TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH Sinh viên thực TRƯƠNG THỊ KIM THƠ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ TILA LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành Kế Toán Mã số ngành: D340301 Tháng 11 - 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH Sinh viên thực TRƯƠNG THỊ KIM THƠ MSSV/HV: LT11454 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ TILA LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành Kế Toán Mã số ngành: D340301 Giáo viên hướng dẫn LÊ KHƯƠNG NINH Tháng 11 - 2013 LỜI CẢM TẠ Qua trình học tập trƣờng Đại Học Cần Thơ đƣợc trƣờng tạo hội cho em thâm nhập thực tế thông qua tháng thực tập để nhằm củng cố, vận dụng lý luận học đƣợc vào sản xuất, kinh doanh, vừa nâng cao lực tay nghề chuyên môn, vừa làm chủ đƣợc công việc sau tốt nghiệp trƣờng công tác quan, xí nghiệp nhanh chóng hịa nhập đảm đƣơng nhiệm vụ đƣợc phân công Để có đƣợc kết nhờ giúp đỡ thầy cô trƣờng Đại Học Cần Thơ truyền đạt kiến thức quan trọng để em bƣớc vào thực tiễn Bên cạnh em đƣợc giúp đỡ tận tình anh, chị Công Ty TNHH Xây Dựng Dịch Vụ Tila giúp em hoàn thiện báo cáo tốt nghiệp Qua em xin chân thành cảm ơn đến tất thầy, cô trƣờng trực tiếp truyền đạt hƣớng dẫn em sâu vào chuyên ngành kế toán Đồng thời em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc anh, chị phịng kế tốn cơng ty tận tình dẫn giải gút mắc bỡ ngỡ kiến thức đƣợc học giảng đƣờng thực tế Cuối em xin kính chúc quý thầy, cô mạnh khỏe ngày gặt hái đƣợc nhiều thành công tác chuyên môn Kính chúc chú, anh, chị Cơng Ty TNHH Xây Dựng Dịch Vụ Tila dồi sức khỏe, hồn thành tốt nhiệm vụ nhằm góp phần xây dựng công ty ngày phát triển Em xin chân thành cảm ơn! Cần Thơ, ngày 28 tháng 11 năm 2013 Người thực TRANG CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn đƣợc hoàn thành dựa kết nghiên cứu kết nghiên cứu chƣa đƣợc dùng cho luận văn cấp khác Cần Thơ, ngày 28 tháng 11 năm 2013 Người thực NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP -    - Cần Thơ, Ngày …… Tháng …… Năm 2013 MỤC LỤC Trang Chƣơng 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Phạm vi nghiêm cứu 1.3.1 Không gian 1.3.2 Thời gian 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Phƣơng pháp luận 2.1.1 Những vấn đề chung kế toán vốn tiền khoản phải thu 2.1.2 Hạch toán vốn tiền khoản phải thu 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 18 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu 18 2.2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 18 CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG DỊCH VỤ TILA 19 3.1 Giới thiệu công ty 19 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 19 3.1.2 Tổ chức máy quản lý công ty 20 3.1.3 Kết hoạt động kinh doanh qua năm 25 3.1.4 Thuận lợi, khó khăn, phƣơng hƣớng cơng ty 27 3.2 Cơ cấu tổ chức máy kế toán 28 3.2.1 Cơ cấu tổ chức 28 3.2.2 Chức nhiệm vụ kế tốn 28 3.2.3 Chính sách kế tốn áp dụng Cơng ty 30 3.2.4 Trình tự ghi chép theo hình thức nhật ký chung 31 CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ TILA 33 4.1 Kế tốn vốn tiền Cơng Ty TNHH Xây Dựng Dịch Vụ Tila 33 4.1.1 Kế toán tiền mặt 33 4.