Thông tin tài liệu
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ
KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH
ƯƠNG TH
TH ẠI GI NG
KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN
PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
VINAFOR CẦN THƠ
LUẬN VĂN
Ngành: Kế toán
Mã số ngành: 52340301
Tháng 11 năm 2014
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ
KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH
ƯƠNG TH
TH ẠI GI NG
MSSV: 4113990
KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN
PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
VINAFOR CẦN THƠ
LUẬN VĂN
Ngành: Kế toán
Mã số ngành: 52340301
CÁN BỘ HƯỚNG DẪN
ĐẶNG THỊ ÁNH ƯƠNG
Tháng 11 năm 2014
LỜI CẢM TẠ
Trong suốt thời gian học tại trường Đại học Cần Thơ, em đã
được nhà trường tạo điều kiện để học tập và rèn luyện trong môi trường
năng động và sáng tạo, học được rất nhiều kiến thức bổ ích trong học tập
cũng như trong cuộc sống, em xin chân thành cảm ơn các thầy cô Khoa
kinh tế, đặc biệt là cô Đặng Thị Ánh Dương, cô đã tận tình hướng dẫn để
em để em có thể hoàn thành luận văn tốt nghiệp của mình.
Em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc công ty Cổ phần
Vinafor Cần Thơ cùng các cô chú, anh chị trong phòng kế toán đã tạo
điều kiện cho em tiếp xúc với thực tế tại công ty để em hoàn thành tốt
luận văn của mình.
Do chưa có kinh nghiệm trong thực tế nên luận văn tốt nghiệp
của em không tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy em mong được sự nhiệt
tình đóng góp ý kiến của quý thầy, cô để luận văn tốt nghiệp này được
hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành gửi lời cảm ơn đến quý thầy cô, Ban lãnh
đạo, cùng toàn thể cô chú, anh chị trong công ty Cổ phần Vinafor Cần
Thơ lời chúc sức khỏe và thành đạt. Chúc công ty hoạt động ngày càng
phát triển tốt đẹp hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!
Cần Thơ, ngày ….. tháng ….. năm 2014
Người thực hiện
DƯƠNG THÙY THOẠI GIANG
i
LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam kết luận văn này được hoàn thành dựa trên các kết quả
nghiên cứu của tôi và các kết quả nghiên cứu này chưa được dùng cho
bất cứ luận văn cùng cấp nào khác.
Cần Thơ, ngày ….. tháng ….. năm 2014
Người thực hiện
DƯƠNG THÙY THOẠI GIANG
ii
NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP
.................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................
Cần Thơ, ngày ….. tháng ….. năm 2014
Thủ trưởng đơn vị
(ký tên và đóng dấu)
iii
BẢN NHẬN XÉT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP
Họ và tên người nhận xét:………………………………...Học vị:……….
Chuyên ngành:…………………………………………………………...
Nhiện vụ trong hội đồng: Cán bộ hướng dẫn
Cơ quan công tác:………………………………………………………..
Tên sinh viên: Dương Thùy Thoại Giang
MSSV: 4113990
Lớp: Kế toán tổng hợp 1 K37
Tên đề tài: Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty Cổ
phần Vinafor Cần Thơ.
Cơ sở đào tạo: Trường Đại học Cần Thơ
NỘI DUNG NHẬN XÉT
1. Tính phù hợp của đề tài với chuyên ngành đào tạo:
………………………………………………………………………………
2. Hình thức trình bày:
………………………………………………………………………………
3. Ý nghĩa khoa học, thực tiễn và tính cấp thiết của đề tài:
………………………………………………………………………………
4. Độ tin cậy của số liệu và tính hiện đại của luận văn:
………………………………………………………………………………
5. Nội dung và kết quả đạt được (Theo mục tiêu nghiên cứu):
………………………………………………………………………………
6. Các nhận xét khác:
………………………………………………………………………………
7. Kết luận (Ghi rõ mức độ đồng ý hay không đồng ý nội dung để tài
và các yêu cầu chỉnh sửa,…)
………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………
Cần Thơ ngày…tháng… năm….
NGƯỜI NHẬN XÉT
iv
MỤC LỤC
Trang
Chương 1 GIỚI THIỆU .................................................................................1
1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU ..................................................................1
1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU .......................................................................1
1.2.1 Mục tiêu chung ........................................................................................1
1.2.2 Mục tiêu cụ thể ........................................................................................2
1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU..........................................................................2
1.3.1 Không gian nghiên cứu ............................................................................2
1.3.2 Thời gian nghiên cứu ...............................................................................2
1.3.3 Đối tượng nghiên cứu ..............................................................................2
Chương 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ........3
2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN ......................................................................................3
2.1.1 Kế toán vốn bằng tiền ..............................................................................3
2.1.2 Kế toán các khoản phải thu ....................................................................10
2.1.3 Phân tích vốn bằng tiền và các khoản phải thu......................................18
2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ............................................................23
2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu.................................................................23
2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu ...............................................................23
Chương 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỂ CÔNG TY CỔ PHẨN
VINAFOR CẦN THƠ ..................................................................................25
3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN..........................................25
3.1.1 Sơ lược về công ty .................................................................................25
3.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển ............................................................25
3.2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ VÀ NGÀNH NGHỀ KINH DOANH ........26
3.2.1 Chức năng ..............................................................................................26
3.2.2 Nhiệm vụ................................................................................................26
3.2.3 Đặc điểm sản xuất kinh doanh ...............................................................26
3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC .................................................................................27
3.3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty ..........................................................27
3.3.2 Chức năng của các phòng ban ...............................................................29
3.3.3 Tình hình nhân sự ..................................................................................30
v
3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY .................................30
3.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ................................................................30
3.4.2 Chức năng của các bộ phận ...................................................................31
3.4.3 Chính sách kế toán áp dụng ...................................................................32
3.5 ĐÁNH GÍA KHÁI QUÁT KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY 34
3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA
CÔNG TY .......................................................................................................40
3.6.1 Thuận lợi ................................................................................................40
3.6.2 Khó khăn ................................................................................................40
3.6.3 Định hướng phát triển ............................................................................41
Chương 4 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU
CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ .................................42
4.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN .................................................................42
4.1.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ .........................................................................42
4.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng ....................................................................58
4.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU .....................................................66
4.2.1 Kế toán phải thu khách hàng .................................................................66
4.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào ..................................................................73
4.2.3 Kế toán phải thu khác ............................................................................79
4.2.4 Kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi ..................................................79
4.3 PHÂN TÍCH VỐN BẰNG TIỀN .............................................................79
4.3.1 Phân tích dòng ngân lưu qua bảng lưu chuyển tiền tệ ...........................79
4.3.2 Phân tích khả năng thanh toán của vốn bằng tiền ..................................85
4.4 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU ....................89
Chương 5 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN
VỐN BẰNG TIỀN VÀ NÂNG CAO KHẢ NĂNG THANH TOÁN CÁC
KHOẢN NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN
THƠ................................................................................................................93
5.1 NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN ................................................93
5.1.1 Ưu điểm .................................................................................................93
5.1.2 Nhược điểm ...........................................................................................94
5.1.3 Các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán ............................................95
5.2 CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO KHẢ NĂNG THANH TOÁN CỦA VỐN
BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU .........................................95
5.2.1 Giải pháp nâng cao khả năng thanh toán của vốn bằng tiền..................95
vi
5.2.2 Giải pháp nâng cao khả năng thanh toán của các khoản nợ phải thu ....97
Chương 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ....................................................98
6.1 KẾT LUẬN...............................................................................................98
6.2 KIẾN NGHỊ ..............................................................................................99
6.2.1 Đối với Nhà nước ..................................................................................99
6.2.2 Đối với Bộ Xây dựng .............................................................................99
6.2.3 Đối với ngân hàng..................................................................................99
TÀI LIỆU THAM KHẢO ........................................................................... 100
vii
DANH MỤC BIỂU BẢNG
Trang
Bảng 3.1 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty Cổ phần Vinafor
Cần Thơ từ năm 2011 – 2013 .........................................................................37
Bảng 3.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty Cổ phần Vinafor
Cần Thơ 6 tháng đầu năm 2013-2014 ............................................................39
Bảng 4.1 Sổ nhật ký chung .............................................................................46
Bảng 4.2 Sổ cái tài khoản TK 1111 ................................................................47
Bảng 4.3 Sổ quỹ tiền mặt ................................................................................48
Bảng 4.4 Sổ chi tiết TK 1111 .........................................................................49
Bảng 4.5 Tình hình thu, chi và tồn quỹ tiền mặt tháng 06 năm 2014 ............56
Bảng 4.6 Sổ cái TK 1121 ................................................................................60
Bảng 4.7 Sổ chi tiết TK 1121 .........................................................................62
Bảng 4.8 Tình hình thu, chi và tồn tiền gửi ngân hàng tháng 06/2014 ..........64
Bảng 4.9 Sổ cái TK 131 ..................................................................................68
Bảng 4.10 Sổ chi tiết TK 131 .........................................................................69
Bảng 4.11 Tình hình tăng, giảm và tồn nợ phải thu khách hàng 06/2014 ......72
Bảng 4.12 Sổ chi tiết TK 133 .........................................................................75
Bảng 4.13 Sổ nhật kí chung ............................................................................76
Bảng 4.14 Sổ cái 133 ......................................................................................77
Bảng 4.15 Tình hình tăng, giảm thuế GTGT đầu vào 06/2014 ......................78
Bảng 4.16 Bảng so sánh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 2011-2013 ...................82
Bảng 4.17 Các chỉ tiêu thanh toán của vốn bằng tiền 2011-2013 ..................87
Bảng 4.18 Các chỉ tiêu thanh toán của nợ phải thu 2011-2013 ......................92
viii
DANH MỤC HÌNH
Trang
Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán tiền mặt....................................................................5
Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng ...................................................7
Hình 2.3 Sơ đồ kế toán chênh lệch tỷ giá .........................................................9
Hình 2.4 Sơ đồ kế toán phải thu khách hàng ..................................................11
Hình 2.5 Sơ đồ kế toán thuế GTGT được khấu trừ ........................................13
Hình 2.6 Sơ đồ kế toán phải thu khác .............................................................15
Hình 2.7 Sơ đồ kế toán dự phòng phải thu khó đòi ........................................18
Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ ........28
Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán..........................................................31
Hình 3.3 Sơ đồ hình thức kế toán nhật ký chung ...........................................33
Hình 4.1 Chứng từ phiếu thu .........................................................................42
Hình 4.2 Chứng từ phiếu chi ..........................................................................43
Hình 4.3 Giấy đề nghị thanh toán ...................................................................44
Hình 4.4 Lưu đồ quy trình thu tiền mặt ..........................................................52
Hình 4.5 Lưu đồ quy trình chi tiền mặt ..........................................................55
Hình 4.6 Chứng từ giấy báo Có ......................................................................58
Hình 4.7 Chứng từ uỷ nhiệm chi ....................................................................59
Hình 4.8 Lưu đồ luân chuyển TK tiền gửi ......................................................63
Hình 4.9 Bảng đề nghị thanh toán ..................................................................67
Hình 4.10 Lưu đồ quy trình thu nợ khách hàng..............................................71
Hình 4.11 Hóa đơn GTGT ..............................................................................74
ix
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
GTGT
Gía trị gia tăng
BĐS
Bất động sản
CPSXC
Chi phí sản xuất chung
NPT
Nợ phải thu
CPBH
Chi phí bán hàng
GNT
Giấy nộp tiền
CPQL
Chi phí quản lý
VLXD
Vật liệu xây dựng
CPTC
Chi phí tài chính
GĐ
Giám đốc
CP
Chi phí
P.TGĐ
Phó tổng giám đốc
HĐTC
Hoạt động tài chính
VC
Vận chuyển
TGNH
Tiền gửi ngân hàng
HC
Hậu cần
XDCB
Xây dựng cơ bản
DTBH
Doanh thu bán hàng
DT
Doanh thu
KD
Kinh doanh
CK
Chuyển khoản
SX
Sản xuất
BC
Báo cáo
XN
Xác nhận
KH
Khách hàng
DN
Doanh nghiệp
DP
Dự phòng
PM
Phần mềm
LN
Lợi nhuận
TSNH
Tài sản ngắn hạn
CPSXKD
Chi phí sản xuất kinh doanh
HKT
Hàng tồn kho
KQHĐKD
Kết quả hoạt động kinh doanh TSCĐ
P.TGĐKD
Phó tổng giám đốc kinh doanh NH
x
Tài sản cố định
Ngân hàng
CHƢƠNG 1
GIỚI THIỆU
1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU
Hiện nay, nƣớc ta đang không ngừng hội nhập
th c hiện chi n
ƣợc h t t i n
ng ƣới kinh d anh ang t nh t n cầ . V th , t ng
nh ng n
gần đ y n n kinh t c
h tti n
nh
, đa d ng h a
nhi ng nh ngh , ức độ c nh t anh ng y c ng gay g t
đi kiện
th ận ợi c ng nhƣ th ch thức t ớn đối ới c c d anh nghiệ t ng
ng i nƣớc
tồn t i
h t t i n, đòi hỏi d anh nghiệ hải ôn n ng
động
ng t đ th ch ứng ới t nh h nh hiện t i V đ th c hiện
đƣợc đi đ d anh nghiệ hải n
õ t nh h nh t i ch nh, t ng đ ốn
bằng ti n
c c kh ản hải th
ột hần ô cùng q an t ọng đối ới
d anh nghiệ
Vốn bằng ti n
ột d ng t i ản ƣ động ới t nh thanh kh ản ca ,
n đƣợc dùng đ đ ứng nh cầ thanh t n, th c hiện
a
chi
tiê của d anh nghiệp. Khoản phải thu ti m ẩn nhi u rủi ro không ƣờng
t ƣớc đƣợc D đ đòi hi u phải có s quản lí chặt ch v vốn c ng nhƣ
các khoản phải thu nhằ đảm bảo việc sử dụng vốn có hiệu quả, h n ch
mức thấp nhất tình tr ng ứ đọng vốn hoặc thi u vốn. Bên c nh đ , ốn
bằng ti n và các khoản phải thu l cơ ở đ đ nh gi n ng c của doanh
nghiệp trong quá trình ho t động kinh doanh, khả n ng t i ch nh c ng
nhƣ khả n ng thanh t n của doanh nghiệp. Từ đ , t o d ng ni m tin
ch đối t c t ng ng i nƣớc, tr c ti p hay gián ti p. Mặt khác, nó còn
th hiện òng ƣ ch y n ti n tệ có hiệu quả hay không đ đ nh gi k t
quả ho t động kinh doanh của doanh nghiệp.
Công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ ch yên ản xuất và kinh doanh thì
việc thƣờng xuyên sử dụng vốn bằng ti n đ
a, b n h ng h a c ng
nhƣ h t inh c c kh ản phải thu là tất y D đ , iệc quản lý vốn sao
cho hiệu quả
đƣa a c c giải pháp hợ ý đ tránh tình tr ng doanh
nghiệp bị khách hàng chi m dụng vốn là cần thi t. Nhận thấy đƣợc tầm
quan trọng đ , e q y t định chọn đ t i “Kế toán vốn bằng tiền và các
khoản phải thu tại công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ”
đ tài tốt
nghiệp của mình.
1
1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
1.2.1 Mục tiêu chung
- Phân tích, đ nh gi công t c k toán và khả n ng thanh t n của vốn
bằng ti n cùng các khoản phải thu t i công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ
Từ đ , đ xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác k toán vốn
bằng ti n và các khoản phải thu t i công ty.
1.2.2 Mục tiêu cụ thể
th c hiện mục tiêu chung, luận
n đi
c c
ục tiêu cụ th
- nh gi
công tác k toán vốn bằng ti n và các khoản phải thu t i
công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ
- Phân tích khả n ng thanh kh ản của vốn bằng ti n và các khoản phải
thu.
xuất một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác k toán vốn bằng
ti n và các khoản phải thu, từ đ g
hần nâng cao khả n ng thanh t n
vốn bằng ti n và các khoản phải thu.
1.3. PHẠM VI NGHIÊN CỨU
1.3.1 Không gian nghiên cứu
tài đƣợc th c hiện t i công ty cổ phần Vinafor Cần Thơ
1.3.2 Thời gian nghiên cứu
- Thời gian th c hiện đ tài từ 08/2014 đ n 11/2014.
- Kỳ th c hiện k toán vốn bằng ti n và k toán các khoản phải thu tháng
01/2014.
-
tài sử dụng số liệu thứ cấp từ n
2011 đ n 6 th ng đầ n
2014.
1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu
ối tƣợng nghiên cứu của đ tài là k toán vốn bằng ti n và các khoản
phải thu của công ty cổ phần Vinafor Cần Thơ
2
CHƢƠNG 2
CƠ
2.1 CƠ
U N V PHƢƠNG PH P NGHIÊN CỨU
U N
2.1.1 Kế toán vốn bằng tiền
2.1.1.1 Tổng quan về kế toán vốn bằng tiền
a) Khái niệm
Vốn bằng ti n là một bộ phận của tài sản ƣ động trong doanh
nghiệp tồn t i tr c ti dƣới hình thái ti n tệ, có tính thanh khoản cao
nhất, bao gồm ti n mặt t i quỹ của doanh nghiệp, ti n gửi t i các Ngân
hàng, Kho b c Nh nƣớc và các khoản ti n đang ch y n.
b)Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền
- Phản ánh kịp thời tình hình bi n động và số dƣ của từng lo i vốn
bằng ti n ở bất kỳ thời đi m nào.
- Giám sát chặt ch tình hình sử dụng vốn bằng ti n, việc chấp
hành ch độ quy định v quản lý ti n tệ, ngo i tệ, kim lo i quý, việc chấp
hành ch độ thanh toán không dùng ti n mặt.
-S
nh, đối chi u kịp thời, thƣờng xuyên số liệu gi a sổ quỹ
ti n mặt, sổ k toán ti n mặt với sổ ki m kê th c t nhằm ki m tra, phát
hiện kịp thời các t ƣờng hợp sai lệch đ ki n nghị c c t ƣờng hợp xử lý.
c) Nguyên tắc hạch toán
- Phải sử dụng đơn ị ti n tệ thống nhất
một số t ƣờng hợ đặc biệt).
đồng Việt Nam (trừ
- T ƣờng hợp nghiệp vụ kinh t , tài chính phát sinh là ngo i tệ,
phải ghi theo nguyên tệ
đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đ i th c t
hoặc q y đổi theo tỷ giá hối đ i d Ng n h ng Nh Nƣớc Việt Nam
công bố t i thời đi m phát sinh, trừ t ƣờng hợp pháp luật c q y định
kh c; đối với lo i ngo i tệ không có tỷ giá hối đ i đối với đồng Việt
Nam thì phải q y đổi thông qua một lo i ngo i tệ có tỷ giá hối đ i ới
đồng Việt Nam.
Cuối niên độ k toán, số dƣ c ối kì của các tài khoản vốn bằng
ti n có gốc ngo i tệ phải đƣợc đ nh gi
i theo tỷ giá giao dịch bình
quân trên thị t ƣờng ngo i tệ liên ngân hàng.
3
2.1.1.2 Kế toán tiền mặt tại quỹ
a) Khái niệm
Ti n mặt t i quỹ của doanh nghiệp bao gồm ti n Việt Nam (k cả
ngân phi u), ngo i tệ, vàng, b c, ki kh q ý, đ q ý Mọi nghiệp vụ
thu, chi ti n mặt và việc bảo quản ti n mặt t i quỹ do thủ quỹ t i doanh
nghiệp th c hiện.
b) Một số quy định đối với kế toán tiền mặt tại quỹ
- Chỉ phản ánh vào TK 111 – “ti n mặt” ố ti n mặt, ngo i tệ th c
t nhập, xuất quỹ ti n mặt t i đơn ị.
- Khi ti n hành nhập xuất quỹ ti n mặt phải có phi u thu, phi u
chi
c đầy đủ ch ký của ngƣời nhận, ngƣời gia , ngƣời cho phép
nhập, xuất quỹ the q y định của ch độ chứng từ k toán. Một số t ƣờng
hợ đặc biệt phải có lệnh nhập, xuất quỹ ti n mặt đ nh kè
- K toán ti n mặt t i quỹ phải có trách nhiệm mở sổ k toán quỹ
ti n mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình t phát sinh các khoản
thu, chi, xuất, nhập quỹ ti n mặt, ngo i tệ và tính ra số tồn quỹ t i mọi
thời đi m.
- Ở nh ng doanh nghiệp có ngo i tệ nhập quỹ ti n mặt phải quy
đổi a đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị t ƣờng
ngo i tệ iên ng n h ng d Ng n h ng Nh Nƣớc Việt Nam công bố t i
thời đi m phát sinh nghiệp vụ kinh t đ ghi sổ k toán.
c) Tài khoản sử dụng
TK 111 – Ti n mặt
TK 1111 – Ti n Việt Nam
TK 1112 – Ngo i tệ
TK 1113 – Vàng, b c, ki
kh q ý, đ q ý
▪ Nội dung và k t cấu:
+ Bên Nợ: các khoản ti n mặt, ngo i tệ, vàng, b c, đ q ý nhập
quỹ; số ti n mặt thừa t i quỹ phát hiện khi ki m kê; chênh lệch t ng tỷ
giá hối đ i d đ nh g a i số dƣ ng i tệ cuối kỳ (đối với ti n mặt ngo i
tệ).
+ Bên Có: các khoản ti n mặt, ngo i tệ, vàng, b c, kim khí quý,
đ q ý x ất quỹ; số ti n mặt, ngo i tệ, vàng b c, ki kh q ý, đ q ý
4
thi u hụt ở quỹ phát hiện khi ki m kê; chênh lệch giảm tỷ giá hối đ i
giả d đ nh gi i số dƣ ngo i tệ cuối kỳ (đối với ti n mặt ngo i tệ).
+ Số dƣ Nợ: các khoản ti n mặt, ngo i tệ, vàng, b c, kim khí quý,
đ q ý tồn quỹ.
d) Sơ đồ hạch toán
511
152, 153, 156, 211, 241
111
(1)
(9)
3331
627, 641,642, 635, 811
(2)
(10)
711, 511
311, 315, 331, 333
(3)
(11)
131, 112
(4)
3386, 3414
3386, 3414
(12)
(5)
244
244
(13)
(6)
341
121, 221
(14)
(7)
3381
1381
(8)
(15)
H nh 2 1 Sơ đồ h ch toán ti n mặt
5
Giải thích sơ đồ
(1)
Doanh thu bán hàng
(2)
Th GTGT hải nộ
(3)
Th ti n từ H TC h t động kh c
(4)
Th nợ KH, út TGNH nhậ q ỹ
(5)
Nhận ký cƣợc, ký q ỹ ng n h n, d i h n
(6)
Th hồi ti n ký cƣợc, ký q ỹ d i h n
(7)
Th hồi ốn đầ tƣ ng n h n, d i h n
(8)
Chênh ệch thừa d ki kê, chờ xử ý
(9)
Chi h h t động kinh d anh h t động kh c
(10)
CPSXKD, CPBH, CPQL, CPTC, CP khác
(11)
Chi ti n thanh t n c c kh ản nợ hải t ả
(12)
Chi ti n h n t ả c c kh ản nhận ký cƣợc
2.1.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng
a) Khái niệm
Ti n của doanh nghiệp phần lớn đƣợc gửi ở ngân hàng, kho b c,
công ty t i ch nh đ th c hiện việc thanh toán dùng ti n mặt. Lãi từ ti n
gửi ng n h ng đƣợc h ch toán vào thu nhập ho t động tài chính của
doanh nghiệp.
b) Một số quy định đối với kế toán tiền gửi
T ƣờng hợp gửi ti n vào ngân hàng bằng ngo i tệ phải đƣợc quy
đổi a đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị t ƣờng
ngo i tệ iên ng n h ng d ng n h ng Nh nƣớc Việt Nam công bố t i
thời đi m phát sinh.
T ƣờng hợp rút ti n gửi từ ngân hàng bằng ngo i tệ phải đƣợc quy
đổi a đồng Việt Nam theo tỷ gi đang hản ánh trên sổ k toán tài khoản
1122 theo một t ng c c hƣơng h t nh gi x ất: bình quân gia quy n;
nhậ t ƣớc, xuất t ƣớc; nhập sau xuất t ƣớc.
c) Tài khoản sử dụng
TK 112 - Ti n gửi ngân hàng
TK 1121 – Ti n Việt Nam
TK 1122 – Ngo i tệ
TK 1123 – Vàng b c, ki
kh q ý, đ q ý
▪ Nội dung và k t cấu:
6
+ Bên Nợ: các khoản ti n Việt Nam, ngo i tệ, vàng b c, kim khí
q ý, đ q ý gửi vào ngân hàng; chênh lệch t ng tỷ giá hối đ i d đ nh
giá l i số dƣ ti n gửi ngo i tệ cuố kỳ.
+ Bên Có: các khoản ti n Việt Nam, ngo i tệ, vàng b c, kim khí
q ý, đ q ý út a từ ngân hàng; chênh lệch giảm tỷ giá hối đ i d đ nh
giá l i số dƣ ti n gửi ngo i tệ cuối kỳ.
+ Số dƣ bên Nợ: số ti n Việt Nam, ngo i tệ, vàng b c, kim khí
q ý, đ q ý hiện còn gửi ngân hàng.
d) Sơ đồ hạch toán
111
111
112
(8)
(1)
131
152, 153, 156, 211, 241
(2)
(9)
244
642, 635, 711
(3)
(10)
411
121, 221, 244
(4)
(11)
511, 515, 711
311, 315, 331, 333, 334
(5)
(12)
341
515
(13)
(6)
1381
3381
(14)
(7)
H nh 2 2 Sơ đồ h ch toán ti n gửi ngân hàng
7
Giải thích sơ đồ
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
(8)
(9)
(10)
(11)
TGNH
(12)
(13)
(14)
Ti n đang ch y n ti n ặt gửi NH
KH t ả nợ bằng ti n gửi NH
Nhận i ti n ký cƣợc, ký q ỹ
Nhận ốn g
iên d anh
DTBH, DT từ H TC, DT kh c
Lãi ti n gửi định k đƣợc t nh
TGNH
Số iệ t ên bảng BC thừa
ới bản a NH
Rút TGNH nhậ q ỹ ti n ặt
Mua hàng hóa, ật tƣ, t i ản t ả bằng TGNH
Thanh t n c c kh ản hải chi
ầ tƣ t i ch nh ng n h n, d i h n, ký cƣợc, ký q ỹ d i h n bằng
Thanh toán c c kh ản nợ hải t ả bằng TGNH
Chi ti n gửi thanh t n nợ d i h n
ay d i h n
Số iệ t ên bảng BC thi
ới bản a NH
2.1.1.4 Kế toán chênh lệch tỷ giá
a) Khái niệm
Chênh lệch tỷ giá hối đ i chênh ệch phát sinh từ việc t a đổi
th c t hoặc q y đổi cùng một số ƣợng ngo i tệ ang đơn ị ti n tệ k
toán theo tỷ giá hối đ i kh c nha
b) Một số quy định đối với kế toán chênh lệch tỷ giá
- ối với các tài khoản phản ánh vật tƣ, h ng h a, t i ản cố định,
doanh thu, chi phí, vốn bằng ti n, nợ phải thu, nợ phải trả khi có nghiệp
vụ kinh t h t inh iên q an đ n ngo i tệ thì luôn luôn ghi sổ theo tỷ
giá th c t t i thời đi m phát sinh.
- ối với công trình xây d ng cơ bản khi sử dụng ngo i tệ có
chênh lệch tỷ giá sử dụng TK 413 “chênh ệch tỷ giá hối đ i” đ phản
ánh và cuối kỳ s k t chuy n
TK 635 “chi h t i ch nh” h ặc TK
515 “d anh th h t động t i ch nh”
- Khoản chênh lệch tỷ giá hối đ i d đ nh gi i các khoản mục
ti n tệ có gốc ngo i tệ cuối n t i ch nh của ho t động kinh doanh h ch
toán vào tài khoản chênh lệch tỷ giá hối đ i a khi bù t ừ k t chuy n
ngay vào tài khoản doanh thu ho t động tài chính hoặc chi phí tài chính
t ng n b c
c) Tài khoản sử dụng
8
- TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đ i
- Nội dung và k t cấu:
+ Bên Nợ: chênh lệch tỷ giá hối đ i h t inh đ nh gi i các
khoản mục ti n tệ có gốc ngo i tệ (lỗ tỷ giá) cuối n
t i ch nh; xử lý
chênh lệch tỷ giá khi có quy t định xử lý; k t chuy n toàn bộ số chênh
lệch tỷ giá hối đ i h t inh
đ nh gi
i các khoản mục ti n tệ có
gốc ngo i tệ (lãi tỷ giá) vào doanh thu ho t động tài chính hoặc doanh
th chƣa th c hiện (n u phân bổ dần).
+ Bên Có: chênh lệch tỷ giá hối đ i h t inh đ nh gi i các
khoản mục ti n tệ có gốc ngo i tệ (lãi tỷ giá) cuối n
t i ch nh; xử lý
chênh lệch tỷ giá khi có quy t định xử lý; k t chuy n toàn bộ số chênh
lệch tỷ giá hối đ i h t inh
đ nh gi
i các khoản mục ti n tệ có
gốc ngo i tệ (lỗ tỷ giá) vào chi phí ho t động tài chính hoặc chi phí trả
t ƣớc dài h n (n u phân bổ dần).
+ Số dƣ bên Nợ: số chênh lệch tỷ giá hối đ i h t inh h ặc đ nh
giá l i các khoản mục ti n tệ có gốc ngo i tệ (lỗ tỷ giá) ở thời đi m cuối
n t i ch nh
+ Số dƣ bên Có: số chênh lệch tỷ giá hối đ i h t inh h ặc đ nh
giá l i các khoản mục ti n tệ có gốc ngo i tệ (lãi tỷ giá) ở thời đi m cuối
n t i ch nh
d) Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ chủ yếu
111, 112, 131,…
111, 112, 131,…
413
(1)
(4)
331, 311,...
