Đang tải... (xem toàn văn)
Phân tích hiệu quả Sản xuất kinh doanh Của xí nghiệp Bánh mứt kẹo hà nội
Giám đốc 2001 Phòng kinh doanh 2002 Phòng tổ chức LĐTL 2003 hiệu Phòng kỹdụng nvl năm hình sử thuật tình 2002 sức sinh hành y tế Phòng lợi Phó Giám đốc 2001 Phó đốc Quản ssl năm vốn csh quản đốc Phụ Đóngđốc bánh dẻo đường xưởng21gói trách Cùi máy xưởng vụ Phòng tổngPhân GiámNướng Xào Nhân bánh kếPhân sảnKiểm tra Xào tay Phần i toán,tài Định hìnhNước Đường Phân xưởng ssl 2003 tài xưởng hƯ sè quay kho nvl Ph©n xëng Ph©n xëng I tổng hợp chỉ0tiêu hiệu 0.2 Cơ sở lý luận phân tích Phân xưởng II 0.05 Phòng KCS Phòng sản xuất kinh doanh hiệu 0.1 b¶o vƯ hiƯu qu¶ 2001 hiƯu qu¶ sư dơng tsld 2002 hiệu 2002 sử dụng lao động hiệu 2001 2002 2001 biÕn ®éng chi phÝ 2003 2003 2003 2002 năm nămnăm 2003 sức sản xuất tscd hiệu hiệu quả năm hiệu suất sử dụng tscd suất lao động tsld suất hao phí tỉ lệ % hoànsinh lợikế hoạch chi phí sức thành tscd hệ số đảm nhận tsld sức sinh lợi công việc tỉ lệ hạ giá thành sản phẩm hiệu qu¶ sư dơng tscd søc sx cđa tsld 1 11 100 3 10 I.1.Khái niệm hiệu Trong điều kiện sản xuất kinh doanh theo chế thị trờng, để tồn phát triển đòi hỏi doanh nghiệp kinh doanh phải có lÃi Để đạt đợc kết cao sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần phảI xác định phơng hớng mục tiêu đầu t, biện pháp sử dụng điều kiện sẵn có nguồn nhân tài, vật lực Muốn vậy, doanh nghiệp cần nắm đợc nhân tố ảnh hởng tíi hiƯu qu¶ s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp Trớc hết tìm hiểu kháI niệm, ý nghĩa thuật ngữ theo lý thuyết quản lý kinh doanh Kết sản xuất kinh doanh đạt đợc sau thời gian hoạt động định Kết là: sản lợng, doanh thu, lợi nhuận (hoặc thua lỗ), giá trị gia tăng Trong đó, tiêu kết cần phân biệt kết trung gian kết cuối Các kết trung gian điều kiện cần thiết để thực bớc chủ thể đạt đợc mục đích cuối cùng, ta có kết cuối Nh vậy, việc phân tích kết trung gian kết cuối phụ thuộc vào mục đích chủ thể hoạt động Đối với doanh nghiệp mục tiêu cuối lợi nhuận, xà hội mục tiêu cuối không phảI lợi nhuận mà số việc làm, giá trị gia tăng Định nghĩa: Hiệu đại lợng (chỉ tiêu) so sánh cách tuyệt đối tơng đối kết cuối nguồn lực đợc sử dụng để sản xuất kết Tong kinh tế thị trờng, mục tiêu cuối doanh nghiệp lợi nhuận Để đạt đợc lợi nhuận nh mong muốn, doanh nghiệp phải đầu t sử dụng nguồn lực vào sản xuất kinh doanh Do vậy, hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp so sánh tơng đối doanh thu, lợi nhuận thu đợc nguồn lực (vốn, lao động, đất đai) đầu t vào sản xuất kinh doanh để có đợc lợi nhuận, doanh thu Hiệu kinh tế khái niệm phản ánh mức độ sử dụng có ích nguồn lực khan hiếm, nhằm thoả mÃn nhu cầu ngời, nâng cao hiệu kinh tế mục tiêu doanh nghiệp sản xuất kinh doanh mục tiêu chung toàn xà hội Hiệu tiêu phản ánh mức độ thu lại đợc kết tơng ứng với toàn nguồn lực phảI bỏ quă trình thực hoạt động định (nhằm đạt mục đích đó) (theo định nghĩa PGS.TS Nguyễn Văn Thụ - sách Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh - Nhà xuất Giao thông vận tải) Từ khái niệm hiệu trên, hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị kinh tế đợc coi hiệu thoả mÃn yêu cầu chủ yếu sau: +Kết kinh doanh thu đợc phải tối đa với chi phí bỏ phải tối thiểu Đây tính kinh tế hoạt ®éng s¶n xuÊt kinh doanh +S¶n phÈm x· héi thu lại nhiều nhằm đáp ứng đợc nhu cầu thị trờng yêu cầu phát triển kinh tế quốc dân đòi hỏi nhng với chi phí xà hội bỏ nhỏ +Đảm bảo yêu cầu mặt xà hội (bên bên ngoàI doanh nghiệp) tác động tích cực đến môi trờng sinh thái ã Đo lờng hiệu Hiệu = Hiệu tuyệt đối = Kết đầu Yếu tố đầu vào Kết đầu - Chi phí đầu Kết đầu là: doanh thu, lợi nhuận, số lợng sản phẩm sản xuất đợc Các chi phí hay yếu tố đầu vào là: số lao động, số thời gian lao ®éng ®· sư dơng, sè vèn hay chi phÝ s¶n xuất đà sử dụng Hệ thống tiêu biểu thị hiệu sản xuất kinh doanh Lđ V C Dt Hl® = Dt / L® Hv = Dt / V Hc = Dt / C L Tl® = L / Lđ Hiệu sử dụng Tv = L / V lao động Hiệu sử dụng Tc = L / C vèn HiƯu qu¶ sư dơng chi phÝ Trong ®ã: L® : tæng lao ®éng C : tæng chi phÝ V : tæng vèn Dt : tæng doanh thu L : tỉng l·i T : tû st lỵi nhn I.2 Những nhân tố ảnh hởng đến hiệu SXKD Doanh nghiệp muốn đạt đợc hiệu sản xuất kinh doanh cao phải xác định nhân tố ảnh hởng tới hiệu Từ phát huy nhân tố mạnh, khắc phục nhân tố cha mạnh Ta phải xác định nhân tố cách riêng biệt, đồng thời phải xác định đợc mối tơng quan qua lại nhân tố I.2.1.Các nhân tố chủ quan Nhóm gồm nhân tố ảnh hởng phụ thuéc ý muèn chñ quan cña ngêi, ngêi làm chủ nhân tố sau: ã Trình độ công nghệ kĩ thuật: Ngày nay, thời đại sản xuất công nghiệp, trình độ khoa học kỹ thuật nhân tố định đến suất , chất lợng sản phẩm, hàng hoá Do ảnh hởng nhiều đến hiệu sản xuất kinh doanh, áp dụng khoa học kĩ thuật giúp doanh nghiệp giảm tiêu hao nguyên vËt liƯu, lao ®éng tõ ®ã tiÕt kiƯm chi phí, hạ giá thành sản phẩm ã Trình độ tổ chức quản lý đIều hành sản xuất Doanh nghiệp có đầy đủ yếu tố thuộc sở vật chất, kỹ thuật, sức lao động, thiết bị, nguyên vật liệu, nhng yếu tố cha đủ để doanh nghiệp tồn phát triển Doanh nghiệp muốn đạt hiệu sản xuất cao cần phải có máy tổ chức quản lý tốt, động, hiệu Để trình kinh doanh doanh nghiệp đợc tiến hành liên tục có hiệu doanh nghiệp phải sử dụng khai thác triệt để nguồn lực sẵn có Các yếu tố định lực sản xuất kinh doanh gåm hai nhãm: +Nhãm c¸c u tè thc vỊ tỉ chức quản lý +Nhóm yếu tố thuộc vật chất kĩ thuật Trong đó, nhóm đợc phân làm yếu tố: Các yếu tố lao động: gồm số lợng chất lợng lao động Các yếu tố trang bị sử dụng tài sản cố định (thiết bị máy móc cho hoạt động sản xuất kinh doanh) .C¸c u tè phơ thc vỊ cung cấp sử dụng nguyên vật liệu (tài nguyên cho sản xuất kinh doanh) Nếu doanh nghiệp có đầy đủ u tè vỊ vËt chÊt kÜ tht cđa s¶n xuất kinh doanh, sử dụng, khai thác tất yếu tố để tham gia kinh doanh cách đồng bộ, doanh nghiệp tạo lực sản xuất kinh doanh lớn I.2.2.Các nhân tố khách quan: Nhân tố khách quan nhân tố nằm chi phối chủ thể quản lý Nhóm nhân tố bao gồm: +ĐIều kiện khí hậu, thời tiết +Môi trờng pháp lý (các chủ trơng sách nhà nớc, địa phơng) +Thị hiếu ngời tiêu