Đang tải... (xem toàn văn)
ăm 2003 của chủ tịch UBDD Tỉnh Hà Giang, Trải qua hơn nhiều năm xây dựng và phát triển, qua từng thời kỳ lịch sử của đảng của dân tộc nói chung và của tỉnh Hà Bắc trước đây là tinh Hà Giang hôm nay. Qua mỗi bước thăng trầm của nền kinh tế, Công Ty Điện Lực Hà Bắc (nay là Công ty TNHH Sơn Cường ) từng bước phát triển trưởng thàng và phát triển .thay đổi để thích ứng với từng thời kỳ. Theo chủ trương của đảng và nhà nước về cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước, ngày 12122003 đại hội cổ đông thành lập được tiến hành và vào ngày đó công ty được cấp giấy phép kinh doanh số 2003000080 do Sở kế hoạch và đầu tư phát triển tỉnh Hà Giang cấp và chình thức đi vào hoạt động. Công ty có trụ sở chính : ổ 12, P. Nguyễn Trãi, TPHG với diện tích tương đối rộng 34.000 m2 lại nằm ngay trên đường quốc lộ 1A cũ Hà Giang – Hà Nội đã tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển của công ty. Những thành tựu đạt được: Trên cương vị là đơn vị chuyên ngành của tỉnh và luôn xây dựng được các đường dây cao, hạ thế và trạm thế đến 35KW, lắp đặt các thiết bị cơ điện, công trình cộng với những kinh nghiệm và bề dày thành tích hơn 40 năm xây dựng và phát triển, trưởng thành, công ty đã đóng góp không nhỏ đối với sự phát triển của tỉnh nhà nói riêng và cả nước nói chung. Đặc biệt là những công trình hoàn thành đã mang lại ánh sáng văn minh cho nền công nghiệp hiện đại đến tất cả các nơi từ miền xuôi lên miền ngược, đến các vùng xa xôi hẻo lánh như: Hệ thống chiếu sáng thành phố Hà Giang Tỉnh Hà Giang. 2. 2 Đường dây 35KW cấp điện cho nhà máy nhiệt điện Sơn Động do tập đoàn than và khoáng sản Việt Nam làm chủ đầu tư. Công trình chiếu sáng đường Bắc Thăng Long – Nội Bài để phục vụ cho hội nghị APEC 14 do khu quản lý đường bộ II – Bộ giao thông vận tải đầu tư. Với những thành tựu đạt được công ty đã nhận được nhiều phần thưởng của nhà nước, Bộ, Ngành ở TW và chính quyền địa phương. Đặc biệt: Năm 2001 công ty đã được chủ tịch nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam tặng huân chương lao động hạng Ba. Những năm vừa qua công ty liên tục đạt danh hiệu cơ sở trong sạch vững mạnh đánh dấu bước phát triển không ngừng của công ty. 1.2. Đặc điểm tổ chức sản xuất trong Công ty TNHH Sơn Cường 1.2.1. Nhiệm vụ của Công ty TNHH Sơn Cường: Tổ chức nghiên cứu thị trường trong và ngoài tỉnh, nắm vững nhu cầu tiêu dùng của thị trường trong từng thời kỳ, có chiến lược và kế hoạch chủ động sản xuất kinh doanh, mang lại hiệu quả kinh tế cao nhất. Công ty sẽ ký kết hợp đồng kinh tế với các bên đi thuê, sau đó giao lại cho các đội xây lắp phân xưởng thực hiện kế hoạch trong hợp đồng đã ký. Các đội có thể nhận toàn bộ hoặc một số phần trong hợp đồng. Chủ động tổ chức thi công và tự khai thác trên thị trường sao cho phù hợp sản xuất thi công đảm bảo chất lượng công trình kịp tiến độ và thời gian mà mang lại kết quả kinh kế cao. 1.2.2. Đặc điểm quy trình sản xuất sản phẩm: Do đặc điểm công trình đường dây tải điện trải dài theo tuyến qua nhiều địa phương, khu vực có điều kiện xây lắp khác nhau, nên quy trình sản xuất cụ thể từng công trình điện cũng khác nhau. Tuy nhiên có thể khái quát quy trình sản xuất sản phẩm của Công Ty theo trình tự như sau 3. 3 SƠ ĐỒ 1 KHÁI QUÁT QUY TRÌNH SẢN XUẤT SẢN PHẨM Công tác lắp đặt hệ thống cáp dẫn điện đây là bước cuối cùng trong quá trình sản xuất của một công trình điện. 1.2.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh: Công ty TNHH Sơn Cường là một công ty hoạch toán độc lập. Trong đó có 9 đội xây lắp các công trình và 2 phân xưởng sản xuất phục vụ cho việc nắp đặt, thi công trình điện. Hoạt động của công ty theo mô hình. Công ty lãnh đạo, chỉ đạo trực tiếp các đội xây lắp, phân xưởng sản xuất. Vận chuyển bốc dỡ Sản xuấ bê tông cốt thép Lắp sứ phụ kiện Đào đắp đất đá Lắp đựng cốt thép bê tông Công tác chuẩn bị Lắp đặt hệ thống cable dẫn điện
CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY TNHH SƠN CƯờNG ẢNH HƯỞNG ĐẾN KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 1.1: Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Sơn Cường. Tên đầy đủ: Công ty TNHH Sơn Cường Trụ sở chính: ổ 12, P. Nguyễn Trãi, TPHG Số điện thoại: 0219.854.388.Fax: 0219.853.348. Công ty TNHH Sơn Cường là doanh nghiệp cổ phần được thành lập theo quyết định số 1781QD-CT ngày 12 tháng 11 năm 2003 của chủ tịch UBDD Tỉnh Hà Giang, Trải qua hơn nhiều năm xây dựng và phát triển, qua từng thời kỳ lịch sử của đảng của dân tộc nói chung và của tỉnh Hà Bắc trước đây là tinh Hà Giang hôm nay. Qua mỗi bước thăng trầm của nền kinh tế, Công Ty Điện Lực Hà Bắc (nay là Công ty TNHH Sơn Cường ) từng bước phát triển trưởng thàng và phát triển .thay đổi để thích ứng với từng thời kỳ. Theo chủ trương của đảng và nhà nước về cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước, ngày 12/12/2003 đại hội cổ đông thành lập được tiến hành và vào ngày đó công ty được cấp giấy phép kinh doanh số 2003000080 do Sở kế hoạch và đầu tư phát triển tỉnh Hà Giang cấp và chình thức đi vào hoạt động. Công ty có trụ sở chính : ổ 12, P. Nguyễn Trãi, TPHG với diện tích tương đối rộng 34.000 m 2 lại nằm ngay trên đường quốc lộ 1A cũ Hà Giang – Hà Nội đã tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển của công ty. * Những thành tựu đạt được: Trên cương vị là đơn vị chuyên ngành của tỉnh và luôn xây dựng được các đường dây cao, hạ thế và trạm thế đến 35KW, lắp đặt các thiết bị cơ điện, công trình cộng với những kinh nghiệm và bề dày thành tích hơn 40 năm xây dựng và phát triển, trưởng thành, công ty đã đóng góp không nhỏ đối với sự phát triển của tỉnh nhà nói riêng và cả nước nói chung. Đặc biệt là những công trình hoàn thành đã mang lại ánh sáng văn minh cho nền công nghiệp hiện đại đến tất cả các nơi từ miền xuôi lên miền ngược, đến các vùng xa xôi hẻo lánh như: - Hệ thống chiếu sáng thành phố Hà Giang - Tỉnh Hà Giang. 1 1 - Đường dây 35KW cấp điện cho nhà máy nhiệt điện Sơn Động do tập đoàn than và khoáng sản Việt Nam làm chủ đầu tư. - Công trình chiếu sáng đường Bắc Thăng Long – Nội Bài để phục vụ cho hội nghị APEC 14 do khu quản lý đường bộ II – Bộ giao thông vận tải đầu tư. Với những thành tựu đạt được công ty đã nhận được nhiều phần thưởng của nhà nước, Bộ, Ngành ở TW và chính quyền địa phương. Đặc biệt: Năm 2001 công ty đã được chủ tịch nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam tặng huân chương lao động hạng Ba. Những năm vừa qua công ty liên tục đạt danh hiệu cơ sở trong sạch vững mạnh đánh dấu bước phát triển không ngừng của công ty. 1.2. Đặc điểm tổ chức sản xuất trong Công ty TNHH Sơn Cường 1.2.1. Nhiệm vụ của Công ty TNHH Sơn Cường: - Tổ chức nghiên cứu thị trường trong và ngoài tỉnh, nắm vững nhu cầu tiêu dùng của thị trường trong từng thời kỳ, có chiến lược và kế hoạch chủ động sản xuất kinh doanh, mang lại hiệu quả kinh tế cao nhất. Công ty sẽ ký kết hợp đồng kinh tế với các bên đi thuê, sau đó giao lại cho các đội xây lắp phân xưởng thực hiện kế hoạch trong hợp đồng đã ký. Các đội có thể nhận toàn bộ hoặc một số phần trong hợp đồng. Chủ động tổ chức thi công và tự khai thác trên thị trường sao cho phù hợp sản xuất thi công đảm bảo chất lượng công trình kịp tiến độ và thời gian mà mang lại kết quả kinh kế cao. 1.2.2. Đặc điểm quy trình sản xuất sản phẩm: Do đặc điểm công trình đường dây tải điện trải dài theo tuyến qua nhiều địa phương, khu vực có điều kiện xây lắp khác nhau, nên quy trình sản xuất cụ thể từng công trình điện cũng khác nhau. Tuy nhiên có thể khái quát quy trình sản xuất sản phẩm của Công Ty theo trình tự như sau 2 2 SƠ ĐỒ 1 KHÁI QUÁT QUY TRÌNH SẢN XUẤT SẢN PHẨM Đào đắp đất đá Lắp đựng cốt thép bê tông Công tác chuẩnVận bị chuyển bốc dỡ Sản xuấ bê tông cốt Lắp thép sứ Lắp phụ kiện đặt hệ thống cable dẫn điện - Công tác lắp đặt hệ thống cáp dẫn điện đây là bước cuối cùng trong quá trình sản xuất của một công trình điện. 1.2.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh: Công ty TNHH Sơn Cường là một công ty hoạch toán độc lập. Trong đó có 9 đội xây lắp các công trình và 2 phân xưởng sản xuất phục vụ cho việc nắp đặt, thi công trình điện. Hoạt động của công ty theo mô hình. Công ty lãnh đạo, chỉ đạo trực tiếp các đội xây lắp, phân xưởng sản xuất. 3 3 SƠ ĐỒ 2 HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY ĐƯỢC TỔ CHỨC Công ty Đội xây lắp sốĐội 1 xây lắp Số 2 ........ Đội Xưởng xây lắp sản xuất cột Xưởng điện bê sảntông xuất cơ khí Số 9 1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Sơn Cường. Phải đảm bảo hoàn thành mọi nhiệm vụ của công ty. Thực hiện đầy đủ toàn diện các chức năng quản lý. Phải đảm bảo nghiêm túc chế độ một thủ trưởng trách nhiệm cá nhân. Trên cơ sở đảm bảo và phát huy quyền làm chủ tập thể của người lao động, phải phù hợp với quy mô sản xuất, kinh doanh trình độ kỹ thuật, chuyên môn, công nghệ sản xuất. Kinh doanh được coi là những căn cứ để xây dựng bộ máy tổ chức quản lý. Hiện nay, Công ty TNHH Sơn Cường có tổng số 108 cán bộ công nhân viên trong đó có 13 cán bộ công nhân viên làm công tác gián tiếp chiếm khoảng 12% tổng số cán bộ công nhân viên, còn lại là 95 cán bộ công nhân viên là lao động trực tiếp sản xuất. Biểu số 1-2: CÁN BỘ KỸ THUẬT VÀ NGHIỆP VỤ STT A 4 CÁN BỘ KỸ THUẬT VÀ NGHIỆP VỤ Trình độ Đại học Cử nhân KT Kỹ sư điện SỐ LƯỢNG 13 03 04 4 Kỹ sư xây dựng Kỹ sư KTXD Kỹ sư công trình thủy Kỹ sư cơ khí B Kỹ thuật nghiệp vụ Kỹ thuật điện Kỹ thuật xây lắp đường dây và TBA Kỹ thuật xây dựng Kỹ thuật gia công cơ khí Tổng cộng (A+B) (Trích từ sổ Quản lý cán bộ, công nhân viên) 03 01 01 01 95 11 47 27 10 108 Công ty có 3 phòng chức năng: - Phòng tổ chức - hành chính - Phòng kế hoạch - kỹ thuật - Phòng kế toán - tài chính Các phòng ban được bố trí một cách khoa học, được phân công nhiệm vụ cụ thể nhằm giúp việc cho giám đốc công ty. SƠ ĐỐ 3 SƠ ĐỒ BỘ MÁY TỔ CHỨC CÔNG TY 5 5 Giám đốc Phó giám đốc Phòng tổ chức - hành chính Phòng kế hoạch – kỹ thuậtPhòng kế toán – tài chính Đội xây lắp số 1 ........ Xưởng sảnXưởng xuất cột bêxuất tôngcác sản phẩm cơ khí sản Đội xây lắp số 9 Trong đó: * Giám đốc: Giám đốc là người có quyền quyết định cao nhất quản lý và điều hành công ty. Giám đốc, bố trí và sử dụng lao động theo quy định đồng thời khen thưởng, kỷ luật cho thôi việc với người lao động theo quy định của bộ luật lao động. Giám đốc là người chịu trách nhiệm về mọi hoạt động kinh doanh của công ty theo nghị định, quyết định của hội đồng quản trị, nghị quyết của hội đồng cổ đông, điều lệ của công ty. * Phó giám đốc: Phó giám đốc là người giúp việc trực tiếp cho giám đốc giải quyết công việc khi giám đốc đi vắng hoặc ủy quyền. * Các phòng ban trong công ty - Phòng tổ chức - hành chính: 6 6 + Tham mưu cho giám đốc về bộ máy tổ chức sản xuất kinh doanh và bố trí nhân sự cho phù hợp với yêu cầu phát triển của công ty. + Quản lý toàn bộ hồ sơ, lý lịch của các cán bộ công nhân viên trong công ty là thành viên thường trực của hội đồng thi đua, khen thưởng của công ty. + Tham mưu cho giám đốc về việc quy hoạch cán bộ, đề bạt, phân công cán bộ quản lý người lao động. Kết hợp với các phòng ban khác xây dựng kế hoạch, chương trình đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cho đội ngũ cán bộ công nhân viên trong công ty. - Phòng kế toán – tài chính + Tổ chức hạch toán kinh tế và hoạt động kinh doanh của công ty theo đúng luật kế toán và chuẩn mực kế toán Việt Nam. + Tổ chức hạch toán kế toán tại công ty + Tổng hợp kết quả kinh doanh, báo cáo kế toán thống kê, phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. + Tham mưu cho giám đốc công ty chỉ đạo các đơn vị trực thuộc thực hiện các chế độ tài chính, tiền tệ, theo chế độ hiện hành của nhà nước. + Phòng kế toán - tài chính chịu trách nhiệm trực tiếp trước hội đồng quản trị và giám đốc công ty về các công việc thuộc phạm vi trách nhiệm và quyền hạn của kế toán theo quy định. - Phòng kế toán – kỹ thuật: + Xây dựng kế hoạch năm, kế hoạch dài hạn, tổng hợp kế hoạch sản xuất kinh doanh toàn công ty. + Quản trị hợp đồng kinh tế, giúp đỡ các đơn vị hoàn chỉnh hồ sơ xây dựng công trình công ty thi công + Lập hồ sơ dự thầu, dự án, xây dựng phương án thi công + Thường xuyên thực hiện các công việc kiểm tra, giám sát kỹ thuật đối với dự án các công trình các công ty đang thi công - Các đội sản xuất: Được quyền tự quản lý lao động, chủ động về công việc, vật tư, nguyên liệu, chủ động về tiến độ theo yêu cầu của chủ đầu tư. 1.4. Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán kế toán tại Công ty TNHH Sơn Cường. 7 7 1.4.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán. Bộ máy Kế toán Công ty là tập hợp những người làm kế toán tại công ty cùng với các phương tiện trang bị dùng để ghi chép tính toán, xử lý toàn bộ những thông tin liên quan đến công tác kế toán tại doanh nghiệp từ khâu thu nhận, kiểm tra, xử lý đến những khâu tổng hợp, cung cấp những thông tin kinh tế về các hoạt động của đơn vị. Vấn đề nhân sự để thực hiện công tác kế toán có ý nghĩa quan trọng hàng đầu trong tổ chức kế toán của công ty. Tổ chức nhân sự như thế nào để từng người phát huy được cao nhất sở trường của mình đồng thời tác động tích cực đến những bộ phận hoặc người khác là mục tiêu của tổ chức bộ máy kế toán. Tổ chức bộ máy kế toán cần phải căn cứ vào quy mô và đặc điểm tổ chức sản xuất và quản lý cũng như vào yêu cầu quản lý của doanh nghiệp. Do đặc điểm về tổ chức quản lý kinh doanh là Công ty TNHH Sơn Cường có quy mô nhỏ, tổ chức hoạt động tập trung, do vậy công ty đã lựa chọn hình thức kế toán tập trung. Theo hình thức này toàn bộ công tác kế toán trong công ty được tiến hành tập trung tại phòng kế toán. Tại các đội sản xuất chỉ có nhân viên hạch toán làm nhiệm vụ thu nhận xử lý chứng từ ban đầu. Sử dụng hình thức kế toán này góp phần đảm bảo cho kế hoạch kế toán phát huy đầy đủ vai trò, chức năng của mình nhằm giúp việc cho nhận thức và phân công lao động, chuyên môn hóa nâng cao trình độ nghiệp vụ của các nhân viên kế toán, có thể khái quát bộ máy kế toán qua sơ đồ sau SƠ ĐỒ 4 SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN 8 8 Kế toán trưởng Kếsản toáncốlao động tiền Kế lương toán công Kếtrình toán chi phí giáKế thành toán tổng hợp Kế toán vật tu tài định * Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm điều hành chung giúp giám đốc công ty thực hiện pháp lệnh kế toán thống kê của nhà nước trong sản xuất kinh doanh. Phân công trách nhiệm cho từng người, giúp giám đốc công ty thực hiện các chế độ về quản lý và sử dụng tài sản, chấp hành kỷ luật về lao động, tiền lương và các chế độ khác. * Kế toán vật tư – tài sản: Khi nhận được các công văn mua sắm vật tư và tài sản cố định, kế toán phải kiển tra đánh giá lại và tính nguyên giá cho tài sản cố định, tính số dư tăng hay giảm khấu hao tài sản cố định, kế toán sử dụng sổ chi tiết số 3 và một số chứng từ khác có liên quan. * Kế toán lao động - tiền lương: Giúp kế toán trưởng theo dõi lao động,tiền lương trong công ty,căn cứ vào bảng chấm công từ các phòng ban,kế toán phải trình lương cho cán bộ công nhân viên và trích % bảo hiểm xã hội theo quy đinh của nhà nước. * Kế toán chi phí giá thành: Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định dùng cho sản xuất, căn cứ vào chi phí sản xuất lớn, thường xuyên trên cơ sở đó tính giá thành 9 9 * Kế toán tổng hợp: Tập hợp các chứng từ thu, chi, nhập, xuất. . . kế toán làm nhiệm vụ như kế toán vốn bằng tiền, kế toán nguyên vật liệu. . . , lập bảng báo cáo tài chính * Kế toán công trình: Hoạch toán cho phí cho từng công trình, hạng mục công trình để tình giá thành cho sản phẩn 1.4.2. Đặc điểm vận dụng chế độ, chính sách kế toán. Tổ chức vận dụng các chính sách,chế độ, thể lệ về kế toán được quy định,các nguyên tắc và chuẩn mực kế toán được thừa nhận là vấn đề quan trọng nhắm xác định chính sách về kế toán trong doanh nghiệp. Chính sách về kế toán của doanh nghiệp phải tuân thủ các quy định chung trên cơ sở vận dụng một các phù hợp với điều kiện cụ thể của mình như vận dụng hệ thống tài khoản kế toán thống nhất, mặt khác nó đề ra những phương pháp cụ thể mà kế toán phải thực hiện một các nhất quán trong việc cung cấp thông tin. Để phù hợp với công tác quảntrị kinh doanh, công ty đã thực hiện chế độ kế toán theo quyết định số 48/2006/QD – BTC ngày 14 tháng 9 năm 2006 của Bộ Tài Chính về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ Những quy định khác về kế toán không quy định trong quyết định này được thực hiện theo luật kế toán và nghị định số 129/2004/NĐ – CP ngày 31 tháng 4 năm 2004 của chính phủ về việc quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của luật kế toán trong hoạt động kinh doanh. * Tổ chức hệ thống chứng từ: Hiện nay, công ty đang sử dụng hệ thống chứng từ kế toán như: + Về lao động – tiền lương : - Bảng chấm công - Bảng thanh toán tiền lương - Bảng thanh toán tiền thưởng… + Về hàng nhập kho bao gồm : - Phiếu nhập kho - phiếu xuất kho, - Phiếu xuất vật tư theo hạn mức… 10 10 + Về hàng hóa bao gồm: - Hóa đơn GTGT - Phiếu kê mua hàng + Về tiền tệ bao gồm: - Phiếu thu chi, - Giấy đề nghị tạm ứng - Giấy thanh toán tạm ứng. . . + Về tài sản cố định: - Bản giao nhận tài sản cố định, - Biên bản thanh lý tái sản cố định và một số chứng từ khác * Hệ thống tài khoản kế toán: Công ty TNHH Sơn Cường đã sử dụng hệ thống tài khoản trong hệ thống tài khoản được quy định tại quyết định 48/2006/QĐ – BTC ngày 14 tháng 9 năm 2006 * Chế độ sổ kế toán: Công ty TNHH Sơn Cường hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên với hình thức kế toán là chứng từ - ghi sổ. Sổ kế toán của công ty bao gồm các chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, các sổ thẻ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp chi tiết. Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ.căn cứ vào chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau đó được dùng để ghi sổ cái. Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng tứ ghi sổ được ghi vào cái sổ, thẻ kế toán chi tiết. Cuối tháng khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái. Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chỉ tiết ( được lập từ sổ kế toán chi tiết ) dùng để lập báo cáo tài chính SƠ ĐỒ 5 TRÌNH TỰ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ 11 11 Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ Sổ,gốc thẻ kế toán chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra * Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: Công ty TNHH Sơn Cường sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng theo nghị quyết số 206/2003/QĐ – BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 của bộ trưởng tài chính 1.5 Tình hình sản xuất kinh doanh tại công ty Chỉ tiêu 1 1. Doanh thu bán hàng và cung 12 Mã số 2 01 Thuyết minh 3 VI.13. Năm 2014 Năm 2013 4 181.279.065.68 5 202.119.014.68 So sánh tăng giảm Tăng giảm Tỷ lệ (20.839.949.008 12 (10,31)% cấp dịch vụ 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=01-02) 4. Giá vốn hàng bán 5. Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 6. Doanh thu hoạt động tài chính 7. Chi phí tài chính - Trong đó: Chi phí lãi vay 8. Chi phí bán hàng 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh [30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)] 11. Thu nhập khác 12. Chi phí khác 13. Lợi nhuận khác (40 = 31 32) 14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 17. Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 = 50 - 51 - 52) 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 02 10 VI.14. 11 VI.15. 20 0 8 - - 181.279.065.68 0 172.159.563.25 2 202.119.014.68 8 192.485.276.69 4 9.119.502.428 9.633.737.994 21 VI.16. 6.094.163.740 3.377.214.158 22 23 24 25 VI.17. 3.132.971.222 3.132.971.222 6.734.967.098 1.021.313.474 1.021.313.474 7.566.377.480 30 5.345.727.849 4.423.261.198 31 32 56.658.254 370.000.000 40 (56.658.254) (370.000.000) 50 5.289.069.595 4.053.261.198 938.182.735 1.015.307.475 4.350.886.860 3.037.953.723 3.464 3.832 51 VI.18. 60 70 VI.20. ) - - (20.839.949.008 ) (10,31)% (20.325.713.442 ) (10,56)% (514.235.566) (5,34)% 2.716.949.582 2.111.657.748 2.111.657.748 (831.410.382) 80,45% 206,76% 206,76% (10,99)% 922.466.651 (313.341.746) 20,85% (84,69)% - - 1.235.808.397 30,49% (77.124.740) (7,6)% 1.312.933.137 43,22% 368 9,6% Nguồn: Phòng Tài chính kế toán Bảng 2.2: Kết quả sản xuất kinh doanh Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2013 là 202.119.014.688đ, nhưng tới năm 2014 doanh thu của Công ty chỉ còn 181.279.065.680đ như vậy năm sau so với năm trước mức doanh thu giảm 20.839.949.008đ, tỷ trọng doanh thu giảm còn 89,69% so với cùng kỳ năm trước. Tổng chi phí năm 2014 là 182.084.159.826đ đã giảm đi 19.358.807.732đ, tương ứng 90,39% so với tổng chi phí năm 2013 là 201.442.967.558đ. Tổng chi phí giảm ở mức độ tương đối so với mức giảm doanh thu, vì vậy việc giảm chi phí trong quá trình kinh doanh là cần thiết để làm tăng lợi nhuận. Trong các chi phí của công ty ta nhận thấy chi phí tài chính trong năm 2014 đã tăng gấp 3 lần năm 2013. Công ty cần đề ra một số chính sách cụ thể để giảm bớt phần chi phí và tăng thêm lợi nhuận cho Công ty. Năm 2014 lợi nhuận sau thuế của công ty là 4.350.886.860đ tăng 1.312.933.137đ, tương ứng 143,22% so với lợi nhuận sau thuế của năm 2013 là 13 13 3.037.953.723đ. Như vậy, sản lượng tiêu thụ tăng, lợi nhuận tăng là điều kiện thuận lợi để công ty có những bước tiến vững chắc cho những chiến lược kinh doanh lâu dài. Từ kết quả hoạt động SXKD của công ty Cổ Phần GP9 Hà Nội trong những năm gần đây cho thấy hoạt động kinh doanh của công ty thực sự đạt hiệu quả cao, cơ cấu vốn và tài sản tương đối hợp lý. Thực trạng về tình hình tài chính của Công ty hiện nay được thể hiện thông qua bảng cân đối kế toán trong các năm gần đây của Công ty. CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH SƠN CƯỜNG. 2.1. Thực trạng chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Sơn Cường. 2.1.1. Đặc điểm, phân loại CPSX tại công ty. Căn cứ vào ý nghĩa của chi phí trong giá thành sản phẩm và để thuận tiện cho việc tính giá thành toàn bộ, Công ty TNHH Sơn Cường đã áp dụng phương pháp phân loại chi phí theo khoản mục: Theo cách phân loại này chi phí sản xuất được chia thành bốn khoản mục bao gồm: - CPNVLTT: Là các chi phí về nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, vật kết cấu sử dụng trực tiếp vào công việc xây dựng công trình và cấu thành thực thể vật chất của công trình (xi măng, đá, cát, sỏi,...). - CPNCTT: Là chi phí về tiền lương chính, tiền lương phụ, các khoản có tính chất lương của người công nhân trực tiếp sản xuất theo quy định và bao gồm cả nhân công thuê ngoài. Nhưng không bao gồm các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) của công nhân trực tiếp xây lắp, các khoản này được hạch toán vào chi phí sản xuất chung. - Chi phí sử dụng máy thi công: Là các chi phí sử dụng máy để tham gia xây dựng lắp đặt công trình (máy trộn bê tông, cần cẩu, máy ủi, máy xúc, máy đào cột). 14 14 - CPSXC: Là các chi phí dùng vào việc quản lý và phục vụ sản xuất chung phát sinh trong phạm vi tổ, đội công trình bao gồm: * Chi phí tiền lương của nhân viên phân xưởng: Tiền lương chính, phụ, các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý tổ đội và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý, Của công nhân trực tiếp xây lắp và của công nhân điều khiển máy thi công. * Chi phí vật liệu dùng cho tổ đội công trình. * Chi phí công cụ dụng cụ dùng cho tổ, đội, công trình. * Chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho tổ, đội, nhưng không bao gồm chi phí khấu hao sử dụng máy thi công. * Chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho tổ, đội, công trình (điện, nước, điện thoại...). * Chi phí khác bằng tiền dùng cho tổ đội công trình. 2.1.2. Đối tượng hạch toán CPSX và tính giá thành SP tại Công ty TNHH Sơn Cường. Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất được xác định trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty là các công trình, hạng mục công trình, các giai đoạn cuả hạng mục công trình. Là một doanh nghiệp nhà nước, chuyên xây lắp đường dây và trạm, đáp ứng nhu cầu điện cho nhân dân. Sản phẩm là các đường dây và trạm cao thế, hạ thế. Hoạt động sản xuất của Công ty có quy mô lớn, phức tạp, sản phẩm mang tính đơn chiếc, thời gian thi công lâu dài (có thể cả chu kỳ hoặc vài chu kỳ kế toán mới hoàn thành công trình). Đặc điểm này đòi hỏi tổ chức quản lý và hạch toán nhất thiết phải lập dự toán. Trong quá trình xây lắp phải lấy thước đo dự toán làm so sánh, sản phẩm tiêu thụ theo giá dự toán, hoặc theo giá thoả thuận với chủ đầu tư thông qua hợp đồng giao thầu. Đặc thù sản phẩm cố định tại nơi sản xuất, nên các điều kiện sản xuất của Công ty phải di chuyển đến nơi sản xuất sản phẩm. Do đó việc quản lý, hạch toán, bảo toàn tài sản vật tư rất phức tạp, do ảnh hưởng của nhiều yếu tố khách quan khó tránh khỏi mất mát, rủi ro...Mặt khác, mặt hàng này đòi hỏi phải có chất lượng cao, đúng quy trình kỹ thuật thiết kế và phải được bảo hành sau khi hoàn thành. 15 15 Với sự quản lý chặt chẽ và hạch toán chính xác chi phí sản xuất từng công trình, từng hạng mục công trình (từng sản phẩm) và toàn bộ công ty mà vẫn đảm bảo sản xuất có hiệu quả nên Công ty đã giao trách nhiệm cho đội sản xuất. Qua đó giao cho đội chịu trách nhiệm tự cung cấp phần lớn các khoản mục chi phí trên cơ sở uỷ quyền của Công ty, dựa vào định mức dự toán thiết kế và kế hoạch thi công, Công ty sẽ cấp vốn thi công theo định mức đó. Mỗi công trình tuỳ điều kiện thực tế, Công ty cung cấp một phần chi phí trực tiếp như nguyên liệu và trích nộp một phần BHXH, khấu hao tài sản cố định và một số chi phí khác có liên quan đến sản xuất công trình, còn lại Công ty cấp vốn cho đội chi dùng cho sản xuất sản phẩm. Đội có trách nhiệm tiếp nhận, quản lý, sử dụng vật tư tiền vốn đúng mục đích và phải tập hợp chi tiết gửi cho phòng kế toán để hạch toán. 2.2. Thực trạng kế toán CPSX tại Công ty TNHH Sơn Cường. Những nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến CPSX để thi công các công trình điện được công ty trực tiếp cung cấp,hàng ngày kế toán theo dõi chi phí lập: CTGS vào sổ kế toán, các chi phí phát sinh trực tiếp được tập hợp vào bên nợ của tài khoản 154- CPSX kinh doanh dở dang ( chi tiết công trình, hạng mục công trình ), ghi có các tài khoản liên quan. Kế toán tiến hành phân loại chi phí theo các khoản mục như: CP NVLTT, CP NCTT, Chi phí sử dụng MTC, chi phí SXC nhưng không sử dụng các tài khoản 621, 622, 623, 627 – Chi phí NVLTT, CP NCTT, Chi phí sử dụng MTC, và chi phí SXC ( chi tiết theo công trình, hạng mục công trình ) để tập hợp chi phí. Cách hạch toán chi phí này công ty đã tắt so với chế độ kế toán. Tập hợp chi phí theo cách này rất phức tạp khi kế toán phải theo dõi chi phí cho nhiều công trình, hạng mục công trình, khối lượng công trình lớn, đòi hỏi lượng chi phí nhiều và nhất là trong điều kiện hạch toán kế toán bằng phương pháp thủ công ở công ty. Hiện nay, công ty chỉ sử dụng duy nhất một tài khoản 154 ( chi tiết theo công trình, hạng mục công trình) để tập hợp chi phí, sau đó kết chuyển từ bên nợ tài khoản 154 để tính giá thành sản phẩm. Vì không hạch toán các chi phí sản xuất vào các tài khoản loại 6, do vậy kế toán công ty phải mở cho tài khoản 154 những tài khoản chi tiết theo dõi chi phí cho từng hoạt động. 16 16 - TK 154101: Theo dõi hoạt động chi phí và kết chuyển CP NVLTT. - TK 154102: Theo dõi hoạt động chi phí và kết chuyển CP NCTT. - TK 154103: Theo dõi hoạt động chi phí và kết chuyển chi phí MTC. - TK 154104: Theo dõi hoạt động chi phí và kết chuyển chi phí SXC. Nếu theo dõi theo từng hạng mục công trình, kế toán lại mở tiếp tài khoản 154 chi tiết so với các tài khoản 15410…đã nêu trên. Mỗi hạng mục công trình có cùng một số thứ tự nhất định. 2.2.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. 2.2.1.1. Nội dung: Chi phí nguyên vật liệu, vật liệu trực tiếp là các chi phí về nguyên vật liệu chính, phụ, nhiên liệu,vật kết cấu…sử dụng trực tiếp vào việc xây dựng công trình và cấu thành thực thể vật chất của công trình như: xi măng, đất, cát, sỏi, chất phụ gia, bê tông… Trong chi phí sản xuất, chi phí nguyên vật liệu là đối tượng quan trọng cấu thành thực tế vật chất của sản phẩm, nó chiếm một tỷ trọng lớn trong giá thành xây lắp. Vì vậy việc hạch toán chính xác đầy đủ là rất quan trọng, đòi hỏi phải có một phương pháp tính toán ghi chép chi tiết khoa học, hợp lý và là cơ sở chủ yếu để tính đúng, tính đủ giá thành sản phẩm công trình. Để hạch toán chi phí một các chính xác, kế toán chi phí vật liệu phải đáp ứng các nhu cầu sau: - Vật liệu sử dụng xây dựng công trình, hạng mục công trình nào thì được tính trực tiếp cho công trình ấy. Trên cơ sở chứng từ gốc theo giá trị thực tế và số lượng thực tế vật liệu sử đã sử dụng. - Cuối kỳ hạch toán và sau khi công trình hoàn thành phải kiểm kê số lượng, đánh giá chất lượng vật tư còn tồn tại nơi sản xuất không dùng cho xây lắp công trình nữa để nhập kho và chuyển cho đơn vị khác, công trình khác. Sau đó ghi giảm chi phí sản xuất (chi phí nguyên vật liệu) của công trình, hạng mục công trình đó. - Kế toán phải mở sổ chi tiết để phản ánh tình hình phát sinh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho từng công trình. - Công ty thực hiện phương thức giao khoán thi công cho đội, việc cung cấp nguyên vật liệu cũng được thực hiện ở cả Công ty và đội phục vụ thi công do vậy việc hạch toán cũng phải phân tích theo khoản mục khác nhau. 17 17 Nếu chuyển về kho Công ty phải được kiểm nghiệm về quy cách, chất lượng, số lượng chủng loại và được lập biên bản kiểm nghiệm vật tư. Căn cứ vào biên bản đó, kế toán viết phiếu nhập kho (phiếu nhập kho phải có đầy đủ chữ ký của bên giao nhận) sau đó bộ phận kế toán vật tư căn cứ chứng từ ghi sổ. Nếu chuyển thẳng đến công trình cũng phải thực hiện các thủ tục trên tại đội như ở Công ty và được đội trưởng xác nhận. Sau đó chuyển chứng từ về phòng kế toán tài chính ở Công ty để ghi sổ. Tuy nhiên việc Công ty mua vật tư chuyển thẳng đến công trình không nên hạch toán vào kho vật tư mà hạch toán trực tiếp vào chi phí nguyên vật liệu mới hợp lý. Để quá trình sản xuất được tiến hành liên tục thì phải cung cấp kịp thời nguyên vật liệu cho sản xuất. Các đội căn cứ kế hoạch thi công, thực hiện kế hoạch, lập dự trù hao phí vật tư trong tháng gửi phòng kế hoạch. Công ty xây dựng kế hoạch tổng hợp gửi phòng kế toán tài vụ theo dõi phân bổ. 2.2.1.2. Tài khoản sử dụng. Tài khoản 154101: Theo dõi hoạt động chi phí và kết chuyển CP NVLTT. 