BẢN CHẤT VÀ ĐỐI TƢỢNG KẾ TOÁN Câu hỏi lý thuyết 1: Công ty hoạt động thƣơng mại gì? (T-H–T’)? Cho ví dụ minh họa? Theo Anh (Chị) tài sản thông thƣờng công ty hoạt động thƣơng mại gì? Ví dụ? Cơng ty TNHH … Hoạt động thƣơng mại Hoạt động trực tiếp kinh doanh Cửa hàng Kho TM Hoạt động hỗ trợ kinh doanh Văn phịng Kho VP Hình 1: Sơ đồ bố trí tổng quan Cơng ty TNHH Thƣơng mại đầu tƣ Thái Dƣơng Cửa hàng A Trả trƣớc tiền thuê cửa hàng B (3 tháng) Hàng hóa Y Góp vốn liên doanh Cty Đại Dƣơng Hao mịn TSCĐ hữu hình Tiền mặt 120 Văn phòng làm việc 350 Phải trả ngƣời lao động 60 Nguồn vốn kinh doanh 3500 10 Phải thu khách hàng P 150 11 Phải trả ngƣời bán G 450 12 Tiền gửi ngân hàng Vietcombank 540 13 Máy móc thiết bị kho 50 14 Cơng cụ dụng cụ 15 15 Doanh thu chƣa thực Tài khoản hữu vốn chủ sở trả (4) Nguồn (3) Nợ phải dài hạn (2) Tài sản ngắn hạn STT Đối tƣợng kế toán Số tiền (1) Tài sản Bài tập 1: Công ty TNHH Thƣơng mại đầu tƣ Thái Dƣơng có số liệu đầu kỳ nhƣ sau: (Tích dấu  vào Đối tƣợng tƣơng ứng) (Đơn vị tính: Tr đồng) 500 45 2000 500 (850) 400 *********************************************************************************************** Tài liệu tham khảo: Ngun lý Kế tốn /L.T.Cơng - ĐHNT Trang 16 Hàng gửi bán 400 17 Tiền gửi ngân hàng ACB 240 18 Ứng trƣớc tiền hàng cho ngƣời bán K 200 19 Máy móc thiết bị Văn phịng Quản lý 170 20 Thuế khoản phải nộp nhà nƣớc 40 21 Máy móc thiết bị cửa hàng 80 22 Tiền tạm ứng 20 23 Vay dài hạn 2550 24 Hàng hóa X 1200 25 Phải trả ngƣời bán H 300 26 Nhận kỹ quỹ dài hạn 100 27 Lợi nhuận chƣa phân phối 100 28 Phải thu khách hàng Q 29 Quyền sử dụng đất 30 Ký quỹ ký cƣợc dài hạn 100 31 Cổ phiếu, trái phiếu ngắn hạn 200 32 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Tổng Tài khoản hữu vốn chủ sở trả (4) Nguồn (3) Nợ phải dài hạn (2) Tài sản ngắn hạn (1) Tài sản STT Đối tƣợng kế toán Số tiền 70 1500 (100) 15000 Yêu cầu: Lập Bảng cân đối kế toán Phân biệt đối tƣợng kế toán sau: + Phải thu khách hàng với Phải trả ngƣời bán? + Ngƣời mua ứng trƣớc tiền hàng với Ứng trƣớc tiền hàng cho ngƣời bán? + Ký quỹ với nhận ký quỹ? + Tạm ứng với Ứng trƣớc? + Sản phẩm dở dang với thành phẩm? Em có nhận xét đặc điểm hoạt động kinh doanh loại hình doanh nghiệp Thƣơng mại? Trang *********************************************************************************************** Tài liệu tham khảo: Nguyên lý Kế toán /L.T.Công - ĐHNT ( Đáp án so sánh: Xem bảng dƣới đây) I Tài sản ngắn hạn Tiền tƣơng đƣơng tiền 5100 III Nợ phải trả 900 Nợ ngắn hạn 3900 1250 Đầu tƣ tài ngắn hạn 200 Nợ dài hạn 2650 Các khoản phải thu ngắn hạn 420 Hàng tồn kho 3515 Tài sản ngắn hạn khác II Tài sản dài hạn 65 2400 3600 IV Nguồn vốn chủ sở hữu 1800 Nguồn vốn kinh doanh Tài sản cố định 3500 Đầu tƣ tài dài hạn 500 Lợi nhuận chƣa phân phối Tài sản dài hạn khác 100 TỔNG TÀI SẢN 100 7500 TỔNG NGUỒN VỐN 7500 Câu hỏi lý thuyết 2: Công ty hoạt động sản xuất thƣơng mại gì? (T-H-H’–T’)? Cho ví dụ minh họa? Theo Anh (Chị) tài sản thông thƣờng công ty sản xuất thƣơng mại gì? Ví dụ? Cơng ty TNHH … (SX & TM) Hoạt động trực tiếp kinh doanh Cửa hàng Kho TM Hoạt động hỗ trợ kinh doanh Văn phòng Hoạt động sản xuất Dây truyền SX Kho VP Kho SX Hình 2: Sơ đồ bố trí tổng quan Công ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại Hải Vƣơng Bông nguyên liệu mua đƣờng 125 Dự phịng phải thu khó địi -45 Vay ngắn hạn ngân hàng Cổ phiếu, trái phiếu dài hạn Tài khoản hữu vốn chủ sở trả (4) Nguồn (3) Nợ phải dài hạn (2) Tài sản ngắn hạn STT Đối tƣợng kế toán Số tiền (1) Tài sản Bài tập 2: Công ty TNHH Thƣơng mại đầu tƣ Hải Vƣơng có số liệu đầu kỳ nhƣ sau: (Đơn vị tính: Tr đồng) 2000 500 *********************************************************************************************** Tài liệu tham khảo: Ngun lý Kế tốn /L.T.Cơng - ĐHNT Trang Hao mịn TSCĐ hữu hình Tiền mặt Quyền sử dụng đất Phải trả ngƣời lao động 420 Nguồn vốn kinh doanh 5800 10 Sợi loại (SPDD) 11 Phải thu khách hàng Y (VNĐ) 180 12 Tiền gửi ngân hàng VCB (VNĐ) 