hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty tnhh một thành viên xổ số kiến thiết hưng yên

105 632 3
hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty tnhh một thành viên xổ số kiến thiết hưng yên

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP & PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM *** ðOÀN NGỌC DÂN HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN XỔ SỐ KIẾN THIẾT HƯNG YÊN CHUYÊN NGÀNH : QUẢN TRỊ KINH DOANH Mà SỐ : 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KH : PGS.TS BÙI BẰNG ðOÀN HÀ NỘI – 2014 LỜI CAM ðOAN Tôi xin cam ñoan ñây công trình nghiên cứu thân Các số liệu, kết trình bày luận văn hoàn toàn trung thực Tôi xin cam ñoan, giúp ñỡ cho việc thực luận văn ñã ñược cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn ñều ñã ñược rõ nguồn gốc Hưng Yên, Ngày tháng năm 2014 HỌC VIÊN ðoàn Ngọc Dân Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CẢM ƠN ðể hoàn thành chương trình cao học viết luận văn này, ñã nhận ñược hướng dẫn, giúp ñỡ góp ý nhiệt tình quý thầy cô trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội Trước hết, xin chân thành cảm ơn ñến quí thầy cô trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội, ñặc biệt thầy cô ñã tận tình dạy bảo cho suốt thời gian học tập trường Tôi xin gửi lời biết ơn sâu sắc ñến Phó giáo sư Tiến sĩ Bùi Bằng ðoàn ñã dành nhiều thời gian tâm huyết hướng dẫn nghiên cứu giúp hoàn thành luận văn tốt nghiệp Tôi xin chân thành cảm ơn quí thầy cô Khoa Quản trị kinh doanh, Viện ñào tạo sau ðại học ñã tạo nhiều ñiều kiện ñể học tập hoàn thành tốt khóa học ðồng thời, xin cảm ơn Ban giám ñốc ñồng chí cán trưởng phòng ban nhân viên Công ty Các bạn ñồng nghiệp … ñã tạo ñiều kiện cho ñiều tra khảo sát ñể có liệu viết luận văn Mặc dù ñã có nhiều cố gắng hoàn thiện luận văn tất nhiệt tình lực mình, nhiên tránh khỏi thiếu sót, mong nhận ñược ñóng góp quí báu quí thầy cô bạn ! Hưng Yên, Ngày … tháng… năm 2014 HỌC VIÊN ðoàn Ngọc Dân Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii MỤC LỤC LỜI CAM ðOAN DANH MỤC BẢNG Error! Bookm DANH MỤC SƠ ðỒ VÀ BIỂU ðỒ DANH MỤC SƠ ðỒ VÀ BIỂU ðỒ DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT PHẦN I MỞ ðẦU 1.1 Tính cấp thiết ñề tài nghiên cứu 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu nghiên cứu chung 1.2.1 Mục tiêu cụ thể 1.3 ðối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 ðối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Những ñóng góp luận văn PHẦN I CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA ðỀ TÀI 2.1 Một số vấn ñề chung Hệ thống kiểm soát nội 2.1.1 Khái niệm HKSNB 2.1.2 Lợi ích chất Hệ thống kiểm soát nội 2.1.3 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 2.1.4 Mục ñích, vai trò HTKSNB 15 2.1.5 Hạn chế HTKSNB 17 2.1.6 ðánh giá hoạt ñộng HTKSNB DN 18 2.2 ðặc ñiểm hoạt ñộng vấn ñề liên quan ñến KSNB lĩnh vực Xổ số kiến thiết 20 2.2.1 ðặc ñiểm hoạt ñộng lĩnh vực Xổ số kiến thiết 20 2.2.2 Các vấn ñề liên quan ñến KSNB lĩnh vực Xổ số kiến thiết 26 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii 27 2.3 Cơ sở thực tiễn ñề tài 2.3.1 Bài học kinh nghiệm hoàn thiện HTKSNB lĩnh vực xổ số 2.3.2 kiến thiết 27 Một số công trình nghiên cứu liên quan ñã có trước ñây 30 PHẦN III ðẶC ðIỂM CỦA ðƠN VỊ VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32 3.1 Tổng quan công ty TNHH thành viên Xổ số kiến thiết Hưng 32 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển: 32 3.1.2 ðặc ñiểm công ty TNHH thành viên Xổ số kiến thiết Hưng 33 Yên 3.1.3 Chức năng, nhiệm vụ công ty TNHH thành viên Xổ số kiến thiết Hưng Yên 34 3.1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 34 3.1.5 Tình hình công ty 37 3.1.5.1 Tình hình lao ñộng 37 3.1.6 Chế dộ tài chính, kế toán 42 3.2 Phương pháp nghiên cứu 43 3.2.1 Xây dựng khung nghiên cứu 43 3.2.2 Phương pháp thu thập tài liệu 44 3.2.3 Phương pháp phân tích ñánh giá 44 PHẦN IV KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 46 4.1 Tình hình hoạt ñộng Xổ số công ty 46 4.2 Thực trạng HTKSNB công ty 47 4.2.1 Cơ cấu tổ chức sách nhân 47 4.2.2 Môi trường kiểm soát 48 4.2.3 Rủi ro hoạt ñộng xổ số công ty 52 4.2.4 Xây dựngThể lệ dự thưởng loại hình xổ số Công ty 58 4.2.5 Thiết lập quy ñịnh quy trình hoạt ñộng Xổ số 67 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv 4.3 ðánh giá hệ thống KSNB công ty TNHH thành viên Xổ số kiến thiết Hưng Yên 72 4.3.1 Tính hữu 72 4.3.2 Tính hữu hiệu 73 4.3.3 Tính liên tục 74 4.3.4 Kết 75 4.3.5 Hạn chế nguyên nhân 76 4.4 Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội công ty TNHH thành viên Xổ số kiến thiết Hưng Yên 79 4.4.1 Phương hướng hoàn thiện HTKSNB 79 4.4.2 Hoàn thiện môi trường kiểm soát 81 4.4.3 Hoàn thiện hệ thống thông tin 85 4.4.4 Hoàn thiện quy trình hoạt ñộng Xổ số 86 4.5 ðiều kiện ñể thực giải pháp 88 PHẦN V KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 90 5.1 Kết luận 90 5.2 Kiến nghị 93 5.2.1 ðối với Nhà nước 93 5.2.2 ðối với công ty TNHH thành viên Xổ số kiến thiết Hưng Yên 94 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v DANH MỤC BẢNG STT TÊN BẢNG TRANG Bảng số 3.1: Tình hình lao ñộng công ty qua năm từ 2011- 2013 38 Bảng 3.2 Tình hình doanh thu công ty từ năm 2011 – 2013 39 Bảng 3.3 Kết kinh doanh năm 2011- 2013 40 Bảng 3.4 Tình hình trả thưởng doanh thu năm 2011- 2013 41 Bảng 4.1: Quy ñịnh chung chức năng, nhiệm vụ phòng ban 50 Bảng 4.2: Quy ñịnh thời gian làm việc 51 Bảng 4.3: Tổng hợp số Chủ ñề, ñại lý thư ký tiếp tay cho tệ nạn số ñề 52 Bảng 4.4: Ttỷ trọng doanh thu lô tô tổng doanh thu 53 Bảng 4.5: Tổng hợp sai phạm từ năm 2011- 2013 54 Bảng 4.6: Các sai phạm từ năm 2011- 2013 55 Bảng 4.7: sai sót, nhầm lẫn từ năm 2011- 2013 56 Bảng 4.8: Các sai sót, nhầm lẫn từ năm 2011- 2013 58 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi DANH MỤC SƠ ðỒ VÀ BIỂU ðỒ Sơ ñồ số 2.1: Các yếu tố cấu thành HTKSNB Sơ ñồ số 2.2: Môi trường kiểm soát Sơ ñồ số 2.3 : Quy trình kế toán 11 Sơ ñồ số 2.4: Quá trình vận ñộng chứng từ kế toán 12 Sơ ñồ số 2.5: Thủ tục kiểm soát 13 Sơ ñồ 2.6: Trình tự ñánh giá HTKSNB 18 Sơ ñồ số 3.1 : Sơ ñồ tổ chức máy Công ty 35 Sơ ñồ số 4.1: Tổ chức máy công ty 83 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT XSKT Xổ số kiến thiết TNHH Trách nhiện hữu hạn MTV Một thành viên UBND Ủy ban nhân dân DN Doanh nghiệp HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KSNB Kiểm soát nội TT-BTC Thông tư Bộ Tài Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page viii PHẦN I MỞ ðẦU 1.1 Tính cấp thiết ñề tài nghiên cứu Trong hoạt ñộng sản xuất kinh doanh công ty luôn tồn rủi ro hữu rủi ro tiềm tàng Những rủi ro xuất phát từ bên nội Công ty hay từ yếu tố kinh tế, trị, xã hội bên Bên cạnh ñó khủng hoảng tài giới năm gần ñây tình hình cạnh tranh toàn cầu gay gắt ñã thúc ñẩy gian lận nảy sinh Vì vậy, Công ty muốn tồn phát triển cần phải xây dựng cho hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu Hệ thống kiểm soát nội ñược coi công cụ hữu hiệu cho nhà quản lý ñiều hành nhằm ñạt ñược mục tiêu ñề thông qua việc kiểm soát, ngăn chặn phát hành vi thiếu trung thực gian lận nội công ty Những năm qua, Công ty TNHH thành viên Xổ số kiến thiết Hưng Yên ñã ñóng góp quan trọng việc tăng nguồn thu ngân sách Nhà nước, ñem lại lợi ích cho xã hội công trình phúc lợi công cộng, giải việc làm cho phận người lao ñộng Công ty TNHH thành viên Xổ số kiến thiết Hưng Yên ngày phát triển mạnh mẽ, tạo sân chơi giải trí lành mạnh, góp phần ñấu tranh hạn chế tệ nạn xã hội, bảo ñảm trật tự trị an, an toàn xã hội, mà giải việc làm thu nhập ổn ñịnh cho lực lượng lao ñộng xã hội phần lớn thuộc diện sách xã hội thương binh, gia ñình liệt sĩ, người hưu, sức lao ñộng, người nghèo ; ñồng thời khai thác cho tỉnh nguồn thu ñáng kể phục vụ nghiệp phát triển kinh tế y tế tỉnh Hưng Yên Công ty TNHH thành viên Xổ số kiến thiết Hưng Yên ñã tổ chức thực tốt công tác phát hành, trả thưởng sau quay số mở thưởng, ñồng Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page Thứ hai, nâng cao lực ñội ngũ cán trí xếp công việc cho hợp lý Nhân vấn ñề ñặc biệt cần quan tâm, không chỗ người yếu tố ñịnh HTKSNB mà chỗ nguồn nhân lực công ty nhiều bất cập với yêu cầu phát triển người chủ thể thực thủ tục kiểm soát Chính sách nhân tuyển dụng có cán trình ñộ chuyên môn nghiệp vụ chưa ñáp ứng ñược nhu cầu, chưa thu hút ñược cán có kinh nghiệm ñội ngũ cán trẻ ñược ñào tạo trường ñại học quy ðể khắc phục vấn ñề trên, Công ty cần xây dựng ñội ngũ cán quản lý tài theo giải pháp sau: - Nâng cao tinh thần trách nhiệm cán bộ, lực ñiều hành lãnh ñạo - ðào tạo ñào tạo lại nhằm nâng cao chất lượng cán chuyên môn nghiệp vụ phẩm chất ñạo ñức - ðào tạo tiếp nhận cán có trình ñộ kiểm soát nội -Thiết kế hệ thống kiểm soát nội bộ, ñể phòng ban kiểm soát ñược hoạt ñộng Như phòng Kế toán tài vụ kiểm soát ñược hoạt ñộng phòng ban khác phòng ban khác kiểm soát ngược lại ñược phòng Kế toán tài vụ -Thành lập thêm ban kiểm soát nội chịu lãnh ñạo trực tiếp Chủ tịch kiêm giám ñốc công ty kiểm soát toàn hoạt ñộng công ty theo sơ ñồ sau: Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 82 Chủ tịch kiêm giám ñốc Phó giám ñốc PT- tài Phòng TCHC Phòng KTTV Ban KS nội Phó giám ñốc PT- kinh doanh Phòng Trả thưởng Phòng KH Phòng PHKD Các cụm khu vực Sơ ñồ số 4.1: Tổ chức máy công ty Tuyển dụng bổ sung nguồn nhân lực ñặc biệt Phó giám ñốc phụ trách tài chính, bổ sung thêm phòng trả thưởng Bố trí công việc cho cán phòng kế toán tài vụ hợp lý ñể ñảm bảo kế toán kiểm soát ñược lẫn Bổ sung thêm nhân lực cho phòng kinh doanh phát hành, ñể phận có người thay có cán công nhân viên bị ốm có công việc cá nhân phải nghỉ Thứ ba xây dựng môi trường làm việc nghiêm túc, có chất lượng Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 83 Cần nâng cao hiệu hoạt ñộng, tinh thần trách nhiệm việc quản lý, ñiều hành Hàng tháng, cán Công ty nên ñề xuất người ý kiến gửi hòm thư góp ý Công ty ñể giúp Ban giám ñốc thực tốt công tác quản lý ñiều hành Tiếp tục thực nghiêm túc nguyên tắc giao dịch với khách hàng, nhân viên với nhau, ban lãnh ñạo với nhân viên, nguyên tắc theo quy tắc ứng xử quy chuẩn ñạo ñức nghề nghiệp doanh nghiệp ñể tiếp tục cải tiến, nâng cao chất lượng phục vụ chăm sóc khách hàng, bước xây dựng văn hóa doanh nghiệp, xây dựng môi trường làm việc thân thiện,nghiêm túc có chất lượng, giữ vững phát triển thương hiệu, quảng bá rộng rãi hình ảnh Hoạt ñộng Xổ số kiến thiét Thứ tư Thiết lập phổ biến rộng rãi bảng mô tả công việc cho nhân viên Bảng phân công công việc cho phận ñã ñược ñưa nhiên cần chi tiết cho vị trí, chức danh bảng mô tả ñó cần ñược công bố rộng rãi ñể thành viên Công ty biết ñể ý thức việc tự kiểm soát, tiến hành theo dõi, kiểm tra chéo Tránh tình trạng mô tả công việc chung chung cá nhân hiểu công việc mình, công việc cá nhân khác lại không quan tâm tới Các quy ñịnh ñều ñược ñưa dạng văn phổ biến ñến phận, nhìn chung cán Công ty lại chưa hiểu rõ toàn nội dung quy ñịnh, người hiểu theo ý riêng mình, dẫn ñến việc thực công việc không chặt chẽ, sai sót xảy Ban lãnh ñạo cần tiến hành kiểm tra ñột xuất việc nắm bắt quy ñịnh nhân viên, ñưa hình thức xử phạt cụ thể có tình trạng không nắm rõ quy ñịnh, thực sai, thực không ñúng quy ñịnh ñưa Thứ năm thiết lập phận kiểm soát nội bộ, bố trí nhân hợp lý phòng ban Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 84 Công ty chưa có phòng kiểm soát nội riêng mà nhân viên kiểm tra, kiểm soát Kiểm soát viên thực hiện, hiệu công tác kiểm soát chưa cao, chưa ñộc lập bị hạn chế phạm vị kiểm soát Do vậy, trước hết Công ty cần bổ sung nhân sự, sau ñó thành lập phòng kiểm soát nội riêng, hoạt ñộng ñộc lập, không bị hạn chế phạm vị kiểm soát, phân chia rõ ràng chức nhiệm vụ nhân viên kiểm soát nội nhân viên kiểm toán nội ñể tránh tình trạng hoạt ñộng chồng chéo, không ñem lại hiệu Cần tổ chức bố trí nhân phòng ban hợp lý, cụ thể tuyển thêm nhân cho phòng doanh phát hành, nhân viên ñang bị tải lượng ñại lý phải phụ trách, tình trạng diễn thời gian dài dẫn ñến hiệu công việc bị giảm sút 4.4.3 Hoàn thiện hệ thống thông tin Hệ thống thông tin ñặc biệt quan trọng, phận cấu thành HTKSNB Vì vậy, hoạt ñộng kiểm soát thực cách hiệu thông tin trung thực, tin cậy, xác kịp thời Hiện hệ thống thông tin thiếu chưa ñồng ðể nhà quản lý Công ty nắm bắt tốt, kịp thời thông tin từ phòng, ban phận công ty ñể ñạo: - Trang bị hệ thống thông tin mạng kết nối nội toàn công ty - Trang bị ñiện thoaị cố ñịnh lắp ñặt camera tất phòng ban công ty - Bổ sung bảng nội quy, quy ñịnh công ty nơi vào dễ quan sát sát ñể CBCNV khách hàng biết tìm hiểu ñể thực - Trang bị hòm thư góp ý, số ñiện thoại nóng ñể khách hàng phản ánh thông tin Công ty Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 85 4.4.4 Hoàn thiện quy trình hoạt ñộng Xổ số 4.4.4.1 Hoàn thiện quy trình ñảo, ñếm phân phối vé Hiện Công ty ñã ban hành quy ñịnh trình ñảo, ñếm phân phối vé, nhiên quy ñịnh mang tính chung chung chưa hiệu Vì trình làm việc cán công nhân viên thường xuyên xảy sai sót nhầm lẫn, xảy sai sót, nhầm lẫn chưa có chế sử phạt mà nhắc nhở ðể khắc phục giảm thiểu tình trạng sai sót nhầm lẫn Công ty cần: - Ban hành sửa ñổi nội quy, quy ñịnh tiết cụ thể ñối với phận, giao công việc cụ thể cho người - Quy trách nhiệm sử phạt ñối với cá nhân làm sai sót nhầm lẫn - ðộng viên cá nhân thực tốt quy ñịnh Công ty - Phòng làm việc phải bố trí riêng nơi yên tĩnh 4.4.4.2 Hoàn thiện quy trình hủy vé ( vé ế ) ðây quy trình quan trọng hoạt ñông kinh doanh Xổ số kiến thiết Vì Công ty ñã ban hành thể lệ phát hành ñối với loại hình Xổ số, quy trình hủy vé chi tiết cụ thể ñối với loại hình Xổ số, nhiên trình thực thường ñể xảy sai sót, nhầm lẫn ðể hạn chế rủi ro, sai sót nhầm lẫn quy trình Công ty cần: Thứ tất cán công nhân viên người lao ñộng công ty nghiêm chỉnh chấp hành thể lệ, nội quy, quy ñịnh ñã ban hành Thứ hai ban hành quy ñịnh sử phạt ñối với cá nhân cố tình làm sai quy ñịnh Thứ ba Hội ñồng giám sát hoạt ñộng Xổ số Công ty phải thường xuyên có mặt ñể kiểm tra giám sát Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 86 Thứ tư phòng hủy vé phải lắp camera ñể theo dõi ghi hình lại toàn trình hủy vé hàng ngày, có dấu hiệu vi phạm kiểm tra lại Thứ năm niêm phong vé hủy phải có chữ ký Hội ñồng giám sát hoạt ñộng Xổ số Thứ sáu Biên hủy vé phải lập ñúng thời gian quy ñịnh phải có chữ ký Hội ñồng giám sát hoạt ñộng Xổ số 4.4.4.3 Hoàn thiện quy trình rút thưởng Xổ số lô tô Hiện quy trình rút thưởng Xổ số Công ty ñang tiến hành rút thủ công, Công ty ñã ban hành quy ñịnh chi tiết cụ thể phòng rút thưởng lô tô, sai sót nhẫm lẫn thường xuyên xảy ðể khắc phục tình trạng sai sót nhầm lân Công ty cần: - Tất cán công nhân viên công ty phải chấp hành nghiêm chỉnh quy ñịnh ñối với quy trình - Trang bị phần mềm rút thưởng Xổ số lô tô máy vi tính - Lắp camera theo dõi, giám sát, ghi hình toàn trình rút thưởng hàng ngày - Hội ñồng giám sát hoạt ñộng Xổ số Công ty phải có mặt ñể kiểm tra giám sát, ký biên trả thưởng - Khi chấm sót, rút sót vé trúng thưởng phải xin ý kiến Hội ñồng giám sát ñược mở niêm phong rút bổ sung, có chứng kiến Hội ñồng giám sát 4.4.4.4 Hoàn thiện quy trình toán trả thưởng ðể tách riêng quy trình toán trả thưởng, Công ty thành lập thêm phòng trả thưởng Hiện quy trình Công ty ñã ban hành quy ñịnh chi tết, cụ thể cho người làm nhiệm vụ toán trả thưởng, quy ñịnh làm sai, nhầm lẫn người ñó hoàn toàn chịu trác nhiệm bồi thường thiệt hại Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 87 gây ra, năm 2013 quy trình gần không xảy sai sót nhầm lẫn ðể quy trình ñược hoàn thiện, ngăn ngừa, hạn chế tối ña rủi ro, sai sát nhầm lẫn Công ty cần sử ñổi bổ sung: - Nội quy lao ñộng ñể phù hợp với luật lao ñộng ñã ñược sửa ñổi năm 2012 - Ban hành quy chế sử phạt hành chính, hình thức kỷ luật ñối với phận, cá nhân gây lên rủi ro, sai sót nhầm lẫn 4.4.4.5 Hoàn thiện thể lệ dự thưởng xổ số biết kết ðể ñảm bảo trình phát hành xổ số biết kết ñúng quy ñịnh, tuân thủ ñúng quy trình hoạt ñộng xổ số, hạn chế rủi ro, sai sót công ty phải ban hành thể lệ dự thưởng xổ số biết kết ñối với xổ số truyền thống xổ số lô tô 4.5 ðiều kiện ñể thực giải pháp HTKSNB ñang ngày thể vai trò quan trọng công tác quản lý kinh doanh công ty TNHH thành viên Xổ số kiến thiết ðứng trước chế thị trường biến ñộng cạnh tranh khốc liệt, phải coi trọng HTKSNB toàn họat ñộng công ty ðây công cụ hữu hiệu công tác quản lý, giúp ñơn vị ngăn ngừa, phát rủi ro gian lận, bảo vệ tài sản công ty ñảm bảo tin cậy hệ thống thông tin công ty ðiều giúp Công ty giảm thiểu ñược rủi ro trình hoạt ñộng, ñảm bảo ñộ tin cậy thông tin nội ñơn vị mà giúp nhà lãnh ñạo có ñịnh xác cho Trước yêu cầu Nhà nước, xã hội, trước yêu cầu phát triển, Công ty phải tự tổ chức hoàn thiện HTKSNB Tuy nhiên, mức ñộ hoàn thiện ñến ñâu, ñiều kiện quan trọng, giải pháp có ñược thực hay không thực có hiệu hay không tùy thuộc vào nhận thức lãnh ñạo Công ty ðây Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 88 yếu tố ñịnh hiệu HTKSNB Chính vậy, ñể Công ty phát triển bền vững, Chủ tịch kiêm giám ñốc cần có nhận thức toàn diện vai trò phương pháp xây dựng vận hành HTKSNB hiệu Từ ñó, Chủ tịch kiêm giám ñốc xây dựng cho kế hoạch ngắn hạn chiến lược dài hạn ñể hoàn thiện HTKSNB công ty Các nhà lãnh ñạo cần phải: - Sẵn sàng thay ñổi ñón nhận mới, tích cực, mạnh dạn áp dụng vào Công ty - Mạnh dạn vấn ñề ñầu tư xây dựng sở vật chất, hệ thống thông tin, ñầu tư cho việc tin học hoá công tác quản lý - Coi nhân tố người trung tâm phát triển Bên cạnh ñó, tính hữu hiệu HTKSNB tuỳ thuộc nhiều vào cán công nhân viên Công ty Do vậy, người thực thi sách, giải pháp tổ chức HTKSNB phải hiểu HTKSNB; phải nhận thức ñược vai trò, tác dụng ñối với công tác quản lý ñơn vị Có vậy, giải pháp tổ chức thực ñi vào thực tiễn, ñược người thực hưởng ứng ủng hộ Từ ñó, phát huy ñược tác dụng ñối với hoạt ñông kinh doanh Công ty Nhà nước cần phải ban hành văn quy phạm pháp luật hướng dẫn thực cụ thể, kịp thời nhằm hỗ trợ cho ñơn vị mặt thông tin, tạo môi trường tạo liên kết ñơn vị phát triển, giúp nhà lãnh ñạo nâng cao lực quản lý, xây dựng HTKSNB hữu hiệu ñể giảm thiểu rủi ro trình hoạt ñộng Từ ñó, phát huy ñược tác dụng ñối với công tác quản lý hiệu hoạt ñộng Công ty Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 89 PHẦN V KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Hệ thống kiểm soát nội ngày có vai trò quan trọng doanh nghiệp Nó hỗ trợ cho kiểm toán giai ñoạn lập kế hoạch kiểm toán Nó ñược coi yếu tố quan trọng hệ thống quản lý doanh nghiệp Một hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu giúp mục tiêu doanh nghiệp ñược thực Một nhà quản lý giỏi thân người ñó làm nhiều việc làm tích cực mà họ cần phải thiết lập hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu ñể nhân viên làm việc tích cực với hiệu suất cao ðổi nâng cao hiệu hoạt ñộng sản xuất kinh doanh, tăng cường công tác quản lý ñó có việc hoàn thiện HTKSNB nhiệm vụ trọng tâm Công ty TNHH thành viên Xổ số kiến thiết nói chung công ty TNHH thành viên Xổ số kiến thiết Hưng Yên nói riêng HTKSNB công ty ñã ñược quan tâm xây dựng thời gian gần ñây, nhiên với phát triển, ñổi nhanh chóng kinh tế, thay ñổi chế quản lý Nhà nước, mở rộng quy mô, thị trường, phức tạp công tác quản lý ñiều hành… ñã khiến cho HTKSNB ñây bộc lộ nhiều hạn chế, chưa theo kịp với phát triển công ty Vì vậy, hoàn thiện HTKSNB yêu cầu thường xuyên cấp thiết ñối với Công ty giai ñoạn Qua trình nghiên cứu hoàn thành luận văn ñề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội công ty TNHH thành viên Xổ số kiến thiết Hưng Yên ”, ñối chiếu với mục ñích tìm hiểu thực trạng hệ thống KSNB Công ty TNHH thành viên Xổ số kiến thiết, kết hợp nghiên cứu lý luận với tổng kết thực tiễn công ty TNHH thành viên Xổ số kiến thiết Hưng Yên, từ ñó ñưa ñược giải pháp hoàn thiện hệ Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 90 thống KSNB nhằm ñưa hoạt ñộng hệ thống có hiệu lực hiệu trình kiểm tra, kiểm soát hoạt ñộng kinh doanh công ty TNHH thành viên Xổ số kiến thiết Hưng Yên, luận văn ñã ñạt ñược số kết sau : Một là, Luận văn ñã trình bày ñược lý luận hệ thông kiểm soát nội nói chung, làm sáng tỏ lý luận hệ thống kiểm soát nội hoạt ñộng kinh doanh công ty TNHH thành viên Xổ số kiến thiết Hai là, Nghiên cứu thực trạng công ty TNHH thành viên Xổ số kiến thiết, mô tả phân tích thực trạng HTKSNB Công ty TNHH thành viên Xổ số kiến thiết Hưng Yên, ñó ñã ñi sâu nghiên cứu thực trạng quy trình hoạt ñộng kinh doanh Công ty, ñã nêu rõ ñiểm mạnh, ñiểm yếu rút nhận xét ñánh giá cần thiết khắc phục hạn chế, hoàn thiện HTKSNB công tác hoạt ñộng kinh doanh có phương hướng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội nhằm tăng cường việc quản lý có hiệu tài Công ty TNHH thành viên Xổ số kiến thiết Hưng Yên Ba là, Luận văn ñã ñề suất giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB Công ty TNHH thành viên Xổ số kiến thiết Hưng Yên Hoàn thiện môi trường kiểm soát: Nâng cao nhận thức cho cán bộ, CNV, người lao ñộng Công ty Thường xuyên ban hành sửa ñổi thể lệ dự thưởng loại hình Xổ số, quy ñịnh cụ thể cho phận, phòng ban Công ty Thực triệt ñể việc khoán doanh thu kinh phí cho phòng ban công ty Tăng cường công tác kiểm tra tài ñơn vị Thực phân cấp quyền hạn, trách nhiệm rõ ràng, cụ thể ñược phép thực phạm vi ñã ñược quy ñịnh Hoàn thiện thủ tục kiểm tra, kiểm soát: quy trình nghiệp vụ hoạt ñộng xổ số quản lý tài sản Công ty Xây dựng quy chế chi tiêu nội Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 91 phù hợp với tình hình thực tế Công ty Tuy nhiên luận văn số hạn chế, ñó có số hạn chế chủ yếu chưa khái quát ñược hết tính lý luận thực tiễn hệ thống kiểm soát nội Công ty TNHH thành viên Xổ số kiến thiết, giải pháp ñể tăng cường hệ thống kiểm soát nội ñã cố gắng bám vào lý luận thực trạng hoạt ñộng ñơn vị ñưa ñược giải pháp có tính thuyết phục cao Sự ñóng góp luận văn nhỏ phần tâm huyết cá nhân ñối với hoạt ñộng ngày có hiệu hệ thống kiểm soát nội công ty TNHH thành viên Xổ số kiến thiết Hưng Yên.Tuy nhiên luận văn hạn chế ñịnh phần tính phức tạp khó khăn giải vấn ñề, mặt khác nhận thức cá nhân hạn chế, chưa theo kịp với thay ñổi nhanh tróng trình vận ñộng yêu cầu quản lý công ty TNHH thành viên Xổ số kiến thiết giai ñoạn tương lai ðể mục ñích mà luận văn ñề sớm ñạt ñược kết mong muốn, cần phải có ñầu tư thêm thời gian ñể nghiên cứu sâu sắc mặt lý thuyết tổng kết bình diện lớn thực tiễn hoạt ñộng công ty TNHH thành viên Xổ số kiến thiết Những công ñòi hỏi có tập trung trí tuệ cao cấp lãnh ñạo mà ñối với tất quan tâm ñến vấn ñề Rất mong nhận ñược ñóng góp thầy cô, bạn bè ñồng nghiệp ñể luận văn ñược hoàn thiện phong phú Hy vọng rằng, kết nghiên cứu ðề tài góp phần hoàn thiện HTKSNB công ty TNHH thành viên Xổ số kiến thiết Hưng Yên Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 92 5.2 Kiến nghị 5.2.1 ðối với Nhà nước Nhà nước cần tiếp tục hoàn thiện quy ñịnh quản lý tài Công ty XSKT nhằm tạo hành lang pháp lý cần thiết cho việc vận hành hoạt ñộng xổ số Việt Nam theo ñúng hướng ñã hoạch ñịnh Sử lý triệt ñể tệ nạn số ñề ñang ñang có xu hướng ngày phát triển Là công cụ quan trọng quản trị ñiều hành, công tác kiểm tra, kiểm soát nội cần phải ñược tiến hành thường xuyên, tạo ñược nhận thức ñồng bộ, ñúng ñắn toàn hệ thống Tập trung xây dựng kế hoạch ñào tạo gắn với kiện toàn mô hình tổ chức hoạt ñộng hệ thống kiểm soát nội bộ, ñó lưu ý công tác ñào tạo cán mới, trọng ñào tạo chỗ, ñào tạo theo chuyên ñề ñối với cấp cán ñể nâng cao chất lượng quản lý lực, phẩm chất ñội ngũ cán thực công tác kiểm soát ði ñôi với nâng cao vai trò, trách nhiệm chất lượng ñội ngũ cán làm công tác kiểm soát ñể kịp thời phát hiện, ngăn ngừa sai sót, vi phạm vấn ñề xử lý khắc phục sai sót ñã phát phải ñược thực triệt ñể, có chế tài xử lý nghiêm khắc Xử lý ñơn vị cá nhân có vi phạm, sai phạm lớn, sai phạm ñiển hình, kể việc không chủ ñộng chậm khắc phục tồn tại, sai sót sau tra, kiểm tra, cần cương kiểm ñiểm làm rõ trách nhiệm, khắc phục tình trạng sai sót ñược kiểm tra phát không chấn chỉnh khắc phục, sai phạm tái diễn ðối với ñơn vị cá nhân có thành tích việc kiểm tra, kiểm soát, phát ngăn ngừa rủi ro, sai sót gian lận cá nhân ñơn vị có ý thức tốt, chủ ñộng thực chấn chỉnh, khắc phục kịp thời sai sót, vi phạm ñề xuất biểu dương, khen thưởng, ñộng viên kịp thời Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 93 5.2.2 ðối với công ty TNHH thành viên Xổ số kiến thiết Hưng Yên Vận dụng chế sách nhà nước thường xuyên rà soát , sửa ñổi bổ sung Thể lệ, quy ñịnh cho phù hợp với quy trình hoạt ñộng kinh doanh xổ số nhằm ngăn ngừa hạn chế ñến mức thấp rủi ro, sai xót gian lận tiềm ẩn xảy HTKSNB ñược xây dựng phải hoạt ñộng liên tục thể vận hành liên tục quy chế kiểm soát hoạt ñộng công ty Thường xuyên bồi dưỡng, tăng cường giáo dục ñạo ñức nghề nghiệp, thực chế ñộ luân chuyển công tác ñịnh kỳ Thường xuyên tổng kết ñánh giá sai sót tồn nghiệp vụ hoạt ñộng Xổ số kiến thiết, quản trị ñiều hành, tìm nguyên nhân ñể rút kinh nghiệm, cảnh báo có biện pháp chấn chỉnh ngăn ngừa rủi ro, sai sót gian lận xảy Tiếp tục kiểm soát theo phương châm an toàn hiệu quả, ñể hoạt ñộng Xổ số kiến thiết ñúng là: “ ích nước, lợi nhà ” ! Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo tổng kết hoạt ñộng kinh doanh năm 2011- 2013 Báo ñiện tử kiểm soát nội bộ.http:www.kiểm toán.com.vn Các quy ñịnh Công ty ðiều lệ công ty Http://123doc.vn/document/26180-kiem-soat-noi-bo-doanh-nghiepdoc.htm Nghị ñịnh 30 Chính phủ kinh doanh XSKT Luận văn kiểm soát nội khóa trước Thông tư số 112/2007/TT-BTC Bộ Tài Thông tư số 75/2013/TT-BTC Bộ Tài 10 Thông tư số 76/2007/TT-BTC Bộ Tài 11 PGS.TS Bùi Bằng ðoàn (2014), Hệ thống kiểm soát nội bộ, NXB ðại học Nông nghiệp Hà Nội Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 95 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i [...]... HTKSNB tại Công ty TNHH một thành viên Xổ số kiến thiết Hưng Yên - ðề xuất các giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện HTKSNB tại Công ty TNHH một thành viên Xổ số kiến thiết Hưng Yên 1.3 ðối tượng và phạm vi nghiên cứu 1.3.1 ðối tượng nghiên cứu Làm rõ thực trạng về kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH một thành viên Xổ số kiến thiết Hưng Yên, vận dụng lý luận ñể nêu ra giải pháp ñể hoàn thiện hệ thống kiểm soát. .. bộ tại công ty TNHH một thành viên Xổ số kiến thiết Hưng Yên là hết sức cần thiết có ý nghĩa cả về lý luận và thực tiễn Kết quả nghiên cứu ñề tài sẽ góp phần hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty, giúp Công ty ngày càng hoạt ñộng có hiệu quả ñem lại nguồn thu lớn cho ngân sách tỉnh Hưng Yên 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu nghiên cứu chung Nghiên cứu tình hình kiểm soát nội bộ tại Công. .. nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu nghiên cứu chung Nghiên cứu tình hình kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH một thành viên Xổ số kiến thiết Hưng Yên trong thời gian qua Từ ñó ñề xuất giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH một thành viên Xổ số kiến thiết Hưng Yên trong thời gian tới Mục tiêu cụ thể - Hệ thống cơ sở lý luận và thực tiễn về HTKSNB trong các doanh nghiệp, tổ chức; Học viện Nông... hiện tại Công ty TNHH một thành viên Xổ số kiến thiết Hưng Yên; Số 94 ñường ðiện biên I- thành phố Hưng Yên - tỉnh Hưng Yên - Phạm vi về thời gian: Các số liệu nghiên cứu ñược thu thập từ năm 2011 ñến 2013 1.4 Những ñóng góp của luận văn - Góp phần hệ thống, hoàn thiện lý luận và làm rõ bản chất của Hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp - Trên cơ sở ñánh giá hoạt ñộng của HTKSNB tại Công ty TNHH. .. của Hệ thống kiểm soát nội bộ Kiểm tra, kiểm soát luôn là một chức năng quan trọng của quản lý Một doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển tốt tất yếu phải có cơ chế kiểm soát chặt chẽ, hợp lý thông qua các thủ tục, qui ñịnh về hoạt ñộng ñó chính là Hệ thống kiểm soát nội bộ của ñơn vị Theo liên ñoàn kế toán quốc tế (ISAC) Hệ thống kiểm soát nội bộ là một hệ thống chính sách và thủ tục ñể ñược thiết. .. pháp ñể hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH một thành viên Xổ số kiến thiết Hưng Yên 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi về nội dung: Luận văn tập trung nghiên cứu các vấn ñề chung về hệ thống kiểm soát nội bộ; Trên cơ sở nghiên cứu hoạt ñộng của HTKSNB cho một doanh nghiệp ñể ñề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống này, ñáp ứng yêu cầu là một công cụ hỗ trợ quản lý quan trọng cho... ñược kinh doanh tại Việt Nam như: xổ số truyền thống, xổ số lôtô, xổ số biết kết quả ngay và xổ số ñiện toán Tuy nhiên, tùy từng khu vực theo quy ñịnh của Bộ Tài chính cũng như sự ñồng thuận của Hội ñồng xổ số khu vực Hội ñồng xổ số kiến thiết Miền Bắc, hiện chỉ có 4 loại hình xổ số ñang ñược tổ chức kinh doanh tại khu vực Miền Bắc - Xổ số truyền thống Xổ số truyền thống là loại hình xổ số có in sẵn trước... Xổ số ñiiện toán Việt nam Công ty TNHH một thành viên Xổ số kiến thiết tự hạch toán kinh doanh ñộc Vì vậy việc tăng cường công tác, kiểm tra kiểm soát nội bộ tại các ñơn vị này là một vấn ñề rất quan trọng nhằm bảo toàn và phát triển vốn cho nhà nước, quyền lợi cho cán bộ công nhân viên và khách hàng 2.2.1.3 Hội ñồng giám sát Xổ số Theo quy ñịnh tại Thông tư 76/2013/TT-BTC, hoạt ñộng kinh doanh xổ số. .. lý là xây dựng một Hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu và kết hợp hài hòa bốn mục tiêu trên 2.1.3 Các yếu tố cấu thành của hệ thống kiểm soát nội bộ Theo quan ñiểm của IFAC cũng như của Hiệp hội Kế toán viên công chứng Mỹ (American Institute of Certified Public Accountants - AICPA), KSNB bao gồm 3 bộ phận cấu thành cơ bản: Môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán, và thủ tục kiểm soát Hệ thống thông tin... ñổi Công ty xổ số kiến thiết thành Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên và hoạt ñộng theo luật doanh nghiệp hiện hành Hoạt ñộng xổ số Việt Nam ngày càng tăng trưởng và từng bước ñổi mới phù hợp với sự phát triển của ñất nước Từ loại hình xổ số truyền thống ban ñầu với quy mô phát hành nhỏ, ñến nay hoạt ñộng xổ số tại Việt Nam ñã tổ chức thêm nhiều hình thức mới như: xổ số lôtô, xổ số cào, xổ số

Ngày đăng: 24/11/2015, 16:03

Từ khóa liên quan

Mục lục

  • Trang bìa

  • Mục lục

    • Phần I. Mở đầu

    • Phần II. Cơ sở lý luận và thực tiễn của đề tài

    • Phần III. Đặc điểm của đơn vị và phương pháp nghiên cứu

    • Phần IV. Kết quả nghiên cứu

    • Phần V. Kết luận và kiến nghị

    • Danh mục tài liệu tham khảo

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan