TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TRỊNH THỊ BÍCH TUYỀN PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN HAI THÀNH VIÊN HẢI SẢN 404 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành Kế toán Mã số ngành: 52340301 Tháng 11 – 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TRỊNH THỊ BÍCH TUYỀN MSSV: LT11371 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN HAI THÀNH VIÊN HẢI SẢN 404 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TOÁN Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ThS. NGUYỄN THỊ DIỆU Tháng 11 – 2013 LỜI CẢM ƠN  Sau thời gian học tập tại Trường Đại Học Cần Thơ, tôi đã tích lũy được những kiến thức quý báu từ sự giảng dạy của thầy cô. Qua quá trình thực tập tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn hai thành viên Hải sản 404 đã giúp tôi củng cố được kiến thức đã học và có thêm kinh nghiệm thực tiễn để bổ sung cho học vấn của mình. Sau gần 3 tháng thực tập tại phòng kế toán của công ty, tôi đã hoàn thành xong luận văn tốt nghiệp “Phân tích tình hình lợi nhuận của Công ty Trách nhiệm hữu hạn hai thành viên Hải sản 404”. Đạt được kết quả này là nhờ sự giúp đỡ tận tình từ phía nhà trường và cơ quan thực tập. Nay, tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tất cả thầy cô ở Trường Đại Học Cần Thơ - những người đã truyền dạy cho tôi những kiến thức quý báu là nền tảng đầu tiên để tôi có thể thực hiện được đề tài này. Đặc biệt, tôi xin cảm ơn cô Nguyễn Thị Diệu đã trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ, sửa chữa những sai sót để giúp tôi hoàn thành luận văn tốt nghiệp. Tôi xin cảm ơn Ban lãnh đạo của Công ty TNHH hai thành viên Hải sản 404 và các cô tại phòng kế toán đã tạo điều kiện thuận lợi và giúp đỡ tôi trong suốt quá trình thực tập. Cuối cùng tôi xin kính chúc quý thầy cô, Ban lãnh đạo và toàn thể nhân viên của Công ty TNHH hai thành viên Hải sản 404 luôn dồi dào sức khỏe và đạt nhiều thành công trong công việc. Cần Thơ, ngày tháng năm 2013 Sinh viên thực hiện Trịnh Thị Bích Tuyền i TRANG CAM KẾT  Tôi xin cam kết rằng luận văn này được hoàn thành dựa trên các kết quả nghiên cứu của tôi và các kết quả nghiên cứu này chưa được dùng cho bất cứ luận văn cùng cấp nào khác. Cần Thơ, ngày tháng năm 2013 Sinh viên thực hiện Trịnh Thị Bích Tuyền ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP  .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. Cần Thơ, ngày tháng Thủ trưởng đơn vị ii năm 2013 MỤC LỤC  Trang CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ...........................................................................1 1.1 Đặt vấn đề nghiên cứu ..............................................................................1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu .................................................................................2 1.2.1 Mục tiêu chung....................................................................................2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể ....................................................................................2 1.3 Câu hỏi nghiên cứu ...................................................................................2 1.4 Phạm vi nghiên cứu ..................................................................................2 1.4.1 Không gian ..........................................................................................2 1.4.2 Thời gian .............................................................................................2 1.4.3 Đối tượng nghiên cứu ..........................................................................3 1.5 Lược khảo tài liệu .....................................................................................3 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .....5 2.1 Cơ sở lý luận .............................................................................................5 2.1.1 Khái quát về doanh thu và chi phí ........................................................5 2.1.2 Khái niệm, nguồn hình thành và ý nghĩa của lợi nhuận........................7 2.1.3 Phân tích lợi nhuận ..............................................................................9 2.1.4 Phân tích tỷ suất lợi nhuận .................................................................11 2.2 Phương pháp nghiên cứu ....................................................................... 13 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu............................................................. 13 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu ........................................................... 13 CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH HAI THÀNH VIÊN HẢI SẢN 404 ................................................................................................ 17 3.1 Lịch sử hình thành.................................................................................. 17 3.2 Cơ cấu tổ chức ........................................................................................ 18 3.2.1 Cơ cấu tổ chức quản lý ...................................................................... 18 3.2.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán .......................................................... 20 iii 3.2.3 Cơ cấu tổ chức sản xuất ..................................................................... 22 3.3 Ngành nghề kinh doanh ......................................................................... 23 3.4 Khái quát kết quả hoạt động kinh doanh của công ty từ năm 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013 .................................................................................. 23 3.5 Thuận lợi, khó khăn, định hướng phát triển ......................................... 28 3.3.1 Thuận lợi .......................................................................................... 28 3.3.2 Khó khăn .......................................................................................... 28 3.3.3 Định hướng phát triển........................................................................ 29 CHƯƠNG 4: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY TNHH HTV HẢI SẢN 404 TỪ NĂM 2010 ĐẾN THÁNG 6 NĂM 2013 ... 30 4.1 Phân tích lợi nhuận ................................................................................ 30 4.1.1 Phân tích tình hình doanh thu ............................................................ 30 4.1.2 Phân tích tình hình chi phí .................................................................36 4.1.3 Phân tích tình hình lợi nhuận ............................................................. 43 4.2 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận ................................... 58 4.2.1 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận năm 2011 so với năm 2010 ............................................................................................................... 58 4.2.2 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận năm 2012 so với năm 2011 ............................................................................................................... 60 4.2.3 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2012 .......................................................................... 62 4.3 Phân tích các chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận ................................................ 64 4.3.1 Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (ROS) ........................................... 64 4.3.2 Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) ........................................ 66 4.3.3 Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE) ................................... 66 CHƯƠNG 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY TNHH HAI THÀNH VIÊN HẢI SẢN 404 ............................... 68 5.1 Ưu điểm và tồn tại ................................................................................. 68 5.1.1 Ưu điểm ........................................................................................... 68 5.1.2 Tồn tại .............................................................................................. 68 iv 5.2 Giải pháp ................................................................................................ 69 5.2.1 Tăng doanh thu.................................................................................. 69 5.2.2 Giảm chi phí ...................................................................................... 70 5.2.3 Giải pháp khác .................................................................................. 71 CHƯƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ............................................... 73 6.1 Kết luận ................................................................................................... 73 6.2 Kiến nghị .................................................................................................73 TÀI LIỆU THAM KHẢO ............................................................................ 75 PHỤ LỤC...................................................................................................... 76 v DANH SÁCH BẢNG  Trang Bảng 3.1 Khái quát kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 giai đoạn 2010 - 2012 .................................................................24 Bảng 3.2 Khái quát kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 qua 6 tháng đầu năm 2012, 2013 ................................................. 26 Bảng 4.1 Tình hình doanh thu của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 giai đoạn 2010 – 2012 ................................................................................................... 32 Bảng 4.2 Tình hình doanh thu của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 qua 6 tháng đầu năm 2012, 2013 .............................................................................. 35 Bảng 4.3 Tình hình chi phí của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 giai đoạn 2010 – 2012 ................................................................................................... 37 Bảng 4.4 Tình hình chi phí của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 qua 6 tháng đầu năm 2012, 2013 ....................................................................................... 41 Bảng 4.5 Tình hình lợi nhuận của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 giai đoạn 2010 – 2012 ................................................................................................... 44 Bảng 4.6 Tình hình lợi nhuận của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 qua 6 tháng đầu năm 2012, 2013 .............................................................................. 46 Bảng 4.7 Tình hình lợi nhuận từ bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 giai đoạn 2010 – 2012 ............................................ 49 Bảng 4.8 Tình hình lợi nhuận từ bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 qua 6 tháng đầu năm 2012, 2013 ............................ 51 Bảng 4.9 Tình hình lợi nhuận hoạt động tài chính của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 giai đoạn 2010 – 2012 .................................................................53 Bảng 4.10 Tình hình lợi nhuận hoạt động tài chính của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 qua 6 tháng đầu năm 2012, 2013 ................................................. 54 Bảng 4.11 Tình hình lợi nhuận khác của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 giai đoạn 2010 – 2012 .................................................................................... 56 Bảng 4.12 Tình hình lợi nhuận khác của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 qua 6 tháng đầu năm 2012, 2013 ........................................................................... 57 Bảng 4.13 Mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến lợi nhuận trước thuế năm 2011 so với năm 2010 .................................................................................... 58 vi Bảng 4.14 Mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến lợi nhuận trước thuế năm 2012 so với năm 2011 .................................................................................... 60 Bảng 4.15 Mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến lợi nhuận trước thuế 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2012 .......................................... 62 Bảng 4.16 Các chỉ tiêu tỷ suất sinh lời của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 giai đoạn 2010 – 2012 .................................................................................... 65 vii DANH SÁCH HÌNH  Trang Hình 3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 ........... 19 Hình 3.2 Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 ........... 20 Hình 3.3 Sơ đồ tổ chức sản xuất của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 ......... 22 Hình 3.4 Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 từ năm 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013 ......................................................... 27 Hình 4.1 Biến động cơ cấu doanh thu của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 giai đoạn 2010 – 2012 .................................................................................... 34 Hình 4.2 Biến động cơ cấu doanh thu của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 qua 6 tháng đầu năm 2012, 2013 .................................................................... 36 Hình 4.3 Biến động cơ cấu chi phí của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 giai đoạn 2010 – 2012 ........................................................................................... 40 Hình 4.4 Biến động cơ cấu chi phí của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 qua 6 tháng đầu năm 2012, 2013 ........................................................................... 43 Hình 4.5 Tình hình lợi nhuận Công ty TNHH HTV Hải sản 404 giai đoạn 2010 – 6 tháng đầu năm 2013 ......................................................................... 48 Hình 4.6 Các chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 giai đoạn 2010 – 2012 ................................................................................... 67 viii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT  - Tiếng Việt BCKQHĐKD: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh CCDV : Cung cấp dịch vụ DTBH : Doanh thu bán hàng GĐ : Giám đốc HĐKD : Hoạt động kinh doanh HĐTC : Hoạt động tài chính HTV : Hai thành viên KCS : Kiểm tra chất lượng sản phẩm LN : Lợi nhuận QLDN : Quản lý doanh nghiệp TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn VCSH : Vốn chủ sở hữu XNK : Xuất nhập khẩu : European Union (Liên minh Châu Âu) - Tiếng Anh EU ix CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Trong những năm gần đây nền kinh tế thế giới nói chung và nền kinh tế Việt Nam nói riêng gặp nhiều khó khăn. Nhiều rủi ro tiềm ẩn đang gây thách thức cho nền kinh tế trong năm 2013, đó là tốc độ tăng trưởng tiềm năng có nguy cơ giảm sút, nợ xấu ảnh hưởng tiêu cực tới lưu thông dòng vốn vào nền kinh tế, hàng tồn kho cao, niềm tin về nền kinh tế suy giảm thể hiện ở việc nhà đầu tư không đưa vốn, người tiêu dùng không sẵn sàng chi tiêu. Do đó, năm nay được đánh giá là một năm khó khăn và việc đạt được các mục tiêu đã đề ra sẽ không dễ dàng. Để tồn tại và phát triển trong tình hình hiện nay đòi hỏi doanh nghiệp phải nắm tình hình kinh tế, nhận dạng và dự báo được cơ hội cũng như thách thức nhằm có giải pháp thích nghi và vượt qua. Ngoài ra, doanh nghiệp phải nhìn nhận đúng về những mặt mạnh và hạn chế của mình, từ đó khai thác được những tiềm năng sẵn có, khắc phục các mặt hạn chế để có thể đứng vững trên thị trường và hướng tới mục tiêu nâng cao lợi nhuận. Muốn làm được như vậy thì doanh nghiệp phải triệt để theo dõi tình hình của nền kinh tế; thường xuyên kiểm tra, phân tích hoạt động kinh doanh của mình, trong đó phân tích lợi nhuận cũng là phần việc quan trọng cần thiết phải thực hiện. Bởi vì, mục tiêu của doanh nghiệp hoạt động trong nền kinh tế thị trường nói đến cùng vẫn là lợi nhuận, mọi hoạt động của doanh nghiệp đều xoay quanh mục tiêu lợi nhuận, hướng đến lợi nhuận. Cũng như tất cả các doanh nghiệp khác, lợi nhuận cũng là mối quan tâm hàng đầu của doanh nghiệp hoạt động trong ngành thủy sản, bởi nó quyết định sự tồn vong, khả năng cạnh tranh và bản lĩnh của doanh nghiệp trong nền kinh tế. Thông qua việc phân tích tình hình lợi nhuận của doanh nghiệp sẽ giúp các nhà quản trị doanh nghiệp đánh giá mức độ tăng trưởng của doanh thu, chi phí và lợi nhuận nhằm tìm ra những nhân tố tích cực, nhân tố tiêu cực ảnh hưởng đến lợi nhuận của doanh nghiệp. Từ đó đề ra các biện pháp, chính sách để phát huy nhân tố tích cực, khắc phục hay loại bỏ nhân tố tiêu cực, không ngừng nâng cao lợi nhuận và năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp. Nhận thức được tầm quan trọng và lợi ích của việc phân tích lợi nhuận nên tôi đã chọn đề tài “Phân tích tình hình lợi nhuận của Công ty TNHH hai thành viên Hải sản 404” để làm luận văn tốt nghiệp. Trên cơ sở vận dụng những kiến thức đã học vào thực tế, việc thực hiện đề tài sẽ tìm hiểu được những nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình lợi nhuận của công ty để từ đó 1 đưa ra những giải pháp giúp công ty hoạt động ngày càng hiệu quả và đem lại nhiều lợi nhuận hơn. 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Phân tích tình hình lợi nhuận của Công ty TNHH hai thành viên Hải sản 404 qua 3 năm 2010, 2011, 2012 và 6 tháng đầu năm 2013, từ đó đưa ra một số giải pháp nâng cao lợi nhuận của công ty. 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Để đạt được mục tiêu tổng quát nêu trên ta có các mục tiêu cụ thể như sau:  Mục tiêu 1: Phân tích tình hình doanh thu, chi phí và lợi nhuận của công ty trong 3 năm 2010, 2011, 2012 và 6 tháng đầu năm 2013.  Mục tiêu 2: Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty trong 3 năm 2010, 2011, 2012 và 6 tháng đầu năm 2013.  Mục tiêu 3: Phân tích các chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận của công ty trong 3 năm 2010, 2011, 2012 và 6 tháng đầu năm 2013.  Mục tiêu 4: Đề xuất một số giải pháp nâng cao lợi nhuận của công ty trong thời gian tới. 1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU  Tình hình doanh thu, chi phí và lợi nhuận của công ty trong 3 năm 2010, 2011, 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 biến động như thế nào?  Những nhân tố nào ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty?  Giải pháp nào có thể nâng cao lợi nhuận của công ty? 1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.4.1 Không gian Đề tài được thực hiện nghiên cứu tại Công ty TNHH hai thành viên Hải sản 404. Số liệu phục vụ cho việc nghiên cứu chủ yếu được thu thập tại phòng kế toán – xuất nhập khẩu của công ty. 1.4.2 Thời gian  Số liệu nghiên cứu trong đề tài được lấy trong khoảng thời gian từ năm 2010 đến tháng 6 năm 2013.  Thời gian thực hiện đề tài từ ngày 12/08/2013 – 18/11/2013. 2 1.4.3 Đối tượng nghiên cứu Do giới hạn về thời gian và phạm vi đề tài nên đối tượng nghiên cứu của đề tài chủ yếu là doanh thu, chi phí và lợi nhuận của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 từ năm 2010 đến tháng 6 năm 2013. 1.5 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU  Lâm Vĩnh Chung (2009) nghiên cứu “Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần chế biến thủy sản Út Xi”, Luận văn tốt nghiệp đại học, Đại học Cần Thơ. Tác giả đã thu thập số liệu thứ cấp tại phòng kế toán và phòng kinh doanh của công ty. Bên cạnh đó, tác giả sử dụng phương pháp so sánh và phương pháp thay thế liên hoàn để phân tích kết quả kinh doanh của công ty trong giai đoạn 2006 – 2008. Kết quả nghiên cứu cho thấy kết quả kinh doanh của công ty chưa tốt thể hiện qua việc doanh thu, lợi nhuận của công ty giảm qua các năm; từ đó tác giả đưa ra giải pháp giúp công ty nâng cao kết quả kinh doanh như nghiên cứu tiết kiệm chi phí để hạ giá thành, lập kế hoạch thu mua và dự trữ hàng hóa hợp lý, tăng cường nghiên cứu khảo sát thị trường để nắm bắt thị hiếu người tiêu dùng, thành lập bộ phận marketing.  Lê Thúy Hằng (2009) nghiên cứu “Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Thủy sản Minh Hải”, luận văn tốt nghiệp đại học, Đại học Cần Thơ. Tác giả đã thu thập số liệu thứ cấp tại phòng kế toán của công ty. Bên cạnh đó, tác giả sử dụng phương pháp so sánh và phương pháp tỷ số tài chính để phân tích hiệu quả kinh doanh của công ty trong giai đoạn 2006 – 2008. Kết quả nghiên cứu cho thấy hoạt động kinh doanh của công ty qua các năm đều mang về lợi nhuận nhưng năm 2008 giảm so với năm 2007, công ty vẫn còn một số hạn chế như khả năng thanh toán còn thấp, vốn của công ty bị chiếm dụng; từ đó tác giả đưa ra giải pháp giúp công ty nâng cao hiệu quả hoạt động như mở rộng thị trường, đào tạo tay nghề công nhân, hạ giá thành, đa dạng hóa sản phẩm, xúc tiến bán hàng, tăng cường kiểm tra tiền mặt tại quỹ, lập kế hoạch tiền mặt để nâng cao khả năng thanh toán.  Phạm Thị Khánh (2009) nghiên cứu “Phân tích tình hình lợi nhuận và các giải pháp tăng lợi nhuận tại Công ty TNHH Máy tính Net”, luận văn tốt nghiệp đại học, Đại học Thương Mại Hà Nội. Tác giả thu thập dữ liệu bằng phương pháp điều tra và phỏng vấn trực tiếp. Bên cạnh đó, tác giả sử dụng phương pháp so sánh; phương phâp cân đối; phương pháp tính chỉ số, tỷ lệ, tỷ suất; phương pháp dùng biểu, sơ đồ phân tích để phân tích tình hình lợi nhuận của công ty. Kết quả ngiên cứu cho thấy công ty đang trên đà phát triển thể hiện qua việc doanh thu tăng qua từng năm, lợi nhuận tăng cao qua các năm. 3 Tuy nhiên công ty vẫn còn một số hạn chế như chi phí bỏ ra tương đối cao, thiếu vốn phải huy động bên ngoài, máy móc, thiết bị còn lạc hậu; từ đó tác giả đề ra giải pháp như tăng cường quản lý chi phí, lập kế hoạch sử dụng chi phí, đầu tư mua sắm thiết bị, đổi mới quy trình công nghệ, khai thác nguồn vốn trong và ngoài công ty. 4 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Khái quát về doanh thu và chi phí 2.1.1.1 Doanh thu Doanh thu là nhân tố quan trọng ảnh hưởng đến lợi nhuận của đơn vị sản xuất kinh doanh. Doanh thu càng tăng lên càng có điều kiện tăng lợi nhuận và ngược lại. Doanh thu của doanh nghiệp bao gồm doanh thu từ hoạt động kinh doanh và thu nhập từ hoạt động khác.  Doanh thu từ hoạt động kinh doanh - Doanh thu từ hoạt động kinh doanh là toàn bộ tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung ứng dịch vụ sau khi trừ các khoản thuế thanh toán, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại (nếu có chứng từ hợp lệ) và được khách hàng chấp nhận thanh toán (không phân biệt đã thu hay chưa thu tiền). Doanh thu từ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp còn bao gồm: Các khoản trợ giá, phụ thu theo quy định Nhà nước để sử dụng cho doanh nghiệp đối với hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp tiêu thụ trong kỳ được Nhà nước cho phép. Giá trị các sản phẩm, hàng hóa đem biếu, tặng hoặc tiêu dùng trong nội bộ doanh nghiệp (Nguyễn Thị Mỵ và Phan Đức Dũng, 2009, trang 65). - Doanh thu từ hoạt động kinh doanh có 3 chỉ tiêu:  Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: là toàn bộ tiền bán hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ, lao vụ đã được khách hàng chấp nhận thanh toán, không phân biệt đã thu hay chưa thu được tiền (Nguyễn Thị Mỵ và Phan Đức Dũng, 2009, trang 66).  Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ: phản ánh khoản tiền thực tế doanh nghiệp thu được trong kinh doanh (Nguyễn Thị Mỵ và Phan Đức Dũng, 2009, trang 66). Doanh thu thuần của doanh nghiệp được xác định theo công thức sau: Doanh thu thuần = DTBH và CCDV – các khoản giảm trừ Các khoản giảm trừ bao gồm các khoản sau: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu phải nộp, thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp. 5  Doanh thu hoạt động tài chính: bao gồm các khoản thu từ các hoạt động liên doanh liên kết, góp vốn cổ phần, cho thuê tài sản, lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay, thu từ hoạt động mua bán chứng khoán (trái phiếu, tín phiếu, cổ phiếu), hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán đã trích năm trước nhưng không sử dụng hết (Nguyễn Thị Mỵ và Phan Đức Dũng, 2009, trang 69).  Thu nhập từ các hoạt động khác Các khoản thu nhập khác là các khoản thu từ các hoạt động xảy ra không thường xuyên ngoài các khoản thu đã được quy định ở điểm trên như: thu từ bán vật tư, hàng hóa, tài sản dôi thừa, công cụ dụng cụ đã phân bổ hết giá trị, bị hư hỏng hoặc không cần sử dụng, các khoản phải trả nhưng không trả được vì nguyên nhân từ phía chủ nợ và các khoản thu bất thường khác (Nguyễn Thị Mỵ và Phan Đức Dũng, 2009, trang 69). 2.1.1.2 Chi phí  Khái niệm Chi phí là một phạm trù kinh tế quan trọng gắn liền với sản xuất và lưu thông hàng hóa. Đó là những hao phí lao động xã hội được biểu hiện bằng tiền trong quá trình hoạt động kinh doanh. Chi phí của doanh nghiệp là tất cả những chi phí phát sinh gắn liền với doanh nghiệp trong quá trình hình thành, tồn tại và hoạt động từ khâu mua nguyên vật liệu, tạo ra sản phẩm đến khi tiêu thụ nó (Nguyễn Thị Mỵ và Phan Đức Dũng, 2009, trang 157).  Phân loại chi phí Theo tính chất hoạt động kinh doanh thì chi phí của doanh nghiệp bao gồm: - Chi phí hoạt động kinh doanh: gồm tất cả các chi phí có liên quan đến quá trình kinh doanh của doanh nghiệp như chi phí giá vốn hàng bán, chi phí hoạt động tài chính, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp (Nguyễn Thị Mỵ và Phan Đức Dũng, 2009, trang 158).  Giá vốn hàng bán là trị giá của số sản phẩm, hàng hóa, lao vụ dịch vụ hoàn thành đã tiêu thụ được trong kỳ kế toán.  Chi phí bán hàng phản ánh các chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ bao gồm các chi phí đóng gói, vận chuyển, giới thiệu, bảo hành sản phẩm…(Nguyễn Thị Mỵ và Phan Đức Dũng, 2009, trang 159). 6  Chi phí quản lý doanh nghiệp phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí quản lý kinh doanh, chi phí quản lý hành chính, chi phí chung khác liên quan đến các hoạt động của doanh nghiệp (Nguyễn Thị Mỵ và Phan Đức Dũng, 2009, trang 160).  Chi phí hoạt động tài chính là các khoản chi phí đầu tư tài chính ra ngoài doanh nghiệp. Chi phí hoạt động tài chính bao gồm chi phí liên doanh, liên kết; chi phí cho thuê tài sản; chi phí mua bán trái phiếu, tín phiếu, cổ phiếu kể cả khoản tổn thất trong đầu tư nếu có; dự phòng giảm giá chứng khoán; chi phí khác liên quan đến hoạt động đầu tư ra ngoài doanh nghiệp, chi phí nghiệp vụ tài chính (Nguyễn Thị Mỵ và Phan Đức Dũng, 2009, trang 161). - Chi phí khác: đây là khoản chi phí xảy ra không thường xuyên như chi phí nhượng bán thanh lý tài sản cố định, chi phí tổn thất thực tế, chi phí thu hồi các khoản nợ đã xóa, chi phí bất thường khác (Nguyễn Thị Mỵ và Phan Đức Dũng, 2009, trang 158). 2.1.2 Khái niệm, nguồn hình thành và ý nghĩa của lợi nhuận 2.1.2.1 Khái niệm lợi nhuận Lợi nhuận của doanh nghiệp là phần doanh thu còn lại sau khi đã bù đắp các khoản chi phí hợp lý. Đây là chỉ tiêu kết quả tài chính cuối cùng, là chỉ tiêu chất lượng tổng hợp phản ánh kết quả kinh tế của mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp (Nguyễn Quang Hùng, 2010, trang 131). 2.1.2.2 Nguồn hình thành lợi nhuận Lợi nhuận của doanh nghiệp được hình thành từ các nguồn sau đây:  Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh: là lợi nhuận thu được từ các hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư tài chính của doanh nghiệp. Đây là bộ phận lợi nhuận chủ yếu của doanh nghiệp (Nguyễn Quang Hùng, 2010, trang 131). Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh có 2 phần chủ yếu: - Lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ: đây là khoảng chênh lệch giữa doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ trừ đi giá thành toàn bộ sản phẩm, bao gồm giá vốn hàng hóa, chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp (Nguyễn Thị Mỵ và Phan Đức Dũng, 2009, trang 247). Lợi nhuận thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ = doanh thu thuần – (giá vốn hàng bán + chi phí bán hàng + chi phí quản lý doanh nghiệp) 7 - Lợi nhuận hoạt động tài chính: là số thu lớn hơn chi của các hoạt động tài chính, bao gồm các hoạt động cho thuê tài sản, mua bán trái phiếu, chứng khoán, mua bán ngoại tệ, lãi tiền gởi ngân hàng thuộc vốn kinh doanh, lãi cho vay thuộc các nguồn vốn và quỹ, lãi cổ phần và lãi do góp vốn kinh doanh, hoàn nhập số dư khoản dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán ngắn hạn, dài hạn (Nguyễn Thị Mỵ và Phan Đức Dũng, 2009, trang 247). Lợi nhuận hoạt động tài chính = Thu nhập từ hoạt động tài chính - Chi phí hoạt động tài chính  Lợi nhuận khác: là lợi nhuận thu được ngoài các hoạt động sản xuất kinh doanh. Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - Chi phí khác Thu nhập khác bao gồm các khoản thu từ các hoạt động xảy ra không thường xuyên, ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu, bao gồm: - Thu về nhượng bán, thanh lý tài sản cố định. - Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng. - Thu tiền bảo hiểm được bồi thường. - Thu được các khoản nợ phải thu đã xóa sổ tính vào chi phí kỳ trước. - Khoản nợ phải trả nay đã mất chủ được ghi tăng thu nhập. - Thu các khoản thuế được giảm, được hoàn lại. - Các khoản thu khác. Các khoản thu nhập trên đây sau khi trừ đi chi phí có liên quan sẽ là lợi nhuận khác (Nguyễn Quang Hùng, 2010, trang 132). 2.1.2.3 Ý nghĩa của lợi nhuận  Lợi nhuận là một chỉ tiêu kinh tế hết sức quan trọng nó quyết định quá trình tái sản xuất mở rộng xã hội. Lợi nhuận được bổ sung vào khối lượng tư bản cho chu kỳ sản xuất sau. Đối với xã hội lợi nhuận có ý nghĩa hết sức quan trọng: nó tạo điều kiện mở rộng phát triển sản xuất, tạo ra công ăn việc làm, tăng thu nhập và tiêu dùng xã hội, đẩy mạnh tốc độ tăng trưởng kinh tế (Nguyễn Quang Hùng, 2010, trang 132).  Đối với doanh nghiệp thì lợi nhuận quyết định sự tồn tại của doanh nghiệp, khẳng định khả năng cạnh tranh, bản lĩnh của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường (Nguyễn Quang Hùng, 2010, trang 133). 8 2.1.3 Phân tích lợi nhuận 2.1.3.1 Mục đích và nguồn tài liệu phân tích  Mục đích phân tích Phân tích tình hình lợi nhuận nhằm mục đích kiểm tra và đánh giá tình hình lợi nhuận của doanh nghiệp, qua đó thấy được thành tích và kết quả đạt được. Đồng thời qua phân tích xác định các nguyên nhân ảnh hưởng đến sự biến động lợi nhuận, từ đó có những biện pháp thích hợp nhằm đẩy mạnh các hoạt động kinh doanh không ngừng nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp.  Nguồn tài liệu sử dụng trong phân tích Phân tích tình hình lợi nhuận sử dụng các nguồn tài liệu sau đây: - Các tài liệu hạch toán về lợi nhuận của doanh nghiệp. - Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp (mẫu số B02/DN). - Các chế độ chính sách của Nhà nước và các ngành quy định về việc xác định lợi nhuận cho từng hoạt động và chế độ phân phối lợi nhuận áp dụng cho từng loại hình doanh nghiệp (Nguyễn Quang Hùng, 2010, trang 134). 2.1.3.2 Nhiệm vụ phân tích - Đánh giá tình hình lợi nhuận của từng bộ phận và toàn doanh nghiệp. - Xác định nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình lợi nhuận. - Đề ra các biện pháp khai thác khả năng tiềm tàng của doanh nghiệp nhằm không ngừng nâng cao lợi nhuận. 2.1.3.3 Nội dung phân tích  Phân tích chung lợi nhuận Phân tích chung tình hình lợi nhuận: là đánh giá sự biến động lợi nhuận của toàn doanh nghiệp và của các bộ phận cấu thành lợi nhuận nhằm khái quát tình hình lợi nhuận của doanh nghiệp. Phân tích chung lợi nhuận sử dụng chỉ tiêu tổng mức lợi nhuận, lợi nhuận của các bộ phận cấu thành và được tiến hành theo nội dung sau: - So sánh tổng mức lợi nhuận  LN = Trong đó: TLN1 (năm sau) - TLN0 (năm trước) LN là mức chênh lệch lợi nhuận TLN là tổng lợi nhuận 9 LN  % tăng giảm LN x 100 = TLN0 (năm trước) - Xác định cơ cấu lợi nhuận của doanh nghiệp: đặc biệt lưu ý đến tỷ trọng lợi nhuận hoạt động kinh doanh trong tổng mức lợi nhuận của doanh nghiệp và đánh giá sự biến động tỷ trọng này qua các kỳ (Nguyễn Thị Mỵ và Phan Đức Dũng, 2009, trang 254). Để phân tích ta sử dụng phương pháp so sánh. Trước hết cần xác định tỷ trọng lợi nhuận của từng bộ phận trong tổng lợi nhuận, sau đó xác định sự biến động về số tiền, tỷ lệ tăng giảm, và sự biến động về tỷ trọng của từng bộ phận lợi nhuận.  Phân tích tình hình lợi nhuận theo các nguồn hình thành Phân tích lợi nhuận theo các nguồn hình thành nhằm mục đích đánh giá khái quát tình hình lợi nhuận theo các nguồn hình thành, thấy được mức độ tăng giảm lợi nhuận giữa kỳ này với kỳ trước. - Phân tích lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh  Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh là bộ phận lợi nhuận chủ yếu của doanh nghiệp. Việc nâng cao lợi nhuận của hoạt động kinh doanh là con đường chủ yếu để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. Chính vì vậy mà doanh nghiệp cần phải thường xuyên tiến hành kiểm tra, đánh giá, phân tích lợi nhuận của hoạt động kinh doanh qua đó thấy được mức độ tăng giảm lợi nhuận của hoạt động này, thấy được hiệu quả của hoạt động kinh doanh. Đồng thời qua phân tích tìm ra những nguyên nhân ảnh hưởng đến sự tăng giảm của lợi nhuận để từ đó đưa ra những biện pháp thích hợp nhằm không ngừng nâng cao lợi nhuận của doanh nghiệp.  Để phân tích ta sử dụng phương pháp so sánh để xác định sự tăng giảm của các chỉ tiêu về số tuyệt đối và số tương đối, đồng thời tính các chỉ tiêu tỷ suất và xác định sự biến động của các chỉ tiêu này (Nguyễn Quang Hùng, 2010, trang 136 – 137). - Phân tích lợi nhuận khác Lợi nhuận khác thường không dự tính trước được nên phải căn cứ vào nội dung của từng khoản thu nhập, chi phí và tình hình cụ thể của từng trường hợp mà đánh giá. 10  Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận - Ta có công thức tính lợi nhuận:  TLNtrước thuế = LNthKD + LNk  LNthKD = LNthBH + LNTC  LNthBH = DTthuần – Giá vốn hàng bán – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp  LNTC = DTTC - CPTC  LNK = DTK – CPK  TLNtrước thuế = DTthuần – Giá vốn hàng bán – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp + DTTC - CPTC + DTK – CPK Trong đó: TLNtrước thuế : Tổng lợi nhuận trước thuế LNthKD : Lợi nhuận thuần từ HĐKD LNK : Lợi nhuận khác LNthBH : Lợi nhuận thuần từ hoạt động BH và CCDV LNTC : Lợi nhuận hoạt động tài chính DTthuần : Doanh thu thuần DTTC : Doanh thu hoạt động tài chính CPTC : Chi phí hoạt động tài chính DTK : Thu nhập khác CPK : Chi phí khác - Theo các công thức tính toán ở trên, tổng lợi nhuận trước thuế chịu ảnh hưởng bởi tám nhân tố: doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, doanh thu hoạt động tài chính, chi phí hoạt động tài chính, thu nhập khác và chi phí khác. - Phương pháp phân tích: sử dụng phương pháp liên hệ cân đối. 2.1.4 Phân tích tỷ suất lợi nhuận 2.1.4.1 Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (ROS) Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên doanh thu Lợi nhuận sau thuế TNDN x 100 (%) = Doanh thu thuần 11 Trong chỉ tiêu trên, mẫu số có thể sử dụng tổng doanh thu hoặc doanh thu thuần. Tuy nhiên, nên sử dụng doanh thu thuần để tăng tính chính xác của chỉ tiêu do doanh thu thuần phản ánh giá trị doanh thu thực sự được thực hiện trong kỳ. Chỉ tiêu này đánh giá số lợi nhuận thực tế để lại cho doanh nghiệp chiếm bao nhiêu phần trong doanh thu thuần. Do vậy, chỉ tiêu này càng cao thì phản ánh khả năng sinh lãi của doanh nghiệp càng lớn (Phạm Quang Trung, 2009, trang 230). 2.1.4.2 Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) Để đánh giá khả năng sinh lãi của doanh nghiệp một cách khái quát hơn, người phân tích thường sử dụng chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản. Chỉ tiêu này phản ánh một đồng tài sản bình quân của doanh nghiệp tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận trước hoặc sau thuế (Phạm Quang Trung, 2009, trang 231). Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên tổng tài sản Lợi nhuận sau thuế TNDN x 100 (%) = Tài sản bình quân Trong đó: Tổng tài sản đầu kỳ Tài sản bình quân Tổng tài sản cuối kỳ + = 2 2.1.4.3 Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE) Để đánh giá khả năng sinh lãi của vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp, người phân tích có thể sử dụng chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên vốn chủ sở hữu, chỉ tiêu này chỉ rõ một đồng vốn chủ sở hữu tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (Phạm Quang Trung, 2009, trang 232). Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế TNDN = x 100 (%) Vốn chủ sở hữu bình quân Trong đó: Vốn chủ sở hữu bình quân Số VCSH đầu kỳ + Số VCSH cuối kỳ = 2 Vốn chủ sở hữu ở đây là toàn bộ số vốn chủ sở hữu mà doanh nghiệp hiện có (chỉ tiêu B “Vốn chủ sở hữu” – Owner’s equity, bên nguồn vốn trên Bảng cân đối kế toán). 12 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu Thu thập số liệu thứ cấp từ các báo cáo tài chính ở phòng kế toán của Công ty TNHH hai thành viên Hải sản 404 và nhiều thông tin khác thông qua việc phỏng vấn nhân viên tại phòng kế toán. Đồng thời thu thập một số thông tin từ báo, tạp chí và internet để phục vụ thêm cho việc đánh giá. 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu  Mục tiêu 1: Sử dụng phương pháp so sánh tuyệt đối, tương đối và phương pháp dùng biểu mẫu, sơ đồ, biểu đồ, đồ thị để phân tích sự biến động của doanh thu, chi phí và lợi nhuận của công ty qua 3 năm 2010, 2011, 2012 và 6 tháng đầu năm 2013.  Mục tiêu 2: Sử dụng phương pháp liên hệ cân đối để phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty qua 3 năm 2010, 2011, 2012 và 6 tháng đầu năm 2013.  Mục tiêu 3: Sử dụng phương pháp tỷ suất, hệ số; phương pháp so sánh tuyệt đối và phương pháp dùng biểu mẫu, sơ đồ, biểu đồ, đồ thị để phân tích các chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận của công ty qua 3 năm 2010, 2011, 2012 và 6 tháng đầu năm 2013.  Mục tiêu 4: Dựa vào kết quả phân tích ở mục tiêu cụ thể 1, mục tiêu cụ thể 2 và mục tiêu cụ thể 3 để tìm ra nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình lợi nhuận của công ty trong 3 năm 2010, 2011, 2012 và 6 tháng đầu năm 2013, từ đó đưa ra các giải pháp. 2.2.2.1 Phương pháp so sánh Phương pháp so sánh là phương pháp được sử dụng lâu đời và rộng rãi nhất trong thực tiễn phân tích kinh tế. Qua so sánh ta có thể thấy được những điểm giống nhau, khác nhau giữa các sự vật, hiện tượng, thấy được mức độ biến động và xu thế phát triển của các chỉ tiêu kinh tế. Trong phân tích kinh tế phương pháp so sánh có thể được thực hiện theo các nội dung sau đây: - So sánh giữa số thực hiện với kế hoạch hoặc định mức nhằm mục đích thấy được mức độ hoàn thành. - So sánh số thực hiện kỳ này với kỳ trước, các kỳ trước hoặc cùng kỳ của các năm trước nhằm mục đích thấy được mức độ biến động và xu thế phát triển của các chỉ tiêu kinh tế. - So sánh giữa bộ phận với tổng thể nhằm mục đích thấy được vai trò và vị trí của bộ phận trong tổng thể đó. 13 - So sánh giữa đơn vị này với đơn vị khác, với đơn vị điển hình tiên tiến, đơn vị có mức trung bình nhằm mục đích thấy được mức độ và khả năng phấn đấu của đơn vị mình (Nguyễn Quang Hùng, 2010, trang 21).  Điều kiện so sánh Chỉ tiêu so sánh phải thỏa mãn các điều kiện sau: - Phải thống nhất về nội dung phản ánh. - Phải thống nhất về phương pháp tính toán. - Số liệu thu thập được của các chỉ tiêu kinh tế phải trong cùng một khoảng thời gian. - Các chỉ tiêu kinh tế phải cùng đơn vị đo lường (Nguyễn Quang Hùng, 2010, trang 21).  Các hình thức so sánh được sử dụng - So sánh tuyệt đối: là kết quả của phép trừ trị số của chỉ tiêu giữa kỳ phân tích và kỳ gốc (Nguyễn Quang Hùng, 2010, trang 21). Chênh lệch tuyệt đối = Trị số kỳ phân tích – Trị số kỳ gốc - So sánh tương đối:  Tỷ lệ phần trăm (%) của chỉ tiêu kỳ phân tích so với kỳ gốc để thể hiện mức độ hoàn thành, hoặc tỷ lệ của số chênh lệch tuyệt đối so với chỉ tiêu kỳ gốc để nói lên mức độ tăng giảm (Nguyễn Quang Hùng, 2010, trang 22). Số phân tích Tỷ lệ % hoàn thành = x 100 Số gốc Chênh lệch tuyệt đối Tỷ lệ % tăng giảm = x 100 Số gốc  So sánh kết cấu (tỷ trọng) là số tương đối biểu hiện mối quan hệ tỷ trọng (%) giữa mức độ đạt được của bộ phận chiếm trong mức độ đạt được của tổng thể về một chỉ tiêu kinh tế nào đó. Số này cho thấy vai trò và vị trí của bộ phận trong tổng thể đó (Nguyễn Quang Hùng, 2010, trang 23). Số tuyệt đối từng bộ phận Số tương đối kết cấu = x 100 Số tuyệt đối của tổng thể 14 2.2.2.2 Phương pháp liên hệ cân đối Trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp hình thành rất nhiều mối quan hệ cân đối về lượng giữa hai mặt của các yếu tố và quá trình kinh doanh như: quan hệ cân đối giữa tổng số tài sản và tổng số nguồn hình thành tài sản; giữa thu, chi và kết quả; giữa số dư cuối kỳ và số phát sinh giảm với số dư đầu kỳ với số phát sinh tăng của từng loại tài sản, từng loại nguồn vốn;… Điều đó đã dẫn đến sự cân bằng cả về mức biến động (chênh lệch) về lượng giữa chúng. Dựa vào các mối quan hệ cân đối này, các nhà phân tích sẽ xác định được ảnh hưởng của các nhân tố đến sự biến động của chỉ tiêu phản ánh đối tượng phân tích (Nguyễn Văn Công, 2009, trang 31 – 32). Trong phương pháp liên hệ cân đối, mối quan hệ giữa các nhân tố là “mối quan hệ lỏng” (quan hệ dạng tổng số hoặc hiệu số hoặc kết hợp tổng số với hiệu số và tích số hay thương số). Trong mối quan hệ cân đối này, các nhân tố đứng độc lập, tách biệt với nhau và cùng tác động đồng thời đến sự biến động của chỉ tiêu phản ánh đối tượng nghiên cứu. Mỗi một sự biến đổi của từng nhân tố độc lập giữa kỳ phân tích so với kỳ gốc sẽ làm cho chỉ tiêu phản ánh đối tượng nghiên cứu thay đổi một lượng tương ứng mà không cần phải đặt nhân tố đó trong các điều kiện giả định khác nhau như trong phương pháp loại trừ. Chính vì vậy, trong phương pháp liên hệ cân đối, việc qui định trật tự sắp xếp của các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu phản ánh đối tượng nghiên cứu là không cần thiết mà thứ tự các nhân tố phụ thuộc vào mối liên hệ cân đối vốn có giữa chúng tức là căn cứ vào công thức xác định từng đối tượng (Nguyễn Văn Công, 2009, trang 32). Chẳng hạn, các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu “Lợi nhuận thuần về tiêu thụ” có thể sắp xếp theo các cách sau mà không ảnh hưởng đến kết quả tính toán: Doanh Chi phí Lợi nhuận Giá vốn Chi phí quản lý = thu thuần thuần về hàng bán về tiêu doanh tiêu thụ bán hàng thụ nghiệp Hay: Lợi nhuận thuần về tiêu thụ Doanh = thu thuần về tiêu thụ 15 Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp - Giá vốn hàng bán Một cách tổng quát, nếu quan hệ giữa các nhân tố ảnh hưởng (a, b, c, d) với chỉ tiêu phản ánh đối tượng nghiên cứu Q là quan hệ hỗn hợp (cả tổng số và hiệu số) thể hiện qua phương trình kinh tế: Q = a – b – c + d, mức ảnh hưởng của từng nhân tố a, b, c và d đến sự biến động giữa kỳ phân tích so với kỳ gốc của chỉ tiêu Q được xác định như sau (Nguyễn Văn Công, 2009, trang 32 – 33): - Nhân tố a: a = a1 – a0 - Nhân tố b: b = – (b1 – b0) - Nhân tố c: c = – (c1 – c0) - Nhân tố d: d = d1 – d0 2.2.2.3 Phương pháp tỷ suất, hệ số Tỷ suất, hệ số là chỉ tiêu phản ánh mối quan hệ so sánh giữa một chỉ tiêu này với một chỉ tiêu khác có mối quan hệ chặt chẽ và tác động qua lại lẫn nhau như: Tỷ suất chi phí, tỷ suất lợi nhuận, tỷ suất tài trợ, tỷ suất đầu tư, hệ số khả năng thanh toán, hệ số lợi nhuận trên vốn kinh doanh… (Nguyễn Quang Hùng, 2010, trang 27). 2.2.2.4 Phương pháp dùng biểu mẫu, sơ đồ, biểu đồ, đồ thị Trong phân tích kinh tế người ta sử dụng biểu mẫu, sơ đồ, biểu đồ, đồ thị để phản ánh trực quan các số liệu phân tích (Nguyễn Quang Hùng, 2010, trang 29). Biểu phân tích được thiết kế theo các dòng, các cột để ghi chép các chỉ tiêu và các số liệu phân tích. Các dạng biểu phân tích thường phản ánh mối quan hệ so sánh giữa các chỉ tiêu kinh tế có mối quan hệ với nhau. Số lượng các dòng, các cột tùy vào mục đích yêu cầu và nội dung phân tích. Tùy theo nội dung phân tích mà biểu phân tích có tên gọi khác nhau và đơn vị tính khác nhau (Nguyễn Quang Hùng, 2010, trang 29). Sơ đồ, biểu đồ, đồ thị được sử dụng trong phân tích kinh tế để phản ánh sự biến động của các chỉ tiêu kinh tế trong những khoảng thời gian khác nhau hoặc mối liên hệ phụ thuộc lẫn nhau giữa các chỉ tiêu kinh tế mang tính chất hàm số (Nguyễn Quang Hùng, 2010, trang 30). 16 CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN HAI THÀNH VIÊN HẢI SẢN 404 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH  Thông tin chung về công ty - Tên công ty: Công ty Trách nhiệm hữu hạn hai thành viên Hải sản 404. - Tên thương mại: GEPIMEX 404 COMPANY. - Địa chỉ: 404, Lê Hồng Phong, Phường Bình Thủy, Quận Bình Thủy, Thành phố Cần Thơ. - Tel: (0710) 3841083 – 3841228 - Fax: 0710. 3841083 - Tài khoản tại ngân hàng Công thương Cần Thơ:  Tài khoản VND: 710A.56209  Tài khoản USD: 710B.56209 - Văn phòng đại diện: 557D Nguyễn Tri Phương, Quận 10, Thành phố Hồ Chí Minh.  