MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU: Ngày báo cáo tài kiểm toán đối tượng quan tâm c nhiều cấp quản lý người sử dụng thông tin khác Vì đời c công ty ki ểm toán tất yếu khách quan Năm 1991 có hai công ty với 15 nhân viên, đến n ước có 170 doanh nghiệp kiểm toán với 10.000 người làm việc 226 V ăn phòng, chi nhánh… Kiểm toán độc lập dịch vụ chuyên nghiệp, trình độ cao c kinh tế th ị tr ường, c àng quan trọng Nhà nước khuyến khích phát triển đa thành phần kinh t ế, đẩy m ạnh cổ phần hoá DNNN, phát triển thị trường chứng khoán, mở cửa hội nhập quốc t ế Doanh nghiệp muốn phát triển, phát hành cổ phiếu, thu hút vốn đầu tư không công bố báo cáo tài kiểm toán Để tìm hiểu sâu nghề kiểm toán, có hội tiếp xúc v ới m ột môi tr ường làm việc chuyên nghiệp, em thực tập chuyên ngành Công ty TNHH Kiểm toán Vi ệt Anh – chi nhánh Hải Phòng Báo cáo thực tập em gồm phần: Phần 1: Khái quát công ty TNHH Kiểm toán Việt Anh – Chi nhánh Hải Phòng Phần 2: Thực trạng kiểm toán BCTC Trung tâm xử lý nước thải – KCN D ệt may Phố Nối công ty TNHH Kiểm toán Việt Anh Hải Phòng thực Phần 3: Thực trạng kiểm toán Khoản mục tài sản cố định Trung tâm x lý n ước thải - KCN Dệt may Phố Nối công ty TNHH Kiểm toán Việt Anh thực Do thời gian thực tập tài công ty không nhiều khả th ực t ế c em có h ạn nên báo cáo không tránh khỏi nhiều thiếu sót, mong th ầy cô v nh tr ường góp ý sữa chữa đóng góp them ý kiến cho báo cáo c em ho àn thi ện h ơn Em xin chân thành cảm ơn nhà trường hướng dẫn tận tình cô giáo Trần Thị Thanh Phương giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Sinh viên Bùi Thị Hồng Hạnh Phần 1: Khái quát công ty TNHH Kiểm toán Việt Anh – Chi nhánh Hải Phòng 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Kiểm toán Việt Anh – Chi nhánh Hải Phòng Lịch sử hình thành phát triển  Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm toán Việt Anh  Trụ sở Hà Nội: Tần 9, tòa nhà AC, ngõ 78, Phố Duy Tân, Quận C ầu Gi ấy, Hà Nội  Điện thoại: (84-4) 795 8705  Fax : (84-4) 795 8677  Chi nhánh Hải Phòng: Tầng 7, Tòa nhà Hải Quân, số 5, Đường Lý Tự Trọng, Quận         Hồng Bàng, Hải Phòng Trang web thức: http://www.vaaco.com.vn Điện thoại : (84-31) 3842 430 Fax :(84-31) 3842 433 Email : vaaco@hn.vnn.vn Mã số thuế : 0200511555-001 Tài khoản VND: 10923079384.010 Tại ngân hàng: Chi nhánh TECHCOMBANK Hải Phòng Công ty TNHH Kiểm toán Việt Anh thành viên hiệp hội hành ngh ề kiểm toán việt nam VAPCA Công ty TNHH Kiểm toán Việt Anh (gọi tắt "VietAnh") thành lập c s sáp nhập Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn SUP (được thành lập ho ạt động t năm 2008) với Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán Việt Nam VAAC ( Được thành l ập v ho ạt động từ năm 2003) Tháng 10 năm 2013, Công ty TNHH Kiểm toán Apec sáp nhập vào Công ty TNHH Kiểm toán Việt Anh Tiền thân công ty TNHH Kiểm toán Việt Anh Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán Việt Nam (VAAC) Tháng 01/2003: VAAC (Công ty Kiểm toán Hải Phòng) th ành l ập v ới c cấu nhỏ gọn bao gồm thành viên với 01 phòng nghiệp vụ kiểm toán báo cáo tài • Tháng 11/2004: VAAC mở rộng quy mô hoạt động bổ nhiệm thêm 01 phó giám đốc • Tháng 10/2006: VAAC tiếp tục mở rộng quy mô phát triển thêm m ột phòng nghi ệp vụ Kiểm toán xây dựng phòng tư vấn tài đào tạo Đồng thời Công ty có đủ số lượng nhân viên có chứng thẩm định giá để cung c ấp d ịch v ụ xác định giá trị doanh nghiệp • Tháng 01/2007: Công ty chuyển trụ sở Số Lý Tự Trọng, Qu ận Hồng B àng, Hải Phòng • Tháng 10/2007: Thực đăng ký kiểm toán cho tổ chức phát hành, t ổ chức niêm yết tổ chức kinh doanh chứng khoán • Tháng 08/2009: Tiếp tục mở rộng quy mô Công ty bổ nhiệm thêm 01 phó giám đốc Sau năm hoạt động VAAC không ngừng lớn mạnh quy mô chất lượng dịch v ụ với mức tăng trưởng doanh thu bình quân hàng năm kho ảng 50% D ịch v ụ c Công ty ng ày đa dạng đội ngũ nhân viên liên tục bổ sung đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ Nhân dịp kỷ niệm năm thành lập, VAAC Thành phố Hải Phòng tặng khen có thành