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 43 4.2 Kế tốn khoản phải thu Cơng Ty TNHH Xây Dựng Dịch Vụ Tila 49 Trang 4.2.1 Kế toán khoản phải thu khách hàng 49 4.2.2 Kế toán khoản phải thu khác 52 4.3 Chứng từ sổ sách kế toán vốn bàng tiền khoản phải thu 52 4.4 Phân tích nhân tố ảnh hƣởng đến cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu công ty 58 4.5 Kết hoạt động kinh doanh công ty tháng cuối năm 2012 tháng đầu năm 2013 61 CHƢƠNG 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY 64 5.1 Đánh giá cơng tác kế tốn 64 5.1.1 Ƣu điểm 64 5.1.2 Hạn chế 64 5.2 Biện pháp hồn thiện cơng tác kế tốn 65 CHƢƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 67 6.1 Kết luận 67 6.2 Kiến nghị 67 DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 3.1 Bảng tổng hợp kết hoạt động kinh doanh qua năm 2010-2012 25 Bảng 4.1 Sổ nhật ký chung 54 Bảng 4.2 Sổ nhật ký chung 55 Bảng 4.3 Sổ TK 111 56 Bảng 4.4 Sổ TK 112 57 Bảng 4.5 Sổ TK 131 58 Bảng 4.6 Bảng cân đối kế toán qua năm (2010-2011-2012) 59 Bảng 4.7 Bảng kết hoạt đông kinh doanh tháng cuối năm 2012 tháng đầu năm 2013 63 DANH SÁCH HÌNH Trang Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán tiền mặt Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng 11 Hình 2.3 Sơ đồ hạch tốn tiền chuyển .13 Hình 2.4 Sơ đồ hạch tốn phải thu khách hàng 16 Hình 2.5 Sơ đồ hạch toán phải thu khác 18 Hình 3.1 Sơ đồ cấu tổ chức quản lý điều hành cơng ty 21 Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 29 Hình 3.3 Sơ đồ hạch tốn theo hình thức Nhật ký chung 33 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TK : Tài khoản TM : Tiền mặt TGNH : Tiền gửi ngân hàng TN : Thu nhập DT : Doanh thu HH : Hàng hóa CCDC : Cơng cụ dụng cụ TSCĐ : Tài sản cố định GTGT : Giá trị gia tăng XDCB : Xây dựng BĐS : Bất động sản SP : Sản phẩm DV : Dịch vụ 4.4 PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY Bảng 4.6: Bảng cân đối kế toán qua năm ( 2010 – 2011 – 2012) TÀI SẢN A TÀI SẢN NGẮN HẠN Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 10.490.235.234 14.369.856.929 325.812.262 720.905.656 753.122.883 490.276.940 1.025.310.484 2.040.080.329 410.677.518 970.276.421 1.239.932.292 Trả trƣớc cho ngƣời bán 41.886.594 55.034.063 69.796.416 Các khoản phải thu khác 37.712.828 3.730.963 730.351.621 6.341.704.518 9.321.402.180 6.341.704.518 9.321.402.180 928.557.722 2.402.314.576 2.255.251.537 24.668.420 18.740.776 903.889.302 2.383.573.800 2.255.251.537 1.746.165.353 1.011.430.704 1.746.165.353 902.393.670 2.421.126.127 1.418.745.175 (516.276.206) (924.960.774) (786.351.505) 250.000.000 250.000.000 270.000.000 I Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền 9.665.792.660 II Các khoản đầu tƣ tài ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (*) IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho 7.921.145.736 7.921.145.736 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản ngắn hạn khác Thuế GTGT đƣợc khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nƣớc Tài sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI HẠN I Tài sản cố định Nguyên giá Giá trị hao mịn lũy kế (*) Chi phí xây dựng dở dang 2.121.948.103 2.121.948.103 2.388.224.309 II Bất động sản đầu tƣ Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế (*) III Các khoản đầu tƣ tài dài hạn Đầu tƣ tài dài hạn Trang 58 V Tài sản dài hạn