TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH ------------o0o-------------- HỒ PHƯỚC ĐẠT Tên đề tài : KẾ TOÁN PHÂN TÍCH VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG SÓC TRĂNG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán Mã số ngành: 52340301 Tháng 9 năm 2013 i LỜI CẢM ƠN Qua thời gian học tập tại trường Đại Hoạc Cần Thơ, Khoa kinh tế QTKD. Đặc biệt là các giảng viên bộ môn đã hết sức tận tình giảng dạy, giúp đỡ và truyền đạt kiến thức cho em trong suốt thời gian theo học tại trường. Qua thời gian thực tập tại Công ty cổ phần xây dựng giao thông Sóc Trăng. Công ty đã tạo điều kiện cho em có dịp mang kiến thức của mình học ở trường áp dụng vào thực tế phát sinh của công ty và được sự chân thành giúp đỡ của các anh chị ở phòng kế toán đã giúp em hoàn thành đề tài tốt nghiệp “ Kế Toán Phân tích và Xác Định Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh ”. Nhân dịp làm đề tài thực tập cuối khóa nay em xin chân thành gửi lời cám ơn đến các thầy cô trường Đại Học Cần Thơ. Đặc biệt là cô Nguyễn Thúy An là người đã trực tiếp hướng dẫn em trong suốt thời gian hoàn thành đề tài thực tập, Công ty cổ phần xây dựng giao thông Sóc Trăng và các anh chị phòng kế toán trong công ty đã tạo điều kiện cho em hoàn thành tốt đề tài thực tập. Tuy vậy, do thời gian, khả năng và kiến thức còn hạn hẹp nên bài viết của em chắc chắn khó tránh khỏi những sai sót, em rất mong được sự đóng góp ý kiến của quý thầy cô và các anh chị kế toán tại Công ty cổ phần xây dựng giao thông Sóc Trăng cho bài viết này thực sự có ý nghĩa về mặt lý luận và thực tiễn để đề tài của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn ! ii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là đề tài nghiên cứu độc lập của bản thân tôi, không sao chép của người khác, số liệu sử dụng trong đề tài tốt nghiệp là trung thực và không vi phạm quy tắc về đạo đức. Cần Thơ, ngày….. tháng …… năm 2013 Sinh viên thực hiện Hồ Phước Đạt iii NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................ Cần Thơ, ngày ………..tháng……..năm 2013 Giáo viên hướng dẫn iv MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ...................................................................................... 1 1.1 SỰ CẦN THIẾT CỦA ĐỀ TÀI .......................................................................... 1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ............................................................................... 1 1.2.1 Mục tiêu chung ........................................................................................ 1 1.2.2 Mục tiêu cụ thể ........................................................................................ 2 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU.................................................................................. 2 1.3.1 Không gian .............................................................................................. 2 1.3.2 Thời gian .................................................................................................2 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu .............................................................................. 2 1.4 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU ................................................................................... 2 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .................. 3 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KD.................. 3 2.1.1 Cơ sở lý luận và phương pháp xác định kết quả hoạt động kinh doanh ....3 2.1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ .......................... 3 2.1.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán.............................................................. 4 2.1.1.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu .......................................... 4 2.1.1.4 Kế toán chi phí bán hàng .............................................................. 5 2.1.1.5 Kế toán Chi phí quản lý doanh nghiệp .......................................... 6 2.1.1.6 Kế toán chi phí tài chính ............................................................... 7 2.1.1.7 Kế toán thu nhập hoạt động tài chính ............................................ 8 2.1.1.8 Kế toán thu nhập khác ..................................................................9 2.1.1.9 Kế toán chi phí khác ................................................................... 10 2.1.1.10 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.............................. 11 2.1.1.11 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh ........................ 12 2.1.2 Cơ sở lý luận về Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh ...................... 14 2.1.2.1 Khái niệm ................................................................................... 14 2.1.2.2 Ý nghĩa ....................................................................................... 14 2.1.2.3 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh ...................................... 15 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU..................................................................... 18 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu ................................................................. 18 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu ............................................................... 19 2.2.2.1 Phương pháp so sánh số tương đối .............................................. 19 2.2.2.2 Phương pháp so sánh số tuyệt đối ............................................... 19 2.2.2.3 Phương pháp thay thế liên hoàn .................................................. 19 CHƯƠNG 3TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG SÓC TRĂNG .......................................................................................... 21 3.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY.................. 21 3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển ............................................................. 21 3.1.2 Khái quát hoạt động kinh doanh của công ty ......................................... 22 3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY ............................................................. 24 3.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty ............................................. 24 3.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty ...................................................... 25 3.2.3 Chức năng và nhiệm vụ của phòng ban .................................................. 25 3.3 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY ........................................ 27 3.3.1 Nhiệm vụ chung của phòng kế toán ....................................................... 27 v 3.3.2 Đặc điểm của công tác kế toán ............................................................... 27 3.3.3 Chức năng nhiệm vụ của bộ máy kế toán ............................................... 28 3.3.4 Tổ chức vận dụng chính sách, chế độ và thể lệ kế toán .......................... 28 3.3.5 Hình thức kế toán tại công ty ................................................................. 29 3.4 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN, PHÂN TÍCH KHÁI QUÁT HĐKD CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2013 & PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN ......................................................................................... 29 3.4.1 Thuận lợi ............................................................................................... 29 3.4.2 Khó khăn ............................................................................................... 29 3.4.3 Phân tích khái quát kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm và 6 tháng 2013 .............................................................................................. 30 3.4.4 Phương hướng phát triển ....................................................................... 31 CHƯƠNG 4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG SÓC TRĂNG ........................................................................................................ 33 4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG SÓC TRĂNG ...................... 33 4.1.1 Hạch toán DTBH & CCDV & GVHB ................................................... 33 4.1.1.1 Chứng từ sử dụng ....................................................................... 34 4.1.1.2 Sổ sách sử dụng .......................................................................... 34 4.1.1.3 Tài khoản sử dụng ...................................................................... 34 4.1.1.4 Trích một số nghiệp vụ phát sinh trong năm 2012....................... 34 4.1.1.5 Phản ánh vào sổ kế toán .............................................................. 36 4.1.2 Doanh thu tài chính ............................................................................... 38 4.1.2.1 Chứng từ sử dụng ....................................................................... 38 4.1.2.2 Sổ sách sử dụng .......................................................................... 38 4.1.2.3 Tài khoản sử dụng ...................................................................... 38 4.1.2.4 Trích một số nghiệp vụ phát sinh trong năm 2012....................... 38 4.1.2.5 Phản ánh vào sổ kế toán .............................................................. 39 4.1.3 Chi phí tài chính .................................................................................... 39 4.1.3.1 Chứng từ sử dụng ....................................................................... 39 4.1.3.2 Sổ sách sử dụng .......................................................................... 39 4.1.3.3 Tài khoản sử dụng ...................................................................... 39 4.1.3.4 Trích một số nghiệp vụ phát sinh trong năm 2012....................... 40 4.1.3.5 Phản ánh vào sổ kế toán .............................................................. 40 4.1.4 Chi phí QLDN ....................................................................................... 41 4.1.4.1 Chứng từ sử dụng ....................................................................... 41 4.1.4.2 Sổ sách sử dụng .......................................................................... 41 4.1.4.3 Tài khoản sử dụng ...................................................................... 41 4.1.4.4 Trích một số nghiệp vụ phát sinh trong năm 2012....................... 41 4.1.4.5 Phản ánh vào sổ kế toán .............................................................. 42 4.1.5 Thu nhập khác ....................................................................................... 43 4.1.5.1 Chứng từ sử dụng ....................................................................... 43 4.1.5.2 Sổ sách sử dụng .......................................................................... 43 vi 4.1.5.3 Tài khoản sử dụng ...................................................................... 43 4.1.5.4 Trích một số nghiệp vụ phát sinh trong năm 2012....................... 43 4.1.5.5 Phản ánh vào sổ kế toán .............................................................. 44 4.1.6 Chi phí khác .......................................................................................... 44 4.1.6.1 Chứng từ sử dụng ....................................................................... 44 4.1.6.2 Sổ sách sử dụng .......................................................................... 44 4.1.6.3 Tài khoản sử dụng ...................................................................... 44 4.1.6.4 Trích một số nghiệp vụ phát sinh trong năm 2012....................... 44 4.1.6.5 Phản ánh vào sổ kế toán .............................................................. 45 4.1.7 Chi phí thuế TNDN ............................................................................... 46 4.1.7.1 Chứng từ sử dụng ....................................................................... 46 4.1.7.2 Sổ sách sử dụng .......................................................................... 46 4.1.7.3 Tài khoản sử dụng ...................................................................... 46 4.1.7.4 Trích một số nghiệp vụ phát sinh trong năm 2012....................... 46 4.1.7.5 Phản ánh vào sổ kế toán .............................................................. 46 4.1.8 Chi phí bán hàng.................................................................................... 47 4.1.9 Các khoản giảm trừ doanh thu ............................................................... 47 4.1.9.1 Chứng từ sử dụng ....................................................................... 47 4.1.9.2 Sổ sách sử dụng .......................................................................... 47 4.1.9.3 Tài khoản sử dụng ...................................................................... 47 4.1.9.4 Trích một số nghiệp vụ phát sinh trong năm 2012....................... 47 4.1.9.5 Phản ánh vào sổ kế toán .............................................................. 47 4.1.10 Hạch toán xác định KQ HDKD ........................................................... 48 4.1.10.1 Chứng từ sử dụng ..................................................................... 48 4.1.10.2 Sổ sách sử dụng ........................................................................ 48 4.1.10.3 Tài khoản sử dụng .................................................................... 48 4.1.10.4 Trích một số nghiệp vụ phát sinh trong năm 2012..................... 48 4.1.10.5 Phản ánh vào sổ kế toán ............................................................ 49 4.2 PHÂN TÍCH KQ HĐKD CỦA CÔNG TY 3 NĂM (2010 -2012) & SÁU THÁNG ĐẦU NĂM CỦA 3 NĂM ........................................................................ 50 4.2.1 Phân tích các khoản thu, thu nhập khác ................................................. 52 4.2.1.1 Phân tích doanh thu bán hàng ..................................................... 52 4.2.1.2 Phân tích doanh thu tài chính ...................................................... 53 4.2.1.3 Phân tích thu nhập khác .............................................................. 54 4.2.2 Phân tích các khoản chi phí ................................................................... 56 4.2.2.1 Phân tích chi phí giá vốn............................................................. 56 4.2.2.2 Phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp ....................................... 57 4.2.2.3 Phân tích chi phí khác................................................................. 58 4.2.3 Phân tích lợi nhuận ................................................................................ 59 4.2.4 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh 60 4.2.4.1 Năm 2011 so với năm 2010 ........................................................ 61 4.2.4.2 Năm 2012 so với năm 2011 ........................................................ 61 4.2.4.3 Sáu tháng đầu năm 2013 so với sáu tháng đầu năm 2010 ............ 62 4.2.5 Phân tích một số chỉ tiêu tài chính của công ty ...................................... 62 4.2.5.1 Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (ROS) ...................................... 63 vii 4.2.5.2 Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) ................................... 63 4.2.5.3 Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE) ............................. 64 4.2.5.4 Tỷ suất lãi gộp trên doanh thu ..................................................... 64 CHƯƠNG 5 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN PHÂN TÍCH VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG SÓC TRĂNG ................................................................................................................. 65 5.1 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN PHÂN TÍCH VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG SÓC TRĂNG ...................... 65 5.1.1 Một số giải pháp về kế toán chi phí ....................................................... 65 5.1.2 Một số giải pháp về kế toán doanh thu ................................................... 66 5.1.3 Một số giải pháp khác............................................................................ 66 5.2 PHƯƠNG HƯỚNG CHO CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY ................ 67 CHƯƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ............................................................ 68 6.1 KẾT LUẬN ...................................................................................................... 68 6.2 KIẾN NGHỊ ..................................................................................................... 69 TÀI LIỆU THAM KHẢO ..................................................................................... 72 PHỤ LỤC. viii DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 3.1: Bảng kết quả hoạt động kinh doanh của công ty từ năm 2010 – 6 tháng đầu năm 2013 ............................................................................ 23 Bảng 3.2 Bảng kết quả sản xuất kinh doanh của công ty theo 6 tháng đầu năm từ năm 2010 đến năm 2013 ................................................................. 30 Bảng 3.3 Bảng kết quả sản xuất kinh doanh của công ty theo năm từ năm 2010 đến năm 2012 ..................................................................................... 30 Bảng 4.1 Bảng tổng hợp các chỉ tiêu xác định kết quả kinh doanh từ năm 2010 đến năm 2012 ..................................................................................... 50 Bảng 4.2 Bảng tổng hợp các chỉ tiêu xác định kết quả kinh doanh từ 6 tháng đầu năm 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013 ............................................ 51 Bảng 4.3 Tình hình lợi nhuận công ty 6 tháng đầu năm từ 2010- 2013 ............. 59 Bảng 4.4 Tình hình lợi nhuận công ty từ năm 2012 đến năm 2012 ................... 59 Bảng 4.5 Bảng tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trong giai đoạn từ năm 2010 đến năm 2011 ...................... 61 Bảng 4.6 Bảng tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trong giai đoạn từ năm 2011 đến năm 2012 ...................... 61 Bảng 4.7 Bảng tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trong giai đoạn từ 6 tháng đầu năm 2012 đến 6 tháng đầu năm năm 2013 ................................................................................... 62 Bảng 4.8 Bảng tổng hợp một số chỉ tiêu tài chính từ năm 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013 ..................................................................................... 62 ix DANH SÁCH HÌNH Trang Hình 2.1 Sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng........................................................ 3 Hình 2.2 Sơ đồ kế toán chi phí giá vốn hàng bán ................................................ 4 Hình 2.3 Sơ đồ kế toán các khoản giảm trừ doanh thu ........................................ 5 Hình 2.4 Sơ đồ kế toán chi phí bán hàng ............................................................ 6 Hình 2.5 Sơ đồ kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp ......................................... 7 Hình 2.6 Sơ đồ kế toán chi phí hoạt động tài chính ............................................. 8 Hình 2.7 Sơ đồ kế toán thu nhập hoạt động tài chính .......................................... 9 Hình 2.8 Sơ đồ kế toán thu nhập khác .............................................................. 10 Hình 2.9 Sơ đồ kế toán chi phí khác ................................................................. 11 Hình 2.10 Sơ đồ kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp............................ 12 Hình 2.11 Sơ đồ kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh ...................... 13 Hình 2.12 Sơ đồ kế toán phân phối lợi nhuận hoạt động kinh doanh................. 13 Hinh 3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty ......................................... 24 Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ............................................................ 27 Hình 4.1 Biểu đồ doanh thu bán hàng từ 6 tháng đầu năm 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013 ..................................................................................... 52 Hình 4.2 Biểu đồ doanh thu bán hàng từ năm 2010 đến năm 2012 ................... 52 Hình 4.3 Biểu đồ doanh thu tài chính từ 6 tháng đầu năm 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013 ..................................................................................... 53 Hình 4.4 Biểu đồ doanh thu tài chính từ năm 2010 đến năm 2012 .................... 53 Hình 4.5 Biểu đồ thu nhập khác từ 6 tháng đầu năm 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013 .................................................................................................... 54 Hình 4.6 Biểu đồ thu nhập khác từ năm 2010 đến năm 2013 ............................ 55 Hình 4.7 Biểu đồ giá vốn hàng bán từ 6 tháng đầu năm 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013 ............................................................................................ 56 Hình 4.8 Biểu đồ giá vốn hàng bán từ năm 2010 đến năm 2013 ....................... 56 Hình 4.9 Biểu đồ chi phí quản lý doanh nghiệp từ 6 tháng đầu năm 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013 ............................................................................ 57 Hình 4.10 Biểu đồ chi phí quản lý doanh nghiệp từ năm 2010 đến năm 2013 ... 57 Hình 4.11 Biểu đồ chi phí khác từ 6 tháng đầu năm 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013 .................................................................................................... 58 Hình 4.12 Biểu đồ chi phí khác từ năm 2010 đến năm 2013 ............................. 58 x DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt BH CCDC CCDV CNV CP CPBH CPPS CTGT DN DNNN DTTC GTVT HĐ HĐKD KH KPQL KT NV NVL PL PS QLDN SXKD TC TK TM TN TNDN TS TSCĐ UBND XDCB XL : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : Dịch nghĩa Bán hàng Công cụ dụng cụ Cung cấp dịch vụ Công nhân viên Chi phí Chi phí bán hàng Chi phí phát sinh Công trình giao thông Doanh nghiệp Doanh nghiệp nhà nước Doanh thu tài chính Giao thông vận tải Hóa đơn Hoạt động kinh doanh Khách hàng Kinh phí quản lý Kế toán Nguồn vốn Nguyên vật liệu Pháp luật Phát sinh Quản lý doanh nghiệp Sản xuất kinh doanh Tài chính Tài khoản Tiền mặt Thu nhập Thu nhập doanh nghiệp Tài sản Tài sản cố định Ủy ban nhân dân Xây dựng cơ bản Xây lắp xi CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 SỰ CẦN THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Ngày nay, trong quá trình công nghiệp hóa - hiện đại hóa đất nước, xã hội ngày càng phát triển đặc biệt là sau khi Việt Nam chinh thức là thành viên gia nhập WTO và tổ chức thành công hội nghị APEC (tháng 11/2006) thì nên kinh tế nước ta thật sự bước vào giai đoạn thử thách mới. Việc xuất hiện nhiều Công ty nước ngoài, Công ty liên doanh và các Công ty nhà nước dần dần được thay thế bằng các Công ty Cổ phần là điều tất yếu. Do đó, trong cơ chế cạnh tranh diễn ra thường xuyên và có tính khóc liệt thì chất lượng thông tin kế toán vô cùng quan trọng, hết sức cần thiết đối với các doanh nghiệp trong và ngoài nước. Bất kỳ nhà quản lý hay nhà đầu tư nào cũng phải dựa vào những con số thực tế những thông tin kế toán chính xác nhất để điều hành, kiểm soát, quản lý và đưa ra quyết định kinh tế, tài chính… Chính vì thế, kế toán tài chính thực hiện chức năng cung cấp thông tin về tình hình tài sản, nguồn vốn, quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Mục đích kinh doanh của tất cả các doanh nghiệp dù ở lĩnh vực nào cũng đi đến một điểm chung là làm sao sử dụng vốn có hiệu quả nhất và đạt tối đa hóa lợi nhuận, đồng thời vẫn giữ được uy tín, thương hiệu trên thị trường. Do đó, xác định và phân tích kết quả kinh doanh sẽ là một trong những yếu tố quan trọng nhất để các nhà quản lý, các nhà đầu tư có một nhận xét chính xác hơn, hoàn thiện hơn quá trình kinh doanh của doanh nghiệp, và đưa công ty ngày càng phát triển “Thương trường như chiến trường”. Nếu trước đây ta chỉ cần quan sát, dựa vào kinh nghiệm thì trong cơ chế thị trường hiện nay điều đó vẫn còn nhiều thiếu sót. Việc kinh doanh vốn đòi hỏi thời gian, tất cả phải được thể hiện bằng những con số chinh xác, rõ ràng, cập nhật thông tin nhanh nhất. Nhận thấy được tầm quan trọng của công tác kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh của Doanh nghiệp nên tôi chọn đề tài “Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Xây dựng Giao thông Sóc Trăng” để làm đề tài thực tập tốt nghiệp. 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Thông qua công tác kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh tại Công ty sẽ giúp cho sinh viên tiếp cận thực tế về công tác kế toán của doanh nghiệp đồng thời có thể nêu lên những ưu điểm cũng như những mặt hạn chế đang tồn tại tại doanh nghiệp. Thông qua việc xác định và phân tích kết quả 1 hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần Xây dựng Giao thông Sóc Trăng trong 3 năm: từ đầu năm 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013 (kỳ kế toán là năm). Qua đó cho ta thấy cái nhìn tổng quát nhất của hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty và đồng thời đưa ra một số giải pháp nhằm giúp cho hoạt động kinh doanh tại Công ty đạt hiệu quả hơn. 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Thực hiện công tác kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần Xây dựng Giao thông Sóc Trăng trong năm 2012. Phân tích sự biến động của doanh thu, chi phí, lợi nhuận tại công ty trong 3 năm 2010, 2011, 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 để đưa ra những quyết định trong tương lai để sản xuất kinh doanh có hiệu quả hơn. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến sự biến động của lợi nhuận của công ty trong 3 năm: 2010, 2011, 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 nhằm xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố chi phí đến lợi nhuận của công ty. Đánh giá hiệu quả kinh doanh qua việc phân tích các chỉ tiêu tài chính. Đề ra những biện pháp thích hợp nhằm khắc phục những hạn chế và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty trong thời gian tới. 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian. Đề tài được thực hiện tại công ty Cổ phần Xây dựng Giao thông Sóc Trăng. 1.3.2 Thời gian Số liệu được sử dụng trong đề tài được lấy trong giai đoạn từ năm 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013. 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu. Đối tượng chủ yếu của đề tài là xác định và phân tích kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Xây dựng Sóc Trăng. 1.4 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU Bài viết của tôi được tham khảo bài luận văn tốt nghiệp của Lê Thành Công : “Kế toán Xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Nắng Đại Dương” để hoàn thành bài luận văn này. Bài luận văn mà tôi tham khảo được lấy số liệu của Công ty Nắng Đại Dương trong 3 năm từ năm 2010 đến năm 2012. Bài viết này thực hiện công tác kế toán xác định và phân tích hoạt động kinh doanh, phân tích sự biến động của doanh thu, chi phí, lợi nhuận và các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty trong 3 năm, đồng thời cũng đề ra các biện pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty. 2 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1.1 Cơ sở lý luận về Xác định Kết quả Hoạt động Kinh doanh 2.1.1.1 Kế toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ a. Khái niệm Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thu được từ các giao dịch và các nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ,..…. góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu. b. Tài khoản sử dụng Kế toán doanh thu Bán hàng và Cung cấp dịch vụ sử dụng tài khoản 511 nhằm phản ánh tình hình doanh thu phát sinh và tình hình kết chuyển doanh thu thuần trong kỳ kế toán. Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ TK 511 – Doanh thu BH và CCDV có 6 TK cấp II Hình 2.1: Sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng 2.1.1.2 Kế toán Giá vốn hàng bán 3 a. Khái niệm Giá vốn hàng bán là toàn bộ chi phí sản xuất và các chi phí liên quan của sản phẩm hàng hóa dịch vụ đã tiêu thụ, xuất bán trong kỳ. b. Tài khoản sử dụng Kế toán Giá vốn hàng bán sử dụng tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán để hạch toán các nghiệp vụ liên quan phát sinh. Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ. Hình 2.2: Sơ đồ kế toán chi phí giá vốn hàng bán 2.1.1.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu a. Khái niệm Các khoản làm giảm doanh thu tiêu thụ như: thuế Tiêu thụ đặc biệt của hàng hóa thuộc diện chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt, thuế Xuất khẩu đối với hàng hóa xuất khẩu, các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại. b. Tài khoản sử dụng 4 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu sử dụng tài khoản 521, tài khoản 531, tài khoản 532 để phản ánh các nghiệp vụ phát sinh. Tài khoản 521, 531, 532 không có số dư cuối kỳ. Hình 2.3: Sơ đồ kế toán các khoản giảm doanh thu 2.1.1.4. Kế toán chi phí bán hàng a. Khái niệm Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển,… b. Tài khoản sử dụng Kế toán Chi phí bán hàng sử dụng tài khoản 641 – Chi phí bán hàng để hạch toán các nghiệp vụ liên quan phát sinh. Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ. Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng có 7 tài khoản cấp 2: 5 Hình 2.4: Sơ đồ kế toán chi phí bán hàng 2.1.1.5. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp a. Khái Niệm Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên, các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ. . .); chi phí bằng tiền khác (Tiếp khách, hội nghị khách hàng). b. Tài khoản sử dụng Kế toán Chi phí quản lí doanh nghiệp sử dụng tài khoản 642 – Chi phí quản lí doanh nghiệp để hạch toán các nghiệp vụ liên quan phát sinh. Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ. Tài khoản 642 - Chi phí QLDN có 8 tài khoản cấp 2: 6 Hình 2.5: Sơ đồ kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 2.1.1.6 Kế toán chi phí tài chính a. Khái Niệm Kế toán chi phí tài chính là nhằm phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán. . .; Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái. b. Tài khoản sử dụng Kế toán chi phí hoạt động tài chính sử dụng tài khoản 635 – Chi phí hoạt động tài chính để hạch toán các nghiệp vụ liên quan phát sinh. Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ. 7 Hình 2.6: Sơ đồ kế toán chi phí hoạt động tài chính 2.1.1.7 Kế toán thu nhập hoạt động tài chính a. Khái Niệm Kế toán về thu nhập hoạt động tài chính là hoạt động nhằm phản ánh các khoản thu nhập về các hoạt động tài chính. Thu nhập hoạt động tài chính gồm: tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và thu nhập hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp. b. Tài khoản sử dụng Kế toán thu nhập hoạt động tài chính sử dụng tài khoản 515 – Thu nhập hoạt động tài chính để hạch toán các nghiệp vụ liên quan phát sinh. Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ. 8 Hình 2.7: Sơ đồ kế toán doanh thu hoạt động tài chính 2.1.1.8 Kế toán thu nhập khác a. Khái niệm Kế toán các khoản thu nhập khác là nhằm phản ánh tình hình phát sinh và kết chuyển các khoản thu mà doanh nghiệp không dự tính trước được hoặc có dự tính đến nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc là những khoản thu không mang tính thường xuyên Thu nhập khác của doanh nghiệp, gồm: - Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ; - Thu nhập từ nghiệp vụ bán và Cho thuê lại tài sản; - Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng; - Thu nhập quà biếu, bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp. b. Tài khoản sử dụng Kế toán doanh thu hoạt động khác sử dụng tài khoản 711 – Doanh thu hoạt động khác để hạch toán các nghiệp vụ liên quan phát sinh. Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ. 9 Hình 2.8: Sơ đồ kế toán thu nhập khác 2.1.1.9 Kế toán chi phí khác a. Khái niệm Kế toán chi phí khác nhằm phản ánh các khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp gây ra, cũng có thể là những khoản chi phí bị bỏ sót từ những năm trước. Chi phí khác của doanh nghiệp gồm: - Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý và nhượng bán TSCĐ (nếu có); - Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế; - Bị phạt thuế, truy nộp thuế; - Các khoản chi phí do kế toán bị nhầm, bỏ sót khi ghi sổ kế toán. - Các khoản chi phí khác. b. Tài khoản sử dụng Kế toán chi phí khác sử dụng tài khoản 811 - Chi phí khác để hạch toán các nghiệp vụ liên quan phát sinh. Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ. 10 Hình 2.9: Sơ đồ kế toán chi phí khác 2.1.1.10 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp a. Khái Niệm Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm phản ánh tình hình phát sinh và kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành. b. Tài khoản sử dụng Kế toán Thuế thu nhập doanh nghiệp sử dụng tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp để hạch toán các nghiệp vụ liên quan phát sinh. Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ.  Tài khoản 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, có 2 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành; - Tài khoản 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại. 11 Hình 2.10: Sơ đồ kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.1.11 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh a. Khái Niệm Kế toán xác định kết quả kinh doanh dùng để xác định và phản ánh kết quả HĐKD và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán . Kết quả HĐKD của doanh nghiệp bao gồm: - Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. - Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính. - Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. b. Tài khoản sử dụng Kế toán Xác định kết quả HĐKD sử dụng tài khoản 911 – Xác định kết quả hoạt động kinh doanh để hạch toán các nghiệp vụ liên quan phát sinh. Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ. 12 Hình 2.11: Sơ đồ kế toán xác định kết quả kinh doanh Hình 2.12: Sơ đồ kế toán phân phối lợi nhuận hoạt động kinh doanh 13 2.1.2 Cơ sở lý luận về Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh 2.1.2.1 Khái niệm Phân tích hoạt động kinh doanh là quá trình nghiên cứu để đánh giá toàn bộ quá trình và kết quả của HĐKD; các nguồn tiềm năng cần khai thác ở doanh nghiệp, trên cơ sở đó đề ra các phương án và giải pháp để nâng hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Phân tích hoạt động kinh doanh là quá trình nhận biết bản chất và sự tác động của các mặt của HĐKD, là quá trình nhận thức và cải tạo HĐKD một cách tự giác và có ý thức, phù hợp với điều kiện cụ thể của từng doanh nghiệp và phù hợp với các yêu cầu của các quy luật kinh tế khách quan nhằm mang lại hiệu quả kinh doanh cao. Phân tích hoạt động kinh doanh tạo cơ sở, nền tảng cho việc ra quyết định. Phân tích hoạt động kinh doanh không chỉ dừng lại ở việc đánh giá kết quả HĐKD thông qua các chỉ tiêu kinh tế mà nó còn đi sâu vào nghiên cứu, phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến kết quả HĐKD được biểu hiện trên những chỉ tiêu đó. Đồng thời việc phân tích được tiến hành theo từng thời điểm như quý, năm sẽ tạo điều kiện cho doanh nghiệp kịp thời nắm bắt được tình hình hoạt động để kịp thời đề ra những biện pháp khắc phục. 2.1.2.2 Ý nghĩa Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ quan trọng để phát hiện những khả năng tiềm tàng trong HĐKD. Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ cải tiến cơ chế quản lý trong kinh doanh. Thông qua phân tích hoạt động kinh doanh chúng ta mới thấy rõ được các nguyên nhân, nhân tố cũng như nguồn gốc phát sinh của chúng từ đó để có các giải pháp cụ thể và kịp thời trong công tác tổ chức và quản lý sản xuất. Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ quan trọng trong chức năng quản trị, là cơ sở để dề ra các quyết định đúng đắn trong chức năng quản lý, nhất là trong các chức năng kiểm tra, đánh giá và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp. Phân tích hoạt động kinh doanh là biện pháp quan trọng để phòng ngừa và ngăn chặn những rủi ro có thể xảy ra. Các tài liệu, báo cáo về hoạt độngkinh doanh còn cần thiết cho các đối tượng bên ngoài khi họ có các mối quan hệ về kinh doanh, nguồn lợi với doanh nghiệp vì thông qua kết quả phân tích họ mới có thể có quyết định đúng đắn trong việc hợp tác, đầu tư, cho vay…đối với doanh nghiệp hay không. 14 2.1.2.3 Phân tích Kết quả hoạt động kinh doanh a. Phân tích doanh thu. - Khái niệm: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng trong một khoảng thời gian nhất định Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng – Các khoản giảm trừ doanh thu Các khoản giảm trừ: + Chiết khấu bán hàng + Giảm giá hàng bán + Hàng bán bị trả lại + Thuế (tiêu thụ đặc biệt, xuất khẩu, …..) - Vai trò của doanh thu: Doanh thu có ý nghĩa sống còn đối với DN, là khâu cuối cùng trong lưu thông. Doanh thu giúp DN bù đắp chi phí, thu hồi vốn, thực hiện giá trị thặng dư. Doanh thu thể hiện sức mạnh của doanh nghiệp và mở rộng thị trường. Nâng cao doanh thu là biện pháp căn bản để tăng lợi nhuận doanh nghiệp, nâng cao uy tín và khả năng chiếm lĩnh thị trường. - Nhiệm vụ của phân tích doanh thu: Phản ánh chính xác tổng doanh thu trong kỳ kinh doanh cũng như doanh thu thuần của doanh nghiệp. Phản ánh những biến động trong kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, ngay trong kỳ và giữa các kỳ từ đó phản ánh uy tín kinh doanh và phản ánh quy mô khả năng chiếm lĩnh thị trường của doanh nghiệp. Chỉ rõ và đo lường mức độ ảnh hưởng của các nhân tố tới doanh thu và sự biến động doanh thu giữa các kỳ. Làm cơ sở xây dựng các chỉ tiêu kế hoạch doanh thu, kết cấu doanh thu hay các phương án kinh doanh cũng như giúp hay lập các chỉ tiêu kinh tế khác. - Ý nghĩa của phân tích doanh thu: Giúp cho DN nhìn nhận tổng quát đối với tình hình biến động doanh thu, giúp DN phát hiện trọng tâm kinh doanh từ đó khai thác tốt tiềm năng của DN. Phân tích doanh thu giúp cho doanh nghiệp theo dõi sát sao và đánh giá kế hoạch thực hiện doanh thu qua các kỳ kinh doanh. 