tích hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ kiểm toán địa bàn thành phố Hải Phòng 05 năm từ 2003 -2007 Ông Tạ V ăn Vi ệt - Ch ủ t ịch h ội đồng thành viên kiêm Giám đốc Công ty thành phố Hải Phòng t ặng khen có thành tích hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ kiểm toán địa bàn thành phố 05 năm Tháng 9/2010: Công ty TNHH kiểm toán tư vấn SUP Công ty TNHH ki ểm toán v Kế toán Việt Nam thực sáp nhập để hình thành nên Công ty TNHH Kiểm toán Việt Anh • Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn SUP thành lập với thành viên managers Deloitte Việt Nam Công ty tập trung vào 02 mảng dịch vụ kiểm toán báo cáo tài tư vấn & đào tạo • Tháng 05/2009: Vào shortlist công ty kiểm toán cung cấp dịch v ụ kiểm toán cho dự án ADB tài trợ • Tháng 6/2010: Mở rộng quy mô hoạt động việc thành lập thêm phận t vấn kế toán tư vấn thuế Tuy vào hoạt động 02 năm SUP khẳng định vị thông qua việc liên tiếp bổ nhiệm cung cấp dịch v ụ ki ểm toán cho nhi ều khách hàng lớn tổng công ty nhà nước VINATABA dự án lớn Ngân hàng phát triển châu Á (ADB) Ngân hàng tái thiết Đức (KfW) tài tr ợ Công ty cung c ấp nhiều dịch vụ tư vấn hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội đào tạo chuyên đề kế toán, tài chuyên sâu cho nhiều tập đoàn lớn như: Prime Group, VINATABA, Tháng 10/2013 Công ty TNHH Kiểm toán Apec sáp nhập v ới Công ty TNHH Ki ểm toán Việt Anh Sự sáp nhập tạo công ty Kiểm toán lớn mạnh quy mô ho ạt động, đa dạng dịch vụ cung cấp đông đảo đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp nhiều l ĩnh vực hoạt động Mục tiêu Công ty TNHH Kiểm toán Việt Anh cung cấp dịch vụ t ốt cho khách hàng phương pháp làm việc chuyên nghiệp s ự hi ểu biết sâu rộng ngành nghề kinh doanh, lĩnh vực hoạt động hành lang pháp lý Việt Nam Việt Anh tr ợ giúp khách h àng đổi m ới v hoàn thiện hệ thống quản trị doanh nghiệp, phát huy tiềm lực để t ạo giá trị vượt trội 1.2 Các loại hình dịch vụ công ty TNHH Kiểm toán Việt Anh cung cấp cho khách hàng Kiểm toán độc lập dịch vụ đảm bảo Công ty mang đến cho khách hàng dịch vụ sau: • • • • Kiểm toán báo cáo tài thường niên Kiểm toán báo cáo tài cho mục đích thuế dịch vụ toán thuế Kiểm tra thông tin tài sở thủ tục thỏa thuận trước Soát xét chuyển đổi báo cáo tài theo hệ thống Chu ẩn m ực k ế toán v ch ế độ k ế • • toán Việt Nam sang Chuẩn mực kế toán Quốc tế Soát xét báo cáo tài Kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư hoàn thành Tư vấn kiểm soát nội Công ty cung cấp cho khách hàng nhiều dịch vụ khác v ề kiểm toán n ội b ộ v ki ểm soát nội như: • Tư vấn hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội • Tư vấn thiết lập phát triển phận kiểm toán nội Thực hay kết hợp với kiểm toán viên nội doanh nghiệp để thực chức kiểm toán nội cho doanh nghiệp Cung cấp chương trình đào tạo hướng dẫn thực hành kiểm toán nội cho kiểm toán viên nội khách hàng, chia sẻ kinh nghiệm thực tế để kiểm toán viên nhanh chóng thực công việc cách hiệu Hỗ trợ doanh nghiệp việc xác định, đánh giá phát triển sách thủ tục kiểm soát môi trường thông tin Các dịch vụ gia tăng khác như: + + + + Hỗ trợ lập kế hoạch kinh doanh Quản lý hợp đồng Soát xét hệ thống quản trị doanh nghiệp Kiểm tra tính tuân thủ Tư vấn kế toán Công ty cung cấp dịch vụ tư vấn kế toán cho DN sau: • • • • • • Hướng dẫn lập quản lý chứng từ kế toán Hướng dẫn thực ghi sổ sách kế toán Hướng dẫn lập báo cáo tài Tư vấn xây dựng hệ thống kế toán tổ chức máy kế toán thích hợp Tư vấn xây dựng hệ thống báo cáo quản trị thích hợp Tư vấn xây dựng phần mềm kế toán • Cung cấp dịch vụ ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài chính, lập báo cáo thuế báo cáo khác theo yêu cầu khách hàng Tư vấn tài Dịch vụ Công ty bao gồm: • • • • • • Tư vấn mua bán hợp doanh nghiệp Dịch vụ định giá doanh nghiệp Dịch vụ soát xét đặc biệt Soát xét cấu vốn đầu tư doanh nghiệp Tư vấn tái cấu trúc doanh nghiệp Tư vấn hệ thống quản trị doanh nghiệp Tư vấn thuế Dịch vụ Công ty bao gồm: • • • • • • • Tư vấn luật thuế hành, đánh giá tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế Quản lý rủi ro thuế Dịch vụ đăng ký thuế Soát xét thuế nộp hồ sơ tuân thủ Dịch vụ kê khai thuế Soát xét tờ khai thuế khách hàng tự lập Đánh giá ảnh hưởng thuế hợp đồng kinh tế định tài • • • Đánh giá ảnh hưởng thuế xử lý kế toán Hỗ trợ toán thuế Dịch vụ khiếu nại thuế, hoàn thuế đảm bảo quyền lợi doanh nghiệp l ĩnh v ực • thuế tôn trọng pháp luật Nhà nước ban hành Dịch vụ tư vấn thuế trọn gói Dịch vụ định giá Công ty cung cấp dịch vụ sau: • • • Xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hóa Xác định giá trị tài sản góp vốn liên doanh, liên kết Định giá tài sản cho mục đích chia tách, sáp nhập, giải thể, phá sản Phát triển nguồn nhân lực Công ty tập trung vào số dịch vụ đào tạo kế toán, tài doanh nghiệp sau: • Đào tạo hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp hành Việt Nam v Qu ốc • • • • • tế Đào tạo quy định hành thuế Việt Nam Hướng dẫn thực hành kế toán quản trị doanh nghiệp Hướng dẫn thực hành quản lý tài doanh nghiệp Hướng dẫn thực hành hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp kiểm toán nội Đặc biệt Công ty có khóa đào tạo chuyên sâu số chuyên đề c ụ th ể nh ư: h ợp báo cáo tài chính, phân tích lưu chuyển tiền tệ qu ản lý dòng ti ền, phân tích báo cáo tài chính, quản lý rủi ro tài chính, Bên cạnh dịch vụ đào tạo Công ty trợ giúp khách hàng trình lập kế hoạch lao động tuyển dụng lao động Cụ thể, Công ty trợ giúp khách hàng + Xây dựng kế hoạch lao động dựa kế hoạch phát triển sản xu ất kinh doanh khách hàng + Xây dựng sách đãi ngộ lao động hợp lý để phát huy tối đa tiềm nhân viên + Hỗ trợ khách hàng trình vấn tuyển dụng lao động lĩnh vực tài chính, kế toán quản trị doanh nghiệp 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ 1: sơ đồ tổ chức máy công ty Hội đồng thành viên Ban tổng giám đốc Giám đốc kiểm toán Giám đốc Marketing Phòng kiểm toán độc lập dịch vụ đảm bảo Phòng kiểm toán XDCB Ban kiểm soát chất lượng Phòng tư vấn kế toán tư vấn thuế Phòng kế toán hành tổng hợp Phòng đào tạo tư vấn tài Trong đó: - Phòng kiểm toán độc lập dịch vụ đảm bảo: cung cấp dịch vụ kiểm toán độc lập như: Kiểm tra BCTC thường niên, kiểm toán BCTC cho mục đích thuế dịch vụ toán thuế, soát xét chuyển đổi BCTC theo hệ thống Chu ẩn m ực kết toán v Ch ế độ k ế toán - Việt Nam sang Chuẩn mực kế toán Quốc tế Phòng kiểm toán xây dựng bản: cung cấp dịch vụ kiểm toán xây d ựng nh ằm xác nhận Hội đồng quản trị, Ban lãnh đạo NHTM chất lượng tiến độ tin cậy thông tin rủi ro việc chấp hành Pháp luật Nhà nước quy định c Ngân hàng lĩnh vực xây dựng nội ngành từ giai đoạn chuẩn bị đầu tư đến lúc k ết - thúc đưa công trình vào khai thác, sử dụng Ban kiểm soát chất lượng: phận sử dụng hệ thống sách v bi ện pháp để nắm bắt điều hành hoạt động kiểm toán đạt chuẩn mực chung, hỗ trợ phòng ki ểm toán nghiệp vụ công ty, đảm bảo cho kiểm toán viên tuân th ủ chuẩn mực nghề nghiệp hành chuẩn mực chất lượng đặt ra, nhằm t ạo sản phẩm kiểm toán đạt tiêu chuẩn chất lượng, đáp ứng yêu cầu c đối tượng sử dụng kết kiểm toán Kiểm soát chất lượng thực to àn trình kiểm toán kiểm toán, nhiều cấp độ kiểm toán tiến hành, với nhiều - phương pháp kiểm soát khác Phòng đào tạo tư vấn tài chính: Cung cấp dịch vụ kiểm toán độc lập dịch vụ đảm - bảo; tư vấn kiểm soát nội bộ; tư vấn kế toán cho công ty khách hàng theo hợp đồng Phòng tư vấn kế toán thuế: Cung cấp dịch vụ tư vấn kế toán; tư vấn thuế theo hợp đồng theo hình thức hỏi đáp bảng tin quy định kế toán hành công ty - cập nhật liên tục Phòng kế toán hành tổng hợp: làm công việc hành chính, k ế toán công ty liên hệ khách hàng, xếp lịch kiểm toán, chu ẩn bị phương tiện di chuy ển cho nhóm khách hàng, làm công tác kế toán tổng hợp 1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty • Chuẩn mực chế độ áp dụng Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt Nam theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Hình thức kế toán áp dụng: Kế toán máy Hình thức sổ sách kế toán: Nhật kí chung Báo cáo tài trình bày Đồng Việt Nam (VND), lập