B GIÁO D C VÀ ÀO T O TR NG I H C KINH T TP HCM - NGUY N TH NGA DUNG H TH NG KI M SOÁT N I B T I CÔNG TY C PH N NHÀ VI T NAM – TH C TR NG V̀ GI I PH́P HÒN THI N Chuyên ngành: K toán Mã s : 60340301 LU N V N TH C S KINH T NG IH NG D N KHOA H C: PGS.TS VÕ V N NH Tp H Chí Minh – N m 2015 L I CAM OAN Tôi xin cam đoan lu n v n hoàn toàn th c hi n d h ng d n khoa h c D li u đ i s c v n c a ng i c thu th p lu n v n trung th c đ tài không trùng v i b t k đ tài nghiên c u khoa h c Tác gi lu n v n Nguy n Th Nga Dung M CL C Trang Trang ph bìa L i cam đoan Danh m c t vi t t t PH N M CH U NG C S LÝ LU N V H TH NG KI M SOÁT N I B 1.1 T NG QUAN V H TH NG KI M SOÁT N I B 1.1.1 L ch s hình thành phát tri n h th ng KSNB 1.1.2 nh ngh a v KSNB 1.2 CÁC B PH N H P THÀNH H TH NG KSNB (COSO 2004-ERM) 13 1.2.1 Môi tr 1.2.2 Thi t l p m c tiêu (Objective setting) 16 1.2.3 Nh n di n s ki n (Event identification) 16 1.2.4 ánh giá r i ro (Risk assessment) 17 1.2.5 i phó r i ro (Risk response) 18 1.2.6 Ho t đ ng ki m soát (Control activities) 19 1.2.7 Thông tin truy n thông (Information and communication) 21 1.2.8 Giám sát (Monitoring) 22 ng ki m soát (Internal environment) 13 1.3 H NH NG L I ÍCH VÀ H N CH C A H TH NG KSNB THEO NG QU N TR R I RO 23 1.3.1 L i ́ch 23 1.3.2 H n ch 24 1.4 C HO T NG KINH DOANH NHÀ CHI PH I N NG KSNB 25 T́M T T CH CH I M C A HO T NG 27 NG TH C TR NG H TH NG KI M SOÁT N I B T I CÔNG TY C PH N NHÀ VI T NAM 28 2.1 GI I THI U V CÔNG TY C PH N NHÀ VI T NAM 28 2.1.1 Gi i thi u v công ty 28 2.1.2 Ngành ngh đ a bàn kinh doanh 28 2.1.3 Quá trình hình thành phát tri n 29 2.1.4 Các thành t u mà công ty đ t đ 2.1.5 T ch c b máy qu n lý c a công ty 31 2.1.6 Ch c n ng nhi m v c a b ph n 31 2.2 TH C TR NG T c 30 CH C VÀ V N HÀNH H TH NG KSNB T I CÔNG TY C PH N NHÀ VI T NAM 34 2.2.1 Th c tr ng v môi tr 2.2.2 Thi t l p m c tiêu 42 ng ki m soát 34 2.2.3 Nh n d ng s ki n ti m tàng 44 2.2.4 ánh giá r i ro 46 2.2.5 i phó r i ro 46 2.2.6 Ho t đ ng ki m soát 47 2.2.7 Thông tin truy n thông 49 2.2.8 Giám sát 50 ÁNH GIÁ CHUNG V H TH NG KSNB T I CÔNG TY C 2.3 PH N NHÀ VI T NAM 51 2.3.1 Môi tr 2.3.2 Thi t l p m c tiêu 56 2.3.3 Nh n d ng s ki n ti m tàng 57 2.3.4 ánh giá r i ro 58 2.3.5 i phó r i ro 58 2.3.6 Ho t đ ng ki m soát 59 2.3.7 Thông tin truy n thông 60 2.3.8 Giám sát 61 T́M T T CH CH ng ki m soát 51 NG 62 NG M T S GI I PHÁP HOÀN THI N H TH NG KSNB T I CÔNG TY C PH N NHÀ VI T NAM 63 3.1 QUAN I M HOÀN THI N H TH NG KSNB 63 3.1.1 Phù h p v i đ c m qu n lý qui mô c a công ty 63 3.1.2 Phù h p v i quan m COSO 2004 63 3.2 M T S GI I PHÁP HOÀN THI N H TH NG KSNB T I CÔNG TY C PH N NHÀ VI T NAM 64 3.2.1 Môi tr 3.2.2 Thi t l p m c tiêu 67 3.2.3 Nh n di n s ki n ti m tàng 69 3.2.4 ánh giá đ i ph́ r i ro 70 3.2.5 Ho t đ ng ki m soát 72 3.2.6 Thông tin truy n thông 79 3.2.7 Giám sát 80 3.3 ng ki m soát 64 KI N NGH 81 3.3.1 Ki n ngh đ i v i Ban giám đ c 81 3.3.2 Ki n ngh đ i v i ph̀ng ban 81 T́M T T CH NG 82 K T LU N CHUNG 83 TÀI LI U THAM KH O PH L C Ph l c B ng câu h i kháo sát v h th ng KSNB t i công ty c phân Nhà Vi t Nam Ph l c B ng t ng h p k t qu kh o sát h th ng KSNB t i công ty c ph n Nhà Vi t Nam Ph l c Danh sách ng iđ c kh o sát DANH M C T VI T T T TI NG ANH AAA American Accounting Association AICPA American Institute of Certified Public Accountants BCBS Basle Commettee on Banking Supervision CAP Committee on Auditing Procedure CIS Computer Information System CoBIT Control Objectives for Information and Related Technology COSO Committee of Sponsoring Organization ERM Enterprise Risk Mamagement