So sánh pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân tại việt nam và một số quốc gia trên thế giới

121 582 0
So sánh pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân tại việt nam và một số quốc gia trên thế giới

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT CHUNG PHƢƠNG ANH SO SáNH PHáP LUậT QUảN Lý THUế THU NHậP Cá NHÂN TạI VIệT NAM Và MộT Số QUốC GIA TR£N THÕ GIíI LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC HÀ NỘI – 2014 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUT CHUNG PHNG ANH SO SáNH PHáP LUậT QUảN Lý THUế THU NHậP Cá NHÂN TạI VIệT NAM Và MộT Sè QUèC GIA TR£N THÕ GIíI Chuyên ngành: Luật Kinh tế Mã số: 60 38 50 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Cán hƣớng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THỊ LAN HƢƠNG HÀ NỘI – 2014 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, tƣ liệu sử dụng Luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Những kết nghiên cứu Luận văn chƣa đƣợc công bố công trình TÁC GIẢ LUẬN VĂN Chung Phƣơng Anh MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục MỞ ĐẦU Chƣơng 1: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Khái quát thuế thu nhập cá nhân quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái quát thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Quản lý thuế thu nhập cá nhân 11 1.2 Pháp luật Quản lý thuế thu nhập cá nhân 18 1.2.1 Khái niệm pháp luật Quản lý thuế thu nhập cá nhân 18 1.2.2 Cấu trúc pháp luật quản lý thuế 25 1.2.3 Các yếu tố ảnh hƣởng đến pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân 28 KẾT LUẬN CHƢƠNG 31 Chƣơng 2: PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM VÀ MỘT SỐ NƢỚC TRÊN THẾ GIỚI 32 2.1 Pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 32 2.1.1 Quyền, nghĩa vụ trách nhiệm chủ thể theo pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân 32 2.1.2 Thực trạng pháp luật thủ tục hành quản lý thuế thu nhập cá nhân 35 2.1.3 Thực trạng pháp luật giám sát bảo đảm tuân thủ pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân 56 2.1.4 Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân số loại thu nhập cụ thể 67 2.2 Kinh nghiệm số nƣớc quản lý thuế thu nhập cá nhân 71 2.2.1 Về pháp luật thuế thu nhập cá nhân 71 2.2.2 Về pháp luật quản lý thuế 76 KẾT LUẬN CHƢƠNG 92 Chƣơng 3: ĐỊNH HƢỚNG HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 93 3.1 Định hƣớng hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập cá nhân Viêṭ Nam 93 3.2 Một số kiến nghị hoàn thiện pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân 97 3.2.1 Quy định quản lý thuế 97 3.2.2 Quy định pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lƣơng, tiền công 105 3.2.3 Quản lý thuế thu nhập cá nhân khoản thu không thƣờng xuyên 107 KẾT LUẬN CHƢƠNG 111 KẾT LUẬN CHUNG 112 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 113 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế công cụ quan trọng Nhà nƣớc, vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nƣớc, vừa công cụ để điều tiết vĩ mô kinh tế Để sử dụng hiệu công cụ thuế, hệ thống sách thuế gồm có thuế gián thu thuế trực thu Thuế gián thu nhƣ thuế Giá trị gia tăng (GTGT), thuế Tiêu thụ đặc biệt, thuế Xuất khẩu, thuế Nhập Thuế trực thu nhƣ thuế Thu nhập cá nhân (TNCN), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Theo thông lệ quốc gia, thuế trực thu chiếm tỷ trọng lớn, ngƣợc lại giảm dần thuế gián thu Việt Nam bƣớc vào hội nhập sâu, rộng với kinh tế quốc tế tiến trình chuyển đổi dần cấu tỷ trọng tăng dần sắc thuế trực thu xu hƣớng tất yếu Thuế TNCN đóng vai trị đáng kể nguồn thu ngân sách nghĩa vụ tất ngƣời lao động lãnh thổ Việt Nam Thuế TNCN điều tiết thu nhập cá nhân, thể rõ nghĩa vụ công dân đất nƣớc đƣợc cƣ nguyên tắc: lợi ích, công khả nộp thuế Trong thời gian qua với phát triển mạnh mẽ kinh tế, thu nhập tầng lớp dân cƣ tăng lên đáng kể, thu nhập nhóm ngƣời có thu nhập cao nhóm ngƣời có thu nhập thấp có xu hƣớng ngày tăng Đối tƣợng nộp thuế TNCN hình thức thu nhập phận dân cƣ ngƣời lao động đa dạng Trong năm gần đây, thị trƣờng tài chính, tiền tệ, vốn, lao động có phát triển mạnh mẽ Nền kinh tế tăng trƣởng nhanh tạo điều kiện cho tổ chức, cá nhân có hội đầu tƣ, sản xuất kinh doanh, có thêm nhiều nguồn thu nhập Bên cạnh đó, với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, số ngƣời nƣớc làm ăn sinh sống Việt Nam số ngƣời Việt Nam có thu nhập từ nƣớc ngồi tăng lên Sự đa dạng gia tăng thu nhập cá nhân xã hội làm cho khoảng cách chênh lệch thu nhập tầng lớp dân cƣ ngày lớn Với tình hình đó, thấy thuế TNCN ngày có vai trị quan trọng kinh tế Ở nƣớc ta nay, quản lý thuế nói chung quản lý thuế thu nhập cá nhân nói riêng cịn nhiều hạn chế Nếu không sớm khắc phục hạn chế gặp nhiều bất lợi trƣớc ngƣỡng cửa hội nhập kinh tế tồn cầu Chính thế, công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam cần phải đƣợc hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu thực tiễn Mặc dù, thuế TNCN đƣợc đƣa vào áp dụng Việt Nam từ năm 1991 với tên gọi “Thuế thu nhập ngƣời có thu nhập