khác Phải thu dài hạn Tài sản dài hạn khác Dự phịng phải thu dài hạn khó địi(*) TÀI SẢN TỔNG CỘNG TÀI SẢN Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 11.787.740.76 12.236.400.587 15.381.287.633 10.004.458.46 11.045.261.985 14.200.208.636 10.743.181.985 13.977.869.455 5.679.000.000 5.169.327.000 153.675.792 1.212.106.636 3.894.107.702 6.486.065.036 522.472.691 715.673.234 796.665.662 107.660.000 40.500.000 NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Phải trả cho ngƣời bán Ngƣời mua trả tiền trƣớc Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc 9.600.978.468 5.104.238.382 204.198.250 1.404.575.275 Phải trả ngƣời lao động Chi phí phải trả Các khoản phải trả, ngắn hạn khác 251.225.257 313.705.121 403.480.000 311.080.000 222.339.181 403.480.000 311.080.000 222.339.181 1.191.138.602 1.181.078.997 1.191.138.602 1.181.078.997 1.000.000.000 1.000.000.000 2.257.833.870 Dự phòng phải trả ngắn hạn II Nợ dài hạn Vay nợ dài hạn Dự phòng trợ cấp việc làm Phải trả, phải nộp dài hạn khác Dự phòng phải trả dài hạn B VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tƣ chủ sở hữu 1.783.282.295 1.783.282.295 1.000.000.000 Thặng dƣ vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch tỷ giá hối đoái Trang 59 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10 Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối 783.282.295 191.138.602 181.078.997 11.787.740.76 12.236.400.587 15.381.287.633 II Quỹ khen thƣởng phúc lợi TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (Nguồn: Phịng kế tốn tài vụ) Qua bảng cân đối kế toán ta thấy tổng tài sản doanh nghiệp quản lý sử dụng đến cuối năm 2010 11.787.740.763 đồng, cuối năm 2011 12.236.400.587 đồng, cuối năm 2012 15.381.287.633 đồng Trong đó: - Năm 2010: tài sản ngắn hạn chiếm 82%, tài sản dài hạn chiếm 18% Trong tài sản ngắn hạn, riêng hàng tồn kho chiếm 81,95%, khoản thu chiếm 5,07%, khoản vốn tiền chiếm 3,37% tài sản lƣu động khác chiếm 9,61% - Năm 2011: tài sản ngắn hạn chiếm 85,73%, tài sản dài hạn chiếm 14,27% Trong tài sản ngắn hạn, riêng hàng tồn kho chiếm 60,45%, khoản thu chiếm 9,77%, khoản vốn tiền chiếm 6,87% tài sản lƣu động khác chiếm 22,9% - Năm 2012: tài sản ngắn hạn chiếm 93,42%, tài sản dài hạn chiếm 6,58% Trong tài sản ngắn hạn, riêng hàng tồn kho chiếm 64,87%, khoản thu chiếm 14,2%, khoản vốn tiền chiếm 5,24% tài sản lƣu động khác chiếm 15,69% Trong tài sản hình thành hai nguồn vốn: - Năm 2010: Nguồn vốn chủ sở hữu chiếm 15,13% nguồn vốn huy động bên chiếm 84,87% tổng nguồn vốn công ty - Năm 2011: Nguồn vốn chủ sở hữu chiếm 9,73% nguồn vốn huy động bên ngồi chiếm 90,27% tổng nguồn vốn cơng ty - Năm 2012: Nguồn vốn chủ sở hữu chiếm 7,68% nguồn vốn huy động bên chiếm 92,32% tổng nguồn vốn công ty Qua năm hoạt động, tình hình tài sản nguồn vốn cơng ty có biến động sau: - Năm 2011 so với năm 2010: Tổng tài sản công ty tăng (12.236.400.587 – 11.787.740.763) = 448.659.824 đồng; tài sản ngắn hạn tăng 824.442.570 đồng, tài sản dài hạn giảm (375.782.750 đồng) Về nguồn vốn mà công ty huy động sản xuất kinh doanh có thay đổi: Nợ ngắn hạn tăng 1.142.203.517 đồng, nợ dài hạn giảm (92.400.000 đồng), nguồn vốn kinh doanh giảm (592.143.693 đồng), lợi nhuận chƣa phân phối giảm đáng kể (592.143.693 