Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Thăng Long (TALIMEX)
Thẻ Phiếu nhập kho P.Tổ Chức Hành Chính Thẻ kho Phó Giám Đốc 11 Phiếu nhập kho từ xuất Chuyên đề tốt nghiệp Ghi chú: SảnChứngkê nhập Ghi hàng ngày P Xuất Phiếu xuất kho Thẻ kho Bảng P.Kĩ Thuật KCS chú: Ghi sổ kế Ghi hàng Sổ chi tiết vật liệu Ghi cuốixuất khođối chiếu Phiếu tháng Sổ LỜI MỞ ngày ĐẦU BiênPhiếu nhậpxưởngPhânđóngtốn tốn lươngcuốitốn hợp nhập, kiểmNVL xưởng toán Tư làtiền NVL KếPhiếuThẻ khokho xuất, tồn kho NhậpKhoxưởng tư xưởng hợp Đốc Bảng tổng tổng hợp Phân nhận NguyênKế gói trưởng Phânkho quỹ vắt sổ liệu Kế Thủ vật phẩm Giám Ghi ThẻPhânthanh vật Kế Xuất thành toáncắt Phânxưởngvà tổng toán Kế P.Vật kho xưởng may Phiếu nhập tháng xuất kho Thẻ Kho Đối chiếu dưLuân chuyển Sổ số P.Kế toán Đối chiếu toán Bảng tổng hợp N-X-T Ghi định kỳ kê xuất Kế toánBảng hợp tổng P.Bảo Vệ Kế toán tổng hợp Phiếu giao nhận chứng từ nhập Sổ kế tốn tổng hợp Phó Giám Đốc chi Bảng luỹ kế nhập, xuất, tư Chứng từ xuất Trong năm gần đây, tồn vật chứng kiến chuyển P.Thị Trường Phiếu giao nhận chứng từ xuất tiết phát triển lên kinh tế giới, thực tế cho thấy xu khách quan diễn mang tính chất tồn cầu mà khơng quốc gia, khơng tập đồn, khơng cơng ty lại khơng tính đến chiến lược kinh doanh Đó xu quốc tế hố kinh tế giới, xu đem lại sức mạnh tài chính; tận dụng cơng nghệ nhằm làm giảm chi phí, nâng cao chất lượng sản phẩm cho tất doanh nghiệp tham gia vào guồng máy Việt Nam khơng ngừng đổi để hồ nhập với kinh tế thị trường giới, có nhiều doanh nghiệp đời không ngừng lớn mạnh Nhưng để có tồn phát triển mơi trường cạnh tranh gay gắt thị trường doanh nghiệp cần phải xác định yếu tố đầu vào cho hợp lý, phải quan tâm đến tất khâu trình sản xuất từ bỏ vốn đến thu hồi vổn về, đảm bảo thu nhập đơn vị, hoàn thành nghĩa vụ với nhà nước, cải tiến đời sống cho cán công nhân viên thực tái sản xuất mở rộng Các doanh nghiệp cần phải hoàn thiện bước thật cẩn thận nhanh chóng cho kết đầu cao nhất, với giá chất lượng sản phẩm có sức hút người tiêu dùng Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, yếu tố để đảm bảo cho trình sản xuất tiến hành bình thường liên tục, ngun vật liệu, yếu tố đầu vào, sở tạo nên hình thái vật chất sản phẩm Vì vấn đề đặt cho doanh nghiệp phải hạch tốn quản lý đầy đủ xác ngun vật liệu, phải đảm bảo ba yếu tố công tác hạch tốn là: xác, kịp thời, tồn diện Trong sản xuất kinh doanh, sách giá yếu tố để đứng vững chiến thắng cạnh tranh chế thị trường Mặt khác, cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu có ảnh hưởng tới giá thành Việc hạch tốn đầy đủ xác có tác dụng quan trọng đến việc hạch tốn đầy đủ chi phí sản xuất Nguyễn Thị Thu Giang- Lớp Q10K3 59 giá thành sản phẩm Để tăng cường hạch toán kế tồn đồng thời góp phần làm giảm lãng phí vật tư Vì cần phải quản lý vật tư chặt chẽ, khơng có thất lãng phí nhằm giảm giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Công ty Thăng Long (TALIMEX) doanh nghiệp chuyên sản xuất sản phẩm quần áo phục vụ nhu cầu người tiêu dùng để xuất thị trường nước ngoài, từ khâu chọn vật liệu tuyển tay nghề công nhân viên phải lựa chọn kỹ Và đặc biệt cơng tác hạch tốn Cơng ty địi hỏi