Đang tải... (xem toàn văn)
CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN DOANH THU VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU Bài 1: Trong tháng 1N công ty X có những nghiệp vụ kinh tế sau: 1. Bán 1 lô hàng cho công ty A, giá bán 100tr, chưa có VAT 10%, A đã thanh toán bằng tiền mặt. 2. Bán hàng cho công ty B, giá trả ngay là 200tr, chưa có VAT 10%. Công ty B mua trả chậm theo điều kiện 320, net60 với giá đã có thuế là 300tr. 3. Mua 2000 cổ phiếu C đầu tư ngắn hạn với giá 30.000đ cp, đã thanh toán bằng chuyển khoản. Sau đó bán 1000 cp với giá bán 35.000đcp, đã nhận đủ tiền mặt. 4. Nhận được giải thưởng “DN vì cộng đồng năm N1” 20tr bằng tiền mặt. 5. Lô hàng bán cho A bị hư hỏng nên A trả lại ¼ lô hàng, đã nhập kho. Công ty X quyết định trả lại tiền hàng vào tháng sau. 6. Khách hàng B sau 15 ngày tiến hành trả đủ cho công ty X bằng chuyển khoản. 7. Một khoản phải thu của công ty D trị giá 100tr được xác định là khó đòi trong năm N1 đã được trích lập dự phòng 60tr. Tháng 1N nhận được tin D phá sản, khoản nợ không có khả năng thu hồi, X quyết định xóa sổ khoản nợ trên. Yc: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên.
CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN DOANH THU VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU Bài 1: Trong tháng 1/N công ty X có nghiệp vụ kinh tế sau: 1. Bán lô hàng cho công ty A, giá bán 100tr, chưa có VAT 10%, A toán tiền mặt. 2. Bán hàng cho công ty B, giá trả 200tr, chưa có VAT 10%. Công ty B mua trả chậm theo điều kiện 3/20, net60 với giá có thuế 300tr. 3. Mua 2000 cổ phiếu C đầu tư ngắn hạn với giá 30.000đ/ cp, toán chuyển khoản. Sau bán 1000 cp với giá bán 35.000đ/cp, nhận đủ tiền mặt. 4. Nhận giải thưởng “DN cộng đồng năm N-1” 20tr tiền mặt. 5. Lô hàng bán cho A bị hư hỏng nên A trả lại ¼ lô hàng, nhập kho. Công ty X định trả lại tiền hàng vào tháng sau. 6. Khách hàng B sau 15 ngày tiến hành trả đủ cho công ty X chuyển khoản. 7. Một khoản phải thu công ty D trị giá 100tr xác định khó đòi năm N-1 trích lập dự phòng 60tr. Tháng 1/N nhận tin D phá sản, khoản nợ khả thu hồi, X định xóa sổ khoản nợ trên. Y/c: Định khoản nghiệp vụ kinh tế trên. Ví dụ Bài tập chương 3: Hàng tồn kho Ví dụ 1: Tại doanh nghiệp A, có số liệu biến động hàng hóa kỳ sau (đơn vị: ngàn đồng) 1/1: Tồn kho đầu kỳ: 100 SP trị giá 10.000/SP 10/1: Nhập 50 SP trị giá 8.000/SP 15/1: Xuất 100 sp 17/1: Nhập 30 SP trị giá 7.000/SP 20/1: Nhập 50 sp, trị giá 6.000/SP 30/1: Xuất 50 sp (?) Tính trị giá lô hàng xuất kho trường hợp doanh nghiệp kế toán theo phương pháp Kê khai thường xuyên? Kiểm kê định kỳ? Ví dụ 2: Tại doanh nghiệp sản xuất kỳ thu mua số vật tư sau: - Vật liệu A tổng giá toán 220.000.000 đồng (gồm VAT 10%) - Dụng cụ B theo tổng giá toán (cả VAT 5%) 63.000.000 đồng Chi phí vận chuyển thuê trả tiền mặt (cả thuế GTGT 5%) 2.100.000 đồng phân bổ cho VL A 70%, dụng cụ B 30%. Hàng kiểm nhận, nhập kho đủ, đơn vị toán toàn tiền hàng chuyển khoản. (?) định khoản Ví dụ 3: Thu mua 1.000 kg vật liệu phụ công ty V theo giá toán chưa có thuế 80.000 đ/kg, thuế GTGT 8.000 đ/kg. Khi kiểm nhận, nhập kho, phát thừa 80 kg chưa rõ nguyên nhân. Doanh nghiệp định nhập toàn chờ xử lý (đã báo cho công ty V biết). Sau kiểm tra, công ty V thông báo số thừa nhầm lẫn giao hàng. Doanh nghiệp xuất kho trả lại cho công ty V. Ví dụ 4: Cũng ví dụ trên, kiểm nhận nhập kho vật liệu A doanh nghiệp phát không bảo đảm qui cách nên người bán chấp nhận cho hưởng khoản giảm giá theo tỷ lệ 1% 2.200.000 đồng (cả thuế VAT 200.000 đồng). Khoản giảm giá người bán trả tiền mặt. Ví dụ 5: Trong kỳ doanh nghiệp xuất kho 170.000.000 đồng vật liệu để sản xuất sản phẩm, 20.000.000 đồng vật liệu phụ dùng cho phân xưởng, 10.000.000 đồng VLP dùng cho quản lý doanh nghiệp Ví dụ 6: Trong tháng 5/N doanh nghiệp xuất số công cụ nhỏ thuộc loại phân bổ lần cho sản xuất, trị giá 22.000.000 đồng. Ví dụ 7: Trong tháng 5/N doanh nghiệp xuất số công cụ nhỏ thuộc loại phân bổ lần cho sản xuất, trị giá 22.000.000 đồng. Đến tháng 3/N+1 phận sử dụng báo hỏng số công cụ, phế liệu bán thu hồi tiền mặt 300.000 đồng. kế toán Ví dụ 8: Trong kỳ doanh nghiệp xuất kho số vật liệu thuê gia công. Cuối kỳ, số vật liệu gia công xong, kiểm nhận, nhập kho. Giá thực tế vật liệu xuất gia công 100 triệu đồng, chi phí thuê gia công trả tiền mặt 11 triệu đồng (gồm VAT triệu) Ví dụ 9: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh: DOANH NGHIỆP BÁN NV1: Bán lô hàng hóa, giá bán 200 triệu đồng, thuế GTGT 10% chưa thu tiền. Do người mua hàng với số lượng lớn, doanh nghiệp cho hưởng chiết khấu thương mại 1% trừ vào số tiền phải thu NV2: Bán ti vi giá 30 triệu, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền. Khi giao hàng người mua phàn nàn chất lượng sản phẩm, yêu cầu giảm giá triệu (cả thuế GTGT 2,2 triệu) NV3: Bán lô quần áo, giá bán 90 triệu đồng, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền, giá vốn 60 triệu. Khi giao hàng, người mua phát số lỗi trả lại số hàng tương ứng với giá bán 18 triệu đồng NV4: Bán lô hàng, giá bán 400 triệu đồng, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền. Người mua toán sớm trọng thời hạn hưởng chiết khấu toán 1% DOANH NGHIỆP MUA Mua lô hàng hóa, giá 200 triệu, thuế GTGT 10%. Do mua hàng với số lượng lớn nên người bán cho hưởng chiết khấu thương mại 1%, trừ vào số tiền phải trả, hàng nhập kho đủ Mua ti vi giá 30 triệu, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền. Do chất lượng hàng nên doanh nghiệp yêu cầu giảm giá triệu Mua lô hàng, giá mua 90 triệu, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền. Khi nhận hàng phát số lỗi, trả lại người bán số hàng tương ứng với số tiền 18 triệu đồng Mua lô hàng, giá mua 400 triệu đồng, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền. Doanh nghiệp trả sớm tiền hàng chuyển khoản thời hạn hưởng chiết khấu toán 1% Ví dụ 10: Tại công ty sản xuất khăn mũ len Hoàng Nam kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ, tháng 7/N, có tài liệu chứng từ sau (đơn vị: 1.000 đồng) I. Tình hình đầu kỳ : tồn kho 500 kg nguyên vật liệu A, đơn giá 25. II. Trong tháng 7/N, có nghiệp vụ kinh tế sau : 1. Ngày 5/7, phiếu nhập kho số 1, nhập kho đủ số hàng mua công ty B, tiền hàng chưa toán: 3.500 kg, giá mua ghi hóa đơn: 90.000 (giá chưa có thuế VAT 10%). Chi phí vận chuyển, bốc dỡ chi tiền mặt 4.500 2. Ngày 9/7, phiếu xuất kho số 5, xuất 2.200 kg NVL A cho phân xưởng số 3. Ngày 13/7, phiếu xuất kho số 6, xuất 1.000 kg NVL A cho xưởng gia công An An 4. Ngày 21/7, phiếu nhập kho số 2, nhập đủ 800 kg NVL A, giá mua đơn vị chưa có thuế 28, VAT: 10%. 5. Ngày 28/7, phiếu xuất kho số 7, xuất 600 kg NVL A cho phân xưởng số YÊU CẦU : Ghi sổ chi tiết mặt hàng A (theo mẫu) với giá xuất tính theo phương pháp nhập trước xuất trước bình quân gia quyền liên hoàn SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ HÀNG HÓA Tháng 7/N Tên hàng: Len sợi A390 Mã hàng: A390 Chứng từ Số Ngày Diễn giải Đơn giá Số dư đầu tháng Nhập kho Xuất kho Xuất kho Nhập kho Xuất kho Cộng PS tháng Số dư cuối tháng (ngđ/kg) Quy cách: …… Đơn vị tính: kg SL Nhập TT (ngđ) SL Xuất TT (ngđ) SL Tồn TT (ngđ) SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ HÀNG HÓA Tháng 7/N Tên hàng: Len sợi A390 Mã hàng: A390 Chứng từ Số Ngày Diễn giải Đơn giá Số dư đầu tháng Nhập kho Xuất kho Xuất kho Nhập kho Xuất kho Cộng PS tháng Số dư cuối tháng (ngđ/kg) Quy cách: …… Đơn vị tính: kg SL Nhập TT (ngđ) SL Xuất TT (ngđ) SL Tồn TT (ngđ) Bài tập 1: Tại doanh nghiệp sản xuất may mặc có tình hình nhập xuất kho vải lanh sau (1.000 đồng): - Tồn kho đầu kỳ 1000m vải lanh, đơn giá 25 + 3/2: Xuất 600m để sản xuất + 7/2: Nhập kho 1.600 m, giá mua hóa đơn 44.000 (gồm VAT 4.000). Chi phí vận chuyển, bốc dỡ chi tiền mặt 378 (trong có VAT 5% 18) + 15/2 Xuất 500 m để sản xuất + 24/2 Xuất 1.100 m cho sản xuất sản phẩm + 28/2: Nhập kho 400 m, giá mua đơn vị chưa thuế 25. VAT 10% (?) Tính giá trị vật liệu lần nhập, xuất, tồn kho kỳ theo phương pháp trên. Bài tập 2: Tình hình tồn kho xi măng tháng 5/N doanh nghiệp thương mại A, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ sau: - Tồn kho đầu kỳ 1.000 với giá 900.000 đồng/tấn - Trong kỳ có lần nhập kho: + 5/5 Nhập kho 1.000 tấn, đơn giá 800.000 đồng/tấn + 10/5 Nhập kho 500 tấn, đơn giá 910.000 đồng/tấn + 18/10 Nhập kho 300 tấn, đơn giá 850.000 đồng/tấn - Cuối kỳ, kiểm kê kho, lượng xi măng tồn kho 150 tấn. Tính trị giá xi măng tồn kho cuối kỳ, trị giá xi măng xuất kỳ theo phương pháp: - Bình quân gia quyền kỳ dự trữ - FIFO - LIFO Bài tập 3: Mua vật liệu chưa trả tiền người bán theo hóa đơn với số lượng 1.000 kg, đơn giá chưa thuế 123.000 đồng, thuế GTGT 10%. Chi phí vận chuyển, bốc dỡ trả tiền tạm ứng 2.100.000 đồng, gồm 10% thuế GTGT. Hãy xác định tổng giá trị thực tế đơn giá thực tế vật liệu nhập kho trường hợp sau: Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trử, hao hụt cho phép trình vận chuyển 1%, số hao hụt lại bắt người vận chuyển phải bồi thường, thực nhập theo trường hợp sau: - Thực nhập 980 kg - Thực nhập 990 kg - Thực nhập 992 kg Bài tập 4: Tại doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thương mại Hoàng Lan, sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kỳ có nghiệp vụ phát sinh sau: 1. Mua 100 dụng cụ A nhập kho, đơn giá 1.600.000 đồng/cái, thuế GTGT 10%, chưa toán tiền hàng, chi phí vận chuyển bốc vác trả tiền mặt 4.000.000 đồng 2. Xuất 50 dụng cụ A cho phận quản lý doanh nghiệp sử dụng phân bổ lần 3. Mua số bao bì luân chuyển nhập kho, giá mua chi phí vận chuyển bốc vác trả tiền mặt 12.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10% 4. Bộ phận bán hàng báo hỏng số bao bì luân chuyển có giá trị ban đầu 5.000.000 đồng phân bổ vào chi phí 4.000.000 đồng, giá trị phế liệu thu hồi bán thu tiền mặt 600.000 đồng, giá trị lại phân bổ tiếp vào chi phí kỳ. Đồng thời xuất cho phận bán hàng số bao bì luân chuyển khác để thay thế, giá xuất kho 6.000.000 đồng, phân bổ dần theo thời gian sử dụng ước tính tháng, tháng này. 5. Bộ phận sản xuất báo hỏng số công cụ phân bổ lần có giá trị ban đầu 20.000.000 đồng, giá trị phế liệu thu hồi nhập kho 1.000.000 đồng. Chi tiền mặt mua số công cụ khác để thay 24.000.000 đồng. Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài tập 5. Tài liệu vật liệu X doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tháng 2/N (biết doanh nghiệp sử dụng phương pháp LIFO để tính giá thực tế vật liệu xuất kho kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên) sau: I. Tình hình đầu tháng Tồn kho 6.000 kg, đơn giá 10.000 đ/kg - Đang đường 4.000 kg, đơn giá mua theo hóa đơn GTGT 11.000 đ/kg (trong thuế GTGT 1.000 đ) II. Trong tháng 2/N, vật liệu X biến động sau: 1. Ngày 3: Xuất 5.000 kg để sản xuất sản phẩm 2. Ngày 6: Xuất 1.000 kg để thuê công ty H gia công, chế biến. 3. Ngày 7: Thu mua nhập kho 5.000 kg, tổng giá mua ghi hóa đơn phải trả công ty K 56.100.000 đồng (trong thuế VAT 5.100.000) Chi phí vận chuyển, bốc dỡ chi tiền mặt thuế GTGT 5% 630.000 đồng. Tiền mua vật liệu doanh nghiệp trả chuyển khoản sau trừ 1% chiết khấu toán hưởng. 