Quá trình hình thành và phát triển Công ty TNHH hai thành viên Hải sản 404 là một doanh nghiệp trực thuộc Quân khu 9 được thành lập theo quyết định của Bộ Quốc Phòng, căn cứ theo quyết định số 338/HĐQT ngày 20/11/1991 của Hội đồng Bộ Trưởng đồng ý thành lập doanh nghiệp Nhà Nước với nhiệm vụ chế biến thủy sản xuất khẩu và kinh doanh xuất nhập khẩu. Công ty đã trải qua các giai đoạn phát triển sau: - Giai đoạn 1977 – 1984 Ban đầu công ty chỉ là cơ sở sản xuất nhỏ với máy móc thiết bị sản xuất thô sơ, lạc hậu của chế độ cũ để lại. Trước tình hình đó, công ty đã từng bước cải thiện cơ sở vật chất để đi vào hoạt động. Đến tháng 12/1977 công ty chính thức đi vào hoạt động với tên gọi là “Đội công nghiệp nhẹ” sau đổi thành “Xưởng chế biến 404” có nhiệm vụ chế biến các mặt hàng phục vụ cho tiền tuyến, chủ yếu là binh sĩ của quân khu như: lương khô, thịt khô, lạp xưởng, nước mắm… Trong thời gian này, công ty hoạt động theo phương thức bao cấp hoàn toàn. 17 Đến năm 1982 công ty đổi tên thành “Xí nghiệp chế biến 404” và hoạt động theo phương thức nửa bao cấp nửa kinh doanh, hạch toán nộp lãi về Quân Khu 9. - Giai đoạn 1984 – 1993 Xí nghiệp đã nâng cấp thành Công ty Xuất nhập khẩu tổng hợp 404 theo quyết định số 076 của Bộ Quốc Phòng. Đây là một xí nghiệp chuyển đổi hoàn toàn sang hạch toán độc lập, chấp nhận cạnh tranh để tồn tại và phát triển. Năm 1993, công ty được Bộ Thương Mại cấp phép kinh doanh xuất nhập khẩu trực tiếp theo quyết định số 1.12.1010. - Giai đoạn 1993 – nay Trải qua những giai đoạn phát triển đến nay Công ty TNHH hai thành viên Hải sản 404 đã trở thành một doanh nghiệp hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu có hiệu quả; một doanh nghiệp Nhà nước đã được củng cố và sắp xếp, luôn hoàn thành nhiệm vụ: sản xuất, chất lượng, uy tín ngày càng nâng cao. Công ty đã được tặng nhiều bằng khen cho doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả, xứng đáng là doanh nghiệp đi đầu trong quân khu. 3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC 3.2.1 Cơ cấu tổ chức quản lý Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh và quy mô hoạt động nên Công ty TNHH HTV Hải sản 404 đã tổ chức bộ máy quản lý bao gồm các phòng ban như được trình bày ở hình 3.1 trang 19. 3.2.1.1 Ban giám đốc  Giám đốc Giám đốc là người lãnh đạo cao nhất, trực tiếp điều hành mọi hoạt động của công ty và chịu trách nhiệm trước người bổ nhiệm và trước pháp luật về việc thực hiện các quyền, nghĩa vụ được giao.  Phó giám đốc - Phó giám đốc sản xuất: chịu trách nhiệm quản lý, chỉ đạo công tác sản xuất chế biến hàng ngày ở các phân xưởng. - Phó giám đốc chính trị: được giám đốc phân công quản lý nội bộ công tác Đảng, công tác chính trị. - Phó giám đốc kế hoạch: chịu trách nhiệm quản lý, theo dõi kế hoạch sản xuất kinh doanh, kiểm tra thời gian, kết quả thực hiện kế hoạch và báo cáo kết quả cho cấp trên. 18 Giám đốc Phó GĐ sản xuất Phòng tổ chức Phó GĐ kế hoạch Phòng kế toán và XNK Quản đốc Kho thành phẩm Phòng kỹ thuật Xí nghiệp chế biến Liên doanh nhà hàng khách sạn Phân xưởng cơ điện Phân xưởng nước đá Phó GĐ chính trị Liên doanh Total gas Phòng kế hoạch Xí nghiệp tàu ghe Quản đốc Thống kê và vật tư Phân xưởng sản xuất hàng Châu Âu Phân xưởng sản xuất hàng Châu Á KCS Hình 3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 3.2.1.2 Các phòng ban  Phòng tổ chức Tham mưu cho ban giám đốc về tổ chức bộ máy quản lý, hoạt động sản xuất kinh doanh; tham mưu và thực hiện tổ chức nhân sự nhằm hình thành đội ngũ cán bộ công nhân viên đủ trình độ; thực hiện công tác hành chính văn thư. 19  Phòng kế toán và xuất nhập khẩu Tổ chức công tác hạch toán kế toán; phản ánh tình trạng luân chuyển vật tư, tiền vốn, việc sử dụng tài sản, hiệu quả hoạt động kinh doanh và đề xuất các biện pháp quản lý tài chính; lập các báo cáo tài chính; thực hiện đúng pháp lệnh kế toán, điều lệ tổ chức kế toán của Nhà nước; soạn thảo các hợp đồng kinh tế; tổ chức thực hiện và theo dõi tình hình thực hiện các hợp đồng xuất khẩu; cung cấp số liệu, tài liệu về điều hành sản xuất kinh doanh cho giám đốc. Đồng thời, trực tiếp thực hiện công tác XNK, làm thủ tục xuất xưởng hàng hóa, vật tư.  Phòng kỹ thuật Chịu trách nhiệm về khâu kỹ thuật trong quá trình sản xuất; xây dựng kế hoạch sửa chữa, cải tạo, nâng cấp, đầu tư xây dựng cơ bản kho hàng, bến bãi, máy móc thiết bị phục vụ nhu cầu chế biến; quản lý dây chuyền công nghệ chế biến; theo sát khâu sản xuất để kịp thời sữa chữa các công đoạn của dây chuyền sản xuất.  Phòng kế hoạch Xây dựng và thực hiện kế hoạch kinh doanh, nghiên cứu thị trường, triển khai và đôn đốc việc thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch của công ty, báo cáo kết quả cho cấp trên. 3.2.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán giá thành Kế toán thanh toán Kế toán xuất nhập khẩu Kế toán ngân hàng Kế toán thuế Thủ quỹ Nguồn: Phòng kế toán và xuất nhập khẩu Công ty TNHH HTV Hải sản 404 Hình 3.2 Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty TNHH HTV Hải Sản 404 20  Kế toán trưởng - Phụ trách chung, trực tiếp điều hành bộ phận kế toán của công ty. - Chịu trách nhiệm với Ban giám đốc về việc thực hiện chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của phòng kế toán. - Triển khai thực hiện các thông tư, nghị định mới của nhà nước về công tác kế toán.  Kế toán tổng hợp - Có nhiệm vụ khóa sổ, xác định kết quả kinh doanh, lập bảng cân đối tài khoản, lập các báo cáo tài chính, quyết toán thuế. - Kiểm tra, báo cáo công việc lên kế toán trưởng.  Kế toán xuất nhập khẩu - Ghi chép, phản ánh đầy đủ và kịp thời tình hình XNK hàng hóa. - Lập các báo cáo về tình hình XNK hàng hóa khi cấp trên có yêu cầu.  Kế toán giá thành - Lập giá thành định mức, giá thành kế hoạch, tính giá thành thực tế. - Báo cáo khi cấp trên có yêu cầu và nộp báo cáo giá thành định kỳ.  Kế toán ngân hàng - Phản ánh, ghi chép các nghiệp vụ phát sinh có liên quan đến ngân hàng. - Theo dõi thu chi tiền gửi và đối chiếu với xác nhận của ngân hàng. - Theo dõi các khoản nợ vay ngân hàng hàng năm.  Kế toán thanh toán - Lập bảng lương hàng tháng, theo dõi các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn. - Phản ánh và theo dõi các nghiệp vụ phát sinh có liên quan đến thu chi của công ty như: nợ phải thu, nợ phải trả của khách hàng, các khoản tạm ứng, thanh toán lương. - Lập phiếu thu, phiếu chi.  Kế toán thuế - Theo dõi, phản ánh các khoản thuế đầu vào, thuế đầu ra. - Lập các báo cáo thuế vào cuối kỳ. 21  Thủ quỹ - Hàng ngày đối chiếu sổ sách với kế toán thanh toán và xác nhận số dư cuối ngày, định kỳ lập biên bản kiểm kê tiền mặt. - Thực hiện thu chi tiền khi có chứng từ hợp lệ và có trách nhiệm bảo quản tiền mặt. 3.2.3 Cơ cấu tổ chức sản xuất Cơ cấu sản xuất của công ty được thể hiện ở hình 3.3 Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất phụ trợ Phân xưởng nước đá Phân xưởng cơ điện Bộ phận sản xuất chính Phân xưởng chế biến Bộ phận sản xuất phục vụ Đội bảo vệ sửa chữa Hệ thống kho Nguồn: Phòng kỹ thuật Công ty TNHH Hải sản 404 Hình 3.3 Sơ đồ tổ chức sản xuất của Công ty TNHH HTV Hải Sản 404  Bộ phận sản xuất chính Phân xưởng chế biến: có hai quản đốc phụ trách quản lý, đây là phân xưởng lớn nhất của công ty có nhiệm vụ chế biến các loại thủy hải sản thành những sản phẩm đông lạnh.  Bộ phận sản xuất phụ trợ - Phân xưởng cơ điện: phụ trách công việc sửa chữa các máy móc, thiết bị của công ty và phần kho lạnh phục vụ cất trữ thành phẩm. - Phân xưởng nước đá: có nhiệm vụ sản xuất nước đá cho phân xưởng chế biến và bán cho khách hàng có nhu cầu tiêu thụ, đây là hoạt động kinh doanh góp phần làm tăng doanh thu cho công ty. 22  Bộ phận sản xuất phục vụ - Bộ phận này có nhiệm vụ bảo trì, sửa chữa máy móc thiết bị tại phân xưởng, hệ thống kho dùng để chứa nguyên liệu sau khi mua về nhằm đảm bảo cung cấp cho sản xuất và tiêu thụ sản phẩm, hệ thống kho hàng có nhiệm vụ thống kê, lên cơ cấu hàng hóa, kiểm tra hàng ra tủ và quản lý kho lạnh. - Kiểm tra giám sát việc thực hiện chế độ kỹ thuật sản xuất, chế độ vệ sinh công nghệ thực phẩm, kèm theo đó là loại bỏ những sản phẩm không đạt chất lượng. 3.3 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH - Kinh doanh thủy sản. - Gia công chế biến thủy sản xuất khẩu thu ngoại tệ. - Kinh doanh kho lạnh. - Nuôi trồng, đánh bắt, chế biến nông sản và hải sản để xuất khẩu. - Dịch vụ nhà hàng và vận tải thủy bộ. - Sản xuất và kinh doanh bao bì. - Xuất nhập khẩu sắt, thép, phế liệu, phế thải kim loại, phi kim loại. - Xuất nhập khẩu thiết bị và vật tư phục vụ sản xuất kinh doanh. 3.4 KHÁI QUÁT KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TỪ NĂM 2010 ĐẾN 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2013 Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty được biểu hiện qua bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (BCKQHĐKD), bao gồm kết quả của hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ (BH và CCDV), hoạt động tài chính và hoạt động bất thường. Để biết được kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 trong giai đoạn 2010 – 2012 như thế nào ta hãy xem bảng 3.1 sau đây: 23 Bảng 3.1: Khái quát kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 giai đoạn 2010 – 2012 Đơn vị tính: Ngàn đồng Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch 2011/2010 Giá trị 2012/2011 Tỷ lệ (%) Giá trị Tỷ lệ (%) Tổng doanh thu 297.017.567 413.158.122 346.746.237 116.140.555 39,10 (66.411.885) (16,07) Tổng chi phí 293.734.128 408.669.576 344.523.923 114.935.448 39,13 (64.145.653) (15,70) 2.462.580 3.703.050 1.847.329 1.240.470 50,37 (1.855.721) (50,11) Lợi nhuận sau thuế Nguồn: Bảng BCKQHĐKD Công ty TNHH HTV Hải Sản 404, 2010, 2011, 2012. 24  Qua số liệu từ bảng 3.1, ta thấy trong giai đoạn 2010 – 2012, ba khoản mục doanh thu, chi phí và lợi nhuận của công ty có sự biến động tăng giảm không ổn định. Cụ thể như sau:  Tổng doanh thu của công ty trong năm 2011 đạt 413.158.122 ngàn đồng, so với năm 2010 đã tăng 116.140.555 ngàn đồng, với tỷ lệ tăng là 39,10%. Tổng doanh thu trong năm 2011 tăng cao chủ yếu là nhờ doanh thu BH và CCDV tăng mạnh. Nguyên nhân là bởi vì tình hình xuất khẩu thủy sản của công ty có dấu hiệu tăng trưởng, đặc biệt là do công ty đã đẩy mạnh xuất khẩu chả cá surimi và giá bán các sản phẩm năm 2011 tăng so với năm 2010. Bên cạnh đó, doanh thu tài chính của công ty trong năm 2011 cũng tăng nhờ thu được khoản lớn từ chênh lệch tỷ giá hối đoái và tiền lãi đầu tư cổ phiếu. Nhưng đến năm 2012, tổng doanh thu của công ty giảm 66.411.885 ngàn đồng, tương ứng giảm 16,07% so với năm 2011. Năm 2012 là một năm khó khăn của các doanh nghiệp thủy sản, vì chịu ảnh hưởng của suy thoái kinh tế nên các khách hàng truyền thống của công ty nhập khẩu ít hơn; tình trạng thiếu nguồn cá tra nguyên liệu diễn ra từ cuối năm 2011 kéo dài sang năm 2012 đã gây khó khăn cho sản xuất kinh doanh của công ty vì khi nguyên liệu cho chế biến không đủ thì công ty không thể nhận thêm hợp đồng xuất khẩu. Bên cạnh đó, giá bán của các sản phẩm năm 2012 cũng giảm so với năm 2011 nên đã làm doanh thu BH và CCDV của công ty giảm sút, đây là nguyên nhân chính làm tổng doanh thu năm 2012 giảm.  Về khoản mục chi phí: sự biến động của khoản mục này tương ứng với sự biến động của khoản mục doanh thu, tức là chi phí của năm 2011 tăng so với năm 2010, đến năm 2012 thì giảm xuống. Cụ thể, tổng chi phí năm 2011 tăng 114.935.448 ngàn đồng, tương ứng tăng 39,13% so với năm 2010. Bởi vì số lượng sản phẩm tiêu thụ được trong năm 2011 tăng nên làm cho giá vốn hàng bán và các chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng cũng tăng. Bên cạnh đó, năm 2011 chỉ số giá tiêu dùng trong nước tăng cao, các mặt hàng thiết yếu phục vụ cho sản xuất kinh doanh như xăng, dầu, điện, nước… đều tăng giá cũng là nguyên nhân làm tăng chi phí. Sang năm 2012, tổng chi phí của công ty giảm 15,70%, tức giảm 64.145.653 ngàn đồng so với năm 2011. Lý do làm cho tổng chi phí năm 2012 giảm là vì năm 2012 hoạt động bán hàng gặp khó khăn, số lượng sản phẩm tiêu thụ giảm sút làm giá vốn hàng bán và chi phí bán hàng giảm so với năm 2011. Ngoài ra, trong năm 2012 công ty đã trả gần hết nợ vay dài hạn nên chi phí lãi vay cũng giảm so với năm 2011. 25  Về khoản mục lợi nhuận: Lợi nhuận của công ty cũng có sự biến động giống như khoản mục doanh thu và chi phí. Năm 2010, lợi nhuận sau thuế của công ty đạt 2.462.580 ngàn đồng, đến năm 2011 lợi nhuận sau thuế tăng thêm 1.240.470 ngàn đồng, tương ứng tăng 50,37% so với năm 2010. Lợi nhuận tăng chủ yếu là nhờ hoạt động đầu tư tài chính trong năm 2011 có chuyển biến tốt hơn đã giảm lỗ nhiều so với năm 2010 vì chi phí lãi vay giảm. Đến năm 2012, lợi nhuận sau thuế giảm 1.855.721 ngàn đồng, tương ứng giảm 50,11% so với năm 2011. Trong năm 2012 tình hình tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ của công ty giảm sút làm cho lợi nhuận thuần từ hoạt động BH và CCDV giảm mạnh so với năm 2011 nên đã làm giảm tổng lợi nhuận của công ty.  Sau khi phân tích khái quát kết quả kinh doanh của công ty giai đoạn 2010 – 2012, ta tiếp tục phân tích kết quả kinh doanh của công ty trong 6 tháng đầu năm 2013 – là khoảng thời gian gần đây nhất. Trong giai đoạn này cả doanh thu, chi phí và lợi nhuận của công ty đều giảm so với 6 tháng đầu năm 2012, điều này được thể hiện rõ qua bảng 3.2: Bảng 3.2: Khái quát kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH HTV Hải Sản 404 qua 6 tháng đầu năm 2012, 2013 Đơn vị tính: Ngàn đồng Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm 2012 6 tháng đầu năm 2013 Chênh lệch Giá trị Tỷ lệ (%) Tổng doanh thu 184.007.247 127.393.224 (56.614.023) (30,77) Tổng chi phí 183.151.708 127.357.065 (55.794.643) (30,46) (683.957) (96,19) Lợi nhuận sau thuế 711.076 27.119 Nguồn: Bảng BCKQHĐKD Công ty TNHH HTV Hải Sản 404, 6 tháng đầu năm 2013.  Trong 6 tháng đầu năm 2013, tổng doanh thu của công ty giảm 56.614.023 ngàn đồng, tương ứng giảm 30,77% so với 6 tháng đầu năm 2012. Nguyên nhân dẫn đến tình trạng này là vì trong 6 tháng đầu năm 2013, nhu cầu tiêu dùng thủy sản của các khách hàng trong và ngoài nước của công ty tiếp tục giảm so với cùng kỳ năm trước, nguồn cá tra nguyên liệu cho chế biến vẫn thiếu hụt, cộng thêm giá xuất khẩu cá tra giảm mạnh do nhiều doanh nghiệp tham gia thị trường đã phá giá.  Tổng chi phí của công ty trong 6 tháng đầu năm 2013 tiếp tục giảm 55.794.643 ngàn đồng, với tỷ lệ giảm là 30,46% so với cùng kỳ năm 2012. Tổng chi phí giảm do giá vốn hàng bán và chi phí bán hàng giảm vì số lượng sản phẩm tiêu thụ giảm mạnh so với 6 tháng đầu năm 2012. 26  Lợi nhuận sau thuế của công ty trong 6 tháng đầu năm 2013 chỉ đạt 27.119 ngàn đồng, so với 6 tháng đầu năm 2012 giảm 683.957 ngàn đồng, với tỷ lệ giảm là 96,19%, một tỷ lệ rất cao. Lợi nhuận của công ty thu được chủ yếu là từ lợi nhuận của hoạt động BH và CCDV, nhưng trong 6 tháng đầu năm 2013 hoạt động này gặp khó khăn, doanh thu BH và CCDV giảm mạnh. Bên cạnh đó, hoạt động đầu tư tài chính lỗ nặng nên đã làm tổng lợi nhuận của công ty giảm so với 6 tháng đầu năm 2012.  Để thấy rõ hơn kết quả hoạt động kinh doanh của công ty từ năm 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013 ta hãy quan sát hình 3.4 sau đây: Ngàn đồng 450.000.000 400.000.000 350.000.000 300.000.000 250.000.000 200.000.000 150.000.000 100.000.000 50.000.000 0 2010 2011 Tổng doanh thu 2012 Tổng chi phí 6th/2012 6th/2013 Lợi nhuận sau thuế Hình 3.4 Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 từ năm 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013  Nhìn chung, trong giai đoạn 2010 – 2012 và 6 tháng đầu năm 2013, năm 2011 là năm kết quả kinh doanh của công ty có sự tăng trưởng mạnh, công ty đạt được lợi nhuận cao nhất, nhưng lợi nhuận này vẫn rất thấp so với doanh thu đạt được và chi phí đã bỏ ra. Từ sau năm 2011 đến nay thì lợi nhuận của công ty có xu hướng suy giảm, đây là một dấu hiệu không tốt đòi hỏi công 27 ty cần có những giải pháp khắc phục nhằm nâng cao lợi nhuận trong thời gian tới. 3.5 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN, ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN 3.5.1 Thuận lợi - Công ty TNHH HTV Hải sản 404 nằm trên đường Lê Hồng Phong thuộc thành phố Cần Thơ – thành phố trung tâm của Đồng Bằng Sông Cửu Long, nơi có điều kiện thiên nhiên thuận lợi cho việc nuôi trồng và đánh bắt thủy sản – mặt hàng kinh doanh chủ yếu của công ty. Ngoài ra, vị trí của công ty phía Đông giáp với sông Hậu, phía Tây giáp với quốc lộ 91B, phía Nam giáp với Cục Hải Quan Cần Thơ. Với vị trí như vậy, công ty rất thuận lợi trong việc vận chuyển hàng hóa, rút ngắn thời gian và tiết kiệm chi phí. Hơn nữa, công ty ở trong khu vực đông dân cư nên lượng công nhân dồi dào. Các yếu tố này là điều kiện thuận lợi cho công ty khi có kế hoạch mở rộng quy mô sản xuất. - Công ty còn được sự quan tâm chỉ đạo và giúp đỡ của Đảng Ủy – Bộ Tư Lệnh Quân Khu 9, tạo điều kiện thuận lợi cho công ty hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao. - Sự đoàn kết nhất trí của toàn thể cán bộ công nhân viên, sự năng động sáng tạo của ban lãnh đạo với quyết tâm lao động sản xuất đạt chất lượng cao vì sự lớn mạnh và phát triển của công ty và toàn thể công nhân lao động. - Nhà máy được đầu tư nâng cấp từ năm 1996 và không ngừng tu bổ, mua sắm trang thiết bị, đảm bảo sản xuất đạt tiêu chuẩn xuất khẩu vào thị trường EU, Mỹ,... - Ngân hàng Công Thương Cần Thơ và Quân Khu 9 đã cho công ty vay vốn đáp ứng nhu cầu vốn lưu động cho sản xuất kinh doanh. - Công ty luôn bán đúng giá, đảm bảo chất lượng và uy tín nên được người tiêu dùng tín nhiệm và hợp tác lâu dài. - Đất nước đang trong giai đoạn hội nhập mở rộng quan hệ hợp tác nên tạo cho công ty nhiều cơ hội mở rộng thị trường, tìm kiếm đối tác nước ngoài. 3.5.2 Khó khăn Bên cạnh những mặt thuận lợi nêu trên, công ty cũng gặp phải một số khó khăn như: - Nhà máy chế biến còn phụ thuộc vào nguồn nguyên liệu mua bên ngoài nên không chủ động tốt trong khâu sản xuất. Mặt khác, việc nuôi trồng thủy sản ở nước ta còn mang tính thời vụ, tự phát, chưa có nhiều chính sách quy 28 hoạch cụ thể, cũng chưa có nhiều đầu tư mang tính khoa học, nên dẫn đến những vụ thất thu và chất lượng nguyên liệu không ổn định. - Phải thường xuyên sửa chữa, nâng cấp nhà máy để đáp ứng nhu cầu sản xuất, nhưng nguồn vốn sử dụng chủ yếu do vay ngân hàng nên công ty phải chịu nhiều chi phí lãi vay. - Có nhiều công ty kinh doanh cùng lĩnh vực trên thị trường như: Cafatex, Nam Hải, Hiệp Thanh,…. đã tạo nên sự cạnh tranh về nguyên liệu đầu vào, thị trường tiêu thụ,… 3.5.3 Định hướng phát triển - Đầu tư thêm vốn, đổi mới trang thiết bị, máy móc, xây dựng và mở rộng thêm phân xưởng, ứng dụng quy trình công nghệ tiên tiến và hiện đại vào sản xuất nhằm phù hợp với yêu cầu của thị trường thế giới. - Nghiên cứu để tìm biện pháp giảm giá thành sản xuất sản phẩm, giúp công ty có thể cạnh tranh với các doanh nghiệp khác ở thị trường trong nước và thế giới. - Nghiên cứu phát triển sản phẩm để phục vụ nhu cầu của người tiêu dùng, tăng cường công tác kiểm soát chất lượng sản phẩm nhằm duy trì cũng như nâng cao chất lượng sản phẩm. - Lập kế hoạch quảng bá sản phẩm cũng như hình ảnh thương hiệu công ty một cách tốt hơn. - Tạo mối quan hệ gần gũi đối với khách hàng hiện có và mở rộng quan hệ với khách hàng tiềm năng. - Đào tạo một đội ngũ cán bộ chuyên nghiệp và công nhân có tay nghề cao, không ngừng nâng cao đời sống cho công nhân viên trong công ty. 29 CHƯƠNG 4 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY TNHH HTV HẢI SẢN 404 TỪ NĂM 2010 ĐẾN THÁNG 6 NĂM 2013 4.1 PHÂN TÍCH LỢI NHUẬN 4.1.1 Phân tích tình hình doanh thu Doanh thu là một nhân tố quan trọng ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty, doanh thu tăng sẽ góp phần làm tăng lợi nhuận và ngược lại. Vì thế trước khi phân tích lợi nhuận cần phải xem xét sự biến động của doanh thu. Tổng doanh thu của Công ty TNHH HTV Hải Sản 404 là sự tổng hợp của ba khoản mục: doanh thu BH và CCDV, doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác. Tình hình doanh thu của công ty trong giai đoạn 2010 – 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 được trình bày ở bảng 4.1 và bảng 4.2.  Qua bảng 4.1, ta thấy trong giai đoạn 2010 – 2012 tổng doanh thu của công ty tăng lên rồi lại giảm xuống, cụ thể: Tổng doanh thu của Công ty TNHH HTV Hải Sản 404 năm 2011 đạt 413.158.122 ngàn đồng, là mức doanh thu cao nhất trong giai đoạn 2010 – 2012; so với năm 2010 chỉ tiêu này tăng 116.140.555 ngàn đồng, tương ứng tăng 39,10%. Phần tăng này chủ yếu đến từ doanh thu BH và CCDV – khoản mục chiếm tỷ trọng nhiều nhất trong tổng doanh thu. Bên cạnh đó, doanh thu tài chính năm 2011 cũng tăng nhẹ so với năm 2010, còn thu nhập khác thì giảm nhẹ nhưng do thu nhập khác chiếm phần nhỏ nhất trong toàn bộ doanh thu nên cũng không gây ảnh hưởng lớn tới tổng doanh thu. Nhưng đến năm 2012 thì tổng doanh thu lại giảm 66.411.885 ngàn đồng, tương ứng giảm 16,07% so với năm 2011. Tổng doanh thu năm 2012 giảm do hai khoản mục doanh thu BH, CCDV và doanh thu tài chính đều giảm so với năm 2011, mặc dù thu nhập khác năm 2012 tăng mạnh nhưng vẫn chiếm tỷ trọng nhỏ nhất trong tổng doanh thu nên tổng doanh thu vẫn giảm. Như vậy, sự tăng giảm của tổng doanh thu chịu ảnh hưởng bởi các thành phần tạo thành nó. Vì vậy, ta sẽ đi sâu phân tích sự biến động của từng khoản mục tạo thành tổng doanh thu.  Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty gồm: khoản thu từ bán cá tra fillet, chả cá surimi; nhận gia công chế biến thủy sản; cho thuê mặt bằng, nhà xưởng và kho lạnh. Đây là chỉ tiêu chiếm tỷ trọng nhiều nhất trong tổng doanh thu vì BH và CCDV là HĐKD chính của công ty. Năm 2010 doanh thu thuần về BH và CCDV đạt 293.888.651 ngàn đồng, chiếm 98,95% trong toàn bộ doanh thu. Sang năm 2011 chỉ tiêu này tăng 115.694.760 ngàn đồng, tương ứng tăng 39,37% so với năm 2010, tỷ trọng của 30 nó trong tổng doanh thu cũng tăng lên đạt 99,14%. Vào năm 2011, doanh thu từ tiêu thụ thủy sản trong nước và xuất khẩu của công ty tăng mạnh nhờ công ty vẫn hợp tác tốt với các đối tác quen thuộc, ba tháng đầu năm 2011 công ty liên tục đẩy mạnh xuất khẩu cá tra fillet sang Angiêri qua một đối tác lớn, những tháng tiếp sau đó công ty tập trung xuất khẩu cá tra fillet và chả cá surimi sang các thị trường truyền thống như Hàn Quốc, Hồng Kông, Nhật Bản, Ucraina. Bên cạnh đó, công ty cũng chú trọng phát triển thị trường mới như Canada, Hà Lan, Tây Ban Nha... Ngoài ra, giá bán của sản phẩm cá tra fillet và chả cá surimi năm 2011 tăng so với năm 2010 cũng góp phần làm tăng doanh thu. Một nguyên nhân nữa là nhờ công ty đã cẩn thận hơn trong việc kiểm tra chất lượng, mẫu mã sản phẩm cho đúng quy cách lúc ký kết hợp đồng trước khi xuất hàng nên đã làm cho khoản giảm giá hàng bán năm 2011 so với năm 2010 giảm 356.255 ngàn đồng, tỷ lệ giảm là 93,44%, giúp cho doanh thu thuần về BH và CCDV năm 2011 cao hơn năm 2010. Đến năm 2012, doanh thu thuần về BH và CCDV giảm 66.693.732 ngàn đồng, tương đương giảm 16,28% so với năm 2011, làm tỷ trọng của nó trong tổng doanh thu giảm xuống còn 98,89%. Tình trạng thiếu hụt nguồn cá tra nguyên liệu diễn ra từ cuối năm 2011 kéo dài sang năm 2012 ngày càng nghiêm trọng hơn. Diện tích thả nuôi cá tra thu hẹp do người nuôi không đủ vốn đầu tư trong khi các ngân hàng lại thực hiện chính sách siết chặt tín dụng, đặc biệt là người nuôi không muốn đầu tư vì không dám chắc về hiệu quả nuôi và đầu ra tiêu thụ. Trong khi đó, công ty không có vùng nuôi nguyên liệu riêng nên nguyên liệu để chế biến phụ thuộc hoàn toàn vào việc thu mua từ các hộ dân nuôi cá, từ đó phải chịu ảnh hưởng lớn từ tình trạng thiếu hụt nguyên liệu này. Do không đủ nguyên liệu để thực hiện các hợp đồng xuất khẩu nên số lượng sản phẩm xuất khẩu giảm đi. Bên cạnh đó, tình trạng khủng hoảng nợ công ở Châu Âu bắt đầu từ nửa sau năm 2009 đến nay chưa lúc nào thuyên giảm mà còn tăng lên buộc các nước ở EU phải thắt chặt chi tiêu hơn vì vậy lượng xuất khẩu của công ty qua thị trường EU giảm mạnh. Ngoài ra, do suy thoái kinh tế xuất khẩu qua Mỹ, Hàn Quốc, Nhật Bản,… cũng giảm. Việc có nhiều đầu mối tham gia xuất khẩu thủy sản đã dẫn đến xảy ra tình trạng cạnh tranh không lành mạnh, các doanh nghiệp kinh doanh thủy sản phá giá nên giá bán sản phẩm của công ty năm 2012 cũng giảm so với năm 2011. Ngoài nguồn thu từ bán thủy sản thì công ty còn có nguồn thu từ gia công thủy sản và cho thuê kho lạnh cũng bị giảm so với năm 2011. Thêm vào đó, trong năm 2012 có một số sản phẩm chưa đạt yêu cầu của khách hàng đã xuất đi nên công ty phải đồng ý giảm giá làm cho khoản giảm giá hàng bán năm 2012 tăng 283.768 ngàn đồng, tương ứng tăng 1.134,71% so với năm 2011, đó cũng là một trong những nguyên nhân làm doanh thu thuần về BH và CCDV giảm. 31 Bảng 4.1: Tình hình doanh thu của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 giai đoạn 2010 – 2012 Đơn vị tính: Ngàn đồng Chỉ tiêu Năm 2010 Giá trị Năm 2011 Tỷ trọng (%) Giá trị Năm 2012 Tỷ trọng (%) Giá trị Chênh lệch Tỷ trọng (%) 2011/2010 Giá trị 2012/2011 Tỷ lệ (%) Giá trị Tỷ lệ (%) 1. DT thuần BH và CCDV 293.888.651 98,95 409.583.411 99,14 342.889.679 98,89 115.694.760 39,37 (66.693.732) (16,28) - DT BH và CCDV 294.269.914 x 409.608.419 x 343.198.455 x 115.338.505 39,19 (66.409.964) (16,21) - Các khoản giảm trừ 381.263 x 25.008 x 308.776 x (356.255) (93,44) 283.768 1.134,71 2. Doanh thu tài chính 2.683.166 0,90 3.140.919 0,76 2.487.446 0,72 457.753 17,06 (653.473) (20,81) 445.750 0,15 433.792 0,10 1.369.112 0,39 (11.958) (2,68) 935.320 215,61 297.017.567 100 413.158.122 100 346.746.237 100 116.140.555 39,10 (66.411.885) (16,07) 3. Thu nhập khác Tổng doanh thu Nguồn: Bảng BCKQHĐKD Công ty TNHH HTV Hải Sản 404, 2010, 2011, 2012. 