2.2.1.3. Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết Căn cứ chứng từ do cán bộ cùng tiểu đội gửi về phòng kế toán tài chính, kế toán kiểm tra số liệu đối chiếu, lập thủ tục nhập, xuất kho đồng thời thanh quyết cho cán bộ cùng tiểu đội chứng từ để phục vụ ghi sổ gồm: + Hoá đơn giá trị gia tăng, hoá đơn bán hàng. + Phiếu kiểm nghiệm vật tư. + Phiếu nhập vật tư của đội. + Phiếu nhập vật tư cuả Công ty. Đồng thời kế toán lập phiếu xuất kho chi tiết theo công trình, hạng mục công trình từ đó phân bổ vật tư và tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm cho từng công trình, hạng mục công trình. Những chứng từ trên là căn cứ kế toán vào CTGS và sổ, thẻ kế toán chi tiết. CTGS này được lập ngay sau khi thủ tục xuất vật tư trong ngày hoàn chỉnh, mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào một CTGS chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình. 2.2.1.4. Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp. 18 18 Căn cứ vào CTGS và sổ đăng ký CTGS kế toán vào sổ cái tài khoản 154101.Căn cứ vào số liệu trên sổ, thẻ kế toán chi tiết kế toán vào bảng tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu… Minh hoạ bằng ví dụ: Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm cho công trình xây lắp trạm biến áp 180 KVA – 35KV tại thôn Đông Quan, xã Đông Lỗ, huyện Hiệp Hoà,Tỉnh Hà Giang với 2 hạng mục: Xây lắp trạm biến áp 180 KVA, lắp đặt đường dây 35 KV. Công trình này do Công ty ký hợp đồng giao cho đội xây lắp số 6 chịu trách nhiệm thi công, căn cứ giấy đề nghị và tờ trình về nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu của đội xây lắp số 6, đã được Giám đốc Công ty duyệt, kế toán theo dõi lập chứng từ và ghi sổ như sau: Biểu số: 2-1. HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 12 tháng 10 năm 2014 Đơn vị bán hàng: Công ty TM và DV Hoàng Lan Địa chỉ: 112 đường Xương Giang – TP Hà Giang .MST: 0900257706 Số TK: 4661000037875 tại NH Đầu tư và phát triển Hà Giang Họ tên người mua hàng: Nguyễn Ngọc Bách (đội phó đội xây lắp số 6) Tên đơn vị: Công ty TNHH Sơn Cường Địa chỉ: Tổ 12, P. Nguyễn Trãi, TPHG Số TK: :2405211000320013 tại NH NNo và Phát triển Nông thôn Hà Giang Hình thức thanh toán: chuyển khoản MST: 0900192600 STT A 1 Tên hàng Đơn vị Số lượng B C 1 Xi măng Hoàng kg 1.488,91 Thạch 2 Xi măng Hương Sơn kg 1.833,72 3 3 Cát M 1.233,7 3 4 Sỏi M 1.773,38 Cộng tiền hàng Thuế suất GTGT: 10%x50 Tiền thuế GTGT Tổng cộng tiền thanh toán: Đơn giá 2 12500 Thành tiền 3=1X2 18.611.375 13000 21.238.360 12800 15.791.360 13000 23.053.940 78.695.035 đồng 3.934.752 đồng 82.629.787 đồng Số tiền (bằng chữ): Tám mươi triệu sáu trăm hai mươi chín đồng bảy trăm tám mươi bảy đồng. 19 19 Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Biểu số: 2 -2. Chứng từ ghi sổ số 82 Công ty TNHH Sơn Cường Mẫu số S02a-DNN Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 9 năm 2006 của Bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:82 Ngày 12 tháng 10 năm 2014 Trích yếu Mua vật liệu cho công trình trạm biến áp 180 KVA – 35KV Mua sỏi vận chuyển trạm biến áp 180 KVA – 35KV Số hiệu tài khoản Nợ Có 154.101 141 133.1 141 154.101 111 133.1 111 ……………………. Cộng Kèm theo ……chứng từ gốc. Số tiền 78.695.035 3.934.752 45.001.638 2.250.082 ………… 129.881.507 Ngày 12 tháng 10 năm 2014 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Biểu s ố:2-3. Chứng từ ghi sổ số 83 Công ty TNHH Sơn Cường Mẫu số S02a-DNN Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 9 năm 2006 của Bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 83 Ngày 16 tháng 10 năm 2014 Trích yếu Thanh toán tiền tạm ứng mua vật liệu cho công trình trạm biến áp 180KVA35KV Cộng Kèm theo ……chứng từ gốc. 20 Số hiệu tài khoản Nợ Có 141 111 Số tiền 82.629.787 82.629.787 20 Ngày 16 tháng 10 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Khi có nhu cầu sử dụng vật tư để thi công công trình, bộ phận nào có nhu cầu nhập vật tư thì lập phiếu xin lĩnh vật tư có chữ ký của người phụ trách bộ phận đó và xuống kho để lĩnh vật tư. Thủ kho lập phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được lập thành 2 liên như sau: Liên 1: lưu tại quyển. Liên 2: chuyển cho kế toán Biểu s ố:2 -4, Phiếu xuất kho PHIẾU XUẤT KHO Số 056 Nợ TK 154.101 Ngày 03 tháng 10 năm Có TK 152 2014 Họ và tên người nhận : Nguyễn Ngọc Bách Lý do xuất : Phục vụ thi công Công trình trạm biến áp 180 KVA – 35KV tại thôn Đông Quan, xã Đông Lỗ, huyện Hiệp Hoà,Tỉnh Hà Giang Số Tên, nhãn hiệu, quy Mã Đơn vị T cách phẩm chất vật tư số tính T 1 Máy biến áp 3 pha cái 180KVA- 35 KV 2 Cột li tâm 10 B cái 3 Dây nhôm AC 50 M3 Cộng Số lượng Đơn Thành Yêu Thực giá tiền cầu xuất 1 1 40.182.16 40.182.160 0 2 2 1.161.900 2.323.800 4 4 16000 64.000 42.569.96 0 Đến cuối tháng, kế toán Công ty sẽ cộng tổng tất cả các phiếu xuất nhập vật tư trong tháng lại và sau đó sẽ lập sổ chi tiết tài khoản của TK 152. Sổ chi tiết tài khoản này chỉ phản ánh số tổng cộng xuất, nhập của từng loại vật tư như: vật tư hành chính, nhiên liệu, vật tư thiết bị... chứ không theo dõi chi tiết các vật tư theo danh điểm vật tư Dựa trên các sổ chi tiết tài khoản, kế toán sẽ tiến hành lập bảng tổng hợp số phát sinh trong tháng của TK 152 – đây là bảng theo dõi số phát sinh trong tháng của cả Công ty. Chứng từ ghi sổ được lập ngay sau khi thủ tục xuất vật tư trong ngày hoàn chỉnh. Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào một chứng từ ghi sổ theo chi tiết từng 21 21 công trình, hạng mục công trình.. Căn cứ vào xuất kho vật tư, kế toán vào chứng từ ghi sổ. Biều s ố: 2- 5.Chứng từ ghi sổ số 84 Công ty TNHH Sơn Cường Mẫu số S02a-DNN Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 9 năm 2006 của Bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 84 Ngày 03 tháng 10 năm 2014 Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Có Máy biến áp 3 pha 180KVA- 35 KV Cột li tâm 10 B Dây nhôm AC 50 ……………………………………… Cộng Kèm theo ……chứng từ gốc. 154.101 154.101 154.101 152 152 152 Số tiền 40.182.160 2.323.800 64.000 ……… 42.569.960 Ngày 03 tháng 10 năm 2014. Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Khi công trình trạm biến áp 180 KVA – 35KV đã hoàn thành mà vật tư vẫn còn chưa sử dụng hết thì ban chỉ huy công trình bao gồm kế toán công trình, thủ kho, phụ trách công trình cùng nhau tiến hành kiểm kê kho vật tư mà lập biên bản kiểm kê vật tư chưa sử dụng hết vào công trình phản ánh về công ty. Biên bản kiểm kê vật tư không sử dụng hết của công trình trạm biến áp 180 KVA – 35KV như sau: 22 22 Biểu số:2 -6. Biên bản kiêm kê vật tư công trình tr ạm biến áp 180 KVA – 35KV BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ Tháng 10/2014 Công trình: Trạm biến áp 180 KVA – 35KV như sau: Vào hồi 8h ngày 30 tháng 10 năm 2014, chúng tôi gồm có: 1. Đồng chí: Lê Thanh Long: Chi huy trưởng 2. Đồng chí: Nguyễn Thanh Tùng: Thủ kho 3. Đồng chí: Nguyễn Văn Hải : Kế toán Cùng tiến hành kiểm kê vật tư tồn kho tại công trình đến ngày 30 tháng 10 năm 2014 như sau: ST T 1 2 3 4 Tên vật tư Dây nhôm AC50 Xi măng Hương Sơn Cầu dao Cột ly tâm Đơn vị SL SL Đơn giá tính M3 sổ sách 2 1731 thực tế 2 1731 (đồng) 16000 13000 6 1 6 1 202.000 1.112.80 Kg Cái Cái 23 32.000 22.505.200 1.212.000 1.112.800 0 Cộng Chỉ huy trưởng Thành tiền 24.862.000 Thủ kho Kế toán công trình 23 Biểu s ố:2- 7. Chứng từ ghi sổ số 85 Công ty TNHH Sơn Cường Mẫu số S02a-DNN Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 9 năm 2006 của Bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 85 Ngày 30 tháng 10 năm 2014 Số hiệu TK Trích yếu Số tiền Nợ Có Dây nhôm AC50 152 154.101 32.000 Xi măng Hương Sơn 152 154.101 22.505.200 Cầu dao 152 154.101 1.212.000 Cột ly tâm 152 154.101 1.112.800 Cộng 24.862.000 Kèm theo ……chứng từ gốc. Ngày 30 tháng 10 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Biểu số: 2- 8 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ số 100 SỔ ĐẴNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 100 Tháng 10,Năm 2014 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng 84 03/10/2014 42.569.960 ........ ........... .............. 82 12/10/2014 129.881.507 83 16/10/2014 82.629.787 …. 85 ……….. 30/10/2014 Cộng Người ghi sổ (Ký, họ tên) 24 ……….. 