dựa nguyên tắc kế toán phù hợp với quy định Chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt Nam ban hành Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính, Thông tư số 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 Bộ Tài chính, Chuẩn mực kế toán Việt Nam quy định pháp lý có liên quan • Kì kế toán năm: ngày 01/01, kết thúc vào ngày 31/12 • Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: Đồng Việt Nam (VND) • Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên • Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kì: Bình quân kì dự trữ • Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp khấu hao đương thẳng 1.5 Bộ máy kiểm toán công ty TNHH Kiểm toán Việt Anh Tr ưởng phòng Phó phòng Tr ưởng nhóm Trợ lý kiểm toán Phòng kiểm toán công ty TNHH Kiểm toán Việt Anh đứng đầu trưởng phòng sau đến phó phòng trợ lý kiểm toán BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP • nghiệp • • 1 • • • • • • • {30 = 20+(21-22)-(24+25)} • • • • • Thu nhập khác • • • Chi phí khác • Lợi nhuận khác (40=31- • • • • • Tổng lợi nhuận kế toán • • Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hoãn lại • • Lợi nhuận sau thuế Lãi cổ phiếu • • • 16.700 000 1.059.839 000 • 400.000 000 (1.051.039 • (383.30 • 8.800.000 • • 000) • 0.000) • (7.749.631 (5.427.4 760) • • • • 53.488) • - • - • - • - • (7.749.631 (5.427.4 760) • 53.488) • • • • • • (5.044.1 53.488) • • • 760) TNDN (60=50-51-52) • • 03.563 (6.698.592 tr ước thuế (50=30+40) • 32) • • động kinh doanh • • Lợi nhuận từ hoạt 180 • Người lập biểu • Nguyễn Sỹ Thắng • Hưng Yên, ngày 27 tháng năm 2015 • Phụ trách kế toán • Nguyễn Sỹ Thắng • Giám đốc Nguyễn Đồng Tâm • • Sv: Bùi Thị Hồng Hạnh – QT1501K 109 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP • Phần 3: Thực trạng kiểm toán Khoản mục tài sản cố định Trung tâm xử lý nước thải - KCN Dệt may Phố Nối công ty TNHH Kiểm toán Việt Anh thực o 3.1 Chương trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định • Việc thực chương trình nhằm mục tiêu: TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình, XDCB dở dang; thuộc quyền sở hữu đơn vị; nguyên giá khấu hao ghi nhận đầy đủ, xác, kỳ; phù hợp trình bày BCTC phù hợp với khuôn khổ lập trình bày BCTC áp dụng • Bảng: Chương trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định • S I • • • • • • • • • • • … • • II • • • … • • • Thủ tục chung • Ngườ i thực • Kiểm tra sách kế toán áp dụng quán với năm trước phù hợp với khuôn khổ lập trình bày BCTC áp dụng Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối chiếu số dư bảng số liệu tổng hợp với BCĐPS, sổ cái, sổ chi tiết,… giấy tờ làm việc kiểm toán năm trước (nếu có) II Kiểm tra phân tích • DTHI EN • • DTHI EN • So sánh, phân tích tình hình tăng giảm số dư TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình, XDCB dở dang, bất động sản đầu tư năm so với năm trước, đánh giá tính hợp lý biến động lớn Kiểm tra tính hợp lý việc xác định thời gian sử dụng hữu ích tài sản, so sánh với quy định hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ hành chuẩn mực kế toán liên quan ……………………… • DTHI EN • D7 41 • DTHI EN • D7 44 • …… …… • … … … Kiểm tra chi tiết • Th am chi ếu D7 32 D7 40 • • • Thu thập bảng tổng hợp tình hình biến động loại TSCĐ/BĐS đầu tư (nguyên giá, hao mòn lũy kế, số đầu kỳ, tăng/giảm kỳ, số cuối kỳ…) Kiểm tra tính xác số học đối chiếu số liệu với tài liệu liên quan ( sổ cái, sổ chi tiết, BCĐPS, BCTC) ……………………………… • DTHI EN • D7 44 • • … … Kiểm tra việc ghi giảm khấu hao lũy kế việc lý, nhượng bán TSCĐ • …… … K ps Sv: Bùi Thị Hồng Hạnh – QT1501K • 110 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP • Trích: Hồ sơ kiểm toán Trung tâm xử lý nước thải - KCN Dệt may – Phố Nối • Các giấy tờ khách hàng cần cung cấp cho công ty Kiểm toán Việt Anh: - Bảng tổng hợp TSCĐ gồm nguyên giá, khấu hao, giá trị lại theo chủng loại - nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, thiết bị văn phòng Bảng tính khấu hao TSCĐ Biên đánh giá tài sản cố định bàn giao, lý chuyển nhượng Sổ cái, sổ chi tiết TSCĐ Sv: Bùi Thị Hồng Hạnh – QT1501K 111 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP o 3.2 Thực Kiểm toán Khoản mục Tài sản cố định • - • • • • • • • • • • • D740: so sánh số dư khoản mục TSCĐ năm so với năm trước: Từ thuyết minh Báo cáo tài khách hàng tổng hợp số liệu theo mẫu đối chiếu với sổ chi tiết bảng tổng hợp tính khấu hao TSCĐ đối chiếu với sổ Bảng Cân đối kế toán Giải thích chênh lệch (nếu có);Nếu khách hàng không lập thuyết minh TSCĐ, từ sổ chi tiết bảng tổng hợp tính khấu hao, tổng hợp tài sản cố định theo mẫu Đối chiếu với sổ Bảng Cân đối kế toán Giải thích chênh lệch (nếu có) D740: • TSCĐ hữu hình, vô hình Người thực hiện: [ DTHIEN ] ngày [ 12/03/2015 ] • Người soát xét: [ BTH ] Ngày [ 12/03/2015 ] • D740: 1/1 MĐ: Thủ tục phân tich ́ biên ́ đông ̣ • • • • NSL: Bảng CĐPS, Bang ̉ CĐKT • • • • • Biến động • Nội dung • 01/01/2014 • 31/12/2014 • VND • % • 120.573.622.6 • 121.373.622.6 • 800.000.00 • Nguyên giá TSCĐ hữu hình • 1% 88 88 • 72.111.974.93 • 81.099.090.59 • 8.987.115.6 • Hao mòn lũy kế TSCĐ hữu hình • 12% 59 Phân tích biến động • • • • Tài sản cố định hữu hình 31/12/2014 tăng 800.000.000 VND tương ứng với tỷ lệ 1% năm Công ty Thi công đoạn ống thu gom nc thải - Cty CP Điện nước XD Hà Nội Hao mòn lũy kế tăng tương ứng • • • • • • • • Khách hàng: Trung tâm xử lý nước thải KCN Dệt may Phố Nối Kỳ kế toán: 31/12/2014 • TSCĐ hữu hình, vô hình Sv: Bùi Thị Hồng Hạnh – QT1501K Người thực hiện: [ DTHIEN ] ngày [ 12/03/2015 ] • Người soát xét: [ BTH ] Ngày [ 12/03/2015 ] • D741: 1/1 112 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP • Mục tiêu: Kiểm tra tính ghi sổ, trình bày, phân loại, quyền nghĩa vụ tài sản cố định hữu hình • Nguồn số liệu: Bản thuyết minh Báo cáo tài khách hàng; • Sổ chi tiết tài sản cố định theo nhóm TSCĐ Bảng tổng hợp tính khấu hao • Từ thuyết minh Báo cáo tài khách hàng tổng hợp số liệu theo mẫu đối chiếu với sổ chi tiết bảng tổng hợp tính khấu hao TSCĐ, đối chiếu với sổ Bảng Cân đối kế toán • Khoản mục • • Tại 31/12/2014 • GIÁ TRỊ HMLK • Tại 01/01/2014 • Khấu hao năm • Giảm khác • Tại 31/12/2014 • • • NGUYÊN GIÁ • Tại 01/01/2014 • Mua sắm • Giảm khác Nhà cửa vật kiến trúc • Máy móc thiết bị • • 73,136,66 2,551 • 800,000,0 00 • • • 73,936,66 2,551 • • • 47,174,24 1,955 • • • Phươ ng tiện VT • • 240,00 0,000 • • • • 121,373,62 2,688 • • 10,72 8,037 • 7,572, 732 • • 72,111,974, 932 • 8,987,115,6 59 • - • 72,111,974, 932 • • • • • 35,412,27 1,922 • 3,099,735, 548 • 36,520,97 4,973 • 5,879,807, 379 • • 168,00 0,000 • • • • • Sv: Bùi Thị Hồng Hạnh – QT1501K 168,00 0,000 • 121,373,62 2,688 • • 18,30 0,769 • C • 240,00 0,000 • 42,400,78 2,352 • • 22,71 8,182 • 22,71 8,182 • • • 38,512,00 7,470 • Số báo cáo • • • • Cộng 120,573,62 2,688 • 800,000,00 • - 47,174,24 1,955 • • • Thiết bị DC QL 120,573,62 2,688 • • • 81,099,090, 591 113 81,099,090, 591 • • • • • • • - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP • • GTCL • Tại 01/01/2014 • Tại 31/12/2014 • • • • 37,724,39 0,629 • 35,424,65 5,081 • • 10,653,26 6,982 • 4,773,459, 603 • • 72,000 ,000 • 72,000 ,000 • • 11,990 ,145 • 4,417, 413 • • • • 48,461,647, 756 • 40,274,532, 097 48,461,647, 756 • 40,274,532, 097 Kết luận: Số liệu phản ánh khớp báo cáo Khách hàng: Trung tâm xử lý nước thải KCN Dệt may Phố Nối Kỳ kế toán: 31/12/2014 Sv: Bùi Thị Hồng Hạnh – QT1501K 114 • • - • BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP • Sau đó, tổng hợp TSCĐHH KH TSCĐ HH, VH theo tài khoản đối ứng: [D742] Tổng hợp đối ứng TK241 (in tổng hợp đối ứng TK241 từ phần mềm kế toán lưu hồ sơ kiểm toán để thay cho form có); - Đối chiếu số dư tổng hợp từ sổ cái, bảng tổng hợp đối ứng với BCTC, giải thích chênh lệch (nếu có); - Soát xét toàn đối ứng tài khoản, giải thích nội dung đối ứng cần thiết cho mục tiêu đối chiếu đến khoản mục khác đối ứng bất thường; • Người thực hiện: [ DTHIEN ] ngày [ 12/03/2015 ] • Người soát xét: [ BTH ] Ngày [ 12/03/2015 ] • D742: 1/1 • Mục đích: Tổng hợp TSCĐHH, KH TSCĐ HH, KH TSCĐ VH