TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGÔ PHƯƠNG OANH PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN AN VIỆT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành : Kế Toán Mã số ngành : 52340301 Tháng 08 – 2014 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGÔ PHƯƠNG OANH MSSV: 4118617 PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN AN VIỆT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành : Kế Toán Mã số ngành : 52340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN TH,S LÊ PHƯỚC HƯƠNG Tháng 08 – 2014 LỜI CẢM TẠ Được giới thiệu Trường Đại Học Cần Thơ chấp nhận Công ty TNHH An Việt Sau tháng thực tập công ty, với kiến thức em hoàn thành luận văn tốt nghiệp với đề tài: “Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận Công ty TNHH An Việt” Để hoàn thành đề tài, cố gắng thân, bên cạnh em nhận giúp đỡ tận tình từ phía nhà trường quan thực tập giúp em hoàn thành tốt luận văn tốt nghiệp Lời em xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám Hiệu, quý thầy cô Trường Đại Học Cần Thơ giảng dạy truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm quý báu cho em suốt năm học qua Đó hành trang hữu ích giúp em công việc sống sau Đặc biệt, em xin gửi lời cám ơn sâu sắc đến cô Lê Phước Hương tận tình hướng dẫn, dạy kiến thức giúp đỡ em hoàn thành đề tài Em xin chân thành cảm ơn đến phía Ban Giám Đốc, cô (chú) anh (chị) phòng kế toán Công ty TNHH An Việt, đặc biệt anh Toàn giúp đỡ cung cấp số liệu tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành đề tài Do thiếu kinh nghiệm thực tiễn, kiến thức chuyên môn thời gian nghiên cứu hạn chế nên đề tài nghiên cứu không tránh khỏi sai sót Em mong nhận góp ý kiến quý thầy cô bạn để đề tài hoàn chỉnh Cuối cùng, em xin chúc Ban Giám Hiệu, quý Thầy Cô, Ban Giám Đốc, cô chú, anh chị Công ty dồi sức khoẻ ngày thành công công việc Kính chúc quý Công ty TNHH An Việt ngày phát triển tương lai Chân thành cảm ơn! Cần Thơ, ngày tháng 12 năm 2014 Người thực Ngô Phương Oanh i TRANG CAM KẾT Em xin cam kết luận văn hoàn thành dựa kết nghiên cứu em kết nghiên cứu chưa dùng cho luận văn cấp khác Cần Thơ, ngày tháng 12 năm 2014 Người thực Ngô Phương Oanh ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP Vĩnh Long, ngày tháng năm iii MỤC LỤC Trang Chương : GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Phạm vi thời gian 1.3.2 Phạm vi không gian 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Khái niệm phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận (Cost – Valumn – Profit) 2.1.2 Mục tiêu phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận 2.1.3 Phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí 2.1.4 Phân bổ chi phí theo ứng xử chi phí 11 2.1.5 Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí 12 2.1.6 Các tiêu sử dụng phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận 13 2.1.7 Phân tích điểm hòa vốn 18 2.1.8 Phân tích kết cấu hàng bán 23 2.1.9 Những hạn chế mô hình phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận .24 2.2 Lược khảo tài liệu 25 2.3 Phương pháp nghiên cứu 25 2.3.1 Phương pháp thu thập số liệu 25 iv 2.3.2 Phương pháp phân tích 26 Chương 3: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH AN VIỆT 28 3.1 Lịch sử hình thành 28 3.1.1 Giới thiệu chung công ty TNHH An Việt 28 3.1.2 Lịch sử hình thành phát triển công ty 28 3.