24.862.000 279.943.254 Ngày 30tháng 10 năm 2014 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 24 Biểu số :2-9. Sổ chi tiết TK 154.101 HMCT trạm biến áp 180 KVA. Công ty TNHH Sơn Cường Mẫu số S02a-DNN Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 9 năm 2006 của Bộ trưởng BTC SỔ CHI TIẾT TK 154.101 HMCT : trạm biến áp 180 KVA Tháng 10 năm 2014 NT Chứng từ Diễn giải TK Số tiền GS SH ĐƯ NT Nợ Có Dư đầu kỳ ............. Phát sinh trong tháng 3/1 PX 3/10 Xuất kho máy biến áp 3pha 152 40.569.960 0 K56 3/10 xuất kho cột ly tâm 152 2.323.800 3/10 Dây nhôm AC 50 152 64.000 12/ HĐ 12/10 Mua vật liệu 111 78.695.035 10 30/ BB 30/10 Dây nhôm AC50 nhập kho 32.000 10 KK 30/10 Xi măng Hương Sơn nhập kho 22.505.200 30/10 Cầu dao nhập kho 1.212.000 30/10 Cột ly tâm nhập kho 1.112.800 …………………….. …... ……… ……………………… …… ………. Cộng phát sinh 1.021.759.799 24.862.000 Số dư cuối kỳ 996.897.799 Ngày ……tháng ……..năm 2014 Người lập Kế toán trưởng 25 25 Biểu số:2- 10: Sổ chi tiết TK 154.101.Công trình đường dây 35KV SỔ CHI TIẾT TK 154.101 HMCT : Đường dây 35KV Tháng 10 năm 2014 Chứng từ Số tiền NT TK Diễn giải GS ĐƯ SH NT Nợ Có Dư đầu kỳ ............. Phát sinh trong quý ............................... 5/1 PXK57 05/10 xuất kho cột ly tâm 10B 152 21.754.000 0 12/ HĐ 12/10 Mua sỏi phục vụ công trình 111 45.001.638 10 17/10 Mua cát phục vụ công trình 111 9.800.000 ......................................... ......... Cộng phát sinh 775.527.232 Số dư cuối kỳ 775.527.232 Ngày ……tháng ……..năm 2014 Người lập Kế toán trưởng Biểu số: 2-11.Sổ cái tài khoản 154.101 Công ty TNHH Sơn Cường Mẫu số S02a-DNN Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 9 năm 2006 của Bộ trưởng BTC SỔ CÁI TÀI KHOẢN 154.101 Tài khoản 154.101: Chi phí nguyên vật liệu Tháng 10, Năm 2014 Chứng Số tiền NT TK từ Diễn giải GS S ĐƯ NT Nợ Có H Số dư đầu kỳ ........... Số phát sinh trong tháng ............................ ................. ................ 12/ 8 12/1 Mua vật liệu cho công trình 111 78.695.035 10 2 0 180KVA 12/ 8 12/1 Mua vật liệu cho công trình 111 45.001.638 10 3 0 35KV 3/1 8 3/10 Xuất kho máy biến áp 3pha cho 152 42.569.960 0 4 trạm biến áp 180 KVA ………………………… ……………. . 26 26 30/ 10 8 30/1 5 0 Nhập kho vật liệu Số phát sinh Số dư cuối quý Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 152 24.862.00 0 24.862.00 0 1.772.425.03 1 1.797.287.03 1 Ngày 30 tháng 10 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.2.2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp. 2.2.2.1. Nội dung. Chi phí nhân công trực tiếp của Công ty là các khoản phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất bao gồm: Tiền lương và các khoản trích theo lương. Hiện nay Công ty đang áp dụng 2 hình thức trả lương, cụ thể: - Hình thức trả lương theo thời gian: áp dụng để trả lương cho lao động gián tiếp như: Nhân viên quản lý, nhân viên bán hàng và được xác định bằng công giá theo ngày công Số cho ngàyCNTT công hưởng lương Đơn thời thức: Tiền lương thực tế phải trả x gian = Trong đó: Đơn giá theo ngày công Mức lương tối thiểu 22 ngàyxHệ công số bậc lương = - Hình thức trả lương theo sản phẩm: được áp dụng để trả lương cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm, việc tính được xác định như sau: Tiền lương thực tế phải trả cho công nh ânSố viên sản phẩm hoàn thành trongĐơn kỳ giá lương theo sản phẩm = x Để tính giá thành của sản phẩm được chính xác, kế toán giá thành phải kết hợp với kế toán tiền lương kiểm tra, tính toán và phân bổ tổng quỹ lương cho từng loại sản phẩm. *. Ở đây ta lại thấy doanh nghiệp là đơn vị chuyên xây lắp đường dây và trạm cho nên phần lớn lương cán bộ gián tiếp được tính vào chi phí quản lý công trình, nếu đội có nhiều công trình cùng thi công trong một thời gian thì số lương này được phân bổ cho các công trình cũng theo phương thức phù hợp. 27 27 Phần lương trực tiếp theo sản phẩm được hạch toán vào chi phí nhân công trực tiếp. Lao động cho công trình nào thì áp dụng tính lương vào chi phí nhân công công trình đó. 2.2.2.2. Tài khoản sử dụng. TK 154102: Theo dõi hoạt động chi phí và kết chuyển CP NCTT. 2.2.2.3. Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết. Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công của ban quản lý Đội (Đối với lương thời gian), phiếu xác nhận sản phẩm (khối lượng công trình hoàn thành) theo định mức của bộ phận tổ tính cho từng người lao động, Đội lập bảng thanh toán tiền lương được Đội phê duyệt và đề nghị Giám đốc cho thanh toán. Sau đó Phòng kế toán kiểm tra uỷ quyền chi cho kế toán Đội. Cuối tháng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương, căn cứ vào phiếu xác nhận công việc hoàn thành và bảng thanh toán lương của các bộ phận để lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH. Căn cứ vào bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương kế toán vào CTGS và sổ chi tiết TK 154102 để theo dõi phần chi phí NCTT.Số liệu trên CTGS cũng là căn cứ vào sổ ĐKCTGS. 2.2.2.4. Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp. Căn cứ vào CTGS và sổ đăng ký CTGS kế toán vào sổ cái TK 154102 Ví dụ trong tháng 10 năm 2014. Sau khi công tác thanh toán hoàn thành, Đội gửi chứng từ lên Phòng kế toán ghi sổ kế toán gồm các chứng từ: 28 28 Biểu số:2- 12. Bảng chấm công Công ty TNHH Sơn Cường Mẫu số:01a-LĐTL Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 10 năm 2014 ST T 1 2 3 4 .. Họ và tên Hệ số Hoàng Văn Hoài 1.3 Tô Văn Tuấn 1.25 Lại Văn Tuân 1.25 NguyễnQuốc Hoàn 1.25 ……….. … Nguyễn Văn Sang Mai Văn Quân 1.00 Cộng 1 2 29 30 31 1 1 1 0 .. 0 0 0 0 … 1 1 1 1 … 1 0 1 1 .. … … … … .. 1 1 0 1 … 0 1 … 1 Cộng Ghi chú 26 26 25 25 …. 24 1 0 24 720 Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Người chấm công Phụ trách bộ phận Người duyệt (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Cuối tháng, kế toán đội phải tập hợp các bảng chấm công, phiếu giao khoán, biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành và bảng tính lương cho công nhân gửi về phòng kế toán của Công ty. Căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán của công ty tiến hành lập bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội. Việc thanh toán tiền lương được tiến hành thông qua Bảng thanh toán lương. Công nhân đã lĩnh tiền phải ký nhận vào Bảng thanh toán lương. Đồng thời Bảng thanh toán lương phải được gửi về phòng Tài chính kế toán để làm căn cứ ghi sổ. 29 29 Biểu SỐ:2- 17. Bảng thanh toán tiền lương CBCNV Công trình: Trạm biến áp 180KVA. Tháng 10/2014 Lương, ngày công Côn Tiền STT Họ và tên Lương cơ bản Tổng phụ cấp Trách công Tổng tiền CB CB/ngà lương CB y 83.500 2.171000 182.000 200.000 130.260 500.000 1.740.740 500.000 800.000 1.687.940 1.796.240 giờ nhiệm, BHXH xăng dầu t Tạm cọ lĩnh Thực lĩnh g Tiền ăn Thêm Tổng khấu trừ Đặ 1 Hoàng Văn 2.171000 TT 26 2 3 4 Hoài Tô Văn Tuấn Lại Văn Tuân Nguyễn V. 2.301.000 2.496.000 1.750.000 26 25 25 88.500 96.000 70.000 2.301.000 2.400.000 1.750.000 182.000 182.000 182.000 250.000 250.000 150.000 138.060 149.760 105.000 5 Hoàn Nguyễn.V. 2.700.000 24 112.500 2.700.000 182.000 250.000 162.000 2.788.000 Sang Mai Văn Quân Hà V Tuấn ……………… 1.704.000 1.575.000 ………… 24 21 … 71.000 75.000 ………. 1.704.000 1.575.000 ………… 182.000 182.000 … 200.000 …. 150.000 ………. 102.240 94.500 …… ……. 1.751.760 1.469.500 ……… 322.948.32 5.368.00 3.300.00 8.550.00 19.376.89 55.800.00 247.771.430 6 7 c ... … Cộng 30 322.948.32 30 9 Người lập biểu 31 9 0 0 0 9 0 Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Kế toán trưởng 31 Hàng tháng, Kế toán sau khi kiểm tra tính chính xác, hợp lý của các chứng từ lương do kế toán đội gửi về, đối chiếu với Bảng thanh toán tiền lương Kế toán của công ty nhập số liệu vào ổ Chứng từ ghi sổ và vào sổ chi tiết TK 154.102 theo từng công trình. Biểu số: 2- 13. Chứng từ ghi sổ số 86 Công ty TNHH Sơn Cường Mẫu số:01a-LĐTL Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 86 Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Số hiệu TK Trích yếu Số tiền Nợ Có Phải trả CN thuê ngoài CT trạm biến áp 180KVA Trả lương CNTT tháng 10 CT trạm biến áp 180KVA …………… Cộng Kèm theo ……chứng từ gốc. 154.10 2 154.10 2 334 334 20.500.000 54.856.700 ……….. 75.356.700 Ngày 31tháng 10 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Biểu số: 2- 14.Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ số 101 SỔ ĐẴNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 101 Tháng 10,Năm 2014 Công trình: Trạm biến áp 180KVA Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng 86 31/10/2014 75.356.700 …………. ……….. ………….. Cộng 322.948.329 Ngày 31tháng 10 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu số: 2-15. Sổ chi tiết TK154.102 Công trình Trạm biến áp 180KVA 32 32 Công ty TNHH Sơn Cường Mẫu số:01a-LĐTL Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC SỔ CHI TIẾT TK 154.102 HMCT : Trạm biến áp 180KVA Tháng 10 năm 2014 NT Chứng từ TK Số tiền Diễn giải SH NT Nợ Có GS ĐƯ Số dư đầu kỳ ........ Phát sinh trong quý 31/10 Phải trả lao động thuê ngoài 334 20.500.000 31/10 Lương CNTT tháng 10/2014 334 54.856.700 …………………….. ………… Cộng phát sinh 322.948.329 Số dư cuối tháng 322.948.329 Ngày ……tháng ……..năm 2014 Người lập Kế toán trưởng Đối với HMCT đường dây 35KV kế toán cũng căn cứ vào khối lượng công trình khoán gọn để tính lương cho công nhân thuê ngoài, lương cho công nhân của công ty trực tiếp làm cho đường dây 35KV. Từ các chứng từ gốc kế toán tiến hành vào Chứng từ ghi sổ, vào Sổ chi tiết tài khoản 154.102 đường dây 35KV và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Biểu số:2- 16. Sổ chi tiết TK154.102 HMCT đường dây 35KV SỔ CHI TIẾT TK 154.2 HMCT: đường dây 35KV Tháng 10 năm 2014 NT GS Chứng từ SH NT 31/10 31/10 33 Diễn giải Số dư đầu kỳ Phát sinh trong quý Phải trả lao động thuê ngoài Lương CNTT tháng 10/2014 …………………….. Cộng phát sinh Số dư cuối tháng TK ĐƯ 334 334 Số tiền Nợ ........ 