Đang tải... (xem toàn văn)
Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán là một trong những doanh nghiệp tại Việt Nam, hoạt động trong lĩnh vực Kiểm toán, Kế toán, Tư vấn tài chính
MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 PHẦN I: ĐẶC ĐIỂM CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN 3 1.1 Đặc điểm hình thành và phát triển Công ty 3 1.2 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh của Công ty 6 1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty ảnh hưởng tới kiểm toán doanh thu .9 PHẦN II: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN DOANH THU TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DỊCH VỤ TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN 14 2.1 Kiểm toán doanh thu trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán cho khách hàng .14 2.1.1 Giai đoạn khảo sát và đánh giá khách hàng .14 2.1.2 Giai đoạn thoả thuận cung cấp dịch vụ 16 2.1.3 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 16 2.2 Kiểm toán doanh thu trong giai đoạn thực hiện kiểm toán tại khách hàng .26 2.2.1 Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát .26 2.2.2 Thực hiện các thủ tục phân tích 31 2.2.3 Thực hiện các bước kiểm tra chi tiết .36 2.3 Kiểm toán doanh thu trong giai đoạn kết thúc kiểm toán tại khách hàng .43 2.3.1 Soát xét chất lượng và giải thích các phát hiện .43 2.3.2 Phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý 47 2.4 Một số đánh giá về kiểm tốn doanh thu tại Cơng ty 47 PHẦN III: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU TẠI CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN .53 3.1 Các giải pháp hồn thiện kiểm tốn doanh thu tại Cơng ty 53 3.2 Một số kiến nghị để thực hiện giải pháp hồn thiện kiểm tốn doanh thu trong quy trình kiểm tốn báo cáo tài chính 61 KẾT LUẬN .64 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .65 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu viết tắt Nội dung 1 AASC Công ty trách nhiệm hữu hạn Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán 2 BCTC Báo cáo tài chính 3 GTGT Giá trị gia tăng 4 KSNB Kiểm soát nội bộ 5 KTV Kiểm toán viên 6 TK Tài khoản 7 TNHH Trách nhiệm hữu hạn DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Kết quả kinh doanh trong 5 năm 6 Bảng 1.2 Trích tờ giấy làm việc của kiểm toán viên .21 Bảng 1.3 Bảng phân bổ mức trọng yếu cho từng khoản mục .22 Bảng 1.4 Bảng tính mức trọng yếu tuyệt đối .23 Bảng số 1.5 Trích tờ giấy làm việc của kiểm toán viên .30 Bảng 1.6 Trích tờ giấy làm việc của kiểm toán viên .32 Bảng 1.7 Trích tờ giấy làm việc của kiểm toán viên .34 Bảng 1.8 Trích tờ giấy làm việc của kiểm toán viên .36 Bảng 1.9 Trích tờ giấy làm việc của kiểm toán viên .38 Bảng 1.10 Trích tờ giấy làm việc của kiểm toán viên .40 Bảng 1.11 Trích tờ giấy làm việc của kiểm toán viên .40 Bảng 1.12 Trích tờ giấy làm việc của kiểm toán viên .42 Bảng 1.13 Trích tờ giấy làm việc của kiểm toán viên .44 Bảng 1.14 Trích tờ giấy làm việc của kiểm toán viên .45 Bảng 2.1 Các tỷ suất áp dụng trong phân tích doanh thu 56 Chuyên đề thực tập chuyên nghành Khoa Kế toán LỜI MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của chuyên đề Việt Nam đang trên đường hội nhập với những kết quả đạt được đáng tự hào, tạo đà phát triển cho tương lai. Đứng trước thách thức cũng như cơ hội mới trên thị trường, ngày càng có nhiều công ty kiểm toán ra đời. Các công ty kiểm toán đã và đang chuẩn bị những điều kiện cần thiết, cho tiến trình hội nhập với khu vực và thế giới. Doanh thu là một chỉ tiêu không thể thiếu để phản ánh tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp, và doanh thu lại ảnh hưởng rất lớn đến các chỉ tiêu cũng không kém phần quan trọng, như lợi nhuận, thuế . Vì vậy, trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán khoản mục doanh thu là một phần rất quan trọng. Đặc biệt đối với Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán thì quy trình kiểm toán doanh thu đã được xây dựng khá hoàn thiện, tuy vậy, vẫn còn một số điểm còn hạn chế. Nhận thấy sự cần thiết trong kiểm toán doanh thu, em đã chọn Đề tài “Hoàn thiện kiểm toán doanh thu trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán”. 2. Nội dung của chuyên đề thực tập chuyên nghành Ngoài Lời mở đầu và Kết luận, Đề tài gồm có ba phần: Phần I: Đặc điểm của Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán. Phần II: Thực trạng kiểm toán doanh thu trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán. 1 Chuyên đề thực tập chuyên nghành Khoa Kế toán Phần III: Phương hướng và giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán doanh thu tại Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán. Với lòng biết ơn sâu sắc, em xin chân thành cảm ơn Cô giáo - ThS. Bùi Minh Hải, người đã tận tình hướng dẫn cũng như giúp em giải đáp những vướng mắc trong thời gian qua. Em xin được cảm ơn Ban Lãnh đạo và các anh chị làm việc tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán đã tạo điều kiện thuận lợi cũng như giúp đỡ, chỉ bảo tận tình cho em trong suốt thời gian thực tập để em có thể hoàn thiện được chuyên đề này. Hà Nội, ngày 4 tháng 5 năm 2009 Sinh viên thực hiện Lê Trung Sơn 2 Chuyên đề thực tập chuyên nghành Khoa Kế toán PHẦN I: ĐẶC ĐIỂM CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN 1.1 Đặc điểm hình thành và phát triển Công ty Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán là một trong những doanh nghiệp tại Việt Nam, hoạt động trong lĩnh vực Kiểm toán, Kế toán, Tư vấn tài chính với tên giao dịch quốc tế là Auditing and Accounting Financial Consultancy Service Company Limitted (viết tắt là: AASC). Từ khi hình thành cho đến nay, Công ty đã trải qua các giai đoạn phát triển như sau: Giai đoạn thứ nhất: Ngày 13/05/1991, Công ty được thành lập theo Quyết định 164 TC/TCCB của Bộ trưởng Bộ Tài chính với tên gọi là Công ty Dịch vụ Kế toán (viết tắt là: ASC). Ngày 14/9/1991, Công ty chính thức đi vào hoạt động. Các dịch vụ cung cấp chủ yếu là: Thứ nhất: Cung cấp các dịch vụ cho khách hàng: Mở và ghi sổ kế toán, lập bảng cân đối kế toán, lập và phân tích báo cáo quyết toán theo quy định của Nhà nước, và phù hợp với từng loại hình doanh nghiệp. Thứ hai: Cung cấp thông tin kinh tế - tài chính, và biểu mẫu in sẵn về tài chính - kế toán theo quy định của Nhà nước, tổ chức công tác kế toán tại đơn vị. Tháng 3/1992, Công ty đã thành lập Chi nhánh tại Thành phố Hồ Chí Minh và tháng 3/1995, được phép của Bộ Tài chính, Chi nhánh này đã tách ra khỏi Công ty, và thành lập Công ty Kiểm toán Sài Gòn (viết tắt là: AFC). Tháng 4/1993 các chi nhánh của Công ty tại Vũng Tàu và Đà Nẵng đã ra đời. Sau này, Chi nhánh của Công ty tại Đà Nẵng kết hợp với Chi nhánh của 3 Chuyên đề thực tập chuyên nghành Khoa Kế toán Công ty Kiểm toán Việt Nam (viết tắt là: VACO) tại Đà Nẵng thành lập Công ty Tư vấn và Kiểm toán (viết tắt là: A&C). Giai đoạn thứ hai: Đến ngày 4/9/1993, Quyết định 639/TC/QĐ/TCCB đã giao cho Công ty triển khai thêm một dịch vụ mới là dịch vụ kiểm toán, và đã đổi tên Công ty thành Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (viết tắt là: AASC). Từ đó, kiểm toán BCTC là một trong những hoạt động chủ yếu của AASC. Kế hoạch kiểm toán doanh thu được AASC thiết lập theo trình tự cụ thể cho từng cuộc kiểm toán bởi mỗi khách hàng của AASC có đặc điểm hoạt động kinh doanh khác nhau. Ngày 14/4/1995, Chi nhánh của Công ty tại Thanh Hóa đã được thành lập, và đi vào hoạt động. Và ngày 2/2/1996, Văn phòng đại diện của Công ty tại Hải Phòng đã được thành lập. Ngày 13/3/1997, Công ty đã thành lập Văn phòng đại diện ở Thành phố Hồ Chí Minh, để thay thế cho Chi nhánh trước đây đã tách ra. Tháng 5/1998 Văn phòng đại diện này đã được phát triển thành Chi nhánh tại Thành phố Hồ Chí Minh – đây là Chi nhánh lớn nhất của Công ty. Cũng trong năm 1998, Công ty đã mở thêm một chi nhánh mới tại Quảng Ninh. Đến năm 2003 Văn phòng đại diện tại Hải Phòng đã được phát triển thành Chi nhánh Hải Phòng. Từ ngày 31/12/2004 cho đến nay Chi nhánh tại Hải Phòng đã ngừng hoạt động. Tháng 04/2005 AASC chính thức trở thành hội viên của Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA). Và tháng 07/2005, AASC đã trở thành thành viên của tổ chức kế toán kiểm toán quốc tế INPACT. Cũng trong năm 2005, vào tháng 11, AASC đã liên doanh kiểm toán với Hãng Tư vấn Anh Bannock, và Văn phòng Kiểm toán Nhà nước Vương quốc Anh để thực hiện dự án hỗ trợ, nâng cao năng lực cho Kiểm toán Nhà nước Việt Nam, hội nhập kiểm toán, kế toán với các nước trong khu vực và các nước thuộc khối Liên minh Châu Âu (EU). 4 Chuyên đề thực tập chuyên nghành Khoa Kế toán Ngày 30/11/2006, AASC được Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước chấp thuận là tổ chức kiểm toán độc lập tham gia kiểm toán các tổ chức phát hành niêm yết và kinh doanh chứng khoán theo Quyết định 718/QĐ-UBCK. Giai đoạn thứ ba: Tháng 7/2007 AASC chuyển đổi từ mô hình doanh nghiệp nhà nước sang công ty TNHH có hai thành viên trở lên. Hiện nay, AASC có trụ sở chính đặt tại số 1 Phố Lê Phụng Hiểu, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội và Chi nhánh tại Thành phố Hồ Chí Minh và Văn phòng đại diện ở Quảng Ninh. Mục tiêu hoạt động của AASC là cung cấp dịch vụ chuyên ngành và thông tin tin cậy, giúp khách hàng ra quyết định quản lý tài chính, kinh tế một cách có hiệu quả. Bên cạnh đó Công ty hỗ trợ khách hàng giải quyết tốt, kịp thời vấn đề phát sinh mà ít có một tổ chức dịch vụ chuyên ngành nào có thể thực hiện được. Hiện tại, AASC có hàng trăm khách hàng hoạt động trên mọi lĩnh vực của nền kinh tế, thuộc mọi thành phần kinh tế và quy mô hoạt động của Công ty ngày càng được mở rộng khách hàng của AASC ngày càng đông đảo. Trải qua hơn 17 năm hoạt động, Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán đã có khoảng 1600 khách hàng, trong đó, có khoảng 550 khách hàng thường xuyên trong mọi lĩnh vực trên khắp cả nước. Khi mở rộng thị trường, không chỉ kiểm toán doanh thu mà các phần hành kiểm toán khác luôn được AASC chứ trọng và hoàn thiện. 5 Chuyên đề thực tập chuyên nghành Khoa Kế toán Bảng 1.1: Kết quả kinh doanh trong 5 năm Đơn vị: Tỷ đồng STT Chỉ tiêu Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 1 Doanh thu 25,409 31,165 38,026 50,958 71,568 2 Lợi nhuận sau thuế 2,643 1,420 1,845 1,554 1,429 (Nguồn: Phòng Tổng hợp – AASC) Dựa vào bảng trên ta thấy rằng, doanh thu của Công ty tăng đều đặn trong các năm và tăng nhanh trong hai năm 2006 và năm 2007. Lợi nhuận của Công ty cũng đạt ở mức khá cao. Có được điều này là do Công ty đã không ngừng mở rộng quy mô và thị trường Kiểm toán BCTC là một trong những hoạt động mà AASC chú trọng, trong đó, kiểm toán doanh thu liên quan đến tất cả khách hàng nên được đánh giá là một trong những hoạt động kiểm toán chủ chốt. Các hợp đồng kiểm toán ngày càng tăng lên về số lượng, và về giá trị của hợp đồng. 1.2 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh của Công ty Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực kế toán kiểm toán. Các loại hình dịch vụ mà Công ty cung cấp bao gồm: Thứ nhất: Dịch vụ kế toán: AASC cung cấp các dịch vụ kế toán hướng tới việc nâng cao chất lượng của hoạt động kế toán cho doanh nghiệp đơn vị hành chính sự nghiệp… Các dịch vụ kế toán cung cấp chủ yếu bao gồm: Lập ghi sổ kế toán; Lập báo cáo tài chính định kỳ theo yêu cầu cửa cơ quan nhà nước và cơ quan cấp trên; 6 [...]