311, 331,…
(2)
(5)
242, 635,…
515, 3387,…
(3)
(6)
Hình 2.3 Sơ đồ k toán chênh lệch tỷ gía
9
Giải thích sơ đồ
(1) Chênh ệch tỷ g a giả d đ nh gi i ố dƣ c gốc ng i tệ đối ới c c
kh ản ục ốn bằng ti n, công nợ hải th
(2) Chênh ệch tỷ gi giả d đ nh gi i ố dƣ c gốc ng i tệ đối ới c c
kh ản ục nợ hải t ả
(3) N
ãi tỷ gi k t ch y n ang TK 3387 đ h n bổ dần h ặc t nh thẳng
d anh th h t động t i ch nh
(4) Chênh ệch tỷ gi t ng d đ nh gi i ố dƣ c gốc ng i tệ đối ới c c
kh ản ục ốn bằng ti n, công nợ hải th
(5) Chênh ệch tỷ gi t ng d đ nh gi i ố dƣ c gốc ng i tệ đối ới c c
kh ản ục nợ hải t ả
(6) N
ỗ tỷ gi k t ch y n ang TK 242 đ h n bổ dần h ặc t nh thẳng
chi h h t động t i ch nh
2.1.2 Kế toán các khoản phải thu
2.1.2.1 Khái niệm và nhiệm vụ
a) Khái niệm
C c kh ản nợ hải th
ột d ng t i ản ƣ động của d anh
nghiệ
c ị t q an t ọng
khả n ng thanh t n của d anh nghiệ
V ậy, yê cầ k t n hải h ch t n kị thời ch nh x c
b) Nhiệm vụ của kế toán phải thu
K t n hản nh c c kh ản hải th the gi t ị th ần, d đ hải
thi t ậ t i kh ản “d hòng hải th kh đòi” đ t nh t ƣớc c c kh ản
ỗ d ki n
kh ản hải th kh đòi c th không đòi đƣợc t ng tƣơng
ai nhằ
hản nh gi t ị th ần của c c kh ản hải th
2.1.2.2 Kế toán phải thu khách hàng
a) Khái niệm
Kh ản hải th kh ch h ng
ố ti n (gi thanh t n)
c c
i
ật tƣ, h ng h a, ản hẩ , dịch ụ… kh ch h ng đã chấ nhận thanh
t n ch d anh nghiệ nhƣng kh ch h ng ẫn chƣa thanh t n
b) Nguyên tắc hạch toán
- H ch t n chi ti t the từng đối tƣợng hải th
từng ần thanh t n
- Mọi kh ản thanh t n ới kh ch h ng đ đƣợc ghi ché
ổk t n
t ên cơ ở c c chứng từ c iên q an đƣợc ậ đúng q y định nhƣ: hi
nhậ kh b n h ng bị t ả i, h a đơn GTGT, biên bản gia nhận
h ng,…
c) Tài khoản sử dụng
▪ TK 131 – Phải th kh ch h ng
▪ Nội d ng k t cấ
10
+ Bên Nợ: ố ti n hải th của kh ch h ng
ản hẩ , h ng h a,
ật tƣ, dịch ụ,…đã x c định tiê thụ, c ng cấ nhƣng chƣa th ti n h ặc
khách h ng đã ứng t ƣớc ti n h ng; ố ti n t ả i kh ch h ng
+ Bên C : ố ti n kh ch h ng đã t ả nợ; ố ti n đã nhận ứng t ƣớc,
t ả t ƣớc ch kh ch h ng; kh ản giả gi h ng b n ch kh ch h ng; ố
ti n chi t khấ thanh t n
chi t khấ thƣơng
i ch ngƣời
a; gi
t ị ố h ng đã b n bị ngƣời
atả i
d) Sơ đồ kế toán các nghiệp vụ chủ yếu
111, 112
131
111, 112
(1)
(7)
521, 531, 532
511
(2)
(8)
333 (3331)
333 (3331)
(9)
(3)
331
711
(10)
(4)
635
413
(11)
(5)
152, 153, 156, 611
(6)
(12)
1592
(13)
(15)
(14)
(16)
H nh 2 4 Sơ đồ k toán phải thu khách hàng
11
642
Giải thích sơ đồ
(1) C c kh ản chi hộ kh ch h ng
(2) D anh th chƣa th ti n (tổng ố ti n KH thanh t n)
(3) Th GTGT đầ a (n c )
(4) Th nhậ kh c chƣa th ti n
(5) Chênh ệch tỷ gi t ng khi đ nh gi c c kh ản th của KH bằng ng i tệ
(6) Chênh ệch tỷ gi giả khi đ nh gi
i c c kh ản th của KH bằng
ng i tệ
(7) KH ứng t ƣớc h ặc thanh t n ti n
(8) CKTM, h ng b n bị t ả i, giả gi h ng b n
(9) Th GTGT đầ a (n c )
(10)Bù t ừ nợ
(11)Chi t khấ thanh t n
(12)KH thanh t n bằng h ng
(13)Nợ kh đòi hải xử ý x a ổ
(14)Số đã ậ d hòng
(15) ồng thời ghi Nợ TK 004
(16)Số chƣa ậ d phòng
2.1.2.3 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ
a) Khái niệm
Thu GTGT đƣợc khấu trừ là số ti n thu GTGT mà doanh
nghiệ đã hải trả khi mua hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định dùng vào
ho t động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu th
GTGT the hƣơng h khấu trừ thu .
b) Nguyên tắc hạch toán
ối với hàng hóa, dịch vụ
a
dùng đồng thời cho sản xuất
kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thu GTGT và không chịu thu
GTGT thì doanh nghiệp phải h ch toán riêng thu GTGT đầ
đƣợc
khấu trừ và thu GTGT đầ
không đƣợc khấu trừ T ƣờng hợp doanh
nghiệp không h ch t n iêng đƣợc thì thu GTGT đầ
đƣợc h ch
toán vào TK 133, cuối kỳ k toán phải x c định số thu GTGT đƣợc
khấu trừ theo tỷ lệ (%) gi a doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thu
GTGT so với tổng doanh thu hàng bán ra. N u số thu GTGT đầu vào
không đƣợc khấu trừ có giá trị lớn thì tính vào giá vốn hàng bán ra trong
kỳ tƣơng ứng với doanh thu trong kỳ, số còn l i đƣợc tính vào giá vốn
hàng bán ra của kỳ k toán sau.
12
N u số thu GTGT đầ
đƣợc khấu trừ lớn hơn ố thu GTGT
đầu ra thì số thu GTGT đầu vào còn l i đƣợc khấu trừ ti p vào kỳ tính
thu sau hoặc đƣợc xét hoàn thu theo ch độ q y định.
c)Tài khoản sử dụng
- TK 133 - Thu giá trị gia t ng đƣợc khấu trừ, có 2 TK cấp 2:
+ TK 1331: Thu GTGT đƣợc khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ
+ TK 1332: Thu GTGT đƣợc khấu trừ của TSC
- Nội dung và k t cấu:
+ Bên Nợ: số thu GTGT đầ
đƣợc khấu trừ.
+ Bên Có: số thu GTGT đầ
đã khấu trừ, k t chuy n số thu
GTGT đầu vào không đƣợc khấu trừ; thu GTGT đầu vào của hàng hóa
a
đã t ả l i hoặc đƣợc giảm giá; số thu GTGT đầ
đã đƣợc
hoàn l i.
+ Số dƣ Nợ: số thu GTGT đầ
GTGT đầ
đƣợc hoàn l i nhƣng ng n
còn đƣợc khấu trừ, số thu
ch nh nƣớc chƣa hoàn trả.
d) Sơ đồ hạch toán
111, 112,
331
152, 153, 156, 211,
217, 241, 611, 642
133 (1331, 1332)
333 (33311)
(3)
(1)
242, 632, 642…
333 (33312)
(4)
(2)
111, 112
(5)
152, 153, 156, 211,…
(6)
H nh 2 5 Sơ đồ k toán thu GTGT đƣợc khấu trừ
13
Giải thích sơ đồ
(1) Khi
a t i ản, dịch ụ t ng nƣớc
(2) Th GTGT của h ng nhậ khẩ hải nộ NSNN n
(3) Th GTGT đã đƣợc khấ t ừ
(4) Th GTGT đầ
không đƣợc khấ t ừ
(5) Th GTGT đã đƣợc h n i
(6) H ng
a t ả i ngƣời b n h ặc giả gi
đƣợc khấ t ừ
2.1.2.4 Kế toán phải thu khác
a) Khái niệm
Phải thu khác là các khoản phải thu nằm ngoài ph m vi phải thu
khách hàng và phải thu nội bộ.
b) Nguyên tắc hạch toán
Giá trị tài sản thi đƣợc phát hiện; các khoản phải thu v bồi
thƣờng vật chất do cá nhân, tập th g y a nhƣ mất t, hƣ hỏng ti n, các
lo i vật tƣ hàng hóa, dụng cụ.. Các khoản ti n chuy n ch đơn ị nhận
ủy thác xuất, nhập khẩu nộp hộ đ mua hàng hộ hoặc nộp hộ các lo i
thu ...
c) Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 138 - Phải thu khác, có 2 tài khoản cấp hai:
+ Tài khoản 1381 - Tài sản thi u chờ xử lý.
+ Tài khoản 1388 - Phải thu khác.
- Nội dung và k t cấu:
+ Bên Nợ: giá trị tài sản thi u chờ giải quy t; các khoản phải thu
của cá nhân, tập th (t ng
ng i đơn ị) đối với tài sản thi đã x c
định rõ nguyên nhân và có biên bản xử lý ngay; các khoản nợ phải thu
khác.
+ Bên Có: k t chuy n giá trị tài sản thi u vào các tài khoản liên
quan theo quy t định ghi trong biên bản xử lý; số ti n đã th đƣợc v các
khoản nợ phải thu khác.
+ Số dƣ Nợ: tài sản thi u chờ xử lý, các khoản nợ khác còn phải
thu.
d) Sơ đồ hạch toán
14
138 (1381, 1388)
111, 112, 152, 153,
…
(1)
111, 112
(5)
331, 338
138 (1381)
(6)
(2)
111, 334
515
(8)
(3)
1592
241, 642
(9)
(4)
(7)
642
(10)
Hình 2.6 Sơ đồ k toán phải thu khác
Giải thích sơ đồ
(1) Khi ch ay, ch
ƣợn ật tƣ, ti n ốn t thời, c c kh ản chi hộ KH
c c kh ản hải th kh c
(2) Số ti n hải th bồi dƣỡng của đơn ị , c nh n t i ản thi the
q y t định xử ý
(3) ịnh k , khi x c định ti n ãi hải th
ố cổ tức, LN đƣợc chia
(4) C c kh ản chi đầ tƣ XDCB, CPSXKD nhƣng không đƣợc cấ c thẩ
q y n hê d yệt hải th hồi
(5) Khi th đƣợc ti n c c kh ản nợ hải th
(6) Bù t ừ
nợ hải t ả ngƣời b n h ặc hải t ả kh c
(7) Khi c q y t định xử ý nợ hải th kh c không c khả n ng th hồi
(8) N
hải th bồi dƣỡng
(9) N đƣợc bù đ bằng kh ản DP hải th kh đòi
(10) N đƣợc t nh
CPSXKD
2.1.2.5 Kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi
a) Khái niệm
D phòng nợ phải th kh đòi d phòng phần giá trị bị tổn thất
của các khoản nợ phải thu quá h n thanh toán, nợ phải th chƣa quá h n
15
nhƣng có th không đòi đƣợc do khách nợ không có khả n ng thanh toán
(the Thông tƣ 228/2009/TT-BTC).
b) Nguyên tắc lập dự phòng
- D phòng nợ phải th kh đòi đƣợc t ch t ƣớc vào chi phí ho t
động kinh d anh n
b c của doanh nghiệp, giúp cho doanh nghiệp
có nguồn t i ch nh đ bù đ p tổn thất có th xảy a t ng n
k ho ch,
nhằm bảo toàn vốn kinh doanh; đảm bảo cho doanh nghiệp phản ánh giá
trị vật tƣ hàng hóa tồn kho, các khoản đầ tƣ t i ch nh không ca hơn gi
cả trên thị t ƣờng và giá trị các khoản nợ phải th không ca hơn gi t ị
có th thu hồi đƣợc thời đi m lập BCTC.
- Thời đi m lập và hoàn nhập các khoản d phòng là thời đi m
cuối kỳ k t n n
T ƣờng hợp doanh nghiệ đƣợc Bộ Tài chính chấp
thuận áp dụng n
t i ch nh kh c ới n
dƣơng ịch (b t đầu từ ngày
1/1 và k t thúc 31/12 h ng n ) th thời đi m lập và hoàn nhập các
khoản d phòng là ngày cuối cùng của n t i ch nh
- Doanh nghiệp phải lập Hội đồng đ thẩ định mức trích lập các
khoản d phòng và xử lý tổn thất th c t của các khoản nợ không có khả
n ng th hồi the q y định t i Thông tƣ n y
n bản pháp luật khác
có liên quan (the đi 3, Thông tƣ 228/2009/TT-BTC).
- Doanh nghiệp phải xây d ng cơ ch v quản lý công nợ đ h n
ch các rủi ro trong kinh doanh. Quy ch phải x c định rõ trách nhiệm
của từng bộ phận, từng ngƣời trong việc theo dõi, thu hồi công nợ.
c) Điều kiện lập dự phòng phải thu khó đòi
Các khoản nợ phải th kh đòi đảm bả c c đi u kiện sau:
- Khoản nợ phải có chứng từ gốc, c đối chi u xác nhận của
khách nợ v số ti n còn nợ, bao gồm: hợ đồng kinh t , kh ƣớc vay nợ,
bản thanh lý hợ đồng, cam k t nợ, đối chi u công nợ và các chứng từ
khác. Các khoản không đủ c n cứ x c định là nợ phải th the q y định
này phải xử ý nhƣ một khoản tổn thất.
- C đủ c n cứ x c định là khoản nợ phải th kh đòi:
+ Nợ phải th đã q h n thanh toán ghi trên hợ đồng kinh t ,
các kh ƣớc vay nợ hoặc các cam k t nợ khác.
+ Nợ phải th chƣa đ n thời h n thanh t n nhƣng tổ chức kinh t
(các công ty, doanh nghiệ tƣ nhân, hợp tác xã, tổ chức tín dụng ) đã
lâm vào tình tr ng phá sản hoặc đang
thủ tục giải th ; ngƣời nợ mất
16
tích, bỏ trốn, đang bị c c cơ q an h
ật truy tố, giam gi , xét xử,
đang thi h nh n h ặc đã ch t (the đi 6, Thông tƣ 228/2009/TTBTC).
d) Phương pháp lập dự phòng và xử lý khoản dự phòng
* Phương pháp lập dự phòng
- ối với nợ phải thu quá h n thanh toán:
Trích lập d phòng 30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá h n
từ 6 th ng đ n dƣới 1 n
T ch ập d phòng 50% giá trị đối với khoản
nợ phải thu quá h n từ 1 n
đ n dƣới 2 n
T ch ập d phòng 70%
giá trị đối với khoản nợ phải thu quá h n từ 2 n đ n dƣới 3 n
T ch
lập d phòng 100% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá h n t ên 3 n
( the đi 6, Thông tƣ 228/2009/TT-BTC).
- ối với khoản nợ phải th chƣa đ n h n thanh toán:
ối với khoản nợ phải th chƣa đ n h n thanh t n nhƣng tổ
chức kinh t đã
t nh t ng phá sản hoặc đang
thủ tục giải
th ; ngƣời nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị cơ q an h
ật truy tố, giam
gi , xét xử hoặc đang thi h nh n…th d anh nghiệp d ki n mức tổn
thất không thu hồi đƣợc đ trích lập d phòng.
Sau khi lập d phòng cho từng khoản nợ phải th kh đòi, d anh
nghiệp tổng hợp toàn bộ các khoản d phòng các khoản nợ vào bảng kê
chi ti t đ
c n cứ h ch toán vào chi phí quản lý của doanh nghiệp.
* Xử lý khoản dự phòng
- Khi các khoản nợ phải thu x c định kh đòi, d anh nghiệp phải
trích lập d hòng the c c q y định.
+ N u số d phòng phải trích lập bằng với số dƣ d phòng phải
th kh đòi, th d anh nghiệp không phải trích lập.
+ N u số d phòng phải trích lậ ca hơn ố dƣ d phòng phải thu
kh đòi, th d anh nghiệp phải trích thêm vào chi phí quản lý doanh
nghiệp phần chênh lệch.
+ N u số d phòng phải trích lập thấ hơn ố dƣ d phòng phải
th kh đòi, th d anh nghiệp phải hoàn nhập vào thu nhập khác (theo
đi 6, Thông tƣ 228/2009/TT-BTC).
e) Tài khoản sử dụng
- TK 1592 - D phòng phải th kh đòi
17
- Nội dung và k t cấu:
+ Bên Nợ: hoàn nhập d phòng phải th kh đòi; xoá các khoản
nợ phải th kh đòi
+ Bên Có: số d phòng phải th kh đòi đƣợc lập tính vào chi phí
quản lý doanh nghiệp.
+ Số dƣ C : ố d phòng các khoản phải th kh đòi hiện có cuối
kỳ.
f) Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
131, 138
1592
642
(1)
(3)
(2)
(4)
(5)
(6)
Hình 2.7 Sơ đồ k toán d phòng phải th kh đòi
Giải thích sơ đồ
(1) Xóa ố nợ hải th kh đòi
(2) ồng thời ghi Nợ TK 004
(3) Lậ d hòng hải th kh đòi
(4) H n nhậ ố d hòng hải th kh đòi ( ố chênh ệch hải ậ kỳ n y
nhỏ hơn kỳ t ƣớc, chƣa ử dụng h t)
(5) X a ố hải th kh đòi (n chƣa ậ DP)
(6) ồng thời ghi Nợ TK 004
2.1.3 Phân tích vốn bằng tiền và các khoản nợ phải thu
2.1.3.1 Phân tích vốn bằng tiền
a) Phân tích dòng ngân lưu qua Bảng lưu chuyển tiền tệ
▪ Khái niệm bảng ƣ chuy n ti n tệ
18
B c
ƣu chuy n ti n tệ hay báo cáo dòng ti n mặt là một lo i
báo cáo tài chính th hiện dòng ti n ra và dòng ti n vào của một tổ chức
trong một khoảng thời gian nhất định (th ng, q ý hay n t i ch nh)
▪ Nội dung, ý nghĩa của bảng ƣu chuy n ti n tệ
- Nội d ng: b
c
ƣu chuy n ti n tệ gồm có ba phần:
Phần 1: Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh
Luồng ti n phát sinh từ ho t động kinh doanh là luồng ti n có
iên q an đ n các ho t động t o ra doanh thu chủ y u của DN, cung cấp
thông tin cơ bản đ đ nh gi khả n ng t o ti n của DN từ các ho t động
kinh d anh đ trang trải nợ, duy trì ho t động, trả cổ tức và ti n hành các
ho t động đầ tƣ mới mà không cần đ n nguồn tài chính bên ngoài.
Thông tin v luồng ti n này khi sử dụng k t hợp với các thông tin khác
s giú ngƣời sử dụng d đ n ồng ti n từ ho t động kinh doanh trong
tƣơng lai. Các luồng ti n chủ y u từ ho t động kinh doanh gồm: ti n thu
từ bán hàng, cung cấp dịch vụ, ti n trả ch ngƣời cung cấp hàng hóa dịch
vụ, ti n chi trả lãi vay, ti n chi trả ch ngƣời a động…
Phần 2: Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư
Luồng ti n phát sinh từ ho t động đầ tƣ là luồng ti n có liên
q an đ n việc mua s m, xây d ng, nhƣợng bán, thanh lý tài sản dài h n
và các khoản đầ tƣ khác không thuộc các khoản tƣơng đƣơng ti n. Các
luồng ti n chủ y u từ ho t động đầ tƣ gồm: ti n thu từ việc thanh lý,
nhƣợng bán tài sản cố định và các khoản tài sản dài h n khác; ti n thu
hồi đầ tƣ góp vốn
c c đơn ị khác (trừ t ƣờng hợp ti n thu từ bán
l i cổ phi đã
a
ục đ ch thƣơng
i); ti n thu hồi cho vay (trừ
t ƣờng hợp ti n thu hồi cho vay của ngân hàng, tổ chức tín dụng và các
tổ chức tài chính); ti n chi mua s m, xây d ng tài sản cố định và tài sản
dài h n khác; ti n chi đầ tƣ góp vốn
c c đơn ị khác (trừ t ƣờng
hợp ti n chi mua cổ phi u vì mục đ ch thƣơng i)…
Phần 3: Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính
Luồng ti n phát sinh từ ho t động tài chính là luồng ti n có liên
q an đ n việc thay đổi v quy mô và k t cấu của vốn chủ sở h u và vốn
vay của DN. Các luồng ti n chủ y u từ ho t động tài chính gồm: ti n thu
từ phát hành cổ phi u, nhận vốn góp của chủ sở h u; ti n thu từ các
khoản vay ng n h n, dài h n; ti n chi trả vốn góp của chủ sở h u, mua
l i cổ phi u của ch nh DN đã h t h nh; ti n chi trả các khoản nợ gốc đã
ay…
19
The q y định, DN đƣợc trình bày các luồng ti n từ ho t động
kinh doanh, ho t động đầ tƣ và ho t động tài chính theo cách thức phù
hợp nhất với đặc đi m kinh doanh của DN. Việc phân lo i và báo cáo
luồng ti n theo các ho t động s cung cấp thông tin ch ngƣời sử dụng
đ nh gi ảnh hƣởng của các ho t động đ đối với tình hình tài chính và
đối với ƣợng ti n và các khoản tƣơng đƣơng ti n t o ra trong kỳ của
DN.
- Ý nghĩa:
Báo cáo này cho chúng ta bi t các luồng ti n vào và các luồng
ti n ra trong một kỳ của đơn ị, từ đ
nh đ bi t trong kỳ đơn ị đã
t o ra bao nhiêu ti n, đã ử dụng bao nhiêu ti n, ti n đƣợc t o ra từ ho t
động nào và ti n đƣợc sử dụng vào ho t động nào của đơn ị
y
ột
báo cáo mà các chủ nợ
c c nh đầ tƣ rất quan tâm, bởi
đơn ị
không chỉ cần ho t động có lãi mà còn phải t o ra ti n n a, n u không
khả n ng thanh t n của đơn ị s không đảm bảo. N u ho t động của
đơn ị không t o ra lợi nhuận thì s làm giảm dần vốn kinh doanh, n u
đơn ị không t o ra ti n thì dần dần đơn ị s mất khả n ng thanh t n
k t quả là trong cả hai t ƣờng hợp đơn ị đ u s c ng y cơ đi đ n phá
sản.
▪ Phƣơng h
- Phƣơng h
ập bảng ƣu chuy n ti n tệ
t c ti p:
The hƣơng h n y, c c ồng ti n vào và các luồng ti n ra từ
ho t động kinh d anh đƣợc x c định
t nh b y t ng b c
ƣu
chuy n ti n tệ bằng cách phân tích và tổng hợp tr c ti p các khoản ti n
thu vào và chi ra theo từng nội dung thu, chi từ các sổ k toán tổng hợp
và chi ti t của DN.
- Phƣơng h
gi n ti p:
The hƣơng h n y, c c ồng ti n vào và các luồng ti n ra từ
ho t động kinh d anh đƣợc t nh
x c định t ƣớc h t bằng c ch đi u
chỉnh lợi nhuận t ƣớc thu thu nhập doanh nghiệp của ho t động kinh
doanh khỏi ảnh hƣởng của các khoản mục không phải bằng ti n, các thay
đổi trong kỳ của hàng tồn kho, các khoản phải thu, phải trả từ ho t động
kinh doanh và các khoản mà ảnh hƣởng v ti n của chúng là luồng ti n
từ ho t động đầ tƣ. Nguyên t c ghi t ng (+) h ặc ghi giảm (-) theo
hƣơng h n y c ng ất đơn giản và dễ nhớ, đ
i trừ ảnh hƣởng
20
của các khoản mục không iên q an đ n luồng ti n từ ho t động kinh
doanh.
b) Phân tích khả năng thanh toán của vốn bằng tiền
(1) Tỷ số thanh khoản hiện thời (lần)
- Tỷ số thanh khoản hiện thời (hay tỷ số thanh khoản ng n h n, hệ
số thanh toán ng n h n, hệ số thanh toán hiện hành, hệ số khả n ng thanh
toán của vốn ƣ động) là một tỷ số t i ch nh dùng đ đ ƣờng n ng c
thanh toán nợ ng n h n của doanh nghiệp.
Giá trị tài sản ƣ động
Tỷ số thanh khoản hiện thời =
Giá trị nợ ng n h n
- Tỷ số thanh khoản hiện thời cho bi t cứ mỗi đồng nợ ng n h n
mà doanh nghiệ đang nợ, thì doanh nghiệ c ba nhiê đồng tài sản
ƣ động có th sử dụng đ thanh toán.
+ N u tỷ số này lớn hơn 1 th t n bộ tài sản ng n h n của doanh
nghiệ đƣợc xem là có th chuy n đổi thành ti n đ đ ứng đƣợc nhu
cầu thanh toán nợ ng n h n.
+ N u tỷ số này nhỏ hơn 1 th ột phần nợ ng n h n của doanh
nghiệ đã đƣợc đầ tƣ vào tài sản dài h n là nh ng tài sản khó chuy n
đổi thành ti n đ đ ứng nhu cầ thanh t n
khi đi u này xảy ra
doanh nghiệ đƣợc gọi là mất khả n ng thanh t n
mặt kỹ thuật. N u
khả n ng thanh t n mặt kỹ thuật kéo dài s dẫn đ n khả n ng h ản
của doanh nghiệp.
(2) Tỷ số thanh khoản nhanh (lần)
Tỷ số thanh khoản nhanh đƣợc x c định d a vào thông tin từ bảng
c n đối k t n nhƣng không k giá trị hàng tồn kho vào trong giá trị tài
sản ƣ động khi tính toán.
Giá trị tài sản ƣ động
-
Giá trị hàng tồn kho
Tỷ số thanh khoản nhanh =
Giá trị nợ ng n h n
Tỷ số thanh khoản nhanh cho bi t mỗi đồng nợ ng n h n phải trả
của doanh nghiệ c ba nhiê đồng tài sản lƣ động có th h y động
ngay đ thanh t n
có th đ nh gi t nh h nh thanh kh ản nhanh của
doanh nghiệp, sau khi tính toán tỷ số c ng cần c c n cứ đ
nh C n
21
cứ so sánh ở đ y c th chọn là tỷ số bình quân ngành, tỷ số thanh khoản
nhanh n t ƣớc và 1.
(3) Hệ số khả năng thanh toán tức thời (lần)
- Hệ số khả n ng thanh t n tức thời (hay tỷ số thanh toán ti n
mặt) cho bi t bao nhiêu ti n mặt và các khoản tƣơng đƣơng ti n của
doanh nghiệ đ đ ứng c c nghĩa ụ nợ ng n h n. Nói cách khác chỉ số
thanh toán ti n mặt cho bi t, cứ một đồng nợ ng n h n thì có bao nhiêu
ti n mặt và các khoản tƣơng đƣơng ti n đảm bảo chi trả.
Ti n
+
Tỷ số thanh khoản ti n mặt =
Các khoản tƣơng đƣơng ti n
Giá trị nợ ng n h n
N u hệ số này lớn hơn h ặc bằng 1 thì khả n ng thanh t n tốt,
nhƣng n u quá lớn thì khả n ng inh ời kém.
2.1.3.2 Phân tích các khoản nợ phải thu
a) Hệ số giữa nợ phải thu so với nợ phải trả (lần)
- Hệ số gi a nợ phải thu so với nợ phải trả là chỉ tiêu phản ánh các
khoản doanh nghiệp bị chi m dụng so với các khoản đi chi m dụng.
Tổng nợ phải thu
Hệ số gi a nợ phải thu
so với nợ phải trả
=
Tổng nợ phải trả
- N u trị số này lớn hơn 1 chứng tỏ số vốn của doanh nghiệp bị
chi m dụng lớn hơn ố vốn doanh nghiệ đi chi m dụng ngƣợc l i.
b) Vòng quay các khoản phải thu (vòng)
- Vòng quay các khoản phải thu phản ánh tốc độ bi n đổi các
khoản phải thu thành ti n mặt. Hệ số này là một thƣớc đ q an t ọng đ
đ nh gi hiệu quả ho t động của doanh nghiệp.
Doanh thu thuần
Vòng quay các khoản phải thu =
Khoản phải thu bình quân
22
Khoản phải thu
đầu kì
+
Khoản phải thu
cuối kì
Khoản phải thu bình quân =
2
- Hệ số vòng quay các khoản phải thu càng lớn chứng tỏ tốc độ
thu hồi nợ của doanh nghiệp càng nhanh, khả n ng ch y n đổi các khoản
nợ phải thu sang ti n mặt ca , đi u này giúp cho doanh nghiệp nâng cao
luồng ti n mặt, t o ra s chủ động trong việc tài trợ nguồn vốn ƣ động
trong sản xuất Ngƣợc l i, n u hệ số này càng thấp thì số ti n của doanh
nghiệp bị chi m dụng ngày càng nhi , ƣợng ti n mặt s ngày càng
giảm, làm giảm s chủ động của doanh nghiệp trong việc tài trợ nguồn
vốn ƣ động trong sản xuất và có th doanh nghiệp s phải đi ay ng n
h ng đ tài trợ thêm cho nguồn vốn ƣ động này.
c) Kỳ thu tiền bằng quân (ngày)
- Kỳ thu ti n bình quân (hay số ngày luân chuy n các khoản phải
thu, số ngày tồn động các khoản phải thu, số ngày của d anh th chƣa
thu) là một tỷ số t i ch nh đ nh gi hiệu quả ho t động của doanh nghiệp.
Tỷ số này cho bi t doanh nghiệp mất b nh q n ba nhiê ng y đ thu
hồi một khoản phải thu.
Số ng y t ng n
Kỳ thu ti n bình quân =
Vòng quay khoản phải thu
- Hệ số này càng nhỏ thì khả n ng th ti n từ ho t động bán hàng
càng hiệu quả. D a vào kỳ thu ti n bình quân, có th nhận ra chính sách
bán trả chậm của doanh nghiệp, chất ƣợng công tác theo dõi thu hồi nợ
của doanh nghiệp.
2.2 PHƢƠNG PH P NGHIÊN CỨU
2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu
Số liệu thứ cấ đƣợc thu thập trên internet, từ sách tham khảo, các
ận n, công ty ch yên đ nghiên cứ c iên q an…
2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu
- Phƣơng h h ch toán k toán: d a t ên hƣớng dẫn của Bộ Tài
chính v h ch toán nghiệp vụ vốn bằng ti n và các khoản phải thu theo
23
quy t định số 15/2006/Q -BTC ng y 20 th ng 03 n
244/2009.
2006
Thông tƣ
- Phƣơng h
nh: th thập số liệu t i công ty,
nh, đối
chi u gi a các n , h n t ch t nh h nh th c t của công ty nhằm xác
định nguyên nhân, từ đ đ ra các giải h
Phƣơng h n y gồm
hƣơng h
ố tuyệt đối và số tƣơng đối.
+ So sánh tuyệt đối: d a trên hiệu số của hai chỉ tiêu so sánh là
chỉ tiêu kỳ phân tích và chỉ tiê cơ ở.
+ So sánh tương đối: là tỷ lệ (%) của chỉ tiêu kỳ phân tích so với
chỉ tiêu gốc đ th hiện mức độ hoàn thành hoặc tỷ lệ của số chênh lệch
tuyệt đối với chỉ tiêu gốc đ nói lên tốc độ t ng truởng.
24
CHƢƠNG 3
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ
CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ
3.1. LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ
PHẦN VINAFOR CẦN THƠ
3.1.1 ơ lƣợc về công ty
- Tên ti ng Việt : CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ
- Tên ti ng Anh : Can Tho Vinafor Joint Stock Company
- Tên i t t t : VINAFOR CẦN THƠ
- T ụ ở ch nh đặt t i : 386 CMT 8 – P Bùi H
Thủy – TP Cần Thơ
Nghĩa – Q.Bình
- iện th i : 0710 3828368 – 0710.3825488
- Fax : 0710.3820131
- Email : vinaformientay@vnn.vn
- Chủ tịch H QT : Ông Võ Tấn D ng
- Tổng Gi
đốc : B Ngô Thanh L ng
3.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển
- Sa khi nƣớc nhà thống nhất, song song với s hình thành và
phát tri n của các ngành kinh t quốc dân, ngành lâm nghiệ c ng đƣợc
củng cố và phát tri n.
- T i các tỉnh ồng Bằng Sông Cửu Long, vùng lãnh thổ rộng
lớn, d n cƣ đông đúc nhƣng i không có rừng, qua nhi n
chi n
tranh, việc xây d ng và phát tri n nhà ở bị h n ch , hƣơng tiện đi i
của nhân dân chủ y u là ghe, xuồng… Từ nh ng nhu cầu cấ b ch t ƣớc
m t c ng nhƣ hƣớng phát tri n lâu dài của ùng đồng bằng. Bộ Lâm
Nghiệp quy t định thành lập hai xí nghiệ đ
X Nghiệp Cung Ứng và
Ch Bi n Lâm Sản 8 t i Ti n Giang và Xí Nghiệp Lâm Sản 9 t i Cần
Thơ Hai x nghiệp này có nhiệm vụ cung ứng gỗ tròn, gỗ sẻ và hàng
mộc cho chín tỉnh ồng Bằng Sông Cửu Long.
- S a đời và phát tri n của xí nghiệp trong một vùng lãnh thổ
rộng lớn nên còn h n ch trong việc kinh doanh. Sau một thời gian ho t
động Bộ Lâm Nghiệp quy t định thành lập Xí Nghiệp Ch Bi n và Cung
25
Ứng Lâm Sản Mi n Tây (sát nhập Xí Nghiệp Lâm Sản 8 và Xí Nghiệp
Lâm Sản 9) theo quy t định số: 737 ngày 26/07/ 1982. Sau một thời gian
ho t động Xí Nghiệp Lâm Sản Mi n Tây đƣợc đổi tên thành công ty
Lâm Nghiệp Mi n Tây theo quy t định số: 255/TCL ng y 10/08/1988
- Theo chủ t ƣơng Cổ phần hóa của Nh nƣớc C n cứ Quy t
định số: 4445/Q /BNN-TCCB ngày 09/12/2004 của Bộ NN & PTNT
V/v Chuy n Doanh nghiệp Nh nƣớc công ty Nông lâm nghiệp Mi n tây
thành công ty Cổ phần Lâm Nghiệp & Xây D ng Mi n Tây. T i i hội
cổ đông th ng 01/2008 đã Q y t định đổi tên thành công ty Cổ phần
Vinafor Cần Thơ ngày nay.