theo tài khoản đối ứng • Nguồn số liệu: Sổ TK211, 2141, 2143 • TK 211 • TK 214.1 • • • • • • TKĐ • TKĐ • PS Nợ • PS Có • PS Nợ • PS Có • • • Ư Ư • 01/01 • 120.573.62 • 01/01 • 72.111.97 • /2014 2.688 /2014 4.932 • • • • • • • • • • 800.000.00 • 8.978.381 • 331 • • • 627 • • • 448 • Trích bổ sung khấu • • • • • 632 • • 782.688 hao Quí 1/2014 • • • • • 642 • • 7.951.523 • • • 800.000.00 • 8.987.115 • • • • • • • 659 • 31/12 • 121.373.62 • 31/12 • 81.099.09 • /2014 2.688 /2014 0.591 • TRUE • TRUE • • • • • • • • • • • • • • • • - • Khách hàng: Trung tâm xử lý nước thải KCN Dệt may Phố Nối • Kỳ kế toán: 31/12/2014 Sv: Bùi Thị Hồng Hạnh – QT1501K 115 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP • - • • Kiểm tra chi tiết tăng tài sản cố định Kiểm tra kế hoạch mua sắm, đầu tư xây dựng TSCĐ cấp có thẩm quyền phê duyệt, đảm bảo TSCĐ mua sắm năm phê duyệt Kiểm tra hồ sơ mua TSCĐ gồm: hợp đồng, biên giao nhận hàng mua, biên kiểm nghiệm hàng mua đơn vị, biên lý hợp đồng, hóa đơn tài chính, tài liệu chứng minh chất lượng, xuất xứ, biên kiểm nghiệm xuất xưởng nhà sản xuất biên kiểm tra chất lượng quan độc lập theo điều khoản hợp đồng, biên bàn giao TSCĐ cho phận sử dụng , đảm bảo số lượng, chất lượng, chủng loại, tiêu chuẩn kỹ thuật TSCĐ mua phù hợp với điều khoản hợp đồng; • Người thực hiện: [ DTHIEN ] ngày [ 12/03/2015 ] • Người soát xét: [ BTH ] Ngày [ 12/03/2015 ] • D743: 1/2 Mục đích: Kiểm tra chi tiết tăng TSCĐ Nguồn số liệu: Sổ chi tiết nguyên giá tài sản cố định hữu hình • Khách hàng: Trung tâm xử lý nước thải KCN Dệt may Phố Nối • Kỳ kế toán: 31/12/2014 - • Sv: Bùi Thị Hồng Hạnh – QT1501K 116 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP • Người thực hiện: [ DTHIEN ] ngày [ 12/03/2015 ] • Người soát xét: [ BTH ] Ngày [ 12/03/2015 ] • D743: 2/2 • Nhận xét: Đối với tài sản tăng năm, công ty khấu hao theo phương pháp tròn tháng • Theo quy định Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 Bộ Tài chính: “Việc trích trích khấu hao tài sản cố định thực ngày (theo số ngày tháng) mà tài sản cố định tăng, giảm, ngừng tham gia vào hoạt động kinh doanh” • Đề nghị Công ty lưu ý thực theo quy định • • • G Tài sản • T • K Nguyê n giá H • Ngà Số • y ngày tríc trích KH- h KH KTV KH 2014 • Số Số KH- • Chê nh Công lệch ty • • • • • Ống thu gom nước thải • • • 800.000 000 • 08/0 7/14 • 177 • 5.99 39.333 33.333 9.99 333 335 • • • • • Do số liệu nhỏ nên KTV không điều chỉnh mà lưu ý Công ty thực • • • trích KH theo quy định • • • • • Khách hàng: Trung tâm xử lý nước thải KCN Dệt may Phố Nối • Kỳ kế toán: 31/12/2014 Sv: Bùi Thị Hồng Hạnh – QT1501K 117 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP • Tổng hợp danh mục TSCĐ khấu hao hết giá trị sử dụng [D745] • • Người thực hiện: [ DTHIEN ] ngày [ 12/03/2015 ] • Người soát xét: [ BTH ] Ngày [ 12/03/2015 ] • D745: 1/1 • T 31/12/14 G K • S • T Tên TSCĐ • Năm PS T • H • S Nguyê • n giá Giá trị • GT HMLK CL • XD hố lắp đồng hồ nc • • • Xe gom rác • • Sen sơ đo mức • • ống nối đầu đo PH • • 01/20 • • 09 01/20 • • 06 04/20 • • 08 04/20 • 08 • thải • Cộng • • • • • • • 17.962 • 000 12.665 • 720 40.184 • 640 14.627 • 395 85.439 755 • 17.962.0 • 00 12.665.7 • 20 40.184.6 • 40 14.627.3 • 95 85.439.7 55 • • Khách hàng: Trung tâm xử lý nước thải KCN Dệt may Phố Nối Sv: Bùi Thị Hồng Hạnh – QT1501K 118 • - • - • - • - • - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP • Kỳ kế toán: 31/12/2014 Sv: Bùi Thị Hồng Hạnh – QT1501K 119 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP • • S • Tổng hợp tài sản không đủ điều kiện ghi nhận theo thông tư 45 [D746] • Người thực hiện: [ DTHIEN ] ngày [ 12/03/2015 ] • Người soát xét: [ BTH ] Ngày [ 12/03/2015 ] • D746: 1/1 Tên TSC Đ • Nă • S • T • T Ng uy ên giá • Gi trị H M L K • 17, 96 2,0 00 • 16, 16 5,8 08 17, 96 2,0 00 • K • • • • • • • • I- Xây lắp • XD hố lắp đồng hồ nc thải IIMáy móc thiết bị Xe gom rác Sen sơ đo mức • • • 01/ • • • 01/ • • 04/ • • • • • • • • • • • • • • • 01/01/14 • • • • • 95, 38 3,7 55 • 12, 66 5,7 20 • 40, 18 4,6 40 • Sv: Bùi Thị Hồng Hạnh – QT1501K 16, 16 5,8 08 79, 71 1,7 32 12, 50 7,3 90 33, 38 4,1 62 • G T C L • • 1, 79 6, 19 • 1, 79 6, 19 • • • • • • • Khấu hao kỳ Đ ơn vịTă ng 1,7 96, 19 1,7 96, 19 15 ,6 72 ,0 23 • 15 8, 33 6, 80 0, 47 • 15 8,3 30 • 6,8 00, 47 15, 01 5,4 11 • K • • Ch ênh lệc h • Ng uy ên giá • Gi trị H M L K • (1,7 96, 192 ) • 17, 96 2,0 00 • (1,7 96, 192 ) • 17, 96 2,0 00 • - • • • • (15, 015 ,41 1) • (15 8,3 30) • (6,8 00, 478 ) - • • 31/12/14 • G T C L 17, 96 2,0 00 • - 17, 96 2,0 00 • - • 6 , • 95, 38 3,7 55 • 94, 72 7,1 43 • 12, 66 5,7 20 • 12, 66 5,7 20 • - 40, 18 4,6 40 • 40, 18 4,6 40 • - • 120 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP • • • • • • ống nối đầu đo PH • Mạch nguồn dùng cho Tbị • IIIThiết bị, dụng cụ quản lý • Máy tính xách tay Sony Vaio S • • 04/ • 04/ • • • • • • • • 14, 62 7,3 95 27, 90 6,0 00 • • 12, 15 1,9 92 21, 66 8,1 88 • • 2, 47 5, 40 6, 23 7, 81 • • 2,4 75, 40 5,5 81, 20 • • • • (2,4 75, 403 ) (5,5 81, 200 ) • • 14, 62 7,3 95 27, 90 6,0 00 • • 14, 62 7,3 95 - • 6 , , , 27, 24 9,3 88 • • • • • • 22, 71 8,1 82 • 10, 72 8,0 37 • 11 ,9 90 ,1 45 • 7,5 72, 73 • • - (7,5 72, 732 ) • 22, 71 8,1 82 • 18, 30 0,7 69 • • 08/ • • • • 22, 71 8,1 82 • 10, 72 8,0 37 • 11 ,9 90 ,1 45 • 7,5 72, 73 • • (7,5 72, 732 ) • 22, 71 8,1 82 • 18, 30 0,7 69 • Cộng • • • • • • • 13 6,0 63, 93 • 10 6,6 05, 57 • 29 ,4 58 ,3 60 • 24, 38 4,3 35 • - • (24, 384 ,33 5) • 13 6,0 63, 93 Khách hàng: Trung tâm xử lý nước thải KCN Dệt may Ph ố Nối Sv: Bùi Thị Hồng Hạnh – QT1501K 121 • 13 0,9 89, 91 , , , , BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP • Kỳ kế toán: 31/12/2014 Sv: Bùi Thị Hồng Hạnh – QT1501K 122 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP - Qua kiểm tra KTV nhận thấy Trung tâm chưa thực ghi giảm tài sản cố định không thỏa mãn tiêu chuẩn ghi nhận theo quy định Thông tư số - 45/2013/TT-BTC KTV thực ước tính lại số khấu hao tài sản đến thời điểm 10/6/2013 phân bổ giá trị lại tài sản thời điểm 10/6/2013 vào chi phí với thời gian phân bổ năm, tổng số phải hạch toán vào chi phí theo ước tính KTV nhỏ số khấu hao Công ty trích từ 01/01/2013 đến - 31/12/2013 8.265.257 VND Sau phân bổ lại khấu hao tài sản không đủ điều kiện ghi nhận tài sản cố định, nguyên giá, giá trị hao mòn lũy kế giá trị tài sản 31/12/2013 lại sau: • Theo quy định Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013: • “Đối với tài sản cố định doanh nghiệp theo dõi, quản lý trích khấu hao theo Thông tư số 203/2009/TT-BTC không đủ tiêu chuẩn nguyên giá tài sản cố định theo quy định Điều Thông tư giá trị lại tài sản phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, thời gian phân bổ không năm kể từ ngày có hiệu lực thi hành Thông tư này” • Bút toán đề nghị điều chỉnh: • Đến 31/12/2014 giá trị tài sản cố định sau: • - Nguyên giá: • - Giá trị hao mòn lũy kế: 130.989.912 VND • - Gía trị lại: 5.074.025 VND • • Kế toán Không ghi 136.063.937 VND • • • • • Kiểm toán Nợ TK 642: 4.417.413 Nợ TK 632: 656.612 Nợ TK 214:130.989.912 Có TK 211: 136.063.937 • • • • • Điều chỉnh Nợ TK 642: 4.417.413 Nợ TK 632: 656.612 Nợ TK 214:130.989.912 Có TK 211: 136.063.937 • Sv: Bùi Thị Hồng Hạnh – QT1501K 123 [...]... nhóm: chịu trách nhiệm thực hiện các hợp đồng kiểm toán và phát hành báo • cáo kiểm toán, phân công và hướng dẫn các trợ lý thực hiện các hợp đồng kiểm toán Trợ lý kiểm toán thực hiện công việc theo sự hướng dẫn và chỉ đạo của trưởng nhóm Phần 2: Thực trạng kiểm toán BCTC tại Trung tâm xử lý nước thải – KCN Dệt may Phố Nối do công ty TNHH Kiểm toán Việt Anh tại Hải Phòng thực hiện 2.1 giới thiệu chung... Nguồn: Hồ sơ kiểm toán Trung tâm xử lý nước thải – KCN Dệt may Phố Nối 2.3.2 Thực hiện kiểm toán BCTC tại Trung tâm xử lý nước thải - KCN Dệt may Phố Nối do công ty TNHH Kiểm toán Việt Anh chi nhánh Hải Phòng thực hiện 2.3.2.1 Kiểm toán vốn bằng tiền 2.3.2.1.1 Chương trình kiểm toán Việc thực hiện chương trình này để đảm bảo các khoản tiền và tương đương tiền là có thực; thuộc quyền sở hữu của đơn vị;... - KCN