cao”, song từ Chính phủ công bố dự thảo lần đầu công bố luật thuế TNCN đến cịn tranh cãi vƣớng mắc xung quanh vấn đề Với đề tài: “SO SÁNH PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI VIỆT NAM VÀ MỘT SỐ QUỐC GIA TRÊN THẾ GIỚI”, cá nhân em mong muốn góp ý kiến đánh giá nhằm hoàn thiện hệ thống pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân để chống lại nạn thất thu thuế thu nhập cá nhân tăng ngân sách Nhà nƣớc Tình hình nghiên cứu Vấn đề quản lý thuế nói chung quản lý thuế thu nhập cá nhân nói riêng nhận đƣợc quan tâm nhiều cá nhân, quan tổ chức Cho tới có nhiều cơng trình nghiên cứu vấn đề này, kể tên số cơng trình tiêu biểu sau: - Vũ Văn Cƣơng (2012), Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam – vấn đề lý luận thực tiễn, Luận án Tiến sĩ luật học, Trƣờng Đại học Luật Hà Nội - Vƣơng Hoàng Long (2000), Hoàn thiện tổ chức máy ngành thuế điều kiện kinh tế hàng hóa nhiều thành phần, Luận án Tiến sĩ kinh tế, Trƣờng Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội - Phạm Thị Phƣơng Mai (2008), Thuế thu nhập cá nhân: Kinh nghiệm quốc tế việc thực thi Việt Nam, Luận văn thạc sĩ ngành Kinh tế trị, Trƣờng Đại học Kinh tế - Trần Vũ Hải (2007), “Thực trạng pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam phƣơng hƣớng hoàn thiện”, Tạp chí Luật học - Nguyễn Thị Thƣơng Huyền (2008), “Luật Quản lý thuế vấn đề cần bàn thêm”, Nghiên cứu lập pháp - Một số luận văn thạc sĩ luật học, khóa luận tốt nghiệp Trƣờng Đại học Luật Hà Nội, Khoa Luật - Đại học Quốc gia Hà Nội sở khác Các cơng trình nói nêu nhiều vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến pháp luật quản lý thuế nói chung quản lý thuế thu nhập cá nhân nói riêng Trên sở kế thừa có chọn lọc kết nghiên cứu cơng trình nêu tài liệu khác có liên quan đến pháp luật quản lý thuế thuế thu nhập cá nhân, luận án tiếp cận quy định pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam pháp luật quản lý thuế số quốc gia giới để từ rút kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Mục đích nghiên cứu đề tài Luận văn nghiên cứu làm sáng tỏ lý luận thực trạng pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân Trên sở phân tích thực trạng pháp luật quản lý thuế nói chung pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân số loại thu nhập cụ thể để nhận thấy ƣu nhƣợc điểm pháp luật hành lĩnh vực này, từ đề xuất kiến nghị nhằm hoàn thiện pháp luật quản lý thuế thu nhập Việt Nam Phạm vi nghiên cứu Trong phạm vi luận văn Thạc sĩ, đề tài tập trung nghiên cứu hạn chế pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam, đƣa mơ hình quản lý thuế thu nhập cá nhân số quốc gia giới để từ tìm giải pháp, học hỏi kinh nghiệm quản lý thuế từ quốc gia nhằm hoàn thiện hệ thống pháp luật quản lý thuế thu nhập Việt Nam Phƣơng pháp nghiên cứu Luận văn dựa sở phƣơng pháp luận chủ nghĩa Mác –Lênin, với phép vật biện chứng vật lịch sử mối tƣơng quan với tình hình kinh tế, trị, xã hội đất nƣớc Trong trình nghiên cứu, tìm hiểu, luận văn cịn dựa sở quan điểm, chủ trƣơng, sách, pháp luật Đảng Nhà nƣớc Việt Nam Ngồi luận văn cịn sử dụng số phƣơng pháp khác nhƣ phƣơng pháp thống kê, phân tích tổng hợp, mơ tả so sánh, kết hợp nghiên cứu lý luận với tổng kết thực tiễn Điểm Luận văn Pháp luật quản lý thuế Việt Nam đề tài đƣợc khơng tác giả giới nghiên cứu quan tâm, lựa chọn Tuy nhiên, pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân lại chƣa đƣợc tìm hiểu cách chun sâu có hệ thống Trên sở kế thừa phát huy kết đạt đƣợc, luận văn mạnh dạn đóng góp điểm đề tài nhƣ sau: - Thứ nhất, luận văn khái quát cách hệ thống vấn đề lý luận quản lý thuế nhƣ pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam để làm bật lên vấn đề lý luận quản lý thuế thu nhập cá nhân nƣớc ta - Thứ hai, luận văn đƣa nhận xét cụ thể ƣu, nhƣợc điểm pháp luật Việt Nam quản lý thuế thu nhập cá nhân Kế thừa quy định quản lý thuế thu nhập cá nhân số quốc gia giới Trên sở đó, luận văn mạnh dạn đề xuất giải pháp cụ thể để hoàn thiện pháp luật quản lý thuế thu nhập, nhƣ giải pháp nhằm nâng cao hiệu thực pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân nƣớc ta giai đoạn Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm chƣơng: Chương 1: Thuế thu nhập cá nhân quản lý thuế thu nhập cá nhân Chương 2: Thực trạng pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân số nƣớc giới Chương 3: Định hƣớng hoàn thiện pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam số kiến nghị Chƣơng THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Khái quát thuế thu nhập cá nhân quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái quát thuế thu nhập cá nhân 1.1.1.1 Khái niệm Thuế thu nhập cá nhân sắc thuế xuất tƣơng đối sớm Thuế thu nhập cá nhân loại thuế phổ biến giới có lịch sử hàng trăm năm Đến có 180 nƣớc áp dụng thuế thu nhập cá nhân Trong đó, quốc gia áp dụng thuế thu nhập cá nhân Hà Lan năm 1797, sau nƣớc Anh vào năm 1799 Đầu tiên bị phản đối nhiều, thân Thủ tƣớng nƣớc Anh William Pitt năm 1798 nói thật nhục nhã xấu hổ quan thuế hình ảnh quốc gia bắt quý ông hay q phải nói