phải xác kịp thời để cung cấp thơng tin cho ban lãnh đạo Công ty Sau thời gian thực tập phịng kế tốn Cơng ty Thăng Long, em nhận thấy kế toán nguyên vật liệu Cơng ty giữ vai trị quan trọng có nhiều vấn đề cần quan tâm Do đó, sở phương pháp luận học qua thời gian tìm hiểu thực tế Cơng ty, giúp đỡ tận tình phịng kế tốn ban lãnh đạo Cơng ty, đồng thời hướng đẫn chu đáo cô giáo Nguyễn Thị Thu Hiền, em định chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Thăng Long (TALIMEX)” Kết cấu đề tài Ngồi lời mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, nội dung đề tài kết cấu thành chương: Chương1: Những vấn đề lý luận cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chương 2: Thực trạng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Thăng Long (TALIMEX) Chương 3: Hồn thiện cơng tác ngun vật liệu Cơng ty Thăng Long (TALIMEX) Vì thời gian khả có hạn, nên chuyên đề em khơng tránh khỏi sai sót Em mong giúp đỡ, góp ý, bổ xung thầy cô giáo đặc biệt cô giáo Nguyễn Thu Hiền cán phịng kế tốn Cơng ty Thăng Long (TALIMEX) để chuyên đề em thêm phong phú lý luận thiết thực với thực tế Chuyên đề tốt nghiệp Chương NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT Khái niệm, đặc điểm, phân loại tính giá Nguyên vật liệu Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.1.1Khái niệm: Vật liệu đối tượng lao động, thể dạng vật hoá Trong doanh nghiệp, vật liệu sử dụng phục vụ cho việc sản xuất, chế tạo sản phẩm thực dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng, cho quản lý doanh nghiệp 1.1.1.2 Đặc điểm: Đặc điểm vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất- kinh doanh định toàn giá trị vật liệu chuyển hết lần vào chi phí kinh doanh kỳ Khi tham gia vào hoạt động sản xuất - kinh doanh, vật liệu bị biến dạng tiêu hao hồn tồn Vật liệu hình thành từ nhiều nguồn khác mua ngoài, tự sản xuất, nhận vốn góp liên doanh, vốn góp thành viên tham gia cơng ty, …, đó, chủ yếu doanh nghiệp mua ngồi 1.1.1.3 Vai trị ngun vật liệu: Có thể nói, vật liệu vơ quan trọng trình hoạt động sản xuất kinh doanh Đối với doanh nghiệp sản xuất (Công nghiệp, nông nghiệp, xây dựng vật liệu yếu tố vơ quan trọng, chi phí vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng số chi phí để tạo thành sản phẩm) Do vật liệu không định đến số lượng sản phẩm mà ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm tạo Nguyên vật liệu có đảm bảo quy cách, chủng loại đa dạng sản phẩm sản xuất đạt yêu cầu phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng ngày cao xã hội Như vật liệu có giá trị vơ quan trọng khơng thể phủ nhận trình sản xuất kinh doanh Một hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thực thiếu ba yếu tố: Lao động, tư liệu lao động, đối tượng lao động Trong người với tưcách chủ thể lao động sử dụng tư liệu lao động đối tượng lao động để tạo cải vật chất Trong doanh nghiệp sản xuất công nghiệp biểu cụ thể đối tượng lao động nguyên vật liệu Chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng lớn cấu giá thành sản phẩm phận quan trọng doanh nghiệp Nó khơng làm đầu vào q trình sản xuất mà phận quan trọng hàng tồn kho theo dõi bảo quản lập dự phịng cần thiết Do vật liệu có