Framework ERP Enterprise Resource Planning FEI Financial Excecutives Institute IIA Institute of Internal Auditors IMA Institute of Mamagement Accountants INTOSAI International Organization of Supreme Audit Institutions ISA International Standard on Auditing ISACA Information System Audit and Control Association OTC Over-The-Counter SAP Statement Auditing Procedure SAS Statement on Auditing Standard SEC Securities and Exchange Commission VSA Vietnam Standard on Auditing TI NG VI T BCTC Báo cáo tài B S B t đ ng s n BKS Ban ki m sót H C i h i đ ng c đông GÐ Giám đ c HÐQT H i đ ng qu n tr KSNB Ki m sót n i b QTRR Qu n tr r i ro KTV Ki m tón viên CNTT Công ngh thông tin NVN Nh̀ Vi t Nam NQ HC Ngh quy t đ i h i c đông CBCNV Ćn b công nhân viên XHCN X̃ h i ch ngh a UBND y ban nhân dân TP.HCM Th̀nh ph H Ch́ Minh LCT i u l công ty DMRR Danh m c r i ro PH N M U Ý ngh a, tính c p thi t c a đ tài Trong ti n tr̀nh hoàn thi n th ch kinh t th tr ngh a, th tr ng đ nh h ng xã h i ch ng b t đ ng s n ć vai tr̀ r t quan tr ng đ i v i n n kinh t thông tác đ ng r t l n đ n lo i th tr d ng, v t li u xây d ng Th tr ng khác nh : th tr , liên ng tài ch́nh, xây ng b t đ ng s n phá t tri n ǵp ph n quan tr ng vi c đáp ng ngày t t h n nhu c u nhà c a ng i dân c ng nh t o l p h th ng h t ng k thu t , h t ng xã h i ph c v phát tri n kinh t đ t n Dân s Vi t Nam hi n r t cao th i k “dân s vàng” 2, nhu c u v nhà i u cho th y th tr ng b t đ ng s n m t th tr nhi u l i nhu n cho nhà đ u t c m i ng mang l i r t (Theo công b c a T ng c c Th ng kê , l ng doanh nghi p b t đ ng s n m i thành l p t ng 89% so v i c̀ng k n m 2014) Tuy nhiên, c ng ch́nh m t th tr ng ti m n nhi u r i ro tr̀ ho t đ ng n đ nh giai đo n kh́ kh n phát tri n b n v ng th̀ doan h nghi p c n ph i ng n ng a, k p th i phát hi n nh ng r i ro đ́ thông qua vi c thi t l p cho m̀nh m t h th ng ki m soát n i b ho t đ ng hi u qu H th ng ki m soát n i b th c ch t m t tr̀nh g m m t chu i ho t đ ng ki m soát, bi n pháp, k ho ch, quan m, n i quy ch́nh sách s n l c c a m i thành viên t ch c v n hành đ đ m b o cho t ch c đ́ ho t đ ng hi u qu đ t đ śt ć th x y Tr c m c tiêu đ t m t cách h p lý, h n ch nh ng sai m c th p nh t c t̀nh h̀nh kinh t g p kh́ kh n nhi u c nh tranh , đ tr̀ đ c l i nhu n th̀ doanh nghi p đ u mu n th t ch t chi tiêu, gi m chi ph́ Trong Bài vi t: “Chi n l th tr ng đ nh h c phát tri n th tr ng XHCN” ng b t đ ng s n ti n tr̀nh hoàn thi n th ch kinh t (http://www.tapchicongsan.org.vn/Home/kinh-te-thi-truong- XHCN/2014/29524/Chien-luoc-phat-trien-thi-truong-bat-dong-san-trong-tien-trinh.aspx) Là th i k mà c c u dân s th hi n s ng ng i ph thu c i đ tu i lao đ ng chi m t tr ng cao h n s 92 Tr l i #8 GIÁM SÁT Ghi Có 92 Nhà qu n lý ć th ng xuyên ki m tra vi c qu n lý r i ro t i công ty không? 93 Các ph̀ng ban ć th ng xuyên t ch c h p giao ban không? N u có, t ch c m t l n? Doanh nghi p có xây d ng công c giám sát (các báo cáo t̀nh h̀nh ho t đ ng , biên b n đ i chi u s li u, l u đ …) không? Các công c giám sát ć đ c th ng xuyên c p nh t u ch nh cho phù h p không? 94 95 96 Công ty có b ph n ki m soát n i b không? 97 Sau đ t giám sát, đ n v có l p báo cáo phân t́ch nguyên nhân d n đ n nh ng y u ḱm c a t ng ho t đ ng đ a gi i pháp kh c ph c không? Vi c công khai báo cáo tài nh ng thông tin doanh nghi p có th c hi n theo đ́ng quy đ nh không? Hi n nay, đ n v thuê công ty ki m toán đ c l p nào? 98 99 100 Sau đ t ki m toán, doanh nghi p có ti p thu ki n ngh c a ki m toán viên đ c l p không? Không 93 PH L C B NG T NG H P K T QU KH O SÁT Tr l i #1 MÔI TR NG KI M SOÁT Gi i thích Có A Tính tr c giá tr đ o đ c Doanh nghi p ć ban hành v n b n v u l công ty hay B n qui t c ng x (trong đ́ nêu c th nh ng hành vi đ c làm nh ng hành vi vi ph m qui đ nh v đ o đ c ngh nghi p) không? i u l công ty hay b qui t c ng x ć đ c c p nh t th ng xuyên không? 