- Trụ sở của công ty đặt t i số 386 Cách M ng Tháng 8, P. Bùi
H
Nghĩa, Q. Bình Thuỷ, TP.Cần Thơ rất thuận tiện cho việc giao
thông thủy bộ với c c nơi t ng ùng Ng i a công ty còn có kho tàng,
b n bãi, c c h n xƣởng sản xuất tr c thuộc cùng với c c hƣơng tiện
vận tải thủy bộ và cơ ở vật chất kh c đảm bả đi u kiện phục vụ sản
xuất kinh doanh.
3.2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ VÀ NGÀNH NGHỀ KINH DOANH
3.2.1 Chức năng
của
- X y d ng tổ chức th c hiện c c k h ch ản x ất kinh d anh
nh đ th c hiện ục đ ch nội d ng h t động của công ty.
- Nghiên cứ ản x ất kinh d anh the nh cầ của thị t ƣờng t i
địa hƣơng nhằ n ng ca chất ƣợng hục ụ
- Th c hiện tốt ch nh ch c n bộ, chú t ọng iệc đ t & bồi
dƣỡng c n bộ nh n iên nhằ n ng ca t nh độ n ng c, th c hiện đầy
đủ c c ch độ bả ệ ngƣời a động
an t n a động, gi g n t ật t
xã hội
3.2.2 Nhiệm vụ
- T ch y ng ồn ốn đ
hiệ q ả ng ồn ốn hiện c , gi
- Nghiên cứ
h t t i n ản x ất kinh d anh, ử dụng
ng tỷ ệ bả tồn
h t t i n ốn
ản x ất kinh d anh the nh cầ của thị t ƣờng
- Th hút nh n
c c t nh độ
3.2.3 Đặc điểm sản xuất kinh doanh
26
n ng
c ca
a) Sản xuất
- Bột t ét tƣờng nhãn hiệ DRAGON bi tƣợng c n ồng ới
ng yên iệ ca cấ đƣợc c ng cấ bởi nh ản x ất Wacke ( ức),
AQUALON (Mỹ).
- Lƣới
B40 – K
gai t ên hệ thống
y đi khi n kỹ th ật
ố hiện đ i, ô ƣới the tiê ch ẩn nh
y Thé B nh T y, ới ọi khổ
ƣới từ 1 0 – 2 4 , đƣợc ử dụng cỡ ợi từ 22
– 35mm.
- M y c n t e ng ông ới ọi q y c ch the yê cầ kh ch
hàng.
b) Phân phối
- Tổng kho nhãn hiệ ơn DELTA, đ i lý cấp 1 nhãn hiệ ơn
ALPHANAM đƣợc đầ tƣ t ang bị dây chuy n sản xuất tiên ti n nhất
của c c nƣớc công nghiệp phát tri n G7. Sản phẩ đ t ISO 9001:2000,
ISO 14001:2004.
- Cửa gỗ ca cấ th hệ ới, đƣợc
từ tấ da của HDF nhậ
khẩ c khả n ng chị
c
kh ng ẩ ca , k t hợ ới õi t ng bằng
gỗ t nhiên đƣợc ghé , tầ ấy the tiê ch ẩn
đã q a công nghệ xử
ý ối, ọt nên c độ b n chất ƣợng ổn định.
- Cửa thé ới ẫ
ã đa d ng, kh ng cửa ang t ọng, iê
kh a chống t ộ , hộ kh a chống c y ca cấ ,
-
, c t, xi
ng, thép c c
ộng,
i...
c) Kinh doanh
- G ch T ynen (Cần Thơ, An Giang).
- Cửa nh a ca cấ .
- Sứ Inax ẫ
ã ang t ọng, en ca cấ b n bỉ ới thời gian,
gi cả th ch hợ ới ọi công t nh x y d ng, nh ở,
- Ki ng t ang t đ nh q ốc chất ƣợng.
- Gố , đ t nhiên.
- G ch, đ
-V c c
t ỉa hè, xi
ng TL.
ặt h ng t ang t nội, ng i thất kh c,
3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN
THƠ
3.3.1 ơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty
Sa đ y
ơ đồ tổ chức bộ máy của công ty
27
Ơ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ
ẠI HỘI ỒNG CỔ ÔNG
BAN KIỂM SOÁT
P TG KD VÀ ẦU TƢ
HỘI ỒNG QUẢN TRỊ
CHI BỘ CÔNG TY
TỔNG GIÁM ỐC
CÁC OÀN THỂ
G TÀI CHÍNH – KẾ TOÁN TRƢỞNG
P. KẾ TOÁN
G KINH DOANH
G CN HÒA PHÚ
P TG NỘI VỤ VÀ SẢN XUẤT
Q.TRỊ + HẬU CẦN
G SẢN XUẤT
G CUNG ỨNG IỀU BỘ
XƢỞNG SX
KINH DOANH +
KH & ẦU TƢ
TỔNG KHO
-
VLXD
KHO SƠN
PHƢƠNG TIỆN VC &
BỐC XẾP
- T ec c i
- Lƣới
B40
Ghi chú:
Quan hệ lãnh đạo
Quan hệ nghiệp vụ chuyên môn
H nh 3 1 Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ
28
XƢỞNG SX BỘT
TRÉT TƢỜNG
HIỆU GRAGON
3.3.2 Chức năng của các phòng ban
- Đại hội đồng Cổ đông : i hội đồng cổ đông
định ca nhất của công ty h t động thông q a c ộc họ
th nh ậ
cơ q an q y t
i hội cổ đông
- Ban kiểm soát : ban ki
t c 3 th nh iên Th nh iên của
Ban ki
t đƣợc i hội đồng cổ đông bầ the th thức bầ cử t c
ti
- Hội đồng quản trị : h t động kinh d anh
c c công iệc của
công ty hải chị
q ản ý h ặc chỉ đ th c hiện của Hội đồng q ản
t ị Hội đồng q ản t ị c t ch nhiệ gi
t Tổng Gi đốc c c c n
bộ q ản ý kh c
- Tổng Giám đốc :
ngƣời đi h nh ch ng t n bộ c c h t
động của công ty, chị t ch nhiệ
k t q ả ản x ất kinh d anh
chị t ch nhiệ t ƣớc Hội đồng th nh iên cơ q an chủ q ản của cấ
trên.
- Phó Tổng Giám đốc kinh doanh và đầu tư : c nhiệ
ụ giú
đỡ Tổng Gi đốc nh ng ấn đ th ộc ĩnh c của nh ồng thời chỉ
đ
hòng ban th ộc nh q ản ý, giải q y t nh ng công iệc d Tổng
Gi đốc ỷ q y n khi đi ng Hiện t i d Tổng Gi đốc kiê nhiệ
- Phó Tổng Giám đốc nội vụ + sản xuất : chị t ch nhiệ t ƣớc
Tổng Gi đốc
ọi h t động ản x ất kinh d anh của công ty Nhận
chỉ tiê k h ch ản x ất, khai th c ng ồn h ng ng i thị t ƣờng Tổ
chức đi h nh ản x ất, th c hiện h n th nh k h ch của công ty
giao.
- Giám đốc kinh doanh : q ản ý t nh h nh tiê thụ ản hẩ của
công ty, q ản ý cửa h ng ật iệ x y d ng, xƣởng c n T e, bột t ét
tƣờng
ƣới B40 ồng thời, bộ hận kinh d anh cửa h ng hải tổ chức
khai th c, h t t i n kinh d anh ật iệ x y d ng t ang t nội - ng i
thất
- Giám đốc sản xuất : chị t ch nhiệ đi h nh ản x ất t i c c
h n xƣởng, đả bả h n th nh ản x ất t i c c h n xƣởng the đúng
q i c ch, đúng đơn đặt h ng, đúng kh ản thời gian
x ất ới Ban
gi đốc c c ấn đ
cải ti n kỹ th ật, y
c t ang thi t bị .
- Giám đốc cung ứng điều bộ : t c ti đ
h n, th ả th ận ới
kh ch h ng gi cả, chất ƣợng, hƣơng thức thanh t n, thời gian gia
h ng t nh Ph Gi
đốc đi h nh xe xét ký k t hợ đồng kinh t ,
29
đơn đặt h ng nhằ đ ứng kị thời, đủ đúng k h ch
ti n độ ản
x ất của c c xƣởng Thƣờng x yên đ nh gi c c nh c ng cấ hiện t i,
t ki c c nh c ng cấ
ới t ên thị t ƣờng
- Giám đốc tài chính (kế toán trưởng) : ch ẩn bị b c
h n
t ch t i ch nh ch Ban Gi
đốc Công ty Tha
ƣ ch ban gi
đốc
công ty q ản ý đi h nh t i ch nh a ch hiệ q ả, đả bả
ọi h t
động kinh d anh của Công ty.
- Phòng kế toán : L bộ hận công t c, đi h nh
q ản c c
kh ản th chi của công ty the q y định của nh nƣớc Th thậ thông
tin, ki
t a t nh h nh ử dụng ốn, t i ản
kinh h Ghi ché , t nh
t n đầy đủ c c kh ản th chi d h t inh
x c định k t q ả kinh
d anh Th c hiện c c nghiệ ụ k t n the đúng c c q y định k t n
của nh nƣớc Q ản ý h t động t i ch nh của công ty Th c hiện ọi
nghiệ ụ k t n
t nh t n c n đối gi th nh ản hẩ Lƣ t
bả t n ổ ch, chứng từ iên q an đ n t n bộ h t động của công ty.
T ch nộ ng n ch nh nƣớc, th
ử dụng q ỹ the q y định của
h
ật
3.3.3 Tình hình nhân sự
- Tổng ố c n bộ công nh n iên hiện nay : 38 ngƣời
T ng đ c n bộ q ản ý 07 ngƣời
- T nh độ ch yên
+
ôn :
i học ch yên ng nh : 15 ng ời
+ Ca đẳng : 6 ngƣời
+ T ng cấ : 8 ngƣời
+ T nh độ kh c : 9 ngƣời
Hầ h t c n bộ q ản ý
nh n iên t ng công ty đ c kinh
nghiệ
iệc nên khả n ng tổ chức
t i n khai k h ch th đƣợc
hiệ q ả ca
3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
3.4.1 ơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
30
K t n t ƣởng
K toán
tổng hợp
K toán
thanh toán
K toán
hàng hóa
K toán
bán hàng
Thủ quỹ
H nh 3 2 Sơ đồ tổ chức bộ máy k toán
3.4.2 Chức năng của các bộ phận
■ K t n t ƣởng
+ L ngƣời tổ chức đi h nh t n bộ hệ thống k t n của Công
ty, tổ chức bộ hận công t c thống kê bộ y k t n ch hù hợ ới
h t động kinh d anh c n cứ
q y ô, đặc đi
ản x ất t ng kinh
doanh.
+ Yê cầ c c k t n iên q ản ý, ki
thi t bị hục ụ ch công t c k t n
+ Lậ k h ch t i ch nh, ơ đồ h ch t n
ử dụng q ỹ
gi
+ Chị t ch nhiệ
đốc
+ Lậ b
th ng, q ý, n
c
b
t i ch nh
c
t nh h nh ổ
t chặt ch c c t ang
c c ng ồn t ch ậ
ch kinh d anh ên ban
x c định k t q ả kinh d anh
c ối
■ K t n tổng hợ
T c ti
công iệc k t n tổng hợ c n cứ
chứng
gốc, bảng kê, h n bổ, chứng từ ghi ổ a khi đã h n
i ghi
t i kh ản th ch hợ the nội d ng của nghiệ ụ kinh t h t inh,
c i, kh a ổ c i, kh
ổ, út ố dƣ ậ bảng c n đối ố h t inh, t
ti the dõi ột ố thanh q y t t n ới ột ố kh ch h ng ớn
từ
ột
ổ
c
■ K t n thanh t n
C n cứ
c c nghiệ ụ kinh t h t inh k t n thanh t n ti n
h nh ki
t a t nh hợ , hợ ệ của chứng từ gốc ti n h nh ậ bảng kê
chi h ặc hi chi a đ ch y n ang ch thủ q ỹ đ ti n h nh chi ti n
The dõi t nh h nh thanh t n ới t n bộ kh ch h ng
31
■ K t n h ng h a
C t ch nhiệ q ản ý c c kh ản nhậ kh , x ất kh đ ghi ổ
ậ bảng tổng hợ c c hi th , chi
ố tồn kh đ th ận tiện ch iệc
ậ b c
ột c ch ch nh x c
■ K t n b n h ng
Tổng hợ c c chi h , d anh th b n h ng, t nh h nh h t inh
th thậ c c ố iệ đ x c định ki t q ả kinh d anh c hiệ q ả
ỗi
quý, th ng hay c ối n ch k t n t ƣởng
■ Thủ q ỹ
Chị
ọi t ch nhiệ
iệc th chi ti n ặt the hi th
hi chi, ghi ché
ổ
b c h ng ng y, không đƣợc nhờ ngƣời
thay th , nhờ ngƣời thay th ủy q y n ch ai
hải c q y t định của
gi
đốc bằng n bản Thủ q ỹ c t ch nhiệ q ản ý, nhậ q ỹ
phải thƣờng x yên ki
t a ti n t ng q ỹ, đối chi
ới c c ố iệ
t ng ổ k t n
ổ q ỹ đ kị thời t biện h xử ý
3.4.3 Chính sách kế toán áp dụng
- Hình thức k toán: nhật ký chung
- Niên độ k t n của công ty b t đầ từ ng y 01 th ng 01
k t
thúc ng y 31 th ng 12 h ng n
ơn ị ti n tệ ử dụng đ ghi ổ k
t n : ồng Việt Na (VND)
- Công ty
dụng hệ thống k t n Việt Na đƣợc Bộ T i chính
ban h nh the Q y t định ố 15/2006/Q -BTC ng y 20 th ng 03 n m
2006 v c c thông tƣ ửa đổi bổ ng H ch t n h ng tồn kh the
hƣơng h kê khai thƣờng x yên
- Khấ ha t i ản the
- Nộ th
the
hƣơng h
hƣơng h
- T nh gi x ất kh the
khấ t ừ
hƣơng h
32
đƣờng thẳng
: b nh q n gia q y n
* ơ đồ hình thức kế toán Nhật ký chung :
Chứng từ k toán
Sổ nhật ký đặc
biệt chuyên dùng
Sổ nhật ký chung
Sổ, thẻ k toán
chi tiêt
Sổ cái
Bảng tổng hợp chi ti t
Bản c n đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
H nh 3 3 Sơ đồ hình thức k toán nhật ký chung
Chú thích:
Ghi hàng ngày
Ghi định kì hoặc cuối tháng
Quan hệ đối chiếu
- Chứng từ k t n: c c chứng từ, c c t i iệ h t inh ở kh
đầ tiên của ột nghiệ ụ k t n, chứng từ k t n cơ ở h ý đ
x c inh t nh hợ h của nghiệ ụ kinh t h t inh Mỗi chứng từ k
t n khi ghi
ổ k t n hải c đủ y tố hợ ệ, hải c ch ký của
ngƣời chị t ch nhiệ , chứng từ k t n dùng đ ki
t a, ki
t
ch độ th ệ q ản ý k t n t i ch nh
- Sổ nhật ký ch ng: ghi ché nghiệ ụ kinh t h t inh the
t nh t thời gian
q an hệ đối ứng của c c nghiệ ụ đ ,
cơ ở đ
ghi
ổc i
33
- Sổ c i:
ổ k t n tổng hợ dùng đ ghi c c nghiệ ụ kinh t
phát sinh theo t i kh ản k t n, đƣợc q y định t ng ch độ t i kh ản k
toán áp dụng ch d anh nghiệ Số iệ t ên ổ c i c ối th ng đƣợc dùng
đ ghi
bảng c n đối ố h t inh
ậ b c t i ch nh
- Sổ nhật ký đặc biệt (còn gọi
ố nhật ký ch yên dùng): trong
t ƣờng hợ nghiệ ụ h t inh nhi , ghi ché iêng ch từng nghiệ ụ
chủ y
- Sổ k t n chi ti t bảng tổng hợ chi ti t: ổ k t n chi ti t
ổ dùng đ hản nh chi ti t, cụ th từng nghiệ ụ kinh t h t inh the
từng đối tƣợng k t n iêng biệt
t ên ổ k t n tổng hợ chƣa hản
nh đƣợc C ối th ng c c ổ k t n chi ti t n y đƣợc ậ th nh bảng
tổng hợ đ
c n cứ đối chi
ới ổ c i
- Bảng c n đối ố h t sinh: dùng đ tậ hợ c c ố h t inh của
c c t i kh ản hản nh t ên ổ c i
hệ thống h
dùng n đ ki
c c ố iệ , dùng đ ậ b
c
t a iệc tậ hợ
t i ch nh
- B c t i ch nh: c ối n
c n cứ
c n đối h t inh đ ậ bảng c n đối k t n
yê cầ của cơ q an chủ q ản cơ q an th
ố dƣ t i kh ản ở bảng
c c b c kh c the
3.5 Đ NH GÍA KHÁI QUÁT KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY
♦ Phân tích bảng báo cáo k t quả H KD từ n
3.1 trang 37)
2011-2013 (xem bảng
Thông qua bảng báo cáo k t quả H KD ta phân tích tình hình
doanh thu và lợi nhuận của công ty q a 3 n , q a đ giú nh q ản lý
n
đƣợc ơ bộ k t quả ho t động tiêu thụ, đầ tƣ,…cùng c c ng yên
nhân ảnh hƣởng đ n k t quả đ , từ đ k t luận v hiệu quả ho t động
kinh doanh của công ty. Qua báo cáo k t quả ho t động kinh doanh của
công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ n
2011, 2012
2013 ta thấy tình
hình kinh doanh của công ty bi n động nhƣ a D anh th th ần của
công ty có chi hƣớng giảm m nh từ n
2011 – 2013. Cụ th , n
2012 doanh thu thuần giảm so với n 2011 31 654,94 t iệ đồng tức
giảm 39,85%. Nguyên nhân của s giảm m nh này là do:
+ Các mặt hàng vật liệu phải đối mặt với việc thị t ƣờng bất động
sản chƣa ôi động trở l i, trong khi giá vật liệu phải t ng d chi h đầu
t ng ca khi n các hộ cá nhân có nhu cầu xây d ng sửa ch a nhà cửa
phải đ n đ ,
ng vì chi phí rất có th s ƣợt mức d t nh ban đầu.
34
+ ầ tƣ công bị c t giảm, các d án bất động sản t m dừng hoặc
giãn ti n độ, nhi u công trình xây d ng không có vốn đ tri n khai… K t
quả là nhu cầu tiêu thụ vật liệu xây d ng trong nửa đầ n
2012 giảm
đ ng k .
Sang n
2013 t y n n kinh t nƣớc ta b t đầu hồi phục nhƣng
nhìn chung vẫn còn nhi u bất ổn và bi n động phức t p, tình tr ng hàng
tồn kho ở mức cao, sức mua y u, công ty phải thu hẹp sản xuất, vì th
doanh thu thuần của công ty ti p tục giảm, cụ th doanh thu thuần n
2013 giảm so với n
2012 9 361,57 t iệ đồng, tƣơng đƣơng giảm
19,59%.
Cùng với s giảm m nh của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch
vụ thì doanh thu ho t động t i ch nh c ng giảm m nh và liên tục suốt 3
n , cụ th doanh thu ho t động t i ch nh n
2011 127,67 t iệ đồng
ang n
2012 còn 47 t iệ đồng, giảm 80,67 triệ đồng (63,19%). N
2013 doanh thu ho t động tài chính l i giảm m nh còn 4,08 triệ đồng,
giảm 42,92 triệu đồng (91,32%) so với n
2012 Nh n tố ảnh hƣởng
chủ y đ n s giảm v doanh thu ho t động t i ch nh q a c c n ch nh
là chính sách ki m soát chặt ch dòng vốn đầ tƣ và rút ti n gửi ngân
h ng đ t ng cƣờng một số
y
c thay ch c c y đã c kĩ, c hậu
gây áp l c chi phí, ảnh hƣởng sản ƣợng sản phẩm.
V khoản chi phí ho t động t i ch nh q a c c n
nghiên cứu có
s bi n động nhẹ nhƣ a N
2011 chi h h t động tài chính là
4.470,03 triệ đồng, n
2012 giảm nhẹ còn 4.364,15 triệ đồng, giảm
105,88 triệ đồng (2,37%). N
2013, chi h ho t động tài chính giảm
đột bi n còn 969,74 triệ đồng, giảm 3.394,41 triệ đồng (77,78%). Chi
phí ho t động tài chính khi n công ty thêm ngột ng t trong vô vàn khó
kh n, t ng đ chủ y u xuất phát từ chi phí lãi vay ngân hàng, mặc dù
lãi vay tuy có giả đôi chút đối với nh ng khoản nợ mới, nợ c c ng
đƣợc đi u chỉnh nhƣng không nhi
D đ chi h t i ch nh, đặc biệt là
lãi vay vẫn gây áp l c rất lớn đối với doanh nghiệp.Với tình hình khó
kh n t ng iệc t đầu ra cho sản phẩm, hàng hóa, nguyên vật liệu của
công ty, việc giảm áp l c v chi h
đi u tất y u, vì th công ty th c
hiện chính sách h n ch vay vốn ngân hàng, mà tậ t ng h y động vốn
bằng ch t n, h y động vốn nhàn rỗi trong công ty và phát huy nguồn
vốn t có của công ty.
X hƣớng bi n động của giá vốn hàng bán cùng hòa nhịp với
doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Cụ th giảm liên tục qua các
35
n , gi ốn h ng b n n
2011 67 284,83 t iệ đồng, n
2012
37.803,82 triệ đồng tức giảm 29.481,01 triệ đồng, tƣơng ứng giảm
43,82%. Giá vốn h ng b n n
2013
35 226,67 t iệ đồng, giảm
2.577,15 triệ đồng, tức giảm 6.82% so với n 2012 Gi ốn giảm qua
c c n
d t nh h nh tiê thụ sản phẩm, hàng hóa, nguyên vật liệu
giả đ q a c c n
nên công ty c ng giảm quy mô sản xuất. V
khoản chi phí quản lý doanh nghiệ , n
2011 1 803,19 t iệ đồng,
n
2012 giảm nhẹ còn 1.681,37 triệ đồng, giảm 121,82 triệ đồng
(6,76 %). Chi phí quản lý doanh nghiệ n
2013 giảm m nh còn
588,85 triệ đồng, giảm 1.092,52 triệ đồng (64,98%) so với n
2012
Nguyên nhân của s giảm bớt là do chính sách ti t kiệm chi phí, cụ th
công ty c t giả chi h đ t o nhân viên, h n ch mua mới c c hƣơng
tiện phục vụ giao hàng. Tổng lợi nhuận k t n t ƣớc thu của công ty
c ng từ đ giảm m nh q a 3 n , n
2012 tổng lợi nhuận k toán
t ƣớc thu giảm 1.633,55 triệ đồng, tƣơng đƣơng giảm 61,94% so với
n
2011 N
2013 tổng lợi nhuận k t n t ƣớc thu l i giảm còn
681,77 triệ đồng, tức giảm 322,15 triệ đồng ứng với 32,09%. Nguyên
nhân do s sụt giảm liên tục của d anh th
chi h N 2012 khi n n
kinh t vẫn trong tình tr ng khủng hoảng, tình hình tiêu thụ sản phẩm,
tìm ki m nguồn tiêu thụ mới gặp nhi kh kh n, công ty phải liên tục
ti t kiệm chi phí, h n ch quảng bá sản phẩm, duy trì sản xuất ở mức hợp
ý đ giúp công ty tồn t i qua thời kỳ kh kh n n y
C ng
th ang n
2013 tổng lợi nhuận k t n t ƣớc thu
giảm m nh nhƣ t nh h nh t ên D d anh th
ợi nhuận giảm liên tục
t ng 3 n nên th thu nhập công ty đ ng g
ng n ch nh nƣớc
c ng giả tƣơng ứng. Cụ th , chi phí thu thu nhập hiện h nh n 2012
giảm 408,39 triệ đồng, tức 61,94% so với n
2011, chi h th thu
nhập hiện h nh n
2013 giảm so với n
2012
80,54 t iệ đồng,
tƣơng ứng 32,09%.
T ƣớc tình hình công ty ho t động hiệu quả kém liên tục 3 n ,
công ty cần đ xuất hƣơng hƣớng và giải pháp kịp thời đ cải thiện tình
hình ho t động s p tới.
36
Bảng 3.1 Báo cáo k t quả ho t động kinh doanh của công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ từ n
1 D anh th b n h ng
-
CHỈ TIÊU
Mã
số
c ng cấ dịch ụ
01
Năm 2012
Năm 2013
ơn ị tính: triệu đồng
Chênh lệch
2012/2011
ố tiền
%
-30.528,95
-37,94
-30.275,39
-38,36
-253,56
-16,42
1.125,99
108,58
-31.654,94
-39,85
-29.481,01
-43,82
-2.173,93
-17,89
-80,67
-63,19
-105,88
-2,37
-625,62
-22,08
-408,83
-12,05
-121,82
-6,76
Chênh lệch
2013/2012
ố tiền
%
-10.114,5
-20,25
-9.781,05
-20,10
-333,49
-25,83
-752,97
-34,81
-9.361,57
-19,59
-2.577,15
-6,82
-6.784,42
-68,01
-42,92
-91,32
-3.394,41
-77,78
-1.772,82
-80,28
-2.010,51
-67,35
-1.092,52
-64,98
02
10
11
20
21
22
23
24
25
80.471,06
78.926,45
1.544,61
1.037,01
79.434,05
67.284,83
12.149,22
127,67
4.470,03
2.834,05
3.394,12
1.803,19
49.942,11
48.651,06
1.291,05
2.163,00
47.779,11
37.803,82
9.975,29
47,00
4.364,15
2,208,43
2.985,29
1.681,37
39.827,57
38.870,01
957,56
1.410,03
38.417,54
35.226,67
3.190,87
4,08
969,74
435,61
974,78
588,85
30
2.609,55
991,48
661,58
-1.618,07
-62,01
-329,90
-33,27
31
32
40
50
51
52
60
218,58
190,66
27,92
2.637,47
659,37
1.978,1
12,44
20,19
20,19
681,77
170,44
511,33
-206,14
-190,66
-15,48
-1.633,55
-408,39
-1.225,16
-94,31
-100,00
-55,44
-61,94
-61,94
-61,94
7,75
62,30
62,30
-32,09
-32,09
-32,09
Doanh thu bán hàng
D anh th c ng cấ dịch ụ
2 C c kh ản giả t ừ doanh thu
3.Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=01-02)
4 Gi ốn h ng b n
5. ợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp DV (20=10-11)
6 D anh th h t động t i ch nh
7. Chi phí tài chính
- Trong đó : Chi phí lãi vay
8. Chi phí bán hàng
9 Chi h q ản ý d anh nghiệ
10. ợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
(30=20+(21-22) -(24+25))
11 Th nhậ kh c
12. Chi phí khác
13. ợi nhuận khác (40=31-32)
14. Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (50=30+40)
15 Chi h th TNDN hiện h nh
16 Chi h th TNDN h ãn i
17. ợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50-51-52)
Năm 2011
2011 – 2013
12,44
1.003,92
250,98
752,94
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ)
37
7.75
-322,15
-80,54
-241,61
♦ Phân tích bảng KQH KD của công ty 6 th ng đầ n
2013-2014
Q a KQH KD của công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ 6 th ng đầ n
2013 6 th ng đầ n 2014 ta thấy có nhi u bi n động khả quan.
Doanh thu thuần 6 th ng đầ n
2014
ới 6 th ng đầ n
2013
t ng nhẹ 2.613,32 triệ đồng tƣơng ứng t ng 12,96% Ng yên nh n của
s gia t ng này là: tình hình thị t ƣờng bất động sản trên th giới c ng
nhƣ ở nƣớc ta đầ n đã khởi s c, Nh nƣớc bƣớc đầ t ng cƣờng xây
d ng cơ ở h tầng, dẫn đ n công ty c cơ hội ti p nhận nhi u công trình,
tiêu thụ h t hàng tồn kho, công ty đang ch y n mình mở rộng địa bàn,
tìm thêm nhi đối tác ở các thị t ƣờng ti
n ng c ng nhƣ d y t h t
động với c c đối t c
n , từ đ d anh th t ng ên
Tuy ho t động đầ n
của công ty có chi hƣớng khởi s c nhƣng ở
khoản mục doanh thu ho t động tài chính có s giảm nhẹ, 6 th ng đầu
n
2013 5,46 t iệ đồng ang 6 th ng đầ n
2014 4,97 t iệu
đồng, giảm 0,49 triệ đồng (8,97%). Nguyên nhân là do, công ty vẫn
đang t ng giai đ n hồi phục nên bƣớc đầu vẫn h n ch các khoản đầu
tƣ t i ch nh, nhƣng nh n ch ng doanh thu ho t động t i ch nh đang dần
có dấu hiệ t ng ên V khoản chi phí ho t động t i ch nh 6 th ng đầu
n
2014
532,05 t iệ đồng, t ng
ới 6 th ng đầ n
2013
29,83 triệ đồng, tức 5,94%. Do công ty đang t ng giai đ n hồi phục
bƣớc đầ t ng t ƣởng nên cần một nguồn vốn nhất định, công ty phải
ay ng n h ng đ đ ứng đủ vốn. Cùng với s gia t ng của doanh thu,
giá vốn h ng b n c ng t ng ên Cụ th 6 th ng đầ n
2013
18.432,79 triệ đồng ang 6 th ng đầ n 2014 20 787,45 t iệ đồng,
t ng 2 354,66 t iệ đồng (12,77%). Nguyên nhân là do công ty ti p nhận
đƣợc nhi u công ty d Nh nƣớc cung cấ c ng nhƣ ở nh ng địa bàn,
đối tác mới, tình hình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, nguyên vật liệu m nh
hơn Bên c nh đ , chi h q ản lý doanh nghiệ c ng từ đ t ng ên Chi
phí quản lý doanh nghiệ 6 th ng đầ n
2014 360,81 t iệ đồng,
t ng 102,38 t iệ đồng, tƣơng ứng 39,62%.Với chính sách hồi phục và
bƣớc đầu mở rộng quy mô, công ty thanh lý một số
y
c c , ké
hiệu quả, gánh nặng chi h , đầ tƣ
a ới máy móc hiện đ i, c ng
nhƣ tập trung huấn luyện, đ t đội ng nh n iên hù hợp với tình
hình mới nhƣng ẫn trên tinh thần ti t kiệm tối đa nh ng chi phí không
cần thi t.Từ nh ng đi u trên, tổng lợi nhuận k t n t ƣớc thu của công
ty t ng ên, 6 th ng đầ n
2013 405,40 t iệ đồng, 6 th ng đầ n
2014 là 499,53 triệ đồng, t ng 94,13 t iệ đồng (23,22%). Do tình hình
38
Bảng 3.2 K t quả kinh d anh 6 th ng đầ n
1 D anh th b n h ng
-
2013 – 2014
ơn ị tính: triệ đồng
CHỈ TIÊU
Mã
số
c ng cấ dịch ụ
01
t ừ d anh th
3.Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=01-02)
4 Gi ốn h ng b n
5. ợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp DV (20=10-11)
6 D anh th h t động t i ch nh
7. Chi phí tài chính
- Trong đó : Chi phí lãi vay
8. Chi phí bán hàng
9 Chi h q ản ý d anh nghiệ
10. ợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
(30=20+(21-22) -(24+25))
11 Th nhậ kh c
12. Chi phí khác
13. ợi nhuận khác (40=31-32)
14. Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (50=30+40)
15 Chi h th TNDN hiện h nh
16 Chi h th TNDN h ãn i
17. ợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50-51-52)
Chênh lệch
6 tháng2014/
6 tháng 2013
ố tiền
%
2.605,79
12,66
3.087,65
18,12
-481,86
-13,61
-7,53
-1,79
2.613,32
12,96
2.354,66
12,77
258,66
14,99
-0,49
-8,97
29,83
5,94
0,86
13,67
36,15
6,29
102,38
39,62
02
10
11
20
21
22
23
24
25
23.183,10
20.125,3
3.057,8
412.01
22.771,09
20.787,45
1.983,64
4,97
532,05
7,15
610,72
360,81
30
395,22
485,03
89,81
22,72
31
32
40
50
51
52
60
11,52
1,34
10,18
405,40
89,19
316,21
15,57
1,07
14,50
499,53
109,90
4,05
-0,27
4.32
94,13
20,71
35,16
-20,15
42,44
23,22
23,22
23,22
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ phần Vinafor)
39
6 tháng
Năm 2014
20.577,31
17.037,65
3.539,66
419,54
20.157,77
18.432,79
1.724,98
5,46
502,22
6,29
574,57
258,43
Doanh thu bán hàng
D anh th c ng cấ dịch ụ
2 C c kh ản giả
6 tháng
Năm 2013
-
389,63
73,42
kinh t th giới c ng nhƣ ở nƣớc ta có dấu hiệu khởi s c nh ng tháng
đầ n , công ty đã th đƣợc nhi u công trình, nhi đối tác mới, tìm
đƣợc nhi đầu ra cho sản phẩ , h ng h a, …nên ợi nhuận t ng đ ng
k . Nhìn chung tình hình ho t động kinh doanh của công ty 6 th ng đầu
n
2014 c chi hƣớng tốt, đƣa công ty từ tình tr ng kh kh n đ n
giai đ n ổn định và phát tri n.
3.6 THU N LỢI, KHÓ KHĂN V ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN CỦA
CÔNG TY
3.6.1 Thuận lợi
- Công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ c kinh nghiệm ho t động nhi u
n
kinh doanh nhi u sản phẩm xây d ng, d đ công ty đã chọn lọc
và phân khúc thị t ƣờng mục tiêu rõ ràng. Bên c nh đ , đội ng q ản lý
và công nhân viên của công ty có b dày kinh nghiệm v ĩnh
c
H KD, ản xuất và gia công.
- Có vị t địa lý thuận lợi: trụ sở ch nh đặt t i số 386 Cách m ng tháng 8
TP.Cần Thơ, đ y kh
c trung tâm thuận lợi cho việc mua bán t i
TP.Cần Thơ
đồng bằng Sông Cửu Long. Bên c nh đ , h a Na của
công ty giap sông Khai Luông (nhánh sông Hậu), phía B c giáp đƣờng
Cách m ng tháng 8 (quốc lộ 27), gần b n phà và cảng Trà Nóc (rất thuận
tiện cho giao dịch buôn bán, vận chuy n cả đƣờng đƣờng bộ lẫn đƣờng
thủy).
- D đ ứng tốt nhu cầu khách hàng v cả chất
ƣợng sản phẩm, hàng
hóa, nguyên vật liệu nên công ty có s tín nhiệm của khách hàng thân
thi t c ng nhƣ t o mối quan hệ mới với khách hàng ti n ng
3.6.2 Khó khăn
- Hiện nay, các doanh nghiệp kinh doanh VLXD gặ kh kh n t ng iệc
ti p cận các nguồn vốn ay ng n h ng D kh kh n t ng iệc h y động
vốn và nhằm giảm rủi ro nên nhi ng n h ng c ng h n ch cho các
doanh nghiệp vay vốn hoặc chỉ cho vay trong với h n mức nhất định.
T ƣớc t nh h nh đ , DN đã h n ch tối đa ch kh ch h ng nợ nhằm bảo
toàn vốn.
- Kh kh n
vốn cộng với việc giá cả các lo i VLXD ngày một t ng
cao cùng với ngƣời có nhu cầu xây d ng khó ti p cận nguồn vốn vay
ngân hàng do lãi suất ca
không còn đƣợc vay vốn theo d ng đƣợc
Nh nƣớc hỗ trợ khi n các DN lo ng i sức mua s giảm.
40
- Thị t ƣờng lớn, giàu ti
n ng dẫn đ n nhi đối thủ c nh tranh trong
ng i nƣớc với nhi ƣ th hơn nhân, vật l c…
3.6.3 Định hƣớng phát triển
- Tập trung nâng cao chất ƣợng sản phẩm, gi v ng kênh phân phối
truy n thống, chủ động tìm ki
đối t c, đi u chỉnh giảm chi phí không
cần thi t.
- Ti p tục xây d ng trụ cột tam giác là giá cả hợp lý, chất ƣợng ổn định
gia h ng đúng h n.
- Chú trọng đ t o, bồi dƣỡng đội ng c n bộ, công nh n iên đ ứng
đủ n ng c ch yên ôn nhƣ ận hành máy móc hiện đ i, kĩ n ng q ản
ý, kĩ n ng b n h ng.
- Ti p tục cải ti n m nh m công tác quản ý, đi u hành nhằm gi v ng
vị trí công ty và t
y t n đối với kh ch h ng đ công ty mở rộng mô
hình ho t động và s h nh th nh cơ cấu tổ chức sản xuất chuyên nghiệp
trong thời gian s p tới.
41
CHƢƠNG 4
KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU CỦA
CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ
4.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN
4.1.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ
4.1.1.1 Tài khoản sử dụng
TK 111 - Ti n mặt
TK 1111 - Ti n Việt Nam
TK 1112 - Ngo i tệ
TK 1113 - Vàng, b c, ki
kh q ý, đ q ý
4.1.1.2 Chứng từ và sổ sách kế toán
♦ Chứng từ: phi u thu, phi u chi, h a đơn GTGT, giấy đ nghị thanh
toán...
Phi u thu:
T ên cơ ở mẫu chứng từ của Bộ Tài chính, chứng từ thu ti n của
công ty cơ bản hợ ý, đầy đủ các chỉ tiê nhƣ: ố chứng từ, họ tên, địa
chỉ ngƣời nộp ti n, lý do nộp, số ti n, c ng nhƣ đảm bả đầy đủ ch ký
của c c bên c iên q an nhƣ k t n t ƣởng, ngƣời nộp ti n, thủ
quỹ…T y nhiên, ột số chứng từ còn thi u con dấu xác nhận, dẫn đ n
gian lận, thất thoát tài sản.
Hình 4.1 Chứng từ phi u thu của công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ
n 2014
42
Phi u chi:
C ng tƣơng t nhƣ hi u thu, phi u chi của công ty đảm bả đầy
đủ, hợp lý các chỉ tiêu sau: quy n số, họ tên, địa chỉ ngƣời nhận ti n, số
ti n, ch ký c c bên c c iên q an nhƣ gi đốc, k t n t ƣởng, thủ quỹ,
ngƣời nộp ti n…V c ng giống nhƣ chứng từ thu ti n, một số phi u chi
không đảm bảo con dấu chứng th c chứng từ đ
thật.
Hình 4.2 Chứng từ phi u chi của công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ
n 2014
43
Giấy đ nghị thanh toán
Hình 4.3 Giấy đ nghị thanh toán của công ty Cổ phần Vinafor Cần
Thơ
Giấy đ nghị thanh toán do công ty t thi t k nhƣng ẫn đảm bảo
tuân thủ q y định BTC, bao gồm các chỉ tiê cơ bản a : tên, địa chỉ
công ty thu ti n, công ty trả ti n, lý do thu ti n, số ti n…c ch ký và
con dấu của công ty thu ti n.
Giấy đ nghị thanh toán chỉ lập một lần cho mỗi nghiệp vụ thu
ti n. Công ty th c hiện tốt ghi chép chứng từ nhƣ: t ên giấy đ nghị
thanh toán không vi t t t, tẩy xóa, sửa ch a, không ng t quãng.
44
♦ Sổ sách k toán: (xem sổ
ch đầy đủ ở phụ lục 2)
Sổ tổng hợp: sổ nhật ký chung, sổ cái TK 111, sổ nhật ký đặc
biệt (có hoặc không). Công ty không đảm bả đầy đủ nội dung khi lên sổ
nhật k ch ng, đ
không đi n đầy đủ thông tin vào mục đã ghi ổ cái
và số thứ t dòng. Còn sổ c i th không đi n đầy đủ vào mục trang số, số
thứ t dòng.
+ Sổ nhật ký đặc biệt: (t ƣờng hợp của công ty thì không h ch
toán vào sổ nhật ký đặc biệt )
Mục đ ch của các nhật ký đặc biệt là: phân công a động k toán
bởi vì các nhân viên k toán có th ghi chép các bút toán vào các nhật ký
khác nhau cùng một lúc. Chẳng h n một nhân viên k toán có th ghi
nhật ký các bút toán thu ti n, một nhân viên khác có th ghi các bút toán
bán hàng chịu. Nhật ký đặc biệt c ng giảm thời gian cho việc chuy n
sổ. Với các nhật ký đặc biệt, các công ty có th chuy n sổ một số tài
khoản vào cuối tháng thay cho việc chuy n sổ hàng ngày. Tuy nhiên
cách thi t k mẫu bi u của các nhật ký đặc biệt trong ch độ k toán Việt
Nam làm cho các sổ nhật ký đặc biệt chƣa đ ứng đƣợc các mục đ ch
này, và nhi u khi còn làm phức t p quá trình ghi sổ. Các bi u mẫu sổ
sách này chỉ phù hợ đối với các doanh nghiệp h ch toán hàng tồn kho
the hƣơng h ki
kê định kỳ, không phát sinh thu GTGT đầu ra
khi tiêu thụ ối với các doanh nghiệp h ch toán hàng tồn kho theo
hƣơng h kê khai thƣờng xuyên, tính thu GTGT the hƣơng h
khấu trừ thì các mẫu bi u trên còn nh ng h n ch nhất định trong quá
trình ghi chép.
Sổ chi ti t: sổ quỹ ti n mặt, sổ chi ti t ti n mặt.
Sổ quỹ ti n mặt và sổ chi ti t ti n mặt
Giống nhau: cùng theo dõi và phản ánh chi ti t tình hình chi ti t
ti n mặt của công ty.
Khác nhau: sổ quỹ do thủ quỹ lậ
ghi ché , không c định
khoản, có tài khoản đối ứng, ch nh x c hơn khi cần đối chi u. Sổ chi ti t
ti n mặt do k toán thanh toán lậ
ghi ché , c định khoản, có tài
khoản đối ứng.
Cuối kỳ đối chi u 2 sổ với nhau n u số phát sinh thu-chi và số dƣ
khớp với nhau và khớp với số ti n tồn quỹ th c t th đúng, còn không
thì phải ki m tra l i và tìm ra sai sót.
45
Bảng 4.1 Sổ nhật kí chung của công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ n
2014
CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ
Mẫu số: S03a-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
386 CMT8, Q.BÌNH THỦY, TPCT
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NH T KÍ CHUNG
Từ ng y 01/01/2014 đ n ngày 31/01/2014
ơn ị t nh: đồng
Ngày, tháng
ghi sổ
Chứng từ
ã ghi
sổ cái
Diễn giải
Số hiệu
Ngày, tháng
STT
dòng
Số phát sinh
TK Ƣ
Nợ
Có
01/01/2014
01/01-PC
01/01/2014
Chi ti n điện-0162784
6427
5.889.639
01/01/2014
01/01-PC
01/01/2014
Chi ti n điện-0162784
1331
588.964
01/01/2014
01/01-PC
01/01/2014
Chi ti n điện-0162784
1111
…
…
…
…
Tổng cộng
…
6.478.603
…
…
648.068.699
648.068.699
Ng y…th ng…n
Ngƣời ghi sổ
K t n t ƣởng
46
Giám đốc
…
Bảng 4.2 Sổ cái TK 1111 của công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ n
2014
CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ
Mẫu số: S03b-DN
(Ban h nh the Q
386 CMT8, Q.BÌNH THỦY, TPCT
ố 15/2006/Q - BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ t ƣởng BTC)
SỔ CÁI
N
2014
Tên tài khoản: Ti n Việt Nam
Số hiệu: 1111
Từ ng y 01/01/2014 đ n ngày 31/01/2014
ơn ị t nh: đồng
Ngày tháng
ghi sổ
Chứng từ
Nhật ký chung
Diễn giải
Số phi u
Trang
số
Ngày tháng
STT
dòng
Số phát sinh
TK Ƣ
Nợ
Số dƣ đầu kỳ
Có
150.519.530
01/01/2014
01/01-PC
01/01/2014
Chi ti n điện-0162784
642
5.889.639
01/01/2014
01/01-PC
01/01/2014
Chi ti n điện-0162784
133
588.964
…
…
…
…
…
…
Tổng cộng
554.983.907
310.523.586
Số dƣ c ối kì
394.979.851
Ngày th ng n
Ngƣời ghi sổ
…
K t n t ƣởng
47
…
…
Giám đốc
Bảng 4.3 Sổ quỹ ti n mặt của công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ n
2014
CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ
386 CMT8, Q.BÌNH THỦY, TPCT
SỔ QUỸ TIỀN MẶT
Từ ng y 01/01/2014 đ n ngày 31/01/2014
ơn ị t nh: đồng
Ngày tháng
ghi sổ
Số dƣ đầu kỳ
01/01/2014
01/01/2014
01/01/2014
01/01/2014
Chứng từ
Thu
Chi
01/01-PC
01/01-PC
02/01-PC
02/01-PC
07/01/2014
02/01-PT
07/01/2014
02/01-PT
…
Tổng cộng
…
…
Diễn giải
TK Ƣ
Chi ti n điện-0162784
Chi ti n điện-0162784
Chi ti n a d y đồng-002754
Chi ti n a d y đồng-002754
Thu ti n bán cửa nh a cho DNTN
H u Duy-003278
Thu ti n bán cửa nh a cho DNTN
H u Duy-003278
…
6427
1331
631
1331
Thu
Số ti n
Chi
5.889.639
588.964
13.650.227
1.356.023
Tồn
150.519.530
144.629.891
144.040.927
130.390.700
129.034.677
5113
2.600.000
181.634.677
3331
260.000
181.894.677
…
…
554.983.907
…
310.523.586
…
394.979.851
Ng y…th ng…n
Ngƣời ghi sổ
K t n t ƣởng
48
Gi
đốc
…
Ghi
chú
…
Bảng 4.4 Sổ chi ti t tài khoản 1111 của công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ n
2014
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TIỀN MẶT
Tài khoản: 1111
Từ ng y 01/01/2014 đ n ngày 31/01/2014
ơn ị t nh: đồng
Ngày tháng
Chứng từ
ghi sổ
Số phi u Ngày tháng
Diễn giải
TK Ƣ
Số dƣ
Số phát sinh
Nợ
Có
Nợ
Số dƣ đầu kỳ
Có
150.519.530
01/01/2014
01/01PC
01/01/2014 Chi ti n điện-0162784
6427
5.889.639
144.629.891
01/01/2014
01/01PC
01/01/2014 Chi ti n điện-0162784
1331
588.964
144.040.927
…
…
…
…
…
554.983.907 310.523.586
394.979.851
…
…
Tổng cộng
…
Ng y…th ng…n
Ngƣời ghi sổ
K t n t ƣởng
49
Giám đốc
…
…
4.1.1.3 Lưu đồ quy trình thu tiền mặt (hình 4.4 trang 52)
- Khi phát sinh nghiệp vụ thu ti n, k toán thanh toán nhận, ki m
t a đối chi u ti n và chứng từ kèm theo (thông báo trả ti n), ti n đƣợc
chuy n sang thủ quỹ, thông báo trả ti n đƣợc nhập vào phần m m. Phần
m m s ghi nhận d liệu vào tập tin khách hàng (cuối kỳ in ra sổ cái, sổ
chi ti t ti n mặt nộp cho k t n t ƣởng), in 2 phi th , đồng thời ƣ
tr thông báo trả ti n t i k toán thanh toán theo số. 2 phi u thu này s
chuy n sang cho thủ quỹ. Thủ quỹ nhận ti n và 2 phi u thu, ki m tra ti n
trên phi u thu và ký xác nhận, đồng thời ghi vào sổ quỹ Sa đ , ch y n
1 phi u thu đã ký x c nhận ch ngƣời nộp ti n, phi u còn l i ƣ i ở k
toán thanh toán. Thủ quỹ lập 2 phi u nộp ti n, 1 phi u nộp vào ngân
hàng, phi u còn l i thủ quỹ ƣ
i. ịnh kỳ, k toán ki m tra sổ sách và
in ra các báo cáo cần thi t.
- Ƣ đi m:
+ Có s phân chia trách nhiệm rõ ràng gi a k toán thanh toán và
thủ quỹ. K toán thanh toán s ti p nhận, ki
t a, đối chi u thông báo
trả ti n d ngƣời trả ti n nộ , a đ nhập vào phần m m máy tính, chứ
không có quy n ký nhận và lên sổ. Và chỉ có k toán thanh toán mới có
quy n đọc, thêm, sửa xóa các d liệu trong máy tính. Thủ quỹ s nhận
phi u thu từ
y t nh đ ki m tra, ký xác nhận và ghi vào sổ quỹ, lập
giấy nộp ti n và nộp vào ngân hàng, chứ không có quy n ti p nhận thông
báo trả ti n, nhập liệu vào phần m m thông tin khách hàng và số ti n.
Nhờ vậy công ty s h n ch h nh i thông đồng, gian lận, chi m dụng
ti n.
+ Từ chứng từ gốc là thông báo trả ti n do k toán thanh toán
nhận, k toán thanh toán dùng phần m m xuất ra 2 liên phi u thu, phi u
thu từ phần m đƣợc đƣa đ n thủ quỹ, qua quá trình ki m tra, ký duyệt,
phi th dùng
c n cứ ghi sổ, a đ ƣ t l i t i k toán thanh
t n
đƣa ch ngƣời nộp ti n. Cho thấy dòng luân chuy n chứng từ
một cách hợp lý và rõ ràng từ k toán thanh toán, phần m m và thủ quỹ.
Bên c nh đ , c c d liệ th đƣợc ƣ t khoa học và an toàn: thông tin
khách hàng và số ti n nộ đƣợc k toán thanh toán nhập vào phần m m
y t nh, ƣ t t i các tập tin của khách hàng, từ đ
c n cứ in các
sổ nhƣ ổ chi ti t, sổ cái ti n mặt.
+ V mặt ủy quy n xét duyệt, hệ thống đã
ất tốt. Từ khâu
ti p nhận chứng từ gốc, k t n thanh t n đƣợc phân công nhận, ki m
t a, đối chi , đảm bảo nghiệp vụ có phát sinh và hợp lý. Ti đ n, khi
50
phần m m xuất các phi u thu, thủ quỹ có trách nhiệm ti p nhận, đối
chi u, ki m tra xem các chứng từ, thông tin trên chứng từ, nghiệp vụ
phát sinh có chính xác, th c t có phát sinh, hợp lý, hợp lệ hay không.
- Nhƣợc đi m:
+ Phi th nên đƣợc lập thành 3 liên, iên ƣ t t i k toán
thanh t n, 1 iên ƣ t i thủ quỹ, liên còn l i đƣa ch ngƣời nộp ti n,
nhƣ ậy s đảm bảo tính tin cậy và an toàn hơn
+ Nhƣợc đi m thứ 2 đ
công ty không th c hiện báo cáo và
ki m kê quỹ cuối ngày hoặc định kì, dẫn đ n khó phát hiện ƣợng ti n
mặt thừa, thi u, dễ xảy ra sai sót.
51
KẾ TOÁN
PHẦN MỀM
THỦ QUỸ
THANH TOÁN
A
Ghi nhận d liệu
và in phi u thu
B t đầu
Ngƣời
nộp
ti n
Phi u thu
1
Ti n
Ti n
2
Thông báo
trả ti n
Tập tin
KH
Ki m tra,
đối chi u
Phi u thu
T.Báo trả
ti n
Ki m tra,
ký xác
nhận, ghi
sổ quỹ
1
Cuối kỳ
N
In sổ cái, sổ chi
ti t ti n mặt
Ti n
A
Thông báo trả
ti n
sổ cái, sổ
chi ti t
ti n mặt
2
K
toán
thanh
toán
ƣu
Phi u thu
đã ký XN
1
Nhập vào PM
B
B
2
Phi
th đã ký
XN
K toán
t ƣởng
K t thúc
Ti n
Sổ quỹ
Lập giấy
nộp ti n
Ngƣời
nộp
ti n
Ti n
2
Giấy
nộp ti n
1
N
Hình 4.4 Lƣ đồ quy trình thu ti n mặt
52
Ngân
hàng
N
4.1.1.4 Lưu đồ quy trình chi tiền mặt (hình 4.5 trang 55)
Khi h t inh nghiệ ụ chi ti n, k t n thanh t n ti nhận
ƣ i giấy đ nghị chi ti n, đồng thời k t n thanh t n ti n h nh nhậ
hần
, hần
t động in a 2 iên hi chi 2 iên hi chi
đƣợc k t n thanh t n ch y n ch k t ƣởng, k t n t ƣởng xe xét
ký d yệt N k t n t ƣởng thấy hợ ý
đồng ý, hi chi đã ký
d yệt đƣợc ch y n ch thủ q ỹ N không đồng ý, k t n thanh t n
hải ki
t a i Thủ q ỹ d a t ên hi chi đã ký d yệt ti n h nh ký
x c nhận Thủ q ỹ b n gia ch ngƣời đ nghị chi ti n ố ti n đƣợc chi
hi chi đã ký d yệt Ngƣời đ nghị chi ti n ki t a ký x c nhận
đã nhận ti n, thủ q ỹ ti n h nh ghi
in a ổ q ỹ, đồng thời ch y n
hi chi đã ký x c nhận ch k t n thanh t n ƣ i ịnh kỳ, k t n
ki
t a ổ ch
in a c c b c cần thi t Thủ q ỹ không th c hiện
iệc ki kê b c q ỹ c ối ng y hay định kỳ
Ƣ đi
+ Hệ thống c
h n công t ch nhiệ gi a c c bộ hận nhƣ k
t n thanh t n, thủ q ỹ
k t n t ƣởng Ban đầ , k t n thanh t n
c t ch nhiệ ti nhận giấy đ nghị thanh t n d ngƣời đ nghị thanh
t n gửi đ n, ki
ta
nhậ
hần
hệ thống, a ƣ
ic c
chứng từ gốc đ Phần
x ất c c hi chi T ch nhiệ của k
t n thanh t n g
gọn t ng nh ng công việc t ên Ti the , k t n
t ƣởng ti nhận c c hi th từ k t n thanh t n, a đ k t n
t ƣởng ti n h nh xe xét, k d yệt xe c c chứng từ đ c hợ ý hay
không K t n t ƣởng chỉ c q y n ki
t a đ chấ nhận hay không
chấ nhận ch thủ q ỹ thanh t n, chứ không c q y n nhậ iệ , x ất
q ỹ hay ên ổ C ối cùng, thủ q ỹ khi đƣợc
đồng ý của k t n
t ƣởng, thủ q ỹ ti n h nh ký x c nhận
chi ti n, ên ổ Q a đ ch ta
thấy ột đi
, c c bộ hận c
h n chia t ch nhiệ õ ng, k
t n thanh t n c q y n nhậ
hần
d iệ ngƣời đ nghị
thanh toán, còn các bộ hận kh c không đƣợc, hay chỉ c thủ q ỹ ới c
q y n ký nhận chi ti n thanh t n
+ Dòng
n ch y n chứng từ đƣợc th c hiện i n
ch nhƣ a
Ban đầ , khi k t n thanh t n nhậ
hần
thông tin ngƣời nộ
ti n, ố ti n d a t ên giấy đ nghị thanh t n, hần
t động in a
c c hi chi, c c hi chi n y đƣợc đƣa đ n k t n t ƣởng đ xe
xét
ký d yệt, n đƣơc d yệt c c hi chi đƣợc đƣa đ n bộ hận
thủ q ỹ, đƣợc ki
t a, ký d yệt
c n cứ ghi ổ V hần ƣ t ,
từ chứng từ gốc nhƣ hi đ nghị thanh t n
hi chi đƣợc ký d yệt
-
53
đ đƣợc ƣ
i k t n thanh t n, 1 hi chi đƣợc gia ch ngƣời đ
nghị thanh t n Ch thấy ằng, c
hối hợ chặt ch gi a c c bộ hận
đ th c hiện h n chinh nghiệ ụ thanh t n ti n ch đối t c, kh ch
h ng từ kh ti nhận, xử ý, ki
t a, đối chi , ƣ t đ n khi ký
nhận, chi ti n
i ƣ t , ên ổ
+ Với nghiệ ụ chi ti n n y, k t n t ƣởng ngƣời d y nhất
đƣợc h n công t ch nhiệ
hê d yệt ch thủ q ỹ chi ti n thanh t n
hay không Với
ủy q y n hê d yệt nhƣ t ên
t nh đƣợc gian ận,
đả bả an t n, tin cậy
- Nhƣợc đi
+ T i bộ phận thanh t n chƣa th c hiện ƣ t thông tin, d liệu
của khách hàng vào máy tính theo tậ tin đ dễ quản lý, ki
t a, đối
chi u.
+ T i bộ phận thủ quỹ, chƣa th c hiện ƣ i phi u chi đã ký d yệt
đ đảm bả an t n
đ dễ dàng ki
t a, đối chi
a n y, c ng nhƣ
không th c hiện báo cáo và ki m kê cuối ngày hoặc định kì, dẫn đ n khó
quản lý chặt ch ti n mặt, dễ xảy ra sai sót, gian lận.
54
KẾ TOÁN TRƢỞNG
KẾ TOÁN THANH TOÁN
THỦ QUỸ
2
B t đầu
2
Phi
Phi u chi
Ngƣời
đ nghị
chi
1
Giấy đ nghị
thanh toán, t m
ứng…
Phần
m m
t in
1
Xem xét,
ký duyệt
Ký xác
nhận, chi
ti n
ồng ý
Nhập vào PM
Ki m
tra, ký
XN
Không đồng
ý
Ti n
N
N
Phi
Phi
2
2
Phi
Phi u chi
1
chi đã ký
duyệt
chi đã ký
duyệt
1
chi đã ký
duyệt
1
Phi u chi đã ký
XN
1
chi đã ký
XN
1
Ghi sổ quỹ
Phi
K t thúc
chi đã ký
XN
1
Hình 4.5 Lƣ đồ quy trình chi ti n mặt
55
Sổ
quỹ
2
Ngƣời
đ nghị
chi
4.1.1.5 Hạch toán nghiệp vụ
a) Hạch toán nghiệp vụ cụ thể
Bảng 4.5 Tình hình thu, chi và tồn quỹ ti n mặt th ng 06 n
2014
ơn ị tính: triệ đồng
STT
Nội dung thu, chi quỹ ti n mặt
Số ti n
1
Tồn quỹ đầu kỳ
150.519.530
2
Tổng thu trong kỳ
554.983.907
-
Thu ti n bán hàng và cung cấp dịch vụ
130.000.000
-
Thu GTGT đầu ra
-
Thu rút ti n gửi
250.000.000
-
Thu từ ti n vay Ngân hàng
141.200.000
-
Thu nợ khách hàng
20.783.907
3
Tổng chi trong kỳ
310.523.586
-
Chi gửi vào tài khoản ngân hàng
185.000.000
-
Chi trả ngƣời b n, ngƣời cung cấp
52.110.633
-
Chi mua vật liệu
62.001.718
-
Thu GTGT đƣợc khấu trừ
11.411.235
4
Tồn quỹ cuối kỳ
13.000.000
394.979.851
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty cung cấp, tháng 06/2014)
♦ Hạch toán một số nghiệp vụ cụ thể
C n cứ
h a đơn GTGT ố 0162784 của Công ty iện l c TP.
Cần Thơ, k toán lập phi u chi số 01/01-PC (phụ lục 1) ngày 01/01/2014
đ chi trả ti n điện, số ti n chƣa thu GTGT
5 889 639 đồng, thu
GTGT 10%.
Nợ TK 6427
5.889.639
Nợ TK 1331
588.964
Có TK 1111
6.478.603
C n cứ
h a đơn GTGT ố 002754 của Công ty TNHH Tùng
Lâm, k toán lập phi u chi số 02/01-PC ngày 01/01/2014 đ thanh toán
56
ti n
a d y đồng tráng men, số ti n chƣa thu GTGT là 13.650.227
đồng, ti n thu GTGT 1 356 023 đồng.
Nợ TK 631
13.650.227
Nợ TK 1331
1.356.023
Có TK 1111
15.006.250
C n cứ vào phi u thu số 01/01-PT (phụ lục 1), ngày 03/01/2014,
Nguyễn V n nhân viên cung ứng vật tƣ út TK ng n h ng ACB v nhập
quỹ ti n mặt, số ti n 50 000 000 đồng.
Nợ TK 1111
50.000.000
Có TK 1121
50.000.000
C n cứ vào phi u chi số 0005- PC (phụ lục 1), ngày 03/01/2014
công ty thanh toán ti n
a xi ng TL ch ông inh V n Th ật số ti n
4 699 200 đồng.
Nợ TK 331
4.699.200
Có TK 1111
4.699.200
C n cứ
h a đơn GTGT ố 003278 (phụ lục 1) ngày
07/01/2014, k toán lập phi u thu số 02/01-PT, thu ti n bán cửa nh a
cho DNTN H u Duy với số ti n chƣa thu GTGT
2 600 000 đồng,
thu GTGT 10%.
Nợ TK 1111
2.860.000
Có TK 5113
2.600.000
Có TK 3331
260.000
C n cứ vào giấy báo Có và phi u chi số 09/01-PC, ngày
07/01/2014, nhân viên Nguyễn Thị Chi chi ti n mặt nộp vào TK ngân
hàng BIDV, số ti n 20 000 000 đồng.
Nợ TK 1121
20.000.000
Có TK 1111
20.000.000
C n cứ vào phi u thu số 07/01-PT, ngày 18/01/2014 v việc thu
ti n bán vật tƣ cho công ty TNHH TMCP Toàn Th ng, số ti n
11 810 150 đồng.
Nợ TK 1111
11.810.150
Có TK 131
11.810.150
57
C n cứ vào phi u thu số 08/01-PT ngày 20/01/2014, thu ti n vay
ngân hàng ACB số ti n 142 500 000 đồng.
Nợ TK 1111
142.500.000
Có TK 311
142.500.000
b) Các sổ sách kế toán có liên quan (xem phụ lục 2)
4.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng
4.1.2.1 Tài khoản sử dụng
TK 112 - Ti n gửi ngân hàng
TK 1121 - Ti n Việt Nam
TK 1122 - Ngo i tệ
TK 1123 - Vàng b c, ki
kh q ý, đ q ý
4.1.2.2 Chứng từ và sổ sách kế toán
♦ Chứng từ:
- Giấy báo Có: th hiện tài khoản ngân hàng của công ty nhận
đƣợc một khoản ti n.
Giấy báo Có của công ty c đảm bả đầy đủ các nội d ng nhƣ: tên,
địa chỉ công ty, số chứng từ, nội dung nghiệp vụ,… đầy đủ các ch ký
c c bên iên q an nhƣ thủ t ƣởng đơn ị, k t n t ƣởng, ngƣời lập phi u.
Tuy nhiên, giấy báo Có công ty không có mộc, dẫn đ n chứng từ thi u
độ tin cậy.
Hình 4.6 Chứng từ giấy báo Có của công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ
n 2014
- Giấy báo Nợ: th hiện ng n h ng đã t ch ột khoản ti n từ tài
khoản ngân hàng của công ty đ thanh toán một khoản mà công ty ra
lệnh chi hoặc ngân hàng phải thu phí từ công ty.
58
- Ủy nhiệm chi
hƣơng tiện thanh t n
ngƣời trả ti n lập lệnh
thanh toán theo mẫu do Ngân hàng q y định, gửi ch ng n h ng nơi
mình mở tài khoản yêu cầu trích một số ti n nhất định trên tài khoản của
nh đ trả ch ngƣời thụ hƣởng. Việc Ngân hàng t động trích tài
khoản của kh ch h ng
không đƣợc phép trừ t ƣờng hợ đã c thỏa
thuận t ƣớc bằng n bản. Ủy nhiệ chi không c nghĩa ủy nhiệm cho
ngân hàng chi hộ, ủy nhiệm chi phải do khách hàng lập, ký và ngân hàng
chỉ c n cứ vào lệnh đ đ trích ti n từ tài khoản khách hàng chuy n trả
ch đơn ị thụ hƣởng.
Hình 4.7 Chứng từ ủy nhiệm chi của ngân hàng BIDV n
2014
- Ủy nhiệm thu là giấy tờ thanh t n d ngƣời bán lậ đ uỷ thác
cho tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán thu hộ một số ti n ở ngƣời mua
tƣơng ứng với giá trị hàng hoá, dịch vụ đã c ng ứng. Tuy nhiên, việc t
động lập nhờ thu hay ủy nhiệm thu này có th dẫn tới ngƣời bán lập nhờ
thu hay uỷ nhiệ th đ thu khống, thu thừa ti n của ngƣời
a, d đ
nhờ thu hay UNT chỉ đƣợc sử dụng đ thanh toán nh ng hàng hoá, dịch
vụ có dụng cụ ghi đ ch nh x c nhƣ điện, điện tho i, nƣớc…
- Giấy đ nghị thanh toán dùng t ng t ƣờng hợ đã chi nhƣng
chƣa đƣợc thanh toán hoặc chƣa nhận t m ứng đ tổng hợp các khoản đã
chi kèm theo chứng từ (n c ) đ làm thủ tục thanh toán.
♦ Sổ sách k toán: (xe
đầy đủ sổ sách ở phụ lục 2)
Sổ tổng hợp: sổ cái TK 112, sổ nhật ký chung.
Sổ chi ti t: sổ chi ti t ti n gửi ngân hàng.
59
Bảng 4.6 Sổ cái TK 1121 của công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ n
CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ
Mẫu số: S03b-DN
(Ban h nh the Q
386 CMT8, Q.BÌNH THỦY, TPCT
2014
ố 15/2006/Q - BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ t ƣởng BTC)
SỔ CÁI
N
2014
Tên tài khoản: Ti n gửi ngân hàng
Số hiệu: 1121
Từ ng y 01/01/2014 đ n ngày 31/01/2014
ơn ị t nh: đồng
Ngày
tháng
ghi sổ
Chứng từ
Số
phi u
Ngày
tháng
Diễn
giải
Nhật kí
chung
Trang
số
STT
dòng
Số phát sinh
TK
Ƣ
Số dƣ đầu kì
01/01
/2014
01/01- 01/01/
BC
2014
Nợ
Có
70.178.405
Công
ty
131
50.000.000
Bình
Tân
t m
ứng
ti n
mua
vật tƣ
01/01
/2014
01/01- 01/01/
BN
2014
Chi
trả
ti n
mua
vật
liệu
cho
Công
ty
R ng
ông
331
34.327.150
03/01
02/01- 03/01/
Chi
635
895.231
60
/2014
…
BN
…
2014
…
trả lãi
vay
cho
ngân
hàng
ACB
…
…
…
Tổng cộng
Số dƣ c ối kì
…
…
…
943.469.435
962.663.323
50.984.571
Ng y…th ng…n
Ngƣời ghi sổ
K t n t ƣởng
61
Giám đốc
…
Bảng 4.7 Sổ chi ti t TK 1121 của công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ n
2014
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tên tài khoản: 1121
Từ ng y 01/01/2014 đ n ngày 31/01/2014
ơn ị t nh: đồng
Ngày tháng
ghi sổ
Chứng từ
Số phi u
Diễn giải
Ngày tháng
TK Ƣ
Số dƣ
Số phát sinh
Nợ
Có
Nợ
Sơ dƣ đầu kỳ
01/01/2014
01/01/2014
…
Có
70.178.405
01/01-BC
01/01-BN
…
01/01/2014
01/01/2014
…
Công ty TNHH Bình
Tân t m ứng ti n mua
vật tƣ
131
Chi trả ti n mua thi t
bị điện cho Công ty
TNHH TMDV R ng
ông
331
…
…
50.000.000
Tổng cộng
Ngƣời ghi sổ
…
120.178.405
34.327.150
85.851.255
…
…
943.469.435 962.663.323
K t n t ƣởng
62
…
50.984.571
Ng y…th ng…n
Giám đốc
…
4.1.2.3 Lưu đồ luân chuyển kế toán tiền gửi ngân hàng
KẾ TOÁN THANH TOÁN
PHẦN MỀM
Ghi nhận d liệu
B t đầu
Ngân
hàng
Giấy báo Có,
giấy báo Nợ
Giấy báo Có,
giấy báo Nợ
Nhập vào phần
m m
Cơ ở
d liệu
In sổ cái, sổ chi ti t
ti n gửi vào cuối kỳ
Giấy báo Có,
giấy báo Nợ
Sổ cái, sổ chi
ti t ti n gửi
N
K toán
t ƣởng
K t thúc
Hình 4.8 Lƣ đồ luân chuy n k toán ti n gửi
Quy trình luân ch y n của k t n ti n gửi của công ty tƣơng đối
đơn giản, chỉ c
tha gia của k t n thanh t n
hần
nên
không c
h n chia t ch nhiệ
ủy q y n xét d yệt
V hần ậ
n ch y n chứng từ, ta thấy nhƣ a Giấy b
Nợ h ặc giấy b C đƣợc ng n h ng ch y n ch k t n thanh toán, k
t n thanh t n nhậ d iệ
hần
, giấy b Nợ h ặc giấy b
C đƣợc ƣ t taị k t n thanh t n, c c d iệ đƣợc ghi nhận
hần
t ên cơ ở c c tậ tin the kh ch h ng Phần
t động in
a ổ c i, ổ chi tiêt nộ ch k t n t ƣởng Q a đ ta thấy, c c chứng từ
đƣợc ử dụng
ƣ t
ột c ch đơn giản, tất cả đ đƣợc th c hiện t i
bộ hận k t n thanh t n C ng nhƣ c c d iệ nhƣ thông tin kh ch
h ng, ố ti n… đ đƣợc ƣ t ên hần
the c c tậ tin, đả bả dễ
q ản ý, ki
t a, đối chi
ịnh k , k t n thanh t n đ th c hiện
63
đối chi
ổ chi ti t ti n gửi ới ổ hụ ng n h ng ,giú h n ch ai t,
q ản ý chặt ch , ch nh x c hơn
Với ƣ đồ t ên, ta thấy công ty cần kh c hục đi
a :
+ Nên có thê
tha gia của k t n t ƣởng đ ki
t a, hê
d yệt chứng từ (giấy b Nợ, giấy b C ) N hợ ý, ch nh x c th
ch hé k t n thanh t n nhậ
hần
, ên ổ
x ất a c c
b c Còn n không đƣợc hê d yệt, th k t n thanh t n cần ki
t a t i a không dƣợc d yệt, c ai t hay bất hợ ý chỗ n đ xử ý
kị thời C nhƣ ậy th q y t nh ti n gửi ng n h ng ới đả bả h n
ch gian ận, ai t Chƣa đả bả h t động ki
t thƣờng x yên
đ nh gi độc ậ nhƣ: chƣa ki
t a t ƣớc khi nhậ iệ chứng từ,
chƣa ậ bảng c n đối t i kh ản đ ki
t a ố dƣ t i kh ản 112, ki
kê, đối chi
ố iệ …
4.1.2.4 Hạch toán nghiệp vụ
a) Hạch toán nghiệp vụ cụ thể
Bảng 4.8 Tình hình thu, chi và tồn ti n gửi ngân hàng tháng 06/2014
ơn vị t nh: đồng
STT
Nội dung thu, chi ti n gửi ngân hàng
Số ti n
1
Số dƣ đầu kỳ
2
Tổng thu trong kỳ
943.469.435
-
Thu nợ khách hàng
753.406.841
-
Nộp ti n mặt vào TK ngân hàng
190.000.000
-
Thu lãi ti n gửi
3
Tổng chi trong kỳ
962.663.323
-
Chi trả nợ ngƣời b n, ngƣời cung cấp
498.797.640
-
Chi ƣơng
101.964.089
-
Chi trả gốc vay
88.921.687
-
Chi trả lãi vay
5.968.409
-
Rút ti n gửi nhập quỹ ti n mặt
150.000.000
-
Chi nộp BHXH, BHYT, BHTN
71.905.688
-
Chi nộp thu GTGT
23.009.807
-
Chi nộp thu TNDN
22.096.003
4
Số dƣ cuối kỳ
50.984.571
70.178.405
62.594
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty cung cấp, tháng 06/2014)
64
Một số nghiệp vụ cụ thể
C n cứ
hi b C của Ng n h ng ACB, k t n b c ố
01/01-BC ( hụ ục 1), ng y 01/01/2014
iệc công ty TNHH Bình Tân
t ứng ti n
a ật tƣ, ố ti n 50 000 000 đồng
Nợ TK 1121
50.000.000
Có TK 131
50.000.000
C n cứ
giấy Ủy nhiệ chi ( hụ ục 1)
giấy b Nợ ố
01/01-BN ( hụ ục 1) của Ng n h ng ACB ngày 01/01/2014,
iệc chi
t ả ti n
a ật iệ cho công ty TNHH TMDV R ng ông, ố ti n
34 327 150 đồng
Nợ TK 331
34.327.150
Có TK 1121
34.327.150
C n cứ
giấy b Nợ ố 02/01-BN ngày 03/01/2014,
iệc
chi t ả ãi ay ch ng n h ng ACB, ố ti n 895 231 đồng
Nợ TK 635
895.231
Có TK 1121
895.231
C n cứ
giấy b Nợ ố 05/01-BN, ngày 05/01/2014
iệc
chi ti n t ả gốc ay ng n h ng ACB ố ti n 40 000 000 đồng
Nợ TK 311
40.000.000
Có TK 1121
40.000.000
C n cứ
giấy b Nợ ố 06/01-BN của ng n h ng BIDV ng y
05/01/2014, nhân viên Lê Hoan út ti n gửi ng n h ng
nhậ q ỹ ti n
ặt ố ti n 55 000 000 đồng
Nợ TK 1111
55.000.000
Có TK 1121
55.000.000
C n cứ
hi th ố 0018-PT ngày 06/01/2014 công ty thu
ti n b n ật tƣ CH T Hằng ố ti n 20 000 000
Nợ TK 1111
20 000 000
Có TK 131
20.000.000
C n cứ
giấy nộ ti n
giấy b C ố 07/01-BC, ngày
07/01/2014, nhân viên Ng yễn Ch ng nộ ti n ặt
TK ng n h ng
BIDV, ố ti n 30 000 000 đồng
Nợ TK 1121
30.000.000
Có TK 1111
30.000.000
C n cứ
giấy b Nợ ố 09/01-BN của Ng n h ng BIDV ngày
18/01/2014, chi nộ BHXH, BHYT, BHTN th ng 12/2013 ố ti n
34 096 131 đồng
65
Nợ TK 3383
26.829.729
Nợ TK 3384
5.030.586
Nợ TK 3389
2.235.816
Có TK 1121
34.096.131
C n cứ
giấy b Nợ ố 11/01-BN ngày 20/01/2014 của Ng n
hàng BIDV, bảng t nh ƣơng kỳ 1 th ng 01/2014, k t n ti n h nh h ch
t n nghiệ ụ chi ƣơng ố ti n 52 331 362 đồng
Nợ TK 334
52.331.362
Có TK 1121
52.331.362
C n cứ
hi b C ố 14/01-BC của Ng n h ng BIDV ngày
26/01/2014,
iệc th ãi ti n gửi ố ti n 55 862 đồng
Nợ TK 1121
55.862
Có TK 515
55.862
C n cứ
giấy b Nợ ố 20/01-BN ng y 28/01/2014, chi nộ
th TNDN q ý 1
q ý 2 n
2014 ố ti n 21 296 803 đồng, th
GTGT tháng 5/2013 ố ti n 22 059 857 đồng
Nợ TK 3334
21.296.803
Nợ TK 33311
22.059.857
Có TK 1121
43.356.660
b) Các sổ sách có liên quan đến tiền gửi ngân hàng (xem phụ lục 2)
4.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU
4.2.1 Kế toán phải thu khách hàng
4.2.1.1 Tài khoản sử dụng
TK 131- hải th kh ch h ng
4.2.1.2 Chứng từ
Phi th , hi chi, h a đơn GTGT, bảng đ nghị thanh t n,…
♦ Bảng đ nghị thanh t n chỉ ậ
ột ần ch
ỗi nghiệ ụ th
ti n Công ty th c hiện tƣơng đối tốt ghi ché chứng từ: t ên bảng đ
nghị thanh t n không i t t t, ố ti n bằng ố
bằng ch iên tục,
không ng t q ãng. Bảng đ nghị thanh t n do công ty t thi t k , c đầy
đủ c c thông tin cơ bản
cần thi t nhƣ tên công ty mình; tên khách
h ng cần th nợ; ng y th ng b n h ng; ố ti n th (bằng ố, bằng ch
khớ nha ); font ch õ ng, dễ đọc; c n cứ th ti n nhƣ c n cứ
hợ
đồng ố, c n cứ
h a đơn b n h ng, biên bản chi ti t công nợ th c t
gia nhận ật tƣ, c n cứ giấy đ nghị thanh t n… c đủ ch ký, ộc
x c nhận của kh ch h ng của công ty. Tuy nhiên, công ty nên th hiện
chi ti t kh ảng thời gian hay ng y cụ th kh ch h ng hải thanh t n ch
công ty, n không công ty nhờ c c cơ q an h
ật can thiệ . Bên
66
c nh đ , bảng đ nghị thanh t n của công ty chƣa đả bả không tẩy
x a, ửa ch a (tẩy x a ng y kh ch h ng thanh t n ch công ty)
Hình 4.9 Bảng đ nghị thanh toán của công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ
2014
4.2.1.3 Sổ sách ( xe
đầy đủ sổ sách ở phụ lục 2)
+ Sổ tổng hợp: sổ cái TK 131, sổ nhật ký chung. C ng tƣơng t nhƣ ổ
sách ở TK 1111, sổ nhật kí chung và sổ c i chƣa đảm bả đầy đủ nội
dung các mục nhƣ đã ghi ổ cái, số thứ t dòng, trang số.
+ Sổ chi ti t: sổ chi ti t TK 131
67
Bảng 4.9 Sổ cái TK 131 của công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ 2014
CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ
Mẫu số: S03b-DN
(Ban h nh the Q
386 CMT8, Q.BÌNH THỦY, TPCT
ố 15/2006/Q -BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ t ƣởng BTC)
SỔ CÁI
N
2014
Tên tài khoản: phải thu khách hàng
Số hiệu: 131
Từ ng y 01/01/2014 đ n ngày 31/01/2014
ơn ị t nh: đồng
Ngày
tháng
ghi sổ
Chứng từ
Số
phi u
Ngày
tháng
Nhật kí chung
Diễn giải
Trang
số
STT
dòng
Số phát sinh
TK
Ƣ
Nợ
Số dƣ đầu kì
1.300.059.083
01/01/
2014
000340
01/01/
2014
Bán hàng
cho công
ty TNHH
Tấn Phát
511
3.656.500
01/01/
2014
000340
01/01/
2014
Bán hàng
cho công
ty TNHH
Tấn Phát
333
365.650
…
…
…
…
…
…
…
…
…
Tổng cộng
1.656.614.020
Số dƣ c ối kì
2.151.932.313
Ng y…th ng…n
Ngƣời ghi sổ
Có
K t n t ƣởng
68
Giám đốc
804.740.790
…
Bảng 4 10 Sổ chi ti t TK 131 của công ty Cổ hần Vinaf
Cần Thơ
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tên tài khoản: 131
Từ ng y 01/01/2014 đ n ngày 31/01/2014
ơn ị t nh: đồng
Ngày tháng
ghi sổ
Chứng từ
Số phi u
Diễn giải
Ngày tháng
TK Ƣ
Số dƣ
Số phát sinh
Nợ
Có
Nợ
Số dƣ đầu kì
Có
1.300.059.083
01/01/2014
0003400
01/01/2014
Bán hàng cho công ty
TNHH Tấn Phát-0003400
5111
01/01/2014
0003400
01/01/2014
Bán hàng cho công ty
TNHH Tấn Phát-0003400
3331
…
…
…
…
1.303.715.583
365.650
1.304.081.233
…
Tổng cộng
Ngƣời ghi sổ
3.656.500
…
…
… …
1.656.614.020
804.740.790
2.151.932.313
Ng y…th ng…n
K toán t ƣởng
69
Giám đốc
…
4.2.1.4 Lưu đồ quy trình thu nợ khách hàng (xem hình 4.10 trang 71)
♦ Khi kh ch h ng t ả nợ, k t n thanh t n ti n h nh ki
ta ố
ti n c ng nhƣ giấy thông b t ả nợ, a đ nhậ iệ
y đ hần
xử ý Phần
k t n xử ý
in a hi th
ồng thời, k
t n thanh t n chọn “ghi
’’ hần
t động đƣa ố iệu vào các
ổ ch iên q an nhƣ ổ chi ti t TK 111, ổ c i 111… ổ nhật ký ch ng,
ổ q ỹ ti n ặt the t i kh ản ghi nợ, ghi có trên bút toán. Thông b t ả
nợ đƣợc ƣ t i k t n thanh t n Phi th đƣợc in a 2 iên ch y n
ch thủ q ỹ đ ti n h nh th ti n Thủ q ỹ ti n h nh ki
t a, ký x c
nhận
hi th , đồng thời thủ q ỹ ghi
ổ q ỹ bằng tay đ dễ
d ng ki
t a đối chi
Liên 1 hi th thủ q ỹ gửi i ch k t n
thanh toán ƣ cùng giấy b t ả nợ, iên còn i đƣa ch ngƣời nộ ti n
Bên c nh đ , thủ q ỹ ậ 2 iên giấy nộ ti n, iên 1 thủ q ỹ gửi
ng n h ng, iên 2 thủ q ỹ ƣ i ịnh kỳ, k t n ki
t a ổ ch in
c c b c cần thi t ồng thời, k t n thanh t n th c hiện đối chi ,
ki
t a c c kh ản nợ đ n h n
ậ thông b t ả nợ gửi ch kh ch
hàng.
♦ Ƣ đi :
C
h n chia t ch nhiệ gi a k t n thanh t n thủ q ỹ
K t n thanh toán có t ch nhiệ ti nhận giấy thông b t ả nợ
ki
t a ố ti n, chỉ c k t n thanh t n ới c q y n đ ng nhậ , đọc,
ửa, thê , bớt thông tin, ố iệ t ên
y t nh, c ng nhƣ in x ất bảng
tổng hợ nộ k t n t n t ƣởng, chứ không c q y n x c nhận
ên
ổ Thủ q ỹ ngƣời c q y n ki
t a i, ký x c nhận c c chứng từ,
ên ổ q ỹ, ậ giấy nộ ti n
nộ ti n đã th
ng n h ng Với
h n chia t ch nhiệ iêng biệt giú công ty t nh đƣợc t nh t ng nh n
viên gian ận, thông đồng, chi dụng ti n
C c chứng từ đƣợc ậ ,
n ch y n
ƣ t c hệ thống,
nghiệ ụ th nợ kh ch h ng diễn a the đúng yê cầ của công ty và
đả bả an t n ố ti n th đƣợc Cụ th , từ chứng từ gốc ban đầ
thông b t ả nợ của kh ch h ng, k t n thanh t n ti n h nh nhậ
hần
, hần
ki
t a ã kh ch h ng, ghi giả nợ hải th
in hi th C c d iệ của kh ch h ng
đƣợc ƣ
i the tậ tin
kh ch h ng cụ th . Thông b t ả nợ đƣợc đƣa bộ hận k t n thanh
t n ƣ t Phi th đƣợc ch y n ang ch thủ q ỹ đ ti n h nh ki
t a, ký x c nhận
ghi ổ q ỹ C c hi th đã đƣợc ký x c nhận
đƣợc ƣ t i k t n thanh t n
gia ch kh ch h ng Giấy nộ ti n
đƣợc thủ q ỹ nộ
ng n h ng
ƣ t i bộ hận nh
70
KẾ TOÁN THANH TOÁN
PHẦN MỀM
THỦ QUỸ
Ki m tra mã KH,
ghi giảm NPT và
in phi u thu
B t đầu
KH
A
2
Phi u thu
1
Ti n
Ti n
Thông báo
trả nợ
Tập tin
KH
Ki m tra,
đối chi u
Ti n
Thông
báo trả nợ
2
Phi u
thu 1
N
ịnh kì
2
In bảng tổng
hợp
Thông báo
trả nợ
B
Nhập vào PM
B
K toán
t ƣởng
Phi th đã
ký XN 1
Phi th đã
ký XN 1
K
toán
thanh
toán
ƣu
Bảng tổng hợp
A
Ki m tra, ký
xác nhận,
ghi sổ quỹ
Ti n
Sổ quỹ
Lập
GNT
KH
2
Ti n
GNT
1
N
N
NH
Hình 4.10 Lƣ đồ quy trình thu nợ khách hàng
71
K t thúc
♦ Nhƣợc đi :
- Thứ nhất, chứng từ hi th nên ậ th nh 3 iên, iên 1 gia
ch ngƣời nộ ti n, iên 2 ƣ t i k t n thanh t n, iên 3 thủ q ỹ ƣ
i đ dễ d ng ki t a đối chi
- Thứ 2, công ty nên ủy q y n hê d yệt ch k t n t ƣởng
kh ản hải th (đa hần đối ới c c kh ản nợ hải th ớn), đ đả bả
không c ai t, gian ận
- Thứ 3, công ty nên ở ổ the dõi chi ti t c c kh ản nợ hải th
từng kh ch h ng đ dễ q ản ý V công ty nên ậ d hòng đ h n ch
thiệt h i n không đòi đƣợc nợ
4.2.1.5 Hạch toán nghiệp vụ
a) Hạch toán nghiệp vụ cụ thể
Bảng 4.11 T nh h nh t ng – giảm và tồn nợ phải thu khách hàng tháng
06/2014.
ơn ị t nh: đồng
STT
Nội d ng t ng, giảm phải thu khách hàng
Số ti n
1
Số dƣ đầu kỳ
1.300.059.083
2
Các khoản t ng trong kỳ
1.656.614.020
-
B n h ng chƣa th ti n
1.505.649.109
-
Thu GTGT đầu ra
150.564.911
3
Các khoản giảm trong kỳ
804.740.790
-
Khách hàng trả ti n
804.740.790
Trả bằng ti n mặt
19.964.750
Trả bằng ti n gửi ngân hàng
4
784.776.040
Số dƣ c ối kỳ
2.151.932.313
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty cung cấp, tháng 06/2014)
C n cứ
h a đơn GTGT ố 0003400 ngày 01/01/2014 v việc
b n h ng chƣa thu ti n cho Công ty TNHH Tấn Phát, với tổng số ti n
phải th
4 022 150 đồng, thu GTGT 10%.
Nợ TK 131
4.022.150
Có TK 5111
3.656.500
Có TK 3331
365.650
72
C n cứ vào giấy báo Có số 02/01-BC ngày 02/01/2014, Công ty
TNHH Thông Tinh thanh toán ti n mua hàng ngày 12/01/2013, số ti n
41 510 000 đồng.
Nợ TK 1121 41.510.000
Có TK 131
41.510.000
C n cứ vào phi u thu số 09/01-PT ngày 20/01/2014, v việc Công
ty CP Thiên Anh thanh toán ti n mua vật tƣ ngày 15/01/2014 , số ti n
13 810 150 đồng.
Nợ TK 1111 13.810.150
Có TK 131
13.810.150
b) Các sổ sách liên quan đến phải thu khách hàng (xem phụ lục 2)
4.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào
4.2.2.1 Tài khoản sử dụng
TK 133- Thu GTGT đƣợc khấu trừ
TK 1331- Thu GTGT đƣợc khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ
TK 1332- Thu GTGT đƣợc khấu trừ của TSC
4.2.2.2 Tổ chức công tác thuế GTGT đầu vào
- Khi có các nghiệp vụ kinh t h t inh, c n cứ
h a đơn gi
trị gia t ng chứng từ đặc thù ( é xe, te bƣ điện), k toán thanh toán
s ti n hành nhập liệ
y t nh đ phần m m xử lý. Phần m m s t
động ghi vào sổ chi ti t TK 133, sổ cái và sổ nhật ký chung. Cuối mỗi
tháng, k toán thanh toán s th c hiện k t chuy n thu GTGT đầu vào.
Và cuối mỗi quý k toán lập tờ khai thu GTGT đ x c định số thu
GTGT mà công ty phải nộp. ịnh kỳ k toán k toán ki m tra sổ sách và
các báo cáo cần thi t.
4.2.2.3 Chứng từ và sổ sách kế toán
♦ Chứng từ: h a đơn GTGT , chứng từ đặc thù.
73
Hình 4.11 H a đơn GTGT của công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ
▪ Ƣ đi m:
H a đơn GTGT đảm bả đầy đủ nội d ng the q y định của BTC nhƣ:
tên, số hiệu chứng từ, ng y th ng n , tên đơn ị b n h ng, địa chỉ, điện
tho i, mã số thu , tên hàng hóa, dịch vụ, số ƣợng, đơn gi , th nh
ti n c đủ ch ký của ngƣời bán hàng và mộc của thủ t ƣởng H a đơn
GTGT của công ty có tính pháp lý, dễ thay đổi khi BTC thay đổi đảm
bảo các yêu tố b t buộc cần có. H a đơn GTGT đƣợc lập một lần cho
mỗi nghiệp vụ, sai có th lập l i. Lập bằng y đảm bảo font ch dễ đọc.
Nội dung nghiệp vụ trên hóa đơn GTGT đ u trung th c, không vi t t t,
tẩy xóa, sửa ch a; số ti n vi t bằng ch khớp với số ti n vi t bằng số.
▪ Nhƣợc đi m: phần trống t ên h a đơn GTGT chƣa đƣợc g ch chéo, có
khả n ng xảy ra gian lận.
♦ Sổ
133.
ch k t n: sổ c i TK 133, ổ nhật ký chung, sổ chi ti t TK
74
Bảng 4.12 Sổ chi ti t TK 133 của công ty cổ phần Vinafor Cần Thơ
SỔ CHI TIẾT THUẾ GTGT ĐẦU VÀO
Tài khoản: 133
Từ ng y 01/01/2014 đ n ngày 31/01/2014
ơn ị t nh: đồng
Ngày tháng
ghi sổ
Chứng từ
Số chứng
từ
Số dƣ
Số phát sinh
TK Ƣ
Diễn giải
Ngày tháng
Nợ
Có
Nợ
Số dƣ đầu kì
Có
167.171.633
01/01/2014 0003287
01/01/2014
Chi
ti n
0003287
điện-
1111
01/01/2014 0014357
01/01/2014
Chi ti n mua dây
đồng-0014357
1111
…
…
…
30/01/2014
K t chuy n thu
GTGT
tháng
11/2014
…
30/01/2014 K t chuy n
…
Tổng cộng
588.964
167.760.597
1.356.023
1.691.166.620
…
…
…
144.595.991
44.502.945
21.927.303 144.595.991
44.502.945
…
33311
Ng y… th ng…n
Ngƣời ghi sổ
K t n t ƣởng
75
Giám đốc
…
Bảng 4.13 Sổ nhật kí chung của công ty Cổ phần Vinfafor Cần Thơ
CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ
Mẫu số: S03a-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC
386 CMT8, Q.BÌNH THỦY, TPCT
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NH T KÍ CHUNG
Từ ng y 01/01/2014 đ n ngày 31/01/2014
ơn ị t nh: đồng
Chứng từ
Diễn giải
ã
ghi
sổ
cái
STT
dòng
Tài
khoản
đối ứng
Ngày
Số
01/01/2014
01/01PC
Chi
ti n
điện0162784
642
01/01PC
Chi
ti n
điện0162784
133
01/01PC
Chi
ti n
điện0162784
111
02/01PC
Chi
ti n
mua
dây
đồng002754
631
02/01PC
Chi
ti n
mua
dây
đồng002754
133
02/01PC
Chi
ti n
mua
dây
đồng002754
111
…
…
01/01/2014
01/01/2014
01/01/2014
01/01/2014
01/01/2014
…
Số phát sinh
Nợ
Có
5.889.639
588.964
6.478.603
13.650.227
1.365.023
15.015.250
…
…
Tổng cộng
…
…
648.068.699
648.068.699
Ng y th ng n
Ngƣời ghi sổ
K t n t ƣởng
76
Giám đốc
…
Bảng 4.14 Sổ cái của công ty Cổ phần Vinfafor Cần Thơ
CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ
Mẫu số: S03b-DN
(Ban h nh the Q
386 CMT8, Q.BÌNH THỦY, TPCT
ố 15/2006/Q - BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ t ƣởng BTC)
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Thu GTGT đầu vào
Số hiệu: 133
Từ ng y 01/01/2014 đ n ngày 31/01/2014
ơn ị t nh: đồng
Ngày
tháng
ghi sổ
Chứng từ
Số
phi u
Ngày
tháng
Nhật kí chung
Diễn
giải
Trang
số
STT
dòng
Số phát sinh
TK Ƣ
Số dƣ đầu kì
Nợ
167.171.633
01/01/
2014
00033
287
01/01/
2014
Chi ti n
điện0003328
7
111
588.964
02/01/
2014
00143
57
02/01/
2014
Thanh
toán ti n
mua dây
đồng0014357
111
1.356.023
…
…
…
…
31/01/
2014
KC
31/01/
2014
KC
thu
GTGT
tháng
01/2014
…
…
…
…
333
21.927.303
Số dƣ c ối kì
44.502.945
Ng y…th ng…n
K t n t ƣởng
77
…
144.595.991
Tổng cộng
Ngƣời ghi sổ
Có
Giám đốc
144.595.991
…
4.2.2.4 Hạch toán nghiệp vụ
a) Hạch toán nghiệp vụ cụ thể
Bảng 4.15 T nh h nh t ng – giảm thu GTGT đầu vào tháng 06/2014
ơn ị t nh: đồng
STT
Nội d ng t ng, giảm thu GTGT đầu vào
Số ti n
1
Số dƣ đầu kì
167.171.633
2
T ng t ng kỳ
21.927.303
3
Giảm trong kỳ
144.595.991
-
K t chuy n thu GTGT
144.595.991
4
Số dƣ c ối kỳ
44.502.945
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty cung cấp, tháng 06/2014)
Hạch toán một số nghiệp vụ cụ thể
C n cứ
h a đơn GTGT ố 0003287 của Công ty iện l c TP.
Cần Thơ, k toán lập phi u chi số 01/01-PC ngày 01/01/2014 đ chi trả
ti n điện, số ti n chƣa thu GTGT 5 889 639 đồng, thu GTGT 10%.
Nợ TK 6427
5.889.639
Nợ TK 1331
588.964
Có TK 1111
6.478.603
C n cứ
h a đơn GTGT ố 0014357 của Công ty TNHH Tùng
Lâm, k toán lập phi u chi số 03/01-PC ngày 02/01/2014 đ thanh toán
ti n
a d y đồng tráng men, số ti n chƣa thu GTGT là 13.650.227
đồng, ti n thu GTGT 1 356 023 đồng.
Nợ TK 631
13.650.227
Nợ TK 1331
1.356.023
Có TK 1111
15.006.250
Ngày 30/01/2014, k toán thanh toán th c hiện k t chuy n số thu
GTGT đầ
đƣợc khấu trừ trong tháng, số ti n 144.595.991
Nợ TK 33311
144.595.991
Có TK 133
144.595.991
b) Các sổ sách liên quan đến kế toán thuế GTGT đầu vào (xem
phụ lục 2)
78
4.2.3 Kế toán phải thu khác
Trong th ng 01 n
khác.
