Tiếng Anh Chuyên Ngành Kế Toán Pocket book All about IAS and IFRS Page - PART Content The Starting Line Is IFRS Good? Should I Care about It? Examine Skeleton of IFRS IFRS Financial Statements The Accountant’s Biggest Nightmare How to Deal with Property, Plant and Equipment Capitalize or Not to Capitalize? How to Calculate Impairment Loss Inventories When to Recognize Revenue? Construction Contracts Copyright © All rights reserved by AAO No portion of this book may be reproduced mechanically, electronically, or by any other means, including photocopying without written permission of the publisher The original purchaser is authorized to make one printed copy for personal use The links within this e-book are also for personal use Please not share with anyone Thank you www.KeToanKiemToanOnline.com http://TiengAnhChuyenNganhKeToan.com www.TiengAnhKeToan.edu.vn Tiếng Anh Chuyên Ngành Kế Toán Pocket book All about IAS and IFRS Page - PART The Starting Line Dòng đầu IFRS has become one of the biggest challenges in the current financial and accounting world One day, every single company will have to apply IFRS because the whole world is moving towards global standards IFRS trở thành thách thức lớn giới tài kế toán đương đại Một ngày đó, công ty phải áp dụng IFRS giới hướng tới chuẩn mực toàn cầu Learning it is quite demanding - complete standards with accompanying documents are more than 3,000 pages long and, moreover, they are written in a language that is quite difficult to read and understand Việc học khó khăn – chuẩn mực hoàn chỉnh với tài liệu đính kèm dài 3.000 trang và, nữa, chúng viết ngôn ngữ mà khó đọc khó hiểu Don’t let this discourage you! The key of learning IFRS is making baby steps and practicing I hope this e-book and accompanying materials will help you to get started Đừng để điều làm nhục chí bạn! Điều quan trọng việc học IFRS học bước nhỏ (nhử em bé) thực hành Tôi hy vọng e-book tài liệu kèm giúp bạn bắt đầu Are you ready? So let’s dive in together! Bạn sẵn sàng chưa? Vậy thì, sâu vào nhé! www.KeToanKiemToanOnline.com http://TiengAnhChuyenNganhKeToan.com www.TiengAnhKeToan.edu.vn Tiếng Anh Chuyên Ngành Kế Toán Pocket book All about IAS and IFRS Page - PART What is IFRS? IFRS gì? IFRS stands for International Financial Reporting Standards issued by nonprofit body IASB (International Accounting Standards Board) Simply said, it is a set of standards and principles for the preparation and presentation of the financial statements, especially for publicly traded companies IFRS viết tắt Chuẩn mực Báo cáo Tài Quốc tế ban hành tổ chức phi lợi nhuận IASB (Ban Chuẩn mực kế toán quốc tế) Nói đơn giản, tập hợp chuẩn mực nguyên tắc việc lập trình bày báo cáo tài chính, đặc biệt cho công ty đại chúng Until several years ago, every country used its own principles for financial reporting – for example, Canada used Canadian GAAP, USA used US GAAP, etc and no international principles existed Cho đến cách vài năm, quốc gia sử dụng nguyên tắc riêng cho báo cáo tài - ví dụ, Canada sử dụng Canada GAAP, Mỹ sử dụng US GAAP, vv nguyên tắc quốc tế tồn However, due to the ever-globalizing world, it was necessary to ensure comparability of financial results between companies from various countries That’s probably the main reason why IFRS emerged Tuy nhiên, giới ngày toàn cầu hóa hơn, cần thiết để đảm bảo khả so sánh kết tài công ty từ nước khác Đó lý IFRS lên Currently, IFRS is an alternative set of accounting principles to national accounting rules in many countries and companies based in these countries may select to report under national GAAP or IFRS Hiện nay, IFRS nguyên tắc kế toán thay cho luật định kế toán quốc gia nhiều nước công ty có trụ sở nước chọn báo cáo theo GAAP nước IFRS www.KeToanKiemToanOnline.com http://TiengAnhChuyenNganhKeToan.com www.TiengAnhKeToan.edu.vn Tiếng Anh Chuyên Ngành Kế Toán Pocket book All about IAS and IFRS Page - PART What countries adopted IFRS? Các quốc gia thông qua IFRS? In the present time, more than 120 countries adopted IFRS Still, some countries not permit application to IFRS: for example, Vietnam, Thailand, Cuba…and