với thu nhập họ Nhƣng năm sau ơng phải thay đổi quan điểm, thuế thu nhập cá nhân đời “Ở Mỹ, thuế thu nhập cá nhân xuất thời kỳ chiến tranh 1812 dựa vào điều luật thuế nước Anh năm 1798” [6] Vậy thuế thu nhập cá nhân gì, có đặc điểm vai trị mà khiến quốc gia đặc biệt quan tâm đƣa thành sắc thuế hệ thống thuế? Trƣớc tiên, để hiểu thuế thu nhập cá nhân, phải hiểu thu nhập Thu nhập tổng giá trị tài sản cải đƣợc biểu dƣới hình thức tiền tệ chủ thể kinh tế - xã hội tạo nhận đƣợc từ nguồn lao động, tài sản hay đầu tƣ thơng qua q trình phân phối tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân khoảng thời hạn định (thƣờng 01 năm) [1] Về nguyên tắc, thể nhân hay pháp nhân nhận đƣợc thu nhập dƣới hình thái (hiện vật hay giá trị) từ nguồn (do lao động, hay đầu tƣ …) phải trích phần từ thu nhập để nộp cho Nhà nƣớc dƣới dạng thuế thu nhập chục triệu đồng, chắn mức độ nguy hại hành vi khác nên mức quy định công bố thông tin nợ thuế chắn không giống “Ngoài ra, pháp luật cần phải quy định cụ thể số lần thông báo để tránh việc quan thuế tùy nghi định áp dụng biện pháp ngăn chặn nợ thuế lần đầu với số tiền lớn” [21] Pháp luật cần quy định rõ trách nhiệm quan thuế việc giữ bí mật thơng tin ngƣời nộp thuế, rõ trƣờng hợp quan quản lý thuế đƣợc cung cấp cho quan khác có yêu cầu (chẳng hạn quan tố tụng) Đồng thời, pháp luật quy định rõ trách nhiệm bồi thƣờng thiệt hại, chí truy cứu trách nhiệm hình trƣờng hợp để lộ thơng tin bí mật nghề nghiệp ngƣời nộp thuế cách có chủ ý Chỉ có nhƣ ngƣời nộp thuế chủ thể có liên quan cung cấp thơng tin cho quan thuế cách cởi mở quan thuế có nguồn thơng tin đa chiều nhằm phục vụ tốt cơng tác quản lí thuế Tóm lại, thơng tin ngƣời nộp thuế yêu cầu quan trọng công tác quản lý thuế đại, đảm bảo cho quan quản lý thuế theo dõi, tổng hợp, phân tích, đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế ngƣời nộp thuế Trên sở đó, quan quản lý thuế tập trung vào quản lý đối tƣợng có nhiều khả vi phạm pháp luật thuế, tránh thất thu ngân sách đồng thời giảm phiền hà cho đối tƣợng chấp hành tốt pháp pháp luật thuế Luật Quản lý thuế quy định trách nhiệm cung cấp thông tin ngƣời nộp thuế cho quan quản lý thuế chủ thể ngƣời nộp thuế, quan Nhà nƣớc, tổ chức, cá nhân có liên quan Đồng thời Luật quy định trách nhiệm quan quản lý thuế việc xây dựng, quản lý hệ thống sở liệu thông tin ngƣời nộp thuế nhằm phục vụ cho cơng tác quản lý thuế Ngồi ra, Luật Quản lý thuế quy định việc bảo mật thông tin ngƣời nộp thuế trƣờng hợp quan quản lí thuế đƣợc cơng khai thơng tin vi phạm pháp luật thuế ngƣời nộp thuế Tuy nhiên, số vấn đề pháp lý liên quan đến thông tin ngƣời nộp thuế chƣa đƣợc làm rõ, chƣa đƣợc quy định cụ thể, cần đƣợc tiếp tục nghiên cứu, xây dựng, bổ sung hoàn thiện để ngành thuế Việt Nam có đƣợc sở liệu thơng tin đầy đủ, xác ngƣời nộp thuế nhằm kiểm 102 soát đƣợc tất đối tƣợng chịu thuế, tính thuế; bảo đảm dự báo nhanh, xác số thu ngân sách Nhà nƣớc; phát xử lí kịp thời vƣớng mắc, vi phạm pháp luật thuế; nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế - Ý thức tuân thủ pháp luật quản lý thuế Xu hƣớng quản lý thuế nhiều nƣớc giới tiếp cận quan điểm coi người nộp thuế khách hàng quan thuế Theo sát định hƣớng này, nhiều quốc gia theo đuổi mục tiêu chiến lƣợc quản lý thuế tăng cường tối đa tuân thủ thuế người nộp thuế Do đó, để việc quản lý thuế nói chung quản lý thuế thu nhập cá nhân nói riêng vào chiều sâu, pháp luật quản lý thuế Việt Nam nên hƣớng vào ý thức tuân thủ pháp luật ngƣời nộp thuế Thứ nhất, thay đổi quan điểm vị trí ngƣời nộp thuế hệ thống thuế từ vị trí đối tượng bị quản lý sang vị trí khách hàng nhằm đảm bảo tự nguyện cao ngƣời nộp thuế Một chế khuyến khích tối đa tuân thủ tự nguyện đảm bảo số thu NSNN giảm gánh nặng cho quan quản lý thuế Thứ hai, quản lý thuế dựa đánh giá, phân loại ngƣời nộp thuế theo mức độ tuân thủ nghĩa vụ thuế theo đặc điểm quy mô ngƣời nộp thuế Chiến lƣợc quản lý thuế dựa phân loại ngƣời nộp thuế theo mức độ tuân thủ đƣợc thực thi thành công nhiều quốc gia nhƣ Australia, Hà Lan, Singapore Đây cách thức nhằm tạo công cao ngƣời nộp thuế phƣơng pháp quản lý rủi ro quan thuế Tuy nhiên, tuân thủ thuế đƣợc đánh giá dựa số tiêu chí phụ thuộc vào tình hình quốc gia Thứ ba, đa dạng hóa dịch vụ hỗ trợ ngƣời nộp thuế, cung cấp thơng tin thuận tiện, nhanh chóng kịp thời Mục tiêu chung hầu hết quốc gia dịch vụ hỗ trợ phải đảm bảo cung cấp thông tin tốt cho ngƣời nộp thuế, tối thiểu hóa chi phí tiếp cận thơng tin thúc đẩy tính tuân thủ tự nguyện ngƣời nộp thuế, đồng thời, tăng hiệu dịch vụ hỗ trợ ngƣời nộp thuế Theo xu hƣớng nay, dịch vụ hỗ trợ quan thuế áp dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào thực đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế, nhận thông báo thuế qua mạng điện tử; khai thác thông tin, hỏi đáp vƣớng mắc qua điện thoại 103 Việc tác động vào ý thức tuân thủ ngƣời nộp thuế đƣợc quan thuế nƣớc nhƣ Australia Singapore thực thành công Đây học kinh nghiệm sâu sắc cho quan quản lý thuế Việt Nam - Thời hạn, phương pháp kê khai thuế thu nhập cá nhân Theo nhƣ đề cập chƣơng thực trạng kê khai thuế thu nhập cá nhân, kê khai thuế nghĩa vụ ngƣời nộp thuế sở họ tự thực kê khai thông tin hoàn thành hồ sơ thời hạn mà pháp luật quy định để nộp cho quan quản lý thuế tiếp nhận hồ sơ Mặc dù, với chế tự khai, tự nộp thuế, ngƣời nộp thuế phải có nghĩa vụ thực thủ tục hành chính, nhƣng pháp luật quản lý thuế cần tạo điều kiện thuận lợi, thơng thống, ban hành quy định với thực tế nữa, hết phải đảm bảo quyền lợi cho ngƣời nộp thuế Không để tình trạng, đổ dồn trách nhiệm lên vai ngƣời nộp thuế mà quên đi, trách nhiệm quan quản lý thuế quan trọng Do đó, với bất cập thời hạn kê khai thuế nhƣ nêu trên, gây khó khăn ảnh hƣởng đến quyền lợi ngƣời nộp thuế cần phải đƣợc thay đổi phù hợp Hƣớng hoàn thiện giảm gánh nặng cho quan thuế việc giải hồ sơ kê khai nhƣ tạo tin tƣởng ngƣời dân vào quan thuế quản lý thuế Hiện nay, thời hạn kê khai cịn ngắn để ngƣời nộp thuế hoàn thành đầy đủ hồ sơ thuế cách xác Ngồi ra, quan thuế phải tính đến trƣờng hợp ngƣời nộp thuế phải bổ sung thủ tục kê khai có sai sót, mà thơng thƣờng tình hay xảy Vì vậy, thời hạn kê khai cần phải đƣợc quy định dài nữa, việc thay đổi yêu cầu quan quản lý thuế cần phải nghiên cứu thực tế xem xét vấn đề để định kéo dài thêm phù hợp Có nhƣ vậy, quyền lợi ngƣời nộp thuế đƣợc đảm bảo trách nhiệm quản lý thuế quan thuế đƣợc thực cách hiệu Mẫu biểu kê khai thuế thu nhập cá nhân cần cải tiến đơn giản, dễ hiểu, dễ kê khai cho NNT Về phƣơng pháp kê khai nên áp dụng phƣơng pháp hạn chế Phƣơng pháp giúp loại bỏ yêu cầu tất đối tƣợng chịu thuế phải nộp 104 tờ khai thuế, tạo cơng hợp lý quản lý Từ đó, quan thuế Việt Nam tập trung nguồn lực quản lý vào việc kiểm sốt lĩnh vực đƣợc cho có rủi ro cao số thu thuế thu nhập cá nhân đại lý khấu trừ, đối tƣợng có nhiều nguồn thu nhập từ nhiều công việc, sở kinh doanh nhỏ cá nhân hành nghề tự do, thay cho việc không áp dụng phƣơng pháp hạn chế quan thuế phải xử lý số lƣợng lớn tờ khai thuế mà thực tế tờ khai phải điều chỉnh nhỏ (gây tốn nguồn lực) Do đó, theo phƣơng pháp này, chi phí tuân thủ đại lý khấu trừ cá nhân đƣợc giảm cách đáng kể - Tổ chức quản lý thu thuế Việt Nam giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế, kinh tế có nhiều chuyển biến tích cực, nhiên trình độ quản lý cịn mức trung bình so với nƣớc tiên tiến khu vực giới Nguồn nhân lực chất lƣợng cao cịn khan hiếm, trình độ, kinh nghiệm kỹ nghiệp vụ chun mơn cịn hạn chế Do vậy, để phù hợp với thực tế Việt Nam, đồng thời học hỏi tiếp thu kinh nghiệm nƣớc giới quản lý thuế thu nhập cá nhân cần phải lựa chọn hình thức đơn giản, phù hợp với đại đa số NNT, giảm chi phí quản lý hành cho NNT quan thuế Nghiên cứu áp dụng phƣơng pháp quản lý rủi ro vào tất khâu quản lý thuế để tập trung nguồn lực giám sát, kiểm soát đối tƣợng rủi ro cao 3.2.2 Quy định pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế thu nhập cá nhân thức có hiệu lực kể từ ngày 01/7/2013 Để Luật thực vào sống, tạo chuyển biến tích cực hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lƣơng, tiền công, khắc phục hạn chế nêu phần trên, thời gian tới ngành thuế cần thực tốt số giải pháp sau đây: - Tham mƣu cho Chính phủ, Bộ Tài ban hành Thơng tƣ quy định cụ thể, chi tiết khoản thu nhập chịu thuế, đảm bảo cá nhân kê khai thuế 105 thu nhập cá nhân từ tiền lƣơng, tiền công dễ hiểu, dễ kê khai kê khai đầy đủ Khơng để tình trạng quan thuế ngƣời nộp thuế không thống cách hiểu khoản chịu thuế, khoản không chịu thuế Đây sở thuận lợi để cán tra có sở tiến hành tra, kiểm tra chi tiết khoản thu nhập chịu thuế Đồng thời, tham mƣu cho ngành ngân hàng xây dựng lộ trình phát triển giao dịch thƣơng mại, chi trả tiền lƣơng, tiền công thông qua hệ thống ngân hàng, tạo điều kiện cho ngành thuế quản lý thu nhập cá nhân từ tiền lƣơng, tiền công làm sở cho việc xác định nghĩa vụ thuế - Kiến nghị công tác tổ chức thu thuế: đẩy mạnh công tác quản lý thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công cá nhân Trong thời gian tới, Cục, Chi cục thuế cần phối hợp chặt chẽ với Đội thuế phƣờng, xã để theo dõi sát tình hình thu nhập từ tiền lƣơng, tiền cơng cá nhân, nắm tình hình nguồn thu, khoản giảm trừ cá nhân theo quy định pháp luật, kịp thời đƣa vào kiểm soát, quản lý đối tƣợng thuộc diện nộp thuế Ngành thuế cần phát triển nhiều hình thức tuyên dƣơng, vinh danh cá nhân có nhiều thành tích đóng góp thuế thu nhập cá nhân từ tiền lƣơng, tiền công vào ngân sách Nhà nƣớc đúng, đủ, khuyến khích họ tiếp tục kê khai thực tốt nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân từ tiền lƣơng, tiền cơng - Hồn thiện pháp luật kiểm sốt gian lận thuế thu nhập cá nhân: triển khai tốt biện pháp nhằm ngăn chặn tƣợng gian lận kê khai thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lƣơng Ngành thuế cần tăng cƣờng công tác tuyên truyền pháp luật thuế thu nhập cá nhân từ tiền lƣơng, tiền công cho rộng rãi đến quần chúng nhân dân Đồng thời, bƣớc xây dựng hoàn thiện hệ thống quản lý thông tin cá nhân ngƣời nộp thuế hồ sơ giảm trừ gia cảnh cho ngƣời phụ thuộc cách hợp lý, sử dụng đồng bộ, liên thơng tồn quốc, kết