ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ----------o0o----------- NGUYỄN GIANG HƢƠNG QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH NGHỆ AN LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Hà Nội - 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ----------o0o----------- NGUYỄN GIANG HƢƠNG QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH NGHỆ AN CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LỸ KINH TẾ MÃ SỐ: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS.KHU THỊ TUYẾT MAI Hà Nội - 2015 CAM KẾT Luận văn thạc sỹ kinh tế chuyên ngành Quản lý kinh tế với đề tài “Quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An” đƣợc tác giả viết dƣới hƣớng dẫn TS.Khu Thị Tuyết Mai. Trong trình viết luận văn, tác giả có tham khảo, kế thừa sử dụng thông tin, số liệu từ số báo cáo, sách báo, tạp chí chuyên ngành luận án, luận văn liên quan… theo danh mục tài liệu tham khảo. Số liệu Luận văn xác có nguồn gốc rõ ràng, tin cậy. Tác giả xin cam đoan Luận văn công trình nghiên cứu thân, chƣa đƣợc công bố công trình nghiên cứu khác. LỜI CẢM ƠN Trƣớc hết, xin gửi lời cám ơn biết ơn sâu sắc đến TS. Khu Thị Tuyết Mai, ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn, tận tình dẫn, định hƣớng tạo điều kiện thuận lợi cho suốt trình nghiên cứu thực Luận văn. Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Thầy cô giáo khoa Quản lý kinh tế, Khoa Đào tạo sau Đại học - Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội quan tâm giúp đỡ để em đƣợc học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn. Tôi xin cảm ơn ý kiến đóng góp quý báu Hội đồng đánh giá kết nghiên cứu sơ - PGS.TS. Phạm Văn Dũng, TS. Vũ Đức Thanh TS. Nhâm Phong Tuân. Đồng thời, xin trân trọng cảm ơn quan, đơn vị, cá nhân chia sẻ thông tin, cung cấp nguồn tƣ liệu, tài liệu hữu ích phục vụ cho trình nghiên cứu đề tài, đặc biệt Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An, Cục Thống kê Nghệ An, Sở Tài Chính Nghệ An Kho bạc Nhà nƣớc Nghệ An . Cuối cùng, xin phép đƣợc cảm ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp động viên tạo điều kiện thuận lợi cho suốt trình học tập, nghiên cứu để hoàn thành luận văn này. Xin trân trọng cảm ơn! MỤC LỤC Trang DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .i DANH MỤC BẢNG ii DANH MỤC HỘP ii DANH MỤC HÌNH . iii DANH MỤC BIỂU ĐỒ . iii MỞ ĐẦU . CHƢƠNG 1. TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU . 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu . 1.2 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế xuất nhập 1.2.1 Thuế xuất nhập 1.2.1.1 Khái niệm 1.2.1.2 Đặc điểm . 11 1.2.1.3 Phân loại . 11 1.2.1.4 Vai trò 13 1.2.2 Quản lý thu thuế xuất nhập . 14 1.2.2.1 Khái niệm 14 1.2.2.2 Mục tiêu . 15 1.2.2.3 Sự cần thiết phải quản lý thu thuế xuất nhập . . 16 1.2.2.4 Các nhân tố ảnh hƣởng đến quản lý thu thuế xuất nhập . 17 1.2.2.5 Nội dung quản lý thu thuế xuất nhập . . 18 1.3 Kinh nghiệm quản lý thu thuế xuất nhập số đơn vị Hải quan địa phƣơng 26 1.3.1 Cục Hải quan Thành phố Hồ Chí Minh . 26 1.3.2 Cục Hải quan Tỉnh Quảng Ninh . 27 1.3.3 Một số học kinh nghiệm cho Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An . 28 CHƢƠNG 2. PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 30 2.1 Địa điểm thời gian thực nghiên cứu. 30 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu . 30 2.2.1 Quy trình nghiên cứu . 30 2.2.2 Nguồn liệu đƣợc sử dụng 31 2.2.3 Phƣơng pháp thu thập liệu . 32 2.2.4 Phƣơng pháp xử lý liệu 33 CHƢƠNG 3. THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH NGHỆ AN 34 3.1 Giới thiệu Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An 34 3.1.1 Giới thiệu chung . 34 3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ 34 3.1.3 Sơ đồ cấu tổ chức . 35 3.1.5 Nhiệm vụ giai đoạn tới 36 3.2 Phân tích thực trạng quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An giai đoạn 2009-2013 . 37 3.2.1 Thực trạng lập dự toán thu thuế . 37 3.2.2 Thực trạng tuyên truyền hỗ trợ tƣ vấn . 39 3.2.3 Thực trạng quản lý đăng ký, kê khai hải quan nộp thuế 41 3.2.4 Thực trạng kiểm tra sau thông quan xử lý vi phạm . 45 3.2.5 Thực trạng cƣỡng chế thuế . 47 3.2.6 Thực trạng xử lý khiếu nại, tố cáo thuế . 48 3.3 Đánh giá quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An giai đoạn 2009-2013 48 3.3.1 Điểm mạnh 49 3.3.2 Hạn chế nguyên nhân . 49 CHƢƠNG 4. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH NGHỆ AN 55 4.1 Đổi quan điểm quản lý thu thuế xuất nhập Nhà nƣớc nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan Nghệ An . 55 4.1.1 Sự cần thiết phải đổi quan điểm quản lý thu thuế xuất nhập Nhà nƣớc . 55 4.1.2 Đề xuất quan điểm quản lý thu thuế xuất nhập Nhà nƣớc doanh nghiệp 55 4.1.3 Phƣơng hƣớng hoàn thiện quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An 57 4.2 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An . 58 4.2.1 Giải pháp hoàn thiện lập dự toán thu thuế . 58 4.2.2 Giải pháp hoàn thiện tuyên truyền, hỗ trợ thuế . 60 4.2.3 Giải pháp hoàn thiện quản lý đăng ký, kê khai hải quan nộp thuế 63 4.2.4 Giải pháp hoàn thiện kiểm tra sau thông quan xử lý vi phạm 67 4.2.5 Giải pháp hoàn thiện cƣỡng chế thuế 68 4.2.6 Giải pháp hoàn thiện xử lý khiếu nại tố cáo 71 KẾT LUẬN . 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO . 74 PHỤ LỤC 78 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa ACV Agreement on Customs Valuation - Hiệp định trị giá hải quan AFTA ASEAN Free Trade Association – Khu vực mậu dịch tự Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á CT Chỉ tiêu DN Doanh nghiệp GATT General Agreement on Tariffs and Trade - Hiệp định chung thuế quan mậu dịch GTT22 Hệ thống liệu thông tin giá tính thuế HĐND Hội đồng nhân dân HS Harmonize System - Hệ thống điều hòa mô tả xã hóa hàng hóa HTTT Hệ thống thông tin 10 NSNN Ngân sách nhà nƣớc 11 OECD Organization for Economic Co-operation and Development - Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế 12 TH Thực 13 TKTN Tự khai tự nộp 14 TTHT Tuyên truyền hỗ trợ 15 UBND Ủy ban nhân dân i STT Ký hiệu Nguyên nghĩa 16 VNACCS/ VCIS 17 WTO World Trade Organization - Tổ chức thƣơng mại giới 18 XNK Xuất nhập Vietnam Customs Intelligent System - Hệ thống thông quan tự động hệ thống sở liệu thông tin tình báo ii DANH MỤC BẢNG STT Bảng Nội dung Trang Bảng 3.1 Dự toán toán thu thuế xuất nhập địa bàn tỉnh Nghệ An 2009-2013 39 Bảng 3.2 Tỷ lệ doanh nghiệp vi phạm quy định hải quan bị xử phạt giai đoạn từ 2009 đến 2013. 40 Bảng 3.3 Số lƣợng tờ khai hải quan đăng ký Cục Hải quan tỉnh Nghệ An giai đoạn 2009-2013 43 Bảng 3.4 Kết công tác kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan tỉnh Nghệ An giai đoạn 20092013 47 DANH MỤC HỘP STT Hộp Hộp 3.1 Nội dung Nhiệm vụ Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An iii Trang 35 nhận thức, phẩm chất đạo đức lĩnh trị giai đoạn cần thiết. * Quản lý kê khai giá tính thuế Giá tính thuế ba để tính thuế xuất nhập khẩu. Trong điều kiện Việt Nam tham gia hội nhập vào tổ chức thƣơng mại quốc tế nhƣ AFTA/ ASEAN, APEC, WTO… yêu cầu sách thuế xuất nhập việc giảm dần bảo hộ thuế quan nhƣ xoá bỏ hoàn toàn hàng rào phi thuế quan. Việc đặt doanh nghiệp sản xuất nƣớc đứng trƣớc thách thức lớn nguy cạnh tranh từ nƣớc ngoài. Do đó, việc xác định giá tính thuế đóng vai trò quan trọng. Chính sách giá tính thuế đƣợc thể cách minh bạch, phù hợp với thông lệ quốc tế góp phần hỗ trợ sản xuất nƣớc, đồng thời bảo đảm nguồn thu cho Ngân sách Nhà nƣớc. Muốn thực đƣợc yêu cầu giá tính thuế cần có giải pháp đắn cho sách giá tính thuế thời gian tới: - Sử dụng bảng giá tối thiểu theo hƣớng thu hẹp dần Trƣớc mắt, điều kiện pháp lý, ngƣời điều kiện kinh tế- xã hội, nhƣ yêu cầu sách bảo hộ sản xuất nƣớc bảo vệ nguồn thu cho Ngân sách Nhà nƣớc nên nƣớc ta chƣa thể áp dụng phƣơng pháp xác định trị giá hải quan theo GATT. Trong trình chuẩn bị đồng điều kiện để áp dụng việc xác định trị giá hải quan theo GATT, phải sử dụng bảng giá tối thiểu nhƣng theo hƣớng thu hẹp dần, tập trung vào mặt hàng cần đƣợc bảo hộ Nhà nƣớc bị nƣớc xuất bán phá giá; mặt hàng có giá trị lớn. Việc trì hệ thống giá tối thiểu hành giai đoạn độ có tác dụng đảm bảo nguồn thu, đồng thời bảng giá tối thiểu thƣớc đo để ngăn chặn tƣợng trốn thuế qua giá. Bộ Tài Tổng cục Hải quan cần thành lập phận thông tin giá hàng hóa, giá trị giao dịch thực hàng hoá. Bộ phận cần kết hợp với quan hữu quan nhƣ ban vật giá Chính phủ, Bộ Công thƣơng, Bộ Tài chính. Tổng cục hải quan cần cập nhật tin tức, định điều chỉnh bảng giá để 65 đảm bảo mức giá bảng giá sát với thực tế. Cần thông tin việc điều chỉnh định kỳ tới doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu, tránh xác định chủ quan, xác định giá cao hay thấp so với giá thực tế, gây khó khăn cho nhà nhập đồng thời gây thất thu cho Ngân sách Nhà nƣớc. - Mở rộng tối đa diện áp dụng giá tính thuế theo hợp đồng Việc Việt Nam gia nhập WTO, áp giá tính thuế theo Hiệp định trị giá hải quan - GATT yêu cầu bắt buộc. Để mở rộng tối đa diện áp dụng tính thuế theo hợp đồng, cần phải điều chỉnh giá tính thuế theo hƣớng sau: + Các chi phí phụ nhƣ hoa hồng, phí container, phí đóng gói, phí quyền, chi phí cần thiết để vận chuyển hàng hoá tới cảng nhập phải đƣợc cộng thêm vào giá tính thuế chi phí chƣa bao gồm giá giao dịch. + Mở rộng điều kiện áp dụng giá tính thuế theo hợp đồng cho tất loại hình xuất nhập khẩu. + Đối với mặt hàng không thuộc đối tƣợng Nhà nƣớc quản lý giá tính thuế nhập khẩu, có đủ điều kiện áp dụng giá tính thuế theo hợp đồng nhƣng giá ghi hợp đồng thấp giá ghi bảng giá tối thiểu hải quan theo mức quy định cho làm thủ tục hải quan với giá tính thuế giá ghi hợp đồng tiến hành kiểm tra sau thông quan. Để hỗ trợ cho việc áp dụng giá tính thuế theo hợp đồng theo tinh thần GATT, quan chức cần thực công tác quy định giá tính thuế, cụ thể: + Bộ Công thƣơng Bộ Tài cần có văn quy định cụ thể nội dung hợp đồng mua bán ngoại thƣơng, phải có nội dung quy định việc xác định giá tính thuế phải cộng thêm phụ phí có liên quan, đảm bảo quản lý kiểm soát chặt chẽ giá hợp đồng. Đồng thời có văn quy định trƣờng hợp đối tƣợng nộp thuế sử dụng nhiều hợp đồng cho mặt hàng xuất nhập khẩu. + Ngân hàng Nhà nƣớc phải có quy định cụ thể, chặt chẽ đảm bảo việc toán qua Ngân hàng với giá mua thực tế hàng hoá hàng nhập khẩu. 66 + Cần có biện pháp hữu hiệu để nâng cao hiệu hoạt động phận tham tán thƣơng mại nƣớc việc cung cấp thông tin phục vụ cho việc kiểm tra giá hàng nhập khẩu. + Nâng cao trình độ nghiệp vụ ý thức trách nhiệm cho cán hải quan. Tăng cƣờng công tác tuyên truyền để nâng cao ý thức tự giác cho ngƣời nộp thuế. Ngoài ra, để theo dõi trình nộp thuế DN cách xác, đảm bảo loại bỏ nợ treo, nợ ảo, Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An nên áp dụng sáng kiến xử lý nợ ảo, nợ treo hệ thống VNACCS/VCIS Cục Hải quan Thành phố Hồ Chí Minh. 4.2.4 Giải pháp hoàn thiện kiểm tra sau thông quan xử lý vi phạm Lịch sử phát triển công tác quản lý thuế nƣớc giới chứng minh chức kiểm tra thuế tất yếu hai nhiệm vụ chủ yếu quan hải quan, đảm bảo sách thuế đƣợc thi hành nghiêm túc. Kiểm tra sau thông quan nhiệm vụ quan trọng công tác quản lý thuế đại nhằm phát kịp thời vi phạm để nhắc nhở, giáo dục, ngăn chặn trừng phạt trƣờng hợp cố tình gian lận tiền thuế dƣới hình thức. Thực tiễn nƣớc ta xuất hình thức tội phạm lợi dụng số chế sách sơ hở quản lý thuế để chiếm đoạt tiền thuế Nhà nƣớc. Để nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra, Cục cần thực biện pháp sau: - Phân loại đối tƣợng để kiểm tra. Tập trung kiểm tra đối tƣợng có nhiều rủi ro thuế thiếu độ tín nhiệm, thƣờng xuyên gian lận thuế. Các đối tƣợng tự giác thực nghĩa vụ thuế khoảng năm thực kiểm tra toàn diện lần. - Đối với đối tƣợng khai thiếu thuế, nộp thuế không thời hạn quy định, có tính gian lận thuế bị xử phạt nghiêm minh theo quy định văn pháp luật hành. - Tiếp tục xây dựng hoàn thiện hệ thống tổ chức lực lƣợng kiểm tra sau thông quan, đảm bảo lực thực thực kiểm tra sau thông quan. 67 - Lựa chọn cán có đủ trình độ, lực, kinh nghiệm công tác để đảm nhiệm công việc này. Cán bộ, nhân viên kiểm tra sau thông quan cần đƣợc trang bị đầy đủ kiến thức kế toán, kiểm toán, ngoại ngữ, tin học để đáp ứng đƣợc yêu cầu công việc. - Lãnh đạo Cục cần có đề xuất với cấp mở lớp đào tạo kiến thức, chuyên ngành kiểm tra sau thông quan để bồi dƣỡng kỹ kiểm tra sau thông quan, thông qua đào tạo chuyên gia giỏi lĩnh vực này. - Tăng cƣờng phối hợp với quan chức khác nhƣ quan thuế, ngân hàng, công an, án quan khác có liên quan hoạt động kiểm tra thuế việc cung cấp thông tin đầu vào cho kiểm tra, trình kiểm tra việc đảm bảo kết kiểm tra. - Phát triển phần mềm tin học hỗ trợ kiểm tra sau thông quan, đặc biệt phầm mềm phân tích thông tin xác định rủi ro thuế, phần mềm thu thập thông tin từ nguồn thứ ba để hỗ trợ hoạt động kiểm tra. - Công tác xử lý vi phạm cần tiến hành cách nghiêm minh, dựa vào lỗi vi phạm để đƣa mức phạt phù hợp. 4.2.5 Giải pháp hoàn thiện cƣỡng chế thuế Mục tiêu: Hƣớng tới hệ thống quản lý thu thuế công bằng, linh hoạt, tăng cƣờng tuân thủ tự nguyện DN, giải pháp cƣỡng chế, thu nợ xử lý vi phạm thuế cần đảm bảo thực mục tiêu sau: - Hiểu nguyên nhân kê khai thuế sai, nộp thuế chậm không nộp thuế DN để có giải pháp cƣỡng chế thích hợp làm thay đổi dần hành vi DN theo hƣớng tích cực giai đoạn trung hạn dài hạn. - Đảm bảo thu đúng, đủ kịp thời khoản nợ thuế từ DN. - Xử lý nghiêm minh DN cố tình kê khai sai, chậm nộp thuế hay không nộp thuế. - Xây dựng hình ảnh quan hải quan đại diện qua công bằng, công tâm cán cƣỡng chế thu nợ thuế. 68 Trong mục tiêu nói trên, Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An cần coi trọng mục tiêu thứ làm thay đổi dần thay đổi hành vi tuân thủ thuế DN. Việc coi trọng mức mục tiêu xử lý DN sai phạm thu đủ thuế cho NSNN làm xấu hành vi tuân thủ thuế tiếp theo, quan hải quan lại tập trung mức nguồn lực vào cƣỡng chế tuân thủ DN. Sự cƣỡng chế hà khắc tiếp tục làm xấu hành vi tuân thủ thuế, dẫn đến phản kháng cao DN với kế hoạch quản lý thu địa bàn. Đó vòng luẩn quẩn mà quan hải quan cứng nhắc không thoát đƣợc. Một chế kiểm soát hà khắc đạt đƣợc tuân thủ tự nguyện đầy đủ. Việc xác định DN khách hàng tiền đề để xác định mục đích quan trọng hoạt động cƣỡng chế, thu nợ xử lý vi phạm thuế DN địa bàn giai đoạn tới. Các giải pháp: a. Xây dựng thực thi giải pháp cưỡng chế thuế linh hoạt theo cấp độ tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn Các giải pháp cƣỡng chế cần thực từ cấp độ nhẹ cấp độ nặng hơn, cần thiết quan hải quan đẩy cấp độ cƣỡng chế lên cao nhất. b. Đa dạng hoá linh hoạt hình thức cưỡng chế thuế, tăng cường nhận thức DN tính công hình thức này. Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An cần khắc phục hạn chế số lƣợng tính cứng nhắc biện pháp cƣỡng chế thuế nay. Ngoài biện pháp tài nhƣ sử dụng, cần đa dạng thêm biện pháp phi tài khác nhƣ buộc DN tham gia lớp đào tạo bắt buộc tuân thủ thuế; yêu cầu kê khai kê khai cụ thể chi tiết hơn; yêu cầu tƣờng trình cụ thể giao dịch tài chính. Mỗi giải pháp cƣỡng chế cần sử dụng linh hoạt tuỳ theo cấp độ tuân thủ DN. Cơ quan hải quan cần có yêu cầu cụ thể trƣớc sử dụng biện pháp phạt cách quan liêu. Để đảm bảo hình thức nói không làm phát sinh tham nhũng, lợi dụng, làm xói mòn tin tƣởng DN quan 69 hải quan biện pháp phạt loại cần đƣợc xem xét tổ chức độc lập, có tham gia DN. Điều kiện thành công giải pháp cưỡng chế, thu nợ xử lý vi phạm thuế - Cần xem DN khách hàng trình xây dựng thực thi sách kế hoạch cƣỡng chế. - Điều tra, nghiên cứu đầy đủ khoản nợ thuế theo tiêu chí cấp độ tuân thủ, quy mô DN, thời gian hoạt động, theo nguyên nhân nợ thuế. Đây thông tin quan trọng để xây dựng sách cƣỡng chế nhằm tăng cƣờng tuân thủ DN. - Đánh giá tầm quan trọng lập kế hoạch cƣỡng chế Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An, đặc biệt kỹ thuật đánh giá độ rủi ro thuế để lựa chon DN cần lập kế hoạch cƣỡng chế xác định xác giải pháp cƣỡng chế. - Tăng cƣờng tham gia Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An chi cục trực thuộc, tham gia đại diện DN địa bàn vào trình xây dựng sách cƣỡng chế xử lý vi phạm; tìm hiểu kinh nghiệm quốc gia khác xây dựng giải pháp cƣỡng chế xử lý vi phạm pháp luật thuế. Đây sở để quản lý thu thuế XNK có giải pháp đa dạng tối ƣu hơn. - Chuyên môn hoá sâu hoạt động cƣỡng chế thu nợ theo đặc điểm DN. - Tăng cƣờng quyền lực cho quan hải quan thực thi hoạt động cƣỡng chế, tránh phân tán quyền lực nhƣ nay. Tổng Cục Hải quan cần phân quyền mạnh cho Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An thực thi biện pháp cƣỡng chế. Đây điều kiện xác định giải pháp cƣỡng chế thuế linh hoạt theo đặc điểm tuân thủ DN. 4.2.6 Giải pháp hoàn thiện xử lý khiếu nại, tố cáo thuế Đánh giá tầm quan trọng hoạt động xử lý khiếu nại, tố cáo: Đổi quản lý thu thuế theo hƣớng phục vụ khách hàng yêu cầu Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An coi trọng hoạt động xử lý khiếu nại tố cáo. Đây hoạt động đảm bảo quyền lợi cho DN mà góp phần xây dựng quan hải 70 quan minh bạch, công từ làm thay đổi tích cực hành vi tuân thủ DN. Xây dựng thực thi sách quản lý xử lý khiếu nại tố cáo: Coi trọng hoạt động xử lý khiếu nại tố cáo, Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An cần xây dựng sách hƣớng dẫn giải khiếu nại tố cáo riêng vấn đề thuế. Các quy định cần đƣợc cụ thể hoá luật quản lý thuế, tránh tình trạng DN muốn khiếu nại tố cáo lại phải xem luật khiếu nại tố cáo nhƣ nay. Các sách phải quy định giải phàn nàn DN trƣớc phàn nàn trở nên nghiêm trọng buộc DN phải khiếu nại lên quan Hải quan. Kết luận Chƣơng Từ việc phân tích tình hình thực tế, tồn việc quản lý thu thuế XNK, tinh thần đạo chung Đảng Nhà nƣớc, tác giả đƣa kiến nghị thực giải pháp nhằm quản lý thu thuế XNK hiệu quả. Quan điểm xuyên suốt cho nội dung quản lý thu thuế Doanh nghiệp nên đƣợc nhìn nhận vị trí khách hàng đối tƣợng quản lý. Những kiến nghị, giải pháp đƣa hƣớng đến mục tiêu chung đảm bảo thu đủ, thu đúng, kịp thời; tạo thuận lợi cho DN; phù hợp quy tắc, chuẩn mực quốc tế nhằm giúp ngành Hải quan Hải quan Tỉnh Nghệ An hoàn thành nhiệm vụ mình. 71 KẾT LUẬN Quản lý thu thuế XNK phạm vi nƣớc nói chung tỉnh Nghệ An nói riêng thời gian qua đạt đƣợc kết đáng ghi nhận, đóng góp tạo nguồn thu cho NSNN, góp phần vào phát triển kinh tế - xã hội, thực thành công nghiệp công nghiệp hóa, đại hóa hội nhập quốc tế. Với nhiệm vụ trị quan trọng đƣợc giao, năm qua Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An có nhiều nỗ lực công tác quản lý thu thuế XNK đạt đƣợc kết đáng khích lệ. Tuy nhiên, để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ tình hình mới, giai đoạn kinh tế có bƣớc chuyển đổi, phát triển nhanh chóng cần phải có đánh giá đắn, mức cần thiết phải hoàn thiện công tác quản lý thu thuế XNK cho NSNN, nhằm nâng cao vị ngành Hải quan, khuyến khích DN tham gia hoạt động XNK nhƣ thu hút đầu tƣ, tạo điều kiện thuận lợi thúc đẩy kinh tế phát triển bền vững. Trên sở phân tích đánh giá thực trạng quản lý thu thuế XNK Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An thời gian qua, luận văn làm rõ kết đạt đƣợc, hạn chế nguyên nhân quản lý thu thuế XNK. Trên sở hạn chế, luận văn đƣa giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An thời gian tới. Trong đó, quan trọng giải pháp công tác tuyên truyền, hỗ trợ tƣ vấn doanh nghiệp. Nhằm đảm bảo thu đủ, thu nhƣ yêu cầu ngành Hải quan, tuân thủ pháp luật, ý thức tự nguyện tự giác doanh nghiệp yếu tố tiên quyết. Bởi vậy, thông qua giải pháp tuyên truyền, hỗ trợ tƣ vấn, tác giả hy vọng đóng góp phần nhỏ vào hoàn thiện quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An. Do giới hạn thời gian tài liệu nghiên cứu nên luận văn hạn chế sau: Thứ nhất, luận văn điều tra khảo sát chọn mẫu doanh nghiệp đăng ký mở tờ khai hải quan Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An, chƣa tiếp cận đƣợc với đối tƣợng doanh nghiệp khác nhƣ doanh nghiệp đăng ký mở tờ khai hải quan Cục nhƣng tạm dừng hay doanh 72 nghiệp chờ giải thể hay phá sản… Thứ hai, trình điều tra bảng hỏi dừng lại nội dung tuyên truyền, hỗ trợ tƣ vấn chƣa bao quát toàn nội dung quản lý thu thuế XNK. Thứ ba, luận văn đƣa tranh tổng thể thực trạng quản lý thu thuế XNK Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An nói chung, chƣa phân tích, đánh giá thực trạng Chi Cục trực thuộc. Bởi vậy, để hoàn thiện quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An, hướng nghiên cứu luận văn nghiên cứu cách toàn diện quản lý thu thuế X N K tỉnh Nghệ An bao gồm Cục Hải quan Tỉnh Nghệ An Chi Cục trực thuộc. Mặt khác, nghiên cứu cần xây dựng hệ thống câu hỏi điều tra chi tiết hơn, bao quát toàn nội dung công tác quản lý thu thuế XNK để thu thập kết định lƣợng tuân thủ thuế DN nhƣ hiệu hoạt động quan Hải quan. 73 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt: 1. Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào, 2002. Giáo trình quản lý thuế. Hà Nội: Nhà xuất thống kê. 2. Bộ Tài Chính, 2007. Quyết định số 78/2007/QĐ-BTC quy chế hướng dẫn giải đáp vướng mắc sách thuế,quản lý thuế giải thủ tục hành thuế người nộp thuế theo chế cửa, ngày 18 tháng năm 2007, Hà Nội. 3. Bộ Tài Chính, 2009. Thông tư số 79/2009/TT-BTC hướng dẫn thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, ngày 20 tháng 04 năm 2009, Hà Nội. 4. Bộ Tài Chính, 2014. Biểu thuế suất xuất nhập khẩu. Hà Nội: NXB Tài Chính. 5. Bộ Tài Chính. Thống quản lý tài Nhà nƣớc 1951-1954. . [Ngày truy cập 20 tháng 09 năm 2014]. 6. Lê Bùi, 2013. Hải quan Nghệ An dừng làm thủ tục 16 doanh nghiệp. . [Ngày truy cập: 25 tháng 02 năm 2014]. 7. Hồ Ngọc Cẩn, 2003. Thuế xuất nhập 2013. Hà Nội: NXB Thống kê Hà Nội. 8. Chính phủ nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2005. Nghị định quy định chi tiết số điều Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan số 154/2005/NĐ-CP. Hà Nội, tháng 12 năm 2005. 9. Cục Hải quan Nghệ An, Chi cục kiểm tra sau thông quan, 2009, 2010, 2011, 2012, 2013. Báo cáo tình hình công tác năm 2009-2013 phương hướng, nhiệm vụ công tác năm 2010-2014. 10. Cục Hải quan Nghệ An, 2009, 2010, 2011, 2012, 2013. Tổng kết công tác năm 2009-2013 triển khai nhiệm vụ công tác trọng tâm năm 2010-2014. 74 11. Đặng Tiến Dũng, 2003. “Tìm hiểu khái niệm quản lý quản lý thuế”, Tạp chí thuế nhà nước,, 12. tr.18-20. 12. Nguyễn Đẩu, 2006. “Ngƣời nộp thuế đƣợc xác định vị trí trung tâm”, Tạp chí thuế Nhà nước,, 21. tr.6-7. 13. Đoàn Thị Thu Hà Nguyễn Thị Ngọc Huyền, 2002. Khoa học quản lý, tập II. NXB Khoa học Kỹ thuật. 14. Quang Hùng, 2015. Hải quan Quảng Ninh tăng cƣờng quan hệ đối tác hải quan – doanh nghiệp. . [Ngày truy cập: 25 tháng 02 năm 2015]. 15. Lê Thị Thanh Huyền, 2014. Kinh nghiệm cải cách thủ tục hành thuế, hải quan số nƣớc. Tạp chí Tài chính, số 08. 16. Kiểm toán nhà nƣớc. Giải pháp chống gian lận thuế qua trị giá tính thuế hàng nhập Việt Nam nay. . [Ngày truy cập: 16 tháng 01 năm 2013]. 17. Nguyễn Thị Liên Nguyễn Văn Hiệu, 2007. Giáo trình thuế. Hà Nội: Nhà xuất Tài chính. 18. Vƣơng Hoàng Long, 2000. Hoàn thiện tổ chức máy ngành thuế điều kiện kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, Luận án tiến sĩ kinh tế, Trƣờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân, Hà Nội. 19. Bùi Xuân Lƣu, 2001. Giáo trình kinh tế quốc tế. Đại học Ngoại Thƣơng. 20. Nguyễn Thị Mai, 2002. “Mô hình tổ chức máy quản lý thuế giới”, Tạp chí thuế nhà nước,, 3. tr.12-14. 21. Ngân hàng Thế giới, 2007. Sổ tay đại hóa Hải quan. Hà Nội: Nhà xuất Lý luận Chính trị. 22. Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2005. Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 45/2005/QH11. Hà Nội, tháng năm 2005. 23. Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2006. Luật quản lý thuế 75 số 78/2006/QH11. Hà Nội, tháng 11 năm 2006. 24. Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2014. Luật hải quan số 54/2014/QH13. Hà Nội, tháng 06 năm 2014. 25. Nguyễn Trƣờng Sơn, 2007. Vai trò tác động thuế quan nƣớc ta gia nhập WTO. Tạp chí cộng sản. . [Ngày truy cập: 20 tháng 01 năm 2014]. 26. Lê Thu, 2015. Hải quan Thành phố Hồ Chí Minh tập trung thu hồi nợ thuế. Báo Hải quan. < http://www.baohaiquan.vn/pages/bai-1-thu-hoi-gan-1-000ty-dong-no-dong-thue.aspx>, [Ngày truy cập: 23 tháng 01 năm 2015]. 27. Nguyễn Thị Lệ Thúy, 2009. Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn Hà Nội. Luận án Tiến sỹ, Trƣờng Đại học kinh tế quốc dân. 28. Đỗ Hoàng Toàn Mai Văn Bƣu, 2001. Quản lý kinh tế, tập I II. NXB Khoa học Kỹ thuật. 29. Tổng Cục Thuế, 2007. Luật quản lý thuế, văn hướng dẫn thi hành. Hà Nội: Nhà xuất tài chính. 30. Trần Thu Trang, 2012. Quản lý nhà nước lĩnh vực thuế xuất khẩu, nhập theo pháp luật Việt Nam. Luận văn thạc sĩ, Trƣờng Đại học Luật Hà Nội. 31. Lê Xuân Trƣờng Nguyễn Đình Chiến, 2013. Nhận diện hành vi gian lận thuế. Tạp chí Tài chính, số 09. Tiếng Anh: 32. Beata S. Javorcik, Gaia Narciso, 2007). Differentiated Products and Evasion of Import Tariffs. . 33. Bejakovie, Dr, Predrag., 1992. Improving the tax administration in the transition countries, Institute for public finance, Zagreb. 76 34. Bird, R. M., Milka, C., 1992. Improving Tax Administration in developing countries. < www.hm-treasury.gov.uk/media/D> 35. Clotfelter, Charles T., 1983). Tax Evasion and Tax Rates: An Analysis of Individual Returns, Review of Economics and Statistics. 