Mục lục Lời nói đầu .2 Phần I : Đặc điểm tổ chức công tác kế toán xí nghiệp may xuất Thanh Trì IĐặc điểm tổ chức máy kế toán xí nghiệp II- Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán xí nghiệp Phần II :Công tác hạch toán kế toán xí nghiệp ISố d đầu kỳ tài khoản .8 IISố d chi tiết số tài khoản III- nghiệp vụ phát sinh kỳ 11 IV- Lập chứng từ gốc 16 VĐịnh khoản phản ánh vào sơ đồ tài khoản 25 VI- Sổ kế toán chi tiết 34 VII- Sổ kế toán tổng hợp 42 VIII- Lập báo cáo tài .57 Phần III : Đánh giá tổ chức công tác kế toán xí nghiệp 64 Kết luận .66 Lời nói đầu Hạch toán kế toán hệ thống thông tin kiểm tra tình hình tài sản mối quan hệ với nguồn hình thành vận động nguồn hình thành tài sản Hạch toán kế toán đời phát triển từ lâu Nó nhu cầu khách quan thân trình sản xuất xã hội Nhu cầu tồn Chu Thị Hiền -1- tất hình thái xã hội khác ngày phát triển Trong xã hội đại ngày nay, với qui mô sản xuất ngày mở rộng, trình độ xã hội hoá sức phát triển ngày lớn việc tăng c ờng hạch toán kế toán mặt trở lên cần thiết Là sinh viên ngành kế toán việc học tập, nghiên cứu hạch toán có vai trò quan trọng thiếu Đặc biệt đợt thực tập kế toán xí nghiệp may xuất Thanh Trì hội lớn cho em tiếp cận vận dụng, củng cố kiến thức đợc trang bị nhà trờng vào thực tế Báo cáo thực tập xí nghiệp may xuất Thanh Trì em gồm có phần chính: Phần I: Đặc điểm tổ chức công tác kế toán xí nghiệp may xuất Thanh Trì Phần II: Công tác tổ chức kế toán tổng hợp xí nghiệp may xuất Thanh Trì Phần III: Đánh giá tổ chức công tác kế toán xí nghiệp may xuất Thanh Trì Do lần đầu tiếp xúc với thực tế nên không tránh khỏi bỡ ngỡ nh thiếu sót, em mong thầy giáo ban lãnh đạo xí nghiệp giúp đỡ em việc hoàn thiện t lý luận Em xin chân thành cảm ơn Hà Nội , ngày tháng năm 2005 Sinh viên Chu thị hiền Phần I: Đặc điểm tổ chức công tác kế toán xí nghiệp may xuất Thanh Trì I- Tổ chức máy kế toán xí nghiệp may xuất Thanh Trì Bộ máy kế toán phận quan trọng cấu thành nên hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Chất lợng , trình độ đội ngũ kế toán nh cấu tổ chức máy kế toán hợp lý góp phần không nhỏ làm giảm rủi ro kiểm soát, làm tăng độ tin cậy thông tin kế toán nói chung báo cáo tài nói riêng Xí nghiệp may xuất Thanh Trì có máy kế toán đ ợc tổ chức khoa học hợp lý với trang thiết bị đại Toàn công việc kế toán đợc thực máy vi tính với phần mềm tiên tiến Chu Thị Hiền -2- Điều giúp cho công tác kế toán trở lên đơn giản nhiều mà đảm bảo độ xác cao Phòng kế toán xí nghiệp có ngời có trình độ đại học trở lên Việc tổ chức máy kế toán xí nghiệp theo mô hình tập trung đợc khái quát theo sơ đồ sau: Kế toán trởng Kế toán viên Thứ Kế toán viên Thứ Kế toán viên Thứ Thủ quỹ Kế toán trởng: Là ngời phụ trách điều hành chung hạch toán kế toán theo chế độ kế toán tài nhà nớc qui định, đồng thời có chức tham mu cho giám đốc hạch toán kế toán xí nghiệp Kế toán viên 1: Có nhiệm vụ theo dõi toán tiền mặt, kế toán tổng hợp, kế toán giá thành hoàn thuế Kế toán viên 2: Chuyên phụ trách theo dõi doanh thu tiêu thụ sản phẩm, toán tiền gửi ngân hàng khoản phải thu Kế toán viên 3: Phụ trách theo dõi tài sản cố định, vật t thu mua, tiền lơng, BHXH, BHYT,KPCĐ khoản phải trả Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý tiền mặt quỹ IIĐặc điểm vận dụng ché độ kế toán chung xí nghiệp may xuất Thanh Trì Xí nnghiệp áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Bộ tài ban hành theo định số 1141/CĐKT ngày 01/11/1995 định sửa đổi bổ sung tính đến thời điểm - Niên độ kế toán từ 01/01/N đến 31/12/N - Đơn vị tiền tệ sử dụng:VNĐ phơnng pháp chuyển đổi đồng tiền khác theo tỷ giá thực tế - Phơng pháp kế toán TSCĐ: + Nguyên tắc đánh giá: Theo nguyên giá TSCĐ + Phơng pháp tính khấu hao: áp dụng phơng pháp tuyến tính - Phơnng pháp kế toán hàng tồn kho: + Nguyên tắc đánh giá: Theo giá trị hàng tồn kho thực tế + Phơng pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ: Phơng pháp bình quân kỳ dự trữ cho mặt hàng Đối với chứng từ kế toán Xí nghiệp áp dụng tất mẫu biểu chứng từ kế toán tài nhà nớc ban hành Bao gồm chứng từ bắt buộc nh: bảng chấm công, bảng toán tiền lơng, BHXH, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho , chứng từ hớng dẫn nh: phiếu xác nhận sản Chu Thị Hiền -3- phẩm công việc hoàn thành, phiếu báo làm thêm giờ, giấy đề nghị tạm ứng, biên lai thu tiền Đối với tài khoản kế toán Về xí nghiệp áp dụng hầu hết loại tài khoản kế toán Tuy nhiên , đặc điểm xí nghiệp chủ yếu sản xuất theo đơn đặt hàng với nguyên vật liệu khách hàng cung cấp nên giá trị nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng nhỏ giá thành sản phẩm, chi phí nhân công trực tiếp lại chiếm tới 50% Một số tài khoản mà xí nghiệp hay sử dụng là: Tài khoản lao động tiền lơng: TK 334,622,338 Tài khoản doanh thu: TK511 Tài khoản tiền( ngoại tệ): TK 111(1112), TK 112(1122), TK 007 Các tài khoản chi tiết: TK 621,622,627,154 chi tiết cho đơn đặt hàng Tài khoản nguyên vật liệu: TK152, TK 002(vật t nhận Sổ kế toán Xí nghiệp may xuất Thanh Trì áp dụng chế độ kế toán máy Các loại sổ kế toán bao gồm sổ tổng hợp sổ chi tiết đợc tổ chức theo hình thức sổ nhật ký chung Hàng ngày, kế toán nhập chứng từ vào máy, máy tự động phản ánh vào sổ nhật ký chung, vào sổ cái, vào nhật ký đặc biệt vào sổ chi tiết Định kỳ, kế toán thực số thao tác máy tự động phản ánh liệu vào bảng cân đối số phát sinh vào bảng tổng hợp chi tiết Căn vào để lập lên báo cáo kế toán Chứng từ gốc Nhật ký đặc biệt Sổ NKC Sổ Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng CĐSPS Chu Thị Hiền Báo cáo kế toán -4- Ghi chú: Ghi cuối kỳ Ghi hàng ngày Đối chiếu kiểm tra Báo cáo kế toán Báo cáo kế toán tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu công nợ nh tình hình tài , kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Nói cách khác báo cáo kế toán phơng diện trình bày khả sinh lời thực trạng tài doanh nghiệp cho ngời quan tâm Báo cáo kế toán bắt buộc gồm có: Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kkinh doanh Thuyết minh báo cáo tài Xí nghiệp may xuất Thanh Trì áp dụng tất loại báo cáo kế toán theo mẫu biểu nhà nớc qui định a) Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán báo cáo tài chủ yếu phản ánh tổng quát trình hình thành tài sản doanh nghiệp theo giá trị tài sản nguồn hình thành tài sản thời điểm định Kỳ lập bảng cân đối kế toán xí nghiệp tháng Nội dung bảng cân đối kế toán xí nghiệp đ ợc tuân theo nh mẫu biểu nhà nớc qui định b) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài phản ánh tóm lợc khoản doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp cho thời kỳ định Ngoài ra, báo cáo kết hợp phản ánh tình hình thực nghĩa vụ doanh nghiệp ngân sách nhà nớc thuế khoản khác Báo cáo gồm phần: Phần I: Lãi, lỗ Phần II: Tình hình thực nghĩa vụ nhà nớc Phần III: Thuế GTGT đợc khấu trừ, thuế GTGT đợc hoàn lại thuế GTGT hàng bán nội địa Chu Thị Hiền -5- Báo cáo kết kinh doanh xí nghiệp may xuất Thanh Trì đợc lập theo tháng Nội dung báo cáo tuân theo mẫu biểu nhà nớc qui định c) Thuyết minh báo cáo tài Thuyết minh báo cáo tài báo cáo nhằm thuyết minh giải trình lời, số liệu số tiêu kinh tế tài đợc thể báo cáo tài Bản thuyết minh cung cấp đầy đủ thông tin bổ sung cầc thiết cho việc đánh giá kết kinh doanh doanh nghiệp năm báo cáo đợc xác Thuyết minh báo cáo xí nghiệp đợc lập hàng tháng Nội dung thuyết minh báo cáo tài bao gồm phần: đặc điểm hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp, chi tiết số tiêu báo cáo tài chính, giải thích thuyết minh số tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, số tiêu đánh giá khái quát thực trạng tài kết kinh doanh xí nghiệp, đánh giá tổng quát tiêu, kiến nghị Phần II Công tác kế toán tổng hợp xí nghiệp may xuất Chu Thị Hiền -6- Công ty cổ phần đào tạo công nghệ kinh tế quốc tế thuộc Xí nghiệp may xuất hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ (10%) Phơng pháp tính giá vốn hàng xuất kho phơng pháp bình qân kỳ dự trữ, xuất nguyên vật liệu theo phơng pháp bình quân kỳ dự trữ I Số d đầu kỳ tài khoản: tk 111 112 131 331 138 139 141 142 152 154 155 211 214 221 311 331 131 333 334 338 341 411 414 415 421 431 tên tài khoản Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Phải thu khách hàng Trả trớc cho ngời bán Phải thu khác Dự phòng phải thu khó đòi Tạm ứng Chi phí trả trớc Nguyên liệu- vật liệu- PT Sản phẩm dở dang Thành phẩm tồn kho Tài sản cố định Hao mòn tài sản cố định Đầu t chứng khoán dài hạn Vốn vay ngắn hạn Phải trả ngời bán Ngời mua trả tiền trớc Thuế khoản phải nộp Phải trả CNV Phải trả, phải nộp khác Vay dài hạn Vốn kinh doanh Quỹ phát triển kinh doanh Quỹ dự trữ Lãi cha phân phối Quỹ khen thởng phúc lợi Tổng cộng d nợ 1.387.944.952 3.226.292.146 7.919.111.470 1.761.708.676 57.365.200 333.125.354 1.415.000.856 847.314.658 3.517.820.733 679.237.498 42.054.115.127 80.000.000 63.279.036.670 d có 236.122.033 24.118.334.602 4.461.800.135 2.733.348.173 4.277.418.486 150.604.907 7.488.486.415 463.235.589 5.959.327.391 12.319.003.040 876.516.028 274.258.419 489.492.156 285.776.392 63.279.036.670 II Số d chi tiết số tài khoản TK 131- Phải thu khách hàng Mã Tên khách hàng D nợ KH Hãng Vcnhaapj 928.750.600 Hãng Maxport 1.496.358.005 Hãng Cloumn 835.220.800 Hãng Deachang 1.067.578.060 Hãng Sis 1.456.700.900 Hãng Transway 76.570.844 Hãng Grey 400.936.083 Hãng Bwhite 797.105.966 Chu Thị Hiền D có -7- Hãng Hamilton Hãng Silverline Hãng Maier XN may Việt Hồng Cty TNHH Sơn Chinh Cty TNHH & TM Hồng Anh Tổng cộng 108.456.200 84.560.000 522.978.564 36.489.036 24.670.345 82.736.067 7.919.111.470 TK152-Nguyên vật liệu, phụ tùng Tên NVL ĐVT Số lợng Mã NVL I-Nguyên liệu -Vải nhung - Vải 190T - Vải lót Poly - Mex vải -Bông -Lông vũ xám - Bo len II- Vật liệu phụ -Chỉ may - Túi nilon - Khoá - Phấn bay - Chun - Dây cotton - Cúc dập - Mác treo Tổng cộng Thành tiền m y m m m kg 5026 4510 25136,5 1900 1351,57 2099,4 1094 100.520.000 39.845.850 138.434.488 7.389.997 11.403.279 264.926.800 2.123.900 cuộn chiếc hộp m m 2604 16054 6682 51 28858 51390 167676 40141 47.325.264 11.380.106 43.184.813 2.749.021 17.901.714 20.734.576 83.535.458 55.859.392 847.314.658 TK 155- Thành phẩm tồn kho đầu kỳ Mã thành phẩm 1A A56L51 SL 5690 HS2545 SM7092 L3179 B22172 AO3O26 1B6368 Tên thành phẩm ĐVT Hàng ASD Hàng áo Jacket lớp Hàng áo khoác nhung Hàng áo khoác nỉ Hàng áo dệt kim Hàng áo Jacket lớp Hàng áo Jacket lớp Hàng quần âu Quần Jean Tổng cộng Bộ chiếc chiếc chiếc chiếc Số lợng 15068 16 5133 4721 6593 15 3029 1982 4589 Thành tiền 349.613.763 197.136 70.577.830 56.499.000 64.500.852 258.000 19.564.690 41.139.977 76.866.326 679.237.498 TK 331- Phải trả ngời bán Mã Tên khách hàng Chu Thị Hiền D nợ D có -8- KH Công ty in & TM Đại tài Công ty cổ phần SX & XNK Thiên Nam Cty liên doanh SX EVC Hà Nội Hãng Coast Phong Phú Công ty điện lực Hà Nội Công ty FPT HTX Đoàn Kết Công ty XNK tạp phẩm Cửa hàng LTTP Hoàn Kiếm Công ty may 19/5 Tổng cộng 86.828.000 403.050.160 1.026.738.000 757.895.600 174.315.630 23.935.400 19.670.013 63.647.600 23.583.600 153.684.170 2.733.348.173 III/ Các nghiệp vụ phát sinh kỳ: 1) Ngày1/1: Phiếu chi số 851: Chi tạm ứng tiền mặt cho Hải Châu ( phòng KHVT) số tiền 6.000.000đ để thu mua vật t 2) Ngày 1/1: Nhận đợc giấy báo có ngân hàng số 52: Hãng Vcnhaapj toán toàn số nợ kỳ trớc chuyển khoản 3) Ngày 1/1: Phiếu nhập kho số 196 Theo hoá đơn GTGT số 21, thu mua phần mềm thiết kế mẫu Cty FPT với tổng giá toán thuế VAT 10% là: 4.156.350đ Tiền hàng toán chuyển khoản 4) Ngày 2/1: Phiếu chi số 852 Rút tiền mặt quỹ gửi vào ngân hàng, số tiền 150.000.000đ 5) Ngày 2/1: Nhận đợc giấy báo có ngân hàng số 53, hãng Maxport toán toàn số nợ kỳ trơc chuyển khoản 6) Ngày 3/1: Theo phiếu thu số 208: Trần Thị Chi hoàn tạm ứng kỳ trớc tiền mặt, số tiền 130.000.000đ 7) Ngày 3/1: Phiếu chi số 853 Chi tiền tạm ứng cho Trịnh Xuân Toàn(đội xe) để mua xăng, số tiền 8.500.000đ 8) Ngày 4/1: Phiếu nhập kho số 197 theo hoá đơn GTGT số 22, Hải Châu dùng tiền tạm ứng thu mua số công cụ dụng cụ theo tổng giá toán thuế VAT 10% 8.750.720đ 9) Ngày 4/1: Phiếu xuất kho số 501, xuất phần mềm thiết kế mẫu cho phân xởng sản xuất theo giá thực tế 3.778.500đ Chu Thị Hiền -9- 10) Ngày 4/1: Phiếu nhập kho số 198 theo hoá đơn GTGT số 23 Trịnh Xuân Toàn dùng tiền tạm ứng để mua xăng A92 theo tổng giá toán (cả thuế GTGT 10%) 6.766.078đ STT Tên nhiên liệu ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền Xăng A92 lít 1082 5684,82 6.150.980 Tổng 6.150.980 11) Ngày 5/1 Giấy báo nợ số 61: Dùng TGNH trả tiền vay ngắn hạn số tiền 1.000.000.000đ 12) Ngày 5/1.Phiếu chi số 854: Tạm ứng cho Trần Thị Chi để mua thực phẩm nhà bếp