Đang tải... (xem toàn văn)
Vận dụng thử nghiệm cơ bản trong kiểm toán các khoản phải thu khách hàng của các doanh nghiệp dịch vụdo Công ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán và Tư vấn ACPA thực hiện
LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế Việt nam đang có những bước chuyển mình mạnh mẽ trước xu thế hội nhập tồn cầu hóa. Trong bối cảnh đó, kiểm tốn càng thể hiện rõ nét vai trò của mình trong q trình kiểm sốt, quản lý, tăng hiệu qủa hoạt động của nền kinh tế. Để thực hiện tốt chức năng và nhiệm vụ của mình, kiểm tốn cần phải liên tục kiện tồn tổ chức, cải tiến hoạt động của mình để phù hợp với tình hình mới. Một trong những vấn đề đó là hồn thiện kỹ thuật kiểm tốn để Kiểm tốn viên (“KTV”) có thể làm việc hiệu quả nhất. Trong kiểm tốn, thử nghiệm cơ bản được đánh giá là thử nghiệm then chốt và cốt lõi vì nó đem lại những bằng chứng kiểm tốn thích đáng giúp KTV đưa ra ý kiến về các thơng tin tài chính của doanh nghiệp. Trong kiểm tốn Báo cáo tài chính (“BCTC”), khoản mục phải thu khách hàng là một khoản mục chứa đựng nhiều rủi ro khi kiểm tốn. Chính vì thế, việc vận dụng tốt các thử nghiệm cơ bản trong kiểm tốn các khoản phải thu khách hàng sẽ giúp KTV thu thập đầy đủ bằng chứng thích hợp về tính trung thực và hợp lý của khoản mục này một cách hiệu quả nhất. Ngày nay, cùng với sự tăng trưởng nhanh chóng của nền kinh tế, các ngành dịch vụ cũng phát triển như vũ bão, hàng loạt các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực này được thành lập. Chính vì thế, các khách hàng loại này của các cơng ty kiểm tốn ngày một nhiều. Nhận thức được điều đó, qua thời gian thực tập ở Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn ACPA em quyết định chọn Đề tài: “Vận dụng thử nghiệm cơ bản trong kiểm tốn các khoản phải thu khách hàng của các doanh nghiệp dịch vụ do Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm tốn và Tư vấn ACPA thực hiện” để giúp mình có cơ hội tìm hiểu sâu hơn về vấn đề này. Trong Chun đề thực tập của em, ngồi Lời mở đầu và Kết luận còn ba phần chính sau: Chương I: Những vấn đề lý luận về thử nghiệm cơ bản trong kiểm tốn các khoản phải thu khách hàng; THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN Chương II: Thực trạng vận dụng thử nghiệm cơ bản trong kiểm tốn các khoản phải thu khách hàng của các doanh nghiệp dịch vụ do Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn ACPA thực hiện; Chương III: Hồn thiện việc vận dụng thử nghiệm cơ bản trong kiểm tốn các khoản phải thu khách hàng của các doanh nghiệp dịch vụ do Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn ACPA thực hiện. Trong chun đề này, phạm vi nghiên cứu vận dụng thử nghiệm cơ bản trong kiểm tốn các khoản phải thu khách hàng được giới hạn trong kiểm tốn các doanh nghiệp dịch vụ. Trên cơ sở kết hợp lý luận với thực tiễn, lý thuyết với tình hình thực tế tại đơn vị thực tập, với hiểu biết của bản thân em muốn đưa ra một số đóng góp để hồn thiện kỹ thuật kiểm tốn nhằm nâng cao hiệu quả làm việc của KTV. Để hồn thành Chun đề thực tập này, em đã được sự giúp đỡ tận tình của giáo viên hướng dẫn và tồn thể các anh chị ở Cơng ty ACPA. Do hạn chế về thời gian và hiểu biết nên chun đề của em khơng thể tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong sự đóng góp ý kiến của các anh chị để báo cáo này hồn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THỬ NGHIỆM CƠ BẢN TRONG KIỂM TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 