BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG HỒ THỊ VUI HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ THU, CHI TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠ ĐIỆN XÂY DỰNG VÀ NÔNG LÂM TRUNG BỘ LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng – Năm 2013 BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG HỒ THỊ VUI HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠ ĐIỆN XÂY DỰNG VÀ NÔNG LÂM TRUNG BỘ Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: TS Đường Nguyễn Hưng Đà Nẵng – Năm 2013 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Hồ Thị Vui MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THU, CHI TRONG ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Lịch sử đời phát triển lý thuyết kiểm soát nội 1.1.2 Lịch sử đời phát triển KSNB khu vực công 1.1.3 Định nghĩa kiểm soát nội 1.1.4 Các yếu tố hệ thống kiểm soát nội 10 1.2 TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP 24 1.2.1 Khái niệm phân loại đơn vị nghiệp 24 1.2.2 Đặc điểm nghiệp vụ thu, chi đơn vị hành nghiệp 28 1.3 KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI NGÂN SÁCH TRONG ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP GIÁO DỤC 31 1.3.1 Mục tiêu KSNB thu, chi đơn vị nghiệp giáo dục 31 1.3.2 Tổ chức thơng tin phục vụ kiểm sốt nội thu, chi đơn vị nghiệp giáo dục 31 1.3.3 Các thủ tục kiểm soát nội thu, chi đơn vị nghiệp giáo dục 36 KẾT LUẬN CHƯƠNG 40 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CÁC KHOẢN THU, CHI TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠ ĐIỆN XÂY DỰNG VÀ NÔNG LÂM TRUNG BỘ 41 2.1 ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠ ĐIỆN, XÂY DỰNG VÀ NÔNG LÂM TRUNG BỘ 41 2.1.1 Sự hình thành phát triển trường cao đẳng nghề điện xây dựng nông lâm trung 41 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Trường Cao đẳng nghề Cơ điện Xây dựng Nông Lâm Trung 43 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý Nhà trường 45 2.2 ĐẶC ĐIỂM CÁC NGHIỆP VỤ THU, CHI CỦA TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠ ĐIỆN XÂY DỰNG VÀ NÔNG LÂM TRUNG BỘ 47 2.2.1 Đặc điểm nghiệp vụ thu Trường Cao đẳng nghề Cơ Điện Xây Dựng Nông Lâm Trung Bộ 47 2.2.2 Đặc điểm nghiệp vụ chi Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Xây Dựng Nông Lâm Trung Bộ 48 2.3 MỤC TIÊU KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠ ĐIỆN XÂY DỰNG VÀ NÔNG LÂM TRUNG BỘ 51 2.4 ĐẶC ĐIỂM VỀ MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠ ĐIỆN XÂY DỰNG VÀ NÔNG LÂM TRUNG BỘ 51 2.4.1 Đặc thù quản lý 51 2.4.2 Cơ cấu tổ chức 52 2.4.3 Chính sách nhân 52 2.4.4 Ban kiểm soát 53 2.4.5 Đặc điểm tổ chức quản lý kinh phí 53 2.5 TỔ CHỨC THÔNG TIN PHỤC VỤ KSNB TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠ ĐIỆN XÂY DỰNG VÀ NÔNG LÂM TRUNG BỘ 54 2.5.1 Cơng tác dự tốn kế hoạch 54 2.5.2 Tổ chức thông tin 58 2.6 CÁC THỦ TỤC KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠ ĐIỆN XÂY DỰNG VÀ NÔNG LÂM TRUNG BỘ 60 2.6.1 Các thủ tục kiểm soát nghiệp vụ thu Trường CĐ Nghề Cơ Điện Xây Dựng Nông Lâm Trung Bộ 60 2.6.2 Các thủ tục kiểm soát nghiệp vụ chi Trường CĐ Nghề Cơ Điện Xây Dựng Nông Lâm Trung Bộ 67 2.7 ĐÁNH GIÁ KSNB CÁC KHOẢN THU, CHI TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠ ĐIỆN XÂY DỰNG VÀ NÔNG LÂM TRUNG BỘ 78 2.7.1 Những ưu điểm 78 2.7.2 Những hạn chế 79 KẾT LUẬN CHƯƠNG 82 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠ ĐIỆN XÂY DỰNG VÀ NÔNG LÂM TRUNG BỘ 83 3.1 SỰ CẦN THIẾT HỆ THỐNG KSNB TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠ ĐIỆN XÂY DỰNG VÀ NÔNG LÂM TRUNG BỘ 83 3.2 CĂN CỨ ĐỂ HOÀN THIỆN VÀ CÁC NGUYÊN TẮC CẦN TUÂN THỦ XÂY DỰNG CÁC GIẢI PHÁP 84 3.2.1 Căn hoàn thiện 84 3.2.2 Các nguyên tắc cần tuân thủ giải pháp 84 3.3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KSNB TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠ ĐIỆN XÂY DỰNG VÀ NÔNG LÂM TRUNG BỘ 85 3.3.1 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn 85 3.3.2 Hồn thiện hệ thống kế toán 87 3.4 HOÀN THIỆN CÁC THỦ TỤC KIỂM SỐT 88 3.4.1 Hồn thiện thủ tục kiểm soát thu 88 3.4.2 Hồn thiện thủ tục kiểm sốt chi 90 3.4.3 Hoàn thiện hoạt động quản lý tài sản 98 3.4.4 Hoàn thiện hoạt động quản lý chất lượng giảng dạy 99 3.5 HỒN THIỆN THƠNG TIN VÀ TRUYỀN THƠNG 100 3.5.1 Hoàn thiện lập luân chuyển chứng từ 100 3.5.2 Hoàn thiện hệ thống báo cáo phân tích phục vụ kiểm soát nội thu, chi ngân sách Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Xây Dựng Và Nông Lâm Trung Bộ 102 KẾT LUẬN CHƯƠNG 104 KẾT LUẬN 105 TÀI LIỆU THAM KHẢO 106 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài BGH : Ban giám hiệu BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế CBVC : Cán viên chức CĐKT : Chế độ kế toán GDTX : Giáo dục thường xuyên KSNB : Kiểm soát nội GD- ĐT : Giáo dục đào tạo HCSN : Hành nghiệp KBNN : Kho bạc nhà nước NCKH : Nghiên cứu khoa học NSNN : Ngân sách nhà nước PTNT : Phát Triển Nông Thôn SXKD : Sản xuất kinh doanh TC- HC : Tổ chức – Hành TK : Tài khoản TSCĐ : Tài sản cố định XDCB : Xây dựng DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng 2.1 Bảng nguồn thu trường CĐ Nghề Cơ Điện Xây Dựng Và Nông Lâm Trung Bộ 2.2 Trang 48 Bảng nguồn thu Trường CĐ Nghề Cơ Điện Xây Dựng Nông Lâm Trung Bộ 50 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu sơ đồ Tên sơ đồ Trang 1.1 Mơi trường kiểm sốt bên 14 1.2 Hệ thống kiểm sốt nội theo mơ hình truyền thống 20 1.3 Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký – Sổ Cái 33 1.4 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 34 1.5 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức CTGS 35 2.1 Cơ cấu tổ chức quản lý nhà trường 45 2.2 Quy trình lập dự tốn thu nghiệp thu khác 56 2.3 Quy trình luân chuyển chứng từ Trường CĐNCĐ 58 2.4 Quy trình nhận kinh phí từ ngân sách cấp 60 2.5 Qui trình thu học phí tiền mặt 64 2.6 Quy trình thu học phí học sinh học trung tâm 66 2.7 Qui trình tốn tiền lương 67 2.8 Qui trình tốn thu nhập tăng thêm 69 2.9 Qui trình tốn học bổng 71 2.10 Quy trình tốn vượt 72 2.11 Quy trình mua vật liệu dụng cụ 75 2.12 Quy trình chi thuê giảng mướn 77 93 vụ cung cấp kịp thời - Trình tự, nội dung kiểm sốt: + Đối với chi phí nhiên liệu, xăng dầu: Trên sở cơng lệnh Phịng tổ chức hành chính, Phịng quản trị có trách nhiệm theo dõi, đề xuất cấp chi theo định mức tiêu hao nhiên liệu theo quy định Nhà nước Căn vào lệnh điều xe, kế hoạch công tác phận đơn vị, bảng lộ trình công tác, vào số Km xe chạy thực tế, định mức nhiên liệu duyệt cho loại xe, hóa đơn xăng, phận kế tốn kiểm tra chứng từ toán Trường hợp toán nhiên liệu xăng, dầu cho máy phát điện trường hợp cúp điện phải vào giấy báo số chạy máy nổ, định mức nhiên liệu cho loại máy, có ký xác nhận Trưởng phận liên quan kèm lịch thông báo cúp điện điện lực Bình Định + Đối với chi phí điện, nước: Phịng quản trị có trách nhiệm theo dõi chung tình hình sử dụng điện nước đề nghị tốn theo hóa đơn Phịng tổ chức hành thực việc kiểm tra thực tế tình hình sử dụng điện, nước đơn vị, cuối tháng tiến hành ghi sổ số liệu thực tế kwh điện số khối nước sử dụng, đối chiếu với số liệu hố đơn Cơng ty điện lực Bình Định Cơng ty cấp nước Bình Định Sau lập giấy đề nghị tốn chuyển cho Phịng Kế tốn Tài chính, kế tốn tiến hành kiểm tra hố đơn số lượng, đơn giá trình lãnh đạo kiểm tra, sau kế tốn tốn lập uỷ nhiệm chi trình lãnh đạo ký duyệt trước tốn c Hồn thiện quy trình mua sắm trực tiếp sửa chữa tài sản Xác định mục tiêu quy trình: ­ Đảm bảo kế hoạch mua sắm sửa chữa Trường ­ Mua hàng đáp ứng mục đích nhu cầu sử dụng, tiêu chuẩn chất lượng yêu cầu, có xuất xứ rõ ràng, chế độ bảo hành tốt, mua đủ số 94 lượng theo yêu cầu, giá phù hợp cung cấp kịp thời ­ Sửa chữa tài sản: chữa bệnh, giá phù hợp, đảm bảo chất lượng dịch vụ sửa chữa cam kết ­ Mọi cá nhân, phận dễ dàng tham gia vào quy trình có liên quan Giải pháp hồn thiện quy trình: Đề xuất đổi tên quy trình thành Quy trình mua sắm trực tiếp hàng hóa dịch vụ, thực chất sửa chữa xem loại hình dịch vụ, đổi tên quy trình mang tính bao qt tốt hơn, mở rộng phạm vi đối tượng điều chỉnh (các trường hợp thuê mua dịch vụ, VD: dịch vụ vệ sinh, dịch vụ bảo hiểm…) Quy trình chứa đựng nhiều vấn đề, nguyên nhân chủ yếu không xác định tốt nhu cầu đánh giá hiệu đầu tư, nên có nhiều tài sản mua sắm khơng khai thác sử dụng tốt, bị lãng phí…Trên sở đó, tác giả đề xuất biện pháp hồn thiện sau: Đơn vị chủ trì thực phịng tổ chức hành Các đơn vị phối hợp: P.kế tốn tài chính, phận quản lý sử dụng tài sản, kho vật tư, phòng kỹ thuật… BGH phê duyệt, chức nhiệm vụ cụ thể giống quy trình Làm rõ ràng, chi tiết thêm bước bước quy trình: ­ Bước 1: Xác định nhu cầu kế hoạch sử dụng tài sản ­ Bước 2: Ra định biện pháp thực Bước 1: Xác định nhu cầu: Nhu cầu phận dự kiến kế hoạch mua sắm hàng năm, xác định lại để đề xuất thực có nhu cầu sử dụng, lúc nhu cầu xác định lại cách chi tiết, cụ thể, rõ ràng Việc xác định nhu cầu đúng, hợp lý hữu ích để thực chi tiêu hợp lý, sử dụng đồng tiền 95 tiết kiệm mục đích Căn xác định nhu cầu: ­ Bộ phận đề xuất dựa vào kế hoạch công tác, kế hoạch sử dụng để xác định nhu cầu cụ thể số lượng, quy cách, phẩm chất, mẫu mã ­ Phòng quản trị phối hợp phận kho kiểm tra tồn kho để xem có cần mua dự trữ thêm khơng số có đáp ứng mức nào… ­ Phòng quản trị kiểm tra sở vật chất thường xuyên theo dõi thời gian khai thác sử dụng để kịp thời phát nhu cầu cần mua sắm tu, bảo dưỡng Yêu cầu: ­ Phòng quản trị cần xem xét, thẩm tra nhu cầu cách nghiêm túc, nhu cầu xác định chuyển sang bước 2, khơng phải xác định lại Nhu cầu phải hợp lý, phù hợp với khả đáp ứng Nhà trường, kèm theo giải trình cụ thể, chi tiết số lượng, chất lượng, yêu cầu kỹ thuật, … ­ Nhu cầu phải kèm theo dự tốn kinh phí chuyển phịng Kế tốn Tài phối hợp xem xét cho ý kiến nguồn kinh phí thực có hay khơng sau trình trình BGH phê duyệt Cần trọng đến bước xác định khơng nhu cầu gây lãng phí cơng sức, thời gian, tiền bạc Chứng từ xác định nhu cầu cụ thể dạng: ­ Kế hoạch mua sắm hàng hóa, dịch vụ hàng năm ­ Đơn đề nghị cung cấp vật tư, hàng hóa, dịch vụ: đánh số cụ thể ­ Biên kiểm tra trạng tài sản ­ Bảng chiết tính chi phí, dự tốn kinh phí ­ Kế hoạch cơng việc cụ thể cần sử dụng đến hàng hóa dịch vụ 96 Bước 2: Quyết định biện pháp thực ­ Quyết định tự thực hay thuê mua bên ngồi Thơng thường cơng việc đơn giản, sửa chữa nhỏ lặt vặt, tầm khả thực nhân viên sửa chữa Phịng Quản trị tự thực hiện, khả tự thực xem xét đến khả thuê mua bên ngồi ­ Trong trường hợp hàng hóa khơng thể mua khơng có điều kiện mua sắm (hàng hóa khơng có thị trường, khơng có nhà cung cấp dịch vụ, giá trị tài sản cao so với nhu cầu…) phịng Quản trị cần phải có hướng giải cụ thể: cho sửa chữa tài sản cũ cho thuê mua sản phẩm thay thế… Trong trường hợp này, phòng Quản trị cần phải làm việc lại với phận đề xuất để thống ý kiến ­ Xem xét thật kỹ trước định có thật cần thiết phải th mua khơng Thành lập hội đồng thẩm tra định trường hợp giá trị hợp đồng thuê mua lớn ­ Phải có phê duyệt phịng kế tốn tài ngân sách thực kèm theo để tránh tình trạng thuê mua sa đà vượt ngân sách cho phép Trưởng phịng kế tốn xem xét đến khả toán vào thời điểm phải trả người cung cấp, khơng đủ khả cần phải có biện pháp xin gia hạn thời hạn toán, lùi thời điểm thực thuê mua, giảm số lượng … Các thủ tục cụ thể thể qua chứng từ: ký duyệt chứng từ bước d Hoàn thiện quy trình tốn Xác định mục tiêu quy trình: ­ Thanh tốn đối tượng, hàng hóa dịch vụ, số tiền, kịp thời ­ Giảm thiểu sai sót, gian lận q trình lập hồ sơ thủ tục toán Minh bạch, cơng khai chế độ tốn để 97 người tham gia thực kiểm tra giám sát ­ Mọi cá nhân, phận dễ dàng tham gia vào quy trình có liên quan Giải pháp hồn thiện quy trình: Giữ ngun bước theo quy trình tại, bổ sung số thủ tục kiểm soát sau: ­ P.TC­HC phối hợp với P.KT -TC soạn thảo quy định biện pháp xử phạt thích đáng nghiêm túc thực cá nhân phận thường xuyên xảy sai sót, sai sót nghiêm trọng, cố ý gian lận để người làm việc cẩn thận hơn, trách nhiệm hơn, nâng cao ý thức tuân thủ tính trung thực ­ P.KT- TC phải cụ thể hóa quy trình kèm diễn giải chi tiết, có hướng dẫn cụ thể bước thực quy trình thời gian thực hiện, thống mẫu biểu trường hợp toán, hướng dẫn kỹ tập hợp chứng từ yêu cầu chứng từ đề nghị toán truyền thông đến cá nhân, phận nhiều cách: đăng tải hướng dẫn trang web; in phát phận ­ Trưởng P.KT - TC bố trí thêm người hỗ trợ mảng công việc kế toán toán (KTTT) để tách kiểm soát chi khỏi KTTT, vừa đưa thêm người kiểm soát vào quy trình, vừa giảm tải cơng việc cho KTTT ­ P.KT - TC đề xuất phận bố trí người chuyên phụ trách tài (PTTC), đầu mối chịu trách nhiệm tập hợp chứng từ, đề nghị tốn, làm việc trực tiếp với phịng KT - TC cơng tác tốn phát sinh phận, PTTC hưởng phụ cấp kiêm nhiệm, P.KT TC tập huấn kỹ làm thủ tục toán giúp quy trình vận hành trơi chảy 98 ­ Định kỳ P.KT - TC chủ trì mở buổi tập huấn cơng tác tốn để người quan tâm đến dự, mời đích danh số đối tượng hay tham gia vào quy trình: PTTC phận, trưởng phận, cán thu mua … ­ Quy định nhiều tham gia thực cơng đoạn quy trình: Người đề nghị (PTTC), người thực công việc, người xác nhận nghiệp vụ (phụ trách phận), người thụ hưởng, người kiểm tra (kiểm soát toán), người lập lệnh toán (KTTT) người xét duyệt (TP.KT -TC), người ký duyệt (Hiệu trưởng), người trả tiền (thủ quỹ, BKNN, ngân hàng)…, việc làm rườm rà góp phần kiểm sốt tốt sai sót, gian lận, tham gia kiểm tra giám sát lẫn ­ Đối với công việc đặc thù riêng phận mà khó kiểm sốt sử dụng định mức khốn chi ­ Dùng thủ tục đối chiếu, thẩm tra, kiểm soát chéo chứng từ kế tốn với kế hoạch, chương trình, thơng tin chung…(hợp đồng thỉnh giảng đối chiếu kế hoạch giảng dạy, đối chiếu với thời khóa biểu…) ­ Các phận, đầu mối P.KT­TC phải thường xuyên rà soát, điều chỉnh, dự kiến hết trường hợp chi tiêu để xây dựng định mức bổ sung vào quy chế chi tiêu nội làm kiểm soát tốn 3.4.3 Hồn thiện hoạt động quản lý tài sản Xác định mục tiêu hoạt động: Nhằm trang bị sử dụng tài sản mục đích, tiêu chuẩn, định mức, chế độ, đảm bảo công bằng, hiệu tiết kiệm Giải pháp hoàn thiện: P.Quản trị đời sống phối hợp với kế toán tài sản (KTTS) tiến hành dán nhãn tên tài sản, dán nhãn kiểm kê để quản lý, theo dõi tài sản Nhãn dán phải đảm bảo độ bền dính Sử dụng dán tem niêm phong loại máy móc 99 thiết bị (máy tính, máy chiếu…) Khi kiểm kê tài sản, lưu ý đến tình trạng tem niêm phong, lập Biên kiểm tra trạng phát tem Dán tem bảo hành máy móc thiết bị thời gian bảo hành gạch chéo tem bảo hành hết hạn, đồng thời ý việc quản lý hồ sơ, phiếu bảo hành cho khoa học Quy định rõ ràng trách nhiệm bảo quản tài sản phận, cá nhân Nếu làm mất, cố ý làm hư hỏng phải bồi hoàn Khi tài sản hư hỏng phải lập biên kiểm tra trạng tình trạng hoạt động máy, tình trạng niêm phong (đối với tài sản có niêm phong) Định kỳ, P.quản trị đời sống phải tiến hành bảo trì, bảo dưỡng máy móc, thiết bị Hàng ngày phận phải lau chùi, bảo quản tài sản sử dụng; phịng quản trị phải chịu trách nhiệm phân cơng người lau chùi vệ sinh máy móc, thiết bị giảng dạy tài sản chung thuộc phòng Quản trị quản lý P.Quản trị đời sống chủ trì làm tốt cơng đoạn xác định nhu cầu mua sắm, nhu cầu sử dụng tài sản định chọn mua quy trình mua sắm tài sản để đảm bảo hàng mua sử dụng mục đích hiệu Bổ sung mẫu Biên điều chuyển tài sản nội để sử dụng có điều chuyển tài sản phận với nhau, biên lập thành lưu tại: P.Quản trị đời sống, kế toán tài sản, phận có tài sản điều chuyển, phận nhận tài sản để làm ghi nhận tài sản điều chuyển Phòng Quản trị đời sống Kế toán tài sản mở Sổ theo dõi điều chuyển tài sản nội cập nhật thông tin thường xuyên đối chiếu nhằm đảm bảo số liệu sổ sách kế tốn khớp với thực tế kiểm kê 3.4.4 Hồn thiện hoạt động quản lý chất lượng giảng dạy Đề xuất số biện pháp sau: 100 ­ Phòng Đào tạo phân công cán tra đào tạo chuyên trách có nhiệm vụ theo dõi quản lý giáo viên hàng ngày ­ Thanh tra đào tạo kết hợp với khoa, mơn có biện pháp theo dõi, kiểm tra, đối chiếu thường xuyên lịch trình giảng dạy, thời khóa biểu, sổ theo dõi giáo viên, sổ đầu bài… với nhằm phát giáo viên không nghiêm túc thực theo quy định nhà trường đảm bảo tiết giảng, giảng; tự ý bỏ tiết, dạy bù dồn dập làm sinh viên không kịp tiếp thu giảng… ­ P.quản lý học sinh phối hợp với P.Đào tạo xây dựng quy định xử lý giáo viên vi phạm cách cụ thể: trừ thi đua, giảm thù lao giảng dạy, không mời thỉnh giảng lần sau…và phổ biến cho khoa, môn trường ­ Ngoài việc lên tiết dự giáo viên theo kế hoạch, BGH đạo khoa, môn, phối hợp với phòng Đào tạo thường xuyên dự kiểm tra đột xuất để đánh giá thực trạng chất lượng giảng dạy giáo viên, dự có chuẩn bị trước ­ Yêu cầu giáo viên thỉnh giảng phải cung cấp đủ cấp chuyên môn, chứng bồi dưỡng phương pháp sư phạm…ngay lần ký hợp đồng Trong hợp đồng thỉnh giảng quy định rõ trách nhiệm biện pháp xử phạt (giảm tiền thù lao giảng dạy, ngừng hợp đồng…) Giáo viên thỉnh giảng phải cung cấp đề cương giảng cho phòng Đào tạo ký hợp đồng Trên số hoạt động kiểm soát thể qua số quy trình hoạt động cơng tác quản lý tài – tài sản công tác quản lý đào tạo trường 3.5 HỒN THIỆN THƠNG TIN VÀ TRUYỀN THƠNG 3.5.1 Hồn thiện lập luân chuyển chứng từ Để đảm bảo công tác kiểm soát nội thu, chi ngân sách chặt chẽ 101 có hiệu nữa, đơn vị cần thực tốt yêu cầu sau: - Các chứng từ phải phê duyệt người quản lý trước thực - Bộ phận kế toán kiểm tra chứng từ bên lập trước trình lãnh đạo phê duyệt - Xây dựng quy trình luân chuyển chứng từ cách khoa học, đảm bảo xác, kiểm sốt lẫn - Thực việc lập danh mục chứng từ sử dụng phận a Hồn thiện quy trình lập luân chuyển chứng từ chi tiền mặt quỹ Kế toán ghi chép kịp thời nghiệp vụ chi tiền mặt quỹ Tiền mặt rút khỏi quỹ có phiếu chi phê duyệt thu tiền mặt phải kèm với phiếu thu phê duyệt Việc cập nhật rút số dư hàng ngày sổ theo dõi phải thực nghiêm túc (đánh số trang, đóng dấu giáp lai, thực nguyên tắc sữa chữa sai sót sổ quỹ…) hạn chế gian lận Bút toán giao dịch tiền mặt phải nhân viên riêng biệt lập nhân viên không tiếp cận có chức trơng giữ tiền mặt Số dư tiền mặt sổ kế toán tiền mặt sổ quỹ tiền mặt thủ quỹ lập cần đối chiếu ngày với Nên có hạn mức toán tiền mặt khoản toán vượt mức định phải toán qua ngân hàng Chỉ chi khoản chi toán cá nhân qua quỹ, khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ; chi đầu tư phát triển; chi khác đề nghị chuyển khoản qua ngân hàng hay kho bạc để kiểm sốt 102 b Hồn thiện quy trình lập luân chuyển chứng từ chi chuyển khoản qua ngân hàng, kho bạc nhà nước Đơn vị nên cử kế tốn khơng phụ trách tốn ngân hàng đơn vị thực việc đối chiếu số dư sổ phụ ngân hàng với số dư sổ sách kế toán đơn vị Việc đối chiếu nên người có thẩm quyền kiểm tra người không tham gia vào việc xử lý hạch toán chi tiền Việc đối chiếu nên tiến hành định kỳ, hàng tháng Bất kỳ chênh lệch nên đối chiếu với khoản tiền gửi chưa ngân hàng xử lý séc phát hành chưa trình ngân hàng khoản mục khơng đối chiếu cần phải báo cho Kế toán trưởng để có biện pháp xử lý Mọi chuyển khoản phê duyệt chứng từ kế toán trình lên Các chứng từ bao gồm: phiếu đề nghị mua hàng phê duyệt, đơn đặt hàng nhà cung cấp chấp thuận hợp đồng mua hàng (nếu có), biên giao hàng chứng việc thực dịch vụ 3.5.2 Hoàn thiện hệ thống báo cáo phân tích phục vụ kiểm soát nội thu, chi ngân sách Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Xây Dựng Và Nông Lâm Trung Bộ Để có thơng tin đầy đủ, kịp thời phục vụ cho kiểm soát thu, chi Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Xây Dựng Và Nông Lâm Trung Bộ cần tiến hành thực việc lập Bảng phân tích tình hình khai thác nguồn thu đơn vị tình hình thực tiết kiệm chi phí đơn vị Từ kết tính tốn bảng phân tích, đánh giá tình hình khai thác khoản thu từ hoạt động, khoản chi tiết kiệm, xác định nguyên nhân ảnh hưởng, giúp người quản lý có thơng tin kịp thời kết hoạt động tài đơn vị định đắn 103 a Phân tích tình hình khai thác nguồn thu đơn vị Sử dụng phương pháp so sánh để phân tích tình hình khai thác nguồn thu từ hoạt động nghiệp Nội dung phân tích tiến hành so sánh đối chiếu số thu thực tế từ hoạt động nghiệp cụ thể Nhà trường với dự toán thu xây dựng so sánh với số thực thu nguồn kỳ trước b Phân tích tình hình tiết kiệm chi phí Trong nội dung chi đơn vị tập trung phân tích đánh giá tình hình thực tiết kiệm khoản chi quản lý hành chính; chi cho việc tổ chức thu phí, lệ phí Sử dụng phương pháp so sánh để phân tích khoản chi Nội dung phân tích tiến hành so sánh số thực tế với dự toán đặt khoản mục chi cụ thể số tuyệt đối số tương đối Phân tích tình hình thực tiết kiệm chi phí giúp cho người quản lý đơn vị nắm bắt tình hình kết hoạt động tài qua phát kịp thời nội dung diễn khơng bình thường theo dự kiến hoạt động tài chính, tìm nguyên nhân để có định điều chỉnh kịp thời đảm bảo cho ơn vị hoàn thành nhiệm vụ giao, tiết kiệm chi phí, tăng thu nhập cho người lao động 104 KẾT LUẬN CHƯƠNG Với thực trạng kiểm soát nội thu, chi ngân sách Trường chương 3, luận văn đưa số giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt nội thu, chi ngân sách Các giải pháp tập trung vào vấn đề: Hồn thiện sách nhân sự; hồn thiện cơng tác lập dự tốn; giải pháp nhằm tăng cường KSNB công tác thu; giải pháp nhằm tăng cường KSNB cơng tác chi; hồn thiện quy trình kiểm soát nội chi ngân sách Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Xây Dựng Và Nông Lâm Trung Bộ; hồn thiện hệ thống thơng tin kế tốn Những giải pháp góp phần hồn thiện kiểm sốt nội thu, chi ngân sách Trường nhằm thúc đẩy phát triển bền vững đem lại hiệu cao công tác đào tạo quản lý đơn vị; nâng cao chất lượng thu, chi ngân sách Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Xây Dựng Và Nông Lâm Trung Bộ thời gian tới 105 KẾT LUẬN Trong hoạt động đơn vị, chức kiểm tra kiểm sốt khâu khơng thể thiếu trình quản lý, kiểm tra kiểm sốt phát sinh từ nhu cầu quản lý đồng thời phục vụ cho q trình quản lý để đảm bảo hoạt động đơn vị đạt mục tiêu đề Qua trình nghiên cứu KSNB khoản thu, chi nghiệp trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Xây Dựng Và Nông Lâm Trung Bộ, luận văn đạt số kết nghiên cứu cụ thể sau: - Luận văn trình bày lý luận kiểm sốt nội công tác thu, chi nghiệp đơn vị nghiệp giáo dục - Luận văn sâu nghiên cứu, phân tích, thực trạng cơng tác kiểm soát nội khoản thu, chi nghiệp trường công Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Xây Dựng Và Nông Lâm Trung Bộ, khẳng định mặt làm được, mặt hạn chế, rút nhận xét, đánh giá nguyên nhân hạn chế, đồng thời đánh giá thực trạng KSNB khoản thu chi nghiệp trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Xây Dựng Và Nông Lâm Trung Bộ - Luận văn đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện tăng cường cơng tác KSNB khoản thu, chi nghiệp trường Với nỗ lực phấn đấu thân, hy vọng kết nghiên cứu đề tài góp phần hồn thiện công tác KSNB khoản thu, chi nghiệp trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Xây Dựng Nơng Lâm Trung Bộ, góp phần nâng cao chất lượng quản lý, hiệu qủa hoạt động trường Tuy nhiên, trình nghiên cứu hạn chế thời gian nhận thức thân, luận văn tránh khỏi hạn chế, thiếu sót định Tác giả mong nhận tham gia, đóng góp thầy cô giáo, đồng nghiệp bạn để luận văn hoàn thiện 106 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ tài (2004), Chuẩn mực kế toán Việt Nam – 10 Chuẩn mực kế tốn mới, NXB tài [2] Chuẩn mực kiểm tốn 400: Rủi ro kiểm toán hệ thống kiểm soát nội [3] Bùi Văn Dương, Lê Tuấn, Nguyễn Văn Hồng, Trần Thi Duyên (2004), Hướng dẫn thực hành kế tốn đơn vị hành nghiệp nghiệp có thu, NXB Tài chính, Hà nội [4] Luật Ngân sách Nhà nước số 01/2002/QH 11 ngày 17/6/2003 [5] Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 Chính phủ quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ, tổ chức máy, biên chế tài đơn vị nghiệp cơng lập [6] Nghị định số 14/2005/NQ-CP Chính phủ đề án đổi giáo dục Đại học Việt Nam [7] Nguyễn Quang Quynh (2004), Kiểm tốn tài chính, Nhà xuất tài chính, Hà nội [8] GS.TS Nguyễn Quang Quynh (2001), Giáo trình lý thuyết kiểm tốn, Nhà xuất tài chính, Hà nội [9] Quyết định số 67/2004/ QĐ – BTC ngày 13/8/2004 Bộ trưởng Bộ tài việc ban hành Quy chế tự kiểm tra tài chính, kế tốn quan, đơn vị có sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước [10] Quyết định số 70/1998/QĐ-TTg ngày 31/3/1998 Thủ tướng phủ việc thu sử dụng học phí sở giáo dục đào tạo công lập thuộc hệ thống giáo dục quốc dân 107 [11] Quyết định số 19/2006/QĐ – BTC ban hành ngày 30/3/2006 Bộ trưởng Bộ tài việc ban hành chế độ kế tốn hành nghiệp [12] Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ tài chính, kế tốn cho giám đốc đơn vị nghiệp có thu, Bộ tài [13] Thông tư số 71/2006/TT-BTC ngày 09/8/2006 Bộ tài Hướng dẫn thực nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 Chính phủ [14] Thơng tư số 18/2006/TT-BTC ngày 13/03/2006 hướng dẫn chế độ kiểm sốt chi hành [15] Trường Đại học Kinh tế Quốc dân (2001), Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Thống kê, Hà nội [16] Mai Vinh (2003), Kiểm toán ngân sách nhà nước, Nhà xuất Đại học Quốc gia Thành phố Hồ Chí Minh, TP Hồ Chí Minh ... điểm nghiệp vụ chi Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Xây Dựng Nông Lâm Trung Bộ 48 2.3 MỤC TIÊU KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠ ĐIỆN XÂY DỰNG VÀ NÔNG LÂM TRUNG BỘ 51 2.4... thống KSNB thu, chi nhà Trường Cao Đẳng Nghề Cơ Điện Xây Dựng Nông Lâm Trung Bộ - Phạm vi nghiên cứu: + Không gian: Cao đẳng nghề Cơ Điện Xây Dựng Nông Lâm Trung Bộ + Thời gian: Tập trung nghiên... KHOẢN THU, CHI TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠ ĐIỆN XÂY DỰNG VÀ NÔNG LÂM TRUNG BỘ 41 2.1 ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ CƠ ĐIỆN, XÂY DỰNG VÀ NÔNG LÂM TRUNG BỘ 41