đồng) Trang 60 - Năm 2012 so với năm 2011: Tổng tài sản công ty tăng (15.381.287.633 – 12.236.400.587) = 3.144.887.046 đồng; tài sản ngắn hạn tăng 3.879.621.695 đồng, tài sản dài hạn giảm (734.734.649 đồng) Về nguồn vốn mà công ty huy động sản xuất kinh doanh có thay đổi: Nợ ngắn hạn tăng 3.234.687.470 đồng, nợ dài hạn giảm (88.740.819 đồng), nguồn vốn kinh doanh giảm (10.059.605 đồng), lợi nhuận chƣa phân phối giảm (10.059.605 đồng) 4.5 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY THÁNG CUỐI NĂM 2012 VÀ THÁNG ĐẦU NĂM 2013 Trang 61 Bảng 4.7: Bảng kết hoạt động kinh doanh tháng cuối 2012 tháng đầu 2013 Nhận xét: Qua bảng kết hoạt đông kinh doanh ta thấy tháng đầu năm Năm Chỉ tiêu Chênh lệch tháng đầu năm năm 2012 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tháng cuối 2013 1.957.442.715 12.328.800.805 Các khoản giảm trừ doanh thu 6T 2013/ 6T 2012 Giá trị Tỷ lệ (%) 10.371.358.090 529.84 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.957.442.715 12.328.800.805 10.371.358.090 529.84 Giá vốn hàng bán 1.502.541.199 10.499.432.959 8.996.891.760 598.78 454.901.516 1.829.367.846 1.374.466.330 302.15 2.306.390 319.796 (1.986.594) (86.13) 7.Chi phí tài 670.629.353 475.359.809 (195.269.544) (29.12) - Trong đó: Chi phí lãi vay 670.629.353 (670.629.353) (100) Chi phí quản lý kinh doanh 904.451.784 485.461.270 (418.990.514) (46.33) Lợi nhuận từ HĐKD (1.117.873.231) 868.866.563 1.986.739.794 (177.72) Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài 10 Thu nhập khác 556.818.182 (556.818.182) 11 Chi phí khác 556.878.296 (556.878.296) (60.114) 60.114 12 Lợi nhuận khác 13.Lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (1.117.933.345) 868.866.563 1.986.799.908 (177.72) (1.117.933.345) 868.866.563 1.986.799.908 (177.72) 14 Chi phí thuế TNDN 15 Lợi nhuận sau thuế TNDN Trang 62 2013 doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty tang nhiều so với tháng cuối năm 2012 cụ thể tăng 10.371.358.090 ứng với tỷ lệ 529.84%.Các chi phí phát sinh cuối năm 2012 nhiều so với tháng đầu năm 2013 dẫn đến kết tháng cuối năm 2012 Công ty bị lỗ 1.117.933.345 Tuy khoản thu nhập khác tháng cuối năm 2012 phát sinh nhiều tháng đầu năm 2013 nhƣng khơng bù đắp đƣợc khoản chi phí phát sinh nên Cơng ty bị lỗ Ngun nhân tháng cuối năm 2012 Cơng ty có q nhiều cơng trình giai đoạn thi cơng chƣa hồn thành nên doanh thu chủ yếu doanh thu bán sản phẩm dịch vụ.Còn tháng đầu năm 2013 phần lớn cơng trình hồn thành nên doanh thu tăng lên đáng kể Trang 63 CHƢƠNG 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CƠNG TY 5.1 ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KẾ TỐN Qua thời gian tìm hiểu nghiên cứu cơng tác kế toán vốn tiền khoản tốn cơng ty TNHH xây dựng dịch vụ TILA, em có số nhận xét mặt đạt đƣợc cần phát huy mặt tồn cần khắc phục nhƣ sau: 5.1.1 Ƣu điểm Công ty hạch tốn theo chuẩn mực kế tốn Cơng ty áp dụng phần mền kế tốn vào cơng tác kế tốn kết hợp với việc bố trí nhân phù hợp với khả chun mơn giúp giải cơng việc nhanh chóng, xác, lƣu trữ đƣợc gọn nhẹ, tiết kiệm chi phí Phần mềm kế tốn liên kết máy tính phịng kế toán tiện lợi chỗ: Tại thời điểm cho phép nhân viên nhập vào, nhân viên vào phần mềm nhân viên khác không đƣợc nhập số liệu vào, điều tránh đƣợc