1. Khái qt về thử nghiệm cơ bản trong kiểm tốn các khoản phải thu khách hàng 1.1. Khái niệm thử nghiệm cơ bản Thử nghiệm cơ bản là thẩm tra lại các thơng tin biểu hiện bằng tiền phản ánh trên bảng tổng hợp bằng việc kết hợp các phương pháp kiểm tốn chứng từ và ngồi chứng từ theo trình tự và cách thức xác định. Cho dù thử nghiệm cơ bản là thử nghiệm then chốt và cốt lõi trong mọi cuộc kiểm tốn tài chính song khơng phải chúng được thực hiện với mọi khoản mục trong mọi quan hệ: Trên thực tế, các thơng tin tài chính thường đã được xác minh nhiều lần thơng qua hệ thống tự kiểm tra (bao gồm kế tốn và kiểm tốn nội bộ) và ngoại kiểm (Kiểm tốn độc lập, Kiểm tốn Nhà nước). Mối quan hệ này tạo khả năng cho việc giảm tối đa các thử nghiệm cơ bản. Bên cạnh đó, trong nhiều cuộc kiểm tốn cũng khơng cần đòi hỏi phải thực hiện số lượng lớn các thử nghiệm cơ bản nếu KTV thấy các thơng tin trên bảng khai tài chính đáng tin cậy. Mặt khác, việc tiết kiệm thời gian, nâng cao hiệu quả kiểm tốn cũng đòi hỏi giảm những cơng việc lặp lại, khơng hiệu quả. Vì vậy trong kiểm tốn đã hình thành kiểm tốn tn thủ hay thử nghiệm tn thủ. Thử nghiệm tn thủ là dựa vào kết quả kiểm sốt nội bộ khi hệ thống này tồn tại và hoạt động có hiệu lực. Để khẳng định sự tồn tại và hiệu lực này cần khảo sát, thẩm tra và đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ. Cần phải khẳng định thử nghiệm tn thủ chỉ được thực hiện khi hệ thống kiểm sốt nội bộ tồn tại và được đánh giá là hoạt động có hiệu lực. Tuy nhiên trong trường hợp này thử nghiệm cơ bản vẫn được thực hiện. Trong trường hợp ngược lại, hệ thống kiểm sốt nội khơng tồn tại hoặc được đánh giá là hoạt động khơng có hiệu lực thì kiểm tốn sẽ khơng thực hiện kiểm tốn tn thủ, tăng cường thử nghiệm cơ bản với quy mơ lớn để đảm bảo độ tin cậy của các kết luận kiểm tốn. THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 1.2. Nội dung của thử nghiệm cơ bản Theo Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam số 530 “Lấy mẫu kiểm tốn và các thủ tục lựa chọn khác” thì “thử nghiệm cơ bản bao gồm hai loại là thủ tục phân tích và kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ và số dư. Thử nghiệm cơ bản chỉ liên quan đến giá trị các khoản mục. Mục đích của thử nghiệm cơ bản là thu thập bằng chứng để phát hiện các sai sót trọng yếu làm ảnh hưởng đến BCTC” (4, trang 245) . Về thủ tục phân tích: Theo Chuẩn mực kiểm tốn Hoa Kỳ SAS 56 (AU329) (3, trang 189) , thủ tục phân tích được hiểu là sự đánh giá về các thơng tin tài chính dựa trên việc nghiên cứu và các mối liên hệ hợp lý giữa các thơng tin tài chính và thơng tin phi tài chính bao gồm các so sánh giữa các số liệu được ghi sổ với các ước tính của KTV. Theo Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam VSA 520 (4, trang 2371) , thủ tục phân tích hay quy trình phân tích là việc phân tích các số liệu, thơng tin, các tỷ suất quan trọng, qua đó tìm ra những xu hướng, biến động và tìm ra những mối quan hệ có mâu thuẫn với các thơng tin liên quan khác hoặc có sự chênh lệch lớn so với giá trị đã dự kiến. Tóm lại, thủ tục phân tích có thể được hiểu là q trình đánh giá các thơng tin tài chính được thực hiện thơng qua việc nghiên cứu các mối quan hệ đáng tin cậy giữa các thơng tin tài chính với nhau và quan hệ giữa các thơng tin tài chính với các thơng tin phi tài chính. Trong q trình thực hiện quy trình phân tích, KTV có thể sử dụng nhiều phương pháp khác nhau từ việc so sánh giản đơn đến các kỹ thuật phân tích phức tạp. Thủ tục phân tích được áp dụng đối với BCTC hợp nhất, báo cáo của đơn vị thành viên hoặc từng thơng tin riêng lẻ của BCTC. Thủ tục phân tích bao gồm 3 loại: Kiểm tra tính hợp lý, phân tích xu hướng, phân tích tỷ xuất. Thủ tục phân tích gồm ba cơng việc sau: Một là: Dự đốn Hai là: So sánh các thơng tin tương ứng kỳ này với kỳ trước; So sánh giữa thực tế với kế hoạch của đơn vị; So sánh giữa thực tế với ước tính của THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN KTV; So sánh thực tế của đơn vị với các đơn vị trong cùng ngành có cùng quy mơ hoạt động, hoặc số liệu thống kê, định mức cùng ngành. Ba là: Sử dụng xét đốn nghề nghiệp của KTV để điều tra và đánh giá về các chênh lệch. Trong kiểm tốn tài chính, thủ tục phân tích là một trong các thử nghiệm cơ bản để phát hiện các sai phạm trọng yếu tồn tại trên bảng khai tài chính. Theo Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam VSA 520, thủ tục phân tích được sử dụng cho các mục đích sau: Một là: Giúp KTV xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm tốn khác. Hai là: Quy trình phân tích được thực hiện như là một thử nghiệm cơ bản khi việc sử dụng thủ tục này có hiệu quả hơn so với kiểm tra chi tiết trong việc giảm bớt rủi ro phát hiện liên quan đến cơ sở dẫn liệu của BCTC. Ba là: Quy trình phân tích để kiểm tra tồn bộ BCTC trong khâu sốt xét cuối cùng của cuộc kiểm tốn. Thơng thường, thủ tục phân tích trải qua các giai đoạn chủ yếu sau:. Bước một: Phát triển mơ hình, chúng ta xác định biến tài chính và biến hoạt động cùng với mối quan hệ giữa chúng. Căn cứ vào mục đích cụ thể của việc xây dựng thủ tục phân tích và nguồn thơng tin về các dữ liệu để xây dựng mơ hình. Như vậy, với mỗi mơ hình cần xác định rõ việc sử dụng mơ hình là để dự đốn số dư tài khoản (“TK”) phải thu khách hàng ở hiện tại hay dự đốn thay đổi của năm nay so với năm trước. Việc dự đốn thay đổi so với năm trước sẽ có hiệu lực nếu số dư các khoản phải thu khách hàng đã được kiểm tốn. Khi đó có thể loại trừ khỏi mơ hình những biến độc lập khơng thay đổi qua các năm. Khi kết hợp các biến độc lập có liên quan, mơ hình sẽ cho ta nhiều thơng tin hơn, do đó dự đốn sẽ chính xác hơn. Ngược lại, mơ hình q giản đơn, điều đó cũng đồng nghĩa với việc giảm độ chính xác của mơ hình. Do vậy, để xây dựng được một mơ hình hiệu quả, KTV cần phát triển mơ hình theo hướng chi tiết hố dữ liệu, thậm chí chi tiết hố thành nhiều mơ hình nhỏ hơn. THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN Bước hai: Xem xét tính độc lập và tin cậy của dữ liệu tài chính và nghiệp vụ Tính độc lập và tin cậy của dữ liệu tài chính và nghiệp vụ sử dụng trong mơ hình có ảnh hưởng trực tiếp đến độ chính xác của các dự đốn và tới bằng chứng thu được từ thủ tục phân tích. Để đảm bảo tính độc lập của dữ liệu cần chi tiết hố các dự tính. Các dự tính này càng chi tiết thì tính độc lập với các TK được dự tính tăng lên, điều này làm cho độ tin cậy cao hơn. Để đánh giá tính tin cậy của dữ liệu cần xem xét trên những mặt như: Một là: Nguồn của dữ liệu: Dữ liệu có nguồn độc lập từ bên ngồi có độ tin cậy cao hơn từ nguồn bên trong; Với nguồn dữ liệu từ bên trong, sẽ tin cậy hơn nếu chúng độc lập với người chịu trách nhiệm cho giá trị được kiểm tốn; Những nguồn dữ liệu được kiểm tốn có độ tin cậy cao hơn nguồn chưa được kiểm tốn. Hai là: Tính kế thừa và phát triển của thủ tục kiểm tốn dữ liệu từ những năm trước. Ba là: Mở rộng phạm vi dữ liệu sử dụng. Bước ba: Ước tính giá trị và so sánh với giá trị ghi sổ Dựa theo mơ hình và trên cơ sở dữ liệu độc lập, tin cậy có thể so sánh ước tính này với giá trị ghi sổ. Khi so sánh cần quan tâm đến những vấn đề sau: Một là: Tính thường xun của việc đánh giá mối quan hệ đang được nghiên cứu. Mối quan hệ này càng được đánh giá thường xun thì tính nhất qn và độ tin cậy của mối quan hệ trong phân tích càng cao. Hai là: Tính biến động tất yếu và tính động bất thường. Bước bốn: Phân tích ngun nhân chênh lệch Chênh lệch phát sinh có thể do số dư TK phải thu khách hàng chứa đựng sai sót hoặc nó được hình thành từ chính những ước tính trong phân tích. Do đó cần tìm hiểu ngun nhân từ những nhân viên của khách thể kiểm tốn, ít nhất là những minh chứng cho những vấn đề quan trọng. Nếu qua tiếp xúc vẫn khơng tìm được lời lý giải thích chính đáng thì cần xem xét lại giả định và dữ liệu để sử THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN dụng ước tính. Nếu vẫn còn chênh lệch, qua xem xét q trình triển khai thủ tục phân tích thì lời giải và bằng chứng cần được giải quyết qua các thủ tục kiểm tra chi tiết số liệu. Bước năm: Xem xét những phát hiện qua kiểm tốn Bằng chứng kiểm tốn thu thập được từ thủ tục phân tích cần được đánh giá do phát hiện qua kiểm tốn khơng chỉ bao gồm các sai sót trong TK mà còn cả những sai sót trong hệ thống kiểm sốt nội bộ và hệ thống thơng tin cũng như các vấn đề khác. Do vậy mọi chênh lệch được phát hiện trong kiểm tốn cần được điều tra về tính chất và ngun nhân của cơ sở dẫn liệu và mục tiêu kiểm tốn cùng với tình hình của khách hàng. Theo Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam số 520, trường hợp thủ tục phân tích phát hiện ra những sai lệch trọng yếu hoặc những mối liên hệ khơng hợp lý giữa các thơng tin tương ứng hoặc có chênh lệch lớn so với dự tính, KTV phải thực hiện các thủ tục kiểm tốn để thu thập đầy đủ các bằng chứng kiểm tốn thích hợp. Trong trường hợp thủ tục phân tích phát hiện được các biến động bất thường, những chênh lệch trọng yếu hoặc mối liên hệ khơng hợp lý giữa các thơng tin tương ứng hoặc có chênh lệch lớn so với dự tính, KTV cần thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết để thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm tốn thích hợp. Về thủ tục kiểm tra chi tiết: Trong thử nghiệm cơ bản, kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ và số dư chính là sự kết hợp giữa trắc nghiệm độ tin cậy của thơng tin trong trắc nghiệm cơng việc và trắc nghiệm tiếp số dư. Có thể khái qt cách hiểu về thủ tục kiểm tra chi tiết theo hai loại quan điểm chính như sau: Theo quan điểm thứ nhất, kiểm tra chi tiết là việc áp dụng các biện pháp kỹ thuật cụ thể của trắc nghiệm tin cậy thuộc trắc nghiệm cơng việc và trắc nghiệm trực tiếp số dư để kiểm tốn từng khoản mục hoặc nghiệp vụ tạo nên số dư trên khoản mục hay loại nghiệp vụ. Với cách định nghĩa này, kiểm tra chi tiết được xem là một thủ tục kiểm tốn được áp dụng trong KTTC nhằm thu thập bằng chứng kiểm tốn và thực hiện các thử nghiệm kiểm tốn. THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN Theo quan điểm thứ hai, trong cuốn “Sổ tay kiểm tốn – sách chun khảo” thì “kiểm tra chi tiết là việc áp dụng một hay nhiều trong số bảy kỹ thuật kiểm tốn đối với từng khoản mục hoặc nghiệp vụ tạo nên số dư TK hay loại hình nghiệp vụ”. Các kỹ thuật áp dụng thường xun khi tiến hành các biện pháp kiểm tra chi tiết là so sánh, tính tốn, xác nhận, điều tra, kiểm tra thực