dùng Với nhân tố khách quan, ngời quản lý doanh nghiệp thay đổi theo ý mà tính toán, vận dụng, tìm cách tác động chừng mực định Tóm lại, việc xác định, nhận thức đắn đầy đủ nhân tố ảnh hởng tới hiêu sản xuất kinh doanh giúp doanh nghiệp tránh rủi ro, thiệt hại lớn, có vai trò đặc biệt công tác quản lý I.3 Phơng pháp phân tích hiệu sản xuất kinh doanh I.3.1.Khái niệm Phân tích hiệu sản xuất kinh doanh trình nghiên cứu để đánh giá toàn trình hiệu sản xt kinh doanh ë doanh nghiƯp, nh»m lµm râ chÊt lợng sản xuất kinh doanh nguồn tiềm cần đợc khai thác Trên sở đề phơng án giải pháp nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Phân tích hiệu sản xuất kinh doanh trình nhận thức cải tạo hiệu kinh doanh cách tự giác có ý thức, phù hợp với đIều kiện cụ thể với yêu cầu quy luật kinh tế khách quan, nhằm đem lại hiệu cao I.3.2.ý nghĩa phân tích hiệu sản xuất kinh doanh Phân tích hiệu sản xuất kinh doanh công cụ để phát khả tiềm tàng, công cụ cải tiến chế quản lý kinh doanh Thông qua phân tích doanh nghiệp ta thấy rõ nguyên nhân vấn đề phát sinh doanh nghiƯp, tõ ®ã míi ®a biƯn pháp khắc phục hợp lý Chính sở này, doanh nghiệp xác định đắn mục tiêu, chiến lợc sản xuất kinh doanh có hiệu Phân tích sản xuất kinh doanh công cụ quan trọng chức quản trị có hiệu doanh nghiệp Để sản xuất kinh doanh đạt hiệu nh mong muốn, hạn chế rủi ro xảy ra, doanh nghiệp phải tiến hành phân tích kết sản xuất kinh doanh mình, đồng thời dự đoán điều kiện kinh doanh thời gian tới để vạch chiến lợc kinh doanh cho phù hợp Ngoài việc phân tích đIều kiện tài chính, vật t, lao động doanh nghiệp phải quan tâm phân tích đIều kiện tác động bên nh : thị trờng, đối thủ cạnh tranh, khách hàng từ doanh nghiệp dự đoán rủi ro xảy có kế hoạch phòng ngừa trớc xảy I.3.3.Các phơng pháp phân tích hiệu sản xuất kinh doanh Các phơng pháp thờng đợc dùng để phân tích kinh doanh gồm: a Phơng pháp so sánh Đây phơng pháp hay đợc dùng việc phân tích kết kinh doanh Việc so sánh đợc đánh giá qua hai tiêu có đIều kiện: +Đồng nội dung phản ánh +Thống phơng pháp tính toán +Các số liệu thu thập dùng để tính toán phải có thời gian tơng ứng đại lợng biểu Với phơng ph¸p so s¸nh cã c¸c kü tht so s¸nh chđ yếu sau: +So sánh số tuyệt đối : kết phép trừ trị số kỳ phân tích so với kỳ gốc tiêu kinh tế, kết so sánh biểu khối lợng quy mô tợng kinh tế +So sánh số tơng đối : kết phép chia trị số kỳ phân tích so với kỳ gốc tiêu kinh tế Kết so sánh biểu kết cấu, mối quan hệ, tốc độ phát triển, mức phổ biến tợng kinh tế +So sánh số bình quân: dạng đặc biệt số tuyệt đối, biểu tính chất đặc trng chung mặt số lợng, nhằm phản ánh đặc đIểm chung đơn vị, phận, hay tỉng thĨ chung cã cïng mét tÝnh chÊt b Ph¬ng pháp thay liên hoàn Thực chất phơng pháp so sánh, đợc sử dụng phân tích tiêu chịu ảnh hởng nhiều yếu tố Việc phân tích tiến hành cách thay lần lợt số liệu nhân tố ảnh hởng giữ nguyên nhân tố khác để tính mức độ ảnh hởng nhân tố tiêu xét c Phơng pháp tính số chênh lệch Phơng pháp dạng đặc biệt phơng pháp thay liên hoàn, nhằm phân tích nhân tố thuận ảnh hởng đến biến động tiêu kinh tế, dạng đặc biệt phơng pháp thay liên hoàn Cho nên, phơng pháp tôn trọng đầy đủ nội dung bớc tiến hành phơng pháp liên hoàn Chúng khác chỗ xác định nhân tố ảnh hởng đơn giản hơn, việc nhóm số hạng tính chênh lệch nhân tố cho ta mức độ ảnh hởng nhân tố đến tiêu phân tích Nh vậy, phơng pháp tính số chênh lệch áp dụng đợc trờng hợp nhân tố có quan hệ với tiêu tích số, áp dụng trờng hợp nhân tố có quan hệ vối tiêu thơng số d Phơng pháp phân tÝch chi tiÕt HiƯu qu¶ s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiệp đạt đợc sau trình hoạt động xem xét, đánh giá chi tiết theo híng kh¸c +Chi tiÕt theo c¸c bé phËn cÊu thành tiêu Các tiêu kinh tế thờng đợc chi tiết thành yếu tố cấu thành Nghiên cứu chi tiết giúp ta đánh giá xác yếu tố cấu thành tiêu phân tích Ví dụ: kết kinh doanh tiêu thụ đợc chi tiết bao gồm doanh thu nhiều mặt hàng tiêu thụ +Chi tiết theo thời gian Các kết kinh doanh trình khoảng cách thời gian định Mỗi khoảng cách thời gian khác có nguyên nhân tác động không giống Việc phân tích chi tiết giúp đánh giá xác đắn kết kinh doanh, từ có giảI pháp hiệu thời gian Ví dụ: sản xuất, lợng sản phẩm sản xuất dịch vụ cung cấp đợc chi tiết theo tháng, quý +Chi tiết theo địa đIểm phạm vi kinh doanh Kết kinh doanh nhiều phận, theo phạm vi theo địa điểm tạo nên Việc chi tiết nhằm đánh giá kết hoạt động sản xuất kinh doanh phận, phạm vi, địa điểm khác nhau, nhằm khai thác mạnh mặt khắc phục mặt yếu phận phạm vi hoạt động khác Ngoài phơng pháp phân tích đà nêu trên, có phơng pháp khác nh: phơng pháp sắc xuất, quy hoach tuyến tính Tuy nhiên, việc phân tích hiệu doanh nghiệp, tuỳ theo tiêu phụ thuộc vào mục đích việc phân tích mà ngời ta dùng phơng pháp khác cho phù hợp I.3.4 Nội dung phân tích Nội dung phân tích hiệu sản xuất kinh doanh công cụ cung cấp thông tin để điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh cho nhà quản trị doanh nghiệp Thông tin thờng sẵn báo cáo kết tài tài liệu doanh nghiệp Để có thông tin ngời ta phải thông qua trình phân tích Nội dung phân tích hiệu sản xuất kinh doanh đánh giá trình hớng đến hiệu sản xuất kinh doanh, với tác động yếu tố ảnh hởng biểu thông qua tiêu kinh tế Nó không dừng lại đánh giá biến động kết kinh doanh thông qua tiêu kinh tế, mà sâu xem xét nhân tố ảnh hởng tác ®éng ®Õn sù biÕn ®éng cđa chØ tiªu kinh tÕ I.3.4.1 Các tiêu hiêu tổng hợp: Hiệu kinh doanh doanh nghiệp vấn đề phức tạp có quan hệ với tất yếu tố trình sản xuất kinh doanh Chỉ đạt đợc hiệu cao việc sử dụng yếu tố trình kinh doanh có hiệu Để đánh giá xác có sở khoa học, hiệu kinh doanh doanh nghiệp cần phải xây dựng hệ thống tiêu đánh giá hiệu kinh doanh phù hợp, tiêu xây dựng phải phản ánh đợc søc s¶n xt, xt hao phÝ cịng nh søc sinh lời yếu tố, loại vốn, phải thống với công thức tính hiệu chung : Kết đầu Hiệu kinh doanh = Các yếu tố đầu vào Công thức tính tổng hợp toàn chi phí tính riêng theo yếu tố Nó phản ánh sức sản xuất (hay sức sinh lời ) tiêu phản ánh đầu vào Nó cho biết đồng chi phí sản xuất kinh doanh thu đợc đồng kết (lợi nhuận thuần) *Một số tiêu hiệu tổng hợp chủ yếu: Lợi nhuận trớc thuế Søc sinh lỵi cđa ngn vèn CSH = Vèn chñ sở hữu bình quân Hệ số cho biết đồng vốn chủ sở hữu bỏ thu đợc đồng lợi nhuận Lợi nhuận trớc thuế Sức sinh lợi tài sản = Tổng tài sản bình quân Hệ số cho biết đồng nguyên giá tài sản bình quân tạo đợc đồng lợi nhuận 10 thành sản phẩm tổng thể Chi phí kế hoạch chi phí thực tế xí nghiệp đợc thể bảng III.3.11 Bảng III.3.11 Chi phí kế hoạch thực tế toàn sản lợng Đơn vị: triệu đồng TT Yếu tố chi phí Năm 2002 KH Nguyªn vËt liƯu Nhiªn liƯu Tiền lơng BHXH,BHYT,KPCĐ Chi phí khấu hao TSCĐ C.phí dịch vụ mua Chi phí khác Tổng cộng TT Năm 2003 chi phí 1000đ DT KH TT chi phí 1000đ DT 4500 4716 232,99 5825 5759 247,06 93 92 4,55 100 103 4,42 1350 1356 66,99 1500 1523 65,34 257 257,64 12,73 285 289,37 12,41 1425 1425 70,40 1880 1892 81,17 200 273 13,49 160 140 6,01 100 93 4,59 100 94 4,03 7925 8212,64 405,74 9850 9800,37 420,44 Qua số liệu bảng III.3.11, ta so sánh chi phí thực tế với chi phÝ kÕ ho¹ch cđa xÝ nghiƯp qua mét sè năm (bảng III.3.12) để thấy rõ công tác lập kế hoạch chi phí đà thực tốt cha, thcj tế có tết kiệm đợc chi phí hay không Bảng III.3.12: Bảng so sánh yếu tố chi phí xí nghiệp số năm TT Yếu tố chi phí chi phí TT so víi KH Chi phÝ TT Chi phÝ trªn (triệu đồng) năm 03/ 02 1000đ DT Năm 2002 Năm 2003 (%) năm 03/02 (%) Nguyên vật liệu Nhiªn liƯu 216 -1 -66 22,12 11,96 6,04 -2,78 Tiền lơng BHXH,BHYT,KPCĐ Chi phí khấu hao TSC§ 1,14 23 4,37 12 12,32 12,32 32,77 -2,47 -2,47 15,29 C.phí dịch vụ mua Chi phÝ kh¸c Tỉng céng 73 -7 228,14 -20 -6 -49,63 -48,72 1,08 19,33 -55,47 -12,23 3,62 Nhìn vào bảng III.3.12 ta thấy công tác lập kế hoạch chi phí xí nghiệp tơng đối tốt, thực tế không chênh so với kế hoạch -Xét mức biến động chi phí thực tế so với kế hoạch: Năm 2002, tổng chi phí thực tế tăng 228,14 triệu đồng Tăng chủ yếu chi phí nguyên vật liệu chi phí dịch vụ mua Lí kế hoạch sản xuất tăng lên dự kiến, xí nghiệp bị động khâu dự trữ nguyên vật liệu Trong vụ sản xuất bắt đầu nhập thêm số nguyên liệu, mà giá nguyên liệu lúc cao Vì chi phí nguyên vật liệu thực tế tăng 216 triệu đồng so với kế hoạch Năm 2003, rút kinh nghiệm năm trớc, xí nghiệp đà có kế hoạch sát với thực tế Tổng chi phÝ thùc tÕ gi¶m so víi tỉng chi phÝ kế hoạch 49,63 triệu đồng -Liên hệ tình hình thực kế hoạch chi phí kinh doanh với kết sản xuất Để đánh giá tình hình thực kế ho¹ch chi phÝ, tríc hÕt ta xÐt tû lƯ % hoàn thành kế hoạch sản xuất Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch sản xuất = Sản lợng thực tế Sản lợng kế hoạch x 100 Liên hệ tình hình thực kế hoạch chi phí kinh doanh với kết sản xuất, ta có Bảng III.3.13 Các tiêu phản ánh tình hình thực kế hoạch chi phí Chỉ tiêu Năm 2002 Tỷ lệ % hoàn thành KH chi phÝ 96,66 % quan hƯ víi kÕt sản xuất Mức tiết kiệm chi phí lÃng phí -282,96 Năm 2003 94,75 % So sánh -1,91 -542,13 259,17 sư dơng chi phÝ tr.® tr.® tr.