13.500.000 51.369.550 ………… 253.642.135 253.642.135 Có - 33 Hàng tháng căn cứ vào số liệu trên sổ chứng từ ghi sổ và sổ chi tiết tài khoản 154.102, kế toán vào số liệu vào sổ cái tài khoản 154.102 của tất cả các công trình. Sổ cái tài khoản 154.102 được mở chung cho tất cả các công trình. Biểu số: 2- 17.Sổ cái tài khoản 154.102 Công ty TNHH Sơn Cường NT GS Chứng từ S NT H 31/10 Mẫu số:01a-LĐTL Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 154.102: Chi phí nhân công trực tiếp Th áng 10, Năm 2014 Số tiền TK Diễn giải Nợ Có ĐƯ Phải trả lao động thuê ngoài CT 334 20.500.000 Trạm biến áp 180KVA 31/10 Lương CNTT tháng 7-CT Trạm 334 45.463.500 biến áp 180KVA 31/10 Lương CNTT tháng 8-CT đường 334 51.369.550 dây 35KV ……………………………… …… Cộng phát sinh 576.590.464 Số dư cuối quý 576.590.464 Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.2.3. Kế toán chi phí sử dụng máy thi công. 2.2.3.1. Nội dung. Chi phí sử dụng máy thi công bao gồm toàn bộ chi phí sử dụng máy để hoàn thành khối lượng xây lắp để hoàn thành khối lượng: Đó là chi phí khấu hao máy, chi phí sửa chữa lớn nhỏ, nhiên liệu, vật liệu sử dụng máy, lương công nhân điều khiển máy và các chi phí khác của máy thi công. 34 34 Để tiến hành xây lắp công trình điện thì tuỳ thuộc vào yêu cầu công trình, đơn vị có thể thuê máy cẩu để cẩu trạm biến áp, cẩu cột,… Thuê máy ủi, máy xúc để ủi, xúc, san mặt bằng thi công, Máy đào móng cột để lắp đặt cột 2.2.3.2. Tài khoản sử dụng. Tài khoản 154103: Theo dõi hoạt động chi phí và kết chuyển chi phí sử dụng MTC. 2.2.3.3. Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết. Căn cứ vào hợp đồng kinh tế này, kế toán tiến hành viết Phiếu chi để chi tiền cho hoạt động thuê máy ủi, máy xúc. Căn cứ vào Phiếu chi kế toán tiến hành vào sổ chứng từ ghi sổ. Sau đó tiến hành ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Chi phí này theo dõi chi tiết theo hoạt động và theo từng công trình. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ chi tiết chi phí sử dụng máy thi công phục vụ cho từng công trình. 2.2.3.4. Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp. Căn cứ vào CTGS và sổ đăng ký CTGS kế toán vào sổ cái TK 154103 để theo dõi chi phí sử dụng máy thi công cho từng công trình, hạng mục công trình. Trường hợp máy thi công thuê ngoài: Căn cứ vào tiến độ thi công, khối lượng công việc phải thực hiện và số máy hiện có, Phòng kế hoạch tính ra số máy cần thuê. Đội, Xí nghiệp ký hợp đồng thuê máy và trình lên Công ty duyệt. Xí nghiệp tiến hành thuê máy thi công thông qua “ Hợp đồng thuê máy” , trong quá trình thi công thì có phiếu theo dõi xe máy thi công và sau khi tiến hành thi công thì có “ Biên bản xác nhận giờ máy, ca máy thi công” do đội trưởng đội thi công xác nhận và chuyển về phòng Kế toán. Khi công việc hoàn thành thì bên cho thuê tiến hành lập “ Hóa đơn bán hàng” , Công ty ghi nhận chi phí máy thi công và 2 bên thanh lý hợp đồng thuê máy. Chi phí máy thi công thuê ngoài được kế toán trực tiếp cho các công trình sử dụng máy thi công thuê ngoài và kế toán vàoTK154.103 Trường hợp máy thi công thuộc quyền sở hữu của công ty Các chi phí liên quan đến sử dụng MTC của Công ty bao gồn: Chi phí nhân công điều khiển máy, chi phí nhiên liệu, động lực chạy máy, khấu hao máy,…. 35 35 Công ty theo dõi công nhân vận hành máy thông qua các lệnh điều động máy thi công, Bảng chấm công, Nhật trình xe máy, Biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành Cuối tháng kế toán đội phải gửi các chứng từ liên quan đến lương công nhân lái máy và Bảng thanh toán lương về Phòng kế toán, kế toán của công ty kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ này và tiến hành ghi sổ kế toán. Chi phí nhân công điều khiển máy được kế toán trên TK 154.103. Chi phí nguyên liệu, vật liệu sử dụng cho MTC Công ty giao cho từng máy do lái máy trực tiếp theo dõi. Hàng ngày công nhân lái máy phải ghi rõ khối lượng công việc thực hiện và tình hình sử dụng nhiên liệu vào Nhật trình máy. Chi phí khấu hao máy thi công được kế toán vào TK154.103 và được tính cho từng đối tượng theo từng công trình sử dụng. Công ty tính khấu hao MTC theo đường thẳng. Hàng tháng kế toán tiến hành trích khấu hao máy thi công theo mẫu sau: Biểu số: 2- 18 .Bảng trích khấu hao TSCĐ Bảng trích khấu hao TSCĐ Tháng 10 năm 2014 Công trình: Trạm biến áp 180 KVA Đơn vị: đồng 36 36 Tỉ lệ Chỉ tiêu KH(% Toàn công ty Nguyên giá Mức trích TK154.103 ) I. Số KH trích tháng trước II. KH tăng trong tháng III. KH giảm trong tháng IV.Số KH trích trong tháng 1. máy phát điện 2. Máy ủi 3. Máy thủy bình 4. Máy đầm 5. Máy trộn vữa ………. Tổng cộng Người lập phiếu ................ 10 15 10 15 12 …. ( ký, họ tên) ............... 12.378.560 12.378.560 24.500.000 204.167 204.167 30.000.000 166.667 375.000 10.000.000 83.333 83.333 132.000.000 1.650.000 1.650.000 650.440.000 6.504.400 6.504.400 ………….. ………… ………. 12.378.560 12.378.560 Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) Với các khoản chi phí khác phục vụ máy thi công thì được kế toán vào TK154.103. Kế toán của Công ty căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán lẻ do kế toán đội gửi về Phòng kế toán để tiến hành ghi sổ khoản chi phí này. Biểu số: 2-19. Chứng từ ghi sổ số 87 Công ty TNHH Sơn Cường Mẫu số:01a-LĐTL Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Trích yếu 37 ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 87 Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Số hiệu TK Số tiền Nợ Có 37 Lương công nhân điều khiển máy thi công 154.3 141 9.765.000 Thuê máy trộn bê tông 154.3 111 4.500.000 Khấu hao máy thi công 154.3 214 11.378.500 Mua dầu Diesel 154.3 141 5.000.000 Thuế GTGT đầu vào 133.1 141 500.000 ……………………………. ................. Cộng 31.143.500 Kèm theo ……chứng từ gốc. Ngày 31 tháng 10 .năm 2014 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Biểu số: 2-20. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ số 102 SỔ ĐẴNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 102 Quý III Năm 2014 Công trình: Trạm biến áp 180KVA- 35KV Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng 87 31/10/2014 31.143.500 …………. ……….. ………….. Cộng 76.525.875 Ngày 31tháng 10 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 38 38 Cuối tháng, kế toán đội gửi các chứng từ liên quan đến chi phí MTC, sau khi kiểm tra đối chiếu đảm bảo chính xác, hợp lý, kế toán tiến hành nhập số liệu vào Sổ chứng từ ghi sổ . Dựa vào những số liệu trên Sổ Chứng từ ghi sổ, kế toán vào Sổ chi tiết tài khoản 154.103 và Sổ cái tài khoản 154.103. Biểu số: 2-21. Sổ chi tiết tài khoản 154.103 Công trình trạm biến áp 180KVA Công ty TNHH Sơn Cường Mẫu số:01a-LĐTL Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC SỔ CHI TIẾT TK 154.103 HMCT: Trạm biến áp 180KVA Tháng 10, Năm 2014 N T G Chứng từ NT Diễn giải TK Số tiền ĐƯ SH Nợ Có S 31/10 31/10 31/10 31/10 39 Dư đầu kỳ Phát sinh trong tháng Lương công nhân điều khiển máy thi công Thuê máy trộn bê tông Khấu hao máy thi công Mua dầu Diesel …………………….. Cộng phát sinh Số dư cuối tháng 334 9.765.000 111 214 141 4.500.000 12.378.500 5.000.000 ……….. 39.713.353 39.713.353 39 Ngày ……tháng ……..năm 2014 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Từ các chứng từ gốc như hóa đơn mua dầu Diesel, thuê máy thi công, bảng thanh toán tiền lương điều khiển máy thi công kế toán vào chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết tài khoản 154.103 HMCT đường dây 35KV, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Biểu số: 2- 22 Sổ chi tiết tài khoản 154.103 Công trình đường dây 35KV Công ty TNHH Sơn Cường Mẫu số:01a-LĐTL Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC SỔ CHI TIẾT TK 154.103 HMCT: đường dây 35KV Tháng 10, Năm 2014 NT GS Chứng từ NT SH 31/10 31/10 31/10 31/10 40 Diễn giải TK ĐƯ Dư đầu kỳ Phát sinh trong tháng Lương công nhân điều khiển máy thi công Thuê máy dầm Khấu hao máy thi công Mua dầu Diesel …………………….. Cộng phát sinh Số dư cuối tháng 334 Số tiền Nợ Có 5.325.500 111 214 141 3.235.000 4.325.000 2.200.000 ……….. 36.812.522 36.812.522 Ngày ……tháng ……..năm 2014 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) 40 Từ chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết tài khoản 154.103 HMCT Trạm biến áp 180KVA và HMCT đường dây 35KV kế toán vào sổ cái tài khoản 154.103 Biểu số: 2- 23.Sổ cái TK 154103 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 154.103Chi phí sử dụng máy thi công Tháng 10 -2014 NT GS Chứng từ SH NT 31/10 Diễn giải TK ĐƯ Lương CN điều khiển máy 334 Số tiền Nợ 9.765.000 Có thi công CT Trạm biến áp 31/10 180KVA Thuê máy nén khí Trạm biến 111 3.500.000 31/10 áp 180KVA Mua nhiêu liệu cho Trạm 141 5.000.000 31/10 31/10 biến áp 180KVA ………. Khấu hao MTC CT Lương công nhân điều khiển máy CT đường dây 35KV Cộng phát sinh Số dư cuối quý … 214 334 ................. 12.378.560 5.325.500 76.525.875 76.525.875 Ngày tháng năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.2.4. Kế toán chi phí sản xuất chung. 2.2.4.1. Nội dung. Các chi phí chung của công trình bao gồm: tiền lương của cán bộ quản lý, các khoản trích theo lương của công nhân, tiền điện, nước, điện thoại….. 41 41 + Chi phí quản lý Đội: Bao gồm tiền lương, trích BHXH, BHYT, KPCĐ của cán bộ đội (Đội trưởng, kế toán Đội). Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH kế toán ghi sổ. * Chi phí chung khác: Là chi phí công cụ dụng cụ (mỏ lết, cà lê). Giá trị của công cụ dụng cụ trên, kế toán áp dụng phân bổ dần vào chi phí theo công trình, cuối tháng căn cứ phân bổ vào NVL và công cụ dụng cụ, kế toán ghi sổ: Các chi phí chung khác như tiền điện, nước, tiếp khách...Toàn bộ chí phí này, kế toán đội phải lập bảng kê và chứng từ gốc (hoá đơn điện, nước, biên lai thanh toán...) gửi về phòng kế toán. 2.2.4.2. Tài khoản sử dụng TK 154104: Theo dõi hoạt động chi phí và kết chuyển chi phí SXC 2.2.4.3. Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết Căn cứ vào các bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, bảng phân bổ NVL và CCDC, các bảng kê và chứng từ gốc (hoá đơn điện, nước,biên lai thanh toán…) của kế toán đội, kế toán vào CTGS. Đây là căn cứ để vào sổ đăng ký CTGS và sổ chi tiết TK 154104. 2.2.4.4. Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp. Căn cứ vào CTGS và sổ đăng ký CTGS kế toán vào sổ cái TK 154104 để theo dõi chi phí sản xuất chung. Biểu số:2- 24 Bảng kê công cụ, dụng cụ xuất dùng Tháng 10 năm 2014 Công trình: Trạm biến áp 180KVA Đơn vị: đồng STT 1 2 42 Tên CCDC Găng tay Quần áo bảo hộ ĐVT Đôi Bộ Số lượng 32 32 Đơn giá Thành tiền 9.000 288.000 95.000 3.040.000 42 3 … Mũ bảo hộ ……….. Cộng Người lập biểu Cái …. 32 …. 45.000 1.440.000 ……… …….. 9.876.000 Kế toán công trình ( Ký, họ tên) ( Ký,họ tên) Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền gồm chi phí tiếp khách, hội thảo, bảo hiểm công trình, chi phí giao khoán, cước phí điện thoại, điện nước, …..chứng từ phản ánh chủ yếu là các hóa đơn GTGT và được tập hợp vào bảng kê hóa đơn GTGT Biểu số:2-25 Bảng kê hóa đơn GTGT hàng hóa dịch vụ mua vào Công trình: Trạm biến áp 180KVA Tháng 10 năm 2014 Chứng từ SH NT …. 1/10/09 31/10/09 31/10/09 … Tên hàng hóa dịch vụ Chi phí bảo vệ Tiền điện lực Tiền nước ………. Cộng MS thuế của người bán 4600123582 …………. Giá trị Đơn vị: đồng Thuế Tổng giá trị chưa thuế GTGT 4.000.000 400.000 1.122.600 112.260 876.000 …… …. 26.542.224 2.303.426 thanh toán 4.400.000 1.234.860 876.000 ……….. 28.845.650 Biểu số:2- 33. CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 88 Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Trích yếu Xuất kho CCDC 43 Số hiệu tài khoản Nợ Có 154.4 153 Số tiền 5.765.000 43 Tiền nước Tiền điện Thuế GTGT đầu vào tiền điện Lương nhân viên quản lý đội Cộng Kèm theo ……chứng từ gốc. Người lập Biểu số: 2-26 154.4 154.4 1331 154.4 111 111 111 334 876.000 1.122.600 112.260 6.766.000 14.641.860 Ngày 30 tháng 10 năm 2014 Kế toán trưởng SỔ ĐẴNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 103 Th áng 10- 2014 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng 88 31/10/2014 …………. ……….. Cộng Số tiền 14.641.860 ………….. 170.242.202 Ngày 31tháng 10 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu số: 2- 27. SỔ CHI TIẾT TK 154.104 HMCT: Trạm biến áp 180KVA NT GS Chứng từ SH NT 1/7 31/7 31/7 31/7 31/7 44 Tháng 10 năm 2014 Diễn giải Số dư đầu tháng Số phát sinh trong tháng Xuất kho CCDC Tiền nước Tiền điện Lương nhân viên quản lý đội Trích BHXH, BHYT, KPCĐ ……………………….. Cộng số phát sinh TK ĐƯ Số tiền Nợ 153 111 111 334 338 13.765.000 876.000 1.122.600 8.566.500 1.285.540 Có 88.620.009 44 Số dư cuối tháng 88.620.009 Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Kế toán trưởng Người lập Biểu số :2- 29 Công ty TNHH Sơn Cường Mẫu số:01a-LĐTL Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 154.104:Chi phí sản xuất chung Th áng 10- 2014 NT GS Chứng từ SH NT 31/10 TK Diễn giải Tiền điện CT Trạm ĐƯ biến áp 111 180KVA 31/10 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 338 Xuất CCDC CT Trạm biến áp 11/10 153 180KVA Xuất CCDC CT đường dây 35KV 13/10 153 31/10 Lương nhân viên quản lý đội CT Trạm biến áp 180KVA Lương nhân viên quản lý đội CT 31/10 đường dây 35KV ……………. Cộng phát sinh Số dư cuối quý 45 334 Số tiền Nợ Có 1.122.600 1.285.540 13.765.000 15.856.500 8.566.500 8.566.500 ………….. … 170.242.202 170.242.202 Ngày 31tháng 10 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 45 2.3. Tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành SP 2.3.1. Tổng hợp chi phí sản xuất chung. Chi phí sản xuất được tập hợp vào tài khoản 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” cho công trình Trạm biến áp 180KVA. Phương pháp tập hợp chi phí tại công ty là phương pháp trực tiếp, chi phí sản xuất phát sinh ở công trình nào thì được hạch toán tổng hợp vào công trình đó từ khi khởi công cho đến khi hoàn thành. Biểu số: 2- 30. Công ty TNHH Sơn Cường Mẫu số:01a-LĐTL Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ Công trình: Trạm biến áp 180KVA Th áng 10-2014 STT 1 2 3 4 Khoản mục chi phí Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí sử dụng máy thi công Chi phí sản xuất chung Cộng Đơn vị: đồng Số tiền 996.897.799 322.948.329 39.713.353 88.620.009 1.448.215.490 Ngày 31tháng 10năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.3.2Kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang. Bước cuối cùng trong trình tự kế toán chi phí tại công ty lá đánh giá sản phẩm dở dang. Do đặc điểm của sản phẩm xây lắp có giá trị lớn, thời gian thi công kéo dài, kết cấu phức tạp…Nên việc xác định giá trị sản phẩm dở dang được tiến hành vào cuối quý. Sản phẩm dở dang của Công ty được xác định là các công trình đã thi công nhưng chưa được nghiệm thu. Công ty cùng với đại diện bên chủ đầu tư tiến 46 46 hành kiểm kê khối lượng công việc xây lắp đã thực hiện được nghiệm thu và phần khối lượng công việc chưa được nghiệm thu. Đối với công trình chưa được nghiệm thu, giá trị sản phẩm dở dang của công trình là toàn bộ chi phí sản xuất phát sinh tới thời điểm hạch toán cho công trình đó. Căn cứ vào Bảng nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành, Bảng sản lượng dở dang theo dự toán ( theo từng khoản mục tính giá thành) , Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ của từng công trình được xác đinh theo công thức sau: Chi phí SX thực Chi phí SX thực tế dở dang cuối kỳ tế DDĐK = + Chi phí dự toán của KL công việc Chi phí SX thực tế DDĐK Chi phí dự toán + Chi phí dự toán x của KL công việc của KL công DDCK hoàn thành việc DDCK Vì Công trình Trạm biến áp 180KVA hoàn thành trong tháng nên giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ của công trình Trạm biến áp 180KVA bằng 0. Tính tương tự cho từng khoản mục kế toán lập được bảng kê chi phí sản xuất dở dang thực tế cuối kỳ: 2.4.Tính giá thành sản xuất của sản phẩm tại Công ty TNHH Sơn Cường 2.4.1 Đối tượng và kỳ tính giá thành sản phẩm xây lắp Đối tượng tính giá thành của công ty trùng với đối tượng tập hợp chi phí, đó là các công trình, hạng mục công trình nhưng chủ yếu là tính giá thành cho các công trình. Do một sản phẩm xây lắp để hoàn thành thường kéo dài vài tháng, có khi gần một năm như vậy giá thành tính cho công trình khi đang thi công là giá thành tạm tính. 2.4.2. Phương pháp tính giá thành sản phẩm xây lắp Cũng giống như nhiều doanh nghiệp xây lắp khác, Công ty TNHH Sơn Cường sử dụng phương pháp tính giá thành là phương pháp trực tiếp( phương pháp giản đơn) cho từng công trình, hạng mục công trình. Theo như phương pháp này thì toàn bộ chi phí sản xuất trực tiếp phát sinh của công trình, hạng mục công trình nào được 47 47 tập hợp trực tiếp cho công trình, hạng mục công trình đó. Đây là phương pháp đơn giản và được áp dụng phổ biến trong doanh nghiệp xây lắp. Giá thành sản phẩm xây lắp của công ty được xác định theo công thức: Giá thành = Chi phí sản xuất + Chi phí sản xuất Chi phí sản xuất - sản phẩm Dở dang đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Dở dang cuối kỳ Căn cứ vào chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ, chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ và kiểm kê chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ, kế toán tính được giá thành sản phẩm của từng công trình trong quý. Giá thành CT Trạm biến áp = 135.246.215 + 1.448.215.490 - 0 180KVA = 1.583.461.705 Sau khi tính được giá thành công trình hoàn thành bàn giao trong kỳ, kế toán kết chuyển sang TK 155: Công trình Trạm biến áp 180KVA Căn cứ vào bảng kê chi phí dở dang cuối quý, thẻ tính giá thành quý trước, và sổ chi tiết tài khoản 154, kế toán lập thẻ tính giá thành cho công trìnhTrạm biến áp 180KVA. 48 48 Biểu số: 2- 34 Thẻ tính giá thành sản phẩm Công trình: Trạm biến áp 180KVA Đơn vị: đồng Chỉ tiêu 1.CP SXDDĐK 2.CPSXPS 3.CPSXDDC K 4.Gía SP CP NVLTT CPNCTT 85.564.217 27.528.764 996.897.799 0 thành 1.001.210.36 2 CP MTC 12.346.12 CPSXC 21.153.32 Cộng 322.948.32 3 39.713.35 4 88.620.00 1.448.215.49 9 3 9 0 0 0 0 0 336.915.81 35.182.93 92.416.49 1.583.461.70 8 4 0 5 135.246.215 CHƯƠNG 3 49 49 MỘT SỐ NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH SƠN CƯỜNG. 3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán CPSX và tính giá thành sản phẩm. 3.1.1. Ưu điểm. Công ty TNHH Sơn Cường là doanh nghiệp tư nhân có quy mô vừa, hoạt động trong lĩnh vực xây lắp các công trình điện dân dụng. Trong suốt quá trình hình thành và phát triển Công ty đã đạt được những thành tựu đáng khích lệ, không ngừng lớn mạnh cả về quy mô lẫn chất lượng sản xuất. Bộ máy của Công ty gọn nhẹ và phát huy hiệu quả. Bộ phận kế toán có quy trình làm việc khoa học, cán bộ kế toán được bố trí phù hợp với trình độ, khả năng của mỗi người. Về sản xuất: Công ty luôn tìm cách tiếp cận thị trường mở rộng quy mô kinh doanh, thu hút khách hàng ký kết hợp đồng, hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao và có địa vị vững trắc trên thị trường, cạnh tranh được với nhiều doanh nghiệp khác. Luôn luôn giữ được uy tín trên thị trường trong ngành xây lắp và cải thiện, nâng cao đời sống của cán bộ công nhân viên. Đây là cả một quá trình không ngừng phấn đấu của Công ty. Để đạt được điều đó là Công ty đã biết xắp xếp lại bộ máy quản lý phù hợp với những cán bộ quản lý có năng lực và trách nhiệm cao. Về công tác kế toán: Công ty cần quan tâm xắp xếp lại đội ngũ kế toán phù hợp với yêu cầu mới, phù hợp với chuyên môn của từng người. Đa số cán bộ Phòng kế toán đều có kinh nghiệm trong công tác kế toán. Hình thức tổ chức công tác kế toán cho phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty và thực hiện tốt chế độ kế toán. Việc tính toán, tập hợp chi phí nhân công trực tiếp được tiến hành khoa học hợp lý. Việc tính giá thành, phù hợp với đặc điểm của Công ty. Công tác tổ chức hệ thống chứng từ kế toán được thực