32 Giai đoạn 2010 – 2012, năm nào cũng có phát sinh khoản giảm giá hàng bán đã cho thấy công tác kiểm tra chất lượng sản phẩm chưa hiệu quả nên vẫn gây ra tình trạng sản phẩm bị lỗi, kém phẩm chất hoặc không đúng yêu cầu theo hợp đồng bị xuất đi, điều này sẽ ảnh hưởng đến uy tín của công ty và cũng là một nhân tố làm giảm doanh thu vì vậy công ty cần có biện pháp để tăng cường việc kiểm tra chất lượng sản phẩm trước khi xuất hàng.  Doanh thu hoạt động tài chính: chỉ chiếm một phần nhỏ trong tổng doanh thu và từ năm 2010 – 2012 tỷ trọng của nó trong tổng doanh thu luôn giảm. Doanh thu hoạt động tài chính năm 2010 đạt 2.683.166 ngàn đồng, chiếm 0,90% trong tổng doanh thu. Đến năm 2011, chỉ tiêu này tăng 17,06% với số tiền tăng thêm là 457.753 ngàn đồng so với năm 2010, nhưng tỷ trọng của nó trong tổng doanh thu lại giảm xuống còn 0,76% vì tốc độ tăng của nó thấp hơn tốc độ tăng của doanh thu thuần BH và CCDV (39,37%). Bởi vì cuối năm 2010 công ty có mua cổ phiếu nên sang năm 2011 đã nhận được lãi từ đầu tư cổ phiếu này, cộng thêm lợi nhuận được chia từ liên doanh với công ty Total gas cũng tăng so với năm 2010 và do công ty thu được khoản lớn từ chênh lệch tỷ giá hối đoái nên doanh thu tài chính năm 2011 tăng. Nhưng đến năm 2012, doanh thu hoạt động tài chính giảm 653.473 ngàn đồng, tỷ lệ giảm là 20,81% so với năm 2011 làm tỷ trọng của nó trong tổng doanh thu giảm xuống còn 0,72%. Trong năm 2012, công ty đã thu hồi khoản đầu tư vào công ty Total gas, từ đó không còn nguồn thu từ hoạt động đầu tư này nữa. Thêm vào đó, tỷ giá trong năm 2012 khá ổn định nên công ty không còn nguồn thu lớn từ khoản chênh lệch tỷ giá như trong năm 2011. Ngoài ra, lãi suất năm 2012 giảm so với năm 2011 nên khoản lãi từ tiền gửi ngân hàng của công ty trong năm 2012 cũng bị giảm sút.  Thu nhập khác: là thu nhập từ các hoạt động bất thường, ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh và khó dự tính trước được nên thường chiếm tỷ trọng nhỏ nhất trong tổng doanh thu. Năm 2010, thu nhập khác là 445.750 ngàn đồng, chiếm 0,15% trong toàn bộ doanh thu của công ty, đây là khoản thu từ bán một số tài sản cố định đã khấu hao hết giá trị. Đến năm 2011, thu nhập khác giảm 11.958 ngàn đồng, tương ứng giảm 2,68% so với năm 2010, tỷ trọng của nó trong tổng doanh thu vì vậy cũng giảm xuống chỉ còn 0,1%. Vào năm 2011, công ty không có khoản thu từ bán tài sản cố định như trong năm 2010, mà thu được một khoản nợ khó đòi đã xóa sổ có giá trị thấp hơn giá trị thu được từ bán tài sản cố định trong năm 2010. Sang năm 2012, thu nhập khác lại tăng 935.320 ngàn đồng, tăng 215,61% so với năm 2011 và chiếm 0,39% trong tổng doanh thu. Trong năm 2012 vì đầu tư mua máy móc và phương tiện vận tải mới nên công ty đã bán các máy móc và phương tiện cũ, 33 từ đó có nguồn thu lớn từ bán các tài sản này nên đã làm cho chỉ tiêu thu nhập khác trong năm 2012 tăng nhanh so với năm 2011. 0,10% 0,15% 0,90% 0,76% 1- 99,14% 98,95% Năm 2011 Năm 2010 0,39% 0,72% Doanh thu thuần Doanh thu tài chính Thu nhập khác 98,89% Năm 2012 Hình 4.1 Biến động cơ cấu doanh thu của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 giai đoạn 2010 – 2012  Trong giai đoạn 2010 – 2012, tổng doanh thu của công ty tăng lên rồi lại giảm xuống và đến 6 tháng đầu năm 2013 thì chỉ tiêu này tiếp tục giảm 56.614.023 ngàn đồng, tương ứng giảm 30,77% so với 6 tháng đầu năm 2012. Nguyên nhân chủ yếu làm tổng doanh thu giảm là do doanh thu BH và CCDV, khoản mục chiếm tỷ trọng nhiều nhất trong tổng doanh thu giảm mạnh. Doanh thu tài chính và thu nhập khác lại tăng nhưng bởi 2 chỉ tiêu này chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ trong toàn bộ doanh thu của công ty nên tổng doanh thu vẫn giảm dù hai khoản này tăng. Cụ thể sự biến động của từng khoản mục doanh thu trong 6 tháng đầu năm 2013 được trình bày ở bảng 4.2 sau đây: 34 Bảng 4.2: Tình hình doanh thu của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 qua 6 tháng đầu năm 2012, 2013 Đơn vị tính: Ngàn đồng Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm 2012 Giá trị 6 tháng đầu năm 2013 Tỷ trọng (%) Giá trị Chênh lệch Tỷ trọng (%) Giá trị Tỷ lệ (%) 1. DT thuần BH và CCDV 181.875.840 98,84 123.314.849 96,80 (58.560.991) (32,20) - DT BH và CCDV 181.875.840 x 123.314.849 x (58.560.991) (32,20) - x - x - - 1.208.714 0,66 1.578.375 1,24 369.661 30,58 3. Thu nhập khác 922.693 0,50 2.500.000 1,96 1.577.307 170,95 Tổng doanh thu 184.007.247 100 127.393.224 100 - Các khoản giảm trừ 2. Doanh thu tài chính (56.614.023) (30,77) Nguồn: Bảng BCKQHĐKD Công ty TNHH HTV Hải Sản 404, 6 tháng đầu năm 2013.  Sáu tháng đầu năm 2013, doanh thu thuần về BH và CCDV đạt 123.314.849 ngàn đồng, chiếm 96,80% trong toàn bộ doanh thu. So với 6 tháng đầu năm 2012 chỉ tiêu này giảm 58.560.991 ngàn đồng, với tỷ lệ giảm là 32,20%, vì vậy tỷ trọng của nó trong tổng doanh thu cũng giảm nhẹ (6 tháng đầu năm 2012 là 98,84%). Trong những tháng đầu năm 2013, công ty tiếp tục đối mặt với những khó khăn đã gặp trong năm 2012 đó là: nhu cầu nhập khẩu tại các thị trường tiêu thụ lớn của công ty sụt giảm như Hàn Quốc, Nhật Bản, Mỹ, các nước ở Châu Âu do ảnh hưởng của suy thoái kinh tế; tình trạng thiếu nguồn cá tra nguyên liệu từ năm 2012 đến nay vẫn không được cải thiện làm cho việc sản xuất gặp khó khăn; sự cạnh tranh hạ giá bán của một bộ phận doanh nghiệp trong ngành ngày càng gay gắt làm mặt bằng giá thị trường tiếp tục xuống thấp. Thêm vào đó, khoản thu từ cho thuê kho lạnh và mặt bằng của công ty cũng giảm so với cùng kỳ năm 2012. Vì những lý do trên mà doanh thu BH và CCDV 6 tháng đầu năm 2013 giảm sút.  Doanh thu hoạt động tài chính trong 6 tháng đầu năm 2013 đạt 1.578.375 ngàn đồng, so với cùng kỳ năm 2012 tăng 369.661 ngàn đồng, với tỷ lệ tăng là 30,58%, làm tỷ trọng của nó trong tổng doanh thu tăng lên đạt 1,24% (6 tháng đầu năm 2012 là 0,66%). Bởi vì lãi tiền gửi ngân hàng công ty thu được trong 6 tháng đầu năm 2013 nhiều hơn 6 tháng đầu năm 2012 và do 35 công ty nhận được chiết khấu thanh toán khi mua tài sản cố định nên doanh thu HĐTC tăng.  Thu nhập khác trong 6 tháng đầu năm 2013 là 2.500.000 ngàn đồng, so với cùng kỳ năm 2012 tăng 1.577.307 ngàn đồng, tỷ lệ tăng là 170,95%, vì vậy tỷ trọng của nó trong tổng doanh thu so với 6 tháng đầu năm 2012 (0,5%) cũng tăng lên đạt 1,96%. Khoản thu nhập này là do đã bán một phương tiện vận tải có giá trị lớn chưa khấu hao hết. 0,66% 0,50% 1,24% 1,96% 98,84% 96,80% 6th/2012 6th/2013 Doanh thu thuần Doanh thu tài chính Thu nhập khác Hình 4.2 Biến động cơ cấu doanh thu của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 qua 6 tháng đầu năm 2012, 2013 4.1.2 Phân tích tình hình chi phí Sau khi xem xét tình hình doanh thu của công ty từ năm 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013, ta tiếp tục phân tích tình hình chi phí của công ty vì chi phí cũng là một nhân tố có ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận. Việc phân tích chi phí sẽ giúp thấy được tình hình sử dụng chi phí, nguyên nhân gây tăng hoặc giảm chi phí, từ đó có những biện pháp nhằm tiết kiệm chi phí, giảm chi phí, điều này cũng đồng nghĩa với việc làm tăng lợi nhuận của công ty. Chi phí của công ty gồm nhiều loại khác nhau, có chi phí trực tiếp trong sản xuất, có chi phí ngoài sản xuất, tuy nhiên trong phân tích chi phí thì các chi phí được sử dụng là các chi phí đã được hạch toán cho sản phẩm đã tiêu thụ. Cụ thể, trong phần này sẽ phân tích các chi phí nằm trong bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, có ảnh hưởng trực tiếp đến tổng lợi nhuận của công ty. Đó là giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí QLDN, chi phí hoạt động tài chính và chi phí khác. Tình hình chi phí của công ty từ năm 2010 đến năm 2012 được trình bày trong bảng 4.3 sau đây: 36 Bảng 4.3: Tình hình chi phí của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 giai đoạn 2010 – 2012 Đơn vị tính: Ngàn đồng Chỉ tiêu Năm 2010 Giá trị Năm 2011 Tỷ trọng (%) Giá trị Năm 2012 Tỷ trọng (%) Giá trị Chênh lệch Tỷ trọng (%) 2011/2010 Giá trị 2012/2011 Tỷ lệ (%) Giá trị Tỷ lệ (%) Giá vốn hàng bán 268.745.878 91,49 374.022.524 91,52 315.504.155 91,58 105.276.646 39,17 (58.518.369) (15,65) Chi phí bán hàng 12.159.464 4,14 19.128.924 4,68 16.565.962 4,81 6.969.460 57,32 (2.562.962) (13,40) Chi phí QLDN 6.234.658 2,12 10.210.907 2,50 8.059.111 2,34 3.976.249 63,78 (2.151.796) (21,07) Chi phí tài chính 6.594.128 2,25 5.184.494 1,27 4.082.158 1,18 (1.409.634) (21,38) (1.102.336) (21,26) - 0,00 122.727 0,03 312.537 0,09 122.727 100,00 293.734.128 100 408.669.576 100 344.523.923 100 114.935.448 39,13 Chi phí khác Tổng chi phí Nguồn: Bảng BCKQHĐKD Công ty TNHH HTV Hải Sản 404, 2010, 2011, 2012. 37 189.810 154,66 (64.145.653) (15,70)  Qua bảng 4.3, ta thấy tổng chi phí của công ty trong năm 2010 là 293.734.128 ngàn đồng, trong đó giá vốn hàng bán chiếm tới 91,49%, chi phí bán hàng chiếm 4,14%, chi phí QLDN chiếm 2,12%, chi phí tài chính chiếm 2,25%, chi phí khác không phát sinh nên có tỷ trọng là 0%. Đến năm 2011, tuy chi phí tài chính giảm nhưng giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí QLDN, chi phí khác lại tăng nên làm cho tổng chi phí tăng thêm 114.935.448 ngàn đồng, tương ứng tăng 39,13% so với năm 2010 và đạt 408.669.576 ngàn đồng. Tỷ trọng của các chi phí này vì vậy cũng thay đổi theo sự tăng giảm của chúng, cụ thể tỷ trọng của giá vốn hàng bán tăng lên đạt 91,52%, chi phí bán hàng đạt 4,68%, chi phí QLDN đạt 2,50%, chi phí tài chính giảm xuống còn 1,27% và tỷ trọng của chi phí khác tăng lên đạt 0,03%. Sang năm 2012, tổng chi phí lại giảm 64.145.653 ngàn đồng, tương ứng giảm 15,70% so với năm 2011 xuống còn 344.523.923 ngàn đồng. Tổng chi phí giảm bởi vì trong năm 2012 trừ chi phí khác tăng thì các chi phí còn lại của công ty đều giảm so với năm 2011. Trong tổng chi phí năm 2012, giá vốn hàng bán chiếm tới 91,58%, chi phí bán hàng chiếm 4,81%. Mặc dù hai chỉ tiêu này giảm nhưng tỷ trọng của nó lại tăng là bởi vì tốc độ giảm của chúng thấp hơn tốc độ giảm của chi phí QLDN và chi phí tài chính. Chi phí QLDN và chi phí tài chính giảm nên tỷ trọng của nó trong tổng chi phí cũng lần lượt giảm xuống còn 2,34% và 1,18%. Do chi phí khác tăng nên tỷ trọng của nó trong tổng chi phí tăng lên đạt 0,09%.  Giá vốn hàng bán: là chỉ tiêu chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí. Năm 2011 chỉ tiêu này đạt 374.022.524 ngàn đồng, so với năm 2010 tăng 105.276.646 ngàn đồng, tương ứng tăng 39,17%. Lý do chủ yếu là vì năm 2011 hoạt động bán hàng có sự tăng trưởng, sản lượng cá tra fillet và chả cá bán ra tăng lên nên đã làm tăng chi phí giá vốn. Bên cạnh đó, tiền lương cho công nhân sản xuất, giá điện, nước, xăng, dầu dùng trong sản xuất đều tăng (Trong năm 2011, mặt hàng điện và xăng dầu đều có 2 lần điều chỉnh tăng giá, giá điện tăng hơn 20% so với năm 2010, giá xăng dầu có mức tăng cao dao động từ 2.100 – 3.550 đ/lít), cộng thêm chi phí khấu hao tài sản cố định của phân xưởng sản xuất cũng tăng do mua máy móc mới nên đã làm tăng giá thành. Ngoài ra, năm 2011 công ty có trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho trong khi năm 2010 không có khoản này, điều này cũng làm giá vốn hàng bán tăng lên. Đến năm 2012, giá vốn hàng bán lại giảm 58.518.369 ngàn đồng, giảm 15,65% so với năm 2011. Năm 2012 vì ảnh hưởng suy thoái kinh tế nên các khách hàng của công ty nhập khẩu ít hơn. Bên cạnh đó, do thiếu nguyên liệu chế biến nên số lượng thành phẩm sản xuất giảm vì vậy khối lượng sản phẩm bán ra trong năm 2012 cũng giảm so với năm trước đó. Số lượng sản 38 phẩm tiêu thụ được giảm đã làm cho giá vốn hàng bán giảm. Một nguyên nhân nữa là năm 2012 công ty đã hoàn nhập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho.  Chi phí bán hàng: là khoản mục chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí chỉ sau giá vốn hàng bán và cũng giống như giá vốn hàng bán chi phí bán hàng cũng tăng nếu hoạt động BH, CCDV tăng lên và ngược lại. Năm 2011, chi phí bán hàng là 19.128.924 ngàn đồng, tăng 6.969.460 ngàn đồng, với tỷ lệ tăng là 57,32% so với năm 2010. Năm 2011 tình hình lạm phát ở nước ta diễn biến theo chiều hướng tăng cao, công ty lại có nhiều hoạt động bán hàng trong nước và xuất khẩu hơn năm 2010, từ đó làm hàng loạt các chi phí tăng lên như: chi phí bao bì, chi phí vận chuyển hàng hóa, chi phí kiểm định lô hàng thành phẩm, phí khai báo hải quan, đồ dùng phục vụ cho công tác bán hàng,… Giá xăng, dầu tăng trong năm 2011 tăng cao cũng là nguyên nhân làm cho chi phí vận chuyển của công ty tăng mạnh. Đến năm 2012, chi phí bán hàng giảm 2.562.962 ngàn đồng, tương ứng giảm 13,40% so với năm 2011. Chi phí bán hàng giảm do ảnh hưởng của sản lượng tiêu thụ giảm mạnh trong năm 2012 vì nhiều khó khăn như các khách hàng của công ty nhập khẩu ít hơn, thiếu nguyên liệu để chế biến nên không thể nhận nhiều hợp đồng xuất khẩu. Sản lượng tiêu thụ giảm thì các khoản chi phí bao bì, vận chuyển, kiểm định sản phẩm,… sẽ giảm.  Chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí QLDN trong năm 2010 lên tới 6.234.658 ngàn đồng và đến năm 2011 thì chỉ tiêu này tăng thêm 3.976.249 ngàn đồng, tỷ lệ tăng là 63,78% so với năm 2010. Năm 2011 chi phí QLDN tăng lên do chi phí khấu hao nhà cửa, thiết bị sử dụng ở bộ phận quản lý tăng vì tài sản cố định đã được công ty đầu tư xây dựng hoàn thành và mua sắm thêm. Bên cạnh đó, từ đầu năm 2011 tiền lương tối thiểu bắt đầu tăng so với năm 2010 nên tiền lương cho cán bộ quản lý, nhân viên văn phòng cũng tăng. Năm 2011 là năm lạm phát ở nước ta tăng cao nên các chi phí mua ngoài phục vụ cho bộ phận QLDN như: điện, nước, điện thoại, giấy, mực in, chi phí tiếp khách cũng tăng nhiều. Ngoài ra, trong năm 2011 công ty trích lập thêm dự phòng các khoản phải thu khó đòi (hơn 1 tỷ đồng) nên làm tăng chi phí QLDN. Đến năm 2012, chi phí QLDN giảm 2.151.796 ngàn đồng, tương ứng giảm 21,07% so với năm 2011. Nguyên nhân là do trong năm 2012 quy mô sản xuất kinh doanh của công ty thu hẹp và tình hình lạm phát đã được cải thiện nên các chi phí mua ngoài như điện nước, điện thoại, văn phòng phẩm sử dụng đều giảm. Thêm vào đó, năm 2012 công ty đã hoàn nhập dự phòng các khoản phải thu khó đòi nên cũng làm cho chi phí QLDN giảm xuống. 39  Chi phí hoạt động tài chính: Từ năm 2010 – 2012, chi phí tài chính của công ty có xu hướng giảm. Bởi vì chi phí tài chính của công ty chủ yếu là chi phí lãi vay mà từ năm 2010 – 2012 công ty đang dần trả bớt nợ vay dài hạn. Cụ thể, năm 2011, chi phí tài chính ở mức 5.184.494 ngàn đồng, so với năm 2010 giảm 1.409.634 ngàn đồng, tương ứng giảm 21,38%. Trong năm 2011, công ty đã trả bớt gần 6,6 tỷ nợ vay dài hạn, từ đó đã giảm bớt việc phải trả lãi vay góp phần làm giảm chi phí tài chính. So với năm 2011 chi phí tài chính năm 2012 tiếp tục giảm 1.102.336 ngàn đồng, tỷ lệ giảm là 21,26%. Vào năm 2012, công ty tiếp tục trả thêm hơn 4,3 tỷ đồng nợ vay dài hạn làm dư nợ vay dài hạn của công ty chỉ còn khoảng 300 triệu. Bên cạnh đó, lãi suất trong năm 2012 cũng giảm so với năm 2011 cũng là nguyên nhân làm giảm chi phí lãi vay của công ty. 2,12% 2,50% 2,25% 0,00% 4,14% 4,68% 1,27% 0,03% 91,52% 91,49% Năm 2011 Năm 2010 1,18% 2,34% 0,09% 4,81% Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Chi phí tài chính Chi phí khác 91,58% Năm 2012 Hình 4.3 Biến động cơ cấu chi phí của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 giai đoạn 2010 – 2012  Chi phí khác: Khác với các chi phí nêu trên, chi phí khác của công ty tăng liên tục từ năm 2010 – 2012. Năm 2010 công ty không phát sinh chi phí khác, vì chi phí khác là các khoản chi phí bất thường, không thường xuyên xảy ra nên có năm có số phát sinh, có năm lại không có số phát sinh. Năm 2011 chi phí khác có giá trị là 122.727 ngàn đồng, đó là chi phí phát sinh do công ty phải chi trả tiền vi phạm hợp đồng và chi phí thanh lý tài sản cố định. Đến năm 2012, chi phí khác tăng thêm 189.810 ngàn đồng, tương ứng tăng 40 154,66% so với năm 2011. Bởi vì, năm 2012 công ty đầu tư mua máy móc và phương tiện vận tải mới nên đã bán các máy móc và phương tiện cũ chưa khấu hao hết giá trị, từ đó làm phát sinh chi phí khác là giá trị chưa được trích khấu hao của các tài sản cố định này.  Sau khi phân tích tình hình chi phí của công ty giai đoạn 2010 – 2012 ta tiếp tục phân tích tình hình chi phí của công ty trong 6 tháng đầu năm 2013. Để hiểu rõ tình hình chi phí của công ty trong 6 tháng đầu năm 2013 ta hãy xem bảng 4. 4 sau: Bảng 4.4: Tình hình chi phí của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 qua 6 tháng đầu năm 2012, 2013 Đơn vị tính: Ngàn đồng Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm 2012 Giá trị Giá vốn hàng bán 6 tháng đầu năm 2013 Tỷ trọng (%) 167.664.400 91,54 Giá trị Tỷ trọng (%) 114.270.138 89,72 Chênh lệch Giá trị Tỷ lệ (%) (53.394.262) (31,85) Chi phí bán hàng 8.573.490 4,68 4.658.676 3,66 (3.914.814) (45,66) Chi phí QLDN 4.111.698 2,25 3.102.042 2,44 (1.009.656) (24,56) Chi phí tài chính 2.496.060 1,36 3.916.833 3,07 1.420.773 56,92 306.060 0,17 1.409.376 1,11 1.103.316 360,49 183.151.708 100 127.357.065 100 Chi phí khác Tổng chi phí (55.794.643) (30,46) Nguồn: Bảng BCKQHĐKD Công ty TNHH HTV Hải Sản 404, 6 tháng đầu năm 2013. Căn cứ vào bảng 4.4 ta thấy tổng chi phí của công ty trong 6 tháng đầu năm 2012 là 183.151.708 ngàn đồng. Trong đó, giá vốn hàng bán chiếm tới 91,54%, chi phí bán hàng chiếm 4,68%, tỷ trọng của chi phí QLDN là 2,25%, chi phí tài chính có tỷ trọng là 1,36%, cuối cùng là chi phí khác chỉ chiếm có 0,17% trong toàn bộ chi phí. So với 6 tháng đầu năm 2012, tổng chi phí trong 6 tháng đầu năm 2013 giảm 55.794.643 ngàn đồng, tương ứng giảm 30,46% xuống còn 127.357.065 ngàn đồng. Vì vậy tỷ trọng của các loại chi phí trong tổng chi phí cũng thay đổi, tỷ trọng của giá vốn hàng bán giảm xuống còn 89,72% nhưng vẫn là chỉ tiêu có tỷ trọng lớn nhất trong tổng chi phí, tỷ trọng của chi phí bán hàng cũng giảm xuống còn 3,66%, tỷ trọng của chi phí QLDN lại tăng nhẹ đạt 2,44%, tỷ trọng của chi phí tài chính cũng tăng lên đạt 3,07%, chi phí khác có tỷ trọng trong tổng chi phí tăng mạnh lên đạt 1,11%. Tổng chi phí 6 tháng đầu năm 2013 giảm so với cùng kỳ là do chịu ảnh hưởng bởi sự tăng giảm của các loại chi phí sau đây: 41  Giá vốn hàng bán: Sáu tháng đầu năm 2013, chỉ tiêu này giảm 53.394.262 ngàn đồng, tương ứng giảm 31,85% so với 6 tháng đầu năm 2012. Nguyên nhân là do tình hình xuất khẩu sản phẩm gặp khó khăn, công ty nhận được ít đơn đặt hàng hơn so với cùng kỳ năm trước, tình trạng thiếu hụt nguyên liệu vẫn còn tiếp diễn cũng làm giảm khối lượng hàng xuất khẩu. Số lượng sản phẩm tiêu thụ được giảm nên giá vốn hàng bán của công ty cũng giảm.  Chi phí bán hàng: Trong 6 tháng đầu năm 2013 vì hoạt động bán hàng gặp khó khăn, lượng sản phẩm bán ra giảm nên các chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng như vận chuyển, bao bì, phí kiểm định hàng,… đều giảm. Ngoài ra, do công ty đã nhượng bán một phương tiện vận tải chưa khấu hao hết giá trị nên làm giảm bớt chi phí khấu hao cho bộ phận bán hàng. Với những lý do trên nên chi phí bán hàng trong 6 tháng đầu năm 2013 so với cùng kỳ năm 2012 giảm 3.914.814 ngàn đồng, tỷ lệ giảm là 45,66%.  Chi phí quản lý doanh nghiệp: Trong 6 tháng đầu năm 2013, chi phí QLDN giảm 1.009.656 ngàn đồng, tương ứng giảm 24,56% so với 6 tháng đầu năm 2012, nhưng tỷ trọng của nó trong tổng chi phí lại tăng so với 6 tháng đầu năm 2012 là vì giá vốn hàng bán và chi phí bán hàng giảm mạnh và có tốc độ giảm nhanh hơn chi phí QLDN. Vì những tháng đầu năm 2013, công ty gặp phải nhiều khó khăn trong sản xuất kinh doanh nên đã chủ động tiết giảm chi phí, tiền lương cho nhân viên giảm, các chi phí dùng trong văn phòng cũng ít hơn 6 tháng đầu năm 2012.  Chi phí tài chính: 6 tháng đầu năm 2013 chi phí tài chính tăng 1.420.773 ngàn đồng, tỷ lệ tăng là 56,92% so với 6 tháng đầu năm 2012. Sáu tháng đầu năm 2013 dư nợ ngắn hạn của công ty nhiều hơn so với năm 6 tháng đầu năm 2012, nợ dài hạn của công ty lại tăng mạnh do công ty thuê tài chính một tài sản cố định. Vì vậy, tiền lãi vay mà công ty phải trả tăng nhiều so với cùng kỳ năm 2012.  So với 6 tháng đầu năm 2012 thì chi phí khác trong 6 tháng đầu năm 2013 tăng thêm 1.103.316 ngàn đồng, tỷ lệ tăng là 360,49%. Do công ty đã bán một phương tiện vận tải còn một phần lớn giá trị chưa trích khấu hao nên được tính vào chi phí khác. Như vậy, tổng chi phí trong 6 tháng đầu năm 2013 giảm mạnh so với 6 tháng đầu năm 2012 là vì 3 chỉ tiêu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí gồm: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí QLDN đều giảm, nhất là giá vốn hàng bán. Trong khi đó, chi phí tài chính và chi phí khác lại tăng nhưng do 2 42 chỉ tiêu này chiếm phần nhỏ trong toàn bộ chi phí nên không làm tổng chi phí tăng so với cùng kỳ năm 2012. 2,25% 1,36% 2,44% 0,17% 4,68% 3,07% 1,11% 3,66% 89,72% 91,54% 6th/2013 6th/2012 Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí tài chính Chi phí khác Chi phí QLDN Hình 4.4 Biến động cơ cấu chi phí của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 qua 6 tháng đầu năm 2012, 2013 4.1.3 Phân tích tình hình lợi nhuận 4.1.3.1 Phân tích chung lợi nhuận Lợi nhuận là chỉ tiêu chất lượng tổng hợp thể hiện kết quả của quá trình sản xuất kinh doanh, nó bao gồm lợi nhuận từ HĐKD và lợi nhuận khác. Lợi nhuận là chỉ tiêu kinh tế đặc biệt quan trọng, vì vậy phân tích tình hình lợi nhuận có ý nghĩa là nội dung trọng tâm trong phân tích HĐKD, chỉ có qua phân tích tình hình lợi nhuận mới đề ra được các biện pháp nhằm không ngừng nâng cao lợi nhuận, thúc đẩy sự tăng trưởng của công ty. Diễn biến lợi nhuận của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 từ năm 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013 được trình bày ở bảng 4.5 và 4.6. Thông qua bảng 4.5, ta thấy trong giai đoạn 2010 – 2012 lợi nhuận từ HĐKD luôn chiếm phần lớn hơn trong tổng lợi nhuận so với lợi nhuận khác, điều này thể hiện ở tỷ trọng của nó trong tổng lợi nhuận luôn lớn hơn 50%. Lợi nhuận từ HĐKD của công ty lại bao gồm lợi nhuận từ BH, CCDV và lợi nhuận HĐTC, nhưng trong giai đoạn này lợi nhuận từ HĐTC luôn âm vì vậy lợi nhuận từ BH, CCDV là chỉ tiêu chiếm phần lớn nhất trong tổng lợi nhuận. Cũng qua bảng 4.5, ta thấy được tổng lợi nhuận của công ty trong giai đoạn 2010 – 2012 tăng lên trong năm 2011 và đến năm 2012 lại giảm xuống. 