vai trị quan trọng nên cơng tác kế tốn vật liệu doanh nghiệp sản xuất phải thực cách toàn diện để tạo điều kiện quản lý vật liệu, thúc đẩy việc cung cấp đầy đủ kịp thời, đồng vật liệu cần cho sản xuất, dự trữ sử dụng vật liệu hợp lý, tiết kiệm ngăn ngừa tượng hư hao, mát lãng phí vật liệu tất khâu trình sản xuất kinh doanh 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu Vật liệu doanh nghiệp bao gồm nhiều thứ, nhiều loại khác nhau, có giá trị, cơng dụng, nguồn gốc hình thành…khác Do vậy, cần thiết phải tiến hành phân loại vật liệu nhằm tạo điều kiện cho việc hạch toán quản lý vật liệu Căn vào vai trò tác dụng vật liệu sản xuất, vật liệu chia thành loại sau: -Nguyên, vật liệu chính: thứ ngun, vật liệu mà sau q trình gia cơng, chế biến cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm; -Vật liệu phụ: vật liệu có tác dụng phụ trợ sản xuất, sử dụng kết hợp với vật liệu để làm thay đổi màu sắc, hình dáng, mùi vị, dùng để bảo quản, phục vụ hoạt động tư liệu lao động hay phục vụ cho lao động công nhân viên chức (dầu nhờn, hồ keo, thuốc nhuộm, thuốc chống rỉ, hương liệu, xà phòng, giẻ lau…); Chuyên đề tốt nghiệp -Nhiên liệu: thứ vật liệu dùng để cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất, kinh doanh than, củi, xăng dầu, đốt, khí đốt…; -Phụ tùng thay thế: chi tiết, phụ tùng dùng để sửa chữa thay cho máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải …; -Vật liệu thiết bị xây dựng bản: bao gồm vật liệu thiết bị (cần lắp, không cần lắp, vật kết cấu, công cụ, khí cụ…) mà doanh nghiệp mua vào với mục đích đầu tư cho xây dựng bản; -Phế liệu: loại vật liệu thu trình sản xuất hay lý tài sản, sử dụng hay bán ngồi (phơi bào, vải vụn, gạch, sắt …); -Vật liệu khác: bao gồm loại vật liệu cịn lại ngồi thứ chưa kể bao bì, vật đóng gói, loại vật tư đặc chủng v.v… 1.3 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu Tính giá vật liệu thực chất việc xác định giá trị ghi sổ vật liệu Theo quy định vật liệu tính theo giá thực tế (giá gốc) Tức vật liệu nhập kho hay xuất kho phản ánh sổ sách theo giá thực tế 1.1.3.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho Giá gốc ghi sổ vật liệu trường hợp cụ thể tính sau: Với vật liệu mua ngoài: giá thực tế (giá gốc) ghi sổ gồm trị giá mua vật liệu thu mua [ giá mua ghi hoá đơn người bán trừ(-) khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua hưởng, cộng (+) loại thuế khơng hồn lại (nếu có) chi phí thu mua thực tế (chi phí vận chuyển, bốc dỡ; chi phí bao bì; chi phí phận thu mua độc lập; chi phí thuê kho, thuê bãi; tiền phạt lưu kho, lưu hàng, lưu bãi…)] Như vậy, giá thực tế vật liệu doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ không bao gồm thuế GTGT đầu vào khấu trừ mà bao gồm khoản thuế khơng hồn lại thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Với vật liệu doanh nghiệp sản xuất: giá thực tế ghi sổ vật liệu doanh nghiệp sản xuất nhập kho giá thành sản xuất thực tế (giá thành công xưởng thực tế) vật liệu sản xuất Với vật liệu th ngồi, gia cơng, chế biến: giá thực tế ghi sổ nhập kho bao gồm giá thực tế vật liệu, chi phí liên quan đến th ngồi gia cơng, chế biến, (tiền th gia cơng, chế biến, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, hao hụt định mức…) Với vật liệu nhận đóng góp từ đơn vị, tổ chức, cá nhân tham gia góp vốn: giá thực tế ghi sổ giá thoả thuận bên xác định (hoặc tổng giá toán ghi hoă đơn GTGT bên tham gia liên doanh lập) cộng (+) với chi phí tiếp nhận mà doanh nghiệp phải bỏ (nếu có) Với phế liệu: giá thực tế ghi sổ phế liệu giá ước tính sử dụng hay giá trị thu hồi tối thiểu Với vật liệu tặng, thưởng: giá trị thực tế ghi sổ vật liệu giá thị trường tương đương cộng (+) chi phí liên quan đến việc tiếp nhận (nếu có) 1.1.3.2 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho Để xác định giá thực tế (giá gốc) ghi sổ vật liệu xuất kho kỳ, tuỳ theo đặc điểm hoạt động doanh nghiệp, vào yêu cầu quản lý trình độ nghiệp vụ cán kế tốn, sử dụng phương pháp sau theo nguyên tắc quán hạch toán, thay đổi phương pháp phải giải thích rõ ràng Cụ thể sau: a, Phương pháp giá đơn vị bình quân: Theo phương pháp này, giá thực tế vật liệu xuất kho kỳ tính theo cơng thức: Giá thực tế loại xuất kho = Số lượng loại xuất * Giá đơn vị bình quân kho Chun đề tốt nghiệp Trong đó, giá đơn vị bình qn tính theo cách sau: Cách 1: Giá đơn vị Giá thực tế loại tồn đầu kỳ nhập kỳ bình quân kỳ dự = trữ Lượng thực tế loại tồn đầu kỳ nhập kỳ Cách tính đơn giản, dễ làm độ xác khơng cao Hơn nữa, cơng việc tính tốn dồn vào cuối tháng, gây ảnh hưởng đến cơng tác tốn nói chung Cách 2: Giá đơn vị bình quân cuối kỳ trước Giá thực tế loại tồn đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước) = Lượng thực tế loại tồn kho đầu kỳ(hoặc cuối kỳ trước) Cách đơn giản phản ánh kịp thời tình hình biến động loại vật liệu, dụng cụ, sản phẩm hàng hố kỳ, nhiên khơng xác khơng tính đến biến động giá vật liệu, dụng cụ, hàng hoá giá thành sản phẩm kỳ Cách 3: Giá đơn vị bình quân sau lần nhập = Giá thực tế loại tồn kho sau lần nhập Lượng thực tế loại tồn kho sau lần nhập Cách tính theo giá đơn vị bình quân sau lần nhập lại khắc phục nhược điểm phương pháp trên, vừa xác, vừa cập nhật Nhược điểm phương pháp tốn nhiều cơng sức, tính toán nhiều lần b, Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO): Theo phương pháp này, giả thiết số vật liệu nhập trước xuất trước, xuất hết số nhập trước đến số nhập sau theo giá thực tế số hàng xuất Nói cách khác, sở phương pháp giá thực tế vật liệu nhập kho trước dùng làm giá để tính giá thực tế vật liệu xuất trước vậy, giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ giá thực tế số vật liệu nhập kho sau Phương pháp thích hợp trường hợp giá ổn định có xu hướng giảm c, Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO): Phương pháp giả định vật liệu nhập kho sau xuất trước tiên, ngược lại với phương pháp nhập trước xuất trước Phương pháp nhập sau xuất trước thích hợp trường hợp lạm phát d, Phương pháp trực tiếp: Theo phương pháp này, giá thực tế vật liệu xác định theo đơn hay lô giữ nguyên từ lúc nhập lúc xuất kho (trừ trường hợp điều chỉnh) Khi xuất kho lô (hay nào) tính theo giá thực tế lơ hay Do vậy, phương pháp cịn có tên gọi phương pháp đặc điểm riêng hay phương pháp giá thực tế đích danh thường sử dụng doanh nghiệp có loại vật liệu vật liệu ổn định, có tính tách biệt