600 13 Máy kéo sợi, máy dệt (TSCĐ) 500 14 Con thoi, chuốt… (CC-DC) 15 Phải trả khác 16 Vật tƣ,phụ tùng thay (CC-DC) 17 Hàng gửi ủy thác xuất K 400 18 Ký quỹ,ký cƣợc ngắn hạn 150 19 Ngƣời mua ứng trƣớc tiền hàng 100 20 Máy móc thiết bị Văn phòng QL 200 21 Thuế khoản phải nộp nhà nƣớc 22 Bông nguyên liệu 23 Thuế GTGT đầu vào 24 Hàng gửi bán Đại lý H 25 Vải thành phẩm 26 Phải trả ngƣời bán T (Ngoại tệ) 150 27 Bông nguyên liệu gửi gia công (SPDD) 200 28 Lợi nhuận chƣa phân phối 29 Phải thu khách hàng X (ngoại tệ) 265 30 Phải trả ngƣời bán S (VNĐ) 450 31 Tiền gửi ngân hàng VCB (ngoại tệ) 250 32 VP,Phân xƣởng SX kho SX 1000 33 Giấy phép quyền sản xuất 150 34 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Tổng Trang -370 200 1600 60 15 200 35 80 400 20 200 2500 -200 -135 18000 *********************************************************************************************** Tài liệu tham khảo: Ngun lý Kế tốn /L.T.Cơng - ĐHNT Tài khoản hữu vốn chủ sở trả (4) Nguồn (3) Nợ phải dài hạn (2) Tài sản ngắn hạn (1) Tài sản STT Đối tƣợng kế toán Số tiền Yêu cầu: Lập Bảng cân đối kế toán Phân biệt hoạt động kinh tế sau: - Gửi gia cơng hàng hóa nhận gia cơng hàng hóa - Ủy thác xuất nhập Nhận ủy thác XNK - Đại lý bán hàng hƣởng hoa hồng Đại lý bán hàng chênh lệch giá ( Đáp án so sánh: Xem bảng dƣới đây) I Tài sản ngắn hạn 5420 III Nợ phải trả 3400 Tiền tƣơng đƣơng tiền 1050 Nợ ngắn hạn 3400 Đầu tƣ tài ngắn hạn Nợ dài hạn Các khoản phải thu ngắn hạn 420 Hàng tồn kho 3800 Tài sản ngắn hạn khác 150 II Tài sản dài hạn 3580 IV Nguồn vốn chủ sở hữu 5600 Tài sản cố định 3080 Nguồn vốn kinh doanh 5800 Đầu tƣ tài dài hạn 500 Lợi nhuận chƣa phân phối Tài sản dài hạn khác -200 TỔNG TÀI SẢN 9000 TỔNG NGUỒN VỐN 9000 Câu hỏi lý thuyết 3: Cơng ty hoạt động dịch vụ gì? (T-T’)? Cho ví dụ minh họa? Theo Anh (Chị) tài sản thông thƣờng công ty hoạt động dịch vụ gì? Ví dụ? Cơng ty TNHH … Hoạt động dịch vụ Hoạt động trực tiếp kinh doanh Hoạt động hỗ trợ kinh doanh Hình 3: Sơ đồ bố trí tổng quan Cơng ty TNHH Đào tạo dịch thuật Hồng Hà Bài tập 3: Cơng ty TNHH Đào tạo dịch thuật Hồng Hà có số liệu đầu kỳ nhƣ sau: (Đơn vị tính: Tr đồng) *********************************************************************************************** Tài liệu tham khảo: Ngun lý Kế tốn /L.T.Cơng - ĐHNT Trang Tiền chuyển Chi phí phải trả Chi phí xây dựng dở dang Công cụ dụng cụ 25 Quỹ khen thƣởng phúc lợi 50 Tiền mặt 180 Ơtơ phƣơng tiện vận tải 450 Phải trả ngƣời lao động 50 Nguồn vốn kinh doanh 1000 10 Phải thu khách hàng 11 Phải trả ngƣời bán 80 12 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 20 13 Tiền gửi ngân hàng VCB (USD) 600 14 Quỹ đầu tƣ phát triển 350 15 Máy móc thiết bị 200 16 Thuế phải nộp 17 Tiền gửi ngân hàng ACB (VNĐ) 18 Tạm ứng 19 20 Vay ngắn hạn Phải thu khác 21 Hao mòn Tài sản cố định -150 22 Doanh thu chƣa thực 100 23 Lợi nhuận chƣa phân phối 120 24 Tài sản thừa chƣa rõ nguyên nhân, chờ xử lý Tổng 150 60 450 160 40 145 20 400 50 10 4560 Yêu cầu: Lập Bảng cân đối kế tốn Tìm hiểu nghĩa vụ Nợ phải trả Doanh nghiệp; Huy động vốn phát hành trái phiếu Huy động vốn cách phát hành cổ phiếu? ( Đáp án so sánh: Xem bảng dƣới đây) Trang *********************************************************************************************** Tài liệu tham khảo: Nguyên lý Kế tốn /L.T.Cơng - ĐHNT Tài khoản hữu vốn chủ sở trả (4) Nguồn (3) Nợ phải dài hạn (2) Tài sản ngắn hạn (1) Tài sản STT Đối tƣợng kế toán Số tiền I Tài sản ngắn hạn 1330 III Nợ phải trả 790 Tiền tƣơng đƣơng tiền 1075 Nợ ngắn hạn 740 Đầu tƣ tài ngắn hạn Các khoản phải thu ngắn hạn Nợ dài hạn 50 210 Hàng tồn kho 25 Tài sản ngắn hạn khác 20 II Tài sản dài hạn 950 IV Nguồn vốn chủ sở hữu 1490 Tài sản cố định 950 Nguồn vốn kinh doanh 1000 Đầu tƣ tài dài hạn Chênh lệch tỷ giá hối đoái Tài sản dài hạn khác Quỹ đầu tƣ phát triển Lợi nhuận chƣa phân phối TỔNG TÀI SẢN 2280 TỔNG NGUỒN VỐN 20 350 120 2280 Câu hỏi lý thuyết 4: Điền vào ô trống từ ghép cuối đoạn văn: ****************************************** Bảng cân đối kế tốn báo cáo tài quan trọng Cơng tác Kế tốn việc thu thập, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế tài dƣới hình thức giá trị, vật thời gian lao động Mục tiêu cuối hệ thống kế toán doanh nghiệp cung cấp thơng tin cho ngƣời có nhu cầu sử dụng thông tin để định Các báo cáo tài sản phẩm hệ thống kế tốn tài doanh nghiệp, trình bày cách tổng qt tình hình tài doanh nghiệp: tình hình nguồn lực kinh tế (tài sản) nguồn hình thành nguồn lực (nợ phải trả vốn chủ sở hữu); kết hoạt động kinh doanh (lợi nhuận); dòng lƣu chuyển tiền tệ doanh nghiệp Bảng cân đối kế toán loại báo cáo tài chính, phản ánh tổng qt tồn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Thực chất Bảng cân đối kế tốn bảng cân đối tổng qt thể phƣơng trình kế tốn bản: cân đối tổng (1) …………… tổng (2)…………… doanh nghiệp Phần tài sản liệt kê toàn tài sản (các nguồn lực kinh tế) doanh nghiệp có đến thời điểm báo cáo Các tài sản đƣợc liệt kê theo trình tự định Theo chế độ kế toán Việt Nam hành nhiều nƣớc giới nhƣ Hoa Kỳ, Canada, tài sản đƣợc liệt kê theo tính khoản giảm dần tài sản Tính khoản tài sản khả năng chuyển đổi thành tiền tài sản Tài sản có khả chuyển đổi thành tiền nhanh chóng dễ dàng tính khoản tài sản cao Dựa tiêu chí này, mà *********************************************************************************************** Tài liệu tham khảo: Nguyên lý Kế tốn /L.T.Cơng - ĐHNT Trang phân loại tài sản ngƣời ta chia làm loại: (3)…………… (4) …………… Theo chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 21 “Trình bày báo cáo tài chính”, tài sản đƣợc xếp loại tài sản ngắn hạn tài sản tiền khoản tƣơng đƣơng tiền mà việc sử dụng không gặp hạn chế nào; đƣợc dự tính để bán sử dụng khn khổ (5)…………………… bình thƣờng doanh nghiệp; đƣợc nắm giữ chủ yếu cho mục đích thƣơng mại cho (6) …………………… dự kiến thu hồi (7) ……………… kể từ ngày kết thúc niên độ kế toán.Hàng tồn kho nhóm tài sản ngắn hạn tiêu biểu Hàng tồn kho bao gồm: Hàng mua đƣờng, (8)………………, công cụ - dụng cụ v.v Tất tài sản khác ngồi tài sản ngắn hạn, đƣợc xếp vào loại tài sản dài hạn.Ví dụ: Máy móc, thiết bị, (9) ………… tài sản tiêu biểu loại tài sản dài hạn.Và chúng đƣợc gọi tài sản cố định Đặc điểm tài sản cố định tài sản doanh nghiệp nắm giữ; đƣợc dùng vào hoạt động doanh nghiệp; có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài {thời gian (10)………………}, chắn thu đƣợc lợi ích kinh tế tƣơng lai từ việc sử dụng TSCĐ Phần nguồn vốn trình bày nguồn hình thành tài sản, tức nguồn tài đƣợc sử dụng để đầu tƣ mua sắm tài sản doanh nghiệp Nguồn hình thành tài sản bao gồm khoản (11) ……………… (12) ……………… Nợ phải trả: nghĩa vụ doanh nghiệp phát sinh từ (13) …………………., theo doanh nghiệp có nghĩa vụ phải tốn cho chủ nợ (nhƣ ngân hàng, nhà cung ứng, Nhà nƣớc, ngƣời lao động) từ nguồn lực kinh tế Vốn chủ sở hữu (là giá trị vốn doanh nghiệp): phần lại tài sản sau loại trừ khoản nợ phải trả doanh nghiệp Nói cách khác, vốn chủ sở hữu phần chênh lệch tổng giá trị tài sản tổng nợ phải trả doanh nghiệp Vốn chủ sở hữu đƣợc hình thành từ (14)…………………… đƣợc bổ sung thêm từ (15) ………………… doanh nghiệp Nhìn vào bảng cân đối kế toán, giúp doanh nghiệp trả lời câu hỏi sau: - Sức mạnh tài tổng thể doanh nghiệp nào? - Tài sản doanh nghiệp tài trợ từ nguồn tài nào? - Tính khoản doanh nghiệp sao? - Cơng ty có khả tốn khoản nợ không? …… ************************************** Trang *********************************************************************************************** Tài liệu tham khảo: Ngun lý Kế tốn /L.T.Cơng - ĐHNT Các từ ghép vào ô trống: a Chu kỳ kinh doanh b Vốn góp chủ sở hữu c Sử dụng năm d Nhà xƣởng e Tài sản dài hạn f Tài sản g Nguyên vật liệu h Giao dịch q khứ i Thanh tốn vịng 12 tháng k Tài sản ngắn hạn l Vốn chủ sở hữu m Nguồn vốn n Mục đích ngắn hạn o Nợ phải trả p Lợi nhuận tạo q trình HĐ-KD Các phƣơng trình kế tốn bản: Tổng tài sản = Nợ phải trả + Nguồn vốn chủ sở hữu Tổng tài sản = Tài sản ngắn hạn + Tài sản dài hạn Bài tập 4: Yêu cầu: + Tại nói: Thuế GTGT đầu vào thuộc nhóm khoản phải thu? + Tại nói: Thuế GTGT đầu thuộc nhóm khoản phải trả? + Giải thích Bảng cân đối kế tốn có số liệu lại để ngoặc đơn? + Giải thích Ngƣời mua ứng trƣớc tiền hàng lại thuộc Nợ phải trả? + Xác định số liệu thiếu bảng dƣới Viết cách tính a Điền số liệu thiếu vào Bảng cân đối kế tốn tóm tắt: (đơn vị tính: tr đồng) Tài sản Tài sản ngắn hạn Tiền mặt Nguồn vốn 2500 Nợ phải trả (a) 250 Vay ngắn hạn Ngân hàng 1000 Phải thu khách hàng (g) Phải trả cho người bán 300 Thuế GTGT đầu vào 50 Phải trả người lao động 50 Hàng hoá Hàng gửi bán 1600 200 Tài sản dài hạn (e) Nguồn vốn chủ sở hữu (b) Tài sản cố định (f) Nguồn vốn Kinh doanh 2500 (400) Lợi nhuận chưa phân phối 100 Hao mòn tài sản cố định Góp vốn liên doanh Tổng Tài sản 500 Quỹ đầu tư phát triển (d) Tổng nguồn vốn *********************************************************************************************** Tài liệu tham khảo: Ngun lý Kế tốn /L.T.Cơng - ĐHNT 50 (c) Trang b Điền số liệu cịn thiếu vào Bảng cân đối kế tốn tóm tắt: (đơn vị tính: tr đồng) Tài sản Nguồn vốn Tài sản ngắn hạn (a) Nợ phải trả 2200 Tiền gửi ngân hàng 400 Vay ngắn hạn Ngân hàng Ứng trước tiền hàng cho người bán 150 Người mua ứng trước tiền hàng (g) 1500 Thuế khoản nộp nhà nước 50 Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 2000 (50) Tài sản dài hạn (b) Nguồn vốn chủ sở hữu (e) Tài sản cố định 1900 Vốn chủ sở hữu Hao mòn tài sản cố định (300) Lợi nhuận chưa phân phối Đầu tư chứng khoán dài hạn Tổng Tài sản 400 1800 Quỹ dự phịng tài (c) Tổng nguồn vốn ****************************************** Lợi nhuận doanh nghiệp từ đâu ra? Hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp trình sử dụng tài sản Doanh nghiệp nhằm mục tiêu sinh lời Trong trình kinh doanh, tài sản Doanh nghiệp chuyển hóa từ trạng thái sang trạng thái khác tạo lợi nhuận cho Doanh nghiệp Q trình đƣợc theo dõi, phản ánh vào báo cáo Kết hoạt động kinh doanh Nội dung Báo cáo kết kinh doanh Doanh nghiệp xoay quanh phƣơng trình: Thuế Thu nhập = Tổng Doanh thu – Tổng Chi phí – Doanh nghiệp Mục tiêu hoạt động kinh doanh đƣợc phản ánh báo cáo KQKD Lợi nhuận thu đƣợc kỳ kế toán Chỉ tiêu Lợi nhuận giải trình mối quan hệ Nguồn đầu tƣ Lợi ích thu Với nguồn lực kinh tế đƣợc sử dụng kỳ kế toán, Doanh nghiệp thu hồi thêm đƣợc giá trị Nói cách khác, Lợi nhuận biểu cụ thể giá trị gia tăng tài sản Doanh nghiệp kinh doanh, mà không xuất phát từ nguồn vay mƣợn huy động vốn phát sinh kỳ (bao gồm phần góp vốn làm tăng vốn chủ sở hữu) Lợi nhuận Trang 10 *********************************************************************************************** Tài liệu tham khảo: Nguyên lý Kế tốn /L.T.Cơng - ĐHNT 50 (d) Câu hỏi lý thuyết 5: Điền vào ô trống từ ghép cuối đoạn văn: Lợi nhuận sau thuế (f) Giá vốn hàng bán 200tr Chi tiền mặt tốn cổ đơng đến lấy lãi 28/04: Xác định đối tƣợng nghiệp vụ kế toán: Ngày Đối tƣợng kế tốn tài 01/04 02/04 06/04 10/04 11/04 14/04 15/04 16/04 17/04 20/04 Tài Nguồn Doanh thu, Chi phí sản vốn Thu nhập                                                                                                 a Ghi nhận Doanh thu b Ghi nhận chi phí Giá vốn 28/04 Trang 24 *********************************************************************************************** Tài liệu tham khảo: Ngun lý Kế tốn /L.T.Cơng - ĐHNT Câu hỏi lý thuyết Ghép tên khái niệm với nội dung khái niệm cho đúng: + Nội dung khái niệm: “Là khái niệm nhằm đề cho kế toán phạm vi giới hạn thực thể KD việc ghi chép, phản ánh cung cấp thông tin cách đầy đủ toàn diện Đơn vị kế tốn đơn vị độc lập khơng chủ thể bên mà với thân chủ sở hữu đơn vị kinh doanh” “Là khoảng thời gian xác định kể từ thời điểm đơn vị kế toán bắt đầu ghi sổ đến thời điểm kết thúc việc ghi sổ khoá sổ kế tốn để lập báo cáo tài chính” “Là nguồn lực thuộc quyền kiểm soát doanh nghiệp dự tính đem lại lợi ích kinh tế tương lai cho doanh nghiệp” “Là giả định có tính bắt buộc theo Báo cáo tài phải lập sở đơn vị