TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH TRƯƠNG THỊ THÙY TRANG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT KINH DOANH DỊCH VỤ VŨ NAM HẢI LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TOÁN Mã ngành: 52340301 08 – 2014 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH TRƯƠNG THỊ THÙY TRANG MSSV: C1200269 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT KINH DOANH DỊCH VỤ VŨ NAM HẢI LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TOÁN Mã ngành: 52340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN TRẦN QUỐC DŨNG 08 – 2014 TRANG CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, trước tiên xin cảm ơn thầy cô trường Đại học Cần Thơ khơng ngần ngại khó khăn hết lịng tận tình đào tạo truyền đạt kiến thức quý báo thời gian học tập vừa qua Tôi xin chân thành cảm ơn thầy Trần Quốc Dũng nhiệt tình giúp đỡ, hướng dẫn, tận tâm giúp đỡ suốt q trình nghiên cứu, để tơi hồn tốt báo cáo Đồng thời, tơi xin cảm ơn ban giám đốc anh chị phòng kế tốn cơng ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất kinh doanh dịch vụ Vũ Nam Hải giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi để tơi dung hịa lý thuyết thực tế, giúp học hỏi nhiều kinh nghiệm thực tiễn công ty Mặc dù cố gắng song hạn chế mặt thời gian hiểu biết nhiều hạn chế nên trình thực tập báo cáo khơng thể tránh khỏi sai sót Tơi mong thông cảm dạy thầy Trần Quốc Dũng, ban giám đốc anh chị phòng kế tốn cơng ty TNHH SX KD DV Vũ Nam Hải Với lòng biết ơn sâu sắc, lần xin cảm ơn đến quý thầy cô q cơng ty Đồng thời, xin kính chúc q thầy cô thành công đường giảng dạy chúc quý công ty ngày phát triển vững mạnh Xin chân thành cảm ơn! Cần Thơ, ngày …, tháng …, năm … Người thực Trương Thị Thùy Trang i TRANG CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn hoàn thành dựa kết nghiên cứu kết nghiên cứu chưa dùng cho luận văn cấp khác Cần Thơ, ngày … tháng … năm … Người thực Trương Thị Thùy Trang ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP Cần Thơ, ngày … tháng … năm … Thủ trưởng đơn vị (Ký tên đóng dấu) iii MỤC LỤC Trang Chương I: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Đặt vấn đề nghiên cứu 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Không gian 1.3.2 Thời gian 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu CHƯƠNG II: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Cơ sở lý luận kế tốn phân tích vốn tiền, khoản phải thu doanh nghiệp 2.1.1 Kế toán vốn tiền 2.1.1.1 Vốn tiền 2.1.1.2 Kế toán tiền mặt quỹ 2.1.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 2.1.2 Kế toán khoản phải thu 2.1.2.1 Kế toán phải thu khách hàng 2.1.2.2 Kế toán Thuế GTGT đầu vào khấu trừ 10 2.1.2.3 Kế toán phải thu khác 12 2.1.2.4 Kế tốn dự phịng phải thu khó địi 13 2.1.3 Phân tích vốn tiền khoản nợ phải thu 16 2.1.3.1 Phân tích vốn tiền 16 2.1.3.2 Phân tích khoản nợ phải thu 19 2.2 Lược khảo tài liệu 21 2.3 Phương pháp nghiên cứu 21 2.3.1 Phương pháp thu thập nguồn số liệu 21 2.3.2 Phương pháp xử lý phân tích số liệu 22 2.3.3 Phương pháp hạch toán 23 CHƯƠNG III: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT KINH DOANH DỊCH VỤ VŨ NAM HẢI 23 iv 3.1 Quá trình hình thành phát triển 23 3.2 Lĩnh vực kinh doanh, sản phẩm dịch vụ 23 3.3 Tổ chức công tác quản lý 24 3.4 Tổ chức cơng tác kế tốn 25 3.4.1 Tổ chức máy kế toán 25 3.4.2 Các sách kế toán áp dụng 26 3.5 Sơ lược kết hoạt động sản xuất kinh doanh 28 3.6 Thuận lợi, khó khăn, phương hướng hoạt động 32 3.6.1 Thuận lợi 32 3.6.2 Khó khăn 32 3.6.3 Phương hướng hoạt động 33 CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU CỦA CÔNG TY TNHH SX KD DV VŨ NAM HẢI 34 4.1 Kế toán vốn tiền 34 4.1.1 Kế toán tiền mặt quỹ 34 4.1.1.1 Tổ chức công tác quản lý tiền mặt quỹ Công ty 34 4.1.1.2 Chứng từ kế toán Sổ sách hạch toán 34 4.1.1.3 Hạch toán nghiệp vụ 37 4.1.2.Kế toán tiền gửi ngân hàng 39 4.1.2.1.Tổ chức công tác quản lý tiền gửi ngân hàng Cơng ty 39 4.1.2.2.Chứng từ kế tốn Sổ sách hạch toán 39 4.1.2.3.Hạch toán nghiệp vụ 42 4.2 Kế toán khoản nợ phải thu 45 4.2.1.Kế toán phải thu khách hàng 45 4.2.1.1.Tổ chức công tác quản lý nợ phải thu khách hàng Cơng ty 45 4.2.1.2.Chứng từ kế tốn Sổ sách hạch toán 46 4.2.1.3.Hạch toán nghiệp vụ 48 4.2.2.Kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ 49 4.2.2.1.Tổ chức kế toán thuế GTGT đầu vào Cơng ty 49 4.2.2.2.Chứng từ kế tốn Sổ sách hạch toán 50 4.2.2.3.Hạch toán nghiệp vụ 51 4.2.3 Kế toán phải thu khác 52 4.2.3.1 Tổ chức cơng tác kế tốn khoản phải thu khác Công ty 52 4.2.3.2 Chứng từ kế toán Sổ sách hạch toán 52 v 4.2.2.3 Hạch toán nghiệp vụ 54 4.2.4 Kế tốn dự phịng phải thu khó địi 54 4.3 Phân tích vốn tiền khoản nợ phải thu 55 4.3.1 Phân tích vốn tiền 55 4.3.1.1 Phân tích tình hình vốn tiền 55 4.3.1.2 Phân tích dịng ngân lưu qua Bảng lưu chuyển tiền tệ 59 4.3.1.3 Phân tích khả toán vốn tiền 66 4.3.2 Phân tích tình hình khoản nợ phải thu 68 4.3.2.1 Phân tích tình hình nợ phải thu 68 4.3.2.2 Đánh giá khả toán khoản nợ phải thu 73 CHƯƠNG 5: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN VÀ NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN, CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU 76 5.1 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn 76 5.1.1 Đánh giá cơng tác kế tốn 76 5.1.2 Một số ý kiến hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền khoản nợ phải thu 78 5.2 Giải pháp nâng cao công tác quản lý vốn tiền khoản nợ phải thu 78 CHƯƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 80 6.1 Kết luận 80 6.2 Kiến nghị 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO 82 vi DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 3.1 Kết hoạt động kinh doanh giai đoạn 2011 đến 2013 29 Bảng 3.2 Kết hoạt động kinh doanh tháng đầu năm 2014 31 Bảng 4.1 Tình hình thu, chi tồn quỹ tiền mặt tháng 12/2013 37 Bảng 4.2 Tình hình thu, chi tồn quỹ tiền gửi ngân hàng tháng 12/2013 43 Bảng 4.3 Tình hình nợ phải thu khách hàng tháng 12/2013 48 Bảng 4.4 Tình hình thuế GTGT đầu vào tháng 12/2013 51 Bảng 4.5 Tình hình phải thu khác tháng 12/2013 54 Bảng 4.6 Tình hình vốn tiền giai đoạn 2011 – 2013 56 Bảng 4.7 Tình hình vốn tiền tháng đầu giai đoạn 2012 – 2014 58 Bảng 4.8 Tình hình lưu chuyển tiền tệ giai đoạn 2011 – 2013 60 Bảng 4.9 Tình hình lưu chuyển tiền tệ tháng đầu giai đoạn 2012 – 2014 63 Bảng 4.10 Bảng phân tích khả tốn vốn tiền giai đoạn 2011-2013 66 Bảng 4.11 Bảng phân tích khả tốn vốn tiền tháng đầu giai đoạn 2012-2014 67 Bảng 4.12 Tình hình nợ phải thu giai đoạn 2011 – 2013 69 Bảng 4.13 Tình hình nợ phải thu tháng đầu giai đoạn 2012 – 2014 71 Bảng 4.14 Bảng phân tích khả toán khoản nợ phải thu giai đoạn 2011-2013 74 Bảng 4.15 Bảng phân tích khả toán khoản nợ phải thu tháng đầu giai đoạn 2012 - 2014 75 vii DANH MỤC HÌNH Trang Hình 2.1 Sơ đồ kế tốn tiền mặt Hình 2.2 Sơ đồ kế tốn tiền gửi ngân hàng Hình 2.3 Sơ đồ kế toán phải thu khách hàng Hình 2.4 Sơ đồ kế toán thuế GTGT khấu trừ 11 Hình 2.5 Sơ đồ kế tốn phải thu khác 13 Hình 2.6 Sơ đồ kế tốn dự phịng phải thu khó địi 16 Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty TNHH SX KD DV Vũ Nam Hải 24 Hình 3.2 Sơ đồ máy kế tốn Công ty TNHH SX KD DV Vũ Nam Hải 25 Hình 3.3 Trình tự ghi sổ kế tốn máy vi tính 27 Hình 3.4 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung 28 Hình 4.1 Lưu đồ chứng từ quy trình thu tiền mặt 35 Hình 4.2 Lưu đồ chứng từ quy trình chi tiền mặt 36 Hình 4.3 Lưu đồ chứng từ quy trình chi tiền gửi ngân hàng 41 Hình 4.4 Lưu đồ chứng từ quy trình thu tiền gửi ngân hàng 42 Hình 4.5 Lưu đồ chứng từ quy trình phải thu khách hàng 47 Hình 4.6 Lưu đồ chứng từ quy trình Thuế GTGT khấu trừ 50 Hình 4.7 Lưu đồ chứng từ quy trình phải thu khác 53 viii Đơn vị: CÔNG TY TNHH SX KD DV VŨ NAM HẢI Địa chỉ: LÔ 16A5 KCN TRÀ NĨC, Q.BÌNH THỦY, TP.CẦN THƠ Mẫu số: B03 – DNN Ban hành theo QĐ Số: 48/2006/QĐ – BTC ngày: 14/09/2006 Bộ Tài Chính LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Cho kỳ tháng kết thúc ngày 30 tháng năm 2014 TT I II III CHỈ TIÊU Lưu chuyển tiền từ hoạt động KD Tiền thu từ bán hàng, CCDV doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa DV Tiền chi trả cho người lao động Tiền chi trả lãi vay Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tiền thu khác từ HĐKD Tiền chi khác từ HĐKD Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ, BĐS đầu tư tài sản dài hạn khác Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ, BĐS đầu tư tìa sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Lưu chuyển tiền từ hoạt động TC Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ gốc vay Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền năm Tiền tương đương tiền đầu năm Tiền tương đương tiền cuối năm ĐVT: VNĐ Năm 2014 Năm 2013 6.107.927.926 9.527.614.785 (4.128.924.758) (7.136.964.717) (748.517.829) (874.871.493) (448.240.533) (202.721.532) (11.427.936) (10.638.921) 1.740.000 990.000 772.556.870 1.303.408.122 (3.758.796) - (10.862.758) (9.741.831) 4.885.137 (9.736.417) 5.727.824 (4.014.007) 9.251.789.751 5.725.916.814 (10.041.103.184) (7.005.893.920) (789.313.433) (1.279.977.106) (26.492.980) 19.417.009 50.744.418 31.327.409 24.251.438 50.744.418 Đơn vị: CÔNG TY TNHH SX KD DV VŨ NAM HẢI Địa chỉ: LÔ 16A5 KCN TRÀ NĨC, Q.BÌNH THỦY, TP.CẦN THƠ Mẫu số: B03 – DNN Ban hành theo QĐ Số: 48/2006/QĐ – BTC ngày: 14/09/2006 Bộ Tài Chính LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Cho kỳ tháng kết thúc ngày 30 tháng năm 2013 TT I II III ĐVT: VNĐ CHỈ TIÊU Năm 2013 Năm 2012 Lưu chuyển tiền từ hoạt động KD Tiền thu từ bán hàng, CCDV doanh thu khác 9.527.614.785 6.263.649.618 Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa DV (7.136.964.717) (4.264.916.738) Tiền chi trả cho người lao động (874.871.493) (773.628.531) Tiền chi trả lãi vay (202.721.532) (398.795.678) Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (10.638.921) (58.738.327) Tiền thu khác từ HĐKD 990.000 20.564.319 Tiền chi khác từ HĐKD Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 1.303.408.122 788.134.663 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ, BĐS đầu tư (456.652.424) tài sản dài hạn khác Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ, BĐS đầu tư tìa sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công nợ đơn vị khác (9.741.831) (13.969.419) Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia 5.727.824 1.034.145 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư (4.014.007) (469.587.698) Lưu chuyển tiền từ hoạt động TC Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 5.725.916.814 7.854.819.715 Tiền chi trả nợ gốc vay (7.005.893.920) (8.404.201.558) Tiền chi trả nợ gốc vay Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài (1.279.977.106) (549.381.843) Lưu chuyển tiền năm 19.417.009 (230.834.878) Tiền tương đương tiền đầu năm 31.327.409 262.162.287 Tiền tương đương tiền cuối năm 50.744.418 31.327.409 ... THƠ KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH TRƯƠNG THỊ THÙY TRANG MSSV: C1200269 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT KINH DOANH DỊCH VỤ VŨ NAM HẢI LUẬN... hoàn thiện kế toán vốn tiền khoản nợ phải thu Công ty TNHH SX KD DV Vũ Nam Hải 2.3.3 Phương pháp hạch toán Dựa vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hạch toán kế toán vốn tiền khoản phải thu đinh 48/2006/QĐ-BTC... TIỀN VÀ CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU CỦA CÔNG TY TNHH SX KD DV VŨ NAM HẢI 4.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 4.1.1 Kế toán tiền mặt quỹ 4.1.1.1 Tổ chức công tác quản lý tiền mặt quỹ Công ty - Tiền mặt công ty