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty .29 3.2.1 Chức 29 3.2.2 Nhiệm vụ 29 3.3 Cơ cấu tổ chức công ty 30 3.3.1 Sơ đồ máy tổ chức 30 3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ lãnh đạo phòng ban 30 3.4 Tổ chức máy công tác kế toán công ty 32 3.4.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 32 3.4.2 Nhiệm vụ chức phận kế toán 32 3.4.3 Các sách, chế độ kế toán áp dụng 32 3.5 Khái quát kết hoạt động kinh doanh công ty giai đoạn 2011 – 2013 tháng đầu năm 2014 35 3.5.1 Phân tích khái quát kết hoạt động kinh doanh công ty từ năm 2011 – 2013 35 3.5.2 Phân tích khái quát kết hoạt động kinh doanh công ty tháng đầu năm 2012, 2013, 2014 38 3.6 Những thuận lợi khó khăn trình kinh doanh 40 3.6.1 Thuận lợi 40 3.6.2 Khó khăn 41 3.7 Mục tiêu hoạch định chiến lược kinh doanh công ty thời gian tới .41 3.7.1 Mục tiêu kinh doanh công ty .41 v 3.7.2 Hoạch định chiến lược kinh doanh thời gian tới 41 Chương 4: PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY TNHH AN VIỆT 43 4.1 Phân tích tình hình chi phí liên quan đến mặt hàng theo ứng xử chi phí 43 4.1.1 Giá vốn hàng bán 43 4.1.2 Chi phí quản lý kinh doanh (TK 642) 44 4.1.3 Tổng hợp chi phí theo sản lượng mặt hàng 47 4.1.4 Báo cáo thu nhập dạng đảm phí .49 4.2 Một số tiêu sử dụng phân tích C.V.P 51 4.2.1 Cơ cấu chi phí 51 4.2.2 Đòn bẩy kinh doanh 54 4.2.3 Kết cấu hàng bán .55 4.2.4 Phân tích hòa vốn 56 4.2.5 Đồ thị hoà vốn mặt hàng .59 4.2.6 Đồ thị lợi nhuận mặt hàng 62 4.3 Phương án kinh doanh 66 4.3.1 Phương án .66 4.3.2 Phương án .68 4.3.3 Phương án .69 Chương 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHO VIỆC ỨNG DỤNG MÔ HÌNH CVP VÀO SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH AN VIỆT 71 5.1 Tồn nguyên nhân 71 5.2 Giải pháp cho việc ứng dụng mô hình C.V.P vào kinh doanh công ty 71 Chương 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 75 vi 6.1 Kết luận 75 6.2 Kiến nghị 75 TÀI LIỆU THAM KHẢO 77 PHỤ LỤC 78 vii DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 2.1 Báo cáo thu nhập dạng đảm phí 11 Bảng 3.1 Khái quát kết hoạt động kinh doanh công ty giai đoạn 2011 – 2013 37 Bảng 3.2 Khái quát kết hoạt động kinh doanh công ty tháng đầu năm 2012, 2013, 2014 39 Bảng 4.1 So sánh giá vốn hàng bán qua Quý I Quý II năm 2014 43 Bảng 4.2 Giá vốn hàng bán mặt hàng tháng đầu năm 2014 44 Bảng 4.3 Biến phí bán hàng mặt hàng tháng đầu năm 2014 45 Bảng 4.4 Định phí bán hàng mặt hàng 45 Bảng 4.5 Chi phí quản lý doanh nghiệp mặt hàng Quý I Quý II, năm 2014 46 Bảng 4.6 Tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp mặt hàng 47 Bảng 4.7 Tổng hợp chi phí mặt hàng tháng đầu năm 2014 48 Bảng 4.8 Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí mặt hàng Công ty TNHH An Việt tháng đầu năm 2014 50 Bảng 4.9 Cơ cấu chi phí mặt hàng tháng đầu năm 2014 51 Bảng 4.10 Lợi nhuận mặt hàng doanh thu tăng 15% 54 Bảng 4.11 Kết cấu hàng bán mặt hàng, tháng đầu năm 2014 55 Bảng 4.12 Tổng hợp điểm hoà vốn mặt hàng tháng đầunăm 2014 56 Bảng 4.13 Dự kiến báo cáo thu nhập tăng thêm mặt hàng tháng cuối năm 2014 so với tháng đầu năm 2014 .67 Bảng 4.14 Lợi nhuận tăng thêm thực phương án 69 Bảng 4.15 Lợi nhuận tăng thêm thực phương án 70 viii Bảng 4.14: Lợi nhuận tăng thêm áp dụng phương án Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu SDĐP đơn vị Cát vàng Đá 1x2 Xi-măng 54.931 68.020 27.918 