hợp với tăng cƣờng rà soát, đối chiếu để ngăn chặn gian lận Bên cạnh đó, cần ban hành văn cụ thể hóa trách nhiệm đơn vị, cá nhân chi trả tiền lƣơng, tiền công việc kê khai thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công ngƣời nộp thuế, kiểm sốt, quản lý có trách nhiệm xác minh trƣờng hợp ngƣời nộp thuế đƣợc giảm trừ 106 gia cảnh Ngoài ra, cần thực thƣờng xuyên có hiệu cơng tác tra, kịp thời phát gian lận việc kê khai thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lƣơng - Đa dạng hóa hình thức thu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lƣơng, tiền công Hiện nay, thuế thu nhập cá nhân chủ yếu đƣợc thu Kho bạc Nhà nƣớc, ngƣời nộp thuế tốn thời gian, chi phí lại để nộp thuế Mặt khác, phƣơng pháp thu nguồn thích hợp với cán bộ, công chức Nhà nƣớc ngƣời lao động doanh nghiệp, ngƣời kinh doanh tự do, kinh doanh qua mạng … khó áp dụng Vì vậy, ngành thuế cần cải tiến phƣơng pháp thu, trọng hình thức thu qua ngân hàng, giúp ngƣời nộp thuế tiết kiệm đƣợc thời gian, công sức lại; ngành thuế hạn chế đƣợc tình trạng thiếu cán bộ; cán thuế giảm tải đƣợc cơng việc, hạn chế sai sót, đặc biệt ngày nhiều ngƣời diện nộp thuế đến làm thủ tục kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân từ tiền lƣơng, tiền công Thuế thu nhập cá nhân có đối tƣợng điều chỉnh rộng, đa dạng phức tạp Trong đó, thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lƣơng ngày chiếm tỉ trọng lớn nguồn thu ngân sách Nhà nƣớc Để Luật thuế thu nhập cá nhân đƣợc sửa đổi, bổ sung thật vào sống, tạo đồng thuận quần chúng nhân dân, đặc biệt ngƣời có thu nhập chịu thuế từ tiền lƣơng, tiền công, đảm bảo công ngƣời nộp thuế, tránh thất thu, ngành thuế cần nỗ lực thực giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế thuế thu nhập cá nhân từ tiền lƣơng, tiền công 3.2.3 Quản lý thuế thu nhập cá nhân khoản thu không thường xuyên Thứ nhất, thu nhập từ chuyển nhƣợng chứng khoán Chuyển nhƣợng chứng khoán cách thức để tổ chức cá nhân thu hồi đƣợc vốn đầu tƣ Về nguyên tắc, Luật thuế thu nhập cá nhân đánh thuế chuyển nhƣợng có thu nhập – khoản chênh lệch giá bán giá mua sau trừ chi phí liên quan đến việc tạo thu nhập Nhà đầu tƣ cá nhân có thu nhập từ 107 chuyển nhƣợng chứng khốn lựa chọn phƣơng pháp kê khai nộp thuế: (i) với thuế suất 20% thu nhập từ chuyển nhƣợng chứng khoán (ii) thuế suất 0,1% giá chuyển nhƣợng (Điều 23 Luật thuế thu nhập cá nhân) Mặc dù có nhiều ý kiến bất hợp lý việc áp dụng phƣơng thức đánh thuế 0,1%/giá chuyển nhƣợng theo Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 nhƣng Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi năm 2012 khơng có quy định sửa đổi vấn đề Phƣơng thức đánh thuế 0,1%/giá bán chứng khoán đƣợc nhà đầu tƣ lựa chọn không xác định đƣợc xác chi phí phát sinh trình đầu tƣ để áp dụng phƣơng thức đánh thuế 20%/tổng thu nhập Về chất, khoản thuế từ chuyển nhƣợng chứng khoán xác định giá bán đƣợc đặt chƣa phù hợp với nguyên tắc đánh thuế thu nhập đánh thuế cá nhân có thu nhập đạt tới ngƣỡng định Sự lựa chọn phƣơng thức khoán thuế nên coi giải pháp tình để chống thất thu ngân sách Nhà nƣớc [20] Do đó, quy định mức thuế cho lần chuyển nhƣợng không phù hợp với chất thuế thu nhập cá nhân vào thu nhập cá nhân để đánh thuế Chỉ nên đánh thuế vào thu nhập thực tế cá nhân sở doanh thu trừ chi phí Luật thuế thu nhập cá nhân chƣa quy định đầy đủ loại chi phí đƣợc khấu trừ đầu tƣ chứng khoán cá nhân Sự lựa chọn phƣơng pháp áp dụng thuế 20% thu nhập từ chuyển nhƣợng cá nhân nhà đầu tƣ không khả thi khó xác định đƣợc chi phí phát sinh q trình đầu tƣ Có thể thấy bất cập xuất phát từ việc pháp luật chƣa quy định cụ thể loại chi phí đƣợc khấu trừ xác định thu nhập chịu thuế cá nhân đầu tƣ Thứ hai, thu nhập từ chuyển nhƣợng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất cá nhân trƣờng hợp ngƣời chuyển nhƣợng có nhà đƣa vào diện thu nhập miễn thuế khơng khả thi Tính khơng khả thi chỗ khơng có chuẩn mực nhà Luật nhà 2005 có quy định: Nhà cơng trình xây dựng với mục đích để phục vụ nhu cầu sinh hoạt hộ gia đình, cá nhân Rõ ràng khơng có tiêu chuẩn cụ thể tiêu 108 chuẩn kĩ thuật để xác định cơng trình nhà hay khơng Mặt khác, để xác minh ngƣời có đất ở, nhà buộc quan nhà nƣớc phải điều tra, phạm vi tỉnh, thành phố khơng khó nhƣng khác tỉnh, thành phố khác phức tạp, nhiều thời gian, tốn chi phí Nếu quy định nhƣ vậy, vơ hình chung dẫn đến việc ngƣời dân nhờ ngƣời khác đứng tên để lách thuế điều tạo tranh chấp đất đai, nhà Do đó, thu nhập từ chuyển nhƣợng quyền sử dụng đất ở, nhà ở, tài sản gắn liền với đất chịu thuế Việc xác định giá quyền sử dụng đất cần phải dựa vào nguyên tắc thị trƣờng nhƣ bất động sản khác Chính phủ cần có quy định cụ thể hƣớng dẫn việc xác định giá chuyển nhƣợng trƣờng hợp giá chuyển nhƣợng ghi hợp đồng thấp giá phổ biến thị trƣờng Thứ ba, việc phân biệt đối tƣợng cƣ trú không cƣ trú nên giới hạn việc xác định thủ tục hành thuế, khơng nên phân biệt nghĩa vụ thuế, khơng đảm bảo bình đẳng đối tƣợng cƣ trú không cƣ trú cung khoản thu nhập khơng thƣờng xun Do đó, trừ quy định nhằm đảm bảo nghĩa