® Tû lệ % hoàn thành kế hoạch chi phí xí nghiệp hai năm nhỏ 100%, chứng tỏ xí nghiệp sử dụng chi phí hợp lý, nâng cao đợc suất lao động, hạ giá thành sản phẩm, kết sản xuất tăng Trong năm 2003, xí nghiệp ®· tÝch kiƯm ®ỵc 542,13 triƯu ®ång chi phÝ Cho thấy mức tiết kiệm cao, hạ đợc giá thành sản phẩm Có đợc điều xí nghiệp đầu t số dây truyền sản xuất mới, tăng suất lao động, chất lợng sản phẩm đồng đều, giảm đợc hao phí phế liệu, phế phẩm, sản lợng sản xuất tăng so với năm trớc -Tình hình thực kế hoạch chi phí 1000 đồng doanh thu So s¸nh ta thÊy chi phÝ c¸c yÕu tè năm 2003/1000 đ DT so với năm 2002 nh sau 1.Yếu tố nguyên vật liệu : tăng 6,04% so với năm 2002, XN xây dựng lại định mức sử dụng nguyên vật liệu bánh nớng bánh dẻo Và sản lợng sản xuất năm 2003 tăng 100 so với năm 2002 2.Yếu tố nhiên liệu : giảm 2,78% xí nghiệp đầu t thêm hai lò nớng ga, công suất lớn, sản lợng tăng nên doanh thu tăng 3.Yếu tố tiền lơng : giảm 2,47% Trong năm 2003, xí nghiệp sử dụng nhiều công nhân thời vụ năm 2002, nhng số sản phẩm đầu ngời cao, sản lợng tăng, doanh thu tăng, tiết kiệm đợc chi phí tiền lơng 4.BHXH, BHYT, KPCĐ: giảm 2,47% 5.Chi phí khấu hao : tăng 15,29% nhiỊu m¸y mãc cđa xÝ nghiƯp háng hãc, sư dơng từ thành lập doanh nghiệp(cách 40 năm) 6.Chi phí dịch vụ mua : giảm 12,23% xí nghiệp chủ động sản xuất, không nhiều chi phí cầu đờng, xe cộ so với năm 2002 7.Chi phí khác : năm 2002 tăng so với năm 2003, nguyên nhân chi phí hành tăng lên dẫn đến chi phí sản xuất tăng theo *Giá thành sản phẩm: toàn chi phí mà doanh nghiệp bỏ cho việc sản xuất tiêu thụ khối lợng sản phẩm định Để có đợc giá thành sản phẩm, xí nghiệp phải xây dựng giá thành kế hoạch Việc đợc thực phòng kế hoạch -kĩ thuật Phòng kế hoạch -kĩ thuật có nhiệm vụ xây dựng giá thành đơn vị sản phẩm dựa định mức nguyên vật liệu loại sản phẩm định mức lao động Giá thành đơn vị công xởng thực tế đợc thể bảng III.3.14 Bảng III.3.14 Bảng giá thành đơn vị công xởng thực tế số năm TT Sản phẩm Giá thành đơn vị công xởng(đ/kg) N 2001 N 2002 Sản lợng sản xuất (kg) N 2003 N 2001 N 2002 N 2003 B¸nh trung thu 23000 24000 25500 334000 429000 510000 Møt 14500 14800 15500 99800 112700 151160 B¸nh ngät 7000 M1 = T1 7650 = Trong ®ã: 7850 123000 98800 107650 ∑ Q1i (Z1i -Zkti) M1 - Q1i M1 :Mức hạ giá thành thực tế Q1i :Số lợng sản phẩm i thực tế kỳ Z1i, Zkti :Giá thành đơn vị công xởng thực tế kỳ này, kỳ trớc sản phẩm i T1 :Tỷ lệ hạ giá thành thực tế sản phẩm so sánh Qua đó, ta thấy đợc qui mô tiết kiệm lÃng phí chi phí thực tế kỳ so với thực tế kỳ trớc, thể bảng III.3.15 Bảng III.3.15 Tình hình thực hạ thấp giá thành sản phẩm TT Sản phẩm Mức hạ giá thành thực tế (đồng) Năm 2002 Năm 2003 Tỷ lệ hạ giá thành thực tế (%) Năm 2002 Năm 2003 B¸nh trung thu 85.800.000 255.000.000 0,806 2,000 Møt 90.160.000 90.96.000 3,980 2,871 B¸nh ngät 44.460.000 21.530.000 6,250 2,614 220.420.000 367.226.000 1,619 2,195 Tỉng s¶n phÈm Qua b¶ng III.3.15 ta thấy xí nghiệp không hoàn thành kế hoạch hạ thấp giá thành sản phẩm Trong thực tế, giá thành đơn vị công xởng ngày tăng ảnh hởng nhiều yếu tố, ví dụ nh năm 2003 so với năm 2002 +Do giá nguyên vật liệu thị trờng năm tăng