36. Gill, J. B.S., 2003. “The Nuts and Bolts of Revenue Administration Reform”, the World Bank’s Presentation on Revenue Administration Reform, organised by Public sector group of poverty reduction and economic management department, Lation American and the Caribbean Region. 37. Jose Anson, Olivier Cadot, Marcelo Olarreaga, 2003). Tariff Evasion and Custom Corruption: Does Pre-shipment Inspection Help?, World Bank PublicationsWPS3156. 38. OECD, 2003. “ Risk Management”, Tax guidance series, Centre for Tax policy and administration, tr.15 77 PHỤ LỤC PHIẾU THU THẬP THÔNG TIN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ CỦA CỤC HẢI QUAN TỈNH NGHỆ AN Kính thưa ông, bà)! Nhằm tìm hiểu yếu tố tác động đến quản lý thu thuế xuất nhập đồng thời tham khảo quan điểm, thái độ, ý kiến thoả mãn doanh nghiệp hoạt động quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Nghệ An, mong ông, bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi này. Mỗi ý kiến ông, bà) đóng góp lớn cho thành công nghiên cứu. Chúng cam đoan tài liệu sử dụng cho mục đích nghiên cứu. 1. Ông, bà) đánh dấu, X) vào lựa chọn thích hợp điền thông tin vào chỗ trống a. Tên doanh nghiệp ông , bà) . (có thể trả lời không) b. Doanh nghiệp ông, bà) hoạt động bao lâu? . năm c. Ngành sản xuất kinh doanh nay? ………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… d. Loại hình doanh nghiệp? o Doanh nghiệp Nhà nƣớc o Công ty TNHH có vốn nhà nƣớc, công ty cổ phần có vốn nhà nƣớc o Doanh nghiệp tƣ nhân, công ty TNHH, công ty cổ phần o Doanh nghiệp Liên doanh Doanh nghiệp 100% vốn nƣớc o Hợp tác xã o Loại hình khác e. Số lượng lao động doanh nghiệp người f. Vốn hoạt động doanh nghiệp . VND g. Doanh thu doanh nghiệp ông, bà) năm qua . VND 2. Ông, bà) đánh dấu X vào lựa chọn thích hợp a. Ông, bà) đánh mức độ hiểu biết luật thuế, quy trình tuân thủ luật thuế, đăng ký, kê khai h ả i q u a n nộp thuế) o Hiểu đầy đủ o Hiểu chƣa đầy đủ o Khó trả lời b. Nếu hiểu đầy đủ doanh nghiệp ông, bà) thực yêu cầu đăng ký thuế, tính thuế, kê khai thuế nộp thuế chưa? o Đã thực hoàn toàn o Đã thực phần o Chƣa thực 3. Doanh nghiệp ông, bà) thƣờng tiếp nhận thông tin sách thuế xuất nhập từ kênh nào?, Ông, bà) đánh dấu X vào lựa chọn thích hợp) o Báo viết o Đài phát o Truyền hình o Internet o Các dịch vụ hỗ trợ Cục Hải quan Nghệ An o Các tổ chức tƣ vấn luật, tƣ vấn tài o Tham khảo từ doanh nghiệp khác o Nguồn khác…. 4. Doanh nghiệp ông, bà) liên hệ với quan hải quan lần 12 tháng qua?, Ông, bà) đánh dấu X vào lựa chọn thích hợp cho hình thức liên hệ) Hình thức liên hệ 2-5 lần lần >5lần Không Không liên hệ biết Cán hải quan trả lời qua điện thoại Hệ thống trả lời điện thoại tự động Hƣớng dẫn qua hội nghị/tập huấn Hƣớng dẫn văn Thƣ thƣ điện tử Cung cấp tài liệu ấn phẩm Fax Trang web Cục Hải quan Nghệ An Cán hải quan hƣớng dẫn giải đáp quan hải quan Hình thức khác 5. Cho biết mức độ đánh giá ông, bà) nhận xét sau, sử dụng mức điểm từ đến hoàn toàn không đồng ý hoàn toàn đồng ý Công văn quan hải quan o Cơ quan hải quan gửi công văn thời gian o Ông, bà) nhận công văn dễ dàng o Công văn quan hải quan dễ hiểu cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết Tiếp cận dịch vụ hỗ trợ Cục Hải quan Nghệ An o Thời gian hỗ trợ Cục Hải quan Nghệ An hợp lý o Các dịch vụ hỗ trợ Cục Hải quan Nghệ An sẵn có, dễ dàng tiếp cận o Thông tin hỗ trợ, hƣớng dẫn Cục Hải quan Nghệ An rõ ràng, dễ hiểu đáp ứng yêu cầu o Thái độ phục vụ cán hải quan làm nhiệm vụ hỗ trợ tốt o Cán hải quan làm nhiệm vụ hỗ trợ có kỹ tốt thái độ tốt o Nói chung, hoạt động hỗ trợ Cục Hải quan Nghệ An tốt Chúng xin cám ơn giúp đỡ nhiệt tình ông, bà)! [...]