... nghiệp vụ này đều có cùng chức năng là, cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán và kiểm toán liên quan đến hoạt động thương mại và dịch vụ, doanh nghiệp sản xuất, cung cấp các dịch vụ tư vấn Phòng Kiểm toán 5: Phòng có chức năng hỗ trợ các phòng nghiệp vụ trên, và cung cấp dịch vụ kiểm toán xây dựng cơ bản, dịch vụ liên quan tới dự án của tổ chức chính phủ và phi chính phủ… Phòng Dịch vụ Đầu tư Nước... khoán; Kiểm toán tỷ lệ nội địa hoá; Kiểm toán các doanh nghiệp nhà nước, phục vụ công tác cổ phần và giám định tài liệu tài chính kế toán; Thứ ba: Dịch vụ tư vấn tài chính kế toán, thu : AASC cung cấp các dịch vụ tư vấn cho khách hàng giải pháp tốt nhất, giúp khách hàng cải tiến hệ Chuyên đề thực tập chuyên nghành 8 Khoa Kế toán thống KSNB, nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh, chất lượng sản phẩm, dịch. .. đó của chương trình kiểm toán sao cho phù hợp với tình hình thực tế Công ty đã xây dựng đuợc một quy trình kiểm toán hợp lý, và đem lại hiệu quả kiểm toán cao Quy trình kiểm toán tại AASC được xây dựng dựa trên các cơ sở là lý thuyết kiểm toán, các Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, các Chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận, và các quy định khác của Bộ Tài chính Trong chương trình kiểm toán, mỗi khoản... và cung cấp dịch vụ ra bên ngoài Cụ thể: + Kế toán tai văn phòng hạch toán: Nợ TK 136: Có TK 511: + Kế toán tại Nhà máy hạch toán: Nợ TK 152: Có TK 336: Việc hạch toán này chưa hợp lý, và phù hợp với chế độ kế toán hiện hành của Việt Nam, Công ty nên hạch toán phần doanh thu này trên TK 512 Thứ hai: Đối với Công ty XYZ: Doanh thu của Công ty là doanh thu của việc tư vấn thiết kế các công trình kiến... tập chuyên nghành 7 Khoa Kế toán Xây dựng mô hình tổ chức bộ máy kế toán trợ giúp việc chuyển đổi hệ thống kế toán và báo cáo tài chính; Hướng dẫn khách hàng trong việc áp dụng chế độ kế toán - tài chính và tư vấn lựa chọn đăng ký chế độ kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý của doanh nghiệp; Thứ hai: Dịch vụ kiểm toán: Đây là loại hình dịch vụ mang lại doanh thu cao nhất cho Công ty Với hơn 17 năm kinh... hiện Các dịch vụ kiểm toán chủ yếu bao gồm: Kiểm toán báo cáo tài chính thường niên của doanh nghiệp, đơn vị hành chính sự nghiệp, và tổ chức kinh tế - xã hội; Kiểm toán hoạt động của dự án; Kiểm toán báo cáo quy t toán của công trình xây dụng cơ bản; Kiểm toán việc tuân thủ luật định; Kiểm toán xác định vốn thành lập giải thể doanh nghiệp; Kiểm toán doanh nghiệp phát hành niêm yết và kinh doanh chứng... Bên cạnh đó, Công ty còn tiến hành thiết kế các dự án theo đơn đặt hàng của các chủ đầu tư Doanh thu của Công ty bao gồm tiền tư vấn, tiền thiết kế các công trình trong và ngoài nước Người mua sẽ liên hệ với Phòng Kinh doanh của Công ty XYZ, và thoả thu n thu tư vấn hay thiết kế Phòng kinh doanh sau khi xem xét mức độ phức tạp của công trình, nguồn nhân lực, và giá phí dịch vụ sẽ trình lên Giám... nước tập trung tại Công ty sau khi đã hợp nhất kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của toàn Công ty Do Công ty gồm có các đơn vị thành viên nên khi thực hiện kiểm toán doanh thu, KTV sẽ tiến hành kiểm toán doanh thu đối với từng đơn vị thành viên trước, sau đó, mới kiểm toán tại văn phòng Công ty và đưa ra kết quả kiểm toán tổng hợp cuối cùng Đối với Công ty XYZ: Theo đánh giá môi trường kiểm soát của... viên, kế toán trưởng, và kiểm toán viên nội bộ, góp phần nâng cao chất lượng công tác kế toán, kiểm toán nội bộ trong các doanh nghiệp AASC còn thực hiện dịch vụ giới thiệu, cung cấp nhân viên kế toán, kiểm toán cho doanh nghiệp trong nước, và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài Thứ sáu: Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp, và tư vấn cổ phần hoá: Đây là một dịch vụ khá mói mẻ tại Việt Nam Điều này... hệ thống kế toán: Đối với Công ty ABC: Công ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung Các chính sách kế toán, mà Công ty đang áp dụng: Công ty đang áp dụng Chế độ Kế toán Việt Nam, ban hành theo Quy t định Số 1141/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 và Quy t định Số 15/2006/QĐ/CĐKT ngày 26/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính Về niên độ kế toán: Năm tài chính của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01, kết thúc vào ngày 31/12