lên, làm cho chi phí nguyên vật liệu tăng theo Năm 2003, chi phí nguyên vật liệu tăng 22,12% Điều phần sản lợng tăng, phần giá tất nguyên vật liệu sản xuất tăng +Nhiên liệu tăng 11,96%, xí nghiệp thay lò níng b»ng than, sư dơng lß b»ng ga, chi phÝ ga nhiều, nhng hiệu tăng +Yếu tố tiền lơng BHXH, BHYT, KPCĐ: với kế hoạch tăng sản lợng, xí nghiệp đà sử dụng nhiều công nhân thời vụ so với năm 2002 +Chi phí khấu hao TSCĐ tăng 32,77%, Chi phí khác tăng 1,08% Tất yếu tố làm cho giá thành đơn vị công xởng tăng Nó phụ thuộc vào yếu tố xà hội, phụ thuộc vào tỷ lệ lạm phát thị trờng Tuy nhiên, mức giá xí nghiệp Bánh mứt kẹo phù hợp, có tính cạnh tranh cao, hợp lý đa số ngời tiêu dùng So với đơn vị khác ngành giá bán xí nghiệp thấp nhiều, bảng III.3.16 Bảng III.3.16.Giá bánh trung thu số đơn vị năm 2004 Đơn vị: đồng Sản phẩm Dẻo ngũ nhân Nớng ngũ nhân Bánh mứt kẹo Hữu Nghị Kinh Đô Hà Nội 8.000 8.000 10.000 10.000 20.000 20.000 Dẻo đậu xanh Nớng đậu xanh Dẻo thập cẩm Nớng thập cẩm Dẻo gà quay Níng gµ quay 10.000 10.000 12.500 12.500 15.000 15.000 11.000 11.000 14.000 14.000 18.000 18.000 22.000 22.000 25.000 25.000 28.000 28.000 Tổng kết tiêu đánh giá hiệu SXKD TT Tên tiêu Hiệu tổng hợp *Sức sinh lợi nguồn vốn chủ sở hữu *Sức sinh lợi tổng tài sản Hiệu sử dụng TSCĐ *Sức sản xuất TSCĐ *Sức sinh lợi TSCĐ Đơn vị Công thức Năm 2001 Năm 2003 Lợi nhuận Vốn chủ sở hữu bq 0,193 0,180 Lợi nhuận Tài sản bình quân 0,104 0,064 Doanh thu Nguyên giá bq TSCĐ 2,162 2,883 Lợi nhuận Nguyên giá bq TSCĐ 0,078 0,111 *Hiiệu suất sử dụng TSCĐ Hiệu sử dụng TSLĐ *Sức sản xuất TSLĐ *Sức sinh lợi TSLĐ *Suất hao phí TSLĐ *Số vòng quay VLĐ *Thời gian vòng luân chuyển VLĐ Hiệu sử dụng lao động % 2,376 5,115 4,36 Lợi nhuận TSLĐ bình quân 0,186 0,167 TSLĐ bình quân Lợi nhuận trớc thuế Ngày 1,891 Doanh thu TSLĐ bình quân vòng Giá trị sản lợng sp Nguyên giá bq TSCĐ 5,35 10,84 Doanh thu TSLĐ bình quân Thời gian kỳ phân tích Số vòng quay VLĐ 5.115 4.36 70,3 82.56 *Năng Tấn/ng/năm Tổng sp qui đổi suất lao Tổng số lao động động *Hệ số Bậc thợ bình quân đảm Bậc công việc bq nhiệm Hiệu sử dụng nguyên vật liệu Hệ số Vòng Giá thực tế NVL sử quay kho dụng kỳ nguyên Giá thực tế NVL tồn vật liêu kho bình quân Sử dụng chi phí Tỷ lệ hạ % Mức hạ giá thành TT giá thành Tổng sản phẩm TT sản phẩm Tỷ lệ % ∑ chi phÝ kinh doanh TT hoµn X 100 thµnh KH ∑chi phÝ KDKH Tû lƯ % chi phÝ x hoµn thµnh quan KHSX hƯ víi kÕt qu¶ SX 2,27 2,74 1,11 1,35 4,44 7,57 2,195 94,75 Đồ thị Chỉ tiêu hiệu tổng hợp đồ thị Chỉ tiêu hiệu thành phần IV phân tích tồn nguyên nhân IV.1.Về tiêu hiệu tổng hợp: Qua phân tích số tiêu hiệu tổng hợp, ta thấy có nhiều vấn đề tồn xí nghiệp Bánh mứt kẹo Hà Nội Sức sinh lợi vốn chủ sở hữu tổng tài sản tốt (chỉ tiêu lớn 1), nhng có xu hớng giảm dần Lợi nhuận hàng năm tăng, nhng tốc độ chậm so với vốn chủ sở hữu bình quân tổng tài sản bình quân Nguyên nhân: -Tốc độ tăng vốn chủ sở hữu nhanh, nhng xí nghiệp để vốn ứ đọng nhiều, cha có giải pháp hữu hiệu để sử dụng vốn hợp lý, nâng cao lợi nhuận cho xÝ nghiƯp XÝ nghiƯp lµ mét doanh nghiƯp nhµ nớc, việc đầu t, sử dụng nguồn vốn phải xin nhà nớc phê duyệt, thị nhà nớc Cho nên, việc sử dụng vốn không linh hoạt, bị động, cha đạt hiệu cao -Tổng tài sản hàng năm tăng đều, nhng tốc độ tăng nhanh tốc độ tăng sản lợng -Sản lợng tiêu thụ tăng chậm, không tơng xứng với tốc độ tăng tài sản vốn chủ sở hữu Cho thấy, công tác mở rộng thị trờng xí nghiệp yếu Xí nghiệp Bánh mứt kẹo Hà Nội lµ mét xÝ nghiƯp cã uy tÝn, cã bỊ dµy lịch sử 40 năm, nhng thị trờng chủ yÕu tËp trung Hµ Néi vµ mét sè tØnh lân cận miền Bắc Còn nhiều thị trờng nớc nớc mà xí nghiệp bỏ ngỏ Do vậy, muốn tăng đợc sản lợng tiêu thụ điều xí nghiệp cần phải xúc tiến công tác nghiên cứu thị trờng, đa sản phẩm vào thị trờng IV.2.Hiệu sử dụng TSCĐ Sức sản xuất TSCĐ tơg đối cao, nhng sức sinh lợi thấp Nguyên nhân phụ thuộc vào đặc điểm sản xuất theo thời vụ xí nghiệp Máy móc, thiết bị cha đợc sử dụng hết công suất Có nhiều máy móc thiết bị đợc sử dụng vụ năm, lại thời gian dài không sư dơng Nh vËy võa l·ng phÝ m¸y mãc, võa tèn chi phÝ b¶o dìng, b¶o qu¶n IV.3.HiƯu qu¶ sư dụng TSLĐ Chu kỳ vòng quay vốn dài, năm 2003 chu kỳ vòng quay 82,56 ngày Xí nghiệp cha có biện pháp sử dụng vốn lu động hợp lý, để đồng vốn ứ đọng nhiều IV.4.Hiệu sử dụng lao động -Năng suất lao động qua năm dều tăng nhng cha cao Nguyên nhân, tính chất sản xuất xí nghiệp mang tính thủ công nghiệp Mới từ năm 2001, xí nghiệp đầu t thêm số máy móc, thiết bị mới, chủ yếu làm thủ công, suất cha cao -Do tính chất công việc sản xuất theo thời vụ, việc sử dụng công nhân thời vụ điều tất yếu Việc không tránh khỏi khó khăn trình độ , tay nghề non nớt -Hệ số bậc thợ trung bình thấp, xí nghiệp cha trọng đào tạo thợ lành nghề, thiếu thợ nguồn ( thợ ) Nếu không đào tạo thợ trở thành thợ nguồn nối tiếp đợt thợ sau sÏ thiÕu kinh nghiÖm, xÝ nghiÖp sÏ mÊt mét thời gian dài đào tạo có ngời thợ có kinh nghiệm IV.5.Tình hình chi phí, giá thành Xí nghiệp cha hoàn thành công tác hạ giá thành sản phẩm Mặc dù vậy, chi phí thực tế so với kế hoạch đà tiết kiệm đợc nhiều so với năm 2002 Chứng tỏ công tác lập kế hoạch giá thành xí nghiệp tốt IV.6.Hiệu sử dơng nguyªn vËt liƯu Møc hao phÝ nguyªn vËt liƯu đà giảm nhiều Đó nhờ có tham gia máy móc kĩ thuật đại kinh nghiệm sản xuất thực tế công nhân xí nghiệp Định mức sử dụng nguyên vật liệu đợc xây dựng sát với thực tế, tiết kiệm đợc chi phí sản xuất Nhng tình hình dự trữ nguyên vật liệu xí nghiệp cha đợc tốt Phần ... yếu xí nghiệp qua việc phân tích hiệu sản xuất kinh doanh xí nghiệp phần đồ án Phần Phân tích hiệu Sản xuất kinh doanh Của xí nghiệp Bánh mứt kẹo hà nội III.1 kết hoạt động sản xuất kinh doanh. .. hiệu cao I.3.2.ý nghĩa phân tích hiệu sản xuất kinh doanh Phân tích hiệu sản xuất kinh doanh công cụ để phát khả tiềm tàng, công cụ cải tiến chế quản lý kinh doanh Thông qua phân tích doanh nghiệp. .. hình thành phát triển, xí nghiệp Bánh mứt kẹo Hà Nội doanh nghiệp tơng đối có uy tín ngành sản xuất bánh kẹo nớc ta, có sản lợng chiếm tới 2,5% lợng bánh kẹo nớc Sản phẩm xí nghiệp đợc phân phối