43 Bảng 4.5: Tình hình lợi nhuận của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 giai đoạn 2010 – 2012 Đơn vị tính: Ngàn đồng Chỉ tiêu Năm 2010 Giá trị Năm 2011 Tỷ trọng (%) Giá trị Năm 2012 Tỷ trọng (%) Giá trị Chênh lệch Tỷ trọng (%) 2011/2010 Giá trị Tỷ lệ (%) 2012/2011 Giá trị Tỷ lệ (%) 1. Lợi nhuận từ HĐKD 2.837.689 86,42 4.177.481 93,07 1.165.739 52,46 1.339.792 47,21 (3.011.742) (72,09) - LN thuần BH và CCDV 6.748.651 205,53 6.221.056 138,60 2.760.451 124,22 (527.595) (7,82) (3.460.605) (55,63) - LN hoạt động tài chính (3.910.962) (119,11) (2.043.575) (45,53) (1.594.712) (71,76) 1.867.387 (47,75) 448.863 (21,96) 445.750 13,58 311.065 6,93 1.056.575 47,54 (134.685) (30,22) 745.510 239,66 3.283.439 100 4.488.546 100 2.222.314 100 1.205.107 36,70 (2.266.232) (50,49) 2. Lợi nhuận khác Tổng LN trước thuế Nguồn:Bảng BCKQHĐKD Công ty TNHH HTV Hải Sản 404, 2010, 2011, 2012. 44  Năm 2010 tổng lợi nhuận trước thuế của công ty đạt 3.283.439 ngàn đồng, trong đó lợi nhuận từ HĐKD chiếm tới 86,42%, còn lợi nhuận khác chỉ chiếm có 13,58%. Đến năm 2011, tổng lợi nhuận trước thuế tăng lên đạt 4.488.546 ngàn đồng, so với năm 2010 tăng 1.205.107 ngàn đồng, tương đương tăng 36,70%. Nguyên nhân chủ yếu là do lợi nhuận từ HĐKD năm 2011 tăng 1.339.792 ngàn đồng, tốc độ tăng là 47,21% so với năm 2010 và chiếm tới 93,07% trong tổng lợi nhuận. Năm 2011 chỉ số giá tiêu dùng ở nước ta luôn ở mức cao, đa số các sản phẩm, dịch vụ phục vụ cho hoạt động của công ty đều tăng giá làm cho chi phí SXKD trong năm 2011 tăng cao nên lợi nhuận thuần từ BH và CCDV giảm 7,82% so với năm 2010. Lợi nhuận từ BH, CCDV giảm nhưng lợi nhuận từ HĐKD vẫn tăng là nhờ hoạt động tài chính năm 2011 đã giảm lỗ được 47,75% so với năm 2010 vì chi phí lãi vay trong năm 2011 giảm mạnh, trong khi đó công ty lại có thêm nguồn thu từ lãi đầu tư cổ phiếu và chênh lệch tỷ giá tăng. Lợi nhuận khác năm 2011 chỉ chiếm 6,93% trong tổng lợi nhuận và so với năm 2010 đã giảm 134.685 ngàn đồng, với tỷ lệ giảm là 30,22%, bởi vì năm 2010 không có chi phí khác nhưng năm 2011 chi phí khác lại phát sinh khi công ty phải trả tiền vi phạm hợp đồng và chi phí thanh lý tài sản. Ta thấy mặc dù lợi nhuận khác giảm nhưng do chỉ chiếm phần nhỏ trong tổng lợi nhuận nên tổng lợi nhuận năm 2011 vẫn tăng so với năm 2010.  Sang năm 2012 tổng lợi nhuận trước thuế của công ty giảm 2.266.232 ngàn đồng, tương ứng giảm 50,49% so với năm 2011. Lý do là vì lợi nhuận từ HĐKD trong năm 2012 giảm tới 3.011.742 ngàn đồng, tương ứng giảm là 72,09% so với năm 2011, làm tỷ trọng của nó trong tổng lợi nhuận cũng giảm xuống còn 52,46%. Bởi vì trong năm 2012 giá bán và số lượng sản phẩm tiêu thụ giảm làm lợi nhuận thuần từ BH và CCDV giảm tới 55,63% so với năm 2011, nên dù lợi nhuận từ hoạt động tài chính năm 2012 giảm lỗ 21,96% so với năm 2011 do chi phí lãi vay tiếp tục giảm nhưng lợi nhuận từ HĐKD vẫn sụt giảm. Lợi nhuận từ HĐKD giảm nhưng lợi nhuận khác năm 2012 lại tăng thêm 745.510 ngàn đồng, tương ứng tăng 239,66% so với năm 2011 vì công ty bán nhiều tài sài cố định cũ để đầu tư mới nên có nguồn thu lớn từ bán các tài sản cũ, tỷ trọng của lợi nhuận khác cũng tăng lên chiếm 47,54% trong tổng lợi nhuận, nhưng vẫn thấp hơn tỷ trọng của lợi nhuận từ HĐKD. Vì vậy, tuy lợi nhuận khác tăng nhưng tính chung thì tổng lợi nhuận năm 2012 so với năm 2011 vẫn giảm. 45 Bảng 4.6: Tình hình lợi nhuận của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 qua 6 tháng đầu năm 2012, 2013 Đơn vị tính: Ngàn đồng Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm 2012 Giá trị 1. Lợi nhuận từ HĐKD 6 tháng đầu năm 2013 Tỷ trọng (%) Giá trị Chênh lệch Tỷ trọng (%) Giá trị Tỷ lệ (%) 238.906 27,92 (1.054.465) (2.916,19) (1.293.371) (541,37) - LN thuần BH và CCDV 1.526.252 178,40 1.283.993 3.550,96 (242.259) (15,87) - LN hoạt động tài chính (1.287.346) (150,47) (2.338.458) (6.467,15) (1.051.112) 81,65 616.633 72,08 1.090.624 3.016,19 473.991 76,87 855.539 100 36.159 100 (819.380) (95,77) 2. Lợi nhuận khác Tổng LN trước thuế Nguồn:Bảng BCKQHĐKD Công ty TNHH HTV Hải Sản 404, 6 tháng đầu năm 2013. 46  Xem bảng 4.6 ta thấy tổng lợi nhuận của công ty trong 6 tháng đầu năm 2012 đạt 855.539 ngàn đồng; trong đó lợi nhuận từ HĐKD chỉ chiếm có 27,92%, lợi nhuận khác thì chiếm tới 72,08%. Đến 6 tháng đầu năm 2013 tổng lợi nhuận giảm 819.380 ngàn đồng, tương đương giảm 95,77% so với 6 tháng đầu năm 2012. Nguyên nhân chính là do lợi nhuận từ HĐKD 6 tháng đầu năm 2013 bị lỗ 1.054.465 ngàn đồng, so với cùng kỳ năm 2012 giảm 1.293.371 ngàn đồng, tương ứng giảm 541,37% và có tỷ trọng trong tổng lợi nhuận là âm 2.916,19%. Lợi nhuận từ HĐKD có giá trị âm là vì lợi nhuận từ hoạt động tài chính bị lỗ thêm 81,65% do chi phí tài chính tăng mạnh, còn lợi nhuận thuần từ BH và CCDV cũng giảm 15,87% so với 6 tháng đầu năm 2012 vì tình hình sản xuất và tiêu thụ sản phẩm gặp khó khăn. Nhưng lợi nhuận khác trong 6 tháng đầu năm 2013 thì đạt 1.090.624 ngàn đồng chiếm tới 3.016,19% trong tổng lợi nhuận. So với cùng kỳ năm 2012 lợi nhuận khác tăng 473.991 ngàn đồng, tương ứng tăng 76,87% vì thu được khoản lớn từ bán một phương tiện vận tải nên giúp tổng lợi nhuận của công ty chỉ giảm so với cùng kỳ năm 2012 mà không bị lỗ. Trong 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 lợi nhuận khác có tỷ trọng trong tổng lợi nhuận lớn hơn so với lợi nhuận từ HĐKD. Đây là biểu hiện không tốt vì HĐKD là hoạt động chính của công ty nhưng lại không góp phần làm tăng lợi nhuận, trong khi hoạt động khác là các hoạt động bất thường không phát sinh thường xuyên lại quyết định lợi nhuận. Vì vậy, công ty cần có biện pháp để đẩy mạnh hoạt động BH và CCDV, tính toán việc vay vốn sao cho hạn chế chi phí lãi vay để giảm chi phí tài chính góp phần làm tăng lợi nhuận cho hoạt động tài chính và lợi nhuận của toàn công ty. Quan sát hình 4.5 sau đây để thấy rõ hơn tình hình lợi nhuận của công ty từ năm 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013: 47 Ngàn đồng 8.000.000 6.000.000 4.000.000 2.000.000 0 2010 2011 2012 6th/2012 6th/2013 -2.000.000 -4.000.000 LN thuần BH và CCDV LN hoạt động tài chính Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận trước thuế Hình 4.5: Tình hình lợi nhuận của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 từ năm 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013 4.1.3.2 Phân tích lợi nhuận từ bán hàng và cung cấp dịch vụ Trong các doanh nghiệp, lợi nhuận từ HĐKD là bộ phận chủ yếu quyết định toàn bộ lợi nhuận của doanh nghiệp vì nó thường chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng lợi nhuận. Vì vậy, sau khi đánh giá khái quát tình hình lợi nhuận, ta cần đi sâu phân tích lợi nhuận từ HĐKD mà cụ thể là lợi nhuận từ hoạt động BH và CCDV. Tình hình lợi nhuận từ BH và CCDV của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 từ năm 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013 được trình bày ở bảng 4.7 và 4.8. 48 Bảng 4.7: Tình hình lợi nhuận từ bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 giai đoạn 2010 – 2012 Đơn vị tính: Ngàn đồng Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch 2011/2010 Giá trị 2012/2011 Tỷ lệ (%) Giá trị Tỷ lệ (%) DT thuần BH và CCDV 293.888.651 409.583.411 342.889.679 115.694.760 39,37 (66.693.732) (16,28) Giá vốn hàng bán 268.745.878 374.022.524 315.504.155 105.276.646 39,17 (58.518.369) (15,65) Chi phí bán hàng 12.159.464 19.128.924 16.565.962 6.969.460 57,32 (2.562.962) (13,40) 6.234.658 10.210.907 8.059.111 3.976.249 63,78 (2.151.796) (21,07) 6.748.651 6.221.056 2.760.451 (527.595) (7,82) (3.460.605) (55,63) Chi phí QLDN LN thuần BH và CCDV Nguồn: Bảng BCKQHĐKD Công ty TNHH HTV Hải Sản 404, 2010, 2011, 2012. 49 Từ bảng 4.7 ta thấy lợi nhuận thuần từ BH và CCDV giai đoạn 2010 – 2012 có xu hướng giảm qua các năm và năm sau giảm nhiều hơn năm trước. Cụ thể như sau:  Lợi nhuận thuần từ BH và CCDV năm 2011 giảm 527.595 ngàn đồng, tương đương giảm 7,82% so với năm 2010 mặc dù doanh thu thuần BH và CCDV tăng cao là vì tốc độ tăng của chi phí SXKD nhanh hơn tốc độ tăng của doanh thu thuần. Doanh thu thuần năm 2011 so với năm 2010 tăng 115.694.760 ngàn đồng với tốc độ tăng là 39,37%. Nguyên nhân là nhờ công ty đã nổ lực hơn trong việc bán sản phẩm, ngoài tập trung đẩy mạnh bán hàng cho những khách hàng quen thuộc, những thị trường truyền thống thì công ty cũng chú trọng bán hàng ở những thị trường mới nên lượng sản phẩm bán trong nước và xuất khẩu đều tăng, nhất là mặt hàng chả cá surimi. Bên cạnh đó, giá bán của sản phẩm cá tra fillet và chả cá surimi trong năm 2011 tăng so với giá bán trong năm 2010 cũng góp phần lớn làm tăng doanh thu thuần. Số lượng sản phẩm bán ra tăng thì giá vốn hàng bán và chi phí bán hàng cũng tăng là đều tất yếu, cộng thêm trong năm 2011 lạm phát ở nước ta tăng cao làm các mặt hàng phục vụ sản xuất kinh doanh của công ty như xăng, dầu, điện, nước, giá cước tàu vận chuyển,… đều tăng giá nên chi phí của công ty trong năm này tăng rất cao. Giá vốn hàng bán tăng 105.276.646 ngàn đồng, tương đương tăng 39,17% so với năm 2010. Chi phí bán hàng năm 2011 so với năm 2010 tăng 57,32% với số tiền tăng thêm là 6.969.460 ngàn đồng. Chi phí QLDN tăng 63,78%, tương ứng tăng thêm 3.976.249 ngàn đồng so với năm 2010. Xét về tốc độ tăng trưởng thì giá vốn hàng bán có tốc độ tăng gần bằng với doanh thu thuần, nhưng tốc độ tăng của chi phí bán hàng và chi phí QLDN thì lại tăng nhanh hơn tốc độ tăng doanh thu thuần nên đã làm cho lợi nhuận thuần từ BH và CCDV giảm so với năm 2010.  Lợi nhuận thuần từ BH và CCDV năm 2012 tiếp tục giảm 3.460.605 ngàn đồng, tương ứng giảm tới 55,63% so với năm 2011. Vào năm 2012, tình hình tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ của công ty không tốt vì thiếu hụt nguồn cá tra nguyên liệu và nhu cầu của khách hàng ít hơn năm 2011 do chịu ảnh hưởng của suy thoái kinh tế nên số lượng sản phẩm tiêu thụ giảm; cộng thêm sự cạnh tranh gay gắt từ các đơn vị kinh doanh thủy sản khác, mà chủ yếu là cạnh tranh về giá nên giá bán sản phẩm cá tra và chả cá surimi của công ty cũng giảm. Vì các nguyên nhân trên nên doanh thu thuần BH và CCDV năm 2012 giảm 66.693.732 ngàn đồng, tương ứng giảm 16,28% so với năm 2011. Hoạt động sản xuất kinh doanh thu hẹp khiến các chi phí cũng giảm so với năm 2011. Giá vốn hàng bán giảm 58.518.369 ngàn đồng với tỷ lệ giảm là 15,65%, chi phí bán hàng giảm 2.562.962 ngàn đồng, tương ứng giảm 13,40%, chi phí 50 QLDN giảm 2.151.796 ngàn đồng, tỷ lệ giảm là 21,07%. Tuy cả doanh thu và chi phí đều giảm nhưng tốc độ giảm của doanh thu thuần lại nhanh hơn tốc độ giảm của giá vốn hàng bán và chi phí bán hàng, hai loại chi phí chiếm tỷ trọng lớn nhất, nhì trong tổng chi phí nên đã làm cho lợi nhuận thuần BH và CCDV giảm mạnh so với năm 2011.  Đến 6 tháng đầu năm 2013, lợi nhuận thuần từ BH và CCDV vẫn tiếp tục giảm so với 6 tháng đầu năm 2012. Bảng 4.8: Tình hình lợi nhuận từ bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 qua 6 tháng đầu năm 2012, 2013 Đơn vị tính: Ngàn đồng Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm 2012 6 tháng đầu năm 2013 Chênh lệch Giá trị Tỷ lệ (%) DT thuần BH và CCDV 181.875.840 123.314.849 (58.560.991) (32,20) Giá vốn hàng bán 167.664.400 114.270.138 (53.394.262) (31,85) Chi phí bán hàng 8.573.490 4.658.676 (3.914.814) (45,66) Chi phí QLDN 4.111.698 3.102.042 (1.009.656) (24,56) LN thuần BH và CCDV 1.526.252 1.283.993 (242.259) (15,87) Nguồn: Bảng BCKQHĐKD Công ty TNHH HTV Hải Sản 404, 6 tháng đầu năm 2013. Căn cứ vào bảng 4.8, ta thấy lợi nhuận thuần từ BH và CCDV trong 6 tháng đầu năm 2013 giảm 242.259 ngàn đồng, tương đương giảm 15,87% so với 6 tháng đầu năm 2012. Sáu tháng đầu năm 2013 doanh thu thuần từ BH và CCDV của công ty giảm tới 58.560.991 ngàn đồng với tỷ lệ giảm là 32,20% so với cùng kỳ năm 2012. Lý do là vì các khó khăn từ năm 2012 kéo dài đến nay chưa giải quyết được như: việc thiếu hụt nguồn nguyên liệu, sức mua của khách hàng giảm đã làm sản lượng tiêu thụ giảm sút. Ngoài sản lượng tiêu thụ giảm thì việc cạnh tranh không lành mạnh, phá giá của các đơn vị xuất khẩu thủy sản làm giá thị trường của sản phẩm cá tra fillet trong những tháng đầu năm 2013 tiếp tục giảm mạnh cũng là nguyên nhân làm doanh thu thuần của công ty sụt giảm. Các chi phí giá vốn hàng bán và chi phí bán hàng vì sản lượng tiêu thụ giảm cũng đã giảm theo. Giá vốn hàng bán giảm 53.394.262 ngàn đồng, tương ứng giảm 31,85%. Chi phí bán hàng giảm 3.914.814 ngàn đồng, tỷ lệ giảm là 45,66%. Chi phí QLDN cũng giảm 1.009.656 ngàn đồng, tỷ lệ giảm ở mức 24,56%. Doanh thu thuần trong 6 tháng đầu năm 2013 giảm mạnh làm cho lợi nhuận giảm xuống là đều tất nhiên, nhưng các loại chi phí cũng giảm đáng kể nên làm cho lợi nhuận thuần từ BH và CCDV trong 6 tháng đầu năm 2013 chỉ giảm nhẹ so với cùng kỳ năm 2012. 51 Như vậy lợi nhuận thuần từ BH và CCDV luôn giảm qua các năm chủ yếu là do chi phí sản xuất kinh doanh của công ty quá cao và công ty chịu ảnh hưởng từ các khó khăn của môi trường kinh doanh mà ngành thủy sản gặp phải như: nguồn nguyên liệu thiếu hụt, nhu cầu của khách hàng giảm, các rào cản về thuế quan và chất lượng sản phẩm, sự cạnh tranh hạ giá bán của nhiều doanh nghiệp kinh doanh thủy sản,... Trong tương lai công ty cần có các biện pháp để giảm chi phí và thúc đẩy việc tiêu thụ sản phẩm để giúp tăng lợi nhuận từ BH và CCDV vì đây là bộ phận lợi nhuận chủ yếu của công ty. 4.1.3.3 Lợi nhuận hoạt động tài chính Lợi nhuận từ hoạt động đầu tư tài chính là một bộ phận của lợi nhuận từ HĐKD. Các hoạt động đầu tư tài chính là nhằm sử dụng hợp lý các nguồn vốn để tăng thêm thu nhập và hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Tình hình lợi nhuận hoạt động tài chính của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 từ năm 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013 được thể hiện ở bảng 4.9 và bảng 4.10. Căn cứ vào bảng 4.9 thì lợi nhuận từ hoạt động tài chính của công ty trong giai đoạn 2010 – 2012 luôn bị lỗ, nhưng dần có chuyển biến tốt hơn thể hiện ở mức lỗ giảm qua các năm:  Năm 2010 lợi nhuận từ hoạt động tài chính bị lỗ 3.910.962 ngàn đồng. Sang năm 2011, lợi nhuận hoạt động tài chính tiếp tục bị lỗ nhưng so với năm 2010 đã giảm lỗ được 1.867.387 ngàn đồng, tỷ lệ giảm là 47,75%. Trong năm 2011 nhờ tỷ giá hối đoái và lãi suất tăng cao nên công ty đã thu được khoản lớn từ đánh giá lại khoản mục tài sản có gốc ngoại tệ, lãi tiền gửi ngân hàng cũng tăng. Cộng thêm công ty còn có thêm nguồn thu từ lãi đầu tư cổ phiếu nên doanh thu tài chính năm 2011 so với năm 2010 tăng thêm 457.753 ngàn đồng, tỷ lệ tăng là 17,06%. Trong khi doanh thu tài chính tăng thì chi phí tài chính lại giảm 1.409.634 ngàn đồng, tương ứng giảm 21,38% so với năm 2010 do trong năm 2011 công ty đã trả bớt nợ vay dài hạn nên làm giảm chi phí lãi vay. Vì vậy, doanh thu tài chính đã bù đắp thêm được một phần chi phí tài chính phát sinh nên giúp lợi nhuận từ hoạt động đầu tư tài chính giảm lỗ so với năm 2010. 52 Bảng 4.9: Tình hình lợi nhuận hoạt động tài chính của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 giai đoạn 2010 – 2012 Đơn vị tính: Ngàn đồng Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch 2011/2010 Giá trị 2012/2011 Tỷ lệ (%) Giá trị Tỷ lệ (%) Doanh thu hoạt động tài chính 2.683.166 3.140.919 2.487.446 457.753 17,06 (653.473) (20,81) Chi phí hoạt động tài chính 6.594.128 5.184.494 4.082.158 (1.409.634) (21,38) (1.102.336) (21,26) (3.910.962) (2.043.575) (1.594.712) 1.867.387 (47,75) 448.863 (21,96) Lợi nhuận hoạt động tài chính Nguồn: Bảng BCKQHĐKD Công ty TNHH HTV Hải Sản 404, 2010, 2011, 2012. 53  Đến năm 2012, lợi nhuận từ hoạt động tài chính tiếp tục được cải thiện giảm lỗ thêm 448.863 ngàn đồng, tương ứng giảm lỗ 21,96% so với năm 2011, mức giảm này thấp hơn mức giảm trong năm 2011. Bởi vì chi phí tài chính trong năm 2012 giảm 1.102.336 ngàn đồng, tương ứng giảm 21,26% so với năm 2011 do trong năm 2012 công ty tiếp tục trả gần hết nợ vay dài hạn và lãi suất cho vay giảm mạnh trong hai quý cuối năm 2012 nên chi phí lãi vay giảm. Nhưng doanh thu tài chính trong năm 2012 cũng giảm 653.473 ngàn đồng, tương ứng giảm là 20,81% so với năm 2011. Vì tỷ giá năm 2012 tương đối ổn định nên công ty không còn thu được khoản lớn từ chênh lệch tỷ giá. Cộng thêm nguồn thu từ công ty liên doanh cũng không còn vì công ty đã thu hồi khoản đầu tư này. Tuy cả doanh thu tài chính và chi phí tài chính đều giảm nhưng tốc độ giảm của chi phí tài chính nhanh hơn tốc độ giảm của doanh thu tài chính nên đã giúp cho lợi nhuận từ hoạt động tài chính giảm lỗ so với năm 2011.  Trong giai đoạn 2010 – 2012 thì lợi nhuận hoạt động tài chính của công ty có chuyển biến tốt theo chiều hướng giảm lỗ qua các năm, nhưng đến 6 tháng đầu năm 2013 lợi nhuận hoạt động tài chính lại tăng lỗ so với 6 tháng đầu năm 2012. Bảng 4.10: Tình hình lợi nhuận hoạt đoộng tài chính của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 qua 6 tháng đầu năm 2012, 2013 Đơn vị tính: Ngàn đồng Chỉ tiêu 6 tháng đầu 6 tháng đầu năm 2012 năm 2013 Chênh lệch Giá trị Tỷ lệ (%) Doanh thu HĐTC 1.208.714 1.578.375 369.661 30,58 Chi phí HĐTC 2.496.060 3.916.833 1.420.773 56,92 (2.338.458) (1.051.112) 81,65 Lợi nhuận HĐTC (1.287.346) Nguồn: Bảng BCKQHĐKD Công ty TNHH HTV Hải Sản 404, 6 tháng đầu năm 2013. So với 6 tháng đầu năm 2012 lợi nhuận từ hoạt động tài chính trong 6 tháng đầu năm 2013 bị lỗ thêm 1.051.112 ngàn đồng, tức tăng lỗ 81,65%. Ta thấy doanh thu tài chính 6 tháng đầu năm 2013 tăng 369.661 ngàn đồng, tương đương tăng 30,58% so với 6 tháng đầu năm 2012 nhờ lãi tiền gửi và chiết khấu thanh toán tăng. Nhưng chi phí tài chính cũng tăng mạnh do dư nợ ngắn hạn và nợ dài hạn của công ty tăng. Vì vậy, chi phí lãi vay phải trả lãi trong 6 tháng đầu năm 2013 tăng mạnh làm chi phí tài chính tăng 1.420.773 ngàn đồng, tỷ lệ tăng là 56,92%. Có thể thấy tốc độ tăng của chi phí tài chính nhanh 54 hơn doanh thu tài chính rất nhiều nên đã làm cho lợi nhuận hoạt động tài chính tăng lỗ so với 6 tháng đầu năm 2012. Như vậy, từ năm 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013 hoạt động tài chính luôn bị lỗ, không mang về lợi nhuận vì chi phí tài chính luôn cao hơn doanh thu tài chính. Trong đó chi phí tài chính chủ yếu là lãi vay vì công ty thường sử dụng vốn vay để mua hàng và mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh như mua nguyên liệu, đầu tư trang thiết bị, máy móc cho sản xuất. Bên cạnh đó, công ty là một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nên chỉ chú trọng vào hoạt động sản xuất và tiêu thụ sản phẩm mà không có nhiều hoạt động đầu tư tài chính vì vậy khoản thu từ hoạt động tài chính không cao nên không đủ bù đắp chi phí tài chính. Trong tương lai công ty cần có kế hoạch đầu tư tài chính, kế hoạch vay vốn hợp lý để tránh rơi vào tình trạng lỗ, bởi vì lợi nhuận từ hoạt động tài chính có ảnh hưởng trực tiếp đến tổng lợi nhuận. Nếu hoạt động đầu tư tài chính có hiệu quả sẽ góp phần làm tăng lợi nhuận, ngược lại sẽ làm lợi nhuận của công ty giảm xuống. 4.1.3.4 Lợi nhuận khác Ngược lại với lợi nhuận từ hoạt động tài chính luôn bị âm thì lợi nhuận khác đã góp phần làm tăng tổng lợi nhuận của công ty. Tình hình lợi nhuận khác của công ty trong 3 năm 2010, 2011, 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 được trình bày trong bảng 4.11 và bảng 4.12.  Năm 2010, lợi nhuận khác là 445.750 ngàn đồng cũng là thu nhập khác của công ty vì trong năm không có phát sinh chi phí khác, thu nhập này là từ bán tài sản cố định. Sang đến năm 2011, thu nhập khác giảm 11.958 ngàn đồng với tỷ lệ giảm là 2,68% so với năm 2010 vì giá trị thu được khoản nợ khó đòi đã xóa sổ trong năm 2011 thấp hơn giá trị bán tài sản cố định ở năm 2010, còn chi phí khác lại tăng 122.727 ngàn đồng do trả tiền vi phạm hợp đồng và thanh lý tài sản cũ dẫn đến lợi nhuận khác năm 2011 giảm 134.685 ngàn đồng, tỷ lệ giảm là 30,22% so với năm 2010.  Do trong năm 2012, công ty đã thanh lý và bán một số máy móc cũ để đầu tư máy móc mới nên thu nhập khác tăng, bên cạnh đó cũng phát sinh các chi phí thanh lý làm chi phí khác tăng. Thu nhập khác của công ty tăng 935.320 ngàn đồng, với tỷ lệ tăng là 215,61% so với năm 2011, chi phí khác cũng tăng lên khá cao với giá trị tăng lên là 189.810 ngàn đồng, tỷ lệ tăng ở mức 154,66%. Ta thấy thu nhập khác có tốc độ tăng rất cao và tăng nhanh hơn chi phí khác làm cho lợi nhuận khác năm 2012 cũng tăng 745.510 ngàn đồng với tỷ lệ tăng lên đến 239,66% so với năm 2011. 55 Bảng 4.11: Tình hình lợi nhuận khác của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 giai đoạn 2010 – 2012 Đơn vị tính: Ngàn đồng Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch 2011/2010 Giá trị Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác 2012/2011 Tỷ lệ (%) Giá trị Tỷ lệ (%) 445.750 433.792 1.369.112 (11.958) (2,68) 935.320 215,61 - 122.727 312.537 122.727 100,00 189.810 154,66 445.750 311.065 1.056.575 (134.685) (30,22) 745.510 239,66 Nguồn: Bảng BCKQHĐKD Công ty TNHH HTV Hải Sản 404, 2010, 2011, 2012. 56 Bảng 4.12: Tình hình lợi nhuận khác của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 qua 6 tháng đầu năm 2012, 2013 Đơn vị tính: Ngàn đồng Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm 2012 6 tháng đầu năm 2013 Chênh lệch Giá trị Tỷ lệ (%) Thu nhập khác 922.693 2.500.000 1.577.307 170,95 Chi phí khác 306.060 1.409.376 1.103.316 360,49 616.633 1.090.624 473.991 76,87 Lợi nhuận khác Nguồn :Bảng BCKQHĐKD Công ty TNHH HTV Hải Sản 404, 6 tháng đầu năm 2013.  Trong 6 tháng đầu năm 2013 do bán một tài sản cố định có giá trị lớn nên thu nhập khác 6 tháng đầu năm 2013 tăng 1.577.307 ngàn đồng, tương đương tăng 170,95%, nhưng phần giá trị chưa trích khấu hao của tài sản này được tính vào chi phi khác làm chi phí khác tăng 1.103.316 ngàn đồng với tỷ lệ tăng là 360,49% so với 6 tháng đầu năm 2012. Bởi vì, chi phí khác tăng nhanh hơn thu nhập khác nên đã làm cho lợi nhuận khác 6 tháng đầu năm 2013 chỉ tăng 76,87% so với cùng kỳ năm 2012 với giá trị tăng thêm là 473.991 ngàn đồng. Lợi nhuận khác là lợi nhuận thu được từ các hoạt động bất thường, hoạt động ngoài sản xuất kinh doanh nên công ty rất khó kiểm soát và chủ động trong việc tăng thu nhập khác. Nhưng trong quá trình hoạt động của mình công ty nên chú trọng vào việc thực hiện đúng hợp đồng đã ký kết, chấp hành đúng các quy định và pháp luật của Nhà nước,… giúp hạn chế phát sinh các chi phí khác như bị phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt truy thu thuế, phạt vi phạm luật giao thông trong quá trình vận chuyển hàng để không làm giảm lợi nhuận khác. 57 4.2 PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN LỢI NHUẬN 4.2.1 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận năm 2011 so với năm 2010 Bảng 4.13: Mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến lợi nhuận trước thuế năm 2011 so với năm 2010 Đơn vị tính: Ngàn đồng Các nhân tố ảnh hưởng Mức độ ảnh hưởng Tăng lợi nhuận + 117.562.147 Doanh thu thuần + 115.694.760 Chi phí tài chính + 1.409.634 Doanh thu tài chính + 457.753 Giảm lợi nhuận - 116.357.040 Giá vốn hàng bán - 105.276.646 Chi phí bán hàng - 6.969.460 Chi phí quản lý doanh nghiệp - 3.976.249 Chi phí khác - 122.727 Thu nhập khác - 11.958 Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng (L) 1.205.107 Nguồn: Phụ lục 1. Căn cứ vào bảng 4.13, ta thấy sự tác động của các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận năm 2011 như sau:  Doanh thu thuần: năm 2011 chỉ tiêu này tăng so với năm 2010 nên làm tổng lợi nhuận tăng 115.694.760 ngàn đồng. Doanh thu thuần tăng nhờ công ty đã mở rộng được hoạt động bán hàng nên khối lượng sản phẩm tiêu thụ tăng. Bên cạnh đó, giá bán của sản phẩm cá tra fillet và chả cá surimi năm 2011 cũng tăng nên làm tăng doanh thu.  Giá vốn hàng bán: năm 2011 vì khối lượng sản phẩm tiêu thụ tăng và do công ty trích lập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho trong khi năm 2010 không có trích lập nên giá vốn hàng bán năm 2011 tăng so với năm 2010, điều này làm tổng lợi nhuận giảm 105.276.646 ngàn đồng.  Chi phí bán hàng: năm 2011 tăng so với năm 2010 làm tổng lợi nhuận giảm 6.969.460 ngàn đồng. Do năm 2011 công ty nhận được nhiều đơn đặt hàng hơn năm 2010 nên làm tăng các chi phí phục vụ cho hoạt động bán hàng như chi phí bao bì, vận chuyển, kiểm định sản phẩm,.. Bên cạnh đó, phí vận 58 chuyển sản phẩm, giá cước tàu thủy tăng còn là vì trong năm 2011 giá mặt hàng xăng dầu tăng mạnh so với năm 2010.  Chi phí quản lý doanh nghiệp: so với năm 2010 chi phí QLDN tăng nên làm cho tổng lợi nhuận giảm 3.976.249 ngàn đồng. Bởi vì năm 2011 công ty mở rộng hoạt động kinh doanh nên chi phí QLDN phát sinh nhiều hơn. Bên cạnh đó, do công ty đầu tư thêm nhiều tài sản, thiết bị cho bộ phận quản lý nên chi phí khấu hao tăng mạnh. Ngoài ra, công ty còn trích lập thêm khoản dự phòng phải thu khó đòi cũng là nguyên nhân làm tăng chi phí QLDN.  Doanh thu tài chính: năm 2011 doanh thu tài chính tăng so với năm 2010 làm tổng lợi nhuận tăng 457.753 ngàn đồng. Doanh thu tài chính năm 2011 tăng do thu được khoản lớn từ lãi chênh lệch tỷ giá đánh giá lại cuối năm tài chính. Ngoài ra, công ty có thêm nguồn thu từ tiền lãi đầu tư cổ phiếu mua vào cuối năm 2010. Cộng thêm lợi nhuận được chia từ công ty liên doanh tăng so với năm 2010, lãi tiền gửi ngân hàng cũng tăng do lãi suất năm 2011 tăng cao.  Chi phí tài chính: năm 2011 giảm so với năm 2010 làm tổng lợi nhuận tăng 1.409.634 ngàn đồng. Đó là nhờ công ty đã trả bớt nợ vay dài hạn làm cho chi phí lãi vay phải trả giảm.  Thu nhập khác: năm 2011 giảm so với năm 2010 làm tổng lợi nhuận giảm 11.958 ngàn đồng. Nguyên nhân là do năm 2011 công ty thu được khoản nợ khó đòi có giá trị thấp hơn khoản thu từ bán tài sản cố định vào năm 2010.  Chi phí khác: năm 2011 tăng so với năm 2010 làm tổng lợi nhuận giảm 122.727 ngàn đồng. Lý do là vì năm 2011 công ty phải trả tiền vi phạm hợp đồng và chi phí thanh lý tài sản còn năm 2010 thì không phát sinh chi phí khác.  Như vậy, các nguyên nhân làm lợi nhuận năm 2011 tăng so với năm 2010 đó là do doanh thu thuần và doanh thu tài chính tăng, còn chi phí tài chính giảm so với năm 2010, các nhân tố này làm lợi nhuận tăng 117.562.147 ngàn đồng. Trong đó, doanh thu thuần là nhân tố có mức độ ảnh hưởng làm tăng lợi nhuận cao nhất. Nhưng các chi phí còn lại trong năm 2011 cũng tăng đáng kể, đó là các chi phí giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí QLDN và chi phí khác. Bên cạnh đó thu nhập khác lại giảm. Các nhân tố này làm lợi nhuận năm 2011 giảm 116.357.040 ngàn đồng. Điều này đã làm cho tổng lợi nhuận năm 2011 chỉ tăng 1.205.107 ngàn đồng so với năm 2010, mức tăng này chưa phải là lớn trong khi vào năm 2011 doanh thu đạt được tăng rất cao so với năm 2010. Từ đó, ta thấy chi phí công ty sử dụng quá cao và tăng nhanh 59 đã có ảnh hưởng lớn tới lợi nhuận. Vì vậy, muốn nâng cao lợi nhuận của công ty thì ngoài việc tìm những biện pháp nâng cao việc tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ để tăng doanh thu, công ty còn phải tìm cách kiểm soát và tiết kiệm chi phí. 4.2.2 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận năm 2012 so với năm 2011 Bảng 4.14: Mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến lợi nhuận trước thuế năm 2012 so với năm 2011 Đơn vị tính: Ngàn đồng Các nhân tố ảnh hưởng Mức độ ảnh hưởng Tăng lợi nhuận + 65.270.783 Giá vốn hàng bán + 58.518.369 Chi phí bán hàng + 2.562.962 Chi phí quản lý doanh nghiệp + 2.151.796 Chi phí tài chính + 1.102.336 Thu nhập khác + 935.320 Giảm lợi nhuận - 67.537.015 Doanh thu thuần - 66.693.732 Doanh thu tài chính - 653.473 Chi phí khác - 189.810 Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng (L) - 2.266.232 Nguồn: Phụ lục 2. Căn cứ vào bảng 4.14, ta thấy sự tác động của các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận năm 2012 như sau:  Doanh thu thuần năm 2012 giảm so với năm 2011 làm tổng lợi nhuận giảm 66.693.732 ngàn đồng. Doanh thu thuần giảm là do giá bán năm 2012 giảm so với năm 2011 vì sự cạnh tranh gay gắt của các doanh nghiệp xuất khẩu thủy sản và chủ yếu là cạnh tranh về giá. Bên cạnh đó, cùng với việc thiếu hụt nguồn nguyên liệu thì các thị trường xuất khẩu của công ty cũng gặp khó khăn do khủng hoảng kinh tế nên sức mua giảm làm khối lượng sản phẩm tiêu thụ năm 2012 của công ty giảm.  Giá vốn hàng bán năm 2012 giảm so với năm 2011 làm tổng lợi nhuận tăng 58.518.369 ngàn đồng. Giá vốn hàng bán giảm vì khối lượng sản phẩm tiêu thụ năm 2012 giảm so với năm 2011 và do công ty hoàn nhập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho. 60  Chi phí bán hàng năm 2012 giảm so với năm 2011 làm tổng lợi nhuận tăng 2.562.962 ngàn đồng. Giống như giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng giảm là do khối lượng sản phẩm tiêu thụ sụt giảm giúp tiết giảm các chi phí vận tải, xếp dở, kiểm định, bao bì,…  Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2012 giảm so với năm 2011 làm tổng lợi nhuận tăng 2.151.796 ngàn đồng. Vì hoạt động kinh doanh trong năm 2012 gặp khó khăn nên công ty đã cố gắng cắt giảm chi phí cho bộ phận này và do trong năm 2012 công ty đã hoàn nhập một phần dự phòng các khoản phải thu khó đòi.  Doanh thu tài chính năm 2012 giảm so với năm 2011 làm tổng lợi nhuận giảm 653.473 ngàn đồng. Doanh thu tài chính giảm do cả năm 2012 tỷ giá tương đối ổn định nên công ty không thu được khoản lớn từ chênh lệch tỷ giá như trong năm 2011. Ngoài ra, do công ty đã thu hồi khoản đầu tư vào công ty Total gas nên không còn được chia lợi nhuận nữa. Thêm vào đó, lãi suất trong năm 2012 giảm so với năm 2011 nên lãi tiền gửi ngân hàng công ty thu được cũng giảm.  Chi phí tài chính năm 2012 giảm so với năm 2011 làm tổng lợi nhuận tăng 1.102.336 ngàn đồng. Nguyên nhân chủ yếu là do công ty tiếp tục trả gần hết nợ vay dài hạn và vì lãi suất giảm nên chi phí lãi vay trong năm 2011 đã giảm so với năm trước đó.  Thu nhập khác năm 2012 tăng so với năm 2011 làm tổng lợi nhuận tăng 935.320 ngàn đồng. Thu nhập khác tăng do trong năm 2012 công ty thu được khoản lớn từ bán các tài sản cũ vì công ty tăng cường đầu tư máy móc, phương tiện vận tải mới.  Chi phí khác năm 2012 tăng so với năm 2011 làm tổng lợi nhuận giảm 189.810 ngàn đồng. Chi phí khác tăng vì công ty bán các tài sản cũ chưa khấu hao hết nên phần giá trị chưa khấu hao được tính vào chi phí khác.  Như vậy, lợi nhuận năm 2012 giảm 2.266.232 ngàn đồng so với năm 2011 là do các nhân tố làm giảm lợi nhuận có mức ảnh hưởng là 67.537.015 ngàn đồng trong khi các nhân tố làm tăng lợi nhuận chỉ có mức ảnh hưởng là 65.270.783 ngàn đồng. Các nhân tố làm tổng lợi nhuận của công ty năm 2012 giảm so với năm 2011 là doanh thu thuần và doanh thu tài chính giảm, chi phí khác lại tăng. Trong đó, doanh thu thuần là nhân tố có mức độ ảnh hưởng làm giảm lợi nhuận nhiều nhất vì năm 2012 hoạt động BH và CCDV nhiều khó khăn hơn năm 2011, sản lượng và giá trị bán sản phẩm của công ty sụt giảm. Tình hình tiêu thụ sụt giảm kéo theo các chi phí sản xuất kinh doanh trong năm 2012 cũng giảm mạnh, đó là các chi phí giá vốn hàng bán, chi phí bán 61 hàng, chi phí QLDN và chi phí tài chính; nhưng mức giảm của chúng thấp hơn mức giảm của doanh thu thuần nên vẫn làm cho lợi nhuận năm 2012 giảm so với năm 2011. 4.2.3 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2012 Bảng 4.15: Mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến lợi nhuận trước thuế 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2012 Đơn vị tính: Ngàn đồng Các nhân tố ảnh hưởng Mức độ ảnh hưởng Tăng lợi nhuận + 60.265.700 Giá vốn hàng bán + 53.394.262 Chi phí bán hàng + 3.914.814 Chi phí quản lý doanh nghiệp + 1.009.656 Thu nhập khác + 1.577.307 Doanh thu tài chính + 369.661 Giảm lợi nhuận - 61.085.080 Doanh thu thuần - 58.560.991 Chi phí tài chính - 1.420.773 Chi phí khác - 1.103.316 Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng (L) - 819.380 Nguồn: Phụ lục 3. Xem bảng 4.15, ta thấy sự tác động của các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận năm 6 tháng đầu năm 2013 như sau:  Doanh thu thuần 6 tháng đầu năm 2013 giảm so với 6 tháng đầu năm 2012 làm tổng lợi nhuận giảm 58.560.991 ngàn đồng. Nguyên nhân chủ yếu là do giá bán cá tra fillet giảm so với 6 tháng đầu năm 2012 và khối lượng sản phẩm tiêu thụ tiếp tục giảm vì các khó khăn từ năm 2012 kéo dài đến nay như thiếu nguyên liệu để chế biến, sức mua của khách hàng giảm, cạnh tranh phá giá của các doanh nghiệp trong ngành vẫn chưa khắc phục được.  Giá vốn hàng bán 6 tháng đầu năm 2013 giảm so với 6 tháng đầu năm 2012 làm tổng lợi nhuận tăng 53.394.262 ngàn đồng. Giá vốn hàng bán giảm là do chịu ảnh hưởng từ sản lượng sản phẩm, dịch vụ tiêu thụ được trong 6 tháng đầu năm 2013 sụt giảm so với cùng kỳ năm 2012. 62  Chi phí bán hàng 6 tháng đầu năm 2013 giảm so với 6 tháng đầu năm 2012 làm tổng lợi nhuận tăng 3.914.814 ngàn đồng. Chi phí bán hàng giảm bởi khối lượng sản phẩm tiêu thụ giảm và chi phí khấu hao ở bộ phận bán hàng giảm so với 6 tháng đầu năm 2012.  Chi phí quản lý doanh nghiệp 6 tháng đầu năm 2013 giảm so với 6 tháng đầu năm 2012 làm tổng lợi nhuận tăng 1.009.656 ngàn đồng. Do tình hình kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013 suy giảm, nên các chi phí cho bộ phận QLDN cũng được tiết giảm.  Doanh thu tài chính 6 tháng đầu năm 2013 tăng so với 6 tháng đầu năm 2012 làm tổng lợi nhuận tăng 369.661 ngàn đồng. Bởi vì, công ty nhận được chiết khấu thanh toán khi mua tài sản cố định và lãi tiền gửi ngân hàng thu được tăng nên doanh thu tài chính tăng.  Chi phí tài chính 6 tháng đầu năm 2013 tăng so với 6 tháng đầu năm 2012 làm tổng lợi nhuận giảm 1.420.773 ngàn đồng. Sáu tháng đầu năm 2013 công ty vay thêm tiền nên dư nợ ngắn hạn của công ty tăng lên, nợ dài hạn cũng tăng vì công ty thuê tài chính tài sản cố định. Vì vậy mà tiền lãi vay phải trả tăng so với cùng kỳ năm 2012.  Thu nhập khác 6 tháng đầu năm 2013 tăng so với 6 tháng đầu năm 2012 làm tổng lợi nhuận tăng 1.577.307 ngàn đồng. Thu nhập khác tăng là do thu được khoản lớn từ bán phương tiện vận tải.  Chi phí khác 6 tháng đầu năm 2013 tăng so với 6 tháng đầu năm 2012 làm tổng lợi nhuận giảm 1.103.316 ngàn đồng. Chi phí khác trong 6 tháng đầu năm 2013 là khoản giá trị lớn chưa được trích khấu hao của phương tiện vận tải đã bán.  Qua phân tích ta thấy tổng lợi nhuận của công ty 6 tháng đầu năm 2013 tiếp tục giảm 819.380 ngàn đồng so với 6 tháng đầu năm 2012 là do doanh thu thuần giảm mạnh trong khi chi phí tài chính và chi phí khác tăng. Trong đó, doanh thu thuần là nhân tố có mức độ ảnh hưởng làm lợi nhuận giảm nhiều nhất. Do hoạt động sản xuất kinh doanh giảm nên các chi phí sản xuất kinh doanh như giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí QLDN trong 6 tháng đầu năm 2013 cũng giảm, nhưng mức độ giảm của chúng thấp hơn mức giảm của doanh thu thuần nên vẫn làm cho lợi nhuận năm 2012 giảm so với năm 2011. 63 4.3 PHÂN TÍCH CÁC CHỈ TIÊU TỶ SUẤT LỢI NHUẬN Để nhận thức đúng về lợi nhuận thì không phải chỉ quan tâm đến tổng giá trị lợi nhuận mà phải đặt lợi nhuận trong mối quan hệ với vốn, tài sản là các nguồn lực mà công ty đã sử dụng để tạo ra lợi nhuận. Các chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận phản ánh khả năng sinh lời của công ty trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, nó là kết quả của hàng loạt chính sách và quyết định của doanh nghiệp. Vì vậy, khi phân tích tình hình lợi nhuận thì phải quan tâm đến các chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận. Bảng 4.16 thể hiện rõ sự biến động của các chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 trong giai đoạn 2010 – 2012. 4.3.1 Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (ROS) Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu năm 2011 là 0,90%, tức là trong 100 đồng doanh thu công ty thu được chỉ mang về 0,9 đồng lợi nhuận sau thuế, so với năm 2010 chỉ tăng 0,06%. Nguyên nhân là do lợi nhuận năm 2011 tăng so với năm 2010 vì doanh thu tài chính tăng nhờ khoản thu từ chênh lệch tỷ giá, thu tiền lãi cổ phiếu và lãi tiền gửi ngân hàng tăng, trong khi đó chi phí tài chính lại giảm bởi công ty tiến hành trả nợ vay dài hạn. Nhưng doanh thu thuần năm 2011 cũng tăng nhiều do giá bán và khối lượng sản phẩm tiêu thụ tăng. Bên cạnh đó, khoản giảm giá hàng bán lại giảm mạnh. Vì vậy nên tỷ suất sinh lời trên doanh thu năm 2011 chỉ tăng nhẹ, điều này cho thấy chi phí sản xuất kinh doanh mà công ty bỏ ra là rất cao, bởi vì doanh thu trừ đi chi phí mới ra được lợi nhuận. Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu năm 2012 là 0,54%, giảm 0,36% so với năm 2011 do cả lợi nhuận và doanh thu đều giảm nhưng tốc độ giảm của lợi nhuận nhanh hơn tốc độ giảm của doanh thu thuần. Trong đó, doanh thu thuần năm 2012 giảm là vì số lượng sản phẩm tiêu thụ giảm mạnh, giá bán thấp hơn so với năm 2011; tình hình tiêu thụ giảm kéo theo chi phí cũng giảm nhưng lại có tốc độ giảm chậm hơn doanh thu nên làm lợi nhuận trong năm 2012 giảm mạnh. Qua phân tích ta thấy tỷ suất sinh lời trên doanh thu của công ty còn thấp và có xu hướng giảm trừ năm 2011 có tăng lên nhưng không nhiều. Nguyên nhân chủ yếu là do cơ cấu chi phí sử dụng cao và tăng nhanh khi hoạt động kinh doanh tăng trưởng đã gây ảnh hưởng xấu đến lợi nhuận. Vì vậy công ty cần có biện pháp quản lý, kiểm soát các loại chi phí nhằm giảm thấp chi phí để gia tăng mức sinh lời. 64 Bảng 4.16: Các chỉ tiêu tỷ suất sinh lời của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 giai đoạn 2010 – 2012 Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch 2011/2010 2012/2011 1. Lợi nhuận sau thuế TNDN Ngàn đồng 2.462.580 3.703.050 1.847.329 1.240.470 (1.855.721) 2. Doanh thu thuần Ngàn đồng 293.888.651 409.583.411 342.889.679 115.694.760 (66.693.732) 3. Tổng tài sản bình quân Ngàn đồng 201.033.307 213.894.142 207.246.608 12.860.835 (6.647.534) 4. Vốn chủ sở hữu bình quân Ngàn đồng 82.201.272 87.985.845 80.445.456 5.784.573 (7.540.389) 5. ROS (1/2*100) % 0,84 0,90 0,54 0,06 (0,36) 6. ROA (1/3*100) % 1,22 1,73 0,89 0,51 (0,84) 7. ROE (1/4*100) % 3,00 4,21 2,30 1,21 (1,91) Nguồn: Phòng Kế Toán Công ty TNHH 2 Thành Viên Hải Sản 404. 65 4.3.2 Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản hay còn gọi là tỷ suất sinh lợi của tài sản phản ánh hiệu quả của các tài sản được đầu tư. Năm 2011 tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản là 1,73%, tăng 0,51% so với năm 2010. Nguyên nhân là do lợi nhuận sau thuế trong năm 2011 tăng nhờ hoạt động tài chính có chuyển biến tốt đã giảm lỗ so với năm 2010 vì công ty thu được khoản lớn từ chênh lệch tỷ giá, lãi từ đầu tư cổ phiếu, lãi tiền gửi ngân hàng cũng tăng do lãi suất trong năm 2011 tăng cao. Bên cạnh đó, công ty đã trả bớt nợ vay dài hạn nên chi phí lãi vay đã giảm bớt. Tài sản bình quân năm 2011 cũng tăng do công ty đầu tư thêm nhà cửa, máy móc, phương tiện vận chuyển mới, nhưng tốc độ tăng của tài sản thấp hơn tốc độ tăng của lợi nhuận sau thuế rất nhiều. Vì vậy, tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản năm 2011 tăng so với năm 2010. Vào năm 2012, tỷ suất sinh lời của tài sản so với năm 2011 giảm 0,84% xuống còn 0,89%, có nghĩa là trong 100 đồng tài sản bỏ ra thì công ty chỉ thu được có 0,89 đồng lợi nhuận sau thuế. Bởi vì trong năm 2012, do ảnh hưởng của suy thoái kinh tế nhiều khách hàng của công ty nhập khẩu ít hơn, mặt khác công ty còn gặp phải sự cạnh tranh gay gắt từ các doanh nghiệp, các cơ sở xuất khẩu thủy sản khác làm cho sản lượng tiêu thụ và giá bán giảm so với năm 2011 dẫn đến lợi nhuận sau thuế của công ty giảm mạnh. Tổng tài sản bình quân trong năm 2012 cũng giảm vì công ty đã thu hồi khoản đầu tư vào Công ty Total gas, nhưng tốc độ giảm lại chậm hơn lợi nhuận. Vì vậy, tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản năm 2012 giảm so với năm 2011. Cũng giống như suất sinh lời trên doanh thu suất sinh lời trên tài sản của công ty đang có xu hướng giảm trừ năm 2011 tăng so với năm 2010. Điều này cho thấy hàng năm công ty đều đầu tư trang thiết bị mới và vay vốn để phục vụ sản xuất nhưng không đạt hiệu quả, lợi nhuận thu được không cao do hoạt động tài chính luôn bị lỗ, hoạt động bán hàng thì gặp phải khó khăn chung của ngành nên khối lượng tiêu thụ luôn giảm đã làm giảm lợi nhuận. Vì lượng sản phẩm tiêu thụ thấp nên công ty chưa sử dụng hết công suất của các máy móc thiết bị đã đầu tư. 4.3.3 Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE) Chỉ tiêu này đo lường mức sinh lợi đầu tư của vốn chủ sở hữu, vì vậy nó đặt biệt quan trọng nhất là đối với các nhà đầu tư vì họ quan tâm đến khả năng thu nhận được lợi nhuận so với vốn đã bỏ ra để đầu tư. Suất sinh lời của vốn chủ sở hữu năm 2011 là 4,21%, có nghĩa là trong 100 đồng vốn chủ sở hữu bỏ ra nhà đầu tư thu được có 4,21 đồng lợi nhuận, tăng 1,21% hay 1,21 đồng so với năm 2010. Trong năm 2011, chỉ tiêu vốn chủ sở hữu tăng lên vì công ty đã 66 bổ sung thêm 4,9 tỷ đồng vốn chủ sở hữu để mở rộng quy mô kinh doanh. Lợi nhuận trong năm 2011 cũng tăng so với năm 2010 vì lợi nhuận từ hoạt động tài chính có chuyển biến tích cực, mặc dù vẫn lỗ nhưng đã giảm nhiều so với năm 2010. Ta thấy, cả vốn chủ sở hữu và lợi nhuận đều tăng nhưng tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu vẫn tăng là vì tốc độ tăng của lợi nhuận năm 2011 nhanh hơn tốc độ tăng của vốn chủ sở hữu. Đến năm 2012 suất sinh lời của vốn chủ sở hữu chỉ đạt 2,30% giảm 1,91% so với năm 2011. Suất sinh lời của vốn chủ sở hữu năm 2012 giảm là do vốn chủ sở hữu năm 2012 tuy giảm so với năm 2011 vì công ty đã thu hồi khoản đầu tư liên doanh với Công ty Total gas, nhưng tốc độ giảm lại chậm hơn tốc độ giảm của tổng lợi nhuận, lợi nhuận năm 2012 giảm mạnh chủ yếu là do tình hình tiêu thụ sản phẩm giảm sút. Ta thấy suất sinh lời của vốn chủ sở hữu của công ty còn thấp nhưng so với suất sinh lời trên tài sản thì cao hơn nhiều, từ đó cho thấy công ty sử dụng nợ nhiều để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng sử dụng chưa đạt hiệu quả cao để mang lại nhiều lợi nhuận cho công ty. Để thấy rõ hơn sự biến động của các chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận của công ty trong giai đoạn 2010 – 2012 ta hãy quan sát hình 4.6 sau: % 4,50 4,21 4,00 3,50 3,00 3,00 ROS 2,50 2,30 ROA 2,00 1,73 1,50 1,22 1,00 0,50 ROE 0,90 0,89 0,84 0,54 0,00 2010 2011 2012 Hình 4.6 Các chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 giai đoạn 2010 – 2012 67 CHƯƠNG 5 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY TNHH HAI THÀNH VIÊN HẢI SẢN 404 5.1 ƯU ĐIỂM VÀ TỒN TẠI 5.1.1 Ưu điểm - Trong hai mặt hàng xuất khẩu chủ lực của công ty là cá tra fillet và chả cá surimi, thì chả cá surimi đã tạo được uy tín và ưu thế với các khách hàng truyền thống của công ty trên thị trường xuất khẩu. - Hiện nay công ty đang thực hiện chương trình quản lý chất lượng theo HACCP, SSOP,… được kiểm soát chặt chẽ đã tạo được uy tín cho công ty trong những năm qua. - Sản phẩm của công ty luôn đảm bảo yêu cầu an toàn vệ sinh thực phẩm được xuất khẩu vào nhiều nước như: Pháp, Đức, Mỹ, Tây Ban Nha, Hà Lan, Hàn Quốc, Hồng Kông,… - Công ty thường xuyên đầu tư đổi mới máy móc, thiết bị nhằm nâng cao năng suất sản xuất. Bên cạnh đó, công ty cũng xây dựng phòng thí nghiệm riêng để chủ động kiểm tra chất lượng nguyên liệu đầu vào cũng như sản phẩm đầu ra. - Công ty luôn có lượng nhân viên và công nhân đủ để đảm bảo cho sự ổn định trong sản xuất chế biến. - Khối nhân viên quản lý doanh nghiệp của công ty 100% có trình độ đại học – cao đẳng, họ có tinh thần trách nhiệm và kỷ luật cao. Công nhân tại phân xưởng chế biến đều được đào tạo chuyên môn. Vì vậy, công ty có đội ngũ cán bộ kỹ thuật và công nhân có tay nghề cao. 5.1.2 Tồn tại Sau khi đạt được lợi nhuận khả quan vào năm 2011, đến nay lợi nhuận của công ty đang theo chiều hướng đi xuống là do gặp phải những hạn chế sau: - Công ty chưa có vùng nuôi nguyên liệu để phục vụ chế biến nên nguồn nguyên liệu đầu vào phụ thuộc vào việc thu mua trên thị trường từ các hộ nông dân, từ đó khó kiểm soát được số lượng và chất lượng của nguyên liệu. Vì vậy, công ty phải chịu ảnh hưởng từ tình trạng thiếu hụt nguyên liệu trên thị trường từ cuối năm 2011 đến nay. 68 - Chi phí sản xuất kinh doanh của công ty khá cao và tăng nhanh khi hoạt động sản xuất kinh doanh phát sinh nhiều đã ảnh hưởng không tốt đến tình hình lợi nhuận. - Do công ty chủ yếu sử dụng nguồn vốn vay để phục vụ sản xuất và đầu tư trang thiết bị mới nên hàng năm phải chịu chi phí lãi vay rất cao dẫn đến lợi nhuận tài chính luôn âm. - Mặc dù công ty đã rất chú trọng vào việc kiểm tra chất lượng sản phẩm nhưng vẫn có sơ sót, thêm vào đó là các ảnh hưởng khách quan trong quá trình vận chuyển, bảo quản sản phẩm là nguyên nhân dẫn đến tình trạng hàng bị lỗi hoặc không đáp ứng đúng theo hợp đồng yêu cầu được xuất bán vẫn xảy ra. Vì vậy, trong giai đoạn 2010 – 2012 luôn có phát sinh khoản giảm giá hàng bán làm giảm doanh thu. - Đặc thù của công ty là cần nguồn vốn lưu động lớn để thu mua nguyên liệu nhưng tình trạng nợ xấu của nền kinh tế hiện nay đã làm cho các ngân hàng xiết chặt việc cho vay vì vậy công ty sẽ khó tiếp cận nguồn vốn vay hơn, điều này gây nguy cơ thiếu vốn làm thu hẹp quy mô sản xuất kinh doanh của công ty . - Có quá nhiều doanh nghiệp xuất khẩu thủy sản trên thị trường dẫn đến cạnh tranh về nguồn nguyên liệu và thị trường. Trong đó có các doanh nghiệp cạnh tranh không lành mạnh, đã phá giá tạo nên giá mặt bằng thị trường thấp đã làm giảm mạnh lợi nhuận của công ty. - Ngoài việc đối mặt với sự cạnh tranh của các doanh nghiệp trong nước thì gần đây công ty còn gặp phải sự cạnh tranh gay gắt về chất lượng và giá xuất khẩu đến từ nhiều thị trường khác như Thái Lan, Ấn Độ, Indonesia, Phillipines, Trung Quốc... - Nhu cầu tiêu thụ sản phẩm của công ty đang giảm sút do các thị trường tiêu thụ lớn của công ty gặp khó khăn vì suy thoái kinh tế, khủng hoảng tài chính như Mỹ và các nước ở Châu Âu. 5.2 GIẢI PHÁP 5.2.1 Tăng doanh thu Doanh thu của công ty chủ yếu là từ hoạt động BH và CCDV. Muốn tăng doanh thu BH và CCDV thì có thể tăng giá bán hoặc sản lượng sản phẩm tiêu thụ. Trong điều kiện cạnh tranh như hiện nay thì việc tăng giá bán là vấn đề vô cùng khó khăn để thực hiện được, vì vậy công ty nên tập trung vào việc tăng sản lượng sản phẩm tiêu thụ bằng nhiều biện pháp như: 69 - Duy trì mối quan hệ tốt với các khách hàng truyền thống đã và đang hợp tác với công ty như khách hàng ở các thị trường Hàn Quốc, Angiêri, Ucraina, Hồng Kông,… Bên cạnh đó, không ngừng tìm kiếm và mở rộng bán hàng sang các thị trường xuất khẩu tiềm năng, thị trường mới như Brazil, Hà Lan, các nước ở Châu Phi,… - Tăng doanh thu bằng cách sử dụng nhiều phương thức, hình thức bán sản phẩm như bán hàng qua mạng, qua các đại lý, siêu thị,... - Để tăng sản lượng bán ra công ty nên mở rộng thị trường tiêu thụ trong nước bằng cách tăng các sản phẩm chế biến sẵn, ăn liền, các sản phẩm bảo quản đơn giản, thời gian sử dụng dài ngày. Đồng thời, tăng cường đưa sản phẩm đến các vùng cao vùng xa thông qua các đại lý, mạng lưới cửa hàng. - Tăng cường tiếp thị, giới thiệu sản phẩm với khách hàng thông qua các phương tiện truyền thông như quảng cáo trên báo hoặc trên mạng internet. Trên trang web riêng của công ty phải cung cấp và cập nhật thường xuyên các thông tin, hình ảnh về sản phẩm của mình. Tham gia các hội chợ triển lãm để giới thiệu sản phẩm và tìm hiểu thị hiếu của khách hàng từ đó đề ra kế hoạch kinh doanh nhằm đáp ứg tốt nhu cầu của khách hàng. 5.2.2 Giảm chi phí - Tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu bằng cách mua nguyên liệu tươi sống, bảo quản tốt nguyên liệu từ khâu thu mua đến khâu chế biến để tránh hao hụt, hư hỏng. Tạo mối quan hệ tốt với người cung ứng để được hưởng các ưu đãi về giá, về việc thanh toán. Tập trung mua nguyên liệu với số lượng lớn để được hưởng chiết khấu. Tích cực tìm thêm những nhà cung cấp mới có khả năng cung cấp nguyên liệu với chất lượng và số lượng ổn định, giá cả hợp lý. Xây dựng các định mức, tiêu chuẩn tiêu hao nguyên vật liệu, nhiên liệu và tổ chức quản lý tốt việc thực hiện theo định mức để sử dụng tiết kiệm tránh lãng phí nguyên vật liệu. - Bên cạnh đó, công ty cũng cần chú ý đến chi phí thu mua, tránh tình trạng mua được hàng giá rẻ nhưng chi phí thu mua cao dẫn đến tăng giá vốn. Do đó, công ty cần lựa chọn địa điểm mua hàng, phương tiện vận chuyển, bảo quản sao cho tối thiểu hóa chi phí này, có chính sách khen thưởng phù hợp đối với cá nhân có nổ lực trong việc giảm chi phí thu mua như tìm được nguồn hàng với giá rẻ, phương tiện vận chuyển rẻ,… để nâng cao ý thức trách nhiệm của họ trong việc tiết kiệm chi phí. 70 - Hạn chế thời gian lao động hao phí, nâng cao nâng suất lao động bằng cách bố trí, sắp xếp công nhân có trình độ tay nghề phù hợp với yêu cầu công việc, có kế hoạch sản xuất khoa học, tránh tăng ca liên tục sẽ làm công nhân mệt mỏi và lao động kém hiệu quả,… nhằm tiết kiệm chi phí nhân công. - Tại công ty đã có đội ngũ chuyên làm công tác bảo trì, sửa chữa máy móc thiết bị, vì vậy ban lãnh đạo nên thường xuyên đôn đốc để họ tăng cường công tác kiểm tra, bảo trì máy móc thiết bị nhằm tránh tình trạng hư hỏng dẫn đến tốn kém chi phí sữa. - Tăng cường giám sát, kiểm tra việc sử dụng chi phí điện, nước, điện thoại, đồ dùng văn phòng,… vì đây là các chi phí dễ bị lãng phí do sử dụng thiếu ý thức tiết kiệm hoặc làm việc tư. Do đó công ty cần đưa ra các nội quy quy định về sử dụng tiết kiệm chi phí, chỉ sử dụng chi phí phục vụ cho công việc của công ty, nâng cao ý thức tiết kiệm cho toàn bộ công nhân viên trong quá trình sử dụng chi phí bằng cách tuyên dương những cá nhân thực hiện tốt việc tiết kiệm chi phí,… - Công ty có thể lập dự toán cho các khoản chi phí bán hàng và chi phí QLDN dựa trên số liệu thống kê kinh nghiệm của các kỳ trước để ấn định nội dung chi tiêu, khung chi tiêu cho từng khoản mục. Dựa theo các dự toán này để thực hiện, từ đó thấy được những khoản chi phát sinh ngoài dự toán, sử dụng lãng phí, kém hiệu quả để hạn chế hoặc cắt giảm chi phí này. - Chi phí lãi vay của công ty cũng rất cao vì vậy công ty cần có kế hoạch vay tiền cụ thể về số tiền cần vay, mục đích sử dụng, thời điểm vay tiền, thời điểm sử dụng tiền vay để giảm gánh nặng lãi vay khi vay tiền thừa so với nhu cầu, vay khi chưa tới thời điểm cần sử dụng. - Trong quá trình kinh doanh công ty cần đảm bảo thực hiện đúng theo hợp đồng kinh tế vừa giúp tạo ấn tượng tốt với khách hàng vừa tránh phát sinh các khoản chi phí tiền phạt do vi phạm hợp đồng sẽ làm tăng chi phí khác của công ty. 5.2.3 Giải pháp khác - Nguyên liệu là một yếu tố quan trọng và cần thiết cho quá trình sản xuất, nhưng nguồn nguyên liệu trên thị trường thường xuyên thiếu hụt và chất lượng không ổn định đã ảnh hưởng tiêu cực đến công ty. Để có nguồn nguyên liệu ổn định và chất lượng trước mắt công ty nên tạo mối liên kết bền chặt với nông dân nuôi trồng thủy sản bằng cách ký kết các hợp động trong đó quy định công ty cung cấp kỹ thuật và đảm bảo về đầu ra, còn nông dân chăm chút cho sản phẩm của mình để đáp ứng yêu cầu số lượng và chất lượng của công ty. Về lâu dài công ty nên xây dựng vùng nuôi nguyên liệu riêng để có thể chủ 71 động trong việc kiểm soát chất lượng và sản lượng nguyên liệu phục vụ cho sản xuất. - Ngoài hai mặt hàng chủ lực là cá tra fillet và chả cá thì công ty nên đa dạng hóa sản phẩm để đáp ứng nhu cầu ngày càng phong phú của khách hàng và giảm bớt rủi ro trong kinh doanh. - Đảm bảo và tăng cường chất lượng sản phẩm vì chất lượng sản phẩm là yếu tố quan trọng quyết định uy tín, thương hiệu của công ty, sức cạnh tranh của sản phẩm trên thị trường. Đảm bảo và tăng chất lượng sản phẩm bằng cách: + Đảm bảo yêu cầu kỹ thuật của sản phẩm bằng cách trang bị máy móc công nghệ tiến tiến, hiện đại và làm tốt việc kiểm tra, bảo trì các máy móc thiết bị này. + Tìm hiểu để nắm bắt kịp thời yêu cầu kỹ thuật của từng thị trường, đặt biệt là thị trường nước ngoài để đáp ứng. + Thường xuyên nâng cao trình độ tổ chức quản lý và tay nghề của công nhân. + Kiểm soát chặt chẽ khâu kiểm tra chất lượng nguyên liệu mua vào và sản phẩm trước khi bán ra thị trường. 72 CHƯƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Từ nhiều năm qua, thủy sản luôn là mặt hàng xuất khẩu chủ lực của nước ta ra thị trường thế giới. Từ khi gia nhập Tổ chức Thương mại thế giới xuất khẩu thủy sản của Việt Nam luôn có kim ngạch và tốc độ tăng trưởng khả quan trừ năm 2009 do chịu ảnh hưởng của khủng hoảng kinh tế toàn cầu. Nhưng những năm gần đây ngành thủy sản đã phải đối mặt với các khó khăn như là sự thiếu hụt nguồn nguyên liệu, quá nhiều doanh nghiệp tham gia thị trường tạo nên sự cạnh tranh không lành mạnh, sức mua của thị trường nhập khẩu giảm do ảnh hưởng suy thoái kinh tế, các rào cản thuế quan, tiêu chuẩn hàng hóa khiến thủy sản xuất khẩu của Việt Nam gặp khó khăn. Là một doanh nghiệp hoạt động trong ngành thủy sản nên Công ty TNHH HTV Hải sản 404 cũng phải chịu ảnh hưởng tiêu cực từ những khó khăn chung của ngành làm lợi nhuận của công ty có xu hướng suy giảm trừ năm 2011 lợi nhuận đạt được tăng so với năm 2010, nhưng phần tăng này không phải từ lợi nhuận bán hàng và cung cấp dịch vụ mà chủ yếu là do lợi nhuận từ hoạt động tài chính đã giảm lỗ so với năm 2010 nhờ công ty đã trả nợ vay dài hạn. Bên cạnh những nguyên nhân khách quan trên thì công ty cũng có những hạn chế và khó khăn nhất định như các khoản chi phí sản xuất kinh doanh, chi phi lãi vay cao, phụ thuộc vào nguồn nguyên liệu thu mua bên ngoài, một số thị trường tiêu thụ sản phẩm của công ty cũng gặp khó khăn do chịu ảnh hưởng của suy thoái kinh tế. Qua phân tích tình hình lợi nhuận của Công ty TNHH HTV Hải Sản 404 từ năm 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013 đã giúp ta thấy được toàn diện và khách quan về sự biến động của lợi nhuận và các nguyên nhân làm giảm lợi nhuận của công ty. Từ đó ta thấy công ty cần phải nổ lực hơn nữa trong việc giảm các khoản chi phí, cũng như đẩy mạnh tiêu thụ sản phẩm và cung ứng dịch vụ để có thể đứng vững trên thị trường và nâng cao lợi nhuận trong thời gian tới. 6.2 KIẾN NGHỊ - Củng cố và phát huy vai trò của các Hiệp hội chế biến và xuất khẩu thủy sản Việt Nam, Hiệp hội cá tra Việt Nam trong chỉ đạo sản xuất, tiêu thụ. Đặc biệt tôn trọng, nâng cao vai trò của Hiệp hội chế biến và xuất khẩu thủy sản Việt Nam trong các hoạt động xúc tiến thương mại, dự báo thị trường, tổ chức liên kết, phối hợp các doanh nghiệp, bảo vệ quyền lợi của các doanh nghiệp ở các thị trường khi có các tranh chấp thương mại xảy ra. 73 - Tổ chức lại sản xuất trong nước, củng cố liên kết giữa doanh nghiệp và người nuôi, đảm bảo quyền lợi cho các bên tham gia, đặt biệt là quyền lợi của người nuôi để ổn định sản xuất. - Đặc trưng của ngành thủy sản là cần nguồn vốn đầu tư ban đầu và nguồn vốn lưu động cao để duy trì hoạt động liên tục. Tuy nhiên khi điều kiện kinh doanh khó khăn như hiện nay, đa số các ngân hàng đều hạn chế trong việc hỗ trợ vốn cho người nuôi và doanh nghiệp để giảm rủi ro tín dụng. Điều này gây khó khăn cho cả người nuôi và doanh nghiệp, làm họ không kịp xoay sở vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Vì vậy, Chính phủ cần chỉ đạo cho vay hỗ trợ đối với người nuôi và doanh nghiệp để cải thiện khả năng tiếp cận vốn vay ngân hàng, nhưng phải thực hiện rà soát đối tượng cho vay, đảm bảo cho vay đúng đối tượng, mục đích phục vụ cho sản xuất và tiêu thụ thủy sản. - Trong các năm qua do không được quản lý và quy định chặt chẽ nên hàng loạt doanh nghiệp xuất khẩu thủy sản “mọc” lên mà không có sự kiểm soát về chất lượng, hoạt động. Các doanh nghiệp nhỏ, với tư duy ngắn hạn thường không đảm bảo chất lượng, lại hay bán phá giá sản phẩm đã gây thiệt hại chung cho các doanh nghiệp và ảnh hưởng xấu đến hình ảnh thủy sản của Việt Nam. Để hạn chế tình trạng này, Chính phủ cần ban hành các chính sách, Nghị định về nuôi, chế biến, tiêu thụ thủy hải sản, trong đó chú trọng đến quy định kiểm soát chất lượng, quy định giá sàn để tránh tình trạng giá thấp do các doanh nghiệp cạnh tranh hạ giá bán. - Thường xuyên tổ chức kiểm tra, kiểm soát việc thực hiện các quy định về vệ sinh an toàn thực phẩm đối với các cơ sở kinh doanh, chế biến thủy sản. Xử lý nghiêm và công bố các hành vi vi phạm qui định an toàn vệ sinh thực phẩm, cạnh tranh không lành mạnh, phá giá thị trường,… nhất là các tổ chức, cá nhân kinh doanh gây ảnh hưởng xấu đến uy tín sản phẩm thủy sản Việt Nam và gây thiệt hại lợi ích chung của cộng đồng doanh nghiệp trong ngành. 74 TÀI LIỆU THAM KHẢO  1. Nguyễn Quang Hùng, 2010. Phân tích kinh tế trong doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu. Hà Nội: Nhà xuất bản Tài chính. 2. Nguyễn Thị Mỵ và Phan Đức Dũng, 2009. Phân tích hoạt động kinh doanh. Hồ Chí Minh: Nhà xuất bản Thống kê. 3. Nguyễn Văn Công, 2009. Giáo trình phân tích kinh doanh. Hà Nội: Nhà xuất bản Đại học Kinh tế quốc dân. 4. Phạm Quang Trung, 2009. Giáo trình quản trị tài chính doanh nghiệp. Hà Nội: Nhà xuất bản Đại học Kinh tế quốc dân. 75 PHỤ LỤC 1 PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN LỢI NHUẬN NĂM 2011 SO VỚI NĂM 2010  Ta có công thức tính tổng lợi nhuận trước thuế như sau: Tổng lợi nhuận trước thuế = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp + Doanh thu tài chính – Chi phí tài chính + Thu nhập khác – Chi phí khác Gọi L là tổng lợi nhuận trước thuế (gọi tắt là tổng lợi nhuận) a: Doanh thu thuần b: Giá vốn hàng bán c: Chi phí bán hàng d: Chi phí quản lý doanh nghiệp e: Doanh thu tài chính f: Chi phí tài chính g: Thu nhập khác h: Chi phí khác Sử dụng phương pháp liên hệ cân đối để xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố trên đến tổng lợi nhuận.  Kỳ phân tích: L11 = a11 – b11 – c11 – d11 + e11 – f11 + g11 – h11 = 4.488.546 ngàn đồng  Kỳ gốc: L10 = a10 – b10 – c10 – d10 + e10 – f10 + g10 – h10 = 3.283.439 ngàn đồng  Đối tượng phân tích: L = L11 - L10 = 4.488.546 - 3.283.439 = 1.205.107 ngàn đồng Tổng lợi nhuận trước thuế năm 2011 so với năm 2010 tăng 1.205.107 ngàn đồng. Do các nhân tố cụ thể sau ảnh hưởng:  Ảnh hưởng của nhân tố a (Doanh thu thuần): L(a) = a11 – a10 = 409.583.411 – 293.888.651 = 115.694.760 ngàn đồng 76  Ảnh hưởng của nhân tố b (Giá vốn hàng bán): L(b) = – b11 + b10 = – 374.022.524 + 268.745.878 = – 105.276.646 ngàn đồng  Ảnh hưởng của nhân tố c (Chi phí bán hàng): L(c) = – c11 + c10 = – 19.128.924 + 12.159.464 = – 6.969.460 ngàn đồng  Ảnh hưởng của nhân tố d (Chi phí quản lý doanh nghiệp): L(d) = – d11 + d10 = – 10.210.907 + 6.234.658 = – 3.976.249 ngàn đồng  Ảnh hưởng của nhân tố e (Doanh thu tài chính): L(e) = e11 – e10 = 3.140.919 – 2.683.166 = 457.753 ngàn đồng  Ảnh hưởng của nhân tố f (Chi phí tài chính): L(f) = – f11 + f10 = – 5.184.494 + 6.594.128 = 1.409.634 ngàn đồng  Ảnh hưởng của nhân tố g (Thu nhập khác): L(g) = g11 – g10 = 433.792 – 445.750 = – 11.958 ngàn đồng  Ảnh hưởng của nhân tố h (Chi phí khác): L(h) = – h11 + h10 = – 122.727 + 0 = – 122.727 ngàn đồng 77 PHỤ LỤC 2 PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN LỢI NHUẬN NĂM 2012 SO VỚI NĂM 2011  Kỳ phân tích: L12 = a12 – b12 – c12 – d12 + e12 – f12 + g12 – h12 = 2.222.314 ngàn đồng  Kỳ gốc: L11 = a11 – b11 – c11 – d11 + e11 – f11 + g11 – h11 = 4.488.546 ngàn đồng  Đối tượng phân tích: L = L12 - L11 = 2.222.314 – 4.488.546 = – 2.266.232 ngàn đồng Tổng lợi nhuận trước thuế năm 2012 so với năm 2011 giảm 2.266.232 ngàn đồng. Do các nhân tố cụ thể sau ảnh hưởng:  Ảnh hưởng của nhân tố a (Doanh thu thuần): L(a) = a12 – a11 = 342.889.679 – 409.583.411 = – 66.693.732 ngàn đồng  Ảnh hưởng của nhân tố b (Giá vốn hàng bán): L(b) = – b12 + b11 = – 315.504.155 + 374.022.524 = 58.518.369 ngàn đồng  Ảnh hưởng của nhân tố c (Chi phí bán hàng): L(c) = – c12 + c11 = – 16.565.962 + 19.128.924 = 2.562.962 ngàn đồng  Ảnh hưởng của nhân tố d (Chi phí quản lý doanh nghiệp): L(d) = – d12 + d11 = – 8.059.111+ 10.210.907 = 2.151.796 ngàn đồng  Ảnh hưởng của nhân tố e (Doanh thu tài chính): L(e) = e12 – e11 = 2.487.446 – 3.140.919 = – 653.473 ngàn đồng  Ảnh hưởng của nhân tố f (Chi phí tài chính): L(f) = – f12 + f11 78 = – 4.082.158 + 5.184.494 = 1.102.336 ngàn đồng  Ảnh hưởng của nhân tố g (Thu nhập khác): L(g) = g12 – g11 = 1.369.112 – 433.792 = 935.320 ngàn đồng  Ảnh hưởng của nhân tố h (Chi phí khác): L(h) = – h12 + h11 = – 312.537 + 122.727 = – 189.810 ngàn đồng 79 PHỤ LỤC 3 PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN LỢI NHUẬN 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2013 SO VỚI 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2012  Kỳ phân tích: L6th/13 = a6th/13 – b6th/13 – c6th/13 – d6th/13 + e6th/13 – f6th/13 + g6th/13 – h6th/13 = 36.159 ngàn đồng  Kỳ gốc: L6th/12 = a6th/12 – b6th/12 – c6th/12 – d6th/12 + e6th/12 – f6th/12 + g6th/12 – h6th/12 = 855.539 ngàn đồng  Đối tượng phân tích: L = L6th/13 – L6th/12 = 36.159 – 855.539 = – 819.380 ngàn đồng Tổng lợi nhuận trước thuế 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2012 giảm 819.380 ngàn đồng. Do các nhân tố cụ thể sau ảnh hưởng:  Ảnh hưởng của nhân tố a (Doanh thu thuần): L(a) = a6th/13 – a6th/12 = 123.314.849 – 181.875.840 = – 58.560.991 ngàn đồng  Ảnh hưởng của nhân tố b (Giá vốn hàng bán): L(b) = – b6th/13 + b6th/12 = – 114.270.138 + 167.664.400 = 53.394.262 ngàn đồng  Ảnh hưởng của nhân tố c (Chi phí bán hàng): L(c) = – c6th/13 + c6th/12 = – 4.658.676 + 8.573.490 = 3.914.814 ngàn đồng  Ảnh hưởng của nhân tố d (Chi phí quản lý doanh nghiệp): L(d) = – d6th/13 + d6th/12 = – 3.102.042 + 4.111.698 = 1.009.656 ngàn đồng  Ảnh hưởng của nhân tố e (Doanh thu tài chính): L(e) = e6th/13 – e6th/12 = 1.578.375 – 1.208.714 = 369.661 ngàn đồng 80  Ảnh hưởng của nhân tố f (Chi phí tài chính): L(f) = – f6th/13 + f6th/12 = – 3.916.833 + 2.496.060 = – 1.420.773 ngàn đồng  Ảnh hưởng của nhân tố g (Thu nhập khác): L(g) = g6th/13 – g6th/12 = 2.500.000 – 922.693 = 1.577.307 ngàn đồng 81 Công ty TNHH HTV Hải sản 404 Mẫu số B 01-DN 404 Đường Lê Hồng Phong - Q Bình Thủy - TP Cần Thơ (Ban hành heo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2010 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam TÀI SẢN Mã số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm 1 2 3 4 5 A – TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) 100 126.072.924.010 106.600.703.591 I. Tiền và các khoản tương đương tiền 110 2.669.761.631 2.324.137.335 2.669.761.631 2.324.137.335 130 64.038.945.496 69.890.633.813 1. Phải thu khách hàng 131 60.706.467.253 64.578.820.101 2. Trả trước cho người bán 132 3.327.508.428 4.566.610.280 3. Phải thu nội bộ ngắn hạn 133 48.644.403 788.878.020 139 (43.674.588) (43.674.588) IV. Hàng tồn kho 140 56.404.925.625 32.820.703.360 1. Hàng tồn kho 141 56.404.925.625 32.820.703.360 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 150 2.959.291.258 1.565.229.083 1. Chi phí trả trước ngắn hạn 151 104.103.844 323.818.347 2. Thuế GTGT được khấu trừ 152 1.714.098.113 857.595.148 3. Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước 154 5. Tài sản ngắn hạn khác 158 1.141.089.301 383.815.588 1.Tiền 111 2. Các khoản tương đương tiền 112 II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120 1. Đầu tư ngắn hạn 121 2. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) (2) 129 III. Các khoản phải thu ngắn hạn 4. Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 5. Các khoản phải thu khác 6. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) V. Tài sản ngắn hạn khác V.01 V.02 134 135 82 V.03 V.04 V.05 B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) 200 88.906.135.127 80.486.850.692 I- Các khoản phải thu dài hạn 210 658.820.000 765.220.000 658.820.000 765.220.000 63.463.109.580 56.169.235.615 53.686.222.899 53.339.746.873 1. Phải thu dài hạn của khách hàng 211 2. Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 212 3. Phải thu dài hạn nội bộ 213 V.06 4. Phải thu dài hạn khác 218 V.07 5. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) 219 II. Tài sản cố định 1. Tài sản cố định hữu hình 220 221 V.08 - Nguyên giá 222 96.165.277.300 98.083.228.330 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 223 (42.479.054.401) (44.743.481.457) 2. Tài sản cố định thuê tài chính 224 9.776.886.681 2.829.488.742 24.402.809.120 23.102.809.120 23.102.809.120 23.102.809.120 - Nguyên giá 225 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 226 3. Tài sản cố định vô hình 227 - Nguyên giá 228 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 229 4. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang III. Bất động sản đầu tư V.10 230 V.11 240 V.12 - Nguyên giá 241 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 242 IV. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn V.09 250 1. Đầu tư vào công ty con 251 2. Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252 3. Đầu tư dài hạn khác 4. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn (*) 258 V. Tài sản dài hạn khác 260 V.13 259 1. Chi phí trả trước dài hạn 261 V.14 2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 V.21 3. Tài sản dài hạn khác 268 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) 1.300.000.000 270 83 381.396.427 449.585.957 381.396.427 449.585.957 214.979.059.137 187.087.554.283 NGUỒN VỐN Mã số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm A – NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) 300 129.848.290.401 107.815.778.932 I. Nợ ngắn hạn 310 118.640.790.401 100.753.778.932 58.601.265.163 65.055.345.550 16.014.443.317 V.15 1. Vay và nợ ngắn hạn 311 2. Phải trả người bán 312 47.645.965.996 3. Người mua trả tiền trước 313 548.053.140 4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 314 5. Phải trả người lao động 315 6. Chi phí phải trả 316 V.16 V.17 304.162.506 545.405.354 3.865.753.877 3.739.350.520 276.419.425 288.832.285 2.291.975.201 1.318.991.594 5.204.714.637 13.621.676.840 7. Phải trả nội bộ 8. Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 9. Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 317 10. Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 11. Quỹ khen thưởng phúc lợi 323 (97.519.544) 169.733.472 II. Nợ dài hạn 330 11.207.500.000 7.062.000.000 11.207.500.000 7.062.000.000 85.130.768.736 79.271.775.351 85.061.528.375 79.140.709.670 69.380.451.055 69.380.451.055 15.326.831.250 9.300.000.000 318 319 V.18 1. Phải trả dài hạn người bán 331 2. Phải trả dài hạn nội bộ 332 3. Phải trả dài hạn khác 333 4. Vay và nợ dài hạn 334 V.20 5. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 V.21 6. Dự phòng trợ cấp mất việc làm 336 7.Dự phòng phải trả dài hạn 337 8. Doanh thu chưa thực hiện 338 9. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ 339 B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) 400 I. Vốn chủ sở hữu 410 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 2. Thặng dư vốn cổ phần 412 3. Vốn khác của chủ sở hữu 413 4. Cổ phiếu quỹ (*) 414 5. Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 6. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 7. Quỹ đầu tư phát triển 417 84 V.19 V.22 (230.398.932) 267.800.000 190.000.000 8. Quỹ dự phòng tài chính 418 9. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 10. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 11. Nguồn vốn đầu tư XDCB 421 12. Quỹ hổ trợ sắp xếp doanh nghiệp 422 II. Nguồn kinh phí và quỹ khác 430 1. Nguồn kinh phí 432 2. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 433 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) V.23 440 86.446.070 500.657.547 69.240.361 131.065.681 69.240.361 131.065.681 214.979.059.137 187.087.554.283 CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm 24 - - 2. Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công - - 3. Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược - - 4. Nợ khó đòi đã xử lý - - 5. Ngoại tệ các loại - - 6. Dự toán chi sự nghiệp, dự án - - CHỈ TIÊU 1. Tài sản thuê ngoài Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 85 Công ty TNHH HTV Hải sản 404 Mẫu số B 01-DN 404 Đường Lê Hồng Phong - Q Bình Thủy - TP Cần Thơ (Ban hành heo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2011 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam TÀI SẢN Mã số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm 1 2 3 4 5 A – TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) 100 121.198.216.769 126.072.924.010 I. Tiền và các khoản tương đương tiền 110 1.187.480.550 2.669.761.631 1.187.480.550 2.669.761.631 130 60.500.762.460 64.038.945.496 1. Phải thu khách hàng 131 54.601.816.740 60.706.467.253 2. Trả trước cho người bán 132 6.508.694.565 3.327.508.428 3. Phải thu nội bộ ngắn hạn 133 574.768.245 48.644.403 139 (1.184.517.090) (43.674.588) IV. Hàng tồn kho 140 55.902.779.960 56.404.925.625 1. Hàng tồn kho 141 56.207.396.479 56.404.925.625 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 (304.616.519) 150 3.607.193.799 2.959.291.258 1. Chi phí trả trước ngắn hạn 151 867.841.559 104.103.844 2. Thuế GTGT được khấu trừ 152 1.805.674.522 1.714.098.113 3. Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước 154 5. Tài sản ngắn hạn khác 158 933.677.718 1.141.089.301 1.Tiền 111 2. Các khoản tương đương tiền 112 II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120 1. Đầu tư ngắn hạn 121 2. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) (2) 129 III. Các khoản phải thu ngắn hạn 4. Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 5. Các khoản phải thu khác 6. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) V. Tài sản ngắn hạn khác V.01 V.02 134 135 86 V.03 V.04 V.05 B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) 200 91.611.007.476 88.906.135.127 I- Các khoản phải thu dài hạn 210 1.002.091.476 658.820.000 1.002.091.476 658.820.000 65.420.833.978 63.463.109.580 63.391.422.346 53.686.222.899 1. Phải thu dài hạn của khách hàng 211 2. Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 212 3. Phải thu dài hạn nội bộ 213 V.06 4. Phải thu dài hạn khác 218 V.07 5. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) 219 II. Tài sản cố định 1. Tài sản cố định hữu hình 220 221 V.08 - Nguyên giá 222 110.566.301.895 96.165.277.300 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 223 (47.174.879.549) (42.479.054.401) 2. Tài sản cố định thuê tài chính 224 2.029.411.632 9.776.886.681 24.402.809.120 24.402.809.120 23.102.809.120 23.102.809.120 1.300.000.000 1.300.000.000 785.272.902 381.396.427 785.272.902 381.396.427 212.809.224.245 214.979.059.137 - Nguyên giá 225 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 226 3. Tài sản cố định vô hình 227 - Nguyên giá 228 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 229 4. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang III. Bất động sản đầu tư V.10 230 V.11 240 V.12 - Nguyên giá 241 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 242 IV. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn V.09 250 1. Đầu tư vào công ty con 251 2. Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252 3. Đầu tư dài hạn khác 4. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn (*) 258 V. Tài sản dài hạn khác 260 V.13 259 1. Chi phí trả trước dài hạn 261 V.14 2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 V.21 3. Tài sản dài hạn khác 268 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) 270 87 NGUỒN VỐN Mã số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm A – NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) 300 121.968.303.235 129.848.290.401 I. Nợ ngắn hạn 310 117.350.303.235 118.640.790.401 69.978.311.320 58.601.265.163 V.15 1. Vay và nợ ngắn hạn 311 2. Phải trả người bán 312 30.222.637.816 47.645.965.996 3. Người mua trả tiền trước 313 4.302.113.026 548.053.140 4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 314 1.239.493.727 304.162.506 5. Phải trả người lao động 315 2.550.021.800 3.865.753.877 6. Chi phí phải trả 316 70.783.895 276.419.425 1.305.309.778 2.291.975.201 7.681.631.873 5.204.714.637 7. Phải trả nội bộ 8. Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 9. Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 317 10. Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 11. Quỹ khen thưởng phúc lợi 323 II. Nợ dài hạn 330 V.16 V.17 318 319 V.18 (97.519.544) 1. Phải trả dài hạn người bán 331 2. Phải trả dài hạn nội bộ 332 3. Phải trả dài hạn khác 333 4. Vay và nợ dài hạn 334 V.20 5. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 V.21 6. Dự phòng trợ cấp mất việc làm 336 7.Dự phòng phải trả dài hạn 337 8. Doanh thu chưa thực hiện 338 9. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ 339 B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) 400 I. Vốn chủ sở hữu 410 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 2. Thặng dư vốn cổ phần 412 3. Vốn khác của chủ sở hữu 413 4. Cổ phiếu quỹ (*) 414 5. Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 6. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 7. Quỹ đầu tư phát triển 417 88 4.618.000.000 11.207.500.000 4.618.000.000 11.207.500.000 90.840.921.010 85.130.768.736 90.772.999.906 85.061.528.375 69.380.451.055 69.380.451.055 20.226.831.250 15.326.831.250 638.300.000 267.800.000 V.19 V.22 8. Quỹ dự phòng tài chính 418 453.350.601 9. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 74.067.000 10. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 11. Nguồn vốn đầu tư XDCB 421 12. Quỹ hổ trợ sắp xếp doanh nghiệp 422 II. Nguồn kinh phí và quỹ khác 430 1. Nguồn kinh phí 432 2. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 433 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) V.23 440 86.446.070 67.921.104 69.240.361 67.921.104 69.240.361 212.809.224.245 214.979.059.137 CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm 24 - - 2. Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công - - 3. Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược - - 4. Nợ khó đòi đã xử lý - - 5. Ngoại tệ các loại - - 6. Dự toán chi sự nghiệp, dự án - - CHỈ TIÊU 1. Tài sản thuê ngoài Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 89 Công ty TNHH HTV Hải sản 404 Mẫu số B 01-DN 404 Đường Lê Hồng Phong - Q Bình Thủy - TP Cần Thơ (Ban hành heo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2012 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam TÀI SẢN Mã số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm 1 2 3 4 5 A – TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) 100 130.688.689.609 121.198.216.769 I. Tiền và các khoản tương đương tiền 110 2.361.238.682 1.187.480.550 2.361.238.682 1.187.480.550 130 71.644.968.677 60.500.762.460 1. Phải thu khách hàng 131 41.963.180.681 54.601.816.740 2. Trả trước cho người bán 132 17.823.678.646 6.508.694.565 3. Phải thu nội bộ ngắn hạn 133 12.373.537.442 1.Tiền 111 2. Các khoản tương đương tiền 112 II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120 1. Đầu tư ngắn hạn 121 2. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) (2) 129 III. Các khoản phải thu ngắn hạn 4. Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 5. Các khoản phải thu khác V.01 V.02 134 V.03 397.030.198 574.768.245 139 (912.458.290) (1.184.517.090) IV. Hàng tồn kho 140 54.299.379.135 55.902.779.960 1. Hàng tồn kho 141 54.299.388.543 56.207.396.479 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 (9.408) (304.616.519) 150 2.383.103.115 3.607.193.799 1. Chi phí trả trước ngắn hạn 151 66.709.442 867.841.559 2. Thuế GTGT được khấu trừ 152 1.667.194.035 1.805.674.522 3. Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước 154 5. Tài sản ngắn hạn khác 158 649.199.638 933.677.718 6. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) V. Tài sản ngắn hạn khác 135 90 V.04 V.05 B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) 200 70.995.302.370 91.611.007.476 I- Các khoản phải thu dài hạn 210 2.535.118.397 1.002.091.476 2.535.118.397 1.002.091.476 66.348.831.868 65.420.833.978 63.887.536.919 63.391.422.346 1. Phải thu dài hạn của khách hàng 211 2. Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 212 3. Phải thu dài hạn nội bộ 213 V.06 4. Phải thu dài hạn khác 218 V.07 5. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) 219 II. Tài sản cố định 1. Tài sản cố định hữu hình 220 221 V.08 - Nguyên giá 222 110.758.659.313 110.566.301.895 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 223 (46.871.122.394) (47.174.879.549) 2. Tài sản cố định thuê tài chính 224 2.461.294.949 2.029.411.632 1.300.000.000 24.402.809.120 - Nguyên giá 225 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 226 3. Tài sản cố định vô hình 227 - Nguyên giá 228 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 229 4. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang III. Bất động sản đầu tư V.10 230 V.11 240 V.12 - Nguyên giá 241 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 242 IV. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn V.09 250 1. Đầu tư vào công ty con 251 2. Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252 3. Đầu tư dài hạn khác 4. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn (*) 258 V. Tài sản dài hạn khác 260 23.102.809.120 V.13 1.300.000.000 1.300.000.000 811.352.105 785.272.902 115.352.105 785.272.902 259 1. Chi phí trả trước dài hạn 261 V.14 2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 V.21 3. Tài sản dài hạn khác 268 696.000.000 270 201.683.991.979 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) 91 212.809.224.245 NGUỒN VỐN Mã số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm A – NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) 300 131.633.801.462 121.968.303.235 I. Nợ ngắn hạn 310 131.304.207.313 117.350.303.235 79.160.147.545 69.978.311.320 V.15 1. Vay và nợ ngắn hạn 311 2. Phải trả người bán 312 32.461.779.638 30.222.637.816 3. Người mua trả tiền trước 313 1.184.306.000 4.302.113.026 4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 314 2.461.201.169 1.239.493.727 5. Phải trả người lao động 315 1.344.561.775 2.550.021.800 6. Chi phí phải trả 316 2.967.462 70.783.895 4.352.140.986 1.305.309.778 10.337.102.738 7.681.631.873 329.594.149 4.618.000.000 300.540.532 4.618.000.000 7. Phải trả nội bộ 8. Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 9. Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 317 10. Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 11. Quỹ khen thưởng phúc lợi 323 II. Nợ dài hạn 330 V.16 V.17 318 319 V.18 1. Phải trả dài hạn người bán 331 2. Phải trả dài hạn nội bộ 332 3. Phải trả dài hạn khác 333 4. Vay và nợ dài hạn 334 V.20 5. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 V.21 6. Dự phòng trợ cấp mất việc làm 336 7.Dự phòng phải trả dài hạn 337 8. Doanh thu chưa thực hiện 338 9. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ 339 B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) 400 I. Vốn chủ sở hữu 410 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 2. Thặng dư vốn cổ phần 412 3. Vốn khác của chủ sở hữu 413 4. Cổ phiếu quỹ (*) 414 5. Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 6. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 7. Quỹ đầu tư phát triển 417 92 V.19 29.053.617 V.22 70.050.190.517 90.840.921.010 70.700.430.536 90.772.999.906 46.277.641.935 69.380.451.055 22.500.000.000 20.226.831.250 985.800.000 638.300.000 8. Quỹ dự phòng tài chính 418 800.850.601 453.350.601 9. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 136.138.000 74.067.000 10. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 11. Nguồn vốn đầu tư XDCB 421 12. Quỹ hổ trợ sắp xếp doanh nghiệp 422 II. Nguồn kinh phí và quỹ khác 430 (650.240.019) 67.921.104 (650.240.019) 67.921.104 201.683.991.979 212.809.224.245 1. Nguồn kinh phí 432 2. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 433 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) V.23 440 CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm 24 - - 2. Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công - - 3. Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược - - 4. Nợ khó đòi đã xử lý - - 5. Ngoại tệ các loại - - 6. Dự toán chi sự nghiệp, dự án - - CHỈ TIÊU 1. Tài sản thuê ngoài Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 93 Công ty TNHH HTV Hải sản 404 Mẫu số B 02-DN 404 Đường Lê Hồng Phong - Q Bình Thủy - TP Cần Thơ (Ban hành heo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2010 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Năm nay Năm trước 1 2 3 4 5 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1 VI.25 294.269.914.116 226.775.034.196 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 2 381.263.274 888.221.880 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 293.888.650.842 225.886.812.316 4. Giá vốn hàng bán 11 268.745.877.559 207.314.434.010 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 25.142.773.283 18.572.378.306 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 2.683.165.825 2.131.889.550 7. Chi phí tài chính 22 VI.28 6.594.127.724 3.370.772.060 23 6.594.127.724 3.370.772.060 8. Chi phí bán hàng 24 12.159.464.071 8.476.140.074 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 6.234.657.787 5.451.203.347 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 – 22) - (24 + 25)} 30 2.837.689.526 3.406.152.375 11. Thu nhập khác 31 445.750.000 984.046.451 12. Chi phí khác 32 - 5.500.000 13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 445.750.000 978.546.451 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 3.283.439.526 4.384.698.826 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 820.859.882 1.096.174.707 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 - 52) 60 2.462.579.644 3.288.524.120 - Trong đó: Chi phí lãi vay Người lập biểu (Ký, họ tên) VI.27 Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 94 Công ty TNHH HTV Hải sản 404 Mẫu số B 02-DN 404 Đường Lê Hồng Phong - Q Bình Thủy - TP Cần Thơ (Ban hành heo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2011 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Năm nay Năm trước 1 2 3 4 5 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1 VI.25 409.608.418.857 294.269.914.116 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 2 25.008.000 381.263.274 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 409.583.410.857 293.888.650.842 4. Giá vốn hàng bán 11 374.022.524.403 268.745.877.559 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 35.560.886.454 25.142.773.283 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 3.140.918.796 2.683.165.825 7. Chi phí tài chính 22 VI.28 5.184.494.150 6.594.127.724 23 5.184.494.150 6.594.127.724 8. Chi phí bán hàng 24 19.128.923.532 12.159.464.071 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 10.210.907.154 6.234.657.787 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 – 22) - (24 + 25)} 30 4.177.480.414 2.837.689.526 11. Thu nhập khác 31 433.791.905 445.750.000 12. Chi phí khác 32 122.727.272 - 13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 311.064.633 445.750.000 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 4.488.545.047 3.283.439.526 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 785.495.383 820.859.882 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30 - - 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 - 52) 60 3.703.049.665 2.462.579.644 - Trong đó: Chi phí lãi vay Người lập biểu (Ký, họ tên) VI.27 Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 95 Công ty TNHH HTV Hải sản 404 Mẫu số B 02-DN 404 Đường Lê Hồng Phong - Q Bình Thủy - TP Cần Thơ (Ban hành heo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2012 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Năm nay Năm trước 1 2 3 4 5 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1 VI.25 343.198.454.856 409.608.418.857 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 2 308.776.306 25.008.000 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 342.889.678.550 409.583.410.857 4. Giá vốn hàng bán 11 315.504.155.421 374.022.524.403 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 27.385.523.129 35.560.886.454 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 2.487.446.004 3.140.918.796 7. Chi phí tài chính 22 VI.28 4.082.158.325 5.184.494.150 23 4.082.158.325 5.184.494.150 8. Chi phí bán hàng 24 16.565.962.340 19.128.923.532 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 8.059.110.843 10.210.907.154 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 – 22) - (24 + 25)} 30 1.165.737.625 4.177.480.414 11. Thu nhập khác 31 1.369.112.013 433.791.905 12. Chi phí khác 32 312.536.711 122.727.272 13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 1.056.575.302 311.064.633 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 2.222.312.927 4.488.545.047 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 374.983.623 785.495.383 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30 - - 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 - 52) 60 1.847.329.304 3.703.049.665 - Trong đó: Chi phí lãi vay Người lập biểu (Ký, họ tên) VI.27 Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 96 Công ty TNHH HTV Hải sản 404 Mẫu số B 02-DN 404 Đường Lê Hồng Phong - Q Bình Thủy - TP Cần Thơ (Ban hành heo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 06 tháng đầu năm 2013 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh 6 tháng năm 2013 6 tháng năm 2012 1 2 3 4 5 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1 VI.25 123.314.849.000 181.875.840.227 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 2 - - 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 123.314.849.000 181.875.840.227 4. Giá vốn hàng bán 11 114.270.137.593 167.664.399.901 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 9.044.711.407 14.211.440.326 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 1.578.374.672 1.208.713.961 7. Chi phí tài chính 22 VI.28 3.916.832.663 2.496.060.036 23 - 2.496.060.036 8. Chi phí bán hàng 24 4.658.676.193 8.573.490.195 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 3.102.042.458 4.111.697.675 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 – 22) - (24 + 25)} 30 (1.054.465.235) 238.906.381 11. Thu nhập khác 31 2.500.000.000 922.692.736 12. Chi phí khác 32 1.409.376.073 306.059.647 13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 1.090.623.927 616.633.089 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 36.158.692 855.539.470 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 9.039.673 144.463.758 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30 - - 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 - 52) 60 27.119.019 711.075.713 - Trong đó: Chi phí lãi vay Người lập biểu (Ký, họ tên) VI.27 Kế toán trưởng Ngày 30 tháng 06 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 97 [...]... pháp khai thác khả năng tiềm tàng của doanh nghiệp nhằm không ngừng nâng cao lợi nhuận 2.1.3.3 Nội dung phân tích  Phân tích chung lợi nhuận Phân tích chung tình hình lợi nhuận: là đánh giá sự biến động lợi nhuận của toàn doanh nghiệp và của các bộ phận cấu thành lợi nhuận nhằm khái quát tình hình lợi nhuận của doanh nghiệp Phân tích chung lợi nhuận sử dụng chỉ tiêu tổng mức lợi nhuận, lợi nhuận của. .. SÁCH HÌNH  Trang Hình 3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 19 Hình 3.2 Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 20 Hình 3.3 Sơ đồ tổ chức sản xuất của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 22 Hình 3.4 Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 từ năm 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013 27 Hình 4.1 Biến động cơ cấu doanh thu của Công ty TNHH HTV Hải. .. nhân ảnh hưởng đến tình hình lợi nhuận của công ty để từ đó 1 đưa ra những giải pháp giúp công ty hoạt động ngày càng hiệu quả và đem lại nhiều lợi nhuận hơn 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Phân tích tình hình lợi nhuận của Công ty TNHH hai thành viên Hải sản 404 qua 3 năm 2010, 2011, 2012 và 6 tháng đầu năm 2013, từ đó đưa ra một số giải pháp nâng cao lợi nhuận của công ty 1.2.2 Mục tiêu... biến động của các chỉ tiêu kinh tế trong những khoảng thời gian khác nhau hoặc mối liên hệ phụ thuộc lẫn nhau giữa các chỉ tiêu kinh tế mang tính chất hàm số (Nguyễn Quang Hùng, 2010, trang 30) 16 CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN HAI THÀNH VIÊN HẢI SẢN 404 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH  Thông tin chung về công ty - Tên công ty: Công ty Trách nhiệm hữu hạn hai thành viên Hải sản 404 - Tên... Hải sản 404 giai đoạn 2010 – 2012 34 Hình 4.2 Biến động cơ cấu doanh thu của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 qua 6 tháng đầu năm 2012, 2013 36 Hình 4.3 Biến động cơ cấu chi phí của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 giai đoạn 2010 – 2012 40 Hình 4.4 Biến động cơ cấu chi phí của Công ty TNHH HTV Hải sản 404 qua 6 tháng đầu năm 2012, 2013 43 Hình 4.5 Tình hình lợi nhuận Công. .. 254) Để phân tích ta sử dụng phương pháp so sánh Trước hết cần xác định tỷ trọng lợi nhuận của từng bộ phận trong tổng lợi nhuận, sau đó xác định sự biến động về số tiền, tỷ lệ tăng giảm, và sự biến động về tỷ trọng của từng bộ phận lợi nhuận  Phân tích tình hình lợi nhuận theo các nguồn hình thành Phân tích lợi nhuận theo các nguồn hình thành nhằm mục đích đánh giá khái quát tình hình lợi nhuận theo... cực ảnh hưởng đến lợi nhuận của doanh nghiệp Từ đó đề ra các biện pháp, chính sách để phát huy nhân tố tích cực, khắc phục hay loại bỏ nhân tố tiêu cực, không ngừng nâng cao lợi nhuận và năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp Nhận thức được tầm quan trọng và lợi ích của việc phân tích lợi nhuận nên tôi đã chọn đề tài Phân tích tình hình lợi nhuận của Công ty TNHH hai thành viên Hải sản 404 để làm luận... có trách nhiệm bảo quản tiền mặt 3.2.3 Cơ cấu tổ chức sản xuất Cơ cấu sản xuất của công ty được thể hiện ở hình 3.3 Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất phụ trợ Phân xưởng nước đá Phân xưởng cơ điện Bộ phận sản xuất chính Phân xưởng chế biến Bộ phận sản xuất phục vụ Đội bảo vệ sửa chữa Hệ thống kho Nguồn: Phòng kỹ thuật Công ty TNHH Hải sản 404 Hình 3.3 Sơ đồ tổ chức sản xuất của Công ty TNHH HTV Hải Sản. .. cao lợi nhuận của công ty trong thời gian tới 1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU  Tình hình doanh thu, chi phí và lợi nhuận của công ty trong 3 năm 2010, 2011, 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 biến động như thế nào?  Những nhân tố nào ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty?  Giải pháp nào có thể nâng cao lợi nhuận của công ty? 1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.4.1 Không gian Đề tài được thực hiện nghiên cứu tại Công ty TNHH hai. .. khẩu Công ty TNHH HTV Hải sản 404 Hình 3.2 Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty TNHH HTV Hải Sản 404 20  Kế toán trưởng - Phụ trách chung, trực tiếp điều hành bộ phận kế toán của công ty - Chịu trách nhiệm với Ban giám đốc về việc thực hiện chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của phòng kế toán - Triển khai thực hiện các thông tư, nghị định mới của nhà nước về công tác kế toán  Kế toán tổng hợp - Có nhiệm ... GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN HAI THÀNH VIÊN HẢI SẢN 404 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH  Thông tin chung công ty - Tên công ty: Công ty Trách nhiệm hữu hạn hai thành viên Hải sản 404 - Tên thương... cho công nhân viên công ty 29 CHƯƠNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY TNHH HTV HẢI SẢN 404 TỪ NĂM 2010 ĐẾN THÁNG NĂM 2013 4.1 PHÂN TÍCH LỢI NHUẬN 4.1.1 Phân tích tình hình doanh thu... tập phòng kế toán công ty, hoàn thành xong luận văn tốt nghiệp Phân tích tình hình lợi nhuận Công ty Trách nhiệm hữu hạn hai thành viên Hải sản 404 Đạt kết nhờ giúp đỡ tận tình từ phía nhà trường