Dệt may Phố Nối là khách hàng cũ của công ty Việt Anh, năm 2014 là kiểm toán lần thứ 5 nên căn cứ vào hồ sơ kiểm toán năm tr ước c ũng nh ư tình hình kinh doanh của Trung tâm xử lý nước thải - KCN Dệt may Ph ố N ối, Công ty đánh giá rủi ro trung bình, chấp nhận hợp đồng kiểm toán và quyết định kí hợp đồng thực hiện kiểm toán BCTC cho năm 2014 2.2.1.2 Lập hợp đồng kiểm toán và lựa chọn nhóm kiểm. .. đoàn Dệt may Việt Nam - Trung tâm Xử lý nước thải Khu công nghi ệp Dệt may Phố Nối được đổi tên từ Trung tâm Xử lý nước thải Khu công nghiệp Dệt may Phố Nối theo Quyết định số 355/QĐ-TĐDMVN ngày 20/8/2014 của Hội đồng thành viên Tập đoàn Dệt may Việt Nam Chi nhánh là đơn vị hạch toán phụ thu ộc Tập đoàn D ệt may Việt Nam, có tư cách pháp nhân không đầy đủ theo pháp luật Việt Nam Giấy đăng ký kinh doanh... nhánh CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VIỆT ANH CNHP Tên khách hàng: Trung tâm Xử lý nước thải – KCN Dệt may Phố Nối Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2014 Nội dung: CAM KẾT VỀ TÍNH ĐỘC LẬP Tên Người thực hiện Người soát xét 1 Người soát xét 2 BTH Ngày 19/02/1 4 VHN CỦA THÀNH VIÊN NHÓM KIỂM TOÁN Liên quan đến cuộc kiểm toán của Trung tâm Xử lý nước thải – KCN Dệt may Phố Nối cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng... tục của doanh nghiệp Việc xác định mức trọng yếu tại Công ty TNHH Kiểm toán Việt Anh được xác định một các cụ thể trong mục A710: Xác định mức trọng yếu (Kế hoạch – Thực hiện) Chỉ tiêu được lựa chọn để ước lượng mức trọng yếu đối với Trung Tâm xử lý nước thải là chỉ tiêu Doanh thu bán hàng Dựa trên kết quả tìm hiểu về Công ty khách hàng và kinh nghiệm kiểm toán của mình mà trưởng nhóm kiểm toán đưa... kiểm toán Số lượng, chất l ượng c ủa cuộc kiểm toán phụ thuộc vào độ phức tạp của công việc, quy mô của đơn vị khách hàng và yêu cầu cụ thể của từng khách hàng Đoàn kiểm toán tại Trung tâm xử lý nước thải - KCN Dệt may Phố Nối này gồm 4 thành viên Cuộc kiểm toán kết thúc năm sẽ được thực hiện trong 02 ngày, bắt đầu từ ngày 12/3/2015 đến hết ngày 13/3/2015 tại Văn phòng Chi nhánh CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN... ty mẹ - Tập đoàn Dệt may Việt Nam, ngày 21/02/2012, Tập đo àn D ệt may Việt Nam có Quyết định số 67/QĐ-TĐDMVN về việc thành lập tổ giúp việc Ban chỉ đạo cổ phần hóa Công ty mẹ - Tập đoàn Dệt may Việt Nam tại Chi nhánh Tập đoàn Dệt may Việt Nam - Trung tâm Xử lý nước thải Khu công nghiệp Dệt may Phố N ối Th ời đi ểm xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hóa là 31/12/2011 Theo Quyết định số 4373/QĐ-BCT... kiểm toán năm trước mang sang Vấn đề Khoản mục liên quan Thủ tục kiểm toán cần thực hiện năm nay Ngoại trừ kiểm kê tiền Tiền mặt, hàng tồn kho, tài Tham gia chứng kiến kiểm kê mặt, hàng tồn kho, tài sản cố định tiền mặt, HTK, TSCĐ tại thời sản cố định điểm kiểm toán Trung tâm chưa tiến hành Chi phí quản lý doanh Thu thập hợp đồng, kiểm tra trích lập dự phòng nợ nghiệp, dự phòng nợ phải thời hạn thanh... xác định giá trị doanh nghiệp vào số liệu tại ngày 01/01/2012 và trích khấu hao t ài sản cố định dựa trên nguyên giá đã đánh giá lại từ 01/01/2012 Doanh thu của công ty chủ yếu là từ hoạt động xử lý nước thải cho các công ty trong KCN v à Dịch vụ xử lý nước thải không chịu thuế GTGT Bảng: Các chỉ tiêu tài chính chủ yếu của công ty Các chỉ tiêu Đơn vị Năm N ăm 2014 2013 1.Chỉ tiêu về khả năng thanh toán ... Thực trạng kiểm toán BCTC Trung tâm xử lý nước thải – KCN D ệt may Phố Nối công ty TNHH Kiểm toán Việt Anh Hải Phòng thực Phần 3: Thực trạng kiểm toán Khoản mục tài sản cố định Trung tâm x lý n... 2013, Công ty TNHH Kiểm toán Apec sáp nhập vào Công ty TNHH Kiểm toán Việt Anh Tiền thân công ty TNHH Kiểm toán Việt Anh Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán Việt Nam (VAAC) Tháng 01/2003: VAAC (Công ty. .. doanh: Xử lý nước thải công nghiệp Thị trường cạnh tranh: Trung tâm thực cung cấp dịch vụ cho Công ty • KCN Dệt may Phố Nối Đặc điểm ngành kinh doanh: - Trung tâm ký kết hợp đồng xử lý nước thải