tế. Như vậy, cả hai quan điểm trên đều chỉ rõ KTV cần hướng tới việc áp dụng các kỹ thuật kiểm tra chi tiết (như so sánh, tính tốn, xác nhận, kiểm tra thực tế và quan sát, sốt xét lại chứng từ, sổ sách) vào từng khoản mục, nghiệp vụ tạo nên số dư TK cần kiểm tra. Song, việc kiểm tra tồn bộ khoản mục, nghiệp vụ chỉ thích hợp với các doanh nghiệp có quy mơ nhỏ, số lượng nghiệp vụ ít và có tính chất khơng phức tạp. Khi doanh nghiệp được kiểm tốn có quy mơ lớn, số lượng nghiệp vụ phát sinh nhiều thì KTV khơng kiểm tra chi tiết tồn bộ các nghiệp vụ. Việc kiểm tra chi tiết lúc này dựa trên cơ sở kiểm tra chọn mẫu một số nghiệp vụ cùng loại. Theo Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam số 530 “Lấy mẫu kiểm tốn và các thủ tục lựa chọn khác” thì “khi kiểm tra chi tiết, KTV có thể lấy mẫu kiểm tốn và các thủ tục khác để kiểm tra một hay nhiều cơ sở dẫn liệu của BCTC hoặc ước tính độc lập về một khoản tiền.” (4, trang 245) Bản chất của kiểm tra chi tiết số dư và nghiệp vụ là nhằm tìm kiếm bằng chứng để có cơ sở đưa ra ý kiến liệu các số dư TK có được trình bày trung thực và khơng còn chứa đựng các sai sót trọng yếu hay khơng. Song, KTV làm việc này khơng phải bằng cách kiểm tra tồn bộ các nghiệp vụ tạo nên số dư TK mà bằng cách kiểm tra mẫu một số nghiệp vụ hoặc áp dụng các thử nghiệm thích hợp trên cơ sở xem xét mối quan hệ giữa hiệu quả kiểm tốn và chi phí kiểm tốn. Do vậy, phương pháp chọn mẫu kiểm tốn được sử dụng nếu bản chất và mức độ trọng yếu của số dư TK khơng đòi hỏi phải kiểm tốn tồn bộ và cần đưa ra kết luận về số dư đó dựa trên mẫu chọn trên cơ sở xem xét đến chi phí và hiệu quả của cuộc kiểm tốn. Như vậy, bản chất của kiểm tra chi tiết là đưa ra kết luận về số dư TK được kiểm tra thơng qua phương pháp chọn mẫu kiểm tốn. Phương pháp kiểm THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN tra chi tiết mang lại hiệu quả cao trong việc thu thập bằng chứng kiểm tốn. Tuy nhiên, vai trò đó của kiểm tra chi tiết được thể hiện khác nhau ở các cuộc kiểm tốn khác nhau. Trước hết, vai trò của thủ tục này thể hiện ở phạm vi áp dụng của nó. Kiểm tra chi tiết có thể áp dụng với từng khoản mục trong tổng số hoặc một nhóm các khoản mục. Thơng thường, để đạt được hiệu quả kiểm tốn cao, KTV bắt đầu tiến hành các thử nghiệm phân tích, đến trắc nghiệm cơng việc qua trắc nghiệm trực tiếp số dư. Kiểm tra chi tiết thường có hiệu lực đối với những mục tiêu kiểm tốn liên quan đến các nghiệp vụ khơng thường xun và số lượng các nghiệp vụ phát sinh lớn. Trường hợp khơng phát hiện sai sót trọng yếu khi thực hiện các thử nghiệm kiểm sốt và thử nghiệm phân tích đối với các nghiệp vụ thường xun, KTV cũng cần áp dụng phương pháp kiểm tra chi tiết để có bằng chứng chắc chắn cho các kết luận của mình. Vai trò của kiểm tra chi tiết khơng chỉ thể hiện ở phạm vi sử dụng nó mà quan trọng hơn là xem xét vai trò của kiểm tra chi tiết trong mối liên hệ với thủ tục phân tích, trong mối quan hệ với một số kiểu mẫu bằng chứng, trong tương quan về chi phí cho một cuộc kiểm tốn và trong các cuộc kiểm tốn khác nhau. Nói chung khi thực hiện kiểm tra đối với các khoản phải thu thường được thực hiện trên bảng phân tích tuổi nợ đối với các khoản phải thu. Trước tiên KTV phải kiểm tra số tổng cộng trên bảng phân tích tuổi nợ các khoản phải thu, tuy nhiên số tổng cộng này phải được cân đối với số dư trên sổ tổng hợp. Ngồi ra một mẫu các số dư cá biệt phải được đối chiếu với các sổ chi tiết về số tiền, thời hạn thanh tốn, tên khách hàng, và các thơng tin liên quan khác. Nếu như hệ thống kiểm sốt nội bộ hoạt động hiệu quả thì thủ tục này có thể rút ngắn thời gian. 2. Vận dụng thử nghiệm cơ bản trong kiểm tốn các khoản phải thu khách hàng 2.1. Đặc điểm của các khoản phải thu khách hàng THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN Các khoản phải thu trên BCTC là một phần tài sản của doanh nghiệp mà doanh nghiệp sẽ thu được trong tương lai, do vậy việc hiểu và hạch tốn đúng đắn các khoản phải thu là vơ cùng quan trọng. Các khoản phải thu khách hàng là các khoản phát sinh trong q trình bán sản phẩm, hàng hố, dịch vụ khi thời điểm bán hàng và thời điểm thu tiền khơng cùng một thời điểm. Các khoản phải thu khách hàng là một loại tài sản của doanh nghiệp bị người mua chiếm dụng mà đơn vị có trách nhiệm phải thu hồi. Bản chất của các khoản phải thu khách hàng là các khoản thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ nhưng chưa thu tiền ngay, đây là một hình thức tín dụng trong mua bán hàng hóa. Thời hạn thanh tốn của các khoản phải thu khách hàng tuỳ thuộc vào chính sách tín dụng của từng đơn vị và áp dụng đối với từng khách hàng cụ thể. Nợ phải thu khách hàng là một loại tài sản khá nhạy cảm với những gian lận như bị nhân viên chiếm dụng hay bị tham ơ. Mặt khác, nợ phải thu khách hàng là khoản mục liên quan mật thiết đến kết quả kinh doanh. Chính vì vậy đây là một trong những cách thức để khai khống doanh thu và lợi nhuận. Các khoản phải thu khách hàng được ghi nhận theo giá trị thuần có thể thực hiện được. Song việc lập dự phòng các khoản phải thu khó đòi cho nợ phải thu khách hàng dựa vào ước tính của các nhà quản lý nên có nhiều khả năng sai sót và khó kiểm tra. Bản chất của các khoản dự phòng phải thu khó đòi làm tăng chi phí quản lý doanh nghiệp do đó làm giảm lợi nhuận trong kỳ báo cáo vì vậy việc lập dự phòng phải tn thủ nghiêm ngặt những quy định của chế độ tài chính hiện hành. Các doanh nghiệp lập dự phòng cho các khoản phải thu để đề phòng nợ phải thu thất thu khi khách hàng khơng có khả năng trả nợ và nhằm xác định giá trị thực của khoản tiền nợ phải thu. Việc ghi nhận các khoản phải thu khách hàng phải tn thủ những ngun tắc sau : Ngun tắc 1: Khi theo dõi và hạch tốn các khoản phải thu phải chi tiết theo từng đối tượng cụ thể, khơng được phép bù trừ các khoản cơng nợ phải thu, THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN [...]... năng thu h i các kho n ph i thu khách hàng trong th i gian g n ây c a khách hàng ây cũng là y u t nh hư ng t i kh năng thanh tốn c a khách hàng Hai là: Phân tích nh hư ng c a các kho n ph i thu khách hàng iv i kh năng thanh tốn c a doanh nghi p Ba là: Phân tích t su t vòng quay thu h i n ph i thu và th i gian thu h i n ph i thu trong kỳ k tốn xem xét các chính sách tín d ng mà cơng ty áp d ng nh m thu. .. c kinh doanh và các thành t u tốn và Tư v n ACPA t c a Cơng ty TNHH Ki m THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 1.2.1 Ch c năng nhi m v c a Cơng ty Th m nh c a Cơng ty là cung c p các d ch v ki m tốn, k tốn, tư v n thu , tài chính, ngân hàng và ngu n nhân l c cho khách hàng v i ch t lư ng cao, n nh và chi phí h p lý Các d ch v Cơng ty cung c p g m: Th nh t: Các d ch v k tốn, ki m tốn bao g m: Ki m tốn và rà sốt... nh ng cơng vi c ki m tốn b THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN CHƯƠNG II TH C TR NG V N D NG TH NGHI M CƠ B N TRONG KI M TỐN CÁC KHO N PH I THU KHÁCH HÀNG