kế toán hoạt động tiếp tục hoạt động tương lai gần Tài sản đơn vị máy móc - thiết bị phải dùng để phục vụ cho hoạt động đơn vị để bán” “Là nghĩa vụ doanh nghiệp phát sinh từ giao dịch khứ, theo doanh nghiệp có nghĩa vụ phải tốn cho chủ nợ (như ngân hàng, nhà cung ứng, Nhà nước, người lao động) từ nguồn lực kinh tế mình” “Là khái niệm theo tất đối tượng, trình hoạt động nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh phản ánh thông qua thước đo tiền tệ thống nhất” “Là tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế tốn hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu hao tài sản dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu.(Hay hiểu trị giá sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ … mà doanh nghiệp sử dụng thời kỳ định)” “Là nguồn tài sử dụng để đầu tư mua sắm tài sản doanh nghiệp” “Là tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động SXKD thông thường hoạt động khác doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu (Hay biểu giá sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ mà doanh nghiệp cung cấp cho khách hàng thời kỳ định)” + Tên khái niệm: Doanh thu Thực thể kinh doanh Nợ phải trả Kỳ kế toán Tài sản Nguồn vốn Thƣớc đo tiền tệ Hoạt động liên tục Chi phí *********************************************************************************************** Tài liệu tham khảo: Nguyên lý Kế tốn /L.T.Cơng - ĐHNT Trang 25 Hình 4: Ơ chữ khái niệm kế toán Câu hỏi lý thuyết LÃI / LỖ kỳ kế toán CHI PHÍ DOANH THU Lợi ích kinh tế giảm Lợi ích kinh tế tăng lên Gắn liền với kỳ kế toán Gắn liền với kỳ kế toán Làm giảm nguồn vốn CSH Làm tăng nguồn vốn CSH Hình 5: Mối liên hệ Doanh thu, chi phí với Nguồn vốn chủ sở hữu PHƢƠNG TRÌNH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN MỞ RỘNG Tổng tài sản = Nợ phải trả + Nguồn vốn chủ sở hữu Tổng tài sản = Nợ phải trả + Nguồn vốn Kinh doanh + Lợi nhuận giữ lại + Lãi/Lỗ kỳ Tổng tài sản = Nợ phải trả + Nguồn vốn KD + LN giữ lại + Doanh thu – Chi phí Cho ví dụ minh họa mối liên hệ sau: Tình Tài sản Nợ phải trả Tăng Tăng Tăng Tăng Tăng Giảm Trang 26 Nguồn vốn KD Doanh thu Chi phí Tăng Tăng Giảm Giảm *********************************************************************************************** Tài liệu tham khảo: Nguyên lý Kế toán /L.T.Công - ĐHNT Giảm Giảm Giảm Giảm Giảm Tăng Giảm 10 Tăng Tăng Tăng Tăng/Giảm 11 Tăng/Giảm 12 Bài tập 11: Quản lý tài sản phản ánh trình kinh doanh theo phƣơng pháp lập Bảng tổng hợp giản đơn (gộp phần Quá trình hoạt động kinh doanh & Tình hình tài sản vào Bảng): Phần (i) Có Bảng tổng hợp tình hình tài sản Công ty Trần Anh tháng hoạt động (Đơn vị tính: tr VNĐ) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 01 + 650 + 350 + 1000 Số dư 650 350 1000 03 -20 +30 +10 Số dư 630 380 10 Số dư 630 400 10 -20 + 20 Số dư 610 420 14a + 350 Số dư 960 14b 960 25 -20 Số dư 940 120 380 410 1000 380 410 1000 380 410 -280 380 410 380 410 LợI nhuận 350 1350 280 1070 -20 120 Chi phí 1000 + 400 - 280 Số dư +350 420 Doanh thu + LNCPP + 400 Nguồn vốn KD bán Phải trả ngƣời Hao mòn TSCĐ phòng NVCSH 00 04 Thiết bị + Văn = NPT + Hàng hoá hàng Tiền gửi ngân Tháng X Thời gian: TÀI SẢN BÁO CÁO KQKD 20 1050 *********************************************************************************************** Tài liệu tham khảo: Nguyên lý Kế toán /L.T.Công - ĐHNT Trang 27 29 -10 Số dư 940 30 -200 Số dƣ 740 120 380 (10) LợI nhuận Chi phí Doanh thu KD + LNCPP Nguồn vốn bán Phải trả ngƣời TSCĐ Hao mòn Văn phòng Thiết bị + Tháng X Hàng hoá gian: hàng Tiền gửi ngân Thời -10 410 1040 10 -200 120 380 (10) 210 1040 350 310 40 Yêu cầu: Căn vào số liệu Bảng để điền số liệu thông tin nghiệp vụ kế toán bị thiếu: Nhân viên kế toán ghi chép nghiệp vụ Kinh tế tháng (tháng X) nhƣ sau: Ngày Nội dung nghiệp vụ Bỏ vốn đầu tƣ KD: 1000tr đồng Trong gửi vào tài khoản ngân hàng VCB số tiền 01 nhà văn phòng trị giá …… Mua số thiết bị văn phòng trị giá 30tr, trả tiền gửi ngân hàng với số 03 tiền ……………….