vụ thuế khoản thu nhập phát sinh Việt Nam ngƣời khơng cƣ trú cần phải bình đẳng với ngƣời cƣ trú Bên cạnh đó, kĩ thuật lập pháp, việc đánh thuế ngƣời cƣ trú khơng cƣ trú nhƣ khơng cần phải quy định nhắc lại làm cho văn luật dài dòng, cần dẫn chiếu điều luật đƣợc Thứ tư, cần có quy định tính thuế cá nhân khơng cƣ trú Đây tốn khó chƣa có chế thực quản lý đối tƣợng Chúng đƣợc biết, việc quản lý trật tự hành Bộ Cơng An vấn đề hộ khẩu, hộ tịch đƣa số đƣợc kiểm sốt khai báo, cịn thực tiễn địa bàn khó (ví dụ, có số ngƣời từ địa phƣơng khác bn bán bao nhiêu, hình thức bn bán tinh vi mà chƣa nắm đƣợc) Đây lời giải cho việc phải có chế pháp lý thật rõ ràng, minh bạch tạo điều kiện cho việc thực thi quy định thuế Thu nhập cá nhân 109 Thứ năm, cần bổ sung quy định kiểm tra, kiểm sốt khoản thu nhập khơng thƣờng xun Có nhƣ vậy, pháp luật thuế Thu nhập cá nhân khoản thu không thƣờng xuyên phát huy hiệu Cơng tác kiểm tra, kiểm sốt khâu tất yếu việc thực thuế Thu nhập cá nhân khoản thu không thƣờng xuyên Thứ sáu, quy định cụ thể chế tài pháp lý đối tƣợng nộp thuế quan, tổ chức, cá nhân có thẩm quyền thu thuế vi phạm quy định Luật Qua đó, đối tƣợng nộp thuế nhận thức rõ đƣợc hậu pháp lý mà phải gánh chịu vi phạm nghĩa vụ thuế Từ đó, nâng cao trách nhiệm nộp thuế Thu nhập cá nhân 110 KẾT LUẬN CHƢƠNG Từ việc nghiên cứu thực trạng pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân tƣơng quan với pháp luật quản lý thuế thu nhập số quốc gia giới rút kiến nghị sau: Mỗi quốc gia tùy theo điều kiện kinh tế - xã hội giai đoạn cụ thể mà xây dựng Luật thuế thu nhập cá nhân quốc gia Việc xây dựng luật nội dung mang tính hồn chỉnh phù hợp tạo điều kiện cho luật hình thức (Luật Quản lý thuế) phát huy đƣợc tối đa hiệu quản lý Hoàn thiện quy định pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân nói chung việc xác định đối tƣợng nộp thuế thu nhập cá nhân, quản lý giảm trừ gia cảnh, chế tự khai tự nộp thuế, quản lý thông tin ngƣời nộp thuế, thời hạn phƣơng pháp kê khai thuế thu nhập, tổ chức quản lý thuế thu nhập Bên cạnh số kiến nghị hoàn thiện quy định pháp luật số loại thu nhập cụ thể từ tiền công, tiền lƣơng hay khoản thu không thƣờng xuyên 111 KẾT LUẬN CHUNG Với dự báo chuyên gia kinh tế, kinh tế Việt Nam tiếp tục có mức tăng trƣởng cao, với hệ thống chế, sách kinh tế ngày thơng thoáng tạo thuận lợi cho đầu tƣ, sản xuất, kinh doanh phát triển, số ngƣời dân có thu nhập cao tăng nhanh, có hàng chục triệu ngƣời có thu nhập thuộc diện nộp thuế thu nhập cá nhân Đây thách thức lớn đặt cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế thu nhập cá nhân nói riêng Quản lý thuế nói chung Quản lý thuế thu nhập cá nhân vấn đề rộng phức tạp, chịu chi phối nhiều yếu tố khác Do đó, để nâng cao hiệu quản lý thuế thu nhập cá nhân cần phải quan tâm đổi đồng yếu tố hệ thống quản lý thuế môi trƣờng quản lý thuế Từ việc nhìn nhận thực trạng pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam nhƣ kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân số nƣớc giới, cần có giải pháp mang tính tổng thể, kết hợp hoàn thiện pháp luật quản lý thuế, pháp luật thuế thu nhập cá nhân phận pháp luật khác có liên quan 112 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO I TIẾNG VIỆT Lê Văn Ái (chủ biên) (2000), Giáo trình thuế, NXB Tài chính, Hà Nội Lê Văn Ái, Đỗ Đức Minh, Nguyễn Mai Phƣơng (2002), Thuế thu nhập cá nhân giới định hướng vận dụng Việt Nam, NXB Tài chính, Hà Nội Báo Lao động điện tử (12/10/2007); “Ai nộp thuế cao Việt Nam?” website:http://www.laodong.com.vn/Home/Ai-nop-thue-cao-nhatVN/20073/25372.laodong (truy cập 03/7/2014) Vũ Văn Cƣơng (2009), “Thông tin ngƣời nộp thuế pháp luật quản lý thuế nƣớc ta nay”, Tạp chí Luật học, (4), Hà Nội Vũ Văn Cƣơng (2012), Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam – vấn đề lý luận thực tiễn, Luận án Tiến sĩ luật học, Trƣờng Đại học Luật Hà Nội, Hà Nội Đại học Kinh tế quốc dân (2008), Giáo trình Quản lý thuế, NXB Thống kê, Hà Nội Nguyễn Thị Mỹ Dung (2012), “Quản lý thuế Việt Nam hoàn thiện đổi mới”, Phát triển hội nhập, (7-17), tr.44-46, Hà Nội Đặng Tiến Dũng (2003), “Tìm hiểu khái niệm quản lý quản lý thuế”, Tạp chí thuế Nhà nước, (12), tr.18-20, Hà Nội Vũ Mạnh Hà (2008), Một số vấn đề thuế thu nhập cá nhân Việt Nam, Luận văn tốt nghiệp chun ngành Tài cơng–thuế, Học viện Tài chính, Hà Nội 10 Trần Vũ Hải (2007), “Thực trạng pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam phƣơng hƣớng hồn thiện”, Tạp chí Luật học, (10), Hà Nội 11 Thu Hằng (10/9/2013), “Hà Nội: Siết chặt quản lý thuế thu nhập cá nhân”, website: http://www.baohaiquan.vn/pages/ha-noi-siet-chat-quan-ly-thue-thu- nhap-ca-nhan.aspx (truy cập 23/6/2014) 12 Nguyễn Hiền (26/10/2012), “Thu nhập triệu đồng/tháng chƣa phải nộp thuế thu nhập cá nhân”, website:http://dantri.com.vn/nghe-nghiep/thu-nhap-9-trieudongthang-chua-phai-nop-thue-tncn-655874.htm (truy cập 26/6/2014) 113 13 Học viện Tài (2010), Giáo trình Quản lý thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 14 Hồng Thị Huế (2009), Pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân khoản thu khơng thường xun, Khóa luận tốt nghiệp Cử nhân luật K30, Đại học Luật Hà Nội 15 Nguyễn Thị Thƣơng Huyền (2008), “Luật Quản lý thuế vấn đề cần bàn thêm”, Nghiên cứu lập pháp, (19), tr.51-54, Hà Nội 16 Phạm Huyền (01/8/2012), “CPI tăng 20% sửa tiếp thuế Thu nhập cá nhân”, website: http://vietnamnet.vn/vn/kinh-te/vef/82964/cpi-tang-tren-20-se-sua-tiep-thue-tncn.html (truy cập 22/6/2014) 17 Hồ Mai Hƣơng (2007), Chính sách Thuế thu nhập cá nhân Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 18 Nguyễn Thị Lan Hƣơng (2011), “Ƣu tiên quyền lợi ngƣời nộp thuế sửa đổi Luật Thuế thu nhập cá nhân”, Nghiên cứu lập pháp, (14/199), tr.34-37, Hà Nội 19 Nguyễn Thị Lan Hƣơng (2012), “Sửa đổi Luật Quản lý thuế nhằm điều hòa quyền, lợi ích Nhà nƣớc ngƣời nộp thuế”, Nghiên cứu lập pháp, (9/217), trang 26-29, Hà Nội 20 Nguyễn Thị Lan Hƣơng (2014), “Triết lý đánh thuế thu nhập từ sở hữu, chuyển nhƣợng chứng khoán kiến nghị hồn thiện pháp luật”, Tạp chí nghiên cứu lập pháp, (4/260), tr 33-35, Hà Nội 21 Nguyễn Thị Lan Hƣơng (2013), “Về bảo vệ quyền ngƣời nộp thuế Luật Quản lý thuế”, Tạp chí Khoa học Đại học Quốc Gia Hà Nội, Luật học, (1), tr.42–50, Hà Nội 22 Nguyễn Thị Lan Hƣơng (2012), “Yếu tố tác động đến hình thành ý thức tuân thủ pháp luật thuế”, Tạp chí Luật học, tr 26-28, Hà Nội 23 Vƣơng Hoàng Long (2000), Hoàn thiện tổ chức máy ngành thuế điều kiện kinh tế hàng hóa nhiều thành phần, Luận án Tiến sĩ kinh tế, Trƣờng Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội, tr.11, Hà Nội 114 24 Phạm Thị Phƣơng Mai (2008), Thuế thu nhập cá nhân: Kinh nghiệm quốc tế việc thực thi Việt Nam, Luận văn thạc sĩ ngành Kinh tế trị, Trƣờng Đại học Kinh tế, Hà Nội 25 Nguyễn Trọng Nghĩa (cùng với Trịnh Hà Mai Long, Hồ Thị Hằng, Nguyễn Thị Việt Anh, Đặng Công Khôi, Nguyễn Văn Tùng), (13/7/2012), Luật quản lý thuế Hội đồng phối hợp công tác phổ biến, giáo dục pháp luật Chính phủ, website: http://luatminhkhue.vn/tieu-thu/luat-quan-ly-thue-cua-hoidong-phoi-hop-cong-tac-pho-bien,-giao-duc-phap-luat-cua-chinh-phu.aspx (truy cập 25/6/2014) 26 Nguyễn Đức Ngọc (2007), Một vài vấn đề hiệu Luật Quản lý thuế vai trò đảm bảo ổn định nguồn thu NSNN giai đoạn kinh tế Việt Nam, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp trƣờng, Đại học Luật Hà Nội 27 Lê Thị Kim Nhung (2011), “Thuế thu nhập cá nhân sau năm thực hiện: Một số bất cập nảy sinh hƣớng giải quyết”, Tạp chí ngân hàng, (4), Hà Nội 28 Nguyễn Thành Phúc (2013), “Nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lƣơng, tiền công”, Phát triển hội nhập, (13/23), trang 7-10, Hà Nội 29 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế, Hà Nội 30 Quốc hội (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội 31 Quốc hội (2007), Luật Thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội 32 Lê Thị Thu Thủy (2009), “Những vấn đề đặt thực thi Luật Thuế thu nhập cá nhân Việt Nam”, Tạp chí Luật học, (4), tr 28-29, Hà Nội 33 Trần Kiều Thủy (2014), Một số vấn đề pháp lý quản lý thuế cá nhân có thu nhập từ kinh doanh, Khóa luận tốt nghiệp, Khoa Luật – ĐHQG Hà Nội, Hà Nội 34 Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009), Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp, Luận án Tiến sĩ kinh tế, Trƣờng ĐH Kinh tế quốc dân Hà Nội, Hà Nội 35 Tổng cục Thuế (2005), Báo cáo khảo sát cải cách thuế Australia, Hà Nội website:http://www.gdt.gov.vn/gdtlive/Trang-chu/Tin-tuc/News?contentId=110846 (truy cập 2/3/2005) 115 36 Tổng cục Thuế, (1994), Báo cáo khảo sát thuế Singapore, Hà Nội 37 Tổng cục Thuế, (2004), Báo cáo khảo sát cải cách thuế Anh, Hà Nội 38 Tổng cục Thuế, (2005), Báo cáo kết khóa học dịch vụ ĐTNT theo chương trình hợp tác đào tạo dành cho nước thành viên SGARTAR lần thứ ba, trang 8, Hà Nội 39 Vũ Xuân Trƣờng (1995), Thuế thu nhập cá nhân Việt Nam định hướng hoàn thiện, Luận án Phó Tiến sĩ khoa học, Trƣờng Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 40 Nguyễn Văn Tuyến (2008), “Các nguyên tắc pháp luật thuế mơ hình cấu trúc hệ thống pháp luật thuế”, website: http://thongtinphapluatdansu.wordpress.com/2008/11/08/1943 (truy cập 21/6/2014) II TIẾNG ANH 41 http://businesscompliance.govt.nz/reports/final/final-11html (truy cập 29/7/2014) 42 http://taxsummaries.pwc.com/uk/taxsummaries/wwts.nsf/ID/JDCN-89HTRT (truy cập 28/7/2014) 43 http://www.iras.gov.sg/irashome/default.aspx (truy cập 27/7/2014) 116 ... quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Việt Nam số kiến nghị Chƣơng THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Khái quát thu? ?? thu nhập cá nhân quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân 1.1.1... Chƣơng 1: THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Khái quát thu? ?? thu nhập cá nhân quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái quát thu? ?? thu nhập cá nhân. .. thiện pháp luật quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân 1.2.3.1 Luật thu? ?? thu nhập cá nhân Pháp luật quản lý thu? ?? đƣợc xây dựng, ban hành để tổ chức thực luật thu? ?? thu nhập cá nhân Luật thu? ?? thu nhập cá nhân

Ngày đăng: 17/09/2015, 19:35

Từ khóa liên quan

Mục lục

  • LỜI CAM ĐOAN

  • MỞ ĐẦU

  • 2. Tình hình nghiên cứu

  • 3. Mục đích nghiên cứu của đề tài

  • 4. Phạm vi nghiên cứu

  • 5. Phương pháp nghiên cứu

  • 6. Điểm mới của Luận văn

  • 7. Kết cấu của luận văn

  • Chương 1

  • THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ PHÁP LUẬT QUẢN LÝ

  • THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

    • 1.1. Khái quát về thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế thu nhập cá nhân

      • 1.1.1. Khái quát về thuế thu nhập cá nhân

        • 1.1.1.1. Khái niệm

      • 1.1.1.2. Đặc điểm của thuế thu nhập cá nhân

      • 1.1.1.3 Vai trò của thuế thu nhập cá nhân

  • 1.1.2. Quản lý thuế thu nhập cá nhân

  • 1.1.2.1. Khái niệm quản lý thuế thu nhập cá nhân

    • 1.1.2.2. Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân

      • a) Thiết kế chính sách thuế và thể chế hóa thành pháp luật thuế thu nhập cá nhân

      • b) Tổ chức bộ máy quản lý thuế thu nhập cá nhân

      • c) Thực hiện quản lý thuế thu nhập cá nhân

    • 1.2. Pháp luật Quản lý thuế thu nhập cá nhân

      • 1.2.1. Khái niệm pháp luật Quản lý thuế thu nhập cá nhân

      • 1.2.2. Cấu trúc pháp luật quản lý thuế

      • 1.2.3. Các yếu tố ảnh hưởng đến pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân

        • 1.2.3.1. Luật thuế thu nhập cá nhân

        • 1.2.3.2. Cơ chế quản lý thuế được nhà nước lựa chọn áp dụng

        • 1.2.3.3. Tình hình kinh tế - xã hội của đất nước

        • 1.2.3.4. Ý thức chấp hành pháp luật thuế của đối tượng nộp thuế

        • 1.2.3.5. Trình độ, phẩm chất đạo đức của đội ngũ cán bộ thuế

    • KẾT LUẬN CHƯƠNG 1

  • Chương 2

  • PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

  • Ở VIỆT NAM VÀ MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI

    • 2.1. Pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam hiện nay

    • 2.1.1. Quyền, nghĩa vụ và trách nhiệm của các chủ thể theo pháp luật về quản lý thuế thu nhập cá nhân

    • 2.1.1.1. Quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế

    • Người nộp thuế được trao quyền tự định đoạt việc đóng thuế thông qua chấp hành chế độ tự kê khai, xác định số thuế phải nộp.

    • Điều 6 Luật Quản lý thuế năm 2006 và Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế 2012 quy định quyền của người nộp thuế theo đó có thể chia các quyền của người nộp thuế thành ba nhóm như sau:

    • - Nhóm quyền của người nộp thuế trong quá trình kê khai, nộp thuế đó là: Được hỗ trợ, hướng dẫn thực hiện việc nộp thuế; cung cấp thông tin, tài liệu để thực hiện nghĩa vụ, quyền lợi về thuế. Yêu cầu cơ quan quản lý thuế giải thích về việc tính thuế, ...

    • - Nhóm quyền của người nộp thuế trong việc thực hiện thanh tra, kiểm tra và xác định số thuế phải nộp của cơ quan thuế đó là: Nhận văn bản kết luận kiểm tra thuế, thanh tra thuế của cơ quan quản lý thuế; yêu cầu giải thích nội dung kết luận kiểm tra t...

    • - Nhóm quyền của người nộp thuế liên quan đến khiếu nại, tố cáo và bồi thường thiệt hại bao gồm: Được bồi thường thiệt hại do cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế gây ra theo quy định của pháp luật. Khiếu nại, khởi kiện quyết định hành chính, ...

    • Bên cạnh đó, người nộp thuế có nghĩa vụ đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, có quyền yêu cầu hoàn thuế, giảm thuế, miễn thuế, gia hạn thuế. Điều 7 Luật Quản lý thuế năm 2006 quy định nghĩa vụ của người nộp thuế theo đó có thể phân làm hai nhóm như ...

    • - Nghĩa vụ của người nộp thuế trong quá trình đăng ký, kê khai, nộp thuế bao gồm: Đăng ký thuế, sử dụng mã số thuế theo quy định của pháp luật. Khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng thời hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật v...

    • - Nghĩa vụ của người nộp thuế trong việc thực hiện thanh tra, kiểm tra thuế của cơ quan thuế đó là: Cung cấp chính xác, đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu và nội dung giao dịch của tài khoản mở tại ...

    • Bên cạnh hai nhóm nghĩa vụ trên pháp luật quản lý thuế còn quy định người nộp thuế phải có nghĩa vụ chịu trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật trong trường hợp người đại diện theo pháp luật hoặc đại diện theo ủy quyền thay mặ...

      • 2.1.1.2. Quyền và nghĩa vụ của cơ quan thuế

      • 2.1.2. Thực trạng pháp luật về thủ tục hành chính trong quản lý thuế thu nhập cá nhân

        • 2.1.2.1. Về đăng ký thuế

  • 2.1.2.2. Về khai thuế

    • 2.1.2.3. Quản lý giảm trừ gia cảnh

    • 2.1.2.4. Về nộp thuế

    • 2.1.2.5. Ấn định thuế

  • 2.1.2.6. Hoàn thuế

  • 2.1.2.7. Về thủ tục miễn thuế, giảm thuế

    • 2.1.3. Thực trạng pháp luật về giám sát và bảo đảm sự tuân thủ pháp luật trong quản lý thuế thu nhập cá nhân

      • 2.1.3.1. Quản lý thông tin về người nộp thuế

  • 2.1.3.2. Kiểm tra, thanh tra thuế thu nhập cá nhân

    • 2.1.3.3. Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế

    • 2.1.3.4. Xử lý vi phạm pháp luật về thuế

    • 2.1.4. Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân của một số loại thu nhập cụ thể

      • 2.1.4.1. Thu nhập từ tiền công, tiền lương

      • 2.1.4.2. Những khoản thu không thường xuyên

    • 2.2. Kinh nghiệm một số nước về quản lý thuế thu nhập cá nhân

      • 2.2.1. Về pháp luật thuế thu nhập cá nhân

      • 2.2.2. Về pháp luật quản lý thuế

        • 2.2.2.1. Pháp luật quản lý thuế ở bang Taxmania (Australia)

        • 2.2.2.2. Pháp luật quản lý thuế ở Singapore

        • 2.2.2.3. Pháp luật quản lý thuế ở Trung Quốc

    • KẾT LUẬN CHƯƠNG 2

  • Chương 3

  • ĐỊNH HƯỚNG HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ

    • 3.1. Định hướng hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam

    • 3.2. Một số kiến nghị hoàn thiện pháp luật về quản lý thuế thu nhập cá nhân

      • 3.2.1. Quy định về quản lý thuế

      • 3.2.2. Quy định của pháp luật về quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công

      • 3.2.3. Quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với những khoản thu không thường xuyên

    • KẾT LUẬN CHƯƠNG 3

  • KẾT LUẬN CHUNG

  • DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan