LOGO CHƯƠNG VI KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH Trường Đại Học Kinh Tế Đà Nẵng www.th e m e gallery.com Kết kinh doanh doanh nghiệp Doanh thu bán hàng cung cấp DV - Giá vốn hàng bán + Doanh thu hoạt động TC - Chi phí tài - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý DN + Thu nhập khác - Chi phí khác Lợi nhuận gộp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp = Lợi nhuận sau thuế C om pany Lo go www.th e m e gallery.com Các nguyên tắc kế toán hướng dẫn xác định kết KD Cơ sở kế toán dồn tích Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực tế thu, thực tế chi tiền tương đương tiền Nguyên tắc ghi nhận doanh thu Doanh thu ghi nhận quyền sở hữu hàng hoá bán chuyển giao, lao vụ, dịch vụ hoàn thành chuyển giao Nguyên tắc phù hợp Chi phí liên quan đến việc tạo doanh thu kỳ ghi nhận vào chi phí kỳ đó, không quan tâm đến việc chi tiền hay chưa C om pany Lo go www.th e m e gallery.com ĐIỀU CHỈNH DOANH THU, CHI PHÍ VÀO CUỐI KỲ KẾ TOÁN Điều chỉnh doanh thu Điều chỉnh doanh thu chưa thực Điều chỉnh doanh thu nhận Điều chỉnh chi phí Điều chỉnh chi phí trả trước Điều chỉnh chi phí phải trả C om pany Lo go www.th e m e gallery.com ĐIỀU CHỈNH DOANH THU, CHI PHÍ VÀO CUỐI KỲ KẾ TOÁN Điều chỉnh doanh thu chưa thực giá trị dịch vụ doanh nghiệp phải cung cấp cho khách hàng tương lai lợi ích kinh tế thu từ dịch vụ ghi nhận kỳ kế toán Tài khoản sử dụng Nợ TK 3387 Có - Số doanh thu chưa thực - Doanh thu chưa thực phát sinh ghi nhận vào doanh thu kỳ; kỳ - Số tiền nhận trước trả lại cho khách hàng không tiếp tục thực hợp đồng cung cấp dịch vụ Doanh thu chưa thực cuối kỳ C om pany Lo go www.th e m e gallery.com ĐIỀU CHỈNH DOANH THU, CHI PHÍ VÀO CUỐI KỲ KẾ TOÁN Điều chỉnh doanh thu nhận Là giá trị dịch vụ doanh nghiệp cung cấp cho khách hàng kỳ đến cuối kỳ doanh nghiệp chưa ghi nhận lợi ích kinh tế thu từ việc cung cấp dịch vụ Một số trường hợp cần phải điều chỉnh doanh thu chưa thực  Trường hợp doanh nghiệp thực hợp đồng xây dựng qui định nhà thầu toán theo tiến độ kế hoạch  Trường hợp doanh nghiệp cho vay vốn mua chứng khoán nhận lãi định kỳ (kỳ nhận lãi # kỳ kế toán, nhận lãi sau) C om pany Lo go www.th e m e gallery.com ĐIỀU CHỈNH DOANH THU, CHI PHÍ VÀO CUỐI KỲ KẾ TOÁN Điều chỉnh chi phí trả trước khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến việc tạo lợi ích kinh tế nhiều kỳ kế toán chờ phân bổ dần vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ kế toán liên quan Tài khoản sử dụng Nợ TK 142 Có Các khoản chi phí trả trước ngắn Các khoản chi phí trả trước ngắn hạn hạn thực tế phát sinh kỳ tính vào CPSX, kinh doanh kỳ Các khoản chi phí trả trước ngắn hạn chưa tính vào CPSXKD Nợ TK 242 Có Các khoản chi phí trả trước dài hạn Các khoản chi phí trả trước dài hạn thực tế phát sinh kỳ tính vào CPSX, kinh doanh kỳ Các khoản chi phí trả trước dài hạn chưa tính vào chi phí sản xuất C om pany Lo go www.th e m e gallery.com ĐIỀU CHỈNH DOANH THU, CHI PHÍ VÀO CUỐI KỲ KẾ TOÁN Điều chỉnh chi phí phải trả khoản chi tiêu dự kiến phát sinh tương lai với qui mô lớn liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh nhiều kỳ kế toán, ghi nhận vào chi phí sản xuất, kinh doanh trước khoản chi tiêu thực tế phát sinh Tài khoản sử dụng Nợ TK 335 Có - Các khoản chi trả thực tế phát sinh Chi phí phải trả ghi nhận vào chi kỳ; phí sản xuất, kinh doanh kỳ - Chênh lệch chi phí phải trả ghi thực tế chưa chi trả nhận vào chi phí sản xuất, kinh doanh lớn số chi trả thực tế phát sinh Chi phí phải trả tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh thực tế chưa chi cuối kỳ C om pany Lo go www.th e m e gallery.com CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Khái niệm loại thuế trực thu tính lợi nhuận doanh nghiệp, vào: - Thu nhập chịu thuế - Thuế suất thuế TNDN (25%) Thu nhập chịu thuế # lợi nhuận kế toán Thu nhập chịu thuế xác định theo qui định luật thuế TNDN Lợi nhuận kế toán lãi lỗ kỳ kế toán, trước trừ thuế TNDN, xác định theo qui định chế độ kế toán chuẩn mực kế toán C om pany Lo go www.th e m e gallery.com Thu nhập chịu thuế lợi nhuận kế toán THU NHẬP CHỊU THUẾ = LỢI NHUẬN KẾ TOÁN + ĐIỀU CHỈNH TĂNG - ĐIỀU CHỈNH GIẢM x Thuế suất Thuế TNDN (25%) Chênh lệch tạm thời Chênh lệch vĩnh viễn CP thuế TNDN hành TK 8211 C om pany Lo go www.th e m e gallery.com Thu nhập chịu thuế lợi nhuận kế toán Hàng quí - Tờ khai thuế TNDN - Ghi nhận số thuế TNDN hành TẠM phải nộp Cuối năm Tờ khai toán thuế Điều chỉnh tổng số thuế TNDN hành TẠM phải nộp theo số thuế TNDN Tờ khai toán thuế quan thuế xác định C om pany Lo go C H ƯƠNG : KẾ T O ÁN XÁC ĐỊ NH & PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH www.th e m e gallery.com KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Bên Nợ: TK 8211- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành - Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm tại; - Thuế thu nhập doanh nghiệp năm trước phải nộp bổ sung phát sai sót không trọng yếu ghi tăng chi phí năm Bên Có: - Số thuế thu nhập doanh nghiệp hành tạm nộp thừa năm; - Số thuế thu nhập doanh nghiệp nộp thừa năm trước phát sai sót không trọng yếu ghi giảm chi phí năm tại; - Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành để xác định kết kinh doanh C om pany Lo go C H ƯƠNG : KẾ T O ÁN XÁC ĐỊ NH & PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH www.th e m e gallery.com KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TK 3334 TK 111, 112 (2) Khi nộp thuế TNDN TK 8211 (1) Hàng quý, xđ số thuế TNDN hành phải TẠM nộp theo tờ khai thuế TNDN (3)Cuối năm tài chính, phản ánh bổ sung số thuế TNDN phải nộp TK 911 (4) Kết chuyển CP thuế TNDN để xác định kết (3) Cuối năm tài chính, ghi giảm số thuế TNDN phải nộp C om pany Lo go C H ƯƠNG : KẾ T O ÁN XÁC ĐỊ NH & PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH www.th e m e gallery.com KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TK 632 TK 911 K/c giá vốn hàng bán TK 635 K/c chi phí tài TK 811 K/c chi phí khác TK 511, 512 K/c DT bán hàng THUẦN K/c DT hoạt động tài TK 515 TK 711 K/c thu nhập khác TK 641 K/c chi phí bán hàng TK 642 TK 421 K/c chi phí QLDN TK 821 K/c chi phí thuế TNDN K/c Lỗ K/c Lãi C om pany Lo go C H ƯƠNG : KẾ T O ÁN XÁC ĐỊ NH & PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH www.th e m e gallery.com NGUYÊN TẮC PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH  Lợi nhuận sau thuế phân phối theo QUY CHẾ TÀI CHÍNH doanh nghiệp  phân phối cho chủ sở hữu;  trích lập quỹ như: quỹ dự phòng tài chính, quỹ đầu tư phát triển, quỹ khen thưởng phúc lợi,  Đối với doanh nghiệp nhà nước: thực theo nghị định 199/2004/NĐ-CP "Quy chế quản lý tài công ty nhà nước quản lý vốn nhà nước đầu tư vào doanh nghiệp khác" C om pany Lo go C H ƯƠNG : KẾ T O ÁN XÁC ĐỊ NH & PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH www.th e m e gallery.com NGUYÊN TẮC PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH Chia lãi cho thành viên góp vốn liên kết Bù đắp khoản lỗ năm trước hết thời hạn trừ vào lợi nhuận trước thuế Trích 10% quỹ dự phòng tài Trích lập quỹ đặc biệt theo quy định Pháp luật Trích tối thiểu 30% vào quỹ đầu tư ĐẮP LỖ NĂM phát triểnTRƯỚC LỢI NHUẬN SAU KHI BÙ & NỘP THUẾ TNDN Trích tối đa 5% quỹ thưởng BQL cty Phần lợi nhuận chia theo vốn nhà nước đầu tư công ty Phần lợi nhuận chia theo vốn tự huy động bình quân năm Trích quỹ khen thưởng, phúc lợi C om pany Lo go C H ƯƠNG : KẾ T O ÁN XÁC ĐỊ NH & PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH www.th e m e gallery.com KẾ TOÁN PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH Trong năm  Tạm chia cổ tức, lợi nhuận cho cổ đông, nhà đầu tư, bên góp vốn  Tạm trích lập quỹ Khi báo cáo tài năm duyệt Cuối năm tài  Xác định cổ tức, lợi nhuận phải trả cho cổ đông, nhà đầu tư, bên góp vốn  Trích bổ sung quỹ TK 111, 112 TK 421 (4212) Tạm chia lợi nhuận cho nhà đầu tư TK 414, 415, 418, 353 Tạm trích lập quỹ năm Trích thêm quỹ cuối năm TK 338 (8) Quyết định số LN phải chia cho nhà đầu tư TK 411 Bổ sung nguồn vốn kinh doanh C om pany Lo go [...]... chính, phản ánh bổ sung số thuế TNDN còn phải nộp TK 911 (4) Kết chuyển CP thuế TNDN để xác định kết quả (3) Cuối năm tài chính, ghi giảm số thuế TNDN còn phải nộp C om pany Lo go C H ƯƠNG 6 : KẾ T O ÁN XÁC ĐỊ NH & PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH www.th e m e gallery.com KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TK 63 2 TK 911 K/c giá vốn hàng bán TK 63 5 K/c chi phí tài chính TK 811 K/c chi phí khác TK 511, 512... thưởng phúc lợi,  Đối với doanh nghiệp nhà nước: thực hiện theo nghị định 199/2004/NĐ-CP "Quy chế quản lý tài chính của công ty nhà nước và quản lý vốn nhà nước đầu tư vào doanh nghiệp khác" C om pany Lo go C H ƯƠNG 6 : KẾ T O ÁN XÁC ĐỊ NH & PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH www.th e m e gallery.com NGUYÊN TẮC PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH Chia lãi cho các thành viên góp vốn liên kết Bù đắp khoản lỗ của năm... trong năm; - Số thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp thừa của các năm trước do phát hiện sai sót không trọng yếu được ghi giảm chi phí của năm hiện tại; - Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành để xác định kết quả kinh doanh C om pany Lo go C H ƯƠNG 6 : KẾ T O ÁN XÁC ĐỊ NH & PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH www.th e m e gallery.com KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TK 3334 TK 111, 112... TK 515 TK 711 K/c thu nhập khác TK 64 1 K/c chi phí bán hàng TK 64 2 TK 421 K/c chi phí QLDN TK 821 K/c chi phí thuế TNDN K/c Lỗ K/c Lãi C om pany Lo go C H ƯƠNG 6 : KẾ T O ÁN XÁC ĐỊ NH & PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH www.th e m e gallery.com NGUYÊN TẮC PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH  Lợi nhuận sau thuế được phân phối theo QUY CHẾ TÀI CHÍNH của từng doanh nghiệp  phân phối cho các chủ sở hữu;  trích lập... thuế và lợi nhuận kế toán Hàng quí - Tờ khai thuế TNDN - Ghi nhận số thuế TNDN hiện hành TẠM phải nộp Cuối năm Tờ khai quyết toán thuế Điều chỉnh tổng số thuế TNDN hiện hành TẠM phải nộp theo số thuế TNDN trên Tờ khai quyết toán thuế do cơ quan thuế xác định C om pany Lo go C H ƯƠNG 6 : KẾ T O ÁN XÁC ĐỊ NH & PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH www.th e m e gallery.com KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP... Trích quỹ khen thưởng, phúc lợi C om pany Lo go C H ƯƠNG 6 : KẾ T O ÁN XÁC ĐỊ NH & PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH www.th e m e gallery.com KẾ TOÁN PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH Trong năm  Tạm chia cổ tức, lợi nhuận cho cổ đông, các nhà đầu tư, các bên góp vốn  Tạm trích lập các quỹ Khi báo cáo tài chính năm được duyệt Cuối năm tài chính  Xác định cổ tức, lợi nhuận còn phải trả cho các cổ đông, nhà... NGHIỆP Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Bên Nợ: TK 8211- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành - Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại; - Thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu được ghi tăng chi phí của năm hiện tại Bên Có: - Số thuế thu nhập doanh nghiệp. .. NGUYÊN TẮC PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH Chia lãi cho các thành viên góp vốn liên kết Bù đắp khoản lỗ của năm trước đã hết thời hạn được trừ vào lợi nhuận trước thuế Trích 10% quỹ dự phòng tài chính Trích lập các quỹ đặc biệt theo quy định của Pháp luật Trích tối thiểu 30% vào quỹ đầu tư ĐẮP LỖ NĂM phát triểnTRƯỚC LỢI NHUẬN SAU KHI BÙ & NỘP THUẾ TNDN Trích tối đa 5% quỹ thưởng BQL cty Phần lợi nhuận được... TK 111, 112 TK 421 (4212) Tạm chia lợi nhuận cho các nhà đầu tư TK 414, 415, 418, 353 Tạm trích lập các quỹ trong năm Trích thêm các quỹ ở cuối năm TK 338 (8) Quyết định số LN còn phải chia cho các nhà đầu tư TK 411 Bổ sung nguồn vốn kinh doanh C om pany Lo go ... nghiệp hành để xác định kết kinh doanh C om pany Lo go C H ƯƠNG : KẾ T O ÁN XÁC ĐỊ NH & PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH www.th e m e gallery.com KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TK 3334... thuế xác định C om pany Lo go C H ƯƠNG : KẾ T O ÁN XÁC ĐỊ NH & PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH www.th e m e gallery.com KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh. .. thưởng, phúc lợi C om pany Lo go C H ƯƠNG : KẾ T O ÁN XÁC ĐỊ NH & PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH www.th e m e gallery.com KẾ TOÁN PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH Trong năm  Tạm chia cổ tức, lợi nhuận