SDĐP 135.393.929 77.543.940 19.778.928 SDĐP cũ 128.232.022 74.119.254 18.225.571 SDĐP tăng thêm 7.161.907 3.423.626 1.553.357 Lợi nhuận tăng thêm 7.161.907 3.423.626 1.553.357 Nguồn: Tính toán tác giả Theo kết tính toán, thực phương án lợi nhuận tăng thêm mặt hàng 12.141.890 đồng Cụ thể lợi nhuận tăng thêm cát 7.161.907 đồng, đá 3.423.626 đồng xi – măng 1.553.357 đồng Vậy công ty thực phương án kinh doanh này, nhiên lợi nhuận mà mặt hàng đem lại mức tương đối Khi thực phương án kinh doanh thu hút nhiều khách hàng thông qua sách giảm, đánh tâm lý khách hàng, bên cạnh phải đảm bảo chất lượng vật liệu xây dựng thực phương châm “Giá hợp lý – chất lượng tốt” 4.3.3 Phương án Dựa tình hình tiêu thụ tháng đầu năm 2014, nhằm nâng cao sản lượng tiêu thụ tháng cuối năm công ty hoạch định kế hoạch kinh doanh công ty sau: Lương nhân viên bán hàng cách tính lương theo thời gian trước cộng thêm phần lương tính sản phẩm bán cụ thể là: với cát 4.000 đồng/m3, với đá 6.000 đồng/m3 với xi – măng 1.500 đồng/ bao Việc trả lương tính sản lượng bán thút đẩy nhân viên bán hàng làm việc tích cực  nâng suất lao động tăng cao, tăng số hợp đồng kinh doanh tháng cuối năm Biện pháp gắn kết bán hàng với lợi ích người bán hàng làm lượng tiêu thụ dự kiến tăng lên 25% Bên cạnh công ty chi số khoản chi phí cho việc đấu thầu cung cấp vật liệu xây dựng cho suốt trình thi công xây dựng tuyến đường 19/5 vòng xoay Thống Chế Điều Bát, chi phí dự kiến công ty đưa 8.000.000 đồng phân bổ cho mặt hàng (cát 4.000.000 đồng, đá 3.000.000 đồng xi-măng 1.000.000 đồng) Khi áp dụng phương án kinh doanh phần chi phí khả biến tăng lên, làm cho số dư đảm phí mặt hàng giảm Sản lượng tiêu thụ dự kiến 69 mặt hàng tăng 25% tháng cuối năm 2014 Qua tính toán trên, thấy số dư đảm phí tăng thêm bù đắp vào biến phí lợi nhuận thay đổi Bảng 4.15: Lợi nhuận tăng thêm thực phương án Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu SDĐP đơn vị SDĐP Cát vàng Đá 1x2 58.431 Xi-măng 72.020 29.918 150.021.592,5 85.524.937,5 21.690.550 SDĐP cũ 128.232.022 74.119.254 18.222.571 SDĐP tăng thêm 21.789.570,5 11.405.683,5 2.377.479 CPBB tăng thêm Lợi nhuận tăng thêm 4.000.000 3.000.000 1.000.000 17.789.570,5 8.405.683,5 2.467.979 Nguồn: Tính toán tác giả Nếu thực phương án kinh doanh lợi nhuận tăng thêm cho công ty 28.663.233 đồng Xét lợi nhuận tăng tăng thêm mặt hàng cụ thể cát 17.789.570,5 đồng, đá 8.405.683,5 đồng tiếp đến xi – măng với lợi nhuận tăng thêm đạt 2.467.979 đồng Nhìn chung phương án đem lại lợi nhuận cao cho công ty, cao phương án trước Qua việc phân tích giúp nhà quản trị công ty đề chiến lượt kinh doanh tháng cuối năm 2014, nhằm gia tăng sản lượng tiêu thụ mặt hàng thị trường song song với việc gia tăng lợi nhuận 70 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHO VIỆC ỨNG DỤNG MÔ HÌNH CVP VÀO SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH AN VIỆT 5.1 TỒN TẠI VÀ NGUYÊN NHÂN Dù thành lập vào năm 2009, trải qua gần năm kinh doanh lĩnh vực xây dựng Công ty TNHH An Việt ngày hoàn thiện, ổn định phát triển vững mạnh Mặc dù khó khăn điều không tránh khỏi cho doanh nghiệp nào, doanh nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng nói chung chịu ảnh hưởng chung từ kinh tế thị trường bất động sản nước Nhưng tâm nổ lực với tận tâm, nhiệt tình công việc toàn nhân viên phần giúp công ty tháo gỡ khó khăn dần khẳng định chỗ đứng thị trường Tuy nhiên, lợi nhuận vấn đề mà hầu hết nhà kinh doanh quan tâm, lợi nhuận mặt hàng đem lại thấp tổng doanh thu Vì vậy, vấn đề cấp thiết để nâng cao hiệu kinh doanh đem lại nguồn lợi nhuận cao Thông qua kỹ thuật phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận dựa vào tình hình thực tế công ty, ta thấy song song với việc phát triển công ty gặp phải số vấn đề như: chênh lệch cấu mặt hàng, lợi nhuận có tăng mức tăng không đáng kể (do khoản mục chi phí có tốc độ tăng cao so với tốc độ tăng doanh thu) mặt hàng cát, đá, xi – măng Cát mặt hàng chủ lực công ty xi – măng mặt hàng có tỷ lệ SDĐP cao (40,28%),… Các khoản chi phí cao tỷ trọng cấu công ty 5.2 GIẢI PHÁP CHO VIỆC ỨNG DỤNG MÔ HÌNH CVP VÀO KINH DOANH TẠI CÔNG TY Phân tích mối quan hệ chi chí – khối lượng – lợi nhuận việc làm cần thiết công ty loại hình doanh nghiệp Bởi công cụ đắc lực giúp nhà quản lý nhận thay đổi chi phí lên lợi nhuận để sử dụng nguồn lực cách hiệu Trong tháng đầu năm 2014 tình hình kinh doanh công ty khả quan hơn, sản lượng tiêu thụ mặt hàng tăng cao lợi nhuận mang lại cao Nhờ tháng đầu năm nay, nhìn chung tình hình kinh doanh ngành có dần ổn định với ấm dần lên thị trường bất động sản, nhu cầu thị trường tăng cao, bên cạnh Công ty nhận nhiều hợp đồng cung ứng vật liệu xây dựng cho công trình địa bàn 71 huyện Trà Ôn Tuy nhiên, nguồn nguyên liệu đầu vào khan nên việc cạnh tranh thu mua đẩy giá mặt hàng tăng lên vấn đề tránh khỏi Các phương án đề chương đem lại lợi nhuận cho công ty Tuy nhiên: – Việc cắt giảm chi phí quản lý doanh nghiệp đề xuất phương án không khả thi, phần chi phí phục vụ cho việc trang bị máy móc, thiết bị kỹ thuật,… Nếu cắt giảm khoản mục chi phí xét khía cạnh dài hạn ảnh hưởng trực tiếp đến lợi ích công ty Do đó, nhà quản trị thường lựa chọn cách tăng tỷ lệ SDĐP thay cho việc giảm CPBB, tăng tỷ lệ SDĐP phần CPKB giảm (chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh ngắn hạn) Chẳng hạn như: kiểm tra chất lượng vật liệu xây dựng đầu vào, kiểm soát tốt chi phí nhân công,… góp phần làm giảm chi phí khả biến – Thực giảm giá bán đề xuất phương án đem lại nguồn lợi nhuận tăng thêm cao tất mặt hàng, tổng lợi nhuận tăng thêm 12.141.890 đồng, xét tính khả thi phương chưa đạt Vì ngắn hạn, sách giảm giá đem lại hiệu kinh doanh cho công ty, nhiên khía cạnh dài hạn việc giảm giá gặp khó khăn, giá vật liệu xây dựng đầu vào mặt hàng tăng cao Áp dụng sách giá rào cản lớn, làm thất thoát nguồn lợi nhuận, kéo theo rủi ro làm ảnh hưởng đến doanh thu công ty, đặc biệt định tăng giá trở lại Bên cạnh đó, việc giảm giá ảnh hưởng đến lợi ích lâu dài công ty – Việc lập kế hoạch kinh doanh tháng cuối năm 2014 để nâng cao lợi nhuận sản lượng tiêu thụ mặt hàng thị trường cần thiết Quyết định lựa chọn phương án kinh doanh 3, định lựa chọn tốt cho kế hoạch kinh doanh đơn vị tháng cuối năm 2014 Việc áp dụng chiến lượt kinh doanh vào thực tế công ty đem lại lợi nhuận cao (lợi nhuận tăng thêm mặt hàng 28.663.233 đồng), mà bên cạnh nâng cao chất lượng suất lao động nhờ vào sách lương tính sản phẩm tiêu thụ (đòi hỏi nhân viên bán hàng người có trình độ, lực công tác bán hàng tốt,…) Việc làm góp phần thúc đẩy gia tăng sản lượng gia tăng hợp đồng cung ứng vật liệu xây dựng đem hiệu kinh doanh cao Công ty Bên cạnh việc gia tăng khoản chi phí cho việc đầu tư, tham giá đấu thầu công trình có hạng mục