15 Làm cơ sở để doanh nghiệp đề ra kế hoạch tăng trưởng doanh thu. Hỗ trợ doanh nghiệp đạt được những khoản lợi nhuận tiềm năng. Tạo nên nguồn tài liệu quan trọng để phân tích doanh nghiệp. - Một số chỉ tiêu phân tích doanh thu: Phân tích doanh thu theo thời gian: Theo các chỉ tiêu + Doanh thu năm nay so với năm trước + Doanh thu giữa hai tháng có cùng cùng kì Phân tích doanh thu theo kết cấu: theo các chỉ tiêu + Doanh thu bán hàng trong nước + Doanh thu bán hàng xuất khẩu Phân tích doanh thu theo nhóm hàng: Phân tích doanh thu các mặt hàng do doanh nghiệp sản xuất và tiêu thụ. Phân tích doanh thu theo thị trường tiêu thụ: theo các chỉ tiêu + Thị trường trong nước + Thị trường các nước xuất khẩu Phân tích tỷ trọng các doanh mục doanh thu phát sinh trong doanh nghiệp: + Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ + Doanh thu tài chính + Doanh thu khác b. Phân tích chi phí - Khái niệm: Chi phí là tất cả các hao phí lao động sống, lao động vật hoá được biểu hiện bằng hiện vật và phát sinh trong quá trình kinh doanh. Chi phí = GVHB + CPBH+ CPQLDN+ CPTC + CP khác + CP thuế TNDN - Nhiệm vụ phân tích chi phí kinh doanh: Phản ánh chính xác kịp thời CP kinh doanh phát sinh và phân bổ trong ngành hàng kinh doanh hoặc những biến động của chi phí trong quá trình kinh doanh. Xác định các nhân tố ảnh hưởng đến các công tác quản lý chi phí kinh doanh Đề xuất các giải pháp quản lý chi phí kinh doanh hợp lý - Ý nghĩa của quản lý chi phí hợp lý: Tạo điều kiện cho DN đạt mục tiêu lợi nhuận và hiệu quả kinh doanh. Tạo điều kiện cho doanh nghiệp nâng cao năng lực cạnh tranh, nâng cao uy tín trên thị trường, tạo lập uy tín với người lao động, khách hàng, đối tác và tăng khả năng đầu tư trong tương lai. 16 Tạo cho doanh nghiệp lòng tin vào bản thân, đặt cơ sở khoa học và thực tiễn trong quản lý kinh doanh. - Một số chỉ tiêu phân tích chi phí Phân tích tỷ trọng các doanh mục CPPS trong DN: theo các chỉ tiêu + Chi phí hàng bán + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp + Chi phí tài chính + Chi phí khác Phân tích chi phí theo nhóm hàng: Phân tích chi phí giá vốn hàng bán các mặt hàng do doanh nghiệp sản xuất và tiêu thụ. Phân tích trị giá xuất kho theo thị trường tiêu thụ: theo các chỉ tiêu + Trị giá xuất kho vào thị trường trong nước + Trị giá xuất kho vào thị trường xuất khẩu Phân tích một số yếu tố chi phí chủ yếu: + Tiền lương + Chi phí vận chuyển + Chi phí lãi vay + Chi phí khấu hao tài sản cố định + Chi phí dịch vụ mua ngoài + Chi phí khác c. Phân tích lợi nhuận - Khái niệm lợi nhuận: Lợi nhuận là phần chênh lệch giữa giá bán và chi phí sản xuất. - Các bộ phận cấu thành lợi nhuận của doanh nghiệp: + Lợi nhuận từ bán hàng và cung cấp dịch vụ + Lợi nhuận hoạt động tài chính + Lợi nhuận hoạt động khác - Nhiệm vụ của phân tích lợi nhuận của doanh nghiệp: Đánh giá tình hình lợi nhuận của từng bộ phận và toàn doanh nghiệp Đánh giá những nguyên nhân, xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến sự biến động về lợi nhuận Đề ra các biện pháp khi khai thác khả năng của doanh nghiệp nhằm không ngừng nâng cao lợi nhuận - Một số chỉ tiêu phân tích lợi nhuận: Phân tích lợi nhuận theo thời gian: Theo các chỉ tiêu + Lợi nhuận năm nay so với năm trước + Lợi nhuận giữa hai tháng có cùng kì Phân tích mức độ ảnh hưởng các nhân tố đến tình hình lợi nhuận 17 d. Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận Lợi nhuận thu được từ hoạt động kinh doanh là chỉ tiêu phẩn ánh kết quả hoạt động sản xuất kinh của doanh nghiệp. Ảnh hưởng tới lợi nhuận của doanh nghiệp có rất nhiều nhân tố bao gồm cả nhân tố khách quan và các nhân tố chủ quan. Ta có: Lợi nhuận hoạt động kinh doanh = Doanh thu thuần về BH và CCDV – Giá vốn hàng bán – Chi phí bán hàng – Chi phí QLDN Phương pháp phân tích: áp dụng phương pháp thay thế liên hoàn trong phân tích Gọi a: là doanh thu thuần về BH và CCDV b: là giá vốn hàng bán c: là chi phí bán hàng d: là chi phí quản lý doanh nghiệp L1: lợi nhuận kỳ phân tích L0: lợi nhuận kỳ gốc Bước 1: xác định đối tượng phân tích: ∆L = L1 – L0 Bước 2: thiết lập mối quan hệ của các nhân tố ảnh hưởng tới chỉ tiêu phân tích: Kỳ phân tích: L1 = a1 – b1 – c1 – d1 Kỳ gốc: L0 = a0 – b0 – c0 – d0 Bước 3: Lần lượt thay thế các nhân tố kỳ phân tích vào kỳ gốc theo trình tự sắp xếp ở bước 2 Thế lần 1: a1 – b0 – c0 – d0 Thế lần 2: a1 – b1 – c0 – d0 Thế lần 3: a1 – b1 – c1 – d0 Thế lần 4 : a1 – b1 – c1 – d1 Bước 4: Xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến đối tượng phân tích Ảnh hưởng của nhân tố a: ∆a = (a1 – b0 – c0 – d0) – (a 0 – b0 – c0 – d0) Ảnh hưởng của nhân tố b: ∆ b = (a 1 – b1 – c0 – d0) – (a1 – b0 – c0 – d0) Ảnh hưởng của nhân tố c: ∆ c = (a1 – b1 – c1 – d0) – (a1 – b1 – c0 – d0) Ảnh huỏng của nhân tố d: ∆ d = (a 1 – b1 – c1 – d1) – (a1 – b1 – c1 – d0) Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng: ∆L = ∆a + ∆b + ∆c + ∆d 18 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1. Phương pháp thu thập số liệu Số liệu được lấy từ Cty theo phương pháp thu thập số liệu sơ cấp bao gồm: - Sổ cái các tài khoản chi phí hoạt động 632, 635, 641, 642, 811, 821 trong 3 năm 2010, 2011, 2012 và quý I,II năm 2013 - Sổ cái các tài khoản Doanh thu và thu nhập 511, 512, 515, 711 trong 3 năm 2010, 2011, 2012 và quý I,II năm 2013 - Bảng cân đối tài khoản trong 3 năm 2010, 2011, 2012 và quý I,II 2013 - Bảng cân đối kế toán trong 3 năm 2010, 2011, 2012 và quý I,II 2013 - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong 3 năm 2010, 2011, 2012 và quý I,II năm 2013 2.2.2. Phương pháp phân tích số liệu Áp dụng phương pháp phân tích số liệu sơ cấp và phương pháp so sánh trong nghiên cứu đề tài. Phân tích chi phí theo thời gian: + Chi phí năm nay so với năm trước + Chi phí giữa hai tháng có cùng cùng kì 2.2.2.1 Phương pháp so sánh số tương đối Là so sánh giữa trị số của chỉ tiêu kinh tế kỳ phân tích so với kỳ gốc. Kết quả so sánh biểu hiện biến động khối lượng, quy mô của các hiện tượng kinh tế.  F = F 1 – F0 Trong đó: F: Trị số chênh lệch giữa 2 kỳ phân tích F1: Trị số chỉ tiêu kỳ phân tích F0: Trị số chỉ tiêu kỳ gốc 2.2.2.2 Phương pháp so sánh số tuyệt đối Là phương pháp so sánh sử dụng tỷ lệ phần trăm của chỉ tiêu kỳ phân tích so với kỳ gốc để phản ánh mức độ hoàn thành hoặc tỷ lệ của số chênh lệch tuyệt đối so với chỉ tiêu kỳ gốc. Trong đó: %F: tỷ lệ chênh lệch giữa kỳ phân tích so với kỳ gốc F1: Trị số chỉ tiêu kỳ phân tích F0: Trị số chỉ tiêu kỳ gốc %F = F1/F2 *100 - 100 19 2.2.2.3 Phương pháp thay thế liên hoàn Phương pháp thay thế liên hoàn là phương pháp xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến sự biến động của chỉ tiêu phân tích: gồm 4 bước - Bước 1: Xác định đối tượng phân tích là mức chênh lệch chỉ tiêu phân tích so với kỳ gốc Gọi Q1 là chỉ tiêu kỳ phân tích Q0 là chỉ tiêu kỳ gốc Đối tượng phân tích được xác định là: - Bước 2: thiết lập mối quan hệ của các nhân tố với chỉ tiêu phân tích và sắp xếp các nhân tố theo trình tự nhất định. Từ nhân tố lượng đến nhân tố chất Giả sử có 4 nhân tố a, b, c, d, đều có quan hệ với chỉ tiêu Q, nhân tố a là nhân tố phản ánh về lượng và tuần tự đến nhân tố d phản ánh về chất ∆Q = Q1 - Q0 Kỳ phân tích: Q1 = a1.b1.c1.d1 Kỳ gốc: Q0 = a0.b0.c0.d0 - Bước 3: Lần lượt thay thế các nhân tố kỳ phân tích vào kỳ gốc theo trình tự sắp xếp ở bước 2 + Thế lần 1: a1.b0.c0.d0 + Thế lần 2: a1.b1.c0.d0 + Thế lần 3: a1.b1.c1.d0 + Thế lần 4: a1.b1.c1.d1 Thế lần cuối cùng chính là các nhân tố ở kỳ phân tích được thay thế toàn bộ nhân tố kỳ gốc - Bước 4: Xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến đối tượng phân tích bằng cách lấy kết quả thay thế lần sau so với kết quả thay thế lần trước. Tổng đại số của các nhân tố được xác định bằng đối tượng phân tích Xác định mức ảnh hưởng + Ảnh hưởng bởi nhân tố a: ∆a = a1.b0.c0.d0 - a0.b 0.c0.d 0 + Ảnh hưởng bởi nhân tố b: ∆b = a1.b 1.c0.d0 – a1.b0.c0.d0 + Ảnh hưởng bởi nhân tố c: ∆c = a1.b1.c1.d0 – a1.b1.c0.d0 + Ảnh hưởng bởi nhân tố d: ∆d = a1.b 1.c1.d1 – a1.b1.c1.d0 Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng: ∆a + ∆b + ∆c + ∆d = a1.b1.c1.d1 - a0.b0.c0.d 0 20 CHƯƠNG 3 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG SÓC TRĂNG 3.1- QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Năm 1994 để thực hiện nhiệm vụ quản lý hệ thống công trình giao thông tỉnh Sóc Trăng, Sở GTVT Sóc Trăng đã đề nghị UBND tỉnh Sóc Trăng thành lập đơn vị chuyên môn: Đoạn quản lý Giao thông thủy bộ Sóc Trăng- là đơn vị kinh tế trực thuộc Sở GTVT Sóc Trăng thành lập theo quyết định số 2296/QĐ.TCCB.94 ngày 15/08/1994 của Chủ tịch UBND tỉnh Sóc Trăng. Nhiệm vụ: Trực tiếp quản lý duy tu, sửa chữa hệ thống công trình giao thông thủy, bộ cấp đường tỉnh do Sở GTVT phân công. Qua thời gian hoạt động có hiệu quả, Ban đổi mới doanh nghiệp tỉnh đã đề nghị lập phương án chuyển đối từ đơn vị sự nghiệp thành doanh nghiệp Nhà nước hoạt động công ích. Ngày 16/01/2001 Chủ tịch UBND tỉnh Sóc Trăng đã ban hành quyết định số 13/QĐ.TCCB “v/v thành lập doanh nghiệp Nhà nước hoạt động công ích Công ty Quản lý công trình giao thông Sóc Trăng.” Tiếp tục thực hiện nhiệm vụ quản lý duy tu sửa chữa hệ thống công trình giao thông thủy, bộ cấp đường tỉnh do Sở GTVT phân công. Theo đà phát triển kinh tế của đất nước, theo chủ trương của Đảng, Nhà nước chuyển các doanh nghiệp nhà nước hoạt động liên tục hiệu quả, thành Công ty cổ phần với sự nổ lực của cán bộ, CNV, Công ty Cổ phần Xây Dựng Giao Thông Sóc Trăng được hình thành kể từ ngày 09/12/2003 theo quyết định số 518/QĐ.TCCB.03 của Chủ tịch UBND tỉnh Sóc Trăng”v/v phê duyệt phương án và chuyển Công ty Quản lý Công trình Giao thông Sóc Trăng từ loại hình DNNN hoạt động công ích thành Công ty cổ phần. Chính thức đi vào hoạt động từ ngày 01/01/2004. - Tên Công ty:CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG SÓC TRĂNG - Địa chỉ: 556_ Lý Thường Kiệt_F4_TPST_Tỉnh Sóc Trăng. - Điện thoại: 079.3614258 – 079.3614260 - Fax: 079.3614261 - Số đăng ký kinh doanh: 5903.000027 do Sở KHĐT - Mã số thuế: 2200219360 ( Ngày đăng kí thuế 01/04/2004) 21 Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Giao Thông Sóc Trăng là doanh nghiệp cổ phần hoạt động theo luật doanh nghiệp, có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng và có mở tài khoản tại Ngân hàng, hạch toán kế toán đầy đủ. Là một doanh nghiệp nhà nước hoạt động theo luật Doanh nghiệp Nhà nước, trong những ngày đầu mới thành lập Công ty gặp không ít khó khăn trong sản xuất kinh doanh như: trình độ quản lý kỹ thuật, tài chánh...Công ty không chủ động được trong sản xuất và phải chịu nhiều áp lực trên thị trường. Được sự định hướng đúng đắn của Ban lãnh đạo Công ty, được sự ủng hộ của các ngành, các cấp, Công ty đã từng bước đi lên, không ngừng mở rộng qui mô sản xuất kinh doanh, khắc phục khó khăn, tăng sức cạnh tranh, giúp cho uy tín, thương hiệu ngày càng đứng vững trên thị trường. 3.1.2 Khái quát Hoạt động kinh doanh của công ty Công ty là một trong những đơn vị chủ đạo của tỉnh chuyên đảm nhận thi công các công trình phục vụ công tác thủy lợi, giao thông thủy, bộ trong và ngoài tỉnh. Ngoài ra, Công ty cũng tham gia xây dựng các công trình công nghiệp, dân dụng, san lắp mặt bằng các công trình...Do đó, hoạt động của Công ty rất được sự quan tâm của Đảng, Nhà nước và chính quyền địa phương. Công ty Cổ phần xây dựng giao thông Sóc Trăng trước đây là doanh nghiệp Nhà nước, nay là công ty cổ phần với vốn nhà nước chiếm 51%. Chức năng kinh doanh là quản lý, sửa chữa thường xuyên công trình giao thông thủy lợi, công nghiệp, dân dụng và mua bán vật liệu xây dựng Do chức năng kinh doanh của công ty nên hoạt động kinh doanh của công ty có những nét đặc thù sau: - Thị trường kinh doanh của công ty tập trung ở TP Sóc Trăng và những vùng lân cận. - Hoạt động kinh doanh chủ yếu là phục vụ các công trình của Nhà nước. - Công ty kinh doanh theo hình thức khoán sản phẩm sau khi nhận được hợp đồng xây lắp. Vì vậy, không có bộ phận kế toán riêng cho việc tính giá thành sản phẩm xây lắp. Cuối kỳ, công ty chỉ có nhiệm vụ tập hợp các khoản chi phí thực tế đã phát sinh khi thực hiện công trình để kết chuyển xác định giá thành. - Thời điểm hạch toán doanh thu là thời điểm công trình hoàn thành, được các đội sản xuất bàn giao và công ty giao quyền sở hữu lại cho cơ quan quản lý công trình, khách hàng. 22 Bảng 3.1 : bảng kết quả hoạt động kinh doanh của công ty từ năm 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013 BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Từ năm 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013 Chỉ tiêu 1 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=01-02) 4. Giá vốn hàng bán 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11) 6. Doanh thu từ họat động tài chính 7. Chi phí tài chính - Trong đó: Chi phí lãi vay 8. Chi phí bán hàng 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 10. Lợi nhuận thuần từ họat động kinh doanh {30=20+(21-22)-(24+25)} 11. Thu nhập khác 12. Chi phí khác 13. Lợi nhuận khác (40=31-32) 14. Tổng lợi nhuận kế tóan trước thuế (50=30+40) 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51-52) 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) Mã số 2 01 02 10 Thuyết minh 3 VI.25 2010 2011 4 45.874.267.267 5 46.244.740.087 45.874.267.267 đvt : đồng 2012 6T đầu năm 2013 20.181.643.206 46.244.740.087 47.333.633.333 81.694.669 47.251.938.664 20.181.643.206 11 20 VI.27 42.522.275.098 3.351.992.169 41.795.105.364 4.449.634.723 43.765.203.157 3.486.735.507 17.727.114.930 2.454.528.276 21 22 23 24 25 30 VI.26 VI.28 166.108.685 61.833.627 77.832.865 160.405.759 24.430.410 196.748.854 39.138.208 113.717.990 3.368.677.508 87.589.719 4.024.265.455 342.796.374 2.756.098.700 558.318.363 1.845.449.507 534.498.987 241.555.708 69.113.806 172.441.902 260.031.621 65.007.905 79.507.603 96.375.253 -16.867.650 325.928.724 81.482.181 16.188.048 52.366.965 -36.178.917 522.139.446 130.534.862 80.000.000 18.023.636 61.976.364 596.475.351 149.106.338 195.023.715 244.446.543 391.604.585 447.369.013 31 32 40 50 51 52 60 IV.09 VI.30 VI.30 70 23 3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY 3.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty : HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN GIÁM ĐỐC PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÁNH PHÒNG KẾ TOÁN TÀI CHÍNH PHÒNG KẾ HOẠCH KỸ THUẬT GIÁM ĐỐC ĐỘI SX 1 ĐỘI SX 2 ĐỘI SX 3 ĐỘI SX 4 ĐỘI SX 5 ĐỘI SX 6 Hình 3.1 :Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty - Công ty có một hệ thống theo đó bộ máy quản lý sẽ chịu trách nhiệm và nằm dưới sự lãnh đạo của Hội đồng quản trị, có một tổng Giám đốc điều hành và một kế toán trưởng do Hội đồng quản trị bổ nhiệm. Tổng Giám đốc, phó Giám đốc điều hành là thành viên trong Hội đồng quản trị và do Hội đồng quản trị bổ nhiệm hoặc bãi nhiệm theo nghị quyết thông qua một cách hợp thức. - Ban Giám đốc các đơn vị trực thuộc điều hành toàn bộ hoat động của đơn vị theo luật doanh nghiệp và sự chỉ đạo của Công ty.Tổ chức thực hiện tốt chức năng, nhiệm vụ được giao, phát huy tính dân chủ trong nội bộ, tính tích cực, tự chủ trong hoạt động sản xuất kinh doanh để nâng cao hiệu quả và thu nhập cho các nhân viên và người lao động trong Công ty. - Qua sơ đồ trên ta thấy Giám đốc là người trực tiếp giao chỉ tiêu xuống các bộ phận lãnh đạo, và quản lý toàn bộ các hoạt động của các phòng ban,gián tiếp điều hành các đội sản xuất, Giám đốc phải chịu trách nhiệm với cấp trên về hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. 24 3.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty : * Chức năng: Quản lý, sửa chữa các công trình giao thông, thủy lợi, công nghiệp, dân dụng và mua bán vật liệu xây dựng, xây dựng đường dây tải điện 15KV, tư vấn đầu tư xây dựng, khảo sát thiết kế các công trình xây dựng giao thông, công nghiệp dân dụng và san lắp mặt bằng các công trình, sản xuất cấu kiện bêtông đúc sẵn và kết cầu thép các loại, sản xuất kinh doanh và lắp đặt hệ thống chiếu sáng công cộng, hệ thống báo hiệu giao thông thủy, bộ, khai thác sông, mua bán xăng dầu và các sản phẩm của chúng, vận tải hàng hoá thủy bộ, kinh doanh bất động sản.... * Nhiệm vụ: - Thi công các công trình thủy lợi. - Thi công công trình xây dựng dân dụng, công nghiệp,san lắp mặt bằng. - Thi công các công trình giao thông: cầu giao thông đường giao thông các loại, hệ thống chiếu sáng công cộng. . - Khai thác vận tải và kinh doanh vật liệu xây dựng. - Đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng: khu công nghiệp, khu dân cư... - Tư vấn thiết kế: lập dự án khảo sát thiết kế các công trình xây dựng . - Tư vấn thầu giám sát. 3.2.3 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban : * Ban Giám đốc: - Tổ chức và điều hành toàn bộ hoạt động của Công ty theo luật doanh nghiệp Nhà nước và điều lệ Công ty. - Tổ chức tập thể lao động thực hiện quyền làm chủ của mình bằng việc chấp hành và triển khai thực hiện đầy đủ các nghị quyết của Đảng ủy Công ty. * Phòng tổ chức hành chánh: Có chức năng tham mưu giúp Giám đốc tổ chức thực hiện các công tác sau: - Tổ chức cán bộ, lao động tiền lương, hành chánh quản trị, thi đua khen thưởng giữa các nhân viên trong công ty. - Thực hiện các chế độ chính sách khác của nhà nước có liên quan đến quyền lợi và nghĩa vụ của công nhân viên. - Theo dõi và kiểm tra việc chấp hành luật lao động, điều lệ Công ty. - Thẩm định và tham mưu cấp giấy phép đường sông, đường bộ. - Phối hợp xử lý những vụ việc vi phạm điều lệ Công ty. - Giúp Giám đốc các khâu tổ chức bộ máy nhân lực, thực thi các chế độ chính sách của người lao động. - Quản lý hồ sơ Cán bộ_Công nhân viên. 25 - Tổ chức các cuộc hợp, hội nghị của đơn vị, đón đưa khách đến đơn vị làm việc đúng qui định. Và các nhiệm vụ khác theo sự phân công của Giám đốc. Phòng Tổ chức hành chánh gồm có: Trưởng phó phòng, các nhân viên hành chính, cán bộ nghiệp vụ, nhân viên thừa hành * Phòng Tài chính kế toán: - Tổ chức theo dõi toàn bộ tình hình tài chính của Công ty, giám sát và thi hành các chế độ kế toán theo qui định, nguyên tắc tài chính của Nhà nước, báo cáo lên cấp trên tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh đúng thời hạn - Có chức năng tham mưa, giúp Giám đốc xây dựng, thực hiện chương trình công tác điều hành công việc theo qui chế đề ra - Tổ chức cấp phát vốn kịp thời cho các công ty thành viên theo các phương thức cấp phát đã được qui định để đảm bảo yêu cầu sản xuất kinh doanh. - Dự thảo các văn bản ( thông qua phòng Tổ chức hành chánh) trình Giám đốc ban hành kịp thời, để phục vụ cho công tác quản lý, lãnh đạo trong đơn vị. - Tổng hợp báo cáo định kỳ về công tác của phòng theo qui định của Nhà nước và Công ty - Tổ chức lưu trữ hồ sơ theo qui định và thực hiện một số công tác khai thác khi được Giám đốc phân công hoặc ủy quyền. * Phòng kế hoạch kỹ thuật: Là cơ sở ứng dụng các tiên tiến khoa học kĩ thuật, kế hoạch, quản lý vào quá trình hoạt động sản xuất của Công ty. - Có chức năng tham mưu giúp Giám đốc tổ chức, quản lý điều hành trên lĩnh vực công tác kĩ thuật, chất lượng công trình, lập kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm, soạn thảo các hợp đồng kinh tế, theo dõi các hợp đồng đã đến hạn làm thanh lý, và các chế độ chính sách, quy trình quy phạm khác của nhà nước có liên quan đến Nhà nước có liên quan đến việc thi công, quản lý chất lượng công trình, quản lý khai thác công trình giao thông do đơn vị thực hiện trực tiếp thi công, các công trình mang tính điển hình thí nghiệm hay có tính chất kĩ thuật phức tạp khi được Giám đốc giao nhiệm vụ. - Giúp Giám đốc xây dựng, thực hiện chương trình công tác điều hành theo qui chế đề ra. - Dự thảo văn bản ( thông qua phòng Tổ chức hành chánh) trình Giám đốc ban hành kịp thời, phục vụ công tác quản lý, lãnh đạo trong đơn vị, và thực hiện một số công tác khai thác khi được Giám đốc phân công hoặc ủy quyền. 26 Phòng kỹ thuật gồm có: trưởng phó phòng, các cán bộ nghiệp vụ. * Chức năng- nhiệm vụ của các đơn vị trực thuộc: - Công ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư xây dựng Sông Hậu: có chức năng thiết kế, tư vấn các công trình xây dựng giao thông. - Công ty TNHH đầu tư và phát triển hạ tầng nông thôn Sóc Trăng. 3.3 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 3.3.1 Nhiệm vụ chung của phòng kế toán : -Tổ chức hạch toán về HĐKD, ghi chép, phản ánh chính xác kịp thời hệ thống các nguồn vốn cấp, vốn vay, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. - Tổng hợp kết quả kinh doanh, lập báo cáo kế toán, thống kê, phân tích tài chính, hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. - Thực hiện quyết toán tháng, quý, năm, đúng niên độ kế toán, giúp Giám đốc Công ty nắm vững tài chính, chỉ đạo các đơn vị trực thuộc thưc hiện chế độ quản lý tài chính, hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. 3.3.2 Đặc điểm của công tác kế toán : - Hình thức tổ chức bộ máy kế toán ở đơn vị là hình thức kế toán tập trung, theo hình thức này toàn bộ công tác kế toán trong công ty đều được tiến hành tập trung trong phòng kế toán, từ công việc phân loại và xử lý chứng từ kế toán, ghi sổ chi tiết và tổng hợp cho đến việc lập báo cáo tài chính, mỗi nhân viên kế toán được giao một số phần việc nhất định theo sự phân công của kế toán trưởng. - Quan hệ cấp phát vốn và thanh toán giữa phòng kế toán Công ty với các đơn vị trực thuộc thông qua tài khoản 136 và 336. - Phòng KT của Cty có nhiệm vụ hướng dẫn, kiểm tra công việc kế toán của các đơn vị trực thuộc và của Công ty, cuối cùng tổng hợp báo cáo chung. KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN THU CHI KẾ TOÁN NGÂN HÀNG KẾ TOÁN TSCĐ Hình 3.2:Sơ đồ tồ chức bộ máy kế toán 27 THU QUỸ 3.3.3 Chức năng- nhiệm vụ của bộ máy kế toán : * Kế toán trưởng: Là người mà Giám đốc giao nhiệm vụ trực tiếp, điều hành các hoạt động về tài chính của Công ty, chỉ đạo phòng Tài chính kế toán giám sát việc thực hiện các chế độ về kế toán, tính toán để phản ánh kịp thời về tình hình tài chính của Công ty lên Ban Giám Đốc. Ngoài ra kế toán trưởng còn kiểm tra công tác trong nội bộ Công ty. * Kế toán tổng hợp: Là người trợ lý cho kế toán trưởng, có nhiệm vụ quyết toán lên sổ cái, lập báo cáo trình lên kế toán trưởng. * Kế toán thu chi : Theo dõi tình hình thu chi tiền mặt trong Công ty và các khoản thanh toán với khách hàng, đối chiếu với thủ quỹ mỗi ngày. * Kế toán TSCĐ: Theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ về số lượng cũng như chất lượng hiệu quả sử dụng của từng loại, theo dõi giá trị hao mòn và tình hình khấu hao TSCĐ, sửa chữa lớn tăng giá trị sử dụng, giảm giá trị hao mòn. * Kế toán ngân hàng: Theo dõi các khoản tiền gửi, tiền vay, giao dịch với ngân hàng về các khoản phải thanh toán với khách hàng trên tài khoản tiền gởi, tiền vay, cuối tháng phải đối chiếu số dư trên sổ kế toán. * Thủ quỹ: Theo dõi quỹ tiền mặt, tạm ứng cho các CB CNV, có nhiệm vụ thu - chi tiền mặt theo chứng từ và bảo quản quỹ tiền mặt tồn quỹ của Công ty. 3.3.4 Tổ chức vận dụng chính sách, chế độ và thể lệ kế toán : - Công ty tổ chức, thức hiện chế độ báo cáo kế toán, chế độ sổ sách, chế độ chứng từ kế toán theo luật kế toán và theo quy định mới nhất của bộ tài chính. - Trước đây, Công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 1141/TC/ CĐKT ngày 01/11/1995 của bộ trưởng Bộ tài chính, nay áp dụng theo quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính. - Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm. - Phương pháp khấu hao: Công ty khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng thực hiện theo nghị định 206/2003. - Phương pháp hạch toán kế toán theo phương pháp kê khai thường xuyên, hạch toán thuế theo phương pháp khấu trừ thuế. 28 3.3.5 Hình thức kế toán tại Công ty : Hiện nay, hình thức sổ kế toán được áp dụng ở Công ty là hình thức kế toán Nhật ký chung. Vì đây là hình thức sổ kế toán đơn giản, dễ vận dụng và rất thuận lợi khi Công ty đang ứng dụng tin học vào công tác xử lí thông tin kế toán và rất phù hợp với qui mô sản xuất kinh doanh. 3.4 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN, PHÂN TÍCH KHÁI QUÁT HĐKD CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM VÀ 6 THÁNG 2013 & PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN 3.4.1 Thuận lợi : - Các nghị định của Chính phủ của ngành tạo điều kiện cho đơn vị xác định rõ nhiệm vụ công tác được tỉnh giao. - Công ty Cổ phần XDGT Sóc Trăng luôn được sự quan tâm của lãnh đạo các cấp và giúp đỡ của các Sở ban ngành liên quan trong tỉnh. - Đội ngũ lao động có năng lực, kinh nghiệm, nhiệt tình, năng động, tinh thần trách nhiệm cao, chịu khó nghiên cứu học hỏi. - Quan hệ tốt với các đơn vị trong và ngoài tỉnh, luôn được các đối tác chú ý và sẳn sàng hợp tác khi các điều kiện hợp đồng thuận lợi. 3.4.2 Khó khăn : Đường sông có 12 tuyến, tổng chiều dài 266km bị bồi lắng bởi phù sa và thay đổi luồng lạch theo dòng chảy với điều kiện tự nhiên nhiều năm qua, chưa được NS bố trí vốn: để lập quy hoạch khảo sát đo vẽ, lập hồ sơ đăng ký cấp kỹ thuật đường sông để đưa vào quản lý khai thác vận tải đường sông. Thiết bị chuyên dùng, phương tiện vận chuyển được trang bị từng bước nhưng vẫn còn thiếu, làm cho việc thi công sản xuất chưa đạt hiệu quả cao. Mặt khác phải thực hiện các mặt công tác đột xuất nhằm phục vụ nhiệm vụ công ích đảm bảo an toàn giao thông, và thực hiện nhiệm vụ chính trị, công trình duy tu sửa chữa phải lập theo trình tự thủ tục XDCB nên hồ sơ thường bị kéo dài và thanh toán kinh phí chậm. Có một số công tác, công trình thực hiện xong không được thanh toán do tỉnh chưa bố trí được vốn. Quản lý đường bộ đến năm 2012 vẫn chưa được bố trí KPQL, đơn vị phải tự cân đối để thực hiện NV làm cho Cty gặp không ít khó khăn về vốn . Theo QĐ số 102/2005/QĐ.UBT V/v Điều chỉnh mạng lưới giao thông đường tỉnh và phân cấp cho Sở GTVT tỉnh Sóc trăng trực tiếp quản lý. Nâng tổng số đường tỉnh từ 9 lên 14 tuyến, tổng chiều dài 409,315km. Công ty đã thực hiện tuần tra QĐ của ngành qua các năm bằng NV của các công trình. Từ các mặt thuận lợi khó khăn trên, Công ty Cổ phần Xây Dựng Giao Thông Sóc Trăng đã và đang thực hiện một số giải pháp nhằm phát huy được ưu thế quản lý CTGT và lợi thế KD để khắc phục các khó khăn tồn tại, nhằm thực hiện hiệu quả công tác quản lý Công trình giao thông và kế hoạch SXKD. 29 3.4.3 Phân tích khái quát kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm và 6 tháng 2013 Bảng3.2: Kết quả sản xuất kinh doanh của công ty theo 6 tháng đầu năm từ năm 2010 đến năm 2013 Đơn vị: triệu đồng Chênh lệch Chỉ Tiêu 6 tháng đầu năm 2010 6 tháng đầu năm 2011 6 tháng đầu năm 2012 6 tháng đầu năm 2013 6T đầu 2011 so với 6T đầu 2010 ∑ DT ∑ CP LNST 17.456.863.803 17.046.647.292 410.216.511 36.015.850.010 33.941.972.701 2.073.877.309 25.513.137.023 24.997.480.385 515.656.638 20.300.781.414 19.704.356.063 596.425.351 18.558.986.207 16.895.325.409 1.663.660.798 Tỷ lệ (%) 106 99 406 6T đầu 2012 so với 6T đầu 2011 -10.502.712.987 -8.944.492.316 -1.558.220.671 Tỷ lệ (%) -29 -26 -75 (Nguồn từ phòng tài chính kế toán) Bảng3.3: Kết quả sản xuất kinh doanh của công ty theo năm từ năm 2010 đến năm 2012 Đơn vị: triệu đồng Chỉ Tiêu Năm 2010 năm 2011 năm 2012 ∑ DT ∑ CP LNST 46.281.931.660 46.021.900.039 260.031.621 46.402.080.555 46.076.151.831 325.928.724 47.292.557.122 46.770.417.676 522.139.446 2011 so với 2010 120.148.895 54.251.792 65.897.103 (Nguồn từ phòng tài chính kế toán) 30 Chênh lệch Tỷ lệ 2012 (%) so với 2011 0,26 890.476.567 0,12 694.265.845 25,34 196.210.722 Tỷ lệ (%) 1,92 1,51 60,20 6T đầu 2013 so với 6T đầu 2012 -5.212.355.609 -5.293.124.322 80.768.713 Tỷ lệ (%) -20 -21 16 Qua bảng 3.2 trên đây ta thấy, doanh thu và chi phí của công ty 6 tháng đầu năm qua các năm có sự biến động không đồng đều, trong đó 6 tháng đầu năm 2011 doanh thu tăng với tỷ lệ cao hơn chi phí nên lợi nhuận sau thuế 6 tháng đầu năm 2011 có tốc độ tăng cao hơn các 6 tháng đầu năm năm khác. Sự biến động không đồng đều giữa các năm là do ảnh hưởng của nền kinh tế, lạm phát tăng nhanh làm cho các yếu tố chi phí tăng nhanh hay tăng nhanh về doanh thu nên lợi nhuận của công ty cũng biến động không đồng đều. Điều này cho ta thấy việc kinh doanh vào đầu năm gặp nhiều khó khăn. Trong khi đó, qua bảng 3.3 cho ta thấy doanh thu và chi phí qua các năm lại có sự tăng trưởng đồng đều: doanh thu và chi phí tăng cao nhất ở năm 2012 đồng thời lợi nhuận cũng tăng nhiều nhất trong các năm, do sự điều tiết kinh doanh của công ty mặc dù lạm phát vẫn đang ở mức cao nhưng lợi nhuận công ty vẫn tăng đồng đều, qua đó cho thấy sự ổn định về hoạt động kinh doanh của công ty. 3.4.4 Phương hướng phát triển : Trong năm tới để khắc phục các mặt tồn tại nêu trên Công ty tiếp tục tăng cường cán bộ chuyên môn cho các đội sản xuất, thành lập thí điểm Công ty TNHH một thành viên để từ đó thành lập các công ty thành viên nhằm thực hiện chiến lược tăng trưởng 10% hàng năm. - Thực hiện hoàn thành các chức năng cơ bản: + Chức năng quản lý Nhà nước: Tuyên truyền vận động, kiểm tra để mọi người thực hiện tốt Luật Giao thông và Pháp lệnh bảo vệ công trình giao thông. + Chức năng Quản lý và sửa chữa thường xuyên công trình giao thông.Duy tu, bảo dưỡng thường xuyên cầu, đường: đảm bảo đường thông hè thoáng, không để ách tắc giao thông. Hoàn chỉnh hệ thống báo hiệu đường sông, bộ. - Cố gắng tranh thủ nguồn vốn được ghi để quy hoạch khảo sát đo vẽ đường sông, đưa vào quản lý khai thác tuyến vận tải thủy của tỉnh nhà. - Tổ chức bộ máy quản lý và sản xuất đồng bộ nhịp nhàng, đảm bảo chất lượng sản phẩm và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh. - Phát huy ưu thế của Công ty cổ phần hóa để hoàn thành các chỉ tiêu kế hoạch Nhà nước giao cho phần hoạt động công ích. - Song song đó sử dụng lợi thế kinh doanh để đẩy mạnh sản xuất kinh doanh xây dựng thi công các công trình giao thông, khai thác kinh doanh các ngành nghề dịch vụ và sản xuất. - Đầu tư thiết bị chuyên dùng để từng bước tiến lên sản xuất cơ giới hóa, nâng cao năng lực quản lý & sản xuất. 31 * Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: - Phấn đấu giành 90% thị phần của tỉnh về các công tác sửa chữa công trình giao thông, giành 30% thị phần của tỉnh về thi công công trình quy mô nhỏ và 10% công trình thi công quy mô vừa. Chiếm 70% thị phần của tỉnh về lĩnh vực biển báo hiệu giao thông. Vươn tầm kinh doanh sang các tỉnh bạn. - Liên doanh liên kết đa dạng hóa sản phẩm. * Mục tiêu hoạt động của Công ty: Huy động sử dụng vốn có hiệu quả trong việc phát triển sản xuất kinh doanh về lĩnh vực xây dựng cơ bản nhằm bảo tồn và phát triển vốn, thu lợi nhuận tối đa, tạo việc làm ổn định cho người lao động, tăng lợi tức cho các cổ đông, đóng góp cho ngân sách nhà nước và sự phát triển của Công ty. 32 CHƯƠNG 4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG SÓC TRĂNG 4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG SÓC TRĂNG. Các sản phẩm xây lắp của Công ty hầu hết là phục vụ cho lợi ích công cộng, do các đơn đặt hàng thường là của nhà nước. Khi ký hợp đồng nhận công trình, công ty mẹ sẽ tổ chức khoán cho các đội sản xuất của Công ty, với giá thấp hơn khi nhận hợp đồng từ khách hàng, thông thường công ty sẽ giữ lại bao nhiêu phần trăm tuỳ theo công trình, xem đó như là khoản lời từ công trình và chi trả lương cho nhân viên. Khi công trình hoàn thành quá trình bàn giao trãi qua 2 giai đoạn : Khi công trình hoàn tất, phòng kế hoạch kỹ thuật sẽ nghiệm thu. Nếu đúng như yêu cầu đã thõa thuận trên H.Đồng, sản phẩm đạt yêu cầu về số liệu, kĩ thuật, phòng KH sẽ đánh giá là công trình đạt yêu cầu và chấp nhận bàn giao. Song song đó, công ty cũng sẽ giữ lại 5% * Giá trị khối lượng công trình như đã thoả thuận trên hợp đồng. Đây là số tiền bảo hành sản phẩm. Sau thời gian 1 năm, hoặc thời gian đã thõa thuận trên hợp đồng, nếu CT không có vấn đề gì thì công ty sẽ tiến hành lập biên bản phúc tra trả lại cho nhà thầu phụ. Về phía cơ quan quản lý- người đại diện Nhà nước trên PL, sẽ được công ty gởi giấy báo hoặc thông báo công trình đã hoàn thành. Cơ quan này sẽ cho người xuống nghiệm thu công trình. Nếu tất cả đều phù hợp yêu cầu về mọi thứ, họ sẽ chấp nhận CT hoàn thành như là một phần tài sản của của cơ quan mình. Đồng thời, cơ quan quản lý cũng sẽ giữ lại 5% * Giá trị khối lượng công trình ghi trên hợp đồng. Sau khoản thời gian bảo hành nếu không PS chi phí bảo hành họ cũng sẽ lập biên bản phúc tra trả lại số tiền.Ngược lại, nếu xảy ra vấn đề công ty phải có trách nhiệm sửa chữa và khắc phục. 4.1.1 Hạch toán DTBH & CCDV & GVHB Doanh thu bán hàng tại công ty Cổ phần xây dựng giao thông Sóc Trăng là số tiền thu được hoặc sẽ thu được từ việc bàn giao các sản phẩm xây lắp. Khi tiêu thụ sản phẩm cũng chính là lúc bàn giao công trình, công ty lập chứng từ bán sản phẩm xây lắp, hóa đơn nhằm xác định số lượng, chất lượng hoàn thành, loại đơn giá, số tiền từ tiêu thụ sản phẩm. Đây là căn cứ ghi nhận doanh thu và các sổ kế toán khác có liên quan. Công ty cổ phần xây dựng Giao thông Sóc Trăng là đơn vị tính thuế theo phương pháp khấu trừ. Do đó doanh thu được phản ánh vào tài khoản 511 là doanh thu chưa có thuế GTGT. Thuế GTGT được tính trên % doanh thu. 33 Giá vốn hàng bán chính là giá thành thực tế tại của các công trình, hạng mục công trình và nó được tính khi công trình hoàn thành bàn giao cho đơn vị chủ đầu tư, kế toán ghi nhận giá vốn đồng thời với doanh thu. Trong năm khi công trình xây dựng hoàn thành bàn giao, và các khoản thu từ các sản phẩm thiết kế, sản phẩm khác...của Công ty, cùng các chứng từ có liên quan đến doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. 4.1.1.1 Chứng từ sử dụng - Hoá đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có Ngân hàng, phiếu kế toán khác. - Biên bản nghiệm thu, hợp đồng, BBTL cùng các phiếu kết chuyển. 4.1.1.2 Sổ sách sử dụng Nhật ký chung, sổ cái TK 632,TK 511, sổ chi tiết. 4.1.1.3 Tài khoản sử dụng - TK 511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - TK 632 : Giá vốn hàng bán - TK 3387 : Doanh thu nhận trước (chưa thực hiện) 4.1.1.4 Trích một số nghiệp vụ phát sinh trong năm 2012 a. Công ty kết chuyển doanh thu nhận trước 4.276.488.182đ tiền công trình Cầu kênh thẻ 11(1), Theo hóa đơn GTGT VT/2009 số 0000215 vào ngày 31/01/2012. -Nợ TK 632 : 3.954.088.476 đ Có TK 154 : 3.954.088.476 đ -Nợ TK 111 : 4.704.137.000 đ Có TK 3331: 427.648.818 đ Có TK 3387: 4.276.488.182 đ -Nợ TK 3387: 4.276.488.182 đ Có TK 511: 4.276.488.182 đ b. Công ty kết chuyển doanh thu nhận trước 6.459.995.455đ tiền công trình Cầu Mương tra (1), Theo hóa đơn GTGT VT/2009 số 0000217 vào ngày 31/03/2012. -Nợ TK 632 : 5.972.983.555 đ Có TK 154 : 5.972.983.555 đ -Nợ TK 111 : 7.105.995.000 đ Có TK 3331: 645.999.545 đ Có TK 3387: 6.459.995.455 đ -Nợ TK 3387: 6.459.995.455 đ Có TK 511: 6.459.995.455 đ c. Công ty K/c doanh thu nhận trước 1.154.318.182đ tiền sữa chữa nâng cấp CT đường Tỉnh 933, Theo HĐ VAT VT/2009 số 0000220 vào ngày 31/05/2012. 34 - Nợ TK 632 : 1.122.772.080 đ Có TK 154 : 1.122.772.080 đ - Nợ TK 111 : 1.269.750.000 đ Có TK 3331: 115.431.818 đ Có TK 3387: 1.154.318.182 đ - Nợ TK 3387: 1.154.318.182 đ Có TK 511: 1.154.318.182 đ d. Công ty kết chuyển doanh thu nhận trước 3.383.147.273đ tiền chi phí xây lắp công trình công tác điều tiết BĐ GTVT thủy phục vụ công trình cầu Maspero, Theo hóa đơn GTGT VT/2009 số 0000226 vào ngày 30/09/2012. -Nợ TK 632 : 3.081.864.993 đ Có TK 154 : 3.081.864.993 đ -Nợ TK 111 : 3.721.422.000 đ Có TK 3331: 338.314.727 đ Có TK 3387: 3.383.147.273 đ -Nợ TK 3387: 3.383.147.273 đ Có TK 511: 3.383.147.273 đ e. Công ty kết chuyển doanh thu nhận trước 82.889.091đ tiền chi phí xây lắp công trình di tu sữa chữa các tuyến đường huyện Cù Lao Dung, Theo hóa đơn GTGT VT/2009 số 0000231 vào ngày 31/12/2012. -Nợ TK 632 : 76.640.174 đ Có TK 154 : 76.640.174 đ -Nợ TK 111 : 91.178.000 đ Có TK 3331: 8.288.909 đ Có TK 3387: 82.889.091 đ -Nợ TK 3387: 82.889.091 đ Có TK 511: 82.889.091 đ Tổng hợp doanh thu BH & CCDV & GVHB -Nợ TK 632: 43.765.203.157 đ Có TK 154: 43.765.203.157 đ -Nợ TK 111 : 51.977.131.530 đ Có TK 3331: 4.725.193.866 đ Có TK 3387: 47.251.938.664 đ -Nợ TK 3387: 47.251.938.664 đ Có TK 511: 47.251.938.664 đ Kết chuyển doanh thu BH & CCDV & GVHB xác định KQKD. -Nợ TK 911: 43.765.203.157 đ Có TK 632: 43.765.203.157 đ -Nợ TK 511: 47.251.938.664 đ Có TK 911: 47.251.938.664 đ 35 4.1.1.5 Phản ánh vào sổ kế toán a. Trích sổ NKC phản ánh các nghiệp vụ phát sinh trong năm 2012 CTY CỔ PHẦN XD-GT ST Lý thường kiệt, TPST Số CT Ngày TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/01/2012 đến 31/12/2012 Diễn giải TK Nợ TK Có 632 111 111 154 3331 3387 511 154 3331 3387 511 154 3331 3387 511 154 3331 3387 511 154 3331 3387 511 BSGT67 0000215 31/01/2012 31/01/2012 Bổ sung giá thành CT Cầu kênh thẻ 11(1) Dthu nhận trước về CT Cầu kênh thẻ 11(1) 137 BSGT69 0000217 31/01/2012 31/03/2012 31/03/2012 K/C Dthu nhận trước về CT Cầu kênh thẻ 11(1) Bổ sung giá thành CT Cầu Mương Tra (1) Dthu nhận trước về CT Cầu Mương Tra (1) 3387 632 111 111 139 BSGT72 0000220 31/03/2012 31/05/2012 31/05/2012 K/C Dthu nhận trước về CT Cầu Mương Tra (1) Bổ sung giá thành CT sữa chữa năng cấp đường Tỉnh 933 Dthu nhận trước về CT sữa chữa năng cấp đường Tỉnh 933 3387 632 111 111 142 BSGT78 0000226 31/05/2012 30/09/2012 30/09/2012 K/C Dthu nhận trước về CT sữa chữa năng cấp đường Tỉnh 933 Bổ sung giá thành Chi phí XL CT Công Tác điều tiết ĐB GTVT Thủy Phục vụ TC Cầu Masp DThu Nhận trước Chi phí XL CT Công Tác điều tiết ĐB GTVT Thủy Phục vụ TC Cầu Masp 3387 632 111 111 148 BSGT83 0000231 30/09/2012 31/12/2012 31/12/2012 K/C Dthu Nhận trước Chi phí XL CT Công Tác điều tiết ĐBGTGT Thủy Phục vụ TC Cầu Masp Bổ sung giá thành Chi phí XL CTDTu Schữa Các Tuyến Đ. Huyện CLDung DThu Nhận trước Chi phí XL CTDTu Schữa Các Tuyến Đ. Huyện CLDung 3387 632 111 111 153 31/12/2012 K/Chuyển Dthu Nhận trước Chi phí XL CTDTu Schữa Các Tuyến Đ. Huyện CLDung 3387 36 Số tiền 3.954.088.476 427.648.818 4.276.488.182 4.276.488.182 5.972.983.555 645.999.546 6.459.995.455 6.459.995.455 1.122.772.080 115.431.818 1.154.318.182 1.154.318.182 3.081.864.993 338.314.727 3.383.147.273 3.383.147.273 76.640.174 8.288.909 82.889.091 82.889.091 b. Trích Sổ Cái TK 511 và 632 CTY CỔ PHẦN XD-GT ST Lý thường kiệt, TPST Ngày Số CT TRÍCH SỔ CÁI TK 632 - Giá vốn hàng bán Từ ngày 01/01/2012 đến 31/12/2012 Nội dung TKĐƯ Nợ Phát sinh SDĐK 31/01/2012 31/03/2012 31/05/2012 30/09/2012 31/12/2012 … 31/12/2012 BSGT67 BSGT69 BSGT72 BSGT78 BSGT83 … KQKD Bổ sung giá thành CT Cầu kênh thẻ 11(1) Bổ sung giá thành CT Cầu Mương Tra (1) Bổ sung giá thành CT sữa chữa năng cấp đường Tỉnh 933 Bổ sung giá thành Chi phí XL CT Công Tác điều tiết ĐBGTGT Thủy Phục vụ TC Cầu Masp Bổ sung giá thành Chi phí XL CTDTu Schữa Các Tuyến Đ. Huyện CLDung … Xác định kết quả HĐKD từ 01/01/2012 đến 31/12/2012 154 154 154 154 154 … 911 Số phát sinh - - 3.954.088.476 5.972.983.555 1.122.772.080 3.081.864.993 76.640.174 … 0 0 0 0 0 0 … 43.765.203.157 43.765.203.157 43.765.203.157 - - SDCK CTY CỔ PHẦN XD-GT ST Lý thường kiệt, TPST Ngày Số CT Có Phát sinh TRÍCH SỔ CÁI TK 511 - Doanh thu bán hàng Từ ngày 01/01/2012 đến 31/12/2012 Nội dung TKĐƯ SDĐK Nợ Phát sinh Có Phát sinh - - 31/01/2012 31/03/2012 137 139 K/C Dthu nhận trước về CT Cầu kênh thẻ 11(1) K/C Dthu nhận trước về CT Cầu Mương Tra (1) 3387 3387 0 0 4.276.488.182 6.459.995.455 31/05/2012 30/09/2012 142 148 K/C Dthu nhận trước về CT sữa chữa năng cấp đường Tỉnh 933 K/C Dthu Nhận trước Chi phí XL CT Công Tác điều tiết ĐBGTGT Thủy Phục vụ TC Cầu Masp 3387 3387 0 0 1.214.318.182 3.333.147.273 31/12/2012 … 31/12/2012 153 … KQKD K/Chuyển Dthu Nhận trước Chi phí XL CTDTu Schữa Các Tuyến Đ. Huyện CLDung … Xác định kết quả hoạt động sản xuất từ 01/01/2012 đến ngày 31/12/2012 3387 … 911 0 ... 47.251.938.664 82.889.091 … 0 47.333.633.333 47.333.633.333 Số phát sinh 37 - SDCK 38 - 4.1.2 Kế toán thu nhập hoạt động tài chính Nhằm đảm bảo tính an toàn trong thanh toán và ổn định lượng tiền mặt tại quỹ đồng thời đem lại một nguồn thu nhỏ, Công ty tiến hành gửi tiền tại các ngân hàng thương mại trên địa bàn. Nguồn thu phát sinh từ các khoản tiền gửi của Công ty gửi tại các ngân hàng thương mại, các tổ chức tín dụng được hạch toán vào TK 515 4.1.2.1 Chứng từ sử dụng Phiếu thu, giấy báo Có Ngân hàng và phiếu kế toán khác 4.1.2.2 Sổ sách sử dụng - Nhật kí chung - Sổ cái TK 515 - Sổ chi tiết 4.1.2.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng: TK 515 – Thu nhập hoạt động tài chính 4.1.2.4 Trích một số nghiệp vụ phát sinh trong năm 2012 a. Ngày 30/01/2012 nhận GB Có của NH về lãi tiền gữi tháng 01/2012 Nợ TK 1121 : 1.648.857 đ Có TK 515 : 1.648.857 đ b. Ngày 25/04/2012 nhận giấy báo Có của NH NN & PTNT Sóc Trăng về lãi tiền gữi tháng 04/2012 Nợ TK 1121 : 15.300 đ Có TK 515 : 15.300 đ c. Ngày 31/05/2012 nhận GB Có của NH về lãi tiền gữi tháng 05/2012 Nợ TK 1121 : 1.523.251 đ Có TK 515 : 1.523.251 đ d. Ngày 30/09/2012 nhận GB Có của NH về lãi tiền gữi tháng 09/2012 Nợ TK 1121 : 1.758.278 đ Có TK 515 : 1.758.278 đ e. Ngày 30/12/2012 nhận GB Có của NH về lãi tiền gữi tháng 12/2012 Nợ TK 1121 : 3.772.058 đ Có TK 515 : 3.772.058 đ Tổng hợp cuối năm về lãi tiền gữi tại công ty Nợ TK 1121 : 24.430.410 đ Có TK 515 : 24.430.410 đ Kết chuyển xác định kết quả hoạt động kinh doanh Nợ TK 515 : 24.430.410 đ Có TK 911 : 24.430.410 đ 39 4.1.2.5 Phản ánh vào sổ sách kế toán a. Trích sổ NKC phản ánh các nghiệp vụ phát sinh trong năm 2012 CTY CỔ PHẦN XD-GT ST Lý thường kiệt, TPST Số CT Ngày 3 30/01/2012 7 8 TRÍCH NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/01/2012 đến 31/12/2012 TK Nợ TK Có 1121 515 25/04/2012 Lãi tiền gửi NH Tháng 01/2012 Lãi tiền gửi TK NH NN & PT NThôn Sóc Trăng 1121 515 15.300 31/05/2012 Lãi tiền gởi NH tháng 05/2012 1121 515 1.523.251 12 30/09/2012 Lãi tiền gửi NH tháng 09/2012 1121 515 1.758.278 14 30/12/2012 Lãi tiền gửi NH 1121 515 3.772.058 … … HDTC 31/12/2012 Diễn giải Số tiền 1.684.857 … … … … XĐKQ HĐTC từ 01/01/2012 đến 31/12/2012 515 911 24.430.410 b. Trích Sổ Cái TK 515 CTY CỔ PHẦN XD-GT ST Lý thường kiệt, TPST Ngày TRÍCH SỔ CÁI TK 515 - Doanh thu tài chính Từ ngày 01/01/2012 đến 31/12/2012 Số CT Nội dung TKĐƯ Nợ Phát sinh Có Phát sinh SDĐK - - 1121 0 1.684.857 7 Lãi tiền gửi NH Tháng 01/2012 Lãi tiền gửi TK NH NN & PT NThôn Sóc Trăng 1121 0 15.300 31/05/2012 8 Lãi tiền gởi NH tháng 05/2012 1121 0 1.523.251 30/09/2012 12 Lãi tiền gửi NH tháng 09/2012 1121 0 1.758.278 30/12/2012 14 Lãi tiền gửi NH 1121 0 3.772.058 … … … … … … 31/12/2012 HDTC XĐKQ HĐTC từ 01/01/2012 đến 31/12/2012 911 24.430.410 0 24.430.410 24.430.410 - - 30/01/2012 3 25/04/2012 Số phát sinh SDCK 4.1.3 Chi phí hoạt động tài chính Chi phí HĐTC của công ty chủ yếu là trả lãi vay, lãi gốc, lãi mua xe… 4.1.3.1 Chứng từ sử dụng Giấy báo Nợ của ngân hàng và phiếu chi. 4.1.3.2 Sổ sách sử dụng - Nhật kí chung - Sổ cái - Sổ chi tiết 4.1.3.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng: TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính 40 4.1.3.4 Trích một số nghiệp vụ phát sinh trong năm 2012 a. Ngày 06/01/2012 nhận giấy báo Có của NH về việc trả tiền lãi mua xe & PCK là 968.000 đ. Nợ TK 635 : 968.000 đ Có TK 1121 : 968.000 đ b. Ngày 21/03/2012 nhận giấy báo Có của NH về việc trả tiền vay và lãi tiền vay với số tiền là 62.475.000đ. Nợ TK 635 : 62.475.000 đ Có TK 1121 : 62.475.000 đ c. Ngày 30/06/2012 nhận giấy báo Có của NH về việc trả tiền lãi vay là 52.355.556 đ. Nợ TK 635 : 52.355.556 đ Có TK 1121 : 52.355.556 đ d. Ngày 02/10/2012 nhận giấy báo Có của NH về việc trả tiền lãi vay mua xe & PCK là 1.227.804 đ. Nợ TK 635 : 1.227.804 đ Có TK 1121 : 1.227.804 đ e. Ngày 26/12/2012 nhận giấy báo Có của NH về việc trả tiền lãi vay và lãi mua xe là 8.847.222 đ. Nợ TK 635 : 8.847.222 đ Có TK 1121 : 8.847.222 đ Tổng hợp cuối năm về lãi tiền gữi tại công ty Nợ TK 635 : 196.748.854 đ Có TK 1121 : 196.748.854 đ Kết chuyển xác định kết quả hoạt động kinh doanh Nợ TK 911 : 196.748.854 đ Có TK 635 : 196.748.854 đ 4.1.3.5 Phản ánh vào sổ sách kế toán a. Trích sổ NKC phản ánh các nghiệp vụ phát sinh trong năm 2012 CTY CỔ PHẦN XD-GT ST Lý thường kiệt, TPST Số CT Ngày 3 7 29 33 40 … HDTC 06/01/2012 21/03/2012 30/06/2012 02/10/2012 26/12/2012 … 31/12/2012 TRÍCH NHẬT KÝ CHUNG TK 635 - Chi phí tài chính Từ ngày 01/01/2012 đến 31/12/2012 Diễn giải Trả tiền lãi vay mua xe & PCK Trả tiền vay & lãi tiền vay Trả lãi tiền vay Trả tiền lãi vay mua xe, PCK Chuyển trả tiền vay & lãi mua xe … XĐKQ HĐTC 01/01/2012 đến 31/12/2012 41 TK Nợ 635 635 635 635 635 … 911 TK Có 1121 1121 1121 1121 1121 … 635 Số tiền 968.750 62.475.000 52.355.556 1.227.804 8.847.222 … 196.748.854 b. Trích Sổ Cái TK 635 CTY CỔ PHẦN XD-GT ST Lý thường kiệt, TPST Ngày Số CT 06/01/2012 21/03/2012 30/06/2012 02/10/2012 26/12/2012 … 31/12/2012 3 7 29 33 40 … HDTC TRÍCH SỔ CÁI TK 635 - Chi phí tài chính Từ ngày 01/01/2012 đến 31/12/2012 Nội dung SDĐK Trả tiền lãi vay mua xe & PCK Trả tiền vay & lãi tiền vay Trả lãi tiền vay Trả tiền lãi vay mua xe, PCK Chuyển trả tiền vay & lãi mua xe … XĐKQ HĐTC 01/01/2012 đến 31/12/2012 Số phát sinh SDCK TKĐƯ Nợ Phát sinh Có Phát sinh 1121 1121 1121 1121 1121 … 911 968.750 62.475.000 52.355.556 1.227.804 8.847.222 … 0 196.748.854 0 0 0 0 0 … 196.748.854 196.748.854 4.1.4 Chi Phí Quản lý doanh nghiệp. Chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty bao gồm: chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quản lý.....và các chi phí bằng tiền khác phục vụ cho việc quản lý, điều hành công ty 4.1.4.1 Chứng từ sử dụng Giấy báo Nợ của ngân hàng và phiếu chi. 4.1.4.2 Sổ sách sử dụng - Nhật kí chung - Sổ cái - Sổ chi tiết 4.1.4.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng: TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp. 4.1.4.4 Trích một số nghiệp vụ phát sinh trong năm 2012 a. Ngày 31/01/2012 Công ty tính lương phải trả cho cán bộ công nhân viên văn phòng tháng 01/2012 là 21.449.971 đ Nợ TK 642 : 21.449.971 đ Có TK 3344: 21.449.971 đ b. Ngày 31/03/2012 Công ty tính lương phải trả cho cán bộ công nhân viên tháng 03/2012 là 35.205.682 đ Nợ TK 642 : 35.205.682 đ Có TK 3344: 35.205.682 đ c. Ngày 08/05/2012 Công ty thanh toán tiền điện thoại, điện, nước sinh hoạt và văn phòng phẩm bằng tiền mặt là 16.814.771 đ. Nợ TK 642 : 16.814.771 đ Có TK 1111: 16.814.771 đ d. Ngày 27/07/2012 Công ty thanh toán tiền cho Ban giám đốc đi công tác bằng tiền mặt số tiền là: 17.036.727 đ. 42 Nợ TK 642 : 17.036.727 đ Có TK 1111: 17.036.727 đ e. Ngày 30/12/2012 Công ty thanh toán tiền mua trang phục ( giầy) cho CBCNV năm 2012 bằng tiền mặt là 6.000.000 đ. Nợ TK 642 : 6.000.000 đ Có TK 1111: 6.000.000 đ Tổng hợp cuối năm về chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty Nợ TK 642 : 2.756.098.700 đ Có TK 1111 : 1.221.814.458 đ Có TK 3344 : 858.009.694 đ Có TK khác: 676.274.548 đ Kết chuyển xác định kết quả hoạt động kinh doanh Nợ TK 911 : 2.756.098.700 đ Có TK 642 : 2.756.098.700 đ 4.1.4.5 Phản ánh vào sổ sách kế toán a. Trích sổ NKC phản ánh các nghiệp vụ phát sinh trong năm 2012 CTY CỔ PHẦN XD-GT ST Lý thường kiệt, TPST Số CT 28 20 9 49 63 … TH87 Ngày 31/01/2012 31/03/2012 08/05/2012 27/07/2012 30/12/2012 … 31/12/2012 TRÍCH NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/01/2012 đến 31/12/2012 Diễn giải Lương phải trả CBCNV VP tháng 01/2012 Lương CBCNV tháng 03/2012 phải trả TToán tiền ĐThoại, Nước SH, ĐKế, VPP TToán tiền BGĐ công tác TToán tiền trang phục ( giày) CBCNV năm 2012 … Pbổ CPQL từ 01/01/2012 đến 31/12/2012 TK Nợ 642 642 642 642 642 … 911 TK Có 3344 3344 1111 1111 1111 … 642 Số tiền 21.449.971 35.205.682 16.814.771 17.036.727 6.000.000 … 2.756.098.700 b. Trích Sổ cái TK 642 phát sinh trong năm 2012 CTY CỔ PHẦN XD-GT ST Lý thường kiệt, TPST Ngày Số CT 31/01/2012 31/03/2012 08/05/2012 27/07/2012 30/12/2012 … 31/12/2012 28 20 9 49 63 … TH87 TRÍCH SỔ CÁI TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày 01/01/2012 đến 31/12/2012 Nội dung SDĐK Lương phải trả CBCNV VP tháng 01/2012 Lương CBCNV tháng 03/2012 phải trả TToán tiền ĐThoại, Nước SH, ĐKế, VPP TToán tiền BGĐ công tác TToán tiền trang phục (giày) CBCNV năm 2012 … Pbổ CPQL từ 01/01/2012 đến 31/12/2012 Số phát sinh SDCK TKĐƯ Nợ Phát sinh 3344 3344 1111 1111 1111 … 911 Có Phát sinh 21.449.971 35.205.682 16.814.771 17.036.727 6.000.000 … 2.756.098.700 2.756.098.700 2.756.098.700 4.1.5 Kế toán thu nhập khác Bên cạnh khoản doanh thu chính, doanh thu tài chính. Trong kỳ tại Công ty còn phát sinh khoản thu nhập khác góp phần làm tăng lợi nhuận. Khoản thu 43 nhập khác phát sinh trong kỳ tại Công ty là khoản thu nhập từ: Thu chênh lệch vay dài hạn và thu từ cho thuê sà lan vận chuyển hàng hóa 4.1.5.1 Chứng từ sử dụng Phiếu thu, phiếu nhập kho, phiếu kế toán khác 4.1.5.2 Sổ sách sử dụng - Nhật kí chung - Sổ cái TK 711 - Sổ chi tiết 4.1.5.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng: TK 711 – Thu nhập khác 4.1.5.4 Trích một số nghiệp vụ phát sinh trong năm 2012 a. Ngày 04/05/2012 Công ty kết chuyển các khoản chênh lệch vay dài hạn về thu nhập khác số tiền là 204.315đ Nợ TK 341 : 204.315đ Có TK 711: 204.315đ b. Ngày 31//12/2012 Công ty cho thuê sà lan vận chuyển vật tư chưa nhận tiền khách hàng là 15.983.636đ Nợ TK 131 : 15.983.636đ Có TK 711: 15.983.636đ c. Ngày 04/05/2012 Công ty kết chuyển các khoản kinh phí điều tiết giao thông cầu Nhu Gia là 97đ Nợ TK 131 : 97đ Có TK 711: 97đ Tổng hợp cuối năm về thu nhập khác tại công ty Nợ TK 131 : 15.983.733 đ Nợ TK 341 : 204.315 đ Có TK 711: 16.188.048 đ Kết chuyển xác định kết quả hoạt động kinh doanh Nợ TK 711 : 16.188.048 đ Có TK 911 : 16.188.048 đ 4.1.5.5 Phản ánh vào sổ sách kế toán a.Trích sổ NKC các nghiệp vụ phát sinh trong năm 2012 CTY CỔ PHẦN XD-GT ST Lý thường kiệt, TPST Số CT 1 123 127 HDKH Ngày 04/05/2012 31/12/2012 31/12/2012 31/12/2012 TRÍCH NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/01/2012 đến 31/12/2012 Diễn giải K/C chênh lệch vay dài hạn về TNhập Cho thuê sà lan VC vật tư K/C KP ĐTiết GT Cầu Nhu Gia XĐKQ HĐKH từ 01/01/2012 đến 31/12/2012 44 TK Nợ 341 131 131 711 TK Có 711 711 711 911 Số tiền 204.315 15.983.636 97 16.188.048 b. Trích sổ cái tài khoản 711 CTY CỔ PHẦN XD-GT ST Lý thường kiệt, TPST Ngày Số CT 04/05/2012 31/12/2012 31/12/2012 31/12/2012 1 123 127 HDKH TRÍCH SỔ CÁI TK 711 - Thu nhập khác Từ ngày 01/01/2012 đến 31/12/2012 Nội dung SDĐK K/C chênh lệch vay dài hạn về TNhập Cho thuê sà lan VC vật tư K/C KP ĐTiết GT Cầu Nhu Gia XĐKQ HĐKH từ 01/01/2012 đến 31/12/2012 Số phát sinh SDCK TKĐƯ Nợ Phát sinh Có Phát sinh 341 131 131 911 0 0 0 16.188.048 16.188.048 4.1.6 Kế toán chi phí khác Kế toán chi phí khác của công ty chủ yếu là các khoản, nộp thuế, điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đầu ra và lương tài xế ngoài tháng. 4.1.6.1 Chứng từ sử dụng Phiếu chi và các phiếu kế toán khác 4.1.6.2 Sổ sách sử dụng - Nhật kí chung - Sổ cái - Sổ chi tiết 4.1.6.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng: TK 811 – Chi phí khác. 4.1.6.4 Trích một số nghiệp vụ phát sinh trong năm 2012 a. Ngày 31/01/2012 Công ty điều chỉnh thuế GTGT đầu vào, số tiền là 2.009.910đ Nợ TK 1331: 2.009.910đ Có TK 811 : 2.009.910đ b. Ngày 14/06/2012 Công ty chuyển tiền nộp thuế bằng tiền gửi, số tiền là 10.676.821đ Nợ TK 811: 10.676.821đ Có TK 1121 : 10.676.821đ c. Ngày 31/11/2012 Công ty tạm ứng thanh toán tiền mua thiết bị chẹt sắt số tiền là 2.100.000đ Nợ TK 811: 2.100.000 đ Có TK 141 : 2.100.000 đ d. Ngày 31/12/2012 Hoàn nộp kinh phí công trình xây dựng trạm dừng xe buýt tuyến Nam Sông Hậu bằng tiền mặt số tiền là 6.266.000đ. Nợ TK 811: 6.266.000đ Có TK 1111 : 6.266.000đ 45 204.315 15.983.636 97 0 16.188.048 Tổng hợp cuối năm về thu nhập khác tại công ty Nợ TK 811 : 52.366.965 đ Có TK 133: ( 2.009.910) đ Có TK 1111 : 7.952.000 đ Có TK 141: 2.100.000 đ Có TK 1121: 11.720.312 đ Có TK khác : 32.694.653 đ Kết chuyển xác định kết quả hoạt động kinh doanh Nợ TK 911 : 52.366.965 đ Có TK 811 : 52.366.965 đ 4.1.6.5 Phản ánh vào sổ sách kế toán a. Trích NKC phản ánh các nghiệp vụ phát sinh trong năm 2012 CTY CỔ PHẦN XD-GT ST Lý thường kiệt, TPST Số CT 52 17 51 66 … HDKH Ngày 31/01/2012 14/06/2012 30/11/2012 30/12/2012 … 31/12/2012 TRÍCH NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/01/2012 đến 31/12/2012 Diễn giải Đ/Chỉnh thuế GTGT đầu vào Chuyển tiền nộp thuế Ttoán tiền mua TBị chẹt sắt Hoàn nộp KP CT XD trạm dừng xe buýt NSHậu … XĐKQ HĐKH từ 01/01/2012 đến 31/12/2012 TK Nợ 1331 811 811 811 … 911 TK Có 811 1121 141 1111 … 811 TKĐƯ Nợ Phát sinh Số tiền 2.009.910 10.676.821 2.100.000 6.266.000 … 52.366.965 b. Trích Sổ cái TK 811 CTY CỔ PHẦN XD-GT ST Lý thường kiệt, TPST Ngày Số CT 31/01/2012 14/06/2012 30/11/2012 30/12/2012 … 31/12/2012 52 17 51 66 … HDKH TRÍCH SỔ CÁI TK 811 - Chi phí khác Từ ngày 01/01/2012 đến 31/12/2012 Nội dung SDĐK Đ/Chỉnh thuế GTGT đầu vào đầu ra Chuyển tiền nộp thuế Ttoán tiền mua TBị chẹt sắt Hoàn nộp KP CT XD trạm dừng xe buýt NSHậu … XĐKQ HĐKH từ 01/01/2012 đến 31/12/2012 Số phát sinh SDCK 1331 1121 141 1111 … 911 0 10.676.821 2.100.000 6.266.000 … 0 54.376.875 4.1.7 Chi phi thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tài công ty là các khoản thuế phải nộp nhà nước hiện hành và các khoản thuế TNDN các năm trước. 4.1.7.1 Chứng từ sử dụng Phiếu chi và các phiếu kế toán khác 4.1.7.2 Sổ sách sử dụng - Nhật kí chung - Sổ cái TK 8211 46 Có Phát sinh 2.009.910 0 0 0 … 52.366.965 54.376.875 4.1.7.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng: TK 8211 – Chi phí thuế TNDN 4.1.7.4 Trích một số nghiệp vụ phát sinh trong năm 2012 a. Ngày 01/06/2012 Cty tính thuế TNDN 6 tháng đầu năm phải nộp là 76.414.159 đ Nợ TK 8211: 76.414.159 đ Có TK 3334: 76.414.159 đ b. Ngày 31/12/2012 Công ty tính thuế TNDN hiện hành phải nộp là 54.120.702 đ Nợ TK 8211: 54.120.702 đ Có TK 3334: 54.120.702 đ Tổng hợp cuối năm về chi phí thuế TNDN tại công ty Nợ TK 8211 : 130.534.861 đ Có TK 3334: 130.534.861 đ Kết chuyển xác định kết quả hoạt động kinh doanh Nợ TK 911 : 130.534.861 đ Có TK 8211 : 130.534.861 đ 4.1.7.5 Phản ánh vào sổ sách kế toán a. Trích NKC phản ánh các nghiệp vụ phat sinh trong năm 2012 CTY CỔ PHẦN XD-GT ST Lý thường kiệt, TPST Số CT 1 165 31/12/2012 Ngày 01/06/2012 31/12/2012 KQKD TRÍCH NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/01/2012 đến 31/12/2012 Diễn giải Thuế TNDN 6 tháng đầu năm 2012 Chi phí thuế TNDN hiện hành XĐKQ HĐKH từ 01/01/2012 đến 31/12/2012 TK Nợ 8211 8211 911 TK Có 3334 3334 8211 Số tiền 76.414.159 54.120.702 130.534.861 b.Trích Sổ cái TK 8211 CTY CỔ PHẦN XD-GT ST Lý thường kiệt, TPST Ngày Số CT 01/06/2012 31/12/2012 31/12/2012 1 165 KQKD TRÍCH SỔ CÁI TK 821 - Chi phí thuế TNDN Từ ngày 01/01/2012 đến 31/12/2012 Nội dung SDĐK Thuế TNDN 6 tháng đầu năm 2012 Chi phí thuế TNDN hiện hành XĐKQ HĐKH từ 01/01/2012 đến 31/12/2012 Số phát sinh SDCK TKĐƯ Nợ Phát sinh 3334 3334 911 76.414.159 54.120.702 0 130.534.862 4.1.8 Chi Phí bán hàng. Trong kỳ Công ty không phát sinh chi phí bán hàng. 4.1.9 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu Công ty thực hiện việc giảm giá các công trình, sản phẩm xây lắp là do bị cắt giảm. Có thể rơi vào trường hợp như : công trình không đáp đúng ứng yêu 47 Có Phát sinh 0 0 130.534.862 130.534.862 cầu, lỗi do sai số học, chất lượng chưa phù hợp như những gì đã thỏa thuận trên hợp đồng. 4.1.9.1 Chứng từ sử dụng Hóa đơn GTGT, văn bản ghi nhận sự đồng ý giảm giá. 4.1.9.2 Sổ sách sử dụng - Nhật kí chung - Sổ cái - Sổ chi tiết 4.1.9.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản 532: khoản giảm giá hàng bán 4.1.9.4 Trích một số nghiệp vụ phát sinh trong năm 2012 Ngày 31/12/2012, Công ty Giảm giá cho công trình nhà chờ xe buýt tuyến NSH, giảm trực tiếp trên hóa đơn GTGT số tiền là 81.694.669 đ Nợ TK 511 : 81.694.669 đ Có TK 532 : 81.694.669 đ 4.1.9.5 Phản ánh vào sổ sách kế toán a.Trích NKC phản ánh các nghiệp vụ phát sinh trong năm 2012 CTY CỔ PHẦN XD-GT ST Lý thường kiệt, TPST Số CT KCKH KQKD Ngày 31/12/2012 31/12/2012 TRÍCH NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/01/2012 đến 31/12/2012 Diễn giải Giảm giá cho CT nhà chờ xe buýt tuyến NSH K/C KGTDT từ 01/01/2012 đến 31/12/2012 TK Nợ 532 511 TK Có 3387 532 Số tiền 81.694.669 81.694.669 b.Trích Sổ cái TK 532 CTY CỔ PHẦN XD-GT ST Lý thường kiệt, TPST Ngày Số CT 31/12/2012 31/12/2012 KCKH KQKD TRÍCH SỔ CÁI TK 532 - Giảm giá hàng bán Từ ngày 01/01/2012 đến 31/12/2012 Nội dung SDĐK Giảm giá cho CT nhà chờ xe buýt tuyến NSH K/C KGTDT từ 01/01/2012 đến 31/12/2012 Số phát sinh SDCK TKĐƯ 3387 511 Nợ Phát sinh Có Phát sinh 81.694.669 81.694.669 4.1.10 Kế toán Xác định kết quả kinh doanh Xác định kết quả kinh doanh của công ty là bao gồm kết quả hoạt động chính, kết quả hoạt động tài chính, và kết quả hoạt động khác. Cuối kỳ, phòng kế toán tài chính có trách nhiệm tổng hợp số liệu của các hoạt động này để xác định lãi – lỗ trong năm. Đồng thời phản ảnh lên các báo cáo tài chính. 4.1.10.1 Chứng từ sử dụng Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 48 81.694.669 81.694.669 4.1.10.2 Sổ sách sử dụng - Nhật kí chung - Sổ cái TK 911 ( Mẫu S03b – DN ) - Sổ chi tiết 4.1.10.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản 911 – Xác định kết quả hoạt động kinh doanh. 4.1.10.4 Trích một số nghiệp vụ phát sinh trong năm 2012 Tập hợp doanh thu, chi phí xác định kết quả hoạt động kinh doanh Tập hợp doanh thu, thu nhập khác Nợ TK 511: 47.251.938.664 đ Nợ TK 515: 24.430.410 đ Nợ TK 711: 16.188.048 đ Có TK 911: 47.292.557.122 đ Tập hợp chi phí, chi phí khác Nợ TK 911: 46.900.952.537 đ Có TK 632: 43.765.203.157 đ Có TK 635: 196.748.854 đ Có TK 642: 2.756.098.700 đ Có TK 811: 52.366.965 đ Có TK 8211: 130.534.861 đ Xác định lãi lỗ Nợ TK 911: Có TK 421 : 391.604.585 đ 391.604.585 đ 49 4.1.10.5 Phản ánh vào sổ sách kế toán Cty CP Xây Dựng Giao Thông Sóc Trăng Địa chỉ: 556 Lý Thường Kiệt Mẫu số B02-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC) sửa đổi bổ sung TT 244/2009/TT-BTC BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2012 Đơn vị tính: "VND" Mã số Thuyết minh 1 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=01-02) 4. Giá vốn hàng bán 2 01 02 10 3 VI.25 11 VI.27 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11) 6. Doanh thu từ họat động tài chính 7. Chi phí tài chính - Trong đó: Chi phí lãi vay 8. Chi phí bán hàng 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 20 10. Lợi nhuận thuần từ họat động kinh doanh {30=20+(21-22)-(24+25)} 11. Thu nhập khác 12. Chi phí khác 13. Lợi nhuận khác (40=31-32) 14. Tổng lợi nhuận kế tóan trước thuế (50=30+40) 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 51 52 VI.30 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51-52) 60 VI.30 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70 Chỉ tiêu Năm trước 4 47.333.633.333 81.694.669 47.251.938.664 5 46.244.740.087 43.765.203.157 41.795.105.364 3.486.735.507 4.449.634.723 24.430.410 196.748.854 77.832.865 160.405.759 2.756.098.700 4.024.265.455 30 558.318.363 342.796.374 31 32 40 50 16.188.048 52.366.965 (36.178.917) 522.139.446 79.507.603 96.375.253 (16.867.650) 325.928.724 130.534.862 81.482.181 391.604.585 244.446.543 21 22 23 24 25 50 Năm nay VI.26 VI.28 IV.09 46.244.740.087 4.2 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY 3 NĂM (2010 – 2012) & 6 THÁNG ĐẦU NĂM CỦA 3 NĂM. Bảng 4.1 Bảng tổng hợp các chỉ tiêu xác định kết quả kinh doanh 2010 – 2012 Đvt: đồng Số tiền Chi tiêu DT BH & CCDV Giảm trừ DT DTT về BH & CCDV Giá Vốn HB LN gộp BH & CCDV Chi phí QLDN LNT từ HĐKD Doanh thu TC Chi phí TC LN HĐTC Thu nhập khác Chi phí khác LN khác LN trước thuế LN sau thuế 2010 45.874.267.267 45.874.267.267 42.522.275.098 3.351.992.169 3.218.846.908 133.145.261 166.108.685 61.833.627 104.275.058 241.555.708 69.113.806 172.441.902 409.862.221 307.396.666 2011 46.244.740.087 0 46.244.740.087 41.795.105.364 4.449.634.723 4.024.265.455 425.369.268 77.832.865 160.405.759 -82.572.894 79.507.603 96.375.253 -16.867.650 325.928.724 244.446.543 Chênh lệch 2012 47.333.633.333 81.694.669 47.251.938.664 43.765.203.157 3.486.735.507 2.756.098.700 730.636.807 24.430.410 196.748.854 -172.318.444 16.188.048 52.366.965 -36.178.917 522.139.446 391.604.585 2011/2010 2012/2011 370.472.820 0 370.472.820 -727.169.734 1.097.642.554 805.418.547 292.224.007 -88.275.820 98.572.132 -186.847.952 -162.048.105 27.261.447 -189.309.552 -83.933.497 -62.950.123 1.088.893.246 81.694.669 1.007.198.577 1.970.097.793 -962.899.216 -1.269.166.755 305.267.539 -53.402.455 36.343.095 -89.745.550 -63.319.555 -41.998.378 -21.321.177 195.200.812 112.625.509 (Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh từ 2010 - 2012) 51 Bảng 4.2 Bảng tổng hợp các chỉ tiêu xác định kết quả kinh doanh 6 tháng đầu năm từ năm 2010 đến năm 2013 Đvt: đồng Chi tiêu DT BH & CCDV Giảm trừ DT DTT về BH & CCDV Giá Vốn HB LN gộp BH & CCDV Chi phí QLDN LNT từ HĐKD Doanh thu TC Chi phí TC LN HĐTC Thu nhập khác Chi phí khác LN khác LN trước thuế LN sau thuế 6 tháng đầu năm 2010 17.347.784.553 0 17.347.784.553 15.606.000.234 1.741.784.319 1.663.816.826 77.967.493 93.079.250 30.830.232 62.249.018 16.000.000 6.000.000 10.000.000 150.216.511 112.662.383 6 tháng đầu năm 2011 25.127.215.348 0 25.127.215.348 23.355.247.250 1.771.968.098 1.572.163.442 199.804.656 46.690.663 28.871.352 17.819.311 73.137.421 66.782.617 6.354.804 223.978.771 167.984.078 6 tháng đầu năm 2012 25.292.440.002 0 25.292.440.002 23.579.839.304 1.712.600.698 1.237.422.192 475.178.506 10.492.706 156.511.413 -146.018.707 204.315 23.707.476 -23.503.161 305.656.638 229.242.478 6 tháng đầu năm 2013 20.181.643.206 0 20.181.643.206 17.727.114.930 2.454.528.276 1.845.499.507 609.028.769 39.138.208 113.717.990 -74.579.782 80.000.000 18.023.636 61.976.364 596.425.351 447.319.013 6T-2011 so với 6T-2010 7.779.430.795 0 7.779.430.795 7.749.247.016 30.183.779 -91.653.384 121.837.163 -46.388.587 -1.958.880 -44.429.707 57.137.421 60.782.617 -3.645.196 73.762.260 55.321.695 (Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh từ 2010 - 2012) 52 Chênh lệch 6T-2012 so với 6T-2011 165.224.654 0 165.224.654 224.592.054 -59.367.400 -334.741.250 275.373.850 -36.197.957 127.640.061 -163.838.018 -72.933.106 -43.075.141 -29.857.965 81.677.867 61.258.400 6T-2013 so với 6T-2012 -5.110.796.796 0 -5.110.796.796 -5.852.724.374 741.927.578 608.077.315 133.850.263 28.645.502 -42.793.423 71.438.925 79.795.685 -5.683.840 85.479.525 290.768.713 218.076.535 4.2.1 Phân tích các khoản doanh thu, thu nhập khác Qua bảng 4.18 ta thấy rằng trong năm 2011 doanh thu bán hàng của Công ty tăng 370,472,820đ so với năm 2010, đến năm 2012 doanh thu có chiều hướng tăng nhẹ với mức tăng 1,088,893,246đ Doanh thu hoạt động tài chính trong năm 2011 giảm 88,275,820đ so với năm 2010 . Đến năm 2012 tiếp tục giảm, giảm 53,402,455đ so với năm 2011. Thu nhập khác trong năm 2011 so với năm 2010 giảm 162,048,105đ, năm 2012 tiếp tục giảm 63,319,555đ so với năm 2011 Qua số liệu đó cho ta thấy doanh thu bán hàng ngày càng có xu hướng tăng dần vì nhu cầu xây dựng ngày càng tăng cùng với sự gia tăng của lạm phát đẩy chi phí hoạt động kinh doanh lên cao làm cho doanh thu bán hàng càng cao, ngược lại đối với doanh thu tài chính và thu nhập khác ngày càng giảm vì các khoản thu nhập này chủ yếu là các khoản tiền gửi và cho thuê tài sản…. do công ty rút lại các khoản tiền gửi và ít cho thuê tài sản nên các khoản này giảm dần. 4.2.1.1 Phân tích doanh thu bán hàng 25.127.215.348 30.000.000.000 25.000.000.000 25.502.440.002 20.181.643.206 17.347.784.553 20.000.000.000 15.000.000.000 10.000.000.000 5.000.000.000 0 6T/2010 6T/2011 6T/2012 6T/2013 (Nguồn từ phòng tài chính kế toán) Hình 4.1 Biểu đồ doanh thu bán hàng từ 6T đầu năm 2010 đến 6T đầu năm 2013 47.333.633.333 47.500.000.000 47.000.000.000 46.500.000.000 45.874.267.267 46.244.740.087 46.000.000.000 45.500.000.000 45.000.000.000 2010 2011 2012 (Nguồn từ phòng tài chính kế toán) Hình 4.2 Biểu đồ doanh thu bán hàng từ năm 2010 đến năm 2012 Trong 6 tháng đầu năm 2011 doanh thu bán hàng của Công ty đạt 25.127.215.348đ tăng 7.779.430.795đ so với 6 tháng đầu năm 2010, đến 6 tháng 53 đầu năm 2012 doanh thu tăng 165.224.654đ so với 6 tháng đầu năm 2011 đạt 25.292.440.002đ và đến 6 tháng đầu năm 2013 thì doanh số này giảm 5.110.796.796đ còn mức 20.181.643.206đ Riêng đối với doanh thu theo năm trong giai đoạn 2010 -2012 thì lại có chiều hướng tăng đều qua từng năm, năm 2010 doanh thu đạt 45.874.267.267đ, năm 2011 doanh số bán hàng là 46.244.740.087đ tăng 370.472.820đ so với năm 2010, năm 2012 doanh số là 47.333.633.333đ tăng 1.088.893.246đ so với năm 2011. Doanh thu chủ yếu của công ty là các khoản doanh thu nhận trước, doanh thu của việc bán hàng hóa và sữa chữa các công trình giao thông đường bộ nên việc tăng giảm không đồng đều thường rất hay xảy ra vì điều kiện thời tiết khí hậu của nước ta, vào mùa khô thì số lượng doanh thu tăng vọt trong khi mùa mưa thì hầu như doanh thu đều giảm 4.2.1.2 Phân tích doanh thu tài chính 100.000.000 93.079.250 80.000.000 60.000.000 40.000.000 46.690.663 39.138.208 20.000.000 10.492.706 0 6T/2010 6T/2011 6T/2012 6T/2013 (Nguồn từ phòng tài chính kế toán) Hình 4.3 Biểu đồ doanh thu tài chính từ 6T đầu năm 2010 đến 6T đầu năm 2013 200.000.000 150.000.000 166.108.685 100.000.000 77.832.865 50.000.000 24.430.410 0 2010 2011 2012 ( Nguồn từ phòng tài chính kế toán) Hình 4.4 Biểu đồ doanh thu tài chính từ năm 2010 đến năm 2012 Doanh thu tài chính chủ yếu của công ty là doanh thu lãi từ tiền gửi ngân hàng, trong giai đoạn 2010 – 6 tháng đầu năm 2013 thì doanh thu tài chính không đồng đều qua các năm. 54 Trong năm 2010 thì doanh thu tài chính đạt 166.108.685đ, đến năm 2011 thì doanh thu tài chính của công ty giảm 88.275.820đ so với năm 2010, năm 2012 thì doanh thu tài chính vẫn có xu hướng giảm, giảm 53.402.455đ so với năm 2011. Việc giảm này là do lạm phát lên cao, công ty đã rút bớt các tiền gửi để trang trãi các chi phí trong công ty chinh những nguyên nhân trên đã làm cho doanh thu tài chính trong 3 năm gần đây giảm liên tục. Trong 6 tháng đầu năm 2010 thì DTTC là 93.079.250đ, 6 tháng đầu năm 2011 thì DTTC giảm hơn so với 6 tháng đầu năm 2010 đạt doanh số là 46.690.663đ, đến 6 tháng đầu 2012 thì doanh số này giảm xuống còn 10.492.706đ và đến 6 tháng đầu 2013 thì doanh số này tăng lại 39.130.208đ - Năm 2010: doanh thu tài chính là các khoản lãi từ ngân hàng do mức thu không đồng đều nên doanh thu qua các tháng có sự biến động đáng kể. - Năm 2011: doanh thu tài chính của công ty vẫn là lãi từ các khoản tiền gửi và có thêm 1 doanh thu tài chính khác là lãi tạm giữ bảo hành các công trình, dù có thêm các khoản thu khác từ hoạt động tài chính song năm 2011 vẫn có doanh số nhỏ hơn 2010 do công ty cần nhiều vốn để hoạt động nên các khoản tiền gữi ngân hàng giảm so với năm trước, làm cho lãi từ việc tiền gửi trong ngân hàng giảm. - Năm 2012: do nhu cầu hoạt động của của công ty cần rất nhiều vốn để làm chi phí để xây dựng các công trình nên doanh thu từ hoạt động tài chính giảm sút rõ rệt vì công ty đã rút tiền gửi ngân hàng đề làm chi phí cho công ty. - 6 tháng đầu năm 2013: Doanh thu chủ yếu là lãi tiền gửi Ngân hàng nên khi công ty có một số lợi nhuận mà chưa sử dụng đến thì công ty đem gửi Ngân hàng để lấy lãi nhằm tăng thêm lợi nhuận cho công ty. 4.2.1.3 Phân tích thu nhập khác 80.000.000 70.000.000 60.000.000 50.000.000 40.000.000 30.000.000 20.000.000 10.000.000 0 80.000.000 73.137.421 16.000.000 6T/2010 204.315 6T/2011 6T/2012 6T/2013 (Nguồn từ phòng tài chính kế toán) Hình 4.5 Biểu đồ thu nhập khác từ 6T đầu năm 2010 đến 6T đầu năm 2013 55 250.000.000 200.000.000 241.555.708 150.000.000 100.000.000 79.507.603 50.000.000 16.188.048 0 2010 2011 2012 (Nguồn từ phòng tài chính kế toán) Hình 4.6 Biểu đồ thu nhập khác từ năm 2010 đến năm 2012 Đây không phải là một khoản thu nhập chính, tuy nhiên việc phát sinh khoản mục này vẫn có tác dụng làm tăng lợi nhuận của Công ty. Thu nhập khác giai đoạn 2010 – 6 tháng đầu năm 2013 có sự tăng giảm không đồng đều. Trong 6 tháng đầu năm 2010 thu nhập khác của Công ty đạt 16.000.000đ năm 2010 là 241.555.708, 6 tháng đầu năm 2011 thu nhâp khác của công ty tăng lên 73.137.421đ tăng 57.137.421đ so với cùng kì năm trước nhưng đến cuối năm 2011 thì thu nhập khác chỉ đạt 79.507.603đ ( giảm 162.048.105đ) so với năm 2010, đến năm 2012 thu nhập có chiều hướng giảm tiếp với mức giảm 63,319,555đ so với năm 2011, 6 tháng đầu năm 2012 cũng giảm so với 6 tháng đầu năm 2011 là 72.933.106đ, đến 6 tháng đầu năm 2013 thu nhập khác thu nhập khác của công ty tăng đạt doanh số 80.000.000đ (tăng 79.795.685đ) so với 6 tháng đầu năm 2012. - Năm 2010: là năm có doanh số thu nhập khác cao nhất so với các năm từ giai đoạn 2010- 6 tháng đầu năm 2013, thu nhập từ việc cho thuê xe máy, cho thuê xe lu và do việc bồi hoàn vật kiến trúc nên đẩy doanh số thu nhập khác trong năm 2010 cao hơn các năm còn lại . - Năm 2011: doanh số thu nhập khác có phần giảm so với năm 2010, thu nhập khác chủ yếu của công ty năm nay là thu tiền từ việc thanh lý xe công trình, thu hồi tiền do bán phế liệu và nhận trợ cấp BHXH. - Năm 2012: là năm có doanh số thu nhập khác thấp nhất trong giai đoạn 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013 các khoản thu chủ yếu là cho thuê sà lan công trình và khoản thu nhập do chênh lệch do vay dài hạn về thu nhập. - 6 tháng đầu năm 2013: doanh số 6 tháng đầu năm có phần tăng so với 6 tháng đầu năm 2012 cho thấy năm 2013 sẽ có chiều hướng tốt về nâng cao thu nhập cho công ty. Do công ty có sự thay đổi về phương pháp kinh doanh, công ty sử dụng những tài sản đem cho thuê để tạo thêm thu nhập cho công ty. 4.2.2 Phân tích các khoản Chi Phí 4.2.2.1 Phân tích Chi phí giá vốn 56 Giá vốn hàng bán nhằm phản ánh toàn bộ các chi phí sản xuất, các chi phí có liên quan để tạo ra sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ GVHB trong kỳ được xác định bằng toàn bộ các khoản chi phí phát sinh trong một năm từ việc bổ sung giá thành vào các công trình thực hiện trong năm. Do chi phí giá vốn hàng bán được xác định bằng chi phí giá thành, do đó bất kỳ sự biến động nào trong khoản mục chi phí này cũng gây ra tác động và ảnh hưởng tương tự đến giá vốn hàng bán. Sự biến động trong chi phí giá vốn hàng bán chính là sự biến động của chi phí sản giá thành sản xuất, xây dựng. 23.355.247.250 23.579.839.304 25.000.000.000 20.000.000.000 17.727.114.930 15.606.000.234 15.000.000.000 10.000.000.000 5.000.000.000 0 6T/2010 6T/2011 6T/2012 6T/2013 (Nguồn từ phòng tài chính kế toán) Hình 4.7 Biểu đồ giá vốn hàng bán từ 6T đầu năm 2010 đến 6T đầu năm 2013 Trong 6 tháng đầu năm 2010 chi phí giá vốn là 15.606.000.234đ, 6 tháng đầu năm 2011 chi phí giá vốn tăng 7.749.247.016đ so với năm 2010, 6 tháng đầu năm 2012 chi phí giá vốn là 23.579.839.304đ tăng 224.592.054đ so với năm 2011 và đến 6 tháng đầu năm 2013 chi phí giá vốn giảm còn 17.727.114.930đ giảm 5.852.724.374đ so với cùng kỳ năm trước. 43.765.203.157 44.000.000.000 43.500.000.000 43.000.000.000 42.500.000.000 42.000.000.000 42.522.275.098 41.500.000.000 41.795.105.364 41.000.000.000 40.500.000.000 2010 2011 2012 (Nguồn từ phòng tài chính kế toán) Hình 4.8 Biểu đồ giá vốn hàng bán từ năm 2010 đến năm 2012 Năm 2010 chi phí sản xuất phát sinh từ các khoản mua vật tư để xây dựng công trình là 42.522.275.098đ, năm 2011 chi phí giá vốn là 41.795.105.364đ giảm so với năm 2010 là 727.169.734đ và năm 2012 chi phí giá vốn là 43.765.203.157đ tăng 1.970.097.793đ so với năm 2011 57 Sự biến động này được sự ảnh hưởng của các chi phí, nhân công, xây dựng nó có tác động trực tiếp đến giá thành của công trình và thêm nguyên nhân không kém quan trọng là tỷ lệ lạm phát của nền kinh tế nước ta đẩy chi phí giá thành tăng cao và không đồng đều. Chi phí giá vốn hàng bán tăng giảm qua từng năm, tuy nhiên khoản tăng giảm này tỷ lệ thuận với sự tăng giảm của doanh thu. Đây là sự biến động tất yếu nên không gây ảnh hưởng xấu đến tình hình lợi nhuận của Công ty 4.2.2.2 Phân tích chi phí Quản lý doanh nghiệp. 2.000.000.000 1.845.499.507 1.663.816.826 1.572.163.442 1.237.422.192 1.500.000.000 1.000.000.000 500.000.000 0 6T/2010 6T/2011 6T/2012 6T/2013 (N guồn từ phòng tài chính kế toán) Hình 4.9 Biểu đồ Chi phí QLDN từ 6T đầu năm 2010 đến 6T đầu năm 2013 5.000.000.000 4.000.000.000 3.000.000.000 4.024.265.455 3.218.846.908 2.756.098.700 2.000.000.000 1.000.000.000 0 2010 2011 2012 (Nguồn từ phòng tài chính kế toán) Hình 4.10 Biểu đồ Chi phí QLDN từ năm 2010 đến năm 2012 Do công ty thuộc lĩnh vực xây dựng nên ngoài chi phí tài chính và chi phí khác thì toàn bộ chi phí phát sinh đều hạch toán vào TK chi phí quản lý doanh nghiệp, các khoản chi cho hoạt động của doanh nghiệp bao gồm: các loại phí chuyển khoản, thanh toán tiền công tác cho nhân viên, lương các khoản trích theo lương, trả tiền gốc, thuế môn bài…..và các khoản chi phí khác. Trong 6 tháng đầu năm 2011 chi phí quản lý doanh nghiệp là 1.572.163.442đ giảm 91.653.384đ so với 6 tháng đầu năm 2010 là, 6 tháng đầu năm 2012 chi phí quản lý doanh nghiệp là 1.237.422.192đ giảm 334.741.250đ so với 6 tháng đầu năm 2011 lý do của việc giảm liên tục này là do công ty đã hạn chế những chi phí không đáng có, sử dụng tối ưu hóa các công cụ, tài sản liên quan đến việc quản lý trong công ty và đến 6 tháng đầu năm 2013 chi phí quản lý doanh nghiệp tăng lên 1.845.499.507đ tăng 608.077.315đ so với cùng kỳ năm trước, do đầu năm 2013 58 công ty đã có nhiều hợp đồng xây dựng nên công ty sử dụng nhiều chi phí liên quan đến việc quản lý trong công ty nên có sự gia tăng đáng kể. Trong năm 2010 chi phí quản lý doanh nghiệp là 3.218.846.908đ, năm 2011 thi chi phí này tăng lên 4.0249.265.455đ tăng 805.418.547đ so với năm 2010, đến năm 2012 chi phí quản lý doanh nghiệp là 2.756.098.700 giảm so với năm 2011 là 1.269.166.755đ. Cũng như ở trên do năm 2012 công ty đã hạn chế được những chi phí liên quan đến việc quản lý nên đã góp phần làm giảm chi phí quản lý doanh nghiệp đáng kể. Qua 2 bảng trên ta thấy sự biến động của chi phí quản lý doanh nghiệp qua các kỳ từ đó cho ta thấy chi phí quản lý doanh nghiệp hầu như là một phần chi phí chính nên nó ảnh hưởng lớn đến tình hình lợi nhuận của công ty nên công ty phải đưa ra những chính sách để tối thiểu hóa chi phí quản lý doanh nghiệp, tình hình lạm phát của nền kinh tế cũng ảnh hưởng lớn đến chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty nó làm cho chi phí tăng lên đáng kể. 4.2.2.3 Phân tích chi phí khác 70.000.000 66.782.617 60.000.000 50.000.000 40.000.000 30.000.000 20.000.000 23.707.476 18.023.636 10.000.000 6.000.000 0 6T/2010 6T/2011 6T/2012 6T/2013 (Nguồn từ phòng tài chính kế toán) Hình 4.11 Biểu đồ Chi phí khác từ 6T đầu năm 2010 đến 6T đầu năm 2013 100.000.000 96.375.253 80.000.000 60.000.000 69.113.806 52.366.965 40.000.000 20.000.000 0 2010 2011 2012 (Nguồn từ phòng tài chính kế toán) Hình 4.12 Biểu đồ Chi phí khác từ năm 2010 đến năm 2012 Chi phí khác của công ty là các khoản điều chỉnh thuế GTGT của kỳ trước chưa hạch toán do thiếu sót. Mặc dù chi phí khác không phải là chi phí chính của công ty nhưng nó cũng là chi phí thường xuyên và góp phần không nhỏ tạo nên hoạt động của công ty. Chi phí khác từ 6 tháng đầu năm 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013 có những biến động không đồng đều 6 tháng đầu năm 2010 chi phí khác là 6.000.000đ, 6 59 tháng đầu năm 2011 là 66.782.617 tăng hơn gấp 10 lần cùng kỳ năm trước, 6 tháng đầu năm 2012 thì lài giảm còn 23.707.476đ giảm 43.075.141đ so với 6 tháng đầu năm 2011 đến 6 tháng đầu năm 2013 lại giảm thêm 5.683.840đ. Chi phí khác năm 2010 là 69.113.806đ chi phí này tăng lên 96.375.253đ trong năm 2012 và giảm xuống trong năm 2012 là 52.366.965đ Qua 2 bảng trên cho ta thấy chi phí khác có những biến động khá cao khó dự đoán chi phí trong các kỳ tới gây khó khăn cho công ty nên cần phải có chính sách điều chính cho hợp lý. 4.2.3 Phân tích lợi nhuận Lợi nhuận là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh hiệu quả hoạt động kinh doanh, là mục tiêu cuối cùng mà hầu hết các doanh nghiệp đều hướng tới và luôn tìm mọi biện pháp nhằm làm tăng khoản mục này. Phân tích về lợi nhuận nhằm đánh giá sự biến động của khoản mục lợi nhuận cuối cùng là khoản lợi nhuận sau khi trừ đi thuế thu nhập doanh nghiệp ( nếu có ) mà Công ty đạt được nhằm khái quát lại sự biến động của tình hình lợi nhuận qua từng năm. Bảng 4.3 Tình hình lợi nhuận công ty 6T đầu 2010 - 6T đầu 2013 Đvt: đồng Chỉ tiêu Tổng Doanh thu Tổng Chi phí Lợi nhuận 6T đầu 2010 6T đầu 2011 17.456.863.803 17.344.201.420 112.662.383 6T đầu 2012 25.247.043.432 25.303.137.023 25.079.059.354 25.073.894.545 167.984.078 229.242.478 6T đầu 2013 20.300.781.414 19.853.462.401 447.319.013 (Nguồn từ phòng tài chính kế toán) Bảng 4.4 Tình hình lợi nhuận công ty 2010 - 2012 Chỉ tiêu 2010 2011 2012 Tổng Doanh thu 46.281.931.660 46.402.080.555 47.292.557.122 Tổng Chi phí 45.974.534.994 46.157.634.012 46.900.952.538 307.396.666 244.446.543 391.604.585 Lợi nhuận (Nguồn từ phòng tài chính kế toán) - Trong 6 tháng đầu năm 2010 tổng doanh thu đạt 17.456.836.803đ, tổng chi phí là 17.344.201.420đ đo đó lợi nhuận được tạo ra là 112.662.383đ, 6 tháng đầu năm 2011 so với 6 tháng đầu năm 2010 thì doanh thu bán hàng tăng 7.779.430.795đ, thu nhập khác tăng 57.137.421đ riêng đối với doanh thu tài chính giảm 46.388.587đ, chi phí giá vốn tăng 7.749.247.016đ, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí khác đều giảm nhưng không đáng kể, chi phí khác tăng 60.782.617đ với tình hình tăng giảm của các loại doanh thu, chi phí như vậy làm cho lợi nhuận 6 tháng đầu năm 2011 tăng 55.321.695đ so với 6 tháng đầu năm 2010 điều này cho thấy công ty hoạt động có hiệu quả nâng cao thu nhập lên rõ rệt. Đối với 6 tháng 60 đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 lợi nhuận vẫn tăng lần lượt đồng đều là 61.258.400đ, 218.076.535đ cho lợi nhuận đạt lần lượt là 229.242.478 và 447.319.013đ. Với những số liệu trên cho ta thấy tình hình công ty đang hoạt động rất hiệu quả, có lãi 6 tháng đầu năm qua các năm đều tăng, cho ta thấy 6 tháng đầu năm các năm công ty hoạt động tốt - Trong khi đó năm 2010 tổng doanh thu, thu nhập khác là 46.281.931.660đ, tổng chi phí là 45.974.534.994đ tạo ra lợi nhuận là 307.396.666đ, đến năm 2012 thì tổng doanh thu tăng 120.148.895đ so với năm 2010 tuy nhiên bên cạnh đó thì tổng chi phí lại tăng 183.099.018đ với chi phí tăng cao như vậy làm cho lợi nhuận của công ty năm 2011 thấp hơn so với năm 2010, lợi nhuận năm 2011 là 244.446.543đ giảm 62.950.123đ so với năm 2010. Đến năm 2012 tổng doanh thu và thu nhập khác của công ty là 47.292.557.122đ, tổng chi phí là 46.900.952.538đ tạo ra lợi nhuận là 391.604.584đ, năm 2012 doanh thu và giá vốn đều tăng nhưng gia vốn tăng cao làm cho lợi nhuận gộp năm 2012 giảm 962.899.216đ so với năm 2011 nhưng chi phí quản lý cũng giảm so với năm trước mức giảm này cao hơn mức giảm của lợi nhuận gộp nên lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh tăng 305.267.539đ so với cùng kỳ năm trước Lợi nhuận của Công ty trong 3 năm trở lại đây đều cao đó là một dấu hiệu tốt cho thấy rằng kể từ khi chuyển đổi sang Công ty Cổ phần cùng với việc thay đổi thói quen tập quán hoạt động cũ thì Công ty đã hoạt động hiệu quả hơn. Đây cũng là điều tốt nhằm khích lệ Công ty ngày càng nâng cao hiệu quả hoạt động góp phần thúc đẩy Công ty ngày càng phát triển hơn nữa. 4.2.4 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến Lợi nhuận HĐKD Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến tình hình lợi nhuận là nhằm xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố như: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp…đến lợi nhuận . Ta có: Lợi nhuận hoạt động kinh doanh = Doanh thu thuần BH và CCDV – Giá vốn hàng bán – Chi phí QLDN Phương pháp phân tích: áp dụng phương pháp thay thế liên hoàn trong phân tích Gọi a: là doanh thu thuần về BH và CCDV b: là giá vốn hàng bán c: là chi phí quản lý doanh nghiệp L1: lợi nhuận kỳ phân tích L0: lợi nhuận kỳ gốc Đối tượng phân tích: ∆L = L1 – L0 4.2.4.1 Năm 2011 so với năm 2010 61 Bảng 4.5: Bảng tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trong giai đoạn 2010 – 2011 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu 2010 2011 Doanh thu thuần Chi phí giá vốn Chi phí QLDN Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng LNT từ HĐKD 45.874.267.267 42.522.275.098 3.218.846.908 46.244.740.087 41.795.105.364 4.024.265.455 133.145.261 425.369.268 Tăng LN Giảm LN 370.472.820 727.169.734 -805.418.547 1.097.642.554 292.224.007 -805.418.547 ( Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2010 – 2011 ) Qua phân tích các nhân tố trên ta thấy rằng trong năm 2011 lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng 292.224.007đ đ là do doanh thu BH và CCDV tăng trong khi giá vốn hàng bán lại giảm. Bên cạnh đó một lượng chi phí không nhỏ làm cho chi phí quản lý doanh nghiệp tăng phần nào và hạn chế lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh. 4.2.4.2 Năm 2012 so với năm 2011 Bảng 4.6: Bảng tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trong giai đoạn 2011 - 2012 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu 2011 2012 Doanh thu thuần Chi phí giá vốn Chi phí QLDN Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng LNT từ HĐKD 46.244.740.087 41.795.105.364 4.024.265.455 47.251.938.664 43.765.203.157 2.756.098.700 425.369.268 730.636.807 Chênh lệch Tăng LN Giảm LN 1.007.198.577 -1.970.097.793 1.268.166.755 2.275.365.332 305.267.539 -1.970.097.793 ( Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2011 – 2012) Qua phân tích các nhân tố trên ta thấy rằng trong năm 2012 lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng 305,267,539đ là do doanh thu BH và CCDV tăng, giá vốn hàng bán cũng tăng và chi phí quản lý doanh nghiệp giảm điều này làm cho lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trong năm tăng hơn so với năm 2011. 4.2.4.3 Sáu tháng đầu năm 2013 so với Sáu tháng đầu năm 2012 Bảng 4.7: Bảng tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận từ HĐKD trong giai đoạn 6 tháng đầu năm 2012 đến 6 tháng đầu năm 2013 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Doanh thu thuần Chi phí giá vốn 6 tháng đầu năm 2012 25.292.440.002 23.579.839.304 6 tháng đầu năm 2013 20.181.643.206 17.727.114.930 62 Chênh lệch Tăng LN Giảm LN -5.110.796.796 5.852.724.374 Chi phí quản lý doanh nghiệp Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng LNT từ HĐKD 1.237.422.192 1.845.499.507 475.178.506 609.028.769 -608.077.315 5.852.724.374 133.850.263 -5.718.874.111 ( Nguồn: Báo cáo KQHĐKD giai đoạn 6T đầu năm 2012 -6T đầu năm 2013) Qua phân tích các nhân tố trên ta thấy rằng trong 6 tháng đầu năm 2013 lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng 133.850.263đ là do doanh thu BH và CCDV giảm trong khi giá vốn hàng bán lại giảm mạnh hơn. Bên cạnh đó chi phí quản lý doanh nghiệp tăng và hạn chế lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh. Phân tích một số chỉ tiêu tài chính của Công ty Bảng 4.8: Bảng tổng hợp một số chỉ tiêu TC từ 2010 – 6 tháng đầu năm 2013 Đơn vị tính: đồng Đvt 2010 2011 2012 6 tháng đầu năm 2012 6 tháng đầu năm 2013 1. LNST 2. Doanh thu thuần 3. Tổng tài sản Đồng Đồng 307.396.666 45.874.267.267 72.185.097.939 244.446.543 46.244.740.087 75.720.912.678 391.604.585 47.251.938.664 73.027.424.451 229.242.478 25.292.440.002 76.564.890.250 447.319.013 20.181.643.206 81.160.991.723 4. Tổng nguồn VCSH Đồng 6.254.892.144 6.244.514.527 6.480.478.137 6.045.523.200 5.593.751.631 5.Lợi nhuận gộp Đồng 3.351.992.169 4.449.634.723 3.486.735.507 1.712.600.698 2.454.528.276 6. Lãi gộp trên DT (5)/(2) % 7,31 9,62 7,38 6,77 12,16 7.LN trên DT (ROS) : (1) / (2) % 0,67 0,53 0,83 0,91 2,22 8.LN trên tổng tài sản(ROA) : (1) / (3) % 0,43 0,32 0,54 0,30 0,55 9.LN trên VCSH (ROE) : (1) / (4) % 4,91 3,91 6,04 13,39 8,00 Chỉ tiêu Đồng ( Nguồn: Báo cáo tài chính gia đoạn từ 2010 – 6 tháng đầu năm 2013 ) Lợi nhuận là một chỉ tiêu tài chính tổng hợp phản ánh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty trong một kỳ ( quý, năm ). Cho biết Công ty hoạt động có hiệu quả hay kém hiệu quả. Đây là một chỉ tiêu quan trọng đối với bất kỳ một Công ty nào. Do đó bên cạnh việc phân tích lợi nhuận, các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận ta cần phân tích thêm một số chỉ tiêu của lợi nhuận trong mới quan hệ với các yếu tố khác nhằm đánh giá đầy đủ hơn nữa về tình hình lợi nhuận. 4.2.5.1 Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu ( ROS ) Đây là chỉ số phản ánh khả năng sinh lời trên cơ sở doanh thu được tạo ra trong kỳ. Tỷ số này cho biết cứ 1 đồng doanh thu thu về sẽ tạo ra bao nhiêu lợi nhuận ròng. Chỉ tiêu này càng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp càng cao. Trong năm 2010 tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu là 0,67 %, đến năm 2011 tăng lên 0,53 %. Điều này cho thấy rằng cứ 100 đồng doanh thu mang về sẽ tạo ra 0,67 đồng lợi nhuận ròng trong năm 2010 và năm 2011 thì con số này giảm xuống là 63 0.53 đồng. Trong năm 2011 doanh thu thuần tăng nhưng do không hạn chế được sự gia tăng của các khoản chi phí ngoài sản xuất đồng thời chịu một khoản tương đối từ hoạt động khác nên không những lợi nhuận sau thuế không tăng mà còn giảm xuống, năm 2012 chỉ số này là 0.88 % và 6 tháng đầu năm 2013 là 2.2%. Vậy cứ 100 đồng doanh thu thuần sẽ tạo ra được 0.88 đồng lợi nhuận ròng vào năm 2012 và 2.2 đồng ở 6 tháng đầu năm 2013. Việc tăng tỷ suất lợi nhuận trên doanh doanh thu là tốt nếu: - Lợi nhuận và doanh thu cùng tăng - Lợi nhuận giảm ít hơn doanh thu Việc tăng tỷ suất lợi nhuận trên doanh doanh thu là xấu nếu: - Công ty bị giảm năng lực cạnh tranh, năng lục sản xuất. - Hàng hóa tiêu thụ kém 4.2.5.2 Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản ( ROA ) Tỷ số này đo lường khả năng sinh lợi của TS, chỉ tiêu này cho biết cứ 1 đồng TS bỏ ra sẽ đem về bao nhiêu đồng lợi nhuận ròng. Hệ số này càng cao cho thấy rằng sự quản lý, sắp xếp và phân bổ việc sử dụng TS có tính hợp lý. Tỷ suất lợi nhuận trên tổng TS này tốt khi công ty tăng VCSH, giảm nợ vay và chi phí vay nên LN tạo ra cao hơn. Còn khi tỷ suất này không tốt khi công ty tăng nợ vay, giảm VCSH do kinh doanh lỗ vốn, đầu tư vào các lĩnh vực kinh doanh không hiệu quả Năm 2010 tỷ số này là 0,43 % đến năm 2011 giảm xuống là 0,32 %. Điều này thể hiện rằng cứ 100 đồng tài sản bỏ ra đầu tư sẽ mang lại mức lợi nhuận ròng là 0,43 đồng trong năm 2010 và 0,32 đồng trong năm 2011, năm 2012 tỷ số này tăng lên 0,54 % và 0,55 vào 6 tháng đầu năm 2013 do đó cứ 100 đồng tài sản bỏ ra thì mang về 0,54 đồng lợi nhuận ròng vào năm 2012 và 0,55 đồng vào 6 tháng đầu năm 2013. Qua số liệu đó cho ta thấy sự quản lý, sắp xếp và phân bổ việc sử dụng tài sản có hợp lý hay không thì nó phụ thuộc rất nhiều vào tình hình hoạt động nói chung và lợi nhuận nói riêng, trong năm 2011 có tỷ số này nhỏ nhất nên lợi nhuận nhỏ hơn và tình hình kinh doanh năm 2011 không bằng các năm còn lại, đối với 6 tháng đầu năm 2013 thì tỷ lệ này cao hơn cùng kỳ năm trước, hứa hẹn năm 2013 sẽ là năm kinh doanh có hiệu quả trong tương lai. 4.2.5.3 Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu ( ROE ) Đây là chỉ số được các nhà đầu tư, cổ đông quan tâm nhất vì nó phản ánh được những gì mà họ sẽ hưởng. Nếu tỷ suất này đạt được tỷ lệ hợp lý thì có thể duy trì được cổ tức đều đặn cho cổ đông, duy trì được tỷ lệ LN cho sự phát triển của cty. Vì vậy tỷ số này càng cao chứng tỏ hiệu quả SD vốn càng tốt. Chỉ số này cho biết cứ 1 đồng vốn chủ sở hữu sẽ tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận ròng. Qua bảng phân tích trên ta thấy rằng tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu tăng dần qua từng năm. Năm 2010 là 4,91%, đến năm 2011 giảm xuống mức 3,91 %, năm 2012 là 6,04 % và đến 6 tháng đầu năm 2013 thì 8,0% Điều này thể 64 hiện rằng cứ 100 đồng tài sản bỏ ra đầu tư sẽ mang lại mức lợi nhuận ròng là 4,91 đồng trong năm 2010, 3,91 đồng trong năm 2011 và 6,04 đồng trong năm 2012 và 8 đồng trong 6 tháng đầu năm 2013 Tỷ số ROE qua các năm đều tăng cho ta thấy công ty đang sử dụng vốn tự có rất tốt, làm cho VCSH tăng lên, duy trì được sự phát triển của công ty. 4.2.5.4 Tỷ suất lãi gộp trên doanh thu Chỉ số này cho biết cứ 1 đồng doanh thu sẽ tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận gộp.Qua bảng trên cho ta thấy năm 2010 tỷ suất này là 7,31%, năm 2011 tăng lên đạt mức 9,62%, năm 2012 giảm xuống còn 7,38% và đến 6 tháng đầu năm 2013 tăng lên mức 12,16%, Điều này thể hiện rằng cứ 100 đồng doanh thu tạo ra sẽ thu về 7,31 đồng lợi nhuận gộp vào năm 2010, thu 7,62 đồng lợi nhuận gộp vào năm 2011, thu 7,38 đồng lợi nhuận gộp vào năm 2012 và sẽ thu về 12,16 đồng vào 6 tháng đầu năm 2013. Nguyên nhân là do doanh nghiệp có phương án nhạy bén, linh hoạt và rất hiệu quả trong kinh doanh trong việc thay đổi phương thức bán hàng cho khách hàng. Mặc khác doanh nghiệp đã gia tăng các mặt hàng có giá trị cao, đa dạng hóa chủng loại hàng hóa không những duy trì được thị trường cũ mà còn tìm kiếm thị trường mới trong và ngoài tỉnh chính điều này đã làm cho lợi nhuận tăng lên. Qua các chỉ số trên cho ta thấy, tỷ số này càng cao thì rủi ro của công ty càng ít, công ty có thể độc lập về tài chính. Nên công ty có thể được tin cậy nhiều hơn khi tìm kiếm các nguồn tài trợ bên ngoài. 65 CHƯƠNG 5 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN PHÂN TÍCH XÁC VÀ ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG SÓC TRĂNG 5.1 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN PHÂN TÍCH VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG SÓC TRĂNG. Sau thời gian tìm hiểu và thực tập tại Công ty Cổ phần Xây dựng Giao thông Sóc Trăng tôi thấy rằng công tác tổ chức bộ máy, công tác kế toán tại Công ty được thực hiện tương đối tốt. Tuy nhiên bên cạnh đó vẫn còn tồn tại một số vấn đề cần được giải quyết, khắc phục triệt để nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán nói chung và công tác kế toán phân tích và xác định kết quả hoạt động kinh doanh nói riêng. Về công tác kế toán và phân tích hoạt động kinh doanh tại Công ty tuy vẫn còn một số hạn chế tuy nhiên nhìn chung vẫn đáp ứng được yêu cầu thực tiễn của công tác kế toán tại Công ty trong thời gian qua. Trong thời gian sắp tới cần hoàn thiện hơn nữa để phục vụ cho yêu cầu quản lý của công tác kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh và đáp ứng kịp thời với những thay đổi trong hoạt động của Công ty và những chính sách mới của Nhà nước. Bằng vốn kiến thức tích lũy được trong quá trình học tập và qua thời gian ngắn được tiếp xúc công tác thực tế tại Công ty, tôi xin đưa ra một số giải pháp nhằm khắc phục những mặt còn tồn tại. 5.1.1 Một số giải pháp về kế toán chi phí Nhìn qua các khoản chi phí phát sinh trong 3 năm tại Công ty có tính biến động cao. Có năm thì số phát sinh quá lớn, có năm lại giảm đột ngột. Điều này là do công tác phân bổ chi phí tại Công ty chưa tốt. Khi Công ty tiến hành đầu tư mua sắm trang thiết bị, công cụ dụng cụ có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài nhưng chưa đủ tiêu chuẩn để đưa vào là TSCĐ thì Công ty lại tiến hành đưa hết giá trị để tính vào chi phí phát sinh trong một kỳ. Điều này làm cho chi phí trong kỳ tăng cao nhưng lại không phản ánh được chính xác tình hình chi phí trong kỳ. Để khắc phục tình trạng này Công ty cần chú ý một số điều sau: - Khi tiến hành mua sắm trang thiết bị, công cụ dụng cụ phục vụ cho các hoạt động tại Công ty thì nên xác định giá trị và thời gian sử dụng hữu ích để tiến hành phân bổ chi phí đều cho những năm sau đó. - Xác định trang thiết bị, công cụ dụng cụ đó phục vụ cho những bộ phận nào để từ đó phân bổ chi phí cho từng bộ phận một cách hợp lý. - Đối với các khoản vay Công ty nên lập sổ theo dõi chi tiết theo từng hợp đồng vay vốn để tiện cho việc kiểm tra, theo dõi nhằm kịp thời các khoản nợ vay đến hạn. Đồng thời có thể theo dõi chi tiết từng khoản chi phí lãi vay phát sinh. 66 Đối với các khoản chi phí quản lý như chi phí thông báo bán đấu giá, chi phí thẩm định thiết kế khai thác, các khoản chi phí này phục vụ cho các hợp đồng đấu giá khai thác được thực hiện trong nhiều năm. Trong khi doanh thu thì được kết chuyển theo từng kỳ trong hợp đồng mà chi phí thì được tập hợp tính vào chi phí phát sinh trong một kỳ điều này làm cho chi phí trong kỳ gia tăng nhưng thực tế thì chi phí này phục vụ cho nhiều năm. Do đó Công ty cần tiến hành phân bổ chi phí theo từng năm theo tiến độ của hợp đồng khai thác để có thể phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản chi phí trong từng kỳ. Do đặc điểm hoạt động nên Công ty chỉ tiến hành tập hợp chi phí vào cuối năm. Điều này không tốt cho lắm, vì đến cuối năm khi tiến hành quyết tổng kết sổ sách mới biết được tổng hợp chi phí phát sinh. Do đó Công ty nên tiến hành tổng hợp chi phí định kỳ hàng quý để có thể nắm bắt được tình hình chi phí phát sinh, để từ đó kiểm tra xem các khoản mục phát sinh có hợp lý không, các khoản chi có cần thiết không để có thể kịp thời kiểm soát chi phí và đưa ra các biện pháp khắc phục kịp thời. 5.1.2 Một số giải pháp về kế toán doanh thu Công ty chỉ theo dõi số phát sinh trên TK tổng hợp 511. Giải pháp đưa ra là Công ty nên lập TK chi tiết cho từng khoản doanh thu phát sinh trong kỳ để tiện cho việc theo dõi, đánh giá được cơ cấu doanh thu phát sinh trong từng năm để từ đó kịp thời nhận biết được tình hình biến động của từng khoản doanh thu, qua đó kịp thời đánh giá lại tình hình hoạt động của Công ty và kịp thời đề ra các biện pháp hợp lý để khắc phục nếu có xu hướng giảm và nâng cao hơn nữa nếu có xu hướng tăng. Để ổn định lượng TM tồn quỹ, đảm bảo an toàn trong thanh toán với số tiền lớn và nhằm đem lại một khoản thu nhỏ Công ty tiến hành mở TK tiền gửi tại một số ngân hàng như ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn, ngân hàng Việt Nam Thương Tín,…Nhưng trong quá trình theo dõi và hạch toán Công ty chỉ theo dõi trên sổ tài khoản 112 và tài khoản 515 mà không mở sổ chi tiết cho từng tài khoản tại từng ngân hàng. Điều này gây khó khăn cho việc kiểm tra, đối chiếu số phát sinh, số tiền hiện có tại từng ngân hàng. Giải pháp đặt ra là Công ty nên mở sổ chi tiết theo từng ngân hàng khác nhau để tiện cho việc thu chi và theo dõi lượng tồn của từng TK tại tùng ngân hàng. 5.1.3 Một số Giải pháp khác Mở rộng thị trường kinh doanh Để nâng cao hiệu quả kinh doanh, công ty cần có những kế hoạch mở rộng thị trường. Khách hàng chủ yếu là chủ động tìm đến công ty, nên để tăng hiệu quả trong kinh doanh công ty nên chủ động hơn trong việc tìm kiếm khách hàng, mở rộng mạng lưới. Ngoài ra, để làm gia tăng lợi nhuận hơn nữa thì công ty cần phải chủ động đầu tư vào các hoạt động kinh doanh khác nhằm mang lại lợi nhuận cho công ty như: đầu tư mở rộng kinh doanh, đầu tư vào tài sản tài chính khác,… Tăng cường bộ máy quản lý 67 Trong điều kiện nền kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt như hiện nay, làm thế nào để phát huy lợi thế của doanh nghiệp và đáp ứng nhu cầu của khách hàng tốt hơn để làm được điều đó doanh nghiệp cần phải có bộ máy quản lý tinh nhuệ, nhạy bén, sáng tạo, hoạt động có hiệu quả và thực hiện tốt những vấn đề sau đây: Biết lựa chọn mặt hàng kinh doanh thích hợp trong từng thời điểm để đáp ứng kịp thời nhu cầu của thị trường. Tận dụng tối đa nguồn vốn sẵn có để mở rộng việc kinh doanh. Phân tích kỹ các nhân tố biến động ảnh hưởng của thị trường đến tình hình tiêu thụ để xác định kịp thời những cơ hội và rủi ro, nhằm có biện pháp tận dụng tối đa những cơ hội đó và khác phục rủi ro trong kinh doanh. Doanh nghiệp nên đẩy mạnh công tác quản lý nguồn nhân lực bằng cách sử dụng có hiệu quả nguồn nhân lực nhằm làm tăng năng suất lao động, phân công đúng người, đúng việc. Xây dựng đội ngủ nhân viên có chất lượng cao đáp ứng được tư tưởng quản lý và phát triển của doanh nghiệp. DN nên thường xuyên nâng cao trình độ nghiệp vụ cho nhân viên.Tạo điều kiện thuận lợi cho nhân viên phát huy tối đa năng lực, thường xuyên đáp ứng nhu cầu về lương, chính sách khen thưởng, ưu đãi cho nhân viên. 5.2. PHƯƠNG HƯỚNG CHO CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY Căn cứ vào quá trình hoạt động và công tác kế toán phân tích và xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong năm 2012, Công ty nên đề ra phương hướng, kế hoạch cho công tác kế toán tại Công ty nhằm từng bước hoàn thiện công tác kế toán nói chung và công tác kế toán phân tích và xác định kết quả hoạt động kinh doanh nói riêng tại Công ty, góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động của công tác kế toán. - Hoàn thiện hơn nữa hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm tăng cường công tác kiểm tra, giám sát tình hình thu chi tại Công ty nhằm giảm thiểu sai phạm, lãng phí, chi không đúng mục đích làm phát sinh chi phí. - Lập kế hoạch chi tiêu trong kỳ KT mới nhằm thiết lập định mức CP để căn cứ vào bảng KH mà thực hiện tránh có sự biến động lớn về tình hình CP. - Lập kế hoạch sử dụng chi phí hợp lý, tăng thu giảm chi bằng việc sử dụng tiết kiệm các nguồn tài nguyên tại Công ty như: điện, nước, điện thoại, văn phòng phẩm…, có các chế độ khen thưởng thích hợp cho các cá nhân, phòng ban, các phân trường trực thuộc nhằm động viên khuyến khích mọi người thực hiện. CHƯƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN. Sau hơn 2 tháng nghiên cứu và tìm hiểu thực tế về “Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh”, em được biết Công ty Cổ phần Xây Dựng Giao Thông Sóc Trăng trước kia là DNNN hoạt động công ích. Năm 2004 được tách ra thành công ty cổ phần với vốn nhà nước chiếm 51% . Trong những năm đầu mới cổ phần hoá công ty gặp không ít khó khăn tuy nhiên vẫn gặt hái được nhiều thành công. Để 68 có được thành tích đó, hệ thống kế toán của đơn vị đóng góp một phần không nhỏ. Với vốn kiến thức đã được thầy cô truyền đạt, nay kết thúc thời gian thực tập, em xin đưa ra một số nhận định của mình về công tác tổ chức kế toán bàn giao công trình và ghi nhận doanh thu, chi phí, lợi nhuận tại công ty như sau - Công ty Cổ phần Xây Dựng Giao Thông Sóc Trăng là đơn vị hạch toán độc lập sử dụng hình thức Nhật ký chung có ưu điểm là việc ghi chép được đơn giãn hoá, các nghiệp vụ kinh tế khi phát sinh tránh được sự ghi chép trùng lắp. Đồng thời, phòng kế toán tài chính được hỗ trợ phần mềm máy tính ACSOFT theo quyêt định 15 của Bộ tài chính ban hành năm 2006, kế toán chỉ cần nhập dữ liệu vào sổ Nhật ký chung, tự động dữ liệu sẽ nhập vào sổ cái và sổ chi tiết tài khoản. Trong nhật ký chung các tài khoản có mối quan hệ đối ứng nên tránh được việc ghi chép tuỳ tiện, giúp cho công tác kế toán lập báo cáo tài chính nhanh chóng, chính xác, thuận lợi hơn trong việc theo dõi. - Công ty đã thực hiện đúng các chế độ kế toán hiện hành. Ngoài ra, công ty còn thiết kế các mẫu sổ riêng để theo dõi, phù hợp với nhu cầu kinh doanh của mình, trình tự luân chuyển chứng từ do sử dụng vi tính là chủ yếu nên giảm được nhiều động tác trong quá trình thực hiện. - Kế toán sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên, khi phát sinh các nghiệp vụ, căn cứ vào chứng từ kế toán ghi chép ngay. Do đó, việc hạch toán tránh được sự thiếu sót, sẽ chính xác hơn. - Mặt khác, công ty kinh doanh theo phương thức khoán nội bộ và các đội sản xuất hạch toán riêng, nên bộ máy kế toán đơn giản, gọn nhẹ không quá phức tạp, chỉ có kế toán thu chi, kế toán ngân hàng, kế toán tổng hợp, không có kế toán nguyên vật liệu. - Quản lý sử dụng lao động không ngừng nâng cao trình độ chuyên môn nhằm nâng cao năng suất, hiệu quả công tác, cải thiện đời sống cho nhân viên . - Về tình hình doanh thu, chi phí và Xác định kết quả kinh doanh : Sau thời gian thực tập tại công ty, được quan sát quá trình làm việc của các chị phòng kế toán tài chính, em thấy được tổ chức công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh của công ty khá tốt. Công ty cung cấp thông tin chính xác, kịp thời giúp quá trình phản ảnh doanh thu, chi phí, lợi nhuận đúng lúc hoàn thành tốt việc xác định kết quả kinh doanh của công ty trong năm. + Mặt khác công ty còn trang bị một hệ thống máy tính và các thiết bị hiện đại. Sử dụng internet vào việc quản lý, điều hành rất phù hợp với sự phát triển của công ty và cơ chế thị trường ngày nay. + Việc tổng hợp doanh thu để xác định kết quả kinh doanh từ khâu ghi chép ban đầu đến khâu tổng hợp số liệu vừa dễ hiểu nhưng cũng rất chặt chẽ. Kế toán thiết kế những sổ chi tiết và tổng hợp giá thành riêng cho từng công trình nên thuận lợi trong việc chi nhận số liệu, và xác định kết quả kinh doanh. 69 + Chi phí quản lý doanh nghiệp được thực hiện theo quyết định mới nhất của bộ tài chính ban hành đối với doanh nghiệp xây lắp, đó là chỉ phân bổ chi phí quản lý cho các công trình đã hoàn thành trong năm, còn những công trình dở dang sẽ không phân bổ. Điều này làm cho việc đưa chi phí quản lý doanh nghiệp vào xác định kết quả kinh doanh sẽ phù hợp hơn, đơn giản hơn. - Cuối năm Công ty không lập dự phòng phải thu khó đòi. - Giữa các đơn vị trực thuộc và công ty mẹ chưa có sự hợp tác thống nhất. Do các đơn vị hạch toán riêng nên rất khó cho phòng kế toán theo dõi, kiểm tra việc lãnh tạm ứng để đáp ứng nhu cầu kinh doanh. - Khối lượng công trình năm 2012 có cải thiện nhưng tốc độ chậm một phần do thiếu vốn, buộc công ty phải vay nên trong năm phát sinh chi phí tài chính nhiều. - Tiền điện nước của khu tập thể công ty được đưa vào chi phí quản lý doanh nghiệp làm cho chi phí tăng, và khó nêu cao được ý thức trách nhiệm của nhân viên. Qua phân tích các chỉ số tài chính có thể thấy công ty luôn có khả năng thanh toán các khoản nợ dựa vào chỉ tiêu tỷ suất lãi gộp trên doanh thu của công ty cao nên uy tín của công ty ngày được nâng cao. Chỉ số ROS, ROA và ROE có biến động qua các năm nhưng biến động không mạnh nên tạo được sự tin tưởng khi quyết định đầu tư mới. Tài sản trong công ty cùng với chi phí quản lý doanh nghiệp được công ty sử dụng rất hiệu quả tuy có tăng lên. 6.2 KIẾN NGHỊ. * Đối với cơ quan nhà nước, và các đơn vị chủ quản : Nên tăng cường vốn đầu tư để công ty có điều kiện thực hiện tốt nhiệm vụ được giao. Đầu tư thêm trang thiết bị nhằm nâng cao hiệu quả quản lý, kiểm tra chất lượng công trình, hạng mục công trình. Mặt khác, Nhà nước cùng chính quyền địa phương nên phối hợp cùng công ty, giúp giải quyết một số vấn đề dân sinh trong quá trình thi công. Tạo điều kiện tốt nhất để công trình nhanh chóng hoàn thành đưa vào sử dụng, phục vụ cho người dân. Đồng thời, các cấp chính quyền cần phải có giải pháp phòng chóng sự phá hoại của một số người không ý thức, nhằm góp phần xây dựng và bảo vệ các công trình đã, đang xây dựng. * Đối với công ty : -Do công ty kinh doanh các loại hình xây dựng phục vụ cho lợi ích chung, doanh thu hàng năm, khá lớn, khối lượng công việc cũng nhiều, nên công ty cần tổ chức những khoá học ngắn hạn nhằm nâng cao trình độ nhân viên, có nhân viên kế toán chuyên trách về xây dựng cơ bản để bảo đảm hạch toán đủ, kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. - Công ty nên tổ chức bộ máy kế toán tập trung để thuận lợi hơn trong việc chỉ đạo, kiểm tra hoạt động xây lắp. Nhất là giữa các đơn vị trực thuộc và công ty mẹ. - Sử dụng linh hoạt nguồn vốn, tránh khi thì quá nhiều, khi lại thiếu. 70 - Công ty nên lập ra một phòng để thẩm định giá, chuyên về việc xem xét, thẩm định giá cho từng công trình, hạng mục công trình. Đồng thời cùng với phòng kỹ thuật nghiệm thu các công trình. Nhằm nâng cao khả năng cạnh tranh trên thị trường, uy tín của công ty đối với đơn vị chủ đầu tư. - Rút ngắn một số thủ tục rườm rà không cần thiết sao cho phù hợp với cơ chế thị trường mở cửa ngày nay. - Công ty nên bán thêm cổ phần, ưu tiên cho nhân viên công ty, một mặt để củng cố nguồn vốn, một mặt nâng cao tinh thần trách nhiệm của mỗi nhân viên. * Đối với công tác hạch toán kế toán: - Việc xác định kết quả kinh doanh ngoài doanh thu, giá vốn chiếm tỉ trọng lớn, thì chi phí quản lý doanh nghiệp cũng chiếm một phần đáng kể. Do đó, tiền điện nước của khu tập thể nên trừ vào lương nhân viên. Có như vậy mới giảm được chi phí và ý thức của nhân viên sẽ cao hơn. Khi hạch toán tiền điện nước: Nợ TK 111, 112,.. Có TK 711 Khi trả tiền điện nước trích vào lương cán bộ, công nhân viên: Nợ TK 334 Có TK 138(8) - Công ty nên trích lập các khoản dự phòng phải thu khó đòi Khi trích lập, kế toán ghi: Nợ TK 642 Có TK 139 + Nếu dự phòng lập năm nay nhỏ hơn năm trước thì lập bổ sung: Nợ TK 642 Có TK 139 + Ngược lại nếu năm nay nhiều hơn kế toán hoàn nhập dự phòng: Nợ TK 139 Có TK 642 - Về phân phối lãi cổ tức Công ty không nên đưa vào 635 “ chi phí tài chính” mà nên phân phối từ 421 “ Lợi nhuận chưa phân phối”. Như vậy, sẽ phản ánh chính xác hơn kết quả hoạt động tài chính. - Theo quyêt định 15 của Bộ tài chính ban hành năm 2006, trong bản báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh chỉ tiêu 15 – Thuế TNDN nay được chia thành: + Chỉ tiêu 15: Chi phí thuế TNDN hiện hành + Chỉ tiêu 16: Chi phí thuế TNDN hoãn lại Hiện nay, công tác kế toán công ty đang đưa vào áp dụng, đồng thời kết hợp với phần mềm ACSOFT là hoàn toàn phù hợp. 71 Trong xu hướng phát triển của cơ chế thị trường, luôn diễn ra cạnh tranh gay gắt, và qui luật đào thải những gì yếu kém là lẽ tất nhiên. Do đó, bộ phận kế toán tài chính là một trong những trọng điểm của các doanh nghiệp. Tuy nhiên việc cần thiết phải có kế toán quản trị cũng là điều tất yếu. Bộ phận kế toán này tuỳ theo yêu cầu của từng doanh nghiệp mà có thể có hoặc không, và luôn thay đổi linh hoạt theo yêu cầu thị trường. Vì vậy, với xu hướng ngày càng mở rộng công ty, đưa công ty ngày càng phát triển, thì theo em kế toán quản trị rất cần thiết. Nó cung cấp thông tin trong nội bộ doanh nghiệp, quản lý và sử dụng nguồn vốn hiệu quả hơn, xác định kế hoạch chiến lược, định giá sản phẩm một cách linh hoạt...để cung cấp cho Ban giam đốc, Hội đồng quản trị những cái nhìn thông suốt nhất. Do thời gian thực tập có hạn và để phù hợp với mục đích của đề tài, nên việc nghiên cứu chỉ đề cập đến bàn giao công trình ghi nhận doanh thu và xác định kết quả kinh doanh. Mong rằng, những ý kiến nhỏ trên sẽ góp ít nhiều cho việc hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại đơn vị. 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Phan Đức Dũng 2008 . “ Kế toán Tài chính “, nhà xuất bản Thống Kê. 2. Bộ Tài Chính. “ Chế độ kế toán doanh nghiệp Quyển 1 “, nhà xuất bản Giao Thông Vận Tải. 3. Phạm Văn Dược – Đặng Thị Kim Cương 2005 . “ Phân tích hoạt động kinh doanh “, nhà xuất bản tổng hợp Thành phố Hồ Chí Minh. 73 PHỤ LỤC 74 HÓA ĐƠN CHI CỤC THUẾ TỈNH SÓC TRĂNG Mẫu số:01/GTGT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: VT/2009 Số: 0000215 Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 31 tháng 01 năm 2012 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần xây dựng giao thông Sóc Trăng Mã số thuế: 2200219360 Địa chỉ: 556, Lý Thường Kiệt – Phường 4 – Thành phố Sóc Trăng. Điện thoại: 0793 614 258 Số tài khoản: 10231.0000.102312 Họ tên người mua hàng: Sở đầu tư & kế hoạch tỉnh Sóc Trăng Tên đơn vị: Sở đầu tư & kế hoạch tỉnh Sóc Trăng Mã số thuế: Địa chỉ: TPST, Tỉnh Sóc Trăng. Số tài khoản: STT 1 1 Tên Hàng hóa, dịch vụ 2 CT cầu kinh thẻ 11(1) ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 3 4 5 6=4x5 4.276.488.182 Tổng cộng tiền hàng Thuế suất GTGT : 10% Tổng cộng tiền thanh toán Tiền thuế GTGT 4.276.488.182 427.648.818 4.704.137.000 Số tiền bằng chữ: Bốn tỷ, bảy trăm lẻ bốn triệu, một trăm ba mươi bảy nghìn đồng. Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên) 75 Đơn vị: Công ty CPXD GT Sóc Trăng Địa chỉ: 556, Lý Thường Kiệt, TP. Sóc Trăng Mẫu số 01/TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006 QĐ- BTC PHIẾU THU Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC) Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Quyển số: 045 Nợ: TK 111 Có: TK 711 Họ tên: DNTN MỹChâu …………………………………………………………………………………………… Địa chỉ: 770, Lý Thường Kiệt, TP. Sóc Trăng............................................................................................. Lý do thu: Cho thuê Sà Lan vận chuyển vật tư…………………………………………………………… Số tiền: 15.983.636 Tiền viết bằng chữ: mười lăm triệu, chín trăm tám mươi ba nghìn, sáu trăm ba mưới sáu đồng. Kèm theo……….1………….. chứng từ gốc. Giám đốc (ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) 76 Thủ quỹ (ký, ghi rõ họ tên) NGÂN HÀNG ĐT & PT NÔNG THÔN TRẦN HƯNG ĐẠO, P3, TP SÓC TRĂNG GIẤY BÁO NỢ Số/Seq No: 20001421 Ngày/date: 30/06/2012 DEBIT ADVICE SỐ TÀI KHOẢN/ACCOUNT No: 10231.0000.102312 TÊN TÀI KHOẢN/ACCOUNT NAME: CTY CPXDGT Sóc Trăng Kính gửi/To: CTY CPXDGT Sóc Trăng 556, Lý Thường Kiệt, TP.Sóc Trăng Ngân hàng chúng tôi xin trân trọng thông báo: TK của Quý Khách Hàng đã được ghi Nợ với nội dung sau: Please note that we have today DEBIT your account with the following entries: NGÀY HIỆU LỰC SỐ TIỀN LOẠI TIỀN EFFECTIVE DATE AMOUNT CERRENCY 30/06/2012 52.355.556 VND DIỄN GIẢI / PARTICULARS Giao dịch viên/Prepared by 77 Trả lãi vay Kiểm soát/Verified by Ngân hàng ĐT & PT Việt Nam CN: BIDV Sóc Trăng GIẤY BÁO CÓ Số/Seq No: 20001342 CREDIT ADVICE Ngày/date: 30/06/2012 SỐ TÀI KHOẢN/ACCOUNT No: 10231.0000.102312 TÊN TÀI KHOẢN/ACCOUNT NAME: CTY CPXDGT Sóc Trăng Kính gửi/To: CTY CPXDGT Sóc Trăng Ngân hàng chúng tôi xin trân trọng thông báo: TK của Quý Khách Hàng đã được ghi Có với nội dung sau: 556, Lý Thường Kiệt, TP.Sóc Trăng Please note that we have today CREDITED your account with the following entries: NGÀY HIỆU LỰC SỐ TIỀN LOẠI TIỀN EFFECTIVE DATE AMOUNT CERRENCY 30/06/2012 2.986.872 VND DIỄN GIẢI / PARTICULARS Lãi tiền gửi Giao dịch viên/Prepared by 78 Kiểm soát/Verified by [...]... 1.2.1 Mục tiêu chung Thông qua công tác kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh tại Công ty sẽ giúp cho sinh viên tiếp cận thực tế về công tác kế toán của doanh nghiệp đồng thời có thể nêu lên những ưu điểm cũng như những mặt hạn chế đang tồn tại tại doanh nghiệp Thông qua việc xác định và phân tích kết quả 1 hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần Xây dựng Giao thông Sóc Trăng trong 3 năm:... (kỳ kế toán là năm) Qua đó cho ta thấy cái nhìn tổng quát nhất của hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty và đồng thời đưa ra một số giải pháp nhằm giúp cho hoạt động kinh doanh tại Công ty đạt hiệu quả hơn 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Thực hiện công tác kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần Xây dựng Giao thông Sóc Trăng trong năm 2012 Phân tích sự biến động của doanh. .. còn nhiều thiếu sót Việc kinh doanh vốn đòi hỏi thời gian, tất cả phải được thể hiện bằng những con số chinh xác, rõ ràng, cập nhật thông tin nhanh nhất Nhận thấy được tầm quan trọng của công tác kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh của Doanh nghiệp nên tôi chọn đề tài Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Xây dựng Giao thông Sóc Trăng để làm đề tài thực... và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp b Tài khoản sử dụng Kế toán Xác định kết quả HĐKD sử dụng tài khoản 911 – Xác định kết quả hoạt động kinh doanh để hạch toán các nghiệp vụ liên quan phát sinh Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ 12 Hình 2.11: Sơ đồ kế toán xác định kết quả kinh doanh Hình 2.12: Sơ đồ kế toán phân phối lợi nhuận hoạt động kinh doanh 13 2.1.2 Cơ sở lý luận về Phân tích kết quả hoạt. .. xác định và phân tích hoạt động kinh doanh, phân tích sự biến động của doanh thu, chi phí, lợi nhuận và các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty trong 3 năm, đồng thời cũng đề ra các biện pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty 2 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1.1 Cơ sở lý luận về Xác định Kết quả. .. liên tục hiệu quả, thành Công ty cổ phần với sự nổ lực của cán bộ, CNV, Công ty Cổ phần Xây Dựng Giao Thông Sóc Trăng được hình thành kể từ ngày 09/12/2003 theo quyết định số 518/QĐ.TCCB.03 của Chủ tịch UBND tỉnh Sóc Trăng v/v phê duyệt phương án và chuyển Công ty Quản lý Công trình Giao thông Sóc Trăng từ loại hình DNNN hoạt động công ích thành Công ty cổ phần Chính thức đi vào hoạt động từ ngày 01/01/2004... nhập doanh nghiệp, có 2 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành; - Tài khoản 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 11 Hình 2.10: Sơ đồ kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.1.11 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh a Khái Niệm Kế toán xác định kết quả kinh doanh dùng để xác định và phản ánh kết quả HĐKD và các hoạt động khác của doanh. .. một kỳ kế toán Kết quả HĐKD của doanh nghiệp bao gồm: - Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính - Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các... CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG SÓC TRĂNG 3.1- QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Năm 1994 để thực hiện nhiệm vụ quản lý hệ thống công trình giao thông tỉnh Sóc Trăng, Sở GTVT Sóc Trăng đã đề nghị UBND tỉnh Sóc Trăng thành lập đơn vị chuyên môn: Đoạn quản lý Giao thông thủy bộ Sóc Trăng- là đơn vị kinh tế trực thuộc Sở GTVT Sóc Trăng. .. ngày 01/01/2004 - Tên Công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG SÓC TRĂNG - Địa chỉ: 556_ Lý Thường Kiệt_F4_TPST_Tỉnh Sóc Trăng - Điện thoại: 079.3614258 – 079.3614260 - Fax: 079.3614261 - Số đăng ký kinh doanh: 5903.000027 do Sở KHĐT - Mã số thuế: 2200219360 ( Ngày đăng kí thuế 01/04/2004) 21 Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Giao Thông Sóc Trăng là doanh nghiệp cổ phần hoạt động theo luật doanh nghiệp, có tư ... Công ty 32 CHƯƠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG SÓC TRĂNG 4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN... DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG SÓC TRĂNG 33 4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG SÓC TRĂNG 33 4.1.1 Hạch toán. .. trọng công tác kế toán xác định phân tích kết kinh doanh Doanh nghiệp nên chọn đề tài Kế toán xác định phân tích kết kinh doanh Công ty Cổ phần Xây dựng Giao thông Sóc Trăng để làm đề tài thực