trƣờng hợp nhập trùng chứng từ, số liệu đƣợc nhập nhập lại nhiều lần Đội ngũ nhân viên kế tốn có trình độ chun mơn nghiệp vụ, kinh nghiệm thực tế, làm việc nghiêm túc, động nhạy bén công việc từ khâu đầu lập báo cáo tài Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày đƣợc kế toán cập nhật nhờ hỗ trợ phần mền kế tốn, cơng việc ùn tắc, đáp ứng kịp thời báo cáo ban lãnh đạo công ty yêu cầu Các chứng từ nhƣ phiếu thu, phiếu chi đƣợc kí duyệt tiến hành chi tiền Trƣờng hợp giám đốc, kế tốn trƣởng, trƣởng phịng cơng tác viết giấy ủy quyền lại cho phó phịng để cơng việc khơng bị gián đoạn, khơng gây khó chịu phản ứng không tốt cho đối tác Chứng từ sau ghi sổ đƣợc lƣu trữ cẩn thận Với đạt đƣợc ngày đƣợc phát huy, máy kế toán trở thành trợ thủ đắc lực cho ban lãnh đạo q trình điều hành quản lý cơng ty 5.1.2 Hạn chế Bên cạnh mặt đạt đƣợc nêu trên, cơng ty cịn số mặt hạn chế cần khắc phục nhƣ sau: - Do nhân viên kế tốn nên khối lƣợng cơng việc mà nhân viên kế toán phải giải lớn có hỗ trợ phần mềm kế toán Việc nhân viên kế toán kiêm nhiệm nhiều phần hành kế tốn dẫn đến lỏng lẽo vấn đề kiểm soát nội bộ, măt khác làm cho công việc vào thời điểm cuối tháng cuối quý thƣờng bị dồn lại Trang 64 - Tình hình thu nợ khách hàng chƣa hiệu quả, cịn chậm nguyên nhân kế toán toán phải đảm nhận phần công nợ nên theo dõi chặt chẽ phần công nợ để thu hồi hạn Trong cơng ty phải vay vốn từ ngân hàng tổ chức kinh tế để trang trải cho khoản chi phí gây ảnh hƣởng khơng ích tới Cơng ty - Việc tập hợp chứng từ từ tổ đội phịng kế tốn công ty chƣa đƣợc quán triệt chặt chẽ Quy định, cuối tháng tổ đội phải tập hợp hết hóa đơn bảng tốn lƣơng tháng cho phịng kế tốn nhƣng số đội thi cơng cịn trì trễ dẫn đến việc ùn tắc việc nhập liệu, khóa sổ sách in báo cáo, đồng thời việc tập hợp chi phí tính giá thành cho cơng trình khơng kịp thời 5.2 BIỆN PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN Cũng nhƣ doanh nghiệp sản xuất kinh doanh khác, bên cạnh ƣu điểm cơng ty khơng tránh khỏi hạn chế q trình sản xuất kinh doanh Với thực tế công ty TNHH xây dựng dịch vụ TILA, em xin đƣa vài kiến nghị dƣới nhằm góp phần nâng cao cơng tác kế tốn vốn tiền để hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Biện pháp 1: Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền - Hiện cơng ty kí hợp đồng với nhiều khách hàng với cơng trình lớn, việc hạch toán liên quan đến thu, chi công nợ phát sinh nhiều, nhiên nhân viên phịng kế tốn cơng ty khơng nhiều, kế tốn đƣợc phân cơng kiêm nhiệm nhiều phần hành, đặc biệt kế toán toán chịu trách nhiệm hạch tốn bên tiền mặt khoản cơng nợ - Thực tế cho thấy kế toán tốn phụ trách khối lƣợng cơng việc lớn nhƣ dẫn đến trƣờng hợp chứng từ ngày kế tốn tốn khơng nhập liệu kịp ngày mà phải để ngày sau, nhƣ cuối tháng công việc chồng chéo ùn tắc, điều quan trọng không kịp thời báo cáo cấp yêu cầu đột ngột nhủ gây ảnh hƣởng đến hoạt động Công ty - Để giải đƣợc vấn đề trên, công ty nên phân công riêng phận nhân viên kế toán chuyên phụ trách hạch toán theo dõi công nợ, chịu trách nhiệm gửi biên đối chiếu công nợ hàng tháng cho khách hàng, đồng thời lên kế hoạch thu nợ hợp đồng đến hạn để giảm bớt cơng việc kế tốn thanh tốn - Cơng ty củng tuyển thêm nhân viên kế toán để giảm bớt đƣợc