USA, of course Trong thời điểm tại, có 120 quốc gia thông qua IFRS Tuy nhiên, số nước không cho phép áp dụng IFRS: ví dụ, Việt Nam, Thái Lan, Cuba Mỹ, tất nhiên What does it mean? It means that a company based in USA that wants to trade its shares publicly outside USA must report under both US GAAP and IFRS You can imagine how time consuming and costly it might be! Điều có nghĩa gì? Nó có nghĩa công ty có trụ sở Mỹ mà muốn giao dịch cổ phiếu cách công khai bên nước Mỹ phải báo cáo theo US GAAP IFRS Bạn tưởng tượng việc tốn thời gian tiền bạc chứ! However, IFRS shall be adopted worldwide by 2018 – at least, this was the aim according to some financial authorities Now we know that this dream was too ambitious to come true and no one knows when the whole world will use IFRS Tuy nhiên, IFRS thông qua toàn giới vào năm 2018 - nhất, mục tiêu theo số quan chức tài Bây biết giấc mơ tham vọng để trở thành thật giới sử dụng IFRS With this regard, you might have heard about IFRS adoption and IFRS convergence… Với vấn đề này, bạn nghe nói thông qua IFRS hội tụ IFRS www.KeToanKiemToanOnline.com http://TiengAnhChuyenNganhKeToan.com www.TiengAnhKeToan.edu.vn Tiếng Anh Chuyên Ngành Kế Toán Pocket book All about IAS and IFRS Page - PART Difference between IFRS adoption and IFRS convergence Sự khác biệt thông qua IFRS hội tụ IFRS Although IFRS has already become the need of the hour, confusion still prevails over the difference between IFRS adoption and IFRS convergence So let’s clarify: Mặc dù IFRS trở thành nhu cầu cần thiết hàng ngày hàng giờ, nhầm lẫn chiếm ưu khác biệt việc thông qua IFRS hội tụ IFRS Vì vậy, làm rõ: IFRS adoption: a country adopting IFRS is implementing IFRS into its legislation in exact form as issued by IASB Most of the countries adopted IFRS, rather than converged Thông qua IFRS: quốc gia thông qua IFRS nghĩa áp dụng IFRS vào pháp luật dạng xác ban hành IASB Hầu thông qua IFRS, hội tụ IFRS convergence: a country converging to IFRS cooperates with IASB to mutually develop compatible accounting and financial reporting standards (so, no 100% mere adoption occurs) A typical example of IFRS convergence is USA, where IASB and FASB (US GAAP setting body) work together Hội tụ IFRS: quốc gia hội tụ IFRS (sẽ) hợp tác với IASB để phát triển chuẩn mực Kế toán Báo cáo tài tương thích (vì vậy, việc thông qua 100% xảy ra) Một ví dụ điển hình hội tụ IFRS trường hợp Mỹ, nơi mà IASB FASB (cơ quan ban hành US GAAP) làm việc www.KeToanKiemToanOnline.com http://TiengAnhChuyenNganhKeToan.com www.TiengAnhKeToan.edu.vn Tiếng Anh Chuyên Ngành Kế Toán Pocket book All about IAS and IFRS Page - PART Main differences between US GAAP and IFRS Những khác biệt US GAAP IFRS The biggest difference is that US GAAP is rule-based and IFRS is principlebased So, while US GAAP contains more precise rules and industry-specific guidelines, IFRS contains principles where the substance of the transaction overrides its form Sự khác biệt lớn US GAAP dựatrên-luật-định IFRS dựa-trên-nguyêntắc Vì vậy, US GAAP chứa luật định xác hướng dẫn cụ thể theo ngành, IFRS gồm nguyên tắc mà chất giao dịch quan trọng hình thức These sets of standards are written in a very different way, thus it is impossible to list all the differences But to bring the biggest ones: Hai chuẩn mực viết theo cách khác nhau, liệt kê tất khác biệt Tuy nhiên, để điểm qua khác biệt lớn nhất: •IFRS does not allow LIFO inventory costing, while US GAAP does allow that • IFRS không cho phép hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp LIFO, US GAAP cho phép điều •IFRS classifies some financial assets differently than US GAAP • IFRS phân loại số tài sản tài khác với US GAAP •IFRS has one-step testing for impairment • IFRS có thử nghiệm 1-bước cho tổn thất of assets, while US GAAP uses a 2step tài sản, US GAAP sử dụng approach phương pháp tiếp cận 2-bước www.KeToanKiemToanOnline.com http://TiengAnhChuyenNganhKeToan.com www.TiengAnhKeToan.edu.vn Tiếng Anh Chuyên Ngành Kế Toán Pocket book All about IAS and IFRS Page - PART •IFRS allows capitalization of development • IFRS cho phép vốn hoá khoản chi phí expenses