4. Ngày 10: Xuất 3.000 kg để góp vốn liên doanh dài hạn sở liên doanh, liên kết. Trị giá vốn góp ghi nhận 35.000.000 đồng 5. Nhập kho số vật liệu đường kỳ trước (4.000 đ) 6. Ngày 15: Xuất 3.000 kg để tiếp tục chế biến sản phẩm 7. Ngày 28: Công ty H gia công xong bàn giao 1.000 kg nhập kho: tổng chi phí gia công thuế GTGT 10% 550.000 đồng 8. Doanh nghiệp biếu 2.000 kg, trị giá 20.400.000 đồng 9. Kiểm kê cuối kỳ: Còn 3.800 kg tồn kho, thiếu 200 kg chờ xử lý 10. Quyết định xử lý số vật liệu thiếu: thủ kho phải bồi thường 50% trừ vào lương, lại tính vào giá vốn hàng bán kỳ. Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phát sinh kỳ Bài tập 6. Công ty cổ phần Thanh Tâm tháng 6/N có tài liệu sau (đơn vị tính 1.000 đồng) 1. Số dư đầu tháng số TK - TK 151: 20.000 (mua cty Thành Long, trả tiền) - TK 152: 150.000 Trong đó: - Vật liệu chính: 100.000 - Vật liệu phụ: 50.000 2. Tình hình nhập xuất vật tư tháng - 1/6 Nhận hóa đơn GTGT công ty An Giang gửi đến số vật liệu bán cho công ty: + Trị giá vật liệu chính: 120.000 + Trị giá vật liệu phụ: 30.000 + Thuế GTGT10%: 15.000 + Trị giá toán: 165.000 - 3/6 Nhập kho số vật tư cty Thành Long tháng trước trả tiền, trị giá 20.000 - 4/6 nhập kho số vật liệu mua công ty An Giang theo hóa đơn nhận ngày 1/6, số liệu thực tế nhập kho sau: + vật liệu chính: 119.000 + Vật iệu phụ: 30.000 + Trị giá vật liệu thiếu chưa rõ nguyên nhân: 1.000 - 4/6 Chi tiền mặt trả tiền chi phí vận chuyển số vật liệu mua công ty An Giang: Số tiền 8.000, VAT 10%: 800, tổng số tiền toán 8.800 - 10/6 nhập kho số vật liệu mua công ty Thanh Tâm: Trị giá vật liệu chính: 70.000, vật liệu phụ: 20.000, thuế GTGT 10%: 9.000, trị giá toán 99.000 - 10/6 Nhận giấy báo Nợ ngân hàng việc trả tiền phí vận chuyển lô hàng mua công ty Thanh Tâm 11.000 (gồm VAT 10%) - 12/6, xuất kho 50.000 VLC, 20.000 VLP dùng cho sản xuất - 19/6 Nhập kho VL phụ mua công ty Thiên Long theo hóa đơn số 25 ngày: trị giá 30.000, thuế VAT 10%: 3.000, trị giá toán 33.000 - 24/6, Xuất kho 40.000 VLC dùng cho sản xuất SP, 15.000 VLC dùng cho quản lý - 30/6 Biên kiểm kê vật tư, phát tình trạng vật tư +Thiếu VLC, trị giá 1.500 + Thừa VLP, trị giá: 800 Vật tư thừa, thiếu chưa xác định rõ nguyên nhân Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế Bài tập 7: Tại công ty TNHH Sản xuất Thương mại Trần Lâm (sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế), kỳ có tài liệu liên quan đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp sau: Tài liệu 1: Tồn kho đầu kỳ: - Vật liệu X: 200 kg * đơn giá 10.000 đồng/kg - vật liệu Y: số lượng 500 m, đơn giá 20.000 đồng/m Tài liệu 2: Các nghiệp vụ phát sinh kỳ 1. Nhận 500 kg vật liệu X người bán chuyển đến, nhận hóa đơn toán tiền kỳ trước, đơn giá mua nhập kho 11.500 đồng/kg chưa gồm thuế VAT 10%, chi phí bốc dỡ doanh nghiệp toán tiền mặt 250.000 đồng. 2. Cán vật tư toán tiền tạm ứng: - số tiền tạm ứng: 6.000.000 đồng - Vật liệu X nhập kho: số lượng 300 m, đơn giá theo hóa đơn người bán 18.000 đồng/m, chưa gồm VAT 10% - Chi phí vận chuyển bốc dỡ: 300.000 đồng - Số tiền lại nộp vào quỹ 3. Xuất cho phận sản xuất 400 kg vật liệu X, 450 m vật liệu Y dùng trực tiếp sản xuất sản phẩm 4. Nhận hóa đơn 300 kg vật liệu X người bán chuyển đến, đơn giá 11.000 đồng/kg, chưa gồm VAT 10%, số lượng thực nhập phiếu nhập kho 280 kg, biết dung sai cho phép +/- 5%, số lại thiếu chưa rõ nguyên nhân. Tiền chưa toán, chi phí bốc dỡ chi tiền mặt 1.000 đồng/kg 5. Xuất cho phận bán hàng 100 kg vật liệu X, phận quản lý doanh nghiệp 150 m vật liệu Y, dùng để sửa chữa thường xuyên tài sản cố định. 6. Mua 150 m vật liệu Y tiền mặt, đơn giá mua nhập kho 18.000 đồng, chưa gồm thuế GTGT 10%. 10 420.000), hao mòn lũy kế 180.000 (trong hao mòn hữu hình 126.000, hao mòn vô hình 54.000). Trị giá vốn góp liên doanh hội đồng đánh giá 450.000 (trong giá trị hữu hình 250.000, giá trị vô hình 200.000) tương ứng với 50% quyền kiểm soát. Tỷ lệ khấu hao bình quân năm TSCĐ hữu hình 10%/năm, TSCĐ vô hình 15%/năm. 11. Ngày 30/06, tiến hành trích khấu hao TSCĐ tháng 6/N phân bổ cho đối tượng sử dụng. Biết tổng mức trích khâu hao tháng 65.000, khấu hao dùng cho phận sản xuất 45.000, phận bán hàng 10.000, phận quản lý doanh nghiệp 10.000 (chi tiết khấu hao TSCĐ hữu hình 60.000, TSCĐ vô hình 5.000). Yêu cầu: Định khoản phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng biết doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng. Bài 2: Có tài liệu TSCĐ Công ty tháng 6/N ( 1.000 đồng ): 1. Ngày 7, nhận vốn góp liên doanh dài hạn công ty V TSCĐ dùng cho sản xuất theo giá thỏa thuận sau: - Nhà xưởng sản xuất: 300.000, thời gian sử dụng 10 năm: - Thiết bị sản xuất: 360.000, thời gian sử dụng năm. - Bằng sáng chế: 600.000, thời gian khai thác năm. 2. Ngày 10, tiến hành mua dây chuyền sản xuất công ty K dùng cho phân xưởng sản xuất .Giá mua phải trả theo hóa đơn (cả thuế GTGT 5%) 425.880.; đó: giá trị hữu hình thiết bị sản xuất 315.000 (khấu hao năm); giá trị vô hình công nghệ chuyển giao 110.880 (khấu hao năm). Chi phí lắp đặt chạy thử thiết bị chi tiền tạm ứng (cả thuế GTGT 5%) 12.600. Tiền mua Công ty toán tiền vay dài hạn 50%. Còn lại toán chuyển khoản thuộc quỹ đầu tư phát triển. 3. Ngày 13, Công ty tiến hành thuê ngắn hạn công ty M thiết bị dùng cho phận bán hàng. Giá trị TSCĐ thuê 240.000. Thời gian thuê đến hết tháng 10/N. Tiền thuê trả toàn (kể thuế GTGT 10%) tiền vay ngắn hạn 16.500. 4. Ngày 16, phát sinh nghiệp vụ: - Thanh lý nhà kho phân xưởng sản xuất, khấu hao hết từ tháng /N., nguyên giá 48.000, tỷ lệ khấu hao bình quân năm 12%. Chi phí lý chi tiền mặt 5.000, phế liệu thu hồi nhập kho 10.000. - Gửi thiết bị sản xuất tham gia liên kết dài hạn với Công ty B, nguyên giá 300.000; giá trị hao mòn lũy kế 55.000, tỷ lệ khấu hao bình quân năm 10%. Giá trị vốn góp Công ty B ghi nhận 320.000, tương ứng 21% quyền kiểm soát. 14 5. Ngày 19, mua thiết bị quản lý dụng cho văn phòng Công ty. Giá mua (cả thuế GTGT 5%) 315.000, trả tiền gửi ngân hàng. Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, lắp đặt chi tiền mặt 2.100 (cả thuế GTGT 5%). Tỷ lệ khấu hao bình quân năm TSCĐ 15 % thiết bị đầu tư nguồn vốn kinh doanh 6. Ngày 22, nghiệm thu nhà văn phòng quản lý phận XDCB bàn giao. Giá toán nhà 1.000.800, vốn xây dựng công trình nguồn vốn đầu tư XDCB. Thời gian tính khấu hao 20 năm. 7. Ngày 25, tiến hành nghiệm thu công trình sửa chữa nâng cấp quầy hàng phận bán hàng nguồn vốn khấu hao. Chi phí sửa chữa nâng cấp thuê chưa trả cho công ty V (cả thuế GTGT 5%) 189.000. Dự kiến sau sửa chữa xong, TSCĐ sử dụng vòng năm nữa. Được biết nguyên giá TSCĐ trước sửa chữa 300.000, hao mòn lũy kế 240.000, tỷ lệ khấu hao bình quân năm 10%. 8. Ngày 28, tiến hành nghiệm thu thiết bị sản xuất thuê sửa chữa lớn hoàn thành, bàn giao cho phận sử dụng. Chi phí sửa chữa lớn thuê chưa trả cho công ty W (cả thuế GTGT 5%) 56.700. Được biết DN trích trước chi phí sửa chữa lớn theo kế hoạch thiết bị 50.000. Yêu cầu: 1. Định khoản nghiệp vụ nêu 2. Xác định mức khấu hao tăng, giảm theo phận tháng 6/N, biết DN tính khấu hao theo ngày tháng 6/N có 30 ngày. 3. Xác định mức khấu hao TSCĐ trích tháng 6/N biết: -Tháng 5/N biến động tăng giảm TSCĐ - Mức khấu hao TSCĐ trích tháng 5/N phận sản xuất: 30.000, bán hàng 7.000, quản lý DN 10.000. 4. Giả sử tháng 7/N biến động TSCĐ. Hãy xác định mức khấu hao TSCĐ trích tháng phận. Bài 3: Có tài liệu sửa chữa TSCĐ công ty D sau (Đơn vị tính: 1.000 đ). 1. Thuê công ty M sửa chữa thiết bị A theo kế hoạch, hoàn thành tháng. Chi phí sửa chữa gồm: - Phải trả cho công ty M (cả thuế GTGT 5%): 21.000 - Phụ tùng thay thế: 50.000 - Chi phí tiền mặt (cả thuế GTGT 10%): 5.500 Biết chi phí sửa chữa TSCĐ trích trước vào chi phí 70.000. Phần chênh lệch chi phí ghi bổ sung vào chi phí sản xuất chung. 2. Bộ phận công nhân sản xuất tiến hành sửa chữa thiết bị B bị hỏng đột xuất hoàn thành. Chi phí sửa chữa thực tế phát sinh bao gồm: 15 - Phụ tùng thay thế: 61.000 - Vật liệu phụ: 2.000 - Tiền lương công nhân sửa chữa: 5.000 - Trích KPCĐ, BHXH, BHYT: 950 - Dịch vụ mua khác toán tiền mặt (cả thuế GTGT 10%): 5.500 Theo dự kiến, toàn chi phí sửa chữa phân bổ vào chi phí bán hàng năm. 3. Tiến hành trích trước chi phí sửa chữa văn phòng quản lý doanh nghiệp. Được biết tổng dự toán chi phí sửa chữa theo kế hoạch 50.000, dự kiến trích trước kỳ. Yêu cầu: 1. Định khoản phản ánh tình hình vào tài khoản. 2. Trường hợp công ty D trích trước chi phí sửa chữa thiết bị A vào chi phí sản xuất 90.000 phần chênh lệch xử lý định khoản nào? 3. Giả sử sửa chữa thiết bị B sửa chữa nâng cấp dùng nguồn vốn XDCB bù đắp. Hãy nêu đinh khoản cần thiết để phản ánh tình hình sửa chữa nâng cấp thiết bị B. 16 Bài (Tổng hợp) 1. Thanh lý tài sản cố định nguyên giá 240.000.000 đồng hao mòn 90%. Tài sản lý bán thu tiền mặt 20.000.000, chưa bao gồm thuế GTGT 10%. 2. Nhận góp vốn liên doanh TSCĐ có giá trị bên thoả thuận 800.000.000 đồng 3. Nhận lại góp vốn liên doanh TSCĐ có giá trị thoả thuận 700.000.000 đồng 4. Mua quyền sử dụng đất giá 1.000.000.000 đồng toán TGNH 5. Doanh nghiệp chuyển nhà trị giá 1.000.000.000 đồng quyền sử dụng đất 2.000.000.000 đồng thành bất động sản đầu tư. Biết khấu hao lũy kế nhà quyền sử dụng đất tương ứng 300.000.000 đồng 1.200.000.000 đồng. 6. Mua bất động sản đầu tư toán chuyển khoản gồm 10% thuế GTGT 2.200.000.000 đồng 7. Xuất số sản phẩm có trị giá 200.000.000 đồng, giá bán bao gồm thuế GTGT 286.000.000 đồng để nhận TSCĐ có trị giá 300.000.000 đồng chưa bao gồm thuế GTGT. TSCĐ đầu tư quỹ đầu tư phát triển. Phần chênh lệch doanh nghiệp toán cho khách hàng chuyển khoản. 8. Được tổ chức phi phủ biếu tặng tài sản cố định có trị giá 200.000.000 đồng để sử dụng cho phận quản lý doanh nghiệp. Các chi phí có liên quan để nhận TSCĐ đưa vào hoạt động 15.000.000 đồng chi tiền mặt. 9. Doanh nghiệp đưa số máy móc thiết bị góp vốn liên doanh. Trị giá thiết bị tính theo nguyên giá 80.000.000 đồng, tài sản cố định tính khấu hao 20.000.000 đồng. Bên liên doanh chấp nhận trị giá góp vốn 50.000.000 đồng. Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Bài 8: Tại doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, có tình hình phát sinh chi phí sửa chữa lớn sau: (đơn vị: 1.000 đồng) 1. Tập hợp chi phí phát sinh - Xuất kho vật liệu phụ tùng: 10.000 17 - Chi tiền mặt: 3.000 - Lương phải trả công nhân viên: 2.000 2. Công trình sửa chữa hoàn thành, toán theo thực tế phát sinh bàn giao cho phận bán hàng. Kế toán phân bổ chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định làm lần. 3. Dự kiến sửa chữa lớn tài sản cố định sử dụng phận quản lý doanh nghiệp, chi phí kế hoạch: 15.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh. CHƯƠNG 5: KẾ TOÁN CHI PHÍ TIỀN LƯƠNG Bài 1: Công ty sản xuất đồ chơi trẻ em Bibo tháng 12/N có tài liệu tiền lương khoản phải trích theo lương sau (đơn vị: 1.000đ) I- Tiền lương nợ người lao động đầu tháng: 79.000 II- Các nghiệp vụ phát sinh tháng 12/N 1. Trả hết lương nợ cho công nhân viên chuyển khoản 2. Tính tiền lương phải trả cho người lao động tháng: - CNV trực tiếp sản xuất: PX1 400.000, PX2 200.000 - Nhân viên gián tiếp PX1 30.000, PX2 10.000 - Nhân viên quản lý doanh nghiệp 60.000 - Nhân viên bán hàng 40.000 3. Tính tổng số tiền từ quỹ khen thưởng phúc lợi phải trả công nhân viên 20.000 4. Tính tổng số tiền ăn ca phải trả cho công nhân viên tháng 32.000, công nhân sản xuất PX1 15.000, PX2 7.000, nhân viên gián tiếp PX1 1.500, PX2 500; nhân viên bán hàng 2.000, nhân viên quản lý doanh nghiệp 6.000 5. Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định 6. Các khoản khác khấu trừ vào lương người lao động - Phải thu khác: 20.000 - Thuế thu nhập cá nhân: 10.000 7. Tính tiền trợ cấp BHXH trả thay lương tháng cho: - Công nhân viên bị ốm đau: 4.000 - Nữ công nhân viên nghỉ đẻ: 3.000 8. Nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho quan quản lý chuyển khoản 9. Chi kinh phí công đoàn tiền mặt 1.850 18 10. Thanh toán hết lương, BHXH tiền thưởng cho công nhân viên tiền mặt 11. Nhận tiền trợ cấp quỹ BHXH chuyển khoản theo số tiền trợ cấp phải trả CNV nghiệp vụ Yêu cầu: 1. Lập bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương tháng 12/N 2. Định khoản nghiệp vụ phát sinh BÀI TẬP CHƯƠNG : Kế toán CP, KQKD DN thương mại Bài 1: Doanh nghiệp thương mại X có tình hình kinh doanh tháng sau: 1. Nhập kho 100kg hàng hóa chưa trả tiền cho người bán, giá mua 100 triệu đồng chưa có thuế GTGT 10%. Chi phí vận chuyển trả tiền mặt triệu đồng. 2. Xuất kho 70kg hàng hóa bán cho khách hàng với giá 90 triệu, thuế GTGT 10%. Khách hàng toán TGNH. 3. Tình hình chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh: - Lương phải trả cho nhân viên bán hàng: 1,5 triệu, nhận viên quản lý doanh nghiệp: triệu. - Tính BHXH, BHYT KPCĐ vào chi phí theo quy định. - Khấu hao TSCĐ tính vào chi phí bán hàng 500.000, chi phí quản lý doanh nghiệp 800.000 đồng. - Chi phí khác tiền mặt 1,2 triệu chi phí bán hàng 700.000, chi phí quản lý doanh nghiệp 500.000 đồng. 4. Nhận thông báo người mua việc chuyển trả lại số hàng bị hỏng 20kg, nhập kho trả lại người mua tiền mặt. 5. Cuối tháng kế toán kết chuyển khoản liên quan để xác định kết kinh doanh khấu trừ thuế GTGT. Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ (Bao gồm bút toán kết chuyển) lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh. Bài 2: Công ty TNHH Hải Hà kinh doanh mặt hàng nước giải khát, có số liệu ngày 01/01/2012 tài khoản sau (ĐVT: 1.000.000 đ): TK 111: 120, TK 156: 600 (50kg),TK 331: 150, TK 411: 2.450, TK 112: 500, TK 211: 2.000, TK 334: 70, TK 421: 550 Trong tháng 01/2012 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (ĐVT: 1.000.000 đ): 1. Ngày 03/01, chuyển toàn tiền gửi ngân hàng sang gửi kỳ hạn tháng, lãi suất 12%/năm, tiền lãi gốc nhận cuối kỳ hạn. 2. Ngày 05/01, toán toàn lương nhân viên nợ tiền mặt. 19 3. Ngày 07/01 mua 10kg hàng trị giá 100, chưa bao gồm VAT 10% khấu trừ, chưa toán cho người bán. Chi phí vận chuyển lô hàng 5, chưa bao gồm VAT 10% trả tiền mặt. 4. Ngày 10/01, bán 30kg hàng với giá bán chưa thuế 500, thuế GTGT 10%, khách hàng toán chuyển khoản. Doanh nghiệp tính giá xuất bán theo phương pháp FIFO. 5. Ngày 15/01, phát hành 1.000 trái phiếu thời hạn năm, mệnh giá 10, giá phát hành mệnh giá, lãi suất danh nghĩa lãi suất thị trường 18%, nhận hàng năm vào ngày phát hành năm sau, thu đủ tiền gửi ngân hàng. 6. Ngày 20/01, theo định số 15 Hội đồng thành viên, tiến hành chuyển toàn lợi nhuận chưa phân phối để bổ sung nguồn vốn kinh doanh. 7. Cuối tháng, thực công việc sau: a. Trích lãi tháng phải thu hợp đồng tiền gửi (tính tròn tháng) b. Trích lãi trái phiếu phải trả tháng (tính tròn tháng) c. Tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng 25, nhân viên quản lí doanh nghiệp 15. d. Trích đầy đủ khoản bảo hiểm vào lương chi phí doanh nghiệp e. Khấu hao tháng 01 tài sản cố định phận quản lí 50. f. Các chi phí khác phận quản lý chi tiền mặt 20. g. Kết chuyển thuế GTGT đầu ra, đầu vào tháng. Yêu cầu: 1. Định khoản nghiệp vụ kinh tế 2. Thực bút toán kết chuyển cuối kỳ để xác định kết kinh doanh tháng 1/2012. 3. Lập Báo cáo kết kinh doanh tháng 1/2012. Phần 2: Kế toán CP, KQKD DN sản xuất Bài 1: Tại doanh nghiệp có tài liệu sau: - Số dư đầu tháng tài khoản 154 300.000 - Tình hình phát sinh tháng: 1. Vật liệu xuất kho trị giá 4.100.000, sử dụng cho: - Trực tiếp sản xuất sản phẩm: 3.500.000 - Phục vụ phân xưởng: 300.000 - Bộ phận bán hàng: 120.000 - Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 180.000 2. Tiền lương phải toán cho công nhân 1.200.000 đó: - Công nhân sản xuất sản phẩm: 500.000 - Nhân viên phân xưởng: 200.000 20 - Nhân viên bán hàng: 200.000 - Nhân viên quản lý doanh nghiệp: 300.000 3. Tính BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí theo quy định. 4. Khấu hao TSCĐ 600.000, phân bổ cho: - Phân xưởng sản xuất: 300.000 - Bộ phận bán hàng: 100.000 - Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 200.000 5. Trong tháng sản xuất hoàn thành 1.000 sản phẩm nhập kho thành phẩm, cho biết chi phí sản xuất dở dang cuối tháng 233.000 6. Xuất kho 800 sản phẩm để bán cho khách hàng giá bán 8.000/sp, thuế GTGT 10%, khách hàng toán TGNH, thuế GTGT 10%, khách hàng toán TGNH. Yêu cầu: Định khoản xác định kết kinh doanh doanh nghiệp biết doanh nghiệp tính giá thành sản xuất toàn bộ, theo phương pháp kê khai thường xuyên. Bài tập 2: Một doanh nghiệp SXKD sản phẩm A, kế toán chi phí theo phương pháp kiểm kê định kỳ, tháng có tài liệu sau: (Đơn vị tính: 1.000 đồng) 1. Sản phẩm dở dang đầu tháng có trị giá 180.000. 2. Giá vốn thực tế nguyên vật liệu tồn kho đầu tháng 1.000.000 3. Nguyên vật liệu mua nhập kho, chưa toán cho người bán với giá chưa thuế 1.820.000, thuế GTGT 10% khấu trừ. 4. Chi phí nhân công trực tiếp tháng 150.000 5. Chi phí sản xuất chung tháng 225.000 6. Cuối tháng kiểm kê xác định giá vốn thực tiễn nguyên vật liệu lại cuối tháng 1.200.000 7. Kết sản xuất tháng: hoàn thành nhập kho 100 sản phẩm A, lại 20 sản phẩm làm dở với giá trị 300.000 Yêu cầu: 1. Lập định khoản kế toán liên quan. 2. Tính giá thành sản phẩm A theo khoản mục chi phí. Bài tập 3: Một doanh nghiệp SXKD sản phẩm A, kế toán chi phí theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo pp khấu trừ, thuế suất thuế TNDN 20%, tháng có tài liệu sau: (Đơn vị tính: 1.000 đồng) 1. Mua nguyên vật liệu công ty H nhập kho, giá mua chưa thuế 4.200.000, thuế GTGT 10% khấu trừ, chưa toán tiền cho công ty H. 2. Chi phí vận chuyển vật liệu nhập kho toán tiền tạm ứng: 10.000 21 3. Xuất kho nguyên liệu, vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm, giá vốn thực tế 4.800.000 4. Chi phí nhân công trực tiếp phát sinh: 504.000 5. Chi phí sản xuất chung tập hợp 384.000, biến phí sản xuất chung 264.000, định phí sản xuất chung 120.000 6. Sản xuất tháng hoàn thành 450 sản phẩm A, lại 150 sản phẩm dở. 7. Công suất hoạt động thực tế kỳ đạt 80% so với định mức. 8. Giá trị sản phẩm dở đánh sau: Đầu tháng: 240.000, Cuối tháng: 1.260.000. 9. Sau nhập kho sản phẩm A, xuất bán 200 sp với giá bán (chưa có thuế GTGT 10%) gấp lần giá vốn. Khách hàng toán đủ chuyển khoản. 10. Các chi phí phận bán hảng phận quản lý doanh nghiệp sau: Chi phí Bộ phận bán hàng Bộ phận QLDN Hình thức toán Tiền lương 300.000 250.000 Chưa toán Khấu hao 50.00070.000 Khác (điện, nước, văn phòng phẩm, thuê nhà…)80.00070.000Chuyển khoản Yêu cầu: 1. Tính giá thành sản phẩm A, 2. Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh. 3. Thực bút toán kết chuyển cuối tháng 4. Lập Báo cáo kết kinh doanh tháng 5. Hãy định khoản khác biệt trường hợp doanh nghiệp kế toán chi phí theo phương pháp kiểm kê định kỳ. Phần 3: Điều chỉnh BCTC Bài 1: Có bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh tóm tắt ngày 31/12/N doanh nghiệp A sau: Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/N (ĐVT: 1.000.000đ) Tài sản Nguồn vốn Tài sản ngắn hạn 2500 Nợ phải trả 1350 Tiền mặt 250 Vay ngắn hạn Ngân hàng 1000 Phải thu khách hàng 400 Phải trả cho người bán 300 Thuế GTGT đầu vào 50 Phải trả người lao động 30 Hàng hoá 1600 Thuế TNDN phải nộp 20 Hàng gửi bán 200 Tài sản dài hạn 1500 Nguồn vốn chủ sở hữu 2650 Tài sản cố định 1400 Nguồn vốn Kinh doanh 2500 Hao mòn tài sản cố định (400) Lợi nhuận chưa phân phối 100 22 Góp vốn liên doanh 500 Quỹ đầu tư phát triển Tổng Tài sản 4000 Tổng nguồn vốn 4000 50 Báo cáo kết kinh doanh năm N 1. Doanh thu bán hàng: 1.000 2. Giá vốn hàng bán: 400 3. Lợi nhuận gộp: 600 4. Chi phí bán hàng: 350 5. Chi phí quản lý doanh nghiệp: 130 6. Lợi nhuận trước thuế: 120 7. Thuế TNDN: 20 8. Lợi nhuận sau thuế: 100 Sau lập xong, kế toán phát bỏ sót số nghiệp vụ kinh tế là: 1. Quên trích khấu hao thiết bị phận quản lý doanh nghiệp: 10 2. Quên ghi nhận nghiệp vụ gửi hàng bán, số hàng có trị giá 100. 3. Chưa ghi nhận thông báo đại lý số hàng gửi bán trị giá 200 khách hàng mua chấp nhận toán với giá 300 (chưa bao gồm VAT 10%). 4. Quên ghi nhận nghiệp vụ ông A góp vốn liên doanh với doanh nghiệp số hàng trị giá 500. 5. Quên ghi nhận việc toán gốc vay ngắn hạn tiền mặt trị giá 200. Yêu cầu: Lập lại BCTC cho doanh nghiệp, biết DN tính thuế GTGT theo pp khấu trừ, thuế suất thuế TNDN 20%. Bài 2: Rose Ltd công ty chuyên bán lẻ chè café cao cấp. Một nửa doanh thu công ty doanh thu trả chậm. Báo cáo tài tóm tắt chưa kiểm toán công ty sau: (Đơn vị tính: $’000) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh cho năm tài kết thúc vào ngày 31/03/2010: Doanh thu bán hàng: 12,080 Giá vốn hàng bán: 6,282 Lợi nhuận gộp: 5,798 Chi phí tiền lương: 2,658 Chi phí khấu hao: 625 Chi phí lãi vay: 66 Chi phí hoạt động khác: 1,003 Lợi nhuận trước thuế: 1,446 Chi phí thuế TNDN: 434 Lợi nhuận sau thuế: 1,012 23 Bảng cân đối kế toán ngày 31/03/2010: Tài sản ngắn hạn: 2,606 - Tiền gửi ngân hàng: 26 - Phải thu khách hàng: 996 - Hàng tồn kho: 1,583 Tài sản dài hạn: 2,728 - Giá trị lại TSCĐ: 2,728 Tổng tài sản: 5,333 Nợ phải trả: 2,865 - Vay ngắn hạn ngân hàng: 296 - Thuế phải nộp: 434 - Phải trả cho người bán: 1,418 - Các khoản phải trả khác: 417 - Vay dài hạn: 300 Vốn chủ sở hữu: 2,468 - Nguồn vốn kinh doanh: 1,000 - Lợi nhuận giữ lại: 1,468 Tổng nguồn vốn: 5,333 Sau lập Báo cáo tài tóm tắt, kế toán phát số thông tin chưa cập nhật: 1. Khấu hao năm TSCĐ $74,000 2. Doanh thu bán chịu ngày 31/03/2006 $34,000 chưa tính giá vốn hàng bán ghi nhận. 3. Mức trích lập dự phòng phải thu khó đòi 2% tổng nợ phải thu vào thời điểm cuối năm. 4. Hàng tồn kho bị hư hại giảm chất lượng ước tính $2,000. 5. Lương nhân viên tháng 3/2006 chưa trả $10,000 6. Thuế suất thuế TNDN 30%. Yêu cầu: Lập Báo cáo KQHĐKD Bảng cân đối kế toán hoàn chỉnh cho Rose Ltd. BÀI TẬP TỔNG HỢP Bài 1: Trích sổ TK 511, 512 911 năm N doanh nghiệp (đơn vị tính: 1.000 đồng) TK 911 24 (632) 524.000 580.000 (511) (635) 7.600 190.000 (512) (641) 15.100 7.500 (515) (642) 34.800 6.500 (711) (811) 2.500 4.000 (8212) (8211) 60.000 (421) 144.000 788.000 788.000 TK 512 (532) 10.000 120.000 (136) (911) 190.000 200.000 80.000 (334) 200.000 TK 511 (3333) 15.500 310.000 (112) (531) 24.500 250.000 (111) (911) 580.000 620.000 60.000 (131) 620.000 Yêu cầu: Lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm N, biết lãi vay năm N 3.000 Bài 2: Cho tình hình tài sản, nguồn vốn công ty Bảo Châu đầu tháng 12/N sau: Tài sản cố định hữu hình Nguyên vật liệu Tạm ứng cho CNV Đầu tư vào công ty liên kết Phải trả CNV Tiền gửi ngân hàng Vay dài hạn Hàng hóa tồn kho Người mua ứng trước THành phẩm tồn kho (55 sp) Quỹ đầu tư phát triển NGuồn vốn xây dựng 400.000 80.000 3.5000 90.000 6.000 85.000 60.000 20.000 5.000 55.000 10.000 150.000 Nguồn vốn kinh doanh Tài sản ký quỹ dài hạn Góp vốn liên doanh Lợi nhuận chưa phân phối Tiền mặt quỹ Thuế phải nộp Ngân sách Phải trả người bán Quỹ dự phòng tài Phải thu khách hàng Chi phí sản xuất kd dở dang Quỹ khen thưởng phúc lợi Vay ngắn hạn 825.000 22.000 70.000 45.000 13.500 18.000 10.000 20.000 15.000 35.000 22.000 20.000 25 XDCB dở dang Ứng trước cho người bán Hao mòn TSCĐ 140.000 Cổ phiếu ngắn hạn 5.000 Công cụ dụng cụ 75.000 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 5.000 12.000 15.000 Trong tháng 12/N có nghiệp vụ phát sinh sau: 1. Nhượng bán toàn số cổ phiếu ngắn hạn nắm giữ, thu tiền mặt với giá bán 35.000, chi phí hoa hồng môi giới phải trả 1.000 2. Phân xưởng sản xuất nhập kho 20 sản phẩm hoàn thành, giá thành sản xuất thực tế 19.000 3. Bộ phận xây dựng bàn giao đưa vào sử dụng khu nhà văn phòng. Quyết toán công trình theo chi phí thực tế ghi nhận 120.000, công trình đầu tư vốn đầu tư xây dựng bản, dự kiến sử dụng vòng 10 năm. 4. Xuất kho thiết bị cho phân xưởng khí để lắp đặt tài sản cố định 5.000 5. Xuất kho 20 thành phẩm gửi bán cho công ty Ngọc Khánh, giá gửi bán bao gồm thuế GTGT 10% 26.400. Chi phí vận chuyển công ty Ngọc Khánh toán hộ 2.000 6. Công ty Ngọc Khánh thông báo bán toàn số hàng NV5, doanh nghiệp nhận giấy báo có ngân hàng số tiền hàng sau trừ chi phí hoa hồng 5.000, chưa bao gồm 10% thuế GTGT 7. Thanh lý tài sản cố định khấu hao hết từ tháng 9/N, nguyên giá 13.000 thu 1.000 tiền mặt, chưa bao gồm thuế GTGT 10% 8. Nhận thông báo số lãi chia từ đầu tư vào công ty liên kết 18.000 9. Mua cổ phiếu công ty Anh Dũng để đầu tư dài hạn, mệnh giá 30.000 (chiếm 3% tổng vốn điều lệ công ty Anh Dũng), giá mua thực tế 35.000 toán chuyển khoản. Chi phí môi giới trả chuyển khoản 1.000 10. Xuất bán trực tiếp 40 sản phẩm cho công ty Ban Mai, giá bán 1.250/sản phẩm, chưa bao gồm 10% thuế GTGT. Người mua toán 50% tiền mặt 11. Doanh nghiệp cho công ty Ban Mai hưởng chiết khấu thương mại 50/sản phẩm trừ vào số tiền phải thu 26 12. Tập hợp chi phí bán hàng phát sinh kỳ: - Chi phí quảng cáo chi tiền mặt 13.200 (đã bao gồm 10% thuế GTGT), doanh nghiệp phân bổ tháng (tháng 12/N tháng 1/N+1) - Chi phí khấu hao tài sản cố định: 5.500 - Tiền lương nhân viên bán hàng: 10.000 - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định (23% tính vào chi phí 9,5% khấu trừ lương) - Vật liệu, bao gói sản phẩm xuất kho: 1.500 - Chi phí điện nước dịch vụ mua khác chưa toán 3.850 (đã bao gồm 10% thuế GTGT) 13. Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp khác phát sinh: - Trích lập dự phòng phải thu khó đòi: 4.500 - Tiền lương phận QLDN: 14.000 - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo quy định (chi phí 23%, khấu trừ lương 9,5%) - Tiền điện thoại dịch mua mua 8.250 (đã bao gồm 10% thuế GTGT) - Khấu hao TSCĐ 9.000 14. Kết chuyển thuế GTGT Yêu cầu: - Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xác định kết kinh doanh lập báo cáo kết kinh doanh tháng 12/N Bài 4: Tình hình tài sản, nguồn vốn công ty Ngọc Khánh đầu tháng 12/N sau: (1000đ) TSCĐ hữu hình NVL tồn kho THành phẩm (2.000 sp) Tiền mặt quỹ Tiền gửi ngân hàng Phải trả người bán Nguồn vốn kinh doanh CCDC tồn kho Nợ dài hạn đến hạn trả 1.100.000 120.000 200.000 171.000 230.000 115.000 1.750.000 28.000 15.000 Phải thu khách hàng Quỹ khen thưởng phúc lợi Tiền lương phải trả CNV Hàng gửi bán Vay dài hạn ngân hàng Lợi nhuận chưa phân phối Hao mòn TSCĐ Quỹ dự phòng tài Hàng hóa tồn kho 280.000 85.000 60.000 95.000 105.000 110.000 75.000 30.000 55.000 27 Tạm ứng cho CNV 22.000 Thuế khoản phải nộp NN 21.000 Người mua ứng trước tiền hàng 65.000 Trong tháng 12/N có nghiệp vụ phát sinh: 1. Mua nguyên vật liệu, giá mua theo hóa đơn chưa có thuế VAT 10% 25.000, toàn tiền hàng toán cho nhà cung cấp chuyển khoản sau trừ đu chiết khấu toán 2% hưởng (tính tổng tiền toán), vật liệu kiểm nhận, nhập kho đủ. Chi phí vận chuyển trả hộ người bán tiền mặt 1.500 2. Xuất kho thành phẩm giao cho khách hàng B theo đơn đặt hàng ký kết, số lượng 200 sản phẩm, giá bán chưa có thuế VAT 10% 1.800/sp. Khách hàng nhận hàng chấp nhận toán 3. Xuất nguyên vật liệu cho sản xuất sản phẩm 55.000, cho quản lý phân xưởng 7.500 4. Xuất công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ lần dung cho sản xuất 15.000, dùng cho quản lý doanh nghiệp 4.000 5. Chuyển thiết bị sản xuất tham gia góp vốn liên doanh vào sở liên doanh đồng kiểm soát với công ty Thái Dương. Nguyên giá thiết bị 200.000, hao mòn lũy kế 25.000. Giá trị vốn góp thống đánh giá lại 220.000. Chi phí vận chuyển chi hộ sở liên doanh toán tiền mặt 2.100 (đã bao gồm thuế VAT 10%). 6. Chi phí khấu hao TSCĐ phân xưởng sản xuất 23.000, quản lý doanh nghiệp 10.500 7. Tính tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất sản phẩm 28.000, tiền lương cho quản lý phân xưởng 4.500 8. Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định (23% chi phí, 9.5% lương) 9. Thanh toán tiền quảng cảo sản phẩm 30.000 tiền gửi ngân hàng 10. Cuối tháng phân xưởng sản xuất hoàn thành nhập kho 120 sản phẩm, biết giá trị sản phẩm dở dang 6.975 11. Xuất kho gửi bán 200 sản phẩm cho công ty M 12. Công ty B khiếu nại mốt số sản phẩm chất lượng, đơn vị chấp nhận giảm giá cho số sản phẩm này, mức giảm giá bao gồm thuế 35.200 28 Thông tin bổ sung: Thuế GTGT tính theo pp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo pp kê khai thường xuyên tính giá hàng tồn kho theo pp nhập trước xuất trước. Yêu cầu: - Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Lập Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/N Lập báo cáo kết kinh doanh tháng 12/N Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ tháng 12/N 29 [...]... trả là $10 ,000 6 Thuế suất thuế TNDN là 30% Yêu cầu: Lập Báo cáo KQHĐKD và Bảng cân đối kế toán hoàn chỉnh cho Rose Ltd BÀI TẬP TỔNG HỢP Bài 1: Trích các sổ cái TK 511 , 512 và 911 trong năm N tại một doanh nghiệp (đơn vị tính: 1. 000 đồng) TK 911 24 (632) 524.000 580.000 ( 511 ) (635) 7.600 19 0.000 ( 512 ) (6 41) 15 .10 0 7.500 ( 515 ) (642) 34.800 6.500 ( 711 ) ( 811 ) 2.500 4.000 (8 212 ) (8 211 ) 60.000 (4 21) 14 4.000... và lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Bài 2: Công ty TNHH Hải Hà kinh doanh mặt hàng nước giải khát, có số liệu tại ngày 01/ 01/ 2 012 của các tài khoản như sau (ĐVT: 1. 000.000 đ): TK 11 1: 12 0, TK 15 6: 600 (50kg),TK 3 31: 15 0, TK 411 : 2.450, TK 11 2: 500, TK 211 : 2.000, TK 334: 70, TK 4 21: 550 Trong tháng 01/ 2 012 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau (ĐVT: 1. 000.000 đ): 1 Ngày 03/ 01, chuyển toàn... 14 4.000 788.000 788.000 TK 512 (532) 10 .000 12 0.000 (13 6) ( 911 ) 19 0.000 200.000 80.000 (334) 200.000 TK 511 (3333) 15 .500 310 .000 (11 2) (5 31) 24.500 250.000 (11 1) ( 911 ) 580.000 620.000 60.000 (13 1) 620.000 Yêu cầu: Lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm N, biết lãi vay trong năm N là 3.000 Bài 2: Cho tình hình tài sản, nguồn vốn của công ty Bảo Châu đầu tháng 12 /N như sau: Tài sản cố định hữu hình... phòng công ty theo tỷ lệ 4 :1 2 Định khoản và phản ánh tình hình trên vào sơ đồ tài khoản 12 BÀI TẬP CHƯƠNG 4: TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Bài 1: Có tài liệu tại một doanh nghiệp trong tháng 6/N như sau: (Đơn vị: 1. 000 đ) I Số dư đầu tháng của TK 211 : 2.400.000, TK 213 : 800.000, TK 214 : 800.000 (trong đó: 214 1: 600.000, 214 3: 200.000) II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng: 1 Ngày 10 /06, nghiệm thu nhà văn... bằng tiền mặt là 20 g Kết chuyển thuế GTGT đầu ra, đầu vào trong tháng Yêu cầu: 1 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên 2 Thực hiện các bút toán kết chuyển cuối kỳ để xác định kết quả kinh doanh tháng 1/ 2 012 3 Lập Báo cáo kết quả kinh doanh tháng 1/ 2 012 Phần 2: Kế toán CP, KQKD trong DN sản xuất Bài 1: Tại một doanh nghiệp có các tài liệu sau: - Số dư đầu tháng của tài khoản 15 4 là 300.000 - Tình hình... Điều chỉnh BCTC Bài 1: Có bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh tóm tắt tại ngày 31/ 12/N của doanh nghiệp A như sau: Bảng cân đối kế toán tại ngày 31/ 12/N (ĐVT: 1. 000.000đ) Tài sản Nguồn vốn Tài sản ngắn hạn 2500 Nợ phải trả 13 50 Tiền mặt 250 Vay ngắn hạn Ngân hàng 10 00 Phải thu khách hàng 400 Phải trả cho người bán 300 Thuế GTGT đầu vào 50 Phải trả người lao động 30 Hàng hoá 16 00 Thuế TNDN... đoàn bằng tiền mặt 1. 850 18 10 Thanh toán hết lương, BHXH và tiền thưởng cho công nhân viên bằng tiền mặt 11 Nhận được tiền trợ cấp của quỹ BHXH bằng chuyển khoản theo số tiền trợ cấp phải trả CNV ở nghiệp vụ 7 Yêu cầu: 1 Lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương tháng 12 /N 2 Định khoản các nghiệp vụ phát sinh BÀI TẬP CHƯƠNG 6 : Kế toán CP, KQKD trong DN thương mại Bài 1: Doanh nghiệp... đến hạn trả 1. 100.000 12 0.000 200.000 17 1.000 230.000 11 5.000 1. 750.000 28.000 15 .000 Phải thu của khách hàng Quỹ khen thưởng phúc lợi Tiền lương phải trả CNV Hàng gửi bán Vay dài hạn ngân hàng Lợi nhuận chưa phân phối Hao mòn TSCĐ Quỹ dự phòng tài chính Hàng hóa tồn kho 280.000 85.000 60.000 95.000 10 5.000 11 0.000 75.000 30.000 55.000 27 Tạm ứng cho CNV 22.000 Thuế và các khoản phải nộp NN 21. 000 Người... lãi suất 12 %/năm, tiền lãi và gốc nhận cuối kỳ hạn 2 Ngày 05/ 01, thanh toán toàn bộ lương nhân viên còn nợ bằng tiền mặt 19 3 Ngày 07/ 01 mua 10 kg hàng trị giá 10 0, chưa bao gồm VAT 10 % được khấu trừ, chưa thanh toán cho người bán Chi phí vận chuyển lô hàng là 5, chưa bao gồm VAT 10 % đã trả bằng tiền mặt 4 Ngày 10 / 01, bán 30kg hàng với giá bán chưa thuế là 500, thuế GTGT 10 %, khách hàng đã thanh toán bằng... quyết toán theo thực tế phát sinh và đã bàn giao cho bộ phận bán hàng Kế toán phân bổ chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định làm 2 lần 3 Dự kiến sẽ sửa chữa lớn một tài sản cố định sử dụng ở bộ phận quản lý doanh nghiệp, chi phí kế hoạch: 15 .000 Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh CHƯƠNG 5: KẾ TOÁN CHI PHÍ TIỀN LƯƠNG Bài 1: Công ty sản xuất đồ chơi trẻ em Bibo trong tháng 12 /N có các tài . doanh. Bài 2: Công ty TNHH Hải Hà kinh doanh mặt hàng nước giải khát, có số liệu tại ngày 01/ 01/ 2 012 của các tài khoản như sau (ĐVT: 1. 000.000 đ): TK 11 1: 12 0, TK 15 6: 600 (50kg),TK 3 31: 15 0, TK 411 :. (50kg),TK 3 31: 15 0, TK 411 : 2.450, TK 11 2: 500, TK 211 : 2.000, TK 334: 70, TK 4 21: 550 Trong tháng 01/ 2 012 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau (ĐVT: 1. 000.000 đ): 1. Ngày 03/ 01, chuyển toàn bộ. CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN DOANH THU VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU Bài 1: Trong tháng 1/ N công ty X có những nghiệp vụ kinh tế sau: 1. Bán 1 lô hàng cho công ty A, giá bán 10 0tr, chưa có VAT 10 %, A đã thanh toán bằng