nhận diện e, Phương pháp giá thực tế hạch toán: Ngoài phương pháp trên, thực tế cơng tác kế tốn, để giảm nhẹ việc ghi chép bảo đảm tính kịp thời thơng tin kế tốn, để tính giá thực tế vật liệu xuất kho, kế tốn cịn sử dụng phương pháp giá hạch tốn Theo phương pháp này, tồn vật liệu biến động kỳ tính theo giá hạch tốn (giá kế hoạch loại giá ổn định kỳ) Cuối kỳ, kế toán tiến hành điều chỉnh từ giá hạch tốn sang giá thực tế theo cơng thức: Chuyên đề tốt nghiệp Giá thực tế loại xuất kho (hoặc tồn kho cuối kỳ) = Giá hạch toán loại xuất kho * Hệ số giá loại Hệ số giá tính cho loại, nhóm thứ vật liệu chủ yếu tuỳ thuộc vào yêu cầu trình độ quản lý Về thực chất, việc sử dụng giá hạch toán để ghi sổ loại hàng tồn kho nói chung thủ thuật kế toán nhằm phản ánh kịp thời tình hình biến động có loại hàng tồn kho Giá trị loại hàng tồn kho tính theo phương pháp giá hạch tốn giá trị loại hàng tồn kho tăng, giảm có tính theo phương pháp giá đơn vị bình qn kỳ dự trữ 1.4 Nhiệm vụ hạch toán nguyên vật liệu Vật liệu sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm, chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm yêu cầu quản lý vật liệu công tác tổ chức vật liệu hai điều kiện ln song hành Hạch tốn vật liệu có xác, kịp thời, đầy đủ lãnh đạo nắm xác tình hình thu mua, dự trữ, sử dụng vật liệu kế hoạch thực hiện, từ có biện pháp thích hợp quản lý Mặt khác tính xác, kịp thời cơng tác hạch tốn vật liệu giúp cho việc hạch toán giá thành doanh nghiệp xác Xuất phát từ yêu cầu quản lý vật liệu, vị trí đặc điểm vật liệu, cơng tác hạch tốn có nhiệm vụ sau: - Ghi chép, tính tốn, phản ánh xác, trung thực, kịp thời số lượng, chủng loại tình hình thực tế vật liệu nhập kho - Tập hợp phản ánh đầy đủ xác số lượng giá trị vật liệu xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành định mức tiêu hao vật liệu - Phân bổ hợp lý giá trị vật liệu sử dụng vào đối tượng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh 10 - Tính tốn phản ánh xác số lượng vật liệu tồn kho, phát kịp thời vật liệu thừa, thiếu, ứ đọng, phẩm chất để doanh nghiệp có biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế đến mức tối đa xảy 1.2 Tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu 2.1 Phương pháp thẻ song song Theo phương pháp thẻ song song, hạch toán chi tiết vật liệu doanh nghiệp tiến hành sau: Tại kho: Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn vật liệu mặt số lượng Tại phịng kế tốn: Kế tốn sử dụng thẻ kế tốn chi tiết vật liệu để phản ánh tình hình có, biến động tăng, giảm theo danh điểm vật liệu với thẻ kho mở kho Để thực đối chiếu kế toán tổng hợp kế toán chi tiết, kế toán phải vào thẻ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho mặt giá trị loại vật liệu Phương pháp thẻ song song đơn giản, dễ làm việc ghi chép nhiều trùng lặp Vì thế, thích hợp với doanh nghiệp có quy mơ nhỏ, số lượng nghiệp vụ ít, trình độ nhân viên kế toán chưa cao Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song 2.2 Kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển: Theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển, công việc cụ thể kho giống phương pháp thẻ song song Tại phịng kế tốn, kế tốn sử