when some criteria are met, but giai đoạn phát triển số tiêu chí US GAAP typically does not allow that đáp ứng, US GAAP thường không cho phép điều •There are big differences in revenue recognition Although, these differences were removed to the large extent by issuing new revenue recognition standard, IFRS 15 Contracts with Customers, in 2014 • Có khác biệt lớn ghi nhận doanh thu Mặc dù, khác biệt phần lớn loại bỏ việc ban hành chuẩn mực ghi nhận doanh thu mới, IFRS 15 hợp đồng với khách hàng, năm 2014 www.KeToanKiemToanOnline.com http://TiengAnhChuyenNganhKeToan.com www.TiengAnhKeToan.edu.vn Tiếng Anh Chuyên Ngành Kế Toán Pocket book All about IAS and IFRS Page - PART Is IFRS Good? Should I Care about It? IFRS có tốt không? Tôi có nên quan tâm đến không? I am sure that after reading the title you wonder – what strange questions… IFRS is here and we must deal with it! Tôi chắn sau đọc tiêu đề bạn tự vấn – thật câu hỏi kỳ lạ IFRS phải đối phó với nó! But let’s clarify a few things about it – can Nhưng làm rõ vài điều we see something valuable behind IFRS? - thấy vài điều có giá trị đằng sau IFRS không? Is IFRS good for anything? IFRS có tốt cho điều không? Many companies see IFRS as an additional burden to other reporting obligations But is it so? Nhiều công ty xem IFRS gánh nặng thêm cho nghĩa vụ báo cáo khác Nhưng có phải không? The main IFRS benefit is compatibility and comparability of the financial statements among various different countries Lợi ích IFRS khả tương thích tính so sánh báo cáo tài quốc gia khác www.KeToanKiemToanOnline.com http://TiengAnhChuyenNganhKeToan.com www.TiengAnhKeToan.edu.vn Tiếng Anh Chuyên Ngành Kế Toán Pocket book All about IAS and IFRS Page 10 - PART Even within multinational corporation the benefit is obvious – if every branch in every country reports under the same set of rules, then there are no additional costs attached to preparation of consolidated financial statements Ngay công ty đa quốc gia, lợi ích rõ ràng - chi nhánh quốc gia báo cáo theo tập hợp luật định, không thêm chi phí liền với việc lập báo cáo tài hợp Although the adoption of IFRS might initially trigger some costs, future cost savings will be much higher due to less work involved in the accounting and financial reporting Mặc dù việc thông qua IFRS ban đầu kích hoạt số chi phí, chi phí tiết kiệm tương lai cao nhiều có việc liên quan đến kế toán báo cáo tài Then, reporting under IFRS might ease the access to international capital – whether to international loan financing or entering into international stock exchange Khi đó, báo cáo theo IFRS làm cho việc tiếp cận với nguồn vốn quốc tế dễ dàng – tiếp cận với nguồn tài trợ vốn vay quốc tế tham gia vào thị trường chứng khoán quốc tế Further benefits are: easier cross-border acquisitions, easier implementation of integrated IT systems, easier global education and training, etc Lợi ích là: việc mua bán sáp nhập xuyên biên giới dễ dàng hơn, dễ thực việc tích hợp hệ thống CNTT hơn, thực giáo dục đào tạo toàn cầu dễ dàng hơn, vv www.KeToanKiemToanOnline.com http://TiengAnhChuyenNganhKeToan.com www.TiengAnhKeToan.edu.vn Tiếng Anh Chuyên Ngành Kế Toán Pocket book All about IAS and IFRS Page 74 - PART When should the revenue be recognized from rendering of services? Khi ghi nhận doanh thu từ cung cấp dịch vụ? Here, IAS 18 prescribes criteria for revenue recognition: Ở đây, IAS 18 quy định tiêu chí để ghi nhận doanh thu: •amount of revenue can be measured reliably • Doanh thu xác định tương đối chắn •economic benefits associated with the transaction will flow to the seller •Các lợi ích kinh tế từ giao dịch chảy cho người bán •stage of completion at the reporting date can be reliably measured • Mức độ hoàn thành vào ngày lập báo cáo xác định cách đáng tin cậy •costs in regards to the transaction can be measured reliably • Các chi phí liên quan đến giao dịch xác định tương đối chắn If all criteria are met, then you can recognize revenue from rendering of services based on the stage of completion It is so-called “a percentageof completion” method Nếu tất tiêu chí đáp ứng, bạn ghi nhận doanh thu từ cung cấp