11 Không B ng u l c a công ty đ c c p nh t l n Doanh nghi p ć v n b n qui đ nh nh ng bi n pháp x lý đ i v i nh ng hành vi vi ph m qui nh ng t c đ o đ c không? Ban qu n lý ć ph bi n đ y đ qui t c ng x c ng nh bi n pháp x ph t cho toàn th nhân viên bi t không? Ban qu n lý ć g ng m u vi c th c hi n giá tr đ o đ c không? Ban qu n lý có áp l c đ́ mà đ a ch đ o vi ph m pháp lu t không? (Ví d : l i nhu n mà ch đ o nhân viên th i ph ng thông tin v d án b t đ ng s n c a m̀nh, đ t u không đ́ng v s n ph m c a đ i th c nh tranh; thu hút v n đ u t mà ch đ o Công ty ch ć ban hành u l công ty 11 11 11 0 11 Có ý ki n không bi t Tùy theo quy t đ nh x lý c a BG , thông th ng đu i vi c Ch y u truy n mi ng 94 B nhân viên làm sai l ch báo cáo tài chính…) N ng l c đ i ng nhân viên Doanh nghi p có xây d ng B ng mô t công vi c, đ́ mô t nh ng ki n th c k n ng c n thi t cho t ng v trí, công vi c c th không? 11 Ki n th c k n ng c a nhân viên có phù h p v i công vi c đ c giao không? 9 nh k , doanh nghi p ć đánh giá n ng l c c a nhân viên không? 11 10 Doanh nghi p ć đ a nh ng bi n pháp x lý đ i v i nh ng nhân viên không đ n ng l c không? H i đ ng qu n tr Ban ki m soát 11 C 10 H i đ ng qu n tr có t ch c h p đ nh k đ đánh giá t̀nh h̀nh ho t đ ng xây d ng m c tiêu m i không? N u ć, th̀ đ c t ch c m t l n? Các cu c h p c a h i đ ng qu n tr ć đ c l p biên b n ký xác nh n đ́ng th i gian không? 11 11 H i đ ng qu n tr ć đ c cung c p thông tin ch́nh xác, đ y đ k p th i v báo cáo tài chính, chi n l c kinh doanh, u kho n h p đ ng hay cam k t quan tr ng không? H i đ ng qu n tr có am hi u v l nh v c kinh doanh b t đ ng s n không? 11 11 13 H i đ ng qu n tr ć đ c , b phi u b u thành viên ban ki m soát không? 11 14 Các thành viên Ban ki m soát có am hi u v b t đ ng s n, v u l c a doanh nghi p, v sách pháp lu t ć liên quan đ n ho t đ ng c a công ty không? H i đ ng qu n tr có giám sát, ki m tra chi phí c a nhân s c p cao không? 11 11 11 12 15 M i cá nhân đ u bi t đ c nhi m v c a m̀nh thông qua s phân công b ng mi ng c a c p M i tu n l n 95 D 16 17 18 19 20 E Tri t lý qu n lý phong cách u hành Nhà qu n lý ć đ t uy tín c a doanh nghi p lên hàng đ u xem x́t đ u t xây d ng d án cung c p s n ph m đ n khách hàng không? Nhà qu n lý ć xem nhân viên nh tài s n c a doanh nghi p không? Nhà qu n lý ć đ cao tinh th n trách nhi m tính trung th c công vi c c a nhân viên không? Nhà qu n lý ć thái đ hành đ ng đ́ng đ n vi c tuân th sách pháp lu t v kinh doanh b t đ ng s n, đ u t , ch ng khoán, k toán… không? i ng nhân s c p cao c a doanh nghi p có th ng xuyên thay đ i không? 11 11 0 11 11 11 Khi công ty g p kh́ kh n, vi c c t gi m nhân s làm cho nhân viên c m th y không ph i tài s n c a doanh nghi p C c u t ch c 21 Doanh nghi p có xây d ng s đ v c c u t ch c không? 22 C c u t ch c hi n có phù h p v i qui mô đ c m kinh doanh c a doanh nghi p không? Quy n h n trách nhi m ć đ c phân chia rõ ràng, phù h p v i ki n th c kinh nghi m c a nhân s c p không? 23 11 11 Có phù h p ch rõ ràng t ng đ i thôi, v̀ s phân công không b ng v n b n 96 24 Các nhân viên có bi t c n báo cáo công vi c báo cáo cho không? 11 25 Nhà qu n lý có c p nh t, u ch nh c c u t ch c cho phù h p v i s thay đ i c a u ki n kinh doanh không? Phân chia quy n h n trách nhi m 11 Doanh nghi p có l p b ng phân chia công vi c nêu rõ quy n h n trách nhi m c th c a t ng thành viên không? Quy n h n đ c giao ć t ng x ng v i trách nhi m n ng l c c a t ng thành viên không? 28 Doanh nghi p có phân quy n s d ng tài s n phù h p cho m i c p qu n lý không? 11 29 Nhà qu n lý có xây d ng th t c ki m soát hi u qu ho t đ ng c a b ph n không? 11 30 Các th t c ki m soát hi u qu ho t đ ng có đ c tuân th nghiêm túc không? 11 31 Các nhân viên có hi u rõ s quan tr ng c a phân chia trách nhi m nh h ng nh th đ n ki m soát n i b không? Chính sách nhân s 32 Doanh nghi p có qui trình n d ng nhân s không? 33 Doanh nghi p ć ch́nh sách đào t o, hu n luy n phù h p v i công vi c c a nhân viên không? Khi sách pháp lu t, u ki n kinh doanh thay đ i, doanh nghi p có t ch c t p hu n cho nhân viên không? Doanh nghi p có t o u ki n hay c nhân viên h c đ nâng cao ki n th c hay k n ng liên quan đ n công vi c không? Doanh nghi p có xây d ng quy ch khen th ng, đ b t k lu t rõ ràng không? F 26 27 G 34 35 36 37 Doanh nghi p có t o c h i cho cá nhân có ti m n ng đ c th ng ti n không? phi u kông tr l i 11 11 11 11 11 Không có sách k lu t 97 38 S l ng nhân viên kinh doanh b t đ ng s n có đ đ đáp ng cho công vi c hi n không? 39 N u có m t v trí công vi c b khuy t đ t xu t, doanh nghi p có nh ng nhân viên có th s n sàng thay th đ m nhi m cho v trí không? T l ngh vi c c a nhân viên có m c ch p nh n đ c không? 40 41 Khi nhân viên ngh vi c hay ngh phép có l p biên b n bàn giao hay y quy n l i công vi c cho nhân viên khác không? 11 11 11 11 Tr l i #2 Ghi THI T L P M C TIÊU Có Không 42 Doanh nghi p có thi t l p m c tiêu dài h n không? 11 43 Doanh nghi p có thi t l p m c tiêu chi n l hàng n m không? 11 44 Doanh nghi p có thi t l p m c tiêu ho t đ ng (g m nh ng m c tiêu liên quan đ n vi c huy đ ng s d ng ngu n v n, l i nhu n, b o v tài s n, s d ng ngu n nhân l c,…) không? Doanh nghi p có thi t l p m c tiêu v vi c tuân th sách pháp lu t c a Nhà n c không? Doanh nghi p có thi t l p m c tiêu v vi c tuân th ch́nh sách, u l c a đ n v không? 11 11 11 11 11 45 46 47 48 49 c Doanh nghi p có thi t l p m c tiêu báo cáo bên bên doanh nghi p (g m: báo cáo tài chính, tình hình qu n tr ,…) ph i trung th c h p lý không? Các m c tiêu có phù h p v i đ c thù c a ngành b t đ ng s n ngu n l c (tài chính, nhân s , c s v t ch t, công ngh ,…) c a doanh nghi p không? Doanh nghi p có t ng k t, đánh giá vi c hoàn thành m c tiêu đ không? Xác đ nh cho ko n 4n m Ch nêu chung chung 98 Tr l i #3 50 51 52 53 54 55 56 57 58 NH N DI N CÁC S KI N Ghi Có Không Doanh nghi p có tham kh o ý ki n c a tài li u, chuyên gia, khách hàng… đ nh n di n r i ro có kh n ng x y không? Doanh nghiêp có rà soát, xem xét l i nh ng s ki n t ng x y không? Có ý ki n không bi t Có ý ki n không bi t Doanh nghi p có xây d ng danh m c nh ng r i ro có kh n ng x y t ng ho t đ ng không? Doanh nghi p có phân công trách nhi m th c hi n vi c c p nh t danh m c r i ro cho đ i ng nhân viên ć n ng l c kinh nghi m không? Danh m c r i ro ć đ c c p nh t k p th i y u t liên quan đ n môi tr ng kinh t (kinh t suy thoái, nhu c u nhà , bi n đ ng t giá, lãi su t, giá giá nguyên li u đ u vào t ng cao, đ i th c nh tranh, xu h ng tiêu dùng…) thay đ i không? Danh m c r i ro ć đ c c p nh t k p th i y u t liên quan đ n tr (các qui đ nh s p ban hành, lu t doanh nghi p, lu t đ u t , lu t ch ng khoán, lu t đ t đai, ch́nh sách k toán m i…) thay đ i không? Danh m c r i ro ć đ c c p nh t k p th i y u t liên quan đ n đ n t nhiên (thiên tai, ngu n qu đ t ngày gi m, …) thay đ i không? Danh m c r i ro ć đ c c p nh t k p th i y u t liên quan đ n đ n s ti n b c a khoa h c k thu t (máy móc l i th i, công ngh ngày hi n đ i) thay đ i không? Danh m c r i ro ć đ c c p nh t k p th i c c u nhân s thay đ i không? Có ý ki n không bi t Có ý ki n không bi t Có ý ki n không bi t Có ý ki n không bi t Có ý ki n không bi t Có ý ki n không bi t Có ý ki n không bi t Tr l i #4 ÁNH GIÁ R I RO Ghi Có Không 99 59 Doanh nghi p có phân tích nh ng nguyên nhân d n đ n r i ro danh m c không? 60 Doanh nghi p có phân tích m c đ tác đ ng c a r i ro ti m tàng danh m c không? 61 Doanh nghi p có áp d ng ph ng pháp (đ nh t́nh, đ nh l ng, h n h p) đ đo l ng tác đ ng c a r i ro đ n m c tiêu c a đ n v không? Doanh nghi p có xây d ng m c đ ch p nh n r i ro cho t ng r i ro danh m c không? 8 62 63 Doanh nghi p ć đánh giá r i ro bình di n toàn doanh nghi p (xem xét m i quan h gi a r i ro v i nhau, r i ro b ph n v i nhau, nh h ng dây chuyên c a r i ro) không? Ch nêu chung chung Ch nêu chung chung Tr l i #5 64 65 66 67 68 69 I PHÓ R I RO Doanh nghi p ć đ ph ng án x lý r i ro đ i v i r i ro nêu danh m c không? Doanh nghi p ć ban hành v n b n h ng d n cách th c ho t đ ng tr ng h p có s ki n x y danh m c r i ro không? Doanh nghi p có d ph̀ng ph ng án x lý r i ro đ i v i r i ro th c p phát sinh sau gi i quy t r i ro nêu danh m c không? Doanh nghi p có mua b o hi m cho d án nhà , công trình xây d ng tài s n khác không? Doanh nghi p có s n sàng gi m b t l i ích, hay thay đ i m c tiêu đ né tránh r i ro không? Doanh nghi p có thuê công ty giám sát thi công đ c l p không? Ghi Có Không 11 11 11 0 11 11 Không đ y đ 100 Tr l i #6 70 71 72 73 74 75 HO T NG KI M SOÁT Doanh nghi p có xây d ng t h t c ki m soát cho t ng ho t đ ng (kinh doanh b t đ ng s n, môi gi i b t đ ng s n, đ u th u, đ u t d án, tài chính, marketing …) không? Nhà qu n lý ć th ng xuyên rà soát l i th t c ki m soát đ đ a bi n pháp u ch nh thích h p không? Doanh nghi p có ng d ng công ngh thông tin qu n lý không? (h th ng m ng máy tính, ph n m m qu n lý nhân s , ph n m m bán hàng, ph n m m k toán…) H th ng thông tin c a doanh nghi p có thi t l p m t kh u cho t ng nhân đ c phân quy n vi c xem, nh p, s a, xóa,… d li u không? H th ng thông tin c a doanh nghi p ć l u l i nh t ký s d ng t ng i d̀ng đ ng nh p không? Doanh nghi p có bi n pháp l u d phòng, ng n ch n virus không? Ghi Có Không 11 8 11 76 Doanh nghi p có qui trình luân chuy n ch ng t rõ ràng không? 77 Vi c l p ch ng t có tuân th theo qui đ nh c a pháp lu t không (l p thành nhi u liên, đánh s th t liên t c, ch ký ng i l p, ch k ng i xét t, ) không? Ch ng t k toán ć đ c ghi chép xác, k p th i, đ y đ t phát sinh nghi p v không? Ć đ y đ ch ng t cho t t c ho t đ ng (mua hàng, bán hàng, ) c a doanh nghi p không? Có s kiêm nhi m gi a ch c n ng: xét t, th c hi n, ghi chép b o v tài s n không? Doanh nghi p có ki m kê, đ i chi u s li u th c t s sách, ph n m m không? 11 11 11 11 Tài s n c a doanh nghi p ć đ b o d ng đ nh k không? 11 78 79 80 81 82 c b o qu n, Có ý ki n không bi t 101 83 Vi c k t xu t d li u ć đ m b o đ́ng qui tr̀nh, đ y đ , xác, h p l không? 11 84 Vi c thu ti n m t c a khách hàng t i đ a m khác công ty có tuân th quy trình không? 11 Tr l i #7 85 86 87 88 89 90 91 THÔNG TIN VÀ TRUY N THÔNG Nhân viên có bi t đ c m c tiêu hàng n m c a doanh nghi p không? N u có, b ng ph ng ti n (email, thông báo, truy n mi ng ) N i dung thông tin v công vi c trách nhi m ć đ c truy n đ t đ y đ , xác, k p th i đ n t ng cá nhân, b ph n doanh nghi p không? Các thông tin tài ch́nh phi tài ch́nh ć đ c báo cáo k p th i, ch́nh xác đ h tr cho chi n l c kinh doanh c a đ n v m t cách hi u qu không? Doanh nghi p có nh n đ c đ y đ , k p th i thông tin t bên (nh thông báo c a c quan thu , c a ngân hàng, c a ch n ,…) không? Doanh nghi p có dùng kênh truy n thông (t p ch́, website, báo, đài,…) đ qu ng bá hình nh doanh nghi p, giúp d án ti p c n đ c v i khách hàng th t hi u qu không? Doanh nghi p có thi t l p kênh truy n thông cho nhân viên ph n h i, báo cáo nh ng m nghi ng , b t c p t ch c không? Doanh nghi p có thi t l p kênh thông tin ph n h i cho khách hàng (đ ng dây nóng, h p th ,…) không? Ghi Có Không 11 11 Có ý ki n không bi t 11 11 11 Tr l i #8 GIÁM SÁT Ghi Có Không 102 92 Nhà qu n lý ć th ng xuyên ki m tra vi c qu n lý r i ro t i công ty không? 93 Các ph̀ng ban ć th ng xuyên t ch c h p giao ban không? N u có, t ch c m t l n? Doanh nghi p có xây d ng công c giám sát (các báo cáo t̀nh h̀nh ho t đ ng , biên b n đ i chi u s li u, l u đ …) không? Các công c giám sát ć đ c th ng xuyên c p nh t u ch nh cho phù h p không? 11 11 0 11 96 Công ty có b ph n ki m soát n i b không? 11 97 Sau đ t giám sát, đ n v có l p báo cáo phân t́ch nguyên nhân d n đ n nh ng y u ḱm c a t ng ho t đ ng đ a gi i pháp kh c ph c không? Vi c công khai báo cáo tài nh ng thông tin doanh nghi p có th c hi n theo đ́ng quy đ nh không? Hi n nay, đ n v thuê công ty ki m toán đ c l p nào? 11 Sau đ t ki m toán, doanh nghi p có ti p thu ki n ngh c a ki m toán viên đ c l p không? 11 94 95 98 99 100 Có phi u không ý ki n Hàng tu n Có ý ki n không bi t Công ty AAT 103 PH L C DANH SÁCH NHÂN VIÊN C KH O SÁT H tên B ph n Ch c v Thâm niên Tr n V n Thành HÐQT, Ban G Ch t ch, GÐ >10 n m Tr n Ban GÐ Phó GÐ >8 n m Quách Tu n H i HÐQT, Phòng KD Thành viên, GÐ >8 n m Ph m Minh Ban ki m soát Thành viên >3n m V Anh Quân Ban ki m soát Thành viên >3 n m Lý H ng Trinh Phòng kinh doanh Nhân viên >6 n m Võ Châu Long Phòng kinh doanh Nhân viên >3 n m T ng V n C Sàn giao d ch B S GÐ >6 n m Nguy n Th Anh Ph̀ng k toán K toán tr 10 Tr n Th Thanh Vân Phòng HCNS Tr 11 Võ Vi t Tâm Ban QLDA GÐ STT c Khiêm c ng ng ng ph̀ng 3 n m >6 n m 104 TÀI LI U THAM KH O Ti ng Vi t B môn ki m toán , Khoa k toán -ki m toán , tr Ki m soát n i b (xu t b n l n hai), NXB Ph ng H Kinh T Tp HCM, ng ông, 2012 Công ty c ph n Nhà Vi t Nam, 2014 B n ćo b ch Tháng 12 n m 2014 Công ty c ph n Nhà Vi t Nam , 2014 T̀i li u đ i h i đ ng c đông Tháng 12 n m 2014 Công ty c ph n Nhà Vi t Nam, 2014 i u l s a đ i 2013 Tháng n m 2013 Minh Ph́c Lê V n Hinh , 2012 H th ng ki m soát n i b g n v i qu n lý r i ro t i ngân hàng th ng m i Vi t Nam giai đo n hi n T p ch́ ngân hàng, s 24 – Tháng 12-1012, trang 20-26 D án sáng ki n xây d ng t́nh nh t quán minh b ch quan h kinh doanh t i Vi t Nam , 2012 Chia s kinh nghi m xây d ng v̀ th c hi n B QTUX c a VinaMilk [online] t i đ a ch < http://itbi.org.vn/detail.asp?id=230.> Nh p s ng kinh t Vi t Nam Th gi i, 2012 Ban ki m sót b vô hi u hóa nh th ǹo [online] t i đ a ch http://vneconomy.vn/doanh-nhan/ban-kiem-soat-bi-vohieu-hoa-nhu-the-nao-20100330111055423.htm Ph m Nguy n Qu nh Thanh , 2012 Hoàn thi n h th ng KSNB cho doanh nghi p v a nh Lu n v n th c s H Kinh T TP.HCM Ph m Quang Huy, 2014 Bàn v COSO 2013 đ nh h giám sát tr̀nh th c thi chi n l ng v n d ng vi c c kinh doanh T p ch́ Ph́t tri n v̀ h i nh p , S 15, Trang 29 10 Ph̀ng Nguy n H ng Nguy t , 2013 Hoàn thi n h th ng KSNB t i công ty Liksin Lu n v n th c s H Kinh T TP.HCM 105 11 Thái M Thanh, 2013 Hoàn thi n h th ng KSNB theo h ng nâng cao n ng l c qu n tr r i ro đ i v i doanh nghi p d ch v đ a bàn TP v n th c s HCM Lu n H Kinh T TP.HCM 12 Tiêu chu n qu c gia , 2011 Qu n ĺ r i ro -Nguyên t c v̀ h ng d n TCVN ISO 31000:2011 13 V H u c, 2010 Gi i thi u Báo cáo COSO 2004 v Qu n tr r i ro ih c Kinh t TP.HCM Ti ng Anh 14 Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission, 2004 Enterprise Risk Management-Intergrated Framework COSO Report 15 Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission, 2012 Enterprise Risk Management-Understanding and Communicating Risk Appelite COSO Report 16 Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, 1992 Internal control – intergrated framework COSO Report 17 CPA Australia Ltd, 2008 Internal controls for small business Second edition Melbourne: CPA Australia Ltd 18 Internal control institute ICI Encyclopedia of Internal Controls Available at: [Accessed 28 May 2015] 19 International standard, 2009 Risk Management – Principles and guidelines ISO 31000:2009 20 International standard, 2009 Risk Management –Risk assessment techniques ISO 31010:2009 21 International standard, 2011 Guidelines for auditing management systems ISO 19011:2011 22 J.Stephen McNally, 2013 The 2013 COSO Framework & SOX compliance: One approach to an effective transition Strategic Finance, 1-8 106 23 Linda Spedding & Adam Rose, 2008 Business Risk Management Handbook: A sustainable approach Burlington: CIMA publishing 24 Linjie Jiang, Xuedong Li, 2010 Discussions on the Improvement of the Internal Control in SMEs The international Journal of Business and Management, Volume 5, Number 9; September 2010: 214-216 Available at [Accessed 28 May 2015] 25 Office of comptroller of the currency-U.S Department of Treasury, 2015 Internal Control Questionnaires and Verification Procedures [online] Available at 26 Protiviti Risk & Business Cosulting, Internal audit The Bulletin: The updated COSO Internal Control framework [online] Available at: [Accessed 28 May 2015] 27 Robert R.Moeller , 2009.Brink’s Modern Internal Auditing: A common Body of Knowledge Seventh edition New Jersey: John Willey & Son, Inc 28 Robert S Kaplan Anthony A Atkinson, 1998 Advanced Management Accounting – Third edition New Jersey: Prentice Hall International, Inc 29 The institute of Internal Auditors, 2009 Code of ethics 30 The Institute of Internal Auditors, 2012 International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing (Standards) 31 Thomas P.DiNapoli, 2007 Standards of Internal Control 2007 in New York State Government Available at: [Accessed 28 May 2015] [...]... tr̀ và phát huy hi u qu qu n lý ho t đ ng kinh doanh v t qua giai đo n kh́ kh n Qua quá tr̀nh t̀m hi u v Công ty c ph n Nhà Vi t Nam và nh n th y đ c nh ng v n đ mà công ty đang g p ph i , s c n thi t ph i xây d ng m t h th ng KSNB h u hi u và hi u qu , tôi v n d ng nh ng ki n th c đã h c và nghiên c u đ th c hi n đ tài “ H th ng ki m soát n i b t i công ty c ph n Nhà Vi t Nam – Th c tr ng và gi i pháp. .. doanh nhà đ l a ch n c s lý thuy t ch o ph n kh o sát th c tr ng h th ng KSNB t i công ty CP Nhà Vi t Nam - T̀m hi u v th c tr ng h th ng KSNB t i công ty c ph n Nhà Vi t Nam, đánh giá nh ng u đi m, h n ch và nguyên nhân gây ra nh ng h n ch - Trên c s lý lu n và th c ti n ki n ngh các gi i pháp nh m hoàn thi n h th ng KSNB (theo h it 4 - it ng qu n tr r i ro) t i công ty c ph n Nhà Vi t Nam ng và ph... đ́, vi c thi t k và v n hành m t h th ng KSNB bài b n l i tiêu t n khá nhi u c hi phí Ch́nh v̀ v y mà đa s các công ty nh và v a, qu n lý theo ki u gia đ̀nh c̀n ch a thi t l p h th ng ki m soát n i b ho t đ ng đ c l p mà ch y u do b ph n qu n lý kiêm nhi m ki m soát ho t đ ng c a công ty nên không đ m b o t́nh khách quan và ch a mang l i hi u qu Công ty c ph n Nhà Vi t Nam là m t công ty gia đ̀nh, ho... KSNB t i công ty CP Nhà Vi t Nam 4 - Ph m vi nghiên c u : kh o sát th c tr ng h th ng KSNB t i công ty c ph n Nhà Vi t Nam, th i gian th c hi n đ tài t tháng 10/2014 đ n tháng 05/2015 Ph 5 - Ph ng pháp nghiên c u ng pháp thu th p d li u: s li u s c p đ c thu th p b ng ph ph ng v n tr c ti p và g i b ng câu h i t i Ban giám đ c, các tr và nhân viên các phòng ban t i công ty S li u th c p đ ng pháp ng... ng h th ng KSNB t i công ty c ph n Nhà Vi t Nam Ch ng 3 M t s gi i pháp hoàn thi n h th ng KSNB t i công ty CP Nhà Vi t Nam 5 CH C S NG 1 LÝ LU N V H TH NG KI M SOÁT N I B 1.1 T NG QUAN V H TH NG KI M SÓT N I B 1.1.1 L ch s hình thành và phát tri n h th ng KSNB 1.1.1.1 Giai đo n s khai Vào cu i th k 19, các ki m toán viên b t đ u nh n th y vai tr̀ c a ki m soát n i b s h tr cho công vi c c a h r t... th công b i con ng i Ć th chia thành hai lo i:  Ki m soát chung: là ho t đ ng ki m soát áp d ng chung cho c h th ng ng d ng đ đ m b o cho h t ng này đ c ho t đ ng liên t c và n đ nh Ki m soát chung bao g m các ho t đ ng cu trung tâm d li u, ph n m m h th ng, ki m soát truy c p và ki m soát các h th ng ng d ng  Ki m soát ng d ng: áp d ng cho t ng h th ng c th Ki m soát ng d ng t p trung ki m soát. .. nh, xem x́t vi c th c hi n các ho t đ ng, b o v tài s n và phân công nhi m v Các ho t đ ng ki m soát đ c phân lo i t y thu c vào m c tiêu c a đ n v Vi c áp d ng ch́ng c n linh ho t và đi u ch nh cho th́ch h p v i t ng tr ng h p c th 1.2.6.1 Phân lo i ho t đ ng ki m soát theo ch c n ng  Ki m soát c a nhà qu n lý c p cao: là vi c soát x́t c a nhà lãnh đ o c p cao trong doanh nghi p nh so sánh k t... ng s th t b i trong các cu c ki m toán (đi n h̀nh là công ty nh Mc Kesson & Robbins, công ty Drayer Hanson … ) 1.1.1.2 Giai đo n hình thành N m 1949, AICPA công b công tr̀nh nghiên c u đ u tiên v KSNB Theo đ́ “KSNB là c c u t ch c và các bi n pháp, cách th c liên quan đ c ch p nh n và th c hi n trong m t t ch c đ b o v tài s n, ki m tra s ch́nh xác và đáng tin 6 c y c a s li u k toán, th́c đ y ho t đ... thu th p t các quy ch , quy đ nh khác v h th ng KSNB do công ty ban hành - Ph ng pháp phân t́ch đ nh t́nh: sau khi đi u tra, ph ng v n b ng b ng câu h i, s d ng ph ng pháp th ng kê, mô t , phân tích k t qu thu đ c, so sánh gi a lý thuy t và th c ti n k t h p v i vi c xem x́t các tài li u c a công ty, t đ́ đ xu t nh ng gi i pháp ph̀ h p cho vi c hoàn thi n h th ng KSNB theo h 6 ng qu n tr r i ro cho... đ đánh giá tình hình th c t vi c thi t k , v n hành và đ xu t m t s gi i pháp hoàn thi n h th ng KSNB t i công ty CP Nhà Vi t Nam Làm tài li u tham kh o cho các đ i t ng ć quan tâm đ n đ tài HT KSNB t i công ty ho t đ ng trong l nh v c kinh doanh b t đ ng s n 7 B c c lu n v n Ngoài L i cam đoan, m c l c, các danh m c, k t lu n, tài li u tham kh o và ph l c, đ tài g m ć ba ch ng: Ch ng 1 C s lý lu ... TH C TR NG H TH NG KI M SOÁT N I B T I CÔNG TY C PH N NHÀ VI T NAM 2.1 GI I THI U V CÔNG TY C 2.1.1 PH N NH̀ VI T NAM Gi i thi u v công ty  Tên công ty: Công ty C ph n Nhà Vi t Nam  Tên vi t... Th c tr ng h th ng KSNB t i công ty c ph n Nhà Vi t Nam Ch ng M t s gi i pháp hoàn thi n h th ng KSNB t i công ty CP Nhà Vi t Nam 5 CH C S NG LÝ LU N V H TH NG KI M SOÁT N I B 1.1 T NG QUAN V... 27 NG TH C TR NG H TH NG KI M SOÁT N I B T I CÔNG TY C PH N NHÀ VI T NAM 28 2.1 GI I THI U V CÔNG TY C PH N NHÀ VI T NAM 28 2.1.1 Gi i thi u v công ty 28 2.1.2 Ngành ngh