khối lƣợng cơng việc cho kế tốn tại, đồng thời hiệu công việc lại cao, chứng từ phát sinh đƣợc kiểm tra cẩn thận để tránh sai sót đảm bảo thu chi hợp lý Ngồi tránh đƣợc tình trạng ùng tắc cơng việc kế toán toán, giúp cho việc lên báo cáo kịp thời xác giúp cho Cơng ty nắm bắt đƣợc hội tốt kinh doanh Biện pháp 2: Hồn thiện cơng tác quản lý thu hồi công nợ Trang 65 - Hiện nhu cầu vốn sản xuất kinh doanh công ty lớn, cơng ty nhận thầu cơng trình cần vốn nhiều, nhiên đa số khách hàng lại yêu cầu tốn sau cơng trình hồn thành Có cơng trình kéo dài năm nên vấn đề vốn cấp thiết Công tác giải ngân nhà nƣớc, chủ đầu tƣ lại chậm, phần lớn vốn công ty dựa vào vốn vay ngân hàng tạo nên áp lực lãi vay nợ vay lớn Bên cạnh số tiền khách hàng nợ từ năm trƣớc lớn, có trƣờng hợp đến hạn tốn nhƣng khách hàng xin gia hạn nợ - Để khắc phục tình hình cơng ty nên tăng cƣờng công tác quản lý thu hồi công nợ, giảm lãi vay nợ khó địi Lãnh đạo cơng ty nên giao trách nhiệm thu hồi nợ cho nhân viên cụ thể - Đối với khách hàng doanh nghiệp tƣ nhân cơng ty nên xem xét kĩ khả tài để đƣa định đắn việc cho nợ thời hạn toán Đối với khách hàng quan nhà nƣớc cơng ty nên có sách chiết khấu phù hợp khách hàng toán sớm, ƣu tiên khai thác dự án ƣu đãi vốn Nhà nƣớc - Với khoản nợ hạn công ty nên cho nhân viên đến tận nơi để đốc thúc khách hàng trả nợ Biện pháp 3: Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn - Trong hoạt động kinh doanh cơng ty vốn yếu tố quan trọng nhất, điều kiện quan trọng để cơng ty hoạt động bình thƣờng Nếu cơng ty rơi vào trình trạng thiếu vốn, họ huy động từ nhiều cách khác nhƣ: Huy động từ nội bộ, đầu tƣ từ bên ngoài, vay ngắn hạn, vay dài hạn Mặc dù lợi nhuận thu đƣợc tăng nhƣng cơng ty cịn thiếu vốn để hoạt động Vì vậy, cơng ty thực giải pháp tăng cƣờng vốn sau: + Huy động vốn từ nội công ty + Giao dịch với tổ chức kinh tế, ngân hàng để chọn nơi có lãi suất thấp để vay - Bên cạnh đó, cơng ty cần nâng cao hiệu sử dụng vốn biện pháp sau: + Sử dụng hiệu vốn vay mà công ty phải chịu lãi + Phân bố lại cấu lao động hợp lý, giảm chi phí +Sử dụng hết cơng suất máy móc, thiết bị, tài sản cố định, lý sớm tài sản cố định khơng cịn sử dụng đƣợc Trang 66 CHƢƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập công ty TNHH xây dựng dịch vụ TILA, cụ thể đƣợc tiếp cận với phịng kế tốn cơng ty, từ em nhận thấy rằng: - Cơng tác kế tốn cơng ty đƣợc thực cách đầy đủ theo quy định Nhà nƣớc, thực cách trung thực phục vụ đắc lực cho công tác quản lý điều hành hoạt động công ty - Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán, tổ chức việc ghi chép chứng từ ban đầu khâu luân chuyển chứng từ cách khoa học hợp lệ, khâu chứng từ tuân thủ theo mẫu biểu quy định - Mọi chi phí phát sinh đƣợc phận kế tốn xác định phân bổ theo phận nên tiện lợi đánh giá yếu tố giá trị thực tế khoản chi phí chiếm tỷ trọng so với giá trị định mức tính giá thành cho cơng trình cách có hiệu - Cơng ty ứng dụng phần mềm kế toán vào cơng tác quản lý nghiệp vụ kế tốn Vì vậy, cơng tác hạch tốn, thống kê đƣợc thực máy vi tính nên có sai sót số liệu sổ sách nhƣ việc tổng kết báo cáo, hoạch định chiến lƣợc kinh doanh đƣợc nhanh chóng, kịp thời xác - Công ty không ngừng mở rộng quy mô sản xuất, đầu tƣ trang thiết bị đại nhằm phục vụ tốt nhu cầu sản xuất kinh doanh công ty Tuy nhiên bên cạnh thành mà công ty đạt đƣợc cơng ty cịn số hạn chế cần khắc nhƣ: tính đa dạng sản phẩm, dịch vụ chƣa cao, thị trƣờng xây dựng công ty cịn hạn chế Do cơng ty cần phải biết sử dụng điểm mạnh để tận dụng hội, đồng thời phải biết khắc phục khó khăn giúp cho cơng ty ln đứng vững thƣơng trƣờng đầy cạnh tranh nhƣ 6.2 KIẾN NGHỊ Với phát triển kinh tế, chế độ kế toán doanh nghiệp nƣớc ta ngày hoàn thiện phát triển Để góp phần tích cực vào việc nâng cao chất lƣợng cơng tác kế tốn với vốn kiến thức cịn hạn hẹp thời gian tiếp cận với cơng ty cịn ít, qua em xin đƣa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty: - Trong kinh tế thị trƣờng nhƣ nay, cạnh tranh doanh nghiệp ngành vấn đề gay gắt đòi hỏi công ty phải sẵn sang đối mặt phấn đấu khắc phục khó khăn, yếu để ln đứng vững thị trƣờng Trang 67 - Công tác kế tốn phải gọn nhẹ, thực nhanh chóng, xác để dễ dàng thực công tác quản lý - Đối với kế toán vốn tiền cần phải thƣờng xuyên theo dõi lƣợng tiền có để thực việc thu, chi hợp lý Do nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều kỳ kế toán nên dễ dẫn đến việc sai sót, để đảm bảo việc ghi chép xác, thuận tiện cho việc theo dõi q trình tốn, cơng ty phải thực chế độ kiểm soát tiền cách chặt chẽ: thu đủ khoản tiền nộp vào quỹ thời gian sớm nhất, chi khoản tiền đƣợc xét duyệt - Cơng ty cần phải có sách thu hồi nợ ngắn hạn để tránh tình trạng vốn lƣu động không đủ để hoạt động Tận dụng việc kinh doanh có hiệu để huy động thêm vốn, trang bị thêm thiết bị, máy móc nhằm mở rộng quy mơ hoạt động cơng ty - Cần có chiến lƣợc đào tạo nhân viên cơng ty, nâng cao trình độ chuyên môn nhằm bắt kịp thông tin nhƣ thay đổi quy định Nhà nƣớc luật doanh nghiệp - Cơng ty cần có sách khen thƣởng nhân viên đạt đƣợc mục tiêu đề nhƣ du lịch,…nhằm giúp cho nhân viên hoạt động tích cực hơn, hứng thú cơng việc nhƣ tận dụng hết lực họ Vì điều kiện cơng ty cho phép nghiên cứu phạm vi thực tập khả có hạn nên khơng thể tránh đƣợc thiếu sót định trình nghiên cứu vốn tiền khoản phải thu, nhƣ thiếu sót biện pháp đề nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Rất mong nhận đƣợc góp ý thầy cô, ban giám đốc anh chị phịng kế tốn để đề tài tốt nghiệp em hoàn thiện Trang 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO Thạc sĩ Trần Quốc Dũng (2009), Nguyên lý kế toán Nhà xuất giáo dục Việt Nam PGS TS Võ Văn Nhị (2010) , Kế tốn tài Nhà xuất tài Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC Thạc sĩ Đàm Thị Phong Ba (2012), giáo trình kế tốn tài Đại học CẦN THƠ Tài liệu công ty TNHH xây dựng dịch vụ Tila PHỤ LỤC ... tiết CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ TILA 4.1 KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ TILA 4.1.1 Kế toán tiền mặt 4.1.1.1... CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ TILA 33 4.1 Kế tốn vốn tiền Cơng Ty TNHH Xây Dựng Dịch Vụ Tila 33 4.1.1 Kế toán tiền mặt 33 4.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 43 4.2 Kế tốn... tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu Công Ty TNHH dịch vụ TiLa Từ đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH xây dựng dịch vụ TILA Trang 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Thu