... Tổng Cục Hải quan và các Cục Hải quan của các địa phƣơng khác, chƣa có công trình nào nghiên cứu về công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Nghệ An Xuất pháp từ những lý do nêu trên, đề tài Quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Nghệ An đƣợc lựa chọn để nghiên cứu Đề tài này hƣớng đến trả lời câu hỏi: Làm thế nào để quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan. .. tại Cục Hải quan tỉnh Nghệ An 3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu a Đối tƣợng nghiên cứu: Quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Nghệ An b Phạm vi nghiên cứu: - Về nội dung: Đề tài chỉ tập trung nghiên cứu quản lý nhà nƣớc đối với hoạt động thu thuế xuất nhập khẩu, dƣới sự quản lý của Tổng Cục Hải quan, Cục Hải quan tỉnh Nghệ An, không bao gồm sự quản lý các khoản thuế nội địa dƣới sự quản. .. sự quản lý của cơ quan thuế - Về không gian: Đề tài nghiên cứu công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu của Cục Hải quan tỉnh Nghệ An - Về thời gian: Đề tài tập trung nghiên cứu giai đoạn 2009-2013 Năm 2009 Bộ Tài Chính ban hành thông tƣ số 79/2009/TT-BTC hƣớng dẫn về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Thông... quan tỉnh Nghệ An trong thời gian tới b Nhiệm vụ nghiên cứu: Với mục đích nghiên cứu nhƣ trên, đề tài có nhiệm vụ nhƣ sau: - Nghiên cứu những vấn đề lý luận cơ bản và thực tiễn về quản lý thu thuế xuất nhập khẩu - Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Nghệ An - Đề xuất quan điểm, phƣơng hƣớng, giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại. .. về thuế [23, tr.10] Thuế xuất nhập khẩu là một sắc thuế đƣợc đặt tên theo đối tƣợng, do đó, quản lý thu thuế XNK mang khái niệm, đặc điểm của quản lý thu thuế tuy nhiên đƣợc cụ thể hóa hơn Cụ thể, đối tƣợng quản lý là hoạt động thu thuế XNK và cơ quan quản lý là Hải quan tại các Cục và chi cục Từ các khái niệm nêu trên về quản lý thu thuế, quản lý thu thuế XNK có thể khái quát nhƣ sau: Quản lý thu thuế. .. luận về thuế XNK, quản lý thu thuế XNK, luận văn tập trung thu thập, tổng hợp, xử lý số liệu, phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế XNK tại Cục Hải quan Nghệ An để đƣa ra những giải pháp, kiến nghị phù hợp.t khẩu nông sản tại Công ty cổ phần Xuất nhập khẩu Tổng hợ 1.2 Cơ sở lý luận về quản lý thu thuế xuất nhập khẩu 1.2.1 Thuế xuất nhập khẩu 1.2.1.1 Khái niệm Thuế xuất nhập khẩu luôn đƣợc nhắc... quan tỉnh Nghệ An? 2 2 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu: a Mục đích nghiên cứu: Trên nền tảng cơ sở lý luận và cơ sở thực tiễn về quản lý thu thuế xuất nhập khẩu, luận văn phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Nghệ An, làm rõ nguyên nhân của những hạn chế, trên cơ sở đó đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại Cục Hải. .. Công chức Hải quan nói chung và công tác quản lý thu thuế nói riêng - Cơ chế, luật pháp chƣa đồng bộ gây trở ngại cho công tác quản lý của cơ quan hải quan cũng nhƣ thi hành của doanh nghiệp 17 - Sự hạn chế về quyền hạn của cơ quan hải quan, chẳng hạn nhƣ cơ quan hải quan không có quyền khởi tố các hành vi vi phạm thuế XNK… 1.2.2.5 Nội dung quản lý thu thuế xuất nhập khẩu Nội dung quản lý thu thuế XNK... bộ hải quan 3 thực hiện tốt nghiệp vụ của mình, đặc biệt là công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu Do đó, năm 2009 đƣợc lấy làm năm mốc cho thời gian nghiên cứu 4 Kết cấu của luận văn: Mở đầu Chƣơng 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu và cơ sở khoa học về quản lý thu thuế xuất nhập khẩu Chƣơng 2: Phƣơng pháp nghiên cứu Chƣơng 3: Thực trạng quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Nghệ An. .. không đề cập đến quản lý thu thuế XNK do cơ quan hải quan thực hiện Nhìn chung, các đề tài và công trình nghiên cứu nêu trên đã tiếp cận và đi sâu nghiên cứu các vấn đề liên quan đến thuế, thuế xuất nhập khẩu, hoạt động quản lý thuế XNK của ngành Hải quan Việt Nam nói chung và một số cơ quan hải quan khu vực cụ thể Những công trình này đã làm rõ khái niệm, đặc điểm, phân loại thuế xuất nhập khẩu Tuy nhiên, . THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH NGHỆ AN 55 4.1 Đổi mới quan điểm quản lý thu thuế xuất nhập khẩu của Nhà nƣớc nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại Cục. về công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Nghệ An. Xuất pháp từ những lý do nêu trên, đề tài Quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Nghệ An đƣợc lựa. thiện quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Nghệ An 3. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu a. Đối tƣợng nghiên cứu: Quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Nghệ An