 8/13/2012 Cơ sở pháp lý kế toán NH Luật kế toán (năm 2003) Nghị định số 128/2004/NĐ-CP 129/2004/NĐ-CP Chuẩn mực kế toán Bộ Tài ban hành Thông tư hướng dẫn chuẩn mực kế toán Quyết định 15/2006/QĐ-BTC chế độ kế toán doanh nghiệp Chế độ nghiệp vụ ngân hàng: Tín dụng, tiền gửi, KDNT, cho thuê tài chính, mua bán nợ, phát hành GTCG… • Nghị định số 146/2005/NĐ-CP TT 12/2006/TT-BTC chế tài TCTD • Các chế độ kế toán Thống đốc NHNN ban hành (có chấp thuận BTC vận dụng số nội dung IAS) : - Hệ thống tài khoản kế toán NHNN/các TCTD; - Chế độ chứng từ - Quy chế giao dịch cửa; - Quy trình kế toán máy; - Chế độ báo cáo tài Ngoài ra: Công văn hướng dẫn NHNN (Vụ TC-KT ký thừa lệnh Thống đốc) • • • • • • 71 36 [...]... phận kế toán 2 Bộ phận kế toán 40 20 8 /13 /2 012 Mô hình kế toán áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán vừa phân tán vừa tập trung Đơn vị KT hội sở KTT Kế toán tổng hợp Bộ phận kế toán hoạt động tại hội sở Đơn vị kế toán cơ sở Nhân viên kế toán ở đơn vị phụ thuộc không tổ chức kế toán riêng KTT Bộ phận kế toán 1 Bộ phận kế toán 2 Kiểm tra kế toán Bộ phận kế toán 41 Tổ chức công tác kế toán tại... toán tập trung Kế toán trưởng Bộ phận KT Bộ phận KT Bộ phận KT Bộ phận KT Tổng hợp Các nhân viên KT ở các ĐV phụ 39 Mô hình kế toán áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán phân tán Đơn vị kế toán hội sở chính Kế toán trưởng Kế toán tại hội sở chính Kế toán tổng hợp Chi nhánh 1 Kiểm tra kế toán Chi nhánh 2 Bộ phận kế toán 1 Bộ phận kế toán 2 Bộ phận kế toán Chi nhánh Bộ phận kế toán 1 Bộ phận kế. .. hình kế toán • Tổ chức công tác kế toán tại NHTM 34 17 8 /13 /2 012 4 Tổ chức công tác kế toán ngân hàng • Khái niệm: Tổ chức công tác kế toán ngân hàng là việc tuân thủ Luật kế toán và tổ chức vận dụng các chuẩn mực, chế độ kế toán do Nhà nước, Ngân hàng Nhà nước ban hành cho phù hợp với điều kiện về tổ chức hoạt động kinh doanh ngân hàng, trình độ quản lý, trình độ nghiệp vụ cụ thể của đơn vị ngân hàng. .. tệ Báo cáo kế toán Các giao dịch khác từ hệ thống 61 Tổ chức bộ máy kế toán tại chi nhánh ngân hàng (tại đơn vị kế toán cơ sở: phòng kế toán) • Tổ chức lao động kế toán • Mô hình bố trí theo mảng nghiệp vụ, khách hàng giao dịch “nhiều cửa” • Mô hình giao dịch “một cửa” 62 31 8 /13 /2 012 Tổ chức khoa học lao động kế toán • Nội dung tổ chức lao động kế toán: + Quyết định số lượng lao động kế toán sử dụng;... thức kế toán trong ứng dụng công nghệ • Quy trình kế toán chi tiết và tổng hợp 42 21 8 /13 /2 012 Cơ sở và điều kiện vận dụng • Cơ sở: Vận dụng lý luận nêu trên vào điều kiện thực tế: – Điều kiện kế toán thủ công hoặc điều kiện kế toán máy nhưng dữ liệu kế toán tổ chức phân tán; – Điều kiện kế toán đã được ứng dụng công nghệ tin học hiện đại 43 Hình thức kế toán áp dụng trong điều kiện công nghệ kế toán ngân. .. tài chính ngân hàng Phải thuận tiện cho việc mở tài khoản, hạch toán, xử lý và thu thập thông tin kế toán (từ kế toán phân tích đến kế toán tổng hợp; từ kế toán ban đầu đến khi lập báo cáo kế toán) Phải đáp ứng yêu cầu hiện đại hóa công tác kế toán và thanh toán trong ngân hàng Phải bảo đảm sự ổn định tương đối cơ cấu của hệ thống tài khoản, đáp ứng được yêu cầu phản ánh các nghiệp vụ ngân hàng mới... hiện trên chứng từ hạch toán và các báo cáo, cân đối + Thực hiện lưu trữ chứng từ 59 Đối chiếu giữa chứng từ với sổ kế toán toán,, báo cáo kế toán a Đối chiếu tại kế toán chi tiết Chứng từ gốc Liệt kê giao dịch Báo cáo tổng hợp GD theo phân hệ Báo cáo GD hạch toán vào sổ cái(GL) 60 30 8 /13 /2 012 Đối chiếu giữa chứng từ với sổ kế toán toán,, báo cáo kế toán b Đối chiếu tại kế toán tổng hợp tại khu vực Back... tiện, kỹ thuật tính toán, ghi chép của đơn vị ngân hàng – Phù hợp với chế độ kế toán ngân hàng hiện hành 36 18 8 /13 /2 012 4 Tổ chức công tác kế toán ngân hàng • Nội dung: – Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ, tổ chức công tác ghi chép ban đầu đảm bảo mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải được phản ánh vào các chứng từ kịp thời, chính xác – Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng – Tổ chức thực... của người lập sổ, người kiểm soát 49 Kế toán tổng hợp • Khái niệm, nhiệm vụ • Các hình thức của kế toán tổng hợp a Tập nhật ký chứng từ b Bảng kết hợp tài khoản c Sổ cái (sổ tổng hợp) d Bảng cân đối tài khoản 50 25 8 /13 /2 012 Kế toán tổng hợp Khái niêm niêm,, Nhiệm vụ • Kế toán tổng hợp là việc thu thập, kiểm tra, xử lý, ghi chép và cung cấp thông tin tổng quát về tài sản, nguồn vốn của NH, phản ánh... kế toán phải được phản ánh liên tục từ khi phát sinh đến khi kết thúc hoạt động kinh tế, tài chính; từ khi thành lập đến khi chấm dứt hoạt động của đơn vị kế toán ngân hàng Số liệu kế toán kỳ này phải kế tiếp theo số liệu kế toán của kỳ trước – Phân loại, sắp xếp thông tin, số liệu kế toán theo trình tự, có hệ thống và có thể so sánh được 21 3 Tài khoản và hệ thống tài khoản ngân hàng • Tài khoản kế ... 10 8 /13 /2 012 Khái niệm kế toán ngân hàng Kế toán ngân hàng Kế toán ngân hàng Kế toán tài Kế toán tổng hợp Kế toán quản trị Kế toán chi tiết 11 Phân biệt kế toán quản trị kế toán tài Kế toán tài... lý kế toán ngân hàng Kế toán với hoạt động ngân hàng • • • • • Các hoạt động ngân hàng Khái niệm kế toán ngân hàng Đối tượng kế toán ngân hàng Đặc điểm kế toán ngân hàng Nhiệm vụ kế toán ngân hàng. ..8 /13 /2 012 Chương I Tổng quan kế toán ngân hàng Kế toán với hoạt động ngân hàng Các nguyên tắc yêu cầu kế toán Tài khoản hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng Tổ chức công tác kế toán ngân hàng