hiện theo đúng chế độ. 50 50 Tình hình lao động của công nhân được theo dõi thường xuyên qua bảng chấm công đảm bảo sự công bằng, chính xác. Bảng thanh toán lương do kế toán Đội lập ghi rõ số công, số tiền của từng công nhân giúp kế toán Công ty lập bảng phân bổ tiền lương cho các công trình được thuận tiện. Về công tác chi phí máy thi công: Công ty hạch toán các chi phí liên quan đến chi phí máy thi công thành một khoản mục riêng, sử dụng nhật trình theo dõi hoạt động của xe, máy giúp cho Công ty xác định đúng khoảng thời gian hoạt động tại công trình, qua ngày tháng ghi trên nhật trình. Chi phí khấu hao máy thi công được phân bổ theo ca máy hoạt động là rất hợp lý. Đối với công tác chi phí sản xuất chung: được tổng hợp riêng cho từng tháng, chi tiết từng loại chi phí tạo điều kiện cho công tác quản lý, tổng hợp có hiệu quả. 3.1.2. Nhược điểm. Bên cạnh những ưu điểm đã đạt được như ở trên đã nêu. Công ty cần phải phát huy hơn nữa vì trong điều kiện hiện nay, đứng trước những đòi hỏi mới của sự phát triển sản xuất và yêu cầu quản lý của công tác kế toán nói chung, công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành nói riêng ở Công ty TNHH Sơn Cường còn bộc lộ một số vấn đề tồn tại hạn chế cần khắc phục, cụ thể: - Về Bộ máy kế toán của Công ty tuy gọn, nhẹ nhưng do khối lượng công việc phát sinh nhiều, nên phần hành kế toán của mỗi người quá nặng nề, nhất là vào các thời điểm báo cáo, gặp khó khăn trong khâu hạch toán chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm. + Biên chế bộ máy Công ty là hợp lý, tuy nhiên cần xắp xếp tổ chức hợp lý hơn để các thành viên kế toán kiêm nhiệm những phần hành kế toán thật khoa học để thuận lợi cho việc theo dõi số liệu và luân chuyển chứng từ. - Công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của Công ty dựa trên căn cứ khoa học và vận dụng thích hợp trong phạm vi chế độ kế toán hiện hành cho doanh nghiệp. Việc hạch toán chi phí sản xuất theo từng khoản mục tập hợp chi phí đúng đối tượng, địa điểm, thời gian hợp lý. Tuy nhiên còn hạn chế trong phương pháp hạch toán theo khoản mục chi phí mà chế độ kế toán hướng dẫn. 51 51 3.2. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. Sau một thời gian thực tập tại Công ty TNHH Sơn Cường, bằng những hiểu biết của mình và căn cứ vào tình hình thực tế của Công ty hiện nay, tôi xin mạnh dạn đưa ra một vài ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Công ty. - Về đối tượng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành: Do chi phí sản xuất hầu hết phát sinh ở Đội là chủ yếu, mà các kế toán Đội trình độ có hạn mặt khác không có phương pháp báo cáo hoặc tập hợp chi phí thống nhất giữa các Đội nên tôi đề nghị Công ty nên mở lớp tập huấn nghiệp vụ cho các kế toán Đội về các nghiệp vụ tập hợp chi phí sản xuất. Chi phí vật tư chiếm tỷ trọng rất lớn trong toàn bộ chi phí do đó tiết kiệm vật tư phải được đặt lên hàng đầu, tuy nhiên tiết kiệm không có nghĩa là bớt xén vật liệu đã định mức mà là giảm hao hụt trong bảo quản, giảm chi phí vận chuyển, nắm chắc giá thị trường để đối chiếu, lập các phương án cải tiến kỹ thuật có thể giảm chi phí mà không ảnh hưởng đến chất lượng công trình. Công ty cần xây dựng quy chế thưởng cho những cán bộ, công nhân viên nào tìm được nguồn hàng rẻ, đồng thời thưởng cho những hành động tiết kiệm vật tư để tạo ý thức tiết kiệm trong cán bộ, công nhân công trường. 52 52 KẾT LUẬN. Công tác quản lý chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm đã trở thành một trong những chiến lược của doanh nghiệp. Vấn đề đặt ra là làm sao để chi phí bỏ ra ít nhất nhưng hiệu qủa kinh tế cao nhất. Để làm được điều đó, các doanh nghiệp phải quan tâm rất nhiều đến các khâu trong quản lý yếu tố chi phí và việc tính giá thành đúng, tính đủ CPSX và xác định chính xác kịp thời và tìm ra các biện pháp làm giảm CPSX và hạ giá thành sản phẩm là vấn đề các doanh nghiệp luôn quan tâm. Công ty TNHH Sơn Cường đã thực sự coi trọng công tác kế toán tập hợp CP và tính giá thành sản phẩm một cách khoa học, góp phần mang lại hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty. Tuy nhiên công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm ở Công ty vẫn còn một số tồn tại cần khắc phục. Với mục đích mong muốn góp phần củng cố, tăng cường công tác quản lý CPSX và tính giá thành sản phẩm nhằm đáp ứng được những đòi hỏi của nền kinh tế thị trường có sự điều tiết của nhà nước. Trên cơ sở nắm bắt tình hình thực tế tại Công ty, sau một thời gian nghiên cứu và tìm hiểu em đã mạnh dạn đề xuất các ý kiến của mình nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm ở Công ty. Rất mong được sự giúp đỡ, góp ý, chỉ bảo của Phòng Kế toán- Tài chính Công ty và các Thầy Cô để chuyên đề này được hoàn thiện hơn và giúp em nhận thức đầy đủ hơn. Em xin chân thành cám ơn! Hà Giang, ngày .. tháng ... năm 2015. Sinh viên thực tập. 53 53 [...]... Chi phí NVLTT, CP NCTT, Chi phí sử dụng MTC, và chi phí SXC ( chi tiết theo công trình, hạng mục công trình ) để tập hợp chi phí Cách hạch toán chi phí này công ty đã tắt so với chế độ kế toán Tập hợp chi phí theo cách này rất phức tạp khi kế toán phải theo dõi chi phí cho nhiều công trình, hạng mục công trình, khối lượng công trình lớn, đòi hỏi lượng chi phí nhiều và nhất là trong điều kiện hạch toán. .. của công ty thực sự đạt hiệu quả cao, cơ cấu vốn và tài sản tương đối hợp lý Thực trạng về tình hình tài chính của Công ty hiện nay được thể hiện thông qua bảng cân đối kế toán trong các năm gần đây của Công ty CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH SƠN CƯỜNG 2.1 Thực trạng chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Sơn Cường 2.1.1... toán kế toán bằng phương pháp thủ công ở công ty Hiện nay, công ty chỉ sử dụng duy nhất một tài khoản 154 ( chi tiết theo công trình, hạng mục công trình) để tập hợp chi phí, sau đó kết chuyển từ bên nợ tài khoản 154 để tính giá thành sản phẩm Vì không hạch toán các chi phí sản xuất vào các tài khoản loại 6, do vậy kế toán công ty phải mở cho tài khoản 154 những tài khoản chi tiết theo dõi chi phí cho... thi công các công trình điện được công ty trực tiếp cung cấp,hàng ngày kế toán theo dõi chi phí lập: CTGS vào sổ kế toán, các chi phí phát sinh trực tiếp được tập hợp vào bên nợ của tài khoản 154- CPSX kinh doanh dở dang ( chi tiết công trình, hạng mục công trình ), ghi có các tài khoản liên quan Kế toán tiến hành phân loại chi phí theo các khoản mục như: CP NVLTT, CP NCTT, Chi phí sử dụng MTC, chi phí. .. kế toán tiến hành viết Phiếu chi để chi tiền cho hoạt động thuê máy ủi, máy xúc Căn cứ vào Phiếu chi kế toán tiến hành vào sổ chứng từ ghi sổ Sau đó tiến hành ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chi phí này theo dõi chi tiết theo hoạt động và theo từng công trình Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ chi tiết chi phí sử dụng máy thi công phục vụ cho từng công trình 2.2.3.4 Quy trình ghi sổ kế toán. .. Theo dõi hoạt động chi phí và kết chuyển CP NVLTT - TK 154102: Theo dõi hoạt động chi phí và kết chuyển CP NCTT - TK 154103: Theo dõi hoạt động chi phí và kết chuyển chi phí MTC - TK 154104: Theo dõi hoạt động chi phí và kết chuyển chi phí SXC Nếu theo dõi theo từng hạng mục công trình, kế toán lại mở tiếp tài khoản 154 chi tiết so với các tài khoản 15410…đã nêu trên Mỗi hạng mục công trình có cùng... CPSX tại công ty Căn cứ vào ý nghĩa của chi phí trong giá thành sản phẩm và để thuận tiện cho việc tính giá thành toàn bộ, Công ty TNHH Sơn Cường đã áp dụng phương pháp phân loại chi phí theo khoản mục: Theo cách phân loại này chi phí sản xuất được chia thành bốn khoản mục bao gồm: - CPNVLTT: Là các chi phí về nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, vật kết cấu sử dụng trực tiếp vào công việc... sinh vào một CTGS chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình 2.2.1.4 Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp 18 18 Căn cứ vào CTGS và sổ đăng ký CTGS kế toán vào sổ cái tài khoản 154101.Căn cứ vào số liệu trên sổ, thẻ kế toán chi tiết kế toán vào bảng tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu… Minh hoạ bằng ví dụ: Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm cho công trình xây lắp trạm biến áp 180... tư cuả Công ty Đồng thời kế toán lập phiếu xuất kho chi tiết theo công trình, hạng mục công trình từ đó phân bổ vật tư và tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm cho từng công trình, hạng mục công trình Những chứng từ trên là căn cứ kế toán vào CTGS và sổ, thẻ kế toán chi tiết CTGS này được lập ngay sau khi thủ tục xuất vật tư trong ngày hoàn chỉnh, mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào một CTGS chi tiết... bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành Cuối tháng kế toán đội phải gửi các chứng từ liên quan đến lương công nhân lái máy và Bảng thanh toán lương về Phòng kế toán, kế toán của công ty kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ này và tiến hành ghi sổ kế toán Chi phí nhân công điều khiển máy được kế toán trên TK 154.103 Chi phí nguyên liệu, vật liệu sử dụng cho MTC Công ty giao cho từng máy do lái máy ... máy kế toán qua sơ đồ sau SƠ ĐỒ SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN 8 Kế toán trưởng Kếsản toáncốlao động tiền Kế lương toán công Kếtrình toán chi phí gi Kế thành toán tổng hợp Kế toán vật tu tài định * Kế toán. .. theo công thức sau: Chi phí SX thực Chi phí SX thực tế dở dang cuối kỳ tế DDĐK = + Chi phí dự toán KL công việc Chi phí SX thực tế DDĐK Chi phí dự toán + Chi phí dự toán x KL công việc KL công. .. dụng MTC, chi phí SXC ( chi tiết theo công trình, hạng mục công trình ) để tập hợp chi phí Cách hạch toán chi phí công ty tắt so với chế độ kế toán Tập hợp chi phí theo cách phức tạp kế toán phải