…, số tiền lại ……………… …… Mua lơ hàng hóa trị giá 400tr chƣa trả tiền Hàng hóa nhập kho đủ số lƣợng Chi phí vận chuyển lơ hàng mua hàng hóa ngày 04 trả tiền gửi ngân hàng 10 ………… Bán lô hàng thu vào ……………………….số tiền 350tr 14 …… Chi phí giá vốn hàng bán tháng …………… (Trị giá hàng xuất kho) Chi phí bán hàng chi tiền gửi ngân hàng (CP vận chuyển hàng bán) 25 …… Chi phí khấu hao TSCĐ phát sinh kỳ kế toán 10tr Trả tiền nợ ngƣời bán số tiền …………… ………………………… 30 Phần (ii) Quản lý tài sản phản ánh trình kinh doanh theo phƣơng pháp lập Bảng tổng hợp giản đơn: Hai Luật sƣ Lan Anh Minh Thƣ định mở công ty tƣ vấn Luật Anh Thƣ cộng Công ty bắt đầu hoạt động từ ngày tháng /N Ngày 02/05: Nộp 500tr VNĐ vào tài khoản ngân hàng Vietcombank Ngày 03/05: Thuê văn phòng với giá 10tr/tháng Trả 1lần cho tháng tiền gửi ngân hàng Ngày 10/05: Mua thiết bị văn phòng trị giá 40tr trả tiền gửi ngân hàng 20tr, lại nợ Ngày 12/05: Thu tiền từ dịch vụ tư vấn cho khách hàng 40tr vào TK ngân hàng Ngày 15/05: Chi phí tiền lương cho nhân viên trực điện thoại 5tr trả chuyển khoản Trang 28 *********************************************************************************************** Tài liệu tham khảo: Nguyên lý Kế toán /L.T.Công - ĐHNT Ngày 20/05: Cung cấp dịch vụ tư vấn cho khách hàng, gửi hoá đơn trị giá 30tr Khách hàng chưa toán Ngày 26/05: Thanh toán chi phí dịch vụ vệ sinh, điện - nước, viễn thông hàng tháng 18tr trả Tiền gửi ngân hàng Ngày 30/05: Trích chi phí khấu hao TSCĐ phát sinh tháng 2tr Ngày 31/05: Hạch toán chi phí trả trước vào chi phí kinh doanh tháng Xác định Tài sản, Nợ phải trả, Nguồn vốn công ty Luật Anh Thƣ sau tháng hoạt động (Đvị tính: tr đồng) 0 0 437 +30 +50 +40 +(2) Chi phí Doanh thu Nguồn vốn chủ SH + Nợ phải trả Hao mòn TSCĐ Tài sản cố định CP VP trả trƣớc Phải thu khách hàng Tiền gửi ngân hàng Ngày 01 = LợI nhuận BÁO CÁO KQKD BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 02 SD 03 SD 10 SD 12 SD 15 SD 20 SD 26 SD 30 SD 31 SD = 20 + 535 70 35 *********************************************************************************************** Tài liệu tham khảo: Nguyên lý Kế tốn /L.T.Cơng - ĐHNT 35 Trang 29 Bài tập 12: Xác định giá trị đối tƣợng kế toán nghiệp vụ sau: a Thuê văn phòng để mở cửa hàng bán sản phẩm Giá thuê 10 trđ/tháng đƣợc áp dụng năm kể từ ngày 01/04/X, sau năm tăng lên trđ/tháng Trả trƣớc tiền thuê cửa hàng hàng năm vào ngày 31/03.Biết kỳ kế toán doanh nghiệp từ 01/01 -> 31/12 Xác định chi phí trả trƣớc lại thời điểm 31/12/X+1? …………… Xác định Chi phí trả trƣớc trích vào chi phí KD kỳ kinh doanh năm X+1? …………… Chi phí trả trƣớc Ngày tháng Thời gian sử Trị giá lại Chi phí kinh doanh Thời gian Trị giá sử dụng lại sử dụng dụng 1/4/X 12 tháng tháng 31/12/X tháng tháng 31/3/X+1 tháng tháng 1/4/X+1 12 tháng tháng 31/12/X+1 tháng tháng Sơ đồ: 1/4/X CP trả trƣớc: 120tr CP Kinh doanh 31/12/X 30tr 90tr 31/3/X+1 -1/4/X+1 0tr 144tr 31/12/X+1 36tr 30tr + 108tr = 138tr b Ngày 28 tháng 03 năm X, Khách hàng trả trƣớc tiền thuê văn phòng (trả trƣớc 1năm) số tiền 10 trđ/tháng cho thời hạn thuê từ 01/04/X đến 31/03/X+1 Ngày 01/04/X giao nhà cho thuê cho khách hàng X Biết kỳ kế toán doanh nghiệp từ 01/01 -> 31/12 Xác định doanh thu tiền cho thuê văn phòng năm X? ……………………… Xác định doanh thu chƣa thực vào thời điểm ngày 31/12/X? ……………………… Trang 30 *********************************************************************************************** Tài liệu tham khảo: Ngun lý Kế tốn /L.T.Cơng - ĐHNT Nghiệp vụ nhận tiền ứng trƣớc Ngày tháng Nghiệp vụ hạch toán Doanh thu ứng trƣớc Tiền ứng trƣớc (Ngƣời Doanh thu chƣa Doanh thu ghi nhận mua ứng trƣớc tiền hàng) thực cịn lại vào kỳ kế tốn Tiền mặt 28/03/X 01/04/X 31/12/X 31/03/X+1 Sơ đồ: 28/3/X 0tr DT nhận trƣớc: DT Kinh doanh ghi nhận kỳ KD 1/4/X 120tr tr 31/12/X 30 tr 90 tr 31/3/X+1 0tr 30tr c Thuê văn phòng để mở cửa hàng bán sản phẩm Giá thuê 10 trđ/tháng đƣợc áp dụng năm kể từ ngày 01/07/X, sau năm tăng lên tr/tháng Trả tiền thuê cửa hàng hàng năm vào ngày