dụng sổ đối chiếu luân chuyển để hạch toán số lượng số tiền thứ (danh điểm) vật liệu theo kho Sổ ghi tháng lần vào cuối tháng sở bảng kê nhập, bảng kê xuất thứ (danh điểm) vật liệu; danh điểm ghi dòng 10 Quy định rõ trách nhiệm cản thu mua vật liệu mua vật liêụ phải bàn giao chứng từ cách đầy đủ kịp thời cho phịng kế tốn để kế tốn hạch tốn kịp thời, xác số lượng, giá trị nguyên vật liệu nhập kho theo dõi giám sát tình hình biến động nguyên vật liệu quý Về nhập kho nguyên vật liệu: Dù nhập với khối lượng giá trị cần phải tiến hành theo thủ tục hập kho quy định trừ số lần nhập với giá quă nhỏ nhập bút bi để phục vụ cơng tác quản lý, nhập băng dính… nhập theo thủ tục đơn giản Việc nhập kho vật liệu theo trình tự hạn chế kết xấu, kịp thời phát vật liệu phẩm chất để có biện pháp xử lý thích hợp Nguyên vật liệu thu mua cần phải làm thủ tục nhập kho trước xuất cho phận sản xuất, có kế tốn thực tốt chưc kiểm tra, giám sát minh việc sử dụng nguyên vật liệu Đồng thời giúp kế tốn hạch tốn xác chi phí nguyên vật liệu giá thành sản phẩm Công ty nên thành lập ban kiểm nghiệm vật liệu để mua nguyên vật liệu kiểm tra tỉ mỉ, khách quan số lượng chủng loại Có nguyên vật liệu nhập kho đảm bảo quy cách phẩm chất 3.2.4 Hoàn thiện việc ghi chép sổ chi tiết số 2: Công ty nên mở sổ chi tiết toán với người bán để theo dõi khách hàng chế độ kế toán ban hành Do sử dụng sổ để theo dõi khách hàng nên kế toán ghi sổ chi tiết số vào lần cuổi tháng mà khơng theo dõi thường xun tình hình tốn với người bán Như vậy, khơng phản ánh xác nghiệp vụ liên quan đến việc thu mua nguyên vật liệu Công ty nên mở sổ riêng cho người bán có quan hệ thường xun, cịn với người nhập vật liệu cho Cơng ty mở chung vào sổ 3.2.5 Hồn thiện cơng tác kế tốn chi tiết ngun vật liệu: Mục đích việc hạch tốn chi tiết ngun vật liệu để theo dõi chặt chẽ tình hình N-X-T thứ, loại vật liệu sổ lượng lẫn giá trị để đáp ứng yêu cầu quản trị doanh nghiệp vật liệu phải tổ chức hạch toán theo kho, thứ, loại phương pháp hạch toán phù hợp với điều kiện cụ thể doanh nghiệp Mỗi phương pháp có ưu điểm riêng điều kiện áp dụng phương pháp hoàn toàn khác Cùng phương pháp phù hợp với doanh nghiệp mà không phù hợp với doanh nghiệp Việc áp dụng phương pháp kế toán chi tiết vật liệu phù hợp có ý nghĩa định đến tính hiệu cơng tác kế tốn, khơng làm giảm khối lượng cơng việc xuống mà cịn giúp cho việc đối chiếu, kiểm tra kho phòng kế toán dễ dàng thuận lợi Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty áp dụng phương pháp thẻ song song Việc áp dụng phương pháp hồn tồn phù hợp với Cơng ty Tuy nhiên, doanh nghiệp chưa có sổ danh điểm nên việc lập bảng tổng hợp Nhập-XuấtTồn kho vật liệu chưa ngắn gọn Vì vậy, kế tốn vật liệu Công ty cần lập bảng tổng hợp N-X-T kho vật liệu vào bảng danh điểm Bảng Nhập –Xuất – Tồn kho vật liệu lập sau: Bảng 3.2 BẢNG TỔNG HỢP NHẬP-XUẤT- TỒN VẬT LIỆU Loại vật liệu: Vật liệu Tháng 10/2004 Danh điểm Tên Đvị vật tính liệu … … 152.1.01.02 Vải … m voan Tồn đầu kỳ SL ST Nhập kì SL ST … … 400 11.618.000 … 2.330 … 67.686.500 Xuất kỳ SL ST … 1.16 … 39.192.000 ren … Cộng Người lập Ngày… tháng…năm… Trưởng phòng kế tốn Như trình tự hạch tốn chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song sau: Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ3.1: Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song Trên số ý kiến em công tác kế tốn ngun vật liệu q trình tìm hiểu Công ty Thăng Long Tuy nhiên, lực hạn chế, kinh nghiệm thực tiễn thân cịn ít, nên ý kiến đề xuất chưa phải phương án tối ưu, mà có tính chất tham khảo, góp phần nhỏ bé với Cơng ty việc nâng cao tính hiệu cơng tác kế tốn ngun vật liệu KẾT LUẬN Trong trình sản xuất, nguyên vật liệu yếu tố thiếu để cấu thành nên sản phẩm Ngun vật liệu đóng vai trị quan trọng, vừa đối tượng lao động vừa sở vật chất trực tiếp tạo sản phẩm, chiếm tỷ trọng lớn trình sản xuất Trong chuyển đất nước, doanh nghiệp ln tìm cách để đạt chi phí thấp thơng qua việc giảm chi phí ngun vật liệu Để làm điều từ khâu mua, bảo quản, dự trữ đến sử dụng phải tiến hành cách khoa học, chặt chẽ Trong thời gian thực tập phịng Kế tốn - Tài vụ cơng ty Thăng Long (TALIMEX) , em tiếp cận với thực tiễn cơng tác kế tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty, hệ thống chứng từ hệ thống sổ sách kế tốn Báo cáo tài cơng ty Từ em hiểu sâu sắc kiến thức học trình học tập có số kinh nghiệm thực tiễn Giai đoạn thực tập công ty giúp em nhận thấy vai trị kế tốn ngun vật liệu quản lý NVL nói riêng quản lý sản xuất nói chung, đồng thời em thấy cần phải vận dụng lý thuyết vào thực tiễn để đạt hiệu cao Qua nghiên cứu đề tài em hiểu rõ vai trò nguyên vật liệu sản xuất, khái quát sơ thực trạng kế tốn NVL cơng ty Thăng Long Từ thấy ưu, nhược điểm cơng tác kế tốn NVL cơng tác quản lý sử dụng NVL công ty Thăng Long, tìm nguyên nhân, đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn NVL để phù hợp với điều kiện kinh doanh Công ty đảm bảo theo chế độ kế tốn hành Nhà nước Trong q trình thực tập, em tìm hiểu thu thập số liệu có liên quan đến kế tốn NVL Tuy nhiên khuôn khổ chuyên đề tốt nghiệp chắn không tránh khỏi hạn chế thiếu sót Kính mong nhận sụ thơng cảm đóng góp thầy giáo, sinh viên nhà trường Xin trân trọng cảm ơn thầy cô giáo khoa QTKD trường Đại Học Cơng Đồn Cơng ty Thăng Long (TALIMEX) Đặc biệt hướng dẫn bảo Cô giáo: Nguyễn Thu Hiền, giúp đỡ ủng hộ em suốt trình thực đề tài Em xin chân thành cảm ơn! TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS TS Nguyễn Văn Công, Lý thuyết thực hành kế tốn tài chính, NXB Tài Chính, Tháng 10/2004 Chủ biên: TS Đặng Thị Loan, Kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Tài Chính, 2004 Bộ Tài Chính, Hướng dẫn lập chứng từ kế tốn hướng dẫn ghi sổ kế tốn, NXB Tài Chính, 2004 Lý thuyết hạch tốn kế tốn, NXB Tài Chính, 2002 Chủ biên: PGS.TS Nguyễn Minh Phương, Giáo trình kế tốn quản trị, NXB Tài Chính, 2004 Các tài liệu sổ sách, chứng từ kế tốn Cơng ty Thăng Long (TALIMEX) GIẢI THÍCH NHỮNG CHỮ VIẾT TẮT NVL: nguyên vật liệu VL: vật liệu TK: tài khoản DN: doanh nghiệp SX: sản xuất BH: bán hàng QLDN: quản lý doanh nghiệp XDCB: xây dựng KKTX: kê khai thường xuyên 10 KKĐX: kiểm kê định kỳ 11 Cty: Công ty 12 QTKD: quản trị kinh doanh 13 N-X-T: nhập-xuất- tồn 14.VD: ví dụ MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Chương NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Khái