số tiền 50.000.000đ 13) Ngày 6/1 Phiếu xuất kho 502: Xuất công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ lần theo giá thực tế sử dụng cho phân xởng sản xuất là: 2.795.500, phòng hành 5.159.700đ 14) Ngày 6/1 Biên giao nhận TSCĐ số 01 mua máy may công nghiệp HTX Đoàn Kết theo hoá đơn thuế GTGT số 24, tổng giá toán 37.400.000đ thuế GTGT 10% Toàn tiền hàng toán tiền mặt Tài sản đợc đầu t từ NVKD.Phiếu chi 855 15) Ngày 7/1 Phiếu xuất kho 503: Xuất 272,6lít xăng A92 phục vụ công tác quản lý 16) Ngày 7/1 Phiếu thu số 209: XN may Việt Hồng toán tiền nợ kỳ trớc tiền mặt 17) Ngày 8/1 Phiếu thu số 210: Trần Việt Hùng phòng KH-VT hoàn tạm ứng kỳ trớc tiền mặt số tiền 2.250.000đ 18) Ngày 8/1: Phiếu nhập kho 199 Nhập nguyên liệu công ty Grive để sản xuất mã hàng 112PVH.Chi phí vận chuyển bốc dỡ xí nghiệp toán tiền mặt thuế GTGT 10% 2594493đ.Phiếu chi 856 Stt Tên NVL ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền Chỉ may cuộn 1690 19083,35 32.250.870 Tổng cộng 32.250.870 19) Ngày 8/1 Phiếu xuất kho số 504: Xuất 51 hộp phấn bay dùng cho phân xởng sản xuất 20) Ngày 8/1 Phiếu nhập kho số 200 Nhập nguyên liệu công ty Grive chuyển đến để sản xuất mã hàng 112PVH Chi phí làm thủ tục nhập khẩu,vận chuyển, bốc dỡ trả tiền mặt gồm thuế 10% 4683602đ Phiếu chi 857 STT Tên nguyên liệu ĐVT Thực nhập Đơn giá Thành tiền Vải 190T yến 14014,83 8845 123.961.150 Tổng cộng 123.961.150 21) Ngày 9/1 Phiếu chi số 858 rút tiền mặt chi bồi dỡng CNV làm thêm số tiền 4.000.000đ 22) Ngày 9/1 Giấy báo nợ 62: Dùng TGNH toán nợ kỳ tr ớc cho công ty Điện lực Hà Nội 23) Ngày 9/1 Phiếu nhập kho 201 theo hoá đơn thuế GTGT số 27 thu mua giấy in Công ty in & TM Đại Tài, tổng giá toán thuế VAT 10% 2.169.475đ Tiền hàng trả tiền mặt theo phiếu chi 859 24) Ngày 10/1.Phiếu chi 860 Theo hoá đơn GTGT số 28 mua xe ô tô chở hàng Cty TNHH Tùng Khang dùng cho phân xởng sản xuất, theo giá Chu Thị Hiền - 10 - Sổ tài khoản Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 31/01/2004 Tài khoản 331: phải trả ngời bán Chứng từ Tên Về khoản Số d đầu kỳ Trả nợ kỳ trớc mua xe ôtô Số Ngày 62 28 09/01 10/01 Điện lực Hà Nội Cty Tung Khang 29 11/1 63 863 865 30 12/01 13/01 15/01 19/01 CH xăng dầu Thanh Trì Tung Khang CH xăng dầu Cty 19/5 Cty XNK Tạp phẩm Chu Thị Hiền Mua nhiên liệu Trả tiền mua xe Trả tiền mua NL Trả tiền giặt mua khoá Cộng PS D cuối kỳ TK đối ứng 211 133 1524 133 112 111 111 1522 133 Phát sinh Nợ 174.315.630 169.861.791 20.416.960 153.684.170 518.278.551 Có 2.733.348.173 154.419.810 15.441.9981 18.560.873 1.856.087 65.057.460 6.505.746 261.841.957 2.476.911.579 - 45 - Sổ tài khoản Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 31/01/2004 Tài khoản 421: LN cha phân phối Chứng từ Số Ngày KC 31/01 Tên N.T.Thanh Về khoản Số d đầu kỳ KC LN thu đợc Cộng PS D cuối kỳ TK đối ứng 911 Phát sinh Nợ Có 489.865.000 737.514.578 737.514.578 1.227.006.739 sổ tài khoản Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 31/01/2004 Tài khoản 431: Quỹ khen thởng phúc lợi Chứng từ Số Ngày Chu Thị Hiền Tên Về khoản Số d đầu kỳ Cộng PS D cuối kỳ TK đối ứng Phát sinh Nợ Có 285.776.392 285.776.392 - 46 - Sổ tài khoản Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 31/01/2004 Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng Chứng từ Số Ngày 515 516 517 518 KC 27/01 28/01 28/01 29/01 31/01 Tên Về khoản CBCNV XN may CBCNV XN may CBCNV XN may CBCNV XN may N.T Thanh Số d đầu kỳ DT bán TP XN DT bán TP XN DT bán TP XN DT bán TP XN KC DTT Cộng PS D cuối kỳ TK đối ứng 131 112 112 131 911 Phát sinh Nợ Có 410.865.000 73.947.000 5.671.780.000 88.852.000 6.245.544.000 6.245.544.000 6.245.544.000 Sổ tài khoản Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 31/01/2004 Tài khoản 621: Chi phí NVLTT Chứng từ Số Ngày 199 08/01 200 08/01 202 11/01 204 205 205 512 KC 18/01 21/01 27/01 Tên TK đối ứng Nợ 111 2.358.630 TT cp nhập NL 111 4.257.820 TT cp nhập NL 111 3.456.320 Về khoản Nguyễn Hải Châu Nguyễn Hải Châu Nguyễn Hải Châu Nguyễn Hải Châu PX1 PX1 Diệu Hồng Số d đầu kỳ TT cp nhập NL TT cp nhập NL Xuất chun để sxsp Xuất khoá KC CP NVLTT Cộng PS D cuối kỳ Phát sinh Có 6.785.260 1522 1522 154 17.901.901 100.358.796 138.369.990 138.369.990 138.369.990 Sổ tài khoản Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 31/01/2004 Tài khoản 622: Chi phí NCTT Chứng từ Chu Thị Hiền Phát sinh - 47 - Số Ngày Tên Q1 25/01 lan Q1 25/01 Lan KC 27/01 Diệu Hồng Về khoản Số d đầu kỳ Tiền lơng CNTTSX Trích BHXH, BHYT,KPCĐ KC CPNCTT Cộng PS TK đối ứng Nợ 334 521.471.50 00 99.079.623 338 154 D cuối kỳ Có 620.551.32 620.551.323 620.551.323 Sổ tài khoản Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 31/01/2004 Tài khoản 627: Chi phí SXC Chứng từ Tên Số Ngày 501 04/01 502 06/01 504 513 686 08/01 21/01 24/01 Q1 Q1 25/01 25/01 Lan Lan Q2 KC 26/01 27/01 lan Diệu Hồng PXSX Về khoản Số d đầu kỳ Xuất phần mềm thiết kế mẫu Xuất công cụ dụng cụ Xuất phấn bay Xuất nhiên liệu Chi phí tiền khác Tiền lơng NVQLPX Trích BHXH, BHYT,KPCĐ trích KHTSCĐ KC CP SXC Cộng PS D cuối kỳ TK đối ứng Phát sinh Nợ 153 3.778.500 153 2.795.500 1522 1524 111 2.749.021 12.874.630 42.798.903 334 338 74.120.500 14.082.895 214 154 592.702.014 545.901.963 Có 545.901.963 545.901.963 Sổ tài khoản Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 31/01/2004 Tài khoản 641: Chi Phí bán hàng Chứng từ Chu Thị Hiền Phát sinh - 48 - Số Ngày 514 868 BL Q1 21/1 24/1 25/1 25/1 Q2 26/1 KC 226/1 Chứng từ Chu Thị Hiền Về khoản Số d đầu kỳ Xuất dầu Dizel Chi quảng cáo Tiền long NVBH Trích BHXH, YT, PPCĐ Trích khấu hao TSCĐ KC chi phí BH Cộng PS D cuối kỳ TK đối ứng Nợ 152 111 334 338 5.680.243 12.000.000 20.941.300 3.987.847 214 30.042.710 911 Có 72.643.100 72.643.100 72.643.100 Sổ tài khoản Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 31/01/2004 Tài khoản 642: chi phí QLDN Phát sinh - 49 - Số Ngày 502 503 505 6/1 7/1 10./1 Về khoản Số d đầu kỳ Xuất CCDC Xuất xăng A92 Xuất giấy in KC CPQLDN D cuối kỳ TK đối ứng 153 152 153 911 Nợ Có 2.795.500 1.550.000 1.972.250 133.608.541 Sổ tài khoản Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 31/01/2004 Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán Chứng từ Số 515 Ngày 27/1 Kc Về khoản Số d đầu kỳ Xuất kho mã ASD KC GVHB D cuối kỳ TK đối ứng 155 911 Phát sinh Nợ 344.196.120 Có 5.301.777.787 5.301.777.787 Sổ tài khoản Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 31/01/2004 Tài khoản 911: Xác định kết KD Chứng từ Chu Thị Hiền Phát sinh - 50 - Số Ngày KC KC 31/1 KC Chu Thị Hiền Về khoản Số d đầu kỳ KC CPBH KC CPQLDN KC GVHB KC DTT TK đối ứng 641 642 632 511 Nợ Có 72.634.100 133.608.541 5.310.777.77 81 6.245.441.000 - 51 - Chu Thị Hiền - 52 - bảng cân đối kế toán Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 21/01/2004 Tài Sản A Tài sản lu động ĐTNH I Tiền 1.Tiền mặt quỹ( gồm NF) Tiền gửi ngân hàng 3.Tiền chuyển II Các khoản đầu t CKNH Đầu t chứng khoán ngắn hạn Đầu t ngắn hạn khác DP giảm giá đầu t ngắn hạn III Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trớc cho ngời bán Thuế GTGT đợc khấu trừ Phải thu nội Vốn KD đơn vị trực thuộc Phải thu nội khác Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu khó đồi IV Hàng tồn kho Hàng mua đờng Nguyên liệu vật liệu tồn kho Cônng cụ, dụng cụ kho Chi phí sản xuất KD dở dang Thành phẩm tồn kho Chu Thị Hiền Mã Đầu kỳ Cuối kỳ 100 110 111 112 113 20908800588 21802071566 4614237098 12034239063 1387944952 597629500 3226292146 11436609563 120 121 128 129 130 131 132 133 134 135 136 138 139 140 141 142 143 144 145 9502064391 7919111470 1761708676 6769876857 5186925014 1761708676 57365200 -236122033 5044372889 57365200 -236122033 992998243 847314658 792894517 3517820733 679237498 200103726 - 53 - Hàng hoá tồn kho Hàng gửi bán Dự phòng giảm giá h àng tồn kho V Tài sản lu động khác Tạm ứng Chi phí trả trớc Chi phí chờ kết chuyển TS thiếu chờ sử lý Các khoản chấp ký quỹ VI CHI phí nghiệp Chi nghiệp năm trớc Chi nghiẹp năm B.TSCĐ đầu t dài hạn I TSCĐ TSCĐ hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn TSCĐ thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn TSCĐ vô hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn II Các khoản đt TC dài hạn Đầu t chứng khoán dài hạn Góp vốn liên doanh Các khoản đầu t dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu t III CP xây dựng dở dang IV Các khoản ký quỹ ký cợc Dh Tổng cộng tài sản Nguồn vốn A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn Chu Thị Hiền 146 147 149 150 151 152 153 154 155 160 161 162 1748126210 333125354 1415000856 2004957403 589956547 1415000856 200 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 18015780525 17935780525 17935780525 42054115127 -24118334602 17804636539 17674636539 17674636539 42244034937 -24569398398 220 221 222 228 229 80000000 80000000 130000000 130000000 230 240 250 Mã 300 310 38924580035 39606708105 Đầu kỳ Cuối kỳ 24679534000 24588049009 19574893705 19483408714 - 54 - Vay ngắn hạn Nợ DH đến hạn trả Phải trảngời bán Ngời mua trả tiền trớc Thuế khoản phải nộp Phải trả công nhân viên Phải trả nội Các khoảnphải trả khác II Nợ dài hạn Vay dài hạn Nợ dài hạn III Nợ khác Chi phí phải trả Tài sản thừa chờ sử lý Nhận ký cợc ký quỹ dài hạn B Nguồn vốn chủ sở hữu I Nguồn vốn- Quỹ Nguồn vốn kinh doanh Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá Quỹ phát triển kinh doanh Quỹ dự trữ Lãi cha phân phối Quỹ khen thởng phúc lợi Nguồn vốn đầu t XDCB Quỹ dự trữ việc làm II Nguồn kinh phí Quỹ quản lý cấp Nguồn kinh phí nghiệp - Nguồn kinh phí SN năm trớc - Nguồn kinh phí SN năm Tổng cộng nguồn vốn Chu Thị Hiền 311 312 313 314 315 316 317 318 320 321 322 330 331 332 333 400 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 422 4461800135 3461800135 2733348173 4277418486 150604907 7488486415 2476911579 4277418486 733525675 8063969557 463235589 5104640295 5104640295 469783282 5104640295 5104640295 14245046035 14982458394 14245046035 14982458394 12319003040 12474922850 876516028 274258419 489492156 285776392 720596218 274258419 1226904515 285776392 423 424 430 38924580035 39606708105 - 55 - Bảng kết hoạt động kinh doanh Chỉ tiêu Tổng doanh thu Mã Kỳ trớc 0163.629.485.577 Kỳ 6.245.441.781 Các khoản giảm trừ 03 - Chiết khấu 04 - Giảm giá 05 - Hàng bán trả lại 06 - Thuế doanh thu 07 Doanh thu 10 63.629.544.000 6.245.544.000 Giá vốn hàng bán 11 52.294.561.303 5.301.777.781 Lợi tức gộp(10-11) 20 11.334.924.274 943.664.000 Chi phí bán hàng 21 2.580.802.269 72.643.100 Chi phí quản lý DN Lợi tức từ HĐKD(20-21-22) 22 7.107.944.940 133.608.541 30 1.646.177.065 737.412.359 69.874.927.358 69.874.927.358 5.531.339.084 12.278.588.274 2.653.445.369 7.241.553.481 2.383.589.424 Thu hoạt động tài 31 9.436.727 9.436.727 Chi phí HĐTC 386.764.447 386.764.447 -377.327.720 -377.327.720 32 Lợi tức HĐTC (31-32) 40 Các khoản thu nhập bất thờng 41 Chi phí bất thờng 42 Lợi tức bất thờng(41-42) 50 Tổng lợi tức trớc thuế(30+40+50) 60 1.268.849.345 737.412.359 10 Thuế lợi tức phải nộp 406.031.790 235.971.955 Chu Thị Hiền 70 2.006.261.704 642.003.745 - 56 - 11 Lợi tức sau thuế 80 862.817.555 501.440.404 1.364.257.959 Phần III: Đánh giá tổ chức công tác kế toán xí nghiệp may xuất trì Những u điểm đạt đ ợc trng công tác tổ chức kế toán xí nghiệp Trải qua gần 10 năm hình thành phát triển, xí nghiệp may xuất Thanh Trì vợt qua không khó khăn để vơn lên khẳng định Từ chỗ xí nghiệp non trẻ, thiếu thốn mặt nhng với động sáng tạo đồng lòng cán công nhân viên, xí nghiệp bớc lên, làm ăn có hiệu quả, tạo công ăn việc làm cho hàng ngàn ngời lao động đóng góp cho ngân sách nhà nớc hàng trăm triệu đồng/năm Để quản lý tổ chức sản xuất đợc thuận tiện có hiệu quả, công tác kế toán xí nghiệp đợc coi trọng - Về bản, xí nghiệp thực tốt việc tổ chức hệ thống sổ sách, chứng từ hạch toán ban đầu theo quy định chế độ kế toán Nhà nớc ban hành bảo đảm phù hợp với hoạt động xí nghiệp Chế độ báo cáo tài báo cáo thống kê đợc thực cách kịp thời, đáp ứng đợc phần yêu cầu quản lý Nhà nớc lãnh đạo Xí nghiệp - Xí nghiệp đầu t, trang bị cho phận kế toán trang thiết bị đại Xí nghiệp áp dụng chế độ kế toán máy, làm cho công tác kế toán trở lên, thuận tiện, dễ dàng mà đảm bảo độ xác cao Đội ngũ kế toán xí nghiệp có trình độ nghiệp vụ cao, tất có trình độ đại học trở lên Đó điều đáng mừng thuận lợi lớn cho công tác kế toán xí nghiệp Tuy nhiên, bên cạnh điểm thuận lợi điểm đạt đợc công tác kế toán xí nghiệp tồn số vấn đề cần đợc hoàn thiện Những tồn công tác kế toán xí nghiệp Mặc dù đội ngũ kế toán XN có trình độ cao nhng số lợng thiếu, ngời phải đảm nhận nhiều phần hành Trong qui mô sản xuất XN ngày mở rộng, số lợng nghiệp vụ phát sinh ngày nhiều, phòng kế toán không đợc bổ sung ngời gặp nhiều khó khăn công tác kế toán gây sai sót đáng tiếc Tuy XN áp dụng chế độ kế toán máy để thực nghiệp vụ kế toán, nhng phần mềm kế toán cha giải đợc vấn đề tính giá thành sản phẩm mà kế toán phải tính giá thành EXCEL coppy sang Về hạch toán chi phí nhân công trực tiếp sản xuất: Hiện nay, XN không thực trích trớc tiền lơng nghỉ phép cho cán bộ, công nhân viên xí nghiệp, doanh nghiệp sản xuất nên lực lợng lao động trực Chu Thị Hiền - 57 - tiếp lớn Do đó, ngời lao động nghỉ phép nhiều vào tháng năm gây biến động đột ngột cho chi phí sản xuất giá thành sản phẩm việc tính tiền lơng nghỉ phép không hợp lý Mặt khác doanh nghiệp không lập bảng phân bổ công cụ dụng cụ, bảng phân bổ tiền lơng làm cho việc tập hợp chi phí không đợc thuận dễ dàng Đó hạn chế, tồn công tác kế toán xí nghiệp Sau đây, em xin mạnh dạn đa tồn xí nghiệp Phơng h ớng hoàn thiện Xí nghiệp cần bổ sung thêm nhân cho phòng kế toán để đáp ứng yêu cầu quản lý điều kiện quy mô sản xuất ngày mở rộng, với nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày phức tạp đa dạng Xí nghiệp nên nghiên cứu xem xét để tìm cách cải thiện phần mềm kế toán sử dụng cho thực đợc tất phần hành kế toán cách thuận tiện , dễ dàng Chi phí tiền lơng công nhân trực tiếp sản xuất phát sinh đột biến vào tháng năm tài chính, néu xí nghiệp không tính trích trớc tiền lơng nghỉ phép năm Hiện nay, lực lợng lao động trực tiếp xí nghiệp lớn(chiếm 87% tổng số CBCNV), xí nghiệp cần phải tính toán, lập kế hoạch tiền lơng nghỉ phép phải trả năm để phân bổ đồng vào tháng nhằm ổn định chi phí giá thành sản phẩm Để đơn giản cách tính toán tiền lơng nghỉ phép công nhân sản xuất, xí nghiệp tính toán theo tỷ lệ(%) tổng số tiền lơng phải trả dự toán hàng tháng vào kế hoạch nghỉ phép cho cong nhân sản xuất phân bổ đề cho tháng ttrong năm Để phản ánh khoản trích trớc toán tiền lơng nghỉ phép công nhân trực tiếp sản xuất, kế toán sử dụng TK 335- Chi phí phải trả Kết luận Trong trình chuyển đổi kinh tế, chế quản lý nhà nớc đợc đổi với sách mở cửa mang lại hội nh thách Chu Thị Hiền - 58 - thức cho phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đòi hỏi doanh nghiệp phải nghiên cứu biện pháp tăng cờng công tác quản lý phơng diện kinh tế Với chức quản lý, hoạt động công tác kế toán liên quan trực tiếp đến việc hoạch định chiến l ợc phát triển hiệu kinh doanh doanh nghiệp Do vậy, việc hoàn thiện công tác kế toán nội dung quan trọng gắn liền với việc đánh giá nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Qua thời gian thực tập Xí nghiệp may xuất Thanh Trì, em tìm tòi, học hỏi nắm bắt đợc kiến thức thực tế chuyên ngành kế toán Em sâu tìm hiểu , nghiên cứu thực trạng tổ chức công tác kế toán đơn vị đồng thời đa tồn cách khắc phục nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán xí nghiệp Trên toàn báo cáo thực tập em xí nghiệp may xuất khảu Thanh Trì Để có đợc kết này, em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo khoa kinh tế Trờng CĐKT-KT CN I, đặc biệt hớng dẫn tận tình thầy giáo Nguyễn Quang Hng giúp đỡ tạo điều kiện cán , nhân viên phòng Kế toán-Tài vụ xí nghiệp may xuất Thanh Trì Nhng, thời gian có hạn , trình độ nhận thức thân hạn chế nên báo cáo em thiếu sót định Vì , em mong đợc góp ý, bảo thầy cô giáo Em xin chân thành cảm ơn Hà Nội, ngày 12 tháng 01 năm 2005 Sinh viên : Nguyễn Thị Thuý Chu Thị Hiền - 59 - [...]... XN may xuất khẩu Thanh Trì Phiếu chi Ngày 05 tháng 01 năm 2004 Nợ:TK 141 Có: TK 111 Họ tên ngời nhận tiền: Trần Thị Chi Địa chỉ: Nhà bếp XN Lý do chi: Mua thực phẩm Số tiền: 50.000.000đ Kèm theo Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền Thủ trởng đơn vị Nguyễn M Tuấn XN may xuất khẩu Thanh Trì Kế toán trởng Nguyễn Thị Chiến Thủ quỹ Nguyệt Anh Phiếu chi Ngày 06 tháng 01 năm 2004 XN may xuất khẩu Thanh Trì Kế toán. .. Tuấn XN may xuất khẩu Thanh Trì Kế toán trởng Nguyễn Thị Chiến Ngày 01 tháng 01 năm 2004 Thủ quỹ Ngời nhận tiền Nguyệt Anh Hải Châu Phiếu chi Ngày 02 tháng 01 năm 2004 Nợ:TK 112 Có: TK 111 Họ tên ngời nhận tiền: Thu Hiền Địa chỉ: Phòng kế toán Lý do chi: Gửi vào ngân hàng Số tiền: 150.000.000 Kèm theo Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền: Thủ trởng đơn vị Nguyễn M Tuấn XN may xuất khẩu Thanh Trì Kế toán trởng... Hng Địa chỉ: Phân xởng may 3 Lý do xuất: Xuất để sản xuất mã hàng 112PVVH thuộc đơn đặt hàng của Cty Grive Xuất tại kho: Kho chính STT Tên Mã số Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành nhãn tính tiền hiệu qui cách phẩm chất vật t 1 Phấn 16000 Hộp 51 53.902,37 2.749.021 bay hơi Cộng 2.749.021 Xuất, ngày 07/01/2004 Kế toán trởng Nguyễn Thị Chiến XN may xuất khẩu Thanh Trì Phụ trách cung tiêu Hoàng Mạnh Hải Ngời giao... Thị Tuyết Phiếu xuất kho Ngày 10 tháng 01 năm 2004 Số: 505 Nợ: TK642 Có: TK 153 Họ tên ngời nhận hàng: Nguyễn Kim Hoàn Địa chỉ: Phòng hành chính Lý do xuất: Xuất để in giấy khen cho CBCNV Giá trị : 1.792.500đ Chu Thị Hiền Mẫu số 02-TT QĐ số: 1141TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ tài chính - 17 - Xuất tại kho: Kho chính Kế toán trởng Nguyễn Thị Chiến XN may xuất khẩu Thanh Trì Xuất, ngày10/01/2004... doanh Đại diện bên nhận - Ông Vũ Đức Lân Chức vụ: Chủ nhiệm HTX Đoàn Kết Đại diện bên giao Địa điểm giao nhận TSCĐ: XN may xuất khẩu Thanh Trì Xác nhận việc giao nhận TSCĐ nh sau: STT 1 Cộng Tên, ký mã hiệu,quy cách Máy may công nghiệp Số hiệu TSCĐ Nớc sản xuất( xây dựng) Năm sản xuất Năm đa vào sử dụng 2004 Công suất( diện tích) thiết kế Giá mua(giá thành SX) 37.400.000 37.400.000 Tính nguyên giá TSCĐ... Thành tiền 65.057.460 65.057.460 41) Ngày 20/1: Phiếu xuất kho 511 .Xuất kho 28858m chun để trực tiếp sản xuất mã hàng 112PVH 42) Ngày 21/1:Phiếu xuất kho 512 Xuất 15700 chiếc khoá để trực tiếp sản xuất mã hàng 112PVH 43) Ngày 21/1: Phiéu xuất kho 513 .Xuất 1230lít xăng CN và 230 lít dầu nhớt dùng cho phân xởng sản xuất 44) Ngày 21/1:Phiếu xuất kho 514, xuất 1324 lít dầu diezel cho bộ phận bán hàng 45) Ngày... 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ tài chính - 16 - Nhập tại kho: STT Tên, nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật t 1 Xăng A92 Cộng Mã số Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền lít 1082 5684,82 6.150.980 6.150.980 Nhập, ngày 04/01/2004 Kế toán trởng Nguyễn Thị Chiến XN may xuất khẩu Thanh Trì Phụ trách cung Ngời giao hàng tiêu Hoàng Mạnh Nguyễn Mạnh Hải Dũng Phiếu xuất kho Số: 504 Ngày 07 tháng 01 năm 2004 Nợ: TK627... 71.282.270 38) Ngày 18/1: Phiếu xuất kho 509 xuất kho 1690 cuộn chỉ may để trực tiếp sản xuất cho mã hàng 112PVH 39) Ngày 19/1: Phiếu xuất kho 510 xuất kho 5680m bông để trực tiếp sản xuất mã hàng 112PVH 40) Ngày 19/1: Phiếu nhập kho 206 theo hoá đơn GTGT số 30 thu mua khoá của Cty XNK tạp phẩm tổng giá thanh toán gồm cả thuế VAT 10% là 71.563.206đ.Tiền hàng cha thanh toán Chi phí vận chuyển, bốc dỡ đã trả... Theo hoá đơn GTGT số 21 ngày 01 tháng 01 năm 2004 của Cty FPT Nhập tại kho: Chu Thị Hiền - 15 - STT Tên, nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật t 1 Mã số Đơn vị tính Phần mềm thiết kế mẫu Cộng Số lợng Đơn giá 1 Thành tiền 3.778.500 3.778.500 Nhập,ngày 01/01/2004 Kế toán trởng Nguyễn Thị Chiến XN may xuất Khẩu Thanh Trì Phụ trách cung tiêu Hoàng Mạnh Hải Ngời giao hàng Thủ kho Nguyễn Mạnh Dũng Phạm Thị Tuyết... tên ngời giao hàng:Hải Châu Theo hoá đơn GTGT số 22 ngày 04 tháng 01 năm 2004 Nhập tại kho: STT Tên, nhãn Mã Đơn vị Số lĐơn Thành hiệu quy số tính ợng giá tiền cách phẩm chất vật t 1 Công cụ dụngcụ Cộng 7.955.200 7.955.200 Nhập, ngày 04/01/2004 Kế toán trởng Nguyễn Thị Chiến XN may xuất khẩu Thanh Trì Phụ trách cung tiêu Hoàng Mạnh Hải Ngời giao hàng Thủ kho Hải Châu Phạm Thị Tuyết Phiếu nhập kho Ngày ... chức công tác kế toán xí nghiệp may xuất Thanh Trì Phần II: Công tác tổ chức kế toán tổng hợp xí nghiệp may xuất Thanh Trì Phần III: Đánh giá tổ chức công tác kế toán xí nghiệp may xuất Thanh Trì. .. xuất Thanh Trì I- Tổ chức máy kế toán xí nghiệp may xuất Thanh Trì Bộ máy kế toán phận quan trọng cấu thành nên hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Chất lợng , trình độ đội ngũ kế toán nh cấu... chung hạch toán kế toán theo chế độ kế toán tài nhà nớc qui định, đồng thời có chức tham mu cho giám đốc hạch toán kế toán xí nghiệp Kế toán viên 1: Có nhiệm vụ theo dõi toán tiền mặt, kế toán tổng