dịch vụ dựa mức độ hoàn thiện Nó gọi phương pháp "tỷ lệ phần trăm hoàn thành" If these criteria are not met, then revenue from rendering of services can be recognized only to the extent of expenses incurred that are recoverable Nếu tiêu chí không đáp ứng, doanh thu từ cung cấp dịch vụ ghi nhận phạm vi chi phí phát sinh mà có khả thu hồi www.KeToanKiemToanOnline.com http://TiengAnhChuyenNganhKeToan.com www.TiengAnhKeToan.edu.vn Tiếng Anh Chuyên Ngành Kế Toán Pocket book All about IAS and IFRS Page 75 - PART IAS 18 gives further guidance on the specific services, such as franchising, insurance agency commissions, installation fees and others IAS 18 cung cấp thêm hướng dẫn dịch vụ cụ thể, chẳng hạn nhượng quyền thương mại, hoa hồng đại lý bảo hiểm, phí lắp đặt hướng dẫn khác When can the revenue from interest, dividends and royalties be recognized? Khi ghi nhập doanh thu từ lãi tiền gửi, cổ tức tiền quyền? First of all, basic conditions must be fulfilled for recognition of any revenue: the future economic benefits flow to the entity and the amount of revenue can be reliably measured Trước hết, điều kiện phải đáp ứng để ghi nhận khoản doanh thu nào: lợi ích kinh tế tương lai chảy đơn vị doanh thu xác định tương đối chắn Then, revenue from interest shall be measured using effective interest method according to IAS 39 / IFRS Khi đó, doanh thu từ lãi tiền gửi xác định cách sử dụng phương pháp lãi suất thực theo IAS 39 / IFRS Revenue from dividends shall be recognized when a shareholder's right to receive payment is established, for example after dividends are approved in a general assembly meeting Doanh thu từ cổ tức ghi nhận quyền nhận cổ tức cổ đông thiết lập, ví dụ sau cổ tức thông qua họp Đại hội cổ đông Revenue from royalties shall be Doanh thu từ tiền quyền ghi nhận recognized on an accrual basis in line with sở dồn tích phù hợp với hợp đồng the specific contract or agreement thỏa thuận cụ thể Want more? Our course about IAS 18 is available here Muốn thêm? Khóa học IAS 18 sẵn sàng www.KeToanKiemToanOnline.com http://TiengAnhChuyenNganhKeToan.com www.TiengAnhKeToan.edu.vn Tiếng Anh Chuyên Ngành Kế Toán Pocket book All about IAS and IFRS Page 76 - PART What is the basic point of new standard IFRS 15 Contracts with Customers? Điểm chuẩn mực IFRS 15 hợp đồng với khách hàng gì? The new standard IFRS 15 unifies differing rules for revenue recognition spread throughout various standards and it replaces: Chuẩn mực IFRS 15 thống quy tắc khác ghi nhận doanh thu trải rộng khắp chuẩn mực khác thay thế: • IAS 18 Revenue • IAS 18 Doanh thu • IAS 11 Construction Contracts • IAS 11 Hợp đồng Xây dựng • SIC 31 Revenue – Barter Transaction Involving Advertising Services • SIC 31 Doanh thu - giao dịch trao đổi Liên quan đến dịch vụ quảng cáo • IFRIC 13 Customer Loyalty Programs • IFRIC 13 Chương trình khách hàng trung thành • IFRIC 15 Agreements for the Construction of Real Estate • IFRIC 15 Thỏa thuận xây dựng bất động sản • IFRIC 18 Transfer of Assets from Customers • IFRIC 18 Chuyển nhượng tài sản từ khách hàng www.KeToanKiemToanOnline.com http://TiengAnhChuyenNganhKeToan.com www.TiengAnhKeToan.edu.vn Tiếng Anh Chuyên Ngành Kế Toán Pocket book All about IAS and IFRS Page 77 - PART Instead of various rules in the above standards and interpretations, IFRS 15 introduces 5-step model for recognizing the revenue from any transaction: Thay quy tắc khác chuẩn mực giải thích trên, IFRS 15 giới thiệu mô hình bước để ghi nhận doanh thu từ giao dịch nào: www.KeToanKiemToanOnline.com http://TiengAnhChuyenNganhKeToan.com www.TiengAnhKeToan.edu.vn Tiếng Anh Chuyên Ngành Kế Toán Pocket book All about IAS and IFRS Page 78 - PART Construction Contracts Hợp đồng xây dựng Construction contracts are a topic closely related to inventories and revenue recognition and the standard IAS 11 guides us in this area Hợp đồng xây dựng chủ đề có liên quan chặt chẽ đến hàng tồn kho việc ghi nhận doanh thu chuẩn mực IAS 11 hướng dẫn lĩnh vực Let me remind you what you have learned in the previous chapter: Hãy để nhắc nhở bạn bạn học chương trước: New revenue recognition standard IFRS 15 Contracts with Customers will fully replace IAS 11 from 2017, so IAS 11 will no longer be valid Chuẩn mực ghi nhận doanh thu IFRS 15 hợp đồng với khách hàng hoàn toàn thay IAS 11 từ năm 2017, đó, IAS 11 không hiệu lực But until then, you can still apply IAS 11 Nhưng lúc đó, bạn áp dụng IAS 11 Why is there separate standard on the construction contracts? Let me outline the example for you Tại lại có chuẩn mực riêng hợp đồng xây dựng? Hãy để vạch ví dụ cho bạn www.KeToanKiemToanOnline.com http://TiengAnhChuyenNganhKeToan.com www.TiengAnhKeToan.edu.vn Tiếng Anh Chuyên Ngành Kế Toán Pocket book All about IAS and IFRS Page 79 - PART Building a production hall Xây dựng hội trường sản xuất Let’s say that ABC has just entered into a contract to build a production hall for another company for a total price of 10 million EUR The hall would be built during years Giã sử ABC vừa ký hợp đồng để xây dựng hội trường sản xuất cho công ty khác với giá tổng cộng 10 triệu EUR Hội trường xây dựng suốt năm ABC’s building costs related to this contract are: in the first year million EUR, in the second year million EUR and in the third year 2.5 million EUR Overall profit on the contract is therefore 2.5 million EUR (10-2-3-2.5) Chi phí xây dựng ABC liên quan đến hợp đồng là: năm triệu EUR, năm thứ hai triệu EUR năm thứ ba 2,5 triệu EUR Do lợi nhuận tổng thể hợp đồng 2,5 triệu EUR (10-2-3-2.5) Now the question is: When should this profit be recognized? Well, under the most prudent accounting treatment, in the third year Bây câu hỏi là: Khi ghi nhận lợi nhuận này? Vâng, với xử lý kế toán thận trọng nhất, năm thứ ba However, this does not give a true and fair view of ABC’s activities, since in the first years, ABC would show no profit and in the last year – a full load of it! Tuy nhiên, điều không phản ánh trung thực hợp lý hoạt động đài ABC, năm đầu tiên, ABC lợi nhuận năm cuối - khoản lợi nhuận kết xù! That’s why IAS 11 on construction contracts comes in place According to IAS 11, ABC will recognize the profit over the life of the project – spread over years Đó lý IAS 11 hợp đồng xây dựng xuất Theo IAS 11, ABC ghi nhận lợi nhuận suốt thời gian dự án - trải rộng năm www.KeToanKiemToanOnline.com http://TiengAnhChuyenNganhKeToan.com www.TiengAnhKeToan.edu.vn Tiếng Anh Chuyên Ngành Kế Toán Pocket book All about IAS and IFRS Page 80 - PART What are construction contracts? Hợp đồng xây dựng gì? A construction contract is a contract specifically negotiated for the construction of an asset (or a combination of closely related assets) Một hợp đồng xây dựng hợp đồng thương lượng cách cụ thể xây dựng tài sản (hoặc kết hợp tài sản liên quan chặt chẽ) Also, some contracts for rendering services are construction contracts, if these services are related to construction of assets, such as work of architects, designers, etc Ngoài ra, số hợp đồng cung cấp dịch vụ hợp đồng xây dựng, dịch vụ có liên quan đến xây dựng tài sản, chẳng hạn công việc kiến trúc sư, nhà thiết kế, vv What types of construction contracts are there? Có loại hợp đồng xây dựng nào? IAS 11 defines basic types of construction contracts: IAS 11 định nghĩa loại hợp đồng xây dựng: A fixed price contract – this is a construction contract in which the contractor agrees to a fixed contract price or a fixed rate per unit of output Sometimes, it is subject to cost escalation clauses Một hợp đồng giá cố định - hợp đồng xây dựng nhà thầu chấp thuận mức giá cố định cho toàn hợp đồng đơn giá cố định đơn vị sản phẩm hoàn thành Đôi khi, tùy thuộc vào điều khoản trượt giá www.KeToanKiemToanOnline.com http://TiengAnhChuyenNganhKeToan.com www.TiengAnhKeToan.edu.vn Tiếng Anh Chuyên Ngành Kế Toán Pocket book All about IAS and IFRS Page 81 - PART A cost plus contract – this is a construction contract in which the contractor is reimbursed for allowable or otherwise defined costs plus a percentage of these costs or a fixed fee Một hợp đồng với chi phí phụ thêm - hợp đồng xây dựng nhà thầu hoàn trả chi phí phép toán quy định cộng với tỷ lệ phần trăm chi phí khoản phí cố định Accounting treatment of a construction contract is basically the same for both – the only difference is setting reliable estimates of the contract’s outcome (contract revenue and contract cost) Xử lý kế toán hợp đồng xây dựng giống cho hai - khác biệt thiết lập ước tính đáng tin cậy cho kết hợp đồng (doanh thu hợp đồng chi phí hợp đồng) www.KeToanKiemToanOnline.com http://TiengAnhChuyenNganhKeToan.com www.TiengAnhKeToan.edu.vn Tiếng Anh Chuyên Ngành Kế Toán Pocket book All about IAS and IFRS Page 82 - PART What comprises contract revenue and contract cost? Doanh thu hợp đồng chi phí hợp đồng bao gồm gì? Contract revenue comprises the initial amount of revenue agreed in contract and variations in contract work, claims and incentive payments (probably and reliably measurable) Doanh thu hợp đồng bao gồm Doanh thu ban đầu thoả thuận hợp đồng khoản biến động thực hợp đồng, khoản thưởng (có thể xác định giá trị cách đáng tin cậy) Contract costs comprise costs directly related to the specific contract, costs attributable to contract activity in general that can be allocated to the contract and such other costs as are specifically chargeable to the customer under the terms of the contract Chi phí hợp đồng bao gồm chi phí liên quan trực tiếp đến hợp đồng cụ thể, Chi phí chung liên quan đến hoạt động hợp đồng phân bổ cho hợp đồng cụ thể Các chi phí khác thu lại từ khách hàng theo điều khoản hợp đồng When shall we recognize contract revenue and contract cost? Chúng ta ghi nhận doanh thu hợp đồng chi phí hợp đồng nào? Contract revenue and contract costs shall be recognized according to the stage of completion of the contract on the reporting date, but only when the outcome of the activity can be estimated reliably Doanh thu hợp đồng chi phí hợp đồng phải ghi nhận theo tiến độ hoàn thành hợp đồng thời điểm báo cáo, kết hoạt động ước tính cách đáng tin cậy www.KeToanKiemToanOnline.com http://TiengAnhChuyenNganhKeToan.com www.TiengAnhKeToan.edu.vn Tiếng Anh Chuyên Ngành Kế Toán Pocket book All about IAS and IFRS Page 83 - PART So what is the issue here? Vậy, vấn đề gì? Well, total contract price has been agreed But, total costs of the contract just have to be estimated and here is the uncertainty IAS 11 gives you guidance about reliable estimates, but basically stage of completion, cost to complete and costs attributable to contract must be reliably measurable Vâng, tổng giá trị hợp đồng thỏa thuận Nhưng, tổng chi phí hợp đồng phải ước tính không chắn IAS 11 cung cấp cho bạn hướng dẫn ước tính đáng tin cậy, tiến độ hoàn thành, chi phí liên quan đến hợp đồng phải xác định cách đáng tin cậy How to determine the stage of completion? Làm để xác định tiến độ hoàn thành? There are several ways to it: Có số cách để làm điều đó: •Proportion of contract costs incurred: • Tỷ lệ chi phí hợp đồng phát sinh: •Surveys of work performed: the stage of completion is calculated as: • Đánh giá phần công việc hoàn thành: tiến độ hoàn thành tính sau: www.KeToanKiemToanOnline.com http://TiengAnhChuyenNganhKeToan.com www.TiengAnhKeToan.edu.vn Tiếng Anh Chuyên Ngành Kế Toán Pocket book All about IAS and IFRS Page 84 - PART •Physical proportion completed • Tỷ lệ hoành thành vật chất How to account for construction contract? Làm để hạch toán hợp đồng xây dựng? Accounting treatment of construction contract depends on whether its outcome can be estimated reliably or not Xử lý kế toán hợp đồng xây dựng phụ thuộc vào việc liệu kết có ước tính cách đáng tin cậy hay không If the outcome can be estimated reliably, then the contract revenue and contract cost should be recognized as revenue and expenses by reference to the stage of completion at the reporting date Nếu kết ước tính cách đáng tin cậy, doanh thu hợp đồng chi phí hợp đồng phải ghi nhận doanh thu chi phí cách tham chiếu theo tiến độ hoàn thành vào ngày báo cáo If the outcome cannot be estimated reliably, then the revenue should be recognized only to the extent of contract costs incurred (if it will be recovered) and contract costs shall be recognized as an expense in the period incurred Nếu kết ước tính cách đáng tin cậy, doanh thu nên ghi nhận phạm vi chi phí hợp đồng phát sinh (nếu có khả thu hồi) chi phí hợp đồng ghi nhận chi phí kỳ phát sinh Any expected loss on the construction contract shall be recognized as an expense immediately Bất kỳ tổn thất dự kiến từ hợp đồng xây dựng ghi nhận khoản chi phí www.KeToanKiemToanOnline.com http://TiengAnhChuyenNganhKeToan.com www.TiengAnhKeToan.edu.vn Tiếng Anh Chuyên Ngành Kế Toán Pocket book All about IAS and IFRS Page 85 - PART Of course, IAS 11 requires lots of Tất nhiên, IAS 11 đòi hỏi nhiều thuyết disclosures and specific presentation minh trình bày cụ thể (tổng số tiền nợ (gross amount due to or from customers) khách hàng hay bị khách hàng nợ) Future changes Các thay đổi tương lai In June 2014, the new standard IFRS 15 Revenue from Contracts with Customers was issued This standard will be applicable for periods starting on or after January 2017 and it will fully replace IAS 11 Construction Contracts Trong tháng năm 2014, chuẩn mực IFRS 15 Doanh thu từ hợp đồng với khách hàng ban hành Chuẩn mực áp dụng cho giai đoạn sau ngày tháng năm 2017 thay hoàn toàn IAS 11 hợp đồng xây dựng END OF PART www.KeToanKiemToanOnline.com http://TiengAnhChuyenNganhKeToan.com www.TiengAnhKeToan.edu.vn Tiếng Anh Chuyên Ngành Kế Toán Các khóa học Tiếng Anh Chuyên Ngành Kế Toán MIỄN PHÍ Click vào Chào bạn Bạn mong muốn có nhiều CƠ HỘI VIỆC LÀM tốt? Được làm việc cho doanh nghiệp FDI, tập đoàn đa quốc gia để có mức lương thưởng cao, đãi ngộ tốt (Bảo hiểm, phụ cấp, hưu trí, sức khỏe cho gia đình người lao động )? Hay bạn muốn thăng tiến nghề nghiệp kế toán ?? Hãy ĐẦU TƯ vào khả sử dụng Tiếng Anh Chuyên Ngành Kế Toán bạn hôm nay, khoản đầu tư khôn ngoan Truy cập trang web www.KetoanKiemtoanOnline.com để tham gia khóa học Online Tiếng Anh Chuyên Ngành Kế Toán Các khóa học giảm giá đến 60% Hiện trang web “KetoanKiemtoanOnline.com” có khóa học: Khóa A1:Financial Statements (Bảng Cân đối kế toán, Báo cáo Kết hoạt động kinhdoanh, Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ) Khóa A2:Financial Statements (Báo cáo Thay đổi Vốn chủ sở hữu, Thuyết minh BCTC) Khóa B1:Financial Statements (Chuẩn mực chung – đặc trưng, nguyên tắc lập BCTC) Khóa B2: IAS7 – Statement of Cash Flows (Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ - chuyên sâu so vớikhóa A1) Khóa B3: IAS12 – Income Taxes (Thuế thu nhập doanh nghiệp) Khóa B4: IAS16 – Property Plant and Equipment (Tài sản cố định hữu hình) Khóa B5: IAS18 – Revenue (Doanh thu) Khóa B6: IAS17 – Lease (Hợp đồng thuê) Và nhiều khóa học mắt khác Các khóa học Tiếng anh chuyên ngành kết hợp giảng dạy giảng viên Anh quốc có chứng FCCA (Fellow Chartered and Certified Accountant: có ACCA với năm kinh nghiệm) giảng viên nước có chứng CPA, Thạc sỹ Tài – Kế toán với nhiều năm học tập Mỹ, Kiểm toán viên Hành nghề, sáng lập điều hành AAO Hỏi: Khóa học đăng ký, học bao lâu? Các khóa học bạn đăng ký có hiệu lực mãi Bạn muốn học đến tùy bạn Đó lợi ích việc học online, bạn tận hưởng điều Hỏi: đâu lợi ích khác việc học online? Các bạn lo lắng xếp thời gian tham gia lớp học trung tâm, hay trung tâm đào tạo Tiếng Anh Chuyên Ngành Kế Toán chuyên nghiệp địa phương nơi bạn Với khóa học online bạn học lúc nào, nơi đâu tùy theo tốc độ hay xuất phát điểm người Cám ơn bạn quan tâm Chúng mong gặp lại bạn web học trực tuyến Bạn theo dõi trang fan page Facebook, google+ hay youtube cách click các biểu tượng bên Thanks and Best regards Tiếng Anh Chuyên Ngành Kế Toán / CEO aaoceo@gmail.com / 0989601957 AAO - Accounting Auditing Online www.KetoanKiemtoanOnline.com [...]... on their daily activities) Tuy nhiên, hầu hết các doanh nghiệp là các doanh nghiệp nhỏ hoặc vừa với ít hơn 300 nhân viên Thì rất có khả năng là IFRS không có tác động nào đến chúng (ít nhất là không tác động đến các hoạt động hàng ngày của chúng) www.KeToanKiemToanOnline.com http://TiengAnhChuyenNganhKeToan.com www.TiengAnhKeToan.edu.vn Tiếng Anh Chuyên Ngành Kế Toán Pocket book All about IAS and IFRS... cách lấy tài sản trừ nợ), thu nhập (cả doanh thu và thu nhập) và các khoản chi phí Related to Có quan hệ với Financial Position (statement of financial position and cash flows statement) Tình hình tài chính (Bảng cân đối kế toán và báo cáo lưu chuyển tiền tệ) www.KeToanKiemToanOnline.com http://TiengAnhChuyenNganhKeToan.com www.TiengAnhKeToan.edu.vn Tiếng Anh Chuyên Ngành Kế Toán Pocket book All about... hoạt động kinh doanh •statement of changes in equity Báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu •statement of cash flows Báo cáo lưu chuyển tiền tệ •notes with a summary of accounting policies and explanatory information Thuyết minh với một bảng tóm tắt các chính sách kế toán và thông tin giải thích www.KeToanKiemToanOnline.com http://TiengAnhChuyenNganhKeToan.com www.TiengAnhKeToan.edu.vn Tiếng Anh Chuyên Ngành... activities Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh •Cash flow from investing activities Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư •Cash flow from financing activities Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính Let’s examine all three categories Hãy xem xét cả ba loại này www.KeToanKiemToanOnline.com http://TiengAnhChuyenNganhKeToan.com www.TiengAnhKeToan.edu.vn Tiếng Anh Chuyên Ngành Kế Toán Pocket book All about... thấy các khoản tiền đã đầu tư vào việc mua sắm các tài sản dài hạn hoặc các khoản đầu tư (không nắm giữ cho mục đích kinh doanh) hoặc tiền thu được từ việc bán lại các khoản đó www.KeToanKiemToanOnline.com http://TiengAnhChuyenNganhKeToan.com www.TiengAnhKeToan.edu.vn Tiếng Anh Chuyên Ngành Kế Toán Pocket book All about IAS and IFRS Page 32 - PART 1 Items reported here are: cash paid to acquire property,... tiền nhận được hoặc hoàn trả các khoản vay hoặc nợ khác, các khoản đóng góp vào vốn chủ sở hữu từ các cổ đông và việc mua lại chúng, thanh toán nợ thuê tài chính, vv www.KeToanKiemToanOnline.com http://TiengAnhChuyenNganhKeToan.com www.TiengAnhKeToan.edu.vn Tiếng Anh Chuyên Ngành Kế Toán Pocket book All about IAS and IFRS Page 33 - PART 1 Note: IAS 7 says that dividends paid to shareholders can be reported... IFRS nghiêm ngặt hơn, vì sẽ khó khăn để biện minh cho hành vi trốn tránh một nguyên tắc hơn là trốn tránh một luật định cứng nhắc www.KeToanKiemToanOnline.com http://TiengAnhChuyenNganhKeToan.com www.TiengAnhKeToan.edu.vn Tiếng Anh Chuyên Ngành Kế Toán Pocket book All about IAS and IFRS Page 12 - PART 1 Will IFRS affect my company? IFRS sẽ ảnh hưởng đến công ty của tôi chứ? It depends on what your company... thuần có thể thực hiện được hoặc giá trị hiện tại Cách phổ biến nhất là giá gốc, nhưng những cách khác cũng được sử dụng kết hợp www.KeToanKiemToanOnline.com http://TiengAnhChuyenNganhKeToan.com www.TiengAnhKeToan.edu.vn Tiếng Anh Chuyên Ngành Kế Toán Pocket book All about IAS and IFRS Page 19 - PART 1 Concepts of capital and capital maintenance Các khái niệm về vốn và bảo toàn vốn The IFRS Framework... lựa chọn về vốn, một chủ thể quyết định cơ sở xác định giá trị và mô hình kế toán được sử dụng trong việc lập các báo cáo tài chính www.KeToanKiemToanOnline.com http://TiengAnhChuyenNganhKeToan.com www.TiengAnhKeToan.edu.vn Tiếng Anh Chuyên Ngành Kế Toán Pocket book All about IAS and IFRS Page 20 - PART 1 IFRS Financial Statements Báo cáo tài chính theo IFRS You are just about to learn what IFRS financial... thành phần của báo cáo tài chính Những chuẩn mực IAS được ban hành trước năm 2001 và các chuẩn mực IFRS thì được ban hành sau đó www.KeToanKiemToanOnline.com http://TiengAnhChuyenNganhKeToan.com www.TiengAnhKeToan.edu.vn Tiếng Anh Chuyên Ngành Kế Toán Pocket book All about IAS and IFRS Page 14 - PART 1 • Standing Interpretations Committee (SIC) and Interpretations originated from the International ... nắm giữ cho mục đích kinh doanh) tiền thu từ việc bán lại khoản www.KeToanKiemToanOnline.com http://TiengAnhChuyenNganhKeToan.com www.TiengAnhKeToan.edu.vn Tiếng Anh Chuyên Ngành Kế Toán Pocket... some cost savings or revenues số chi phí doanh thu www.KeToanKiemToanOnline.com http://TiengAnhChuyenNganhKeToan.com www.TiengAnhKeToan.edu.vn Tiếng Anh Chuyên Ngành Kế Toán Pocket book All about... cáo theo GAAP nước IFRS www.KeToanKiemToanOnline.com http://TiengAnhChuyenNganhKeToan.com www.TiengAnhKeToan.edu.vn Tiếng Anh Chuyên Ngành Kế Toán Pocket book All about IAS and IFRS Page - PART