niệm, đặc điểm, phân loại tính giá Nguyên vật liệu Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu .4 1.5 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu 1.6 Nhiệm vụ hạch toán nguyên vật liệu .9 1.2 Tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu 10 3.2 Phương pháp thẻ song song 10 3.3 Kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển.11 3.4 Kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ số dư 12 Tổ chức kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 13 1.3.1 Kế toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 13 1.3.2 Kế toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kì .15 1.4 Các hình thức sổ kế tốn vậ17n dụng cơng tác kế tốn ngun vật liệu 17 1.4.1 Hình thức Nhật ký chung 17 1.4.2 Hình thức Nhật ký - Sổ .17 1.4.3 Hình thức Chứng từ ghi sổ .18 1.4.4 Hình thức Nhật ký chứng từ 18 1.5 Cơng tác kế tốn ngun vật liệu với việc nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất .19 Chương 2: THỰC TRẠNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY THĂNG LONG (TALIMEX) .21 2.1 Giới thiệu chung Công ty Thăng Long (TALIMEX) 21 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty 21 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty 24 2.1.3 Đặc điểm máy kế toán Công ty .27 2.1.4 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Công ty .28 2.2 Đặc điểm, phân loại đánh giá nguyên vật liệu Công ty Thăng Long .29 2.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty 29 2.2.2 Phân loại nguyên vật liệu Công ty Thăng Long 30 2.2.3 Đánh giá Nguyên vật liệu Công ty Thăng Long : 31 2.3 Tình hình thực tế cơng tác tổ chức kế tốn ngun vật liệu .32 2.3.1 Chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu phương pháp kế toán ban đầu 32 2.3.2 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu cơng ty 37 2.3.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty 42 2.3.4 Cơng tác kế tốn ngun vật liệu thừa kiểm kê 51 Chương HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY THĂNG LONG (TALIMEX) .52 3.1 Nhận xét chung cơng tác tổ chức kế tốn ngun vật liệu 52 3.1.1 Ưu điểm .53 3.1.2 Nhược điểm .53 3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty Thăng Long .55 3.2.1 Hoàn thiện việc ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 55 3.2.2 Lập bảng danh biểu 55 3.2.3 Hoàn thiện việc nhập-xuất-tồn kho vật liệu 56 3.2.4 Hoàn thiện việc ghi chép sổ chi tiết số 56 3.2.5 Hồn thiện cơng tác kế tốn chi tiết nguyên vật liệu 57 KẾT LUẬN .60 TÀI LIỆU THAM KHẢO 61 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ... 2.3.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Cơng ty Tài khoản kế tốn Cơng ty sử dụng: Cơng ty Thăng Long kế tốn nguyên vật liệu sử dụng số tài khoản sau: Tài khoản 152: nguyên liệu vật liệu Công ty mở... Cơng tác kế toán nguyên vật liệu với việc nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Đối với công ty công tác kế tốn ngun vật liệu có ảnh hưởng lớn đến việc sử dụng nguyên vật liệu. .. thu nhập cho công ty 2.2 Đặc điểm, phân loại đánh giá nguyên vật liệu Công ty Thăng Long 2.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất công ty Công ty chuyên sản