cuối thời hạn thuê năm Biết kỳ kế toán doanh nghiệp từ 01/01 -> 31/12 Xác định chi phí phải trả trích vào chi phí KD kỳ kinh doanh năm X+1? …………… Xác định chi phí phải trả vào thời điểm 31/12/X+1? …………… Ngày tháng Chi phí phải trả Chi phí kinh doanh Thời gian Nghĩa vụ Nợ Thời gian Chi phí phát sử dụng phát sinh sử dụng sinh kỳ 1/7/X tháng tháng 31/12/X tháng tháng 30/6/X+1 12 tháng tháng 1/7/X+1 tháng tháng 31/12/X+1 tháng tháng *********************************************************************************************** Tài liệu tham khảo: Ngun lý Kế tốn /L.T.Cơng - ĐHNT Trang 31 Sơ đồ: 1/7/X CP phải trả: tr 31/12/X 60 tr CP Kinh doanh 30/6/X+1 - 1/7/X+1 60tr – 0tr 60tr 31/12/X+1 72 tr 60tr + 72tr = 132tr d Đƣa ôtô vào sử dụng với giá trị phải khấu hao TSCĐ 240tr, thời gian sử dụng ƣớc tính năm, đƣa vào sử dụng từ ngày 01/10/X Giả sử đơn vị áp dụng khấu hao kỳ kế toán doanh nghiệp từ 01/01 -> 31/12 Xác định chi phí khấu hao TSCĐ trích vào chi phí KD năm X? …………………… Xác định chi phí khấu hao TSCĐ trích vào chi phí KD năm X+1? …………………… Xác định hao mịn TSCĐ luỹ kế thời điểm 31/12/X+1? …………………… Giá gốc Hao mịn TSCĐ Giá trị cịn Chi phí khấu hao TSCĐ ban đầu trích (Hao mịn lũy kế) lại trích vào kỳ KD 01/10/X 240tr 240 31/12/X 240tr 15 31/12/X+1 240tr 75 31/12/X+2 240tr 135 31/12/0X+3 240tr 195 30/09/X+4 240tr 240 31/12/X+4 240tr 240 Ngày tháng Sơ đồ: 1/10/X 31/12/X HM : tr TSCĐ CP Khấu hao 15 tr kỳ KD Trang 32 15 tr 31/12/X+1 75 tr 60 tr 31/12/X+2 135 tr 60tr 31/12/X+3 30/9/X+4 195 tr 240tr 60 tr 45tr *********************************************************************************************** Tài liệu tham khảo: Ngun lý Kế tốn /L.T.Cơng - ĐHNT 31/12/X+4 240tr 0tr e Thơng tin ngun liệu mía Cơng ty mía đƣờng L nhƣ sau: - Giá trị nguyên liệu mía kiểm kê ngày 31/12/X 1,5tỷ đồng - Giá trị nguyên liệu mía kiểm kê ngày 31/12/X+1 1,35tỷ đồng - Giá trị nguyên liệu mía nhập kho năm X+1 là: 24,75 tỷ đồng Giả sử không xảy hao hụt xuất nhập kho Xác định giá trị nguyên liệu mía xuất kho năm X+1? ……………………………… f Thông tin Đƣờng thành phẩm cơng ty mía đƣờng L nhƣ sau: - Giá trị Đƣờng thành phẩm tồn kho ngày 31/12/X 2,4 tỷ đồng - Giá trị đƣờng thành phẩm đƣợc kiểm kê ngày 31/12/X+1 6,4 tỷ đồng - Giá trị đƣờng thành phẩm nhập kho kỳ 32 tỷ đồng Giả sử đƣờng xuất kho đƣợc sử dụng hết cho tiêu thụ mức hao hụt không đáng kể Xác định trị giá đƣờng thành phẩm xuất kho (giá vốn hàng bán)? ………………………… *********************************************************************************************** Tài liệu tham khảo: Nguyên lý Kế tốn /L.T.Cơng - ĐHNT Trang 33 PHƢƠNG PHÁP CHỨNG TỪ Câu 1: Tìm điểm khác biệt chứng từ kế tốn sau: Chứng từ: Hóa đơn Giá trị Gia tăng Hóa đơn Bán hàng có điều khác nhau: TÊN CỤC THUẾ: Mẫu số: 01GTKT3/001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: 01AA/11P Liên 2: Giao khách hàng Số: 0000001 Ngày………tháng………năm 20 Đơn vị bán hàng: Mã số thuế: Địa chỉ: Điện thoại: Số tài khoản Họ tên ngƣời mua hàng Tên đơn vị Mã số thuế: Địa Số tài khoản Hình thức tốn: STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: % , Tiền thuế GTGT: …………….… Tổng cộng tiền toán: ……………… Số tiền viết chữ: ……………………………………………………………………… Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hoá đơn) (In Công ty in ., Mã số thuế ) Trang 34 *********************************************************************************************** Tài liệu tham khảo: Nguyên lý Kế toán /L.T.Công - ĐHNT TÊN CỤC THUẾ Mẫu số: 02GTTT3/001 HÓA ĐƠN BÁN HÀNG Ký hiệu: 03AA/11P Số: 0000001 Liên 2: Giao khách hàng Ngày………tháng………năm 20 Đơn vị bán hàng: MST: Địa chỉ: Điện thoại: Số tài khoản Họ tên ngƣời mua hàng Tên đơn vị MST: Địa Số tài khoản STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 Cộng tiền bán hàng hóa, dịch vụ: Số tiền viết chữ: Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hố đơn) (In Cơng ty in ., Mã số thuế ) *********************************************************************************************** Tài liệu tham khảo: Ngun lý Kế tốn /L.T.Cơng - ĐHNT Trang 35 Câu 2: Phân biệt mục đích chứng từ kế toán sau: Tên tổ chức, cá nhân: …………………………………… Mẫu số: 03XKNB Địa chỉ: …………………………………………………………… Ký hiệu: Mã số thuế:………………………………………………………… Số: PHIẾU XUẤT KHO KIÊM VẬN CHUYỂN NỘI BỘ Liên 1: Lƣu Ngày……… tháng………năm ……… Căn lệnh điều động số:…………, Ngày…….tháng…………năm…………… ……………………………về việc……………… Họ tên ngƣời vận chuyển………………… Hợp đồng số……………………… Phƣơng tiện vận chuyển:…………………………………………………………… Xuất kho: ……………………………………………………………………… Nhập kho: …………………………………………………………………… ST T Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tƣ (sản phẩm, hàng hóa) Tổng cộng: Ngƣời lập nhập (ký, ghi rõ họ tên) Mã số Đơn vị Số lƣợng tính Thực xuất Thực nhập Thủ kho xuất Ngƣời vận chuyển (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) Thủ *********************************************************************************************** Tài liệu tham khảo: Ngun lý Kế tốn /L.T.Cơng - ĐHNT kho (ký, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hoá đơn) Ghi chú: - Liên 1: Lƣu - Liên 2: Dùng để vận chuyển hàng - Liên 3: Nội Trang 36 Đơn giá Thành tiền Tên tổ chức, cá nhân: Địa chỉ:……………………………………………………………………Ký hiệu: Mã số thuế:……………………………………………………………… Số: PHIẾU XUẤT KHO HÀNG GỬI BÁN ĐẠI LÝ Liên 1: Lƣu Ngày………tháng……… năm……… Căn hợp đồng kinh tế số: ……………Ngày……… tháng………… năm………… ……………………………với (tổ chức, cá nhân)………………MST:……… Họ tên ngƣời vận chuyển: ……………………………Hợp đồng số:… Phƣơng tiện vận chuyển: …………………………………………………………… Xuất kho: ………………………………………………………………………………… Nhập kho: ………………………………………………………………………………… STT Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm Mã số Đơn vị Số Đơn giá Thành tiền chất vật tƣ (sản phẩm, hàng hóa) tính lƣợng Tổng cộng: Ngƣời nhận hàng Ngƣời lập nhập (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) tên) Thủ kho xuất Ngƣời vận chuyển (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) Thủ kho (ký, ghi rõ họ (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hoá đơn) Ghi chú: - Liên 1: Lƣu - Liên 2: Dùng để vận chuyển hàng - Liên 3: Nội *********************************************************************************************** Tài liệu tham khảo: Ngun lý Kế tốn /L.T.Cơng - ĐHNT Trang 37 Câu 3: Phân biệt nghiệp vụ kinh tế liên quan đến chứng từ kế toán sau: ỦY NHIỆM CHI - PAYMENT ORDER Ngày (date): ………………………………… VIETCOMBANK Đề nghị ghi Nợ Tài khoản (Please debit account): Số TK: (A/C No): …………………………… Tên TK: (A/C Name): ……………………… Địa chỉ: Address: ………………………… Tại ngân hàng: With bank: ………………………… & Ghi Có tài khoản (and credit account): Số TK: (A/C No): …………………………… Tên TK: (A/C Name): ……………………… Địa chỉ: Address: ………………………… Tại ngân hàng: With bank: ……………………… Số tiền (With amount): Bằng số: (In Figures:) …………… Bằng số: (In words: …………………………… Phí ngân hàng (bank’s charges) Phí (Including)  Phí ngồi (Excluding)  ………………………………………… Nội dung (Details of payment): …………………………………………………… …………………………………………………… Kế toán trƣởng ký Chief Accountant Chủ tài khoản ký & đóng dấu ACC Holder & Stamp Phần dành cho Ngân hàng (for Bank’s use only) Mã VAT ………………………………………… Thanh toán viên Kiểm soát Giám đốc Trang 38 *********************************************************************************************** Tài liệu tham khảo: Nguyên lý Kế tốn /L.T.Cơng - ĐHNT ... 31/ 3/X +1 tháng tháng 1/ 4/X +1 12 tháng tháng 31/ 12/X +1 tháng tháng Sơ đồ: 1/ 4/X CP trả trƣớc: 12 0tr CP Kinh doanh 31/ 12/X 30tr 90tr 31/ 3/X +1 -1/ 4/X +1 0tr 14 4tr 31/ 12/X +1 36tr 30tr + 10 8tr = 13 8tr... trích vào kỳ KD 01/ 10/X 240tr 240 31/ 12/X 240tr 15 31/ 12/X +1 240tr 75 31/ 12/X+2 240tr 13 5 31/ 12/0X+3 240tr 19 5 30/09/X+4 240tr 240 31/ 12/X+4 240tr 240 Ngày tháng Sơ đồ: 1/ 10/X 31/ 12/X HM : tr TSCĐ... 630 380 10 Số dư 630 400 10 -20 + 20 Số dư 610 420 14 a + 350 Số dư 960 14 b 960 25 -20 Số dư 940 12 0 380 410 10 00 380 410 10 00 380 410 -280 380 410 380 410 LợI nhuận 350 13 50 280 10 70 -20 12 0 Chi