2014, công ty không có phát sinh khoản phải thu
4.2.4 Kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi
Công ty chƣa th c hiện trích lập d phòng nợ phải th kh đòi
4.3 PHÂN TÍCH VỐN BẰNG TIỀN
4.3.1 Phân tích dòng ngân lƣu qua Bảng lƣu chuyển tiền tệ
(xem bảng 4.16 trang 82)
Qua bảng
nh B c
ƣu chuy n ti n tệ giai đ n 2011 2013, nhìn chung các luồng ti n thu - chi của công ty giảm liên tục qua 3
n , cụ th :
- Lƣu chuy n ti n từ ho t động kinh d anh q a 3 n
tục nhƣ a :
giảm liên
+ Lƣu chuy n ti n thuần từ ho t động kinh doanh của n 2011
5.170,74 triệ đồng
n
2012 2.887,04 triệ đồng, giảm 2.283,70
triệ đồng ứng với 44,17% so với n 2011
n n 2013, ƣu chuy n
thuần từ ho t động kinh doanh của công ty ti p tục giảm xuống còn
1.551,45 triệ đồng, giảm 1.335,59 triệ đồng ứng với 46,26% so với
n 2012, V
giả n y d t c động của các chỉ tiêu:
■ Thứ nhất, chỉ tiêu chi m tỉ trọng lớn nhất đ là do ti n thu từ
bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác của n
2012 chỉ đ t
22.634,11 triệ đồng, giảm 4.667,73 triệ đồng tƣơng ứng giảm 17,10%
so với n
2011 Nhƣ đã đ cập ở các phần t ƣớc, sở dĩ d anh th của
công ty giả t ng n
2012 d ảnh hƣởng từ s khủng hoảng của
n n kinh t , thị t ƣờng bất động sản chƣa ôi động trở l i, chi h đầu vào
t ng ca dẫn đ n giá nguyên vật liệu cao làm ảnh hƣởng đ n nhu cầu xây
d ng của ngƣời dân. Bên c nh đ , Nh nƣớc ti n hành c t giả đầ tƣ
công, thi u hụt công t nh…Dẫn đ n ƣợng hàng hóa bán ra, số ƣợng
công trình xây d ng của công ty và các dịch vụ khác của công ty giảm
đi, ƣợng hàng tồn kh t ng ca , chi h ƣ t , bảo quản hàng tồn kho
phát sinh nhi u, gánh nặng chi h , đồng thời do hàng tồn kho cao nên
vốn công ty bị giam cầm, dẫn đ n thi u hụt vốn đầ tƣ, thanh t n, dòng
ti n bị đ ng b ng…t nh t ng công ty c ng thê kh kh n
Bƣớc q a n 2013, ặc dù n n kinh t của nƣớc ta b t đầu có s
khởi s c trở l i nhƣng do các chính sách ho t động của công ty vẫn còn
79
c kỹ chƣa b t kịp với n n kinh t hiện t i nên ti n thu từ bán hàng, cung
cấp dịch vụ và doanh thu khác ti p tục giảm m nh chỉ đ t đƣợc
14.091,69 triệ đồng, giảm 8.542,42 triệ đồng ứng với 34,74%.
■ Chỉ tiêu thứ hai ảnh hƣởng lớn đ n ƣu chuy n ti n từ ho t động
kinh doanh là ti n chi trả ch ngƣời cung cấp hàng hóa và dịch vụ N
2011 ti n chi trả ch ngƣời cung cấp là 20.614,76 triệ đồng, đ n n
2012 là 17.070,12 triệ đồng, giảm 3.544,64 triệ đồng, ứng với 17,19%
so với n
2011 V n
2013 10 713,53 t iệ đồng, giảm 6.356,59
triệ đồng tƣơng ứng giảm 37,24% so với n
2012 Ng yên nh n của
việc giảm này trong hai n 2012 2013 d ảnh hƣởng của tình hình
sản xuất kinh, d anh kh kh n của công ty dẫn đ n việc chi ti n chi mua
các y u tố đầu vào giả đi, đồng thời, t ƣớc t nh h nh kh kh n, công ty
h n ch đầ tƣ, cải ti n sản phẩm, công ty chủ y u duy trì ho t động, khi
n n kinh t có sức sống trở l i, công ty t ng cƣờng mua máy móc,
nguyên vật liệu sản xuất hàng hóa, sản phẩm.
■ Thứ ba là ti n chi trả ch ngƣời a động, chỉ tiêu có s bi n
động lớn nhất t ng 3 n
N 2011, ti n chi trả ch ngƣời a động là
1.172,93 triệ đồng, bƣớc q a n
2012 ố ti n chi n y t ng ên đ n
2.250.97 triệ đồng, t ng 1 078,04 t iệ đồng ứng với 91,91% so với
n
2011 S t ng
nh chỉ tiêu này là do chi trả số ti n nợ ngƣời lao
động còn tồn đọng trong 3 tháng cuối n 2011, n 2012, hệ số ƣơng
của công nhân, nhân viên công ty đƣợc n ng ên,
đầ n 2012 công
ty nhận thêm 2 công nh n a động mới Sang n
2013, ti n chi cho
ngƣời a động giảm xuống còn 1.604,33 triệ đồng, giảm 646,64 triệu
đồng ứng với giảm 28,73% so với n
2012 Ng yên d giảm xuống là
do công ty th c hiện chính sách c t giảm chi phí nhân công, tuy thị
t ƣờng tiêu thụ có chi hƣớng tích c c nhƣng công ty vẫn rất kh kh n
vì lợi nhuận kinh doanh liên tục lỗ q a hai n 2011, 2012, nên công ty
chọn giải pháp an toàn là h n ch tối thi u chi phí, và chi phí nhân công
là một trong nh ng chi phí có th c t giảm.
- Lƣ ch y n ti n từ ho t động đầ tƣ:
+ Lƣ ch y n ti n thuần từ ho t động đầ tƣ n 2011 (13,15)
triệ đồng nguyên nhân d t ng n
công ty chi ti n mua tài sản cố
định là 18,29 triệ đồng, và thu từ lãi ti n gửi ngân hàng là 5,14 triệu
đồng nên dẫn đ n dòng ti n thuần từ ho t động đầ tƣ bị âm.
+N
2012, d công ty chỉ phát sinh khoản thu lãi ti n gửi ngân
hàng là 4,31 triệ đồng nên ƣ ch y n ti n thuần từ ho t động đầ tƣ
80
4,31 triệ đồng. So với n 2011 th ƣ ch y n ti n thuần từ ho t động
đầ tƣ t ng 17,46 t iệ đồng ứng với 132,78%.
+ Sang n 2013, ƣ ch y n ti n thuần từ ho t động đầ tƣ giảm
còn 2,16 triệ đồng, giảm 2,15 triệ đồng ứng với 49,88% so với n
2012. S giả n y d t ng n
2013 đối với ho t động đầ tƣ công
ty chỉ phát sinh khoản thu ti n lãi ngân hàng là 2,16 triệ đồng.
- Lƣ ch y n ti n từ ho t động tài chính:
+ V ho t động tài chính công ty chỉ thu từ ti n vay nợ và chi trả
nợ vay.
+ N
2012, ƣ ch y n ti n thuần từ ho t động tài chính là
(2.752,98) triệ đồng, t ng 1 880,03 t iệ đồng ứng với 40,58% so với
n
2011 T y ƣ ch y n ti n thuần từ ho t động tài chính cả 2 n
2011
2012 đ
, nhƣng n
2012 t ng
ới n
2011 d ti n
chi trả nợ gốc ay n
2012 3 291,43 t iệ đồng, giảm 1.588,32 triệu
đồng ứng với 32,55%. Và ti n vay ng n h n n
2012 t ng hơn gấ đôi
so với n
2011, cụ th n
2012 ti n vay ng n h n là 538,45 triệu
đồng, t ng 291,71 t iệ đồng ứng với 118,23%.
+ Bƣớc ang n
2013, ƣ ch y n ti n thuần từ ho t động tài
chính ti p tục bị âm cụ th là (2.429,18) triệ đồng, t ng 323,80 t iệu
đồng ứng với 11,76% so với n 2012
- Lƣ ch y n ti n thuần t ng n
+ T ng giai đ n 2011 - 2013 th ƣ ch y n ti n thuần trong
n
2011 ca nhất với số ti n 524,58 triệ đồng, chủ y u là từ ho t
động kinh doanh và ho t động t i ch nh Lƣ ch y n ti n thuần từ ho t
động kinh doanh là 5.170,74 triệu đồng, ƣ ch y n ti n thuần từ ho t
động t i ch nh (4 633,01)
ƣ ch y n ti n thuần từ ho t động đầ tƣ
chỉ có (13,15) triệ đồng.
+ N
2012 ƣ ch y n ti n thuần t ng n
138,37 t iệu
đồng, giảm 386,21 triệ đồng ứng với 73,62% so với n
2011 Lƣ
chuy n ti n thuần t ng n
giả
d ƣ ch y n ti n thuần từ ho t
động kinh doanh giảm m nh, từ 5.170,74 triệ đồng n
2011 giảm
xuống còn 2.887,04 triệ đồng.
+ Lƣ ch y n ti n thuần t ng n
2013 ti p tục giảm m nh
xuống mức âm (875,57) triệ đồng, giảm 1.013,94 triệ đồng ứng với
732,77% so với n 2012, đi đ n i ên ằng dòng ti n chi của công ty
t ng n nhi hơn
ới dòng ti n thu. Cụ th dòng ti n thuần từ
81
Bảng 4.16 Bảng so sánh b
c
ƣu chuy n ti n tệ giai đ n 2011 – 2013
ơn ị tính: triệ đồng
Chỉ tiêu
N
2011
N
2012
N
Chênh lệch
2012/2011
2013
Số ti n
Chênh lệch
2013/2012
%
Số ti n
%
I Lƣu chuy n ti n từ ho t động kinh doanh
1. Ti n thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ
và doanh thu khác
27.301,84
22.634,11
14.091,69
-4.667,73
-17,10
-8.542,42
-37,74
-20.614,76
-17.070,12
-10.713,53
-3.544,64
-17,19
-6.356,59
-37,24
-1.172,93
-2.250,97
-1.604,33
1.078,04
91,91
-646,64
-28,73
4. Ti n chi trả lãi vay
-234,62
-280,07
-190,09
45,45
19,37
-89,98
-32,12
5. Ti n chi nộp thu thu nhập doanh nghiệp
-214,52
-145,87
-32,29
-68,65
-32,00
-113,58
-77,86
-258,02
-100,00
-152,25
-99,97
2. Ti n chi trả ch ngƣời cung cấp hàng
hóa và dịch vụ
3. Ti n chi trả ch ngƣời a động
6. Ti n thu khác từ ho t động kinh doanh
258,02
7. Ti n chi khác cho ho t động kinh doanh
-152,29
-0,04
5.170,74
2.887,04
1.551,45
-2.283,70
-44,17
-1.335,59
-46,26
-18,29
-
-
-18,29
-100,00
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Lƣu chuy n ti n thuần từ ho t động kinh
doanh
-0,04 -100,00
II Lƣu chuy n ti n từ ho t động đầ tƣ
1.Ti n chi đ mua s m, xây d ng TSC ,
B S đầ tƣ và các tài sản dài h n khác
2.Ti n thu từ thanh ý, nhƣợng b n TSC ,
B S đầ tƣ và các tài sản dài h n khác
82
N
Chỉ tiêu
2011
N
2012
N
2013
Chênh lệch
2012/2011
Chênh lệch
2013/2012
Số ti n
%
Số ti n
%
3. Ti n chi cho vay, mua các công cụ nợ
của đơn ị khác
-
-
-
-
-
-
-
4.Ti n thu hồi cho vay, bán l i các công cụ
nợ của đơn ị khác
-
-
-
-
-
-
-
5.Ti n chi đầ tƣ góp vốn
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
7.Ti n thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận
đƣợc chia
5,14
4,31
2,16
-0.83
-16,15
-2,15
-49,88
Lƣu chuy n ti n thuần từ ho t động đầ tƣ
-13,15
4,31
2,16
17,46
132,78
-2,15
-49,88
1.Ti n thu từ phát hành cổ phi u, nhận vốn
góp của chủ sở h u
-
-
-
-
-
-
-
2.Ti n chi trả vốn góp cho các chủ sở h u,
mua l i cổ phi u của doanh nghiệ đã h t
hành
-
-
-
-
-
-
-
246,74
538,45
1.154,84
291,71
118,23
616,39
114,47
-4.879,75
-3.291,43
-3.584,02
-1.588,32
-32,55
292,59
8,89
-
-
-
-
-
-
-
đơn ị khác
6.Ti n thu hồi đầ tƣ góp vốn
khác
đơn ị
III Lƣu chuy n ti n từ ho t động tài chính
3.Ti n vay ng n h n, dài h n nhận đƣợc
4.Ti n chi trả nợ gốc vay
5.Ti n chi trả nợ thuê tài chính
83
N
Chỉ tiêu
2011
N
N
2012
2013
Chênh lệch
2012/2011
%
Số ti n
6. Cổ tức, lợi nhuận đã t ả cho chủ sở h u
Chênh lệch
2013/2012
%
Số ti n
-
-
-
-
-
-
-
-4.633,01
-2.752,98
-2.429,18
1.880,03
40,58
323,80
11,76
Lƣu chuy n ti n thuần t ng n
(50=20+30+40)
524,58
138,37
-875,57
-386,21
-73,62
Ti n
277,86
802,44
940,81
524,58
188,79
138,37
17,24
802,44
940,81
65,24
138,37
17,24
-875,57
-93,07
Lƣu chuy n ti n thuần từ ho t động tài
chính
tƣơng đƣơng ti n đầ n
-1.013,94 -732,77
Ảnh hƣởng của thay đổi tỷ giá hối đ i q y
đổi ngo i tệ
Ti n tƣơng đƣơng ti n cuối n
(70=50+60+61)
( Nguồn: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ của Công ty giai đoạn 2011 – 2013 do phòng kế toán cung cấp)
84
ho t động kinh doanh chỉ có 1.551,45 triệ đồng nhƣng dòng ti n thuần
từ ho t động tài chính l i
đ n 2.429,18 triệ đồng
dấu hiệu
đ ng b động v khả n ng thanh t n ốn bằng ti n của công ty trong
n 2013,
ậy công ty cần có nh ng chính sách kịp thời đ kh c phục
tình tr ng trên.
- Ti n và tƣơng đƣơng ti n cuối n
+N
2011 ƣợng ti n
tƣơng đƣơng ti n cuối n
802,44
triệ đồng, d đ ng g của ti n thuần t ng n
524,58 t iệ đồng
ƣợng ti n đầ n
277,86 triệ đồng.
+
n n
2012, ti n
tƣơng đƣơng ti n cuối n
940,81
triệ đồng, t ng 138,37 triệ đồng ứng với 17,24% so với n
2011
Lƣợng ti n thuần t ng n
2012 chỉ có 138,37 triệ đồng nhƣng ƣợng
ti n cuối n
t ng ên d ƣợng ti n đầ n
kh ớn là 802,44 triệu
đồng.
+ Lƣợng ti n cuối n
giả đ ng k nhất
n
2013 chỉ có
65,24 triệ đồng, giả đ n 875,57 triệ đồng ứng với 93,07% so với
n
2012 S giảm này là do dòng ti n thuần t ng n
2013 bị âm
(875,57) triệ đồng,
đƣợc bù đ p bằng ti n tồn dầ n
940,81
triệ đồng.
Qua các phân tích trên ta thấy, dòng ƣu chuy n ti n của công ty
chủ y u từ ho t động kinh doanh và ho t động tài chính, và nó liên tục
giả q a c c n , đi đ ch thấy rằng khả n ng thanh t n của công
ty ngày càng giả đi Tuy nhiên chỉ d a vào Báo c
ƣu chuy n ti n tệ
th ta chƣa bi t đƣợc công ty sử dụng vốn bằng ti n có hiệu quả hay
không
c đảm bả đƣợc khả n ng thanh t n c c kh ản nợ ng n h n
của công ty hay không, đ đ nh gi đƣợc khả n ng q ản lý và hiệu quả
sử dụng vốn bằng ti n ta s phân tích khả n ng thanh t n ốn bằng ti n
bằng các chỉ số tài chính.
4.3.2 Phân tích khả năng thanh toán của vốn bằng tiền
(xem bảng 4.17 trang 87)
Qua bảng số liệu trên, nhìn chung các hệ số thanh toán của vốn
bằng ti n của công ty giai đ n 2011 – 2013 c x hƣớng giảm, cụ th
nhƣ sau:
85
1) Hệ số khả năng thanh toán hiện thời
Qua bảng số liệu trên ta thấy hệ số khả n ng thanh t n hiện thời
của công ty q a 3 n tƣơng đối lớn, cụ th nhƣ a :
N 2011, hệ số thanh toán hiện thời là 2,08 lần, tức mỗi 1 đồng
nợ ng n h n s c 2,08 đồng tài sản ng n h n có th sử dụng đ thanh
t n Sang n 2012 hệ số này là 1,87 lần, giảm so với n 2011 0,21
lần nhƣng ẫn lớn hơn 1, cứ mỗi 1 đồng nợ ng n h n t ng n 2012 c
1,87 đồng tài sản ng n h n có th sử dụng đ thanh toán. Nguyên nhân
của s giả n y
d n
2012 t i ản ng n h n t ng 2 928,86 t iệu
đồng ứng với 17,65%, t ng khi đ nợ ng n h n t ng 2 463,42 t iệ đồng
ứng với 30,90% so với n
2011, nhƣ ậy tốc độ t ng của nợ ng n h n
nhanh hơn
ới tài sản ng n h n dẫn đ n hệ số thanh toán hiện thời
giảm. Hệ số thanh toán hiện thời của công ty t ng t ở l i t ng n 2013
là 1,99 lần, t ng 0,12 ần so với n 2012, tức một đồng nợ ng n h n có
1,99 đồng tài sản ng n h n có th sử dụng đ thanh toán. S t ng n y
d n
2013 t i ản và nợ ng n h n đ u giảm so với n
2012 nhƣng
tốc độ giảm của nợ ng n h n nhanh hơn
ới tài sản ng n h n, cụ th là
tài sản ng n h n giảm 770,83 triệ đồng ứng với 3,95%, và nợ ng n h n
giảm 1.024,09 triệ đồng ứng với 9,81%.
Từ phân tích trên ta thấy hệ số thanh toán hiện thời của công ty có s
bi n động q a 3 n
nhƣng không đ ng k và cả 3 n
đ u lớn hơn 1,
đi n y c nghĩa gi t ị nợ ng n của công ty lớn hơn gi t ị nợ ng n
h n, hay n i kh c đi là tài sản ng n h n của công ty đủ đảm bảo cho việc
thanh toán các khoản nợ ng n h n T y nhiên, khi x c định hệ số thanh
toán hiện thời ta đã t nh cả hàng tồn kho trong giá trị tài sản ng n h n
đảm bảo cho nợ ng n h n Nhƣng t ên th c t , hàng tồn kho kém thanh
khoản hơn
hải mất thời gian và chi phí tiêu thụ mới có th chuy n
thành ti n, đ t nh nhƣợc đi
n y ngƣời ta sử dụng hệ số thanh toán
nhanh.
2) Hệ số khả năng thanh toán nhanh
Từ các số liệu phân tích trong bảng 4.16 (trang 79), ta thấy hệ số khả
n ng thanh t n nhanh của công ty cả 3 n đ u nhỏ hơn 1 giảm liên
tục q a 3 n , cụ th nhƣ a :
N
2011, hệ số thanh toán nhanh là 0,46 lần, tức mỗi 1 đồng nợ ng n
h n c 0,46 đồng tài sản ng n h n có th sử dụng ngay đ thanh toán,
đi đ c nghĩa
t i ản ng n h n có th sử dụng ngay của doanh
86
Bảng 4.17 Các chỉ tiêu thanh toán của vốn bằng ti n giai đ n 2011 - 2013
ơn ị tính: triệ đồng
STT
ơn ị tính
Chỉ tiêu
N
2011
N
2012
N
2013
Chênh lệch
2012/2011
Chênh lệch
2013/2012
1
Tổng tài sản
triệ đồng
17.276,90
20.059,85
19.150,92
2.782,95
-908,93
2
Tài sản ng n h n
triệ đồng
16.596,04
19.524,90
18.754,07
2.928,86
-770,83
3
Ti n + các khoản tƣơng đƣơng ti n
triệ đồng
789,94
897,90
297,89
107,96
-600,01
4
Hàng tồn kho
triệ đồng
12.901,10
14.890,11
15.985,71
1.989,01
1.095,6
5
TSNH – HTK
triệ đồng
3.694,94
4.634,79
2.768,36
939,85
-1.866,43
6
Tổng nợ phải trả
triệ đồng
7.971,33
10.434,75
9.410,66
2.463,42
-1.024,09
7
Nợ ng n h n
triệ đồng
7.971,33
10.434,75
9.410,66
2.463,42
-1.024,09
8
Hệ số thanh toán tổng quát (8) = (1)/(6)
lần
2.17
1,92
2,04
-0,25
0,12
9
Hệ số thanh toán hiện thời (9) = (2)/(7)
lần
2,08
1,87
1,99
-0,21
0,12
10
Hệ số thanh toán nhanh (10) = (5)/(7)
lần
0,46
0,44
0,29
-0,02
-0,15
11
Hệ số thanh toán tức thời (11) =(3)/(7)
lần
0,10
0,09
0,03
-0,01
-0,06
(Nguồn: Bảng cân đối kế toán năm 2011 – 2013, do phòng kế toán cung cấp)
87
nghiệp không đủ đảm bảo cho việc thanh toán ngay các khoản nợ ng n
h n n nhƣ c c chủ nợ đòi ti n cùng một úc Sang n
2012, hệ số
thanh toán nhanh là 0,44 lần, giảm 0,02 lần so với n 2011 Mỗi 1 đồng
nợ ng n h n t ng n
2012 th chỉ c 0,44 đồng tài sản ng n có th sử
dụng ngay đ thanh t n, đi u này cho thấy khả n ng thanh t n nhanh
của công ty n 2012 còn ké hơn cả n 2011
Và hệ số n y t ng n
2013 l i ti p tục giảm m nh xuống còn
0,29 lần, thấ hơn
ới n
2012 0,15 lần. Cứ 1 đồng nợ ng n h n
thì chỉ có 0,29 đồng tài sản ng n h n có th sử dụng ngay đ thanh toán.
Nhƣ vậy, hệ số thanh toán của công ty n
2013 thấp nhất trong 3
n
q a, đi đ ch thấy rằng khả n ng thanh t n nhanh của công ty
ng y c ng ké đi
n u các chủ nợ đòi ti n cùng một lúc thì giá trị tài
sản ng n h n có th sử dụng ngay của công ty không đủ đảm bảo thanh
toán các khoản nợ ng n h n.
D a vào bảng số liệu và các phân tích trên của hệ số khả n ng
thanh toán hiện thời và hệ số khả n ng thanh t n nhanh giai đ n 2011 2013, ta thấy hệ số thanh toán hiện thời của công ty ở mức khá cao
nhƣng hệ số thanh toán nhanh l i ở mức quá thấ
i u này do giá trị
hàng tồn kho của công ty chi m tỷ trọng khá cao trong giá trị tài sản
ng n h n. Vì vậy, công ty cần phải cải thiện hệ số khả n ng thanh t n
nhanh bằng các biện pháp tích c c hơn t ng iệc c t giảm hàng tồn kho.
Bên c nh việc sử dụng 3 chỉ tiê t ên đ đ nh gi khả n ng thanh
toán vốn bằng ti n c ng nhƣ khả n ng thanh t n của công ty, ta còn sử
dụng một chỉ tiêu khác là hệ số khả n ng thanh t n tức thời (hệ số khả
n ng thanh t n bằng ti n). Vì hàng tồn kho và các khoản phải thu ng n
h n không c g đ đảm bảo rằng hai khoản này có th chuy n nhanh
chóng sang ti n đ kị đ ứng các khoản nợ ng n h n, nên sử dụng chỉ
tiê n y đ bi t đƣợc các khoản nợ ng n h n của công ty đƣợc đảm bảo
chi trả bao nhiêu bằng ti n và các khoản tƣơng đƣơng ti n.
3) Hệ số khả năng thanh toán tức thời (hệ số khả năng thanh toán
bằng tiền)
Hệ số thanh toán tức thời của công ty liên tục giả
luôn nằ dƣới mức nhỏ hơn 1, cụ th :
q a3n
N
2011, hệ số thanh toán tức thời của công ty là 0,10 lần, tức
một đồng nợ ng n h n th c 0,10 đồng vốn bằng ti n đ chi trả. Sang
n
2012 th hệ số này giảm còn 0,09 lần, giảm 0,01 lần so với n
88
2011,
n
2013 th hệ số này ti p tục giảm m nh chỉ còn 0,03 lần,
giảm 0,06 lần so với n 2012
Nhƣ vậy, khả n ng thanh t n tức thời của công ty q a 3 n
ng y c ng ké đi nằm ở mức thấp.
Từ các phân tích trên v hệ số thanh toán hiện thời, hệ số thanh
toán nhanh, hệ số thanh toán tức thời thì ta thấy hệ số thanh toán tức thời
của công ty q a 3 n q thấp so với các hệ số kh c, đi u này do hàng
tồn kho và khoản phải thu chi m tỷ trọng quá cao trong tài sản ƣ động.
Cho nên n u các chủ nợ đòi ti n cùng một lúc thì công ty không đảm bảo
đủ khả n ng thanh t n, h ng tồn kho và các khoản phải thu ng n h n
không c g đ đảm bảo rằng hai khoản này có th chuy n nhanh chóng
sang ti n đ kịp đ ứng các khoản nợ ng n h n. Vì vậy, công ty cần cải
thiện hệ số khả n ng thanh t n tức thời nhằ đảm bảo cho quá trình
ho t động của công ty.
Tuy nhiên, hệ số n y c ng không nên ở mức quá cao vì nó s làm
giảm hiệu quả sử dụng vốn bằng ti n, doanh nghiệp s trong tình tr ng
gi quá nhi u ti n, còn ngƣợc l i quá nhỏ thì doanh nghiệ đang gặp khó
kh n
ti n đ phục vụ cho sản xuất kinh d anh, d đ công ty cần phải
đi u chỉnh hệ số này ở mức hợp lý.
Tóm l i, d a vào các tỷ số v khả n ng thanh t n t ên ta thấy khả
n ng thanh t n ốn bằng ti n của công ty còn thấ
ng y c ng ké đi
Lƣợng vốn bằng ti n q
t không đủ đ chi trả các khoản chi hằng ngày
n u phát sinh nhi c ng nhƣ không đủ đảm bảo thanh toán các khoản
nợ ng n h n, t ng khi đ h ng tồn kho và các khoản phải thu l i chi m
tỷ trọng quá cao trong tổng vốn ƣ động.
Vì vậy, công ty cần có nh ng biện pháp tích c c đ c t giảm hàng
tồn kho và cần có nh ng chính sách thích hợ đ thúc đẩy việc thu hồi
các khoản nợ phải thu, nhằm cải thiện khả n ng thanh t n của vốn bằng
ti n.
4.4 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU
4.4.1 Phân tích khả năng thanh toán của các khoản nợ phải thu
(xem bảng 4.18 trang 92)
Qua bảng các chỉ tiêu thanh toán của nợ phải thu giai đ n 2011 2013, ta thấy vòng quay các khoản phải thu giảm liên tục q a 3 n còn
kỳ thu ti n b nh q n th t ng iên tục q a 3 n , cụ th :
89
N 2011 òng q ay c c kh ản phải thu của công ty là 5,54 vòng
nên bình quân công ty s mất 65 ngày cho việc thu hồi một khoản nợ.
Nhƣng đ n n
2012 th hồi một khoản nợ công ty phải mất đ n 121
ngày, kỳ thu ti n b nh q n t ng ên d òng q ay c c kh ản phải thu
của công ty n 2012 2,97 òng, giảm so với n
2011 là 2,57 vòng.
Nguyên nhân của s giảm vòng quay các khoản phải thu thứ nhất là do
n
2012 d anh th th ần của công ty chỉ đ t 13.768,93 triệu đồng,
t ng khi đ n
2011 d anh th th ần là 20.572,85 triệ đồng, giảm
6.803,92 triệ đồng tƣơng ứng giảm 33,07% so với n 2011. Thứ hai là
do khoản phải th b nh q n t ng ên, n
2011 kh ản phải thu bình
quân là 3.716,59 triệ đồng
n
2012
4.641,64 triệ đồng, t ng
925,05 triệ đồng ứng với 24,89% so với n 2011
Nhƣ vậy, doanh thu thuần giả đi nhƣng khoản phải thu bình
quân l i t ng ên dẫn đ n vòng quay các khoản phải thu giảm, kéo theo
kỳ thu ti n bình quân của công ty t ng ên
Bƣớc ang n
2013, òng q ay c c kh ản phải thu ti p tục
giảm còn 2,21 vòng, giảm so với n
2012 0,76 vòng. S giảm vòng
quay các khoản phải thu làm cho kỳ thu ti n bình quân của công ty n
2013 t ng ên 163 ng y, t ng 42 ngày so với n
2012, tức đ thu hồi
một khoản nợ công ty phải mất đ n 163 ng y Ng yên nh n d n
2013 doanh thu thuần của công ty chỉ đ t 9.072,88 triệ đồng, giảm
4.696,05 triệ đồng ứng với 34,11% so với n
2012, bên c nh đ
khoản phải thu bình quân so với n
2012 c ng giả đi, cụ th
n
2013 khoản phải thu bình quân là 4.105,46 triệ đồng, giảm 536,18 triệu
đồng ứng với 11,55%.
Nhƣ vậy, cả doanh thu thuần và khoản phải th b nh q n n
2013 đ u giảm so với n 2012, nhƣng tốc độ giảm của doanh thu thuần
nhanh hơn
ới khoản phải thu bình quân, dẫn đ n vòng quay các
khoản phải thu ti p tục giảm còn kỳ thu ti n b nh q n th t ng ên
Từ bảng số liệu và các phân tích trên ta thấy vòng quay các khoản
phải thu liên tục giảm và kỳ thu ti n quân liên tục t ng, đi đ c nghĩa
là tốc độ chuy n thành ti n của các khoản phải thu ngày càng chậm, do
đ
ảnh hƣởng đ n khả n ng thanh toán và ho t động của công ty.
Vì vậy, công ty cần có nh ng biện pháp tích c c nhằ t ng d anh
thu thuần đ cải thiện khả n ng thanh t n của các khoản nợ phải thu
c ng nhƣ n ng ca khả n ng thanh t n của công ty.
90
T y nhiên, t ƣớc khi đƣa a c c biện pháp thích hợ đ t ng khả
n ng thanh t n c c kh ản nợ phải thu thì ta cần bi t đƣợc công ty đang
ở trong tình tr ng bị c c đối tác chi m dụng vốn hay ngƣợc l i, vì vậy ta
cần phân tích thêm chỉ tiêu hệ số nợ phải thu so với nợ phải trả.
Thông qua bảng số liệu trên ta thấy hệ số nợ phải thu so với nợ
phải trả q a 3 n
ôn nhỏ hơn 1
giảm liên tục, cụ th
n
2011
hệ số này là 0,59 lần, c nghĩa
ố nợ mà công ty cần phải thanh toán
lớn hơn
ới số nợ mà công ty thu hồi N 2012 th hệ số này là 0,47
lần giảm 0,12 lần so với n 2011,
n 2013 hệ số này ti p tục giảm
xuống còn 0,38 lần, giảm 0,09 so với n 2012
Nhƣ ậy, hệ số nợ phải thu so với nợ phải trả liên tục giảm qua 3
n
ôn nhỏ hơn 1, chứng tỏ mức độ nợ cần thanh toán khá nhi u và
ng y c ng t ng ên, vì vậy công ty cần nâng cao hiệu quả ho t động đ
đảm bảo khả n ng thanh t n
Tóm l i, từ các phân tích trên cho ta thấy rằng khả n ng thanh
toán của các khoản phải thu của công ty ng y c ng ké , t ng khi đ nợ
phải trả của công ty thì ngày một t ng ên V ậy, công ty cần có nh ng
biện pháp tích c c đ đẩy m nh thu hồi các khoản nợ phải th
t ng
d anh th đ cải thiện khả n ng thanh t n của khoản phải thu tốt hơn,
nhằ đ ứng kịp thời đ thanh toán các khoản nợ phải trả và nâng cao
hiệu quả ho t động của công ty.