DO CƠNG TY TNHH KI M TỐN VÀ TƯ V N ACPA TH C HI N 1 c i m c a Cơng ty TNHH Ki m tốn và Tư v n ACPA 1.1 L ch s hình thành và phát tri n c a Cơng ty TNHH Ki m tốn và Tư v n ACPA V i xu th h i nh p tồn c u hố hi n nay, n n kinh t Vi t Nam ang v n ng và phát... so sánh các s li u các kho n ph i thu khách hàng c a kỳ này v i kỳ trư c trong quan h v i các kho n doanh thu c a hàng bán ch u xem xét xu hư ng bi n ng c a kho n m c này KTV có th k t h p các thơng tin tài chính khách c a khách hàng tìm hi u v s v n mà khách hàng b chi m d ng Phân tích cơ c u n ph i thu khách hàng trong t ng doanh thu trong kỳ, có th so sánh v i các kỳ trư c KTV có cái nhìn sơ lư... i thu khách hàng Nói cách khác, ki m tốn các kho n ph i thu khách hàng nh m m b o kho n ph i thu khách hàng ư c trình bày trên BCTC ã ư c ph n ánh m t cách trung th c và h p lý, xét trên khía c nh tr ng y u Các m c tiêu này c th như sau: B ng 1: M c tiêu ki m tốn các kho n ph i thu khách hàng M c tiêu N i dung M c tiêu h p lý chung S dư các TK bán hàng và thu ti n Tính tr n v n Các kho n ph i thu ã... tốn các kho n m c khác: Các kho n ph i thu khách hàng là phát sinh t q trình bán hàng nhưng chưa thu ư c ti n nên nó quan h ch t v i các kho n m c khác trong chu trình bán hàng thu ti n N u các kho n ph i thu khách hàng chi m t tr ng l n trong t ng tài s n, i u này s gây ra vi c m t kh năng thanh tốn nhanh vì lư ng ti n và tư ng ương ti n s ít Khi kho n ph i thu khách hàng gi m do thu ư c ti n hàng. .. tăng lên tư ng ng S dư kho n ph i thu khách hàng tăng thì i u ó thu giá tr giá tăng ng nghĩa v i vi c doanh thu cũng tăng, u ra (n u có) cũng tăng lên Do v y ki m tốn các kho n ph i thu khách hàng liên h m t thi t v i ki m tốn kho n m c doanh thu, ti n và thu ph i n p cho nhà nư c 2.2 c i m v n d ng th nghi m cơ b n trong ki m tốn các kho n ph i thu khách hàng 2.2.1.V n d ng th nghi m cơ b n trong giai... theo dõi các kho n ph i thu khách hàng, k tốn s d ng TK 131 “Ph i thu khách hàng K t c u c a TK này như sau: Bên N ph n ánh s ti n bán v t tư, s n ph m, hàng hố, lao v , d ch v ph i thu khách hàng; S ti n th a mà doanh nghi p ph i tr l i cho khách hàng; i u ch nh kho n chênh l ch do t giá ngo i t tăng v i các kho n ph i thu khách hàng có ngu n g c ngo i t Bên Có ph n ánh s ti n ã thu khách hàng (k... m các báo cáo ng; ánh giá và tư v n h th ng ki m sốt n i b ; nh, ánh giá doanh nghi p; Ki m tra báo cáo theo lu t nh và c bi t khác; ánh giá r i ro; Các d ch v v k tốn Th hai: Các d ch v tư v n doanh nghi p bao g m: Tư v n tài chính doanh nghi p; Tư v n v sát nh p, mua bán và c ph n hố doanh nghi p; Tư v n huy ng v n doanh nghi p; Tư v n các d ch v thanh tốn trong nư c và qu c t ; Tư v n xây d ng cơ. .. u các kho n vay; Báo cáo th m nh c bi t; Tư v n qu n lý các nghi p v kinh doanh; Tư v n qu n lý r i ro; Tư v n và xúc ti n các d án u tư Th ba: Các d ch v v ngu n nhân l c bao g m: Tư v n phát tri n ngu n nhân l c; Tư v n tuy n d ng; Tư v n thi t k cơ c u t ch c; Tư v n ào t o nhân viên 1.2.2 Tình hình kinh doanh c a Cơng ty V th trư ng: Hi n nay th trư ng c a Cơng ty là th trư ng trong nư c v i các . Vận dụng thử nghiệm cơ bản trong kiểm tốn các khoản phải thu khách hàng của các doanh nghiệp dịch vụ do Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm tốn và Tư vấn. vận dụng thử nghiệm cơ bản trong kiểm tốn các khoản phải thu khách hàng của các doanh nghiệp dịch vụ do Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn ACPA
