Đang tải... (xem toàn văn)
Phân tích tình hình quản lý thu thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế Tỉnh Trà Vinh
Phân tích tình hình quản lý thu thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Trà Vinh PHẦN MỞ ĐẦU LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI: Trong năm qua lãnh đạo Đảng Nhà nước, đường đổi phát huy hiệu quả, kinh tế đất nước ngày phát triển lên Một nguyên nhân góp phần quan trọng vào thắng lợi việc sử dụng cơng cụ sách thuế Nhà nước Thuế nguồn thu quan trọng, chiếm tỷ lệ lớn tổng thu ngân sách Nhà nước (khoảng 70% - 80%) Ngày với xu tồn cầu hố kinh tế quốc tế, hội nhập kinh tế giới khu vực vấn đề thiết mang tính khách quan tất quốc gia Vì vai trị thuế ngày khơng dừng chổ đảm bảo nguồn thu cho nhu cầu chi tiêu Nhà nước , mà cịn phải đảm bảo vai trị điều tiết vĩ mơ kinh tế, thúc đẩy kinh tế quốc gia ngày phát triển Do hệ thống sách thuế nước ta ln cải cách sửa đổi cho phù hợp với kinh tế với thông lệ quốc tế Cụ thể việc ban hành luật thuế GTGT thay cho thuế doanh thu, khắc phục nhược điểm thuế doanh thu như: thu thuế trùng lắp, thuế thu trùng lên thuế, hoàn thuế GTGT trường hợp xuất hàng hoá, dịch vụ … , góp phần khuyến khích mạnh mẽ đầu tư xuất khẩu, tạo nguồn thu lớn ổn định cho ngân sách Nhà nước, thúc đẩy kinh tế phát triển nhanh với hiệu ngày cao Sau năm thực luật thuế GTGT thật vào sống phát huy tác dụng tích cực mặt đời sống kinh tế - xã hội, việc thực Luật thuế GTGT hiệu đổi hơn, nhiên thực tế q trình quản lý thu thuế cịn khó khăn, vướng mắc cần trao đổi tháo gỡ Với ý nghĩa có tính chất khoa học thực tiển nên em chọn đề tài “Phân tích tình hình quản lý thu thuế giá trị gia tăng Cục Thuế Tỉnh Trà Vinh ” hy vọng thơng qua việc nghiên cứu phân tích nội dung luận văn điều kiện để em tích kiến thức sử dụng cơng tác sau cần thiết GVHD: Th.s Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Nguyễn Thanh Hùng Phân tích tình hình quản lý thu thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Trà Vinh MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU: Ôn lại kiến thức học, tìm hiểu thêm hệ thống văn pháp luật thuế Phân tích thực trạng, thuận lợi khó khăn mà Cục Thuế Tỉnh Trà Vinh gặp phải trình quản lý thu thuế GTGT như: Phân tích cơng tác quản lý đối tượng nộp thuế Phân tích cơng tác kiểm tra tờ khai thuế GTGT Phân tích tình hình thu thuế GTGT thành phần kinh tế Phân tích tình hình thu thuế qua ba năm Phân tích tình hình kiểm tra thuế GTGT công tác tuyên truyền hổ trợ đối tượng nộp thuế Tìm nguyên nhân tồn quản lý thu thuế GTGT Đưa số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU: Thu thập số liệu sơ cấp: Hỏi tham khảo trực tiếp ý kiến Cô, Chú, Bác ngành Thuế Thu thập số liệu thứ cấp: Bảng báo cáo kết thu thuế cuối năm Bảng báo cáo tổng hợp thu nội địa Bảng danh sách đối tượng nộp thuế hoạt động Thơng tin trên: sách, báo, tạp chí, internet… Phương pháp xử lý thông tin: Thống kê, so sánh, phân tích, đánh giá Phương pháp đồ thị biểu đồ: Bằng hình ảnh, tính chất đồ thị để phân tích mối quan hệ, mức độ biến động tiêu cần phân tích GIỚI HẠN VỀ NỘI DUNG ĐỀ TÀI: Cục Thuế Tỉnh Trà Vinh quản lý thu nhiều loại thuế nhiều đối tượng nộp thuế đóng địa bàn Tỉnh Thuế GTGT loại thuế phổ biến áp dụng đa số doanh nghiệp, nên đề tài tập trung sâu vào phân tích tình hình quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp hộ cá thể có nộp thuế GTGT địa bàn tỉnh Cục Thuế tỉnh Trà Vinh quản lý năm 2003 – 2005 GVHD: Th.s Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Nguyễn Thanh Hùng Phân tích tình hình quản lý thu thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Trà Vinh PHẦN NỘI DUNG CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN I TỔNG QUAN VỀ THUẾ: 1.Vài nét lịch sử đời thuế: Dưới chế độ Cộng sản nguyên thuỷ, người sống chung, ăn chung, làm chung với nhau, khơng có cai trị ai, thành viên xã hội lúc khơng có trách nhiệm đóng góp cho cả, thời điểm thuế chưa xuất Cùng với phát triển xã hội, giai cấp hình thành Nhà nước đời Nhà nước đời, kèm theo máy quản lý để thực quyền lực Bộ máy quản lý không tự tạo nguồn vật chất để tự ni sống mà dựa vào đóng góp tồn thể dân chúng phải nộp phần tài sản cho Nhà nước nghĩa vụ, thuế Như đến đây, khẳng định tiền đề cho đời thuế đời tồn Nhà nước, chất Nhà nước định chất thuế Trải qua chế độ xã hội khác nhau, Nhà nước quyền lực quy định khoản đóng góp bắt buộc dân chúng chủ thể khác xã hội Các khoản đóng góp thực nhiều hình thức như: ngày cơng lao động, vật, tiền… Do nói thuế cơng cụ quan trọng mà Nhà nước sử dụng để thực chức mình, thuế gắn liền với tồn phát triển Nhà nước Khái niệm thuế: Có nhiều quan niệm khác thuế: Theo Philip E.Taylor: Thuế đóng góp cưỡng bách người cho Chính Phủ để trang trải khoản chi phí quyền lợi chung, mà vào lợi ích riêng hưởng Theo tính chất kinh tế: Thuế hình thức phân phối sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân tổ chức kinh tế người dân sáng tạo ra, hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung để đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước GVHD: Th.s Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Nguyễn Thanh Hùng Phân tích tình hình quản lý thu thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Trà Vinh Theo tính chất pháp lý: Thuế khoản đóng góp bắt buộc thể nhân pháp nhân Nhà nước quy định thông qua hệ thống pháp luật, nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu theo chức Nhà nước *Các quan điểm có cách diễn đạt khác thống chung nội dung thuế là: Thuế biện pháp động viện Nhà nước mang tính chất bắt buộc tổ chức thành viên xã hội, gắn liền với quyền lực trị Nhà nước Thuế khoản đóng góp nghĩa vụ, bắt buộc tổ chức thành viên xã hội phải nộp vào ngân sách Nhà nước Thuế phận cải từ khu vực tư chuyển vào khu vực cơng, nhằm trang trải chi phí ni máy Nhà nước trng trải chi phí cơng cộng mang lợi ích chung cho cộng đồng Từ nhận thức trên, ta khái niệm chung thuế sau: Thuế khoản đóng góp mang tính chất bắt buộc Nhà nước quy định thành luật để tổ chức kinh tế người dân phải nộp cho Nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước Phân loại thuế: 3.1 Phân loại theo tính chất: gồm có loại Thuế trực thu: loại thuế trực tiếp thu vào thu nhập người chịu thuế, hay nói cách khác người nộp thuế người chịu thuế một, người nộp thuế chuyển cho người khác (Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà đất) Ưu điểm thuế trực thu động viên trực tiếp vào thu nhập tổ chức, cá nhân có thu nhập nên đảm bảo công xã hội: người có thu nhập cao nộp thuế nhiều, người có thu nhập vừa nộp thuế ít, người có thu nhập thấp khơng có thu nhập khơng phải nộp thuế Tuy nhiên thuế trực thu có bất lợi áp dụng là: việc tính tốn phức tạp, phải xác định rõ thu nhập chịu thuế tính thuế thu thuế nên thường chậm, phải đến kỳ toán thu đủ thuế, thu thiếu phải thu thêm, thu thừa phải thối trả Đây loại GVHD: Th.s Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Nguyễn Thanh Hùng Phân tích tình hình quản lý thu thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Trà Vinh thuế đánh trực tiếp vào tổ chức, cá nhân nên tâm lý dễ bị phản ứng, dẫn đến tình trạng trốn thuế Thuế gián thu: loại thuế gián tiếp thu vào người tiêu dùng thông qua hoạt động cá tổ chức sản xuất kinh doanh hay nói cách khác người nộp thuế người chịu thuế ( Thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu) Ưu điểm loại thuế không tạo cảm giác chịu thuế cho người chịu thuế khắc phục nhược điểm thuế trực thu Nhược điểm thuế gián thu tính lũy thối Vì thuế gián thu đánh sản phẩm hàng hóa số lượng chịu thuế nhau, nên có tượng người có thu nhập cao tỷ lệ nộp thuế thu nhập thấp, nghĩa gánh nặng người có thu nhập cao người có thu nhập thấp 3.2.Phân loại theo đối tượng tính thuế có loại: Thuế đánh vào hàng hóa, dịch vụ (Thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu) Thuế đánh vào thu nhập (Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân) Thuế đánh vào tài sản, gồm động sản bất động sản (Thuế nhà, đất) Thuế đánh vào tài sản thuộc sở hữư công cộng (Thuế tài nguyên) II VAI TRÒ CỦA THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ - XÃ HỘI: 1.Thuế khoản thu chủ yếu ngân sách Nhà nước : Theo khảo sát World Bank 85 nước giới, có tới 60 quốc gia mà khoản thu từ thuế chiếm 60% tổng thu ngân sách Nhà nước Điều lý giải lý sau đây: Thuế khoản đóng góp mang tính chất pháp lệnh Nhà nước thể nhân pháp nhân xã hội Là khoản thu mang tính chất ổn định tương đối Hình thức thu bao quát hầu hết hoạt động sản xuất kinh doanh, nguồn thu nhập tiêu dùng xã hội Đảm bảo tính tự chủ cân đối ngân sách Thể tài quốc gia lành mạnh GVHD: Th.s Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Nguyễn Thanh Hùng Phân tích tình hình quản lý thu thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Trà Vinh Thuế công cụ quản lý điều tiết vĩ mơ kinh tế: Ngồi việc huy động nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, thuế cịn có vai trị quan trọng việc điều chỉnh kinh tế Chính sách thuế có ảnh hưởng trực tiếp đến giá cả, đến quan hệ cung cầu, đến cấu đầu tư phát triển hay suy thoái kinh tế Căn vào tình cụ thể, Nhà nước chủ động điều tiết kinh tế thuế Khi kinh tế vào giai đoạn cực thịnh Nhà nước tăng thuế để tăng nguồn thu cho ngân sách Trong giai đoạn việc tăng thuế thường không gây phản ứng người nộp thuế giai đoạn thu nhập người dân cao ổn định nên việc tăng thuế không ảnh hưởng đến đến đời sống họ Số bội thu ngân sách lập thành quỹ dự trữ để đề phòng kinh tế chuyển sang giai đoạn suy thoái Việc tăng thuế giai đoạn có tác dụng ức chế tăng trưởng tổng cầu, làm giảm bớt tăng trưởng kinh tế Ngược lại kinh tế chuyển sang giai đoạn suy thối, việc giảm thuế có tác dụng nâng cao tổng cầu, từ mà xúc tiến việc phục hưng kinh tế Thuế có tác dụng trực tiếp đến giá cả, đến thu nhập, dựa vào cơng cụ thuế Nhà nước thúc đẩy hạn chế việc tích lũy đầu tư Khi ban hành sắc thuế yêu cầu mặt kinh tế, trị xã hội Nhà nước có qui định đối tượng, phạm vi đóng thuế, thuế suất, chế độ miễn giảm Các qui định xét bề cưỡng chế, bên nhằm mục đích điều chỉnh quan hệ kinh tế - xã hội định Thuế góp phần điều hịa thu nhập thực cơng xã hội phân phối: Trong kinh tế hàng hóa nói chung, đặc biệt kinh tế thị trường khơng có can thiệp Nhà nước, để thị trường tự điều chỉnh việc phân phối cải thu nhập tập trung, tạo hai cực đối lập nhau, thiểu số người giàu giàu lên nhanh chóng đa số người nghèo sống khơng cải thiện Tình trạng liên quan đến vấn đề đạo đức, công mà tạo nên đối lập giai cấp làm ý nghĩa cao phát triển kinh tế đất nước Sự phát triển kinh tế quốc gia kết nổ lực cộng đồng toàn dân, thành viên xã hội có GVHD: Th.s Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Nguyễn Thanh Hùng Phân tích tình hình quản lý thu thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Trà Vinh đóng góp định họ Thành phát triển kinh tế không chia cho người hưởng rõ ràng cơng Bởi cần phải có can thiệp Nhà nước phân phối thu nhập xã hội, đặc biệt thơng qua cơng cụ thuế Vai trị cơng cụ điều hịa thu nhập, thực cơng xã hội thuế thể ràng thuế trực thu Ví dụ thuế thu nhập cá nhân đánh vào người có thu nhập cao Như việc tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, thuế cịn đóng vai trị quan trọng thực cơng xã hội Vai trị cịn thể rõ rệt sử dụng thuế suất lũy tiến Việc điều hòa thu nhập xã hội thể phần thong qua sắc thuế gián thu như: thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt,… Các loại thuế thường đánh cao vào mặt hàng, dịch vụ cao cấp nhằm điều tiết thu nhập cá nhân có thu nhập tương đối cao so với mức bình quân xã hội III HỆ THỐNG PHÁP LUẬT VỀ THUẾ: Hệ thống thuế toàn sắc thuế khoản thu mang tính chất thuế thời kỳ quốc gia Hệ thống thuế coi có hiệu kinh tế - xã hội sách hệ thống thuế đáp ứng yêu cầu huy động nguồn lực tài tập trung vào ngân sách Nhà nước cách ổn định, thường xuyên để trang trải chi phí máy Nhà nước, chi phí cơng cộng đem lại lợi ích cộng đồng Bên cạnh hệ thống thuế phải kích thích kinh tế - xã hội phát triển, tạo công phân phối thu nhập tầng lớp dân cư Để thực tốt vai trò thuế, Nhà nước phải ban hành hệ thống thuế bao quát hết nguồn thu khai thác động viên cho ngân sách Nhà nước từ nguồn thu nhập, lĩnh vực hoạt động kinh doanh, tiêu dùng… Mỗi sắc thuế đảm nhận số chức năng, mục đích định, đồng thời hổ trợ bổ sung lẫn để phát huy tác dụng toàn diện hệ thống thuế giúp cho việc thu thuế hiệu Hệ thống sách thuế hành nước ta bao gồm: Thuế giá trị gia tăng: loại thuế gián thu, nguồn thu quan trọng ngân sách Nhà nước Theo điều luật thuế GTGT thuế GTGT thuế tính GVHD: Th.s Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Nguyễn Thanh Hùng Phân tích tình hình quản lý thu thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Trà Vinh khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng, để tính thuế GTGT phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ thuộc diện đối tượng tính thuế, có ưu điểm đánh thuế khơng trùng lắp, kích thích xuất khẩu… Thuế tiêu thụ đặc biệt: Là lọai thuế gián thu, đánh vào giá trị số hàng hóa sản xuất lưu thông nước nhập Thuế có ý nghĩa quan trọng việc sản xuất tiêu dùng, hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa khơng khuyến khích sản xuất tiêu dùng (ví dụ: thuốc lá, rượu, bia…) Thuế thu nhập doanh nghiệp: Là loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập tất tổ chức cá nhân kinh doanh, thuế thu nhập doanh nghiệp làm giảm lợi nhuận đối tượng chịu thuế, có vai trị điều tiết thu nhập, định hướng phát triển sản xuất kinh doanh ngành nghề góp phần thực cơng xã hội Thuế xuất nhập khẩu: loại thuế gián thu, đối tượng thuế xuất khẩu, nhập hàng hóa phép xuất khẩu, nhập qua biên giới Việt nam Nó đóng vai trị quan trọng sách mở nước ta bên ngoài, đồng thời cịn vũ khí để bảo vệ kinh tế nước nguồn thu lớn ngân sách Nhà nước Thuế thu nhập cá nhân: loại thuế trực thu, trực tiếp đánh vào thu nhập cá nhân, bao gồm: tiền lương, tiền công khoản thu nhập khác Ngồi cịn có số sắc thuế khác như: Thuế sử dụng đất nông nghiệp Thuế chuyển quyền sử dụng đất Thuế nhà, đất Thuế tài nguyên Thuế môn Chế độ thu sử dụng vốn ngân sách Nhà nước (nghị định) Ngoài sắc thuế trên, hệ thống thu ngân sách nước ta có loại phí lệ phí GVHD: Th.s Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Nguyễn Thanh Hùng Phân tích tình hình quản lý thu thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Trà Vinh IV MỘT SỐ NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT THUẾ GTGT ĐANG CÓ HIỆU LỰC THI HÀNH: Đối tượng nộp thuế: Đối tượng nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế Việt Nam khơng phân biệt ngành nghề, hình thức tổ chức kinh doanh tất tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa chịu thuế GTGT Đối tượng chịu thuế: Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam, trừ đối tượng quy định điều luật thuế GTGT có 29 nhóm mặt hàng khơng chịu thuế GTGT Căn tính thuế: Theo quy định điều luật thuế GTGT tính thuế GTGT dựa vào giá tính thuế thuế suất 3.1 Giá tính thuế: Đối với hàng hóa, dịch vụ sở sản xuất kinh doanh bán cung ứng cho đối tượng khác giá bán chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế GTGT Đối với hàng hố nhập giá nhập cửa cộng (+) thuế nhập (nếu có) + thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Đối với hàng hố, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu tặng, sử dụng nội giá tính thuế hàng hoá dịch vụ loại tương tự thời điểm phát sinh hoạt động Đối với hoạt động cho thuê tài sản, giá tính thuế số tiền cho thuê kỳ Giá cho thuê tài sản bên thỏa thuận theo hợp đồng Nhà nước qui định Đối với hàng hố bán theo phương thức trả góp, giá tính thuế giá bán trả lần chưa có thuế GTGT Hàng hóa dịch vụ mang tính đặc thù (tem bưu chính, vé cước vận tải, vé số kiến thiết…) giá tốn có thuế GTGT, giá tính thuế xác định sau: GVHD: Th.s Nguyễn Thanh Nguyệt SVTH: Nguyễn Thanh Hùng Phân tích tình hình quản lý thu thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Trà Vinh Giá tốn Giá chưa có thuế GTGT = + Thuế suất thuế GTGT 3.2 Thuế suất: Thuế suất nội dung quan trọng cần xem xét đề cập đến Thuế GTGT Nếu thuế doanh thu, đặc điểm thu qua lần lưu chuyển sản phẩm, hàng hoá nên người ta định thuế suất thấp, thuế GTGT thu vào giá trị tiêu dùng cuối cùng, để đảm bảo nguồn thu cho NSNN, thuế suất GTGT phải cao thuế doanh thu Đây thực tế số nước, bắt đầu chuyển đổi từ thuế doanh thu sang thuế GTGT bị phản ứng thuế suất cao Nếu khơng có giải thích, tun truyền kỹ lưỡng khó có đồng tình, ủng hộ cách dễ dàng Thuế suất thuế GTGT bước tiến cải tiến nhiều so với thuế doanh thu Theo qui định điều luật thuế GTGT trước năm 2003 có mức thuế suất là: 0%, 5%, 10%, 20% Với mức thuế suất nhiều làm cho việc tính thuế, thu nộp thuế trở nên phức tạp, đồng thời làm cho doanh nghiệp phải hao tốn thêm nhiều thời gian, công sức việc hoạch định chiến lược sản xuất, chiến lược mặt hàng Mặc khác việc áp dụng nhiều mức thuế suất làm cho tượng phân phối thuế phải thu công đoạn không nhau, có khâu phải thu nhiều người tiêu dùng, có khâu thu ít, có khâu lại khơng thu, đồng thời việc hoàn thuế truy thu tăng lên cách khơng đáng có Với vấn đề cấp thiết thế, kỳ họp thứ 3, Quốc Hội khóa IX (từ ngày 03 tháng đến ngày 17 tháng năm 2003), Quốc Hội ban hành Luật sủa đổi bổ sung số điều luật thuế GTGT Nội dung sửa đổi chủ yếu thu gọn lại số lượng mức thuế suất, quy định thống thuế GTGT mức thuế suất: 0%, 5%, 10%, đươc áp dụng từ ngày 01/01/2004 Ở mức thuế suất quy định cụ thể sau: - Mức thuế suất 0%: áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất kể hàng hóa gia cơng xuất nhằm kuyến khích xuất Đối tượng áp dụng GVHD: Th.s Nguyễn Thanh Nguyệt 10 SVTH: Nguyễn Thanh Hùng ... Hùng Phân tích tình hình quản lý thu thuế GTGT Cục Thu? ?? tỉnh Trà Vinh Giá toán Giá chưa có thu? ?? GTGT = + Thu? ?? suất thu? ?? GTGT 3.2 Thu? ?? suất: Thu? ?? suất nội dung quan trọng cần xem xét đề cập đến Thu? ??... Hùng Phân tích tình hình quản lý thu thuế GTGT Cục Thu? ?? tỉnh Trà Vinh thu? ?? đánh trực tiếp vào tổ chức, cá nhân nên tâm lý dễ bị phản ứng, dẫn đến tình trạng trốn thu? ?? Thu? ?? gián thu: loại thu? ?? gián... khăn mà Cục Thu? ?? Tỉnh Trà Vinh gặp phải trình quản lý thu thuế GTGT như: Phân tích cơng tác quản lý đối tượng nộp thu? ?? Phân tích cơng tác kiểm tra tờ khai thu? ?? GTGT Phân tích tình hình thu thuế