cao cách để nâng cao uy tín công ty 72 thị trường, nâng cao lực cạnh tranh doanh nghiệp ngành, tạo điều kiện thuận lợi để mở rộng quy mô kinh doanh * Một số giải pháp chi phí: – Lập dự toán xây dựng định mức chi phí cho tất loại chi phí như: chi phí mua hàng, chi phí vận chuyển bốc dỡ, chi phí bán hàng chi phí quản lý doah nghiệp – Chi phí nguyên vật liệu: kiểm soát tốt nguyên vật liệu đầu vào để tránh hao hụt trình nhập kho Công ty nên lập phận quản lý việc thu mua, phân tích biến động giá thị trường dựa thông tin thực tế so với kế hoạch, nhằm nắm bắt thông tin kịp thời, xác Bên cạnh việc kiểm soát nguyên vật liệu công ty cần nâng cao công tác bảo quản, vừa để giảm hao hụt, vừa đảm bảo phẩm chất nguyên vật liệu – Chi phí bán hàng quản lý kinh doanh: Nâng cao uy tín công ty thị trường mở rộng quy mô kinh doanh Bên cạnh công ty cần xây dựng tổ marketting chuyên dự toán tình hình thị trường nhằm xác định mức tồn kho hợp lý, đồng thời cung cấp thông tin cần thiết, kịp thời, xác để giúp phận kinh doanh lựa chọn phương án kinh doanh tối ưu Giảm chi phí bán hàng, nhân viên bán hàng phải người có khả giao tiếp tốt, có trình độ lực, thực tốt công tác bán hàng cho sản lượng tiêu thụ mang lại hiệu tốt Cần phải lên kế hoạch để dự toán chi phí quảng cáo hợp lý nhằm đẩy mạnh mặt công ty thị trường Công ty cần lập kế hoạch khoản chi phí phải sử dụng kỳ Việc giúp quản lý chi phí cụ thể, rõ ràng Đồng thời phải phân công, phân cấp quản lý chi phí cụ thể hơn, cần tăng cường hệ thống kiểm soát nội Phòng kế toán nên kiểm tra, theo dõi, kiên không toán khoản chi phí không hợp lý Chẳng hạn như: chi phí văn phòng phẩm cần khống chế mức thấp hỗ trợ cho văn phòng làm việc Nên công khai chi phí phận để có phương pháp điều chỉnh chi phí phù hợp * Một số giải pháp khác: – Với phát triển hệ thống thông tin nói riêng kinh tế nói chung kế toán quản trị trở thành công cụ sắc bén việc đạo sản xuất kinh doanh Bởi thế, công ty nên thành lập phận kế toán quản trị để thường xuyên theo dõi, đánh giá trình thực kinh doanh công ty so 73 với kế hoạch đề Từ đó, có phương hướng điều chỉnh kịp thời nhằm hạn chế sai sót – Quy định trách nhiệm – quyền hạn cho nhân viên phận để công việc phân tách rõ ràng, phần hành 74 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Công ty TNHH An Việt công ty trẻ, thành lập năm công ty không ngừng phát triển, hoạt động kinh doanh đem lại tín hiệu khả quan Trong năm gần đây, ngành xây dựng nói chung với Công ty TNHH An Việt nói riêng phải chật vật để tìm hướng phù hợp với nhu cầu thị trường, xem giai đoạn phục hồi sau thời gian dài chịu nhiều biến động kinh tế thị trường Bước sang năm 2014, đứng trước “hồi tĩnh” thị trường bất động sản nước tình hình kinh doanh công ty có tín hiệu tích cực, làm sức mua tăng Nắm bắt tình hình này, công ty không ngừng đầu tư thêm vốn, mở rộng quy mô, trang bị máy móc thiết bị phục vụ cho trình kinh doanh đơn vị nhằm nâng cao hiệu kinh doanh Song song đó, việc cạnh tranh với đối thủ ngành tránh khỏi thời buổi nay, để đứng vững phát triển công ty cần đưa chiến lược kinh doanh đắn phù hợp với thực trạng công ty Việc phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận vấn đề thiết thực, thông qua mô hình phân tích nhà quản trị quan sát tác động yếu tố sản lượng chi phí tác động tới lợi nhuận, biết ưu – nhược điểm kết cấu chi phí để đưa giải pháp thích hợp nhằm kiểm soát tiết kiệm chi phí Muốn vậy, đòi hỏi nhà quản trị phải nắm rõ tình hình hoạt động kết cấu chi phí công ty mình, để từ đưa phương án kinh doanh đắn Trong thời gian tới công ty gia tăng sản lượng tiêu thụ mặt hàng, nâng cao khả kinh doanh để mang lại hiệu tối ưu 6.2 KIẾN NGHỊ Qua thời gian thực tập công ty, trải qua trình tiếp xúc với thực tiễn, tìm hiểu hoạt động kinh doanh công ty việc phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận mặt hàng: cát, đá, xi – măng Có thể nhận thấy hoạt động kinh doanh công ty mang lại nhiều thành công, công ty đà phát triển, bước khẳng định vị thị trường Nhưng bên cạnh sách quản lý Nhà Nước số hạn chế,làm ảnh hưởng đến hiệu hoạt động làm giảm lợi nhuận công ty Nhận thấy vấn đề đó, số kiến nghị đưa ra: 75  Đối với Nhà Nước : – Tăng cường quản lý Nhà Nước ngành xây dựng, phát huy vai trò quyền địa phương việc gắn kết doanh nghiệp với Ngân Hàng Đề nghị Ngân Hàng cho doanh nghiệp vay vốn với mức lãi suất ưu đãi – Quy trình kiểm tra chất lượng vật liệu xây dựng cần thực nhanh chóng, đơn giản hóa thủ tục phải đảm bảo chất lượng mặt hàng đưa vào xây dựng công trình – Đề nghị Bộ Xây dựng phối hợp với tỉnh tiến hành khỏa sát quy hoạch vùng nguyên vật liệu tập trung, để tránh tình trạng thiếu hụt nguyên vật liệu xây dựng, gây thiệt hại cho doanh nghiệp nhà đầu tư 76 TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Phước Hương, Nguyễn Thu Nha Trang, Nguyễn Thuý An, Trương Thị Thuý Hằng, 2011 Giáo trình kế toán quản trị Cần Thơ: Nhà xuất Đại Học Cần Thơ Nguyễn Thị Thu, Vũ Hữu Đức, 2009 Kế toán cho sở định quản lý TP.HCM: NXB Thống Kê Phạm Văn Dược, Đoàn Ngọc Huế, Bùi Văn Trương, 2002 Kế toán chi phí TP.HCM: NXB Thống Kê Ray H Garrison, 1993 Kế toán quản trị TP.HCM: Trường Đại Học Kinh Tế TP Hồ Chí Minh 77 PHỤ LỤC Tính biến phí định phí bán hàng theo phương pháp bình phương bé nhất: Gọi: Xi sản lượng Yi chi phí bán hàng a định phí b biến phí đơn vị bán hàng – Sản lượng cát vàng: Quý Xi (m3) Yi (đồng) XiYi Xi2 I 950 27.905.000 26.509.750.000 902.5 II 1.104 28.166.000 31.095.264.000 1.218.816 Tổng 2.054 56.071.000 57.605.014.000 2.121.316 Qua kết tính toán bảng ta có hệ phương trình sau: 57.605.014.000 = 2.054a + 2.121.316b 56.071.000 = 2a + 2.054b  a = 26.294.935 & b = 1.695 – Sản lượng đá 1x2: Quý Xi (m3) Yi (đồng) XiYi Xi2 I 430 14.060.000 6.045.800.000 184.900 II 520 14.169.000 7.367.880.000 270.400 Tổng 950 28.229.000 13.413.680.000 455.300 Qua kết tính toán bảng ta có hệ phương trình sau: 13.413.680.000 = 950a + 455.300b 28.229.000 = 2a + 950b  a = 13.539.222 & b = 1.211 78 – Sản lượng xi – măng: Quý Xi (m3) Yi (đồng) XiYi Xi2 I 275 6.039.000 1.660.725.000 75.625 II 305 6.109.000 1.863.245.000 93.025 Tổng 580 12.148.000 3.523.970.000 168.650 Qua kết tính toán bảng ta có hệ phương trình sau: 3.523.970.000 = 580a + 168.650b 12.148.000 = 2a + 580b  a = 5.397.333 & b = 2.333 79 PHỤC LỤC Đơn vị tính: đồng * Đòn bẩy kinh doanh mặt hàng mức doanh thu đạt sau: 128.232.022 – Mặt hàng cát vàng: = 6,899 18.587.012 , 74.119.254 – Mặt hàng đá 1x2: = 5,086 14.574.216 18.222.571 – Mặt hàng xi – măng : = 5,856 3.111.792 * Sản lượng hòa vốn mặt hàng sau: 109.645.010 – Mặt hàng cát vàng: 62.431 = 1.756,26 59.545.038 – Mặt hàng đá 1x2: = 763,19 78.021 14.110.779 – Mặt hàng xi – măng : = 449 31.418 * Doanh thu hòa vốn mặt hàng sau: 109.645.010 – Mặt hàng cát vàng: = 272.207.075,5 40,28% 59.545.038 – Mặt hàng đá 1x2: = 286.136.655,5 20,81% 80 15.110.779 – Mặt hàng xi – măng : 39,27% = 38.479.192,77 * Thời gian hòa vốn mặt hàng sau: 272.207.075,5 – Mặt hàng cát vàng: = 154 (ngày) 318.370.000/180 286.136.655,5 – Mặt hàng đá 1x2: = 145 (ngày) 356.250.000/180 38.479.192,77 – Mặt hàng xi – măng : 46.400.000/180 = 149 (ngày) * Tỷ lệ hòa vốn mặt hàng sau (đã giả sử giá bán không đổi): 272.207.078 – Mặt hàng cát vàng: 318.370.000  100 = 85,50% 286.136.655,5 – Mặt hàng đá 1x2: 356.250.000  100 = 80,32% 38.479.192,77 – Mặt hàng xi – măng : 46.400.000  100 = 77,44% * Doanh thu an toàn mặt hàng sau: – Mặt hàng cát vàng: 318.370.000 – 272.207.075,5 = 46.162.924,5 – Mặt hàng đá 1x2: 356.250.000 – 286.136.655,5 = 70.113.344,5 – Mặt hàng xi – măng : 46.400.000 – 38.479.192,77 = 7.920.807,23 81 * Tỷ lệ doanh thu an toàn mặt hàng sau 46.162.922 – Mặt hàng cát vàng:  100 = 14,50% 318.370.000 70.113.344,5 – Mặt hàng đá 1x2:  100 = 19,68% 356.250.000 10.467.280,37 – Mặt hàng xi – măng :  100 = 22,56% 46.400.000 82 PHỤC LỤC  Phương án 2: – Số dư đảm phí đơn vị mới: + Mặt hàng cát vàng: 62.431 – 7.500 = 54.931 (đồng/m3) + Mặt hàng đá 1x2: 78.021 – 10.000 = 68.020 (đồng/m3) + Mặt hàng xi – măng: 31.418 – 3.500 = 27.918 (đồng/bao) – Số dư đảm phí mới: + Mặt hàng cát vàng: 2.054  (1 + 20%)  54.931 = 135.393.929 + Mặt hàng đá 1x2: 950  (1 + 20%)  68.020 = 77.542.800 + Mặt hàng xi – măng: 580  (1 + 20%)  27.918 = 19.778.928  Phương án 3: – Số dư đảm phí đơn vị mới: + Mặt hàng cát vàng: 62.431 – 4.000 = 58.431 (đồng/m3) + Mặt hàng đá 1x2: 78.021 – 6.000 = 72.020 (đồng/m3) + Mặt hàng xi – măng: 31.418 – 1.500 = 29.918 (đồng/bao) – Số dư đảm phí mới: + Mặt hàng cát vàng: 2.054  (1 + 25%)  58.431 = 150.682.056,2 + Mặt hàng đá 1x2: 950  (1 + 25%)  72.020 = 85.523.750 + Mặt hàng xi – măng: 580  (1 + 25%)  28.418 = 21.690.550 83 [...]... – khối lượng – lợi nhuận tại Công ty TNHH An Việt 2 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Khái niệm phân tích mối quan hệ giữa chi phí – khối lượng – lợi nhuận ( Cost – Volumm – Profit ) Phân tích mối quan hệ giữa chi phí – khối lượng – lợi nhuận (Cost – Volumn – Profit) là sự nghiên cứu các mối quan hệ của các yếu tố ảnh hưởng đến lợi nhuận của doanh nghiệp như giá... sản phẩm Chi n lược marketting Mức độ hoạt động Phân tích CVP Chính sách định giá Chi phí biến đổi Sử dụng nguồn lực Chi phí cố định Hình 2.1 Phân tích C.V.P và các quyết định quản lý 2.1.2 Mục tiêu phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận Mục đích của phân tích mô hình chi phí – khối lượng – lợi nhuận (CVP) chính là phân tích cơ cấu chi phí hay nói cách khác là nhằm mục đích phân tích rủi... phân tích cơ cấu chi phí, kết cấu hàng bán, doanh thu hòa vốn tại công ty TNHH An Việt để thấy được tình hình kinh doanh của công ty, các yếu tố ảnh hưởng đến lợi nhuận Đề tài đề ra 3 phương án kinh doanh góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh tại công ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể – Phân tích chi phí thành chi phí khả biến và chi phí bất biến theo căn cứ ứng xử của chi phí – Phân tích một số chỉ tiêu liên quan: ... phần công suất cần thiết để đạt sản lượng hoà vốn 22 2.1.7.5 Đồ thị lợi nhuận Đồ thị lợi nhuận cũng được thiết lập dựa trên mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận, nó minh hoạ trực tiếp sự thay đổi khối lượng sản phẩm tiêu thụ đến lợi nhuận Đồ thị này có ưu điểm là dễ thể hiện hơn so với hai đồ thị trên Tuy nhiên nó không phản ánh được mối quan hệ giữa chi phí với sản lượng Cách vẽ đồ thị lợi nhuận: ... nhuận P1 = (g – a)x1 – b – Tại sản lượng x2, doanh thu gx2, lợi nhuận P2 = (g – a)x2 – b Tốc độ tăng doanh thu  x2 – x 1 gx2 – gx1  100 = gx1 Tốc độ tăng lợi nhuận  x1 [(g – a)x2 – b] – [(g – a)x1 – b]  100  100 gx = (g – a)(x2 – x1) gx Tốc độ tăng lợi nhuận  100 (g – a)x1 = >1 (g – a)x1 – b Tốc độ tăng doanh thu = Độ lớn đòn bẩy hoạt động Như vậy: Tốc độ tăng lợi nhuận = Tốc độ tăng doanh thu ... như giá bán sản phẩm, khối lượng sản phẩm bán ra, các yếu tố chi phí khả biến, kết cấu hàng bán (Lê Phước Hương và cộng sự, 2011, trang 58) Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận có ý nghĩa vô cùng quan trọng, mô hình này cho chúng ta hiểu rõ mối quan hệ giữa giá bán sản phẩm, các mức độ hoạt động, chi phí biến đổi và chi phí cố định để giúp nhà quản trị xây dựng chi n lược, chính sách... Phân tích mối quan hệ giữa chi phí – khối lượng – lợi nhuận tại Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn An Việt được chọn làm đề tài tốt nghiệp của mình Từ đó, rút ra được những kiến thức cần thiết giúp 1 cho việc tổ chức, điều hành, đề ra những định hướng kinh doanh trong tương lai nhằm mang lại hiệu quả tối ưu trong công tác kinh doanh của công ty 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Thông qua việc phân. .. thay đổi lợi nhuận thích hợp từ sự thay đổi sản lượng tiêu thụ, doanh thu Độ lớn đòn bẩy cân hoạt động ở doanh nghiệp tại một độ chi phí, khối lượng tiêu thụ doanh thu nhất định được đo bằng: Tổng SDĐP Đòn cân hoạt động  Tổng SDĐP  Tổng SDĐP – Định phí Lợi nhuận ròng (2.7) Mối quan hệ giữa độ lớn đòn bẩy kinh doanh với lợi nhuận khi doanh nghiệp thay đổi: – Tại sản lượng x1, doanh thu gx1, lợi nhuận. .. hoà vốn là một nội dung quan trọng trong phân tích mối quan hệ giữa chi phí – khối lượng – lợi nhuận Nó giúp cho người quản lý xác định được sản lượng hòa vốn, doanh thu hoà vốn, từ đó xác định được vùng lãi (lỗ) của doanh nghiệp 2.1.7.1 Khái niệm điểm hoà vốn Điểm hoà vốn là điểm mà tại đó doanh thu bằng chi phí hoặc số dư đảm phí bằng với định phí sản xuất kinh doanh Phân tích điểm hoà vốn giúp nhà... thị lợi nhuận của mặt hàng cát vàng 63 Hình 4.8 Đồ thị lợi nhuận của mặt hàng đá 1x2 64 Hình 4.9 Đồ thị lợi nhuận của mặt hàng xi – măng 64 ix DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BĐS : Bất động sản CP : Chi phí CPBB : Chi phí bất biến CPKB : Chi phí khả biến CVP : Chi phí – khối lượng – lợi nhuận CCDV : Cung cấp dịch vụ CP QLKD : Chi phí quản lý kinh doanh DT : Doanh thu ĐBKD : Đòn bẩy kinh doanh ... phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận (Cost – Valumn – Profit) 2.1.2 Mục tiêu phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận 2.1.3 Phân loại chi phí theo... mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận Công ty TNHH An Việt CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Khái niệm phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi. .. định Những hạn chế mô hình rõ cho cách suy nghĩ mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận cách tính toán xác để tìm sản lượng, doanh thu,…trong mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận Vì