91
Bảng 4.18 Các chỉ tiêu thanh toán của nợ phải th giai đ n 2011 – 2013
ơn ị tính: triệ đồng
N
2011
N
2012
N
2013
STT Chỉ tiêu
ơn ị
tính
1
Doanh thu thuần
Triệu
đồng
20.572,85
13.768,93
9.072,88
-6.803,92
-4.696,05
2
Khoản phải thu bình
quân
Triệu
đồng
3.716,59
4.641,64
4.105,46
925,05
-536,18
3
Vòng quay các khoản
phải thu (3)=(1)/(2)
Vòng
5,54
2,97
2,21
-2,57
-0,76
4
Kỳ thu ti n bình quân
(4)=360/(3)
Ngày
65
121
163
56
42
5
Tổng nợ phải thu
Triệu
đồng
4.573,70
4.889,57
3.501,36
315,87
-1.388,21
6
Tổng nợ phải trả
Triệu
đồng
7.801,43
10.304,85
9.300,76
2.503,42
-1.004,09
7
Hệ số nợ phải thu so với
Lần
nợ phải trả (7)=(5)/(6)
0,59
0,47
0,38
-0,12
-0,09
Chênh lệch
2012/2011
(Nguồn: Báo cáo tài chính của Công ty năm 2011 - 2013 do phòng kế toán Công ty cung cấp)
92
Chênh lệch
2013/2012
CHƢƠNG 5
CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ
NÂNG CAO KHẢ NĂNG THANH TO N CỦA VỐN BẰNG TIỀN
VÀ CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
VINAFOR CẦN THƠ
5.1 NH N XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC
KHOẢN PHẢI THU
5.1.1 Ƣu điểm
- Hệ thống tài khoản: công ty áp dụng tƣơng đối đầy đủ các tài
khoản theo hệ thống k toán Việt Na đƣợc Bộ Tài chính ban hành theo
quy t định số 15/2006/Q -BTC ngày 20/03/2006 thông tƣ 224.
- Quản lý nợ phải thu: k t n đối chi u, ki m tra các khoản nợ
đ n h n và lập thông báo trả nợ gởi ch kh ch h ng định kỳ, vì vậy công
ty s h n ch đƣợc các khoản nợ quá h n và việc thu nợ đƣợc nhanh
chóng.
- Công tác quản lý ti n gửi ng n h ng: định kỳ (cuối mỗi tháng)
k t n thanh t n đ u th c hiện đối chi u sổ chi ti t ti n gửi với sổ phụ
của ng n h ng, đi đ
giúp h n ch đƣợc các sai sót và quản lý ti n
gửi đƣợc chặt ch , ch nh x c hơn
- Tổ chức các bộ phận k toán: công ty áp dụng tổ chức k toán
theo hình thức k t hợp, vận dụng vi tính hóa vào công t c, đội ng k
t n c t nh độ kinh nghiệm luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao.
- Hình thức sổ k toán: hiện nay công ty áp dụng hình thức nhật
ký chung. Việc áp dụng hình thức k toán này cho thấy đơn ị đã bi t
khai thác khả n ng ch yên ôn đội ng c n bộ nhân viên k toán toàn
công ty, giảm nhẹ khối ƣợng công việc ghi sổ k toán, giả a động
trong phòng k t n ặc biệt, việc ứng dụng k toán trên máy vi tính
đang th c s t o nên một hệ thống k toán hiệu quả c độ tin cậy cao.
Nhờ có phần m m k toán, nhân viên k toán chỉ cần nhập số liệu thì các
sổ sách s t cập nhật không cần phải tính toán mất thời gian độ chính
x c ôn đƣợc đảm bảo.
- Tổ chức ghi chép và h ch toán: công ty sử dụng đúng c c ẫu
chứng từ the q y định của Bộ Tài chính. T y nhiên c ng c
ột số
chứng từ công ty t thi t k d a t ên q y định Bộ Tài chính nhƣ h a đơn
GTGT, giấy báo nợ… Quy trình lập, luân chuy n, ƣu tr chứng từ hợp
lý thuận tiện cho việc h ch toán k toán. Khi chứng từ tập hợp v phòng
93
k t n th đƣợc phân lo i, s p x p riêng theo từng nội dung giúp dễ
dàng trong việc tìm ki m và ghi vào sổ sách. K toán ghi chép tình hình
bi n động vốn bằng ti n và các khoản phải th đƣợc k t hợp chặt ch ,
đồng bộ gi a k toán chi ti t và k toán tổng hợp.
Việc tổ chức h ch toán vốn bằng ti n và các khoản phải thu nói
riêng và công tác k t n n i ch ng đã
dụng đúng ới các chuẩn m c
k toán của Bộ Tài chính.
5.1.2 Nhƣợc điểm
Bên c nh nh ng ƣ đi đã nê ở trên, công tác k toán vốn bằng
ti n và các khoản phải thu ở công ty còn có nh ng tồn t i sau:
- Công tác k toán ti n mặt t i quỹ: công ty không có th c hiện
báo cáo và ki m kê quỹ cuối ngày hoặc định kỳ. Vì vậy, công ty khó phát
hiện ƣợng ti n mặt thừa, thi u và việc quản lý ti n mặt không đƣợc chặt
ch , khả n ng xảy ra sai sót s rất lớn.
- Quản lý nợ phải thu: công ty không có mở sổ theo dõi chi ti t
các khoản nợ của từng kh ch h ng, t ng khi đ c c đối tác của công ty
tƣơng đối nhi u nên s rất khó n m b t đƣợc tình hình thu nợ và thời
gian nợ của từng khách hàng. Công ty không có trích lập cho khoản d
phòng nợ phải th kh đòi,
ậy công ty s bị thiệt h i v mặt kinh t
đối với c c t ƣờng hợp không thu hồi đƣợc nợ.
- Do nhân viên k toán ít nên khối ƣợng công việc mà một nhân
viên k toán phải giải quy t tƣơng đối lớn mặc dù đã c
hổ trợ của
phần m m k toán. Việc một nhân viên k toán phải kiêm nhi u thành
phần k toán có th dẫn đ n s lỏng lẻo trong vấn đ ki m soát nội bộ,
mặt khác công việc nhi u vào thời đi m cuối tháng hoặc cuối q ý thƣờng
bị dồn l i.
- Một số chứng từ trong công ty còn thi u mộc (con dấ ) nhƣ
phi u thu, phi u chi ti n mặt.
- Một số mục khi lên sổ công ty còn bỏ trống nhƣ mã chứng từ, số
thứ t dòng , mục đã ghi ổ cái trong sổ nhật ký chung hay các mục trang
sổ, số thứ t dòng trong sổ cái, h a đơn GTGT th chƣa g ch chéo phần
trống.
94
5.1.3 Các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán
1.H n thiện bộ
yk t n
- Cần bổ sung thêm nhân viên k t n đ công việc đƣợc giải
quy t nhanh ch ng hơn
- Cần k t nối hệ thống
có th truy cậ nhanh hơn
y t nh c c hòng ban đ khi cần số liệu
- Công ty nên bổ sung dấu mộc trong các chứng từ đ h n ch thất
thoát tài sản đảm bả t nh an t n hơn ch chứng từ.
- Công ty nên bổ ng, ghi đầy đủ các nội dung khi ghi lên sổ sách
nhằm h n ch sai sót khi nhập số liệ , t ng cƣờng s ràng buộc gi a các
số liệ đ dễ dàng tìm hi u và ki m tra số liệu.
- Công ty nên th c hiện báo cáo, ki m kê quỹ vào cuối ng y đ
phát hiện thừa, thi u nhằm có biện pháp xử lý kịp thời t nh đƣợc thất
thoát.
- Việc mở sổ chi ti t theo dõi các khoản nợ phải thu của từng
khách hàng s giúp công ty dễ dàng bi t đƣợc tình hình khách hàng còn
thi u nợ ba nhiê
đã thanh t n đƣợc ba nhiê , kh ch h ng c ƣợt
quá thời h n thanh t n hay không đ có nh ng biện pháp kịp thời nhằm
đôn đốc khách hàng trả nợ. Từ đ c th giúp nâng cao khả n ng thanh
toán của công ty và giảm rủi ro trong thu hồi nợ phải thu.
2. Hoàn thiện việc trích lập d phòng
Công ty nên trích lập d phòng cho các khoản nợ phải th kh đòi
the c c q y định của thông tƣ 228/2009/TT-BTC, việc trích lập d
phòng s giúp công ty h n ch đƣợc giá trị tổn thất của các khoản nợ
không thu hồi đƣợc nhƣ t ƣờng hợp khách hàng không có khả n ng
thanh toán thì chi phí trích lập d hòng đƣợc t nh
chi h đƣợc trừ
khi x c định thu thu nhập doanh nghiệp. Cách trích lập d phòng của
Thông tƣ d a trên từng đối tƣợng cụ th , thời gian nợ quá h n mà trích
lập.
5.2 CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO KHẢ NĂNG THANH TO N CỦA
VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU
5.2.1 Giải pháp nâng cao khả năng thanh toán của vốn bằng tiền
- C t giảm bớt ƣợng hàng tồn kho bằng cách: không nên mua d
tr quá nhi u hàng tồn kho, và không nên sản xuất ra hàng lo t các sản
phẩm mà chỉ sản xuất nhi khi n c đơn đặt hàng. Ngoài ra, công ty
95
cần có nh ng chính sách bán hàng thích hợ đ th hút c c đối tác nhƣ
chi t khấ thƣơng
i hay giảm giá, nhằm giải phóng bớt ƣợng hàng
tồn trong kho. Và nên ki
t a thƣờng x yên ƣợng hàng tồn kh đ bi t
đƣợc tình hình hàng tồn ba nhiê đ có k ho ch sản xuất phù hợp.
- Phải đảm bảo một ƣợng vốn bằng ti n c n đối, hợp lý t i quỹ
bởi vì nhi u quá thì giảm khả n ng inh ời (t ng chi h cơ hội), ít quá
thì l i không đảm bảo khả n ng thanh t n tức thời. Khoản ti n này phải
đảm bả đƣợc các khoản chi hằng ng y, d đ công ty cần phải gi l i
một ƣợng ti n thích hợp. Chính vì vậy doanh nghiệp cần d a vào việc
thu chi của kỳ t ƣớc đ lập k ho ch thu ti n mặt linh ho t cho kỳ sau,
nhƣ vậy thì doanh nghiệp s không thừa hoặc thi u ti n đ thanh toán.
- ánh giá các chi phí chung của công ty xe c cơ hội nào c t
giảm chúng hay không. Việc c t giảm nh ng chi phí không cần thi t s
c c t c động tr c ti p tới con số lợi nhuận. Các chi phí ho t động, nhƣ
th ê ƣớn, quảng c , a động gián ti hay chi h
n hòng,
nh ng chi phí gián ti p mà doanh nghiệp phải chịu đ vận hành ho t
động kinh doanh ngoài nh ng chi phí tr c ti nhƣ ng yên ật liệu.
th c hiện đƣợc nhiệm vụ này, công ty cần xây d ng cơ ch
quản ý đi u hành nguồn vốn và các chi phí sản xuất kinh doanh hiệu quả
the hƣớng cơ cấu thu chi phù hợp với việc c t giả c c chi h đầu vào.
Không chỉ có vậy, hệ thống quản lý chi tiêu từng bƣớc th c hiện t động
h , đẩy m nh phân cấp nhằ c n đối tỷ lệ chi và phù hợp với mục tiêu
phát tri n kinh doanh trong từng thời kỳ.
- Tận dụng tối đa h n mức mua chị (thƣờng là 60-90 ngày) ta có
th xe đ y kh ản vay mà không cần phải trả ãi, đồng thời nó giúp
cho công ty c đủ thời gian thu nợ kh ch h ng đ chi trả mà không cần
phải đi ay V tận dụng các khoản chi t khấu thanh toán của nhà cung
cấ Nhƣ vậy s giúp cho công ty n ng ca đƣợc khả n ng thanh t n
vốn bằng ti n.
- Giám sát hiệu quả nhất các khoản thu của công ty nhằ đảm bảo
rằng công ty đang i t h đơn th ti n khách hàng chuẩn xác nhất và
công ty c ng đang nhận đƣợc các khoản thanh to n đúng hẹn. Các khách
hàng thanh toán sớ
đ đặn hay đƣợc khích lệ đ
nhƣ ậy luôn
rất đ ng t n t ọng. Việc họ ti p tục
nhƣ th s đảm bảo một dòng
ti n mặt ổn định cho công ty.
96
- Công ty cần đ
h n đ c c c đi u khoản thanh t n d i hơn
với nh ng nhà cung cấp. Thời gian thanh toán càng dài càng tốt nhằm
gi đồng ti n ở l i với công ty
hơn
- Công ty cần giám sát và quản lý chặt ch các khoản ti n bị rút ra
khỏi doanh nghiệp cho nh ng mục đ ch không iên q an tới kinh doanh,
chẳng h n nhƣ hối phi u chủ sở h u. Việc đƣa a ng i q nhi u ti n có
th khi n ƣ ƣợng ti n mặt của công ty bị tổn h i đ ng k .
5.2.2 Giải pháp nâng cao khả năng thanh toán của các khoản nợ
phải thu
ối với khả n ng thanh t n của các khoản nợ phải thu thì công ty
c ng còn nh ng mặt h n ch nhƣ sau: d a vào kỳ thu ti n bình quân
đƣợc phân tích ở chƣơng 4 ta thấy kỳ thu ti n b nh q n t ng ên q a c c
n ,
ch khả n ng thanh t n của khoản nợ phải thu giả đi, n u
không có biện pháp kh c phục thì công ty dễ bị chi m dụng vốn. Khoản
phải thu khách hàng chi m tỷ trọng khá lớn t ng 3 n
q a, ch thấy
tình hình thu nợ của công ty chƣa ca V ậy cần có các chính sách thích
hợ đ đẩy nhanh tốc độ thu hồi nợ.
Từ c c h n ch t ên e xin đ x ất ột ố giải h nhằ giú
công ty n ng ca khả n ng thanh t n của ốn bằng ti n nhƣ sau:
kỳ th ti n b nh q n của công ty giả x ống không t ng
nhƣ c c n q a th t ƣớc tiên công ty hải t ng d anh thu, vì doanh thu
th ần của công ty giai đ n 2011 – 2013 iên tục giả
nh C c giải
pháp giúp công ty t ng d anh th nhƣ : d y t c c kh ch h ng th n
thi t k t hợ
ở ộng ối q an hệ, t ki
kh ch h ng ới, ngoài ra
công ty còn hải x y d ng chi n ƣợc gi hù hợ , …
giảm bớt các khoản phải thu, công ty có th áp dụng một số
biện h nhƣ: ký hợ đồng với khách hàng công ty nên đƣa ra một số
ràng buộc t ng đi u kiện thanh toán hoặc một số ƣ đãi n u khách hàng
trả ti n sớm. Và k toán công nợ cần phải thƣờng x yên the dõi, đối
chi u tình hình công nợ, ti n hành lập danh sách nh ng khoản nợ đ n
h n cần phải th đ lên k ho ch thu hồi nợ, đồng thời trích phần t
hoa hồng thƣởng cho nhân viên thu hồi nợ sớm.
97
CHƢƠNG 6
KẾT LU N VÀ KIẾN NGHỊ
6.1 KẾT LU N
Vốn bằng ti n và các khoản phải thu là tài sản có tính thanh khoản
cao nhất, c iên q an đ n c c giai đ n sản xuất kinh doanh. Vì th nó là
mối q an t
h ng đầu của nhà quản lý do vậy trách nhiệ đặt ra là
ngƣời quản lý phải sử dụng và quản lý vốn bằng ti n, các khoản phải thu
sao cho hợp lý nhằ đ ứng tình hình kinh t hiện nay.
Qua thời gian th c tập t i công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ, e
đã c
ột i đ nh gi nhận xét v công tác h ch toán k t n c ng nhƣ
tình hình sử dụng và khả n ng thanh t n của vốn bằng ti n và các khoản
phải thu t i công ty, có th rút ra nh ng k t luận a đ y:
Công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ từ một xí nghiệ đã t ải qua
quá trình phát tri n lâu dài và b n v ng, công ty đã t ở thành công ty Cổ
phần và sau nhi n h t động công ty đã không ngừng cải ti n v các
ĩnh c ho t động. Cùng với với s n ng động, sáng t o, nhiệt huy t của
đội ng c n bộ công nh n iên đã đƣa công ty dần dần vào th ổn định
và ngày càng phát tri n Q a q t nh đ nh gi t nh h nh h ch toán công
tác k to n c ng nhƣ đ nh gi t nh h nh ử dụng và khả n ng thanh t n
của vốn bằng ti n và các khoản phải thu, em thấy rằng công tác k toán
vốn bằng ti n và các khoản phải thu của công ty đƣợc tổ chức tốt, chứng
từ, sổ sách tuân thủ tƣơng đối the c c q y định của Bộ Tài chính và
đƣợc s p x
ƣu tr cẩn thận có trật t , nhân viên k t n c t nh độ
chuyên môn nghiệp vụ cao, làm việc có tinh thần trách nhiệ đảm bảo
cung cấp thông tin khá kịp thời và chính xác cho ban quản lý.
Tuy nhiên, tình hình sử dụng và khả n ng thanh t n ốn bằng
ti n và các khoản phải thu của công ty chƣa cao và ngày càng giảm. Vì
vậy công ty cần cố g ng hơn n a trong công tác quản lý và cần có nhi u
biện pháp tích c c đ nâng cao khả n ng thanh t n
Do ki n thức và thời gian có h n nên luận n của em còn nhi u
ơ t
h n ch . Vì th em mong nhận đƣợc g ý
giú đỡ từ quý
thầy cô và các anh chị phòng k toán công ty đ bài luận n của em
đƣợc hoàn thiện hơn
98
6.2 KIẾN NGHỊ
6.2.1 Đối với Nhà nƣớc
T
ôi t ƣờng kinh doanh thuận lợi, c nh tranh công bằng cho
các DN, nghiêm cấm, xử lý nặng các hành vi bán hàng giả, kém chất
ƣợng ảnh hƣởng đ n uy tín các công ty, doanh nghiệ c ng nhƣ ức
khỏe ngƣời tiêu dùng.
T o đi u kiện cho các công ty, doanh nghiệp dễ dàng mở rộng quy
mô.
Giảm thu giá trị gia t ng ch c c ản phẩm vật liệu xây d ng; hỗ
trợ lãi suất cho vay mua nhà, mua vật liệu xây d ng; giãn nợ, khoanh lãi
các khoản ay đầ tƣ t ƣớc đ y của doanh nghiệp; xây d ng chƣơng
trình xuất nhập khẩu vật liệu xây d ng, t đầu ra cho các sản phẩm vật
liệu xây d ng.
6.2.2 Đối với Bộ Xây dựng
ẩy nhanh việc xây d ng cơ ở h tầng (tất cả các lo i đƣờng
giao thông nông thôn, tỉnh lộ, quốc lộ, đƣờng đô thị, sân bãi các khu
công nghiệp) vừa bả đảm công trình b n v ng vừa th c hiện chính sách
kích cầu, tiêu thụ h t hàng tồn kho, thu hồi vốn trả nợ ngân hàng.
6.2.3 Đối với ngân hàng
Các ngân hàng cơ cấu l i các khoản nợ (giãn nợ, khoanh lãi các
khoản ay đầ tƣ t ƣớc đ y) ch c c d anh nghiệ đ không lâm vào tình
tr ng nợ xấu, h lãi suất cho vay và nới rộng c c q y định v đi u kiện
vay vốn ƣ động đ các doanh nghiệp khát vốn th c s ay đƣợc vốn
với lãi suất thấ đ phục vụ sản xuất.
99
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1.
Bộ t i ch nh, 2008 Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam. Nhà
x ất bản T i ch nh, H Nội
2.
Hà Thị Ngọc Hà, 2004. 180 sơ đồ kế toán doanh nghiệp vừa và
nhỏ. Nh x ất bản T i ch nh
3.
Lê Thị Nh n, 2008 Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải
thanh toán. Luận văn Đại học. i học Kinh t TP Hồ Ch Minh
4.
Ng yễn V n Công, 2010. Giáo trình phân tích báo cáo tài
chính Nh x ất bản gi dục Việt Na
5.
Ng yễn Thanh Liêm Ng yễn Thị Mỹ Hƣơng, 2009. Quản trị tài chính Nh x ất bản Thống
kê TPHCM.
6.
Ng yễn H ng Na , 2013 Hoàn thiện công tác kế toán, quản lý
vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty TNHH MTV Đầu tư –
Xây dựng Quang Trung. L ận n i học
i học Cần Thơ
7.
Ng yễn V n Nhiệ , 2010 Hướng dẫn thực hành hạch toán kế
toán – lập và trình bày báo cáo tài chính doanh nghiệp theo những quy
mô mới nhất Nh x ất bản T i ch nh
8.
Ng yễn Thị Mỹ Nhân, 2014. Kế toán vốn bằng tiền và các
khoản phải thu tại công ty Cổ phần Cơ điện Cần Thơ. L ận n i học
i học Cần Thơ
9.
Q ch Thiên Hƣơng, 2013 Hoàn thiện công tác kế toán, quản lý
vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty cổ phần Vinafor Cần
Thơ L ận n i học
i học Cần Thơ
100
PHỤ LỤC
PHỤ LỤC 1
CÁC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
Mẫu số 02 – TT
(Ban hành theo Q ố: 15/2006/Q -BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ t ƣởng BTC)
Công ty Cổ hần Vinaf Cần Thơ
386 CMT8, Q B nh Thủy, TPCT
PHIẾU CHI
Ngày 03 tháng 01 năm 2014.
Q y n ố: 0001
Số CT 0005-PC
Nợ 331
Có 1111
Họ và tên ngƣời nhận ti n: inh V n Th ật
ịa chỉ: 36/10A T ần Việt Ch , NK, TPCT
Lý do chi: Thanh t n ti n xi ng TL
Số ti n: 4 699 200 VN
(Vi t bằng ch ): bốn t iệ
t
ch n ƣơi ch n ng n hai t
đống chẵn /
Kèm theo:........................................................... Chứng từ gốc:.....................................
Giám đốc
(Ký, họ tên, đ ng dấ )
Kế toán trƣởng
(Ký, họ tên)
Ngày ......... tháng ........ năm 20......
Ngƣời nhận tiền Ngƣời lập phiếu
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
ã nhận đủ ố ti n ( i t bằng ch ): ...............................................................................
...........................
+ Tỷ giá ng i tệ (vàng b c, đ quý): ............................................................................
............................
+ Số ti n quy đổi: ...........................................................................................................
............................
101
102
Mẫu số 01 – TT
(Ban hành theo Q ố: 15/2006/Q -BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ t ƣởng BTC)
CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦNTHƠ
386 CMT8, Q BÌNH THỦY, TPCT
PHIẾU THU
Ngày 06 tháng 01 năm 2014
Q y n ố: 0001
Số: 0018-PT
Nợ 1111
Có 131
Họ và tên ngƣời nộ ti n: Ng yễn Thị Ki Anh
ịa chỉ: P.Kinh doanh
Lý do nộ : th ti n ật tƣ CH T Hằng
Số ti n: 20 000 000 VN
(Vi t bằng ch ): hai ƣơi t iệ đồng chẵn /
Kèm theo:........................................................... Chứng từ gốc:.....................................
Giám đốc
(Ký, họ tên, đ ng dấ )
Kế toán trƣởng
(Ký, họ tên)
Ngày ......... tháng ........ năm 20......
Ngƣời nộp tiền Ngƣời lập phiếu
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
ã nhận đủ ố ti n ( i t bằng ch ): ...............................................................................
...........................
+ Tỷ giá ng i tệ (vàng b c, đ quý): ............................................................................
............................
+ Số ti n quy đổi: ...........................................................................................................
............................
103
104
NG N HÀNG Á CH U ACB
Mã GDV: 001
Chi nh nh: ACB q ận Ninh Ki ,TPCT
Mã KH: 1111
Số GD: 23
GIẤY BÁO CÓ
Ngày: 01/01/2014
Kính gửi: CTY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ
Mã số thu : 1800155847
Hôm nay chúng tôi xin thông báo đã ghi CÓ TK của quý khách số ti n chi
ti t nhƣ sau:
Nội dung : Phải thu khách hàng ngày 01/01
Số tài khoản ghi CÓ: 600126337909731
Số ti n bằng số :
50.000.000
Số ti n bằng ch : n
ƣơi t iệ đồng chẵn /
Giao dịch viên
Ki m soát
(Ký tên và đ ng dấu)
(Ký tên và đ ng dấu)
T ần V n C
ỗV nB
105
NG N HÀNG BIDV
Mã GDV: 002
Chi nhánh: BIDV q ận Ninh Ki ,TPCT
Mã KH: 1132
Số GD: 34
GIẤY BÁO NỢ
Ngày: 05/01/2014
Kính gửi: CTY CỔ PHẦN BAO BÌ HÀ TI N
Mã số thu : 1800155847
Hôm nay chúng tôi xin thông báo đã ghi NỢ TK của quý khách số ti n chi
ti t nhƣ sau:
Nội dung : rút tài khoản ti n gửi ngân hàng v nhập quỹ ti n mặt
Số tài khoản ghi NỢ: 600126337909731
Số ti n bằng số :
55.000.000
Số ti n bằng ch : n
ƣơi
t iệ đồng chẵn /
Giao dịch viên
Ki m soát
(Ký tên và đ ng dấu)
(Ký tên và đ ng dấu)
T ần H
ỗT n
106
Mẫu số: 01GTKT3/001
TÊN CỤC THUẾ: TP HCM
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hiệu: AB/12T
Liên 1: Lƣ
Số: 003278
Ng y 07 th ng 01 n
2014
ơn ị bán hàng: Công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ
Mã số thu : 1800155847
ịa chỉ: 386 CMT8, Q.Bình Thủy, TPCT
Số tài khoản: 0983287292
iện tho i: 077.3856947 – 3854236
Họ tên ngƣời mua hàng: Ngy n Văn Tuân
Tên đơn ị: DNTN H u Duy
Mã số thu : 0991123283
ịa chỉ: ố 80, Lý T T ọng, TPCT
Số tài khoản: 0940234793
ST
T
Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị
tính
Số lƣợng
Đơn giá
Thành tiền
1
2
3
4
5
6=4x5
1
Cửa nh a
c i
02
1 300 000
2 600 000
Cộng ti n hàng:
2.600.000
Thu suất GTGT: 10 % , Ti n thu GTGT:
260.000
Tổng cộng ti n thanh toán
Số ti n vi t bằng ch : hai triệ t
t
2.860.000
ƣơi chục ng n đồng chẵn./.
Ngƣời mua hàng
Ngƣời bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên)
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
Ng yễn V n T n
Ng yễn Thị H a
107
ỦY NHIỆM CHI/ PAYMENT ORDER
Hƣớng dẫn
01/01/2014
Ngày/Date:
ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN/APP ICANT
Tên t i kh ản/Acct' na e:
công ty C? ph?n Vina
Số t i kh ản/Acct N :
13459827548
T i Ng n h ng Á Ch _chi nh nh/At ACB_B anch:
Q.Ninh Ki?u, TPCT
ĐƠN VỊ THỤ HƢ NG/BENEFICIARY
ơn ị thụ hƣởng/Beneficia y:
công ty TNHH TMDV R
17283787234
Số t i kh ản/Acct No:
CMND/Hộ Chi /ID CARD/PP N :
Ng y cấ / Date:
Nơi cấ / P ace:
T i Ng n H ng/ Beneficia y' Bank:
BIDV
Tỉnh,TP/ P
TPCT
ince,City:
L i ti n:
VND
Số ti n bằng ố/ In fig e :
USD
34.327.150
ba muoi b?n tri?u ba trăm hai muoi b?y ngàn m
Bằng ch / A
nt in w d :
chuy?n tr? ti?n mua v?t li?u
Nội d ng/ Detai :
Xem
Copyright © 2005 ACB, All rights reserved. Contact us: acb@acb.com.vn
108
PHỤ LỤC 2
CÁC SỔ SÁCH KẾ TOÁN LIÊN QUAN
109
CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ
386 CMT8, Q.BÌNH THỦY, TPCT
SỔ QUỸ TIỀN MẶT
Từ ngày 01/01/2014 đ n ngày 31/01/2014
ơn ị t nh: đồng
Ngày tháng
ghi sổ
Số dƣ đầu kỳ
01/01/2014
01/01/2014
01/01/2014
01/01/2014
Chứng từ
Thu
Chi
01/01-PC
01/01-PC
02/01-PC
02/01-PC
03/01/2014
01/01-PT
07/01/2014
02/01-PT
07/01/2014
02/01-PT
…
Tổng cộng
…
…
Diễn giải
TK Ƣ
Chi ti n điện-0162784
Chi ti n điện-0162784
Chi ti n a d y đồng-002754
Chi ti n
a d y đồng-002754
Thu ti n rút NH BIDV – Nguyễn
V n
Thu ti n bán cửa nh a cho DNTN
H u Duy-003278
Thu ti n bán cửa nh a cho DNTN
H u Duy-003278
…
6427
1331
631
1331
Thu
Số ti n
Chi
5.889.639
588.964
13.650.227
1.356.023
Tồn
150.519.530
144.629.891
144.040.927
130.390.700
129.034.677
1121
50.000.000
179.034.677
5113
2.600.000
181.634.677
3331
260.000
181.894.677
…
…
554.983.907
…
310.523.586
…
394.979.851
Ng y…th ng…n
Ngƣời ghi sổ
K t n t ƣởng
110
Giám đốc
…
Ghi
chú
…
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 1111
Từ ngày 01/01/2014 đ n ngày 31/01/2014
ơn ị t nh: đồng
Ngày tháng
Chứng từ
ghi sổ
Số phi u Ngày tháng
TK Ƣ
Diễn giải
Số dƣ
Số phát sinh
Nợ
Có
Số dƣ đầu kỳ
Nợ
150.519.530
01/01/2014
01/01PC
01/01/2014 Chi ti n điện-0162784
6427
5.889.639
144.629.891
01/01/2014
01/01PC
01/01/2014 Chi ti n điện-0162784
1331
588.964
144.040.927
01/01/2013
02/01PC
01/01/2014
Chi ti n
002754
a d y đồng-
631
13.650.227
130.390.700
01/01/2014
02/01PC
01/01/2014
Chi ti n
002754
a d y đồng-
1331
1.356.023
129.034.677
03/01/2014
01/01PT
03/01/2014
Thu ti n rút NH BIDV –
Nguyễn V n
1121
50.000.000
179.034.677
07/01/2014
02/01PT
07/01/2014
Thu ti n bán cửa nh a cho
DNTN H u Duy-003278
5113
2.600.000
181.634.677
07/01/2014
02/01PT
07/01/2014
Thu ti n bán cửa nh a cho
DNTN H u Duy-003278
3331
260.000
181.894.677
09/01/2014
09/01PC
09/01/2014
Chi ti n mặt nộp vào TK
NH BIDV- Chi
1121
111
20.000.000
161.894.677
Có
Thu ti n bán vật tƣ Cty
TNHH Toàn Th ng
18/01/2014
07/01PT
18/01/2014
20/01/2014
08/01PT
20/01/2014 Thu ti n vay NH ACB
…
…
…
…
131
11.810.150
173.704.827
311
142.500.000
316.204.827
…
Tổng cộng
…
…
554.983.907 310.523.586
… …
394.979.851
Ng y th ng…n
Ngƣời ghi sổ
K t n t ƣởng
112
Giám đốc
CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ
Mẫu số: S03a-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC
386 CMT8, Q.BÌNH THỦY, TPCT
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NH T KÍ CHUNG
Từ ng y 01/01/2014 đ n ngày 31/01/2014
ơn ị t nh: đồng
Chứng từ
ã ghi
sổ cái
Diễn giải
Ngày
Số
Tài khoản
đối ứng
Số phát sinh
Nợ
01/01/2014
01/01-PC
Chi ti n điện-0162784
642
5.889.639
01/01/2014
01/01-PC
Chi ti n điện-0162784
133
588.964
01/01/2014
01/01-PC
Chi ti n điện-0162784
111
01/01/2014
02/01-PC
Chi ti n
a d y đồng-002754
631
13.650.227
01/01/2014
02/01-PC
Chi ti n
a d y đồng-002754
133
1.365.023
01/01/2014
02/01-PC
Chi ti n
a d y đồng-002754
111
01/01/2014
01/01- BC
Công ty TNHH Bình Tân t m ứng ti n
mua vật tƣ
112
01/01/2014
01/01- BC
Công ty TNHH Bình Tân t m ứng ti n
mua vật tƣ
131
01/01/2014
01/01-BN
chi trả ti n mua vật liệu cho Công ty
TNHH TMDV R ng ông
331
01/01/2014
01/01-BN
chi trả ti n mua vật liệu cho Công ty
TNHH TMDV R ng ông
112
113
Có
6.478.603
15.015.250
50.000.000
50.000.000
34.327.150
34.327.150
01/01/2014
0003400
Bán hàng cho công ty TNHH Tấn Phát0003400
131
01/01/2014
0003400
Bán hàng cho công ty TNHH Tấn Phát0003400
511
01/01/2014
0003400
Bán hàng cho công ty TNHH Tấn Phát0003400
333
02/01/2014
02/01-BC
Công ty TNHH Thông Tin thanh toán
ti n mua hàng
112
02/01/2014
02/01-BC
Công ty TNHH Thông Tin thanh toán
ti n mua hàng
131
03/01/2014
02/01-BN
Trả lãi vay cho ngân hàng ACB
635
03/01/2014
02/01-BN
Trả lãi vay cho ngân hàng ACB
112
03/01/2014
01/01-PT
Thu ti n rút ngân hàng ACB v nhập
quỹ ti n mặt-V n
111
03/01/2014
01/01-PT
Thu ti n rút ngân hàng ACB v nhập
quỹ ti n mặt-V n
112
05/01/2014
05/01-BN
Chi ti n trả gốc vay ngân hàng ACB
311
05/01/2014
05/01-BN
Chi ti n trả gốc vay ngân hàng ACB
112
05/01/2014
06/01-BN
Rút ti n gửi ngân hàng nhập quỹ ti n
mặt-Hoan
111
05/01/2014
06/01-BN
Rút ti n gửi ngân hàng nhập quỹ ti n
mặt-Hoan
112
07/01/2014
02/01-PT
Thu ti n bán cửa nh a cho DNTN H u
111
114
4.022.150
3.656.500
365.650
41.510.000
41.510.000
895.231
895.231
50.000.000
50.000.000
40.000.000
40.000.000
55.000.000
55.000.000
2.860.000
Duy-003276
07/01/2014
02/01-PT
Thu ti n bán cửa nh a cho DNTN H u
Duy-003276
511
07/01/2014
02/01-PT
Thu ti n bán cửa nh a cho DNTN H u
Duy-003726
333
07/01/2014
09/01-PC
Chi ti n nộp vào TK ngân hàng BIDVChi
112
07/01/2014
09/01-PC
Chi ti n nộp vào TK ngân hàng BIDVChi
111
07/01/2014
07/01-BC
Nộp ti n mặt vào TK ngân hàng BIDVChung
112
07/01/2014
07/01-BC
Nộp ti n mặt vào TK ngân hàng BIDVChung
111
18/01/2014
09/01-BN
Chi nộp BHXH, BHYT, BHTN tháng
12/2013
338
18/01/2014
09/01-BN
Chi nộp BHXH, BHYT, BHTN tháng
12/2013
338
18/01/2014
09/01-BN
Chi nộp BHXH, BHYT, BHTN tháng
12/2013
338
18/01/2014
09/01-BN
Chi nộp BHXH, BHYT, BHTN tháng
12/2013
112
20/01/2014
11/01-BN
Chi ƣơng đợt 1 tháng 12/2013
334
20/01/2014
11/01-BN
Chi ƣơng đợt 1 tháng 12/2013
112
20/01/2014
09/01-PT
Thu ti n bán vật tƣ ch
111
công ty CP
115
2.600.000
260.000
20.000.000
20.000.000
30.000.000
30.000.000
26.829.729
5.030.586
2.235.816
34.096.131
52.331.362
52.331.362
11.810.150
Thiên Anh
20/01/2014
09/01-PT
Thu ti n bán vật tƣ ch
Thiên Anh
20/01/2014
08/01-PT
Thu ti n vay ngân hàng ACB
111
20/01/2014
08/01-PT
Thu ti n vay ngân hàng ACB
311
20/01/2014
09/01-PT
Công ty CP Thiên Anh thanh toán ti n
mua vật tƣ
111
20/01/2014
09/01-PT
Công ty CP Thiên Anh thanh toán ti n
mua vật tƣ
131
26/01/2014
14/01-BC
Thu ti n lãi
112
26/01/2014
14/01-BC
Thu ti n lãi
515
28/01/2014
20/01-BN
Chi nộp thu TNDN quý 1 và quý 2 +
thu GTGT tháng 5/2014
333
28/01/2014
20/01-BN
Chi nộp thu TNDN quý 1 và quý 2+
thu GTGT tháng 5/2014
333
28/01/2014
20/01-BN
Chi nộp thu TNDN quý 1 và quý 2 +
thu GTGT tháng 5/2014
112
…
…
…
công ty CP
131
…
Tổng cộng
…
11.810.150
142.500.000
142.500.000
13.810.150
13.810.150
55.862
55.862
21.296.803
22.059.857
43.356.660
…
…
648.068.699
648.068.699
Ng y…th ng…n
Ngƣời ghi sổ
K t n t ƣởng
Gi
116
đốc
…
CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ
Mẫu số: S03b-DN
(Ban h nh the Q
386 CMT8, Q.BÌNH THỦY, TPCT
ố 15/2006/Q - BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ t ƣởng BTC)
SỔ CÁI
N
2014
Tên tài khoản: Ti n Việt Nam
Số hiệu: 1111
Từ ngày 01/01/2014 đ n ngày 31/01/2014
ơn ị t nh: đồng
Ngày tháng
ghi sổ
Nhật ký
chung
Chứng từ
Diễn giải
Trang
số
Số phi u Ngày tháng
STT
dòng
Số phát sinh
TK Ƣ
Nợ
Số dƣ đầu kỳ
Có
150.519.530
01/01/2014
01/01PC
01/01/2014 Chi ti n điện-0162784
642
5.889.639
01/01/2014
01/01PC
01/01/2014 Chi ti n điện-0162784
133
588.964
01/01/2014
02/01PC
01/01/2014 Chi ti n
002754
a d y đồng-
631
13.650.227
01/01/2014
02/01PC
01/01/2014 Chi ti n
002754
a d y đồng-
133
1.356.023
117
03/01/2014
01/01PT
03/01/2014 Thu ti n rút NH BIDV –
Nguyễn V n
112
07/01/2014
02/01PT
07/01/2014 Thu ti n bán cửa nh a
cho DNTN H u Duy003278
511
02/01PT
07/01/2014 Thu ti n bán cửa nh a
cho DNTN H u Duy003278
333
09/01/2014
09/01PC
09/01/2014 Chi ti n mặt nộp vào TK
NH BIDV- Chi
112
18/01/2014
07/01PT
18/01/2014 Thu ti n bán vật tƣ Cty
TNHH Toàn Th ng
131
20/01/2014
08/01PT
20/01/2014 Thu ti n vay NH ACB
311
…
…
…
07/01/2014
…
50.000.000
2.600.000
260.000
…
…
…
20.000.000
11.810.150
142.500.000
…
…
Tổng cộng
554.983.907
310.523.586
Số dƣ c ối kì
394.979.851
Ng y…th ng…n
Ngƣời ghi sổ
K t n t ƣởng
118
Giám đốc
…
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tên tài khoản: 1121
Từ ngày 01/01/2014 đ n ngày 31/01/2014
ơn ị t nh: đồng
Ngày tháng
ghi sổ
Chứng từ
Số phi u
Ngày tháng
TK Ƣ
Diễn giải
Nợ
Có
Sơ dƣ đầu kỳ
01/01/2014
01/01/2014
Nợ
Có
70.178.405
01/01-BC
01/01-BN
01/01/2014
01/01/2014
Công ty TNHH Bình
Tân t m ứng ti n mua
vật tƣ
131
Chi trả ti n mua thi t
bị điện cho Công ty
TNHH TMDV R ng
ông
331
50.000.000
03/01/2014
02/01-BN
04/01/2014
Chi trả lãi vay cho
ngân hàng ACB
635
05/01/2014
05/01-BN
05/01/2014
Chi ti n trả gốc vay
ngân hàng ACB
311
08/01/2014
06/01-BN
08/01/2014
Rút ti n gửi ngân hàng
v nhập quỹ ti n- Lê
Hoan
1111
Nộp ti n mặt vào TK
ngân hàng BIDV Chung
1111
15/01/2014
Số dƣ
Số phát sinh
07/01-BC
15/01/2014
119
120.178.405
34.327.150
85.851.255
895.231
84.956.024
40.000.000
44.956.024
55.000.000
30.000.000
-10.043.976
19.956.024
18/01/2014
18/01/2014
18/01/2014
09/01-BN
09/01-BN
09/01-BN
18/01/2014
18/01/2014
18/01/2014
Chi
nộp
BHXH,
BHYT, BHTN tháng
12/2013
3383
Chi
nộp
BHXH,
BHYT, BHTN tháng
12/2013
3384
Chi
nộp
BHXH,
BHYT, BHTN tháng
12/2013
3389
20/01/2014
11/01-BN
20/01/2014
Chi ƣơng đợt 1 tháng
12/2013
334
26/01/2014
14/01-BC
26/01/2014
Thu lãi ti n gửi
515
28/01/2014
20/01-BN
28/01/2014
Chi nộp thu TNDN
quý 1 và quý 2+ thu
GTGT tháng 5/2014
3334
Chi nộp thu TNDN
quý 1 và quý 2+ thu
GTGT tháng 5/2014
33311
…
…
28/01/2014
…
20/01-BN
…
28/01/2014
…
Tổng cộng
26.829.729
-6.873.705
5.030.586
-11.904.291
2.235.816
-14.140.107
52.331.362
-66.471.469
55.862
…
-66.415.607
21.296.803
-87.712.410
22.059.857
-109.772.267
…
…
943.469.435 962.663.323
50.984.571
Ng y…th ng…n
Ngƣời ghi sổ
K t n t ƣởng
120
Giám đốc
…
…
CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ
Mẫu số: S03b- DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
386 CMT8, Q.BÌNH THỦY, TPCT
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
N
2014
Tên tài khoản: Ti n gửi ngân hàng
Số hiệu: 1121
Từ ngày 01/01/2014 đ n ngày 31/01/2014
ơn ị t nh: đồng
Ngày tháng
ghi sổ
Chứng từ
Số phi u
Ngày tháng
Nhật kí chung
Diễn giải
Trang
số
STT
dòng
Số phát sinh
TK Ƣ
Số dƣ đầu kỳ
Nợ
Có
70.178.405
01/01/2014
01/01-BC
01/01/2014
Công ty TNHH Bình Tân t m ứng ti n
mua vật tƣ
131
01/01/2014
01/01-BN
01/01/2014
Chi trả ti n mua vật liệu cho Công ty
TNHH TMDV R ng ông
331
03/01/2014
02/01-BN
04/01/2014
Chi trả lãi vay cho ngân hàng ACB
635
895.231
05/01/2014
05/01-BN
05/01/2014
Chi ti n trả gốc vay ngân hàng ACB
311
40.000.000
08/01/2014
06/01-BN
08/01/2014
Rút ti n gửi ngân hàng v nhập quỹ ti n-
111
55.000.000
121
50.000.000
34.327.150
Lê Hoan
15/01/2014
07/01-BC
15/01/2014
Nộp ti n mặt vào TK ngân hàng BIDV Chung
111
18/01/2014
09/01-BN
18/01/2014
Chi nộp BHXH, BHYT, BHTN tháng
12/2013
338
18/01/2014
09/01-BN
18/01/2014
Chi nộp BHXH, BHYT, BHTN tháng
12/2013
338
18/01/2014
09/01-BN
18/01/2014
Chi nộp BHXH, BHYT, BHTN tháng
12/2013
338
20/01/2014
11/01-BN
20/01/2014
Chi ƣơng đợt 1 tháng 12/2013
334
26/01/2014
14/01-BC
26/01/2014
Thu lãi ti n gửi
515
28/01/2014
20/01-BN
28/01/2014
Chi nộp thu TNDN quý 1 và quý 2+ thu
GTGT tháng 5/2014
333
28/01/2014
20/01-BN
28/01/2014
Chi nộp thu TNDN quý 1 và quý 2+ thu
GTGT tháng 5/2014
333
…
…
…
…
…
Tổng cộng
…
…
30.000.000
26.829.729
5.030.586
2.235.816
52.331.362
55.862
21.296.803
22.059.857
…
943.469.435 962.663.323
Số dƣ c ối kì
50.984.571
Ng y…th ng…n
Ngƣời ghi sổ
…
K t n t ƣởng
122
Giám đốc
…
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tên tài khoản: 131
Từ ngày 01/01/2014 đ n ngày 31/01/2014
ơn ị t nh: đồng
Ngày tháng
ghi sổ
Chứng từ
Số phi u
Ngày tháng
Số dƣ
Số phát sinh
TK Ƣ
Diễn giải
Nợ
Có
Nợ
Số dƣ đầu kì
Có
1.300.059.083
01/01/2014
0003400
01/01/2014
Bán hàng cho công ty
TNHH Tấn Phát-0003400
5111
01/01/2014
0003400
01/01/2014
Bán hàng cho công ty
TNHH Tấn Phát-0003400
3331
20/01/2014
09/01-PT
20/01/2014
Công ty CP Thiên Anh
thanh toán ti n mua vật tƣ
1111
…
…
…
…
…
Tổng cộng
3.656.500
1.303.715.583
365.650
1.304.081.233
13.810.150
1.290.271.083
…
…
…
1.656.614.020
804.740.790
2.151.932.313
Ng y…th ng…n
Ngƣời ghi sổ
K t n t ƣởng
123
Giám đốc
…
CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ
386 CMT8, Q.BÌNH THỦY, TPCT
Mẫu số: S03-DN
(Ban h nh the Q ố 15/2006/Q -BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ t ƣởng BTC)
SỔ CÁI
N
2014
Tên tài khoản: phải thu khách hàng
Số hiệu: 131
Từ ng y 01/01/2014 đ n ngày 31/01/2014
ơn ị t nh: đồng
Ngày
tháng
ghi sổ
Chứng từ
Số
phi u
Ngày
tháng
Nhật kí chung
Diễn
giải
Trang
số
STT
dòng
Số phát sinh
TK
Ƣ
Nợ
Số dƣ đầu kì
Có
1.300.059.083
01/01/
2014
000340
01/01/
2014
Bán hàng
cho công
ty TNHH
Tấn Phát
511
3.656.500
01/01/
2014
000340
01/01/
2014
Bán hàng
cho công
ty TNHH
Tấn Phát
333
365.650
…
…
…
…
…
…
…
…
…
Tổng cộng
1.656.614.020
Số dƣ c ối kì
2.151.932.313
804.740.790
Ng y…th ng…n
Ngƣời ghi sổ
K t n t ƣởng
124
Giám đốc
…
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tài khoản: 133
Từ ngày 01/01/2014 đ n ngày 31/01/2014
ơn ị t nh: đồng
Ngày tháng
ghi sổ
Chứng từ
Số chứng từ
TK Ƣ
Diễn giải
Ngày tháng
Số dƣ
Số phát sinh
Nợ
Có
Nợ
Số dƣ đầu kì
Có
167.171.633
01/01/2014
0003287
01/01/2014
Chi ti n điện-0003287
1111
01/01/2014
0014357
01/01/2014
Chi ti n
0014357
1111
…
…
…
…
30/01/2014
K t chuy n
30/01/2014
K t chuy n thu
tháng 11/2014
a d y đồng-
…
GTGT
Tổng cộng
33311
588.964
167.760.597
1.356.023
1.691.166.620
…
…
…
144.595.991
44.502.945
21.927.303 144.595.991
44.502.945
…
Ng y… th ng…n
Ngƣời ghi sổ
K t n t ƣởng
125
Giám đốc
…
CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
386 CMT8, Q.BÌNH THỦY, TPCT
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Thu GTGT đầu vào
Số hiệu: 133
Từ ng y 01/01/2014 đ n ngày 31/01/2014
ơn ị t nh: đồng
Ngày
tháng
ghi sổ
Chứng từ
Số
phi u
Ngày
tháng
Nhật kí chung
Diễn
giải
Trang
số
STT
dòng
Số phát sinh
TK Ƣ
Số dƣ đầu kì
Nợ
Có
167.171.633
01/01/
2014
00033
287
01/01/
2014
Chi ti n
điện0003328
7
111
588.964
02/01/
2014
00143
57
02/01/
2014
Thanh
toán ti n
mua dây
đồng0014357
111
1.356.023
…
…
…
…
31/01/
2014
KC
31/01/
2014
KC
thu
GTGT
tháng
01/2014
…
…
…
…
…
333
144.595.991
Tổng cộng
21.927.303
Số dƣ c ối kì
44.502.945
144.595.991
Ng y…th ng…n
Ngƣời ghi sổ
K t n t ƣởng
126
Gi
đốc
…
PHỤ LỤC 3
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
B O C O ƢU CHUYỂN TIỀN TỆ
(The
hƣơng h
N
t c ti p)
2011
Mã bộ báo cáo:
15/2006/Q -BTC
Tên ngƣời nộp thu :
Công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ
Mã số thu :
1800155847
ịa chỉ:
386 CMT8, Q.Bình Thủy, TPCT.
ơn ị tính: VND
Chỉ tiêu
Mã
chỉ
tiêu
I Lƣ ch y n ti n từ h t
động kinh d anh
001
1.Ti n thu từ bán hàng,
cung cấp dịch vụ và doanh
thu khác
01
2.Ti n chi trả ch ngƣời
cung cấp hàng hóa và dịch
vụ
02
3.Ti n chi trả ch ngƣời lao
động
03
4. Ti n chi trả lãi vay
Thuyết
minh
Số cuối kỳ
28.201.238.290
Số đầu kỳ
19.187.019.290
(21.114.762.043) (14.600.135.915)
04
5.Ti n chi nộp thu thu
nhập doanh nghiệp
05
6.Ti n thu khác từ ho t
động kinh doanh
06
7.Ti n chi khác cho ho t
động kinh doanh
07
Lƣu chuy n ti n thuần từ
ho t động kinh doanh
20
(1.272.823.962)
(1.996.179.096)
(225.219.154)
(57.289.726)
(215.590.108)
127
245.053.988
5.832.461
(153.189.037)
(111.532)
5.464.707.974
2.539.135.482
II Lƣu chuy n ti n từ ho t
động đầ tƣ
020
1.Ti n chi đ mua s m, xây
d ng TSC , B S đầ tƣ và
các tài sản dài h n khác
21
2.Ti n thu từ thanh lý,
nhƣợng b n TSC , B S
đầ tƣ và các tài sản dài h n
khác
22
3.Ti n chi cho vay, mua các
công cụ nợ của đơn ị khá
23
4.Ti n thu hồi cho vay, bán
l i các công cụ nợ của đơn
vị khác
24
5.Ti n chi đầ tƣ góp vốn
đơn ị khác
25
6.Ti n thu hồi đầ tƣ góp
vốn
đơn ị khác
26
7.Ti n thu lãi cho vay, cổ
tức và lợi nhuận đƣợc chia
27
Lƣu chuy n ti n thuần từ
ho t động đầ tƣ
30
III Lƣu chuy n ti n từ ho t
động tài chính
030
1.Ti n thu từ phát hành cổ
phi u, nhận vốn góp của
chủ sở h u
31
2.Ti n chi trả vốn góp cho
các chủ sở h u, mua l i cổ
phi u của doanh nghiệ đã
phát hành
32
3.Ti n vay ng n h n, dài
h n nhận đƣợc
33
4.Ti n chi trả nợ gốc vay
5.Ti n chi trả nợ thuê tài
chính
34
35
128
(18.310.039)
(41.642.957)
5.807.392
5.128.454
(12.502.647)
(36.514.503)
247.400.520
56.520.905
(5.079.650.231)
(2.902.068.612)
6. Cổ tức, lợi nhuận đã t ả
cho chủ sở h u
36
Lƣu chuy n ti n thuần từ
ho t động tài chính
40
Lƣu chuy n ti n thuần
t ng n (50=20+30+40)
50
Ti n
đầ n
60
tƣơng đƣơng ti n
Ảnh hƣởng của thay đổi tỷ
giá hối đ i q y đổi ngo i
tệ
61
Ti n tƣơng đƣơng ti n
cuối n (70=50+60+61)
70
129
(4.832.249.711)
(2.845.547.707)
619.955.616
(342.926.728)
277.856.876
983.927.512
897.812.492
641.000.784
B O C O ƢU CHUYỂN TIỀN TỆ
(The
hƣơng h
N
t c ti p)
2012
Mã bộ báo cáo:
15/2006/Q -BTC
Tên ngƣời nộp thu :
Công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ
Mã số thu :
1800155847
ịa chỉ:
386 CMT8, Q.Bình Thủy, TPCT
ơn ị tính: VND
Chỉ tiêu
Mã
chỉ
tiêu
I Lƣ ch y n ti n từ ho t
động kinh doanh
001
1.Ti n thu từ bán hàng,
cung cấp dịch vụ và doanh
thu khác
01
2.Ti n chi trả ch ngƣời
cung cấp hàng hóa và dịch
vụ
02
3.Ti n chi trả ch ngƣời lao
động
03
4. Ti n chi trả lãi vay
Thuyết
minh
Số cuối kỳ
24.605.043.109
Số đầu kỳ
28.092.734.711
(18.050.195.510) (21.319.560.348)
04
5.Ti n chi nộp thu thu
nhập doanh nghiệp
05
6.Ti n thu khác từ ho t
động kinh doanh
06
7.Ti n chi khác cho ho t
động kinh doanh
07
Lƣ ch y n ti n thuần từ
ho t động kinh doanh
20
II Lƣ ch y n ti n từ ho t
động đầ tƣ
020
1.Ti n chi đ mua s m, xây
d ng TSC , B S đầ tƣ
21
(3.051.902.342)
(2.192.909.239)
(271.905.135)
(225.598.156)
(146.807.194)
(215.530.858)
245.053.981
(44.701)
(153.208.236)
3.084.188.227
4.230.981.855
(17.300.000)
130
các tài sản dài h n khác
2.Ti n thu từ thanh lý,
nhƣợng b n TSC , B S
đầ tƣ c c tài sản dài h n
khác
22
3.Ti n chi cho vay, mua các
công cụ nợ của đơn ị khá
23
4.Ti n thu hồi cho vay, bán
l i các công cụ nợ của đơn
vị khác
24
5.Ti n chi đầ tƣ g
đơn ị khác
25
ốn
6.Ti n thu hồi đầ tƣ g
vốn
đơn ị khác
26
7.Ti n thu lãi cho vay, cổ
tức và lợi nhuận đƣợc chia
27
Lƣ ch y n ti n thuần từ
ho t động đầ tƣ
30
III Lƣ ch y n ti n từ ho t
động tài chính
030
1.Ti n thu từ phát hành cổ
phi u, nhận vốn góp của
chủ sở h u
31
2.Ti n chi trả vốn góp cho
các chủ sở h u, mua l i cổ
phi u của doanh nghiệ đã
phát hành
32
3.Ti n vay ng n h n, dài
h n nhận đƣợc
33
4.Ti n chi trả nợ gốc vay
34
5.Ti n chi trả nợ thuê tài
chính
35
6. Cổ tức, lợi nhuận đã t ả
cho chủ sở h u
36
Lƣ ch y n ti n thuần từ
ho t động tài chính
40
131
3.992.606
4.897.302
3.992.606
(11.402.698)
539.401.583
247.720.015
(3.391.022.047)
(5.074.852.151)
(2.851.620.464)
(3.827.132.136)
Lƣ ch y n ti n thuần
t ng n (50=20+30+40)
50
Ti n
đầ n
60
tƣơng đƣơng ti n
Ảnh hƣởng của thay đổi tỷ
giá hối đ i q y đổi ngo i
tệ
61
Ti n tƣơng đƣơng ti n
cuối n (70=50+60+61)
70
132
236.560.369
392.447.021
679.739.293
267.556.076
916.299.662
660.003.097
B O C O ƢU CHUYỂN TIỀN TỆ
(The
hƣơng pháp tr c ti p)
N
2013
Mã bộ báo cáo:
15/2006/Q -BTC
Tên ngƣời nộp thu :
Công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ
Mã số thu :
1800155847
ịa chỉ:
386 CMT8, Q.Bình Thủy, TPCT
ơn ị tính: VND
Chỉ tiêu
Mã
chỉ
tiêu
I Lƣ ch y n ti n từ ho t
động kinh doanh
001
1.Ti n thu từ bán hàng,
cung cấp dịch vụ và doanh
thu khác
01
2.Ti n chi trả ch ngƣời
cung cấp hàng hóa và dịch
vụ
02
3.Ti n chi trả ch ngƣời lao
động
03
4. Ti n chi trả lãi vay
Thuyết
minh
Số cuối kỳ
14.401.615.732
Số đầu kỳ
22.625.013.009
(10.713.528.506) (17.070.115.552)
04
5.Ti n chi nộp thu thu
nhập doanh nghiệp
05
6.Ti n thu khác từ ho t
động kinh doanh
06
7.Ti n chi khác cho ho t
động kinh doanh
07
Lƣ ch y n ti n thuần từ
ho t động kinh doanh
20
II Lƣ ch y n ti n từ ho t
động đầ tƣ
020
1.Ti n chi đ mua s m, xây
d ng TSC , B S đầ tƣ
21
(1.604.329.882)
(2.250.969.349)
(180.886.869)
(270.975.438)
(32.292.601)
(145.867.595)
(43.779)
1.870.577.874
133
2.887.041.296
các tài sản dài h n khác
2.Ti n thu từ thanh lý,
nhƣợng b n TSC , B S
đầ tƣ c c t i ản dài h n
khác
22
3.Ti n chi cho vay, mua các
công cụ nợ của đơn ị khá
23
4.Ti n thu hồi cho vay, bán
l i các công cụ nợ của đơn
vị khác
24
5.Ti n chi đầ tƣ g
đơn ị khác
25
ốn
6.Ti n thu hồi đầ tƣ g
vốn
đơn ị khác
26
7.Ti n thu lãi cho vay, cổ
tức và lợi nhuận đƣợc chia
27
Lƣ chuy n ti n thuần từ
ho t động đầ tƣ
30
III Lƣ ch y n ti n từ ho t
động tài chính
030
1.Ti n thu từ phát hành cổ
phi u, nhận vốn góp của
chủ sở h u
31
2.Ti n chi trả vốn góp cho
các chủ sở h u, mua l i cổ
phi u của doanh nghiệ đã
phát hành
32
3.Ti n vay ng n h n, dài
h n nhận đƣợc
33
4.Ti n chi trả nợ gốc vay
34
5.Ti n chi trả nợ thuê tài
chính
35
6. Cổ tức, lợi nhuận đã t ả
cho chủ sở h u
36
Lƣ chuy n ti n thuần từ
ho t động tài chính
40
134
1.892.813
3.893.656
1.892.813
3.893.656
1.154.843.068
538.451.284
(3.624.621.853)
(3.321.827.057)
(2.469.778.785)
(2.783.375.773)
Lƣ ch y n ti n thuần
t ng n (50=20+30+40)
50
Ti n
đầ n
60
tƣơng đƣơng ti n
Ảnh hƣởng của thay đổi tỷ
giá hối đ i q y đổi ngo i
tệ
61
Ti n tƣơng đƣơng ti n
cuối n (70=50+60+61)
70
135
(597.308.098)
107.559.179
797.179.069
689.619.890
199.870.971
797.179.069
[...]... chung, luận n đi c c ục tiêu cụ th - nh gi công tác k toán vốn bằng ti n và các khoản phải thu t i công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ - Phân tích khả n ng thanh kh ản của vốn bằng ti n và các khoản phải thu xuất một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác k toán vốn bằng ti n và các khoản phải thu, từ đ g hần nâng cao khả n ng thanh t n vốn bằng ti n và các khoản phải thu 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không... tiền và các khoản phải thu tại công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ đ tài tốt nghiệp của mình 1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung - Phân tích, đ nh gi công t c k toán và khả n ng thanh t n của vốn bằng ti n cùng các khoản phải thu t i công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ Từ đ , đ xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác k toán vốn bằng ti n và các khoản phải thu t i công ty 1.2.2 Mục tiêu cụ... hiện t i công ty cổ phần Vinafor Cần Thơ 1.3.2 Thời gian nghiên cứu - Thời gian th c hiện đ tài từ 08/2014 đ n 11/2014 - Kỳ th c hiện k toán vốn bằng ti n và k toán các khoản phải thu tháng 01/2014 - tài sử dụng số liệu thứ cấp từ n 2011 đ n 6 th ng đầ n 2014 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu ối tƣợng nghiên cứu của đ tài là k toán vốn bằng ti n và các khoản phải thu của công ty cổ phần Vinafor Cần Thơ 2 CHƢƠNG... toán tiền mặt 5 Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng 7 Hình 2.3 Sơ đồ kế toán chênh lệch tỷ giá 9 Hình 2.4 Sơ đồ kế toán phải thu khách hàng 11 Hình 2.5 Sơ đồ kế toán thu GTGT được khấu trừ 13 Hình 2.6 Sơ đồ kế toán phải thu khác .15 Hình 2.7 Sơ đồ kế toán dự phòng phải thu khó đòi 18 Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ. .. t ọng đ đ nh gi hiệu quả ho t động của doanh nghiệp Doanh thu thuần Vòng quay các khoản phải thu = Khoản phải thu bình quân 22 Khoản phải thu đầu kì + Khoản phải thu cuối kì Khoản phải thu bình quân = 2 - Hệ số vòng quay các khoản phải thu càng lớn chứng tỏ tốc độ thu hồi nợ của doanh nghiệp càng nhanh, khả n ng ch y n đổi các khoản nợ phải thu sang ti n mặt ca , đi u này giúp cho doanh nghiệp nâng... Công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ ch yên ản xuất và kinh doanh thì việc thƣờng xuyên sử dụng vốn bằng ti n đ a, b n h ng h a c ng nhƣ h t inh c c kh ản phải thu là tất y D đ , iệc quản lý vốn sao cho hiệu quả đƣa a c c giải pháp hợ ý đ tránh tình tr ng doanh nghiệp bị khách hàng chi m dụng vốn là cần thi t Nhận thấy đƣợc tầm quan trọng đ , e q y t định chọn đ t i Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải. .. ngƣời b n h ặc giả gi đƣợc khấ t ừ 2.1.2.4 Kế toán phải thu khác a) Khái niệm Phải thu khác là các khoản phải thu nằm ngoài ph m vi phải thu khách hàng và phải thu nội bộ b) Nguyên tắc hạch toán Giá trị tài sản thi đƣợc phát hiện; các khoản phải thu v bồi thƣờng vật chất do cá nhân, tập th g y a nhƣ mất t, hƣ hỏng ti n, các lo i vật tƣ hàng hóa, dụng cụ Các khoản ti n chuy n ch đơn ị nhận ủy thác xuất,... doanh nghiệp bị chi m dụng so với các khoản đi chi m dụng Tổng nợ phải thu Hệ số gi a nợ phải thu so với nợ phải trả = Tổng nợ phải trả - N u trị số này lớn hơn 1 chứng tỏ số vốn của doanh nghiệp bị chi m dụng lớn hơn ố vốn doanh nghiệ đi chi m dụng ngƣợc l i b) Vòng quay các khoản phải thu (vòng) - Vòng quay các khoản phải thu phản ánh tốc độ bi n đổi các khoản phải thu thành ti n mặt Hệ số này là một... NGHIÊN CỨU U N 2.1.1 Kế toán vốn bằng tiền 2.1.1.1 Tổng quan về kế toán vốn bằng tiền a) Khái niệm Vốn bằng ti n là một bộ phận của tài sản ƣ động trong doanh nghiệp tồn t i tr c ti dƣới hình thái ti n tệ, có tính thanh khoản cao nhất, bao gồm ti n mặt t i quỹ của doanh nghiệp, ti n gửi t i các Ngân hàng, Kho b c Nh nƣớc và các khoản ti n đang ch y n b)Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền - Phản ánh kịp... nộp hộ các lo i thu c) Tài khoản sử dụng - Tài khoản 138 - Phải thu khác, có 2 tài khoản cấp hai: + Tài khoản 1381 - Tài sản thi u chờ xử lý + Tài khoản 1388 - Phải thu khác - Nội dung và k t cấu: + Bên Nợ: giá trị tài sản thi u chờ giải quy t; các khoản phải thu của cá nhân, tập th (t ng ng i đơn ị) đối với tài sản thi đã x c định rõ nguyên nhân và có biên bản xử lý ngay; các khoản nợ phải thu khác
Ngày đăng: 16/10/2015, 22:51
Xem thêm: kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty cổ phần vinafor cần thơ, kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty cổ phần vinafor cần thơ